Бухгалтерский учет и аудит

Учёт и отчётность (шпаргалка)


ХОЗ.УЧЁТ-это система наблюдений, измерений, контроля и отображения
хоз.процессов для того чтобы управлять ими и контролировать.Задачи
хоз.учёта:1)Обеспечить сохранность матер.ценностей.2)Изыскивать резервы
роста и внедрять их в пр-во.3)Обеспечивать рентабильность.4)Проводить учёт
и контроль за хоз.процессами.Классиф.хоз.учёта: 1.Оператив но-технический –
это система наблюдений,измерений,контроля хоз.процессов.Это быстрый
контроль,который практичес- ки документально не
оформляется.2.Статистический-это система наблюдений,измерений,контроля и
изучения хоз.проц- ессов.Статистика изучает:состав
населения,численность,продолжит.жизни,уровень
рождаемости,смертности…3.Бухгалте рский учёт-это непрерывный,документальный
учёт и контроль. Измерители:В завис.от вида хоз.деят.в бух.учёте примен яют
различ.измерители: натуральные(количественные)-штуки,метры,пары,литры и др;
трудовые человеко-день,человеко- час,академический и астрономический час;
денежный-рубли и копейки.Все измерители взаимосвязаны.Задачи бух.учёта:
1)Контроль за выполнением плана товарооборота 2)Обеспечение рентабильности
3)Сохранность товарно-материальных ценностей. С помощью бух.учёта выявляют
резервы роста рознич.товарооборота,снижение издержек обращения.Бух.учёт в
магазине может быть централизованым и дец-м. При децентрализованном учёте
вся отчётность,вплоть до составления годового баланса,производится в
магазине.При централизованном учёте материально ответственные лица всю
первичну ю документацию представляют в бухгалтерию фирмы, где её проверяют
и обрабатывают. Документом наз.письменное п- одтверждение
действий,совершённых в процессе хоз.деят. Документы составляют материально
ответственные лица и нес ут за них ответственность.Все хоз.операции
оформляются документально в момент их совершения,такие док-ты наз.перв
ичными. С помощью док-в контролируют работу матер.отв.лиц, движения и
наличия остатков товарно материальных це- нностей, проверяют обоснованость
получения и выдачи,перемещения тов-в,находящихся в подчёте.Хорошо
организован- ное ведение док-в помогает предупреждать нарушения.С помощью
док-в проверяют правильность совершённых операци- й.Док-ы классиф:По
назначению:Распорядительные-распоряжение-они предназначены для исполнения
распорыжения, но сами исполнения на отражают.Исполнительно-оправдательные-
они отражают исполнение операции (накладная,счёт ф актура).Док-ы
быхгалтерского оформления-составляют счётные работники с целью подготовки
распорядительных и опра вдательных док-в для последующей записи в бух.учёте
(это журналы-ордера). Комбинированные-содержат распоряжения и исполнения-
(расчётно-платёжная ведомость,расходно-кассовый ордер и др).По объёму
содержания: Простые-содержа т одну операцию(накладная,счёт
фактура).Составные-содержат 2 и более операции(отчёт кассира,товарный
отчёт,авансо-вый отчёт).По месту составления:Внутренние-это док-ы,кот-е
составляют внутри предпр-я и они не выходят за его пред елы
(приходный,расходный кассовый ордер,отчёт кассира и др). Внешние-составлены
на другом предприятии и вместе с товаром поступают к нам.  Чтобы док-т
обладал юридич.силой, отвечал своему назначению и давал все
сведения,необход имые для хар-ки данной операции он должен содержать
минимум показателей, кот-е наз. реквизитами. Требования пре- дьявляемые к
оформ.док-в.Заполняют док-ы чернилами,на компьютере или на пишущей
машинке.Заполнять разборчив о,аккуратно.Помарки недопустимы.Итоговые
данные(количество и сумма)пишутся цифрами и прописью.Название месяц а
указ.словом.Некоторые док-ы составляют в одном экземпляре,в случае
необходимости составляют нужное кол-во экз-в. Кол-во экз-в зависит от
характера отражающих операций и кол-ва инстанций,кот-е должен пройти док-
т.Все денежные до к-ты после совершения операций погашаются штампом
“погашено”или ”оплачено”.Составляют и подписывают лица,уча- ствующие в
операции,они несут ответственность за правильность,достоверность и
своевременное оформление.Док-ты св- оевременно операции соответствующие
инстанции.Движение док-в от места их составления до передачи в архив
наз.доку ментооборотом.Различные док-ты имеют различный
документооборот.Хранание док-в.Док-ы хранят в архиве,их перепл етают в
книги в хронологическом порядке.На обложке указывают:назв.док-
