Postupak regulacije obrtnih sredstava

Količina obrtnog kapitala treba biti minimalno dovoljna. Potreba obrtnog kapitala ovisi o cijenama sirovina i zaliha, uvjetima njihove opskrbe, općoj situaciji na tržištu, proizvodnom programu poduzeća itd. Stoga količinu obrtnog kapitala treba povremeno prilagođavati tako da odražava promjene tih faktora. Utvrđivanje potrebe za vlastitom obrtnom imovinom postiže se racionalizacijom pojedinih elemenata obrtnih sredstava (zalihe, nedovršeno radno vrijeme, odgođeni troškovi, gotova roba na zalihama) i sredstava koja su u opticaju za poduzeće u cjelini. Normiranje obrtnih sredstava uključuje:

• - određivanje stope zaliha zaliha;
• - proračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnih vrijednosti;
• - izračun norme obrtnog kapitala za pojedine elemente materijalnih sredstava i obrtnog kapitala općenito (zbirni standard).

Stopa dionica karakterizira minimalnu veličinu zaliha zaliha. Ova vrijednost određuje količinu zaliha za svaku vrstu zaliha. U pravilu se norme postavljaju u dane zaliha i znače trajanje razdoblja za koje izračunavate zalihe određene vrste zaliha. Stopa zaliha može se postaviti i u postotku ili u novčanom obliku na određenu bazu (na primjer, za spremnike - u rubaljima na 1000 rubalja proizvoda koji se mogu prodati). Stopa zaliha odražava samo vrijeme (trajanje) preusmjeravanja obrtnog kapitala (gotovine): broj dana tijekom kojih su sredstva u zalihama, nedovršeno radno vrijeme, odgođeni troškovi i gotova roba. Iznos ovih sredstava utvrđuje se korištenjem standardi, predstavljajući minimalni procijenjeni iznos sredstava za formiranje zaliha zaliha potrebnih za provođenje kontinuiranih gospodarskih aktivnosti.

Razlikovati između agregatnog standarda (ukupne količine obrtnog kapitala) i privatnog standarda (veličina sredstava po elementima). Privatni standardi određuju se za pojedine elemente obrtnog kapitala: zalihe proizvodnje, nedovršenu proizvodnju, odgođene troškove, gotovu robu na zalihama, a zbirni standard formira se kao zbroj normi za ove elemente.

Metode za izračun omjera obrtnog kapitala

1. Metoda izravnog brojanja sastoji se u činjenici da se obrtni kapital izračunava za svaku određenu vrstu zaliha. Zatim se zbrajaju i kao rezultat određuju se standardi za svaki element obrtnog kapitala. Opći standard je zbroj normi za sve elemente.

Obrtni kapital (I.) za sve se vrste zaliha izračunavaju na temelju stope zaliha (u danima) pomnožene s jednodnevnom potrošnjom (u rubaljima) tih vrsta predmeta,

gdje je N. stopa zaliha g "th resursa, dana; g je vrsta resursa; R. / T - jednodnevni promet r-tog resursa, rubalja / dan; izračunava se dijeljenjem troškova resursa (uzetih prema procijenjenim troškovima proizvodnje) na broj kalendarskih dana planiranog razdoblja; P1 - trošak utrošenog resursa za određeno razdoblje planiranja, rubalja; T - broj kalendarskih dana planiranog razdoblja, dana.

Standard za svaki element obrtnog kapitala formira se kao zbroj normi za određene vrste zaliha.

2. Analitička metoda standardizacije pretpostavlja prisustvo osnovne razine norme koja se indeksira u skladu s promjenom planiranih pokazatelja u usporedbi s osnovnim, o kojima ovisi potrošnja resursa koji čine standard,

Gdje su Z. i Z ,. - planiranu i početnu razinu _ / -th resursa.

Kazalo /. izračunato promjenom obujma proizvoda, upotrebom materijalnih resursa, promjenom broja osoblja.

Indeks promjene obujma proizvodnje

pri čemu su V | 1h i Vf planirana i stvarna proizvodnja.

Indeks promjene u količini korištenja materijalnih resursa

gdje su Mn1 i Mf planirana i stvarna potrošnja materijalnih resursa.

Indeks promjene broja zaposlenih

gdje su CP | 11 i CPF planirani i stvarni broj.

Da biste odredili potrebu izračunavanja vlastitog novca koji cirkulira za poduzeće, vrijedno je razmotriti neke točke. Na primjer, ta bi sredstva trebala pokrivati \u200b\u200bne samo glavne procese radi ispunjavanja proizvodnog programa, već i potrebe stambeno-komunalnih usluga, pomoćnih, pomoćnih i drugih poljoprivrednih gospodarstava koja nisu povezana s djelatnostima tvrtke i nemaju samostalni saldo, kao i za samostalno izvršavanje velikih popravaka. ... Međutim, u praksi se potreba za vlastitim obrtnim sredstvom najčešće određuje samo za glavnu djelatnost, što donekle smanjuje njegovu potrebu.

Količina vlastitog obrtnog kapitala izračunava se ovisno o sljedećim faktorima:

Primjeni obrazac za izračun;
- ;
- uvjeti prodaje i pružanja ponude i prodaje;
- asortiman proizvedene robe.

Normacija obrtnog kapitala izražava se u novcu. Da bi se utvrdila potreba za njima, utvrđuje se procjena troškova proizvodnih usluga i robe za određeno razdoblje. Istovremeno, za tvrtke s izvansezonskom prirodom proizvodnje preporučljivo je koristiti podatke iz četvrtog tromjesečja, jer su u tom razdoblju u pravilu količine proizvodnje nešto veće.

Poduzećima sa sezonskom proizvodnjom je bolje koristiti se tromjesečnim podacima s najmanjim opsegom. To je zbog činjenice da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima može osigurati kratkoročnim kreditima banke.

Da biste pravilno odredili standard, morate izračunati prosječne dnevne troškove normiranih elemenata u financijskom smislu. Prosječna dnevna potrošnja za proizvodne rezerve izračunava se korištenjem odgovarajuće stavke za procjenu troškova. Rad u tijeku izračunava se ovisno o trošku bruto proizvodnje, gotovih proizvoda - na temelju troškova utržive proizvoda.

Tijekom razdoblja određivanja formiraju se zbirni i privatni standardi. Cijeli postupak sadrži nekoliko uzastopnih faza.

Prvo, trebate odrediti stopu pričuve za svaki element normaliziranog kapitala. Te se stope obično postavljaju u slobodne dane i određuju duljinu razdoblja koje će se osigurati ovom vrstom sredstava. Stopa pričuve može se postaviti u obliku postotka ili novca koji odgovara određenoj bazi.

Nadalje, potrebno je izračunati količinu obrtnog kapitala vođena podacima stope pričuve i ukupnim troškovima zaliha ove vrste, koja je potrebna za stvaranje standardiziranih zaliha za svaku zasebnu vrstu obrtnog kapitala. Tako se formiraju privatni standardi. Oni uključuju sljedeće standarde za obrtna sredstva rezervne proizvodnje:

Sirovine;
- pribor;
- osnovni i dodatni materijali;
- kupljeni poluproizvod;
- spremnik;
- gorivo;
- MBP (male vrijednosti i habanje predmeta).

Na kraju svih izračuna zbrajaju se svi privatni standardi i izračunava se kumulativni standard.

Ovi principi su izraženi u sljedećim točkama:

Dosljednost;
- znanstvena valjanost;
- planiranje;
- progresivnost.

Dosljednost je izražena u odnosu između materijalnih normi i sustava korištenih tehničkih standarda. Materijalni standardi uzimaju se kao osnova za tehnološke standarde (svakodnevna potrošnja sredstava, trajanje jednog proizvodnog ciklusa itd.) I kroz uspostavljene standarde potiču unapređenje tehnološkog procesa.

Načelo znanstvene valjanosti leži u činjenici da proces regulacije obrtnog kapitala temelji na najnovijim metodama industrijske organizacije rada i sredstvo je odgovorno za provedbu vlastitih rezervi.

Planiranje se određuje činjenicom da svaka tvrtka mora provesti rangiranje kapitala u skladu s postojećim prognozama i nalozima za prodaju proizvoda, kao i planiranim procjenama troškova, investicijskim i inovacijskim planovima i tako dalje.

Načelo progresivnosti utvrđuje se tijekom stvaranja mjera za povećanje prometa sredstava smanjenjem materijalnih troškova i troškova rada, ubrzavanjem cirkulacije dokumenata, povećanjem razine organizacije materijalno-tehničke opreme, prodaje robe i tako dalje.

Metode za standardizaciju kratkotrajne imovine

Poduzeća u pravilu koriste takve metode racionalizacije tekuće imovine kao što su:

1) analitički;
2) izravni račun;
3) koeficijent.

Analitička metoda koristi se u slučajevima kada razdoblje planiranja ne predviđa značajnije promjene u usporedbi s prethodnim. U ovom se slučaju normativni izračun vrši na agregiranoj osnovi, uzimajući u obzir omjer količine obrtnog kapitala za protekla razdoblja i stopu rasta količine proizvodnje. Tijekom analize tekućeg obrtnog kapitala treba prilagoditi njegove stvarne rezerve i isključiti sve nepotrebne.

Metodologija izravnog računa jest izračunati rezerve svakog elementa obrtnog kapitala. Istodobno, treba uzeti u obzir sve promjene u organizacijskom i tehnološkom razvoju proizvodnje, kao i prijevoz materijala i postupke namirenja između tvrtki. Ova metoda je prilično naporna, zahtijeva visoku razinu kvalifikacije ekonomista i uključivanje različitih službi tvrtke (proizvodni i gospodarski odjeli, nabava, računovodstvo). Međutim, upravo ova tehnika omogućuje izračunavanje potrebe tvrtke za obrtnim sredstvima što je točnije moguće.

Metoda koeficijenta omogućuje vam određivanje novog standarda na temelju norme iz prethodnog razdoblja uključivanjem različitih promjena u njemu. Uzima u obzir uvjete opreme, proizvodnje, stavljanja u promet proizvoda, kalkulacije.

Postoje tvrtke koje posluju više od jedne godine, a najčešće koriste koeficijentne i analitičke metode. Oni formiraju proizvodni program i organiziraju proizvodni proces, ali nemaju potreban broj ekonomista koji imaju dovoljno visoke kvalifikacije za detaljniju analizu rada na polju izračunavanja obrtnog kapitala.

Međutim, u praksi se najčešće koristi metoda izravnog brojanja. Njegova glavna prednost je što su dobiveni podaci najpouzdaniji, jer se vrši najtačniji izračun zbirnih i djelomičnih normi.

Kao što je gore spomenuto, obrtna sredstva racionaliziraju se izračunavanjem obrtnog kapitala.

Omjer obrtnog kapitala za određeno razdoblje izračunava se metodom analitike ili izravnim računom i dijeli se na privatne (iznos sredstava po elementima) i zbirne (zbroj svih obrtnih sredstava) standarde.

Primjenom metode izravnog računa, standard se izračunava kao skup obrtnih sredstava u obliku zbroja svakog elementa na temelju postojećih naloga, stopa rezervi i rashoda, inovacijskih i investicijskih planova i planiranih izračuna troškova. Za proračune se primjenjuje formula:

Woc \u003d ∑Wn

gdje je Woc zbirni standard za element osnovnog kapitala; n je standard elementa osnovnog kapitala.

Glavna prednost ove metode je da je zbirni standard definiran kao zbroj pojedinih elemenata. Važnost analitičke metode leži u tome što je usmjerena na glavnu normativnu razinu i agregirani proračun potrebe za resursima na temelju planiranja normaliziranog razdoblja. Ovdje vrijedi sljedeća formula:

Woc \u003d U * Wbos

gdje je In indeks promjena u količini proizvedenih ili korištenih materijalnih resursa; šef je glavna normativna razina.

