Prije svega, napravljen je operativni proračun. Temelji se na prodajnom (prodajnom) proračunu, koji prikazuje očekivani volumen prodaje po vrsti proizvoda u vrijednosti i fizičkim izrazima. Za prognozu se koriste podaci iz prošlih razdoblja i dvije skupine alata: matematičke metode i metoda stručne procjene.

Na temelju dobivenih podataka oni proračun proizvodnje, utvrđivanje količine proizvedene proizvodnje, davanje podataka o radovima u tijeku te željenim i postojećim zalihama gotovih proizvoda.

Nakon utvrđivanja obujma proizvodnje, potrebno je identificirati potrebu za resursima; za to služe:

• proračun za izravne materijalne troškove, objavljivanje podataka o potrebama za sirovinama, materijalima i komponentama u fizičkom i vrijednosnom smislu prema vrsti proizvoda za poduzeće u cjelini;
• proračun za izravne troškove rada, odražavaju potrebu za glavnim proizvodnim osobljem i troškove naknade za njihov rad;
• režijski (režijski) proračun, omogućujući procjenu troškova održavanja proizvodne infrastrukture potrebne za ispunjenje plana. Na temelju dostupnih informacija napravite proračun

trošak proizvodnje, koji sadrži podatke o trošku svih vrsta proizvoda i svim troškovima u budućem razdoblju.

Podaci kalkulacije troškova proizvodnje uspoređuju se s planiranim prodajnim cijenama, pri čemu planirane cijene moraju biti veće od cijene koštanja.

Sljedeća faza planiranja za bilo koje poduzeće je izrada proračun općih troškova koji čine značajan dio svih troškova organizacije, bez obzira na područje djelovanja. Proračun općih troškova poslovanja uključuje obračun sredstava potrebnih za održavanje normalnog rada administrativnog i rukovodećeg osoblja, te sve troškove koji nisu izravno povezani s proizvodnom djelatnošću.

Osim toga, sastavlja se marketinški proračun, jer istraživanje tržišta igra važnu ulogu u oblikovanju marketinške politike poduzeća, kao i u nabavi potrebnih sirovina, materijala, opreme itd.

Završna faza operativnog proračuna je plan (budžet) dobiti (gubitaka).

Cjelokupni plan dobiti je plan formiranja neto dobiti poduzeća u izvještajnom razdoblju, uz ispunjenje svih operativnih proračuna kako za centre odgovornosti tako i za poduzeće u cjelini. Ovaj plan "svodi na zajednički nazivnik" sve prihode i rashode izvještajnog razdoblja kao sastavnice dobiti.

Odražava strukturu i iznos prihoda i rashoda poduzeća u cjelini, pojedinih odjela (centra odgovornosti, segmenata djelatnosti) poduzeća i planiranog financijskog rezultata. Plan se može izraditi u obliku izvještaja o financijskim rezultatima mjesečno, tromjesečno ili godišnje, ovisno o potrebama rukovodstva.

Informaciju o "prihodovnom" dijelu proračuna čine podaci o prihodima od prodaje (sales budget). Dio “rashoda” sastoji se od proračuna troškova proizvodnje, općih poslovnih i komercijalnih troškova. Glavna svrha ovog dokumenta je dati opću procjenu planiranih prihoda i rashoda.

Postoje dvije mogućnosti za razvoj općeg plana profita:

Obračun s potpunom raspodjelom troškova. Pri čemu

Struktura računa dobiti i gubitka je sljedeća:

• 1) obujam prodaje (OP);
• 2) osnovni materijali (M);
• 3) osnovne plaće proizvodnih radnika (OZP);
• 4) režijski troškovi (OR);
• 5) bruto dobit (GRP):

VP \u003d OP - M - OZP - OR;

• 6) administrativni i upravljački troškovi (AR);
• 7) komercijalni troškovi (CR);
• 8) dobit iz poslovanja (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

Izračun varijabilnih troškova (izravni-ko-

ubosti). Istovremeno, račun dobiti i gubitka uključuje sljedeće pokazatelje:

• 1) obujam prodaje;
• 2) varijabilni troškovi: osnovni materijali, osnovne plaće, opći troškovi proizvodnje;
• 3) varijabilni administrativni i upravljački troškovi;
• 4) varijabilni troškovi prodaje;
• 5) granični prihod - razlika između obima prodaje i svih varijabilnih troškova;
• 6) stalni troškovi: proizvodni, administrativni, komercijalni;
• 7) dobit iz poslovanja, tj. razlika između graničnog dohotka i zbroja svih fiksnih troškova.

Bez obzira na izbor opcije izračuna operativne dobiti, rezultat će biti potpuno isti.

Na temelju dobivenih podataka izračunava se ukupni trošak jedinice proizvodnje, čija usporedba s planiranim cijenama omogućuje izračunavanje profitabilnosti svake vrste proizvoda i ukupne profitabilnosti poduzeća u cjelini.