в,номера,период за кот-й они составлены. Из а рхива их можно получить
только по распоряж.гл.бух.В бухг.архиве их хранят в теч.года,а затем их
передают в общий арх ив.Там их регистрируют в“архивной книге”.Каждаю
категория док-в имеет опред.срок хранения. Кассовые и банковские док-ы
хран.в теч.5 лет.Накладные и акты, платёжные ведомости-в теч.3-х лет.По
истечении сроков док-ты уничтожают, а док-ы имеющие важное значение сдают в
местный гос.архив. Материальная ответственность. М.о.-это обязанность тор
г.работников обеспечить сохранность материальных ценностей или возместить
ущерб причинёный вольно или не вольно. М.о.могут быть работники имеющие
полный доступ к тов-у,достигшие совершеннолетия,ранее не судимые за
воровство, кражу,хищение.М.о.-это двустороннее соглашение между
администрацией и работником или работниками. Подписывают Типовой договор о
колективной(индивидуальной)материальной ответственности в 2-х экз-х, 1-й
находится у администра- ции, 2-й у бригадира(работника).В догоаоре
оговаривают:условия работы, обязаости сторон,порядок возмешения ущерб-
а.Ущерб возмещают согласно законодательству,пропорционально зар.плате и
отработаному времени. Переоформление до говора производится если из бригады
выбывает бригадир или 50% и более работников с одновременной
инвентаризацией   Если в бригаду поступает работник, то его знакомят с
условиями договора,и если он согласен то на договоре ставит свою подпись и
дату. Бригада имеет право:1)заявлять отвод работникам,кот-е по её мнению не
внушают доверия.2)требовать от руководства соответствующих условий
работы,оборудования,инвентаря.3)участвовать в приёмке тов-а и инвентаризац
ии. Бригада обязана:1)обеспечить сохранность материальных
ценностей.2)сообщать администрации о всех случаях угро жающих сохранности
тов-а.3)Соблюдать внутренний распорядок.4)участвовать в приёмке тов-а и
инвентаризации-(учёт или ревизия). Администрация обязана:1)Предоставлять
работникам соответствующие условия работы.2)Создавать усло вия для
обеспечения сохранности ценностей.3)Контролировать соблюдение розничных
цен.4)Требовать своевременного учёта и предоставления отчётности. | |
|Довереность предъявляют при получении товара по |
|безналичному расчёту с отсрочкой платежа или под|
|реализацию.Дове реность выдают материально      |
|ответственному лицу, а если работник таковым не |
|является то с него берут подписку о мате р.отв. |
|Довереность бывает:постоянная-(на год) и        |
|временная.Временная довереность выдаётся на срок|
|до 15 дней.Выпис ывают её в бухгалтерии в одном |
|экземпляре.В ней указывают:кому,на какой срок   |
|выдана,от кого и какой товар получать.          |
|Получатель доверености расписывается в ней и его|
|подпись утверждают руководитель и               |
|гл.бухгалтер.Выдают довереност ь под расписку в |
|книге учёта выданых и принятых довереностей. При|
|получении товара вместе с довереностью предъявля|
|ют паспорт,довереность остаётся у               |
|поставщика.Если товар получают партиями то      |
|довереность остаётся у поставщика пос ле первого|
|получения.За довереность необходимо             |
|отчитаться.Если товар получен,то не позднее 3-х |
|дней; после получени- я товара документы на него|
|необходимо сдать в бухгалтерию.Если товар небыл |
|получен,то довереность необх.сдать в бух        |
|галтерию не позднее 3-х дней после окончания    |
|срока действия. Если за довереность не          |
|отчитаются то другую не выдают. Довереность     |
|сдают так же под расписку в книге учёта выданых |
|и принятых довереностей. Сопроводительные       |
|док-ы-это док-ы кот-е сопровождают товар от     |
|поставщика к получателю.Их выписывают           |
|материально ответственные лица. Это: нак        |
|ладная,счёт,счёт-фактура,товарно-транспортная   |
|накладная и др. СЧЁТ-предназначен для расчёта   |
|между поставщиком и п олучателем, в нём указ-т: |
|наименование и адрес поставщика, плательщика за |
|товары, № и дата заказа,счёта,наименование      |
|тов-в,ед.измерений,кол-во,цена,сумма.Сумму      |
|записывают по каждому товару в отдельности и в  |
|целом по счёту.Подписыв ают руководитель и      |
|гл.бухг.К счёту прилагают док-ы о               |
|кол-ве(накладная,счёт-фактура)и                 |
|качестве(сертификат).СЧЁТ-ФА- КТУРА-по ней      |
