قوانین حسابداری در مورد سازمانهایی با هر زمینه فعالیت و هر شکلی از مالکیت اعمال می شود. با این حال، هر صنعت ویژگی های خاص خود را در انعکاس وضعیت وجوه و منابع آنها، محاسبه مالیات و تهیه صورت های مالی دارد. یک حسابدار یک شرکت تجارت عمده فروشی چه نکات ظریفی را باید در نظر بگیرد؟ آیا حسابداری برای شرکت هایی که از سیستم های مالیاتی متفاوت استفاده می کنند متفاوت است؟ ما در مقاله در مورد حسابداری تجارت عمده فروشی در شرکت خواهیم گفت.

تفاوت عمده فروشی و خرده فروشی

قانون مدنی و مالیاتی تعریف خاصی از تجارت عمده فروشی ندارد. این به فروش کالا در مقادیر زیاد اشاره دارد. سند اصلی قرارداد تامین است. تجارت عمده به صورت بدون نقد انجام می شود.

برخلاف عمده‌فروشی، خرده‌فروشی عبارت است از فروش کالا در قطعات کوچک برای مصرف شخصی. خریدار شبکه خرده فروشی کالا را نه برای فعالیت های تجاری خریداری می کند. در خرده فروشی، کالاها هم به صورت نقدی و هم به صورت نقل و انتقال فروخته می شوند. مبنای بیع عقد بیع است.

حسابداری در سازمان های تجارت عمده فروشی

حسابداری در موسسات عمده فروشی باید موارد زیر را پوشش دهد:

• بازتاب دریافت سهام؛
• جابجایی داخلی کالاها و مواد؛
• فروش کالا

دریافت موجودی

هنگام دریافت سهام در عمده فروش، موارد زیر انجام می شود:

هنگامی که یک سازمان تجارت عمده فروشی موجودی را دریافت می کند، لازم است هزینه های مربوط به تحویل، بیمه کالا و مواد، عوارض گمرکی، خدمات سازمان های واسطه، پرداخت اطلاعات و خدمات مشاوره ای ارائه شده توسط شرکت های شخص ثالث را در هزینه آنها لحاظ کند.

برای این هزینه ها:

Dt 41 Kt 60.

جابجایی داخلی کالا در انبار

پس از رسیدن کالا به انبار سازمان عمده فروشی، می توان آن را به سایر بخش های شرکت منتقل کرد. هزینه های مربوط به چنین جابجایی در هزینه های عملیاتی عادی لحاظ می شود.اگر خدمات انتقال محموله از یک انبار به انبار دیگر توسط حامل های شخص ثالث انجام شود، هزینه های پرداخت خدمات آنها در ورودی منعکس می شود:

Dt 44 Kt 60 - برای هزینه خدمات یک حامل شخص ثالث؛

Dt 19 Kt 60 - مالیات بر ارزش افزوده در خدمات حامل.

فروش کالا به صورت عمده

هنگام فروش کالا در حسابداری یک شرکت تجارت عمده فروشی، موارد زیر انجام می شود:

حسابداری فروش کالا در سازمان تجارت عمده فروشی در حساب 90 نگهداری می شود. همچنین به مقاله مراجعه کنید: → "". حساب های فرعی برای حساب باز می شود:

• 1 - حساب کردن درآمد فروش.
• 2 - محاسبه بهای تمام شده کالای فروخته شده
• 3 - محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالا و مواد فروخته شده.
• 9 - حساب کردن نتیجه مالی دوره گزارش.

تفاوت حسابداری با خرده فروشی

برخلاف تجارت عمده فروشی در خرده فروشی، یک شرکت حق دارد کالاها را هم به قیمت خرید و هم به قیمت فروش در نظر بگیرد، مشروط به حسابداری جداگانه برای حاشیه. گزینه حسابداری انتخاب شده باید در رویه حسابداری شخص حقوقی ثبت شود.

یک شرکت خرده‌فروشی باید حساب 42 را برای محاسبه نشانه‌گذاری اعمال کند، اگر کالاهای دریافتی به قیمت فروش محاسبه شده باشند:

Dt 41 Kt 42.

دریافت کالا به قیمت خرید به همان روشی که در یک شرکت تجارت عمده فروشی در حسابداری منعکس می شود.

اگر حسابداری کالا به صورت خرده فروشی به قیمت فروش انجام شود، در هنگام فروش آن، برخلاف تجارت عمده، ورودی اضافی انجام می شود:

Dt 90 Kt 42 (معکوس) - حاشیه تجاری حذف شده است.

