En primer lugar, se hace presupuesto operativo. Se basa en el presupuesto de ventas (ventas), que muestra el volumen de ventas esperado por tipo de producto en valor y términos físicos. Para el pronóstico se utilizan datos de periodos pasados ​​y dos grupos de herramientas: métodos matemáticos y el método de evaluación de expertos.

Con base en los datos obtenidos, ellos Presupuesto de produccion, determinar la cantidad de productos que se producirán, dada la información sobre el trabajo en curso y el inventario deseado y existente de productos terminados.

Habiendo determinado el volumen de producción, es necesario identificar la necesidad de recursos; para esto sirven:

• presupuesto para costos directos de materiales, divulgar información sobre las necesidades de materias primas, materiales y componentes en términos físicos y de valor por tipo de producto para la empresa en su conjunto;
• presupuesto para costos de mano de obra directa, reflejando la necesidad del personal de producción principal y el costo de la remuneración de su trabajo;
• presupuesto de gastos generales (overhead), permitiendo estimar el costo de mantenimiento de la infraestructura productiva necesaria para cumplir con el plan. Con base en la información disponible, haga un presupuesto

costo de producción, que contiene datos sobre el costo de todo tipo de productos y todos los costos en el período futuro.

Los datos de cálculo de costos de producción se comparan con los precios de venta planificados, mientras que los precios planificados deben exceder el precio de costo.

La siguiente etapa de la planificación para cualquier empresa es elaborar presupuesto de gastos generales que constituyen una parte significativa de todos los gastos de la organización, independientemente del campo de actividad. El presupuesto de gastos generales de la empresa incluye el cálculo de los fondos necesarios para mantener el normal funcionamiento del personal administrativo y gerencial, y todos los gastos no relacionados directamente con las actividades productivas.

Además, está compilado presupuesto de marketing, ya que la investigación de mercado juega un papel importante en la configuración de la política de marketing de la empresa, así como en la adquisición de las materias primas, materiales, equipos, etc. necesarios.

La etapa final del presupuesto operativo es plan (presupuesto) de ganancias (pérdidas).

El plan de ganancias generales es un plan para la formación de las ganancias netas de la empresa en el período del informe, sujeto al cumplimiento de todos los presupuestos operativos tanto para los centros de responsabilidad como para la empresa en su conjunto. Este plan "reduce a un denominador común" todos los ingresos y gastos del período sobre el que se informa como componentes de la utilidad.

Refleja la estructura y el monto de los ingresos y gastos de la empresa en su conjunto, las divisiones individuales (centros de responsabilidad, segmentos de actividad) de la empresa y el resultado financiero planificado. El plan se puede preparar en forma de estado de resultados financieros mensual, trimestral o anual, dependiendo de las necesidades del personal directivo.

La información sobre la parte de "ingresos" del presupuesto consiste en datos sobre los ingresos por ventas (presupuesto de ventas). La parte de “gastos” está compuesta por los presupuestos de costos de producción, gastos generales de negocio y comerciales. El objetivo principal de este documento es dar una estimación general de los ingresos y gastos previstos.

Hay dos opciones para desarrollar un plan general de ganancias:

Cálculo con reparto total de costes. Donde

La estructura de la cuenta de resultados es la siguiente:

• 1) volumen de ventas (OP);
• 2) materiales básicos (M);
• 3) salarios básicos de los trabajadores de producción (OZP);
• 4) gastos generales (OR);
• 5) beneficio bruto (PRB):

VP \u003d OP - M - OZP - O;

• 6) gastos de administración y gestión (AR);
• 7) gastos comerciales (CR);
• 8) beneficio operativo (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

Cálculo de costos variables (directos-co-

picadura). A su vez, el estado de resultados incluye los siguientes indicadores:

• 1) volumen de ventas;
• 2) costos variables: materiales básicos, salarios básicos, costos generales de producción;
• 3) gastos variables de administración y gestión;
• 4) gastos de venta variables;
• 5) ingreso marginal - la diferencia entre el volumen de ventas y todos los gastos variables;
• 6) costos fijos: producción, administrativos, comerciales;
• 7) beneficio operativo, es decir, la diferencia entre el ingreso marginal y la suma de todos los costos fijos.

Independientemente de la elección de la opción de cálculo del beneficio operativo, el resultado será exactamente el mismo.

Con base en los datos obtenidos, se calcula el costo total de una unidad de producción, cuya comparación con los precios planificados permite calcular la rentabilidad de cada tipo de producto y la rentabilidad general de la empresa en su conjunto.