Drugi dio općeg proračuna je priprema financijski proračun, što je skup rezultirajućih proračunskih obrazaca koji vam omogućuju da dobijete predodžbu o planiranim rezultatima poduzeća, financijskim tokovima, očekivanim promjenama u gospodarskom potencijalu i financijskom stanju.

Financijski proračun se sastoji od proračuna kapitalnih ulaganja, novčanog tijeka i predviđene bilance.

Kapitalni proračun(ulaganja) objedinjuje podatke o potrebama poduzeća za ulaganjima koja je potrebno izvršiti u izvještajnom razdoblju, navodeći veličinu i smjerove ulaganja.

Proračun novčanih tokova(plan novčanog toka) je prognoza primitka i otuđenja gotovine i drugih instrumenata plaćanja u tijeku poslovanja tijekom izvještajnog razdoblja. Ova vrsta proračuna treba osigurati uravnotežen protok sredstava na račune i gotovinu poduzeća tijekom cijelog izvještajnog razdoblja, tj. u svakom vremenskom razdoblju ravnoteža između priljeva i odljeva sredstava mora biti pozitivna.

Posljednji korak u izradi glavnog proračuna je izrada proračun (prognoza) bilanca, koji odražava planirane vrijednosti i omjer imovine i obveza poduzeća. Omogućuje vam planiranje promjena u imovini i obvezama poduzeća, procjenu planiranih promjena u financijskom stanju poduzeća na kraju proračunskog razdoblja i njihovo izražavanje u obliku financijskih pokazatelja: likvidnost, učinkovitost, financijska stabilnost.

Proračunska bilanca karakterizira financijsko stanje poduzeća na određeni datum i pokazuje s kojim sredstvima tvrtka raspolaže i kako se ta sredstva koriste. Nezadovoljavajući rezultati procjene financijskog stanja prema proračunskoj bilanci ukazuju na potrebu prilagođavanja financijske, pa i marketinške politike poduzeća.

Sve pripremljene proračune, račun dobiti i gubitka i proračunsku bilancu potrebno je pažljivo analizirati korištenjem financijskih pokazatelja kao što su rok povrata temeljnog kapitala, obrtni kapital, pokazatelji apsolutne i hitne likvidnosti itd.

Zašto se proračun smatra alatom financijskog planiranja? Što je proaktivno planiranje učinka? Tko nudi automatizaciju proračuna uz pomoć CFD-a?

Svaki poslovni čovjek povremeno sebi ili svojim zaposlenicima postavlja ključno pitanje: "Kamo ide novac tvrtke?" Ako odbacimo retoriku, ovo se pitanje može pripisati temeljnim pitanjima poslovanja.

Odgovoriti "naletom" neće uspjeti. Razumjeti kako se raspodjeljuje prihod tvrtke, profesionalno planiranje proračuna može pomoći. Ovaj proces ne samo da financijske aktivnosti tvrtke čini transparentnim i razumljivim, već i pomaže u optimizaciji troškova i povećati profit.

Oko, kako organizirati proračun a koje konkretne zadatke obavlja, ja, Denis Kuderin, stručnjak za ekonomska pitanja, reći ću u ovom članku.

Svakako pročitajte do kraja – u finalu ćete pronaći pregled tvrtki koje će vam pomoći upravljati proračunom vaše tvrtke na najučinkovitiji način.

1. Što je proračun

U početku je postojao proračun. I već se na temelju njegove veličine i ciljeva pojavilo sve ostalo. Sve ima proračun, čak i članak koji upravo čitate. I naravno, trgovačko poduzeće ima proračun.

Proračun- ovo je shema prihoda i rashoda određenog objekta, uspostavljena za određeno razdoblje. Obitelj, država, poduzeća i sve druge organizacije imaju proračun.

– planiranje, izrada i raspodjela proračuna. To je sastavni i najvažniji dio financijskog upravljanja, čija je svrha raspodjela resursa gospodarskog subjekta kroz vrijeme.

Jednostavno rečeno, proračun vam omogućuje razumijevanje kako i na što će se trošiti sredstva poduzeća u roku od godinu dana ili nekog drugog vremenskog razdoblja.

Proračun provode posebni odjeli tvrtke. Zovu se Centri za financijsku odgovornost(CFD). Takve strukture omogućuju postizanje postavljenih ciljeva najoptimalnijom i najučinkovitijom raspodjelom resursa.

Pojam se često koristi u stručnoj literaturi. inicijativno budžetiranje. Treba ga shvatiti kao raspodjelu javnih financija za lokalne potrebe regije, grada, konkretnog subjekta federalnog ili općinskog značaja na inicijativu običnih građana.

Ekonomisti razmatraju proračun u širem i uskom smislu. U prvom slučaju - kao metodologija, u drugom - kao proces.

