Zunächst einmal wird es gemacht Betriebsbudget. Es basiert auf dem Verkaufsbudget (Verkaufsbudget), das das erwartete Verkaufsvolumen nach Produkttyp in Wert und physischer Hinsicht zeigt. Für die Prognose werden Daten aus vergangenen Perioden und zwei Gruppen von Instrumenten verwendet: mathematische Methoden und die Methode der Expertenschätzung.

Basierend auf den erhaltenen Daten, sie Produktionsbudget, Bestimmung der zu produzierenden Produktionsmenge unter Angabe von Informationen über laufende Arbeiten und gewünschte und vorhandene Bestände an Fertigerzeugnissen.

Nachdem das Produktionsvolumen ermittelt wurde, muss der Ressourcenbedarf ermittelt werden. dafür dienen sie:

• Budget für direkte Sachkosten, Offenlegung von Informationen über den Bedarf an Rohstoffen, Materialien und Komponenten in physischer und wertmäßiger Hinsicht nach Produkttyp für das Unternehmen als Ganzes;
• Budget für direkte Arbeitskosten, die den Bedarf an Hauptproduktionspersonal und die Kosten für die Vergütung ihrer Arbeit widerspiegeln;
• Overhead (Overhead) Budget, die es ermöglichen, die Kosten für die Aufrechterhaltung der Produktionsinfrastruktur abzuschätzen, die zur Erfüllung des Plans erforderlich ist. Erstellen Sie auf der Grundlage der verfügbaren Informationen ein Budget

Produktionskosten, die Daten über die Kosten aller Arten von Produkten und alle Kosten in der Zukunft enthalten.

Die Herstellkostenkalkulationsdaten werden mit den geplanten Verkaufspreisen verglichen, wobei die geplanten Preise den Einstandspreis übersteigen müssen.

Die nächste Phase der Planung für jedes Unternehmen ist die Erstellung allgemeines Ausgabenbudget die einen erheblichen Teil aller Ausgaben der Organisation ausmachen, unabhängig vom Tätigkeitsbereich. Das allgemeine Betriebsausgabenbudget umfasst die Berechnung der Mittel, die zur Aufrechterhaltung des normalen Betriebs des Verwaltungs- und Führungspersonals erforderlich sind, sowie aller Ausgaben, die nicht direkt mit der Produktionstätigkeit zusammenhängen.

Außerdem wird kompiliert Werbehaushalt, Werbebudget, da die Marktforschung eine wichtige Rolle bei der Gestaltung der Marketingpolitik des Unternehmens sowie bei der Beschaffung der erforderlichen Rohstoffe, Materialien, Ausrüstung usw. spielt.

Die letzte Phase des Betriebshaushalts ist Plan (Budget) der Gewinne (Verluste).

Der Gesamterfolgsplan ist ein Plan zur Bildung des Jahresüberschusses des Unternehmens im Berichtszeitraum, vorbehaltlich der Erfüllung aller Betriebsbudgets sowohl für Verantwortungsbereiche als auch für das Unternehmen als Ganzes. Dieser Plan bringt alle Einnahmen und Ausgaben der Berichtsperiode als Bestandteile des Gewinns „auf einen gemeinsamen Nenner“.

Sie spiegelt die Struktur und Höhe der Einnahmen und Ausgaben des Gesamtunternehmens, einzelner Unternehmensbereiche (Verantwortungszentren, Tätigkeitsbereiche) sowie das geplante Finanzergebnis wider. Der Plan kann je nach Bedarf der Führungskräfte monatlich, quartalsweise oder jährlich in Form eines Jahresabschlusses erstellt werden.

Informationen über den Teil „Einnahmen“ des Budgets bestehen aus Daten zum Verkaufserlös (Verkaufsbudget). Der Teil „Ausgaben“ setzt sich aus den Herstellungskostenvoranschlägen, allgemeinen Betriebs- und Gewerbekosten zusammen. Der Hauptzweck dieses Dokuments besteht darin, eine allgemeine Schätzung der geplanten Einnahmen und Ausgaben zu geben.

Es gibt zwei Möglichkeiten, einen allgemeinen Gewinnplan zu entwickeln:

Kalkulation mit voller Kostenverteilung. Dabei

Der Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung stellt sich wie folgt dar:

• 1) Verkaufsvolumen (OP);
• 2) Grundstoffe (M);
• 3) Grundlöhne der Produktionsarbeiter (OZP);
• 4) Gemeinkosten (OR);
• 5) Bruttogewinn (BRP):

VP \u003d OP - M - OZP - ODER;

• 6) Verwaltungs- und Managementkosten (AR);
• 7) Handelskosten (CR);
• 8) Betriebsgewinn (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

Berechnung der variablen Kosten (Direct-Co-

Stachel). Gleichzeitig enthält die Gewinn- und Verlustrechnung folgende Kennzahlen:

• 1) Verkaufsvolumen;
• 2) variable Kosten: Grundmaterialien, Grundlöhne, allgemeine Produktionskosten;
• 3) variable Verwaltungs- und Managementkosten;
• 4) variable Vertriebskosten;
• 5) Grenzeinkommen – die Differenz zwischen Verkaufsvolumen und allen variablen Ausgaben;
• 6) Fixkosten: Produktion, Verwaltung, Handel;
• 7) Betriebsgewinn, d.h. die Differenz zwischen Grenzeinkommen und der Summe aller Fixkosten.

Unabhängig von der Wahl der Option zur Berechnung des Betriebsgewinns wird das Ergebnis genau dasselbe sein.

Auf der Grundlage der erhaltenen Daten werden die Gesamtkosten einer Produktionseinheit berechnet, deren Vergleich mit den geplanten Preisen die Berechnung der Rentabilität jedes Produkttyps und der Gesamtrentabilität des Unternehmens als Ganzes ermöglicht.

