Прилагането на UTII е разрешено по отношение на дейността по продажба на дребно на стоки чрез съоръжения, които нямат търговски етажи. Такива обекти могат да се отнасят и до двете стационарна търговска мрежа (панаири, търговски центрове, стационарни автомати, павилиони и други подобни предмети) и до нестационарен (палатки, плотове, сергии, контейнери, кутии, други подобни предмети). Това правило е установено от алинея 7 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Площ за търговски площи

Процедурата за изчисляване на UTII за търговски обекти, които нямат търговски площи, зависи от площта на мястото за търговия.

Ако площта на търговските площи е по-малка от 5 кв. m, тогава основната норма на възвръщаемост е 9 000 RUB. на месец за едно място за търговия (точка 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако площта на търговските площи е повече от 5 кв. м, тогава показателят за основна доходност е 1800 рубли. на квадратен метър на месец (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време за изчисляване на UTII е необходимо да се вземе предвид цялата площ на мястото за търговия, включително помощни помещения, сервизни помещения, както и помещения за приемане, съхранение и подготовка на стоки за продажба (писмо на Министерство на финансите на Русия от 10 август 2009 г. № 03-11-09 / 274). Максималният размер на площта на място за търговия с цел прилагане на UTII не е законово ограничен (писмо от Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2009 г. № 03-11-06 / 3/289).

Как да изчислим UTII за доставка и доставка, вижте. Как да изчислим UTII за разпределение (дистрибуция) на търговия и продажби чрез други обекти на нестационарна мрежа .

Изчислете UTII, като вземете предвид наетата площ на търговския етаж.

За организацията наемател наетата площ е част от площта на неподвижния обект търговска мрежакато търговска стая (Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от това какъв обект се намира там (стелаж, тава, стойка и др.), В този случай е необходимо да се изчисли UTII въз основа на площта на наетия търговски етаж (в кв. М). Размерът на тази площ трябва да бъде посочен в договора за наем. Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 17 май 2007 г. № 03-11-04 / 3/164.

Корекционни фактори

В допълнение към физическия показател и основната рентабилност, при изчисляване на UTII от количеството места за пазаруване използвайте стойности:

• дефлаторен коефициент K1 (Клауза 4 на чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• корекционен коефициент K2 (Клауза 4 на чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай стойността на коефициента К1 не се закръглява и стойността на коефициента К2 трябва да се закръгли до три знака след десетичната запетая (клауза 11 от чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна ставка

Ако местните власти не са установили намалена данъчна ставка, изчислете размера на UTII в размер на 15 процента (член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната основа

Процедурата за определяне на данъчната основа за UTII зависи от площта на търговските места.

Във всички търговски обекти, чиято площ е по-малка от 5 кв. m, данъчната основа за тримесечието се определя по формулата:

Ако през тримесечието броят на местата за търговия се е увеличил или намалил, вземете предвид промените от началото на месеца, през който са се появили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Във всички търговски обекти, чиято площ е повече от 5 кв. m, данъчната основа за тримесечието се определя по формулата:

Стойността на физическия показател - площта на търговските места - трябва да бъде включена в изчислението на UTII, закръглена до цели единици (клауза 11 от чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Закръглявайки размера на физическия индикатор, стойностите му са по-малки от 0,5 кв. м изхвърляне и 0,5 кв. m и повече, закръглете до цяла единица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юни 2009 г. № 03-11-11 / 111). В този случай закръглете спрямо общата площ на всички места за търговия. Включете площта на всяка търговска площ в изчислението без закръгляване (например 15,42 кв. М). Това следва от писмото на Министерството на финансите на Русия от 15 ноември 2011 г. № 03-11-06 / 3/116.

Ако през тримесечието площта на местата за търговия се е увеличила или намалила, вземете предвид промените от началото на месеца, през който са настъпили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако по време на тримесечие организацията е използвала места за търговия с различни размери (по-малко и повече от 5 кв. М.), тогава общата данъчна основа за тримесечието ще бъде:

Изчисляване на UTII

След като определите размера на данъчната основа, изчислете размера на UTII, като използвате формулата:

Това следва от алинея 10 на параграф 5.2 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 23 януари 2012 г. № ММВ-7-3 / 13.

Пример за изчисляване на UTII от търговия на дребно чрез обекти, които нямат търговски етажи. Броят на местата за продажба се промени през данъчния период

Alpha LLC търгува на дребно през палатка, разположена на хранителния пазар и прилага UTII.

През 2016 г. стойността на коефициента-дефлатор К1 е 1,779. Стойността на корекционния коефициент K2 е определена от местните власти на 0,7. Данъчната ставка е 15 процента.

Площта на палатката, която организацията използваше до 8 февруари, беше 4 квадратни метра. м. От 10 февруари площта на палатката е увеличена наполовина и възлиза на 6 квадратни метра. м. По този начин при изчисляване на данъчната основа за UTII за първото тримесечие се използват следните показатели:

• през януари - 1 място за търговия;
• през февруари - 6 кв. m;
• през март - 6 кв. м.