|получают товар от поставщиков,в ней содержатся  |
|подробные сведения о товаре,служит приходным    |
|док-м для магазина.НАКЛАДНАЯ-явл.приходным док-м|
|для магазина, по ней получают товар от          |
|поставщика. Содержит подроб ные сведения о      |
|товаре.РАСХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ-прим.так же как и    |
|накладная.                                      |
|Приёмка тов-в по кол-ву и кач-ву.Если товар     |
|поступил затареный,то его принимают по массе    |
|брутто и кол-ву мест. Есл и не затаренный,то по |
|массе нетто и числу товарных едениц.Одновременно|
|принимают товар по кач-ву.Если в рез.приёмк и   |
|расхождений не выявлено,то м.о.лицо оформляет   |
|приёмку,т.е.на сопроводительных док-х ставит    |
|дату,подпись,штамп п- риёмки.При поступлении    |
|тов-а в вагоне или контейнере (автомобильном    |
|транспорте)прежде всего проверяют наличие и п   |
|равильность оформления док-в:соответствует ли   |
|товар требованиям,его кол-во,цену,наличие       |
|оттиска пломбы,все ли подп иси.Затем осматривают|
|перевозочные средства:целы ли                   |
|замки,запоры,обшивка,целостность пломбы и       |
|соответствие её отт иска оттиску на док-х. Если |
|в рез.приёмки выявлены расхождения то приёмку   |
|приостанавливают,телеграммой или телефо         |
|нограммой сообщают поставщику об этом и         |
|отправляют сохранную расписку.Поставщик должен  |
|прибыть для дальнейше й приёмки тов-а в теч.3-х |
|сут.по иногородним поставкам,1-х сут.по         |
|одногородним и 12ч.по скоропортящимся тов-м,не  |
|сч- итая дороги.Если поставщик не явится,то     |
|приглашают назаинтересованное лицо для          |
|дальнейшей приёмки.Если поставщи к даёт согласие|
|на одностороннюю приёмку тов-а,то его принимает |
|сам грузополучатель,при этом составляется акт в |
|пяти экз: 1-в                                   |
|бухгалтерию,2-поставщику,3-м.о.лицу.В акте      |
|указ-т:состав комиссии,что значится по док-м,что|
|фактически оказа лось,расхождения. Окончательная|
|приёмка тов-а производится в магазине или на    |
|складе получателя в следующие сроки : от        |
|иногородних поставщиков-в теч.20дн,             |
|одногородних-10дн, по                           |
|скоропотящимся-24ч.Особености приёмки некоторы- |
|х тов-в:При приёмке тов-а на складе поставщика  |
|получатель должен иметь довереность.При         |
|получении штучных и незат ареных тов-в          |
|получатель проверяет кол-во еден-ц и распис.в   |
|сопроводительном док-е,при этом выписывают      |
|счёт-фактуру                                    |

|Если приёмка ведётся без проверки внутреннего   |
|содержания, то на сопроводительном док-те делают|
|отметку о приёмке тов-а без внутренней про верки|
|и подтверждают подписями поставщика и           |
|получателя. При приёмке тов-а от станции ж/д…(то|
|же).При приёмке товара в тарооборудовании       |
|необходимо проверить кол-во едениц              |
|тарооборудования и соответствие их              |
|накладным,соотв.оттиска пломбы контрольным      |
|оттискам,исправность тары,чихлов.Если при       |
|получении тов-а от станции ж/д будет обнаружена |
|утрата груза или нарушена                       |
|пломба(замки,обшивка),то необх.потребоват ь от  |
|ж/д взвешивание всего груза,проверки кол-ва мест|
|и состояние всего товара.При составляют         |
|коммерческий акт, который явл. основанием для   |
|предъявления претензий ж/д. При отказе ж/д от   |
|составления акта приглашают представителя ж/д   |
|милиции, с которым производят проверку и сост   |
|авляют акт. Отказ ж/д от составления            |
|коммерческого акта можно обжаловать в теч.24 ч с|
|момента проверки. При приёмке тканей в кипах,   |
|кипу вс крывают с торца без нарушения           |
|упаковочной ленты и считают кол-во кусков в     |
|кипе.Если обнаружена недостача куска в кипе,то  |
|кипу предъявляю т для актирования. Шерстяные и  |
|шёлковые ткани перемеривают полностью, а х/б 25%|
|от поступившей партии. Приёмка на ответственное |
|хране- ние-производится в случае полного или    |
|частичного отказа магазина от товара,при        |
|получении товара пониженого                     |
|кач-ва,некомплектного – сообща ют об этом       |
|поставщику одновременно отправляя сохранную     |
