Das Konzept der Organisation selbst ist die Grundlage für die Entwicklung des Unternehmens. Es hat einen starken Einfluss auf das gesamte System koordinierter Aktivitäten, das von einer Gruppe von Menschen gebildet wird. Wie ist also die Geschäftsstruktur der Organisation? Ihr Muster ist tatsächlich komplexer, als es scheint.

Die moderne Organisationsstruktur von Unternehmen betont eine klare Koordination als eines ihrer wesentlichen Kriterien. Um Ihr eigenes Unternehmen zu führen, müssen Sie nicht nur Menschen finden – es ist auch wichtig, den richtigen Vektor für ihre körperlichen Anstrengungen und geistigen Aktivitäten festzulegen. Nur dann können wir über den Erhalt eines hochwertigen und einzigartigen Produkts sprechen.

Gemeinsame Ziele verdienen besondere Aufmerksamkeit. Dieses Prinzip ist der Schlüssel. Durch die Festlegung eines gemeinsamen Ziels wird aus einer einfachen Aufgabe ein echtes Geschäft. Es ist auch zu beachten, dass eine Trennung der Verantwortlichkeiten erforderlich ist. Dies ist die Grundlage der Spezialisierung, die nicht nur eine korrekte Verteilung der Ressourcen ermöglicht. Dieser Ansatz ermöglicht es, über Rationalität und Praktikabilität im Ressourceneinsatz zu sprechen.

Ist eine Hierarchie notwendig?

Was die Hierarchie angeht, kommt ein Unternehmen nicht ohne eine klar strukturierte Struktur aus. Fakt ist, dass unbedingt jemand an Führungsaktivitäten beteiligt sein muss. Ohne eine strenge Koordinierung der Unternehmensarbeit ist Folgendes nicht möglich:

• die richtigen Entscheidungen treffen;
• das Personal an die Arbeit bringen;
• ein Qualitätsprodukt bekommen.

Die moderne Organisationsstruktur der russischen Wirtschaft ist recht komplex und in mancher Hinsicht umstritten. Besonders heftig wurde über die Notwendigkeit einer Hierarchie debattiert. Es ist äußerst schwierig, dies in einem frühen Stadium der Projektentwicklung zu akzeptieren. Einige Experten bestehen darauf, dass es die Initiative unterdrücken kann. Es lässt sich jedoch nicht leugnen, dass es sich um eine hierarchisch strukturierte Organisation handelt, die sich tatsächlich nicht nur als die natürlichste, sondern auch als effektivste erweist.

Eine klare, korrekte Struktur sowie kompetente Spezialisten und eine gut aufgebaute Hierarchie ermöglichen Ihnen:

• effizient operierendes Geschäft;
• einzigartige Perspektiven;
• Normalisierung des Arbeitsklimas;
• Bewegung in Richtung Kreativität.

Das Wesen der Struktur und ihrer Varianten

Eine beispielhafte Unternehmensstruktur ermöglicht es Ihnen, das Wesentliche ihrer Arbeit zu verstehen. Es ist zu beachten, dass es mehrere Versionen der Strukturen gibt. Ein einfaches System impliziert beispielsweise das Fehlen auch nur der geringsten Andeutung einer formalen Struktur. In der Regel entwickeln sich in diese Richtung kleine Firmen, in denen jeder einen kleinen Job macht.

Besonderes Augenmerk verdienen die funktionalen und aufteilungstechnischen Möglichkeiten. Die erste Option basiert auf Unternehmensfunktionen wie:

• Marketing;
• Finanzielle Sicherheit;
• Produktion;
• Interaktion mit dem Personal.

Bei der Divisionsoption handelt es sich um eine klare Aufteilung des Gesamtunternehmens in mehrere Teilkonzerne. Sie wiederum sind nach Dienstleistungen, Marktsegmenten, Waren oder regionalen Kriterien unterteilt.

Es gibt auch eine Matrixstruktur. Diese Version des Systems besteht aus einer Kombination mehrerer Teile. Im Kern haben sie jedoch zwangsläufig etwas gemeinsam. In der Regel wird dieser einzelne Link zum Markt, zu Regionen, zu einem bestimmten Produkt oder zu bestimmten Funktionen.

Ein weiteres Beispiel ist ein Netzwerk oder eine virtuelle Organisation. Ein solches Modell geht zwangsläufig über die etablierten Grenzen des Unternehmens hinaus. Sein Hauptmerkmal ist die Anwesenheit externer bedeutender Personen.

Wie sonst kann die Geschäftsstruktur der Organisation den Steuerbehörden dargelegt werden? Als eine der Optionen kann ein Zwischensystem gewählt werden. Es stellt eine Übergangsform dar, die Funktionen und Eigenschaften anderer Strukturen übernommen hat.

Wenn wir über das klassische, traditionelle Verständnis der Strukturierung von Geschäftsprojekten sprechen, dann basiert jedes moderne und wirklich wirksame Modell auf der Vertikale der Macht. So werden Aufgaben klar formuliert und gestellt, sodass Sie optimale Ergebnisse erzielen können.

Dieser Ansatz basiert auf Prinzipien wie:

• Formalität der Macht;
• klare Hierarchie;
• größtmögliche Arbeitsteilung;
• Nutzung formeller Kanäle für unpersönliche Kontakte;
• Management durch ein System von Anweisungen und Regeln;
• das Vorhandensein eines Belohnungssystems.

Darüber hinaus zeichnet sich dieser Ansatz zur Gestaltung der Geschäftsstruktur der Organisation durch eine strikte Aufteilung der Verantwortungsbereiche aus.

Organisationsstruktur des Unternehmens: Video

Steuerberater 1C-WiseAdvice

Im Rahmen von Steuerplanungsprojekten müssen wir häufig auf ein rechtliches Optimierungsinstrument wie die Aufteilung eines Unternehmens in mehrere juristische Personen zurückgreifen. Neben der sicheren Steuersenkung können Sie damit viele weitere Aufgaben lösen, die für das Unternehmen nicht weniger wichtig sind: von der Diversifizierung der Risiken skrupelloser Lieferanten bis hin zum Schutz des Unternehmensvermögens vor Steuerbehörden und Gläubigern im Falle einer unvorhergesehenen Insolvenz.

Heute werden wir darüber sprechen, wie man mithilfe der „vereinfachten Besteuerung“ mehrere juristische Personen sicher in die Struktur eines Unternehmens integrieren kann, um die Steuerlast des Unternehmens zu verringern – damit die Steuerbehörden keine Anzeichen einer Regelung in der Unternehmensteilung sehen und verpflichten sich nicht, die Absicht der Unternehmensleitung nachzuweisen, um eine strafrechtliche Verantwortlichkeit herbeizuführen.

An welchen Anzeichen erkennen Inspektoren eine Geschäftszersplitterung?

Wenn das Unternehmen bereits auf „vereinfachter“ Basis ist, das Umsatzvolumen jedoch bald überschritten wird zulässige Grenzen- Es besteht eine große Versuchung, eine andere juristische Person mit derselben Tätigkeitsart, denselben Gründern und derselben juristischen Adresse zu gründen, um weiterhin zu steuerlichen Vorzugskonditionen Geschäfte zu tätigen.

Oder der Inhaber eines Unternehmens mit allgemeinem Steuersystem kommt möglicherweise auf die sinnvolle Idee, sein Unternehmen im vereinfachten Steuersystem in zwei identische juristische Personen aufzuteilen und den Erlös für jede von ihnen anzulegen gesetzliche Grenzen und sorgen so für eine Reduzierung der Steuerlast.

Also. In beiden Fällen wäre ein solches „frontales“ Vorgehen illegal, da das offensichtliche Ziel eine bewusste Steuersenkung ist. Kürzlich haben Steuerprüfer vor Gericht erfolgreich die Rechtswidrigkeit dieses Vorgehens nachgewiesen.

Welche Vorteile bietet die „Vereinfachung“?

Schauen wir uns ein konkretes Beispiel dafür an, wie viel Steuern gesenkt werden können, wenn eine juristische Person mit Mehrwertsteuer durch zwei separate Unternehmen ersetzt wird, die ohne Mehrwertsteuer arbeiten (d. h. das „vereinfachte Steuersystem“ verwenden).
Nehmen wir an, der Umsatz des Unternehmens beträgt 100 Millionen Rubel. / Jahr. Und seine Ausgaben beliefen sich im gleichen Zeitraum auf 65 Millionen Rubel. (Inkl. MwSt).
In diesem Fall muss das Unternehmen im Laufe des Jahres folgende Beträge an die Staatskasse zahlen:

• 5,83 Millionen Rubel in Form der Mehrwertsteuer;
• 5,83 Millionen Rubel in Form der Einkommensteuer.