Приписаният доход за изчисляване на UTII за първото тримесечие е:

• за януари: 9000 рубли / пазарлък. място × 1 пазарлък. място × 0,7 × 1,779 \u003d 11 327 рубли;
• за февруари-март: 1800 рубли / кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,779 \u003d 27 186 рубли;
• общо за първото тримесечие: 11 327 рубли. + 27 186 рубли \u003d 38 513 рубли

Размерът на UTII за първото тримесечие е равен на:

38 513 рубли × 15% \u003d 5777 RUB.

Трябва ли да взема предвид площта пред изхода при изчисляване на UTII?

Включена ли е площта на стълбището в изчисляването на "приписания" данък?

Как се взема предвид площта на залата, наета от няколко търговци?

Търговията на дребно може да бъде прехвърлена към UTII. Търговските дейности могат да се извършват чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 кв. m за всеки обект на търговия (алинея 6 от точка 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или чрез обекти на стационарна търговска мрежа без търговски площи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа ( алинея 7 от параграф 2 на чл. В този случай „приписаният“ данък ще бъде изчислен въз основа на физическия показател „площ на търговския етаж“ или показателя „място за търговия“. Нека ви напомним, че ако площта на търговските площи надвишава 5 кв. m, тогава UTII трябва да се плаща въз основа на площта.

Площта на търговския етаж се определя въз основа на опис и документи за собственост. Такива са всички документи, достъпни за индивидуален предприемач за обект на търговска мрежа, които съдържат информация за предназначението, характеристиките на дизайна и оформлението на помещенията, информация, потвърждаваща правото на използване на обекта. Например договор за продажба или лизинг, технически паспорт, планове, диаграми, обяснения, разрешение за правото да обслужват посетителите на открита площ.

За целите на UTII площта на търговския етаж включва част от магазина, павилиона (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстрация на стоки, извършване на касови сетълменти и обслужване на клиенти, зоната на касата пунктове и каси, площта на работните места за обслужващия персонал, както и зоната на пътеката за купувачи. Наетата част от площта на търговския етаж също принадлежи към зоната за продажби. Площта на битови, административни и битови помещения, както и помещения за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се отнася за зоната на търговския етаж в UTII ( Член 326.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Законът се позовава на вътрешните пътеки на купувачите, т.е.проходи между витрините, пътеки до пунктове за каси и т.н. Необходимо ли е да се вземе предвид площта на външните пътеки за купувачи при определяне на площта на търговския етаж (търговски площи)?

Квадрат близо до изхода

Взема ли се предвид площта непосредствено до изхода при изчисляване на UTII? Например търговецът наема търговски обект на пазара (тава за излагане и излагане на стоки). Конструкцията е оградена от пазарния площад с плот; няма пряк достъп за купувачи до търговската зона.

Да предположим, че площта на търговските площи е 5 кв. м, но в договора за наем, освен площта на самото място за пазаруване, е посочена площта пред обекта. Доста често пространството на свободния пазар се разпределя между наемателите пропорционално на площта на заетото търговско пространство. В допълнение към площта, заета от търговската тава, определена част от площта пред тавата се прехвърля на наемателя. Въпреки факта, че площта на коридорите за купувачи е общата площ на пазара, тя е прехвърлена на бизнесмен съгласно договора. UTII се изчислява въз основа на площта, посочена в документите, което означава, че трябва да се вземе предвид и площта на проходите.

Това е заключението, направено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2009 г. № 03-11-09 / 185. Оказва се, че UTII ще трябва да се плаща не от "мястото за търговия", а въз основа на "площта", тъй като ограничението е 5 квадратни метра. m надвишена. Малко вероятно е да е възможно да се докаже обратното, тъй като площта, първо, е посочена в документите за собственост (в договора) и е необходимо да се основава на тях, и, второ, тя се използва, когато обслужване на клиенти - клиентите могат да се обърнат към търговския обект на предприемача.

Включването в изчислението на UTII на площта пред търговското място на предприемача е законно, - се казва в решението на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг от 11 май 2004 г. № F08-1934 / 2004-741A .

Друга ситуация: бизнесмен наема контейнер. Съгласно условията на споразумението, на предприемача се дава парцел с обща площ 25 кв. м, от които 20 кв. м е заета от контейнер, 5 кв. m - площ пред контейнера, където се поставят стоки и се извършва обслужване на клиенти. Какво се счита за място за търговия?

Ако сайтът е пред контейнера, тогава UTII може да се изчисли въз основа на физическия индикатор „място за търговия“. Ако обобщим площта на самия контейнер и площта пред него, тогава ограничението е нарушено и данъкът ще трябва да се изчисли въз основа на показателя "площ на етажа на продажбите". За бизнесмен първият вариант е по-изгоден, но инспекторите, а след тях и съдиите посочват правилността на втория вариант.

Данъчният кодекс не съдържа никакви правила за разпределение на площта на търговски площи. Според условията на договора бизнесменът получава парцел от 25 кв. m, от които трябва да се плати UTII. Дори ако договорът посочва, че контейнерът се използва само за съхранение на стоки и подготовка за продажба, а обслужването на клиентите се извършва само на мястото пред контейнера, няма да е възможно да се изчисли UTII въз основа на "мястото за търговия" индикатор.

