الإعلان هو أي معلومات موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص وتهدف إلى لفت الانتباه إلى الكائن المعلن عنه ، أو توليد الاهتمام به أو الحفاظ عليه والترويج له في السوق (البند 1 من المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 38-FZ بتاريخ 13.03.2006). كيف تنعكس تكاليف الإعلان في المحاسبة؟

أي حساب لحساب تكاليف الإعلان

تكاليف الإعلان هي أحد عناصر التكلفة للمؤسسة. دليل الحسابات والتعليمات لتطبيقه (أمر وزارة المالية بتاريخ 31.10.2000 رقم 94 ن) لحساب تكاليف الإعلان هو الحساب 44 "تكاليف المبيعات". في هذا الحساب ، يمكن احتساب تكاليف الإعلان على أنها شركات التصنيعوالمنظمات التجارية.

يمكن ربط الحساب 44 بحسابات مختلفة. الحالة الأكثر شيوعًا عندما يتم تقديم الخدمات الإعلانية من قبل مؤسسات إعلانية متخصصة أو أقسام إعلانية لشركات أخرى. في هذه الحالة ، يتم إجراء قيد محاسبي لتكاليف الإعلان:

الخصم من الحساب 44 - ائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

يكون الموقف ممكنًا عندما ، لغرض الإعلان عن سلع (أعمال ، خدمات) ، تقوم منظمة بنقل المواد أو المنتجات النهائية أو البضائع. يمكننا التحدث ، على سبيل المثال ، عن توزيع النشرات أو عينات من البضائع أو تصميم أكشاك العرض وواجهات العرض:

الخصم من الحساب 44 - دائن الحسابات 10 "المواد" ، 41 "البضائع" ، 43 "المنتجات النهائية"

لأغراض الدعاية ، يمكن للمؤسسة أيضًا شراء ممتلكات قابلة للإهلاك. على سبيل المثال ، لوحة إعلانات أو تسجيل مقطع فيديو. في هذه الحالة ، ستنعكس النفقات في شكل إهلاك لهذه الممتلكات كمصاريف إعلانية:

الخصم من الحساب 44 - دائن الحسابات 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ، 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة"

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن أخذ تكاليف الإعلان في الاعتبار ليس فقط في التكوين ، ولكن أيضًا في التكوين. على سبيل المثال ، تشارك إحدى المنظمات في تأجير العقارات ، وهذا النوع من النشاط ليس هو النشاط الرئيسي للمنظمة. أو تكبدت الشركة تكاليف الدعاية فيما يتعلق ببيع المواد الفائضة أو بند من الممتلكات والمنشآت والمعدات.

الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" - دائن الحسابات 10 ، 41 ، 60 ، إلخ.

المعلومات المرجعية: "المصروفات الموحدة لأغراض ضرائب الدخل" (مادة أعدها متخصصون في ConsultantPlus)

تكاليف الإعلان

المصدر: قاموس المحاسبة الشامل

تكاليف الإعلان

نوع المصاريف الأخرى للمكلف لضريبة دخل الشركات.

نفقات المشاركة في المعارض ، والمعارض ، والمعارض ، وتزيين النوافذ ، والمعارض التجارية ، وغرف العينات ، وصالات العرض ، لعمليات الشطب الشطب للسلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء العرض. نفقات دافع الضرائب على شراء (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين بسحب هذه الجوائز خلال الكتلة الحملات الإعلانية، وكذلك بالنسبة للأنواع الأخرى من الإعلانات التي قام بها خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، يتم الاعتراف بالأغراض الضريبية بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من دخل المبيعات.

المصدر: موسوعة الضرائب الروسية والدولية

تكاليف الإعلان

نفقات المشاركة في المعارض ، والمعارض ، والمعارض ، وتزيين النوافذ ، والمعارض - المبيعات ، وغرف العينات وصالات العرض ، وإنتاج الكتيبات الدعائية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول الأعمال والخدمات التي تؤديها وتقدمها المنظمة ، و (أو) حول المنظمة نفسها ، لخفض الأسعار على البضائع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.

يتم الاعتراف بنفقات دافع الضرائب للحصول على (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين بسحب هذه الجوائز أثناء إجراء حملات إعلانية جماعية ، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى ، غير المحددة أعلاه ، التي قام بها خلال فترة التقرير (الضريبة) ، للأغراض الضريبية ، بالمبلغ ، بما لا يتجاوز 1 بالمائة من عائدات المبيعات.