• 5,25 Millionen Rubel oder 5,25 % des Umsatzes (falls zutreffend). USN-15-Modus);
• 6 Millionen Rubel. oder 6 % des Umsatzes (falls die Regelung angewendet wird). USN-6).

• 2,2-fach – wenn das Unternehmen in zwei Unternehmen mit USN-15 aufgeteilt wird;
• 1,9-fach – wenn das Unternehmen in zwei Unternehmen mit dem vereinfachten Steuersystem aufgeteilt wird – 6.

Wenn Sie Ihr Unternehmen auflösen, um Steuern zu senken, müssen Sie wichtige Sicherheitsregeln befolgen.

Sicherheitsregel Nr. 1. Keine spontane Eröffnung neuer Unternehmen

Steueroptimierung ist ein Projekt. Und wie jedes Projekt erfordert es eine kompetente Vorvorbereitung und Abschätzung möglicher Folgen. Daher ist es zunächst wichtig, die Anzahl der Teilnehmer an der neuen Geschäftsstruktur zu verstehen.

Besser ist es, von den prognostizierten Einnahmen für das kommende Jahr auszugehen. Auf diese Weise können Sie korrekt berechnen, wie viele neue juristische Personen im „vereinfachten“ System benötigt werden, und die zufällige Eröffnung neuer LLCs vermeiden, sobald sich die Indikatoren einer von ihnen nähern an Grenzen.

Sicherheitsregel Nr. 2. Keine Zugehörigkeit juristischer Personen

Die Eidgenössische Steueraufsichtsbehörde wird unweigerlich einer rechtswidrigen Steuersenkung und der Begehung einer Steuerstraftat verdächtigt, wenn Mehrere juristische Personen in vereinfachter Form haben denselben Geschäftsführer oder Gründer. Um dies zu erkennen, müssen Inspektoren lediglich Informationen aus offenen Quellen einholen (z. B. aus einem Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities).

Selbstverständlich ist die gegenseitige Abhängigkeit der Beteiligten kein Beweis für den Erhalt ungerechtfertigter Steuervorteile und Steuerhinterziehung. In den meisten Fällen ist diese Situation jedoch Anlass für eine gründliche Steuerprüfung. Und bereits im Rahmen der Prüfung beginnen die Prüfer tiefer zu graben und können die Beziehung zwischen juristischen Personen zum Zwecke der Steueroptimierung nachweisen, wenn:

Organisationen interagieren unter nicht marktüblichen Bedingungen eng miteinander. Um beispielsweise das Betriebskapital aufzufüllen, gewährt ein Unternehmen einem anderen zinslose Kredite oder verkauft ihm Waren zu einem niedrigeren Preis als externe Gegenparteien.

Aus Sicherheitsgründen ist es notwendig, Überschneidungen bei Aktivitäten wie der gegenseitigen Kreditvergabe oder dem Weiterverkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen zu vermeiden. Das heißt, rein äußerlich sollten die Aktivitäten von Unternehmen unabhängig sein.

Oder die Beziehung zwischen Unternehmen muss durch Geschäftsziele überzeugend begründet werden (siehe unten – „Sicherheitsregel Nr. 3“)

Die Unternehmen beschäftigen die gleichen Mitarbeiter. Im Allgemeinen stellen Revenue-Sharing-Unternehmen keine neuen Mitarbeiter ein. Finanzdokumente werden von denselben Managern unterzeichnet wie in verwandten Organisationen. Am häufigsten sind sie nebenberuflich gemeldet, was die Verflechtung der Unternehmen deutlich beweist.

Aus Sicherheitsgründen muss jedes Unternehmen über einen eigenen (wenn auch kleinen) Mitarbeiterstab verfügen, der nicht in Teilzeit in anderen Organisationen der Gruppe beschäftigt wird.

Die Unternehmen werden von derselben hauptamtlichen Buchhaltungsabteilung betreut. Trotz der Anwesenheit mehrerer scheinbar unabhängiger juristischer Personen wird die Finanzbuchhaltung für diese häufig von demselben Buchhaltungsdienst durchgeführt, der Teil der Infrastruktur des Hauptunternehmens ist. Es ist offensichtlich, dass die Haupttätigkeit dieses Unternehmens der Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen und nicht die Buchhaltung ist. Dies gibt den Inspektoren Anlass zu der Annahme, dass dieses bestimmte Unternehmen das Zentrum der Entscheidungsfindung ist und in Wirklichkeit nur es funktioniert und der Rest existiert, um Steuern zu sparen.

Um Ihr Unternehmen vor Steueransprüchen zu schützen, reicht es aus, die Buchhaltung verbundener juristischer Personen an eine spezialisierte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft auszulagern.

Sicherheitsregel Nr. 3. Die Geschäftsaufteilung muss durch Geschäftsziele begründet werden

Wenn eine Zugehörigkeit nicht vermieden werden kann, ist es bei der Einführung einer neuen juristischen Person in die Unternehmensinfrastruktur erforderlich, eine klare Vorstellung davon zu haben, welches Geschäftsziel sie verfolgen wird. Der offizielle Grund für die Geschäftsaufteilung muss für die Steuerfahnder überzeugend sein.

Beispielsweise können Unternehmen innerhalb der Gruppe unterschiedliche Arten von Waren verkaufen. Oder Sie können ihre Aktivitäten territorial differenzieren. Es gibt viele Möglichkeiten.

Aber nur in diesem Fall kann die Machbarkeit der Zusammenführung mehrerer „vereinfachter“ Unternehmen in einer Unternehmensgruppe begründet werden.

Sicherheitsregel Nr. 4. Unabhängigkeit bei der Durchführung von Aktivitäten jedes Teilnehmers

Mangelnde Selbstständigkeit ist neben gegenseitiger Abhängigkeit das größte Problem der Steuerbeamten. Aus Sicht der Steuerbehörden sollte jedes Unternehmen völlig unabhängig sein. Was bedeutet das? Das Finanzamt muss darauf achten, dass es sich bei jedem Teilnehmer um eine eigenständige Geschäftseinheit handelt, d. h. Anlagevermögen in der Bilanz vorhanden ist, Kosten getragen werden und ein Girokonto sowie spezialisierte Fachkräfte über Personal verfügen. Unserer Meinung nach erhöht die Unabhängigkeit jeder juristischen Person in Bezug auf die Geschäftstätigkeit den Schutz in realen Gerichtsverfahren im Rahmen der Fragmentierung und erschwert die Umsetzung der subsidiären Haftung.

Durch die Einhaltung der oben genannten Grundsätze kann die Unternehmensteilung ein profitables und praktisches Instrument zur gesetzlichen Steuersenkung sein. Und bei Ansprüchen des Föderalen Steuerdienstes wird es immer möglich sein, die Gründe für die Aufteilung von Geschäftsprozessen in verschiedene Unternehmen mit nichtsteuerlichen Zwecken zu begründen.

Da die Aktivitäten jedes Unternehmens seine eigenen Besonderheiten haben, entwickeln wir individuelle Lösungen für einen bestimmten Kunden.

Wenn Sie ein Unternehmen richtig aufteilen müssen oder in mehreren offenen GmbHs Ordnung schaffen möchten, ohne auf eine Steuerprüfung und zusätzliche Steuerbescheide warten zu müssen, stehen Ihnen unsere Steuerberater jederzeit zur Seite.

Wir hoffen, Ihnen nützlich zu sein!

Bestellservice

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Optima“ wurde 2008 gegründet. Gründer - Arlakhov Viktor Nikolaevich.

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung „Optima“ wurde gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation gegründet. Das Unternehmen ist eine kommerzielle Organisation und seine Aktivitäten zielen auf die Befriedigung sozialer Bedürfnisse und die Erzielung von Gewinn ab. Poliermaschine upm mehr.

Die Haupttätigkeit von Optima LLC ist der Großhandel und die Produktion elektronischer Komponenten.

Die Tätigkeit des Unternehmens, die Rechte und Pflichten seiner Gründer werden durch das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation und andere Vorschriften zur Regelung der Tätigkeit juristischer Personen sowie durch die von den Geschäftsführern genehmigte Satzung geregelt. Ein etabliertes Unternehmen ist eine juristische Person, deren Status durch die Satzung des Unternehmens bestimmt wird.

Das Unternehmen verfügt über ein separates Eigentum, eine unabhängige Bilanz, ein Girokonto und andere Bankkonten, ein rundes Siegel mit seinem Namen, Firmen- und Dienstleistungsmarken, andere Attribute und ausschließliche Nutzungsrechte.

Das Vermögen der Optima LLC besteht aus Anlage- und Umlaufvermögen sowie sonstigen Wertgegenständen, deren Wert sich in der eigenständigen Bilanz des Unternehmens widerspiegelt und aus Eigen- und Fremdmitteln gebildet wird.