ویژگی های حسابداری انواع خاصی از محصولات در تجارت عمده فروشی

محصولات الکلی در نقاط عمده فروشی: ارسال

فرآورده های الکلی در سازمان تجارت عمده فروشی به بهای تمام شده واقعی آنها محاسبه می شود که شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. پس از دریافت محصولات الکلی:

Dt 41 Kt 60.

برخلاف مالیات بر ارزش افزوده، عوارض کالاهای خریداری شده در بهای تمام شده آن لحاظ می شود. مالیات غیر مستقیم فقط توسط تولید کنندگان الکل پرداخت می شود. مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده:

Dt 19 Kt 60.

مثال. Polyus LLC 1500 بطری کنیاک را از سازنده به مبلغ کل 468696 روبل (شامل مالیات غیر مستقیم 97200 روبل، مالیات بر ارزش افزوده 71496 روبل) خریداری کرد. کل دسته کنیاک در یک روز به قیمت 566,400 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 86,400 روبل) فروخته شد.

سوخت و روان کننده و فرآورده های نفتی - عمده فروشی تحت لیسانس

برای شرکت های تجارت عمده مشروط به نگهداری سوخت و روان کننده و فرآورده های نفتی در مخازن خود، اخذ مجوز برای انجام این نوع فعالیت الزامی است. در صورتی که تجارت عمده سوخت و روان کننده و فرآورده های نفتی به شرطی انجام شود که نگهداری کالا بر اساس شرایط قراردادی توسط سازمان شخص ثالث انجام شود، اخذ چنین مجوزی بر عهده عمده فروش نیست.

بیشتر سوخت‌ها و روان‌کننده‌ها و فرآورده‌های نفتی، کالاهای مشمول مالیات هستند. برای بنگاه های عمده فروشی که دارای مجوز و گواهی فعالیت با فرآورده های نفتی هستند، کسر مالیات بر کالاهای خریداری شده مجاز است. در صورتی که سازمان به ذخیره سازی سوخت و روان کننده ها اشتغال نداشته باشد، گواهینامه نداشته باشد، مالیات غیر مستقیم در قیمت کالا منظور می شود و برای بازپرداخت لحاظ نمی شود.

انعکاس حساب های عملیات در تجارت عمده فروشی سوخت و روان کننده ها و فرآورده های نفتی با مکاتبات استاندارد حساب ها انجام می شود.

سیستم مالیات از شرکت های تجارت عمده فروشی

یک عمده فروش ممکن است سیستم های مالیاتی مختلفی را اعمال کند. اگر در حین ثبت نام، سازمان برای هیچ رژیم مالیاتی درخواستی به سازمان مالیاتی ارائه نکرده باشد، سیستم عمومی به طور پیش فرض اعمال می شود. OSNO دارای مزایا و معایب خاصی برای شرکت تجارت عمده فروشی است.

مزایای OSNO عبارتند از:

• شرکت هایی که از OSNO استفاده می کنند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند. بسیاری از خریدارانی که از همین سیستم استفاده می کنند ترجیح می دهند کالاها را به گونه ای خریداری کنند که بتوان مالیات بر ارزش افزوده را به حساب آورد. این بدان معناست که اگر عمده‌فروش به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورد، با احتمال زیاد، باید قیمت کالا را در مقایسه با رقبای مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد کاهش دهد.
• اگر در پایان سال نتیجه مالی منفی مشخص شود، می توان زیان اظهارنامه را در نظر گرفت و مالیات بر درآمد را پرداخت نکرد.

برای سایر شرکت ها - عمده فروشان، "ساده شده" ترجیح داده می شود. از مزایای این سیستم مالیاتی می توان به بار مالیاتی کم اشاره کرد. بنابراین، سیستم ساده شده برای فعالیت های بسیار سودآور مناسب است. سیستم مالیاتی ساده برای سازمان هایی که فعالیت آنها منجر به زیان می شود و همچنین سازمان هایی که هزینه های توزیع بالایی دارند سودمند نیست.

هنگام انتخاب سیستم مالیاتی ساده، لازم است که پایه و نرخ مالیات به درستی تعیین شود. اگر شرکت بتواند بیشتر هزینه های خود و ارزش کالا را مستند کند، استفاده از سیستم "درآمد منهای هزینه ها" سود بیشتری دارد. در غیر این صورت، می توانید در سیستم مالیاتی ساده با نرخ 6٪ و پایه "درآمد" متوقف شوید.