|расписку.Если возникнут разногласия между       |
|магазином и поставщиком, то магазин д олжен     |
|пригласить представителя бюро товарных экспертиз|
|или госторг инспекции для дальнейшей приёмки    |
|товара. Оприходование товара. Пос тупившие и    |
|принятые товары должны быть опр-ны в теч.24ч.   |
|Если товар поступил в меньшем кол-ве чем указано|
|в документах, то его оприходов ать запрещено.   |
|Если при продаже образуются отходы,то товар     |
|приходуют за вычетом этих отходов. По каждой    |
|странице тетради указ.сумму,тара пр иходуется   |
|вместе с товаром и по тем же                    |
|документам.Оформление покупки тов-в за наличные |
|деньги.При рачёте за покупку контр алёр кассир  |
|покупателю выбивает чек,в кот-м                 |
|указ:№ККМ,дату,время,организация,сумму,сдачу,сум|
|му полученых денег.Сумма выру чки по кассе      |
|должна соответствовать сумме денег поступивших в|
|кассу.Результаты работы ККМ за день заносят в   |
|книгу кассира-опе рациониста или кассовую книгу.|
|Возврат тов-в поставщику.Возвращают товар в     |
|следующих случаях(с согласия поставщика):хлебо  |
|булочные изд ,колбасные,молочные                |
|продукты,яйца;Без согласия поставщика-если товар|
|не качественный,некомплектный,с истёкши м сроком|
|реализации. Залежалый,неходовой - по            |
|договорености с поставщиком. Для возврата       |
|необходимо разрешение руководителя. При этом    |
|оформляют счёт и выписывают расходную           |
|накладную,в кот-й указ.сведения о возвращённом  |
|тов-е,причину возврата. Вну- тренняя переброска |
|тов-в-производится при перемещении тов-а из     |
|отделя в отдел одного маг-а(владельца);из маг-а |
|в маг-н одной о рганизации;из склада в маг-н и  |
|др.случаях.Выписывают расходную накладную,для   |
|переброски тов-а необх.разрешение руководителя  |
|Учёт тары.Тара бывает:одноразовая и             |
|многооборотная                                  |
|(картонная,деревянная,тканевая,металлическая и  |
|др) По степени износа тара подразделяется:на    |
|новую,держанную,отремонтированную и требующую   |
|ремонта.Тару,как и товар,принимают по тем же    |
|документам  а так-же по кол-ву и кач-ву. Приёмка|
|по кач-ву: соответствие стандарту, наличие и    |
|качество маркировки, нет ли поломок.            |
|В маг-не тару учитывают по кол-ву, сумме,       |
|группам: деревянная,тканевые мешки и пр.        |
|Учитывают тару на карточках или в журнала- х,   |
|где на каждый вид тары отводится несколько      |
|листов,в них указ: цену,остаток,приход,расход.  |
|Инвентарную тару учитывают по зал оговым ценам  |
|(бочки,фляги,дерев.ящики,тарооборудование) По   |
|этой же цене она и возвращается.                |
|Разбитую,износившуюся тару спи сывают с         |
|подотчёта м.о.лица актом о бое,ломе,порче; в    |
|кот-м указ.кол-во, причины и виновных лиц. Если |
|виновные не установлены, то списывают за счёт   |
|прибыли предприятия. Товарные потери они бывают:|
|нормируемые и ненормируемые.Нормируемые-бой, ло |
|м,порча в пределах установленых                 |
|норм.Естественная убыль-это потери объективного |
|характера.Это-усушка,утруска,испарение,вым      |
|ерзание,распыл. Величина их зависит от условий и|
|сроков хранения,времени года и физических св-в  |
|тов-а. Е/у списывают по нормам в % по розничным |
|ценам.На фасованые тов-ы,тов-ы фабричной упак.и |
|штучные-нормы е/у не приминяются. Потери        |
|списывают толь ко после проведения              |
|инвентаризации по фактическому наличию          |
|недостачи.При этом составляют акт в присутствии |
|комисии. Ненор- мируемые-это бой,лом,порча сверх|
|установленых норм.Они образуются в рез.         |
|транспортировки и небрежного хранения.Списывают |
|их “актом о бое ломе порче”. Его составляют в   |
|2-х экз: 1-в бухг, 2-м.о.лицу.В нём указ:состав |
|комиссии,наименование разбитого,исп орченого    |
|тов-а,его кол-во,сумму уценки,причины,          |
|дальнейшее использование, виновных.Акт          |
|утверждает рук-ль. ПЕРЕОЦЕНКА то варов.Она      |
|производится в следующих случаях: если товар    |
|некомплектный, пониж.кач-ва, устаревших моделей |
|или фасонов, сезонн- ая распродажа, истекает    |
|срок реализации и др. Переоценку производят по  |
