Бухгалтерский учет и аудит

Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам



                         Министерство образования РФ
             Липецкий государственный педагогический университет
                      Факультет экономики и информатики



                              Творческая работа
               Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам



                                            Выполнил студент
                                            2 курса
                                            группы ПИЭ-02-1
                                            Ехлаков О.В.

                                            Научный руководитель
                                            Казакова Н.М.



                                 Липецк 2003
                                 Содержание

|Введение                                                         |стр. 2   |
|Сущность и функции налогов. Налоговые доходы                     |стр. 3   |
|Учет расчетов с бюджетом                                         |стр. 8   |
|Общие требования к расчетам с бюджетом по налогам и сборам       |стр. 9   |
|Учет расчетов по НДС                                             |стр. 10  |
|Акцизы                                                           |стр. 11  |
|Учет расчетов по налогу на прибыль                               |стр. 11  |
|Единый социальный налог                                          |стр. 12  |
|Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»                             |стр. 14  |
|Список литературы                                                |стр. 25  |



                                  Введение
      В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из
пяти групп. Первую группу представляют налоговые  доходы,  вторую  группу  –
неналоговые доходы, третью – безвозмездные перечисления от  бюджетов  других
уровней, четвертую – доходы целевых бюджетных фондов и  пятую  –  доходы  от
предпринимательской  и  другой  приносящей  доходы  деятельности.  Налоговые
доходы  составляют   основу   бюджета.   Любая   бухгалтерия,   как   сердце
предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости  или
не  четкости  налоговой  системы  непосредственно  зависит  планирование   и
прогнозирование  в  организации,  зависят  взаиморасчеты   с   бюджетом,   в
правильности, быстроте и своевременности которых последний, на  мой  взгляд,
заинтересован не меньше первого.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской  Федерации  заложены  в
1992 г., когда был принят  большой  пакет  законов  РФ  об  отдельных  видах
налогов. За двенадцать прошедших  лет  было  много  изменений,  но  основные
принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.
      Целью данной работы является раскрытие  сущности  налогов  и  описание
методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
                Сущность и функции налогов. Налоговые доходы
      Налоги являются  основным  источником  доходов  любого  государства  и
обязательным атрибутом любого государства.
      Налог  -  обязательный,  безвозмездно  и  безвозвратно   взимаемый   с
физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих  им
на праве собственности, хозяйственного ведения или  оперативного  управления
денежных средств в целях обеспечения  деятельности  государства  и  местного
самоуправления.
      Налоговые платежи имеют следующие признаки:
- взимание осуществляется на основании закона;
- принудительность и обязательность осуществления платежа;
- индивидуальность платежа;
- безвозмездность платежа для налогоплательщика.
      Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями:
фискальной и регулирующей. Фискальная функция  связана  с  тем,  что  налоги
являются доходом, взимаемым государством.
      Регулирующая функция налогов связана с их  воздействием  на  различные
стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние  на
платежеспособный спрос, стимулируют  или  угнетают  инвестиционные  процессы
деловую активность в целом,  могут  оказывать  влияние  на  внедрение  новых
типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
      Для того, чтобы установить  налог  и  иметь  возможность  его  взимать
необходимо определить:
- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;
- объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
- налоговую базу, выраженную в  стоимостных  (в  рублях  или  иной  валюте),
физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
- налоговый период (месяц, квартал, год)
- налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
- порядок начисления налога;
- порядок и сроки уплаты.
      Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
      Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно  с  доходов
или имущества и косвенные – взимаемые в  виде  надбавки  к  цене  товара,  с
оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой  характеристике
отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли  налогов
в бюджетном процессе, а также для  понимания  проблем  формирования  доходов
бюджетов.
      Налоговым кодексом  определено,  что  в  зависимости  от  установления
налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.
      Федеральными признаются  налоги  и  сборы,  устанавливаемые  Налоговым
кодексом и обязательные к  уплате  на  всей  территории  РФ.  К  федеральным
налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные товары;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) налог на доходы физических лиц;
6) единый социальный налог;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12)  сбор  за  право  пользования  объектами  животного   мира   и   водными
биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) налоги на совокупный доход;
17) федеральные лицензионные сборы.
      Из приведенного перечня видно, что одни налоги  обязательны  для  всех
плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для  плательщиков,
связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.
      Перечень региональных налогов значительно короче и включает:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) транспортный налог;
4) налог с продаж;
5) налог на игорный бизнес;
6) региональные лицензионные сборы.
      Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен  и  с
его введением будут отменены налоги на имущество  физических  и  юридических
лиц и налог на землю.
      Перечень местных налогов еще короче и включает:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование и дарение;
5) местные лицензионные сборы.
      Следует отметить, что после введения налога на недвижимость и  отмены,
как уже отмечалось налога на  имущество  физических  лиц  и  землю,  местные
налоги  будут  представлены   всего   двумя,   связанными   с   рекламой   и
наследованием, поскольку  пока  не  ясно,  что  такое  местные  лицензионные
сборы. Нет даже предположительных данных о них, поскольку на местном  уровне
не решаются вопросы лицензирования.
      Для  понимания  роли   налога   в   бюджетном   процессе   ограничимся
рассмотрением  основных  налогов,  описание  которых  проведем  по  основным
параметрам в порядке  возрастания  кода  классификации.  К  этим  параметрам
отнесем  следующие:  налогоплательщик,  объект  налогообложения,   налоговый
период, ставки, сроки уплаты.
      Налог   на   прибыль(доход),   прирост   капитала    (код    1010000),
подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на  доходы  физических
лиц и налог на игорный бизнес.
      Налог на прибыль организаций (1010100) является важнейшим инструментом
налоговой политики и относится к регулирующим.