شرکت های تجارت عمده فروشی نمی توانند UTND را اعمال کنند. این حالت برای تجارت خرده فروشی تحت شرایط خاصی ارائه شده است.

پاسخ به سوالات فعلی

سوال شماره 1.چگونه می توان تبادل کالا بین دو سازمان تجاری را در حساب ها منعکس کرد؟

در مبادله کالا باید به صحت ارزیابی آنها توجه ویژه شود. قیمت کالاها تحت چنین قراردادی نباید بیش از 20٪ با ارزش بازار کالاهای مشابه متفاوت باشد. هنگام مبادله کالا در حسابداری یک شرکت فعال در تجارت عمده فروشی:

سوال شماره 2.فعالیت اصلی شرکت تجارت عمده می باشد. در آینده قرار است بخشی از کالاها به صورت خرده فروشی و برخی به صورت عمده به فروش برسد. این شرکت سیستم کلی مالیات را اعمال می کند. چگونه می توان به درستی در فاکتورهای حسابداری کالا به صورت عمده و خرده فروشی منعکس کرد؟

کلیه سهام در نظر گرفته شده برای فروش باید به حساب 41 در حساب فرعی باز شده برای انعکاس سهام در تجارت عمده واریز شود. مالیات بر ارزش افزوده به طور جداگانه نشان داده شده است.

در حساب 41، کالاها و مواد را می توان هم به قیمت خرید و هم به قیمت فروش محاسبه کرد (با استفاده از حساب 42). روش انعکاس بهای تمام شده موجودی ها باید در سیاست حسابداری تثبیت شود. محصولات خرده فروشی و عمده فروشی باید جداگانه در نظر گرفته شوند. برای انجام این کار، حساب 41 دو حساب فرعی باز می کند:

• 1 - کالا به صورت عمده;
• 2 - کالاهای خرده فروشی.

اگر از قبل مشخص نیست که کدام قسمت از سهام به صورت عمده و کدام به صورت خرده فروشی فروخته می شود، توصیه می شود آنها را در حساب فرعی 1 حساب 41 دریافت کنید.

• Dt 41/1 Kt 60;
• Dt 19 Kt 60;
• Dt 68 Kt 19.

هنگام انتقال موجودی در خرده فروشی:

Dt 41/2 Kt 41/1.

در همان زمان، سیم کشی انجام می شود:

Dt 41/2 Kt 42 - با ارزش حاشیه تجاری.

هنگام فروش در حساب 90، باید دو حساب فرعی باز کنید تا درآمد حاصل از تجارت عمده و خرده فروشی را منعکس کنید.

سوال شماره 3.هنگام دریافت کالا و مواد در یک شرکت بازرگانی، کمبود تشخیص داده شد. چه مدارکی برای صدور آن نیاز دارید و چگونه آن را در حساب ها منعکس کنید؟

کمبودی که در هنگام پذیرش کالا و مواد تشخیص داده می شود، هم می تواند در محدوده ضرر طبیعی و هم فراتر از آن باشد. در حالت اول، کمبودها در هزینه های توزیع لحاظ می شود. در غیر این صورت، هزینه کالای مفقود شده باید توسط تامین کننده یا شرکت حمل و نقل بازپرداخت شود. برای انجام این کار، گیرنده کالا ادعایی را به حامل یا تامین کننده ارائه می کند. این با یک عمل تجاری یا قانونی که اختلاف را ایجاد می کند، رسمیت می یابد. برای احتساب کمبودها باید از حساب 94 استفاده کرد.

سوال شماره 4.این شرکت در تجارت عمده فروشی مشغول است، سیستم کلی مالیات را اعمال می کند. چگونه نشانه گذاری روی کالاهای فروخته شده را منعکس کنیم؟ آیا باید از حساب 42 استفاده کنم؟

در تجارت عمده کالا به قیمت خرید در نظر گرفته می شود. هنگام فروش از حساب 41 به بدهکار حساب 90 می پردازد. اعتبار حساب 90 درآمد حاصل از فروش کالا و مواد را نشان می دهد. نشانه گذاری در این مورد تفاوت بین گردش بدهی و اعتباری حساب 90 است. توصیه می شود از حساب 42 در خرده فروشی استفاده کنید، زمانی که سهام در قیمت های فروش در نظر گرفته می شود.

