Tegevuseelarve sisaldab tulude ja kulude eelarve , mille väljatöötamise aluseks on järgmised eelarved: tootmiseelarve, toodete müügi eelarve, muud sissetulekud, materjalide ja energia kulud, tööjõu töötasu eelarve, amortisatsiooni-, üld- ja üldkulud, maksukulude eelarve (sõltuvalt maksust, see võib kuuluda üldisesse eelarvesse) kulud).

Tegevuseelarve eesmärk on kavandada jooksvat tegevust. Tegevuseelarveid on järgmist tüüpi.

1. Müügi eelarve. Sõltuvalt tootmisvõimsusest, tulevikuks seatud eesmärkidest, müügiturgudest arvutatakse kavandatav müügimaht prognoositava tootekoguse ja planeeritud hindade põhjal. Arvutused tehakse tooteliikide kaupa. Seda tüüpi eelarve koostamine on kõigile ettevõtetele kohustuslik. Selle vormid erinevates ettevõtetes võivad olenevalt spetsiifikast üksteisest erineda.

2. Tootmiseelarve. Arvutatakse kavandatud tootmismaht. Aluseks on müügieelarve ja valmistoodete jääk. Seda tüüpi eelarve arvutamine on vajalik tootmisprogrammi moodustamiseks.

3. Materjalide ja toorainete otseste kulude eelarve. Selle arvutamisel võetakse aluseks toodanguühiku materjalide tarbimise määrad, ladude tooraine ja materjalide jääkide tootmist käsitlevate eelarveprognooside andmed, turuhinnad. Materiaalsete ja tehniliste ressursside ostude maht moodustatakse selles eelarves. Andmeid genereeritakse nii rahalises kui ka füüsilises mõttes. Seda tüüpi eelarve on tüüpiline tootmis- ja ehitusettevõtetele.

4. Otseste tööjõukulude eelarve. Arvutatakse tööjõuressursside ligimeelitamise kogukulu. Algandmed: tootmiseelarve. Kasutatakse tööjõu normimise süsteemi.

5. Muutuv üldkulude eelarve. Arvestus toimub üldkulude osas jaotus kaupade kaupa: kulum, elekter, kindlustuskulud jne.

6. Tooraine ja valmistoodete varude eelarve. See arvutatakse looduslike ühikute toorainete ja materjalide saldode, valmistoodete varude, hindade ja kulude andmete põhjal. Pika tööajaga organisatsioonid saavad eelarvet lõpetamata tööde jaoks koos varudega või nende asemel. Ehitusorganisatsioonides võib analoogia põhjal koostada ka pooleliolevate ehituste eelarve.

7. Haldus- ja ärikulude eelarve. Siin arvutatakse püsikulude prognoositav hinnang. Artiklite koostis sõltub paljudest teguritest, sealhulgas ettevõtte eripärast.

8. Müüdud kaupade maksumuse eelarve. Arvutatud varasemate tegevuseelarvete alusel, lähtudes ettevõtte poolt heaks kiidetud kulude arvestamise metoodikast.

Sõltuvalt ettevõtte tegevuse tüübist võivad teatud tüüpi eelarved väärtuses domineerida.

Nii näiteks on tootmisettevõttes kulude arvutamisel peamine tootmiseelarve, kaubandusettevõtetes müügieelarve. Kui ettevõte tegeleb samaaegselt mitut tüüpi tegevusega, tuleb iga ärivaldkonna jaoks valida oma tegevuseelarve ning määrata kogu ettevõttes andmete kogumi konsolideerimise kord.

18. Eelarve, kalkulatsioon ja rahastamiskava.

Eelarve On plaan, mis kvantifitseerib oodatud tulemusi ja ressursside jaotust. See on seotud finants- ja / või naturaalmajanduslike näitajate kogum. Eelarves kirjeldatakse ettevõtte eesmärke konkreetsete finants- ja tegevusstruktuuride elluviimisel.

Prognoos on eeldatavate kulude ja sissetulekute arvutamine, ligikaudne millegi arvutamine. Hinnangulineolemist staatiline aruandlusvorm, mis on praktikas ideaalne planeerimiseks püsiv ettevõtte kulud ja nende kohta aruande koostamine, kuid praegune ettevõtte mõtteliste muutuvkulude või otseste tegevuskulude arvutamisel ja korrigeerimisel ei ole see praktiliselt kohaldatav. Aruandlus vormis hinnangud saab kasutada ka ettevõtte maksepositsioonide moodustamisel, eriti maksete järjekorra osas (eriti likviidsuse puudumise ajal), kuna hinnang on kohustusliku (kohustusliku) makse värv

Rahastamiskava ettevõte koostatakse sihtasutuse finantseerimiskava, bilansi, kasumiaruande ja jooksva (vähem kui aastane) likviidsuse plaani alusel. See peaks näitama, millistest allikatest ja mis vormis te (või tahaksite) ettevõtet või projekti finantseerida (või tahaksite). Sel juhul tuleks eristada ettevõtte kulul tehtavat finantseerimist välisfinantseerimisest. Kaardistage tegelik rahastamine ja öelge oma rahastamise eesmärgid ja kavatsused. Finantseerimine ettevõtte kulul hõlmab: vara ümberjaotamist (aktiivne arveldamine), näiteks põhivara (maa, ehitised, seadmed jne) müük, mis pole vajalik, varude vähendamine, müük koos järgneva rentimisega.

Sisefinantseerimine hõlmab lisaks kasumi teenimist, varjatud reservide loomist, mahaarvamisi reservfondidesse jne.

Väline rahastamine koosneb järgmistest komponentidest: finantseerimine sissemaksete kaudu ja omakapitali osalus asutajate poolt uue kapitali sissetoomise kaudu või uute asutajate, näiteks riskikapitalifondide kaasamine.

Välisfinantseerimine hõlmab ka mitmesuguseid krediidi finantseerimise vorme: jooksevlaenud, käibekapitali finantseerimiseks mõeldud laenud, tarnijalaenud (ostes tehtavate maksete aja kindlaksmääramisega), komisjonilepingud (kaubasaadetise laod), ostjate ettemaksed, pikaajalised laenud põhivara finantseerimiseks, omakapitali finantseerimine osalus või projektid ning finantseerimine liisingu, faktooriumitehingute ja toetuste kaudu.

Välisfinantseerimise kirjeldamisel on vaja meelitada ligipääsetavad vahendid lühiajalisteks, keskmise tähtajaga ja pikaajalisteks. Kehtib üldreegel, mille kohaselt pikaajaliselt kasutatavaid varasid (põhivara) tuleks likviidsuskriisi vältimiseks finantseerida pikaajaliste laenude kaasamisega

19. Ettevõtte finantseelarved.

Finantseelarveid on kolme tüüpi.

1. Rahaliste ressursside moodustamise ja jaotamise eelarve (prognoositav tasakaal). See on saldoprognoos bilansikirjete kaupa: saadaolevad arved, sularaha, varud, põhivara, võlgnevused jne. Iga kirje arvutamisel kasutatakse standardset valemit: lõppjääk \u003d algjääk + deebetkäive - laenukäive. Aktiivsete kontode puhul - märgiga “+”, passiivsete kontode korral tähisega “-”. Seda tüüpi eelarve väärtus on ettevõtte vara ja kohustuste ning sellest tulenevalt maksevõime kindlaksmääramiseks.

2. Tulude ja kulude eelarve (prognoositav kasumiaruanne) moodustatakse müügimahu, omahinna, haldus- ja kaubanduskulude, maksude, finantskulude (laenude ja krediitide intressid) prognoositud väärtuste arvutuste põhjal. Tegevuseelarved on lähteteabena. Maksumaksed arvutatakse keskmise protsendi järgi. See eelarve on ette nähtud finantstulemuste kavandamiseks, see tähendab kasumlikkuse määramiseks.

3. Kassaeelarve (prognoositav rahavoogude aruanne) kajastab prognoositavat kulude summat (tegevuseelarvete andmete põhjal). Selle abil analüüsitakse ettevõtte finantsseisundit (maksejõulisust) ehk tehakse kindlaks, kas ettevõte on võimeline tasuma jooksvad ja muud kohustused, soetama uusi seadmeid ja masinaid, mis on vajalikud tootmise laiendamiseks. Seda tüüpi eelarve tähendus on see, et sageli peab ettevõte tegema kulutusi mitmes suunas (näiteks investeeringud ja dividendide maksmine), ning seetõttu on vaja kulude maht selgelt kajastada, et analüüsida, kas väljavoolu katmiseks on piisavalt rahavoogu või on vaja meelitada lisarahastus. Mõnel ettevõttel on investorid või võimalus laenu saada, mille tõttu kaetakse finantseelarve puudujääk. Kuid see pole alati võimalik (ettevõtte madala maksevõime korral), seega on üheks lahenduseks analüüsida iga eelarvepunkti olulisust ja tuvastada kõige vähem olulised punktid, mida on võimalik elimineerida.

