Экономика

Контроллинг


                                                                Приложение 1



    Расчеты в таблице 1 производятся на основании исходных данных о выпуске
продукции за 1-3 кварталы и 4 квартал текущего года.
    Общий выпуск двигателей за 1 квартал текущего года:
    1160 ( 0,2 = 232 тыс. шт.
    Расчет за 2 и 3 кварталы ведется аналогично.
    Выпуск двигателей в 4 квартале:
    1160 – (232+278+325) = 325 тыс. шт.
    Расчет по видам изделий производится в процентном соотношении к п.1.
    СМД 17Н: 232 ( 0,2 = 46 тыс. шт. Далее расчет ведется аналогично.
    Выпуск в 4 квартале СМД 17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс. шт.
    Расчеты в таблице 2 ведутся по трем видам изделий: СМД  17Н,  СМД  18Н,
СМД 21 соответственно.
    Для дальнейших расчетов необходимо определить себестоимость выпускаемых
изделий, используя данные об объеме товарной продукции в оптовых ценах.
    С = ТП – (ТП ( Р) / (100 + Р)
    где, С – себестоимость изделия, тыс. грн.
           ТП – объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.
            Р – рентабельность изделия, %
            С1, С2, С3 – себестоимость изделий за 1 –  3  квартал  текущего
года СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.
            С1а, С2а, С3а – себестоимость изделий СМД 17Н, СМД 18Н, СМД  21
за 4 квартал текущего года соответственно.
    С1 = 174240 – (174240 ( 22) / (100 + 22) = 142819,7
    С2 = 465920 – (465920 ( 26) / (100 + 26) = 369777,8
    С3 = 589860 – (589860 ( 28) / (100 + 28) = 460828,1
    С1а = 155760 – (155760 ( 24) / (100 + 24) = 125612,9
    С2а = 161280 – (161280 ( 26) / (100 + 26) = 128000
    С3а = 140940 – (140940 ( 29) / (100 + 29) = 109255,8
    Строка 01 рассчитывается исходя из данных таблицы 1 о выпуске  изделий.
Строки 02, 03, 05 рассчитываются в процентном  соотношении  к  себестоимости
изделий (см. исходные данные). Строка 04 (предварительный итог) = 01 – 02  –
03. Строка 06 = 04 – 05.
    Чтобы рассчитать строки 07  –  11,  необходимо  рассчитать  строку  13.
Затраты  на  организацию  группы  1  включают  постоянную  часть:   зарплату
руководителей,   специалистов   и   служащих,    затраты    на    содержание
производственных помещений, амортизационные  отчисления  и  прочие  затраты;
переменную часть: транспортные расходы. Постоянные расходы  составляют  90%,
а переменные  - 10% от затрат на организацию группы 1

    (З1i). З1і = ( (РСЭО  +  потери  от  брака  +  прочие  производственные
расходы) ( Сі = 100%