سوال شماره 5.چه هزینه هایی باید در بهای تمام شده کالای خریداری شده لحاظ شود؟

بهای تمام شده محصول باید شامل تمام هزینه های مستقیم خرید آن باشد. اینها هزینه های تحویل کالا و مواد، گمرک و پرداخت مالیات غیرقابل استرداد، هزینه های مشاوره، خدمات واسطه گری و پرداخت های بیمه است.

خرده فروشی یک صنعت مورد علاقه برای بررسی توسط مقامات نظارتی مختلف است. در واقع در این تجارت حداکثر گردش وجوه بیشتر است که مقامات مالیاتی را مجبور می کند در بررسی این نوع مشاغل دقت بیشتری داشته باشند. به همین دلیل است که سازماندهی حسابداری صحیح بسیار مهم است. در این مقاله به نحوه انجام حسابداری در خرده فروشی خواهیم پرداخت.

حسابداری کالا در تجارت

حسابداری کالاها و مواد در یک حساب فعال - غیرفعال 41 نگهداری می شود (به → " ". مراجعه کنید). ارزش ملک را می توان هم در قیمت خرید و هم در قیمت فروش منعکس کرد.

مهم!روش حسابداری انتخابی باید در خط مشی حسابداری سازمان تثبیت شود.

مزایا و معایب هر یک از روش های حسابداری را با جزئیات بیشتر در نظر بگیرید.

حسابداری کالا به قیمت خرید

روش حسابداری قیمت خرید بیشتر برای تجارت عمده یا خرده فروشی تک کالاها، به عنوان مثال، لوازم خانگی یا مبلمان، معمول است. یعنی زمانی که امکان ردیابی دسته و قیمت خرید کالاها و مواد وجود دارد: حسابداری جمع کمی. این رویکرد نتیجه معامله را برای هر محصول به درستی منعکس می کند و اگر شرکت از سیستم های حسابداری موجودی مدرن استفاده کند، سازماندهی حسابداری با استفاده از این روش حتی در یک سوپرمارکت بزرگ آسان است. اما اگر فروشگاه کوچک است، هیچ سیستم خودکار وجود ندارد، و مجموعه بسیار گسترده است، به عنوان مثال، در فروشگاه های مواد غذایی، پس حسابداری برای کالاها و مواد با قیمت خرید یک موضوع بسیار کار و زمان بر است.

معایب این روش عبارتند از:

• افزایش هزینه ها (سیستم های خودکار یا مشارکت یک متخصص جداگانه)؛
• هزینه های زمانی و اشتباهات در طول موجودی.
• خطا در تعیین قیمت خرده فروشی، tk. قیمت خرید حتی برای یک تامین کننده به طور مداوم در حال تغییر است.
• عدم کارایی و غیره

بنابراین، حسابداری کالاها و مواد در خرده فروشی اغلب با قیمت های فروش انجام می شود.

حسابداری کالا به قیمت فروش

برای سازماندهی حسابداری به این ترتیب، یک نشانه به قیمت خرید اضافه می شود که در حساب 42 منعکس می شود. این حساب غیرفعال است، یعنی گردش مالی فقط به صورت وام انجام می شود.

مهم!حاشیه تجاری در ترازنامه لحاظ نمی شود و بنابراین صرف نظر از روش حسابداری انتخابی کالا، بهای تمام شده کالا و مواد تنها با قیمت خرید در سند درج می شود.

مقدار نشانه گذاری را می توان با موارد زیر تعیین کرد:

• افزودن درصد معینی به قیمت خرید؛
• اضافه کردن همان مقدار به قیمت هر کالا؛
• تعیین قیمت واحد برای نوع خاصی از کالا و کسر خرید از آن.

در خرده فروشی، این گزینه سوم است که بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد، زیرا تامین کنندگان مختلف برای یک محصول ممکن است قیمت های متفاوتی داشته باشند. و برای اینکه فروشندگان دچار سردرگمی نشوند، قیمت واحدی برای آن تعیین می شود.

میزان افزایش قیمت برای هر دریافت کالا و مواد در دفتر ثبت قیمت های خرده فروشی ثبت می شود. تهیه یک سند جدید برای هر دریافت کالا راحت تر است. فرم را می توان به طور مستقل توسعه داد. از جزئیات باید مشخص کنید:

• عنوان سند؛
• تاریخ و شماره؛
• نامگذاری؛
• قیمت خرید؛
• نشانه گذاری؛
• قیمت فروش؛
• امضای افراد مسئول

حساب های کالا

در حسابداری، کالا در حساب 41 "کالا" ثبت می شود. دستورالعمل استفاده از چارت حسابها که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 94n مورخ 31 اکتبر 2000 تأیید شده است، نشان می دهد که حساب 41 برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی اقلام موجودی در نظر گرفته شده است. موجودی و مواد) خریداری شده به عنوان کالا برای فروش. سازمان های فعال در تجارت نیز 41 کانتینر و کانتینر خریداری شده تولید خود را در نظر می گیرند.