Rahavooelarve eesmärk on selle tööriista kasutamine ühelt poolt kaitsta end rahapuuduse olukorra eest (mis võib tootmisprotsessile avaldada väga negatiivset mõju), ja teiselt poolt teha kindlaks võimalus investeerida vaba raha sellisesse ärisse, kust saate täiendavat sissetulekut. Rahavoo eelarve määrab, milliseid kulusid ettevõte tulevikus ootab ja mis allikatest need kulud tasutakse.

Tegevuseelarve - prognoositavad andmed, mis näitavad ettevõtte finantsvajadusi tulevikus, mis on vajalikud majandustegevuse (tootmine, müük, likviidsuse liikumine ja nii edasi) läbiviimiseks. Tegevuseelarve arvutatakse reeglina teatud perioodiks (enamasti aastaks). Valmis dokument on kauplemistegevuse plaan. Moodustatud kavast kõrvalekalded peaksid olema selgelt jälgitavad ja parandatud.

Tegevuseelarve (ingliskeelne nimetus - darbībaselarve) on tegevuskava, mis sisaldab teavet konkreetse toote müügist saadava eeldatava kasumi, selle maksumuse jms kohta. Tegevuseelarve koostamise roll on sedavõrd oluline, et selle probleemi lahendamiseks luuakse eraldi infrastruktuuriga jaoskond, mis tegeleb tooteanalüüsi, turu-uuringute ja muu sellisega. Eelarve koostamise kvaliteet ei sõltu mitte ainult eelarve koostamise edukusest, vaid ka ettevõtte tulevikust.

Tegevuseelarve on üks üldeelarve komponente. Dokument hõlmab kõiki järgmiseks aastaks kavandatavaid tehinguid ettevõtte konkreetse funktsiooni või segmendi jaoks. Selle moodustamise protsessis teisendatakse toodete tootmis- ja müügimahud ettevõtte kasumi ja kulude kvantitatiivseteks parameetriteks. Sellise dokumendi osana peaks olema täielik aruanne, mis kajastaks ettevõtte tulusid ja kulusid. Reeglina luuakse see eelarverühma alusel - tootmine, müük, kaubandus, laoseis ja nii edasi.

Tegelikkuses koosneb tegevuseelarve mitmest komponendist:

1. Müügi eelarve. Planeerimisülesanne lasub siin täielikult ettevõtte juhtimisel. Viimane põhineb omakorda turundusosakonna poolt läbi viidud uurimistööl. Müügieelarve on võtmetähtsusega ja tulevikus mõjutab see eelarvest grupi moodustamist, mis sellest teavet ammutab.

Peamisteks müügimahtu mõjutavateks teguriteks on tootmisvõimsuste kättesaadavus, eelmiste perioodide müügimahud, konkurents, turu-uuringud, müügi sõltuvus isikliku kasumi ja potentsiaalsete tarbijate tööhõive tasemest, hooajalised muutused, pikaajalised trendid jne.

Maksimaalse täpsuse müügieelarve koostamisel võib saavutada funktsionaalse ja statistilise arvutamise erinevate meetodite abil.

• 2. Ärikulude eelarve. See võtab arvesse kõiki võimalikke kulutusi, mis on seotud toodete (kaupade) ja teenuste müügiga teatud ajaperioodil (tulevikus). Sellise eelarve väljatöötamise ülesanne lasub tavaliselt müügiosakonnal. Sel juhul peab dokumendi arvutamine olema seotud eespool nimetatud eelarvega. Tavaliselt on nii, et mida kõrgemad on müügikulud, seda suurem on müük ja vastupidi.
• 3. Tootmiseelarve. Niipea kui arvulises vormis kaupade müügimahud on kindlaks määratud, arvutatakse teenuste või kaupade mahud, mis tuleb praeguste ülesannete täitmiseks toota. Teatava perioodi lõpus vajaliku laovarude taseme ja müügiühikute mahu kohta koostatud teabe põhjal töötatakse välja tootmisplaan.
• 4. Materjalide kasutamise ja hankimise eelarve. Siin tuleks reeglina näidata ostuvajadused ja tooraine (pooltoodete) maht, mis on vajalik tootmise vajaduste katmiseks. Materjalide kasutamist juhib nii tootmiseelarve kui ka tõenäoline varude taseme korrigeerimine.
• 5. Tööjõueelarve. Selle dokumendi loomisel arvutab arveldusosakond etteantud tootmismahu rakendamiseks vajaliku tööaja (tundides). Arvutamisel korrutatakse teenuste (kaubad) ühikud kehtivate kulumääradega. Samuti määratakse kindlaks sularaha vormis tööjõukulud, korrutades palgamäärad nõutavate tööjõukuludega.

• 6. Üldiste tootmiskulude eelarve. Selline dokument on detailplaneeringu vormis, milles täpsustatakse tulevased tootmiskulud, välja arvatud otsesed tööjõukulud ja materjalid. Selle eelarve eesmärgid hõlmavad üldisi tootmiskulusid kajastavate eelarvete integreerimist, samuti selle teabe kogumist järgneva standardite arvutamisega teatud aja jooksul.
• 7. Haldus- ja üldkulude (kulude) eelarve. Siin on üksikasjalik tegevuskulude analüüs, va tootmis- ja müügikulud. Selle ülesandeks on tagada tulevikus ettevõtte täieõiguslik töö. Eelarve koostamine on oluline, et katta kulude eelarvestamiseks ja kontrollimiseks vajaliku teabe puudus.
• 8. Prognooside aruanne (tulude ja kulude osas). Ülaltoodud dokumentide põhjal tuleks koostada müüdud kaupade maksumuse prognoosikava. Nendel eesmärkidel kasutatakse eelarvetest saadavat teavet tööjõukulude, materjalide, üldiste tootmiskulude jms kasutamiseks. Eeldatava kasumi kohta teabe kasutamine nii ärikulude kui ka kauba maksumuse kohta võimaldab teil koostada ettevõtte tulude ja kulude aruande.

Tegevuseelarve koostamise etapid:

• 1. Esimene etapp on ettevõtte müügiprognoosi väljatöötamine. See on realistlik olukorras, kus ettevõte lähtub planeerimise turuspetsiifikast. See lähenemisviis on ebaloogiline ainult nende struktuuride puhul, millel on piiratud (väikesed) tootmismahud ja nõrk tootmisvõimsus. Selliste ettevõtete jaoks määratakse tulevaste müükide arv reeglina olemasolevate seadmete läbilaskevõime ja tootmise enda põhjal. Kuid isegi sellises olukorras võimaldab müügiplaani koostamine teil asjatundlikult läbi mõelda ja investeerimisplaanid ellu viia (kui loomulikult on ettevõte keskendunud edasisele arengule).
• 2. Teine etapp toimub tegelikult samaaegselt (paralleelselt) esimesega - kahe eelarve (varud ja tootmine) moodustamine. Ilma täieliku teabeta varude kohta on võimatu teada, mida, kuidas ja millises mahus toota. Võib-olla peaks ettevõte tegelema mitte tootmise, vaid olemasolevate varude müügiga. Või vastupidi, on vaja reserve täiendada.

• 3. Kolmas etapp on eelarvete (plaanide) koostamine äri- ja halduskulude katmiseks. Siinkohal väärib märkimist, et ärikulud on oma olemuselt tavaliselt muutuvad (poolmuutujad). Seetõttu tuleks nende raamatupidamisarvestust läbi viia koos kaupade müügikavaga. Administratiivkulude osas hõlmab see eelarve ainult juhtimisseadmega kavandatud kulusid.
• 4. Neljas etapp on tarne eelarve. Andmed selle koostamiseks võetakse müügiprognoosidest ja varude tegelikust mahust.
• 5. Viies etapp on tootmiseelarve koostamine. See protsess voolab sujuvalt põhimaterjalide kulude eelarvestamisse. Selle eelarve järgi näete, kui palju toorainet, komponente ja materjale kulutatakse vajaliku tootmismahu rakendamiseks. Nii et esimesel võimalusel mitterahalise ja rahalise eelarve koostamisel tasub seda ära kasutada. Ka selles etapis tuleb kavandada palga maht.
• 6. Kuues etapp on kaudsete tootmiskulude, st kulude, mida ettevõte peab kandma protsessi töökorras hoidmiseks, kavandamine. Seda tüüpi kulud võivad kajastada erinevat seost kasumiga ja olla püsivad või osaliselt muutuvad. Kaudsete kulude abil on tulevikus võimalik teenuste (kaupade) maksumust täpselt arvutada.
• 7. Seitsmes etapp on eelarve koostamine seoses ettevõtte kulude ja tuludega peamiste töö (tegevuse) liikide osas. Selle koostamine pole probleem, sest teavet saab ammutada varem loodud aruannetest. Selle plaani laiendamisel moodustatakse see osa kahjumi ja kasumi aruandest, mis kajastab organisatsiooni tegevust, võtmata arvesse investeeringute ja finantskomponenti. Kui organisatsioonil pole olulistes summades “muud tüüpi tegevust” ega ole plaanis sellest kasumit teenida, on plaani kasumiaruanne kasutamiseks valmis. Pärast seda tasub tagasi pöörduda kasumi prognoosimise juurde ja muuta see tulude prognoosiks, kus me räägime juba reaalsete ("elavate" vahendite) laekumisest.
• 8. Kaheksas samm on viimane. Selles etapis tehakse tööd ettevõtte tasakaalu prognoosimiseks. Selleks kavandatakse sündmuste võimalikku arengut ja täidetakse bilanss tulevaseks perioodiks. Saadud teabe põhjal (bilansi põhjal) on võimalik arvutada organisatsiooni finantsstabiilsuse tulevasi parameetreid, samuti võrrelda neid praeguste näitajatega. See analüüs võimaldab teil struktuuri praegust positsiooni parandada ja tulevikus selle positsiooni parandada.