|распоряжению рук-ля, в кот.указ: состав         |
|комисии,причину время начала и окончания работы.|
|Переоценку производят после окончания рабоч.дня |
|накануне дня введения новых цен. Товар пере     |
|считывают,перемеряют,перевзвешивают и заносят в |
|акт. В кот-м указ: наименование,кол-во,цену до и|
|после переоценки,разницу и с- умму переоценки.  |
|УЦЕНКА тов-в-произв.в случае изменения цен на   |
|тов-ы, устаревших моделей или фасонов,          |
|потерявших своё пер воначальное кач-во,         |
|невыдержавшие гарантийных сроков, не мерный     |
|лоскут и др. Прежде чем приступить к уценке     |
|устанавливают т очное кол-во тов-в подлежащих   |
|уценке, размер и сумму уценки.Переоценка        |
|тов-в-произв.по постановлению правит-ва,а так-же|
|при получении тов-а от поставщиков ненадлежащего|
|кач-ва. Если переоценке подлежит более 1/3      |
|тов-а, то произв.инвентаризацию всего тов-а, а  |
|по тем тов-м кот-е подлежат переоценке указывают|
|новые цены, данные заносят в инвентаризационную |
|опись.                                          |
|Отчёт м.о. лицу за товары и тару. На предприятии|
|происходит постоянное движение тов-в и          |
|тары,поэтому м.о.лица должны за них             |
|отчитываться.Для этого составляют Товарный точёт|
|за опред.период времени.Этот период             |
|устанавливает бухгалтерия (5-7-30 дней..)       |
|Товырный отчёт составл.в 2-х экз, состоит из    |
|приходной и расходной части.В приходе указ:     |
|1)Остаток тов-в и тары на начало дня, кот-й     |
|берут из предыдущего тов-го отчёта, а если      |
|накануне была проведена инвентаризация,то из    |
|инвентаризационной описи. 2)Пос- тупление тов-в |
|и тары в отчётном периоде, товар указывают по   |
|розничным ценам и отдельно тару; так-же указ-т  |
|наименование поста вщика (док-та) и №           |
|док-та,записи производят в день поступления     |
|тов-в и тары. Считают “итого в                  |
|приходе”=суммируем весь поступи вший товар и    |
|отдельно тару. “Итого с остатком” =”итого в     |
|приходе”+”остаток на начало дня”. В расходе     |
|указывают: 1)Реализовано тов-в или выручка за   |
|каждый день. 2) Другие выбытия: бой лом порчу,  |
|уценку, возврат тары. Все выбытия указывают по  |
|документам : № и дату и сумму.Указывают в день  |
|выбытия “итого в расходе”=суммируют весь        |
|выбывший товар и отдельно тару. Остаток на кон  |
|ец дня=из “итого с остатком” – “итого в         |
|расходе”. В товарном отчёте указ.так-же кол-во  |
|приложеных док-в на основании кот-х соста влен  |
|товарный отчёт. 1-й экз.с приложеными док-ми    |
|сдают в бухгалтерию,бухгалтер на 2-м экз.ставит |
|подпись и отдаёт его м.о.лицу                   |

|Выведение и утверждение результатов             |
|инвентаризации. Рабочая инвентаризационная      |
|комиссия оформляет протокол по результа там     |
|инвентаризации и обеспечением сохранности       |
|ценностей. В нём указ: имеющиеся в наличии      |
|ценности (отмечают время их завоза состояние,   |
|наименование, поставщика, причины снижения      |
|кач-ва); ценности пришедшие в негодность        |
|(указ.причины порчи, виновн- ых). Комиссия      |
|делает выводы по результатам инвентаризазии,    |
|даёт рекомендации по устранению недостатков.    |
|Свои предложения пр едставляет на рассмотрение  |
|постоянно действующей комиссии. Рабочая комиссия|
|берёт объяснение с м.о. лиц по выявленым недост |
|ачам, потерям, порчам. Предворительные          |
|результаты инвентаризации выводят немедленно.   |
|Составляют сличительную ведомость, в кот-й указ:|
|что оказалось фактически и что значится по      |
|док-м, и выводят результат. При выявленых       |
|недостачах, м.о. лица дают пись- менное         |
|обьяснение. Окончательно результаты оформляют   |
|“Актом результатов проверки ценностей” в 2-х    |
|экз. В нём указ: что числи- тся по док-м,       |
|фактические остатки, размер е.у.,недостачу      |
|(излишки) и объяснение м.о.лиц. Затем все       |
|материалы рассматривает посто янно действующая  |
|комиссия, окончательное решение выносит рук-ль. |
|Окончательные сроки инвентаризации: в           |
|мелкорозничной сети – не позднее 1 дня, в       |
|магазинах-3 дней, на складах розничной продажи  |
|прод.товарами – дней, непрод.тов-ми - 7 дней.   |