Dakle, indeks promjena količine proizvedenih ili korištenih materijalnih sredstava izračunava se pomoću sljedeće formule:

U \u003d Mpl / Mfact

U \u003d Vpl / Vfact

gdje je Vpl procijenjena količina proizvedenih proizvoda; Vfact - stvarna proizvodnja proizvoda; Mpl je procijenjeni trošak sredstava; Mfact je stvarni izdatak sredstava.

Prednost ove metode je u tome što je vrlo jednostavno izračunati, međutim, ima nedostatak u obliku prenesenih propusta i nedostataka koji su uvijek prisutni tijekom određivanja norme u baznom razdoblju. Ova se metoda koristi prvenstveno za prospektivne proračune potrebe za financijskom potporom.

U tijeku sa svim važnim događajima United Trgovca - pretplatite se na naše

S gledišta učinkovitosti proizvodnje, obujam obrtnih sredstava trebao bi biti optimalan, tj. dovoljno da osigura nesmetan proizvodni proces, ali istodobno minimalan, ne dovodi do stvaranja viška zaliha, zamrzavanja sredstava, povećanja troškova proizvodnje i prodaje. Potreba da se obrtni kapital formira u optimalnom iznosu proizlazi iz činjenice da između vremena potrošnje materijalnih resursa u proizvodnji i primanja prihoda od prodaje postoji vremensko kašnjenje, što ovisi o mnogim unutarnjim i vanjskim čimbenicima. Količina obrtnih sredstava, dovoljna za normalno funkcioniranje proizvodnog procesa i prodaje proizvoda, utvrđuje se racionalizacijom obrtnih sredstava što je osnova za njihovo racionalno korištenje.

Količenje obrtnih sredstava - Ovo je postupak određivanja minimalne, ali dovoljne za normalan "tijek proizvodnog procesa, količine obrtnog kapitala u poduzeću.

U tržišnoj ekonomiji vrijednost regulacije obrtnog kapitala je vrlo visoka: poduzeća moraju samostalno uspostaviti i kontrolirati standard za obrtna sredstva, jer u konačnici to određuje učinkovitost poduzeća i njegov financijski položaj (solventnost, stabilnost, likvidnost). Podcjenjivanje vrijednosti obrtnog kapitala povlači za sobom nestabilnu financijsku situaciju, prekide u proizvodnom procesu i, kao rezultat, smanjenje obujma proizvodnje i profitabilnosti. Naprotiv, precjenjivanje veličine obrtnog kapitala zamrzava sredstva u bilo kojem obliku (skladišne \u200b\u200bzalihe, obustavljena proizvodnja, višak sirovina i materijala) i na taj način sprečava ulaganje u širenje i obnovu proizvodnje.

U praksi planiranja unutar proizvodnje, poduzeća koriste sljedeće metode za standardizaciju obrtnog kapitala.

Analitička metoda uključuje izračun potrebe za obrtnim kapitalom u iznosu njihovih stvarnih prosječnih stanja, uzimajući u obzir rast obujma proizvodnje u planiranom razdoblju. Preliminarno se provodi detaljna analiza učinkovitosti uporabe obrtnog kapitala u baznom razdoblju, utvrđuju se faktori i rezerve za ubrzanje njihovog prometa. Koristi se u poduzećima, u strukturi obrtnog kapitala od kojih velike zalihe zauzimaju proizvodne zalihe.

Koeficijentna metoda na temelju podjele elemenata obrtnog kapitala u dvije skupine, ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje. Obrtna sredstva uključena u prvu skupinu ovise o obujmu proizvodnje. Izračun potrebe za njima izrađuje se analitičkom metodom na temelju njihove veličine u proteklom razdoblju i očekivanog rasta proizvodnje (sirovine, materijali, gotovi proizvodi, nedovršena proizvodnja). Druga skupina uključuje odgođene troškove, rezervne dijelove, predmete male vrijednosti i dugotrajne habe, tj. sve vrste sredstava u opticaju, čija vrijednost ne ovisi o promjenama u količini proizvodnje. Normacija obrtnog kapitala druge skupine temelji se na stvarnim prosječnim bilansima za prethodno razdoblje.

Metoda izravnog brojanja sastoji se u izračunavanju potrebe za standardiziranim obrtnim sredstvima za svaki od njihovih elemenata. Prednost ove metode leži uglavnom u činjenici da vam omogućuje točno određivanje potrebe za obrtnim sredstvima. Međutim, prilično je naporan, zahtijeva visoku kvalifikaciju ekonomista i koristi se uglavnom s uskim rasponom materijalnih resursa. Metoda se koristi da se razjasni potreba za obrtnim sredstvima postojećeg poduzeća ili kada se organizira novo poduzeće, kad još uvijek nema statističkih podataka, nema ritmički operativne proizvodnje ili formiranog proizvodnog programa.

Metoda izravnog brojanja zahtijeva definiranje normi zaliha i prosječne dnevne potrošnje za određene vrste obrtnog kapitala. Pri standardizaciji obrtnog kapitala potrebno je uzeti u obzir ovisnost normi i normi o trajanju proizvodnog ciklusa, uvjetima materijalno-tehničke opskrbe (intervali između isporuka, veličini isporučenih serija, udaljenosti dobavljača, brzini prijevoza) i uvjetima prodaje proizvoda.

Metodologija izračunavanja obrtnog kapitala metodom izravnog računa prikazana je u nastavku.

Opći standard obrtnog kapitala je zbroj privatnih standarda:

H ukupno \u003d H p.z + H n.p + H gp + H b.r,

gdje je H p.z norma zaliha proizvodnje;

N n p - standard nedovršenog rada u tijeku;

N gp - standard za gotov proizvod;

N b.r - standard troškova budućih razdoblja.

Sve komponente općeg omjera obrtnog kapitala moraju biti predstavljene u novčanom obliku.

Stopa proizvodnje zaliha određena je formulom:

H p.z \u003d Q dan × N

gdje je Q dana prosječna dnevna potrošnja materijala, rubalja;

N je stopa zaliha za dani element obrtnog kapitala, dana.

Stopa zaliha obrtnog kapitala je razdoblje (broj dana) tijekom kojeg se obrtni kapital preusmjerava u zalihe proizvodnje. Stopa dionica sastoji se od tekućih, pripremnih, osiguravajućih, prometnih i tehnoloških zaliha:

Tekuća zaliha je glavna vrsta zaliha koja osigurava kontinuitet proizvodnog procesa. Na veličinu postojećih zaliha utječe učestalost isporuka po ugovorima i količina potrošnje materijala u proizvodnji. Obično se uzima u pola prosječnog intervala između isporuka. Prosječni interval između jednakih isporuka (ciklus isporuke) određuje se dijeljenjem 360 dana s brojem planiranih isporuka.

Osiguranje, odnosno garancija, zalihe potrebne su u slučaju nepredviđenih okolnosti (na primjer, u slučaju nedostatka sirovina) i postavljaju se u pravilu na 50% trenutne zalihe, ali može biti i manja od ove vrijednosti, ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida.

Prijevozne zalihe stvaraju se samo u slučaju prekoračenja uvjeta prometa tereta u usporedbi s uvjetima prometa dokumenata. Tok dokumenta - vrijeme za slanje dokumenata o nagodbi i njihovo predavanje u banku, vrijeme za obradu dokumenata u banci, vrijeme pokretanja dokumenata putem pošte. U praksi se prijevozni fond određuje na temelju povijesnih podataka.

Tehnološka zaliha stvara se tijekom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analize i laboratorijske testove. Tehnološka zaliha se smatra samo ako nije dio proizvodnog procesa.

Pripremni stalež uspostavlja se na temelju tehnoloških proračuna ili vremenskim odmakom i odnosi se na materijale koji se ne mogu odmah pokrenuti u proizvodnji (sušenje drva, prerada zrna).

U većini slučajeva utvrđuje se i norma sezonskog staleža, kada je sezonska priroda u obliku ubranih resursa (šećerne repe) ili načina isporuke (vodenim prijevozom).

Omjer obrtnog kapitala za rad u tijeku određuje se formulom.

KOLEGIJSKI RAD

o akademskoj disciplini "Ekonomija i organizacija proizvodnje"

Tema "Razmjena obrtnih sredstava u industrijskom poduzeću"

Dodatak 1 ……………………………………………………………………… .38

Uvod

Obrtna sredstva su jedan od sastavnih dijelova imovine poduzeća, o kojem ovise ritam, usklađenost i visoka učinkovitost rada. Razvoj tržišnih odnosa određuje i nove uvjete za upravljanje obrtnim kapitalom, prisiljavajući poduzeća da mijenjaju svoju politiku u odnosu na obrtna sredstva, traže nove izvore svoje nadopune, pronalaze načine za ubrzavanje obrtnog kapitala. A budući da obrtni kapital uključuje i materijalne i novčane resurse, ne samo proces proizvodnje materijala, već i financijska stabilnost poduzeća ovisi o njihovoj organizaciji i učinkovitosti uporabe.

Dostupnost dovoljnog obrtnog kapitala poduzeća s optimalnom strukturom nužan je preduvjet za njegovo normalno funkcioniranje u modernim uvjetima. Stoga bi poduzeće trebalo provoditi racionalizaciju obrtnog kapitala, čiji je zadatak stvoriti uvjete koji osiguravaju nesmetanu proizvodnu i gospodarsku aktivnost poduzeća. To određuje relevantnost ovog tečaja.

Kao predmet ovog rada odabran je problem racionalizacije tekuće imovine i njihove optimizacije u industrijskom poduzeću.

Predmet istraživanja bila je analiza obrtnih sredstava poduzeća na primjeru LLC "Postrojenje proizvoda od armiranog betona"

Svrha ovog kolegija je proučavanje teorijskih aspekata regulacije obrtnog kapitala u poduzeću, analiza obrtnog kapitala postojećeg poduzeća i identificiranje trendova u razvoju poduzeća na temelju podataka o analizi obrtnih sredstava u ovom poduzeću.

S tim u vezi postavljeni su sljedeći zadaci:

· Razmotriti suštinu koncepta obrtnog kapitala poduzeća;

· Razmotriti teorijske aspekte reguliranja obrtnog kapitala industrijskog poduzeća;

· Provesti analizu obrtnog kapitala LLC "Postrojenje za proizvodnju betona";

· Napravite analitički zaključak.

1. Teoretski aspekti reguliranja obrtnog kapitala poduzeća

1.1 Opće karakteristike obrtnog kapitala

Neophodan uvjet za obavljanje gospodarskih aktivnosti od strane poduzeća je dostupnost obrtnih sredstava. Obrtni kapital je novac uložen u obrtna sredstva i sredstva za promet kako bi se osigurao kontinuirani proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

Suština obrtnih sredstava određena je njihovom ekonomskom ulogom, potrebom da se osigura proces reprodukcije, uključujući proizvodni proces i promet. Za razliku od stalnih sredstava, koji stalno sudjeluju u procesu proizvodnje, obrtna sredstva funkcioniraju samo u jednom proizvodnom ciklusu i, bez obzira na način proizvodnje potrošnje, svoju vrijednost u potpunosti prenose u gotov proizvod.

William Collins definira suštinu obrtnog kapitala kao "... kratkoročna kratkotrajna imovina tvrtke koja se brzo pretvori tijekom proizvodnog razdoblja".

Sličnu definiciju obrtnih sredstava daje doktor ekonomije, profesor Blank IA: to su sredstva koja karakteriziraju „... ukupne vrijednosti imovine poduzeća koje posluju trenutnim proizvodnim i trgovačkim (operativnim) aktivnostima i u potpunosti se troše tijekom jednog proizvodnog i komercijalnog ciklusa“.