Sisestage muude tegevuskulude koostis:

• * Müüdavate, maha kantavate ja üleantavate varade jooksev väärtus sisaldab: põhivara, materjale ja immateriaalset vara;
• * müüdud, maha kantud, üle kantud finantsinvesteeringute maksumus;
• * laenude ja võlakohustuste kulud, mis võivad koosneda: lühiajaliste ja pikaajaliste laenude ja võetud laenude intressidest, muudest laenude ja laenude kuludest;
• * muud ostetud väärtpaberite ja muude võlakohustuste teenindamisega seotud kulud;
• * maksud ja tasud, mis sisaldavad kinnisvaramaksu, transpordimaksu, riigilõivu ja muid makse ja lõive;
• * pangateenused (ei ole seotud laenutamisega);
• * üürilepingu alusel võõrandatud vara ülalpidamiskulud (sh selle vara amortisatsioon);
• * kulud välisvaluuta tulude müümiseks ja välisvaluuta ostmiseks;
• * muud tegevuskulud.

Muude tekkepõhiste tulude ja kulude näitajad on kajastatud kasumiaruande eelarve vastavates osades ning vastavad rahaliste vahendite laekumise ja kulutamise eesmärgid on kajastatud BDDS-is.

Tegevuseelarve koostamine ja kinnitamine on finantsplaneerimise peamine etapp aruandeperioodi lõpus (kuu, kvartal, aasta). Finantsosakonna töötajad analüüsivad ettevõttes eelseisvate tehingute mahtu, võtavad arvesse hinnangulisi väljaminekuid ja sissetulekuid, püsikulusid, inflatsiooni, vahetuskursi erinevusi (kui ettevõte töötab välisvaluutatehingutega).

Tegevuseelarve koostamise etapid ettevõttes

Ettevõttes eelarve koostamine on mitmeastmeline protsess, tegevusplaani koostamine koosneb ka mitmest etapist.

• Järgmise aruandeperioodi müügimahu prognoosimine. Ettevõtte muutuvkulud sõltuvad toodetud ja müüdud toodete mahust, nii et rahastajad koostavad prognoosi, võttes arvesse eelmiste perioodide kasumit ja praegust turuolukorda. Tegevuseelarve finantsmudel peaks sisaldama maksimaalselt väliseid tegureid (inflatsioonimäär, refinantseerimise määr, praegune vahetuskurss), et võimaldada nõutaval hulgal kulusid.
• Koostage eelarved haldus- ja seonduvate kulude katmiseks. Sõltuvalt müügimahust moodustatakse muutuvkulud (ostetud toorainete ja materjalide summa, töötajatele makstavate lisatasude palgafond, ületunnitöö tasustamine ja täiendavad vahetused). Administratiivkulud (üürimaksed, töötajate palgad) jäävad samaks.
• Koostage eelarved põhiliste tootmiskulude katmiseks. Vahendeid eraldatakse tooraine ja materjalide ostmiseks, tootmisrajatiste hoolduseks ja remondiks ning uute tehnoloogiate juurutamiseks. Tootmiskulud on tootmise, innovatsiooni ja teadmistemahukate ettevõtete tegevuseelarve keskne osa. Kaubandusmajad, teenindusettevõtted ja vahendajad ei kavanda tootmiseelarvet, asendades selle tegevuskuludega.
• Ettevõtte bilansi prognoosimine tulevaseks perioodiks. Tootmis- ja finantsosakonna töötajad koostavad olukorra kujundamiseks mudeleid, koostavad esialgse bilansi (mõnikord kasumiaruande). Need andmed võimaldavad arvutada ettevõtte finantsstabiilsuse näitajaid, prognoosida äritegevuse tõhusust ja eraldada vahendeid eeldatavate lisakulude katmiseks.

Tegevuseelarve koostamine põhineb eelmiste perioodide statistikal ja majandusmudelil. Sõltuvalt majandussektorist on dokument fikseeritud järgmiseks finantsperioodiks või vaadatakse regulaarselt läbi. Näiteks riskikapitaliettevõtted, kes loovad uuenduslikke tooteid, vaatavad oma tegevuseelarvet igal kuul üle. Kaubandusmajad aktsepteerivad kogu järgmise aasta kohta ühte dokumenti.

Tegevuseelarve koostamise meetodid ettevõttes

Tegevuseelarve vähem olulised punktid kavandatakse eelnevate perioodide andmete põhjal, tegevuskulud arvutatakse ühe meetodi abil.

• CVP analüüs - jooksvate kulude, kavandatud toodangu ja kasumi võrdlus. Meetodit kasutatakse väikestes tootmisettevõtetes või uutes ettevõtetes. CVP andmemudelid võimaldavad teil arvutada murdepunkti, hinnata tootmismahtu ja kavandada müügistruktuuri.
• EOQ analüüs - tegevuskulude arvutamine tarne optimaalse partii alusel. Meetodit kasutatakse suurtes ettevõtetes, mis töötavad edasimüüjate võrkudega. Ühe kaubapartii müügihind korrutatakse tarnete mahuga.
• EPR-analüüs - kulude arvutamine minimaalsete kuludega saadetise maksumuse alusel (EOQ-analüüsi muutmine). Meetodit kasutatakse ettevõtetes, kes on sunnitud suuri saadetisi ladustama oma ladudes. Ühe partii valmistamise ja ladustamise kulud korrutatakse eeldatava pakkumisega.

Kassaeelarve võimaldab ettevõttel pidevalt finantseerida ettevõtte jooksvat ja investeerimistegevust, täita maksekohustusi. Võimaldab teil hinnata, kui palju sularaha ja millisel perioodil ettevõte vajab.

Rahaliste vahendite eelarvestamise peamine eesmärk on kindlaks määrata raha laekumise tegelik ajakava. Eelarve võimaldab jälgida omavahendite olukorda ja laenatud kapitali võimalikku ligimeelitamist. Kassaeelarve iseloomustab kogu ettevõtte rahavoogu, jaotamata liikidesse (tegevus-, investeeringu-, finants-).

BDDS-i väljatöötamise protseduur on soovitatav jagada mitmeks järjestikuseks etapiks:

Investeerimiskulude (st kõigi kulude, mida finantseeritakse pärast maksustamist ettevõttele järelejäänud kasumist) rahastamiseks vajalike vahendite määramine;

Rahaliste vahendite päevabilansi minimaalse taseme kindlaksmääramine ettenägematute kulude jaoks (" lõppbilanss »);

Eelarve tulude poole kindlaksmääramine (" kviitungid ») - teostatakse müügieelarve alusel, võttes arvesse saadaolevate arvelduste, investeeringute eelarve (ettevõtte põhivara ja muu vara müük) ning finantstegevuse (dividendid, saadud intressid) analüüsi;

Eelarve kulude poole kindlaksmääramine (" maksed ») - viiakse läbi otseste kulude eelarvete (tööjõukulud, tooraine ja materjalide kulud - võttes arvesse tooraine ja materjalide varude liikumist), üldkulude eelarvete (AUP tööjõu töötasu, muud üldised kaupluste ja ettevõtluse üldkulud), investeeringute eelarvete ( põhivara ost ja ehitamine) ja finantstegevus (laenude ja nende intresside tagasimaksmine, dividendide maksmine);

Rahavoogude eelarvestamine, kontroll ja korrigeerimine.

2. Müügieelarve ja selle koht ettevõtte tegevuseelarvete süsteemis.

Müügi eelarve - tegevuseelarve, mis sisaldab teavet iga tooteliigi kavandatud müügimahu, hinna ja eeldatava müügitulu kohta.

Müügieelarve koostamine hõlmab toodete müügimahu kindlaksmääramist väärtuse järgi nii mahu kui ka väärtuse osas (neto- ja brutotulud).

