Käibekapitali reguleerimise kord

Käibekapitali suurus peaks olema minimaalselt piisav. Käibekapitali vajadus sõltub toorainete ja tarnete hindadest, nende tarnimise tingimustest, üldisest turuolukorrast, ettevõtte tootmisprogrammist jne. Seetõttu tuleks käibekapitali kogust nende tegurite muutuste kajastamiseks perioodiliselt kohandada. Oma käibekapitali vajaduse kindlakstegemiseks saavutatakse kogu ettevõtte käibekapitali üksikute elementide (varud, pooleliolevad tööd, edasilükatud kulud, valmistooted laos) ja käibekapitali raseerimine. Käibekapitali määramine sisaldab:

• - inventari varude normi määramine;
• - igat tüüpi materiaalsete väärtuste ühepäevase tarbimise (päevane vajadus) arvutamine;
• - käibekapitali standardi arvutamine materiaalse vara üksikute elementide ja käibekapitali jaoks üldiselt (koondstandard).

Aktsiakurss iseloomustab varude miinimumsuurust. See väärtus määrab varude koguse igat tüüpi varude jaoks. Reeglina kehtestatakse normid varude päevades ja tähendavad perioodi kestust, mille jooksul arvutate konkreetset tüüpi varude varud. Aktsiakurssi saab määrata ka protsendina või rahalises väärtuses kindla aluse juurde (näiteks konteinerite puhul - rublades 1000 rubla turustatavate toodete kohta). Aktsiakurss kajastab ainult käibekapitali (sularaha) ümbersuunamise aega (kestust): päevade arvu, mille jooksul varud on varudes, pooleliolevad tööd, edasilükatud kulud ja valmistooted. Nende rahaliste vahendite suurus on määratud kasutades standardid, mis esindab varude varude moodustamiseks vajaliku minimaalset eeldatavat summat pideva majandustegevuse teostamiseks.

Eristatakse koondstandardit (käibekapitali kogusumma) ja erasektori standardeid (fondide suurus elementide kaupa). Eraisikute standardid määratakse käibekapitali üksikute elementide jaoks: tootmisvarud, pooleliolevad tööd, edasilükatud kulud, laos olevad valmistooted ja koondstandard moodustatakse nende elementide standardite summana.

Käibekapitali taseme arvutamise meetodid

1. Otsene loendamise meetod seisneb selles, et käibekapital arvutatakse iga konkreetse varude tüübi jaoks. Seejärel liidetakse need kokku ja selle tulemusel määratakse käibekapitali iga elemendi standardid. Üldine standard on kõigi elementide standardite summa.

Käibekapitali (JA.) igat liiki varude kaupa arvutatakse laoseisu (päevades) korrutamisel seda tüüpi varade ühepäevase tarbimisega (rublades),

kus N. on g-nda ressursi varu määr päevades; g on ressursi tüüp; R. / T - r-nda ressursi ühe päeva käive, rublad / päevas; arvutatakse jagades ressursi maksumuse (võetakse vastavalt hinnangulistele tootmiskuludele) planeerimisperioodi kalendripäevade arvuga; P1 - kulutatud ressursi maksumus teatud planeerimisperioodil, rublad; T - kavandatud perioodi kalendripäevade arv, päevades.

Käibekapitali iga elemendi standard moodustatakse teatud tüüpi varude standardite summana.

2. Standardimise analüütiline meetod eeldab standardi algtaseme olemasolu, mida indekseeritakse vastavalt kavandatud näitajate muutusele võrreldes põhinäitajatega, millest sõltub standardi moodustavate ressursside tarbimine;

Kus Z. ja Z ,. - _ / -s ressursi kavandatud ja algtase.

Indeks /. arvutatakse toodete mahu muutuse, materiaalsete ressursside kasutamise, personali arvu muutuse järgi.

Tootmismahu muutuse indeks

kus V | 1h ja Vf on kavandatud ja tegelik toodang.

Materiaalsete ressursside kasutamise mahu muutuse indeks

kus Mn1 ja Mf on kavandatud ja tegelik materiaalsete ressursside tarbimine.

Töötajate arvu muutuse indeks

kus CP | 11 ja CPF on kavandatud ja tegelik töötajate arv.

Ettevõtte enda käiberaha arvutamise vajaduse kindlaksmääramiseks tasub kaaluda mõnda punkti. Näiteks peaksid need vahendid katma tootmisprogrammi täitmiseks mitte ainult põhiprotsessid, vaid ka elamispindade ja kommunaalteenuste, abi-, tütarettevõtete ja muude talude vajadused, mis pole ettevõtte tegevusega seotud ja millel puudub iseseisev tasakaal, samuti kapitaliremontide teostamiseks iseseisvalt ... Kuid praktikas määratakse oma käibekapitali vajadus enamasti ainult põhitegevuse jaoks, mis mõnevõrra vähendab selle vajadust.

Oma käibekapitali maht arvutatakse sõltuvalt järgmistest teguritest:

Rakendatud arvutusvorm;
- ;
- müügitingimused ning tarne- ja müügitingimused;
- tööstuskaupade sortiment.

Käibekapitali mõõtmist väljendatakse rahas. Nende vajaduse kindlaksmääramiseks kehtestatakse teatavate perioodide teenuste ja kaupade tootmiskulude kalkulatsioon. Samal ajal on tootmise hooajalise iseloomuga ettevõtetel soovitatav kasutada neljanda kvartali andmeid, sest sel perioodil on reeglina tootmismahud pisut suuremad.

Hooajalise tootmisega ettevõtetel on parem kasutada väikseima mahuga kvartaliandmeid. See on tingitud asjaolust, et hooajalise vajaduse täiendava käibekapitali järele saab tagada pangast saadavate lühiajaliste laenude kaudu.

Standardi õigesti määramiseks peate arvutama standardiseeritud elementide keskmised päevased kulud rahalises mõttes. Tootmisreservide keskmine päevane tarbimine arvutatakse vastava kuluprognoosi kirje abil. Lõpetamata toodang arvutatakse sõltuvalt kogutoodangu maksumusest, valmistoodangust - turustatavate toodete maksumusest.

Normeerimisperioodil moodustatakse agregeeritud ja erasektori standardid. Kogu protsess sisaldab mitut järjestikust etappi.

Esiteks peate määrama normaliseeritud kapitali iga elemendi reservimäära. Need määrad kehtestatakse tavaliselt vabadel päevadel ja määravad kindlaks perioodi pikkuse, mille seda tüüpi fondid pakuvad. Reservimäära saab seada protsentuaalselt või rahaliselt teatud aluse juurde.

Lisaks on vaja arvutada käibekapitali suurus, juhindudes reservimäära andmetest ja seda tüüpi varude kogukuludest, mida on vaja iga eraldi käibekapitali liigi jaoks standardiseeritud varude loomiseks. Nii moodustatakse erasektori standardid. Need hõlmavad järgmisi varutootmise käibekapitali standardeid:

Toored materjalid;
- aksessuaarid;
- põhi- ja lisamaterjalid;
- ostetud pooltooted;
- konteiner;
- kütus;
- MBP (väheväärtuslikud ja kandvad esemed).

Kõigi arvutuste lõpus summeeritakse kõik erasektori standardid ja arvutatakse kumulatiivne standard.

Neid põhimõtteid väljendatakse järgmistes punktides:

Järjepidevus;
- teaduslik paikapidavus;
- planeerimine;
- progressiivsus.

Järjepidevust väljendatakse suhetes materiaalsete normide ja kasutatud tehniliste standardite süsteemi vahel. Materjalistandardeid võetakse tehnoloogiliste standardite (rahaliste vahendite igapäevane tarbimine, ühe tootmistsükli kestus jne) alusena ning kehtestatud standardite kaudu stimuleeritakse tehnoloogilise protsessi parendamist.

Teadusliku kehtivuse põhimõte seisneb selles, et käibekapitali reguleerimise protsessis võetakse aluseks uusimad tööstuse töökorralduse meetodid ja see on vahend, mis vastutab omaenda varude rakendamise eest.

Planeerimise määrab asjaolu, et iga ettevõte peab teostama kapitali mõõtmise vastavalt olemasolevatele prognoosidele ja toodete müügitellimustele, samuti kavandatud kulude kalkulatsioonidele, investeeringute ja innovatsiooniplaanidele jne.

Progressiivsuse põhimõte määratakse kindlaks meetmete loomise ajal, et suurendada rahaliste vahendite käivet, vähendades materiaalseid ja tööjõukulusid, kiirendades dokumentide ringlust, suurendades materjalide ja tehniliste vahendite korralduse taset, müües kaupu jne.

Käibevara standardiseerimise meetodid

Reeglina kasutavad ettevõtted selliseid käibekapitali standardimismeetodeid nagu:

1) analüütiline;
2) otsekonto;
3) koefitsient.

Analüütilist meetodit kasutatakse juhtudel, kui planeerimisperiood ei näe eelnevatega võrreldes ette olulisi muudatusi. Sel juhul tehakse normatiivne arvutus agregeeritult, võttes arvesse käibekapitali summa möödunud perioodide ja tootmismahtude kasvukiiruse suhet. Praeguse käibekapitali analüüsi ajal tuleks kohandada selle tegelikke reserve ja jätta välja kõik mittevajalikud.

Otsekonto metoodika on käibekapitali iga elemendi reservide arvutamine. Samal ajal tuleks arvesse võtta kõiki muudatusi tootmise organisatsioonilises ja tehnoloogilises arengus, samuti materjalide transportimisel ja arveldustavadel ettevõtete vahel. See meetod on üsna töömahukas, nõudes majandusteadlaste kõrgeimat kvalifikatsiooni ja ettevõtte paljude erinevate teenuste (tootmis- ja majandusosakonnad, hanked, raamatupidamine) kaasamist. Kuid just see tehnika võimaldab võimalikult täpselt arvutada ettevõtte käibekapitali vajaduse.

Koefitsientide meetod võimaldab teil uue perioodi standardi põhjal kindlaks määrata uue standardi, kaasates sellesse mitmesugused muudatused. See võtab arvesse seadmete tingimusi, tootmist, toodete turustamist, arvutusi.

On ettevõtteid, mis on tegutsenud üle ühe aasta ja kasutavad enamasti koefitsientide ja analüütilisi meetodeid. Nad moodustavad tootmisprogrammi ja korraldavad tootmisprotsessi, kuid neil pole vajalikku arvu majandusteadlasi, kellel on piisavalt kõrge kvalifikatsioon, et käibekapitali arvutamise valdkonnas tehtavat tööd üksikasjalikumalt analüüsida.

Kuid praktikas on kõige sagedamini kasutatav meetod otsese loendamise meetod. Selle peamine eelis on see, et saadud andmed on kõige usaldusväärsemad, kuna kõige täpsem on arvutada summeeritud ja osalised standardid.

Nagu eespool märgitud, ravitakse käibekapitali käibekapitali arvutamise teel.

Teatud perioodi käibekapitali suhe arvutatakse analüütika või otsekonto meetodil ja see jaguneb privaatseks (vahendite suurus elementide kaupa) ja agregeeritud (kõigi käibekapitali summa) standarditeks.

Otsekonto meetodit kasutades arvutatakse standard käibekapitali kogumina iga elemendi summana, mis põhineb juba olemasolevatel tellimustel, reservi- ja kulumääradel, innovatsiooni- ja investeerimisplaanidel ning kavandatud kulude kalkulatsioonil. Arvutuste tegemiseks kasutatakse valemit:

Woc \u003d ∑Wn

kus Woc on põhikapitali elemendi koondstandard; n on põhikapitali elemendi standard.