المصدر: القاموس: المحاسبة ، الضرائب ، قانون الأعمال

تكاليف الإعلان

محاسبة تكاليف الإعلان وفقًا للفقرة 5 من PBU 10/99 ، يتم احتساب تكاليف الإعلان كجزء من تكاليف الأنشطة العادية. لأغراض المحاسبة ، تشمل تكاليف الإعلان ، على وجه الخصوص ، تكاليف: - تطوير ونشر وتوزيع قوائم الأسعار المصورة والكتالوجات والكتيبات والألبومات والكتيبات والملصقات والبطاقات الإعلانية وما إلى ذلك ؛ - تطوير وإنتاج وتوزيع عينات من العبوات الأصلية وذات العلامات التجارية ، والتغليف ، والهدايا التذكارية الإعلانية ، وعينات من المنتجات ؛ - الإعلانات المطبوعة والإذاعية والتلفزيونية ، أي عبر وسائل الإعلام وسائل الإعلام الجماهيرية؛ - الإعلانات الضوئية والخارجية ؛ - شراء ، إنتاج ، عرض توضيحي لأفلام الدعاية ، الفيديو ، أشرطة الأفلام ، إلخ ؛ - التصنيع اللوحات الإعلانيةالمؤشرات - المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض ؛ - تزيين النوافذ ومعارض البيع وغرف العينات وصالات العرض ؛ - عمليات الشطب الواسعة للسلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا عند عرضها في واجهات العرض ؛ - شراء (إنتاج) وتوزيع الجوائز الممنوحة للفائزين بالرسومات خلال الحملات الإعلانية الجماعية ؛ - القيام بأنشطة الدعاية المتعلقة بأنشطة المنظمة ؛ - تكاليف الدعاية الأخرى. للاعتراف بمصروف في المحاسبة ، من الضروري استيفاء عدد من الشروط المنصوص عليها في الفقرة 16 من PBU 10/99. يتم الاعتراف بمصاريف الإعلان المستندة إلى البند 18 من PBU 10/99 في المحاسبة في فترة إعداد التقارير التي حدثت فيها ، بغض النظر عن وقت دفعها الفعلي. ووفقًا للمادة 7 من PBU 10/99 ، فإن تكاليف الإعلان هي نفقات تجارية ، نظرًا لارتباطها المباشر ببيع المنتجات. تنعكس المصروفات التجارية من قبل المؤسسات على حساب فرعي منفصل لحساب 44 "نفقات المبيعات" وفقًا لمخطط الحسابات. علاوة على ذلك ، هذا صحيح لكل من التجارة و المنظمات الصناعية... للاعتراف بمصاريف الإعلان كمصروفات للأنشطة العادية ، من الضروري الحصول على مستندات تؤكد أداء الأعمال والخدمات الإعلانية: - اتفاقية لتقديم خدمات إعلانية ؛ - بروتوكول التفاوض على أسعار الخدمات الإعلانية ؛ - شهادة الحق في وضع الإعلان الخارجي ؛ - جواز سفر للمساحة الإعلانية ؛ - مشروع تصميم معتمد ؛ - شهادة قبول العمل المنجز (الخدمات المقدمة) ؛ - فواتير من وكالة الخدمات الإعلانية ؛ - المستندات التي تؤكد الدفع مقابل الخدمات الإعلانية ؛ - فاتورة - فاتورة وفاتورة لتحرير المواد إلى الجانب - فعل شطب البضائع ( المنتجات النهائية) ؛ - العمل على تخفيض السعر للبضائع. المحاسبة الضريبية لتكاليف الإعلان

المصدر: دليل عملي شامل كل شيء عن نفقات المنظمات

• الإعلان هو المعلومات التي يتم نشرها بأي شكل من الأشكال وبأي شكل وباستخدام أي وسيلة ، موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص وتهدف إلى لفت الانتباه إلى العنصر المعلن عنه ، أو توليد أو الحفاظ على الاهتمام به والترويج له في السوق ؛
• يعتبر موضوع الإعلان منتجًا ، أو وسيلة لإضفاء الطابع الفردي عليه ، أو مُصنِّعًا أو بائعًا لمنتج ، أو نتائج نشاط فكري أو حدث (بما في ذلك مسابقة رياضية ، أو حفلة موسيقية ، أو منافسة ، أو مهرجان قائم على مخاطر لعبة ، أو رهان) ، والتي تهدف الإعلانات إلى لفت الانتباه إليها ؛
• المنتج هو نتاج نشاط (بما في ذلك العمل أو الخدمة) مخصص للبيع أو التبادل أو أي إدخال آخر في التداول.

شروط الاعتراف بالمصروفات لأغراض ضريبة الأرباح:

يمكن أخذ المصاريف المتكبدة في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح إذا كانت:

• مبررة (أي مبررة اقتصاديا) ؛
• موثقة.
• أنتجت لتنفيذ أنشطة تهدف إلى توليد الدخل ؛
• لم يتم ذكرها صراحة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحتوي على قائمة بالنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار في الضرائب.

هذه المتطلبات للتكاليف منصوص عليها في الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهم المصدر الرئيسي للخلافات بين دافعي الضرائب وسلطات الضرائب.

التكاليف غير المعيارية هي:

• نفقات الأنشطة الإعلانية من خلال وسائل الإعلام (بما في ذلك الإعلانات المطبوعة والإذاعية والتلفزيونية) وشبكات الاتصالات ؛
• نفقات الإعلانات الخارجية الخفيفة وغيرها ، بما في ذلك إنتاج منصات الإعلانات واللوحات الإعلانية ؛
• نفقات المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض ؛
• تكاليف تزيين النوافذ والمعارض التجارية وغرف العينات وصالات العرض ؛
• نفقات إنتاج الكتيبات الدعائية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة و (أو) حول المنظمة نفسها ؛
• تكلفة التخفيضات على السلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.

التكاليف الموحدة ل محاسبة الضرائب مقبولة بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة. جاء ذلك في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة على أرباح المنظمات" في المادة 264 ص 4.

التكاليف الموحدة هي:

• نفقات دافع الضرائب على شراء (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين في سحوبات هذه الجوائز خلال الحملات الإعلانية الجماعية ؛
• نفقات أنواع الإعلانات الأخرى غير المذكورة أعلاه.

يشكل مبلغ النفقات الفعلية الزائدة عن المعايير فرقًا دائمًا عند حساب ضريبة الدخل وينعكس في المحاسبة كالتزام ضريبي دائم (بالنسبة للمؤسسات التي تطبق PBU / 18).

يجب إجراء حساب المعيار بعد كل فترة إبلاغ ، أي ربع واحد ، ونصف عام ، و 9 أشهر ، وسنة. يتم الحساب على أساس الاستحقاق.