G. Shmalen preciznije opisuje postupak kojim obrtni kapital osigurava, prema njegovom mišljenju, "... obrtna sredstva koriste se za stvaranje sredstava koja nisu dizajnirana za određeno razdoblje, već izravno osiguravaju proces obrade i prerade, prodaje proizvoda, kao i formiranje novčanih sredstava i njihovo trošenje ".

Sastav i razvrstavanje kratkotrajne imovine prikazani su u Tablici 1 i Tablici 2.

Tablica 1. Sastav obrtnih sredstava industrijskog poduzeća

Proizvodne zalihe su predmeti rada koji još nisu ušli u proces proizvodnje i nalaze se u poduzeću u obliku skladišnih zaliha. Tu se ubrajaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, rezervni dijelovi za popravak osnovnih sredstava, gorivo, male vrijednosti i istrošenost predmeta, inventara, alata, kao i poseban alat i uređaji, bez obzira na njihov trošak, namijenjeni oslobađanju ograničene serije proizvoda ili zasebni red. Potreba za proizvodnim zalihama proizlazi iz činjenice da se proizvodni proces odvija kontinuirano, a dobava sirovina, materijala, komponenti periodično.

Rad u tijeku (WIP) (rad u tijeku) predmeti su rada koji su već ušli u proces proizvodnje, ali njihova obrada nije gotova. U praksi je uobičajeno smatrati da su WIP poluproizvodi vlastite proizvodnje, namijenjeni za daljnju obradu u drugim radionicama istog poduzeća. Stavke u tijeku su u različitim fazama obrade, na radnim mjestima, ali još nisu spremne za prodaju.

Odgođeni troškovi (BPO) troškovi su povezani s razvojem novih vrsta proizvoda (plaćanje projektantima za dizajn novog proizvoda, alata i uređaja, tehnolozima - za razvoj tehnoloških procesa za izradu novog proizvoda, alata, čvora). Proizvode se u planiranom razdoblju, gomilaju i podliježu vraćanju u budućnosti, kada se prodaju novi proizvodi, osim onih troškova koji se financiraju iz dobiti, proračunskih ili posebnih fondova.

Gotova roba (FP) u skladištima poduzeća je proizvod koji se proizvodi u poduzeću i podliježe isporuci potrošačima.

Dopremljeni proizvodi (PO) u tranzitu su, ali kupac ih ne plaća, odnosno novac kupca još nije stigao na račun tvrtke.

Besplatna sredstva na tekućem računu tvrtke, na blagajni, potrebna za kupnju materijala, komponenti, plaćanje putnih troškova i tako dalje.

Novac uložen u dionice, vrijednosni papiri su dionice kupljene od strane tvrtke, vrijednosni papiri drugih kompanija, kratkoročne banke (do jedne godine).

Tablica 2. Klasifikacija obrtnih sredstava prema bilanci poduzeća

Potrebno je razlikovati pojmove sastava obrtnog kapitala i strukture obrtnog kapitala. Sastav obrtnih sredstava - elementi obrtne proizvodne imovine i prometnih sredstava. Struktura - omjer između pojedinih skupina, elemenata obrtnog kapitala i njihovog ukupnog volumena, izraženih u udjelima ili postocima.

Na obujam i strukturu obrtnog kapitala poduzeća u modernim uvjetima značajno utječu mnogi faktori, na primjer:

· Značajke izrade proizvoda - radno intenzivne, materijalno intenzivne;

· Vrsta proizvodnje;

· Trajanje proizvodnog ciklusa;

· Razdoblje razvoja novih proizvoda;

· Položaj dobavljača materijalnih resursa i potrošača proizvoda, uvjeti opskrbe i prodaje;

· Kvaliteta proizvoda;

· Solventnost poduzeća i kupaca.

U poduzećima, u vezi sa smanjenjem udjela zaliha i slobodnih novčanih sredstava, mijenja se struktura obrtnog kapitala. U strukturi obrtnih sredstava - u zalihama najveći udio pripada zalihama proizvodnje i nedovršenoj proizvodnji, a u njima sirovinama, osnovnim materijalima i kupljenim poluproizvodima.

Struktura obrtnog kapitala poduzeća u raznim industrijama bit će različita. Analiza pokazuje da je, na primjer, najveći udio potraživanja tipično za poduzeća elektroprivrede, strojarstva, a najmanji - za laku i prehrambenu industriju, odnosno za poduzeća koja izravno rade za potrošača.

Sadašnja imovina je uvijek u pokretu i prolazi kroz nekoliko faza kruga, mijenjajući svoj oblik.

Uz novac (D) dostupan na tekućem računu (ili na računima), kao i na blagajni, poduzeće nabavlja materijalna sredstva potrebna za proizvodnju. Nakon nabave, materijali se ne troše odmah, neki se prvo stave u obliku zaliha (WF) u skladište, a dio koji se stavi u proizvodnju - u obliku zaostalih nedovršenog rada, gotovih, ali još neproprodanih proizvoda (WG). Nakon prodaje gotovog gotovog proizvoda, poduzeće vraća sebi gotovinu (D), čiji je dio prethodno bio potrošen na stjecanje materijalnih resursa (D) potrebnih za proizvodnju, istovremeno primajući određeni udio dobiti (∆D) Zbog dijela prihoda dobivenih od prodaja gotovih proizvoda nadoknađuje se za stjecanje novih partija potrošenih materijalnih sredstava i sredstava rada u obliku sirovina, materijala, goriva, energije, amortizacije, kao i troškova plaća i drugih troškova.

D "\u003d D + ∆D

Kretanje obrtnog kapitala i promet sredstava u poduzeću:

PZ - NP - GP - T,

gdje PZ - proizvodne zalihe materijalnih resursa;
NP - zaostatak nedovršene proizvodnje (materijali koji se nalaze u radionicama poduzeća u stanju obrade (praznine, polugotovi dijelovi, podvrgnuti točenju, glodanju i drugim tehnološkim operacijama na odgovarajućim strojevima i ležanje u kontejnerima u blizini ovih strojeva u iščekivanju sljedeće tehnološke operacije s njima);
GP - prodajne zalihe gotovih proizvoda;
T - roba - proizvodi proizvedeni od poduzeća (u vlasništvu poduzeća do trenutka njihove prodaje).

Kako se proizvodni proces ne bi prekidao, poduzeće mora planirati obrtna sredstva po skupinama i kontrolirati održavanje potrebne razine u svakoj fazi prometa. Planiranje obrtnog kapitala treba sadržavati pokazatelje početne i krajnje razine potreba, kao i pokazatelje svake značajne promjene (rast, smanjenje) ove potrebe u razdoblju planiranja. Na primjer, poduzeće će morati trošiti obrtna sredstva ne na plaćanje prosječnih, identičnih zaliha, već na plaćanje raznih isporuka - malih i velikih, čestih i rijetkih, isporučenih zračnim, cestovnim, itd. proizvodnje i financija.

Osnova za planiranje obrtnog kapitala poduzeća je racionalizacija.

1.2 Osnovne metode regulacije obrtnog kapitala

Procjena obrtnih sredstava rješava dvije glavne zadaće. Prvo je stalno održavati povezanost između veličine obrtnog kapitala tvrtke i potrebe za sredstvima kako bi se osigurala minimalna potrebna zaliha materijalnih dobara. Ovaj zadatak povezuje ovisnost obujma obrtnog kapitala o razini zaliha. Istovremeno, podrazumijeva se da je za svako poduzeće potrebno uspostaviti takav standard kako tijekom normalne gospodarske aktivnosti ne bi imao financijskih poteškoća radi osiguranja procesa proizvodnje i prodaje. Drugi je složeniji zadatak: uz pomoć obroka potrebno je kontrolirati veličinu zaliha. Namjena racionalizacije je potaknuti poboljšanje gospodarske aktivnosti, traženje dodatnih rezervi, formiranje razumne kombinacije oblika opskrbe itd.

Prema načelima organizacije, obrtna sredstva se dijele na standardizirana i nestandardizirana.

Nestandardizirani obrtni kapital uključuje isporučene proizvode, u tranzitu, ali nisu plaćeni; sredstva na tekućem računu, na blagajni. Na razinu ovih skupina obrtnog kapitala više utječu vanjski faktori nego proizvodne i ekonomske aktivnosti poduzeća. Pravni okvir, kao osnova ugovornog lanca opskrbe, trebao bi pomoći smanjenju veličine neplaćenih isporuka.

Standardizirani obrtni kapital uključuje sve grupe obrtnih sredstava - zalihe proizvodnje, nedovršenu proizvodnju, odgođene troškove; iz sfere prometa - gotovi proizvodi u skladištu.

Veličina standardiziranog obrtnog kapitala mora uvijek zadovoljiti stvarne potrebe proizvodnje. Poduzeće određuje minimalnu, ali dovoljnu potrebu za svaku od tih skupina obrtnog kapitala i kontrolira njihovu razinu u svakoj fazi kretanja, jer velike zalihe materijalnih sredstava zahtijevaju preusmjeravanje sredstava iz drugih namjena, potrebna su skladišta, sigurnost, računovodstvo. Ako se norma zanemari, poduzeće neće moći osigurati proizvodnju potrebnim zalihama, pravodobno isplatiti dobavljače, radnike, zaposlenike itd. Kad se norma precijeni, nastaju značajni viškovi zaliha, sredstva se zamrzavaju, što dovodi do gubitaka. Precijenjeni standard doprinosi smanjenju razine profitabilnosti, povećanju iznosa plaćanja za povećanje vrijednosti imovine tvrtke.

Normiranje obrtnog kapitala proces je uspostavljanja normi i standarda za standardiziranu grupu obrtnih sredstava.

U postupku standardizacije obrtnih sredstava utvrđuje se stopa i standard obrtnog kapitala.

Stopa obrtnog kapitala relativna je vrijednost koja odgovara minimalnoj, ekonomski opravdanoj zalihi inventara, izražena u danima.

Omjer obrtnog kapitala - minimalni potrebni iznos sredstava za osiguranje ekonomskih aktivnosti poduzeća.

U praksi racionalizacije obrtnog kapitala koristi se nekoliko metoda:

· Izravni račun;

· Analitički;

· Eksperimentalni laboratorij;

· Izvještavanje i statistika;

· Koeficijent.

Analitička metoda za ocjenu standarda obrtnog kapitala utvrđuje se prema stvarnoj vrijednosti obrtnog kapitala za određeno razdoblje, uzimajući u obzir prilagodbu za višak i nepotrebne zalihe, kao i za promjene u uvjetima proizvodnje i opskrbe. Ova metoda predviđa podjelu obrtnog kapitala u dvije skupine:

· Ovisno o promjenama u količini proizvodnje;

· Ne ovisi o količini proizvodnje.

Eksperimentalna laboratorijska metoda temelji se na mjerenju njihove potrošnje i količine proizvoda (radova) proizvedenih u laboratorijskim i eksperimentalnim proizvodnim uvjetima. Stope potrošnje utvrđuju se odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunavanjem prosjeka pomoću matematičkih statističkih metoda. Najprikladnije područje primjene ovih normi: pomoćna proizvodnja, kemijski, tehnološki procesi, ekstraktivna industrija i građevinarstvo.

Izvještavanje i statistika - temelji se na analizi statističkih (računovodstvenih ili operativnih) podataka o izvještavanju o stvarnoj potrošnji materijala po jedinici proizvodnje (rada) za prethodno (osnovno) razdoblje. Preporučuje se za razvoj pojedinačnih i grupnih stopa potrošnje materijalnih i sirovinskih materijala i goriva i energenata.

Metodom koeficijenta utvrđuje se norma obrtnog kapitala za planirano razdoblje korištenjem norme iz prethodnog razdoblja i uzimajući u obzir prilagodbe za promjene u količini proizvodnje i za ubrzanje prometa obrtnih sredstava. Korištenje diferenciranih koeficijenata za pojedine elemente obrtnog kapitala dopušteno je ako se norma periodično ažurira izravnim brojenjem.