Metodologija proračuna uključuje načela i obrazloženje troškova predmeta. Proces proračuna je razvoj faza, postupaka i metoda raspodjele sredstava, kao i naknadna kontrola cjelokupnog proračunskog sustava poduzeća.

Ciljevi proračuna:

• planiranje i odobravanje upravljačkih odluka na temelju procjene i usporedbe planiranih i stvarnih financijskih rezultata poduzeća;
• procjena financijskog stanja poduzeća u sadašnjosti i budućnosti;
• jačanje financijske discipline poduzeća;
• učinkovito korištenje resursnog potencijala organizacije;
• optimizacija investicijske aktivnosti;
• procjena komercijalne izvodljivosti novih projekata.

CFD predviđa financijske rezultate i postavlja ciljeve, postavlja proračunske limite za pojedine odjele tvrtke, kontrolira financijsko stanje tvrtke i stvara učinkovit sustav upravljanja.

U poduzećima postoji nekoliko centara financijske odgovornosti - na primjer, odjel nabave, odjel prodaje, skladište, odjel marketinga. Svaki odjel ima različite funkcije: neki su odgovorni za prihode, drugi za rashode.

U malim poduzećima, proračun se svodi na jednostavno planiranje proračuna "prihodi-rashodi". Ako je tim mali, promet primjeren, a sama tvrtka prodaje jednu vrstu proizvoda, previše detaljno planiranje budžeta samo će usporiti proces proizvodnje.

Ali kako se poduzeće razvija, postaje sve kompliciranije i upravljanje financijskim tokovima, profiti postaju manje predvidljivi, postoji hitna potreba za pravilnom raspodjelom proračuna i kontrolom troškova. Obično ovaj trenutak dolazi kada broj zaposlenih dosegne 50 - 100 ljudi.

Inače, i naš časopis HeatherBober ima svoj proračun za produkciju!

Dobro organiziran sustav daje menadžmentu mogućnost da trezveno procijeni kako se stvari odvijaju u pojedinom odjelu tvrtke i u organizaciji u cjelini, kako se svladavaju privučene investicije, gdje se nalaze financijski slaba mjesta.

Pogledajte video, koji će odgovoriti na pitanje "zašto vam treba proračun?"

2. Koje zadatke rješava proračun - 5 glavnih zadataka

Temeljna zadaća proračuna je računovodstvo i promišljanje financijskih odluka poduzeća. Analiza trenutnog stanja omogućuje donošenje učinkovitijih odluka u budućnosti, a usporedba planiranih i stvarnih rezultata otkriva prednosti i slabosti poslovanja.

Stručnjaci ističu pet zadataka lokalnog proračuna. Pozabavimo se njima.

Zadatak 1. Osiguravanje kontinuiranog planiranja

Prije svega, proračun je alat za stalno planiranje. Uz njegovu pomoć, stručnjaci traže najracionalnije i najperspektivnije načine korištenja dostupnih resursa, uzimajući u obzir tržišnu stvarnost.

Bez planiranja uspješna aktivnost je nemoguća. Ali plan bi trebao biti profesionalan, detaljan, uzimajući u obzir specifične ciljeve poslovanja. Plan je temelj za kompetentne i učinkovite upravljačke odluke.

Planiranje proračuna – procjena ciljeva poduzeća u smislu potrebnih i raspoloživih resursa. Drugim riječima, plan bi trebao pokazati koliko će novca tvrtki trebati za uspješno poslovanje.

Postoji nekoliko vrsta planiranja:

Opsežno financijsko računovodstvo idealno bi trebalo pokriti i dugoročne i neposredne ciljeve poduzeća.

Zadatak 2. Opravdanost troškova organizacije

U okviru ovog zadatka rješava se pitanje postavljeno na samom početku članka: „ gdje ide novac tvrtke?» Svaka stavka troškova poduzeća mora biti opravdan i razuman.. Inače, tvrtka je silazeći niz cijev.

Primjer iz stvarnog života

Uvođenje mi je predložio kadrovski voditelj jedne velike tiskare u kojoj sam nekada radio uniformna uniforma za sve zaposlene. Iz šivaće radionice naručili smo 150 odijela, a uniforme podijelili radnicima.

Par mjeseci su redovito nosili kombinezone i jakne, a onda su prešli na udobnija odjeća gdje su prije radili. Novi oblik je bio neugodno I nepraktičan. Istodobno, iskusni zaposlenici tvrtke unaprijed su upozorili da su u radnim uvjetima kratke hlače i majica udobnije od kombinezona.

Ispostavilo se da je trošak šivanja kombinezona novac bačen u vjetar

Trošak kupnje uniforme u ovom slučaju primjer je rasipanja novca koji smanjuje dobit poduzeća.

