Бухгалтерский учет и аудит

Шпаргалки


1. Балансовый  м-д  б.у.  Бух-й  баланс  это  способ  обобщения  в  денежной
оценке,состояние хоз-ых ср-ств и их  источников  на  опред-ую  дату.  Баланс
предст-ет сабой двустор таб., где левая сторона (актив) показ-ет какими хоз-
ми ср-вами обладает п/п, их  состав.  Правая  (пасссив)  отражает  источники
образования хоз-ых ср-ств и их целевое назначение. Актив=Пассив -  это  рав-
во обусловлено тем, что одни и те же ср-ва представлены в  различных  видах:
в активе-в виде имущества, а в пассиве-в виде источников  образования  этого
имущ-ва. Данные бух. б-са показ-ют фин-ое состояние п/п на  опред-ый  момент
t и чаще всего опред. момент t яв-ся  1  число  месяца  или  1  квартал  или
полугодовой или на 9 мес. или на год. Как бы не были  разнообразны  измен-ия
в б-се, в конечном счете все хоз.операции, вызыв-щие эти  измен-ия  сводится
к 4-ем видам: 1) хоз.опер. затрагивают измен-ия т/о в  активе  баланса.  Эти
операции представляют сабой превращение хоз-ых ср-ств п/п из одной  формы  в
др-ю. 2) в рез-те 2-го видахоз. опер. актив и пассив б-са умен-ся  на  один-
ую сумму, не нарушая рав-во м/у собой. Также хоз.операции отражают уменьш-е
хоз-х ср-ств п/п и  одновр-но  источников  их  образования.  3)  эта  группа
хоз.опер. вызывает изменения т/о внутри пассива, валюта баланса не  меняется
и также хоз.опер. представ-ет собой превращения источников образования  хоз.
ср-ств из одной формы в другую. 4) в рез-те 4-го вида хоз.средств и актив  и
пассив увел-ся на одну и ту же сумму, сохраняя рав-во м/у собой.  Увел-ся  и
хоз-ые ср-ва и источники их образования.
>
> 2. Бух. счета и двойная запись. Техника напис-я бух. проводок. Класс-ия
счетов. Происх-щие  изменения  в  составе  хоз-ых  ср-ств  и  их  источников
регистр-ся  с  помощью  спец.  счетов,  кот-ые  предст-ют  собой   двухст-ую
таблицу. В основе этих счетов лежит info о конкретных видах  хоз.  ср-ств  и
источников их образования. В б.у. движение хоз.ср-ств  можно  выразить  next
противопол-ми парными  направ-ми:  1)приход,  расход,  2)  ввод,выбытие,  3)
начисление, удержание, 4)  начисление,использ-ие.  Все  бух.счета  позволяют
получить info о движении, об остатках хоз.ср-ств. Все бух.счета можно  разд-
ть на 2 гр. актив-е и пассивные счета.Актив-е  счета  предназначены  д/учета
движения реальных хоз.ср-ств. Пассивные счета  предназ-ны  д/учета  движ-ния
источников формир-ия хоз.ср-ств.(Сдк=Снд+До-Ко). Каждая  хоз.опер.  отраж-ся
на счетах б.у. дважды по дебету одного  счета  и  по  кредиту  др-го.  Такая
запись  наз-ся  методом  двойной  записи,  т.е.  каждая  хоз.опер.  выражает
равновеликие изменения не в одном, а в 2х объектах учета. Напр.: счет  "10"-
материалы, счет "50"-касса или Д10,  К50.  Такая  взаомосвязь  м/у  счетами,
возникающая  при  отражении  хоз.опер.  с  помощью   2-ой   записи,   наз-ся
корреспонденцией счетов, а счета наз-ся коррес-щими. Т.О. бух.счета и  метод
дв-ой записи предст-ют собой б.у. Классиф-ия: 1) к акт-ым счетам  отн-ся:  с
01 по 60 не вкл., кроме -02,05,14,42,46,60,+71,81,75,94. кпасс-ым- с  60  по
99, кроме -71,-81,-75, + 02,05,14,42,46. Кроме  того  счета60,02,68,69,76,71
могут иметь и  кредитовое  и  дебитовое  сальдо.  2)  Все  счета  дел-ся  на
балансовые (сальдо этих счетов запис-ся в  бух.баланс  и  включ-ся  в  общий
итог баланса. от 01 по 99-  баланс-е  счета,  они  дел-ся  на  7  групп.)  и
забалансовые (это счета, сальдо кот-х не вкл-ся в активы баланса и в  валюту
баланса). Сущ-ет 2 гр. арендуемые осн-е ср-ва 001; ТМЦ, принятые на ответст-
ое хранение от 002 до 009. 3) вся совок-сть бух.счетов дел-ся  на  next  гр.
