Бухгалтерский учет и аудит

Аудит

Вопрос № 1
Почему  возникла  необходимость  в  проведения   аудита   и   кто   является
пользователем услуг аудитора?
Ответ:
      Потребность  в  услугах  аудитора  возникла  в  связи  со   следующими
обстоятельствами:
      1) возможность необъективной информации  со  стороны  администрации  в
случаях   конфликта   между   ею   и    пользователями    этой    информации
(собственниками, инвесторами, кредиторами);
      2) зависимость последствий принятых решений (а они могут  быть  весьма
значительны) от качества информации;
      3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
      4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки  ее
качества.
      Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в
услугах   независимых   экспертов,   имеющих   соответствующие   подготовку,
квалификацию, опыт  и  разрешение  на  право  оказания  такого  рода  услуг.
Аудиторские услуги - это услуги посредников,  устанавливающих  достоверность
финансовой информации.
      Наличие  достоверной  информации  позволяет   повысить   эффективность
функционирования   рынка   капитала   и   дает   возможность   оценивать   и
прогнозировать последствия различных экономических решений.
      Пользователями аудиторской проверки являются: государственные  органы,
суды, прокуроры и следователи для подтверждения  достоверности  интересующей
их финансовой отчетности. Так же лица  определенные  законом  на  проведение
обязательного аудита: открытые акционерные  общества,  предприятия  с  долей
иностранного  капитала,  банки,   страховые   и   инвестиционные   компании,
пенсионные фонды, биржи, предприятия выручка которых  превышает  в  500  раз
МРОТ  или  сумма  активов  баланса  превышает  в  200  раз  МРОТ  и   другие
предприятия желающие воспользоваться прочими услугами аудиторов.

Вопрос № 2
На  какие  экономические  субъекты   может   быть   направлена   аудиторская
деятельность?
Ответ:
Аудиторская фирма не может иметь  организационно  правовую  форму  открытого
акционерного общества.

Вопрос №3
Аудиторскими доказательствами являются:
Ответ:
Б) информация, собранная аудитором в ходе проверки.

Вопрос №4
Какова сущность документации аудитора, как она подготавливается и  какая  её
роль в выполнения аудиторской работы?
Ответ:
      Ход аудиторской проверки и ее  результаты  должны  быть  документально
оформлены.    Рабочие   документы   аудитора   -   это   записи   аудиторов,
соответствующие общепринятым стандартам.   В   них   содержатся  обоснования
выбора  необходимых  в  данных  условиях   процедур   и    других   решений,
принимаемых в ходе проверки.  Рабочие документы  можно разделить на:
- непрерывно ведущиеся документы;
- аудиторские административные документы;
- документы аудиторской информации;
- заключительные документы.
      Непрерывно ведущиеся  документы  содержат  информацию   по   вопросам,
которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки  одного и того  же
клиента.   Это  копии  Устава,    копии   текущих   контрактов,  заметки   о
предприятии,   его  продукции,   копии   протоколов   собраний   акционеров,
Совета   директоров   (если   это   АО),    продолжающиеся  реестры  счетов,
остатки  по  которым  переносят  вперед  на    несколько   лет,    например,
акционерного капитала,  финансовые отчеты   и   аудиторские  отчеты  прошлых
лет.
      Текущая аудиторская административная  документация  -  это   документы
начальных стадий  планирования  проверки.   Сюда  обычно  входят:  письмо  о
приглашении  аудиторов  или  договор  на  проведение  аудиторской  проверки,
документ о  назначении   аудиторов   для   выполнения  проверки,   докладная
записка о встречах  с  руководством   предприятия-клиента,   предварительный
аналитический  обзор,   начальные  оценки  эффективности  и  материальности,
памятная  записка  о   планировании,   расписание  проверки,   вопросник  по
внутреннему контролю,  вопросник по  управленческому  контролю,    вопросник
по   компьютерному   контролю,    оценка   системы   внутреннего   контроля,
аудиторская   программа,   рабочий  пробный  баланс  счетов  Главной  книги,
рабочие документы  о  предварительных  корректировках  и   переклассификации
статей   отчетности,    докладная   записка   о   результатах   анализа    и
незавершенных процедурах (ближе к окончанию проверки).
      Документы аудиторской  информации  содержат  информацию  по   основным
вопросам проверки,  записи  о  выполненных  процедурах,   решения,  принятые
в ходе проверки, аудиторские свидетельства.  Эти  документы  свидетельствуют
о качестве проверки,   на  их   основании   составляются  выводы,   а  затем
квалифицированное аудиторское заключение.
      Заключительные   документы   составляются   на    последней     стадии
аудиторской проверки.
      Документы  аудитора,    кроме   аудиторского   заключения,    являются
конфиденциальными.  Методика их  ведения - коммерческая  тайна,    если  это
необходимо.  Состав и  количество  аудиторских  документов   определяется  в
каждом  конкретном  случае.   Документы  должны  быть    ясными,    четкими,
полными и аккуратно   оформленными.    Каждый   документ  должен  иметь  все
необходимые реквизиты,  порядковый  номер  и  на  нем  должна  быть  указана
страница его расположения в аудиторском досье.