يتم قبول المصروفات الزائدة عن المعايير ، والتي لم يتم قبولها في فترة التقرير ، ولكنها تقع ضمن المعيار في فترة التقرير التالية ، في المحاسبة الضريبية.

من المهم أن تتذكر ضريبة القيمة المضافة - بالنسبة للمصروفات الموحدة ، فإن ضريبة القيمة المضافة من المبلغ الذي يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم.

دعنا نفكر بشكل منفصل في بعض أنواع المصروفات غير الموحدة والمصطلحات المستخدمة في المستندات:

Pilars عبارة عن هياكل ثلاثية أو ثنائية الجوانب قائمة بذاتها مع إضاءة داخلية.

شاشات الأسطوانة - الصناديق الضوئية مع تغيير تلقائي للصورة.

الأفاريز - هياكل معدنية ، وهي تراكيب زخرفية على شكل شريط أفقي أو شريط

الإنترنت عالمي شبكة الكمبيوتر، والتي تتيح الوصول إلى خوادم المعلومات المتخصصة الواسعة وتوفر البريد الإلكتروني... يتم توفير الوصول إلى الإنترنت والخدمة من قبل مقدمي الخدمات. في أدبيات المحاسبة ، غالبًا ما يشار إلى الإنترنت باسم شبكات المعلومات والاتصالات العامة.

البانر هو صورة نشطة ، ثابتة أو متحركة ، تظهر لمستخدم الموقع

الأفاريز "تتجمد" في أي وضعيات لبضع ثوان.

الكتيبات والنشرات أوراق شكل مختلفمن واحد إلى ثلاث طيات

المنشورات عبارة عن أوراق بأشكال مختلفة

النشرات (النشرات) هي منشورات تبلغ عن إجراء أي إجراء ، أو تقدم خصمًا على منتج أو خدمة.

المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض

تشمل مصاريف المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض: نفقات رحلات العمل للموظفين ، إيجار مباني المعرض ، الاماكن التجارية في المعرض ، تأجير المعدات ، تكاليف النقل لنقل مواد المعرض ، إنتاج الأجنحة ، عينات من البضائع.

انظر خطابات وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 03.24.2003 N 02-5-11 / 73-K342 بتاريخ 27.03.2003 N 02-5-11 / 90-L035 بتاريخ 12.08.2003 N 02-5-10 / 90-AB017 ، خطاب من إدارة وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في موسكو بتاريخ 15 ديسمبر 2003 رقم 23-10 / 4/69784 ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 1 يونيو 2005 رقم 20-12 / 38745.

الراعي - الشخص الذي قدم الأموال أو قدم الأموال لتنظيم و (أو) إقامة حدث رياضي أو ثقافي أو أي حدث آخر ، أو إنشاء و (أو) بث برنامج تلفزيوني أو إذاعي ، أو إنشاء و (أو) استخدام نتيجة أخرى للنشاط الإبداعي ؛

انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.01.2006 N 03-03-04 / 2/15 ، بتاريخ 27.06.2007 N 03-03-06 / 1/418 ، بتاريخ 31.01.2006 N 03-03-04 / 1/66 ، من 05.09.2006 N 03-03-04 / 2/201

تزيين واجهات المحلات والمعارض البيعية وغرف العينات وصالات العرض

تشمل تكاليف تزيين واجهات المحلات ، ومعارض البيع ، وغرف العينات ، وصالات العرض: تكاليف تصنيع الأجنحة ، وتكلفة عينات البضائع. انظر كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/08/2004 N 03-03-01-04 / 1/31. تكلفة نقاط البيع - المواد تنطبق أيضًا على هذا النوع من النفقات. يمكن أن تكون هذه: المتحدثون على الرفوف ، المتذبذبون ، الهواتف المحمولة ، الموزعات ، القبعات العالية ، بطاقات الأسعار ، الملصقات ، الفرقاطات.

نقاط البيع - المواد (الإنجليزية "نقاط البيع - مواد نقاط البيع") - المواد المخصصة للدعم التجزئة وتوضع مباشرة في نقاط البيع

توبر - ورقة مستطيلة أو على شكل ورقة من الورق المقوى المغلف ، متصلة بأعلى أي هيكل

ملصق - ملصق مُلصق على قاعدة صلبة بساق. عادة ما يتم عرضها أعلى رفوف المنتج أو مباشرة على الأرض.

يطرح سؤال كبير حول الأصول الثابتة والمواد المشتراة في سياق RIM. في هذه الحالة ، يجب أن يساعد موظفو قسم التسويق وإدارة الشركة - من الضروري تحديد ما إذا كانت الشركة ستستخدم نظام التشغيل والمواد هذه في المستقبل ، أو سيتم شطبها فورًا بعد RIM. يتم إضفاء الطابع الرسمي على قرار الإدارة من خلال أمر داخلي.

وفقًا لذلك ، من الممكن مراعاة هذه المصروفات لأغراض ضريبة الأرباح فقط وفقًا للفقرة الفرعية. 49 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (نفقات أخرى) ، مما يثبت امتثالها لمعايير المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، المنظمات تجارة الجملة غالبًا ما يمول بالكامل (أو جزئيًا) تكاليف البيع بالتجزئة المنظمات التجارية لنشر الكتالوجات (الكتيبات والنشرات) التي تحتوي على معلومات حول البضائع المباعة ، مع الإشارة إلى التفاصيل (العناوين سوق بيع التجزءوالهواتف وما إلى ذلك) تجار التجزئة هؤلاء.

هناك حاجة لإشارات وإشارات من قبل المنظمة لإعلام العملاء المحتملين بموقعهم. وبالتالي ، فإن تكاليف صنع اللافتات تفي بمعايير الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويمكن تصنيفها كمصروفات تقلل القاعدة الضريبية ، على سبيل المثال ، تحت. 49 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع).

