Бухгалтерский учет и аудит

Программа аудиторской проверки по материалам и МБП


                Негосударственное образовательное учреждение
                        Институт экономики и финансов



                               Курсовая работа
                             по аудиту на тему:
                       “Программа аудиторской проверки
                            по материалам и МБП”



                                             Выполнил студент Анисковец
Н.Г.
                                                             гр. 502-2В


                                             Руководитель курсовой работы
                                             Клейменова Н.И.



                               Санкт-Петербург
                                   2001г.


      Аудитор в процессе проверки операций с материальными  запасами  решает
следующие задачи:
      - изучение состава материальных запасов, ознакомление с  условиями  их
хранения;
      - подтверждение правильности оценки запасов и  отражения  операций  по
их      поступлению и использованию в учете;
      - оценка системы внутреннего контроля за использованием  материалов  в
  производстве;
       -  подтверждение  достоверности  определения  и  отражения  в   учете
операций по        начислению износа МБП;
      - оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.



 Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП


|№ |Содержание вопроса          |Содержание ответа          |Отметки          |
|п/|                            |                           |аудитора         |
|п |                            |                           |                 |
|Внутренний контроль                                                            |
|  |Кто ведет учет материальных |                           |                 |
|1 |ценностей?                  |                           |                 |
|  |Кто осуществляет функции    |                           |                 |
|  |контроля сохранности и      |                           |                 |
|2 |использования материалов?   |                           |                 |
|  |Созданы ли условия,         |                           |                 |
|  |обеспечивающие сохранность  |                           |                 |
|3 |материалов?                 |                           |                 |
|  |Имеется ли приказ об        |                           |                 |
|  |установлении круга лиц,     |                           |                 |
|  |которым дано право          |                           |                 |
|4 |затребовать материалы,      |                           |                 |
|  |отпускать их со склада?     |                           |                 |
|  |Проводится ли инвентаризации|                           |                 |
|5 |материалов и сколько раз?   |                           |                 |
|  |Проводятся ли проверки      |                           |                 |
|  |полноты и своевременности   |                           |                 |
|6 |оприходования материалов?   |                           |                 |
|7 |Осуществляется ли контроль  |                           |                 |
|  |за обоснованностью норм     |                           |                 |
|  |расхода материалов на       |                           |                 |
|  |производство?               |                           |                 |
|  |Выявляются ли лица, виновные|                           |                 |
|8 |в перерасходе сырья и       |                           |                 |
|  |материалов?                 |                           |                 |
|  |Сличаются ли первичные      |                           |                 |
|  |данные о расходе материалов |                           |                 |
|  |с данными отчетов о их      |                           |                 |
|9 |движении, производственных  |                           |                 |
|  |отчетов?                    |                           |                 |
|  |Проверяется ли законность и |                           |                 |
|  |целесообразность            |                           |                 |
|10|расходования материалов     |                           |                 |
|Система учета                                                                  |
|  |Произведена ли классификация|                           |                 |
|  |материалов на               |                           |                 |
|11|соответствующие группы?     |                           |                 |
|  |Выбраны ли методы оценки и  |                           |                 |
|  |учета на счетах материалов в|                           |                 |
|12|учетной политике?           |                           |                 |
|  |Разработаны ли схемы        |                           |                 |
|13|отражения на счетах движения|                           |                 |
|  |материалов?                 |                           |                 |
|  |Организован ли эффективный  |                           |                 |
|  |аналитический учет          |                           |                 |
|  |материалов, ведутся ли      |                           |                 |
|14|карточки складского учета?  |                           |                 |
|  |соблюдается ли график       |                           |                 |
|  |документооборота по учету   |                           |                 |
|15|движения материалов?        |                           |                 |
|  |Выделяется ли НДС отдельной |                           |                 |
|  |строкой во всех             |                           |                 |
|16|расчетно-платежных          |                           |                 |
|  |документах?                 |                           |                 |
|  |Установлен ли и соблюдается |                           |                 |
|17|стоимостной критерий        |                           |                 |
|  |отнесения материальных      |                           |                 |
|  |ценностей к МБП?            |                           |                 |
|  |Какой из возможных способов |                           |                 |
|  |износа МБП предусмотрен     |                           |                 |
|18|учетной политикой?          |                           |                 |
|  |Соблюдаются ли нормативные  |                           |                 |
|19|сроки службы МБП?           |                           |                 |
|  |Составляются ли акты на     |                           |                 |
|  |списание МБП, пришедшие в   |                           |                 |
|20|негодность?                 |                           |                 |
|  |С какой периодичностью      |                           |                 |
|  |сверяются данные            |                           |                 |
|21|аналитического и            |                           |                 |
|  |синтетического учета        |                           |                 |
|  |материалов?                 |                           |                 |



         Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП


|№ |Перечень процедур                            |Источники информации         |
|п/|                                             |                             |
|п |                                             |                             |
|Материалы                                                                      |
|I |Проверить наличие:                           |Учетная политика, приказы о  |
|  |                                             |назначении, карточки учета   |
|  |                                             |материалов, счета,           |
|  |                                             |счета-фактуры, накладные.    |
|1 |Приказов о назначении материально            |                             |
|  |ответственных лиц (кладовщики, зав.          |                             |
|  |складами), заключены ли с ними договоры о    |                             |
|  |материальной ответственности;                |                             |
|2 |установления в приказе лиц, которым дано     |                             |
|  |право затребовать материалы, разрешать их    |                             |
|  |отпуск;                                      |                             |
|3 |указаний о методе оценки материальных        |                             |
|  |ценностей в приказе по учетной политике и    |                             |
|  |правильность оценки материалов в учете       |                             |
|  |(производственные запасы отражаются по       |                             |
|  |фактической себестоимости, одним из способов:|                             |
|  |                                             |                             |
|  |- по средней себестоимости;                  |                             |
|  |- методом ЛИФО;                              |                             |
|  |- методом ФИФО).                             |                             |
|II|Проверить правильность:                      |                             |
|1 |организации работы склада (при личном        |Карточки учета материалов,   |
|  |осмотре);                                    |ведомости, накладные.        |
|2 |применения первичных документов по учету     |Договоры, счета,             |
|  |материалов (поступление, внутреннее          |счета-фактуры, накладные,    |
|  |перемещение и отпуск материалов со склада);  |авансовые отчеты.            |
|3 |данных регистров учета материалов и сверка их|Карточки учета, ведомости,   |
|  |со счетами Главной книги;                    |журналы-ордера, Главная      |
|  |                                             |книга.                       |
|4 |отражения в учете неотфактурованных поставок |                             |
|  |и материальных ценностей, находящихся в пути;|                             |
|5 |отражения операций по реализации материалов; |                             |
|6 |выделения НДС по поступившим материалам,     |Расчетно-платежные документы,|
|  |начисления НДС по реализации и выбытию       |расчеты по налогам,          |
|  |материалов;                                  |счета-фактуры, Книга покупок,|
|  |                                             |Книга продаж.                |
|7 |списания материалов в случае их порчи и      |Инвентаризационные описи,    |
|  |недостачи и принятия мер ко взысканию        |карточки учета материалов,   |
|  |недостачи с виновных лиц;                    |накладные, Главная книга.    |
|8 |инвентаризационной работы по материальным    |                             |
|  |ценностям (проверка данных инвентаризации    |                             |
|  |материалов и сравнение ее результатов с      |                             |
|  |данными аналитического учета);               |                             |
|9 |отклонений учетных данных, полученных в ходе |                             |
|  |инвентаризации, их возможности повлиять на   |                             |
|  |финансовый результат.                        |                             |
|МБП                                                                            |
|I |Проверить наличие:                           |Учетная политика, ведомости  |
|  |                                             |учета МБП, акты списания.    |
|1 |указаний о методе начисления износа МБП,     |                             |
|  |который закреплен в приказе об учетной       |                             |
|  |политике;                                    |                             |
|2 |результатов инвентаризации МБП,              |                             |
|  |своевременность их оформления и отражения в  |                             |
|  |учете.                                       |                             |
|II|Проверить правильность и своевременность:    |Первичные документы, которыми|
|  |                                             |отражается поступление и     |
|  |                                             |оприходование МБП, их        |
|  |                                             |передача в эксплуатацию,     |
|  |                                             |счета, счета-фактуры, Книга  |
|  |                                             |покупок, журналы-ордера,     |
|  |                                             |Главная книга, баланс        |
|1 |отнесения предметов к малоценным и           |                             |
|  |быстроизнашивающимся предметам (на основании |                             |
|  |Положения о бухгалтерском учете и отчетности |                             |
|  |в РФ по их составу и перечню);               |                             |
|2 |осуществления учета приобретения и реализации|                             |
|  |МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания        |                             |
|  |форменной одежды (связать с проверкой учета  |                             |
|  |расчетов за форменную одежду на сч. 73       |                             |
|  |“Расчеты с персоналом по прочим операциям”); |                             |
|3 |начисления износа по МБП (соответствует ли   |                             |
|  |способ начисления износа по МБП приказу по   |                             |
|  |учетной политике);                           |                             |
|4 |предъявления НДС по вновь введенным МБП      |                             |
|  |(своевременность и полнота);                 |                             |
|5 |составления бухгалтерских проводок по        |                             |
|  |отражению операций, связанных с учетом МБП.  |                             |
|II|При проверке обратить внимание, обеспечен ли |                             |
|I |контроль:                                    |                             |
|1 |за соблюдением нормативных сроков службы МБП |                             |
|  |(спецодежды, спецобуви и других специальных  |                             |
|  |приспособлений);                             |                             |
|2 |за сохранностью МБП материально              |                             |
|  |ответственными лицами и по местам хранения.  |                             |



смотреть на рефераты похожие на "Программа аудиторской проверки по материалам и МБП"