Die operative Leitung der Aktivitäten von Optima LLC obliegt dem Generaldirektor, der auf der Gründerversammlung gewählt wird. Der Generaldirektor hat das Recht, seine Handlungen im Namen des Unternehmens ohne Vollmacht durchzuführen.

Heute beschäftigt das Unternehmen rund 30 Mitarbeiter, darunter 25 Mitarbeiter mit Hochschulbildung.

Die Führungsebene des Unternehmens Optima LLC umfasst:

Generaldirektor - Arlakhov Viktor Nikolaevich.

Handelsabteilung – nimmt Bestellungen von Kunden entgegen und erstellt Bestellungen für Warenlieferanten;

Logistikabteilung – liefert Waren von Lieferanten an Kunden;

Transportabteilung – direkte Lieferung und Wartung der Transportmittel des Unternehmens in betriebsbereitem Zustand;

Finanzgruppe – führt alle notwendigen Unterlagen für die Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens, die Berichterstattung an die Steuerbehörde, Abrechnungen mit Lieferanten und Kunden sowie Abrechnungen mit Mitarbeitern des Unternehmens.

Die Organisationsstruktur von Optima LLC ist in Abb. dargestellt. 2.1.

Abbildung 2.1. - Organisationsstruktur von Optima LLC

Somit ist es offensichtlich, dass das Management von Optima LLC eine linear-funktionale Managementstruktur entwickelt und übernommen hat. Die Verantwortung für Einkauf, Produktion, Vertrieb, Finanzen und andere Bereiche wird den Funktionsmanagern übertragen, die der Geschäftsleitung unterstellt sind; das Linienpersonal kann sich auf aktuelle Aktivitäten konzentrieren.

Das Unternehmen ist beim Föderalen Steueramt Nr. 19 der Stadt Moskau registriert und wendet das Grundsteuersystem an.

Die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für Optima LLC wird von der Buchhaltungsabteilung unter Verwendung eines gesetzlich genehmigten Standardkontenplans durchgeführt. Die Bilanzierung von Eigentum, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorfällen von Organisationen erfolgt in der Währung der Russischen Föderation – in Rubel. Geschäftsvorfälle werden durch standardmäßige normativ festgelegte Primärdokumente sowie durch das Unternehmen unabhängig entwickelte Formulare (Abschreibungsaufstellung, Bilanzierung des Anlagevermögens, Bericht über die Bewegung von Kraft- und Schmierstoffen) formalisiert, die durch die Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens genehmigt wurden Organisation.

Die Steuerbuchhaltung erfolgt auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten, die gemäß den Anforderungen der Steuerbuchhaltung in einer von der Gesellschaft unabhängig erstellten Übersichtstabelle angepasst wurden.

Wir werden die Finanzlage von Optima LLC analysieren; dazu erstellen wir eine aggregierte analytische Bilanz (Tabelle 2.1) auf Basis der Bilanzen (Formular 1) des Unternehmens für 2009 und 2010. (Anhänge 1):

Tabelle 2.1. - Aggregierte analytische Bilanz von Optima LLC für 2009 und 2010

Ein Besteuerungsansatz, der den Verzicht auf illegale Optimierungsmethoden beinhaltet, erfordert eine gründlichere anfängliche Untersuchung der Organisationsstruktur des Unternehmens. Bereits in der Phase der Organisation eines neuen Projekts legt der Eigentümer fest, welche Unternehmen sich am Unternehmen beteiligen, welche Funktionen sie wahrnehmen und welche Steuerpflichten entstehen. Schließlich ist die Entwicklung einer Organisationsstruktur für ein Unternehmen, die künftige Steuerverbindlichkeiten minimiert, eine der wichtigsten Aufgaben in der Planungsphase.

Die Hauptanforderung beim Aufbau eines Interaktionssystems innerhalb einer Organisationsstruktur sollte die größtmögliche Rechtmäßigkeit der angewandten Steuersysteme sein. Es ist wichtig, die Struktur möglichst transparent aufzubauen – sie ist die Grundlage des Geschäfts und sollte keinen steuerlichen Risiken unterliegen. Darüber hinaus muss die Organisationsstruktur eines Geschäftsvorhabens funktionsfähig sein; die Steuerplanung darf die Umsetzung der Geschäftstätigkeit nicht beeinträchtigen. Wie kann aus steuerplanungstechnischer Sicht ein effektives Geschäftssystem entwickelt werden? Was ist effektiver: ein Netzwerk aus Niederlassungen und Repräsentanzen oder eine Holding?

Steuerplanung sollte die Geschäftstätigkeit nicht beeinträchtigen

BRANCHENNETZWERK...

In manchen Fällen kann die Schaffung einer Mutterorganisation und mehrerer separater Abteilungen innerhalb einer juristischen Person sinnvoller sein als die Schaffung mehrerer juristischer Personen nach dem Holdingprinzip. Insbesondere wenn ein Unternehmen in einer oder mehreren ähnlichen Aktivitäten innerhalb derselben Branche tätig ist, erfordert der Eintritt in Märkte in anderen Regionen die Gründung eigener Abteilungen in diesen Gebieten.

Unserer Meinung nach ist es rentabler, das Tätigkeitsgebiet innerhalb eines Unternehmens (anstatt „mehrerer“ juristischer Personen) zu erweitern, wenn eine relativ enge Branchenspezialisierung vorliegt und keine kommerzielle Abhängigkeit einer Tätigkeitsart von einer anderen besteht.

Das Unternehmen beschäftigt sich beispielsweise mit Ingenieurdesign sowie geodätischen und kartografischen Tätigkeiten und bietet gleichzeitig Bewertungsdienstleistungen an. Um schnell auf Kundenwünsche reagieren zu können, wurden in verschiedenen Regionen Arbeitsplätze geschaffen. In diesem Fall ist es in der Phase der Unternehmensgründung logischer, in jedem Gebiet eine eigene Abteilung zu schaffen. Eine Struktur aus getrennten juristischen Personen bringt in diesem Fall keine Steuerersparnis, da die Branchenzugehörigkeit der Tätigkeiten gleich ist und keine Notwendigkeit besteht, die Arbeitsergebnisse eines anderen zum Verkauf des fertigen Produkts oder zur Generierung der Kosten zu nutzen einer Abteilung.

In einer anderen Situation, wenn es verschiedene Arten von Aktivitäten gibt, zum Beispiel ein Unternehmen, das Geräte herstellt, verkauft und Dienstleistungen erbringt, ist es sinnvoll, verschiedene Unternehmen zu gründen.

Gleichzeitig hat die Branchenstruktur unbestreitbare Vorteile gegenüber Unternehmensgruppen mit „mütterlichen“ Abhängigkeitsverhältnissen.

Erstens, Zweigniederlassungen stehen unter dem direkten Einfluss der Verwaltungsmechanismen der Muttergesellschaft.

Zweitens, Es ist möglich, Geld, Anlagevermögen und andere Sachwerte steuerfrei von einer Abteilung in eine andere zu verschieben. Beispielsweise wird die Geldbewegung auf Girokonten innerhalb eines Unternehmens mit der Angabe „Auffüllung des Betriebskapitals“ im Zahlungsauftrag begleitet. Zum Beispiel, Abteilungen können der Muttergesellschaft Mittel für die Wartung ihres Managementapparats überweisen, wenn diese nicht im Vertrieb tätig ist, sondern die Managementzentrale des Unternehmens ist.

Allerdings können weder Zweigniederlassungen noch Repräsentanzen allein für Steuerersparnisse sorgen. Sie können nur dann Geld sparen, wenn Sie die Möglichkeiten der Gesetzgebung des Territoriums nutzen, in dem sie erstellt werden. Somit werden die Grundsteuer der Zweigniederlassung, die Transportsteuer auf die für sie zugelassenen Autos und die Gewinnsteuer auf den auf die Zweigniederlassung entfallenden Anteil zu den von den Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation genehmigten Sätzen gezahlt. Und sie können von den im Hoheitsgebiet der Muttergesellschaft geltenden Steuersätzen abweichen.

EXPERTENKOMMENTAR
Michail ALEXANDROW,
- Wir sollten nicht vergessen, dass ein Unternehmen UTII in Bezug auf die Arten von Aktivitäten anwenden kann, für die es durch die regionale Gesetzgebung zulässig ist. Die Nutzung von UTII ist gleichzeitig mit der Anwendung des allgemeinen Steuersystems möglich und in einigen Fällen kann die Steuerbelastung der Zweigniederlassung und damit des gesamten Unternehmens erheblich reduziert werden.

Weder Zweigniederlassungen noch Repräsentanzen allein können zu Steuerersparnissen führen

...ODER HALTEN

Im Gegensatz zu einer Filialstruktur ist eine Holding ein praktisches Steuerplanungsinstrument. Die Vorteile der Fusion von Unternehmen werden nicht durch einfache arithmetische Addition erreicht, sondern durch die Multiplikation der Fähigkeiten aller in der Holdingstruktur enthaltenen Organisationen. Ihre Funktionen ergänzen sich in der Regel. Und so können wir den systematischen Verkehr von Kapital, Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen sicherstellen.