Glavna metoda racionalizacije kratkotrajne imovine je metoda izravnog računa. Kada se koristi metoda izravnog izračuna, norma se izračunava na temelju proizvodnog programa, procjena troškova proizvodnje, standarda za organizaciju proizvodnog procesa, logističkog plana, portfelja ugovora i naloga te plana poboljšanja učinkovitosti proizvodnje.

Izravna metoda izračuna omogućuje vam najpreciznije izračunavanje zahtjeva za obrtna sredstva i koristi se u trenutnom financijskom planiranju pri određivanju standarda za glavne elemente obrtnog kapitala.

Ostale metode racionalizacije koriste se u industriji kao pomoćne. Opći standardi za vlastita sredstva u opticaju određuju se u iznosu njihovih minimalnih zahtjeva za formiranje zaliha potrebnih za provedbu proizvodnih planova i prodaje proizvoda, kao i za pravovremenu provedbu svih vrsta izračuna.

1.3 Proces racionalizacije obrtnog kapitala

Postupak standardizacije tekuće imovine uključuje:

1) utvrđivanje ekonomične veličine narudžbe za svaku vrstu utrošenog materijalnog resursa;

2) proračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnih resursa;

3) izračun stope dionica;

4) izračunavanje vrijednosti obrtnog kapitala po elementima i obrtnog kapitala općenito.

Ekonomična veličina narudžbe osigurava minimalne godišnje troškove slanja i ispunjavanja narudžbe, kao i skladištenje zaliha. Troškovi postavljanja i ispunjavanja narudžbe uključuju troškove pronalaženja dobavljača, zaključivanja ugovora, nadzora izvršenja narudžbe, troškova obrade i otpreme (ako su plaćeni iznad kupovne cijene). Troškovi skladištenja zaliha uključuju sve troškove skladišnih operacija (rad, održavanje skladišne \u200b\u200bopreme, popravke skladišta, struje itd.) I naknade za najam skladišta (ako su iznajmljene).

U teoriji upravljanja zalihama dat je matematički izračun ekonomske veličine reda (maksimalne zalihe) materijalnih resursa. Odgovarajuća formula je sljedeća:

gdje je G veličina ekonomskog reda; C je prosječni trošak postavljanja jedne pošiljke; S je godišnja potreba za proizvodnjom određene sirovine ili materijala; I - trošak skladištenja jedinice robe u analiziranom razdoblju.

Stopa zaliha (NZ) je minimalna potrebna količina zaliha materijalnih resursa u skladištu, što osigurava nesmetanu proizvodnju. Za materijalna dobra u sastavu zaliha, nedovršene proizvodnje, odložene troškove, određuje se u danima. Ako se stopa zaliha u poduzeću utvrđuje na sedam dana, to znači da poduzeće mora imati zalihu materijala od 7 dana.

Algoritam za izračunavanje zaliha materijala predstavljen je formulom:

Stopa dionica sastoji se od tekućih (, osiguranja (, prijevoza (i pripremnih zaliha).

Trenutačna zaliha osigurava neprekinuti rad poduzeća između sljedećih isporuka resursa, mijenja se iz maksimuma na dan isporuke na minimum prije sljedeće isporuke. Trenutna zaliha utvrđuje se na temelju izračuna:

gdje je prosječni ciklus opskrbe (interval između opskrbe).

Uz jednoliku isporuku materijala po rasporedu i jednoliku potrošnju tijekom cijele godine, prosječni ciklus opskrbe je:

gdje je 360 \u200b\u200bbroj dana u godini; N je broj isporuka godišnje;

gdje je Q godišnja potreba poduzeća u materijalnom resoru; G je ekonomična veličina narudžbe.

Izračunani prosječni intervali između isporuka uzimaju se za izračun normi obrtnog kapitala za formiranje tekućeg zaliha. Trenutna stopa dionica kreće se od maksimalne razine do nule. Kretanje rezervi prikazano je shematski na Sl. 1.2.

Sl. 1.2 Shema kretanja dionica

Maksimalna razina trenutne zalihe odgovara maksimalnoj veličini pošiljke, a najmanja se može konvencionalno uzeti jednakoj nuli. U trenutku kad zaliha dosegne nulu, sljedeća serija materijala trebala bi ući u proizvodnju.

Sigurnosna zaliha stvara se u slučaju kršenja planiranih rokova isporuke. Izračunava se na temelju prosječnih odstupanja stvarnih rokova isporuke od planiranih ili uzetih na razini 50% trenutne zalihe u kratkim intervalima. Sigurnosna zaliha stvara se u slučaju neočekivanih odstupanja opskrbe:

Transportna zaliha kreira se za vrijeme kada su materijalne vrijednosti na putu od plaćanja računa do njihovog dolaska. Njegova je vrijednost određena razlikom između broja dana koji je proizvod prošao od dobavljača do potrošača i broja dana tijeka rada, uzimajući u obzir plaćanje računa.

Pripremni stalež određuje se na temelju vremena povezanog s određivanjem vremena iskrcaja, skladištenja i pripreme za proizvodnju. Osigurava vrijeme za prihvaćanje, istovar, razvrstavanje, skladištenje materijalnih vrijednosti, registraciju skladišnih dokumenata i pripremu za proizvodnju.

Omjer obrtnog kapitala minimalna je potreba za obrtnim kapitalom za normalno poslovanje poduzeća, što osigurava stvaranje potrebnih zaliha materijalnih resursa u novčanom iznosu. Zbroj normi za obrtna sredstva za sve vrste materijalnih resursa daje opći standard za obrtna sredstva. Sastoji se od zbroja privatnih standarda:

gdje je standard obrtnog kapitala u zalihama; - standard obrtnog kapitala u tijeku; - standard obrtnog kapitala u budućim troškovima; - norma za obrtna sredstva u gotovim proizvodima.

1) Procjena obrtnih sredstava u zalihama započinje određivanjem prosječne dnevne potrošnje sirovina, osnovnih materijala i kupljenih poluproizvoda u planiranoj godini. Prosječna dnevna potrošnja izračunava se po skupinama, a u svakoj se skupini razlikuju njihove najvažnije vrste koje čine oko 80% ukupne vrijednosti materijalnih sredstava ove skupine. Neračunati za vrste sirovina, osnovnih materijala i kupljenih proizvoda i poluproizvoda se odnose na troškove za ostale potrebe.

Omjer obrtnog kapitala u zalihama proizvodnje izračunava se formulom:

,

gdje je prosječna dnevna potrošnja za svaku vrstu materijala.

Prosječna dnevna potrošnja materijalnih resursa kvocijent je dijeljenja zbroja svih planiranih godišnjih troškova sirovina, na broj radnih dana u godini:

gdje je P količina potrošenog materijala u izvještajnom razdoblju; T je trajanje izvještajnog razdoblja.

2) U tijeku se radi na proizvodima koji su u različitim fazama prerade - od pokretanja sirovina, materijala i komponenti u proizvodnju do prihvaćanja gotovog proizvoda od strane Odjela za tehnički nadzor. Rad u tijeku određuje se iznosom naprednih sredstava uloženih u troškove sirovina, osnovnih i pomoćnih materijala, goriva, električne energije, amortizacije i drugih troškova. Svi ti troškovi za svaki proizvod povećavaju se kako se krećete duž lanca tehnološkog procesa.

Omjer obrtnog kapitala u radu u tijeku izračunava se formulom:

gdje je prosječna dnevna količina proizvoda po troškovima proizvodnje; - trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju proizvoda; - stopa povećanja troškova, koja odražava stupanj spremnosti proizvoda.

Prosječni dnevni iznos proizvodnje po trošku izračunava se pomoću formule:

gdje je Q proizvodnja proizvodnje za određeno izvještajno razdoblje; - jedinični trošak proizvodnje; T - razdoblje izvješćivanja.

Trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju jedinice proizvodnje izračunava se formulom:

Faktor povećanja troškova smatra se:

,

gdje su a troškovi nastali u vrijeme na početku proizvodnog procesa; b - naknadni troškovi do kraja proizvodnje gotovih proizvoda (troškovi koji nisu uključeni u sastav).

3) Odloženi rashodi uključuju troškove nastale u određenoj godini i nadoknađene, to jest uključene u troškove proizvodnje u sljedećim godinama. Neravni su.

Omjer obrtnog kapitala u budućim troškovima izračunava se pomoću formule:

,

gdje je P tekući iznos odgođenih troškova na početku planirane godine; R - troškovi budućih razdoblja u planiranoj godini; S - odgođeni troškovi koji se otpisuju proizvodnim troškovima planirane godine.

4) Sljedeći element standarda obrtnog kapitala je standard obrtnog kapitala za gotove proizvode, koji uključuju proizvode za koje je završen proizvodni ciklus, prihvaća ih odjel tehničke kontrole i predaju ih skladištu gotovih proizvoda. Stopa obrtnog kapitala za gotove proizvode određuje se od trenutka primanja proizvoda na skladište do kupca za to i plaća, a ovisi o brojnim čimbenicima:

· Redoslijed otpreme i vrijeme potrebno za preuzimanje gotovih proizvoda iz dućana;

· Vrijeme potrebno za branje i odabir proizvoda prema veličini isporučene serije i u rasponu prema narudžbama, narudžbama, ugovorima;

· Vrijeme potrebno za pakiranje, označavanje proizvoda;

· Vrijeme potrebno za isporuku zapakiranih proizvoda sa skladišta poduzeća do željezničke stanice, pristaništa itd .;

· Vrijeme utovara proizvoda u vozila;

· Vrijeme skladištenja proizvoda u skladištu.

Omjer obrtnog kapitala za financiranje gotovih proizvoda na zalihama određuje se formulom:

,

gdje je NZ normativ zaliha obrtnog kapitala u gotovim proizvodima; q je fizička dnevna količina isporučenih gotovih proizvoda; - jedinični trošak otpremljenih proizvoda.

Izračunavanje standarda obrtnog kapitala naporan je posao. Uz nepromijenjeni asortiman proizvoda i stabilnost cijena sirovina, materijala, komponenti, poduzeća prilagođavaju standard iz prethodne godine promjenama u količini proizvodnje.

Ekonomski opravdan standard obrtnog kapitala omogućava vam da organizirate obrtna sredstva na način da u procesu njihove upotrebe svaka uložena rublja u opticaj daje maksimalni povrat. Ovaj standard omogućava analizu stanja i razine uporabe obrtnih sredstava, pružanje sustava kontrole nad njima i normalne gospodarske aktivnosti industrijskog poduzeća, pod uvjetom stalnih izvora pokrivanja obrtnih sredstava.

2. Analiza standardizacije obrtnog kapitala JSC "Pogon proizvoda od armiranog betona"

2.1 Kratki opis poduzeća

Društvo s ograničenom odgovornošću "Postrojenje za armirane betonske proizvode" osnovano je 11. siječnja 1993. godine.

Pravna adresa: RF, Udmurt Republic. Izhevsk, st. Novosmirnovskaya, 22

Danas je to raznoliko poduzeće sa vlastitom uspostavljenom infrastrukturom, koje posjeduje vlastiti vozni park, utovarnu opremu, pristupne željeznice i obavlja čitav kompleks proizvodnje i isporuke proizvoda svojim kupcima.

Zavod ZHBI LLC proizvodi proizvode s asortimanom proizvoda od preko 200 artikala. Upute:

· Proizvodi za civilnu i industrijsku gradnju;

· Proizvodi za uređenje nalazišta nafte i plina.

Proizvodnja betona za vaganje nafte i plinovoda jedna je od glavnih djelatnosti postrojenja.