Selle meetodi peamine eelis on see, et koondstandardit määratletakse kui üksikute elementide summat. Analüütilise meetodi olulisus seisneb selles, et see on keskendunud peamisele normatiivsele tasemele ja ressursside vajaduse koondatud arvutamisele, lähtudes standardiseeritud perioodi kavandamisest. Siin kehtib järgmine valem:

Woc \u003d sisse * Wbos

kus In on toodetud toodete või kasutatud materiaalsete ressursside mahu muutuste indeks; boss on peamine normatiivne tase.

Nii arvutatakse toodetud toodete või kasutatud materiaalsete ressursside mahu muutuste indeks järgmise valemi abil:

In \u003d Mpl / Mfact

In \u003d Vpl / Vfact

kus Vpl on valmistatud toodete hinnanguline kogus; Vfact - toodete tegelik tootmine; Mpl on rahaliste vahendite eeldatav kulu; Mfact on rahaliste vahendite tegelik kulu.

Selle meetodi eeliseks on see, et seda on üsna lihtne arvutada, kuid sellel on puudus ülekantud tegematajätmiste ja puuduste kujul, mis esinevad alati standardi määramisel baasperioodil. Seda meetodit kasutatakse peamiselt rahalise toetuse vajaduse prognoositavaks arvutamiseks.

Hoidke end kursis kõigi United Tradersi oluliste sündmustega - tellige meie

Tootmise efektiivsuse seisukohast peaks käibekapitali maht olema optimaalne, s.t. piisav katkematu tootmisprotsessi tagamiseks, kuid samal ajal minimaalne, mis ei põhjusta ülemääraste varude moodustumist, rahaliste vahendite külmutamist, tootmis- ja müügikulude suurenemist. Käibekapitali optimaalses mahus moodustamise vajadus tuleneb asjaolust, et tootmises olevate materiaalsete ressursside tarbimise ja müügist saadava tulu saamise vahel on aeg, mis sõltub paljudest sisemistest ja välistest teguritest. Ringlevate varade hulk, mis on piisav tootmisprotsessi normaalseks toimimiseks ja toodete müümiseks, leitakse ringlevate varade ratsionaalsuse alusel, mis on nende ratsionaalse kasutamise aluseks.

Käibekapitali määramine - See on protsess, mille abil määratakse kindlaks ettevõtte käibekapitali summa miinimum, kuid see on piisav tootmisprotsessi normaalseks vooguks.

Turumajanduses on käibekapitali regulatsiooni väärtus väga kõrge: ettevõtted peavad iseseisvalt kehtestama käibekapitali standardi ja seda kontrollima, kuna lõppkokkuvõttes määrab see ettevõtte efektiivsuse ja finantsseisundi (maksevõime, stabiilsus, likviidsus). Käibekapitali väärtuse alahindamine toob kaasa ebastabiilse finantsseisundi, katkestused tootmisprotsessis ja selle tagajärjel tootmismahu ja kasumlikkuse languse. Käibekapitali summa ülehindamine külmutab vastupidiselt vahendeid mis tahes kujul (varud, peatatud tootmine, tooraine ja materjalide ülejäägid), takistades sellega investeeringuid tootmise laiendamisse ja uuendamisse.

Tootmise sisese kavandamise praktikas kasutavad ettevõtted käibekapitali standardiseerimiseks järgmisi meetodeid.

Analüütiline meetod hõlmab käibekapitali vajaduse arvutamist nende tegeliku keskmise saldo suuruses, võttes arvesse tootmise kasvu planeerimisperioodil. Esialgu viiakse läbi käibekapitali kasutamise efektiivsuse üksikasjalik analüüs baasperioodil, selgitatakse välja tegurid ja reservid nende käibe kiirendamiseks. Seda kasutatakse ettevõtetes, mille käibekapitali struktuuris on suur osa tootmisvarudest.

Koefitsiendi meetod põhineb käibekapitali elementide jagamisel kaheks rühmaks, sõltuvalt tootmismahu muutustest. Esimesse rühma kuuluv käibekapital sõltub tootmise mahust. Nende vajaduse arvutamisel kasutatakse analüütilist meetodit, mis põhineb nende suurusel möödunud perioodil ja tootmise eeldataval kasvul (toorained, materjalid, valmistooted, pooleliolevad tööd). Teisesse rühma kuuluvad edasilükatud kulud, varuosad, väheväärtuslikud ja kulunud esemed, s.o. igat liiki käibevara, mille väärtus ei sõltu tootmismahu muutustest. Teise grupi käibekapitali määramisel võetakse aluseks eelmise perioodi tegelikud keskmised saldod.

Otsene loendamise meetod seisneb kõigi nende elementide standardiseeritud käibekapitali vajaduse arvutamises. Selle meetodi eelis seisneb peamiselt selles, et see võimaldab teil täpselt määratleda käibekapitali vajaduse. Kuid see on üsna töömahukas, nõuab majandusteadlaste kõrget kvalifikatsiooni ja seda kasutatakse peamiselt kitsa hulga materiaalsete ressurssidega. Meetodit kasutatakse olemasoleva ettevõtte käibekapitali vajaduse selgitamiseks või uue ettevõtte korraldamisel, kui endiselt puuduvad statistilised andmed, puudub rütmiliselt toimiv tootmine või moodustatud tootmisprogramm.

Otsene loendamise meetod nõuab teatud käibekapitali liikide varude ja keskmise ööpäevase tarbimise normide kindlaksmääramist. Käibekapitali standardiseerimisel on vaja arvestada normide ja standardite sõltuvust tootmistsükli kestusest, materiaalse ja tehnilise varustamise tingimustest (tarnete vahelised intervallid, tarnitud partiide suurus, tarnijate kaugus, transpordikiirus) ja toodete müügitingimustest.

Käibekapitali vajaduse arvutamise metoodika otsekonto meetodil on esitatud allpool.

Käibekapitali üldine standard on erasektori standardite summa:

H kokku \u003d H pz + H np + H gp + H br,

kus H p.z on tootmisvarude standard;

N n p - pooleliolevate tööde standard;

N gp - valmistoote standard;

Н б.р - tulevaste perioodide kulude standard.

Üldise käibekapitali suhte kõik komponendid tuleb esitada rahalises vääringus.

Toodanguvaru määr määratakse järgmise valemi abil:

H p.z \u003d Q päev × N

kus Q päeva on materjalide keskmine päevane tarbimine, rublades;

N on käibekapitali teatava elemendi aktsia määr päevades.

Käibekapitali varu määr on periood (päevade arv), mille jooksul käibekapital suunatakse tootmisvarudesse. Varude määr koosneb praegustest, ettevalmistavatest, kindlustus-, transpordi- ja tehnoloogilistest varudest:

Praegune varu on peamine varude tüüp, mis tagab tootmisprotsessi järjepidevuse. Praeguse lao suurust mõjutavad lepingujärgsete tarnete sagedus ja tootmises kasutatavate materjalide tarbimise maht. Tavaliselt võetakse see sünnituste vahel poole keskmise intervalliga. Võrdsete tarnete (tarnetsükli) keskmine intervall määratakse kindlaks, jagades 360 päeva kavandatud tarnete arvuga.

Kindlustus või garantiivaru on vajalik ettenägematute asjaolude korral (näiteks tooraine puuduse korral) ja see on reeglina seatud 50% -le praegusest laost, kuid see võib olla sellest väärtusest väiksem, sõltuvalt tarnijate asukohast ja katkestuste tõenäosusest.

Transpordivarud luuakse ainult veose käibe tingimuste ületamise korral võrreldes dokumentide käibe tingimustega. Dokumentide voog - arveldusdokumentide saatmise ja panka esitamise aeg, dokumentide pangas töötlemise aeg, dokumentide postkastis käitamise aeg. Praktikas määratakse transpordivarud ajalooliste andmete põhjal.

Tehnoloogiline varu luuakse materjalide ettevalmistamiseks tootmiseks, sealhulgas analüüsid ja laboratoorsed testid. Tehnoloogilisi varusid võetakse arvesse ainult siis, kui need ei kuulu tootmisprotsessi.

Ettevalmistav varu luuakse tehnoloogiliste arvutuste või ajastuse abil ja see viitab materjalidele, mida ei saa kohe tootmisesse suunata (puidu kuivatamine, teravilja töötlemine).

Mõnel juhul kehtestatakse ka hooajaliste varude norm, kui hooajaline iseloom on koristatud ressursid (suhkrupeet) või tarneviis (veetranspordiga).

Lõpetamata käibekapitali suhe määratakse valemiga.

KURSUSTÖÖ

distsipliinist "Majandus ja tootmiskorraldus"

Teema "Käibekapitali määramine tööstusettevõttes"

1. lisa ……………………………………………………………………… .38

Sissejuhatus

Käibekapital on ettevõtte vara üks koostisosi, millest sõltub töö rütm, sidusus ja kõrge efektiivsus. Turusuhete areng määrab uued tingimused ka ringlevate varade haldamiseks, sundides ettevõtteid muutma oma poliitikat ringlevate varade osas, otsima uusi vahendeid nende täiendamiseks, leidma meetodeid ringlevate varade käibe kiirendamiseks. Ja kuna käibekapital hõlmab nii materiaalseid kui ka rahalisi ressursse, sõltub mitte ainult materiaalse tootmise protsess, vaid ka ettevõtte finantsstabiilsus nende korraldusest ja kasutamise tõhususest.

Optimaalse struktuuriga ettevõttele piisava käibekapitali olemasolu on vajalik eeldus selle normaalseks toimimiseks tänapäevastes tingimustes. Seetõttu peaks ettevõte läbi viima käibekapitali, mille ülesanne on luua tingimused, mis tagavad ettevõtte katkematu tootmise ja majandustegevuse. See määrab selle kursusetöö asjakohasuse.

Selle kursuse töö objektiks valiti käibevara normatiivide kujundamise ja nende optimeerimise probleem tööstusettevõttes.

Uurimistöö objektiks oli ettevõtte käibekapitali analüüs OÜ "Raudbetoontoodete tehas" näitel

Selle kursusetöö eesmärk on uurida ettevõttes käibekapitali suunamise teoreetilisi aspekte, analüüsida käibekapitali olemasolevas ettevõttes ja tuvastada ettevõtte arengu suundumused selle ettevõtte käibekapitali analüüsi andmete põhjal.

Sellega seoses seati järgmised ülesanded:

· Kaaluda ettevõtte käibekapitali mõiste olemust;

· Kaaluda tööstusettevõtte käibekapitali reguleerimise teoreetilisi aspekte;

· Viia läbi OÜ "Betoontoodete tehas" käibekapitali analüüs;

· Tehke analüütiline järeldus.

1. Ettevõtte käibekapitali reguleerimise teoreetilised aspektid

1.1 Käibekapitali üldised omadused

Ettevõtte majandustegevuse elluviimise hädavajalik tingimus on käibekapitali olemasolu. Käibekapital on käibekapitaliks ja ringlusfondidesse kantud raha, et tagada toodete pidev tootmine ja müük.

Käibekapitali olemuse määrab nende majanduslik roll, vajadus tagada reprodutseerimise protsess, sealhulgas nii tootmisprotsess kui ka ringlusprotsess. Erinevalt tootmisprotsessis korduvalt osalevatest põhivaradest toimivad ringlevad varad ainult ühes tootmistsüklis ja annavad sõltumata tootmise tarbimisviisist oma väärtuse täielikult valmistootele.

William Collins määratleb käibekapitali olemuse järgmiselt: "... ettevõtte lühiajaline käibevara, mis pöördub tootmisperioodi jooksul kiiresti ümber".

Ringlevate varade sarnase määratluse on andnud majandusteaduste doktor, professor Blank IA: need on varad, mis iseloomustavad "... praegust tootmist ja ärilist (operatiivset) tegevust teenindava ning kogu tootmis- ja kaubandustsükli jooksul täielikult tarbitud ettevõtte vara väärtuste kogumit".