Всъщност има правило, че комунални, складови, административни и други спомагателни помещения не са включени в изчисляването на UTII в района на търговския етаж. Но това се отнася само за фиксирани мрежови обекти. Търговско място, състоящо се от контейнер и открита площ пред него, не е такова.

Министерството на финансите на Русия отбелязва, че кодексът не предвижда намаляване на площта на място за търговия за района, където се съхраняват стоките или се извършва предварителна подготовка (писмо от 17 юли 2008 г. 03-11-04 / 3/328). Освен това, ако търговецът самостоятелно разпредели част от площта, определяйки я като помощни помещения, това няма да повлияе на изчисляването на UTII. Данъкът ще трябва да се плати от цялата област точка на продажба (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 август 2009 г. № 03-11-09 / 274).

В друго писмо от финансовия отдел се разглежда ситуация, когато предприемач наема търговска площ с площ от 30 кв. м., докато 20 кв. м. от тях са проход за купувачи от една част на сградата в друга. И в този случай, когато се изчислява UTII, трябва да се вземе предвид цялата площ. Не се предвижда намаляване на площта на търговските площи с площта на пътеките за купувачи (писмо от 21 март 2008 г. № 03-11-05 / 67).

UTII брои ли входното пространство на магазина?

Какво ще кажете за зоната на входа на магазина? Дори да са само няколко метра, бих искал да ги извадя от площта, въз основа на която се определя UTII.

Отговорът отново зависи от документацията за обекта. Министерството на финансите на Русия в писмо от 15 май 2007 г. № 03-11-04 / 3/159 посочва: ако входната площ е включена в общата площ на търговския етаж, тя трябва да бъде взета под внимание сметка при изчисляване на UTII. Трудно е да се изключи тази част от обекта от изчислението. Дори ако в информационния лист или друг документ тази зона не е включена в зоната на зоната за продажби, тя най-вероятно ще бъде обозначена като зона за преминаване на посетителите, която е включена в изчислението.

Сега няколко думи за зоната на проходите между отделите. Ако търговецът притежава изцяло обект, да речем, бизнесмен наема зала, разделена на няколко отдела, трябва да се вземе предвид цялата площ. Разбира се, с изключение на помощните и други помощни помещения. Ако бизнесмен наеме търговски етаж, докато зоната на пътеката не му бъде прехвърлена съгласно условията на споразумението, тогава UTII се плаща само от наетото пространство. Инспекторатът може да се опита да начисли допълнителен данък, като включи пасажи за купувачи в изчислението. Дори ако според обяснението на сградата пътеките принадлежат към търговската зона, но само залата е прехвърлена на търговеца съгласно условията на договора, съдът ще се основава на договора за наем и UTII ще изчисли въз основа на площта, прехвърлена на индивидуалния предприемач (резолюция на Федералния арбитражен съд на Северозападния окръг от 4 февруари 2008 г. № A56-2078 / 2007).

Подобен извод може да се направи от писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2009 г. № 03-11-06 / 3/05, където се разглежда ситуацията, когато търговският етаж е отдаден под наем на различни наематели. UTII трябва да се изчислява въз основа на размера на наетата площ на търговския етаж, включително пътеки за купувачи, определени въз основа на договор за лизинг. Оказва се, че ако съгласно договора площите на пътеките не са отдадени под наем, те не трябва да се вземат предвид. Следователно можете да опитате да преговаряте с лизингодателя по договора за прехвърляне на търговеца само на търговските площи, без да се включва площта на пътеките за купувачи, но да платите за това отделно или просто да увеличите наема пропорционално.

Друга спорна зона в магазина са стълбите между зоните за продажби. Също така трябва да се вземе предвид при изчисляване на UTII, ако той е прехвърлен на търговец чрез договор за наем. Ако стълбището е обичайно за павилиони, разположени в търговски център и не е предвидено в договора, тогава не е необходимо да се взема предвид.

Например в решението на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг от 11 май 2004 г. № F08-1934 / 2004-741A съдиите се съгласиха, че площта непосредствено пред изхода трябва да бъде включена в изчислението на "приписан" данък, но част от стълбището към площта, използвана от предприемача през търговски дейности, от изчислението на UTII съдът изключи.

Да предположим, че бизнесмен притежава търговски етажи, разположени на различни етажи на една и съща сграда. В този случай договорът трябва ясно да посочва собствеността върху пространството. Ако според документите търговските площи, разположени на различни етажи, принадлежат към един и същ обект на стационарната търговска мрежа, тогава общата площ на залите трябва да се определи, като се вземе предвид площта на стълбите. Тук ограничението от 150 кв. m и тогава търговецът ще загуби правото да работи за UTII.

Ако зоните за продажби според документите ще се отнасят до различни търговски обекти, тогава при изчисляване на UTII площите се вземат предвид отделно, не е необходимо да се обобщават. В този случай е необходимо да се реши въпросът към коя от двете зали принадлежи стълбището. Тъй като не може да бъде изключен от изчислението, ще трябва да насочите неговата площ към една от залите или да я разделите.