Postrojenje proizvodi do 50 naziva betonskih uteznih sredstava za glavne cjevovode - to su: montažni materijali za vaganje u obliku prstena UTK, pokrovni tip, marke UBO, kao i materijali za ponderiranje marki UBKM, UBK i UBP koji se koriste za balansiranje cijevi prilikom prelaska rijeka i vodenih barijera, kao i močvarna područja. Svi materijali za vaganje udovoljavaju standardima kvalitete.

Jedini je ruski proizvođač armiranog betona za izgradnju cjevovoda nafte i plinova promjera 325 do 1420 mm.

Zahvaljujući tome, tvornica je sudjelovala u isporukama svih glavnih građevina naftovoda i plinovoda u Rusiji od Sankt Peterburga do Sahalina, uključujući regije krajnjeg sjevera i juga zemlje.

Glavni kupci ovih proizvoda tvornice su najveće ruske kompanije za proizvodnju nafte i plina, poput Gazproma, Lukoila, Tatnefta, Transnefta, Surgutneftegaz-a i Podvodtruboprovodstroy-a.

Uspjeh poduzeća, postignut u proteklih 12 godina, zaslužan je strogim pristupom kvaliteti proizvedenih proizvoda, kao i kompetentnom menadžmentu tvornice, koji jasno zna da su za uspjeh potrebna kvaliteta i poznavanje tržišne situacije. Pogon uspješno upravlja vlastitom laboratorijom za kontrolu kvalitete proizvoda, asortiman i prodajno tržište proizvedenih proizvoda se stalno širi. Opseg proizvodnje proizvoda od armiranog betona raste, kao i geografija njihovih zaliha.

Postrojenje kontinuirano povećava svoje proizvodne kapacitete, istovremeno uvodi nove tehnologije, ovladava novim proizvodima za civilnu, industrijsku gradnju, kao i energetskim kompleksom, što ukazuje na stabilnost postrojenja na tržištu stambene gradnje.

Zavod ZHBI LLC sastoji se od dva autonomna proizvodna pogona od kojih svaki posjeduje vlastitu betonsko-betonsku cjelinu, skladište gotovih proizvoda, radionicu za izradu gotovih betona, zidnih ploča i dr. Za izradu kaveza za armiranje, zidnih mreža, prostora za popravak metalnih kalupa. Postrojenje ima vlastite željezničke pruge koje omogućuju otpremu do 650 tona proizvoda i primanje cementa do 350 tona na dan.

Tvrtka ima vlastita vozila za proizvodnju inertnih materijala i transportnih proizvoda. Proizvodi se mogu istovremeno isporučiti s pet točaka.

Eksperimentalna skupina koja djeluje u postrojenju bavi se uvođenjem novih strojeva i opreme koji omogućuju povećanje količine i poboljšanje kvalitete proizvoda.

Postrojenje djeluje:

· Proizvodno-tehnički odjel koji se bavi planiranjem puštanja proizvoda, osiguravanjem proizvodnje radnim crtežima za izradu i otpremu proizvoda, kontrolom normativne potrošnje materijala tijekom proizvodnje;

· Odjel glavnog tehnologa, koji uvodi nove tehnologije u proces proizvodnje.

Analiza financijskih rezultata gospodarske aktivnosti LLC "Postrojenje armiranih betonskih proizvoda" za razdoblje 2007.-2009. prikazan je u tablici 2.1.

Tablica 2.1. Analiza financijskih rezultata Zavoda ZBBI LLC

Dobit od prodaje povećana je u 2009. u odnosu na 2007. za 2764 tisuća rubalja, a rast je nastao zbog povećanja troškova proizvodnje za 4309 tisuća rubalja. i povećanje od 5797 tisuća rubalja. prihod od prodaje.

U istom su se razdoblju troškovi prodaje povećali za 8 tisuća rubalja.

U odnosu na 2008 dobit od prodaje povećana je za 1284 tisuća rubalja. 2008. godine. u odnosu na 2007. došlo je do povećanja dobiti u iznosu od 1.480 tisuća rubalja.

2.2 Analiza obrtnih sredstava LLC "Postrojenje proizvoda od armiranog betona"

Struktura obrtnog kapitala LLC Zavod ZHBI za razdoblje 2007.-2009 prikazan je u Dodatku 1.

Iz predstavljene strukture možemo zaključiti da postoji tendencija povećanja obujma obrtnih sredstava. 2008. godine. obrtna sredstva JSC "Postrojenje armiranih betonskih proizvoda" u usporedbi s 2007. povećao za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine. obujam obrtnih sredstava povećan za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

U općoj strukturi obrtnog kapitala najveće udjele imaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009. dolazi do smanjenja udjela dionica u strukturi obrtnog kapitala.

Rast potraživanja negativno utječe na financijsko stanje poduzeća. Povećava rizik rasta postotka nepovratnih sredstava, LLC "Postrojenje proizvoda od armiranog betona" mora poduzeti mjere za smanjenje potraživanja.

Jedan od glavnih uvjeta za financijsku dobrobit poduzeća je priljev sredstava za pokriće njegovih obveza. Nedostatak minimalne potrebne novčane rezerve ukazuje na njegove ozbiljne financijske poteškoće. Prekomjerna količina novca znači da tvrtka zapravo trpi gubitke povezane, prvo, s inflacijom i osiguravanjem novca, i drugo, s propuštenom mogućnošću da se plasira i prima dodatni prihod.

Također, obrtna sredstva se razlikuju u stupnju likvidnosti.

Likvidnost imovine uzajamna je vremena potrebnog za njihovo pretvaranje u novac, odnosno, što je manje vremena potrebno da se imovina pretvori u novac, to je likvidnija. dodijeliti:

· Najlikvidnija imovina (novčana sredstva, kratkoročna financijska ulaganja);

· Brza realizacija imovine (potraživanja, otpremljena roba, ostala kratkotrajna imovina);

· Polako se trguje imovinom (rezervama).

Stol 3.3. prikazana je analiza sastava i strukture obrtnog kapitala LLC "Postrojenje armiranih betonskih proizvoda" prema stupnju likvidnosti za 2007.-2009.

Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava tvrtke proizlazi da je u 2008. godini. u odnosu na 2007 vrijednost najlikvidnijih sredstava povećala se za 625 tisuća rubalja, a u 2009. u odnosu na 2008 povećao za 2418 tisuća rubalja.

S obzirom na brzu imovinu, može se vidjeti da su potraživanja u 2009. godini. manje u odnosu na prethodnu godinu i ostala kratkotrajna imovina u 2009. godini. povećao za 289 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

Koeficijent likvidnosti obrtnog kapitala karakterizira stanje obrtnih sredstava, jednak je omjeru iznosa kratkoročnih financijskih ulaganja i sredstava u ukupnom iznosu drugog odjeljka bilance "Obrtna imovina".

Ovaj omjer pokazuje kako se gotovina u obrtnom kapitalu povećava ili povećava. Taj bi se koeficijent trebao nastojati povećavati, a svako njegovo smanjenje vodi trenutnoj solventnosti i bankrotu poduzeća.

U LLC "Pogon proizvoda od armiranog betona" od 1. siječnja 2009 omjer likvidnosti obrtnih sredstava iznosio je 0,17, a na kraju godine 0,37. Budući da je omjer povećan, tvrtka obnavlja likvidnost.

Omjer rezervi rezervi i troškova vlastitim izvorima formiranja smatra se omjerom razlike između rezultata trećeg dijela bilance stanja „Kapital i rezerve“ i prvog odjeljka „Dugotrajna imovina“ prema iznosu rezervi.

Standardna vrijednost koeficijenta veća je ili jednaka razdoblju od 0,6 do 0,8. Karakterizira sposobnost poduzeća za financiranje vlastitih gospodarskih aktivnosti. Pri visokim vrijednostima koeficijenta otkriva se pozitivan trend u financijskoj i gospodarskoj aktivnosti, odnosno zalihe i troškovi u potpunosti se pokrivaju vlastitim sredstvima. Na početku izvještajne godine ona iznosi 0,95, a na kraju 0,87, odnosno tvrtka samostalno financira svoje gospodarske aktivnosti.

Koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova izračunava se kao omjer razlike između trećeg odjeljka "Kapital i rezervi" i prvog odjeljka "Dugotrajna imovina" i razlike između trećeg i prvog odjeljka plus ukupno četvrtog odjeljka "Dugoročne obveze" i retka 610 "Zajmovi i krediti". Odraz je udjela vlastitog obrtnog kapitala u ukupnom iznosu glavnih izvora formiranja zaliha i troškova. Ako je koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova veći od 0,5, tada tvrtka ima financijsku stabilnost. U LLC "Postrojenje armiranih betonskih proizvoda" početkom 2009. godine. koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova 1,0, a na kraju godine je 0,99. To pokazuje da su glavni izvor formiranja zaliha i troškova vlastita obrtna sredstva, tvrtka financijski stabilna.

Analiza sastava i strukture obrtnog kapitala prema riziku ulaganja prikazana je u tablici 2.3.

Iz analize obrtnog kapitala s minimalnim investicijskim rizikom vidi se da je taj novac bio u 2008. godini. povećao za 625 tisuća rubalja. u odnosu na 2007 I 2009. godine. povećanje je iznosilo 2.418 tisuća rubalja. To je zbog činjenice da se na tekućem računu tvrtke nalazi velika količina sredstava. Uzimajući u obzir tekuću imovinu s niskim rizikom ulaganja u 2008. godini u odnosu na 2007, vidi se:

· Povećanje potraživanja za 276 tisuća rubalja. zbog unaprijed plaćenog plina i razlike između plaćanja i primanja sredstava na tekući račun;

· Povećanje zaliha za 940 tisuća rubalja. zbog oštrih promjena cijena sirovina;

· Smanjenje salda gotovih proizvoda za 57 tisuća rubalja. zbog efikasnijeg prodajnog rada.

2009. godine. analiza obrtnog kapitala s niskim investicijskim rizikom, u odnosu na 2008. godinu, pokazala je:

· Smanjenje potraživanja za 57 tisuća rubalja. zbog plaćanja unaprijed za plin samo 1 mjesec unaprijed;

· Povećanje zaliha za 679 tisuća rubalja. zbog stalnih oštrih promjena cijena sirovina na tržištu;

· Povećati saldo gotovih proizvoda za 181 tisuća rubalja. zbog neuravnoteženog rada i prodaje.

Obrtnim sredstvima s visokim i srednjim rizikom ulaganja u 2008. godini došlo je do smanjenja od 75 tisuća rubalja. i 19 tisuća rubalja. odnosno. I 2009. godine. naprotiv, postoji povećanje tih pokazatelja za 39 tisuća rubalja. i 289 tisuća rubalja. odnosno.

Ubrzavanje prometa obrtnih sredstava (imovine) smanjuje potrebu za njima, omogućuje poduzećima da oslobode dio obrtnih sredstava ili za neproizvodne ili dugoročne proizvodne potrebe poduzeća ili za dodatnu proizvodnju.

Kao rezultat ubrzanja prometa oslobađaju se materijalni elementi obrtnog kapitala, manje zaliha sirovina, materijala, goriva, zaliha nedovršene proizvodnje i, dakle, oslobađaju se novčana sredstva koja su prethodno uložena u te zalihe i zalihe.

Stopa prometa sredstava složen je pokazatelj organizacijske i tehničke razine proizvodne i gospodarske aktivnosti. Povećanje broja okretaja postiže se smanjenjem vremena proizvodnje i vremena cirkulacije. Vrijeme proizvodnje određeno je tehnološkim postupkom i prirodom upotrijebljene opreme. Da bi se to smanjilo, potrebno je poboljšati njegovu tehnologiju, mehanizirati i automatizirati rad.