وبالتالي ، فإن التصنيف الدقيق للمصروفات يساعد المحاسب على الاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة بشكل صحيح ، لتجنب العقوبات والغرامات أثناء عمليات التدقيق الضريبي.

ليوبوف بوتيمكينا ، خبير منهجي
قسم الاستعانة بمصادر خارجية BDO

يمكن أن يكون الإعلان مختلفًا - هذا هو وضع الإعلانات في وسائل الإعلام المطبوعة ، والإعلانات التلفزيونية والإذاعية ، والإعلانات الخارجية ، والإعلانات المضيئة ، ومراسلات الرسائل القصيرة ، وتذوق المنتجات ، وما إلى ذلك. في بعض الحالات ، يتم تسوية تكاليف الإعلان للأغراض الضريبية ، وفي حالات أخرى - لا. وأحيانًا لا تكون العروض الترويجية التي تعتبرها المنظمة بمثابة ترقيات. دعونا نحاول فهم خصوصيات المحاسبة والضرائب لتكاليف الإعلان التي تقوم بها الشركات.

بادئ ذي بدء ، يعتبر الإعلان على أنه معلومات يتم نشرها بأي شكل من الأشكال وبأي شكل وباستخدام أي وسيلة ، موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص وتهدف إلى لفت الانتباه إلى الكائن المعلن عنه ، أو توليد أو الحفاظ على الاهتمام به والترويج له في السوق. يرد هذا التعريف في القانون الاتحادي رقم 38-FZ الصادر في 13.03.2006 "بشأن الإعلان" (يشار إليه فيما بعد بقانون الإعلان).

في هذه الحالة ، تعني الدائرة غير المحددة من الأشخاص الأشخاص الذين لا يمكن تحديدهم مسبقًا كمتلقي لمعلومات الإعلان وجانب معين من العلاقة القانونية الناشئة فيما يتعلق ببيع الكائن الإعلاني. تعني هذه الإشارة على معلومات الإعلان باعتبارها الغرض المقصود منه لدائرة غير محددة من الأشخاص أن الإعلان لا يشير إلى شخص معين أو أشخاص معينين تم إنشاء الإعلان من أجلهم والذين تم توجيهه بناءً على تصورهم (خطاب FAS Russia بتاريخ 05.04.2007 رقم АЦ / 4624 "بشأن مفهوم" غير محدد دائرة الأشخاص "" المرسلة برسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25.04.2007 برقم SHT-6-03 / [البريد الإلكتروني محمي] التفتيش الميداني).

التكاليف المنظمة وغير الموحدة

الإعلان من خلال وسائل الإعلام والمعلومات وشبكات الاتصالات السلكية واللاسلكية (بما في ذلك الإنترنت) ، وكذلك أثناء خدمات الأفلام والفيديو (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/591) ، مؤكدة من خلال أعمال الخدمات المقدمة ، الشهادات على الهواء ، وردت من وسائل الإعلام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2012 رقم 03-03-06 / 2/71) ؛

المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض.

تزيين واجهات المتاجر ومعارض البيع وغرف العينات وصالات العرض ؛

تخفيض الأسعار على البضائع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض ؛

وضع المعلومات في وحدة الإعلان التي تشير إلى التسمية التجارية للمؤسسة واسم العلامة التجارية والسلع أو الأعمال أو الخدمات المباعة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 رقم 03-03-06 / 1/29309) ؛

خدمات الترويج والترويج للموقع الإلكتروني (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/09/27 رقم 16-15/091449 بتاريخ 08.08.2012 رقم 03-03-06 / 1/390) ؛

تشمل تكاليف الإعلان الموحدة أنواعًا أخرى من الإعلانات غير المذكورة في الفقرة 4 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى تكاليف شراء (تصنيع) الجوائز الممنوحة للفائزين في السحوبات أثناء الحملات الإعلانية ، بالإضافة إلى التكاليف ، على سبيل المثال:

منتجات تذكارية تحمل شعار الشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.06.2013 رقم 03-03-06 / 2/20320) ؛

عقد مؤتمرات علمية وندوات مواضيعية وندوات لجذب عملاء جدد (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.08.2013 رقم 03-03-06 / 32239) ؛

إجراء يانصيب تحفيزي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/619) ؛

شراء (تصنيع) الجوائز (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.11.2012 رقم 03-03-06 / 1/619).

يمكن تضمين تكاليف الإعلان المنظمة في هيكل التكلفة بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.06.2005 رقم 03-03-01-04 / 1/310 ، UMNS لروسيا في موسكو من 17.05.2004 رقم 26-12 / 33228). يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام (البند 7 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وبالتالي ، يمكن الاعتراف بتكاليف الإعلان الزائدة التي لم يتم احتسابها في فترة إبلاغ واحدة في الفترات اللاحقة من نفس العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.11.2009 رقم 03 -07-11 / 285). لا يؤخذ الدخل غير التشغيلي في الاعتبار عند حساب المعيار.

خصم ضريبة القيمة المضافة غير موحد

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، ضريبة القيمة المضافة على جميع التكاليف الموحدة (بما في ذلك الإعلانات) ، باستثناء التكاليف المحددة في الفقرة. 1 ص .7 م. 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (نفقات السفر والترفيه) ، يمكن خصمها بالكامل على أساس الفاتورة ذات الصلة وبشرط مراعاة الخدمات الإعلانية.

ما سبق يأتي من الأحكام الحالية من الباطن. 1 ص .2 فن. 171 ، الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا حول هذا الموضوع قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 06.07.2010 رقم 2604/10 بشأن القضية رقم A75-5296 / 2009 وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 رقم 03-07-15 / 26407).