La segunda parte del presupuesto general es la preparación presupuesto financiero, que es un conjunto de formularios de presupuesto resultantes que le permiten tener una idea de los resultados planificados de la empresa, los flujos financieros, los cambios esperados en el potencial económico y la condición financiera.

El presupuesto financiero consta de presupuestos de inversión de capital, flujo de caja y balance general previsto.

Presupuesto capital(inversiones) consolida la información sobre la necesidad de la empresa de inversiones que deben realizarse en el período de informe, especificando el tamaño y las direcciones de la inversión.

presupuesto de flujo de efectivo(plan de flujo de efectivo) es un pronóstico de la recepción y disposición de efectivo y otros instrumentos de pago en el curso de las actividades comerciales durante el período de informe. Este tipo de presupuesto debe garantizar un flujo equilibrado de fondos a las cuentas y el efectivo de la empresa durante todo el período del informe, es decir, en cada período de tiempo, el balance entre la entrada y salida de fondos debe ser positivo.

El paso final en la creación de un presupuesto maestro es elaborar saldo presupuestario (pronóstico), que refleja los valores planificados y la relación de activos y pasivos de la empresa. Le permite planificar cambios en los activos y pasivos de la empresa, evaluar los cambios planificados en la situación financiera de la empresa al final del período presupuestario y expresarlos en forma de indicadores financieros: liquidez, eficiencia, estabilidad financiera.

El saldo presupuestario caracteriza la situación financiera de la empresa en una fecha específica y muestra qué fondos tiene la empresa y cómo se utilizan estos fondos. Los resultados insatisfactorios de evaluar la situación financiera según el saldo presupuestario indican la necesidad de ajustar la política financiera e incluso de marketing de la empresa.

Todos los presupuestos preparados, el estado de resultados y el balance presupuestario deben analizarse cuidadosamente utilizando indicadores financieros tales como el período de recuperación del capital social, la rotación del capital de trabajo, los índices de liquidez absoluta y urgente, etc.

¿Por qué se considera el presupuesto como una herramienta de planificación financiera? ¿Qué es el presupuesto de desempeño proactivo? ¿Quién ofrece la automatización de la elaboración de presupuestos con la ayuda de CFD?

Cada empresario se hace periódicamente a sí mismo o a sus empleados la pregunta vital: "¿A dónde va el dinero de la empresa?" Si descartamos la retórica, esta pregunta puede atribuirse a las cuestiones fundamentales de los negocios.

Responderlo "de golpe" no funcionará. Comprender cómo se distribuyen los ingresos de la empresa, el presupuesto profesional puede ayudar. Este proceso no solo hace que las actividades financieras de la empresa sean transparentes y comprensibles, sino también ayuda a optimizar costes y aumentar las ganancias.

Sobre, como organizar el presupuesto y qué tareas específicas realiza, yo, Denis Kuderin, un experto en temas económicos, lo diré en este artículo.

Asegúrese de leer hasta el final: al final encontrará una descripción general de las empresas que lo ayudará a administrar el presupuesto de su empresa de la manera más efectiva.

1. ¿Qué es la presupuestación?

Al principio había un presupuesto. Y ya en base a su tamaño y goles, apareció todo lo demás. Todo tiene un presupuesto, incluso el artículo que estás leyendo ahora mismo. Y por supuesto, una empresa comercial tiene un presupuesto.

Presupuesto- este es un esquema de ingresos y gastos de un objeto determinado, establecido por un período determinado. La familia, el estado, las empresas y cualquier otra organización tienen un presupuesto.

– planificación, desarrollo y distribución del presupuesto. Esta es una parte integral y más importante de la gestión financiera, cuyo propósito es distribuir los recursos de una entidad económica a lo largo del tiempo.

En pocas palabras, el presupuesto le permite comprender cómo y en qué se gastarán los fondos de la empresa dentro de un año o algún otro período de tiempo.

El presupuesto se lleva a cabo por departamentos especiales de la empresa. Se les llama Centros de Responsabilidad Financiera(CFD). Dichas estructuras hacen posible alcanzar los objetivos fijados a través de la asignación de recursos más óptima y eficiente.

El término se utiliza con frecuencia en la literatura especializada. presupuesto de iniciativa. Debe entenderse como la distribución de las finanzas públicas para las necesidades locales de la región, ciudad, tema específico de trascendencia federal o municipal a iniciativa de los ciudadanos comunes.

Los economistas consideran la elaboración de presupuestos en un sentido amplio y estrecho. En el primer caso, como metodología, en el segundo, como proceso.