Zadatak 3. Uspostavite osnovu za evaluaciju i praćenje planova organizacije

Proračun vam omogućuje stvaranje osnove za kontrolu i planiranje. Uz pomoć financijskog računovodstva lako je razumjeti koji su projekti uspješni, a koji donose samo gubitke. I izvršiti potrebne prilagodbe u radu poduzeća.

Zadatak 4. Poboljšanje učinkovitosti organizacije

Profesionalno planiranje proračuna povećava povrat rada, smanjuje nepotrebnu potrošnju i omogućuje vam razvoj najprofitabilnijih linija poslovanja. Poželjno je da zaposlenici budu upoznati s financijskim poslovima i planovima tvrtke.

Važno je pravilno uspostaviti komunikacijsko okruženje u poduzeću kako bi se kontrolirali uzlazni i silazni tokovi informacija. To znači da stručnjaci na visokoj razini moraju prenijeti informacije linijskim menadžerima, a oni nižim organizacijskim razinama. Povratne informacije također moraju biti uspostavljene.

Zadatak 5. Identificiranje rizika i smanjenje njihove razine

Proračun identificira poslovne rizike, omogućuje njihovo minimiziranje ili potpuno eliminiranje. Ispunjenje ove zadaće posebno je važno u sferi ulaganja tvrtke. Morate znati koja područja se isplati razvijati, a koja su prerizična za proračun.

3. Kako se postavlja sustav proračuna pomoću CFD-a - 6 glavnih faza

Vrijeme je da prijeđemo na praksu. Razmislite kako implementirati sustav proračuna kroz centre financijske odgovornosti tvrtke.

Algoritam predstavljen u nastavku nije kruta shema. Budžetiranje je nužno u skladu sa specifičnostima tvrtke, njezinim razmjerom i resursima.

Faza 1. Razvoj osnovnih načela sustava proračuna poduzeća

Prvo se trebate razviti načela proračuna ili koristiti gotova rješenja sličnih tvrtki. A za to morate stvoriti učinkovitu organizacijsku strukturu tvrtke.

Kako to učiniti:

• proučiti dokumentaciju, mehanizmi interakcije između odjela, ako je potrebno, otklanjaju nedostatke;
• revidirati postojeće standarde raditi s financijskim tokovima i mijenjati ih u skladu s novim zahtjevima;
• kupiti (ili razviti) poseban softver i instalirajte ga;
• obučiti zaposlenike Osnove dobrog proračuna.

Idejni projekt koordinira se s upravom tvrtke.

Faza 2. Razvoj financijske strukture poduzeća

Potrebno je razviti model koji će pomoći u kontroli prihoda i rashoda. Također je potrebno imenovati odgovorne osobe za provedbu ovog modela u praksi.

U skladu s vrstama prihoda i rashoda formiraju se CFD-ovi - centri dobiti, ulaganja, troškova itd. Ti su centri kombinirani u jednu strukturu koja im pomaže u međusobnoj interakciji.

Faza 3. Izrada proračunskog modela poduzeća

Ova faza uključuje razvoj metodologije, prilagodbe i analizu proračuna poduzeća. Određene su vrste proračuna koje poduzeće treba održavati (npr. vanjski, interni, međusektorski, prodajni proračun, proizvodni proračun). Izrađuje se opća shema za formiranje konsolidiranog proračuna organizacije.

Faza 4. Izrada regulatornog okvira koji regulira proračun u poduzeću

Uzorak popisa potrebnih dokumenata:

• položaj o financijskoj strukturi poduzeća;
• uredba o Središnjem federalnom okrugu;
• odredba o računovodstvenoj politici;
• položaj na proračunima poduzeća.

Ako postoje poteškoće s izradom dokumentacije, postoji mogućnost delegiranja ovog dijela posla profesionalnim tvrtkama. U sljedećem odjeljku pronaći ćete pregled tvrtki koje će pomoći ne samo oko papirologije, već i kod uvođenja budžetiranja u praksu.

Faza 5. Automatizacija sustava proračuna

Automatizacija je proces na više razina koji također zahtijeva sudjelovanje profesionalnih izvođača. To posebno uključuje instalaciju novog softvera na internoj mreži tvrtke.

Automatizacija procesa proračuna olakšava rad

Što je automatizacija uspješnija, to je lakše primijeniti načela proračuna u praksi.

Faza 6. Provedba organizacijskih promjena zbog uvođenja sustava proračuna

Uvođenje proračuna zahtijeva organizacijske promjene u strukturi poduzeća. Aparat financijskog upravljanja trebao bi imati pristup svim područjima poduzeća. Imenuju se čelnici Središnjeg federalnog okruga i osobe odgovorne za proračun.