إثبات تكاليف الإعلان

يمكن أن يكون تأكيد تكاليف الإعلان أي مستندات ، مثل أمر من الرئيس يشير إلى تاريخ ومكان ووقت حملتهم الإعلانية (قرار محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 05.08.2013 رقم 09AP-21205/2013) ، نصوص مقالات إعلانية موضوعة بناءً على طلب المنظمة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 20 فبراير 2009 رقم A13-5043 / 2007) وتسجيلات الفيديو وأعمال العمل المنجزة والتقديرات وما إلى ذلك.

إجراءات إقرار مصاريف الإعلان

محاسبة الضرائب

محاسبة أنواع مختلفة قد تختلف تكاليف الإعلان. إذا كانت هذه هي تكاليف إنشاء ممتلكات قابلة للاستهلاك تم الحصول عليها لأغراض الدعاية ، يتم الاعتراف بها كمصروفات على أساس شهري من خلال حساب الاستهلاك (البند 1 من المادة 256 ، البند 3 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.12.2011 رقم 03-03- 06/1/821 ، بتاريخ 15.06.2012 رقم 03-03-10 / 71 ، بتاريخ 26.03.2012 رقم 03-03-06 / 1/157).

على سبيل المثال ، يشير مقطع فيديو إعلاني إلى الأصول غير الملموسة ، ويتم احتساب تكاليف الإعلان عند حساب الاستهلاك (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2013 رقم 03-03-06 / 1/29764). ومع ذلك ، إذا كانت تكلفة الفيديو لا تتجاوز 40000 روبل. وتستخدمها الشركة لمدة تقل عن عام ، ثم يمكن اعتبار هذه النفقات إعلانًا وتؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في وقت واحد (الفقرة الفرعية 28 ، البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.10.2011 رقم 03-03-06 / 1 / 703). يتم تحديد العمر الإنتاجي لشيء من الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) بناءً على فترة صلاحية براءة الاختراع والشهادة و (أو) من القيود الأخرى على شروط استخدام كائنات الملكية الفكرية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو التشريعات المعمول بها لدولة أجنبية ، وكذلك بناءً على العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة بسبب الاتفاقات ذات الصلة. بالنسبة للأصول غير الملموسة ، التي يستحيل تحديد العمر الإنتاجي لها ، يتم تحديد معدلات الاستهلاك على أساس العمر الإنتاجي لعشر سنوات (ولكن ليس أكثر من فترة نشاط دافع الضرائب). بالنسبة للمصنفات السمعية البصرية ، يحق لدافع الضرائب تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل ، والذي لا يمكن أن يقل عن عامين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.23.2015 رقم 03-03-06 / 1/15750).

إذا تم وضع الإعلان بواسطة شركة مسجلة كوسيلة إعلام ، أو إذا تم نشر الفيديو على الإنترنت ، فيمكن شطب هذه النفقات بالكامل (الفقرة 2 ، البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن الشركة مسجلة كمنفذ إعلامي ، فيجب تسوية التكاليف التي يمكن شطبها (الفقرة 5 ، البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2011 رقم 03-03-06 / 2/94 ، مؤرخة 17.05.2013 رقم 03-03-06 / 17267/1).

محاسبة

في المحاسبة ، يتم الاعتراف بتكاليف الإعلان كمصروفات للأنشطة العادية (المصاريف التجارية) وتؤخذ في الاعتبار في مبلغ التكلفة التعاقدية لخدمات الإعلان المقدمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المؤسسة والتي تخضع لخصم الضرائب) (البنود 5 ، 6 ، 6.1 ، 7 من اللائحة بواسطة محاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99 1).

يتم الاعتراف بهذه المصروفات في تاريخ التوقيع على قانون تقديم الخدمات الإعلانية ، والذي ينعكس من خلال إدخال في الخصم من الحساب 44 "نفقات المبيعات" أو الحساب 26 "نفقات الأعمال العامة" (البنود 5 ، 7 ، 16 ، 18 PBU 10/99 ، تعليمات استخدام الخطة حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات 2) في فترة التقرير التي تتعلق بها (البنود 9 ، 20 PBU 10/99).

ستكون السجلات المحاسبية لانعكاس تكاليف الإعلان على النحو التالي:

الخصم 09 الائتمان 68

ينعكس أصل الضريبة المؤجلة فيما يتعلق بالفرق في مبالغ المصاريف المقبولة للمحاسبة (الكاملة) والمحاسبة الضريبية (الموحدة) (اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02) 3 ؛

الخصم 68 الائتمان 09

يتم الاعتراف بالنقص في تكنولوجيا المعلومات كجزء من تكاليف الإعلان في المحاسبة الضريبية (البند 17 من PBU 18/02).

الفروق الدقيقة في التأهيل والضرائب لأنواع معينة من الإعلانات

الاعلان في الهواء الطلق

كما لوحظ بالفعل ، يمكن شطب تكاليف الإعلان كمبلغ مقطوع أو من خلال الاستهلاك. أحد أكثر أنواع الإعلانات شيوعًا التي تحتوي على ميزات محاسبة التكاليف هو الإعلان الخارجي ، الذي ينظمه Art. 19 من قانون الإعلان.

لذلك ، في حالة شراء أو تصنيع هيكل إعلاني بمفردهم سيعتمد ترتيب انعكاسها في المحاسبة على العمر الإنتاجي لمثل هذا الهيكل وتكلفته.