                                                                   Таблица 2

|№   |Накопленные           |План на 4 кв. |Итого в текущем|Прогноз на   |
|стро|фактические данные за |текущего года |году           |планируемый  |
|ки  |1-3 кв. текущего года |              |               |год          |
|01  |(46+70+16)(1320=      |118(1320=     |174240+155760  |1875720      |
|    |=174240               |=155760       |=330000        |             |
|    |(93+125+146)(1280=    |126(1280=     |               |             |
|    |=465920               |=161280       |627200         |             |
|    |(93+83+163)(1740=     |81(1740=      |               |             |
|    |=589860               |=140940       |730800         |             |
|    |( 1230020             |( 457980      |( 1688000      |             |
|02  |(0,24+0,08+0,04-0,05) |0,31(С1а=     |               |518619,6     |
|    |( С1 = 0,31(042819,7= |=0,31(125612  |               |             |
|    |=44274,1              |=38939,9      |83214          |             |
|    |0,375(369777,8=       |0,375(128000  |               |             |
|    |=138666,7             |=48000        |186666,7       |             |
|    |0,35(460828,1 =       |0,33(109255,8 |               |             |
|    |=161289,8             |=36054,4      |197344,2       |             |
|    |( 344230,6            |( 122994,3    |( 467224,9     |             |
|03  |0,043(142819,7 =      |0,043(125613  |               |64182,6      |
|    |=6141,2               |=5401,4       |11542,6        |             |
|    |0,038(369777,8 =      |0,038(128000  |               |             |
|    |=14051,6              |=4864         |18915,6        |             |
|    |0,048(460828,1 =      |0,048(109256  |               |             |
|    |22119,7               |=5244,3       |27364          |             |
|    |( 42312,5             |( 15509,7     |( 57822,2      |             |
|04  |Стр.01-стр.02-стр03   |319476        |1162952,9      |1290877,7    |
|    |843476,9              |              |               |             |
|05  |(0,15+0,015+0,062) (  |0,227(125613  |               |337909,9     |
|    |(142819,7=32420       |=28514,1      |60934,1        |             |
|    |0,212(369777,8 =      |0,212(128000  |               |             |
|    |=78392,9              |= 27136       |105528,9       |             |
|    |0,242(460828,1 =      |0,242(109256  |               |             |
|    |= 111520,4            |=26439,9      |137960,3       |             |
|    |( 222333,3            |( 82090       |( 304423,3     |             |
|06  |Стр.04-стр.05         |237386        |858529,6       |952967,9     |
|    |621143,6              |              |               |             |
|07  |30%                   |88200,5(0,3=  |96257,9        |106846,3     |
|    |232658,9(0,3 =        |= 26460,2     |               |             |
|    |= 69797,7             |              |               |             |
|08  |25%                   |22050,1       |80214,8        |89038,4      |
|    |58164,7               |              |               |             |
|09  |25850,99              |9800          |35650,99       |39572,6      |
|10  |35%                   |30870,2       |112300,8       |124653,9     |
|    |81430,6               |              |               |             |
|11  |5%                    |4410          |16042,9        |17807,6      |
|    |11632,9               |              |               |             |
|12  |5%                    |4410          |16042,9        |17807,6      |
|    |11632,9               |              |               |             |
|13  |(0,1+0,14+0,02+0,025) |0,284(125613=3|               |395726,5     |
|    |(142819,7=40703,6     |5674          |76377,6        |             |
|    |0,265(369777,8 =      |0,265(128000=3|               |             |
|    |= 97991               |3920          |131911         |             |
|    |0,26(460828,1 =       |0,26(109256=  |               |             |
|    |= 119815,3            |=28406,5      |148221,8       |             |
|    |( 258509,9            |( 98000,5     |( 356510,4     |             |
|14  |Стр.06 – стр.13       |  237386 -    |858529,6 –     |557241,3     |
|    |621143,6-258209,9=    |              |- 356510,4 =   |             |
|    |=362633,7             |-98000,5 =    |502019,2       |             |
|    |                      |=139385,5     |               |             |
|15  |(0,08+0,055) (142819,7|0,136(125613  |               |177078       |
|    |                      |=17083,4      |36364,1        |             |
|    |= 19280,7             |0,11(128000=  |               |             |
|    |0,11(369777,8 =       |= 14080       |54755,6        |             |
|    |= 40675,6             |0,12(109256=  |               |             |
|    |0,12 ( 460828,1 =     |= 13110,7     |68410,1        |             |
|    |=55299,4              |( 44274,1     |( 159529,8     |             |
|    |( 115255,7            |              |               |             |
|16  |Стр.14 – стр.15       |95111,4       |342489,4       |380163,2     |
|    |362633,7-115255,7 =   |              |               |             |
|    |= 247378              |              |               |             |
|17  |-                     |-             |-              |-            |
|18  |247378                |95111,4       |342489,4       |380163,2     |