برای حسابداری تحلیلی کالاها در نمودار کاری حساب 41 "کالا" می توان حساب های فرعی زیر را افتتاح کرد:

• 41.1 "کالاهای موجود در انبارها"
• 41.2 "کالا در تجارت خرده فروشی"،
• 41.3 "ظروف برای کالا و خالی"
• 41.4 "محصولات خریداری شده"

برخی از انواع کالاها در حساب های خارج از تراز ثبت می شوند:

• 002 "کالاهای پذیرفته شده برای نگهداری"
• 004 "کالاهای پذیرفته شده برای کمیسیون"

حسابداری کالا در تجارت عمده فروشی

• D19 K60 - D68 شامل VAT است
• K19 - مالیات بر ارزش افزوده جبران شده از بودجه

• D44 K70,69,02,76,71 - هزینه های توزیع تعلق می گیرد
• D90.2 K44 - هزینه های توزیع حذف شده است

• D90.9 K99 - سود
• D99 K90.9 - ضرر

حسابداری کالاها در خرده فروشی به قیمت خرید

ثبت های حسابداری برای خرید کالا از تامین کننده:

• D41 K60 - کالا به قیمت واقعی ثبت می شود
• D19 K60 - شامل مالیات بر ارزش افزوده
• D60 K51 - پرداخت به تامین کننده برای کالا

ثبت های حسابداری برای فروش کالا به خریدار:

• D62 K90.1 - قیمت فروش با مالیات بر ارزش افزوده
• D90.3 K68 - مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت
• D90.2 K41 - کالاهای فروخته شده به بهای تمام شده واقعی از حسابداری حذف می شوند (یا بر اساس واحد حسابداری کالا یا طبق FIFO)
• D51 K62 - پرداخت دریافتی از خریدار
• D44 K70,69,02,76,71 - هزینه های توزیع برای ماه گزارش تعلق گرفته است

تعریف نتیجه مالی

• D90.9 K99 - سود
• D99 K90.9 - ضرر

حسابداری کالاها در خرده فروشی به قیمت فروش

اگر کالاها در خرده فروشی به قیمت فروش محاسبه می شوند، این باید در سیاست حسابداری سازمان ذکر شود.

ثبت های حسابداری برای خرید کالا از تامین کننده:

• D41 K60 - کالا به قیمت واقعی ثبت می شود
• D19 K60 - شامل مالیات بر ارزش افزوده
• D68 K19 - مالیات بر ارزش افزوده جبران شده از بودجه
• D60 K51 - پرداخت به تامین کننده برای کالا
• D41 K42 - حاشیه تجاری کالاهای اعتباری محاسبه شده است

ثبت های حسابداری برای فروش کالا به خریدار:

• D50 K90.1 - فروش کالا به خریدار به قیمت فروش
• D90.3 K68 - مالیات بر ارزش افزوده از قیمت فروش دریافت می شود
• D90.2 K41 - کالاهای فروخته شده به ارزش فروش حذف شده است
• D90.2 K42 - معکوس شدن حاشیه تجاری
• D90.2 K44 - هزینه های توزیع برای ماه گزارش حذف شده است

تعریف نتیجه مالی

• D90.9 K99 - سود
• D99 K90.9 - ضرر

محاسبه حاشیه تجاری در خرده فروشی

1. میانگین درصد حاشیه تجاری را تعیین کنید
   معامله = موجودی در ابتدای ماه در حساب 42 + گردش مالی در K42 × گردش مالی 100٪ نشانه گذاری در K41 + موجودی در پایان ماه در حساب 41
2. مانده حساب 42 را در پایان ماه تعیین کنید
   موجودی حساب در پایان ماه 41 x میانگین درصد نشانه گذاری
3. علامت تجاری را تعیین کنید
   حاشیه تجاری \u003d موجودی در ابتدای ماه در حساب 42 + گردش مالی در K42 - موجودی در پایان ماه در حساب 42

حسابداری با فرستنده

اصل مبلغ درآمد حاصل از فروش کالا را از تاریخ دریافت اخطار کارگزار کمیسیون مبنی بر ارسال کالا به خریدار منعکس می کند. تعهد تمام معاملات تجاری را بر اساس گزارش نماینده کمیسیون منعکس می کند.