إذا تم استخدام الهيكل الإعلاني لأكثر من 12 شهرًا ، فهو مخصص للاستخدام في إنتاج المنتجات ، وأداء العمل أو تقديم الخدمات ، وللاحتياجات الإدارية للمؤسسة أو للمؤسسة مقابل رسوم للحيازة والاستخدام المؤقت أو للاستخدام المؤقت ، وليس المقصود للبيع وقادر على ذلك يدر دخلاً ، فضلاً عن تكلفته 40000 روبل. وأكثر من ذلك ، يجب اعتبار هذه الأشياء في المحاسبة على أنها أصول ثابتة (الفقرتان 4 و 5 من لوائح المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU No. 6/01 4). يتم استرداد التكلفة الأولية حيث يتم استحقاق الاستهلاك وفقًا لعمرها الإنتاجي (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). العمر الإنتاجي ، كقاعدة عامة ، هو من 85 إلى 120 شهرًا (مجموعة الإهلاك الخامسة وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك").

ستكون السجلات المحاسبية لهذه النفقات على النحو التالي:

الخصم 08 الائتمان 10 ، 70 ، 69 ، 60 ، 68

الخصم 44 ، 26 الائتمان 02

نقل عينات المنتج إلى عملاء محددين

لا ينطبق نقل عينات المنتجات إلى عملاء محددين ، في رأي وزارة المالية الروسية ، على نفقات الإعلان (وحتى على أي نفقات أخرى يتم أخذها عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل) ، حيث يجب توجيه الإعلان إلى دائرة غير محددة من الأشخاص (المادة 3 من قانون الإعلان ، البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/777). إذا تم توزيع عينات (فاحصون) من المنتجات على (أي) عملاء محتملين في المتجر ، فيمكن اعتبار التكاليف كإعلان ، ولكنها موحدة (الفقرة الفرعية 28 ، الفقرة 1
فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتمد إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة عند توزيع المنتجات الإعلانية على ما إذا كانت المنتجات الإعلانية عبارة عن سلع ، أي ممتلكات "يمكن بيعها بجودتها الخاصة ، حيث إنها هي نفسها ذات قيمة استهلاكية" (البند 3 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بند 12 قرارات الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30/05/2014 رقم 33 "بشأن بعض القضايا الناشئة في محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة" (يُشار إليها فيما بعد - قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 33)).

إذا كان المنتج الإعلاني سلعة (على سبيل المثال ، مذكرات ، دفاتر ملاحظات ، دفاتر ملاحظات ، سلاسل مفاتيح ، أقلام ، أقلام رصاص ، تقويمات ، ألعاب ، حقائب ، قمصان ، عينات ، إلخ) ، فعند توزيع هذه المنتجات الإعلانية (الفقرة الفرعية 25 ، بند 3 المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23.10.2014 رقم 03-07-11 / 53626 ، بتاريخ 16.07.2012 رقم 03-07-07 / 64 ، بتاريخ 27.04.2010 رقم 03-07-07 / 17):

إذا كان سعر الوحدة شاملاً ضريبة القيمة المضافة أكثر من 100 روبل. - يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفتها. يتم خصم ضريبة "المدخلات" على تكلفة هذه المنتجات الإعلانية ؛

إذا كان سعر الوحدة شاملاً ضريبة القيمة المضافة 100 روبل. أو أقل - لا داعي لفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفتها. تؤخذ ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على هذه المنتجات الإعلانية في الاعتبار في تكلفتها ، بينما من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات".

توزيع الكتيبات والنشرات والنشرات

توزيع المنشورات والكتيبات والنشرات الإعلانية والنشرات الإعلانية ، كقاعدة عامة ، لا يخضع لضريبة القيمة المضافة - تكلفة القطعة الواحدة لا تزيد عن 100 روبل. (الفقرة الفرعية 25 ، البند 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 12 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 33). ومع ذلك ، من الضروري تنظيم محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة (إذا كانت تكاليف المعاملات غير المتعلقة بضريبة القيمة المضافة تتجاوز 5٪ من إجمالي التكاليف للفترة ، البند 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على تكلفة صنع مثل هذه المنشورات ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار في التكلفة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 03-03-06 / 1/65952 ، بتاريخ 23.10.2014 رقم 03-07-11 / 53626 ، البند 12 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 33).

نفقات المنشورات غير موحدة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.11.2010 رقم 03-03-06 / 1/681 ، بتاريخ 20.10.2011 رقم 03-03-06 / 2/157 ، بتاريخ 16.03.2011 رقم 03-03-06 / 1/142 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 14 مارس 2012 في القضية رقم A40-63461 / 11-99-280). يجب تسوية تكاليف تسليم (توزيع) المنشورات ، وكذلك كتالوجات الإعلانات ، وإضفاء الطابع الرسمي عليها مع إجراءات قبول ونقل الخدمات ، وتقارير فناني الأداء ، ويجب الاحتفاظ بنسخة من النشرة.

إنتاج الكتالوجات الدعائية والكتيبات

يعتبر إصدار الكتالوجات الدعائية والكتيبات (المنتجات غير السلعية) وتوزيعها ، على سبيل المثال ، عن طريق علب البريد (إلى دائرة غير محددة من الأشخاص) نفقات إعلانية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.11.2010 رقم 03-03-06 / 1/688). يمكن أخذ تكلفة الكتالوجات نفسها في الاعتبار دون قيود (الفقرة 4 ، البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويجب تسوية تكاليف التسليم.