За да могат отделно да се вземат предвид площите на залите, освен разделянето на търговската площ според документите, е необходимо да се организира отделно счетоводство за всеки обект. И ако индивидуален предприемач прави изчисления, използвайки KKM, тогава всяка стая трябва да има своя собствена банкомат, тогава не е необходимо да се обобщава площта при определяне на правото на "приписване".

Съдебната практика показва, че при определяне на пътеки за купувачи до търговски етаж (търговско място), условията на договора за наем играят основна роля. Ако лизингодателят е включил зоната на пътеката в зоната за продажби, тогава този показател трябва да се вземе предвид при изчисляване на единния приписан данък върху дохода.

• Кога един данък Изчислява ли се въз основа на наличността на места за търговия?

• На какво основание се определя площта на залата?

Олга Мишченко, експерт на списанието

Търговски етаж или място за търговия?

Как се изчислява вменен данък

„Приписан“ данък в търговията на дребно се изчислява въз основа на един от показателите: „площ на търговския етаж“, „място за търговия“. Основната рентабилност в първия случай е равна на 1800 рубли на кв. м, във втория - 9 000 рубли на място. Ако търговецът наеме пространство за работа по-голямо от 5 кв. м, за него е по-изгодно, че не се нарича зала (5 х 1800 \u003d 9000). Уви, не можете да избирате по свое усмотрение.

Зала - зона (включително наета), предназначена за преминаване и обслужване на клиенти, където се намира оборудването за демонстрация на продукти. Тоест, ако потребителите могат да влязат в помещенията, където могат да разгледат, да закупят стоки, данъкът се определя от района. Те включват магазини, павилиони.

Продажбите чрез помещения, които нямат зала за обслужване на клиенти и излагане на стоки, се облагат с един данък въз основа на показателя „търговия на дребно

Мястото за търговия се използва само за извършване на сделки за покупко-продажба, т.е. прехвърляне на стоки и получаване на плащане

място". Това е мястото, което се използва само за сделките за покупко-продажба, с други думи, за прехвърляне на стоки и получаване на плащане.

Често изборът на индикатор зависи от това как търговецът оборудва търговския обект. Например, индивидуален предприемач отдава под наем част от търговските площи в магазин от 14 кв. м. Има демонстрационни щандове и гишета, между тях има малка пътека за посетители. Всъщност хората не могат да бъдат обслужвани на такава площ. Министерството на финансите на Русия в писмо от 15 март 2005 г. № 03-06-05-05 / 27 нарича "пътеката" търговски етаж. След като клиентите имат възможност да влязат вътре, бизнесменът трябва да вземе предвид района. Същото важи и за търговците, които наемат част от хипермаркет или магазин за самообслужване. В крайна сметка купувачите преминават между рафтовете, разположени в наетата зона. Няма значение

Често изборът на индикатор зависи от това как търговецът оборудва търговския обект

че пътеките са общи за всички търговски зони, принадлежащи на различни предприемачи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 март 2006 г. № 03-11-05 / 77). Само когато дадено място за продажба е оборудвано, така че посетителите да нямат достъп до павилиона, например е инсталиран брояч, тогава той ще бъде място за търговия.

Измамен документ

Площта на търговския етаж е взета от инвентарните и титулните документи. Те включват всякакви документи за стая, които съдържат информация за нейното предназначение, характеристики, както и потвърждаващи правото за използване - свидетелство за регистрация, план и схеми на сгради, обяснения, договор за наем или продажба. Например в договора за наем се казва, че бизнесменът получава пространство от 100 кв. м, от които 90 кв. m са предназначени за търговия, а 10 - за съхранение на стоки. В тази ситуация данъкът се определя само от 90 кв. м. Факт е, че при изчисленията на UTII, помощни помещения, складове,

Когато купувачите имат възможност да влязат в помещенията, където могат да разглеждат и купуват стоки, UTII се определя въз основа на площта на залата

зони, в които стоките се получават, съхраняват и подготвят за продажба. Изключение е, ако тези територии действително служат за продажби, тук се допускат купувачи. След това те се вземат предвид (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 април 2006 г. № 03-11-05 / 109). Като пример отбелязваме решението на Федералния арбитражен съд на Източносибирския окръг от 28 март 2006 г. № А19-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1, където предприемачът посочва в договора, че от наетите 84 кв. м търговска площ е 1 кв. м, от който е платил UTII. Тази стъпка е доста рискована, тъй като привлича вниманието на контролерите. Бизнесменът имаше късмета, че инспекторите не можаха да докажат обратното, а съдиите изхождаха от информацията в документите.

Не бива да злоупотребявате с такъв ход, както и да разчитате сляпо на документи. Дори ако помещенията в листа с данни, договор, всеки документ не е наречен "магазин" или "павилион", но е посочено, че това е, да речем, склад. Състоянието за избор на индикатор се определя въз основа на действителната употреба (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2004 г. № 03-06-05-05 / 11). Когато достъпът на посетителите е реален, UTII се взема от площада.

Инструкции

Ако търговският обект има няколко зали, всеки с площ не повече от 120 кв. m, тогава при изчисляване на UTII площта на всяка такава стая се взема предвид поотделно, ако те се използват като търговски етажи. Ако помещенията се използват като спомагателни, тогава не се плаща данък за тяхното използване.