осн-е счета или инвентарные-эти счета фиксируют движение реальных хоз-ых ср-
ств,  напр.:  01-осн-е  ср-ва,  10-  материалы,   50,51   -расчетный   счет,
04,52,55,58- движение ср-ств о пути. Регул-щие счета-предназ-ны  д/регул-ния
оценки хоз.ср-ств, учитываемых  на  осн-ых  счетах-  02,05.  Калькуляционные
счета-предназ-ны д/накопления затрат и  опред-ия  себест-сти  произ-ой  прдц
работ и у/г - 20,42,44. Счета собирательно-распред-го хар-ра-  предн-ны  эти
счета д/накопления комплексных и косвенных расходов, д/послед-го их распред-
ния и списания на др-ие баланс-е счета - 23,26,25,29,30.  Результ-ые  счета-
д/учета рез-та произ-ва- 46,90-99.  Счета  д/учета  расчетов  с  дебиторами,
кредиторами, бюджетом, внебюдж-ми фондами, с банком, собствен-ми работ-ми  с
60 по  79.  4)по  степени  детализации  счета  дел-ся  на  синтетич-ие  (эти
укрупненные, обобщающие счета, в кот-х отсут-ет  натур-ые  измерители  хоз-х
ср-ств и движение хоз.ср-в отраж-ся т/ко в денеж-м  выражении.  Кним  отн-ся
все баланс-е счета) и аналит-ие (примен-ся д/расшифровки содерж-я  синтет-их
счетов).  Техника  напис-я  бух.проводок:  взаимосвязь  м/у  счетами,  кот-я
возникает в рез-те отражения хоз.опер.наз-ся корреспонденцией счетов. И  при
любой форме ведения б.у. работа бух.счетами дел-ся на 2  операции:  1)запись
в хронолог-ом порядке всех хоз.опер. в течении отчетного периода, 2)  подчет
итогов нараст-щим методом по каждому счету.

>



> 3. Докум-ция и инвентаризация. Инвент-ция хоз.ср-в - это  прверка  наличия
хоз-х  ср-ств  в  натур-ом  виде,  снятие  натур-х  остатков   и   состояние
инвентарной описи натур-ых остатков. Различные группы хоз.ср-в  подвергаются
инвент-ции ч/з различные периоды времени (квартал, мес., год, день).  Сущ-ют
инстр-ции,  устанавл-щие  next  период-сть  и  сроки  проведения  инвент-ции
хоз.ср-в.: осн-е ср-ва - (1 раз в год, не ранее 1.12 текущего  года),  сырье
и мат-лы -(не реже 1р в год, на 1.10 текущего года), ГСМ- (1 р в мес., на  1
число каждого месяца), д/ги в кассе-  (1  р  в  мес.,  на  1  число  каждого
месяца), расчеты с кредиторами и деб-ми - (не менее  2р  в  год.  Сост.  акт
сверки расчетов в любое время), драг-е Ме - (2 раза в год, на 1 июня  тек-го
года, и на  1.01  next  года).Инвент-ция  пров-ся  инвент-ционной  комиссией
назначаемой указом рук-ля п/п.Рез-ты работы этой  комиссии  оформ-ся  докум-
но, либо в виде инвентар-ной описи и подпис-ся она  всеми  членами  комиссии
либо оформ-ся в виде сличительной ведомости и подпис-ся гл.бух-м.  Первичные
док-ты в орг-ции  б.у.  Работа  бухгалтера  сводится  к  3ем  эт.:  1)  сбор
первичной info или работа с первич-ми док-ми (это непоср-но работа с  хоз-ми
опер-ми и хоз-ми ср-вами). Необх-мо уметь правильно заполнять первичные док-