Плательщики – юридические лица, а также обособленные подразделения,  имеющие
самостоятельный баланс.
Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия.
Налоговый период – год.
Ставка –24%, в  2003  год  6%  -  федеральный  бюджет,  16%  -  региональные
бюджеты; 2% - в местные бюджеты.
Сроки уплаты: авансовые платежи ежеквартально, с окончательным  расчетам  по
результатам за год.
      Налог на доходы физических лиц (1010200) является  прямым  федеральным
налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Плательщики налога – граждане, имеющие доходы.
Объект налогообложения – совокупный доход физического лица,
полученный в течение года, как в денежной, так и натуральной форме.
Налоговый период – календарный год.
Ставка – 13%.
Сроки уплаты: наемные работники уплачивают налог одновременно  с  получением
заработной платы  путем  перечисления  соответствующих  сумм  работодателем.
Уплата  налога  предпринимателями  регламентируется  с  учетом  особенностей
предпринимательской деятельности.
      Единый социальный налог (1010510)
Плательщики  –  лица,  производящие  выплаты  физическим  лицам,   а   также
индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Объект  налогообложения  –  выплаты  и  иные   вознаграждения,   начисляемые
налогоплательщиком  в  пользу  физических  лиц  по  трудовым  и  гражданско-
правовым договорам.
Налоговый период – месяц по основным категориям.
Ставка – основная 35,6% от фонда оплаты труда,  существуют  особенности  для
определенных категорий плательщиков и в зависимости  от  размера  заработной
платы (регрессивная шкала).
Сроки уплаты – ежемесячно по основной категории плательщиков.
      Налог на добавленную стоимость (1020100) – косвенный налог.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения – реализация товаров работ услуг.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставка – основная - 18%, по отдельным товарам – 10%.
Сроки уплаты – по итогам каждого периода.
      Акцизы (1020200) – вид косвенных налогов на товары, включаемых в  цену
или  тариф.  Основную  группу  подакцизных  товаров  составляют  алкогольная
продукция,  табачные  изделия,  нефть  и   нефтепродукты,   природный   газ,
ювелирные изделия, легковые автомобили.
Плательщики  –  предприятия  и  организации,  производящие   и   реализующие
подакцизные товары.
Объект налогообложения – реализация производителями подакцизных товаров.
Налоговый период устанавливается как один календарный месяц.
Ставки  акциза,  дифференцированы  по  каждому  виду  товара.  Приведем  для
примера лишь отдельные (в ред. Федерального закона от  7.07.2003  №  117-ФЗ,
вводятся в действие с 1.01.2004 г). Этиловый спирт  –  18  руб.  за  1  литр
безводного спирта, вина шампанские - 10 руб. 50 коп. за 1 литр,  сигареты  с
фильтром  –  60  рублей  за  1000  штук,  автомобили  легковые  с  мощностью
двигателя более 90 л.с.  –  14  руб.  за  1  л.с.,  бензин  автомобильный  с
октановым
числом свыше «80» - 3360 рублей за 1 тонну.
Сроки уплаты - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
      Единый налог, взимаемый  в  связи  с  применением  упрощенной  системы
налогообложения (1030100)
Плательщики – организации перешедшие на данную систему  согласно  заявления,
если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам  9
месяцев  11  млн.  рублей.  Не  вправе   переходить   на   данную   систему,
организации,  имеющие  филиалы,   а   также   банки,   страховые   компании,
негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные  фонды,  участники  рынка
ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и некоторые другие.
Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор  осуществляет
налогоплательщик.
Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам – 6%.
Налоговый период – год.
      Единый налог на вмененный доход для  определенных  видов  деятельности
(1030200)
      Данный налог вводится для следующих видов деятельности:
- оказание бытовых и ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;
- розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;
- общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;
- оказание услуг по перевозке пассажиров  индивидуальными  предпринимателями
и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;
Плательщики налога –  предприниматели,  занимающиеся  перечисленными  видами
деятельности.
Объект налогообложения – вмененный доход на основании базовой доходности.
Базовая доходность корректируется с учетом кадастровой стоимости  земельного
участка   и   вводимыми    субъектами    корректирующими    территориальными
коэффициентами от 0,1 до 1,0.
Ставка - 15% от вмененного дохода.
      Налог на имущество (1040000)
      Налог на имущество подразделяется на налог  на  имущество  предприятий
(1040200) и налог на имущество физических лиц (1040100).
Плательщики  налога   на   имущество   предприятий   –   юридические   лица,
хозяйствующие субъекты.
Объект  налогообложения  –   основные   средства,   нематериальные   активы,
производственные запасы, незавершенное строительство, готовая продукция.
Ставка предельная 2%, от балансовой стоимости имущества,  конкретные  ставки
устанавливаются законами субъектов РФ.
Налог уплачивается ежеквартально, с окончательным расчетом по итогам года.
Плательщиком  налога  на  имущество  физических  лиц,   являются   граждане,
владельцы имущества.
Объект налогообложения: строения,  помещения  и  сооружения,  находящиеся  в
собственности граждан.
Ставка налога 0,1% от инвентаризационной (БТИ) стоимости  имущества  до  300
тыс. рублей. Далее по прогрессивной шкале. Планируется переход  на  рыночные
оценки стоимости имущества.
Уплачивается ежегодно до 17 июля последующего года.
      Платежи за пользование природными ресурсами  (1050000)  рассмотрим  на
примере земельного налога.
Плательщиками налога являются  юридические  и  физические  лица,  имеющие  в
собственности или пользовании земельные участки.
Объект налогообложения площадь земельного участка.
Налоговый период – год.
Ставки  устанавливаются  органными   местного   самоуправления   на   основе
федеральных  базовых   показателей   дифференцированно   по   видам   земель
(городские, сельские) и в зависимости  от  месторасположения  на  территории
города.
Уплачивается равными долями до 15 сентября и до 15 ноября текущего года.
      Налоги  на  внешнюю  торговлю   и   внешнеэкономическую   деятельность
(1060000) включают ввозные и вывозные таможенные пошлины.
Плательщики – субъекты внешнеэкономической деятельности.
Объект налогообложения  –  товары,  транспортируемые  через  государственную
границу.
Ставки устанавливаются в соответствии  с  Таможенным  тарифом,  утвержденным
постановлением Правительства РФ 30.11.2001 г. № 830.
      Таможенные  платежи  уплачиваются  до  принятия  или  одновременно   с
принятием таможенной декларации.
      При перемещении через таможенную границу Российской Федерации  товаров
не для коммерческих целей таможенные  платежи  уплачиваются  одновременно  с
принятием таможенной декларации.
      Если таможенная декларация не была подана  в  установленный  срок,  то
сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения  срока  подачи
таможенной декларации.
      Таможенные  платежи   уплачиваются   таможенному   органу   Российской
Федерации, а в отношении  товаров,  пересылаемых  в  международных  почтовых
отправлениях, -  государственному  предприятию  связи,  которое  перечисляет
указанные платежи  на  счета  таможенных  органов  Российской  Федерации,  в
порядке определяемом Государственным таможенным
комитетом и Министерством финансов Российской Федерации.