Основата за определяне на площта на зоната за продажби е показателят, посочен в документа за инвентаризация. Тази позиция се отнася за данъкоплатците, които притежават UTII облагаем обект.

Ако има несъответствие между техническия паспорт и площта на търговския етаж поради преустройство, тогава е необходимо да се извърши планирана техническа инвентаризация. Документ за това в бъдеще ще бъде основата за плащането на вменения данък.

Данъчният орган трябва да подаде съответно заявление за промяна на зоната на продажби и да прикачи копие от резултатите от техническата инвентаризация.

Ако търговските площи са отдадени под наем, тогава писмено приложение към договора за наем може да се превърне в документ, потвърждаващ площта на търговския етаж. В него трябва да се опише подробно каква площ всъщност се използва за търговия и каква за складови нужди. В този случай по време на проверката този документ се представя на данъчната служба.

Забележка

Съгласно чл. 346, 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, площта на складовите, административните и битовите помещения не е включена в зоната, от която трябва да се плати UTII.

Полезен съвет

Ако данъчните инспектори са установили нарушения при отразяването на реалната площ на обекта UTII в декларацията и занижаването на дохода, се начислява допълнително такса за неплатен данък за целия период на използване на помещението, освен ако търговецът не може да докаже в противен случай. Има обаче прецеденти, когато решението на данъчните власти за начисляване на допълнителни UTII и глоба е било оспорено и отменено със съдебно решение.

Източници:

• Коментар на Министерството на финансите на РФ по този въпрос
• Описание на съдебния прецедент за плащане на UTII

Единният приписан данък върху дохода се изчислява на базата на основната рентабилност и коефициентите K1 и K2, които по правило зависят от региона, в който се извършва бизнесът. Във вашата данъчна служба трябва да закупите условна данъчна бележка за вашия район.

Ще имаш нужда

• Калкулатор и "Решение относно данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход"

Инструкции

Полезен съвет

Удобно е да генерирате отчет в програмата Legal Leader Taxpayer

Източници:

• как се изчислява ENVD

За да определите търговията, използвайте петте знака, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Само в този случай услугите за отдаване под наем на търговски площи подлежат на прилагането на такъв Единичен облаган данък върху дохода.

Ще имаш нужда

• Данъчен кодекс на Руската федерация.

Инструкции

Когато отваряте предприятие за търговия на дребно, обърнете специално внимание на избора на място за търговия, като се фокусирате върху 5-те знака, дадени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

На първо място, изберете част от недвижим имот за място за търговия: сгради, сгради, структури или отделен парцел. Изберете място за продажба на дребно, което да използвате с цел предоставяне на организационни услуги на обществеността кетъринг или извършване на сделки за продажба на дребно.

Като потвърждение за назначаването на място за търговия, използвайте документи за заглавие или опис или самия факт на предоставяне на услуги за общественото хранене или извършване на продажби на дребно.

Само в този случай можете да приложите Единния приписан данък върху дохода този вид дейности. В случай, че част от отдадената под наем площ за търговски площи е отдадена в сублизинг, тя също подлежи на Единния данък върху условния доход.

Освен това вземете под внимание, че мястото за търговия не може да има зони за продажба, за да може да се приложи Единният приписан данък върху дохода, а също така може да бъде разположено в стационарна търговска мрежа, която няма зони за продажба. Такива обекти включват пазари, павилиони, търговски центрове, търговски обекти и подобни обекти. Обектът се признава като стационарна търговска мрежа, ако се потвърди фактът, че се използва за извършване на търговски дейности.

Използвайте за търговия не само стационарно място за търговия, но и мобилно и / или сгъваемо. Услугите за наем (временно притежание, временно ползване) на избрано място за търговия, разположено в един от обектите на стационарна търговска мрежа, само ако са изпълнени всички пет изисквания, подлежат на Единния облагаем данък върху дохода.

Подобни видеа

Забележка

Законът не изяснява кой е длъжен да докаже реалното използване на даден обект като обект на търговия - данъкоплатец или данъчен орган.

Полезен съвет

Стационарна търговска мрежа - търговска мрежа, разположена в структури, конструкции, сгради, предназначени и / или използвани за организиране на търговия, свързани към комуникационни мрежи.

При изчисляване на единния данък върху приписания доход, платим от предприемачи, занимаващи се с търговия на дребно различни стоки, възниква въпросът как правилно да се изчисли площта на търговския етаж. От правилните изчисления зависи дали правилно сте определили данъчната основа за UTII.

Ще имаш нужда

• - Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 февруари 2011 г. № 03-11-11 / 43.

Инструкции

Помислете за конкретно изпълнение бизнес дейностинапример за автомобилни части и моторни масла в една и съща зона за продажба. Особеността на ситуацията е, че моторното масло е акцизен продукт и изисква опростена система за данъчно облагане (STS), а продажбата на резервни части изисква плащането на UTII. Необходимо е да се изчисли площта на залата, за да се определи данъчната основа за "приписване".