ثبت حسابداری برای فروش کالا توسط فرستنده:

• D45 K41 - حمل و نقل کالا با هزینه واقعی
• D62 K90.1 - برای قیمت فروش با مالیات بر ارزش افزوده
• D90.3 K68 - مالیات بر ارزش افزوده در قیمت فروش محاسبه می شود
• D90.2 K45 - کالاهایی که با هزینه واقعی حذف شده اند

ما پاداش کمیسیون را منعکس می کنیم:

• D44 K76.Commissioner - برای میزان پاداش بدون مالیات بر ارزش افزوده
• D19 K76.Commissioner - مالیات بر ارزش افزوده شامل پاداش
• D68 K19 - در مورد انجام تعهدات
• D44 K70,69,02,76,71,04,05 - هزینه های توزیع برای ماه گزارش تعلق گرفته است
• D90.2 K44 - هزینه های توزیع برای ماه گزارش حذف شده است

تعریف نتیجه مالی

• D90.9 K99 - سود
• D99 K90.9 - ضرر

پاداش کمیسیون را می خوانیم:

• D76.کمیسیون K62 - برای میزان حق الزحمه
• D51 K62 - وجوه دریافتی از نماینده کمیسیون منهای پاداش

حساب نماینده کمیسیون

ثبت های حسابداری برای خرید کالا از فرستنده:

• D004 - کالاهای دریافت شده برای کمیسیون با هزینه قراردادی

ثبت های حسابداری برای فروش کالا به مشتریان:

• K004 - کالا برای خریدار ارسال می شود
• D62 K76. تعهد - برای قیمت فروش کالا با مالیات بر ارزش افزوده به قیمت توافقی
• D51 K62 - پرداخت دریافتی از خریدار برای کالای ارسال شده

ما کمیسیون دریافت می کنیم:

• D76.Committent K90.1 - کمیسیون تعلق گرفته است
• D90.3 K68 - مالیات بر ارزش افزوده در کمیسیون دریافت می شود
• D76.Principal K51 - درآمد حاصل از منهای هزینه کمیسیون و سایر هزینه های پرداخت شده به هزینه اصلی به اصل سرمایه منتقل می شود.

تعریف نتیجه مالی:

• D26 K70,69,02,10,76,71 - هزینه های نماینده کمیسیون تعلق می گیرد
• D90.2 K26 - هزینه های عامل کمیسیون حذف می شود
• D90.9 K99 - سود
• D99 K90.9 - ضرر

ویژگی های حسابداری هزینه های توزیع در تجارت

نامگذاری استاندارد هزینه های توزیع منعکس شده در حساب 44 توسط توصیه های روش شناختی کمیته تجارت فدراسیون روسیه تأیید شده است.

ورودی های حسابداری برای انعکاس هزینه های توزیع:

• D44 K70,69,02,04,05,71,76,60 - بازتاب هزینه های توزیع برای ماه گزارش
• D90.2، 90.7 K44 - حذف هزینه ها در پایان ماه

در پایان ماه، مانده حساب 44 فقط می تواند از نظر هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به بهای تمام شده کالاهای فروخته نشده باشد. این باید در سیاست حسابداری سازمان ذکر شود.

تعیین میانگین درصد هزینه های توزیع:

میانگین % هزینه ها \u003d (موجودی در ابتدای ماه در حساب 44 + هزینه حمل و نقل برای ماه) x 100% گردش (گردش در K41 + موجودی در پایان ماه در حساب 41)

قانونگذاران برای همه انواع فعالیت ها تأیید می کنند، ویژگی های بخشی هر یک از آنها در قوانین قانونی نظارتی مربوطه ذکر شده است و توسط کارکنان مالی مورد توجه قرار می گیرد. حسابداری در تجارت به طور سنتی به حسابداری برای عملیات عمده فروشی و خرده فروشی تقسیم می شود.

تجارت عمده و خرده فروشی: تفاوت ها

فروش کالا توسط شرکت های تولیدی انجام می شود که کالاها را برای فروش مجدد از تامین کنندگان مختلف خریداری می کنند. عملیاتی که شامل اکتساب قطعات از سایر شرکت ها و مونتاژ بعدی محصولات خود آنها می شود نیز به عنوان عملیات کالایی شناخته می شود.