                          Учет расчетов с бюджетом
      Ваше   предприятие    становится    налогоплательщиком    с    момента
государственной регистрации. Это  означает,  что  оно  должно  уплачивать  в
бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы,  сборы  и  иные  обязательные
платежи.
      Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для
предприятия и его  руководителя  в  виде  штрафов.  Кроме  того,  Российским
уголовным  законодательством  установлено  наказание   за   различные   виды
налоговых преступлений.
Для открытия  счета  в  банке,  то  есть  для  начала  фактического  ведения
хозяйственных  операций,  требуется  представить  документ,   подтверждающий
постановку  предприятия  на  учет  в  налоговом  органе.  Необходимо   также
уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.
      Таким образом, налоговые службы  получают  возможность  контролировать
своевременность и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.
      В    соответствии    с    законодательством    Российской    Федерации
налогообложение предприятий предполагает:
    . определение размера объекта налогообложения;
    .  расчет  суммы  причитающегося  с   предприятия   налога   на   основе
      сформировавшегося  в   учете   показателя   базы   налогообложения   и
      установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
    . осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
    . составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей,  составляющих  базу  налогообложения,  в  том
числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг)  и  сумма
полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
      В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и  отчетности  в  РФ
(п. 64) отражаемые в отчетности  суммы  расчетов  с  налоговыми  органами  и
внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с  ними  и
тождественными.  Оставление  на  балансе  неотрегулированных  сумм  по  этим
расчетам не допускается.
      В системе расчетных  взаимоотношений  предприятий  денежные  расчетные
отношения  с  государственным  бюджетом  и  государственными,  внебюджетными
фондами (социальными,  дорожными,  экологическими  и  др.)  занимают  особое
место.
      Организация их аналитического учета должна  строиться  таким  образом,
чтобы получить необходимую информацию по каждому виду  налогов  в  бюджет  и
платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому  каждое  предприятие
открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их.
      Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с  бюджетом",  к
которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на  конец
отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое)  по
налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток  по  счету  68
отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве.
      Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге по дебету
(кредиту) счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. (85000 тыс.  руб.),  то  в
активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб.,  а  в  пассиве  —  85000
тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение  в  пассиве  баланса  свернутого
сальдо по счету 68 - 80000 тыс.  руб.  (85000  -  5000).  При  этом  следует
помнить, что в балансе задолженности по счету  68  должны  быть  отражены  в
суммах, согласованных с налоговым  органом,  для  чего  необходимо  выверить
взаимные расчеты.

         Общие требования к расчетам с бюджетом по налогам и сборам
      В зависимости от источников, за счет  которых  предприятия  уплачивают
налоги (дебет счета 68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы:
    . уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг  (дебет  счета  46,
      кредит счета 68) — НДС и акцизы;
    . включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет  счетов  08,
      20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета  68)  —  транспортный  налог,
      земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю,  налог
      на воду;
    . уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит  счета
      68)  до  ее  налогообложения  —  налог  на  имущество,  на  содержание
      жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор  на  нужды
      образовательных  учреждений,  налог  на  рекламу,  сбор  за   парковку
      автомашин;
    . уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 81 кредит счета 68)  —
      налог на прибыль;
    . уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 81, кредит счета  68)
      — сбор за право торговли, за право винно-водочной  торговли,  сбор  со
      сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований
      ('Россия', "Российская федерация" и образованных на их основе  слов  и
      словосочетаний, сбор за  использование  местной  символики,  налог  на
      перепродажу  автомобилей,  вычислительной   техники   и   персональных
      компьютеров, целевые  сборы  на  содержание  милиции,  благоустройство
      территорий, на нужды образования и другие цели.
    .