La metodología de presupuestación incluye los principios y la justificación de los costos de la materia. El proceso de presupuestación es el desarrollo de etapas, procedimientos y métodos para la distribución de fondos, así como el control posterior de todo el sistema presupuestario de la empresa.

Objetivos del presupuesto:

• planificación y aprobación de decisiones de gestión basadas en la evaluación y comparación de los resultados financieros planificados y reales de la empresa;
• evaluación de la situación financiera de la empresa en el presente y futuro;
• fortalecer la disciplina financiera de la empresa;
• uso eficiente del potencial de recursos de la organización;
• optimización de la actividad inversora;
• evaluación de la viabilidad comercial de nuevos proyectos.

CFD pronostica resultados financieros y establece metas, establece límites presupuestarios para divisiones individuales de la empresa, controla el estado financiero de la empresa y crea un sistema de gestión eficaz.

Hay varios centros de responsabilidad financiera en las empresas, por ejemplo, el departamento de compras, el departamento de ventas, el almacén, el departamento de marketing. Cada división tiene funciones diferentes: algunas son responsables de los ingresos, otras de los gastos.

En las pequeñas empresas, la presupuestación se reduce a una simple presupuestación de "ingresos-gastos". Si el equipo es pequeño, la rotación es adecuada y la empresa vende un solo tipo de producto, un presupuesto demasiado detallado solo ralentizará el proceso de producción.

Pero a medida que la empresa se desarrolla, se vuelve más complicada y gestión de flujo financiero, las ganancias se vuelven menos predecibles, existe una necesidad urgente de una asignación presupuestaria y un control de costos adecuados. Por lo general, este momento llega cuando el número de empleados llega a 50 - 100 personas.

Por cierto, ¡nuestra revista HeatherBober también tiene su propio presupuesto de producción!

Un sistema bien organizado brinda a la gerencia la oportunidad de evaluar sobriamente cómo van las cosas en cada división de la empresa y en la organización en su conjunto, cómo se dominan las inversiones atraídas, dónde se encuentran los puntos financieramente débiles.

Mire el video, que responderá a la pregunta "¿por qué necesita un presupuesto?"

2. ¿Qué tareas resuelve el presupuesto? 5 tareas principales

La tarea fundamental de presupuestar es la contabilidad y pensar en las decisiones financieras de la empresa. El análisis del estado actual le permite tomar decisiones más efectivas en el futuro, y una comparación de los resultados planificados y reales revela las fortalezas y debilidades del negocio.

Especialistas destacan cinco tareas presupuestarias locales. Tratemos con ellos.

Tarea 1. Garantizar la planificación continua

En primer lugar, la presupuestación es una herramienta para la planificación continua. Con su ayuda, los especialistas buscan las formas más racionales y prometedoras de utilizar los recursos disponibles, teniendo en cuenta las realidades del mercado.

Sin planificación, la actividad exitosa es imposible. Pero el plan debe ser profesional, detallado, teniendo en cuenta los objetivos específicos del negocio. El plan es la base para decisiones gerenciales competentes y efectivas.

Planificación presupuestaria: una evaluación de los objetivos de la empresa en términos de los recursos necesarios y disponibles. En otras palabras, el plan debe mostrar cuánto dinero necesitará la empresa para operar su negocio con éxito.

Hay varios tipos de planificación:

Idealmente, la contabilidad financiera integral debería cubrir tanto los objetivos a largo plazo como los inmediatos de la empresa.

Tarea 2. Justificación de los costes de la organización

En el marco de esta tarea, se resuelve la pregunta planteada al comienzo mismo del artículo: “ ¿Adónde va el dinero de la empresa?» Cada partida de gastos de la empresa debe ser justificada y razonable.. De lo contrario, la empresa es bajando por la tubería.

ejemplo de la vida real

El gerente de personal de una gran imprenta donde trabajé una vez sugirió introducir uniforme uniforme para todos los empleados. Pedimos 150 trajes al taller de costura y distribuimos los uniformes a los trabajadores.

Durante un par de meses, usaron regularmente overoles y chaquetas, luego cambiaron a ropa más cómoda donde trabajaban antes. La nueva forma era incómodo Y poco práctico. Al mismo tiempo, los empleados experimentados de la empresa advirtieron de antemano que, en condiciones de trabajo, los pantalones cortos y una camiseta son más cómodos que los monos.

El costo de coser overoles resultó ser dinero tirado al viento

El costo de comprar un uniforme en este caso es un ejemplo de una pérdida de dinero que reduce la utilidad de la empresa.