Ukupni promet svih obrtnih sredstava sastoji se od privatnog prometa pojedinih elemenata obrtnog kapitala. Stopu i ukupnog i privatnog prometa pojedinih elemenata obrtnog kapitala karakteriziraju sljedeći pokazatelji:

1. Omjer prometa, odnosno stopa prometa, izračunava se kao omjer vrijednosti prodanih proizvoda i prosječnog salda svih obrtnih sredstava:

Omjer prometa prikazuje broj punih obrtaja (vremena) ostvarenih obrtnim kapitalom za analizirano vremensko razdoblje. S porastom pokazatelja, promet obrtnih sredstava se ubrzava.

2. Trajanje jednog prometa je trajanje potpunog preokreta napravljenog od prve faze (kupnja materijala) do posljednje - prodaje gotovih proizvoda. Mjeri se u danima, izračunato kao omjer prosjeka za razdoblje bilance materijalnih sredstava (za jednodnevne zarade (

Skraćivanje obrtnog vremena dovodi do oslobađanja sredstava iz opticaja, a njegovo povećanje dovodi do dodatne potrebe za obrtnim sredstvima.

Tablica 3.5 prikazuje analizu stanja prometa zaliha u Zavodu ZHBI LLC.

Tablica 3.5.Analiza stanja prometa zaliha u LLC "Pogon armiranih betonskih proizvoda" za razdoblje 2007.-2009.

Iz tablice 3.5 vidimo da su materijalni troškovi porasli za 7048 tisuća rubalja. i 11.985 tisuća rubalja. u 2008. i 2009. godini odnosno u odnosu na prethodnu godinu. Na to je utjecao rast cijena materijala i povećanje obujma proizvodnje.

Zauzvrat, porast materijalnih troškova utjecao je na rast troškova prodane robe. 2008. godine. trošak prodane robe povećao se za 4309 tisuća rubalja. u usporedbi s 2007. i 2009. god. u odnosu na 2008 do 16246 tisuća rubalja.

Prosječno stanje zaliha povećalo se u 2008. godini. u odnosu na 2007 za 484,5 tisuća rubalja, a u 2009. za 853,5 tisuća rubalja. u odnosu na 2008 To ukazuje na potrebu za povećanjem zaliha kako bi se osigurala neprekinuta proizvodnja potrebnih sirovina i materijala kada se promijeni proizvodni i prodajni program.

Prosječne zalihe gotovih proizvoda u 2008 u odnosu na 2007 povećao za 7512 tisuća rubalja. zbog neravnoteže proizvodnih i prodajnih aktivnosti, a u 2009. smanjena za 7232,5 tisuća rubalja. kao rezultat povećane potražnje i uspješnih prodajnih aktivnosti.

Rok trajanja zaliha gotovih proizvoda u 2008. u odnosu na 2007 povećan za 55,4 dana, a u 2009. u odnosu na 2008 smanjen za 55,65 dana, što govori o učinkovitom upravljanju prodajom gotovih proizvoda, a rok trajanja zaliha u 2009. također se smanjio. u odnosu na 2008 do 0,94 dana, a 2008. god. došlo je do neznatnog porasta (1,24 dana) u odnosu na 2005. godinu, što znači da se u LLC "Pogon armiranobetonskih proizvoda" provodi kontinuirani proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

U 2008. godini zabilježen je pad prometa od zaliha. u odnosu na 2007 1,07 puta, a 2009. god. porast od 0,82 puta u odnosu na 2008. godinu.

U 2009. godini pokazalo se da su aktivnosti postrojenja za armirani beton LLC profitabilne. Tvrtka je solventna i financijski stabilna. Proizvodnja je porasla za gotovo 12%, a prodaja porasla za 38%.

Analiza obrtnog kapitala pokazala je da postoji tendencija rasta obujma obrtnih sredstava. 2008. godine. obrtna sredstva LLC "Pogon proizvoda od armiranog betona" u odnosu na 2007. povećao za 2774 tisuća rubalja. I 2009. godine. obujam obrtnih sredstava povećan za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

U općoj strukturi obrtnog kapitala najveće udjele imaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009. dolazi do smanjenja udjela rezervi u strukturi obrtnog kapitala.

Iz analize sastava i strukture obrtnih sredstava tvrtke vidi se da dolazi do povećanja najlikvidnijih sredstava. njihov rast iznosio je 625 tisuća rubalja, a 2009. godine. 2418 tisuća rubalja.

Promjena stope obrtnog kapitala postignuta je kao rezultat interakcije dvaju čimbenika: povećanja prihoda i povećanja prosječne bilance obrtnog kapitala.

Zaključak

Razmjena obrtnih sredstava igra važnu ulogu u aktivnostima poduzeća, jer je obrtni kapital važan dio imovine poduzeća. One su potrebne kako bi se osigurao nesmetan proizvodni proces i mogućnost njegovog daljnjeg postojanja. Količenje obrtnih sredstava potrebno je za osiguranje učinkovitog funkcioniranja i stabilnosti obrtnog kapitala, što svjedoči o stabilnom, dobro naulđenom procesu proizvodnje i prodaje proizvoda.

Prisutnost dovoljne količine obrtnog kapitala u poduzeću neophodan je preduvjet za normalno funkcioniranje poduzeća u tržišnoj ekonomiji.

Analizirajući u ovom tečaju proizvodne i ekonomske aktivnosti poduzeća OJSC "Postrojenje proizvoda od armiranog betona", autor je donio zaključak o trenutnom stanju poduzeća i njegovoj politici u vezi s regulacijom obrtnih sredstava.

U cilju poboljšanja učinkovitosti uporabe i standardizacije obrtnih sredstava, u ponudi je tvrtka „Pogon armiranobetonskih proizvoda“:

1. ojačati unutarnju kontrolu nad sigurnošću i racionalnom upotrebom materijala, goriva, električne energije u proizvodnji proizvoda tvrtke;

2. poboljšati metode analize učinkovitosti obrtnih sredstava u tu svrhu, izvršiti operativnu kontrolu usklađenosti preostalih zaliha u skladištima sa njihovim minimalnim standardima, stalno praćenje stanja potraživanja bez dopuštanja povećanja njihovih uvjeta u odnosu na ugovore;

3. mehanizirati računovodstvene operacije u radno intenzivnijim područjima računovodstva: gotovina, obračunske operacije, knjiženje materijala gotovih proizvoda u radionicama i skladištima poduzeća;

4. investirati u proizvodnju novih proizvoda koji su traženi na domaćem i drugim tržištima;

5. formulirati politiku za upotrebu obrtnog kapitala općenito i razviti mjere za njihovu optimizaciju.

Dakle, izbor strategije za razvoj poduzeća i poboljšanje njegovih pokazatelja uspješnosti ovisi o stanju na tržištu, načelima korporativne kulture usvojenim u poduzeću i, prije svega, o specifičnostima poduzeća. U različitim tržišnim sektorima i ovisno o tome razvija li se tvrtka, nalazi se u fazi relativne stabilnosti ili je u stanju prije krize, treba primijeniti različite metode racionalizacije obrtnog kapitala.

Popis rabljene literature

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća: Obrazovni i praktični vodič. - Moskva: Poslovanje i usluga, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizacija poslovnih aktivnosti. Udžbenik. - SPb .: SPbGUEF, 2001.231s.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize. - M .: Financije i statistika, 2003. - 651 str.

4. Zaitsev N.L. Ekonomija i organizacije: Udžbenik za sveučilišta. 2. izd., Izmijenjeno i prošireno. M .: Izdavačka kuća "Ispitivanje", 2005. 624 str.

5. Drury K. Menadžment i računovodstvo proizvodnje. - M .: UNITI, 2003. str. 354.

6. Kovalev V.V. Financijska analiza: metode i postupci. - M .: Financije i statistika, 2001. str. 298.

7. Krum E.V. Ekonomija poduzeća: udžbenik, metoda. priručnik za usavršavanje i prekvalifikaciju nastavnika i stručnjaka obrazovnog sustava. Minsk: RIVSH, 2005..152 str.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Ekonomska analiza ekonomske aktivnosti. - Rostov na Donu: Phoenix, 2005.560 str.

9. Savitskaya G.V. Analiza ekonomske aktivnosti poduzeća, - M .: Nova znanja. - 2003. .-- 560 s.

10. Sheremet A.D. Opsežna ekonomska analiza poduzeća (metodološka pitanja), - M .: Infra-M. - 2002. .-- 473 str.

11. Ekonomija poduzeća (firme): Udžbenik / Ed. prof. O.I. Volkova i izv. O.V. Devyatkina. 3. izd., Izmijenjeno i prošireno. Moskva: INFRA-M, 2002. 601 str. (serija "Visoko obrazovanje").

12. Ekonomija poduzeća: udžbenik / Ed. AE Karlika, M.L. Shuhgalter. Moskva: INFRA-M, 2004..432 str. (Više obrazovanje).

13. Ekonomija, organizacija i planiranje industrijske proizvodnje: Udžbenik. priručnik za studente srednjih specijalnih. studija. institucije / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkina; Pod ukupno. ed. TELEVIZOR. Karpey. Ed. 3. popraviti. i uvećana. Minsk: PRO dizajn. 2003.272 str.

14. Abalkin N. Kvalitativne promjene u strukturi financijskog tržišta i bijeg kapitala iz Rusije // Ekonomska pitanja. - 2000. - br. 2. - S.11.

15. Agaptsov S.A. Ruska industrija oživjet će ako joj pomognete. // Business Volga region. - 1998. - br. 43 - str.3.

16. Radionov R.A. Novi pristupi u regulaciji obrtnog kapitala u poduzeću // Financijsko upravljanje. 2005. br. 3. S.21-33.

Bilo koji proizvodni proces u poduzeću rezultat će sindikata rada s proizvodnim sredstvima koja su predstavljena stalnim i obratnim kapitalom. Obrtni kapital je ključni element proizvodnje koji mu osigurava potrebna financijska sredstva i određuje kontinuitet poduzeća.

Obrtni kapital predstavljaju količinu naprednih sredstava za stvaranje obrtnih sredstava i obrtnih fondova.

Revolving proizvodna sredstva - ϶ᴛᴏ dio sredstava za proizvodnju, koji jednom sudjeluje u procesu proizvodnje, odmah i potpuno prenosi ϲʙᴏyu troškove na proizvedene proizvode i u procesu proizvodnje mijenja (sirovine, materijali) ili gubi (gorivo) natural prirodno-materijalni oblik. Tu se ubrajaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, komponente, gotovi proizvodi, gorivo, spremnici, kombinezoni, odgođeni troškovi itd.

Cirkulacijski fondovi uključuju sredstva koja služe u postupku prodaje proizvoda (gotovi proizvodi u skladištu; roba isporučena kupcima, ali još nije plaćena; sredstva u naseljima; sredstva u blagajni poduzeća i na bankovnim računima) Treba napomenuti da oni ne sudjeluju u procesu proizvodnje, ali neophodni su za osiguranje jedinstva proizvodnje i prometa.

Udio proizvodnih sredstava u opticaju i sredstava u opticaju u strukturi obrtnih sredstava ovisi o grani poduzeća, trajanju proizvodnog ciklusa, razini specijalizacije i suradnje i drugim čimbenicima.

Obrtna imovina poduzeća je u stalnom kretanju i funkcionira istovremeno u dva područja: sferi proizvodnje i sferi prometa. Tijekom proizvodnog ciklusa prolaze kroz tri faze sklop:

• prva razina (opskrba) uključuje trošenje novca i opskrbu predmeta rada. U prvoj fazi, postoji tranzicija obrtnih sredstava iz monetarnog oblika u roba;
• na druga faza (proizvodnja) obrtna imovina ide u proizvodnju, koja se na kraju pretvara u gotovu robu;
• treća faza (marketing) nastaje kada se gotov proizvod prodaje potrošačima. Kružna imovina prelazi iz proizvodne sfere u sferu prometa i opet mijenja svoj oblik - od robe do novca.