                            Учет расчетов по НДС
      Основным документом,  регламентирующими  учет,  начисление,  расчет  и
уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
      Учет налога на добавленную стоимость  ведется  на  активном  счете  19
«Налог на добавленную стоимость по  приобретенным  ценностям»  (субсчета  по
видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам  и  сборам
« (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет
      Составляя рабочий план счетов, приказ об учетной политике, положение о
документообороте в организации, необходимо помнить,  что  информация  должна
быть  достоверной,  ее  получение  должно  занимать   минимум   времени,   а
бухгалтерский  учет  надо  вести  так,  чтобы  при  незначительных  трудовых
затратах  можно  было  бы  трансформировать  его  данные  в  информацию  для
управленческого учета и налоговых расчетов.
      Для  уменьшения  штрафных  санкций  необходимо  организовать  учет   и
контроль  за  начислением  НДС  по  материальным  ресурсам,   списанным   на
непроизводственные нужды  и  реализованным  на  сторону;  при  безвозмездной
передаче имущества другим предприятиям; на средства,  полученные  от  других
организаций и предприятий (за исключением средств,  зачисляемых  в  уставные
капиталы организаций (предприятий) их учредителями в порядке,  установленном
законодательством  Российской  федерации;  средств  на   целевое   бюджетное
финансирование, а также на осуществление совместной  деятельности);  доходу,
полученные  от  передачи  во  временное  пользование   финансовых   ресурсов
(финансовой помощи) при  отсутствии  лицензий  на  осуществление  банковской
деятельности, а также средства от взимания штрафов, пени, выплаты  неустоек,
полученные за нарушение обязательств,  предусмотренных  договорами  поставки
товаров (выполнения работ, оказания услуг); начислением НДС  при  реализации
продукции (работ, услуг) по ценам не  выше  фактической  себестоимости,  так
как для целей  налогообложения  принимается  рыночная  цена  на  аналогичную
продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент  реализации,  но  не  ниже
фактической  себестоимости;  по  авансам  и  предоплатам   полученным;   НДС
исчисленного с авансов и предоплат в предыдущем периоде,  засчитываемых  при
реализации.

Счет 19 имеет следующую структуру:

[pic]

Счет 68 имеет следующую структуру:

[pic]

Основные  проводки  по  счету  19  «Налог  на   добавленную   стоимость   по
приобретенным ценностям»  и  68  «Расчеты  по  налогам  и  сборам»,  субсчет
«Расчеты по НДС»:

[pic]

                                   Акцизы
      Основным нормативным документом , регулирующий  порядок  исчисления  и
уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г.  введена  глава
22 НК РФ «Акцизы»
Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на  субсчете  «Акцизы»
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

                     Учет расчетов по налогу на прибыль
      Основные нормативные документы:
Налоговый  Кодекс  Российской  Федерации,  глава  25   «Налог   на   прибыль
организаций».
Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по  налогу  на
прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам  и  сборам».  Структура
этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по  налогу
на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).
      Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу  на
прибыль  и  суммы  перерасчетов  по  этому  налогу,  исходя  из  фактической
прибыли, отражают  по  дебету  счета  99  «Прибыли  и  убытки»  на  субсчете
«Платежи в бюджет из прибыли».
      Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего  5  тыс.
руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

[pic]

      Сальдо по субсчету «Расчеты по  налогу  на  прибыль»,  открываемому  к
счету  68  «Расчеты  по  налогам  и   сборам»,   характеризует   фактические
результаты расчетов предприятия по платежам  налога  на  прибыль.  Дебетовое
сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо —  сумму,
дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.
Основные проводки по другим налогам:

[pic]

                           Единый социальный налог
      Единый  социальный  налог —   это   новый   налог,   который   заменил
уплачиваемые  до  01.01.2001  года  страховые   взносы   в   государственные
внебюджетные фонды.
      Главой 24  НК  РФ  установлен  порядок  исчисления  и  уплаты  единого
социального налога. Единый социальный налог  зачисляется  в  государственные
внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального  страхования  РФ  и
Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
      В бухгалтерском учете для отражения операций  по  единому  социальному
налогу  применяется  счет  69  «Расчеты   по   социальному   страхованию   и
обеспечению».
      К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Основные  проводки  по  учету  расчетов   по   социальному   страхованию   и
обеспечению:
[pic]

                    Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»

|№   |Содержание хозяйственной операции                  |Корреспонденция   |
|п/п |                                                   |счетов (новый     |
|    |                                                   |план)             |
|    |                                                   |Дебет   |Кредит  |
|Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям                  |
|1   |Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по           |68      |19      |
|    |оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, |        |        |
|    |основным средствам и нематериальным активам        |        |        |
|2   |Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по  |68      |19      |
|    |арендной плате за текущую аренду основных средств у|        |        |
|    |другой организации                                 |        |        |
|3   |Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по       |68      |19      |
|    |приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям    |        |        |
|    |производственного назначения                       |        |        |
|4   |Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному       |68      |19      |
|    |таможенным органам при оформлении импортных товаров|        |        |
|5   |Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по        |68      |19      |
|    |подакцизным материалам, использованным для         |        |        |
|    |производства готовой подакцизной продукции, после  |        |        |
|    |оплаты поставщикам этих материалов                 |        |        |
|6   |Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по          |68      |19      |
|    |выполненным работам и оказанным услугам после      |        |        |
|    |оплаты их подрядчикам                              |        |        |
|7   |Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная      |68      |19      |
|    |поставщикам, по материалам, работам, услугам и     |        |        |
|    |т.п., использованным при производстве и реализации |        |        |
|    |экспортных товаров (после документального          |        |        |
|    |подтверждения реального экспорта и факта уплаты    |        |        |
|    |поставщикам суммы входного НДС)                    |        |        |
|8   |Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная         |68      |19      |
|    |комитентом в расчетных документах по передаче      |        |        |
|    |товаров                                            |        |        |
|9   |Начислен НДС по строительным работам, выполненным  |19      |68      |
|    |хозяйственным способом                             |        |        |
|10  |Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным     |19      |68      |
|    |органам при оформлении импортных товаров           |        |        |
|11  |Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному  |19      |68      |
|    |безвозмездно                                       |        |        |
|Касса                                                                      |
|12  |Внесены наличными штрафные санкции в бюджет,       |68      |50      |
|    |налагаемые на должностных лиц                      |        |        |
|13  |Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность  |68      |50      |
|    |по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.)       |        |        |
|Расчётные счета                                                            |
|14  |Перечислены с расчетного счета предприятия платежи |68      |51      |
|    |в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.  |        |        |
|15  |Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи    |68      |51      |
|16  |Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия  |51      |68      |
|    |средств из бюджета в результате перерасчетов по    |        |        |
|    |налогам и сборам                                   |        |        |
|Валютные счета                                                             |
|17  |Погашена с валютного счета задолженность по НДС по |68      |52      |
|    |импортным операциям                                |        |        |
|18  |Переведены с валютного счета предприятия платежи в |68      |52      |
|    |бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.    |        |        |
|19  |Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия |52      |68      |
|    |суммы переплат, выявленные в результате            |        |        |
|    |перерасчетов по налогам и сборам                   |        |        |
|Специальные счета в банках                                                 |
|20  |Погашена задолженность перед бюджетом со           |68      |55      |
|    |специальных счетов в банках                        |        |        |
|Расчёты по краткосрочным кредитам и займам                                 |
|21  |Задолженность бюджету по налогам и сборам          |68      |66      |
|    |ликвидирована за счет средств краткосрочных        |        |        |
|    |кредитов банков                                    |        |        |
|22  |Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по |68      |66      |
|    |налогам и сборам за счет средств полученной        |        |        |
|    |краткосрочной ссуды от другой организации          |        |        |
|Расчёты по долгосрочным кредитам и займам                                  |
|23  |Задолженность предприятия бюджету по налогам и     |68      |67      |
|    |сборам погашена за счет средств долгосрочных       |        |        |
|    |кредитов банков                                    |        |        |
|24  |Погашена задолженность предприятия бюджету по      |68      |67      |
|    |налогам и сборам за счет средств полученной        |        |        |
|    |долгосрочной ссуды от другой организации           |        |        |