Tarea 3. Establecer una base para evaluar y monitorear los planes de la organización

La elaboración de presupuestos le permite crear una base para el control y la planificación. Con la ayuda de la contabilidad financiera, es fácil comprender qué proyectos tienen éxito y cuáles solo generan pérdidas. Y hacer los ajustes necesarios al trabajo de la empresa.

Tarea 4. Mejorar la eficiencia de la organización

La elaboración de presupuestos profesionales aumenta la rentabilidad del trabajo, reduce los gastos innecesarios y le permite desarrollar las líneas de negocio más rentables. Es deseable que los empleados conozcan los asuntos financieros y los planes de la empresa.

Es importante establecer correctamente el entorno de comunicación en la empresa para controlar los flujos de información ascendentes y descendentes. Esto significa que los especialistas de alto nivel deben transferir información a los gerentes de línea y éstos a los niveles organizacionales más bajos. También se debe establecer la retroalimentación.

Tarea 5. Identificar riesgos y reducir su nivel

La presupuestación identifica los riesgos del negocio, permite minimizarlos o eliminarlos por completo. El cumplimiento de esta tarea es especialmente importante en el ámbito de las inversiones de la empresa. Necesita saber qué áreas vale la pena desarrollar y cuáles son demasiado riesgosas para el presupuesto.

3. Cómo se configura el sistema de presupuestación usando el CFD - 6 etapas principales

Es hora de pasar a la práctica. Considere cómo implementar un sistema de presupuestación a través de los centros de responsabilidad financiera de la empresa.

El algoritmo que se presenta a continuación no es un esquema rígido. El presupuesto es necesariamente consistente con las especificidades de la empresa, su escala y recursos.

Etapa 1. Desarrollo de los principios básicos del sistema presupuestario de la empresa.

Primero necesitas desarrollar principios de presupuestación o use soluciones listas para usar de compañías similares. Y para ello es necesario crear una estructura organizativa eficaz de la empresa.

Cómo hacerlo:

• estudiar la documentación, mecanismos de interacción entre departamentos, si es necesario, eliminar deficiencias;
• revisar los estándares actuales trabajar con flujos financieros y cambiarlos de acuerdo con los nuevos requisitos;
• comprar (o desarrollar) software especial e instalarlo;
• capacitar a los empleados Fundamentos de un buen presupuesto.

El anteproyecto se coordina con la dirección de la empresa.

Etapa 2. Desarrollo de la estructura financiera de la empresa

Es necesario desarrollar un modelo que ayude a controlar los ingresos y gastos. También es necesario designar responsables para la implementación de este modelo en la práctica.

De acuerdo con los tipos de ingresos y gastos, se forman CFD: centros de ganancias, inversiones, costos, etc. Estos centros se combinan en una sola estructura que les ayuda a interactuar entre sí.

Etapa 3. Creación del modelo de presupuesto de la empresa

Esta etapa involucra el desarrollo de una metodología, ajustes y análisis de los presupuestos de la empresa. Se determinan los tipos de presupuestos que la empresa necesita mantener (por ejemplo, externo, interno, intersectorial, presupuesto de ventas, presupuesto de producción). Se está desarrollando un esquema general para la formación del presupuesto consolidado de la organización.

Etapa 4. Desarrollo del marco normativo que rige la presupuestación en la empresa

Ejemplo de lista de documentos requeridos:

• posición sobre la estructura financiera de la empresa;
• reglamento del Distrito Federal Central;
• disposición sobre política contable;
• posición en los presupuestos de la empresa.

Si hay dificultades con la preparación de la documentación, existe la opción de delegar esta parte del trabajo a empresas profesionales. En la siguiente sección, encontrará una descripción general de las empresas que lo ayudarán no solo con el papeleo, sino también con la introducción de la presupuestación en la práctica.

Etapa 5. Automatización del sistema presupuestario

La automatización es un proceso de varios niveles que también requiere la participación de artistas profesionales. En particular, esto incluye la instalación de nuevo software en la red interna de la empresa.

La automatización del proceso de elaboración de presupuestos facilita el trabajo

Cuanto más exitosa sea la automatización, más fácil será aplicar los principios de presupuestación en la práctica.

Etapa 6. Implementación de cambios organizacionales debido a la introducción del sistema presupuestario

La introducción de la presupuestación requiere cambios organizativos en la estructura de la empresa. El aparato de gestión financiera debe tener acceso a todas las áreas de la empresa. Se nombran los Jefes de Distrito Federal Central y los responsables de la elaboración del presupuesto.