ты и орган-ть правильное накапливание их в  бух-рии,  35%  трудоемкость.  2)
сост-ие   накопленных   док-тов   (ведомости,   карточки,   личевые   счета,
накопительные регистры), 50% - труд. 3)  состав-ние  бух-ой  отч-сти  -  15%
-труд-сть.  К  первичным  док-там  относ-сяя  док-ты,  кот-е  подтверж-ют  2
момента: 1)факт свержения хоз. операции  (получ-е  д/г  в  кассу  с  расч-го
счета). 2)законность, обоснов-сть и целесообр-сть свершенной  хоз.опер.  Это
подтвер-ся ссылками на нормативные док-ты, подписями  гл-го  бух-ра,  рук-ми
п/п, представ-ля банка. Требов-я к оформ-ю первич-х док-ов.  1)аккур-но,  не
иметь помарок,исправлений, но если есть, то должна быть  подпись  и  надпись
"исправленному  верить".  2)  каждый  первичный  док-нт  должен  иметь  next
реквизиты: наименов-е док-та; дата или  период,  на  кот-й  сост-ся  док-нт;
назначение хоз.опер. или описание хоз.опер. или вид прдц, работ, у/г; колич-
ая  оценка  хоз.опер.;  дата  и  договора,  на  основании  кот-й   соверш-ся
хоз.опер.; подписи (рук-ля, бух-ра,  кассира,  кладовщика+)  Движение  перв-
годок-та на п/п начин-ся с момента его поступления со стороны или с  момента
заполнения его на данном п/п  до  момента  сдачи  его  на  хранение,  наз-ся
документооборот. Он состоит из  next  эт.:1)регистрация  поступ-ших  док-тов
или  состав-е  док-та  на  п/п;  2)  исполнение  хоз.опер.  по  док-ту;   3)
поступление док-та в бух-рию  и  обработка  его  бух-ром;  4)орг-ция  тек-го
хранения перв-ых и др-х бух.док-тов; 5) сдача в  архив  на  хранение  и  п/е
истечения срока хранения, на уничтожение. С  каждым  перв-ым  док-том  бух-р
должен провести опред-ю работу: по форме (эта проверка вкл. в  себя  устан-е
полноты и правильности оформления  док-та,  проверка  всех  реквизитов.  Она
обеспечивает юрид-ю  силу  док-та);  по  существу  (соблюдение  закон-сти  и
целесооб-сти  хоз.опер.  зафиксир-ной  в  док-те);   арифметическая   работа
(работа  на  выявление  ошибок  арифм-ких  и  текстовых).  Правила  хранения
бух.док-тов: 1)раздельное хранение первич-х, накоп-ых  и  отчетных  бух.док-
тов; 2) желать-но хранить док-ты в  закрыв-ся  столах,  шкафах,  сейфах;  3)
перв-ный док-нт м.б. изъят т/о на основании офиц-го распоряж-ия.
>



> 4,Формы ведения б.у. На п/п сущ-ет 3 способа накопления бух. проводок и
соотв-но 3 формы  ведения  б.у.1.  Накопление  б.  проводок  в  мемориальных
ордерах соответ-ет мемор-но-ордерная  форма  ведения  б.у.;  2)  Накоп-е  б.
проводок в журналах ордерах -  журнально-ордерная  форма  ведения  б.у.;  3)
Накопление б.проводок в спец-х программах ПВМ.  Мемор-но  -  ордерная  форма
ведения: на основании первичных док-тов сост-ся б.проводки, заносятся запис-
ся в  виде  мемор-го  ордена.  Схема  мемор-го  орден.  формы  ведения  б.у.