Три группы документов:
   1. Копии документов клиента
   2. Документы составляемые аудитором
   3. Переписка с клиентом по договору проверки
   В документы составляемые аудитором входит:
         . Результаты изучения и оценки системы внутреннего контроля
         . Результаты изучения и оценки системы бухгалтерского учета
         . Система налогообложения клиента
         . Таблицы нарушений
         . Аудиторский отчет
    В переписку с клиентом по договору проверки входит:
            . Оферта
            . Письмо обязательство
            . Договор
            . Копии переговоров
            . Письма


Вопрос №5
Может ли руководству предприятия  представляться  кроме  заключения,  другая
информация, с какой целью и в какой форме?
Ответ:
Руководству предприятия кроме  заключения  могут  предоставляться  следующая
информация:
    . Копии документов клиента
    . Документы составляемые аудитором
    . Переписка с клиентом по договору проверки
Они  могут  предоставляться  для  разрешения  споров.  И  другие   документы
отраженные в вопросе  №4. Все они предоставляются в письменной форме.

Вопрос №6
На какие этапы можно поделить проведения аудита?
Ответ:
Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:
- определение типа,  структуры предприятия и управления им;
- планирование и последующий контроль аудита;
- изучение и оценка формы и методов учета;
- изучение,  оценка и проверка внутреннего контроля;
- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;
- проверка реальности статей баланса;
- проверка соответствия данных бухгалтерской  отчетности  учетным
регистрам;
- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим  результатам
деятельности;
- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной  практике и
действующему законодательству;
- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка  аудиторской
работы с целью определения достоверности и объективности информации,
содержащейся в отчетности;
- обобщение результатов проверки и составление аудиторского отчета.
      Предприятие самостоятельно выбирает аудитора  или  аудиторскую  фирму.
Ведется переписка  с аудитором, после заключается  двухсторонний  договор  к
которому прикладывается протокол согласия о договорной  цене  на  проведения
аудиторской  проверки.  После  этого  начинается  аудиторская  проверка  той
области хозяйственной деятельности, о которой оговорено  в  договоре.  После
проверки аудитор  составляет  аудиторское  заключение,  которое  может  быть
условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Вопрос №7
Какие нормативные акты регулируют аудиторскую деятельность?

Ответ:
   1. ГК РФ
   2. Закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119
   3.  Постановление  правительства  «О   лицензировании   отдельных   видов
      аудиторской деятельности в РФ» от 27.04.99г. №472
   4.  Постановление  правительства  «Об  основных  критериях   деятельности
      экономических  субъектов  по  которым  их   бухгалтерская   отчетность
      подлежит обязательной ежегодной проверки» №1355, 94г.


   Вопрос №8

   Что понимается под аудиторской программой  и какие элементы она включает?
   Ответ:
   В программу аудита входит :
      . Период  аудита
      . Количество человека/часов
      . Руководитель аудиторской группы
      . Состав аудита
      . Аудиторский риск
      . Уровень существенности
      . Перечень аудиторских процедур.
      . Выводы по каждому разделу

Один из элементов аудиторской программы  является  план  проведения  аудита.
При составлении общего плана проведения аудита  целесообразно  предусмотреть
следующие вопросы:
- условия договора на выполнение аудита;
-  содержание  аудиторского  отчета,   сроки  его  предоставления  и  другие
способы передачи информации клиенту;
- установленная законом ответственность аудитора;
- ответственность клиента  за  предоставленную  бухгалтерскую  отчетность  и
полноту другой необходимой информации;
- применяемая форма бухгалтерского учета;

- воздействие на аудит новых бухгалтерских   или   аудиторских   инструкций,
нормативов,  законов в ходе аудиторских проверок;
- установление уровней существенности решаемых задач;
- определение наиболее важных этапов и задач аудита;
- степень доверия к форме бухгалтерского учета и внутреннему контролю;
- работа внутренних аудиторов и масштабы их привлечения;
- сущность и объем аудиторских доказательств;
- условия,  требующие особого внимания (возможность ошибки,   обмана  и  др.
);
- аудиторский риск;

- привлечение экспертов.