4. Asistencia profesional para establecer un sistema de presupuestación: una descripción general de las 3 principales empresas que brindan servicios

Si una empresa tiene poco tiempo en el mercado, si ni los gerentes ni los empleados tienen experiencia en el manejo de un presupuesto en una gran empresa, es mejor no implementar el sistema por su cuenta, arriesgándose a cometer errores, pero invitar a profesionales financieros.

La revisión lo ayudará a elegir lo mejor de lo mejor en este campo.

1) Primer TBI

La empresa fue fundada en 1997 por jóvenes y enérgicos especialistas en economía, matemáticas aplicadas y física. Determinaron la dirección de la actividad de la organización: desarrollo comercial basado en las últimas tecnologías de TI. Hoy la empresa tiene 80 oficinas en Rusia, Kazajstán, Ucrania y Canadá.

Para cada cliente, "First BIT" está listo para ofrecer soluciones de diseño propio para la automatización completa de la empresa en todas las áreas, incluidas las presupuestarias, financieras y. Como parte de la optimización del presupuesto, la empresa está lista para elaborar un plan, desarrollar una estructura de control financiero y hacer un pronóstico financiero.

La empresa 1C-Rarus opera en toda Rusia. Antes de solicitar servicios de esta empresa, seleccione su región y utilice la consulta inicial gratuita: llame al gerente y discuta su problema con él.

La organización ofrece:

• desarrollo de procedimientos y reglamentos actualizados del proceso presupuestario;
• elaboración de formularios de presupuestos;
• diseño de indicadores financieros;
• Capacitación de los empleados de la empresa cliente en las habilidades de presupuestación automatizada.

El modelo de presupuesto óptimo, creado sobre la base de 1C, automatizará el proceso de gestión del presupuesto y lo introducirá en el trabajo diario de la empresa.

El área prioritaria de actividad es la automatización de la presupuestación de la empresa. SoftProm pone en práctica productos universales para la gestión de las finanzas de una organización cliente. Ejemplo: plataforma universal UPE: un conjunto de interfaces flexibles, un generador de informes y un diseñador lógico que le permite crear soluciones aplicadas en el campo de la elaboración de presupuestos y .

5. ¿Cuáles son las dificultades de presupuestar con la ayuda del FRC? Una descripción general de las principales dificultades.

La elaboración de presupuestos basados ​​en el CFD es una tarea problemática y compleja. Es imposible hacer un presupuesto competente en un día. Este es un proceso largo que requiere atención diaria y la participación de empleados calificados.

Ayudará a evitar dificultades atrayendo a especialistas externos de manera continua, quienes revisarán el sistema presupuestario a intervalos regulares. La segunda opción es obtener una formación profesional.

Las principales dificultades en la presupuestación.

1) Subestimación de ingresos

Los recursos financieros de la empresa son limitados, pero si subestima constantemente los ingresos, habrá una discrepancia en los estados financieros.

Presupuestación y control de costos: teoría y práctica Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Presupuesto operativo

3.1.1. Presupuesto operativo

El desarrollo del presupuesto operativo comienza con el desarrollo de un presupuesto preliminar proyecto de volumen de ventas en valor y en términos físicos. A partir de este proyecto se desarrollará posteriormente un programa de producción, tamaño y estructura de reservas, inversiones y fuentes de financiamiento.

El límite máximo de ventas, expresado en unidades naturales, está determinado por la capacidad de producción y el tamaño de las existencias de la empresa.

El valor del volumen físico de los productos destinados a la venta puede modificarse teniendo en cuenta diversos factores (elasticidad de la demanda, precios de venta, cambios en la política fiscal, inflación, etc.).

Para determinar los valores de precio, volumen de ventas, la cantidad de costos fijos y variables que proporcionarían la máxima ganancia, en primer lugar, debe utilizar el método de análisis CVP (Capítulo 2, § 2.3). Para las empresas industriales, el uso de este análisis se basa en las características esenciales tanto del proceso de producción en sí como de la venta de productos terminados. Por ejemplo, si existen limitaciones en la capacidad de producción, en el presupuesto se dará preferencia al tipo de producto que, utilizando la misma cantidad de recursos, proporcionará un mayor nivel de ingreso marginal. En el campo de la fijación de precios, es necesario basarse no solo en las tareas del período actual, sino también en factores a más largo plazo (infravaloración temporal de la propia empresa, cambios en la política de precios de los proveedores, etc.). En cuanto a los costos de producción, no todos los costos variables dependen del volumen de ventas, por ejemplo, los costos de comercialización dependen del nivel de precios de mercado, los costos de producción dependen de los volúmenes de producción.