Der zweite Teil des Gesamthaushaltsplans ist die Vorbereitung finanzielles Budget, das ist eine Reihe von resultierenden Budgetformularen, mit denen Sie sich ein Bild von den geplanten Ergebnissen des Unternehmens, den Finanzströmen, den erwarteten Änderungen des Wirtschaftspotenzials und der Finanzlage machen können.

Das Finanzbudget besteht aus Investitionsbudgets, Cashflow und Planbilanz.

Kapitalbudget(Investitionen) fasst Informationen über den Bedarf des Unternehmens an Investitionen zusammen, die im Berichtszeitraum getätigt werden müssen, und gibt die Höhe und Richtung der Investitionen an.

Cashflow-Budget(Cash-Flow-Plan) ist eine Prognose des Erhalts und der Verfügung von Zahlungsmitteln und anderen Zahlungsinstrumenten im Rahmen der Geschäftstätigkeit während des Berichtszeitraums. Diese Art des Budgets soll während des gesamten Berichtszeitraums einen ausgeglichenen Mittelfluss zu den Konten und Kassen des Unternehmens gewährleisten, d. h. in jedem Zeitraum muss der Saldo zwischen Mittelzufluss und Mittelabfluss positiv sein.

Der letzte Schritt bei der Erstellung eines Gesamtbudgets ist die Erstellung Budget (Prognose) Saldo, die die Planwerte und das Verhältnis von Vermögen und Schulden des Unternehmens widerspiegeln. Es ermöglicht Ihnen, Änderungen der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens zu planen, die geplanten Änderungen der Finanzlage des Unternehmens am Ende des Budgetzeitraums zu bewerten und sie in Form von Finanzkennzahlen auszudrücken: Liquidität, Effizienz, finanzielle Stabilität.

Der Haushaltssaldo charakterisiert die finanzielle Lage des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt und zeigt, über welche Mittel das Unternehmen verfügt und wie diese Mittel verwendet werden. Die unbefriedigenden Ergebnisse der Bewertung der Finanzlage nach dem Haushaltssaldo weisen auf die Notwendigkeit hin, die Finanz- und sogar Marketingpolitik des Unternehmens anzupassen.

Alle erstellten Budgets, Gewinn- und Verlustrechnungen und Haushaltsbilanzen sollten sorgfältig analysiert werden, indem Finanzindikatoren wie die Amortisationszeit des Eigenkapitals, der Umschlag des Betriebskapitals, absolute und dringende Liquiditätskennzahlen usw. verwendet werden.

Warum wird die Budgetierung als Finanzplanungsinstrument betrachtet? Was ist proaktive Leistungsbudgetierung? Wer bietet Automatisierung der Budgetierung mit Hilfe von CFD an?

Jeder Unternehmer stellt sich oder seinen Mitarbeitern regelmäßig die entscheidende Frage: „Wohin fließt das Geld des Unternehmens?“ Wenn wir die Rhetorik verwerfen, kann diese Frage den Eckpfeilern der Wirtschaft zugeschrieben werden.

Darauf "mit einem Schlag" zu antworten, wird nicht funktionieren. Verstehen, wie das Einkommen des Unternehmens verteilt wird, Professionelle Budgetierung kann helfen. Dieser Prozess macht nicht nur die finanziellen Aktivitäten des Unternehmens transparent und nachvollziehbar, sondern auch hilft Kosten zu optimieren und Gewinne steigern.

Davon, wie man die Budgetierung organisiert und welche konkreten Aufgaben sie wahrnimmt, erzähle ich, Denis Kuderin, Experte für Wirtschaftsfragen, in diesem Artikel.

Lesen Sie unbedingt bis zum Ende – im Finale finden Sie eine Übersicht von Unternehmen, die Ihnen dabei helfen, das Budget Ihres Unternehmens am effektivsten zu verwalten.

1. Was ist Budgetierung?

Am Anfang stand ein Budget. Und schon aufgrund seiner Größe und Ziele erschien alles andere. Alles hat ein Budget, sogar der Artikel, den Sie gerade lesen. Und natürlich hat ein Handelsunternehmen ein Budget.

Budget- Dies ist ein Schema der Einnahmen und Ausgaben eines bestimmten Objekts, das für einen bestimmten Zeitraum festgelegt wurde. Die Familie, der Staat, Unternehmen und alle anderen Organisationen haben ein Budget.

– Planung, Entwicklung und Verteilung des Budgets. Dies ist ein integraler und wichtigster Teil des Finanzmanagements, dessen Zweck es ist, die Ressourcen einer wirtschaftlichen Einheit über die Zeit zu verteilen.

Einfach ausgedrückt, die Budgetierung ermöglicht es Ihnen, zu verstehen wie und wofür die Mittel des Unternehmens ausgegeben werden innerhalb eines Jahres oder eines anderen Zeitraums.

Die Budgetierung erfolgt durch spezielle Abteilungen des Unternehmens. Sie heißen Finanzielle Verantwortungszentren(CFD). Solche Strukturen ermöglichen es, die gesetzten Ziele durch eine möglichst optimale und effiziente Ressourcenallokation zu erreichen.

Der Begriff wird in der Fachliteratur häufig verwendet. Initiative Budgetierung. Darunter ist die Verteilung öffentlicher Finanzen für den örtlichen Bedarf der Region, der Stadt, eines bestimmten Gegenstandes von bundesstaatlicher oder kommunaler Bedeutung auf Initiative der Bürgerinnen und Bürger zu verstehen.

Ökonomen betrachten Budgetierung im weiteren und im engeren Sinne. Im ersten Fall - als Methodik, im zweiten - als Prozess.