EXPERTENKOMMENTAR
Roman JURMASCHEV,
- Ab dem 1. Januar 2008 tritt eine neue Fassung von Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft, die einen Gewinnsteuersatz von 0 Prozent auf Dividenden festlegt, die russische Muttergesellschaften von ihren Tochtergesellschaften erhalten. Aus steuerlicher Sicht erhöht diese Neuerung die Attraktivität der Bildung großer Holdingstrukturen in Russland weiter.

Elemente der Struktur einer gemischten Holding (in der Regel traditionell für die russische Geschäftspraxis) können sein: eine Muttergesellschaft (Verwaltungsgesellschaft), ein Handelshaus, ein Verwalter von Vermögenswerten, Produktionsunternehmen, Transportunternehmen und andere Unternehmen.

Die Corporate Governance seitens der Muttergesellschaft besteht im Wesentlichen aus drei wichtigen Bereichen:

Verwaltung von Vermögen oder Aktienpaketen (Anteile am genehmigten Kapital);
. Management von Produktions- und Wirtschaftsaktivitäten, einschließlich Investitionen, Technologie, Personal und Vertrieb;
. Cashflow-Management.

OFFIZIELLE POSITION
Sergey TARAKANOV,
- Ein großes Unternehmen wird sehr selten von Grund auf neu aufgebaut, und eine echte Beteiligung ist das Ergebnis einer langen Geschichte von Übernahmen, Fusionen und Übernahmen, die viel Zeit in Anspruch nehmen. Den Hauptsteuerzahler mit verschiedenen Hangout-Firmen zu umgeben, erfordert keinen großen Zeit- und Arbeitsaufwand. Daher ist es durchaus zweifelhaft, ein solches Konglomerat als Holding zu bezeichnen.

In diesem Fall müssen Risiken berücksichtigt werden. Erstens legen die Steuerbehörden besonderes Augenmerk auf voneinander abhängige Personen (bei denen es sich um Unternehmen einer Holdinggesellschaft handeln kann) und die Marktfähigkeit der von ihnen angewandten Preise. Zweitens kann es in Holdingstrukturen bei der Übertragung von Eigentum zu großen Transaktionen und aufgrund der Zugehörigkeit von Teilnehmern und Beamten zu Interessentransaktionen kommen. Zu ihrer Durchführung sieht das Zivilrecht ein besonderes Verfahren vor (Artikel 78, 79, 81-83 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ, Artikel 45, 46 des Bundesgesetzes vom 8. Februar 1998 Nr. 14-FZ).

EXPERTENKOMMENTAR
Michail ALEXANDROW, Stellvertretender Direktor der Steuer- und Rechtsabteilung der Russian Investment Club Consulting LLC:
- Bei der Entscheidung über die Gründung einer Holdinggesellschaft müssen die Pläne des Gesetzgebers berücksichtigt werden, ein neues Kapitel in die Abgabenordnung einzuführen, das sich speziell der Transportpreisgestaltung widmet. Dies sollte natürlich die Instrumente erweitern, die den Steuerbehörden zur Verfügung stehen, um das Verfahren zur Durchführung von Transaktionen zwischen voneinander abhängigen Unternehmen* zu kontrollieren.

* Weitere Einzelheiten zu den vorgeschlagenen Änderungen des NCRF finden Sie im Artikel „Pläne des Finanzministeriums zur Kontrolle der Marktpreise: Vorbereitung im Voraus“ in „PNP“ Nr. 7, 2007, S. 26.

STEUERPLANUNG IN DER HOLDING

Um zu verstehen, welche Steuerplanungsmöglichkeiten innerhalb einer Holdinggesellschaft zur Verfügung stehen, betrachten wir ein Handelsunternehmen, das sich mit dem Kauf und anschließenden Verkauf von Waren befasst. Gleichzeitig wenden wir keine illegalen Methoden zur Reduzierung der Steuerlast an, sodass die Struktur nicht diejenigen Unternehmen umfasst, die in der Praxis noch verwendet werden: „Fly-by-Night“ und „Shams“.

Die zur Gruppe gehörenden Unternehmen lassen sich nach zwei Grundsätzen einteilen. In Bezug auf die ausgeübten Funktionen sind dies folgende Unternehmen:

Diejenigen, die Waren kaufen (Lieferanten);
. diejenigen, die Waren in Chargen verkaufen (Großhändler);
. Einzelhändler (Geschäfte);
. Export von Waren (Exporteure);
. Eigentümer von Gruppenvermögen (Verwahrer von Vermögenswerten);
. Bereitstellung unterstützender Dienstleistungen innerhalb der Gruppe – Transport, Lagerung, Montage, Verpackung, Verpackung, Buchhaltung, Rechtsdienstleistungen usw. (Outsourcer).

Das zweite Aufteilungsprinzip: basierend auf der Art der Kosten, die der Gruppe entstehen. Für die Steuerplanung ist es wichtig, die Kosten aufzuteilen:

Es liegt auf der Hand, dass es sich bei der Holding um eine optimale Steuerbelastung (für die Hauptsteuern) handeln muss, wenn es sich um eine Gruppe von juristischen Personen (und möglicherweise auch Einzelunternehmern) handelt, die ohne Beeinträchtigung der Geschäftstätigkeit Steuersysteme anwenden würden, mit denen die Der Gesamtumsatz der Holding führt zu minimalen Steuerbelastungen und die Kosten werden so weit wie möglich reduziert, um die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern.

OFFIZIELLE POSITION
Sergey TARAKANOV, Berater der Steuerkontrollabteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands:
- Eine der Methoden der Steuerplanung ist die Übertragung der Steuerbemessungsgrundlage auf Personen, deren Steuerstatus sich vom Steuerstatus des Zahlers unterscheidet, der die Besteuerungsgegenstände (Gewinn, Mehrwert usw.) unmittelbar schafft. Dies gelingt sowohl durch den Einsatz ermäßigter Besteuerung (aus einem anderen Rechtsraum, Leistungsempfänger der „vereinfachten Steuer“, einer anderen Sonderregelung) als auch durch Personen, die grundsätzlich keine Steuern zahlen („Fly-by-night“). Bei diesen Personen handelt es sich lediglich um Instrumente, deren selbständige Tätigkeit ohne den Hauptsteuerzahler, dessen Steuerpflichten „optimiert“ werden, unmöglich und im Wesentlichen bedeutungslos ist. Die Ablehnung offenkundig krimineller Machenschaften in der vorgeschlagenen Fassung wird schlicht durch Rechtsmissbrauch ersetzt.

EXPERTENKOMMENTAR
Sergey SEMENOV, Seniorpartner von Morgan Finance:
- Beim Aufbau einer Steuerstrategie ist es notwendig, sich an die Kriterien für einen gerechtfertigten Steuervorteil zu erinnern. Ein Steuervorteil kann insbesondere dann als ungerechtfertigt angesehen werden, wenn Umsätze steuerlich berücksichtigt werden, die nicht ihrer tatsächlichen wirtschaftlichen Bedeutung entsprechen, oder wenn Umsätze berücksichtigt werden, die nicht auf vernünftigen wirtschaftlichen oder sonstigen Gründen beruhen (Betriebszwecke).

Als Beispiel können wir den Fall von Bashkir Capital anführen, der kürzlich vom Moskauer Schiedsgericht geprüft wurde. Die Übertragung von Anteilen von Bashkir Capital an die gemeinnützigen Stiftungen Yuryuzan, Ural, Agidel und Inzer, die eigentlich als „Verwahrer von Vermögenswerten“ eingesetzt wurden, erkannte das Gericht als einen Vorgang ohne geschäftlichen Zweck an, der auf Steuerhinterziehung abzielte. Zu diesem Schluss kam das Gericht insbesondere mit der Begründung, dass diese Stiftungen keine in ihren Satzungen vorgesehenen gemeinnützigen Tätigkeiten ausübten.

Schauen wir uns die Struktur der „idealen Holding“ genauer an.

„Es ist notwendig, Pläne zur Einführung eines neuen Kapitels über Verrechnungspreise in die Abgabenordnung zu berücksichtigen.“

VERWALTUNGSGESELLSCHAFT

Der gesamte Gewinn der Beteiligung kann in den Konten der Verwaltungsgesellschaft angesammelt werden. Dieser Gewinn wird dann zur Zahlung von Dividenden verwendet oder über ein Fondssystem zwischen den Holdinggesellschaften verteilt.