G. Shmalen kirjeldab täpsemalt seda protsessi, mida käibekapital annab tema arvates: “... käibekapitali kasutatakse selliste fondide loomiseks, mis ei ole ette nähtud teatud perioodiks, kuid pakuvad otseselt töötlemise ja töötlemise protsessi, toodete müüki, aga ka rahaliste ressursside moodustamist. ja nende kulutamine ”.

Käibevarade koostis ja liigitus on esitatud vastavalt tabelites 1 ja 2.

Tabel 1. Tööstusettevõtte käibekapitali koostis

Tootmisvarud on tööjõuobjektid, mis ei ole veel tootmisprotsessi sisenenud ja on ettevõttes laovarude kujul. Nende hulka kuuluvad: toorained, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, põhivara remondiks mõeldud varuosad, kütus, väheväärtuslikud ja kulunud esemed, inventar, tööriistad, aga ka spetsiaalsed tööriistad ja seadmed, olenemata nende maksumusest, mis on ette nähtud piiratud tootepartii vabastamiseks või eraldi tellimus. Tootmisvarude vajadus tuleneb sellest, et tootmisprotsess toimub pidevalt ning toormaterjalide, materjalide, komponentide tarnimine toimub perioodiliselt.

Lõpetamata toodang (WIP) on pooleliolevad objektid, mis on juba tootmisprotsessi sisenenud, kuid nende töötlemine pole veel lõppenud. Praktikas on tavapärane, et WIP-i osana käsitletakse nende enda valmistatud pooltooteid, mis on ette nähtud edasiseks töötlemiseks sama ettevõtte teistes töökodades. Lõpetamata toodang on töötlemise eri etappides, töökohtadel, kuid pole veel müümiseks valmis.

Edasilükatud kulud (BPO) on kulud, mis on seotud uut tüüpi toodete väljatöötamisega (tasumine disaineritele uue toote, tööriista ja sisseseade kujundamise eest, tehnikutele - uue toote, tööriistade, kinnitusdetailide tootmiseks vajalike tehnoloogiliste protsesside väljatöötamise eest). Neid toodetakse kavandamisperioodil, need akumuleeruvad ja tulevikus tuleb uute toodete müügi korral tagasi maksta, välja arvatud kulud, mida finantseeritakse kasumist, eelarvevahenditest või erifondidest.

Ettevõtte ladudes olevad valmistooted (FP) on tooted, mida toodetakse ettevõttes ja mis saadetakse tarbijatele välja.

Saadetud tooted (PO) on transiidil, kuid ostja ei ole neid tasunud, see tähendab, et ostjatelt saadud raha pole ettevõtte arvele veel jõudnud.

Vabad rahalised vahendid ettevõtte arvelduskontol, kassas, mis on vajalikud materjalide, komponentide ostmiseks, reisikulude tasumiseks ja nii edasi.

Aktsiatesse investeeritud sularaha, väärtpaberid on ettevõtte ostetud aktsiad, teiste ettevõtete väärtpaberid, lühiajalised pangad (kuni 1 aasta).

Tabel 2. Käibekapitali klassifikatsioon vastavalt ettevõtte bilansile

On vaja eristada käibekapitali koosseisu ja käibekapitali struktuuri mõisteid. Ringlevate varade koostis - ringlevate tootmisvarade ja ringlusfondide elemendid. Struktuur - suhe üksikute rühmade, käibekapitali elementide ja nende kogumahtude vahel, väljendatud aktsiate või protsentides.

Ettevõtete käibekapitali mahtu ja struktuuri mõjutavad tänapäevastes tingimustes märkimisväärselt paljud tegurid, näiteks:

· Tootmistoodete omadused - töömahukas, materjalimahukas;

· Tootmise tüüp;

· Tootmistsükli kestus;

· Uute toodete väljatöötamise periood;

· Materiaalsete ressursside tarnijate ja toodete tarbijate asukoht, tarne- ja müügitingimused;

· Toodete kvaliteet;

· Ettevõtte ja ostjate maksevõime.

Ettevõtetes muutub seoses varude ja vaba sularaha osakaalu vähenemisega käibekapitali struktuur. Käibekapitali struktuuris - varude varudes langeb kõige suurem osa toodangu varudele ja pooleliolevatele toodetele ning nendes toorainetele, põhimaterjalidele ja ostetud pooltoodetele.

Erinevate tööstusharude ettevõtete käibekapitali struktuur on erinev. Analüüs näitab, et suurim osa näiteks saadaolevatest arvetest on tüüpiline elektrienergia tööstusele, masinaehitusele ning väikseim kergetööstusele ja toiduainetööstusele, st ettevõtetele, mis töötavad otse tarbija heaks.

Käibevara on alati liikumises ja läbib vooluringi mitu etappi, muutes nende kuju.

Arvelduskontol (või kontodel), aga ka kassas oleva raha (D) abil omandab ettevõte tootmiseks vajalikud materiaalsed ressursid. Pärast omandamist ei kulutata materjale kohe, osa neist arveldatakse esmalt laovarude (WF) vormis ja osa, mis pannakse tootmisele - pooleliolevate tööde mahajäämuse vormis, valmis, kuid veel müümata tooted (WG). Pärast valmistoote müümist tagastab ettevõte endale sularaha (D "), millest osa kulus varem tootmiseks vajalike materiaalsete ressursside (D) omandamiseks, saades samal ajal teatud osa kasumist (∆Д). Valmistoodete müük hüvitatakse tootmisvahendite ja tööobjektide uute tootekomponentide, tööjõu, materjalide, kütuse, energia, amortisatsiooni, samuti palgakulude ja muude kulude omandamise teel, mis lõpetab ettevõttes ringleva vara ringluse.

D "\u003d D + ∆D

Käibekapitali ja ringlusfondide liikumine ettevõttes:

PZ - NP - GP - T,

kus ПЗ - materiaalsete ressursside tootmisvarud;
NP - pooleliolevate tööde mahajäämus (materjalid, mis on ettevõtte töökodades töötlemisseisundis (toorikud, pooltooted, mille töötlemine, freesimine ja muud tehnoloogilised toimingud toimuvad vastavatel masinatel ja nende masinate läheduses konteinerites lamamine, eeldades koos nendega järgmist tehnoloogilist toimingut);
GP - valmistoodete müügivarud;
T - kaubad - ettevõtte toodetud tooted (kuuluvad ettevõttele kuni müügi hetkeni).

Et tootmisprotsess ei katkeks, peab ettevõte kavandama käibekapitali rühmade kaupa ja kontrollima vajaliku taseme säilimist ringluse igas etapis. Käibekapitali planeerimine peaks sisaldama nii algse kui ka lõpliku vajaduste taseme näitajaid, samuti näitajaid iga selle vajaduse olulise muutuse (kasvu, vähenemise) kohta planeerimisperioodil. Näiteks peab ettevõte kulutama käibekapitali mitte keskmise, identse tarne eest tasumiseks, vaid mitmesuguste - väikeste ja suurte, sagedaste ja haruldaste - õhutranspordi, maanteede jne kaudu tarnimise eest tasumiseks. Teades teatud tõenäosusega tulevaste tarnete dünaamikat, saab ettevõte mõistlikumalt hakkama saada. tootmine ja rahandus.

Ettevõtte käibekapitali kavandamise aluseks on normide koostamine.

1.2 Käibekapitali reguleerimise põhimeetodid

Käibekapitali määramine lahendab kaks peamist ülesannet. Esimene on pidevalt säilitada vastavus ettevõtte käibekapitali suuruse ja rahaliste vahendite vajaduse vahel, et tagada minimaalne nõutav materiaalse vara varu. See ülesanne seob käibekapitali mahu sõltuvuse varude tasemest. Samal ajal mõistetakse, et iga ettevõtte jaoks on vaja kehtestada selline standard, et normaalse majandustegevuse ajal ei tekiks tal tootmis- ja müügiprotsessi tagamiseks rahalisi raskusi. Teine ülesanne on keerulisem: normatiivsuse abil on vaja kontrollida varude suurust. Reitingu eesmärk on stimuleerida majandustegevuse paranemist, täiendavate reservide otsimist, moodustada mõistlik pakkumisvormide kombinatsioon jne.

Korralduspõhimõtete järgi jagatakse käibekapital standardiseeritud ja normeerimata.

Standardiseerimata käibekapital hõlmab tooteid, mis on lähetatud, transiidina, kuid maksmata; raha arvelduskontol, kassas. Nende käibekapitali rühmade taset mõjutavad rohkem välised tegurid kui ettevõtte tootmine ja majandustegevus. Õiguslik raamistik, mis on lepingulise tarneahela alus, peaks aitama vähendada tasustamata tarnete suurust.

Standardiseeritud käibekapital hõlmab kõiki käibekapitali rühmi - toodangu varud, lõpetamata toodang, edasilükatud kulud; ringlussfäärist - valmistooted laos.

Standardiseeritud käibekapitali suurus peab alati vastama tootmise tegelikele vajadustele. Ettevõte määrab iga nende käibekapitali rühma jaoks minimaalse, kuid piisava vajaduse ja kontrollib selle taset igas liikumise etapis, kuna suured materiaalse vara varud nõuavad rahaliste vahendite ümbersuunamist muudest eesmärkidest, vaja on ladusid, turvalisust, raamatupidamist. Kui standard on alahinnatud, ei suuda ettevõte varustada tootmist vajalike varudega, tasuda tarnijatele, töötajatele, töötajatele jne õigel ajal ära. Normi \u200b\u200bülehindamisel tekivad märkimisväärsed ülemäärased varud, vahendid külmutatakse, mis põhjustab kahjumit. Ülehinnatud standard aitab kaasa kasumlikkuse vähenemisele, maksete suurenemisele ettevõtte vara väärtuse suurenemise eest.

Käibekapitali hindamine on käibekapitali standardiseeritud rühma normide ja standardite kehtestamise protsess.

Käibekapitali standardimise protsessis määratakse käibekapitali määr ja tase.

Käibekapitali määr on suhteline väärtus, mis vastab päevade kaupa kindlaksmääratud minimaalsele, majanduslikult põhjendatud varude kogusele.

Käibekapitali suhtarv - ettevõtte majandustegevuse tagamiseks vajalik minimaalne summa raha.

Käibekapitali mõõtmise praktikas kasutatakse mitmeid meetodeid:

· Otsekonto;

· Analüütiline;

· Eksperimentaallabor;

· Aruandlus ja statistika;

· Koefitsient.

Käibekapitali taseme hindamiseks kasutatav analüütiline meetod kehtestatakse teatud aja jooksul käibekapitali tegeliku väärtuse põhjal, võttes arvesse korrigeerimist ülejääkide ja mittevajalike varude osas, samuti muutusi tootmis- ja tarnetingimustes. Selle meetodi abil jagatakse käibekapital kaheks rühmaks:

· Sõltuvalt tootmismahu muutustest;

· Ei sõltu tootmismahust.

Katseline laboratoorne meetod põhineb nende tarbimise ja toodetud toodete (tööde) mahu mõõtmisel laboratoorsetes ja katselistes tootmistingimustes. Tarbimismäära määramiseks valitakse kõige usaldusväärsemad tulemused ja arvutatakse matemaatiliste statistiliste meetodite abil keskmine. Nende standardite kõige sobivam rakendusala: abitootmine, keemia-, tehnoloogilised protsessid, kaevandustööstus ja ehitus.