Die Budgetierungsmethodik umfasst die Grundsätze und Gründe für die Kosten des Themas. Der Budgetierungsprozess ist die Entwicklung von Phasen, Verfahren und Methoden zur Verteilung von Mitteln sowie die anschließende Kontrolle des gesamten Budgetsystems des Unternehmens.

Budgetierungsziele:

• Planung und Genehmigung von Managemententscheidungen auf der Grundlage der Bewertung und des Vergleichs der geplanten und tatsächlichen Finanzergebnisse des Unternehmens;
• Einschätzung der finanziellen Lage des Unternehmens in Gegenwart und Zukunft;
• Stärkung der Finanzdisziplin des Unternehmens;
• effiziente Nutzung des Ressourcenpotentials der Organisation;
• Optimierung der Investitionstätigkeit;
• Bewertung der kommerziellen Machbarkeit neuer Projekte.

CFD prognostiziert Finanzergebnisse und setzt Ziele, legt Budgetgrenzen für einzelne Abteilungen des Unternehmens fest, kontrolliert den Finanzstatus des Unternehmens und erstellt ein effektives Managementsystem.

In Unternehmen gibt es mehrere Zentren der finanziellen Verantwortung – zum Beispiel die Einkaufsabteilung, die Verkaufsabteilung, das Lager, die Marketingabteilung. Jede Abteilung hat unterschiedliche Funktionen: Einige sind für Einnahmen verantwortlich, andere für Ausgaben.

In kleinen Unternehmen läuft die Budgetierung auf eine einfache Budgetierung von "Einnahmen-Ausgaben" hinaus. Wenn das Team klein ist, der Umsatz angemessen ist und das Unternehmen selbst eine Art von Produkt verkauft, wird eine zu detaillierte Budgetierung den Produktionsprozess nur verlangsamen.

Aber wenn sich das Unternehmen entwickelt, wird es komplizierter und Finanzstrommanagement, Gewinne weniger vorhersehbar werden, besteht ein dringender Bedarf an angemessener Budgetzuweisung und Kostenkontrolle. Normalerweise kommt dieser Moment, wenn die Anzahl der Mitarbeiter 50 - 100 Personen erreicht.

Unser HeatherBober Magazin hat übrigens auch ein eigenes Produktionsbudget!

Ein gut organisiertes System gibt dem Management die Möglichkeit, nüchtern einzuschätzen, wie es in den einzelnen Unternehmensbereichen und in der Organisation insgesamt läuft, wie die angezogenen Investitionen bewältigt werden, wo sich finanziell schwache Stellen befinden.

Sehen Sie sich das Video an, das die Frage „Warum brauchen Sie eine Budgetierung?“ beantwortet.

2. Welche Aufgaben löst die Budgetierung - 5 Hauptaufgaben

Die grundlegende Aufgabe der Budgetierung ist die Buchhaltung und das Nachdenken über die finanziellen Entscheidungen des Unternehmens. Die Analyse des Ist-Zustands ermöglicht es Ihnen, zukünftig effektivere Entscheidungen zu treffen, und ein Vergleich von Plan- und Ist-Ergebnissen zeigt die Stärken und Schwächen des Unternehmens auf.

Spezialisten hervorheben fünf lokale Haushaltsaufgaben. Beschäftigen wir uns mit ihnen.

Aufgabe 1. Sicherstellung der laufenden Planung

Zunächst einmal ist die Budgetierung ein Werkzeug für die laufende Planung. Mit seiner Hilfe suchen Spezialisten unter Berücksichtigung der Marktrealitäten nach den rationellsten und erfolgversprechendsten Wegen zur Nutzung der verfügbaren Ressourcen.

Ohne Planung ist erfolgreiches Handeln unmöglich. Aber der Plan sollte professionell und detailliert sein und die spezifischen Ziele des Unternehmens berücksichtigen. Der Plan ist die Grundlage für kompetente und effektive Managemententscheidungen.

Budgetplanung - eine Bewertung der Ziele des Unternehmens in Bezug auf die erforderlichen und verfügbaren Ressourcen. Mit anderen Worten, der Plan sollte zeigen, wie viel Geld das Unternehmen benötigt, um sein Geschäft erfolgreich zu führen.

Es gibt verschiedene Arten der Planung:

Eine umfassende Finanzbuchhaltung sollte idealerweise sowohl die langfristigen als auch die unmittelbaren Ziele des Unternehmens abdecken.

Aufgabe 2. Begründung der Kosten der Organisation

Im Rahmen dieser Aufgabe wird die ganz am Anfang des Artikels gestellte Frage gelöst: „ Wohin fließt das Geld des Unternehmens?» Jeder Ausgabenposten des Unternehmens muss begründet und angemessen sein.. Ansonsten ist das Unternehmen das Rohr hinuntergehen.

Beispiel aus dem wirklichen Leben

Der Personalchef einer großen Druckerei, in der ich mal gearbeitet habe, schlug vor, mich vorzustellen Einheitliche Uniform für alle Mitarbeiter. Wir bestellten 150 Anzüge bei der Näherei und verteilten die Uniformen an die Arbeiter.

Ein paar Monate lang trugen sie regelmäßig Overalls und Jacken, dann wechselten sie zu bequemere Kleidung wo sie vorher gearbeitet haben. Das neue Formular war unbequem Und unpraktisch. Gleichzeitig warnten erfahrene Mitarbeiter des Unternehmens im Vorfeld, dass unter Arbeitsbedingungen Shorts und T-Shirt bequemer seien als Overalls.

Die Kosten für das Nähen von Overalls erwiesen sich als in den Wind geworfenes Geld

Die Kosten für den Kauf einer Uniform sind in diesem Fall ein Beispiel für Geldverschwendung, die den Gewinn des Unternehmens schmälert.