4. Stručna pomoć u postavljanju sustava proračuna - pregled TOP-3 tvrtki koje pružaju usluge

Ako je tvrtka kratko vrijeme na tržištu, ako ni menadžeri ni zaposlenici nemaju iskustva u upravljanju proračunom u velikom poduzeću, bolje je ne implementirati sustav sami, riskirajući pogreške, ali pozvati profesionalne financijske stručnjake.

Recenzija će vam pomoći da odaberete najbolje od najboljih u ovom području.

1) Prvi BIT

Tvrtku su 1997. godine osnovali mladi i energični stručnjaci iz ekonomije, primijenjene matematike i fizike. Odredili su smjer djelovanja organizacije – razvoj poslovanja na temelju najnovijih IT tehnologija. Danas tvrtka ima 80 ureda u Rusiji, Kazahstanu, Ukrajini i Kanadi.

Za svakog klijenta, "First BIT" je spreman ponuditi rješenja vlastitog dizajna za potpunu automatizaciju poduzeća u svim područjima, uključujući proračun, financijsko i. U sklopu optimizacije proračuna, tvrtka je spremna izraditi plan, razviti strukturu financijske kontrole i napraviti financijsku prognozu.

Tvrtka 1C-Rarus posluje u cijeloj Rusiji. Prije naručivanja usluga od ove tvrtke, odaberite svoju regiju i iskoristite početno besplatno savjetovanje - nazovite upravitelja i razgovarajte o svom problemu s njim.

Organizacija nudi:

• izrada ažurnih procedura i propisa proračunskog procesa;
• izrada obrazaca proračuna;
• osmišljavanje financijskih pokazatelja;
• osposobljavanje zaposlenika tvrtke kupca u vještinama automatiziranog proračuna.

Optimalni proračunski model, kreiran na temelju 1C, automatizirat će proces upravljanja proračunom i uvesti ga u svakodnevni rad tvrtke.

Prioritetno područje djelovanja je automatizacija proračuna tvrtke. SoftProm provodi u praksi univerzalne proizvode za upravljanje financijama organizacije kupaca. Primjer: UPE univerzalna platforma - skup fleksibilnih sučelja, generator izvješća i dizajner logike koji vam omogućuje stvaranje primijenjenih rješenja u području proračuna i .

5. Koje su poteškoće budžetiranja uz pomoć FRC-a – pregled glavnih poteškoća

Proračun na temelju CFD-a je problematičan i složen poduhvat. Nemoguće je napraviti kompetentan proračun u jednom danu. Ovo je dug proces koji zahtijeva svakodnevnu pažnju i sudjelovanje kvalificiranih djelatnika.

Pomoći će u izbjegavanju poteškoća stalnim privlačenjem stručnjaka trećih strana, koji će u redovitim razmacima revidirati proračunski sustav. Druga opcija je stručno osposobljavanje.

Glavne poteškoće u proračunu.

1) Podcjenjivanje prihoda

Financijska sredstva tvrtke su ograničena, ali ako stalno podcjenjujete prihode, doći će do odstupanja u financijskim izvještajima.

Proračun i kontrola troškova: teorija i praksa Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Operativni proračun

3.1.1. Operativni proračun

Izrada operativnog proračuna počinje izradom preliminarne projekt obima prodaje u vrijednosnom i fizičkom smislu. Na temelju ovog projekta naknadno će se izraditi proizvodni program, veličina i struktura rezervi, ulaganja i izvori financiranja.

Maksimalna granica prodaje, izražena u prirodnim jedinicama, određena je proizvodnim kapacitetom i veličinom zaliha poduzeća.

Vrijednost fizičkog obujma proizvoda namijenjenih prodaji može se mijenjati uzimajući u obzir različite čimbenike (elastičnost potražnje, prodajne cijene, promjene porezne politike, inflaciju itd.).

Za određivanje vrijednosti cijene, obujma prodaje, iznosa varijabilnih i fiksnih troškova koji bi omogućili maksimalnu dobit, prije svega, potrebno je koristiti metodu CVP analize (Poglavlje 2, § 2.3). Za industrijska poduzeća korištenje ove analize oslanja se na bitne značajke kako samog procesa proizvodnje tako i prodaje gotovih proizvoda. Na primjer, ako postoje ograničenja u proizvodnim kapacitetima, prednost u proračunu imat će tip proizvoda koji će, koristeći istu količinu resursa, osigurati višu razinu graničnog prihoda. U području određivanja cijena potrebno je temeljiti se ne samo na zadacima tekućeg razdoblja, već i na dugoročnijim čimbenicima (privremeno podcijenjenost samog poduzeća, promjene u cjenovnoj politici dobavljača i sl.). Što se tiče troškova proizvodnje, ne ovise svi varijabilni troškovi o obujmu prodaje, na primjer, marketinški troškovi ovise o razini tržišnih cijena, troškovi proizvodnje ovise o obujmu proizvodnje.