   Вопрос №9
   Назовите виды преднамеренных и непрежномеренных нарушений.
   Ответ:
   Мошенечество  —  преднамеренно  неправильное  отражение  и  представление
   данных учета  и  отчетности  одним  или  несколькими  лицами  из  состава
   руководства и служащих предприятия.
   Ошибка — непреднамеренное искажение финансовой  информации  в  результате
   арифметических или логических погрешностей в учетных записях.

   Вопрос № 10
   Какие  требования  предъявляются  к   форме,   структуре   и   содержанию
аудиторского отчета?
   Форма аудиторского отчета может быть произвольной, так как не зависит  от
результатов  проверки,  а  также  аудиторский  отчет  не  предназначен   для
опубликования.  Аудиторское   заключение   -   это   официальный   документ,
заверенный  подписью  и  печатью  аудитора  (аудиторской  фирмы),    который
составляется в установленном порядке  по  результатам  проведения  аудита  и
содержит  заключение  относительно  достоверности  отчетности,   полноты   и
соответствия  действующему   законодательству    и    установленным   нормам
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Аудиторский отчет —  это  мнение  аудитора  о  достоверности  бухгалтерской,
финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта.  Составляется  в
письменной  форме.  Аудиторский  отчет  может  быть   условно-положительным,
безусловно-положительным, отрицательным.
Аудиторский отчет является заключительной частью аудиторской проверки.

Примерная форма аудиторского отчета:

Аудит проведен аудитором Альтовой Анной  Викторовной,  имеющей  стаж  работы
аудитором 1 год и 5 месяцев.
      Лицензия на  проведение  общего  аудита  №15362  выдана  Минфином  РФ.
Лицензия действительна по 1 октября 1998 года.
        Регистрационное   свидетельство   на   занятие   предпринимательской
деятельностью №364758.
      Счет № 123456789 в Инкомбанке г. Москва.

                               Отчет аудитора
                           исполнительному органу
                             ЗАО “Красный Луч”.

      1.  Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.
      2. При планировании и проведении аудита оплаты труда мной  рассмотрено
состояние внутреннего контроля  у  ЗАО  “Красный  Луч”.  Ответственность  за
организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган  ЗАО
“Красный Луч”.
      3.   Я рассмотрела состояние внутреннего  контроля  исключительно  для
того,  чтобы  определить   объем   работ,   необходимых   для   формирования
аудиторского  заключения   о   достоверности   отражения   в   бухгалтерской
отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита  работа  не  означает
проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля  ЗАО
"Красный Луч" с целью выявления всех возможных недостатков.
      4.  В процессе аудита мною  не  были  обнаружены   никакие  факты,  из
которых можно было бы сделать вывод  о  несоответствии  системы  внутреннего
контроля ЗАО "Красный Луч" масштабам и характеру его деятельности.
      5.  Мое мнение о достоверности отражения  в  бухгалтерской  отчетности
оплаты труда приведено в следующей части Аудиторского  заключения.  Мною  не
были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного  порядка  ведения
бухгалтерского   учета,   которые   могли   бы   существенно   повлиять   на
достоверность  данных  по   оплате   труда,   отраженных   в   бухгалтерской
отчетности.
      6. При  проведении  аудита  оплаты  труда,  указанной  в  параграфе  1
настоящей  части,  мною  рассмотрено  соблюдение   в   ЗАО   "Красный   Луч"
применимого  законодательства  РФ  при  совершении   финансово-хозяйственных
операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ  при
свершении финансово-хозяйственных операций несет  исполнительный  орган  ЗАО
"Красный Луч".
      7.  Я  проверила  соответствие  ряда  совершенных  ЗАО  "Красный  Луч"
финансово-хозяйственных операций применимому законодательству  исключительно
для того, чтобы получить достаточную уверенность в  том,  что  отраженная  в
бухгалтерской  отчетности   информация   об   оплате   труда   не   содержит
существенных искажений. Однако цель проведенного мной  аудита  оплаты  труда
не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии  деятельности
ЗАО "Красный Луч" законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
      8. Результаты проведенной мной проверки  показывают,  что  проведенные
финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО "Красный Луч",  во  всех
существенных отношениях, в соответствии с указанным в  предыдущем  параграфе
настоящей части законодательством.



                      Список использованной литературы.


   1. Барышников Н.П. “Организация и  методика  проведения  общего  аудита”,
      Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”.
   2. Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва,  1996
      год, ТОО “Интехтех”.
   3.  Пизенгольц  М.З.,  Варава  А.П.  “Бухгалтерский   учет   в   сельском
      хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.
   4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”,  Москва,  1995  год,
      “Инфра-М”.





смотреть на рефераты похожие на "Аудит"