Aufgabe 3. Erstellen Sie eine Grundlage für die Bewertung und Überwachung der Pläne der Organisation

Mit der Budgetierung schaffen Sie eine Steuerungs- und Planungsgrundlage. Mit Hilfe der Finanzbuchhaltung lässt sich leicht nachvollziehen, welche Projekte erfolgreich sind und welche nur Verluste bringen. Und nehmen Sie die notwendigen Anpassungen an der Arbeit des Unternehmens vor.

Aufgabe 4. Verbesserung der Effizienz der Organisation

Eine professionelle Budgetierung erhöht den Return on Work, reduziert unnötige Ausgaben und ermöglicht es Ihnen, die profitabelsten Geschäftszweige zu entwickeln. Es ist wünschenswert, dass die Mitarbeiter über die finanziellen Angelegenheiten und Pläne des Unternehmens informiert sind.

Es ist wichtig, die Kommunikationsumgebung im Unternehmen richtig einzurichten, um die aufwärts und abwärts gerichteten Informationsflüsse zu kontrollieren. Dies bedeutet, dass hochrangige Spezialisten Informationen an Linienmanager und diese an niedrigere Organisationsebenen weitergeben müssen. Feedback muss auch eingerichtet werden.

Aufgabe 5. Risiken identifizieren und ihr Niveau reduzieren

Budgetierung identifiziert Geschäftsrisiken, ermöglicht deren Minimierung oder vollständige Eliminierung. Die Erfüllung dieser Aufgabe ist im Bereich der Unternehmensbeteiligungen besonders wichtig. Sie müssen wissen, welche Bereiche es wert sind, entwickelt zu werden, und welche zu riskant für das Budget sind.

3. Wie das Budgetierungssystem mit dem CFD eingerichtet wird - 6 Hauptphasen

Es ist Zeit, mit der Praxis fortzufahren. Überlegen Sie, wie Sie ein Budgetierungssystem durch die Finanzverantwortungszentren des Unternehmens implementieren können.

Der unten dargestellte Algorithmus ist kein starres Schema. Die Budgetierung steht notwendigerweise im Einklang mit den Besonderheiten des Unternehmens, seiner Größe und seinen Ressourcen.

Phase 1. Entwicklung der Grundprinzipien des Budgetierungssystems des Unternehmens

Zuerst müssen Sie sich entwickeln Budgetierungsprinzipien oder verwenden Sie fertige Lösungen ähnlicher Unternehmen. Und dafür müssen Sie eine effektive Organisationsstruktur des Unternehmens schaffen.

Wie kann man das machen:

• die Dokumentation studieren, Mechanismen der Interaktion zwischen Abteilungen, falls erforderlich, beseitigen Mängel;
• aktuelle Normen überarbeiten mit Finanzströmen arbeiten und sie gemäß neuen Anforderungen ändern;
• spezielle Software kaufen (oder entwickeln). und installieren Sie es;
• Mitarbeiter schulen Grundlagen einer soliden Budgetierung.

Das Vorprojekt wird mit der Unternehmensleitung abgestimmt.

Phase 2. Entwicklung der Finanzstruktur des Unternehmens

Es ist notwendig, ein Modell zu entwickeln, das hilft, Einnahmen und Ausgaben zu kontrollieren. Auch für die Umsetzung dieses Modells in die Praxis ist es notwendig, Verantwortliche zu benennen.

Entsprechend der Art der Einnahmen und Ausgaben werden CFDs gebildet - Gewinnzentren, Investitionen, Kosten usw. Diese Zentren sind zu einer einzigen Struktur zusammengefasst, die ihnen hilft, miteinander zu interagieren.

Stufe 3. Erstellung des Budgetmodells des Unternehmens

Diese Phase umfasst die Entwicklung einer Methodik, Anpassungen und Analysen der Unternehmensbudgets. Es werden die Arten von Budgets festgelegt, die das Unternehmen pflegen muss (z. B. externes, internes, branchenübergreifendes Budget, Vertriebsbudget, Produktionsbudget). Ein allgemeines Schema für die Bildung des konsolidierten Budgets der Organisation wird entwickelt.

Stufe 4. Entwicklung des Ordnungsrahmens für die Budgetierung im Unternehmen

Musterliste der erforderlichen Unterlagen:

• Stellung zur Finanzstruktur des Unternehmens;
• Verordnung über den Zentralen Bundesdistrikt;
• Bestimmung zur Bilanzierungspolitik;
• Position in den Budgets des Unternehmens.

Bei Schwierigkeiten bei der Erstellung der Dokumentation besteht die Möglichkeit, diesen Teil der Arbeit an Fachfirmen zu delegieren. Im nächsten Abschnitt finden Sie eine Übersicht von Unternehmen, die nicht nur beim Papierkram helfen, sondern auch bei der Einführung der Budgetierung in die Praxis.

Stufe 5. Automatisierung des Budgetierungssystems

Automatisierung ist ein mehrstufiger Prozess, der auch die Beteiligung professioneller Ausführender erfordert. Dazu gehört insbesondere die Installation neuer Software im firmeninternen Netzwerk.

Die Automatisierung des Budgetierungsprozesses erleichtert die Arbeit

Je erfolgreicher die Automatisierung ist, desto einfacher lassen sich die Prinzipien der Budgetierung in der Praxis anwenden.

Stufe 6. Umsetzung der organisatorischen Änderungen aufgrund der Einführung des Budgetierungssystems

Die Einführung der Budgetierung erfordert organisatorische Änderungen in der Unternehmensstruktur. Der Finanzverwaltungsapparat sollte Zugriff auf alle Bereiche des Unternehmens haben. Es werden Leiter des Zentralen Bundesdistrikts und Haushaltsverantwortliche ernannt.