|Вложения во внеоборотные активы                                            |
|25  |Предприятиями, работы которых связаны с            |08      |68      |
|    |капитальными вложениями, начислены для уплаты в    |        |        |
|    |бюджет следующие налоги:                           |        |        |
|    |единый социальный;                                 |        |        |
|    |земельный                                          |        |        |
|Материалы                                                                  |
|26  |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10      |68      |
|    |НДС по материалам, списанный на зачет с бюджетом,  |        |        |
|    |при их реализации населению без оказания услуг     |        |        |
|27  |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10      |68      |
|    |НДС по МБП категории «материалы», списанный на     |        |        |
|    |зачет с бюджетом, при их реализации населению без  |        |        |
|    |оказания услуг                                     |        |        |
|Основное производство                                                      |
|28  |Восстановлены причитающиеся бюджету суммы НДС по   |20      |68      |
|    |оплаченным материальным ресурсам, работам и        |        |        |
|    |услугам, использованным при изготовлении продукции |        |        |
|    |и осуществлении операций, не облагаемых НДС        |        |        |
|29  |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по      |20      |68      |
|    |которым списываются на себестоимость основного     |        |        |
|    |производства:                                      |        |        |
|    |на воспроизводство минерально-сырьевой базы;       |        |        |
|    |за пользование природными ресурсами в пределах     |        |        |
|    |установленного лимита;                             |        |        |
|    |за пользование объектами животного мира и водными  |        |        |
|    |биоресурсами в пределах лимита                     |        |        |
|30  |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по      |20      |68      |
|    |которым списываются на себестоимость основного     |        |        |
|    |производства:                                      |        |        |
|    |за пользование водными объектами в пределах лимита;|        |        |
|    |                                                   |        |        |
|    |на отдельные виды транспортных средств;            |        |        |
|    |единый социальный налог                            |        |        |
|31  |Отражена сумма акциза, начисленная для уплаты в    |20      |68      |
|    |бюджет, при использовании подакцизных материалов   |        |        |
|    |для изготовления продукции, не облагаемой акцизом  |        |        |

|32  |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет,       |20      |68      |
|    |расходы по которым списываются на затраты основного|        |        |
|    |производства:                                      |        |        |
|    |лесной доход;                                      |        |        |
|    |единый налог на вмененный доход для определенных   |        |        |
|    |видов деятельности;                                |        |        |
|    |земельный налог;                                   |        |        |
|    |единый налог упрощенной системы налогообложения    |        |        |
|Вспомогательные производства                                               |
|33  |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет,       |23      |68      |
|    |расходы по которым списываются на себестоимость    |        |        |
|    |вспомогательных производств:                       |        |        |
|    |за пользование объектами животного мира и водными  |        |        |
|    |биоресурсами;                                      |        |        |
|    |земельный налог                                    |        |        |
|34  |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |23      |68      |
|    |ресурсам, работам и услугам, использованным при    |        |        |
|    |изготовлении продукции и осуществлении операций, не|        |        |
|    |облагаемых НДС                                     |        |        |
|Общехозяйственные расходы                                                  |
|35  |Определены суммы налогов и сборов, относимых на    |26      |68      |
|    |общехозяйственные расходы:                         |        |        |
|    |за пользование объектами животного мира и водными  |        |        |
|    |биоресурсами;                                      |        |        |
|    |земельный налог;                                   |        |        |
|    |единый социальный налог;                           |        |        |
|    |лесной доход;                                      |        |        |
|    |единый налог на вмененный доход для определенных   |        |        |
|    |видов деятельности                                 |        |        |
|Обслуживающие производства и хозяйства                                     |
|36  |Отражена задолженность бюджету по налогам,         |29      |68      |
|    |уплачиваемым обслуживающими производствами и       |        |        |
|    |хозяйствами:                                       |        |        |
|    |земельный налог;                                   |        |        |
|    |единый социальный налог                            |        |        |
|37  |Восстановлены списанные ранее на зачет с бюджетом  |29      |68      |
|    |суммы НДС по оплаченным нематериальным активам,    |        |        |
|    |производственным запасам, товарам, работам, и      |        |        |
|    |услугам, использованным в обслуживающих            |        |        |
|    |производствах и хозяйствах для непроизводственных  |        |        |
|    |нужд                                               |        |        |