Aruandlus ja statistiline - põhineb statistiliste (raamatupidamislike või operatiivsete) aruandlusandmete analüüsil materjalide tegeliku tarbimise kohta eelmise (põhi) perioodi toodangu (töö) ühiku kohta. Soovitatav nii individuaalsete kui ka gruppide materjalide ja toorainete ning kütuse- ja energiaressursside tarbimismäärade arendamiseks.

Koefitsiendimeetodi abil kehtestatakse kavandatava perioodi käibekapitali standard, kasutades eelmise perioodi standardit ja võttes arvesse kohandusi tootmismahu muutuste ja käibekapitali käibe kiirendamiseks. Diferentseeritud koefitsientide kasutamine käibekapitali üksikute elementide puhul on lubatud, kui normi ajakohastatakse perioodiliselt otsese loendamise teel.

Käibevara armeerimise peamine meetod on otsekonto meetod. Otsese arvutusmeetodi kasutamisel arvutatakse standard tootmisprogrammi, tootmiskulude kalkulatsioonide, tootmisprotsessi korraldamise standardite, logistikakava, lepingute ja tellimuste portfelli ning tootmise efektiivsuse parandamise kava alusel.

Otsene arvutusmeetod võimaldab kõige täpsemini arvutada käibekapitali nõudeid ja seda kasutatakse praeguses finantsplaneerimisel käibekapitali põhielementide standardi määramisel.

Tööstuses kasutatakse kõrvaltegevusena ka muid mõõtemeetodeid. Enda ringluses olevate varade üldstandardid määratakse kindlaks nende miinimumnõuete ulatuses, mis on vajalik tootmisplaanide ja toodete müümiseks vajalike varude moodustamiseks ning igat tüüpi arvutuste õigeaegseks rakendamiseks.

1.3 Käibekapitali mõõtmise protsess

Käibevara standardimise protsess hõlmab:

1) iga tarbitud materiaalse ressursi liigi jaoks ökonoomse tellimuse suuruse kehtestamine;

2) igat tüüpi materiaalse ressursi ühepäevase tarbimise (päevane vajadus) arvutamine;

3) aktsiakursi arvutamine;

4) käibekapitali taseme arvutamine elementide ja käibekapitali järgi üldiselt.

Ökonoomne tellimuse suurus tagab tellimuse esitamise ja täitmise, samuti lao ladustamise minimaalsed aastased kulud. Tellimuse esitamise ja täitmise kulud hõlmavad tarnija leidmise, lepingu sõlmimise, tellimuse täitmise jälgimise, töötlemise ja saatmiskulusid (kui need makstakse üle ostuhinna). Varude ladustamiskulud hõlmavad kõiki laotöödega seotud kulusid (tööjõud, laoseadmete hooldus, lao remont, elekter jms) ja lao renditasusid (kui need on renditud).

Varude haldamise teoorias antakse matemaatiline arvutus materiaalse ressursi tellimuse majandusliku suuruse (maksimaalne varu) järgi. Vastav valem on järgmine:

kus G on ökonoomne tellimuse suurus; C on ühe tarnepartii paigutamise keskmine hind; S on konkreetse tooraine või materjali aastane toodanguvajadus; I - kaubaühiku ladustamise kulud analüüsitud perioodil.

Varude määr (NZ) on laos olevate minimaalsete nõutavate materiaalsete ressursside kogus, mis tagab katkematu tootmise. Varude koosseisus olevate oluliste varade, lõpetamata toodangu ja edasilükkunud kulude osas määratakse see päevades. Kui ettevõtte varumäär on seitse päeva, siis tähendab see, et ettevõttel peab olema 7-päevane materjalivarud.

Materjalide varumäära arvutamise algoritm on esitatud järgmise valemiga:

Varude määr koosneb jooksvatest (, kindlustusest (, transpordist (ja ettevalmistavatest varudest).

Praegune laos tagab ettevõtte katkematu töö ressursi järgmiste tarnete vahel, see muutub maksimaalselt tarnepäeval minimaalseks enne järgmist tarnimist. Praegune varu arvutatakse järgmise arvutuse põhjal:

kus on keskmine tarnetsükkel (intervall tarnete vahel).

Ühtse ajakavaga materjalivarude ja aastaringselt ühetaolise tarbimise korral on keskmine tarnetsükkel järgmine:

kus 360 on päevade arv aastas; N on sünnituste arv aastas;

kus Q on ettevõtte aastane vajadus materiaalse ressursi järele; G on ökonoomne tellimuse suurus.

Käibekapitali normide arvutamiseks jooksva varude moodustamiseks võetakse arvutatud tarnete vahelised keskmised intervallid. Praegune aktsiate määr ulatub maksimaalsest tasemest nullini. Reservide liikumine on skemaatiliselt näidatud joonisel fig. 1.2.

Joon. 1.2 Varude liikumise skeem

Praeguse laovaru maksimaalne tase vastab tarnepartii maksimaalsele suurusele ja miinimumi võib tavapäraselt arvestada nulliga. Praegu, kui varud jõuavad nullini, peaks järgmine materjalide partii jõudma tootmisesse.

Kavandatud tarnekuupäevade rikkumise korral luuakse turvavaru. Selle arvutamisel võetakse aluseks tegelike tarneaegade keskmised kõrvalekalded kavandatutest või võetakse lühikese intervalliga 50% praegusest laoseisust. Varustuse ootamatute kõrvalekallete korral luuakse turvavaru:

Transpordivarud luuakse selleks ajaks, kui materiaalsed väärtused on teel arve maksmisest kuni nende saabumiseni. Selle väärtus määratakse kindlaks tarnijalt tarbijale kulunud päevade ja töövoo päevade arvu vahega, võttes arvesse arve tasumist.

Ettevalmistav varu määratakse kindlaks mahalaadimise, ladustamise ja tootmiseks ettevalmistamise aja määramise ajakava alusel. See näeb ette aega vastuvõtmiseks, mahalaadimiseks, sorteerimiseks, materiaalsete väärtuste säilitamiseks, laodokumentide registreerimiseks ja tootmiseks ettevalmistamiseks.

Käibekapitali suhe on ettevõtte normaalseks tööks vajalik minimaalne käibekapitali vajadus, mis tagab vajalike materiaalsete ressursside varude loomise rahalises väärtuses. Igat liiki materiaalsete ressursside käibekapitali standardite summa annab käibekapitali üldstandardi. See koosneb erasektori standardite summast:

kus on varude käibekapitali standard; - pooleliolevate käibekapitali tase; - käibekapitali tase tulevaste kulude katmisel; - valmistoodete käibekapitali standard.

1) Käibekapitali määramine varudes algab toorme, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete keskmise ööpäevase tarbimise määramisega planeeritaval aastal. Keskmine päevane tarbimine arvutatakse rühmade kaupa ja igas rühmas eristatakse nende olulisemad tüübid, mis moodustavad umbes 80% selle grupi materiaalse vara koguväärtusest. Arvestuseta toormaterjaliliigid, põhimaterjalid ning ostetud tooted ja pooltooted on seotud muude vajadustega seotud kuludega.

Tootmisvarude käibekapitali suhe arvutatakse järgmise valemi abil:

,

kus on igat tüüpi materjalide keskmine päevane tarbimine.

Materiaalsete ressursside keskmine päevane tarbimine on jagatud tooraine kõigi kavandatud aastaste kulude summa jagatuna tööpäevade arvuga aastas:

kus P on aruandeperioodil tarbitud materjali kogus; T on aruandeperioodi kestus.

2) Lõpetamata toodang viitab toodetele, mis on töötlemise erinevates etappides - alates toorainete, materjalide ja komponentide turule toomisest kuni tootmiseni kuni valmistoote vastuvõtmiseni tehnilise kontrolli osakonnas. Lõpetamata toodang määratakse kindlaks toorme, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, elektri, amortisatsiooni ja muude kulude kuludesse investeeritud ettemaksete summaga. Kõik need iga toote kulud suurenevad, kui liigute mööda tehnoloogilise protsessi ahelat.

Lõpetamata käibekapitali suhe arvutatakse järgmise valemi abil:

kus on toodete keskmine päevane maht tootmiskulude juures; - toodete valmistamise tsükli kestus; - kulude kasvu määr, mis kajastab toote valmisoleku taset.

Keskmine päevane toodang tootmiskuludena arvutatakse järgmise valemi abil:

kus Q on määratletud aruandeperioodi toodang; - tootmise ühiku maksumus; T - aruandeperiood.

Tootmistsükli kestus tootmisüksuse valmistamiseks arvutatakse järgmise valemi abil:

Kulude suurenemise teguriks loetakse:

,

kus a on korraga tootmisprotsessi alguses tekkinud kulud; b - järgnevad kulud kuni valmistoodete tootmise lõpuni (kulud, mis ei sisaldu kompositsioonis).

3) Edasilükatud kulud hõlmavad konkreetsel aastal kantud ja tagasi teenitud kulusid, see tähendab, et need sisalduvad järgmiste aastate tootmiskuludes. Need on ebaühtlased.

Käibekapitali suhe tulevastes kuludes arvutatakse järgmise valemi abil:

,

kus P on edasilükatud kulude jooksv summa kavandatud aasta alguses; Р - tulevaste perioodide kulud kavandatud aastal; С - edasilükatud kulud, mis kantakse maha kavandatud aasta tootmiskuludesse.

4) Käibekapitalistandardi järgmine element on käibekapitalistandard valmistoodetele, mis hõlmavad tooteid, mille tootmistsükkel on lõppenud, need võetakse vastu tehnilise kontrolli osakonnas ja antakse üle valmistoodete lattu. Valmistoodete käibekapitali määr määratakse kindlaks ajast, mis kulub toodete lattu saamisest, kuni klient selle eest maksab, ja see sõltub paljudest teguritest:

· Poodidest valmistoodete vastuvõtmise järjekord ja aeg;

· Toodete valimiseks ja valimiseks kuluv aeg vastavalt saadetava partii suurusele ja vahemikus vastavalt tellimustele, tellimustele, lepingutele;

· Pakendamiseks ja toote märgistamiseks vajalik aeg;

· Aeg, mis kulub pakendatud toodete tarnimiseks ettevõtte laost raudteejaama, muuli jne;

· Toodete sõidukitesse laadimise aeg;

· Toodete ladustamisaeg laos.

Käibekapitali suhe laos olevate valmistoodete finantseerimiseks määratakse järgmise valemi abil:

,

kus NZ on käibekapitali norm valmistoodetes; q on lähetatud valmistoodete päevane maht füüsilises mõistes; - lähetatud toodete ühikuhind.

Käibekapitali standardite arvutamine on vaevarikas töö. Kuna tootevalik on muutumatu ja toorainete, materjalide, komponentide hinnad püsivad stabiilselt, kohandavad ettevõtted eelmise aasta standardit tootmismahu muutuste osas.

Käibekapitali majanduslikult õigustatud tase võimaldab teil korraldada käibekapitali selliselt, et nende kasutamise käigus annaks iga ringlusesse investeeritud rubla maksimaalse tulu. See standard võimaldab analüüsida ringlevate varade seisundit ja kasutustaset, pakkuda nende jaoks kontrollsüsteemi ja tööstusettevõtte tavapärast majandustegevust, kui käibevara varad on pidevalt kaetud.

2. JSC "Raudbetoontoodete tehas" käibekapitali standardimise analüüs

2.1 Ettevõtte lühikirjeldus

Osaühing "Raudbetoontoodete tehas" asutati 11. jaanuaril 1993.

Juriidiline aadress: RF, Udmurdi Vabariik. Iževsk, st. Novosmirnovskaja, 22

Täna on see mitmekesine ettevõte, millel on oma väljakujunenud infrastruktuur, millel on oma sõidukipark, laadimisvarustus, juurdepääsutee ja kes juhib kogu kompleksi toodete tootmist ja klientidele tarnimist.