En la práctica, es imposible calcular completamente el volumen y la estructura óptimos de las ventas, basándose solo en cálculos, por lo que mucho dependerá de la experiencia y las calificaciones de los propios empleados y los jefes de los servicios económicos.

El documento fuente de esta etapa del proceso presupuestario es el presupuesto de ventas (realización) de la empresa, cuyo ejemplo se muestra en la tabla.

Tabla 3.1. Presupuesto de ventas por 200_.

Para las empresas que producen productos en serie, la planificación presupuestaria difiere del proceso presupuestario de las empresas con el lanzamiento de productos "a pedido". Para las primeras empresas, los parámetros iniciales son el volumen físico de ventas y el volumen físico de producción. El nivel objetivo de los saldos de materias primas, respectivamente, es el parámetro calculado. Para las empresas que trabajan "a pedido", el parámetro de diseño inicial es el programa de producción, que depende del volumen de ventas planificado y el tamaño de las existencias de productos terminados. El programa de producción constituye la base del desarrollo. Presupuesto de produccion .

El presupuesto de producción se calcula como:

Al mismo tiempo, los saldos de materias primas al comienzo del período son un valor conocido, y el valor objetivo de los saldos de materias primas al final del período se determina mediante cálculo.

La determinación del valor objetivo de los saldos de productos básicos es una tarea de gestión bastante compleja. Se resuelve sobre la base del principio de optimización de los "beneficios-costos" totales, en función del cambio en el valor de las existencias de productos terminados. El hecho es que el almacenamiento de existencias en almacenes genera muchos tipos de costos, y algunos de ellos aumentan con un aumento en los saldos de mercancías, mientras que otros disminuyen. En este sentido, la tarea de la empresa es encontrar un óptimo aceptable entre los costos de mantenimiento de inventarios y los costos de operar sin inventario o con bajo nivel de inventario, es decir, el cálculo de tales nivel objetivo de los saldos de productos básicos, en el que el costo total será el menor.

El nivel objetivo de inventario está determinado por una serie de modelos de aplicación, los más famosos son el modelo EOQ (para existencias y materiales) y el modelo EPR (para existencias de productos terminados).

Modelo EOQ- un modelo para calcular la "cantidad óptima de pedido", es decir, la definición de costos que están influenciados por la cantidad de stock mantenido o el número de pedidos realizados. Si se ordena una gran cantidad de unidades al mismo tiempo, se requerirán menos pedidos por año, lo que reduce el costo de cumplimiento de pedidos. Por otro lado, si la cantidad del pedido es pequeña, entonces es necesario tener un inventario promedio mayor, lo que aumentará el costo de mantener el inventario. Por lo tanto, el objetivo de dicha gestión es reducir el costo de mantener un gran inventario en comparación con el costo de realizar más pedidos. Este modelo incluye tres métodos: tabular, gráfico y fórmulas.

Cálculo por método tabular es más racional llevar a cabo en un ejemplo específico:

La empresa compra materias primas a un proveedor externo a un precio de 5 rublos. por una unidad La demanda total anual de este producto es de 40.000 unidades. Los siguientes datos adicionales están disponibles: el costo de almacenar una unidad de stock - 0.1 rublos; el costo de almacenar una unidad de stock es de 0,6 rublos; el costo de suministrar un pedido - 1,2 rublos.

Costos relevantes para pedidos

El número de órdenes de compra está determinado por la relación entre la cantidad anual requerida de existencias y el tamaño de la orden. El costo anual de almacenamiento se calcula como el producto del stock promedio y el costo de almacenar una unidad de stock en rublos. El costo anual de cumplimiento de pedidos es igual a: el número de pedidos de compra multiplicado por el costo de suministro de un pedido unitario.

De los datos de la tabla, vemos que un pedido de 400 unidades es económicamente ventajoso, ya que la cantidad de costos relevantes anuales es mínima.

Método gráfico. En el gráfico, la ordenada muestra los costos totales relevantes, la abscisa muestra el tamaño de los pedidos o los niveles promedio de inventario. En el gráfico se puede ver que a medida que aumenta el nivel de inventario promedio o el tamaño del pedido, aumenta el costo anual de mantenimiento y disminuye el costo anual de cumplimiento del pedido. La línea de costos totales tiene un valor mínimo en el punto de intersección de las curvas del costo de cumplimiento de pedidos y el costo de almacenamiento de inventario, en nuestro caso, el tamaño óptimo de pedido fue de 400 unidades.