Определете дали вашата търговска площ отговаря на изискванията за имота по отношение на възможността за прилагане на един условен данък върху дохода. В съответствие с данъчното законодателство UTII се прилага за търговия на дребно, осъществявана чрез павилиони или магазини с площ за продажба не повече от 150 кв. m (за всеки обект търговска организация).

Изчислете основната норма на възвръщаемост, посочена в заглавието като "площ (в квадрат)". Част от павилион или магазин, която е заета от оборудване, предназначено за излагане на стоки, демонстриране на тях и извършване на сетълменти с клиенти, трябва да бъде отнесена към търговския етаж. Това включва и пространството, заемано от пунктове за проверка, работни станции за персонала, както и пътеки за клиенти.

Не вземайте предвид при изчисленията площта, заета от административни и помещения, както и помещения, където стоките се получават, съхраняват, подготвят за продажба, тоест тези зони, в които не се предоставя обслужване на клиенти.

Като че ли никой няма да „ликвидира вменените като клас“ в близко бъдеще. Това означава, че въпросните въпроси все още са актуални.
Много от ищците се занимават с търговия на дребно. И единният данък се изчислява въз основа на такива физически показатели като мястото за търговия или площта на мястото за търговия (точка 3 от чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но не винаги е лесно счетоводителят да определи какво е състоянието на търговския обект и съответно какъв физически показател трябва да се използва за изчисляване. Нека се опитаме да бъдем ясни.

За справка
Ако търговията се извършва чрез стационарно съоръжение за търговска мрежа с търговски етаж не повече от 150 кв. m, тогава UTII се изчислява въз основа на физическия индикатор " площ на търговския етаж". Ако няма търговски етаж, тогава трябва да използвате или индикатора" място за търговия"ако площта му не надвишава 5 кв. м., или" търговска зона"ако площта му надвишава 5 кв. м.

Важно ли е назначаването на помещения за „приписана“ търговия

Първо трябва да разберете къде можете да организирате продажбата на стоки на дребно, за да приложите спокойно UTII.
Търговията на дребно се прехвърля на приписване, ако се извършва чрез обекти на фиксирана мрежа за търговия на дребно (Подточки 6, 7, точка 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те от своя страна включват сгради (конструкции, помещения и т.н.), предназначени или използвани за търговия (Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предназначението на помещенията е посочено в заглавието и / или инвентарните документи. Те включват договор за продажба или лизинг, технически лист с данни, планове, диаграми, обяснения.
Изглежда думите " използван от за търговски дейности "позволяват използването на вменяване при търговия с всякакви предмети, които дори не се търгуват по предназначение. Например в помещение, разположено в склад или в индустриална зона. И Министерството на финансите в едно от писмата посочи, че предназначението на помещенията трябва да се определя не само от документи, но и всъщност: как се използва всъщност (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 30.04.2009 г. N 03-11-06 / 3/113 Въпреки това, в по-късното си обяснение финансистите ясно посочиха, че продажбата на стоки в офиса не е преведена в UTII (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.01.2012 г. N 03-11-06 / 3/2 ).
Съществуват и две резолюции на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, в които съдът намира използването на вменение за незаконосъобразно поради факта, че стоките се продават в помещения, които не са предназначени за това: в първия случай - в административна и офис сграда, във втория - в помещенията на производствен цех (Резолюции на Президиума на Върховния арбитражен съд РФ от 01.11.2011 г. N 3312/11, от 15.02.2011 г. N 12364/10).

Изход
Аргумент като „несъответствие в предназначението на помещенията“ не се използва често от данъчните власти в съдилищата. И ако все пак се позовават на него, тогава по правило той не е първият в списъка с искове. Но е абсолютно безопасно да се използва импутация само когато се продават стоки на места, определени за това.

Как да определите площта на зона за продажби

Регулаторните органи в повечето писма, позовавайки се на Данъчния кодекс, казват, че площта на търговския етаж е определена върху описните и титулните документи (Писма на Министерството на финансите на Русия от 15.11.2011 г. N 03-11-11 / 284, от 26.09.2011 г. N 03-11-11 / 243). Между другото, подобна ситуация е с района на мястото на търговия (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2009 г. N 03-11-06 / 3/289).
Често споровете между данъчните власти и предприемачите възникват поради факта, че документите посочват едната площ на залата, а другата се използва за продажба на дребно, като правило, по-малка. Според съдилищата „вмененият“ данък трябва да се изчислява на базата на площта, действително използвана в „вменената“ дейност, а не да се декларира в документите (Резолюции на FAS ZSO от 26.05.2010 г. по дело N A75-512 / 2009; FAS UO от 19.04.2010 N F09-2486 / 10-C3). Но вие също трябва да можете да докажете това. При липса на прегради, свидетелски показания, снимки или други доказателства, потвърждаващи, че само част от зоната е била използвана за търговия, съдилищата застават на страната на данъчните власти (Резолюции на FAS PO от 14.10.2010 г. по дело N A72-16399 / 2009; FAS DVO от 15.07.2011 г. N F03-2543 / 2011).

Съвети
Ако наемете стая, но използвате само част от нея за търговия, уверете се, че всичко е ясно посочено в договора за наем по отношение на площта, която заемате.