Da Holdinggesellschaften in den meisten Fällen voneinander abhängig sind, muss jede Bewegung von Cashflows zwischen Unternehmensgruppen innerhalb der Holding eine zivilrechtliche Begründung haben (im Gegensatz zu ähnlichen Bewegungen zwischen der Mutterorganisation und ihren einzelnen Abteilungen). In der Regel wechselt der Eigentümer eines bestimmten Produkts, Werks oder einer bestimmten Dienstleistung infolge einer zivilrechtlichen Transaktion. Daraus ergeben sich für die Parteien bestimmte Steuerpflichten.

EXPERTENKOMMENTAR
Roman JURMASCHEV, Leitender Rechtsberater der Zivilrechtsabteilung von JSC I. L.T. MIT.":
- Wenn die Verwaltungsgesellschaft die Kontrolle über andere Beteiligungsteilnehmer nicht durch Verträge, sondern durch Beteiligung an deren genehmigtem Kapital ausübt, ist der Gerichtsstand für ihre Registrierung von nicht geringer Bedeutung. Die beste Option könnte darin bestehen, eine Verwaltungsgesellschaft in Steuervergünstigungszonen oder in Staaten mit einem entwickelten System zum Schutz der Rechte der Unternehmensinhaber zu gründen. Im ersten Fall können Sie erhebliche Steuerersparnisse erzielen, im zweiten Fall den Unternehmensschutz.

Die Geschäftsführung der Holding, vertreten durch die Verwaltungsgesellschaft, hat jederzeit den Überblick über die gesamte Finanzlage und kann die Kosten schnell zwischen unrentablen und profitablen Projekten umverteilen. Zum Beispiel, indem man die Kosten in manchen Projekten reduziert und auf andere verlagert. Oder Sie verwenden interne (Verrechnungs-)Preise und variieren den Handelsaufschlag.

Bei Bedarf kann die Verwaltungsgesellschaft die Zahlungsströme innerhalb der Holding regulieren, ohne Transaktionen im Zusammenhang mit der Eigentumsübertragung durchzuführen. Hierbei handelt es sich um Darlehen, eine Erhöhung des genehmigten Kapitals durch die Gründer, eine unentgeltliche Geldüberweisung des Gründers, der mehr als 50 Prozent des genehmigten Kapitals besitzt.

EXPERTENKOMMENTAR
Michail ALEXANDROW, Stellvertretender Direktor der Steuer- und Rechtsabteilung der Russian Investment Club Consulting LLC:
- Es sollte anerkannt werden, dass in der Praxis die Finanzierung der Verwaltungsgesellschaft selbst die größten Probleme verursacht. Aufgrund der Tatsache, dass diese Struktur nach Angaben der Steuerbehörden lokale Manager „dupliziert“, neigen sie dazu, die Ausgaben, die Tochtergesellschaften für den Bezug der Dienstleistungen der Verwaltungsgesellschaft entstehen, steuerlich nicht anzuerkennen.

„Wenn eine Verwaltungsgesellschaft durch Beteiligung am genehmigten Kapital Kontrolle ausübt, ist der Gerichtsstand ihrer Registrierung wichtig“

ANBIETER

Die Hauptkosten einer Handelsholding sind in der Regel der Wareneinkauf, daher ist es für das liefernde Unternehmen rentabler, sich dem regulären Steuersystem anzuschließen. Dann kann sie die Vorsteuer abziehen. Gleiches gilt für die Transportkosten. Erfolgt die Lieferung der Ware per Bahn, handelt es sich hierbei ebenfalls um einen umsatzsteuerpflichtigen Posten. Wenn es sich um einen Autotransport handelt, kann der Lieferant auch UTII verwenden. In diesem Fall besteht die Möglichkeit, mit dem Lieferanten zu verhandeln, dass die Transportkosten in den Warenpreis einbezogen werden, und dadurch die Mehrwertsteuer zurückerhalten können. Andernfalls werden die Transportkosten nur um die Einkommensteuer, nicht aber um die Mehrwertsteuer gekürzt.

OFFIZIELLE POSITION
Sergey TARAKANOV, Berater der Steuerkontrollabteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands:
- Die Trennung von Rechtsbeziehungen ist eine weit verbreitete, älteste und legalste Optimierungsmethode. Eine solche Besteuerung von Transportdienstleistungen erscheint weder sinnvoll noch angemessen.

UNTERNEHMEN IM SPEZIALMODUS

Es ist auch möglich, Aktivitäten, die unter UTII fallen, in ein separates Unternehmen aufzuteilen, um die Mehrwertsteuer und die Einkommensteuer auf Einkünfte aus ihrer Geschäftstätigkeit zu beseitigen. Solche Tätigkeiten in einer Handelsholding können der Verkauf von Waren im Einzelhandel (Store) oder die Erbringung von Hilfsdienstleistungen (Outsourcing) sein.

Offensichtlich wird es für die Holding am profitabelsten sein, mit Hilfe der Preispolitik in solchen Unternehmen den maximalen Gewinn zu erzielen. Natürlich unter Berücksichtigung der besonderen Aufmerksamkeit der Steuerbehörden für Verrechnungspreise. Um das Risiko von Steuerforderungen zu reduzieren, sollte es daher keine formelle gegenseitige Abhängigkeit innerhalb einer Unternehmensgruppe geben und die Preise selbst sollten nicht mehr als 20 Prozent vom Marktniveau abweichen. Darüber hinaus müssen alle konzerninternen Transaktionen einen erkennbaren Geschäftszweck haben.

Unter dem Gesichtspunkt der Kostenverteilung in Unternehmen, die auf UTII übertragen werden oder das „vereinfachte Steuersystem“ (mit „Einkommensbasis“) verwenden, ist es besser, nur die Kosten zu belassen, die die Steuerbasis eindeutig nicht verringern können. Dabei kann es sich beispielsweise um potenziell umstrittene Ausgaben des Betriebes wie Ausgaben für Trinkwasser, Bewirtungskosten, die Anschaffung von Videogeräten usw. handeln. Und die übrigen Ausgaben, die ohne steuerliches Risiko als Ausgabenerhöhung akzeptiert werden können, sind , wenn möglich, am besten anderen Unternehmen der Gruppe zuzuordnen.

Und natürlich ist es rentabler, Personal in einem Unternehmen anzumelden, das das „vereinfachte System“ (mit dem Besteuerungsgegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“) nutzt. Dadurch wird die Steuerbelastung der gesamten Unternehmensgruppe durch die Reduzierung der einheitlichen Sozialsteuer verringert. Darüber hinaus können die Kosten für die Personalgewinnung bei anderen Unternehmen der Gruppe bei der Minderung der Eiberücksichtigt werden. Bei der Auswahl dieses Instruments muss jedoch das Steuerrisiko berücksichtigt werden: Outstaffing ist heute gleichbedeutend mit „Umgehungsplänen“ für Steuerbehörden, was sich eindeutig aus den Dokumenten des Föderalen Steuerdienstes „für den offiziellen Gebrauch“ ergibt.

OFFIZIELLE POSITION
Sergey TARAKANOV, Berater der Steuerkontrollabteilung des Föderalen Steuerdienstes Russlands:
- Der Zweck der Gewährung von Steuervorteilen und der Einführung besonderer Steuerregelungen in die Gesetzgebung besteht nicht darin, große Unternehmen und Beteiligungen zu unterstützen. Daher werden und werden die Steuerbehörden weiterhin Missbräuche dieses Instruments feststellen. Ein Zeichen für die Nutzung kleiner Unternehmen als Hilfsunternehmen ist beispielsweise insbesondere ein Kriterium wie die wiederholte Annäherung der Unternehmenskennzahlen an den in der Abgabenordnung festgelegten Höchstwert, der den Zahlern das Recht einräumt, besondere Steuerregelungen anzuwenden .

GROSSHÄNDLER

Die optimale Arbeitsweise für ein Unternehmen, das Warenmengen im Großhandel verkauft, wäre (aus Sicht der Steuerplanung) die Tätigkeit als Vermittler auf „vereinfachter“ Basis. Der Großhändler wird zum Kommissionär, der die Waren des liefernden Unternehmens verkauft (unter Anwendung des üblichen Steuersystems). Die Einnahmen des Großhändlers bestehen ausschließlich aus Provisionen. Dadurch bleiben Sie länger innerhalb der Einnahmengrenze des vereinfachten Steuersystems.

Darüber hinaus stellt das Unternehmen den Kunden Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus, was für viele Verbraucher ein wichtiger Punkt ist. Gleichzeitig soll die festgelegte Provision des Großhandelsunternehmens dem liefernden Unternehmen den Gewinn erheblich „entziehen“: Schließlich ist der einheitliche Steuersatz nach dem „vereinfachten“ System von 15 oder 6 Prozent rentabler als der 24-Prozent-Satz Gewinnsteuer vom Lieferanten.