|Расходы на продажу                                                         |
|38  |Зафиксирована задолженность бюджету по платежам,   |44      |68      |
|    |относимым на коммерческие расходы:                 |        |        |
|    |единый социальный налог;                           |        |        |
|    |земельный налог                                    |        |        |
|39  |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |44      |68      |
|    |ресурсам (работам и услугам), использованным в     |        |        |
|    |(процессе сбыта продукции, не облагаемой НДС       |        |        |
|40  |Начислены налоги, относимые на издержки обращения  |44      |68      |
|    |торговых и подобных им организаций:                |        |        |
|    |налог на отдельные виды транспорта;                |        |        |
|    |единый социальный налог;                           |        |        |
|    |единый налог на вмененный доход для определенных   |        |        |
|    |видов деятельности;                                |        |        |
|    |земельный налог;                                   |        |        |
|    |лесной доход;                                      |        |        |
|    |единый налог упрощенной системы налогообложения    |        |        |
|Расчёты с персоналом по оплате труда                                       |
|41  |Удержан налог на доходы физических лиц из сумм     |70      |68      |
|    |оплаты труда работников                            |        |        |
|42  |Исчислен налог на доходы физических лиц из сумм    |70      |68      |
|    |дивидендов учредителей - работников предприятия    |        |        |
|Расчёты с учредителями                                                     |
|43  |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм      |75      |68      |
|    |начисленных дивидендов учредителям предприятия     |        |        |
|44  |Удержан налог на доходы юридических лиц с сумм     |75      |68      |
|    |начисленных дивидендов учредителям предприятия     |        |        |
|Продажи                                                                    |
|45  |Определены суммы следующих налогов, уплачиваемых из|90      |68      |
|    |выручки за реализованную продукцию, работы и услуги|        |        |
|    |(учет «по отгрузке»):                              |        |        |
|    |налог на добавленную стоимость (НДС);              |        |        |
|    |акцизы;                                            |        |        |
|    |налог с продаж                                     |        |        |
|46  |Комиссионером выделены суммы НДС, начисленные от   |90      |68      |
|    |величины причитающегося ему вознаграждения         |        |        |

|47  |Предприятиями розничной торговли и общественного   |90      |68      |
|    |питания начислен НДС от продажной цены товаров без |        |        |
|    |налога с продаж                                    |        |        |
|48  |Зафиксирована величина НДС, начисленного от сметной|90      |68      |
|    |стоимости объекта основных средств                 |        |        |
|    |производственного назначения, возведенного         |        |        |
|    |хозяйственным способом                             |        |        |
|49  |Определена разница между суммами НДС, исчисленными |90      |68      |
|    |в процессе возведения объекта основных средств     |        |        |
|    |хозяйственным способом и суммой НДС, определенной  |        |        |
|    |по окончании строительства                         |        |        |
|50  |Исчислен НДС с положительной суммовой разницы      |90      |68      |
|51  |Определена путем сторнировочной записи сумма НДС с |90      |68      |
|    |отрицательной суммовой разницы                     |        |        |
|Прочие доходы и расходы                                                    |
|52  |Зафиксированы положительные курсовые разницы по    |68      |91      |
|    |задолженности предприятия перед бюджетом, в связи с|        |        |
|    |авансами, полученными по экспортным поставкам      |        |        |
|53  |Зафиксирован долг бюджета по налогу на прибыль при |68      |91      |
|    |возникших переплатах                               |        |        |
|54  |Выделена положительная курсовая разница в расчетах |68      |91      |
|    |с бюджетом по НДС в иностранной валюте             |        |        |
|55  |Начислен НДС при реализации основных средств       |91      |68      |
|    |(налогообложение «по отгрузке»)                    |        |        |
|56  |Лизингодателем отражена сумма НДС по основным      |91      |68      |
|    |средствам, переданным лизингополучателю, если они  |        |        |
|    |будут находиться на балансе последнего             |        |        |
|    |(налогообложение «по отгрузке»)                    |        |        |
|57  |Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету при     |91      |68      |
|    |реализации прочих активов (налогообложение «по     |        |        |
|    |отгрузке»)                                         |        |        |
|58  |Предприятием бытового обслуживания начислен НДС при|91      |68      |
|    |реализации материальных ценностей без оказания     |        |        |
|    |услуг потребителю                                  |        |        |
|59  |Начислены налоги и сборы из валового дохода:       |91      |68      |
|    |на имущество предприятий;                          |        |        |
|    |на нужды образовательных учреждений;               |        |        |
|    |на содержание милиции, благоустройство территорий, |        |        |
|    |нужды образования и др. цели                       |        |        |