نفقات إنتاج الكتيبات الدعائية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة و (أو) حول المؤسسة نفسها ، تشير إلى تكاليف الإعلان غير الموحدة للمنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.10.2012 رقم 03- 03-06 / 1/544 ، الفقرة 4 ، البند 4 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هدايا تذكارية بشعار الشركة

تؤخذ تكاليف صنع (شراء) الهدايا التذكارية التي تحمل شعار دافع الضرائب للتوزيع بين العملاء في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح بمبلغ 1٪ من عائدات المبيعات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.23.2004 رقم 03-03-01-04 / 2/15 ، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 18.12.2007 رقم KA-A40 / 13151-07 في القضية رقم A40-192 / 07-4-2).

ينطبق ما ورد أعلاه أيضًا على الموقف الذي يتم فيه توزيع هذه الهدايا التذكارية أثناء المعارض (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 02.06.2006 بشأن القضية رقم A57-11649 / 05-35).

إذا كانت الهدايا التذكارية مخصصة للشركاء ، فيمكن اعتبار تكلفة هذه الهدايا التذكارية كنفقات ترفيهية (البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إرسال الرسائل القصيرة

يعد إرسال الرسائل النصية القصيرة مصروفات إعلانية موحدة (الفقرة 5 ، البند 4 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إذا كانت المعلومات المنشورة موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص (أي لا تحتوي على نداء إلى شخص معين) وتهدف إلى لفت الانتباه إلى الشيء المعلن عنه (جزء 1 المادة 3 من قانون الإعلان ، قرار مصلحة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 10.03.2010 رقم F09-1350 / 10-C1 ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28.10.2013 رقم 03-03-06 / 1/45479).

في الوقت نفسه ، يتوقف إرسال البريد إلى قاعدة البيانات مع الإشارة إلى اسم المستلم في نص الرسالة عن تلبية متطلبات الإعلان ، ولكن يمكن حساب التكاليف على أنها تكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج أو البيع (الفقرة الفرعية 49 ، الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 11/29/2013 رقم 03-03-06 / 2/51839).

بطاقات العمل للموظفين

يمكن أن تُعزى تكاليف صنع بطاقات العمل للموظفين ، اعتمادًا على المعلومات المتوفرة عنها ، إلى كل من الإعلانات الموحدة والتكاليف الأخرى على أساس الفرعي. 49 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 26 أكتوبر 2007 رقم 20-12 / 102557 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 19 فبراير 2008 رقم KA-A41 / 283-08 في القضية رقم A41-K2-22384).

سيتم تطبيق هذه التكاليف على تكاليف الإعلان الموحدة إذا كانت بطاقات العمل تحتوي على معلومات حول الكائن الإعلاني للمؤسسة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 26 أكتوبر 2007 رقم 20-12 / 102557 ، قرار منطقة شرق سيبيريا FAS بتاريخ 16 أكتوبر 2008 رقم A33-14100 / 07-F02-5023 / 08 في القضية رقم A33-14100 / 07).

تكاليف تصنيع المنتجات الطبية

تكلفة صنع عينات من المنتجات الطبية الموزعة في أغراض إعلانية في أماكن المعارض والندوات والمؤتمرات الطبية وما إلى ذلك بين المشاركين في الموائد المستديرة الطبية والندوات وفي المؤسسات الطبية ليس إعلانًا عن المنتجات الطبية. لذلك ، لا يتم تضمين تكاليف تصنيع عينات الأدوية في التكاليف (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 20 أبريل 2007 رقم 20-12 / 036374 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 09 يناير 2008 رقم KA-A40 / 13490-07-2 في القضية رقم. A40-74705 / 06-126-466 (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2008 رقم 4946/08 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي)).

الحجة الرئيسية: النقل المجاني للعينات (تحقيقات) البضائع (الأدوية التي لا تحتاج إلى وصفة طبية) إلى المستهلكين المحتملين (المشاركون في الموائد المستديرة والدوائر الصيدلانية في المؤسسات الطبية والصيدليات) وفقًا القانون الاتحادي بتاريخ 12.04.2010 رقم 61-FZ "حول تداول الأدوية" ، وكذلك قانون الإعلان غير مشمول في مفهوم "الإعلان عن المنتجات الطبية".

شراء جوائز الرسم

لا يمكن أن تؤخذ تكاليف المنظمة المرتبطة بشراء جوائز للسحب بين عملائها في إطار حملة إعلانية في الاعتبار في تكوين النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، حيث يتم سحب الجوائز بين دائرة معينة من الأشخاص - عملاء المنظمة (البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25.04.2007 برقم SHT-6-03 / [البريد الإلكتروني محمي]، وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.10.2008 رقم 03-03-06 / 1/567 ، قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 07.02.2007 رقم F03-A73 / 06-2 / 5053). الجوائز التي يتم تسليمها للفائزين في السحب هي ممتلكات يتم التبرع بها مجانًا ، ولا يتم أخذ قيمتها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن أن تؤخذ نفقات اقتناء (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين في سحوباتهم أثناء الحملات الإعلانية الجماعية بين دائرة غير محددة من الأشخاص في الاعتبار في حساب الضرائب بمبلغ لا يتجاوز 1٪ من عائدات المبيعات (قرار منطقة شمال غرب FAS في 29 مارس. 2006 في القضية رقم A56-11128 / 2005).

أنواع أخرى من تكاليف الإعلان

من الناحية العملية ، تتحمل الشركات العديد من التكاليف التي تحتاج إلى أن تكون مؤهلاً (سواء كانت إعلانية أم لا). للراحة ، قمنا بجدولة التكاليف الأكثر شيوعًا التي يصعب على المحاسبين التأهل لها.