Eine effektivere Lösung könnte darin bestehen, zwei Großhändler zu gründen: einen mit der Basis „Einnahmen“, den anderen mit der Basis „Einnahmen minus Ausgaben“. Gleichzeitig kann das zweite Unternehmen Gruppenkosten und Provisionen generieren, die keine Mehrwertsteuer enthalten, sowie eine Provision in einer Höhe, die diese Kosten minimal übersteigt (d. h. es ist nur die minimale Einzelsteuer in Höhe von 1 zu zahlen). %). Und der gesamte „Extra“-Aufschlag ohne Kosten kann beim ersten Großhändler gebildet und mit einem Satz von 6 Prozent besteuert werden.

VERMÖGENSVERWALTER

Unter dem Gesichtspunkt der Unternehmenssicherheit und zusätzlicher Möglichkeiten zur Steuergestaltung ist es sinnvoll, eine eigene Vermögensverwahrungsgesellschaft zu gründen. Schließlich ist die Immobilienanlage für jedes Unternehmen wichtig. Wird das Vermögen mindestens einer der Beteiligungsgesellschaften zwangsversteigert, besteht die Gefahr, dass das gesamte Unternehmen verloren geht.

Um ein Unternehmen gegen Vermögensverluste abzusichern, werden alle wertvollen Vermögenswerte von einer oder mehreren Vermögensverwahrungsgesellschaften verwahrt. Diese wiederum vermieten oder verpachten diese Immobilie an andere Unternehmen der Gruppe.

Ein separates Thema ist die Steuerregelung des Vermögensverwahrers (allgemeines System oder „vereinfacht“). Das vereinfachte Steuersystem bietet einerseits Vorteile bei der Grundsteuer und einen klaren Vorteil bei der Nutzung als Entnahmekanal für Einkünfte, was häufig auch die Funktion des Vermögensverwahrers ist. Andererseits erscheint der „Verlust“ der Mehrwertsteuer beim Kauf von Anlagevermögen, insbesondere in der Situation einer Handelsholding, unangemessen.

Wenn der Vermögensverwahrer das normale Steuersystem nutzt, kann die Vorsteuer durch die Vermögensvermietung vom Vermögensverwahrer an den Lieferanten (den Hauptumsatzsteuerzahler in der Gruppe) „umgelegt“ werden. Ideal wäre es, die Einkünfte, die der Vermögensverwahrer von den übrigen Gesellschaftern der Holding erhält, in neues Anlagevermögen zu reinvestieren. Dann entrichtet der Verwahrer tatsächlich keine Umsatzsteuer, gibt aber gleichzeitig die Vorsteuer über die Mietkonten der Immobilie an den Betrieb weiter.

KREDITPOLITIK

Auch die Frage der Kreditvergabe, nämlich welche der Holdinggesellschaften Bankfinanzierungen anzieht, ist bei der Planung der Organisationsstruktur wichtig. Einerseits ist es am sinnvollsten, Kredite an das Zulieferunternehmen zu akquirieren, da dieses Unternehmen im Rahmen der beschriebenen Struktur den maximalen Handelsumsatz erzielt und dieses Unternehmen am meisten Betriebskapital benötigt werden zum Einkauf von Waren von Drittanbietern verwendet. Gleichzeitig ermöglicht das Vorhandensein von Aufwendungen in Form von Darlehenszinsen dem Lieferanten, bei der Übergabe an die Kommission einen höheren Aufschlag auf die Ware zu erzielen, was ebenfalls das Steuerrisiko verringert.

Der Nachteil dieser Lösung besteht darin, dass die Arbeitsintensität der Buchhaltungs- und Finanzdienstleistungen der Holding gegenüber dem Versorgungsunternehmen deutlich zunimmt. Es besteht die Notwendigkeit, eine ausreichende Handelsspanne zu berechnen, was jedoch erst im Nachhinein, also im Nachhinein, erfolgen kann.

Eine alternative Möglichkeit ist daher die Kreditvergabe an ein Großhändlerunternehmen. In diesem Fall ist jedoch eine Steuergrundlage erforderlich, um Geld für den Wareneinkauf an das Lieferunternehmen zu überweisen. Sie können entweder als Vorauszahlung im Rahmen einer Provisionsvereinbarung übertragen werden (was wenig logisch ist und mit Ansprüchen der Steuerbehörden behaftet ist) oder im Rahmen eines separaten Darlehensvertrags (was auch zusätzliche Schwierigkeiten im Geldverkehr bei der Ausgabe/Rückzahlung mit sich bringt). ein Darlehen und die Abrechnung dieser Bewegungen).

ABSCHLUSS

Wenn Sie sich also für eine Holding-Unternehmensorganisation entscheiden, können Sie erhebliche und vor allem legale Steuereinsparungen erzielen. Das Vorhandensein einer Holdingstruktur erschwert jedoch die Rechnungslegung erheblich und verringert die Steuerbarkeit des Gesamtkonzerns. Darüber hinaus sind die Kosten für die Führung einer Holding im Vergleich zum Aufbau eines Filialnetzes erheblich, weshalb darauf geachtet werden muss, dass die Geschäftskosten die Steuerersparnisse nicht übersteigen.

MEINUNGSPRAXIS
Igor REKETS, Geschäftsführer von Aspect CJSC:
- Der Aufbau einer optimalen Organisationsstruktur ist für viele russische Unternehmen einer der schwierigsten Bereiche. Tatsächlich sollte die Organisationsstruktur eines Unternehmens so aufgebaut sein, dass sie eine Minimierung der Steuerlast ermöglicht und gleichzeitig die Steuerplanung die Geschäftstätigkeit nicht beeinträchtigt.

Zu Beginn der Entwicklung der Marktbeziehungen ließen sich viele Unternehmen zu einer übermäßigen Strukturierung verleiten. Fragen der Steuerplanung wurden jedoch häufig außer Acht gelassen. Das Ergebnis waren schwerfällige und schwerfällige Strukturen, die nicht in der Lage waren, schnell auf Marktveränderungen zu reagieren. In der Verkaufskette von Waren, Werken und Dienstleistungen sind zusätzliche Glieder entstanden, die den Gesamtprozess verlangsamen. Der Wunsch, Finanzströme auf einzelne Unternehmen aufzuteilen, hat zu Überschneidungen und Doppelungen geführt. Dadurch entstanden für die gesamte Holding unnötige Steuerschulden, die durch eine gute Planung hätten vermieden werden können.

„In der Praxis bereitet die Finanzierung der Verwaltungsgesellschaft selbst die größten Probleme“

Zunächst ist es wichtig zu verstehen, was ein Geschäftsplan ist und welche Ziele und Vorgaben er verfolgt. Jeder Geschäftsplan enthält die detailliertesten Informationen zu allen Aspekten der Planung der Aktivitäten einer bestimmten Organisation. Es wird nicht nur entwickelt, um ein konkretes Investitionsvorhaben zu rechtfertigen, sondern auch, um das Unternehmen in der heutigen Zeit möglichst effektiv zu verwalten und gleichzeitig eine Finanzstrategie zu durchdenken.

Ein solches Dokument ist nicht nur für diejenigen relevant, die Dienstleistungen erbringen, sondern auch für diejenigen, die in der Produktion arbeiten. Natürlich kann der Aufbau und Inhalt des Businessplans je nach Ziel und Funktionalität etwas variieren. In jedem Fall handelt es sich bei einem Businessplan jedoch um eine Art kalkulierte Prognose für die folgenden Zeiträume.

Für wen ist ein Businessplan geeignet?

• Erstens für den Unternehmensleiter selbst, der Entwicklungsmöglichkeiten einschätzen kann.
• Zweitens für potenzielle Kreditgeber und Investoren, die an einem ordnungsgemäß entwickelten Geschäftsplan interessiert sein könnten.
• Drittens, um staatliche Förderung zu erhalten.

In jedem Fall kann es bei richtiger Zusammenstellung nur positive Auswirkungen auf die Organisation haben.

Es ist wichtig zu verstehen, dass ein Geschäftsplan ein ziemlich umfangreiches Dokument ist, das viele Aspekte einer bestimmten Idee widerspiegelt. Jeder Betrachtungsgegenstand ist mit allen anderen verbunden, zusammen werden sie zu einer Art Strategie, einer langfristigen Orientierung für den Compiler.

Für den Aufbau und die Abschnitte eines Businessplans gibt es mehrere Möglichkeiten. Sie richten sich nach dem Tätigkeitsfeld, für das das Projekt entwickelt wird. Auch die Einzelheiten des Businessplans werden vom Entwickler ausgewählt. Für die Dienstleistungsbranche kann es sich um ein einfaches Projekt handeln, das einige Abschnitte nicht enthält. Für große produzierende Unternehmen sollte dies jedoch ein detaillierter und detaillierter Geschäftsplan sein. Die Wahl der Methodik zur Berechnung bestimmter Indikatoren kann auch von den Aufgaben abhängen.