|Протокол утверждает рук-ль не позднее 10 дней   |
|после окончания инвентаризации. Контрольная     |
|проверка инвентаризации: Для её проведен ия     |
|издают приказ, в кот-м указывают: ФИО           |
|проверяющего, должность и цель проверки.        |
|Выборочной проверке подвергается 10-15% наиболее|
|ценных и пользующихся спросом тов-в, записаных в|
|описи. Товар пересчитывают и составляют “Акт    |
|контрольной проверк и инвентаризации”. В нём    |
|указ: когда,кто, в чьём присутствии произвёл    |
|проверку, что значится в описи, что оказалось   |
|при проверке, расхождения. Акт подписывает      |
|проверяющий, председатель и члены               |
|инвентаризационной комиссии, м.о. лица. При     |
|установлении ра схождений председатель          |
|инвентаризационной комиссии даёт объяснение.    |
|Инвентаризация ДЕНЕГ в главной кассе. Её        |
|проводят не реже одного раза в месяц с полным   |
|пересчётом и проверкой денег и ценных бумаг.    |
|Проводят на основании приказа, в кот-м указ:    |
|состав комиссии и цель. Перед началом проверки  |
|старший кассир записывает в кассовую книгу все  |
|оформленные приходные и расхо дные док-ы,       |
|определяет остаток денег и составляет отчёт     |
|кассира. Комоссия проверяет фактический остаток |
|денег и ценные бумаги и устанавливает           |
|обеспечение их сохранности.Составляют “акт о    |
|проверке наличных денежных средств главной      |
|кассы” в 2-х экз; при обнаружении расхождений в |
|акте указ.сумму расхождений и причины их        |
|образования. Неоформленные док-ы в расчёт не    |
|берутся, а в конце акта в примечании указ.:     |
|когда, кто, по чьей подписи и на какую сумму    |
|были выданы деньги. Наличные деньги неоправданн-|
|ые документами считаются излишками и приходуются|
|в бюджет предприятия.                           |



|Учёт кассовых операций. В маг-е существует два  |
|вида касс: операционные и главная. Главная касса|
|находится у старшего (главног о) кассира, где   |
|осуществляется поступление и выдача денег.      |
|Приходные кассовые операции к ним относится:    |
|поступление денег в главную кассу от            |
|кассиров-операционистов, продавцов латков,      |
|киосков, палаток, поступление начёта (-погашение|
|недостачи), остат- ков подотчётных сумм,        |
|погашения кредита. При этом выписывают приходный|
|кассовый ордер в одном экз., в кот-м указ:      |
|когда, от кого, какая сумма получена. Правая    |
|сторона содержит те же реквизиты что и в ордере,|
|и за подписью кассира квитанцию возвращаю т     |
|сдатчику денег.Расходные кассовые операции к ним|
|относятся:выдача денег из кассы на              |
|командировочные нужды, хоз-е расходы размен,    |
|оплату стеклопасуды, зарплату и др. При этом    |
|выписывают расходный кассовый ордер в одном экз.|
|В нём указ: кому, когда, на что, какая сумма    |
|выдана. Получатель денег в ордере указывает     |
|сумму полученых денег цифрами и прописью. На    |
|хоз-е и команди- ровочные расходы деньги выдают |
|под отчёт, такие деньги наз. подотчётными       |
|суммами, а работники кот-е их получают          |
|подотчётным и лицами, это бывают м.о.лица. За   |
|полученые деньги необх.отчитаться,для этого в   |
|теч. 3-х дней с момента совершения операции сос-|
|тавляют на основании док-в,кот-е подтверждают   |
|эти операции.Авансовый отчёт вместе с           |
|приложеными док-ми сдают в бухгалтерию Если     |
|подотчётная сумма не истрачена или есть         |
|остаток,то его сдают в бухгалтерию по приходному|
|кассовому ордеру.Для получения подотчётных сумм |
|на имя рук-ля пишут заявление, в кот-м указ: на |
|какие цели и какая сумма нужна. З/п выдают из   |
|кассы по платёж- ной ведомости. Сдают деньги в  |
|банк (расходные кассовые операции) по           |
|препроводительной ведомости.  Хранение денег в  |
|главной кассе. Помещение главной кассы должно   |
|быть изолировано, иметь решётки на окнах и      |
|металлич.двери. Во время работы помещение должно|
|закрываться изнутри. Деньги и ценные бумаги     |
|должны храниться в сейфе, кот-й по окончании    |
|работы замыкают и опечатыв- ают печатью         |
|гл.кассира. Дубликаты ключей в опечатаных       |
|пакетах должны храниться у рук-ля. Опечатывают  |
|пакеты печатью старше го кассира. Перед         |