|60  |Начислены налоги и сборы из валового дохода:       |91      |68      |
|    |на рекламу;                                        |        |        |
|    |за уборку территорий населенных пунктов;           |        |        |
|    |на содержание жилищного фонда и объектов           |        |        |
|    |социально-культурной сферы                         |        |        |
|61  |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным и|91      |68      |
|    |утраченным (или испорченным) производственным      |        |        |
|    |запасам, списанным за счет валового дохода         |        |        |
|    |организации                                        |        |        |
|62  |Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по    |91      |68      |
|    |задолженности предприятия перед бюджетом в связи с |        |        |
|    |авансами, полученными по экспортным поставкам      |        |        |
|63  |Восстановлен НДС по материальным ценностям,        |91      |68      |
|    |переданным в качестве вклада в уставный капитал    |        |        |
|    |другого предприятия                                |        |        |
|64  |Восстановлен НДС по материальным ценностям,        |91      |68      |
|    |переданным в качестве вклада в общее имущество по  |        |        |
|    |договору простого товарищества                     |        |        |
|65  |Арендодателем начислена сумма НДС, полученная от   |91      |68      |
|    |арендатора в составе арендной платы                |        |        |
|66  |Вновь начислены зачтенные суммы НДС по ранее       |91      |68      |
|    |оплаченным материальным ценностям, но не           |        |        |
|    |использованным для производственных целей, а       |        |        |
|    |переданным по договору дарения                     |        |        |
|Доходы будущих периодов                                                    |
|67  |Начислен НДС по суммам, поступившим в виде доходов |98      |68      |
|    |будущих периодов                                   |        |        |
|68  |Начислен НДС по арендной плате, полученной вперед  |98      |68      |
|69  |Восстановлены за "счет доходов будущих периодов    |98      |68      |
|    |суммы НДС по ранее оплаченным материальным         |        |        |
|    |ценностям, переданным по договору дарения          |        |        |
|70  |Восстановлены суммы НДС по ранее оплаченным        |98      |68      |
|    |материальным ценностям, использованным для         |        |        |
|    |непроизводственных нужд                            |        |        |
|Прибыли и убытки                                                           |
|71  |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли:       |99      |68      |
|    |на имущество предприятий;                          |        |        |
|    |на нужды образовательных учреждений;               |        |        |
|    |на содержание милиции, благоустройство территорий, |        |        |
|    |нужды образования и др. цели                       |        |        |

|72  |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли:       |99      |68      |
|    |на рекламу;                                        |        |        |
|    |за уборку территорий населенных пунктов;           |        |        |
|    |на содержание жилищного фонда и объектов           |        |        |
|    |социально-культурной сферы                         |        |        |
|73  |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к             |99      |68      |
|    |производственным запасам, ранее оплаченным, а затем|        |        |
|    |утраченным в результате стихийных бедствий и       |        |        |
|    |чрезвычайных ситуаций                              |        |        |
|74  |Отражены начисленные суммы задолженности по        |99      |68      |
|    |платежам в бюджет из прибыли, в том числе          |        |        |
|    |экономические санкции                              |        |        |
|75  |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и   |99      |68      |
|    |сборы:                                             |        |        |
|    |на прибыль предприятий и организаций;              |        |        |
|    |на операции с ценными бумагами;                    |        |        |
|    |за использование наименований «Россия» и           |        |        |
|    |«Российская Федерация» и образованных на их основе |        |        |
|    |слов и словосочетаний                              |        |        |
|76  |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и   |99      |68      |
|    |сборы:                                             |        |        |
|    |на покупку иностранных денежных знаков и платежных |        |        |
|    |документов, выраженных в иностранной валюте;       |        |        |
|    |на игорный бизнес;                                 |        |        |
|    |за право торговли                                  |        |        |
|77  |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и   |99      |68      |
|    |сборы:                                             |        |        |
|    |на перепродажу автомобилей, вычислительной техники |        |        |
|    |и персональных компьютеров;                        |        |        |
|    |за право торговли винно-водочными изделиями;       |        |        |
|    |за право проведения местных аукционов и лотерей    |        |        |
|78  |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и   |99      |68      |
|    |сборы:                                             |        |        |
|    |за право использования местной символики;          |        |        |
|    |за участие в бегах на ипподроме;                   |        |        |
|    |со сделок, совершаемых на биржах;                  |        |        |
|    |за открытие игорного бизнеса                       |        |        |

|79  |Определены для уплаты в бюджет суммы за            |99      |68      |
|    |сверхлимитное потребление и выбросы по следующим   |        |        |
|    |платежам:                                          |        |        |
|    |за пользование природными ресурсами;               |        |        |
|    |за пользование объектами животного мира и водными  |        |        |
|    |биоресурсами;                                      |        |        |
|    |экологические платежи;                             |        |        |
|    |за пользование водными объектами                   |        |        |
|Расходы будущих периодов                                                   |
|80  |Отнесена на расходы будущих периодов сумма акциза  |68      |97      |
|    |по импортным подакцизным материалам, использованным|        |        |
|    |для готовой подакцизной продукции, после оплаты    |        |        |
|    |акцизов на таможне                                 |        |        |
|81  |Включена в расходы будущих периодов сумма          |68      |97      |
|    |авансового платежа по акцизным маркам,             |        |        |
|    |приобретенным для импортных подакцизных товаров,   |        |        |
|    |при ввозе импортных товаров на территорию России   |        |        |
|82  |Начислены в форме расходов будущих периодов:       |97      |68      |
|    |сбор за выдачу лицензий и право на производство и  |        |        |
|    |оборот этилового спирта, спиртосодержащей и        |        |        |
|    |алкогольной продукции;                             |        |        |
|    |лесной доход;                                      |        |        |
|    |налог на отдельные виды транспортных средств;      |        |        |
|    |плата за пользование объектами животного мира и    |        |        |
|    |водными биоресурсами в пределах лимита;            |        |        |
|    |авансовые платежи по подакцизным маркам;           |        |        |
|    |лицензии                                           |        |        |
|Расчёты с поставщиками и подрядчиками                                      |
|83  |Начислен НДС по выручке иностранного юридического  |60      |68      |
|    |лица, не зарегистрированного в налоговых органах РФ|        |        |
|Расчёты с разными дебиторами и кредиторами                                 |
|84  |Погашена сумма НДС, начисленная ранее по авансам,  |68      |76      |
|    |полученным от разных дебиторов                     |        |        |
|85  |Предъявлена к зачету с бюджетом сумма акциза по    |68      |76      |
|    |давальческому подакцизному сырью, из которого      |        |        |
|    |изготовлена подакцизная продукция                  |        |        |
|86  |Отнесена на зачет с бюджетом сумма НДС по товарам, |68      |76      |
|    |реализованным комиссионером, после перечисления    |        |        |
|    |выручки комитенту                                  |        |        |