Zavod ZhBI LLC toodab tooteid tootevalikuga üle 200 toote. Juhised:

· Tooted tsiviil- ja tööstuslikuks ehituseks;

· Tooted nafta- ja gaasimaardlate korraldamiseks.

Nafta- ja gaasitorude jaoks betooni kaalumismaterjalide tootmine on tehase üks peamisi tegevusi.

Tehas toodab kuni 50 nimetust magistraaltorustike betooni kaaluvahendeid - need on: kokkupandavad rõngakujulised kaalumaterjalid UTK, katte tüüp, UBO kaubamärgid, samuti UBKM, UBK ja UBP kaubamärkide kaalumaterjalid, mida kasutatakse torude tasakaalustamiseks jõgede ja veetõkete ületamisel, samuti soised alad. Kõik kaalumaterjalid vastavad kvaliteedistandarditele.

See on ainus Venemaa raudbetooni tootja magistraalõlide ja gaasi torujuhtmete ehitamiseks läbimõõduga 325 kuni 1420 mm.

Tänu sellele osales tehas kõigi Venemaa nafta- ja gaasitorude suuremate ehituste tarnimisel Peterburist Sahhalini, sealhulgas riigi Kaug-Põhja ja Lõuna lõunaosa.

Nende tehase toodete peamised kliendid on Venemaa suurimad naftat ja gaasi tootvad ettevõtted, nagu Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz ja Podvodtruboprovodstroy.

Ettevõtte edu, mis on saavutatud viimase 12 aasta jooksul, on tingitud rangest lähenemisviisist valmistatud toodete kvaliteedile ja ka tehase kompetentsele juhtkonnale, kes selgelt teavad, et edu saavutamiseks on vaja kvaliteeti ja teadmisi turuolukorrast. Tehas töötab edukalt oma toote kvaliteedikontrolli laborit, valmistatud toodete valik ja müügiturg laieneb pidevalt. Raudbetoontoodete tootmismaht kasvab, nagu ka nende tarnete geograafia.

Tehas suurendab pidevalt oma tootmisvõimsust, tutvustades samal ajal uusi tehnoloogiaid, valides uusi tooteid tsiviil-, tööstuslikuks ehitamiseks ning ka energiakompleksi, mis näitab tehase stabiilsust elamuehituse turul.

Zavod ZHBI LLC koosneb kahest autonoomsest tootmisüksusest, millest igaühel on oma mördi-betooniüksus, valmistoodete ladu, eelbetooni, seinapaneelide jms tootmistöökoda armatuurpuuride, müürikivide, metallvormide parandamise alade tootmiseks. Tehasel on oma raudteerajatised, mis võimaldavad saata kuni 650 tonni tooteid ja vastu võtta tsementi kuni 350 tonni päevas.

Ettevõttel on oma sõidukid, mis võimaldavad tootmist inertsete materjalide ja transporditoodetega. Tooteid saab korraga saata viiest punktist.

Tehases tegutsev eksperimentaalgrupp tegeleb uute masinate ja seadmete turuletoomisega, mis võimaldavad toodete kogust suurendada ja kvaliteeti tõsta.

Tehas töötab:

· Tootmis- ja tehnikaosakond, mis tegeleb toodete väljalaske kavandamisega, toodete tootmiseks tööjoonistega toodete valmistamiseks ja lähetamiseks, materjalide normatiivse tarbimise kontrollimiseks tootmise ajal;

· Peatehnoloogi osakond, tutvustades tootmisprotsessis uusi tehnoloogiaid.

OÜ "Raudbetoontoodete tehas" majandustegevuse majandustulemuste analüüs aastatel 2007-2009. on esitatud tabelis 2.1.

Tabel 2.1. Zavod ZhBI LLC majandustulemuste analüüs

Müügikasum kasvas 2009. aastal võrreldes 2007. aastaga 2764 tuhande rubla võrra, kasv tulenes tootmiskulude suurenemisest 4309 tuhande rubla võrra. ja kasv 5797 tuhande rubla võrra. laekub müügist.

Samal perioodil suurenesid müügikulud 8 tuhande rubla võrra.

Võrreldes 2008. aastaga müügikasum kasvas 1284 tuhande rubla võrra. Aastal 2008. võrreldes 2007. aastaga. kasum suurenes 1480 tuhande rubla võrra.

2.2 OÜ "Raudbetoontoodete tehas" käibekapitali analüüs

LLC Zavod ZHBI käibekapitali struktuur aastateks 2007-2009 on esitatud 1. lisas.

Esitatud struktuuri põhjal võime järeldada, et käibekapitali maht kasvab. Aastal 2008. JSC "Raudbetoontoodete tehas" käibekapital võrreldes 2007. aastaga. kasvas 2774 tuhande rubla võrra. Ja aastal 2009. käibekapitali maht kasvas 4391 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

Käibekapitali üldises struktuuris moodustavad varud kõige suurema osa. Perioodil 2007-2009. käibekapitali struktuuris on vähenenud varude osakaal.

Saadaolevate võlgade kasv mõjutab ettevõtte finantsseisundit negatiivselt. Suurendab tagastamata jätmise protsendi kasvu riski, peab LLC "Raudbetoontoodete tehas" võtma meetmeid saadaolevate arvete vähendamiseks.

Ettevõtte rahalise heaolu üks peamisi tingimusi on vahendite sissevool oma kohustuste katmiseks. Tema minimaalsete nõutavate sularahareservide puudumine näitab tema tõsiseid rahalisi raskusi. Liigne rahasumma tähendab, et ettevõte kannatab tegelikult kahjusid, mis on seotud esiteks inflatsiooni ja raha eraldamisega ning teiseks kasutamata võimalusega paigutada ja saada täiendavat sissetulekut.

Samuti erinevad käibekapital likviidsusastmest.

Varade likviidsus on nende rahaks muutmiseks kuluv aeg, st mida vähem aega varade rahaks muutmiseks kulub, seda likviidsemad nad on. Jagage:

· Kõige likviidsemad varad (sularaha, lühiajalised finantsinvesteeringud);

· Kiiresti realiseeritavad varad (saadaolevad arved, kaubad lähetatud, muud käibevarad);

· Aeglaselt kaubeldavad varad (reservid).

Tabel 3.3. on esitatud OÜ "Raudbetoontooted" käibekapitali koostise ja struktuuri analüüs likviidsusastme järgi aastatel 2007-2009.

Ettevõtte käibevarade koosseisu ja struktuuri analüüsist on selge, et 2008. aastal. 2007. aastaga võrreldes kõige likviidsemate varade väärtus kasvas 625 tuhande rubla võrra ja 2009. aastal. võrreldes 2008. aastaga suurenenud 2418 tuhande rubla võrra.

Kiireid varasid arvesse võttes on näha, et 2009. aastal on saadaolevad arved. vähenes eelmise aastaga võrreldes ja muu käibevara oli 2009. aastal. kasvas 289 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

Käibekapitali likviidsusaste iseloomustab käibekapitali olukorda, see on võrdne lühiajaliste finantsinvesteeringute ja rahaliste vahendite suhtega bilansi teise osa kogusummas "Käibevara".

See suhe näitab, kuidas käibekapitalis olev sularaha kipub vähenema või suurenema. Seda koefitsienti tuleks püüda suurendada, selle vähendamine toob kaasa ettevõtte praeguse maksevõime ja pankroti.

LLC-s "Raudbetoontoodete tehas" alates 1. jaanuarist 2009 käibekapitali likviidsusaste oli 0,17 ja aasta lõpus 0,37. Kuna suhe on suurenenud, taastab ettevõte maksevõime.

Reservide moodustamise ja kulude moodustamise omavahendite omavaheliste suhete abil loetakse bilansi "Kapitalid ja reservid" kolmanda jaotise ja esimese jaotise "Põhivara" tulemuste ja reservide suuruse suhte vahe.

Koefitsiendi standardväärtus on suurem või võrdne perioodiga 0,6–0,8. See iseloomustab ettevõtte võimet rahastada oma majandustegevust. Koefitsiendi kõrge väärtuse korral ilmneb finants- ja majandustegevuse positiivne suundumus, see tähendab, et varud ja kulud kaetakse täielikult omavahenditest. Aruandeaasta alguses võrdub see 0,95-ga ja 0,87 lõpus, see tähendab, et ettevõte finantseerib iseseisvalt oma majandustegevust.

Reservide ja kulude moodustamise allikate autonoomia koefitsient arvutatakse kolmanda jaotise “Kapital ja reservid” ja esimese jaotise “Põhivara” vahe ning kolmanda jao ja esimese jaotise erinevuse suhtena, millele lisandub neljanda jao “Pikaajalised kohustused” ja rea \u200b\u200b610 “Laenud ja krediidid” vahe. See kajastab oma käibekapitali osakaalu peamiste varude moodustamise allikate ja kulude kogusummas. Kui reservide ja kulude moodustamise allikate autonoomia koefitsient on suurem kui 0,5, on ettevõttel finantsstabiilsus. OÜ-s "Raudbetoontoodete tehas" 2009. aasta alguses. reservide ja kulude moodustamise allikate autonoomia koefitsient on 1,0 ja aasta lõpus oli see 0,99. See näitab, et varude moodustamise ja kulude peamiseks allikaks on oma käibevarad, ettevõte on finantsiliselt stabiilne.

Käibekapitali koosseisu ja struktuuri analüüs investeerimisriski järgi on esitatud tabelis 2.3.

Minimaalse investeerimisriskiga käibekapitali analüüsist on näha, et see sularaha 2008. aastal. kasvas 625 tuhande rubla võrra. 2007. aastaga võrreldes Ja aastal 2009. kasv oli 2 418 tuhat rubla. See on tingitud asjaolust, et ettevõtte arvelduskontol on suur summa raha. Arvestades 2008. aastal madala investeerimisriskiga käibevahendeid. 2007. aastaga võrreldes on näha:

· Saadaolevate arvete suurenemine 276 tuhande rubla võrra. tulenevalt gaasimakse ettemaksust ning arvelduskontole raha laekumise ja laekumise vahel;

· Varude suurenemine 940 tuhande rubla võrra. toorainehindade järskude muutuste tõttu;

· Valmistoodete bilansi vähenemine 57 tuhande rubla võrra. tänu efektiivsemale müügitööle.

2009. aastal. madala investeerimisriskiga käibekapitali analüüs, võrreldes 2008. aastaga, näitas:

· Saadaolevate arvete vähendamine 57 tuhande rubla võrra. gaasi eest tasumise eest ainult 1 kuu ette;

· Varude suurenemine 679 tuhande rubla võrra. toorainehindade pidevate järskude muutuste tõttu turul;

· Valmistoodete bilansi suurenemine 181 tuhande rubla võrra. tasakaalustamata tootmis- ja müügitöö tõttu.

Suure ja keskmise investeerimisriskiga käibekapitali järgi 2008. aastal vähenes 75 tuhande rubla võrra. ja 19 tuhat rubla. vastavalt. Ja aastal 2009. vastupidi, nende näitajate kasv on 39 tuhande rubla võrra. ja 289 tuhat rubla. vastavalt.

Ringlevate varade (varade) käibe kiirendamine vähendab vajadust nende järele, võimaldab ettevõtetel vabastada osa käibevarast kas ettevõtte mittetootmise või pikaajalise tootmise vajadusteks või täiendavaks tootmiseks.

Käibe kiirenemise tulemusel vabastatakse käibekapitali olulised elemendid, vaja on vähem tooraine, materjalide, kütuse, lõpetamata toodangu varusid ning seetõttu vabastatakse neisse aktsiatesse ja varudesse varem investeeritud rahalised ressursid.