|открытием гл. кассы проверяют сохранность       |
|замков, решёток, дверей, печатей. Если они      |
|повреждены то сообщают вначале рук-лю, а он в   |
|органы внутренних дел. После разрешения органов |
|ВД рук-ль, гл.бух. и старший кассир проверяют   |
|наличие денежных средств и ценных бумаг и       |
|составляют акт в 3-х экз: 1-в органы ВД,        |
|2-рук-лю, 3-остаётся на месте. Подготовка       |
|выручки к сдаче в банк. В конце рабоч.дня       |
|старший кассир подберает деньги по купюрам,     |
|складывает по 100 листов в пачку одного         |
|достоинст- ва, в одном направлении, одной       |
|стороной кверху и обклеивает лентой. Монеты     |
|складывает в пакеты по достоинству. Выписывает  |
|пр епроводительную ведомость в 3-х экз:         |
|1-вкладывает в сумку с деньгами, сумку закрывает|
|и пломбирует. Деньги в банк сдают через         |
|инкасатор отделения связи или объединённые      |
|кассы. За маг-м закреплены две сумки с          |
|одинаковыми номерами,одна находится в бан- ке а |
|другая в магазине. Передача денег в банк.       |
|Инкасатор в конце рабоч.дня объезжает по        |
|маршруту и собирает выручку, при получ ении     |
|сумки с деньгами он должен предъявить старшему  |
|кассиру явочную карточку, удостоверение личности|
|с фотографией и подпи сью, довереность на право |
|сбора денег и порожную сумму. Старший кассир,   |
|проверив док-ы и сделав отметку в явочной       |
|карточке (д- ату и время приезда, №сумки пустой |
|и заполненой, сумму вложеных денег и подпись    |
|старшего кассира) старший кассир передаёт ин    |
|касатору сумку с деньгами и вторым экз.         |
|препроводительной ведомости в обмен на пустую   |
|сумку с тем же номером. При получении сумки с   |
|деньгами инкасатор расписывается и накладывает  |
|штамп банка на 3-й экз. ведомости, кот-й        |
|остаётся в магазине. По приезде в банк деньги   |
|пересчитывают и если выявлены недостачи или     |
|фальшивые деньги то оформляют акт, кот-й есть в |
|ведомости и отправ ляют его в м-н. ОТЧЁТ        |
|КАССИРА. Ежедневно старший кассир в конце       |
|рабоч.дня составляет отчёт кассира. В кассовой  |
|книге маг-а ежедневно записывают остаток денег  |
|на начало дня, поступления, выбытия и остаток   |
|денег на конец дня. Записи ведут на основании   |
|приходных и расходных док-в. В конце рабоч.дня  |
|старший кассир подсчитывает итоги прихода и     |
|расхода и остаток. Вторые экземпл яры листов    |
|должны быть отрывными, они являются отчётом     |
|кассира.Первые экземпляры остаются в маг-е, 2-й |
|в бухгалтерию. Отчёт кассира состоит из         |
|приходной и расходной части. В приходе          |
|указывают: остаток на начало дня, поступление   |
|денег, итого за день. В расходе:сдано в банк,   |
|возврат покупателям и др. выплаты по расходным  |
|док-м, остаток. Отчёт сдают ежедневно в         |
|бухгалтерию с при ложением приходных и расходных|
|документов.                                     |
|Учёт основных средств.К основным средствам      |
|относится: здания, сооружения, оборудование,    |
|машины, т.е.средства, предметы срок службы кот-х|
|более 1 года. Они классиф: По принадлежности:   |
|собственные и арендованные; по назначению:      |
|торгово-производстве- нные                      |
|(магазины,кафе,цеха,оборудование);жилищные      |
|(дома,квартиры,общежития); культурно-бытовые    |
|(-музеи,театры,кафе,столовы е и др.); по        |
|использованию:действующие и бездействующие. В   |
|процессе эксплуатации основные средства         |
|изнашиваются и фактичес- кая стоимость на данный|
|момент не соответствует первоначальной стоимости|
|на сумму износа. Разность между первоначальной  |
|сто- имостью и износом наз. остаточной          |
|стоимостью. Износ начисляют по установленным    |
|нормам изходя из сроков эксплуатации.           |
|Первоначальная стоимость-это затраты на покупку,|
|транспортировку и установку.                    |
|Восстановительная-это затраты на восстановл-    |
|ение основных средств. Износ основных           |
|средств.-он бывает:Моральный-обесценивание      |
|действующих объектов всвязи с техническ им      |
|процессом; Физический-физическое изменение      |
|объекта (сломан). Постройку и покупку основных  |
|средств оформляют актом приё ма-передачи,       |