    От общей суммы затрат на организацию группы 1 по видам изделий,  равной
258509,9, находим:
      - постоянную часть, равную 232658,9 тыс. грн.
      - переменную часть, равную 25850,99 тыс. грн.
    Далее постоянную часть распределяем в процентном соотношении по строкам
07, 08, 10, 11, 12. Данный расчет представлен по  данным  1  –  3  кварталов
текущего года. Для 4 квартала расчет производится аналогично.
    Строка 14 = 06 – 12.
    Затраты на организацию группы 2 (14  стр.)  включают  общехозяйственные
расходы  и  внепроизводственные  расходы.  Расчет  производиться  также  как
расчет затрат на организацию группы 1 (Сі ( %).
    Строка 16 = 14 – 15.
    Данные   бухгалтерского   учета   включают   доходы   и   расходы    от
внереализационной деятельности, доходы от участия  в  капитале  и  в  данном
случае не учитываются.
    Чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить  индекс  роста
объема производства в планируемом году. Расчет проводиться в таблице 3.
    Объем производства в плановом  году  составляет  110%  по  сравнению  с
текущим годом.
    1160 ( 1,1 = 1276 тыс. шт.
    Известно, что  объем  производства  1-го,  2-го  и  3-го  вида  изделия
составляет 15%, 45%, 40%  соответственно.
    1276 ( 0,15 = 191,4 тыс. шт.
    1276 ( 0,45 = 574,2 тыс. шт.
    1276 ( 0,4 = 510,4 тыс. шт.
    Строка 03 = 01 ( 02.
     Объем товарной продукции в текущем году определим, исходя  из  выпуска
продукции в текущем году.
    СМД 17Н: 250 ( 1320 = 330000 тыс. грн.
    Для двух видов изделий аналогично.
    Индекс  роста  объема  производства  определяется  соотношением  объема
товарной продукции в плановом году и объема  товарной  продукции  в  текущем
году. На планируемый год индекс составит:
    1875720 / 1688000 = 1,11
    Данные графы 5 таблицы 2  корректируем  с  учетом  полученного  индекса
роста объема производства.
    В таблице 4 представлена структура издержек производства. Из таблицы  2
переносим данные за текущий и плановый период.
    Себестоимость в текущем году определяем, просуммировав себестоимость по
видам изделий за 1 – 4 квартал текущего года.
    Собщ. = 142819,7 + 369777,8 + 460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 =
1336294,3 тыс. грн.
    Чтобы определить себестоимость в планируемом году, необходимо вычислить
рентабельность изделий в планируемом периоде:
    Р = ((покрытия 2 планируемого периода / ТП в оптовых ценах) ( 100%,
    Где, Р – рентабельность изделий,
         ТП – объем  товарной  продукции  в  оптовых  ценах  в  планируемом
периоде.
    Р = (557241,3 / 1875720) ( 100% = 29,7%
    По ранее описанной формуле найдем себестоимость в планируемом периоде:
    С = 1875720 – (1875720 ( 29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.
    Найденные себестоимости составляют 100% затрат, поэтому от их  величины
рассчитаем, сколько процентов составляют издержки производства.
    В таблице 5 представлено планирование себестоимости продукции по  видам
изделий.
    Прямые материальные затраты по  видам  изделий  определяются  с  учетом
индекса роста объема товарной продукции (см. табл. 3).
    Например, для 1-го изделия 01 строка:
    330000 ( 0,77 = 254100 тыс. грн.
    Далее аналогично.
    Затраты на организацию группы 1 в планируемом  году  распределяются  по
видам  изделий  пропорционально  удельной   трудоемкости   их   изготовления
(значение удельной трудоемкости  приведено  в  исходных  данных).  Например,
зарплата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается так:
    ЗПпл. ( 0,15 = ЗПсмд 17н
    ЗПсмд17н = 106846,3 ( 0,15 = 16026,9 тыс. грн.
    Аналогичный расчет по другим видам изделий.
    Для  определения   приоритетных   направлений   развития   производства
представим структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции  в
таблице 6. Заносим соответствующие данные из таблицы 5 в таблицу 6.
    Находим рентабельность  по  видам  изделий.  Наибольшую  рентабельность
имеет  изделие  СМД  21,  равную  31,2%.   Следовательно,   данное   изделие
приоритетное.