отражает порядок, последов-сть выполнения работ с  накопит-ми  регистрами  и
позволяет получить info синтет-го и  аналит-го  учета.  превич-е  док-ты->1)
аналит-ая расшиф-ка счетов по  орд.  элементам  ->  разноска  б.проводок  по
карточкам и др. регистрам -> разноска в обратную ведомость в  разрезе  отд-х
счетов -> состав-е оборотного  баланса  ->сост-е  б.лтчетности,  2)  синт-ий
учет -> мемор-й ордер (делается запись х.о. и подчит-ся итоги)  ->  разноска
б.проводок в хронол-ом порядке по накоп-ым регистрам -> состав-е  оборотного
баланса -> сост-е б.отчетности.  Журн-но-орд.форма  ведения  б.у.  считается
более  прогрессивной.  Вкл-ет  в  себя  8  жур-лов-ордеров,  4   всомогат-ых
ведомости и главная книга.   Жур-ля ордера-кредитуемые счета - назначение ж-
ла-ордера: 01 (50,,51,55, учет ден-ых ср-ств),02  (66,67,  учет  кредитов  и
ссуд банков), 03 (60,62,68,71,73,76,79, учет расчетов), 04  (01,04,80,82,83,
учет оос и уст-го к-ла), 05 (02,10,20,23,21,25,26,28,29,70, учет  произ-ва),
06 (40,43,45,44,46,90, учет отгрузки и реализации прдц,  работ  и  у/г),  07
(99,91,90, учет доходов и их исп-ия), 08 (06,08,07, учет  кап-ых  вложений).
К этим ж-лам-ордерам сост-ся  вспомогательные  ведомости:  01  -  "Ведомость
аналит-го учета расчетов с поставщ-ми и подрядчиками" (по счету  60).  02  -
"Ведомость аналит-го учета расчетов с разными кред-ми и деб-ми"  (по  счетам
62,68,71,73,76). 05 - "Вед-сть учета движения матер-ых  ценностей"  (по  сч.
10). 08 - "Ведомость аналит-го учета затрат по кап-му вложению" (по  сч.08).
Ж-лы ордера - это спец. бланки, в кот-х отпечатаны цифровые коды и  название
корресп-щих счетов по х.опер., кот-е учит-ся в данном журн-ордере. В  каждом
ж-ле ордере накаплив-ся кредитовые обороты по тем счетам,  кот-е  указаны  в
титуле жур-ла ордера. Т.О. ж-л-ордер яв-ся накопит-ной,  итоговой,  помес-ой
б. проводкой по кредиту заранее устан-х  счетов.  А  по  ведомостям  ведется
дебитовый  оборот  по  соотв.  счетам.  Итоговые  данные  деб-ых  и  кред-ых
оборотов за месяц по каждому синтет-му счету из ж-лов-ордеров  и  ведомостей
переносится в глав. книгу. Глав.кн. построена по дебит-му  признаку  в  отл.
от ж-лов-ордеров. Гл.кн. предназ-на д/обобщения учетных показателей жур-лов-
ордеров и д/ послепрошлого сведения и  сост-ния  отч-го  баланса.  В  гл.кн.
текущие обороты отраж-ся  по  счетам  1го  порядка  (без  субсчетов)  причем
обороты по кредиту каждого синт-го счета отраж-ся  1  строкой  за  месяц,  а
обороты по дебиту в целом суммы по ж-лу-ордеру. Гл.кн. открыв-ся в целом  на
год и на каждый счет  отвод-ся  отд-ый  лист.  В  гл.кн.  запис-ся  месячные
обороты по счетам и по осн. гл. книги сост-ся оборотный баланс.
>
> 5. Обор-й баланс и его назначение. Сост-ие обор-го б-са  - это итог  любой
формы ведения б.у. Обор-й баланс сост. в  виде  табл.:    счета,  сальдо  на
01.07.04 (Д,К), обороты (Д,К), сальдо на 1.10.04  (Д,К).  Снд=Снд+До  -  Ко,
Скк=Скк+Ко -


1 2 3 4 5 6 7 8 9