Fondide käibe määr on tootmise ja majandustegevuse organisatsioonilise ja tehnilise taseme kompleksne näitaja. Pöörete arvu suurendamine saavutatakse tootmis- ja ringlusaja vähendamise teel. Valmistamisaja määrab tehnoloogiline protsess ja kasutatavate seadmete laad. Selle vähendamiseks on vaja täiustada selle tehnoloogiat, mehhaniseerida ja automatiseerida tööjõudu.

Kogu käibekapitali kogukäive koosneb käibekapitali üksikute elementide eraviisilisest käibest. Nii käibekapitali üksikute elementide üldise kui ka erakäibe määra iseloomustavad järgmised näitajad:

1. Käibe suhe ehk käibe määr arvutatakse müüdud toodete väärtuse ja kogu käibekapitali keskmise saldo suhtena:

Käibe suhe näitab käibekapitali poolt analüüsitud ajavahemiku jooksul tehtud täispöörete arvu (korda). Indikaatori tõusuga kiireneb käibekapitali käive.

2. Ühe käibe kestus on täieliku pöörde kestus alates esimesest etapist (materjalide ostmine) kuni viimaseni - valmistoodete müük. Mõõdetakse päevades, arvutatuna materiaalse vara bilansi perioodi keskmise (ühe päeva tulu) suhtena

Tööaja lühendamine viib raha ringlusest vabastamiseni ja selle suurendamine toob kaasa täiendava vajaduse käibekapitali järele.

Tabelis 3.5 on toodud Zavod ZHBI LLC varude käibe olukorra analüüs.

Tabel 3.5.Laona "Raudbetoontoodete tehas" varude käibe seisundi analüüs aastatel 2007-2009.

Tabelist 3.5 näeme, et materjalikulud kasvasid 7048 tuhande rubla võrra. ja 11 985 tuhat rubla. aastatel 2008 ja 2009 võrreldes eelmise aastaga. Seda mõjutasid materjalide hinnatõus ja toodangu mahu kasv.

Materiaalsete kulude kasv omakorda mõjutas müüdud kaupade omahinna kasvu. Aastal 2008. müüdud kaupade maksumus suurenes 4309 tuhande rubla võrra. 2007. ja 2009. aastaga võrreldes. võrreldes 2008. aastaga 16246 tuhande rubla võrra.

Keskmine varude saldo suurenes 2008. aastal. 2007. aastaga võrreldes 484,5 tuhande rubla võrra ja 2009. aastal. 853,5 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga See osutab vajadusele suurendada turvavarusid, et tagada vajalike toorainete ja materjalide katkematu tootmine, kui tootmis- ja müügiprogramm muutub.

Valmistoodete keskmised varud 2008. aastal 2007. aastaga võrreldes suurenenud 7512 tuhande rubla võrra. tootmis- ja müügitegevuse tasakaalustamatuse tõttu ning 2009.a. vähenes 7232,5 tuhande rubla võrra. suurenenud nõudluse ja eduka müügitegevuse tagajärjel.

Valmistoodete varude säilivusaeg 2008. aastal. 2007. aastaga võrreldes kasvas 55,4 päeva ja 2009. aastal. võrreldes 2008. aastaga vähenes 55,65 päeva võrra, mis räägib valmistoodete müügi efektiivsest juhtimisest, ka varude säilivusaeg 2009. aastal vähenes. võrreldes 2008. aastaga 0,94 päeva võrra ja 2008. aastal. võrreldes 2005. aastaga oli tõus märkimisväärselt (1,24 päeva), mis tähendab, et OÜ-s "Raudbetoontoodete tehas" toimub pidev toodete tootmine ja müük.

Varude käive vähenes 2008. aastal. 2007. aastaga võrreldes 1,07 korda ja 2009. aastal. kasv 0,82 korda võrreldes 2008. aastaga.

2009. aastal osutus Raudbetoonitehase OÜ tegevus tulusaks. Ettevõte on maksejõuline ja rahaliselt stabiilne. Tootmismaht kasvas peaaegu 12% ja müük 38%.

Käibekapitali analüüs näitas, et käibekapitali maht kasvab. Aastal 2008. käibekapital OÜ "Raudbetoontoodete tehas" võrreldes 2007. aastaga. kasvas 2774 tuhande rubla võrra. Ja aastal 2009. käibekapitali maht kasvas 4391 tuhande rubla võrra. võrreldes 2008. aastaga

Käibekapitali üldises struktuuris moodustavad varud kõige suurema osa. Perioodil 2007-2009. käibekapitali struktuuris on vähenenud varude osakaal.

Ettevõtte käibevarade koosseisu ja struktuuri analüüsist on näha, et kõige likviidsemad varad on suurenenud. nende kasv ulatus 625 tuhande rublani ja 2009. aastal. 2418 tuhat rubla.

Käibekapitali määra muutumine saavutati kahe teguri koosmõjul: tulude suurenemine ja käibekapitali keskmise tasakaalu suurenemine.

Järeldus

Käibekapitali määramisel on oluline roll ettevõtte tegevuses, kuna käibekapital on ettevõtte vara oluline osa. Need on vajalikud sujuva tootmisprotsessi ja selle jätkuva olemasolu tagamiseks. Käibekapitali määramine on vajalik käibekapitali tõhusa toimimise ja stabiilsuse tagamiseks, mis viitavad stabiilsele, hästi õlitatud tootmis- ja turustusprotsessile.

Piisava hulga käibekapitali olemasolu ettevõttes on ettevõtte normaalseks toimimiseks turumajanduses vajalik eeldus.

Analüüsides selle kursuse töös ettevõtte OJSC "Raudbetoontoodete tehas" tootmist ja majandustegevust, tegi autor järelduse ettevõtte hetkeolukorra ja selle poliitika kohta käibekapitali reguleerimisel.

Käibekapitali kasutamise ja standardimise tõhustamiseks pakutakse OÜ-le "Raudbetoontoodete tehas":

1. tugevdada sisekontrolli materjalide, kütuse, elektri ohutuse ja ratsionaalse kasutamise üle ettevõtte toodete valmistamisel;

2. täiustada käibekapitali efektiivsuse analüüsimeetodeid, selleks teostada operatiivkontrolli ladudes olevate varude jääkide vastavuse osas nende miinimumstandarditele, jälgida pidevalt võlgade staatust, hoides ära nende tähtaegade suurenemise lepingutega võrreldes;

3. mehhaniseerida raamatupidamistoiminguid töömahukamates raamatupidamisvaldkondades: sularaha, arveldustegevused, valmistoodete materjalide raamatupidamine ettevõtte töökodades ja ladudes;

4. investeerima uute toodete valmistamisse, millel on nõudlust kohalikel ja muudel turgudel;

5. sõnastada käibekapitali kasutamise poliitika üldiselt ja töötada välja meetmed selle optimeerimiseks.

Seega sõltub ettevõtte arendamise strateegia valimine ja selle tulemusnäitajate parandamine turuolukorrast, ettevõttes rakendatud korporatiivse kultuuri põhimõtetest ja ennekõike ettevõtte spetsiifikast. Erinevates turusektorites ja sõltuvalt sellest, kas ettevõte areneb, on suhtelise stabiilsuse faasis või kriisieelses seisundis, tuleks kasutada erinevaid käibekapitali mõõtmise meetodeid.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Ettevõtte finants- ja majandustegevuse analüüs: õppejuhend. - Moskva: äri ja teenindus, 2000.

2. Bagiev G. L., Asaul A.N. Äritegevuse korraldamine. Õpetus. - SPb .: SPbGUEF, 2001.231s.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Majandusanalüüsi teooria. - M .: Rahandus ja statistika, 2003. - 651 lk.

4. Zaitsev N.L. Majandus ja organisatsioonid: õpik ülikoolidele. 2. väljaanne, muudetud ja laiendatud. M .: Kirjastus "Eksam", 2005.624 lk.

5. Drury K. Juhtimis- ja tootmisarvestus. - M .: UNITI, 2003. lk 354.

6. Kovalev V.V. Finantsanalüüs: meetodid ja protseduurid. - M .: Rahandus ja statistika, 2001. lk 298.

7. Krum E.V. Ettevõtlusökonoomika: õpik. õpetajate ja haridussüsteemi spetsialistide täiendõppe ja ümberõppe käsiraamat. Minsk: RIVSH, 2005.152 lk.

8. Markaryan E. A., Gerasimenko G.P. Majandustegevuse majandusanalüüs. - Rostov Doni ääres: Fööniks, 2005.560 lk.

9. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs, - M .: Uued teadmised. - 2003. - 560 s.

10. Sheremet A.D. Ettevõtte terviklik majandusanalüüs (metoodilised küsimused), - M .: Infra-M. - 2002 .-- 473 lk.

11. Ettevõtte (firma) ökonoomika: õpik / toim. prof. O.I. Volkova ja dots. O.V. Devyatkina. 3. väljaanne, muudetud ja laiendatud. Moskva: INFRA-M, 2002. 601 lk. (sari "Kõrgharidus").

12. Ettevõtlusökonoomika: õpik / toim. A.E. Karlika, M.L. Shuhgalter. Moskva: INFRA-M, 2004.432 lk. (Kõrgharidus).

13. Tööstusliku tootmise ökonoomika, korraldamine ja kavandamine: õpik. keskastme eriõpilaste käsiraamat. Uuring. asutused / T.V. Karpey, L.S. Lazušenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkina; Alla kokku. toim. TV. Karpey. Toim. 3. parandus. ja täiendatud. Minsk: PRO disain. 2003.272 lk.

14. Abalkin N. Finantsturu struktuuri kvalitatiivne muutus ja kapitali väljavool Venemaalt // Majandusküsimused. - 2000. - nr 2. - С.11.

15. Agaptsov S.A. Vene tööstus elab ellu, kui te seda aitate. // Äri Volga piirkond. - 1998. - Nr 43 - P.3.

16. Radionov R.A. Uued lähenemisviisid ettevõtte käibekapitali reguleerimisel // Finantsjuhtimine. 2005. nr 3. S.21-33.

Igasugune tootmisprotsess ettevõttes toimub tänu tööjõu liitumisele tootmisvahenditega, mida esindab kindel ja ringlev kapital. Käibekapital on tootmise põhielement, mis annab talle vajalikud rahalised ressursid ja määrab ettevõtte järjepidevuse.

Käibekapitali esindavad käibekapitali ja ringlusfondide loomiseks ettemakstud vahendite summat.

Tootmisvara uuendamine - ϶ᴛᴏ osa tootmisvahenditest, mis on kord tootmisprotsessis osalenud, kannab koheselt ja täielikult üle kulutused toodetud toodetele ja muudab tootmisprotsessis (tooraine, materjalid) või kaotab (kütus) loodusliku materjali vormi. Nende hulka kuuluvad: toorained, põhi- ja abimaterjalid, komponendid, mitte valmistooted, kütus, mahutid, kombinesoonid, edasilükatud kulud jne.

Ringlusfondid hõlmama tooteid, mis teenindavad toodete müügiprotsessi (valmistooted laos; klientidele tarnitud kaubad, kuid nende poolt veel maksmata summad; raha arveldused; raha ettevõtte kassas ja pangakontodel) Tuleb märkida, et nad ei osale tootmisprotsessis, vaid on vajalikud tootmise ja ringluse ühtsuse tagamiseks.

Ringlevate tootmisvarade ja ringlusfondide osakaal ringlevate varade struktuuris sõltub ettevõtte harudest, tootmistsükli kestusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest ning muudest teguritest.