4. Professionelle Unterstützung bei der Einrichtung eines Budgetierungssystems - eine Übersicht der TOP-3-Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen

Wenn ein Unternehmen erst seit kurzem am Markt ist, weder Manager noch Mitarbeiter Erfahrung mit der Verwaltung eines Budgets in einem großen Unternehmen haben, ist es besser, das System nicht selbst zu implementieren und riskiert Fehler, sondern professionelle Finanzpraktiker einladen.

Die Bewertung hilft Ihnen, die Besten der Besten in diesem Bereich auszuwählen.

1) Erstes BIT

Das Unternehmen wurde 1997 von jungen und tatkräftigen Spezialisten der Wirtschaftswissenschaften, angewandten Mathematik und Physik gegründet. Sie bestimmten die Richtung der Tätigkeit der Organisation - Geschäftsentwicklung auf der Grundlage der neuesten IT-Technologien. Heute hat das Unternehmen 80 Niederlassungen in Russland, Kasachstan, der Ukraine und Kanada.

Für jeden Kunden ist "First BIT" bereit, Lösungen seines eigenen Designs für die vollständige Automatisierung des Unternehmens in allen Bereichen anzubieten, einschließlich Budgetierung, Finanzen und. Im Rahmen der Budgetoptimierung ist das Unternehmen bereit, einen Plan zu erstellen, eine Finanzkontrollstruktur zu entwickeln und eine Finanzprognose zu erstellen.

Das Unternehmen 1C-Rarus ist in ganz Russland tätig. Bevor Sie Dienstleistungen bei diesem Unternehmen bestellen, wählen Sie Ihre Region aus und nutzen Sie die kostenlose Erstberatung - rufen Sie den Manager an und besprechen Sie Ihr Problem mit ihm.

Die Organisation bietet:

• Entwicklung zeitgemäßer Verfahren und Regelungen des Haushaltsverfahrens;
• Erstellung von Formularen für Budgets;
• Gestaltung von Finanzkennzahlen;
• Schulung von Mitarbeitern des Kundenunternehmens in den Fähigkeiten der automatisierten Budgetierung.

Das optimale Budgetmodell, das auf Basis von 1C erstellt wurde, wird den Prozess der Budgetverwaltung automatisieren und in die tägliche Arbeit des Unternehmens einführen.

Das vorrangige Tätigkeitsfeld ist die Automatisierung der Unternehmensbudgetierung. SoftProm setzt universelle Produkte zur Verwaltung der Finanzen einer Kundenorganisation in die Praxis um. Beispiel: Universelle UPE-Plattform – eine Reihe flexibler Schnittstellen, ein Berichtsgenerator und ein Logikdesigner, mit denen Sie angewandte Lösungen im Bereich Budgetierung und .

5. Was sind die Schwierigkeiten bei der Budgetierung mit Hilfe des FRC – ein Überblick über die Hauptschwierigkeiten

Die Budgetierung auf Basis des CFD ist ein mühsames und komplexes Unterfangen. Es ist unmöglich, an einem Tag ein kompetentes Budget zu erstellen. Dies ist ein langer Prozess, der tägliche Aufmerksamkeit und die Beteiligung qualifizierter Mitarbeiter erfordert.

Die kontinuierliche Einbindung externer Spezialisten, die das Haushaltssystem in regelmäßigen Abständen überarbeiten, hilft, Schwierigkeiten zu vermeiden. Die zweite Möglichkeit ist eine Berufsausbildung.

Die Hauptschwierigkeiten bei der Budgetierung.

1) Unterschätzung des Einkommens

Die finanziellen Mittel des Unternehmens sind begrenzt, aber wenn Sie die Einnahmen ständig unterschätzen, wird es zu einer Diskrepanz im Jahresabschluss kommen.

Budgetierung und Kostenkontrolle: Theorie und Praxis Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Betriebsbudget

3.1.1. Betriebsbudget

Die Entwicklung des Betriebshaushalts beginnt mit der Erstellung eines Vorentwurfs Verkaufsvolumen Projekt wertmäßig und physisch. Auf der Grundlage dieses Projekts werden anschließend ein Produktionsprogramm, die Größe und Struktur der Reserven, Investitionen und Finanzierungsquellen entwickelt.

Die in natürlichen Einheiten ausgedrückte Verkaufshöchstgrenze wird durch die Produktionskapazität und die Größe der Lagerbestände des Unternehmens bestimmt.

Der Wert des physischen Volumens der zum Verkauf bestimmten Produkte kann unter Berücksichtigung verschiedener Faktoren (Nachfrageelastizität, Verkaufspreise, Änderungen der Steuerpolitik, Inflation usw.) geändert werden.

Um die Werte des Preises, des Verkaufsvolumens, der Höhe der variablen und fixen Kosten zu bestimmen, die den maximalen Gewinn bringen würden, müssen Sie zunächst die CVP-Analysemethode verwenden (Kapitel 2, § 2.3). Für Industrieunternehmen stützt sich die Verwendung dieser Analyse auf die wesentlichen Merkmale sowohl des Produktionsprozesses selbst als auch des Verkaufs fertiger Produkte. Beispielsweise wird bei begrenzter Produktionskapazität bei der Budgetierung die Produktart bevorzugt, die bei gleichem Ressourceneinsatz ein höheres Grenzeinkommen erbringt. Im Bereich der Preisgestaltung ist es notwendig, sich nicht nur an den Aufgaben der aktuellen Periode zu orientieren, sondern auch an längerfristigen Faktoren (vorübergehende Unterbewertung des Unternehmens selbst, Änderungen in der Preispolitik der Lieferanten usw.). Bei den Produktionskosten hängen nicht alle variablen Kosten von der Verkaufsmenge ab, beispielsweise hängen Marketingkosten von der Höhe der Marktpreise ab, Produktionskosten von der Produktionsmenge.