Müügi eelarvet tuleks täiendada eelarve ajakavaga, mis kajastaks toodete müügist saadavat raha laekumist. Tulu moodustavate raha laekumiste ajakava on BDDS-i koostamiseks vajalik. Samal ajal on oluline kindlaks määrata fondide struktuur (sularaha, tasaarvestus, vekslid jne). Tootmise eripärade tõttu võib kviitungi vorming olla erinev.

Üldiselt kehtestatakse müügieelarvele järgmised nõuded:

eelarve peaks kajastama vähemalt kuu või kvartali müüki füüsilises ja väärtuslikus mõttes;

eelarve koostamisel võetakse arvesse nõudlust toodete järele, müügi geograafiat, ostjate kategooriaid, hooajalisi tegureid;

eelarve sisaldab eeldatavat käibe rahavoogu, mis lisatakse seejärel rahavoogude eelarve tulude poolele;

müügist saadavate rahavoogude prognoosimisel on vaja arvestada suhtelise maksesuhtega

Tootmiseelarve põhineb müügieelarvel. Tootmiseelarve koostamisel on vaja kohandada müügimahtu vastavalt müümata toodete jääkide muutustele perioodil:

Tootmismaht \u003d müügimaht + saldod perioodi lõpus - saldod perioodi alguses.

3. Ettevõtte eelarve koostamine. Eelarvete tüübid.

Eelarvestamine on kavandatud eelarvete (hinnangute) väljatöötamise protsess, mis ühendab ettevõtete (korporatsioonide) juhtimisplaanid ning peamiselt tootmis- ja turundusplaanid.

Eelarvestamise eesmärk on tagada tootmis- ja kaubandusprotsess vajalike rahaliste ressurssidega nii kokku kui ka struktuuriüksuste kaupa.

Eelarve üldises süsteemis eristatakse peamist (konsolideeritud) ja kohalikku eelarvet.

Põhieelarve on seatud eesmärkide saavutamiseks vajalike turundus- ja tootmisplaanide rahaline, mõõdetud väljendus.

Kohalikud eelarved on põhieelarve esialgse teabebaasina. Peamine põhjus, miks ettevõtted kaotavad olulise osa oma sissetulekutest ilma põhieelarvet moodustamata, on usaldusväärse teabe puudumine klientide ja müügituru kohta.

Eelarve koostamise protsess on pidev või käimas. Aastaks kehtestatud kavandatud finantsnäitajate põhjal töötatakse praeguse finantsplaneerimise käigus (enne planeerimisperioodi algust) välja kvartaalsete eelarvete süsteem. Kvartaliaruannete piires koostatakse kuueelarved. Jooksv eelarvestamine tagab ettevõtte finantstegevuse operatiivse planeerimise süsteemi järjepidevuse.

Eelarved jagunevad tegevus- ja finantseelarveteks.

Tegevuseelarved hõlmavad: müügieelarvet; tootmise eelarve; varude eelarve; materjalide ja energia kulude eelarve; tööjõukulude eelarve; amortisatsiooni eelarve; üldine tootmiskulude eelarve; ärikulude eelarve; halduskulude eelarve; tulude ja kulude eelarve (kasumiaruande prognoos). Rahaelarved:

rahavoo eelarve; bilansi eelarve (varade ja kohustuste kavandatud bilanss); ringlevate varade moodustamise eelarve ja nende finantseerimise allikad; kapitali (investeeringute) eelarve.

Eelarveid saab liigitada ka järgmiste kriteeriumide alusel:

* kompileerimise sageduse järgi - perioodiline ja konstantne (stabiilne); * indikaatorite arvutamise meetodil - põhineb varasemate perioodide andmetel ja on nullist välja töötatud; * võtta arvesse muutuste mõju - fikseeritud, muutuv ja mitme muutujaga.

15. Ettevõtte tegevuseelarve sisaldab:
a) investeeringute eelarve
(* testi vastus *) b) otseste tööjõukulude eelarve
c) rahavoo eelarve

Tegevuseelarve koosseis

Prognoositav rahavoogude aruanne koostatakse otse lähtuvalt:
(* testi vastus *) a) kasumiaruande prognoos
b) kapitali eelarve
c) ettevõtte üldine üldeelarve
d) pikaajaline müügiprognoos

17. Äriplaani finantsnäitajad peavad olema tasakaalus:
a) kasumlikkuse näitajatega
b) kapitali intensiivsuse näitajatega
(* testi vastus *) c) toodete tootmise ja müügi näitajatega

18. Kasumiaruande hinnang kajastab:
(* testi vastus *) a) kasum (kahjum) nii põhitegevuses kui ka muudes tegevusvaldkondades,
b) kasum (kahjum) toodete müügist,
c) organisatsiooni kasum enne maksustamist,
d) kasum organisatsiooni põhitegevusest ja puhaskasum.

19. Valmistoodete bilansi suurenemine perioodi lõpus püsiva tootmismahuga:
a) ei mõjuta toodete müügimahtu,
b) suurendab aruandeperioodil toodete müügimahtu,
(* testi vastus *) c) vähendab aruandeperioodi müügimahtu.

20. Muutuvkulud hõlmavad:
a) rent,
b) laenuintressid,
(* testi vastus *) c) tooraine ja tarnete kulud.

21. Organisatsiooni püsikulud kokku - 3000 tuhat rubla, toodangu maht - 500 ühikut. tooted. Tootmismahuga 400 ühikut. toodete püsikulud on:
a) 2000 tuhat rubla. kokku,
b) 3000 tuhat rubla. kokku,
c) 7,5 tuhat rubla. ühiku kohta,
(* testi vastus *) d) teine \u200b\u200bja kolmas vastus on õige,
e) rohkem kui üks vastus on vale.

22. Seos eelarve ja tegevuseelarve vahel toimub läbi
(* vastus testile *) a) kasumi ja kahjumi prognoos
b) müügi eelarve
c) kulude eelarve
d) kapitali eelarve

23. Finantseelarvete töö lõpeb ...
Täitke lause.
(* testi vastus *) a) prognoositav tasakaal
b) rahavoo eelarve
c) tulude ja kulude eelarve
d) müügi eelarve

24. Sisestage puuduv sõna: selle eelarve genereerimise sagedust planeerimise horisondis nimetatakse ... planeerimiseks.
a) mõiste
b) etapp
c) etapp
(* testi vastus *) d) samm

25. Enne arendamise algust tuleb välja töötada kasumiaruande plaan.
(* testi vastus *) a) kaseelarve ja prognoositav saldo
b) halduseelarve
c) ärikulude eelarve
d) tootmise üldine eelarve

Tootmiskulud. Kulueelarve

Tootmiskulud - need on realiseerunud kulud, need arvestatakse tootmiskuludesse. Nende hulka kuuluvad: otsesed materjalikulud, otsesed tööjõukulud, üldised tootmiskulud.

Otsesed materjalikulud

Need kulud kajastuvad materjalide varudes, lõpetamata toodangus, valmistoodetes (kaupades) organisatsiooni laos. Need on sissetulevad, varude alla kuuluvad ja on organisatsiooni varad, mis peaksid tulevastel aruandeperioodidel kasu tooma. Juhtimisarvestuses nimetatakse neid varumahukateks.

Otsesed materjalikulud - need on tooraine ja põhimaterjalide kulud, nende kulud kantakse otse teatud tüüpi toodetele. Need on muutuvad, nende väärtus muutub otseses proportsioonis tootmismahuga.

Kui materjalide maksumust ei saa otseselt omistada konkreetsele tooteliigile, arvestatakse neid materjale abiteenustena, need viitavad kaudsetele materjalikuludele ja arvatakse üldiste tootmiskulude hulka. Iga organisatsioon otsustab tootmisprotsessi spetsiifikast lähtuvalt iseseisvalt, millised materjalid omistatakse peamistele ja millised lisaainetele.

Otsesed tööjõukulud

Otsesed tööjõukulud hõlmavad kõiki toodete valmistamisega otseselt seotud tööjõukulusid. Nende hulka kuuluvad masinaoperaatorite, põhitööliste palgad. Otsesed tööjõukulud on muutuvad, nende väärtus muutub otseses proportsioonis tootmismahuga.

Kaupluste juhtkonna töötajate (töömehed, juhid, tehnoloogid), abipersonali tööjõukulusid ei saa otseselt seostada konkreetse tootetüübiga, seetõttu on need kaudsed (kaudsed), seetõttu peetakse neid üldisteks tootmiskuludeks.

Tegevuseelarve

Tööjõukulude jagamine otsesteks ja kaudseteks sõltub konkreetsest olukorrast. Nii et näiteks lisatöötajad põhitöötajatele, ületunnitöötasud viitavad tavaliselt kaudsetele kuludele.

Üldised tootmiskulud.

Üldised tootmiskulud tekivad tootmisüksustes - sektsioonides, töökodades, tootmisruumides, ümberjagamistes. Need on tootmisega tihedalt seotud. Nende hulka kuuluvad kaupluse üldine korraldus, hooldus- ja tootmiskorralduskulud.