Utilizando método de fórmula el tamaño óptimo del pedido se determina utilizando diversas expresiones matemáticas, la más simplificada es la fórmula para determinar el número de unidades del pedido, que tiene la siguiente forma:

Donde D– la necesidad total de unidades de material para el período, SOBRE- el costo de cumplir con un pedido, H- el costo de mantener una unidad de stock.

Una modificación del modelo EOQ es modelo EPR, que se utiliza para sincronizar las etapas de producción y ventas. El modelo EPR calcula el tamaño de lote óptimo que minimiza la cantidad de costos: 1) para el procesamiento de recursos materiales en productos terminados (el llamado "valor agregado", incluida la depreciación de equipos y costos de mano de obra); 2) almacenamiento de existencias de productos terminados. El tamaño de lote óptimo de la liberación está determinado por la fórmula:

Donde q- la producción planificada de este tipo de producto para el período, S- costos unitarios de procesamiento (por unidad de este tipo de producto), DESDE- el costo de almacenamiento de existencias de este tipo de producto terminado durante el período presupuestario.

Después de determinar el nivel de existencias al final del período, puede elaborar un programa de producción (tabla 3.2, 3.3).

Tabla 3.2. Presupuesto de producción para 200_g. (unidades naturales)

Tabla 3.3. Presupuesto de producción para 200_g. (frotar.)

La siguiente etapa de la planificación presupuestaria es el desarrollo presupuesto para costos de materiales y compras . Para desarrollar este presupuesto, se requerirá información sobre el producto planificado, sobre los estándares para el uso de materiales y sobre las existencias de materiales al comienzo del período del informe.

Existen dos métodos de cálculo para determinar el presupuesto de materiales: el método de racionamiento tecnológico (utilizado al calcular aquellos materiales que se gastan con fines productivos) y el método de análisis comparativo de cuentas (se aplica a los materiales que se gastan en necesidades de mercadeo o se utilizados en aquellas empresas donde no existe método de racionamiento tecnológico).

Los estándares que forman el presupuesto de costos de materiales deben ser realistas y alcanzables con una alta eficiencia de trabajo, es decir, tener en cuenta el porcentaje de pérdidas que son inevitables en el proceso de producción.

Primero se elabora un presupuesto de uso de materias primas y materiales, que luego será el documento de partida para presupuestar las compras.

Tabla 3.4. Presupuesto para el uso de materias primas y materiales.

Después de determinar la necesidad de materiales básicos, se utiliza una simple suma para calcular la necesidad total de materiales por tipo de producto. Las materias primas deben comprarse en cantidades suficientes para alcanzar el nivel planificado de producción y formar un nivel objetivo de existencias de materias primas al final del período presupuestario. Para cada tipo de materias primas y materiales, el presupuesto de adquisición en especie se calcula mediante la fórmula:

Las existencias de materiales al final del período sobre el que se informa se determinan de manera similar a las existencias de productos terminados utilizando el método de “costos-beneficios acumulados”.

El uso de materiales y el presupuesto de compras se pueden compilar en un solo documento, pero puede ser difícil de entender, especialmente cuando se utilizan varios tipos de materiales directos en la producción. Es más razonable redactar dos documentos separados, especialmente porque el servicio comercial es responsable de la compra de materiales y del uso de las unidades de producción.

Tabla 3.5. Presupuesto de compra de materiales directos por 200_.

Así como el presupuesto de costos de materiales directos y compras, presupuesto de mano de obra directa se basa en los datos del presupuesto de producción y los estándares de costos laborales de los principales trabajadores para la fabricación de cada tipo de producto. El costo de la mano de obra gastada dependerá del tipo y la cantidad de productos producidos, su intensidad de mano de obra y el sistema salarial. Los costos de mano de obra directa también se calculan de dos formas principales, al igual que los materiales directos, la diferencia es que los costos de mano de obra directa se pueden determinar inmediatamente en términos de valor, ya que no tienen un saldo remanente al comienzo del período de planificación.

Tabla 3.6. Estándares para costos laborales para la fabricación de 1 unidad. productos

Tabla 3.7. Presupuesto de costos laborales en términos físicos y de valor

Encontremos la cantidad de empleados que la empresa necesita para garantizar la producción planificada.

La duración de la semana laboral de los empleados de la empresa es de 40 horas, dentro de un mes pasan 4 semanas por completo, por lo tanto, la duración del período de trabajo por mes es de 160 horas. Para el período planificado (11 meses, incluidas las vacaciones), el tiempo de trabajo de un empleado será de 1760 horas. Para cumplir con el alcance de trabajo planificado, se requerirán 723 100/1760 = 411 tarifas de los trabajadores principales.