Ettevõtte käibevara on pidevas liikumises ja funktsioneerib samaaegselt kahes valdkonnas: tootmis- ja ringlussfääris. Tootmistsükli jooksul läbivad nad kolm etappi vooluring:

• esimene aste (pakkumine) hõlmab raha kulutamist ja tööjõu tarnimist. Stage. Etapis toimub ringlevate varade üleminek rahavormilt kaupadele;
• kohta teine \u200b\u200betapp (tootmine) ringlevad varad lähevad tootmisesse, muutudes lõpuks valmistoodeteks;
• kolmas etapp (turustamine) toimub siis, kui valmistoode müüakse tarbijatele. Ringlevad varad liiguvad tootmissfäärist ringlusse ja muudavad jälle oma vormi - kaubalt rahale.

Kõigile eelnevale tuginedes jõuame järeldusele, et fondid teevad ühe pöörde, siis kordub kõik jälle: toodete müügist saadud raha saadetakse uute tööobjektide soetamiseks jne.

Liikumisprotsessis on käibekapital kõigis etappides ja kõikides vormides samaaegselt, mille tulemusel saavutatakse ettevõttes tootmisprotsessi järjepidevus ja rütm. Käibekapitali leidmise kestus ringluse igas etapis ei ole sama ja sõltub toorainete ja valmistoodete tehnoloogilistest omadustest, tootmistsükli kestusest, materjali omadustest ja tehnilisest tarnimisest ning toodete müügist. Nii näiteks põhjustab tooraine tarnimise hooajalisus teatud tööstusharudes (puu- ja köögiviljatööstus) käibekapitali viivitust ringluse esimesel etapil; pika tootmistsükliga (laevaehitus) olevates tööstusharudes on käibekapitali käibe teises etapis käimasolevate tööde näol viivitus; toodete ebaühtlane müük põhjustab raha kogumise ringluse kolmandas etapis.

Majandustegevuse praktikas klassifitseeritakse käibekapitali koostis ja struktuur vastavalt mitmele kriteeriumile.

Käibe piirkondade kaupa (majandusliku sisu järgi) käibekapital jaotatakse ringlevateks tootmisvaradeks (tootmissfäär) ja ringlusfondideks (ringlusfäär)

Käibekapitali eraldi osadel on erinevad eesmärgid ja neid saab tootmises ning majandustegevuses erinevalt kasutada, seetõttu klassifitseeritakse need järgmiste üksuste jaoks.

Kogumisfondid:

• tootmisvarud - toorained, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, kütus, mahutid, varuosad;
• pooleliolevad tööd ja meie enda toodangu pooltooted;
• tulevased kulutused. Ringlusfondid:
• valmistooted ladudes;
• tooted, mis on tarnitud, kuid mille eest pole makstud;
• rahalised maksed;
• sularaha kassades ja kontodel.

Kulu töö käib koosneb tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, energia, vee maksumusest, tootele üle kantud OPF-i maksumusest ning töötajatele kogunenud töötasust. pooleliolevate tööde mahajäämuse suurus sõltub tootmistsükli kestusest ja partii suurusest.

Uute toodete müügi, ettevalmistavate ja muude tööde maksumus, mis on pikka aega arvutatud, on tulevased kulutused ja kantakse tulevikus maha tootmiskuludesse. Nende vajadus tuleneb toodete, tehnoloogia jms paljulubavate muudatuste rahastamisega seotud töö rakendamisest.

Katvuse mõõtmise teel käibekapital jaguneb normeeritud ja normeerimata. Standardiseeritud ringluses olevate varade jaoks kehtestatakse standardid, st minimaalsed suurused (varude varudes olevad ringlevad varad) ettevõtte raamatupidamine)

Tekkeallikate järgi käibekapital jagatakse omakapitaliks ja laenatuks. Oma - ettevõtte alalises kasutuses olev käibevara. Nende hulka kuuluvad vahendid, mis ettevõttele organisatsiooni ajal eraldatakse (põhikirjajärgne kapital), mahaarvamised kasumist, püsivad kohustused (näiteks töötajate töötasu võlgnevused). Samal ajal on tootmisel ja majandustegevuses erinevatel põhjustel sageli ettevõttel täiendavat rahalist vajadust. ressursid, mida katavad laenatud vahendid (näiteks pangalaenud)

Oma- ja laenatud raha olemasolu ringluses on seletatav tootmisprotsessi korraldamise iseärasustega. Igal ettevõttel on kohustus säilitada optimaalne suhe oma ja laenatud vahendite vahel, mis iseloomustab ettevõtte finantsstabiilsust. Arvatakse, et tootmisvajaduste rahastamiseks vajaliku minimaalse summa raha tagab tema enda käibekapital. Ajutine rahavajadus, mis on tekkinud ettevõttest sõltuvate ja mitte sõltuvate põhjuste mõjul, kaetakse laenatud vahenditest.

All käibekapitali struktuur mõistetakse nende üksikute elementide suhet tervikuna. Väärib märkimist, et see sõltub ettevõtte tööstuslikust kuuluvusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest, toodete kvaliteedist ja konkurentsivõimest, tootmistsükli kestusest, ettevõtte teadusliku ja tehnoloogilise arengu määrast. Pika tootmistsükliga ettevõtetes (näiteks raskete masinate ehitamisel, laevaehituses) on pooleliolevate tööde osakaal suur; kergetööstuses ja toiduainetööstuses, kus tootmistsükkel on suhteliselt lühike, on käibekapitali struktuuris ülekaalus tootmisvarud, kus pooleliolevate tööde osa on väike; elektrienergia tööstuses pole lõpetamata tooteid; mäetööstuse ettevõtetes on oluline osa edasilükatud kuludest.

Ettevõtte käibekapitali struktuuri analüüsil on suur tähtsus, kuna see on omamoodi peegel, kus demonstreeritakse ettevõtte finantsseisundit. Seega näitab saadaolevate arvete, valmistoodete ja pooleliolevate tööde osakaalu liigne kasv finantsseisundi halvenemist. Saadaolevad arved iseloomustavad raha ümbersuunamist konkreetse ettevõtte käibest ja nende kasutamist võlgnike poolt selle käibes. Valmistoodete müügi ebarahuldav müügikorraldus põhjustab valmistoodete osakaalu suurenemist laos (ülemäärane varumine), käibekapitali olulise osa ümbersuunamine ringlusse, müügi langus ja sellest tulenevalt ka kasum. Vastupidi, hästi korraldatud toodete müügisüsteem, kaupade vabastamine vastavalt tarbijate tellimustele ja väljakujunenud saatmismehhanism ei võimalda ringlusse kuuluvatel varadel ringluse ϶ᴛᴏ etapis viibida.

Käibekapitali korraldamine ettevõttes hõlmab käibekapitali vajaduse, nende struktuuri, käibekapitali moodustamise allikate ja käibekapitali kasutamise juhtimise määramist (käibe suurendamist)

Käibekapitali määramine

Tootmise efektiivsuse seisukohast peaks käibekapitali maht olema optimaalne, see tähendab piisav katkematu tootmisprotsessi tagamiseks, kuid samal ajal minimaalne, mis ei põhjusta üleliigsete varude moodustumist, rahaliste vahendite külmutamist, tootmiskulude suurenemist ja toodete müüki. Käibekapitali optimaalses suuruses moodustamise vajadus tuleneb asjaolust, et tootmises olevate materiaalsete ressursside tarbimise ja müügist saadava tulu saamise vahel on ajavahe, mis sõltub paljudest sisemistest ja välistest teguritest. Tootmisprotsessi normaalseks toimimiseks ja toodete müümiseks piisav käibekapitali suurus leitakse käibekapitali standardiseerimisel, mis on nende ratsionaalse kasutamise aluseks.

Käibekapitali määramine - ϶ᴛᴏ käibekapitali suuruse kindlaksmääramine ettevõttes käibekapitali miinimumi määramiseks, kuid tootmiseks piisavaks normaalseks protsessiks.

Turumajanduses on käibekapitali standardimise väärtus väga kõrge: ettevõtted peavad iseseisvalt kehtestama ja kontrollima käibekapitali taset, kuna sellest sõltuvad lõppkokkuvõttes ettevõtte efektiivsus ja finantsseisund (maksevõime, stabiilsus, likviidsus). ebakindel rahaline olukord, katkestused tootmisprotsessis ja selle tagajärjel tootmise ja kasumlikkuse langus. Materjal avaldatud saidil http: //
Käibekapitali suuruse ülehindamine külmutab vastupidiselt vahendeid mis tahes kujul (laovarud, peatatud tootmine, tooraine ja materjalide ülejäägid), takistades sellega investeeringuid tootmise laiendamisse ja uuendamisse.

Tootmise sisese kavandamise praktikas kasutavad ettevõtted järgmist käibekapitali standardimise meetodid.

Analüütiline see meetod hõlmab käibekapitali vajaduse arvutamist nende tegeliku keskmise saldo suuruses, võttes arvesse tootmismahu kasvu planeerimisperioodil. Esialgu viiakse läbi käibekapitali kasutamise efektiivsuse üksikasjalik analüüs baasperioodil, elimineeritakse tegurid ja reservid nende käibe kiirendamiseks. Seda kasutatakse ettevõtetes, mille käibekapitali struktuuris on suur osa tootmisvarudest.

Koefitsient meetod põhineb käibekapitali elementide jagamisel kaheks rühmaks sõltuvalt tootmismahu muutustest. Esimesse rühma kuuluv käibekapital sõltub tootmise mahust. Nende vajaduse arvutamine toimub analüütilise meetodi abil, lähtudes nende suurusest möödunud perioodil ja eeldatavast toodangu kasvust (toorained, materjalid, valmistooted, pooleliolevad tööd); teise rühma kuuluvad edasilükatud kulud, varuosad, väheväärtuslikud ja kulunud esemed, s.o igat tüüpi käibekapital, mille väärtus ei sõltu tootmismahu muutustest. Teise grupi käibekapitali arvutamisel võetakse aluseks eelmise perioodi tegelikud keskmised saldod.

Meetod otsekonto seisneb kõigi nende elementide standardiseeritud käibekapitali vajaduse arvutamises. Tema meetodi eelis seisneb peamiselt selles, et see võimaldab teil täpselt määratleda käibekapitali vajaduse. Samal ajal on see üsna töömahukas, nõuab majandusteadlaste kõrget kvalifikatsiooni ja seda kasutatakse peamiselt kitsa hulga materiaalsete ressurssidega. Meetodit kasutatakse tegutseva ettevõtte varade ringluse või uue ettevõtte korraldamise vajaduse selgitamiseks, kui endiselt puuduvad statistilised andmed, puudub rütmiliselt toimiv tootmine või moodustatud tootmisprogramm.

Otsekonto meetod nõuab teatud käibekapitali liikide aktsiamäärade ja keskmise päevatarbimise kindlaksmääramist. Käibekapitali arvutamisel on äärmiselt oluline arvestada normide ja standardite sõltuvust tootmistsükli kestusest, materiaalse ja tehnilise varustamise tingimustest (tarnete vahelised intervallid, tarnitud partiide suurus, tarnijate kaugus, transpordikiirus) ja toodete müügitingimustest.

Käibekapitali vajaduse arvutamise metoodika otsekonto meetodil on esitatud allpool.

Käibekapitali üldine standard on erasektori standardite summa:

Ntot \u003d Np. s + Nn. n + Ng. n + Nb. R,

kus Npz on tootmisvarude standard;

Nn. n - pooleliolevate tööde tase;

Ng. n on valmistoodete standard;

Nb. р - tulevaste perioodide kulude standard.

üldise käibekapitali suhte kõik komponendid tuleb esitada rahalises vääringus.

Toodanguvaru määr määratud valemiga:

N.p. s \u003d Qday * N,

kus Qday - materjalide keskmine päevane tarbimine, rubla;

N - käibekapitali teatava elemendi aktsia määr päevades.