Üldised tootmiskulud jagunevad järgmistesse rühmadesse:

1) seadmete hoolduse ja käitamise kulud:

- seadmete ja sõidukite kulum;

- seadmete tavapärane hooldus ja remont;

- seadmete energiakulud;

- seadmete ja töökohtade hooldamise abitootmise teenused;

- seadmeid teenindavate töötajate töötasud ja sotsiaalmaksud;

- materjalide, pooltoodete, valmistoodete taimesisese veo kulud;

- MBP kulumine; muud seadmete kasutamisega seotud kulud;

2) kaupluse üldkulud (tootmise juhtimiskulud; tootmise ettevalmistamise ja korraldamisega seotud kulud; tootmisosakondade juhtimisseadmete hooldus; hoonete, rajatiste, tootmisseadmete amortisatsioon; hoonete, rajatiste, inventari hooldus ja remont; normaalsete töötingimuste tagamise kulud ; karjäärinõustamise ja koolituse kulud).

Nende peamised omadused on:

· Keerukas olemus (kajastama kõiki kulude majanduslikke elemente);

· On kavandatud ja arvestatud nende tekkimise koha järgi;

· Kontrollib eelarve- ja kalkulatsioonimeetodit;

· Jaotatakse kaudselt valmistoodete vahel ja pooleliolevad tööd;

· Need kulud jaotatakse raamatupidaja otsusel kõigepealt tootmisüksuste vahel. Jaotusbaasina valitakse indikaator, mis vastab kõige paremini iga tootmisüksuse üldkuludele. Jaotusbaas püsib pika aja jooksul muutumatuna.

Praktikas võetakse levitamisbaas:

a) tootmistöötajate tööaeg (inimtunnid) - kajastab otsese tööjõukulusid;

b) tootmistöötajate palgad, kui see moodustab suurema osa üldistest tootmiskuludest;

c) masinakell, kui töötlemisaeg on pikk;

d) otsesed kulud, kui põhiliste materjalide ja tootmistöötajate põhipalkade hind on suur;

e) põhimaterjalide maksumus;

f) toodetud toodete maht füüsilises või väärtuse mõttes, kui rajoon toodab ühte tüüpi tooteid, samal ajal kui eri osakondade toodetud toodete töömahukust ei võeta arvesse;

g) standardhinnad, mis arvutatakse kogu ettevõtte jaoks või iga osakonna kohta eraldi (kasutatakse juhtudel, kui jaoskonnad kulutavad kogu töö jaoks sama aega).

Üldised tootmiskulud võivad olla nii tinglikult muutuvad kui ka fikseeritud.

Tingimuslikult - muutuvad üldkulud on:

· Tootmisseadmete, masinate, mehhanismide kasutuselevõtuks vajalikud energiaressursid;

· Seadmete ja töökohtade pideva hoolduse kulud;

Nende kulude suurus sõltub suuresti toodangu mahust.

Muud üldkulud on fikseeritud. Nende hulka kuuluvad: rent, kindlustusmaksed, amortisatsiooni mahaarvamised jne.

Lisakulude rühma moodustavad otsesed tööjõukulud ja üldised tootmiskulud: DOBZ \u003d PRT + KOMM.

Iseseisev töö antud teemal

Valmistage kirjalik teade vastavalt oma võimalusele ( variant - perekonnanime esimene täht):

O. V. Grishchenko
Juhtimisarvestus
Loengu märkused. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Organisatsiooni eelarvesüsteem

Organisatsiooni põhieelarve koosneb: tegevus- ja finantseelarved .

Tegevuseelarves organisatsiooni majandustegevust kajastatakse spetsiaalsete tehniliste ja majanduslike näitajate süsteemi kaudu, mis iseloomustavad tootmise ja majandustegevuse üksikuid aspekte ning etappe.

Tegevuseelarve lõppeesmärk on koostada konsolideeritud tulude ja kulude kava. Selle moodustamisel kasutatakse järgmisi eelarveid:

Tootmine;

Varude ostmine ja kasutamine;

Tööjõukulud;

Üldised tootmiskulud;

Haldus- ja juhtimiskulud;

Müügikulud.

Tegevuseelarve väljatöötamine algab tavaliselt müügiplaanist. See on tingitud asjaolust, et kõik muud organisatsiooni majandusnäitajad sõltuvad suuresti rakendamise suurusest ja maksumusest: tootmismaht, maksumus, kasum jne.

Müügi eelarveKas on tootevaliku ja iga tooteartikli müügimahu plaan, mis on lähtepunkt kõigi järgnevate tegevuseelarvete väljatöötamisel.

See eelarve on kõigi teiste eelarvete aluseks. Niisiis koostatakse selle alusel rahaliste vahendite eelarve, kuna see sõltub otseselt müüdud toodete sularahalaekumistest. Organisatsiooni kulude kalkulatsioon sõltub ka saadud tulust ja toodangu mahust. Seetõttu tuleb müügieelarve hoolikalt läbi mõelda ja koostada, sest kui see on ebatäpselt koostatud, sisaldavad kõik muud organisatsiooni tegevuse kalkulatsioonid ja rahalised tulemused tahtlikult ebaõiget ja ebausaldusväärset teavet.

Selle eelarve koostamiseks kasutatakse organisatsiooni toodetud toodete nõudluse hindamiseks erinevaid meetodeid, näiteks müügiosakonna spetsialistide eksperthinnangud, statistilised prognoosid eelnenud võrreldavate perioodide nõudluse põhjal; ökonomeetrilised mudelid ja meetodid, mille alusel määratakse müügimahu prognoosimise meetodid. Potentsiaalse müügimahu organisatsioonis saab kindlaks teha järgmise eelarveperioodi jaoks laekunud tellimuste või turundusosakonna müügiprognooside põhjal.

Nii moodustatakse müügieelarve nii ülalt alla, lähtudes strateegilisest planeerimisest (näiteks turu mahust, turuosast lähtuvalt), kui ka alt üles, võttes arvesse üksikuid kliente või tooteid. Paljudel juhtudel piiravad müüki saadaolevad tootmisruumid.

Pärast kavandatud müügimahu kindlaksmääramist tootmise eelarve, mille alusel koostatakse materjalide ostmise ja kasutamise eelarved, tööjõu ja üldised tootmiskulud.

Tootmise kavandamine hõlmab turustatava toodangu ja kogutoodangu kindlaksmääramist.

Tootmismaht ja kogutoodangu maht määratakse järgmiste valemite abil:

Q \u003d Qpr + OgpK - OgpN

kus Q on toodangu maht; Qpr - müügimaht; OgpK – saldod perioodi lõpus; OgpN - jäägid perioodi alguses.

BB \u003d TV + NZPK - NZPN,

kus BB on kogutoodang; TV - toote väljalase; NZPK - pooleliolevad tööd perioodi lõpus; NZPN - pooleliolevad tööd perioodi alguses.

Planeeritud kogutoodangu põhjal arvutatakse põhimaterjalide nõudlus ja tööjõukulud. Selline arvutus koostatakse põhimaterjalide ja tööjõu tarbimise määra alusel tooteühiku tootmiseks.

Koostada hanke eelarvelisaks on vaja arvutada organisatsiooni vajadus abimaterjalide järele. Arvestus viiakse läbi möödunud perioodide sisemise tootmisstatistika analüüsi põhjal, et teha kindlaks tekkepõhine protsent, mis iseloomustab abimaterjalide tarbimise suhet tegevusmahu näitajasse või eraldi otsese kuluartiklit füüsilises mõttes.

Toodete ladustamise, saatmise ja müügi materiaalseid nõudeid saab arvutada tekkepõhise määra arvutamise põhjal. Tekkepõhise alusena kasutatakse müügi füüsilise mahu näitajaid.

Seejärel arvutatakse organisatsiooni kogu materjalivajadus põhi- ja abiotstarbel kasutatavate materjalide tarbimise kavandatud väärtuste summeerimise teel ja koostatakse hankeeelarve projekt, võttes arvesse laos olevate materjalide esialgset tasakaalu ja materjalivarude sihtbilansi lõppseisundit:

Hankeeelarve väärtusväärtuses saamiseks peate osttud materjalide koguse korrutama kavandatud hankehindadega.

Järgmine samm on majandustegevuses materjalide mahakandmise kulude kindlaksmääramine ning otseste materjalide kulude ja otseste kulude eelarve koostamine.

Planeeritava maksumuse arvutamisel võetakse aluseks organisatsioonis aktsepteeritud materjalide tootmiseks mahakandmise meetodid: kaalutud keskmise maksumusega; FIFO, materjaliühiku hinnaga.

Tootmisest mahakandmise maksumuse ja põhimaterjalide vajaduse alusel arvutatakse otsesete materjalikulude eelarve .

Otsekulude eelarvekoostatud otseste materjalikulude ja otseste tööjõukulude eelarve ühendamisel.

Selles eelarves on esitatud tööjõukulud tundides, mis on vajalikud kavandatud toodete mahu tootmiseks, ja kavandatud tootmistööstuse hinnangulised kulud.