Na temelju svega navedenog dolazimo do zaključka da sredstva čine jedan zaokret, a zatim se sve ponavlja: novac od prodaje proizvoda šalje se u stjecanje novih predmeta rada itd.

U procesu kretanja obrtni kapital je istovremeno u svim fazama i u svim oblicima, kao rezultat postizanja kontinuiteta i ritma proizvodnog procesa u poduzeću. Trajanje pronalaska obrtnog kapitala u svakoj fazi prometa nije isto i ovisi o tehnološkim svojstvima sirovina i gotovih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, karakteristikama materijalno-tehničke opskrbe i prodaje proizvoda. Tako, na primjer, sezonalnost opskrbe sirovinama u pojedinim industrijama (industrija voća i povrća) uzrokuje kašnjenje obrtnih sredstava u prvoj fazi prometa; u industrijama s dugim proizvodnim ciklusom (brodogradnja) dolazi do kašnjenja obrtnih sredstava u drugoj fazi prometa u obliku nedovršene proizvodnje; neravnomjerna prodaja proizvoda uzrokuje nagomilavanje sredstava u trećoj fazi prometa.

U praksi ekonomskog rada radi proučavanja sastava i strukture obrtnih sredstava klasificiraju se prema nekoliko kriterija.

Po područjima prometa (prema ekonomskom sadržaju) obrtni kapital se dijeli na proizvodna sredstva u opticaju (proizvodna sfera) i obrtni fondovi (krug prometa)

Odvojeni dijelovi obrtnog kapitala imaju različite namjene i mogu se koristiti na različite načine u proizvodnim i gospodarskim aktivnostima, pa su razvrstani za sljedeće stavke.

Obnovljivi fondovi:

• proizvodne zalihe - sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, gorivo, spremnici, rezervni dijelovi;
• nedovršen rad i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
• buduća potrošnja. Kružni fondovi:
• gotovi proizvodi u skladištima;
• proizvodi isporučeni, ali nisu plaćeni;
• sredstva u uplatama;
• gotovina na blagajni i na računima.

Troškovi radovi u tijeku sastoji se od troškova sirovina, osnovnih i pomoćnih materijala, goriva, energije, vode, dijela troškova OPF-a koji se prenose na proizvod, kao i plaća zaposlenih. količina zaostalog rada u tijeku ovisi o trajanju proizvodnog ciklusa i veličini šarže.

Troškovi prodaje novih proizvoda, pripremnih i drugih radova, izračunati na duže vrijeme, su buduća potrošnja i otpisani u buduće troškove proizvodnje. Njihova potreba nastaje zbog provođenja poslova vezanih uz financiranje obećavajućih promjena u strukturi proizvoda, tehnologije itd.

Po ocjeni pokrivenosti obrtna sredstva dijele se na standardizirana i nestandardizirana. Za standardizirana sredstva u opticaju utvrđuju se standardi, tj. Minimalne veličine (sredstva koja su u prometu u zalihama) Vrijednost nestandardiziranih obrtnih sredstava kontrolira se ne prema standardima, već prema stvarnim podacima (potraživanja, potraživanja u nagodbama, gotovina i dalje računi poduzeća)

Po izvorima formiranja obrtni kapital se dijeli na vlastiti i posuđeni. Vlastita - ϶ᴛᴏ kratkotrajna imovina u trajnoj upotrebi poduzeća. To uključuje sredstva kojima je poduzeće obdareno za vrijeme svoje organizacije (odobreni kapital), odbitke od dobiti, stabilne obveze (na primjer, zaostale plaće zaposlenima). Istodobno, u procesu proizvodnje i gospodarskih aktivnosti, iz različitih razloga, poduzeće će često imati dodatnu potrebu za financijskim sredstvima resursa koja je pokrivena posuđenim sredstvima (na primjer, bankarski zajmovi)

Prisutnost vlastitih i posuđenih sredstava u prometu objašnjava se osobinama organizacije proizvodnog procesa. Svako je poduzeće suočeno sa zadatkom održavanja optimalne proporcije između vlastitih i posuđenih sredstava, što karakterizira financijsku stabilnost poduzeća. Smatra se da konstantni minimalni iznos sredstava za financiranje proizvodnih potreba osigurava vlastiti obrtni kapital. Privremena potreba za sredstvima, koja je nastala pod utjecajem razloga ovisnih i nije ovisna o poduzeću, pokriva se posuđenim sredstvima.

Pod, ispod struktura obrtnog kapitala podrazumijeva se omjer njihovih pojedinačnih elemenata u ukupnosti. Vrijedno je napomenuti da to ovisi o industrijskoj pripadnosti poduzeća, razini specijalizacije i suradnje, kvaliteti i konkurentnosti proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, brzini znanstveno-tehnološkog razvoja poduzeća. U poduzećima s dugim proizvodnim ciklusom (na primjer, u teškoj strojogradnji, brodogradnji) udio radova u tijeku je velik; u lakoj i prehrambenoj industriji, gdje je proizvodni ciklus relativno kratak, zalihe proizvodnje prevladavaju u strukturi obrtnog kapitala s malim udjelom nedovršenog rada; u industriji elektroenergetskih proizvoda nema nezavršenih proizvoda; u poduzećima rudarske industrije značajan je dio odgođenih troškova.

Analiza strukture obrtnog kapitala u poduzeću od velikog je značaja, jer će biti svojevrsno ogledalo u kojem se pokazuje financijsko stanje poduzeća. Dakle, pretjerano povećanje udjela u potražnji, gotovim proizvodima, nedovršenoj proizvodnji ukazuje na pogoršanje financijskog stanja. Potraživanja karakteriziraju skretanje sredstava iz prometa određenog poduzeća i njihovu upotrebu od strane dužnika u njegovom prometu. Nezadovoljavajuća organizacija prodaje gotovih proizvoda dovodi do povećanja udjela gotovih proizvoda u skladištu (prekomjernog skladištenja), preusmjeravanja značajnog dijela obrtnog kapitala iz prometa, smanjenja prodaje i, posljedično, dobiti. Suprotno tome, dobro organiziran sustav prodaje proizvoda, puštanja robe prema narudžbama potrošača i uspostavljen mehanizam otpreme ne dopuštaju da kruži imovina ostane u fazi prometa.

Organizacija obrtnog kapitala u poduzeću uključuje utvrđivanje potrebe za obrtnim kapitalom, njihovu strukturu, izvore formiranja obrtnog kapitala i upravljanje korištenjem obrtnih sredstava (povećanje njihovog prometa)

Količenje obrtnih sredstava

Sa stajališta učinkovitosti proizvodnje, obujam obrtnih sredstava trebao bi biti optimalan, odnosno dovoljan da osigura nesmetan proizvodni proces, ali istodobno minimalan, ne dovodeći do stvaranja viška zaliha, zamrzavanja sredstava, povećanja troškova proizvodnje i prodaje proizvoda. Potreba za formiranjem obrtnog kapitala u optimalnom iznosu proizlazi iz činjenice da između vremena utroška materijalnih resursa u proizvodnji i primanja prihoda od prodaje postoji vremensko kašnjenje, što ovisi o mnogim unutarnjim i vanjskim čimbenicima. Količina obrtnog kapitala, dovoljna za normalno funkcioniranje proizvodnog procesa i prodaje proizvoda, utvrđuje se racionalizacijom obrtnih sredstava, što će biti osnova za njihovu racionalnu upotrebu.

Količenje obrtnih sredstava - ϶ᴛᴏ postupak određivanja minimalne, ali dovoljne za normalan tijek proizvodnog procesa, količine obrtnog kapitala u poduzeću.

U tržišnoj ekonomiji vrijednost standardizacije obrtnog kapitala je vrlo visoka: poduzeća moraju samostalno uspostaviti i kontrolirati standard obrtnog kapitala jer u konačnici ovisi o učinkovitosti poduzeća i njegovom financijskom položaju (solventnost, stabilnost, likvidnost). nesigurna financijska situacija, prekidi u procesu proizvodnje i, kao rezultat, pad proizvodnje i profitabilnosti. Materijal objavljen na web stranici http: //
Naprotiv, precjenjivanje veličine obrtnog kapitala zamrzava sredstva u bilo kojem obliku (skladišne \u200b\u200bzalihe, obustavljena proizvodnja, višak sirovina i materijala) i na taj način sprečava ulaganje u širenje i obnovu proizvodnje.

U praksi planiranja unutar proizvodnje, poduzeća koriste sljedeće metode standardizacije obrtnih sredstava.

Analitički metoda uključuje izračun potrebe za obrtnim sredstvima u iznosu njihovih stvarnih prosječnih stanja, uzimajući u obzir rast obujma proizvodnje u planiranom razdoblju. Preliminarno se provodi detaljna analiza učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava u baznom razdoblju, uklanjaju se čimbenici i rezerve za ubrzanje njihovog prometa. Koristi se u poduzećima, u strukturi obrtnog kapitala od kojih velike zalihe zauzimaju proizvodne zalihe.

Koeficijent metoda se temelji na podjeli elemenata obrtnog kapitala u dvije skupine, ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje. Obrtna sredstva uključena u prvu skupinu ovise o obujmu proizvodnje. Izračun potrebe za njima vrši se analitičkom metodom na temelju njihove veličine u proteklom razdoblju i očekivanog rasta proizvodnje (sirovine, materijali, gotova roba, nedovršena proizvodnja), u drugu skupinu spadaju odgođeni troškovi, rezervni dijelovi, niske vrijednosti i istrošeni predmeti, tj. Sve vrste obrtnog kapitala, čija vrijednost ne ovisi o promjenama u obujmu proizvodnje. Razmjera obrtnih sredstava druge skupine izrađuje se na temelju stvarnih prosječnih salda za prethodno razdoblje.

način izravni račun sastoji se u izračunavanju potrebe za standardiziranim obrtnim sredstvima za svaki od njihovih elemenata. Prednost njegove metode sastoji se uglavnom u tome što vam omogućuje točno određivanje potrebe za obrtnim sredstvima. Istovremeno je prilično naporna, zahtijeva visoku kvalifikaciju ekonomista i koristi se uglavnom uskim rasponom materijalnih resursa. Metoda se koristi da se razjasni potreba za obrtnom imovinom operativnog poduzeća ili pri organiziranju novog poduzeća, kad još uvijek nema statističkih podataka, nema ritmički operativne proizvodnje ili formiranog proizvodnog programa.

Metoda izravnog računa zahtijeva određivanje stope dionica i prosječne dnevne potrošnje za određene vrste obrtnog kapitala. Pri racionalizaciji obrtnog kapitala izuzetno je važno uzeti u obzir ovisnost normi i normi o trajanju proizvodnog ciklusa, uvjetima materijalno-tehničke opskrbe (intervali između isporuka, veličini isporučenih serija, udaljenosti dobavljača, brzini prijevoza) i uvjetima prodaje proizvoda.

Metodologija izračunavanja obrtnog kapitala metodom izravnog računa prikazana je u nastavku.

Opći standard obrtnog kapitala je zbroj privatnih standarda:

Ntot \u003d Np. s + Nn. n + Ng. n + Nb. R,

gdje je Npz standard proizvodnih zaliha;

Nn. n - standard nedovršenog rada u tijeku;

Ng. n je standard za gotove proizvode;

Nb. r - standard troškova budućih razdoblja.

sve komponente općeg omjera obrtnog kapitala moraju biti predstavljene u novčanom iznosu.

Stopa zaliha proizvodnje određeno formulom:

N.P. s \u003d Qday * N,

gdje Qday - prosječna dnevna potrošnja materijala, rubalja;

N - stopu zaliha za dani element obrtnog kapitala, dane.