خرده فروشی – این فرآیند فروش کالاها به مردم به صورت جداگانه یا در مقادیر کم است که برای مصرف شخصی یا استفاده غیرتجاری خریداری می شود.

تجارت عمده فروشی عبارت است از فروش کالا در مقادیر زیاد به شرکت های تجاری یا سایر واحدهای اقتصادی برای فروش یا پردازش بیشتر آنها.

حسابداری خرده فروشی: ارسال

اطلاعات موجودی و جابجایی کالاها و کانتینرها (خریداری شده یا خودساخته) در حساب خلاصه می شود. 41 "کالا" با حساب های فرعی مربوطه:

41/1 "کالا در انبارها"؛

41/2 "کالاهای خرده فروشی"؛

41/3 "تارا" و غیره.

حسابداری تحلیلی کالاها برای هر شخص مسئول مادی در اظهارنامه ها به عنوان موقعیت های جداگانه برای نام کالاها، تقسیم بر درجه ها، مجموعه ها، دسته ها، عدل ها انجام می شود. در صورت لزوم، کالاها و مواد توسط مکان های ذخیره سازی - انبارها، کارگاه ها و غیره در نظر گرفته می شود.

ویژگی هایی در حسابداری برای ارسال کالا و مواد به قیمت خرید و فروش وجود دارد.

حسابداری در تجارت، ارسال:

حسابداری در خرده فروشی به قیمت فروش با استفاده از حساب مشخص می شود. 42 "حاشیه تجاری". در عین حال با ورود کالا و مواد به صورت همزمان حساب واریز می شود. 42 با حساب بدهکار. 41 برای میزان تفاوت بین هزینه خرید کالا و فروش. علاوه بر این، در ج. 42، مقادیر تخفیف های ارائه شده توسط تامین کنندگان، حاشیه برای گم شدن کالا و غیره ثبت می شود.

مقدار نشانه گذاری روی کالاهای فروخته شده، منتقل شده یا حذف شده از حساب اعتباری معکوس می شود. 42، مربوط به sc. 90 "فروش". حسابدار با هماهنگی در دسترس بودن کالا بر اساس فهرست موجودی در تاریخ معین و با گرانی محاسبه شده توسط اقتصاددان، مقادیر افزایش قیمت کالاها و مواد فروخته نشده را مشخص می کند. ارسال در خرده فروشی با در نظر گرفتن کالاها به قیمت فروش:

کالاهایی که برای پردازش به شرکت های دیگر منتقل می شوند در حساب فرعی جداگانه ای ثبت می شوند.

مثال

این شرکت برای فروش مجدد 10 کیلوگرم میخ به مبلغ 1100 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 168 روبل و همچنین 50 جعبه بسته بندی به مبلغ 250 روبل خریداری کرد. از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 38 روبل. این کالاها برای بسته بندی به سازمان دیگری منتقل می شوند. قیمت بسته بندی یک جعبه 1.2 روبل بود. از جمله مالیات بر ارزش افزوده 0.2 روبل. معاملات در تجارت:

		مقدار (مالش.)	عمل
			ناخن اعتباری
			جعبه برای ناخن دریافت شده است
41/5 "کالاهای منتقل شده برای پردازش"			انتقال کالا به شرکا
			جعبه های بسته بندی تحویل داده شد
44 "هزینه ها"			هزینه های بسته بندی (1 روبل * 50 جعبه = 50 روبل.)
			مالیات بر ارزش افزوده (0.2 * 50 = 10 روبل)
			50 جعبه بسته بندی میخ در نظر گرفته شد (50 * 22.88 = 1144 روبل)

زیان، خسارت، ازدواج: حسابداری در تجارت

ارسال در تجارت برای حذف کالاها و مواد آسیب دیده یا مفقود شده به طور مستقیم نشان دهنده ارزش آنها و حذف بعدی آن برای زیان های شرکت یا بازیابی از افراد مسئولی است که ضرر کرده اند:

به همین ترتیب ازدواج در تجارت باطل می شود. ورودی های ارائه شده در جدول منعکس کننده گزینه ای است که شرکت کالای معیوب را برای تامین کننده ارسال نمی کند.

حسابداری در تجارت عمده فروشی

سوابق حسابداری در موسسات عمده فروشی، ارسال:

تجارت کمیسیون: ارسال در نماینده کمیسیون

در چارچوب خرده فروشی، تجارت پورسانتی نیز انجام می شود که ویژگی آن پذیرش کالا به صورت پورسانتی از متعهد به منظور فروش بیشتر است. حسابداری در خرده فروشی کالاهای کمیسیون از حساب های خارج از ترازنامه استفاده می کند.