|87  |Отражена задолженность перед бюджетом по налогам,  |76      |68      |
|    |исчисляемым от Выручки (НДС и акцизам) при         |        |        |
|    |определении факта реализации продукции (работ,     |        |        |
|    |услуг) для целей налогообложения «по оплате»       |        |        |
|88  |Комиссионером определены суммы НДС, начисленные от |76      |68      |
|    |суммы задолженности комитенту за товар, оплаченный |        |        |
|    |покупателем                                        |        |        |
|89  |Отражена сумма НДС по выручке, полученной на       |76      |68      |
|    |территории РФ иностранным юридическим лицом, не    |        |        |
|    |зарегистрированным в налоговых органах             |        |        |
|90  |Начислен акциз по подакцизной продукции,           |76      |68      |
|    |изготовленной из подакцизного давальческого сырья  |        |        |
|91  |Начислен налог на доходы, полученные на территории |76      |68      |
|    |РФ иностранным юридическим лицом, не               |        |        |
|    |зарегистрированным в налоговых органах             |        |        |
|92  |Начислен налог на доходы по ценным бумагам         |76      |68      |
|    |организации (облигациям)                           |        |        |
|93  |Начислен НДС с суммы удовлетворенной претензии     |76      |68      |
|94  |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в    |76      |68      |
|    |бюджет с полученных от различных дебиторов авансов |        |        |
|95  |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным  |76      |68      |
|    |утраченным или испорченным производственным        |        |        |
|    |запасам, списанным за счет страховщиков            |        |        |
|Расчёты с покупателями и заказчиками                                       |
|96  |Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам,   |68      |62      |
|    |полученным под поставку материальных ценностей и   |        |        |
|    |выполнение работ (после осуществления этих         |        |        |
|    |хозяйственных операций)                            |        |        |
|97  |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в    |62      |68      |
|    |бюджет с полученных от покупателей и заказчиков    |        |        |
|    |авансов (в том числе по экспортным поставкам)      |        |        |
|Расчёты с персоналом по прочим операциям                                   |
|98  |Отнесены на виновника суммы пени и штрафов за      |73      |68      |
|    |несвоевременную и неполную уплату налогов и сборов,|        |        |
|    |подлежащие перечислению в бюджет                   |        |        |
|99  |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм      |73      |68      |
|    |компенсации за использование личных автомобилей в  |        |        |
|    |служебных целях, превышающих установленные нормы   |        |        |
|Внутрихозяйственные расчёты                                                |
|100 |Переданы на баланс учредителя управления           |68      |79      |
|    |доверительным управляющим подлежащие уплате налоги |        |        |
|101 |Учредителем управления переданы доверительному     |68      |79      |
|    |управляющему суммы погашенных задолженностей по    |        |        |
|    |налоговым отчислениям в бюджет, связанным с        |        |        |
|    |выполнением договора доверительного управления     |        |        |
|102 |Учредителем управления приняты налоги, подлежащие  |79      |68      |
|    |уплате по операциям договора доверительного        |        |        |
|    |управления                                         |        |        |
|103 |Приняты головной фирмой от обособленного           |79      |68      |
|    |подразделения суммы начисленных налогов            |        |        |
|Недостачи от потери и порчи ценностей                                      |
|104 |Восстановлены суммы НДС (ранее возмещенные из      |94      |68      |
|    |бюджета) по похищенным или утерянным материальным  |        |        |
|    |ценностям                                          |        |        |
|Целевое финансирование                                                     |
|105 |Определена сумма единого социального налога,       |86      |68      |
|    |начисленного на оплату труда штатных работников    |        |        |
|    |ГСК, садоводческих объединений и других            |        |        |
|    |организаций, осуществляющих деятельность на        |        |        |
|    |членские взносы (опосредованный учет)              |        |        |
|106 |Восстановлены суммы НДС (ранее списанные на зачет с|86      |68      |
|    |бюджетом) по оплаченным основным средствам,        |        |        |
|    |нематериальным активам и материальным ресурсам,    |        |        |
|    |направленным на мероприятия, финансируемые за счет |        |        |
|    |целевых средств                                    |        |        |
|Расчёты по налогам и сборам                                                |
|107 |Выделены доли отчислений в дорожные фонды из суммы |68      |68      |
|    |начисленного единого налога на вмененный доход для |        |        |
|    |определенных видов деятельности                    |        |        |
|Расходы по социальному страхованию и обеспечению                           |
|108 |Сумма начисленного единого социального налога      |68      |69      |
|    |распределена по соответствующим фондам (при условии|        |        |
|    |опосредованного учета взносов)                     |        |        |
|109 |Выделены доли отчислений в социальные фонды из     |68      |69      |
|    |суммы начисленного единого налога на вмененный     |        |        |
|    |доход для определенных видов деятельности          |        |        |


                              Список литературы

   1) Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96  "О  порядке  отражения  в
      бухгалтерском  учете  отдельных  операций,  связанных  с  налогом   на
      добавленную стоимость и акцизами"
   2) Федеральный  Закон   от  31  июля  1998  года  N  141-ФЗ  «О  внесении
      дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации ‘О налоге на прибыль
      предприятий и организаций’»
   3) Бюджетная система Российской Федерации:  учебное  пособие  для  вузов,
      Петрозаводск, 2003. 118с.
   4) Переход к новому  Плану  счетов  финансово-хозяйственной  деятельности
      предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к  новому
      Плану счетов.  –  2-е  изд.,  перераб.  И  доп./В.Я.  Кожинов.  –  М.:
      Издательство «Экзамен XXI», 2002. – 448 с.