                                                                Приложение 2



    Расчет материальных затрат (таблица 8).
    Материальные затраты на единицу приоритетного изделия рассчитываются  с
учетом себестоимости единицы изделия за 4 квартал  текущего  года,  процента
данного вида затрат в себестоимости.
    С3а = 109255,8 тыс. грн.
    Затраты на единицу изделия сырья и основных материалов составляют:
    (109255,8 / 81шт.) ( 0,19 = 256,3 тыс. грн.
    Затраты на весь выпуск определяют путем умножения затрат на единицу  на
выпуск  приоритетного  изделия  в  1  квартале  планируемого  года,  который
составляет:
    510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.
    Далее расчет аналогичен.
    Расчет прямых затрат на оплату труда (таблица 9).
    Зарплата на единицу приоритетного изделия рассчитывается путем  деления
зарплаты за 4 квартал текущего года (см. табл. 2)  на  выпуск  приоритетного
изделия в текущем году за 4 квартал:
    26439 / 81шт. = 326,4 тыс. грн.
    Зарплату на выпуск в 1 квартале  планируемого  года  находим  с  учетом
количества изделий в 1 квартале планируемого года:
    326,4 ( 127,6 = 41648,6 тыс. грн.
    Далее полученный результат  умножаем  на  индекс  роста  оплаты  труда,
равный 1,18.
    41648,6 ( 1,18 = 49145,3 тыс. грн.
    Разделив данный результат  на  127,6  тыс.  шт.  получаем  зарплату  на
единицу приоритетного изделия в 1 квартале планируемого года.
    Элементы комплексных статей расходов представлены в таблице 10.
    Расчет производится по всем видам изделий  с  учетом  процента  данного
вида затрат в себестоимости изделия. Исходными данными является смета  РСЭО,
ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.
    РСЭО = 0,1 ( С1а + 0,09 ( С2а + 0,12 ( С3а =
     = 0,1 ( 125612,9 + 0,09 ( 128000 + 0,12 ( 109255,8 = 37191,98
    ОПР = 0,14 ( 125612,9 + 0,12 ( 128000 + 0,1 (109255,8 = 43871,4
    Потери от брака = 0,02 (125612,9 + 0,015 ( 128000 + 0,01 (  109255,8  =
= 5524,8
    Распределим в процентном соотношении данные статьи по элементам затрат.



                                                                  Таблица 10


                    Элементы комплексных статей расходов

|Комплексные   |Материальные  |Зарплата с    |Амортизация %|Прочие       |
|статьи        |затраты, %    |отчислениями  |             |расходы, %   |
|              |              |на соц. страх,|             |             |
|              |              |%             |             |             |
|РСЭО          |30            |25            |30           |15           |
|ОПР           |35            |20            |25           |20           |
|Потери от     |40            |30            |20           |10           |
|брака         |              |              |             |             |

    Расчет доли комплексных статей расходов,  относящейся  на  приоритетное
изделие, выполнен в  таблице  11,  путем  умножения  данных  таблицы  10  на
удельную трудоемкость приоритетного изделия, равную 0,43.
    В таблице 12 рассчитываем затраты  на  единицу  приоритетного  изделия,
т.е. данные  таблицы 11 делим на 127,6 – количество  изделий  в  1  квартале
планируемого года.
    В  таблице  13  рассчитаем  прогнозируемые  затраты   путем   умножения
фиксируемых затрат на соответствующий индекс затрат. Материальные затраты  –
1,2; зарплата с отчислениями на соц. страхование – 1,18;  прочие  расходы  –
1,21.


смотреть на рефераты похожие на "Контроллинг"