Lisaks otseste kulude eelarvestamisele on vaja ka koostada üldine tootmiskulude eelarve.Üldised tootmiskulude kavandamise peamised meetodid on:

arvestus põhineb kavandatud tekkepõhise määra arvutamisel (abimaterjalid);

tehnoloogiline normimine (tööstusruumide kütmise ja valgustuse kulud, mis arvutatakse vastavalt valgustuse ja tööstusruumide pindala standarditele);

eelarve planeerimine (näiteks üldiste tootmistööliste palgaarvestus);

arvutusmeetodid (näiteks tööstusruumide amortisatsioon).

Otse- ja üldkulude eelarved moodustavad vormi tootmiskulude eelarve.

Joonistamine muutuv müügi eelarvearvutamise aluseks on individuaalsete müüginäitajate kavandatava tekkepõhise määra kindlaksmääramine. Tekkepõhiselt valitakse tavaliselt müügitegevuse osapoolte näitajad, mis määravad selle kommertskulude kirje tekkimise.

Siis komponeeritakse püsikulude eelarve,mille aluseks on eelarve kavandamine vastavaid kulusid kontrollivate organisatsiooniliste üksuste kontekstis.

Planeeritud kulude põhjal määratakse toodete müügikulud, mis koos arvutatud tootmiskuludega võimaldavad kindlaks teha lõplikud majandustulemused ja koostada kasumiaruande projekti.

Tegevuseelarve (kava) kasum ja kahjum kõige üldisemas vormis sisaldab see järgmisi näitajaid:

1. Müügitulu.

2. Müügikulud.

3. Brutokasum (lk 1 - lk 2).

4. Müügikulud.

5.2 Tegevuseelarve ja selle komponendid

Administratiivsed kulud.

6. Kasum (kahjum) müügist (lk 2 - lk 4 - lk 5).

Organisatsiooni peamises (konsolideeritud) eelarves on oluline osa rahaline eelarve(plaan). Kõige üldisemas vormis tähistab see organisatsiooni tulude ja kulude tasakaalu. Selles muudetakse tegevuseelarves esitatud tulude ja kulude kvantitatiivsed hinnangud rahalisteks. Selle peamine eesmärk on kajastada eeldatavaid rahastamisallikaid ja nende kasutamise suundi.

Finantseelarve (kava) abil saate teavet järgmiste näitajate kohta:

Müügimaht ja kogukasum;

Müügi hind;

Tulude ja kulude protsent;

Koguinvesteering;

Oma ja laenatud vahendite kasutamine;

Tasuvusaeg jne.

Finantseelarve sisaldab investeeringute ja sularaha eelarveid, samuti prognoositavat bilanssi (finantsseisundi aruanne).

INinvesteeringute eelarve (kapitalikulud) määratakse kindlaks investeerimisressursside allikad ja eeldatavate kapitaliinvesteeringute suunad. Investeerimiseelarve projekti koostamisel lähtuvad organisatsioonid varustuspargi uuendamise ja võimaliku kapitaliehituse plaanidest. Selliste investeerimisprojektide kulud määratakse kindlaks kalkulatsioonide alusel, võttes arvesse fondide asutamise ajakava tegelikku täitmist eelarveperioodi alguses.

Pärast investeeringute eelarve koostamist saab organisatsioon koostada rahavoo eelarve (rahavoo prognoos),milles prognoositakse sularaha sisse- ja väljavoolu. Kassa eelarve on tulevase perioodi rahavoo ja maksete plaan. Tema abiga ennustatakse prognoositava bilansi koostamiseks vajalike rahaliste vahendite kontode lõppsaldosid, samuti tehakse kindlaks perioodid, kus rahalised ressursid on ületatud või puuduvad. Seda tüüpi eelarve koostamine on oluline samm planeerimisel. Sularaha või sularaha konsolideeritud kalkulatsioonide eelarve väljatöötamisel organisatsiooni poolt on üks eesmärk - anda sularaha kõigi organisatsioonis vajalike kulude katmiseks. Selleks kasutatakse praktiliselt kõiki varem koostatud hinnanguid. See eelarve töötatakse välja aasta, kvartali, kuu, nädala jaoks ja seda saab arvutada isegi päeva kohta. Kuna selles on teatavat määramatust, eriti müüdud toodete rahavoogude osas, on selles eelarves lubatud teatav veamäär, mistõttu eelarvet tuleb sageli ja märkimisväärselt korrigeerida. Sellegipoolest aitab sularaha kalkulatsioon, eriti aasta- või kvartalihinnang, teha otsuse pangalaenude ligimeelitamiseks rahapuuduse korral või investeeringute tegemiseks, kui organisatsiooni praegused vajadused on ületatud. See võtab arvesse järgmist:

kas organisatsioon tegeleb kauplemisega või mitte;

varasemate andmete põhjal, kas esines võlgu võlgasid, mida tuleks eelarves müüdud toodete laekumise prognoosimisel arvestada;

saadud laenude tagasimaksmise ja intresside maksmise tingimused;

palga maksmise tingimused;

tarnijatega sõlmitud arvelduste tingimused saadud lao eest.

Kassaeelarve elemendid on järgmised:

sularaha laekumine: toodete, nende varade müügist, laenude saamisest;

materjalide ostmiseks rahaliste tasude maksmine haldus- ja ärikulude katmiseks, maksude ja lõivude, intressikulude ja laenu tagasimaksmiseks.

Peaeelarve (konsolideeritud) eelarve ettevalmistamise viimane samm on väljatöötamine prognoositav bilanss (finantsseisundi aruanne). See kajastab organisatsiooni varade ja kohustuste struktuuri ning vastab aruandevormile nr 1.

Eeldatava bilansi arvutamine planeerimisperioodi lõpu seisuga võimaldab teil hinnata muudatusi, mis tekivad organisatsiooni vara ja selle allika osas planeerimisperioodi äritehingute tulemusel.

Üksikasjaliku koondeelarve koostamine on organisatsiooni omanikele suureks abiks, tagades kontrolli sellesse investeeritud raha kasutamise tõhususe üle. Konsolideeritud eelarve on oluline ka organisatsiooni otsestele juhtidele. See võimaldab teil selgelt määratleda eesmärgid ja eesmärgid, millega nad kavandatud perioodil silmitsi seisavad, ja jälgida tootmisprogrammi käiku, tulude ja kulude teenimise protsessi, arvelduste ja maksete olukorda.

Otsi loenguid

Teema 2.2 Finants- ja tegevuseelarved. Nende tüübid ja eesmärk

41. Rahavoo eelarve koostamisel on määravaks:

a) toodete ostjale saatmise aeg

b) rahaliste vahendite tegeliku laekumise aeg +

c) maksedokumentide pangas vastuvõtmise aeg

42. Toetavate eelarvete detailsus sõltub:

a) kasumi suurus

b) rahavoogude summa

c) tütarettevõtete, filiaalide, muude suhteliselt eraldiseisvate osakondade (vastutuskeskuste) olemasolu +

e) tegevuste mitmekesistamise aste

43. Ettevõtte turuväärtust saab hinnata järgmiste andmete abil:

a) Rahavoogude eelarve

b) tulude ja kulude eelarve

c) bilansi eelarve +

44. "Sularaha vahe" nimetatakse:

a) ajutine rahapuudus +

b) rahaliste vahendite ajutine ülejääk

c) ajutiselt vaba raha

45. Millisest eelarvest algab ostjate turul (turul, kus pakkumine ületab nõudlust) tegutsevate organisatsioonide eelarvete väljatöötamine:

a) müügi eelarve +

b) tootmiseelarve

c) tulude ja kulude eelarve

46. \u200b\u200bMillise eelarvega algab "müüja turul" (turul, kus nõudlus ületab pakkumist) tegutsevate organisatsioonide eelarvete väljatöötamine:

a) müügi eelarve

b) tootmiseelarve +

c) tulude ja kulude eelarve

47. Tegevuseelarved hõlmavad:

a) müügi eelarve, ärikulude eelarve, tootmiseelarve +

b) tootmiseelarve, bilansieelarve, materjalikulude eelarve

c) halduskulude eelarve, rahavoogude eelarve, müügieelarve

48. Lühiajaliste laenude tagasimaksmine pangale tähendab:

a) Finantstegevuse väljavool

b) Investeerimistegevuse sissevool

c) Põhitegevuse väljavool +

49. Kiirendatud amortisatsiooni meetodi kasutamisel:

a) kasum suureneb

b) põhitegevuse raha sissevool suureneb +

c) edasilükkunud tulumaksu kohustused kuvatakse +

5. RAAMATUPIDAMISTEABE KASUTAMINE PLANEERIMIS- JA KONTROLLIMENETLUSES

Ettevõtte investeerimistegevus hõlmab

a) laenuintresside tagasimaksmine

b) seadmete ostmine +

c) tarnijatele maksmine tarnitud toodete eest

51. Põhivara müügist saadav tulu on:

a) Raha sissevool investeerimistegevusest +

b) raha väljavool finantstegevusest

c) põhitegevuse raha sissevool

52. Bilansi esimese jaotise (põhivara) muutus kajastub rahavoogudes järgmisest:

a) põhitegevus

b) finantstegevus,

c) investeerimistegevus +

d) laenutegevus

53. BDDS toetavad eelarved on järgmised:

a) kavandatud tasakaal

b) kalendriplaan maksude tasumiseks +

c) intressimaksete kalendrikava +

54. Neto rahavoog on:

a) sularaha sisse- ja väljavoolu erinevus +

b) ostjatelt perioodi eest laekunud sularaha laekumiste summa

c) tulude ja kulude vahe

55. Rahaliste vahendite ringlustsükkel võib väheneda järgmistel põhjustel:

a) varude ringlusperioodi lühendamine +

b) võlgade tasumise tähtaja lühendamine

c) nõuete sissenõudmise perioodi pikendamine

56. Toodetava kauba kogus arvutatakse järgmise valemi abil:

a) Kaubabilansid perioodi alguses + kaubabilansid perioodi lõpus - müügimaht

b) Müügimaht - aktsiajäägid perioodi alguses + aktsiajäägid lõpus

c) Müügimaht + kaubabilanss perioodi alguses - kaubabilanss lõpus +

57. Rahavoo eelarve on ette nähtud järgmiste kulude haldamiseks:

a) tegevuse finantstulemused

b) maksevõime +

c) ettevõtte väärtus

58. Organisatsiooni poolt laenu laekumine kajastub eelarveosas:

a) põhitegevuse rahavood "laekuvad"

b) rahavoo "sissevool" finantstegevusest +

c) tulude ja kulude eelarves muude tulude osa

59. Rahavoo eelarve hõlmab:

a) põhieelarved +

b) tegevuseelarved

c) tugieelarved

60. Müügi prognoosimise meetodid hõlmavad järgmist:

a) trendimeetod

b) kulu-mahu-kasumi meetod +

c) hooajaline komponentmeetod

d) võrdlusmeetod

Teema 2.3 Eelarvete konsolideerimine. Eelarveeeskirjad.

61. Eelarveeeskirjad on:

a) eelarvete väljatöötamise, koostamise ja kinnitamise kord +

b) vastuvõetud eelarve kestus

c) eelarvete vastuvõtmise periood

62. Eelarveaasta on:

a) eelarve kehtivusaeg +

b) periood, mille jooksul eelarve kinnitatakse

c) eelarve koostamise periood

63. Kontsernisisesed tehingud on:

a) müük ettevõttes +

b) osaluse emaettevõtte laenud tütarettevõtetele

c) töötajatele töötasu maksmine

64. Paindlik eelarve:

a) võtab arvesse müügi ja põhitegevuse erinevaid tasemeid, muutusi välistes ja sisemistes tegurites +

b) võtab arvesse mitmesuguseid raha saamise võimalusi

c) võtab standardkulude alusel arvesse erinevaid müügi- ja põhitegevuse mahtusid

65. Eelarveeeskirjad sisaldavad järgmisi elemente:

a) eelarve kavandamise säte +

b) personalipuhkuse eeskirjad

c) personali motiveerimise eeskirjad

66. Negatiivne vaba rahavoog näitab

a) ebaefektiivsest ärijuhtimisest

b) madal bilansiline likviidsus

c) kasvu tasakaalustamatus (investeeringute ja tulude suurem)

d) puhaskasumi puudumine põhitegevuse finantseerimiseks ja vajadus meelitada ligi kapitali +

67. Müük talumajapidamises:

a) lahutatakse ühiku + tulust

b) lisatakse üksuse tuludele

c) ei arvestata divisjoni tulude arvutamisel

68. Konsolideeritud eelarve on:

a) eelarve, mis võtab kokku punkti + kaupa rühmarühma eri jaotuste eelarvete tulemused

b) tegevus-, investeerimis- ja finantseelarve

69. Konsolideerimise protsess keskendub:

a) valdusettevõtte + emaettevõttes

b) osaluse tütarettevõtetes

70. Konsolideerimise protsess on võimatu, kui:

a) puudub planeerimisosakond

b) talumajapidamistes ei ole ühtset eelarvevormi

© 2015-2018 poisk-ru.ru
Kõik õigused kuuluvad nende autoritele. See sait ei pretendeeri autorile, kuid pakub tasuta kasutamist.
Autoriõiguse rikkumine ja isikuandmete rikkumine

Joonis 1. Kaubandusorganisatsiooni üldeelarve skeem.

Tegevuseelarve väljatöötamine algab müügiplaani määratlemisest, see tähendab rakenduseelarve koostamisest. See on kavandamise kõige olulisem hetk, mis hõlmab turu-uuringuid, nõudluse dünaamika kindlaksmääramist, võttes arvesse hooajalisi kõikumisi ja muid tegureid.

Pärast seda, kui organisatsiooni juhtkond saab kauba võimalikust müügimahust selgeks, võttes arvesse planeerimisperioodi alguses saadaolevate varude alguses saadaolevaid varusid ja perioodi lõpu kaubavarude eelarvet, töötatakse välja kaupade ostmise eelarve. Kaupade, turunduskulude ja kaubanduskulude eelarved sõltuvad ostude eeldatavast mahust.

Tegevuseelarve lõppeesmärk on välja töötada kasumiaruande plaan.

Finantseelarve on plaan, mis kajastab eeldatavaid rahaallikaid ja nende kasutamise suundi. Finantseelarve sisaldab organisatsiooni kapitalikulude ja rahaliste vahendite eelarveid, mis on nende põhjal koostatud, koos prognoositava kasumiaruande, prognoositava bilansi ja finantsseisundi aruandega.

Samuti jaotatakse eelarved staatilisteks ja dünaamilisteks.
Staatiline eelarve on eelarve, mis põhineb organisatsiooni äritegevuse konkreetsel tasemel. Teisisõnu, staatilises eelarves kavandatakse tulud ja kulud ainult ühel täitmise tasemel. Kõik üldeelarvesse kaasatud eelarved on staatilised, kuna ettevõtte tulud ja kulud prognoositakse üldeelarve osades, tuginedes teatavale kavandatud täitmise tasemele.

Staatilise eelarve võrdlemisel saavutatud tegelike tulemustega ei võeta arvesse organisatsiooni tegelikku tegevust, see tähendab, et kõiki tegelikke tulemusi võrreldakse prognoosituga, sõltumata saavutatud rakendusmahust.

Paindlik eelarve on eelarve, mida ei koostata konkreetse äritegevuse taseme jaoks, vaid selle teatud vahemiku jaoks, see tähendab, et müügimahu jaoks pakutakse mitmeid alternatiivseid võimalusi. Igal võimalikul rakendustasandil määratletakse siin vastav maksumus. Seega võtab paindlik eelarve arvesse kulude muutust sõltuvalt rakendamise taseme muutumisest, see loob dünaamilise aluse saavutatud tulemuste võrdlemiseks kavandatud näitajatega.

Paindlik eelarvestamine põhineb kulude jagamisel muutuvateks ja fikseeritud kuludeks. Kui kulud kavandatakse staatilises eelarves, arvutatakse need paindlikus eelarves.

Eelarves peaks teave olema kättesaadaval ja selgel viisil, nii et selle sisu oleks kasutajale arusaadav. Liigne teave raskendab andmete tähenduse ja täpsuse mõistmist.

Ebapiisav teave võib põhjustada dokumendis kasutatud andmete peamiste piirangute ja seoste vääritimõistmist. Eelarve ei saa korraga sisaldada nii sissetulekuid kui ka kulusid, pole vaja, et need oleksid tasakaalus. Eelarve koostamisel alustage selget pealkirja või rubriiki ja selle koostamise ajakava.
Eelarvestamise protsessil on ettevõtte planeerimis- ja kontrollisüsteemis suur tähtsus.

Eelarve koostamine juhtimisarvestuse osana.

Juhtimisarvestus on sisemise operatiivjuhtimise süsteem, mille põhieesmärk on pakkuda ettevõtte juhtidele kogu vajalikku teavet optimaalsete juhtimisotsuste tegemiseks. Raamatupidamine ega finantsarvestus ei anna teavet ettevõtte sisemise juhtimise strateegia ja taktika kohta. Kõigi tasemete juhtidele on vaja märkimisväärset hulka operatiivteavet, mida oma eripära tõttu ei saa finantsarvestus pakkuda. Lisaks koostab finantsarvestus ühtsete hoolduseeskirjade alusel teabe sise- ja väliskasutajate jaoks.