In der Praxis ist es unmöglich, das optimale Volumen und die optimale Verkaufsstruktur vollständig zu berechnen, indem man sich nur auf Berechnungen stützt, so dass viel von der Erfahrung und Qualifikation der Mitarbeiter selbst und der Leiter der Wirtschaftsdienste abhängen wird.

Das Ausgangsdokument dieser Phase des Budgetprozesses ist das Verkaufsbudget des Unternehmens (Verkaufsbudget), von dem ein Beispiel in der Tabelle gezeigt wird.

Tabelle 3.1. Verkaufsbudget für 200_.

Für Unternehmen, die Serienprodukte herstellen, unterscheidet sich die Budgetplanung vom Budgetprozess von Unternehmen mit der Freigabe von Produkten "auf Bestellung". Ausgangsparameter für die ersten Unternehmen sind das physische Umsatzvolumen und das physische Produktionsvolumen. Das Zielniveau der Rohstoffbilanzen ist jeweils der berechnete Parameter. Für Unternehmen, die „auf Bestellung“ arbeiten, ist der erste Entwurfsparameter das Produktionsprogramm, das vom geplanten Verkaufsvolumen und der Größe der Lagerbestände an Fertigprodukten abhängt. Das Fertigungsprogramm bildet die Basis der Entwicklung Produktionsbudget .

Das Produktionsbudget errechnet sich wie folgt:

Gleichzeitig sind Warenguthaben zu Beginn des Zeitraums ein bekannter Wert, und der Zielwert von Warenguthaben am Ende des Zeitraums wird durch Berechnung bestimmt.

Die Bestimmung des Zielwerts von Warenbilanzen ist eine ziemlich komplexe Managementaufgabe. Es wird auf der Grundlage des Prinzips der Optimierung der gesamten "Nutzen-Kosten" in Abhängigkeit von der Wertänderung der Bestände an Fertigprodukten gelöst. Tatsache ist, dass die Lagerung von Beständen in Lagern viele Arten von Kosten verursacht, von denen einige mit einer Erhöhung der Lagerbestände steigen, während andere sinken. Aufgabe des Unternehmens ist es dabei, ein akzeptables Optimum zwischen den Kosten der Vorratshaltung und den Kosten des Betriebs ohne oder mit geringem Vorrat zu finden, also zu berechnen Zielniveau der Warenbilanzen, bei dem die Gesamtkosten am geringsten sind.

Der Zielbestand wird durch eine Reihe von Anwendungsmodellen bestimmt, von denen die bekanntesten das EOQ-Modell (für Bestände und Materialien) und das EPR-Modell (für Bestände an Fertigerzeugnissen) sind.

Modell EOQ- ein Modell zur Berechnung der "optimalen Bestellmenge", dh der Definition von Kosten, die durch die Lagerhaltung oder die Anzahl der getätigten Bestellungen beeinflusst werden. Wenn eine große Anzahl von Einheiten gleichzeitig bestellt wird, müssen weniger Bestellungen pro Jahr getätigt werden, wodurch die Kosten für die Auftragserfüllung reduziert werden. Wenn andererseits die Bestellmenge klein ist, ist ein größerer durchschnittlicher Lagerbestand erforderlich, was die Lagerhaltungskosten erhöht. Das Ziel eines solchen Managements ist es daher, die Kosten für das Halten eines großen Lagerbestands im Vergleich zu den Kosten für das Aufgeben von mehr Bestellungen zu senken. Dieses Modell umfasst drei Methoden: tabellarisch, grafisch und Formeln.

Berechnung nach tabellarische Methode Sinnvoller ist es, an einem konkreten Beispiel vorzugehen:

Das Unternehmen kauft Rohstoffe von einem externen Lieferanten zum Preis von 5 Rubel. für eine Einheit. Die jährliche Gesamtnachfrage nach diesem Produkt beträgt 40.000 Einheiten. Die folgenden zusätzlichen Daten sind verfügbar: die Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit - 0,1 Rubel; die Kosten für die Lagerung einer Lagereinheit betragen 0,6 Rubel; die Kosten für die Lieferung einer Bestellung - 1,2 Rubel.

Relevante Kosten für Bestellungen

Die Anzahl der Bestellungen ergibt sich aus dem Verhältnis der benötigten jährlichen Lagermenge zur Bestellmenge. Die jährlichen Lagerkosten errechnen sich aus dem Produkt des durchschnittlichen Lagerbestands und den Lagerkosten einer Lagereinheit in Rubel. Die jährlichen Auftragserfüllungskosten sind gleich: Anzahl der Bestellungen multipliziert mit den Kosten für die Lieferung einer Einzelbestellung.

Aus den Daten in der Tabelle sehen wir, dass eine Bestellung von 400 Einheiten wirtschaftlich vorteilhaft ist, da die Anzahl der jährlich relevanten Kosten minimal ist.

Grafische Methode. In der Grafik zeigt die Ordinate die gesamten relevanten Kosten, die Abszisse die Auftragsgröße oder durchschnittliche Lagerbestände. Aus dem Diagramm ist ersichtlich, dass mit zunehmendem durchschnittlichen Lagerbestand oder Auftragsgröße die jährlichen Lagerhaltungskosten steigen und die jährlichen Auftragserfüllungskosten sinken. Die Linie der Gesamtkosten hat einen Mindestwert am Schnittpunkt der Kurven der Auftragserfüllungskosten und der Lagerhaltungskosten, in unserem Fall betrug die optimale Auftragsgröße 400 Einheiten.