U praksi je nemoguće u potpunosti izračunati optimalni obujam i strukturu prodaje, oslanjajući se samo na izračune, pa će puno ovisiti o iskustvu i kvalifikacijama samih zaposlenika i voditelja gospodarskih službi.

Izvorni dokument ove faze proračunskog procesa je prodajni (realizacijski) proračun poduzeća, čiji je primjer prikazan u tablici.

Tablica 3.1. Proračun prodaje za 200_.

Za poduzeća koja proizvode serijske proizvode, planiranje proračuna razlikuje se od proračunskog procesa poduzeća s izdavanjem proizvoda "po narudžbi". Za prve tvrtke početni parametri su fizički obujam prodaje i fizički obujam proizvodnje. Ciljana razina robnih salda je izračunati parametar. Za tvrtke koje rade "po narudžbi", početni parametar dizajna je proizvodni program, koji ovisi o planiranom volumenu prodaje i veličini zaliha gotovih proizvoda. Proizvodni program čini temelj razvoja proračun proizvodnje .

Proračun proizvodnje izračunava se na sljedeći način:

Pritom su robna stanja na početku razdoblja poznata vrijednost, a ciljna vrijednost robnih salda na kraju razdoblja utvrđuje se izračunom.

Određivanje ciljne vrijednosti robnih salda prilično je složen zadatak upravljanja. Rješava se na temelju principa optimizacije ukupnih "koristi-troškovi", ovisno o promjeni vrijednosti zaliha gotovih proizvoda. Činjenica je da skladištenje zaliha u skladištima stvara mnoge vrste troškova, a neki od njih rastu s povećanjem robnih salda, dok se drugi smanjuju. S tim u vezi, zadatak poduzeća je pronaći prihvatljivi optimum između troškova održavanja zaliha i troškova poslovanja bez zaliha ili s niskom razinom zaliha, odnosno obračun takvog ciljna razina robnih salda, pri čemu će ukupni trošak biti najmanji.

Ciljna razina zaliha određena je nizom modela primjene, od kojih su najpoznatiji EOQ model (za zalihe i materijal) i EPR model (za zalihe gotovih proizvoda).

Model EOQ- model za izračun "optimalne količine narudžbe", odnosno definiranje troškova na koje utječe količina zaliha ili broj izvršenih narudžbi. Ako se velik broj jedinica naručuje u isto vrijeme, tada će biti potrebno napraviti manje narudžbi godišnje, čime se smanjuje trošak ispunjenja narudžbe. S druge strane, ako je količina narudžbe mala, tada je potrebno imati veću prosječnu zalihu, što će povećati trošak držanja zaliha. Dakle, cilj takvog upravljanja je smanjiti trošak držanja velikih zaliha u usporedbi s troškom više narudžbi. Ovaj model uključuje tri metode: tabelarnu, grafičku i formule.

Obračun prema tablična metoda racionalnije je izvesti na konkretnom primjeru:

Tvrtka kupuje sirovine od vanjskog dobavljača po cijeni od 5 rubalja. za jedinicu. Ukupna godišnja potražnja za ovim proizvodom je 40.000 jedinica. Dostupni su sljedeći dodatni podaci: trošak skladištenja jedinice zaliha - 0,1 rubalja; trošak skladištenja jedinice zaliha je 0,6 rubalja; trošak isporuke jedne narudžbe - 1,2 rublja.

Relevantni troškovi za narudžbe

Broj narudžbi određen je omjerom potrebnog godišnjeg iznosa zaliha i veličine narudžbe. Godišnji trošak skladištenja izračunava se kao umnožak prosječne zalihe i troška skladištenja jedinice zaliha u rubljama. Godišnji trošak ispunjenja narudžbe jednak je: broju narudžbi pomnoženom s cijenom isporuke jedinične narudžbe.

Iz podataka u tablici vidimo da je narudžba za 400 jedinica ekonomski povoljna, budući da je broj godišnjih relevantnih troškova minimalan.

Grafička metoda. Na grafikonu ordinata prikazuje ukupne relevantne troškove, apscisa prikazuje veličinu narudžbi ili prosječne razine zaliha. Iz grafikona se može vidjeti da kako se prosječna razina zaliha ili veličina narudžbe povećava, godišnji trošak držanja raste, a godišnji trošak ispunjenja narudžbe opada. Linija ukupnih troškova ima minimalnu vrijednost na mjestu sjecišta krivulja cijene izvršenja narudžbe i troškova skladištenja zaliha, u našem slučaju optimalna veličina narudžbe bila je 400 jedinica.

Korištenje metoda formule optimalna veličina narudžbe određuje se različitim matematičkim izrazima, a najjednostavnija je formula za određivanje broja jedinica narudžbe koja ima sljedeći oblik:

Gdje D– ukupne potrebe materijalnih jedinica za razdoblje, OKO- trošak ispunjenja jedne narudžbe, H- trošak držanja jedinice zaliha.