Juhtimisarvestuse põhiülesanded on infoprotsesside korraldamine ja andmebaaside moodustamine:

Juhtimisarvestuses võimaldab teave rahavoogude kohta otsustajatel kontrollida ja reguleerida otseseid ja kaudseid rahavoogusid, teha kindlaks sularaha kasutamise struktuur. Halduri jaoks pole sugugi oluline identifitseerimisteave (dokumenteeritud kindla fakti alusel tuvastamine) mitte ainult raha kulutamise valdkondade ja suundade kohta, vaid ka rahatehinguid lubavate ja teostavate isikute raha liikumise kohta koondarvestuse pidamiseks. Rahavoogude olukord kajastab üldiselt organisatsiooni kui terviku rahanduse seisu.

Selle põhjal on juhtkonna rahavoogude arvestamise üks olulisi punkte vastuse saamine küsimusele, kas praegune põhitegevus on võimeline raha teenima. Selle kindlaksmääramiseks arvutatakse neto rahavoog, mis on määratletud kui kogu sularaha laekumine, millest on lahutatud kõik kulud või sularaha jääk aruandeperioodi lõpus, millest on lahutatud kassajääk aruandeperioodi alguses.

Juhtimisotsuste tegemisel tuleb pöörata tähelepanu asjaolule, et isegi kui organisatsiooni neto rahavoog on üldiselt positiivne, ei taga see täielikku heaolu. Igal juhul on vaja analüüsida põhitegevusest (see tähendab toodete müügist, tööde teostamisest, teenuste osutamisest, kinnisvara rentimisest ja muust kasumi teenimiseks mõeldud tegevusest) tulenevaid rahavoogusid. Sellist analüüsi on soovitatav teha mitte ainult ettevõtte kui terviku jaoks, vaid ka selle individuaalsete struktuurijaotuste ja tegevuste liikide (tooteliikide) kohta.

Rahavoogude reguleerimisel on vaja analüüsi lisada ajaomadused, st võtta arvesse edasilükatud makseid, mitte ainult analüüsida praegust rahavoogu, vaid prognoosida neid vajalikuks perioodiks (tulevasteks perioodideks). Rahavoogude arvutamise valemites ja PBU reeglites sellist korrigeerimist ei nähta ette, kuid see on vajalik juhtimisarvestuse ühe elemendina.

Sellest järeldub, et juhtimisseadmel peab olema rahavoogude juhtimiseks standardsete algoritmide komplekt (või organisatsiooni raamatupidamispoliitika dokumentides täpsustatud ja täpsustatud). Arvestades sularahavajaduse tekkimise eripära, nende sissevoolu, olemust, on juhtimisarvestuses rahavoogude teabebaasi moodustamiseks täiesti erinevad nõuded. Need on esiteks ajavahemikud nii arvutatud koefitsientide mõõtmiseks kui ka konstrueerimiseks, mis iseloomustavad juhtimise seisukohast teatud tootmis- ja majandusprotsessidega korreleeruvat rahavoogude teatavat seisu.

Reeglina ei sõltu tootmise ja majandustegevuse läbiviimiseks vajalik rahasumma mitte ainult tootmise spetsiifikast (ressursimahukus, tootmistsükli kestus, müügitsükli kestus jne), vaid ka mitte vähemal määral teadmistest teemavaldkonna juhtimispersonal, samuti võimalus neid mõistlikult käsutada.

Rahahaldus oleks tõhus, sularaha sissetuleku ja väljaminekute kavandamisel ning sularaha kasutamise analüüsimisel tuleb arvestada käibevaraga, mille saab lühikese aja jooksul sularahaks konverteerida. Nende hulka kuuluvad materiaalsed varad ja lühiajalised finantsinvesteeringud.

Võimalus neid varasid sularahaks konverteerida on aga ebakindlus. Kui nende fondide koguarvestus on finantsarvestuse objekt, siis on juhtimisarvestus sellised mõisted nagu likviidsus, nende väärtus korduva ringluse või vahetamise seisukohast.

Praktikas pööratakse juhtimisarvestussüsteemi ülesehitamisel erilist tähelepanu vastutuskeskuste jaotusele.

Reeglina mõistetakse majanduskirjanduses vastutuse keskpunkti organisatsiooni struktuuriüksusena, mida juhib juht, kes kontrollib teatud üksuse jaoks antud ärisegmenti investeeritud kulusid, tulusid ja vahendeid. Meie arvates on vastutuskeskuse all täiesti võimalik aru saada haldusaparaadi osakondade põhjal loodud struktuuriüksustest, mis kontrollivad ja reguleerivad rahavoogusid, samuti määravad rahavoogude kulutamise suunad.

Juhtimisarvestuses on nelja tüüpi vastutuskeskusi:

Kulude keskus mida iseloomustab juhi vähim vastutus, kes kannab saavutatud tulemuste eest minimaalset vastutust ja vastutab ainult kantud kulude eest.

Kulude keskuses arvestatud ja kavandatud kulud on otsesed ja nende arvestamine on horisontaalne kulustruktuur, mis võimaldab tõhusalt kontrollida nende teostatavust ja kujunemist.

Selline lähenemisviis kulude keskuste jaotamisele võimaldab korraldada selle üksuse sularaha väljavoolu peamiste suundade juhtimisarvestust ja võimaldab nii kulupunktide kui ka ettevõtte kui terviku eelarvelise eelarve koostamisel kavandada eeldatavaid väljavoolusid adekvaatselt.

Sissetulekute keskus on vastutuse keskpunkt, mille juhataja vastutab tulude teenimise eest, kuid ei vastuta kulude eest.

Tulukeskuste jaoks on kõige olulisem eraldi välja tuua sularaha sissevoolu genereerimise võimalus kui üks peamisi näitajaid toimimise tõhususe hindamisel. Selline lähenemisviis annab võimaluse eeldatavaid rahalaekumisi usaldusväärsemalt planeerida ja saadud andmeid kasutada kassaeelarve koostamisel.

Kasumikeskus - see on segment, mille juhataja vastutab nii oma osakonna tulude kui ka kulude eest. Kasumikeskuste jaotamisega ettevõtte struktuuris on võimalik välja töötada rahavoogude eelarve konkreetse sisseostu ja sissevoolu kontekstis. See annab võimaluse koos kasumlikkuse näitajaga kasutada omavahendite eraldamise näitajat, mis võimaldab hinnata selle üksuse omafinantseeringu taset.

Investeerimiskeskus - organisatsiooni segmendid, mille juhid mitte ainult ei kontrolli oma osakondade kulusid ja tulusid, vaid jälgivad ka neisse investeeritud raha kasutamise tõhusust. Selle üksuse fondide investeerimise teostamine tagatakse nii rahavoogude eelarve kui ka kapitaliinvesteeringute kavaga. Nende eelarvete vastavus üksteisele on garantii nii selle üksuse kui ka kogu ettevõtte finantsstabiilsuse säilitamiseks.

Lehed: ← eelmine järgmine →

12345Vaadake kõiki

1. Hinnanguline eelarvesularahafondidest ettevõttes Keramzit LLC

   Kokkuvõte \u003e\u003e Raamatupidamine ja audit

   ... inimestele määratud juhtide ametikohtadele ... eelarve) sularahafondidest... Hinnangu abil ( eelarve) sularahafondidest kaks eesmärgid: 1. Kuvab konto lõpliku saldo sularahafondidest ... üldine eelarve, tema areng, funktsioonid. Üldine eelarve …

2. Liiklusaruande sisu sularahafondidest, tema moodustumine

   Kokkuvõte \u003e\u003e Raamatupidamine ja audit

   ... LIIKLUSEST RAHAFondidest 1.1 Sihtmärk kohtumine liiklusaruanne sularahafondidest Liiklusaruanne sularahafondidest sisestatud ... tasakaalu sularahafondidest ... Praegune tegevus eesmärgid liiklusaruande koostamine sularahafondidest kindlaks määratud millegi poolt ...

3. Liiklusaruanne sularahafondidesttema sisu, koostamistehnika

   Kursuste tööd \u003e\u003e Raamatupidamine ja auditeerimine

   … sularahafondidestsamuti mehhanismi peegeldus tema koostamine ja esitlus. Kursuse eesmärgid on: - määratleda kohtumine ...; maksud ja lõivud, mis on tagasi makstud eelarve. « Sularaharajatised suunatud ": rida 150" makse jaoks ...

4. Sularaharajatised, rahaline krediiti

   Kursuste tööd \u003e\u003e Finantsteadused

   ... apellatsioonid sularahafondidest (finantstsükkel), analüüs rahaline voolama, tema prognoosimine, optimaalse taseme määramine sularahafondidest, joonistamine eelarvedsularahafondidest …

5. Sularaharajatised ettevõtted

   Eksam \u003e\u003e Juhtimine

   … eelarve eelarvevälistesse fondidesse, organisatsiooni aktsionäridele dividendide maksmisele jne. Peamine sihtmärk voolu analüüs sularahafondidest ... objekti olek tervik ja tema erinevad osad ... vabatahtlik) suunatud kohtumine reservkapitali reguleerib ...

Ma tahan rohkem sarnaseid teoseid ...