Ако давате под наем (субаренда) някаква част от площта на продажбите, не е необходимо да вземате предвид нейната площ при изчисляване на "вменения" данък, включително ако не са направени промени в документите за инвентаризация (Резолюция на FAS DVO от 13.01. 2011 N F03-9441 / 2010) (което е по същество невъзможно в ситуацията със субаренда).
Квадрати помещения за приемане и съхранение на стоки, административни и битови помещения и т.н. (да ги наречем условно спомагателни) не се вземат предвид при определяне на площта на търговския етаж (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ще има по-малко претенции от инспектори, ако такива помещения са физически отделени от самия търговски етаж (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2009 г. N 03-11-09 / 115). След като съдът подкрепи ищеца, разчитайки на договор за наем, съгласно който наемателят инсталира лесно подвижни прегради, за да отдели търговския етаж от склада (Решение на FAS ZSO от 18.10.2010 г. по дело N A45-7149 / 2010 ).

Предупреждаваме управителя
Ако предназначението на зоната, използвана в търговската дейност, е променено или е променена площта на търговския етаж, въз основа на която се изчислява единният данък, за да се избегнат спорове с инспектори, е по-добре това да бъде отразено в инвентарните документи.

Шоурум може да бъде и търговски етаж, ако стоките се продават в него. то необходимо условие (особено в светлината на решенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация относно възможността за извършване на търговия само на определени места). Ако са отделени различни помещения за демонстрация на стоки, тяхното плащане и отпуск, тогава данъкът се изчислява въз основа на сумата от площите на всички тези помещения (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17.09.2010 г. N 03-11- 11/246). И поне веднъж съдът се съгласи с този подход (Резолюция на FAS VSO от 26 юли 2010 г. по дело № A33-14088 / 2009).
Случва се също така, че предприемач (организация) веднага взема назаем няколко стаи в една сграда и във всички продава стоки на дребно. Например, организация наема в търговски център няколко отделни обекта на дребно на различни етажи. След това можете лесно да таксувате UTII за всяка стая поотделно (Писма на Министерството на финансите на Русия от 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, от 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; Федерална данъчна служба на Русия от 02.07.2010 г. N ShS-37-3 / [имейл защитен]).
Но за търговия може да се използва и една стая, просто разделена на няколко отдела, например според вида на продаваните стоки. Понякога това се прави поради факта, че са определени различни коефициенти К2 за различни групи стоки в регионите (клауза 7 на чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И понякога става единственият шанс за адвокат да не „отлети“ от UTII. В крайна сметка има ограничение за площта на търговския етаж от 150 кв. м. Как, в този случай, да се изчисли „приписаният“ данък?
Надзорните органи твърдят, че ако помещенията се намират в една и съща сграда и според документите се отнасят до един магазин, тогава площите трябва да бъдат обобщени (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.02.2012 г. N 03-11 -06 / 3/5). В този случай принадлежността на помещенията към един и същи обект или към различни се установява, разбира се, съгласно инвентарните документи за помещенията (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.11.2011 г. N 03-11-11 / 274).
За съдилищата информацията, посочена в тях, не е абсолютна истина. Те обръщат внимание на изолацията на помещенията (Резолюция на FAS MO от 06/08/2011 N KA-A41 / 5949-11), на присъствието във всеки магазин на собствения си KKT, неговите помощни помещения, собствен персонал, да се отдели счетоводното отчитане на доходите, асортиментът от продадени стоки, целта е назначаването на всяка част от помещенията (Резолюции на FAS PO от 26.09.2011 г. по дело N A55-426 / 2011; FAS SKO от 06.01.2011 г. по дело N A53-16868 / 2010).
Като цяло, каквито и да са мотивите ви за разделяне на общата площ на няколко части, по-добре е физически да отделите помещенията една от друга, например с прегради.

Забележка
При извършване на „вменена“ търговия и друг вид дейност в едно помещение, за което се прилага общия режим на данъчно облагане или опростена данъчна система, е необходимо да се изчисли „вмененият“ данък от цялата площ на такива помещения (писма на Министерство на финансите на Русия от 29 март 2011 г. N 03-11-11 / 74, от 07.06.2010 г. N 03-11-11 / 158; Резолюции на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 02.11.2010 г. N 8617/10, от 20.10.2009 г. N 9757/09).

Как да определите площта на търговска площ

Данъчният кодекс не казва каква е площта на мястото за търговия и как се определя. Според Министерството на финансите при изчисляването му е необходимо да се вземе предвид не само площта, където стоките се продават директно, но и площта на спомагателните помещения (Писма на Министерството на финансите на Русия от 26.12.2011 г. N 03-11-11 / 320, от 22.12.2009 г. N 03-11-09 / 410). Тоест, ако наемете контейнер, част от който използвате за продажба на стоки, а другата част се използва като склад, тогава данъкът трябва да бъде изчислен от цялата площ на контейнера (Писмо на министерството на финансите на Русия от 22.12.2009 г. N 03-11-09 / 410).
Миналата година този въпрос беше разгледан от Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. N 417/11). Съдът каза за площта на мястото за търговия, че тя се определя, като се вземат предвид всички помещения, които се използват за получаване и съхранение на стоки. И оттогава вече не е имало разногласия в съдилищата (Резолюции на FAS SKO от 31.08.2011 г. по дело N A53-22636 / 2010; FAS VVO от 28.09.2011 г. по дело N A29-1419 / 2011 ).
Но при наемане парцелкъдето стоките се продават през малък павилион с площ над 5 кв. м, според Федералната данъчна служба е необходимо да се изчисли UTII само от района на павилиона (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юни 2009 г. N SHS-22-3 / [имейл защитен]).