Käibekapitali jäägi määr on periood (päevade arv), mille jooksul käibekapital suunatakse tootmisvarudesse. Varude määr koosneb praegustest, ettevalmistavatest, kindlustus-, transpordi- ja tehnoloogilistest varudest:

N \u003d NT. s + Np. s + Nstr + Ntr + Ntechn.

Pange tähele, et praegune laos - põhiliik, mis tagab tootmisprotsessi järjepidevuse. Praeguse lao suurust mõjutavad lepinguliste tarnete sagedus ja tootmises kasutatavate materjalide tarbimise maht. Tuleb märkida, et tavaliselt võetakse see tarnete vahelise keskmise intervalli poolena. Võrdsete tarnete (tarnetsükli) keskmine intervall määratakse kindlaks, jagades 360 päeva kavandatud tarnete arvuga.

Kindlustus või garantii on vajalik ettenägematute asjaolude korral (näiteks tooraine puuduse korral) ja on tavaliselt seatud 50% -le praegusest laost, kuid see võib olla väiksem kui ϶ᴛᴏ-väärtus, sõltuvalt tarnijate asukohast ja katkestuste tõenäosusest.

Transpordivarud luuakse eranditult veose käibe tingimuste ületamise korral võrreldes dokumentide käibe tingimustega. Dokumentide voog - arveldusdokumentide saatmise ja panka esitamise aeg, dokumentide pangas töötlemise aeg, dokumentide postkastis käitamise aeg. Praktikas määratakse transpordivarud kindlaks eelmise perioodi tegelike andmete põhjal.

Pange tähele, et tehnoloogia varu mis on loodud materjalide ettevalmistamiseks tootmiseks, sealhulgas analüüsideks ja laboratoorseteks katseteks. Pange tähele, et tehnoloogilisi varusid võetakse arvesse ainult siis, kui need ei kuulu tootmisprotsessi.

Ettevalmistav varu mis on loodud tehnoloogiliste arvutuste või ajaarvestuse alusel ja viitab materjalidele, mida ei saa kohe tootmisesse suunata (puidu kuivatamine, teravilja töötlemine)

Mõnel juhul kehtestatakse ka hooajaline varumäär, kui hooajaline iseloom on koristatud ressursid (suhkrupeet) või tarneviis (veetranspordi teel)

Käibekapitali suhe pooleliolevate tööde korral määratud valemiga:

Nn. n \u003d Vday Kaubanduskeskus Raamat. h,

kus Vday on kavandatud keskmine päevane toodangumaht tootmiskulude juures;

ТЦ - tootmistsükli kestus päevades;

Кнз - kulude kasvu koefitsient.

Ühtse toodete väljundiga ettevõtetes saab kulude suurenemise teguri kindlaks määrata järgmise valemi abil:

kus ja - kulud, mis tekivad samal ajal tootmisprotsessi alguses (toorained, põhimaterjalid, pooltooted);

sisse - järgnevad kulud kuni valmistoodete tootmise lõpuni (näiteks palgad, amortisatsiooni mahaarvamised)

Käibekapitali suhe edasilükatud kuludes määratud valemiga:

Nb. R = P + R - C,

kus P on edasilükatud kulude jooksv summa kavandatud aasta alguses (võetud bilansist);

Р - tulevaste perioodide kulud tuleval aastal (määratakse ettevõtte teadusliku ja tehnilise arengu kava alusel);

С - edasilükatud kulud, mis kantakse järgmise aasta tootmiskuludesse maha ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii koos kavandatud tootmiskulude kalkulatsiooniga.

Käibekapitali suhe valmistoodete varude osas:

Ng. n \u003d Vday (Tf.n + To.d),

kus Tfp on tarbijale lõpptoodete saatmiseks vajaliku partii moodustamiseks kuluv aeg, päeva;

Tod - tarbijale kauba saatmiseks vajalik paberimajandus, päevad.

Nagu eespool mainitud, on ettevõtte käibekapitali üldine standard võrdne kõigi elementide standardite summaga. Kõigi ringlevate varade üldine määr päevades kehtestatakse jagades ringlevate varade üldine määr turustatavate toodete keskmise päevatoodanguga tootmiskulul.

Käibekapitali kasutamise tõhususe näitajad ja käibe kiirendamise viisid

Käibekapitali kasutamise tõhusust iseloomustab näitajate süsteem. Ärge unustage, et käibekapitali kasutamise intensiivsuse kõige olulisem kriteerium on nende käibe kiirus. Mida lühem on fondide käibe periood ja mida vähem on neid käibe erinevatel etappidel, seda tõhusamalt neid saab kasutada, seda rohkem vahendeid saab suunata ettevõtte muudele eesmärkidele, seda madalamad on tootmiskulud.

Käibekapitali kasutamise tõhusust iseloomustab järgmine näitajad.

Käibekapitali käibe suhe (Cob) näitab käibekapitali tehtud pöörete arvu analüüsitud perioodil (kvartal, poolaasta, aasta). Väärib märkimist, et see arvutatakse müüdud toodete mahu ja aruandeperioodi keskmise käibekapitali saldo suhtena:

Mida suurem on käibe suhe, seda tõhusamalt kasutab ettevõte käibekapitali.

Valemist võib näha, et pöörete arvu suurenemine näitab kas ringlevate varade püsiva saldoga müüdud toodete mahu suurenemist või püsiva müügimahuga teatud hulga ringlevate varade elimineerimist või iseloomustab olukorda, kui müügi kasvutempo ületab ringlevate varade kasvumäära. Käibekapitali käibe kiirenemine või aeglustumine tehakse kindlaks, kui võrrelda tegelikku käibe suhet selle väärtusega vastavalt plaanile või eelmisele perioodile.

Ühe käibe kestus päevades näitab, kui kaua ringlevad varad kogu käivet teevad, see tähendab, et nad naasevad ettevõttele toodete müügist saadava tulu kujul. arvutatakse jagades aruandeperioodi (aasta, poolaasta, kvartal) päevade arvu käibe suhtega:

Asendades käibe suhte asemel selle valemi, saame:

finantsarvestuse praktikas võetakse ühe käibe kestuse arvutamise lihtsustamiseks kuu päevade arvuks 30, veerandis - 90, aastal - 360.

Ringluses olevate rahaliste vahendite koormus iseloomustab toodete müügist saadud tulu ühe rubla eest ettemakstud käibekapitali summat. Põhivara kapitali intensiivsusega analoogselt tähistab indikaator ringlevat kapitali intensiivsust, see tähendab käibekapitali maksumust (kopikates) ühe müüdud toote rubla kohta:

Koormustegur on käibe suhte vastastikune väärtus, mis tähendab, et mida madalam on ringluses olevate rahaliste vahendite koormus, seda tõhusamalt saab käibekapitali ettevõttes kasutada.

Lisaks käibekapitali käibe vaadeldavatele üldnäitajatele määratakse kogukäibe muutuse konkreetsete põhjuste väljaselgitamiseks ka erakäibe näitajad, mis kajastavad käibekapitali kasutamise astet ringluse igas etapis ja käibekapitali üksikute elementide osas (arvutatud sarnaselt ülaltoodud valemitega).

Käibekapitali tõhus kasutamine ei ole mitte ainult nende käibe kiirendamine, vaid ka toodete tootmis- ja müügikulude vähendamine seoses käibekapitali teatavate elementide (tooraine, materjalid, energia) kokkuhoiuga. Ärge unustage, et ettevõtte materiaalsete ressursside kasutamise tõhususe kõige olulisem üldistav näitaja on arvestama toodete materiaalne tarbimine (Me) - materjalikulude ja toodete tootmise või müügi mahu suhe:

Materjalitarbimise konkreetsed näitajad on tooraine tarbimine, metalli tarbimine, elektritarbimine, kütuse mahutavus ja energiatarbimine; nende arvutamisel kajastab lugeja igat tüüpi tarbitud toorainete, metalli, elektri, kütuse ja energia täpset kogust mitterahaliselt või väärtusena.

Materjalitarbimise pöördnäitaja on materjali tõhusus, mis määratakse järgmise valemi abil:

Mida parem on parem tooraine, materjalide, pooltoodete ja energia kasutamine, seda väiksem on materjali tarbimine ja seda suurem on materjali efektiivsus.

Käibekapitali kasutamise tõhususe analüüsi põhjal kuidas nende käivet kiirendada. Käibe kiirendamine saavutatakse mitmesuguste meetmete abil varude moodustamise, valmistoodete tootmise ja müügi etappidel.

Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab käibe kiirendamiseks järgmiste viiside kasutamist:

• tootmisprotsesside intensiivistamine, tootmistsükli kestuse lühendamine, igasuguste seisakute ja töökatkestuste likvideerimine, looduslike protsesside aja lühendamine;
• tooraine ning kütuse ja energiaressursside säästlik kasutamine: toormaterjalide ja materjalide mõistlike tarbimismäärade rakendamine, jäätmevaba tootmise juurutamine, odavama tooraine otsimine, ressursside säästmise materiaalsete stiimulite süsteemi täiustamine. Kõik ülaltoodud meetmed vähendavad valmistatud toodete materjalitarbimist;
• põhitootmise korralduse täiustamine: teaduse ja tehnika arengu kiirendamine, kõrgtehnoloogia ja tehnoloogia kasutuselevõtt, tööriistade, seadmete ja seadmete kvaliteedi parandamine, standardimise, ühtlustamise, liigitamise, tootmise korraldusvormide optimeerimise arendamine (spetsialiseerumine, koostöö, interfaktiivsete sidemete ratsionaliseerimine);
• abi- ja teenindustoodete korralduse parandamine: abi- ja teenindustoimingute (vedu, ladu, peale- ja mahalaadimine) terviklik mehhaniseerimine ja automatiseerimine, laosüsteemi laiendamine, automatiseeritud laoarvestussüsteemide kasutamine;
• töö parandamine tarnijatega: toorainete, materjalide ja pooltoodete tarnijate lähendamine tarbijatele, tarnete vahelise intervalli vähendamine, dokumentide voo kiirendamine, otseste pikaajaliste suhete kasutamine tarnijatega;
• töö parandamine tootetarbijatega: tootetarbijate lähendamine tootjatele, arveldussüsteemi täiustamine (toodete väljastamine ettemaksu alusel, mis vähendab saadaolevaid arveid), müüdavate toodete mahu suurendamine seoses tellimuste täitmisega otsese suhtluse kaudu, toodete hoolikas ja õigeaegne valimine ning toodete partiide ja sortimentide kaupa saatmine , valmistoodete varude vähenemine valmistoodete veo parema kavandamise tõttu;
• logistiliste lähenemisviiside rakendamine hangete juhtimisel, tootmise korraldamisel, valmistoodete müügi valdkonnas, mis vähendab käibekapitali ringluse kestust ning vähendab tootmis- ja müügikulusid.

1. Käibekapital on oluline osa ettevõtte kapitalist ja tagab tootmisprotsessi sujuva toimimise. Väärib märkimist, et nad on pidevalt liikumises, läbivad järjestikku vooluringi etapid ja muudavad oma kuju.

2. Käibevara klassifitseeritakse vastavalt mitmele tunnusele: ringluse sfääri, elementide, kuuluvuse, ratsionaalsuse katmise, tekkeallikate järgi.

3. Käibekapitali ratsionaalse kasutamise aluseks peetakse nende regulatsiooni - minimaalse vajaliku, kuid katkematuks tootmisprotsessiks piisava määramine.

4. Käibekapitali kasutamise tõhususe kriteeriumiks on nende käive. Mida kiiremini ringlevad varad kõik ringluse etapid läbivad ja ettevõttele müügituludena tagasi jõuavad, seda tõhusamalt saab neid kasutada.

5. Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab nende käibe kiirendamiseks pidevat tegurite ja reservide otsimist.