شروط تخزين المواد الإعلانية

يجب على المعلنين (مصنعي أو بائعي البضائع أو الأشخاص الآخرين الذين حددوا موضوع الإعلان و (أو) محتوى الإعلان - البند 5 من المادة 3 من قانون الإعلان) الاحتفاظ بالمواد الإعلانية ونسخها (كما ذكرنا سابقًا ، هذه عينات المطبوعات (كتيبات ، منشورات) ، نسخ من المطبوعات مع إعلانات موضوعة فيها ، لقطات من صفحات الإنترنت بها لافتات إعلانية، تقارير صور عن الإعلانات الخارجية ، تسجيلات الفيديو والصوت للإعلانات التجارية ، معلومات على الهواء عن الإعلان على القنوات التلفزيونية - خطاب FAS Russia بتاريخ 28 أبريل 2011 رقم AK / 16266) ، وكذلك عقود إنتاج الإعلانات ووضعها وتوزيعها في غضون عام - من اليوم عندما تم نشر الإعلان أو من تاريخ انتهاء صلاحية هذه الاتفاقيات (الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، في رأينا ، هو أكثر أمانًا - في غضون أربع سنوات (إذا لم تكن هناك خسائر في الفترة الضريبية).

لمنظمة - من 20000 إلى 200000 روبل ؛

لرئيسها (رجل أعمال) - من 2000 إلى 10000 روبل.

الأنشطة الإعلانية و UTII

تخضع أنشطة نشر الإعلانات الخارجية باستخدام الهياكل الإعلانية لنظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا قام دافع الضرائب بتنفيذ أنشطة متعلقة بإيجار (توفير) الأماكن على الهياكل الإعلانية ، فلن يتم الاعتراف بهذه الأنشطة على أنها تم نقلها إلى UTII باعتبارها أنشطة في مجال توزيع الإعلانات الخارجية ، ولكن يتم فرض ضرائب عليها داخل نظام مشترك الضرائب أو STS (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2011 رقم 03-11-06 / 2/108 بتاريخ 31 مايو 2011 رقم 03-11-06 / 3/62 ، قرار FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 7 أبريل 2009 في القضية رقم F09- 1824/09-C3).

لا يعتبر نشاط وضع إعلاناتها الخاصة من قبل المنظمات التي تقدم خدمات توزيع الإعلانات وتشارك في أنشطة إعلانية نشاطًا تجاريًا ولا يخضع لنظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 03/02/2010 بشأن القضية رقم KA-A41 / 355-10 ، البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من البند 1 من المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24.06.2010 رقم 03-11-06 / 3/87).

أيضا لا تخضع للضرائب على UTII النشاط الرياديالمرتبطة بالتصنيع والإصلاح اعمال صيانة ومع تنفيذ العمل على تركيب وتفكيك الهياكل الإعلانية وأنواع أخرى مماثلة من الأعمال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2011 رقم 03-11-06 / 3/8).

يتم الاعتراف بأنشطة توزيع الإعلانات الاجتماعية التي تتم على أساس غير مبالٍ (غير مبرر) الأنشطة الخيرية ولا يخضع للضرائب على UTII. الدعاية الاجتماعية هي المعلومات التي يتم نشرها بأي شكل من الأشكال وبأي شكل وباستخدام أي وسيلة موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص وتهدف إلى تحقيق أهداف خيرية وأهداف أخرى مفيدة اجتماعيًا ، فضلاً عن ضمان مصالح الدولة (البند 11 من المادة 3 من قانون الإعلان ، خطابات وزارة المالية روسيا بتاريخ 17.09.2010 رقم 03-11-06 / 3/128 ، FAS Russia بتاريخ 16.04.2013 رقم AK / 14957/13).

تحدد المادة 4 من PBU 10/99 ما يلي:

"تنقسم نفقات المنظمة ، حسب طبيعتها وظروف تنفيذها ومجالات نشاط المنظمة ، إلى:

مصاريف الأنشطة العادية ؛

نفقات التشغيل؛

نفقات غير تشغيلية ".

41-1 "البضائع في المستودعات" ؛

منظمات تصنيع المنتجات تنتج cN تقدير قيمة المنتجات المصنعة المستخدمة لأغراض الدعاية باستخدام الحسابات الفرعية التالية المفتوحة لحساب 43 "المنتجات النهائية":

43-1 "البضائع الجاهزة في المخازن" ؛

إذا قامت المنظمة ، عند تكوين تكاليف الإعلان ، بأداء بعض الأعمال من تلقاء نفسها ، في البداية يتم تسجيل هذه التكاليف من قبل المنظمة على الحساب 23 "الإنتاج الإضافي".

دعونا نفكر في ما ورد أعلاه بمزيد من التفصيل باستخدام مثال (يشار إلى جميع المبالغ المستخدمة في المثال بدون ضريبة القيمة المضافة).

مثال.

تشارك في المعرض منظمة تصنع المصابيح. تم استخدام عينات من المصابيح لتزيين منصة العرض ، وبلغت التكلفة الإجمالية للعينات 650 ألف روبل. تم إجراء تكاليف التسليم والتسجيل بمفردنا ، وكانت التكلفة 5000 روبل. خلال المعرض ، تم توزيع جزء من المنتجات على المستهلكين المحتملين للمنتجات ، بينما أصبح الجزء الآخر غير قابل للاستخدام (مكسور). بناءً على ترتيب الرأس ، تم التعرف على جميع العينات على أنها مستخدمة بالكامل خلال المعرض. أصدرت المنظمة قانون شطب المنتج النهائي لأغراض الدعاية.

نهاية المثال.

في محاولة لحماية نفسها من مخاطر عدم الدفع ، تطلب المنظمات التي تقدم خدمات إعلانية من العملاء دفع دفعة مقدمة.

في الوقت نفسه ، يُنصح بفتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":

60-1 "التسويات مع الموردين والمقاولين للخدمات المقدمة" ؛

60-2 "دفعة مقدمة".