Verwenden Formelmethode Die optimale Bestellgröße wird anhand verschiedener mathematischer Ausdrücke bestimmt, am einfachsten ist die Formel zur Bestimmung der Anzahl der Bestelleinheiten, die folgende Form hat:

Woher D– der Gesamtbedarf an Materialeinheiten für den Zeitraum, ÜBER- die Kosten für die Erfüllung einer Bestellung, h- die Kosten für das Halten einer Aktieneinheit.

Eine Modifikation des EOQ-Modells ist EPR-Modell, mit dem die Produktions- und Verkaufsphasen synchronisiert werden. Das EPR-Modell berechnet die optimale Chargengröße, die die Höhe der Kosten minimiert: 1) für die Verarbeitung von Materialressourcen zu fertigen Produkten (der sogenannte „Mehrwert“, einschließlich der Abschreibung von Ausrüstungs- und Arbeitskosten); 2) Lagerhaltung von Fertigprodukten. Die optimale Chargengröße der Freigabe ergibt sich aus der Formel:

Woher Q- die geplante Produktion dieser Art von Produkten für den Zeitraum, S- Einheitskosten für die Verarbeitung (pro Einheit dieses Produkttyps), VON- die Kosten für die Lagerhaltung dieser Art von Fertigerzeugnissen während des Haushaltszeitraums.

Nachdem Sie den Bestand am Ende des Zeitraums ermittelt haben, können Sie ein Produktionsprogramm erstellen (Tabelle 3.2, 3.3).

Tabelle 3.2. Produktionsbudget für 200_g. (natürliche Einheiten)

Tabelle 3.3. Produktionsbudget für 200_g. (reiben.)

Die nächste Stufe der Budgetplanung ist die Entwicklung Budget für Materialkosten und Anschaffungen . Für die Erstellung dieses Budgets werden Informationen zum geplanten Output, zu den Standards für den Materialeinsatz und zu den Materialbeständen zu Beginn des Berichtszeitraums benötigt.

Es gibt zwei Berechnungsmethoden zur Bestimmung des Materialbudgets: die Methode der technologischen Rationierung (verwendet bei der Berechnung der Materialien, die für Produktionszwecke ausgegeben werden) und die Methode der vergleichenden Analyse der Konten (gilt für Materialien, die für Marketingzwecke ausgegeben werden oder sind in Unternehmen verwendet, in denen es keine Methode der technologischen Rationierung gibt ).

Die Maßstäbe, die das Materialkostenbudget bilden, müssen bei hoher Arbeitseffizienz realistisch erreichbar sein, das heißt den Anteil der unvermeidlichen Verluste im Produktionsprozess berücksichtigen.

Zunächst wird ein Budget für den Einsatz von Rohstoffen und Materialien erstellt, das später als Ausgangsdokument für die Budgetierung der Einkäufe dient.

Tabelle 3.4. Budget für den Einsatz von Rohstoffen und Materialien

Nachdem der Bedarf an Grundstoffen ermittelt wurde, wird durch eine einfache Summierung der Gesamtbedarf an Materialien nach Produktart berechnet. Rohstoffe müssen in ausreichenden Mengen eingekauft werden, um das geplante Produktionsniveau zu erreichen und am Ende des Haushaltszeitraums einen Zielbestand an Rohstoffvorräten zu bilden. Für jede Art von Rohstoffen und Materialien wird das Sachbeschaffungsbudget nach folgender Formel berechnet:

Der Materialbestand am Ende des Berichtszeitraums wird analog zu den Beständen fertiger Erzeugnisse nach der „kumulierten Nutzen-Kosten“-Methode ermittelt.

Der Materialverbrauch und das Einkaufsbudget können in einem einzigen Dokument zusammengestellt werden, aber es kann schwierig sein, es zu verstehen, insbesondere wenn mehrere Arten von direkten Materialien in der Produktion verwendet werden. Es ist sinnvoller, zwei getrennte Dokumente zu erstellen, zumal der kaufmännische Dienst für den Materialeinkauf und für die Nutzung der Produktionseinheiten verantwortlich ist.

Tabelle 3.5. Einkaufsbudget für direkte Materialien für 200_.

Neben dem Budget der Sacheinzelkosten und Anschaffungen, direktes Arbeitsbudget basiert auf den Daten des Produktionsbudgets und den Arbeitskostenstandards der Hauptarbeiter für die Herstellung jedes Produkttyps. Die Kosten der aufgewendeten Arbeit hängen von der Art und Menge der produzierten Produkte, ihrer Arbeitsintensität und dem Lohnsystem ab. Die direkten Arbeitskosten werden ebenfalls auf zwei Arten berechnet, wie die direkten Materialien, mit dem Unterschied, dass die direkten Arbeitskosten sofort wertmäßig bestimmt werden können, da sie zu Beginn des Planungszeitraums keinen Übertrag haben.

Tabelle 3.6. Standards für Arbeitskosten für die Herstellung von 1 Einheit. Produkte

Tabelle 3.7. Budget der Arbeitskosten in physischer und wertmäßiger Hinsicht

Lassen Sie uns die Anzahl der Mitarbeiter ermitteln, die das Unternehmen benötigt, um die geplante Leistung sicherzustellen.

Die Dauer der Arbeitswoche der Mitarbeiter des Unternehmens beträgt 40 Stunden, innerhalb eines Monats vergehen 4 Wochen vollständig, somit beträgt die Dauer der Arbeitszeit pro Monat 160 Stunden. Für den geplanten Zeitraum (11 Monate, einschließlich Feiertage) beträgt die Arbeitszeit eines Mitarbeiters 1760 Stunden. Um den geplanten Arbeitsumfang zu erfüllen, werden 723 100/1760 = 411 Sätze der Hauptarbeiter benötigt.