Titelblatt

Jeder Businessplan beginnt mit der Registrierung Titelblatt, das den Namen des Projekts selbst, den Namen der Organisation, für die es entwickelt wurde, seinen Standort (Land, Stadt), Telefonnummern, Angaben zum Eigentümer und wer dieses Dokument zusammengestellt und entwickelt hat, sowie das Erstellungsdatum enthält. Auch Finanzkennzahlen können auf der Titelseite enthalten sein, wenn der Geschäftsplan potenziellen Gläubigern oder Investoren vorgelegt werden soll. Am häufigsten werden in diesem Fall die Amortisationszeit, die Rentabilität, die Notwendigkeit der Aufnahme von Fremdmitteln und deren Menge angegeben.

Darüber hinaus kann das Deckblatt Informationen zur Datenschutzerklärung enthalten. Es weist in der Regel darauf hin, dass der entwickelte Businessplan nicht an Dritte weitergegeben werden sollte.

Zusammenfassung

Nach dem Titelblatt wird der erste Abschnitt des Businessplans erstellt – die Zusammenfassung. Es enthält zusammengefasste Informationen. Der Zweck dieses Teils des Dokuments besteht darin, die Aufmerksamkeit der Leser bzw. möglicher Investoren oder Gläubiger zu erregen. Es ist der Lebenslauf, der den ersten Eindruck hinterlässt, von dem oft das Schicksal des Projekts abhängt.

Bei diesem Abschnitt handelt es sich um einen komprimierten Geschäftsplan, der das Wesentliche und die Ziele offenlegt. Um einen Lebenslauf zu erstellen, verwenden Sie Informationen aus allen folgenden Abschnitten. Das heißt, um diesen Abschnitt zu schreiben, müssen Sie zunächst den gesamten Geschäftsplan erstellen und erst dann mit seiner Zusammenfassung fortfahren. Normalerweise wird in einem Lebenslauf Folgendes angezeigt:

• Eine prägnante Beschreibung des ausgewählten Projekts, der Hauptziele und Zielsetzungen.
• Benötigte Ressourcen.
• Methoden der Umsetzung.
• Erfolgsaussichten hängen davon ab, ob das zu entwickelnde Produkt oder die zu entwickelnde Dienstleistung neu und für den Verbraucher relevant ist.
• Die Höhe der erforderlichen Finanzierung, die der Eigentümer selbst nicht übernehmen kann.
• Informationen zur Rückgabe geliehener Mittel an Gläubiger oder Anleger.
• Daten zu wichtigen Leistungsindikatoren.

Es ist sehr wichtig, Ihren Lebenslauf einfach, klar und kurz zu halten. Die ideale Größe beträgt 1-2 gedruckte Seiten.

Festlegung des Ziels des zu entwickelnden Geschäftsplans

Dieser Abschnitt definiert ein klares und präzises Ziel und beschreibt die erzeugten Aktivitäten, Produkte oder Dienstleistungen. Es wäre auch nützlich, auf die technologischen Prozesse zu achten, die stattfinden werden. Es ist sehr wichtig, die Vorteile hervorzuheben, die der Verbraucher aus den hergestellten Produkten und Dienstleistungen ziehen wird. Aber es lohnt sich nicht, tief auf die technischen Features einzugehen. Es ist besser, sie separat in der Bewerbung anzugeben.

Es ist wichtig zu zeigen, dass die Produkte einzigartig oder besonders sind. Dies kann durch die Entwicklung einer völlig neuen Technologie, eine höhere Produktqualität oder niedrigere Kosten erreicht werden. Es lohnt sich, Möglichkeiten zur Verbesserung der Produktion oder der Produkte selbst aufzuzeigen.

Analyse der ausgewählten Branche und Bewertung der Realisierbarkeit des Projekts darin

Dieser Abschnitt enthält Informationen darüber, wie es in der ausgewählten Branche läuft. Gleichzeitig wird die Möglichkeit einer Bearbeitung analysiert. Darüber hinaus werden Entwicklungsmöglichkeiten geprüft. Dabei werden auch externe Faktoren berücksichtigt und deren Einfluss auf die Entwicklung und Wirksamkeit des Projekts hervorgehoben. Wichtig ist, dass der Businessplan für die aktuelle Marktsituation relevant ist. Es ist sehr wichtig, alle möglichen Faktoren zu berücksichtigen und so zu zeigen, dass das Projekt in jeder Situation wettbewerbsfähig sein kann.

Wenn in diesem Abschnitt auch potenzielle Wettbewerber (Namen von Organisationen, deren Vorteile und Fähigkeiten) und Brancheninnovationen aufgeführt werden, erhöht dies nur die Erfolgschancen. Es ist auch wichtig, ein Porträt eines potenziellen Käufers zu erstellen und detailliert zu ermitteln, welche Bevölkerungsgruppen an dem Produkt oder der Dienstleistung interessiert sein werden.

Bewertung der Fähigkeiten einer Organisation in einer bestimmten Branche

Es ist sehr wichtig, verantwortungsvoll mit diesem Abschnitt umzugehen und alle Aspekte zu berücksichtigen. Eine umfassende Analyse sollte folgende Informationen enthalten:

• Von der Organisation bereitgestellte Waren und Dienstleistungen, Tätigkeitsbereiche.
• Informationen über die Organisations- und Rechtsform (OLF) des Unternehmens, seine Verwaltungsstruktur, Mitarbeiter, Partner, Eigentümer, Gründungsdatum.
• Grundlegende finanzielle und wirtschaftliche Indikatoren der Organisation.
• Standort des Unternehmens, einschließlich seiner Adresse, Beschreibung der Räumlichkeiten, Angaben zur Eigentumsform.
• Aspekte der ausgewählten Aktivität (Arbeitszeiten, Saisonalität und andere Informationen).

Besonderes Augenmerk wird auf diesen Abschnitt gelegt, wenn die Gründung einer neuen Organisation geplant ist. Dann sollte die Beschreibung detaillierter sein. In diesem Fall sind hier auch Chancen für eine erfolgreiche Weiterentwicklung und Informationen über die Fähigkeiten des zukünftigen Eigentümers enthalten.

Die Hauptaufgabe dieses Abschnitts besteht darin, potenzielle Kreditgeber oder Investoren davon zu überzeugen, dass die vorgeschlagene Idee zuverlässig ist und große Aussichten hat.

Die tatsächliche Beschreibung des Produkts oder der Dienstleistung selbst

In diesem Abschnitt wird auf die wichtigsten Eigenschaften des Produkts für den Verbraucher sowie auf seinen Vorteil gegenüber Wettbewerbsprodukten auf dem Markt geachtet. Ideal wäre es, wenn dem Businessplan ein Muster oder ein Foto des fertigen Produkts beigefügt wird. Sie können auch eine Beschreibung und Informationen zu technischen Eigenschaften hinzufügen. In diesem Fall wird Folgendes angezeigt:

• Name des Produkts oder der Dienstleistung.
• Direkter Zweck, Einsatzmöglichkeiten.
• Beschreibung und Auflistung der wichtigsten Merkmale.
• Bewertung des Nutzens eines Produkts und seiner Wettbewerbsfähigkeit.
• Verfügbarkeit von Urheberrecht und Patent.
• Hinweis auf die Notwendigkeit, eine Lizenz zur Herstellung von Waren oder zur Erbringung von Dienstleistungen zu erhalten.
• Informationen über die Verfügbarkeit von Qualitätszertifikaten für Waren.
• Unbedenklich für Mensch und Umwelt.
• Lieferdaten, gestaltete Verpackung.
• Verfügbarkeit von Garantien und Service.
• Betriebsinformationen.
• Entsorgungsmethoden nach Ablaufdatum.

Erstellen eines Marketingplans

Nach der Beurteilung des Marktes und einer bestimmten Branche und deren Analyse wird eine spezifische Strategie entwickelt. Gleichzeitig werden Verbrauchsmengen und mögliche Abnehmer angegeben. Berücksichtigt werden auch Hebel zur Einflussnahme auf die Nachfrage (Preisänderung, Entwicklung einer Werbekampagne, Verbesserung der Produktqualität und andere Methoden). Besonderes Augenmerk wird auch auf Verkaufsmethoden, ungefähre Kosten und die Entwicklung von Werberichtlinien gelegt.

Bei der Angabe möglicher Verbraucher werden die Kaufarten (Großhandel, Einzelhandel, Endverbraucher) sowie deren Status (juristische und natürliche Personen sowie die allgemeine Bevölkerung) berücksichtigt.