Es necesario prestar atención al hecho de que en el cálculo todo el "tiempo astronómico" durante la jornada laboral se dedica exclusivamente al cumplimiento de las normas para la fabricación de productos. Sin embargo, esto está permitido si los estándares de costos para la fabricación de un producto ya incluyen pérdidas tecnológicas "normales" de recursos. Si los estándares son lo suficientemente estrictos (excluyendo descansos para fumar, almuerzos, limpieza de equipos, etc.), la necesidad de trabajadores será mucho mayor que la calculada teniendo en cuenta la productividad estándar.

Dado que el presupuesto de mano de obra se basa en el presupuesto de producción, un cálculo incorrecto del volumen de ventas puede conducir a una política de contratación errónea.

Después de calcular todos los elementos de costos directos, es posible determinar presupuesto general (OPR). El cálculo partida por partida se realiza de la misma forma que para los materiales, es decir, para cada partida de gasto se selecciona una base de distribución y en base a ella se determina el valor presupuestario por partidas de AOD. El presupuesto incluye materiales auxiliares, mano de obra indirecta, pagos a terceros.

Tabla 3.8. presupuesto general

Tabla 3.9. El presupuesto de gastos generales por tipo de producto (rub.)

Todos los costos variables se clasifican en costos de producción y costos de distribución. Formulario de costes variables relacionados con el proceso de producción costos de producción planeados empresas, cuyo cálculo se presenta en el cuadro 3.10.

Tabla 3.10. Presupuesto de Costos de Producción (Costo de Emisión)

Tabla 3.11. Distribución de los costos de producción por tipos de productos (rub.)

El valor de los costos de producción planificados generalmente difiere del costo de producción planificado, la razón es que la empresa tiene un saldo de trabajo en curso al comienzo del período presupuestario. En este caso, el costo de producción planificado se calculará como la suma del saldo de trabajo en curso al final del período y los costos de producción planificados menos el saldo de trabajo en curso al comienzo del período.

Los costos variables no relacionados con la producción son presupuesto de gastos de la empresa , que se dan de baja en el costo de ventas de los productos manufacturados.

costes fijos no tienen relación directa con el volumen de producción y ventas y, según su pertenencia a las etapas de circulación de capitales, se dividen en gastos generales (administrativos) y comerciales. Los costes fijos se planifican según los centros de responsabilidad y solo una parte de ellos se determina mediante cálculo. La planificación estimada tiene dos opciones:

1) planificación basada en los presupuestos de períodos anteriores (presupuesto incremental);

2) planificación realizada sin tener en cuenta los resultados de períodos anteriores (presupuesto desde cero), tal planificación en su forma pura en la economía rusa es bastante rara.

Para cualquier opción, las estimaciones de costos de las unidades, compiladas sobre la base de los planes de desarrollo objetivo, son aprobadas por el servicio de gestión correspondiente de la empresa (planificación y gestión económica).

Los costos fijos se calculan en el contexto de tipos individuales de productos en función de los valores planificados de las bases de distribución y los coeficientes planificados de manera similar al cálculo de los costos generales (tabla 3.12).

El presupuesto de ventas se basa en Costo de los bienes vendidos , que viene determinada por la fórmula:

Tabla 3.12. Presupuesto de costos fijos

A su vez, el costo de los productos manufacturados está determinado por el presupuesto de costos totales de producción. Habiendo calculado todos los datos necesarios, determinaremos el costo de los productos planeados para la venta en el período presupuestario y lo calcularemos por tipo de producto.

Tabla 3.13. presupuesto de costo de ventas

Tabla 3.14. Determinación del costo de ventas por tipo de producto (rub.)

Después de determinar el costo de ventas por tipo de producto, puede calcular el valor de pronóstico del ingreso marginal:

Tabla 3.15. Determinación del ingreso marginal por tipo de producto (rub.)

Después de determinar el ingreso marginal, podemos decir que toda la información necesaria ha sido recolectada y procesada para compilar estado de resultados pro forma . Es más racional compilar este informe en dos versiones: “detallado” (rentabilidad de cierto tipo de productos) y consolidado. El estado de pérdidas y ganancias es el límite entre el presupuesto operativo y el financiero. En el proceso de elaboración del presupuesto financiero, se ajustarán los datos del presupuesto operativo, en particular, al abordar el tema de la reducción del valor planificado del déficit financiero de caja de la empresa.

Tabla 3.16. Informe de previsión consolidado de pérdidas y ganancias para 200_g.

Tabla 3.17. Presupuesto de pérdidas y ganancias en el contexto de la rentabilidad de determinados tipos de productos para 200_g.