Modifikacija EOQ modela je EPR model, koji se koristi za sinkronizaciju faze proizvodnje i prodaje. EPR model izračunava optimalnu veličinu serije koja minimizira iznos troškova: 1) za preradu materijalnih resursa u gotove proizvode (tzv. "dodana vrijednost", uključujući amortizaciju opreme i troškove rada); 2) skladištenje zaliha gotovih proizvoda. Optimalna veličina serije oslobađanja određena je formulom:

Gdje P- planiranu proizvodnju ove vrste proizvoda za razdoblje, S- jedinični troškovi obrade (po jedinici ove vrste proizvoda), IZ- trošak skladištenja zaliha ove vrste gotovog proizvoda tijekom proračunskog razdoblja.

Nakon utvrđivanja razine zaliha na kraju razdoblja, možete izraditi proizvodni program (tablica 3.2, 3.3).

Tablica 3.2. Proračun proizvodnje za 200_g. (prirodne jedinice)

Tablica 3.3. Proračun proizvodnje za 200_g. (trljati.)

Sljedeća faza planiranja proračuna je razvoj proračun za materijalne troškove i nabavu . Za izradu ovog proračuna bit će potrebne informacije o planiranom učinku, o standardima za korištenje materijala i o zalihama materijala na početku izvještajnog razdoblja.

Postoje dvije metode obračuna za određivanje proračuna materijala: metoda tehnološkog racioniranja (koristi se pri izračunu onih materijala koji se troše u proizvodne svrhe) i metoda komparativne analize računa (odnosi se na materijale koji se troše na marketinške potrebe ili se koristi se u onim poduzećima gdje ne postoji metoda tehnološkog racioniranja).

Standardi koji čine proračun za materijalne troškove moraju biti realno ostvarivi uz visoku radnu učinkovitost, odnosno uzeti u obzir postotak gubitaka koji su neizbježni u procesu proizvodnje.

Najprije se sastavlja proračun za korištenje sirovina i materijala koji će naknadno biti polazni dokument za izradu proračuna nabave.

Tablica 3.4. Proračun za korištenje sirovina i materijala

Nakon što se utvrdi potreba za osnovnim materijalima, jednostavnim zbrajanjem izračunava se ukupna potreba za materijalima po vrsti proizvoda. Sirovine se moraju otkupljivati ​​u količinama dovoljnim za postizanje planirane razine proizvodnje i formiranje ciljne razine zaliha sirovina na kraju proračunskog razdoblja. Za svaku vrstu sirovina i materijala proračun nabave u naravi izračunava se po formuli:

Zalihe materijala na kraju izvještajnog razdoblja utvrđuju se slično kao i zalihe gotovih proizvoda metodom „kumulativne koristi-troškovi”.

Potrošnja materijala i proračun nabave mogu se sastaviti u jednom dokumentu, ali može biti teško razumjeti, pogotovo kada se u proizvodnji koristi nekoliko vrsta izravnih materijala. Razumnije je sastaviti dva odvojena dokumenta, pogotovo jer je komercijalna služba odgovorna za nabavu materijala i za korištenje proizvodnih jedinica.

Tablica 3.5. Proračun nabave izravnih materijala za 200_.

Kao i proračun izravnih materijalnih troškova i nabava, proračun izravnog rada temelji se na podacima proračuna proizvodnje i standardima troškova rada glavnih radnika za izradu svake vrste proizvoda. Trošak utrošenog rada ovisit će o vrsti i količini proizvedenih proizvoda, intenzitetu rada i sustavu plaća. Izravni troškovi rada također se izračunavaju na dva glavna načina, kao i izravni materijali, razlika je u tome što se izravni troškovi rada mogu odmah odrediti u vrijednosnom smislu, budući da na početku planskog razdoblja nemaju saldo prijenosa.

Tablica 3.6. Standardi za troškove rada za proizvodnju 1 jedinice. proizvodi

Tablica 3.7. Proračun troškova rada u fizičkom i vrijednosnom smislu

Nađimo broj zaposlenika koji je poduzeću potreban da osigura planirani učinak.

Trajanje radnog tjedna zaposlenika poduzeća je 40 sati, u roku od mjesec dana u potpunosti prođu 4 tjedna, dakle trajanje radnog razdoblja mjesečno iznosi 160 sati. Za planirano razdoblje (11 mjeseci uključujući praznike) radno vrijeme jednog djelatnika iznosit će 1760 sati. Za ispunjenje planiranog opsega posla bit će potrebno 723 100/1760 = 411 stopa glavnih radnika.

Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da se u izračunu svo "astronomsko vrijeme" tijekom radnog dana troši isključivo na ispunjavanje standarda za proizvodnju proizvoda. Međutim, to je dopušteno ako standardi troškova za proizvodnju jednog proizvoda već uključuju "normalne", tehnološke gubitke resursa. Ako su standardi dovoljno strogi (isključujući stanke za dim, pauze za ručak, čišćenje opreme itd.), potreba za radnicima bit će mnogo veća od izračunate uzimajući u obzir standardnu ​​produktivnost.

Budući da se proračun rada temelji na proračunu proizvodnje, netočan izračun obujma prodaje može dovesti do pogrešne politike zapošljavanja.

Nakon izračuna svih stavki izravnih troškova, postaje moguće odrediti proračun za režije (OPR). Obračun po stavkama provodi se na isti način kao i za materijale, odnosno za svaku stavku rashoda odabire se baza raspodjele te se na temelju toga utvrđuje proračunska vrijednost za stavke ODA. Proračun uključuje pomoćni materijal, neizravne troškove rada, plaćanja trećim osobama.

Tablica 3.8. Režijski proračun

Tablica 3.9. Proračun režijskih troškova prema vrsti proizvoda (rub.)

Svi varijabilni troškovi dijele se na troškove proizvodnje i troškove distribucije. Oblik varijabilnih troškova vezanih uz proizvodni proces planirani troškovi proizvodnje poduzeća, čiji je izračun prikazan u tablici 3.10.

Tablica 3.10. Proračun troškova proizvodnje (trošak izdavanja)

Tablica 3.11. Distribucija troškova proizvodnje po vrstama proizvoda (rub.)

Vrijednost planiranih troškova proizvodnje obično se razlikuje od planiranih troškova proizvodnje, a razlog je to što poduzeće na početku proračunskog razdoblja ima saldo proizvodnje u tijeku. U tom slučaju planirani trošak proizvodnje izračunat će se kao zbroj stanja nedovršene proizvodnje na kraju razdoblja i planiranih troškova proizvodnje umanjene za stanje nedovršene proizvodnje na početku razdoblja.

Varijabilni troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom su proračun troškova poslovanja , koji se otpisuju na trošak prodaje proizvedenih proizvoda.

fiksni troškovi nemaju izravnu vezu s obujmom proizvodnje i prodaje te se prema pripadnosti fazama optjecaja kapitala dijele na opće (administrativne) i komercijalne troškove. Fiksni troškovi planiraju se prema centrima odgovornosti, a samo dio njih se utvrđuje kalkulacijom. Predviđeno planiranje ima dvije mogućnosti:

1) planiranje na temelju proračuna prošlih razdoblja (inkrementalni proračun);

2) planiranje koje se provodi bez uzimanja u obzir rezultata prošlih razdoblja (proračun od nule), takvo je planiranje u svom čistom obliku u ruskom gospodarstvu prilično rijetko.

Za svaku opciju, procjene troškova jedinica, sastavljene na temelju ciljnih razvojnih planova, odobrava nadležna upravljačka služba poduzeća (plansko-ekonomsko upravljanje).

Fiksni troškovi izračunavaju se u okviru pojedinih vrsta proizvoda na temelju planiranih vrijednosti distribucijskih osnova i planiranih koeficijenata na sličan način kao i obračun režijskih troškova (tablica 3.12).

Proračun prodaje se temelji na troškovi prodane robe , što je određeno formulom:

Tablica 3.12. Proračun fiksnih troškova

Zauzvrat, trošak proizvedenih proizvoda utvrđuje se proračunom punih troškova proizvodnje. Nakon što smo izračunali sve potrebne podatke, odredit ćemo trošak proizvoda planiranih za prodaju u proračunskom razdoblju i izračunati ga prema vrsti proizvoda.

Tablica 3.13. Proračun troškova prodaje

Tablica 3.14. Određivanje troška prodaje prema vrsti proizvoda (rub.)

Nakon određivanja troška prodaje po vrsti proizvoda, možete izračunati predviđenu vrijednost graničnog prihoda:

Tablica 3.15. Određivanje graničnog prihoda prema vrsti proizvoda (rub.)

Nakon utvrđivanja graničnog prihoda, možemo reći da su svi potrebni podaci prikupljeni i obrađeni za prikupljanje pro forma račun dobiti i gubitka . Racionalnije je ovo izvješće sastaviti u dvije verzije: „detaljnoj” (profitabilnost određenih vrsta proizvoda) i konsolidiranoj. Izvještaj i dobit i gubitak su granica između operativnog i financijskog proračuna. U procesu izrade financijskog proračuna usklađivat će se podaci operativnog proračuna, posebice kada se rješava pitanje smanjenja planirane vrijednosti financijskog deficita gotovine poduzeća.

Tablica 3.16. Konsolidirano prognozno izvješće o dobiti i gubitku za 200_g.

Tablica 3.17. Proračun dobiti i gubitka u kontekstu isplativosti pojedinih vrsta proizvoda za 200_g.