Bei der Betrachtung der möglichen Eigenschaften eines Produkts werden dessen Aussehen, ausgeführte Aufgaben, Kosten, Haltbarkeit und Lebensdauer, Sicherheit für den Verbraucher und die Umwelt beurteilt. Es lohnt sich, im Abschnitt folgende Struktur einzuhalten:

• Analyse potenzieller Käufer.
• Wettbewerbsfähigkeitsanalyse.
• Analyse der Verkaufschancen für ein Produkt oder eine Dienstleistung.
• Beschreibung des Lieferablaufs von der Produktion bis zum Endverbraucher (dazu gehört auch eine Beschreibung von Verpackung, Lagerorten und -methoden, Service, Verkaufsformen).
• Möglichkeiten, Käufer anzulocken (dazu gehören verschiedene Werbeaktionen, kostenlose Tests, Ausstellungen).

Es ist sehr wichtig, das Verhältnis zwischen Preis, Qualität und Rentabilität zu begründen.

Die Entwicklung eines Marketingplans erfordert oft einen enormen Aufwand, da es sich um einen sehr arbeitsintensiven Prozess handelt. Dies umfasst recht komplexe Mechanismen wie Werbemethoden, Verkaufsförderung, Unterstützung, Interessenermittlung, Prognosen und vieles mehr.

Erstellung eines Produktionsplans

Dieser Abschnitt konzentriert sich auf die Produktion und andere Arbeitsprozesse. Darin enthalten sind Informationen über die verschiedenen genutzten Räumlichkeiten, die Ausrüstung und das an den Arbeiten beteiligte Personal. Darüber hinaus enthält der Produktionsplan auch eine detaillierte Betrachtung der Möglichkeiten, das Produktionsvolumen eines Produkts oder die Erbringung einer Dienstleistung zu erhöhen oder zu verringern.

Enthält der Geschäftsplan Angaben zum Aufbau der Produktion, so wird auch der Ablauf des Produktionsprozesses vorgegeben, beginnend bei den eingesetzten Kosten bis hin zum System zur Warenproduktion. Kurz gesagt, alle Nuancen werden berücksichtigt.

Wenn ein Partner einen Teil der Prozesse übernimmt, müssen Sie Angaben zu ihm, den Kosten der erbrachten Leistungen, deren Umfang sowie den Gründen für den Vertragsabschluss mit diesem Unternehmen machen. Wenn der Auftragnehmer außerdem Ausrüstung oder einige Rohstoffe bereitstellt, werden Informationen zu jedem Artikel angegeben. Kosten- und Nutzenberechnungen werden ebenfalls bereitgestellt.

Darüber hinaus müssen die Kosten des bereitgestellten Produkts oder der bereitgestellten Dienstleistung berechnet, eine Schätzung erstellt, Variablen (abhängig von Produktionsmengen und anderen Faktoren) und Fixkosten ermittelt werden. Generell können Sie den Abschnitt wie folgt strukturieren:

• Informationen über das Unternehmen aus Produktionssicht (Entwicklung von Systemen, einschließlich Engineering, Transport, Ressourcensystemen).
• Beschreibung der gewählten Technologie sowie Begründung der getroffenen Wahl.
• Die Notwendigkeit, Räumlichkeiten für die Produktion zu kaufen oder zu mieten.
• Der Personalbedarf unter Angabe seiner Qualifikationen, Fähigkeiten, Anzahl und Tätigkeitsbereich.
• Faktischer Nachweis der Sicherheit der Produktion und des Endprodukts für Mensch und Umwelt.
• Beschreibung der erforderlichen Produktionskapazität (einschließlich der verfügbaren).
• Beschreibung der notwendigen Ausrüstung, ihrer Eigenschaften, allgemeine Informationen.
• Beschreibung der notwendigen Ressourcen- und Rohstoffunterstützung.
• Berücksichtigung aller möglichen Lieferanten, Vertragsbedingungen, Auswahl von Subunternehmern.
• Berechnung der ungefähren Kosten aller hergestellten Waren oder erbrachten Dienstleistungen.
• Erstellung einer Schätzung der laufenden Kosten.
• Durchführung einer Analyse der Produktkostenstruktur.

Organisationsplan

In diesem Abschnitt finden Sie Informationen zu verschiedenen Gesetzen, Vorschriften und Dokumenten, die Sie bei der Erstellung eines Businessplans beachten müssen. Darüber hinaus wird ein Zeitplan für die Umsetzung des ausgewählten Projekts erstellt, mit einer detaillierten Beschreibung des Zeitplans und der durchgeführten Verfahren.

Finanzplan

Am besten zeigen Sie in diesem Bereich folgende Dokumente und Informationen an:

• Jährlicher Ausgaben- und Einnahmenplan.
• Berechnung der Umsetzungsfristen (Angaben zum ersten Jahr auf monatlicher Basis).
• Planen Sie die Bewegung von Finanzanlagen und Bargeld.
• Ungefährer Saldo für das erste Jahr.
• Break-Even-Analyse (mit Berücksichtigung von Perspektiven, Zeitplan, Ermittlung des Break-Even-Punkts).

Darüber hinaus werden auch mögliche Kapitalanlagen (Leasing, Kredite etc.) angezeigt. Dabei werden die Quellen im Detail untersucht, die Möglichkeit der Erzielung von Investitionen beurteilt und die Rentabilität ihrer Nutzung berechnet. Darüber hinaus werden die Rückzahlungsbedingungen aller Schulden ausführlich besprochen.

Am Ende des Abschnitts ist eine Analyse der Wirksamkeit dieses Geschäftsplans erforderlich. Für die Berechnung kann jede der Methoden verwendet werden, beispielsweise eine der Methoden der Projektanalyse oder der FCD-Analyse (Finanz- und Wirtschaftstätigkeit). Gleichzeitig werden die Rentabilität sowie die finanzielle Stabilität des in Entwicklung befindlichen Projekts und viele andere Indikatoren berechnet.

Der Aufbau dieses Abschnitts könnte wie folgt aussehen:

• Jährlicher Gewinn- und Verlustbericht.
• Struktur der Steuerabzüge.
• Finanzflussplan für das erste Jahr.
• Geplanter Saldo des ersten Jahres.
• Der Bedarf an Investitionen.
• Notwendige Kosten im Zusammenhang mit der Verwendung von Fremdmitteln.
• Analyse der Wirksamkeit des gesamten Geschäftsplans basierend auf der gewählten Methodik.

Überprüfung und Analyse möglicher Risiken

Jedes Projekt stößt auf seinem Weg auf verschiedene Probleme und Schwierigkeiten, die die Umsetzung des Projekts oder seine Wirksamkeit in Frage stellen können. Daher wird besonderes Augenmerk auf die Identifizierung möglicher Risiken, deren Bewertung und Möglichkeiten zu deren Beseitigung gelegt. Daher schenkt ein kompetenter Finanzier diesem Abschnitt besondere Aufmerksamkeit. Es entwickelt verschiedene Strategien zur Überwindung von Schwierigkeiten. Es ist sehr wichtig, den Grad jedes Risikos zu bestimmen. Jede davon muss begründet und objektiv beurteilt werden.

Es lohnt sich, über die Entwicklung alternativer Strategien nachzudenken, um mögliche Verluste auszugleichen. Wie das Sprichwort sagt: „Vorgewarnt ist gewappnet.“ In diesem Fall können Sie verschiedene Techniken nutzen, darunter quantitative und SWOT-Analysen.

Wenn wir über eine quantitative Analyse nachdenken, können wir nicht nur über die Berechnung von Risikofaktoren, sondern auch über die Berechnung möglicher Verluste sprechen. Auch hier können verschiedene Techniken zum Einsatz kommen (Experten-, Statistik- und andere).

Die Berücksichtigung aller Risiken und deren Minimierung kann zur Garantie für potenzielle Partner werden. Die bedeutendsten davon:

• Garantien von Behörden auf verschiedenen Ebenen (lokal, regional, föderal).
• Versicherung.
• Verfügbarkeit von Sicherheiten.
• Bankgarantien.
• Möglichkeit der Rechteübertragung.
• Garantien für fertige Produkte.

Anwendungen

Der letzte Abschnitt kann verschiedene Informationen enthalten. Daher kann es Dokumente enthalten, auf die in den Hauptabschnitten verwiesen wird. Das kann sein:

• Kopien von Lizenzen, Verträgen.
• Bestätigung der Zuverlässigkeit der Anfangsparameter.
• Preislisten möglicher Lieferanten.
• Tabellarische Berechnungen verschiedener Finanzkennzahlen, die erstellt wurden, um das Projekt selbst nicht mit Berechnungen zu überladen.

Abschluss

Das sind alle Hauptabschnitte des Geschäftsplans. Wie eingangs erwähnt, variieren die Strukturen je nach Art der Aktivität, die Hauptabschnitte sind jedoch immer noch dieselben wie oben beschrieben. Einen Businessplan zu erstellen ist nicht schwer, wenn man das geplante Geschäft versteht. Aber wenn Sie noch weit davon entfernt sind, sollten Sie ein solches Unternehmen vielleicht nicht gründen.

Wenn Sie Fragen oder Ergänzungen haben, schreiben Sie diese in die Kommentare.