Изход
Оказва се, че в някои ситуации за предприемачите е по-изгодно да настояват да работят в стая с търговска площ. В крайна сметка тогава те ще могат да плащат данък върху по-малка площ.

Търговски етаж или място за търговия?

Това е може би най-честият и най-труден въпрос, за което свидетелства изобилието от съдебна практика.
Кога можем да говорим за наличието на зона за продажби? Когато в залата е определено определено място за купувачите, където те могат, премествайки се от един рафт със стоки на друг, да разгледат по-внимателно стоките. Естествено, мястото за търговия не може да има зала. Обикновено това е плот или витрина, от която се извършва продажбата, а купувачите могат само да стоят близо до него и да разглеждат изложения продукт.
Според Федералната данъчна служба, ако никъде в заглавието, инвентарните документи за помещенията не е посочено, че това е „магазин“ или „павилион“, или някаква част от помещенията не е ясно определена като „търговски етаж“ , тогава такова помещение се счита за обект на стационарна търговска мрежа без търговски етаж (Писма на Федералната данъчна служба на Русия от 06.05.2010 г. N SHS-37-3 / [имейл защитен], от 27.07.2009 г. N 3-2-12 / 83).
Някои съдилища дори стигат до заключението, че списъкът на обектите, които могат да имат търговски етаж, е изчерпателен, тоест той трябва да бъде или магазин, или павилион (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Министерството на отбраната от 14.08.2009 г. N КА-А41 / 6419-09). Така например, в бивш склад, все още трябва да се докаже наличието на търговски етаж. А в павилиона от контейнерен тип е априори, защото е павилион (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.12.2010 г. N 03-11-11 / 310).

За справка
Резултат - специално оборудвана сграда (част от нея), предназначена за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти и снабдена с търговски, битови, административни и битови помещения, както и помещения за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба.
Павилион - сграда, която има търговски етаж и е предназначена за едно или няколко работни места (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Като цяло, ако вашата търговска площ не надвишава 5 кв. м, няма смисъл да се спори кой физически показател трябва да се използва при изчисляване на данъка. В края на краищата основната рентабилност при продажба на стоки на търговския етаж ще бъде максимум 9 000 рубли. (1800 рубли х 5 кв. М) и точно същата сума е основната рентабилност на място за търговия (точка 3 от чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А залата е по-малка от 5 кв. m (когато облагаемият доход би бил по-малък) е трудно да си представим. Коефициентите К2, приети от регионалните власти (клаузи 4, 7 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация), могат да направят свои собствени корекции, но дори като ги вземат предвид, разликата в крайните суми на данъка вероятно ще бъде малък. Ако говорим за площ над 5 кв. m, тогава изчислението трябва да се извърши от площта на мястото за търговия или площта на търговския етаж, рентабилността за която е определена една и съща - 1800 рубли. на кв. м.

Изход
Ако мястото за търговия е голямо, тогава е по-изгодно да го оборудвате по такъв начин, че да имате търговски етаж. Всъщност, както вече отбелязахме, при определяне на площта на търговска площ, площта на спомагателните помещения не се взема предвид. А за местата за търговия - това се взема предвид.

Ако има помощни помещения, съдът може да признае обекта на търговия като магазин (Решение на FAS SZO от 15.01.2010 г. по дело N A56-36135 / 2009), което означава, че в този обект ще има търговска площадка. Но това трябва да са съседни помещения, а не отделно стоящ хангар или стая в съседна сграда. Върховният арбитражен съд на Руската федерация наскоро разгледа подобно дело. Съдът посочи, че търговията се е извършвала чрез обект с търговски етаж, тъй като:
- в договора за пренаем е посочено каква част от помещенията се използва като склад и върху коя част се продават стоките;
- в съответствие с техническия паспорт и експликацията помещенията се състоят от две части;
- всяка част от зоната е използвана по предназначение.
Следователно данъкът е трябвало да бъде изчислен върху площта на търговския етаж, а не върху площта на мястото за търговия (Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. N 417 / 11).
А съдебните решения, взети след освобождаването на тази резолюция, показват, че тя вече е приета от съдилищата (Резолюции на FAS VVO от 26 декември 2011 г. по дело № A79-2716 / 2010; FAS ZSO от 22 ноември 2011 г. в дело No A45-3709 / 2011).

Въпреки голям брой съдебни решения относно търговските зали и местата за търговия, все още има много въпроси относно изчисляването на единния данък. Неясността на Данъчния кодекс вероятно ще доведе до съд повече от един данъкоплатец. Но ако вашият търговски обект има помощни помещения, тогава вероятно е по-изгодно за вас да организирате търговията по такъв начин, че да имате и зона за продажби. Тогава можете да платите по-малко UTII.