Es ist zu beachten, dass bei der Berechnung die gesamte "astronomische Zeit" während des Arbeitstages ausschließlich für die Erfüllung von Standards für die Herstellung von Produkten aufgewendet wird. Dies ist jedoch zulässig, wenn die Kostenmaßstäbe für die Herstellung eines Produkts bereits „normale“, technologische Ressourcenverluste beinhalten. Wenn die Standards ausreichend streng sind (ausgenommen Raucherpausen, Mittagspausen, Gerätereinigung usw.), wird der Bedarf an Arbeitskräften viel größer sein als unter Berücksichtigung der Standardproduktivität berechnet.

Da das Arbeitsbudget auf dem Produktionsbudget basiert, kann eine falsche Berechnung des Umsatzvolumens zu einer fehlerhaften Einstellungspolitik führen.

Nach der Berechnung aller Einzelkostenpositionen ist eine Ermittlung möglich Overhead-Budget (OPR). Die Einzelkalkulation erfolgt wie bei den Sachmitteln, dh für jede Ausgabenposition wird eine Verteilungsbasis gewählt und auf dieser Basis der Budgetwert für ODA-Positionen ermittelt. Das Budget umfasst Hilfsmaterialien, indirekte Arbeitskosten, Zahlungen an Dritte.

Tabelle 3.8. Overhead-Budget

Tabelle 3.9. Das Budget der Gemeinkosten nach Produktart (rub.)

Alle variablen Kosten werden in Produktionskosten und Vertriebskosten unterteilt. Variable Kosten im Zusammenhang mit dem Produktionsprozess bilden geplante Produktionskosten Unternehmen, deren Berechnung in Tabelle 3.10 dargestellt ist.

Tabelle 3.10. Produktionskostenbudget (Ausgabekosten)

Tabelle 3.11. Verteilung der Produktionskosten nach Produktarten (rub.)

Der Wert der geplanten Herstellungskosten weicht in der Regel von den geplanten Herstellungskosten ab, da das Unternehmen zu Beginn des Budgetzeitraums über einen Bestand an unfertigen Erzeugnissen verfügt. Die geplanten Herstellungskosten errechnen sich in diesem Fall als Summe aus dem Bestand der unfertigen Leistungen am Ende der Periode und den geplanten Herstellungskosten abzüglich des Bestands der unfertigen Leistungen am Beginn der Periode.

Variable Kosten, die nicht mit der Produktion zusammenhängen, sind Betriebskostenbudget , die auf die Herstellungskosten der hergestellten Produkte abgeschrieben werden.

Fixkosten stehen in keinem direkten Zusammenhang mit dem Umfang der Produktion und des Absatzes und gliedern sich nach ihrer Zugehörigkeit zu den Stufen des Kapitalumlaufs in allgemeine (Verwaltungs-) und Handelskosten. Fixkosten werden nach Verantwortungsbereichen geplant und nur zum Teil kalkulatorisch ermittelt. Die geschätzte Planung hat zwei Optionen:

1) Planung basierend auf den Budgets vergangener Perioden (inkrementelles Budget);

2) Planung ohne Berücksichtigung der Ergebnisse vergangener Perioden (Budget von Grund auf neu), eine solche Planung in ihrer reinen Form in der russischen Wirtschaft ist ziemlich selten.

In jedem Fall werden die auf der Grundlage der Soll-Entwicklungspläne erstellten Kostenschätzungen der Einheiten von der zuständigen Dienststelle des Unternehmens (Planung und wirtschaftliche Führung) genehmigt.

Die Fixkosten werden im Rahmen einzelner Produktarten auf Basis der Planwerte der Verteilungsgrundlagen und Plankoeffizienten ähnlich wie bei der Gemeinkostenberechnung ermittelt (Tabelle 3.12).

Die Umsatzbudgetierung basiert auf Kosten der verkauften Waren , die durch die Formel bestimmt wird:

Tabelle 3.12. Festes Kostenbudget

Die Kosten der hergestellten Produkte werden wiederum durch das Budget der vollen Produktionskosten bestimmt. Nachdem wir alle erforderlichen Daten berechnet haben, ermitteln wir die Kosten der für den Verkauf geplanten Produkte im Budgetzeitraum und berechnen sie nach Produkttyp.

Tabelle 3.13. Kosten des Verkaufsbudgets

Tabelle 3.14. Ermittlung der Umsatzkosten nach Produktart (rub.)

Nachdem Sie die Umsatzkosten nach Produktart ermittelt haben, können Sie den prognostizierten Wert des Grenzeinkommens berechnen:

Tabelle 3.15. Bestimmung des Grenzeinkommens nach Produktart (rub.)

Nach der Ermittlung des geringfügigen Einkommens können wir sagen, dass alle notwendigen Informationen gesammelt und verarbeitet wurden, um sie zusammenzustellen Pro-forma-Ertragsrechnung . Es ist vernünftiger, diesen Bericht in zwei Versionen zu erstellen: „detailliert“ (Rentabilität bestimmter Produkttypen) und konsolidiert. Die Rechnungs- und Gewinn- und Verlustrechnung ist die Grenze zwischen dem Betriebs- und dem Finanzplan. Bei der Entwicklung des Finanzplans werden die Daten des Betriebsplans angepasst, insbesondere wenn es um die Frage der Reduzierung des geplanten Werts des Finanzdefizits der Gesellschaftskasse geht.

Tabelle 3.16. Konsolidierter Prognosebericht über Gewinne und Verluste für 200_g.

Tabelle 3.17. Gewinn- und Verlustbudget im Zusammenhang mit der Rentabilität bestimmter Produkttypen für 200_g.