Stopa zaliha obrtnih sredstava razdoblje je (broj dana) tijekom kojeg se obrtna sredstva preusmjeravaju u zalihe proizvodnje. Stopa dionica sastoji se od tekućih, pripremnih, osiguravajućih, prometnih i tehnoloških zaliha:

N \u003d NT. s + Np. s + Nstr + Ntr + Ntechn.

Imajte na umu da je trenutna zaliha - glavna vrsta zaliha koja osigurava kontinuitet proizvodnog procesa. Na veličinu postojećih zaliha utječe učestalost isporuka po ugovorima i količina potrošnje materijala u proizvodnji. Treba napomenuti da se obično uzima na razini polovine prosječnog intervala između isporuka. Prosječni interval između jednakih isporuka (ciklus isporuke) određuje se dijeljenjem 360 dana s brojem planiranih isporuka.

Osiguranje, ili garancija, zalihe je potrebno u slučaju nepredviđenih okolnosti (na primjer, u slučaju nedostatka sirovina) i tradicionalno se postavlja na 50% trenutne zalihe, ali može biti i manja od value-te vrijednosti, ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnosti prekida.

Prijevozne zalihe nastaje isključivo u slučaju prekoračenja uvjeta prometa tereta u usporedbi s uvjetima prometa dokumenata. Tok dokumenta - vrijeme za slanje dokumenata o nagodbi i njihovo predavanje u banku, vrijeme za obradu dokumenata u banci, vrijeme pokretanja dokumenata putem pošte. U praksi se prijevozni fond određuje na temelju stvarnih podataka iz prethodnog razdoblja.

Imajte na umu da je tehnološka zaliha stvorena tijekom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analizu i laboratorijsko ispitivanje. Imajte na umu da se tehnološka zaliha uzima u obzir samo ako nije dio proizvodnog procesa.

Pripremni stalež koja se uspostavlja na temelju tehnoloških izračuna ili pomoću vremena i odnosi se na materijale koji se ne mogu odmah pokrenuti u proizvodnji (sušenje drva, prerada zrna)

U nekim se slučajevima uspostavlja i sezonska stopa zaliha, kada je sezonska priroda u obliku ubranih resursa (šećerne repe) ili načina isporuke (vodenim prijevozom)

Omjer obrtnog kapitala za rad u tijeku određeno formulom:

Nn. n \u003d Vday Trgovački centar Knjiga. h

gdje je Vday planirani prosječni dnevni volumen proizvodnje uz trošak proizvodnje;

TC - trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

Kn - koeficijent povećanja troškova.

U poduzećima s jednakom proizvodnjom proizvoda, faktor povećanja troškova može se odrediti formulom:

gdje i - troškovi koji su istodobno nastali na početku proizvodnog procesa (sirovine, osnovni materijali, poluproizvodi);

u - naknadni troškovi do kraja proizvodnje gotovih proizvoda (na primjer, plaće, amortizacijski odbitci)

Omjer obrtnog kapitala za odgođeni trošak određeno formulom:

Nb. R = P + R - C,

gdje je P tekući iznos odgođenih troškova na početku planirane godine (uzet iz bilance);

Р - troškovi budućih razdoblja u narednoj godini (utvrđeni na temelju plana znanstveno-tehničkog razvoja poduzeća);

S - odgođeni troškovi koji se otpisuju na troškove proizvodnje za narednu godinu u ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii s planiranom procjenom troškova proizvodnje.

Omjer obrtnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda:

Ng. n \u003d Vday (Tf.n + To.d),

gdje je Tfp vrijeme potrebno za formiranje serije za slanje gotovih proizvoda do potrošača, dani;

Tod - vrijeme potrebno za papirologiju da se roba pošalje potrošaču, dani.

Kao što je gore spomenuto, opći standard obrtnog kapitala u poduzeću jednak je zbroju normi za sve elemente. Opća stopa cjelokupne imovine koja se trguje u danima utvrđuje se dijeljenjem opće stope obrtne imovine na prosječni dnevni iznos proizvoda koji se mogu prodati na troškove proizvodnje.

Pokazatelji učinkovitosti korištenja obrtnog kapitala i načina ubrzanja prometa

Učinkovitost korištenja obrtnog kapitala karakterizira sustav pokazatelja. Ne zaboravite da će najvažniji kriterij intenziteta korištenja obrtnih sredstava biti brzina njihovog prometa. Što je kraće razdoblje prometa sredstava i što su manje u različitim fazama prometa, što se učinkovitije mogu upotrijebiti, više se sredstava može usmjeriti u druge svrhe poduzeća, niži su troškovi proizvodnje.

Učinkovitost korištenja obrtnih sredstava karakterizira sljedeće pokazatelji.

Omjer prometa obrtnog kapitala (Cob) prikazuje broj okretaja obrtnog kapitala za analizirano razdoblje (tromjesečje, pola godine, godine) Vrijedno je napomenuti da se izračunava kao omjer količine prodanih proizvoda i prosječne bilance obrtnog kapitala za izvještajno razdoblje:

Što je veći omjer prometa, to učinkovitije tvrtka koristi obrtna sredstva.

Iz formule se vidi da porast broja obrtaja ukazuje ili na povećanje količine prodanih proizvoda s konstantnim stanjem obrtnih sredstava, ili na eliminaciju određene količine sredstava u prometu s konstantnim volumenom prodaje, ili karakterizira situaciju kada stopa rasta prodaje premašuje stopu rasta obrtne imovine. Ubrzanje ili usporavanje prometa obrtnog kapitala utvrđuje se usporedbom omjera stvarnog prometa s njegovom vrijednošću prema planu ili za prethodno razdoblje.

Trajanje jednog prometa u danima pokazuje koliko dugovna sredstva u opticaju čine puni promet, odnosno vraćaju se u poduzeće u obliku prihoda od prodaje proizvoda. izračunato dijeljenjem broja dana u izvještajnom razdoblju (godina, pola godine, tromjesečje) na omjer prometa:

Zamjenom njegove formule umjesto omjera prometa, dobivamo:

u praksi financijskih izračuna, radi pojednostavljenja izračunavanja trajanja jednog prometa, broj dana u mjesecu uzima se jednako 30, u tromjesečju - 90, u godini - 360.

Omjer opterećenja sredstava u opticaju karakterizira količinu zajamčenog obrtnog kapitala za jednu rublju prihoda od prodaje proizvoda. Analogno kapitalnom intenzitetu stalnih sredstava, pokazatelj predstavlja intenzitet obrtnog kapitala, odnosno trošak obrtnog kapitala (u kopijama) po jednoj rubi prodanih proizvoda:

Faktor opterećenja bit će recipročan omjer prometa, što znači da što je manji faktor opterećenja sredstava u opticaju, to će se učinkovitiji obrtni kapital moći koristiti u poduzeću.

Uz razmatrane opće pokazatelje prometa obrtnih sredstava, radi utvrđivanja specifičnih razloga promjene ukupnog prometa, određuju se pokazatelji privatnog prometa koji odražavaju stupanj korištenja obrtnog kapitala u svakoj fazi prometa i za pojedine elemente obrtnog kapitala (izračunato slično formulama gore)

Učinkovita upotreba obrtnih sredstava nije samo ubrzanje njihovog prometa, već i smanjenje troškova proizvodnje i prodaje proizvoda zbog uštede određenih elemenata obrtnog kapitala (sirovina, materijala, energije). Ne zaboravite da je najvažniji uopćavajući pokazatelj učinkovitosti upotrebe materijalnih resursa u poduzeću. smatrati materijalna potrošnja proizvoda (Me) - omjer količine materijalnih troškova i volumena proizvodnje ili prodaje proizvoda:

Posebni pokazatelji potrošnje materijala bit će potrošnja sirovina, potrošnja metala, električna potrošnja, kapacitet goriva i potrošnja energije; kada ih izračunava, brojač odražava točnu količinu potrošene sirovine, metala, električne energije, goriva i energije svih vrsta u naravi ili u vrijednosti.

Inverzni pokazatelj potrošnje materijala je materijalna učinkovitost, što se određuje formulom:

Što se bolje iskoriste sirovine, materijali, poluproizvodi, energija, to je manja potrošnja materijala i veća je učinkovitost materijala.

Na temelju analize učinkovitosti uporabe obrtnog kapitala, načine ubrzanja prometa. Ubrzanje prometa postiže se različitim mjerama u fazama formiranja zaliha, proizvodnje i prodaje gotovih proizvoda.

Upravljanje upotrebom obrtnog kapitala uključuje provedbu sljedećih načina za ubrzanje prometa:

• intenziviranje proizvodnih procesa, smanjenje trajanja proizvodnog ciklusa, uklanjanje svih vrsta zastoja i prekida u radu, smanjenje vremena prirodnih procesa;
• ekonomična upotreba sirovina i goriva i energetskih resursa: primjena racionalnih stopa potrošnje sirovina i materijala, uvođenje proizvodnje bez otpada, potraga za jeftinijim sirovinama, poboljšanje sustava materijalnih poticaja za uštedu resursa. Sve gore navedene mjere smanjit će potrošnju materijala proizvedenih proizvoda;
• poboljšanje organizacije glavne proizvodnje: ubrzanje znanstvenog i tehničkog napretka, uvođenje napredne tehnologije i tehnologije, poboljšanje kvalitete alata, opreme i uređaja, razvoj standardizacije, objedinjavanja, tipizacija, optimizacija oblika organizacije proizvodnje (specijalizacija, suradnja, racionalizacija međusobnih veza);
• poboljšanje organizacije pomoćne i uslužne proizvodnje: sveobuhvatna mehanizacija i automatizacija pomoćnih i uslužnih operacija (transport, skladištenje, utovar i istovar), proširenje skladišnog sustava, uporaba automatiziranih računovodstvenih sustava skladišta;
• poboljšanje rada s dobavljačima: približavanje dobavljača sirovina, materijala i poluproizvoda potrošačima, smanjenje intervala između isporuka, ubrzanje protoka dokumenata, korištenje izravnih dugoročnih odnosa s dobavljačima;
• poboljšanje rada s potrošačima proizvoda: približavanje potrošača proizvoda proizvođačima, poboljšanje sustava namire (izdavanje proizvoda uz plaćanje unaprijed, što će umanjiti potraživanja), povećanje količine prodanih proizvoda zbog ispunjenja narudžbi izravnom komunikacijom, pažljivim i pravovremenim odabirom i isporukom proizvoda po grupama i asortimanu , smanjenje zaliha gotovih proizvoda zbog poboljšanog planiranja otpreme gotovih proizvoda;
• primjena logističkih pristupa u upravljanju nabavkama, organizaciji proizvodnje, u području prodaje gotovih proizvoda, što će smanjiti trajanje cirkulacije obrtnog kapitala i smanjiti troškove proizvodnje i prodaje.

1. Obrtna sredstva bit će važan dio kapitala poduzeća i osiguravat će nesmetano funkcioniranje proizvodnog procesa. Vrijedno je napomenuti da su oni stalno u pokretu, uzastopno prolaze kroz faze kruga i mijenjaju oblik.

2. Obrtna imovina klasificirana je prema nekoliko karakteristika: prema sferi prometa, elementima, pripadnosti, obujmu prema ocjeni, izvorima formiranja.

3. Osnova racionalne uporabe obrtnih sredstava smatra se njihovim reguliranjem - određivanjem minimuma potrebnog, ali dovoljnog za nesmetan proizvodni proces.

4. Kriterij za učinkovitost uporabe obrtnih sredstava bit će njihov promet. Što brže obrtna sredstva prođu kroz sve faze prometa i vrate se poduzeću u obliku prihoda od prodaje, to se efikasnije mogu koristiti.

5. Upravljanje upotrebom obrtnog kapitala uključuje stalnu potragu za čimbenicima i rezervama za ubrzavanje njihovog prometa.