|которое составляет комиссия. Учитывают основные |
|средства по отдельным объектам и  м.о. лицам.   |
|Открывают инвент- арные карточки на каждый      |
|объект или заводят инвентарную книгу. В карточке|
|(книге) указ: наименование предмета, место и год|
|изг отовления, заводской и инвентарный №, дату  |
|поступления,первоначальную стоимость и краткую  |
|хар-ку, а так-же все перемещения и ремонты. Учёт|
|малоценных и быстроизнашивающихся               |
|предметов.Относятся: предметы, срок службы кот-х|
|менее 1г.(веники,сан. спецодежда). Т.к.учёт их  |
|ведут по первоначальной стоимости               |
|(покупной+расходы на доставку), то оприходование|
|их оформляют те- ми-же док-ми что и товар. Учёт |
|осуществляют по м.о.лицам и местам хранения. Для|
|этого составляют ведомость или карточки. При    |
|нимают МБП м.о. лица по кол-ву и кач-ву и       |
|приходуют на основании сопроводительных         |
|документов.Учёт санспецодежды и спецо-          |
|буви:Относится:халаты, фартуки, рукавицы,       |
|валенки, телогрейки и др. Учитывают их в        |
|магазине так-же как МБП на основании соп        |
|роводительных док-в. Принимают по кол-ву и      |
|кач-ву. Работникам их выдают по ведомости, в    |
|кот-й указ: ФИО, наименование предм ета, дата   |
|выдачи, на какой срок, % износа, дата возврата, |
|подпись получателя. Списывают их за счёт прибыли|
|предприятия.                                    |
|Денежное выражение стоимости товара,услуг наз.  |
|ценой. Продажная цена-это цена, по кот-й        |
|реализуется товар оптом, мелким опт- ом и в     |
|розницу. Торговая скидка-это часть розничной    |
|цены тов-а, предназначеная для возмещения       |
|торговых расходов. Покупная цена-это цена по    |
|кот-й приобретается товар. Торговая наценка-это |
|добавленная стоимость к покупной цене тов-а.    |
|Розничная цена -это цена по кот-й товар         |
|продаётся населению. Расчёт затрат с            |
|производством и реалтзацией продукции наз.      |
|калькуляцией. Косвен- ный налог на алкогольные  |
|напитки, пиво, табачные изделия, легковые авто.,|
|ювелирные изд. и др. наз. акцизом.              |
|Инвентаризация основных средств и МБП- необх.для|
|контроля за их сохранностью, выявлением не      |
|используемых предметов, кот -е можно            |
|реализовать, а непригодные списать.До начала    |
|инвентаризации проверяют инвентарные карточки,  |
|паспорта и др. документ ацию, осматривают       |
|объекты и указывают их фактическое наличие в    |
|описи, наименование, инвентарный №, кол-во,     |
|цену, сумму. Осн овные средства непригодные для |
|эксплуатации заносят в отдельную опись с        |
|указанием времени ввода в эксплуатацию, причин  |
|приве дших к негодности. Инвентаризация МБП     |
|осуществляется по местам хранения и м.о. лицом. |
|Результаты инвентаризации заносят в о- пись.    |
|Если МБП находятся в индивидуальном пользовании,|
|то составляют групповую ведомость с указанием   |
|ответственных лиц ,  первоначальной стоимости.  |
|Если износ учитывают по фактическому состоянию, |
|то указывают размер износа.                     |
|Документальное оформление выбытия               |
|осн.средств.Для списания в рез.их непригодности |
|к дальнейшей эксплуатации создаётся п- остоянно |
|действующая комиссия, кот-я  определяет причины |
|ликвидации, возможность дальнейшего             |
|использования списаных объек тов, виновных в    |
|преждевременном списании, вносят предложения о  |
|привлечении их  к ответственности. Полученные в |
|рез. списания матер.ценности и основные средства|
|направляются на развитие предприятия.           |
|Документальное оформление списания МБП. Если МБП|
|пришли в негодность – составляют акт на         |
|основании кот-о их списывают. В акте указ:      |
|причины списания, виновных преждевре менного    |
|списания, сумму, год приобретения.              |
|Израсходованные хоз-е материалы списывают по    |
|акту, в кот-м указ: наименование изр-           |
|асходованных материалов в соответствии с        |
|нормами, за какой период списывают, на какие    |
|цели истрачены в учёте отражают по фак- тической|
|сибестоимости.                                  |





смотреть на рефераты похожие на "Учёт и отчётность (шпаргалка) "