ورودی های حسابداری در تجارت خرده فروشی با UTII

حسابداری در سازمان های تجاری بر اساس سیستم های مالیاتی مختلف از جمله انجام می شود. در ENVD در این صورت پرداخت های مالیاتی ثابت بوده و بر اساس ویژگی های این رژیم ویژه محاسبه می شود.

حسابداری در تجارت استفاده كردن UTII، مانند OSNO، به ارسال کالاها و مواد، محاسبه حاشیه و به دست آوردن نتیجه از فعالیت‌های تجاری خلاصه می‌شود. اگر تجارت خرده فروشی انجام شود، UTII (به درخواست بنیانگذار یا کارآفرین) اعمال می شود:

• در محل های ثابت با مساحت بیش از 150 متر مربع. برای هر موضوع مالیاتی؛
• در محل یک شبکه تجاری بدون طبقه تجاری خود؛
• در مکان های تجاری که ماهیتی غیر ثابت دارند (سینی ها و غیره).

یکی از ویژگی های حسابداری خرده فروشی با استفاده از UTII این واقعیت است که هیچ محاسبات مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد و یک مالیات تکثیر شده با محاسبه در پایان هر سه ماهه تعیین می شود. ورودی های حسابداری در تجارت در UTII:

هدف سازمان های بازرگانی کسب سود از فروش کالا به مردم (در خرده فروشی) یا سایر شرکت ها (در سازمان های عمده فروشی) است. مانند سایر انواع کار، فعالیت های فروش نیز ویژگی های خاص خود را دارند، به عنوان مثال، تشکیل حاشیه و حسابداری کالا.

حسابداری در سازمانهای تجاری

تحت وظیفه اصلی بازرگانی واحدهای اقتصادی، خرید دارایی های مادی به منظور فروش مجدد بعدی در نظر گرفته می شود. بین قیمت خرید و فروش تفاوت هزینه وجود دارد. در هزینه مارجین، لازم است هزینه های مربوطه پوشش داده شود، مابقی به عنوان سود در نظر گرفته می شود. تجارت بر اساس نوع فعالیت به کلی و خرده فروشی تقسیم می شود. با داشتن ویژگی های مشابه، این 2 فعالیت مختلف ویژگی های خاص خود را دارند. الگوریتم در خرده فروشی با فرآیند فروش کالا به خریداران بزرگ متفاوت است. خرده فروشی شامل انتقال مقدار کمی (اغلب قطعه) کالا به مردم است. تجارت عمده به صورت کار با واسطه انجام می شود. این کالا به مقدار زیاد به سایر اشخاص حقوقی فروخته می شود. در عین حال، هدف کالا فروش بیشتر به مردم یا استفاده برای نیازهای خود است، به عنوان مثال، برای پردازش، به عنوان مواد تشکیل دهنده و غیره.

با وجود شباهت معاملات، حسابداری برای هر نوع تجارت ویژگی های خاص خود را دارد. قانون برای فروش انواع مختلف الزامات خاص خود را وضع می کند. آنها دارای ویژگی ها و اقدامات ثابت سیم کشی هستند.

حسابداری کالا در شرکت های تجاری

عمده فروشی در حجم بزرگتر، نیاز به حمل و نقل و انبارداری با خرده فروشی متفاوت است. مقیاس های قابل توجه حمل و نقل به دلیل سطح بالای گردش مالی باعث کاهش قیمت ها می شود. خرده فروشی بر مصرف کنندگان نهایی متمرکز است، در حالی که عمده فروشی با واسطه ها کار می کند.

فروش محموله‌های بزرگ کالا در شرکت‌های عمده‌فروشی برای پرداخت‌های بدون نقد صورت می‌گیرد، پرداخت از سوی مردم هنگام فروش حجم کم به صورت نقدی یا استفاده از پایانه‌های پرداخت ارائه نمی‌شود. عمده فروشان می توانند به عنوان تولید کنندگان مستقیم محصولات خود و همچنین واسطه ها عمل کنند. هرچه گردش مالی بیشتر باشد، قیمت فروش پایین تر است.

حسابداری تجارت بر اساس حساب استفاده شده اصلی است - اینها 41 "کالا" هستند، برای عمده فروشان و خرده فروشان به همان اندازه مهم است. تعدادی حساب فرعی برای حساب باز می شود که استفاده از آنها بستگی به ماهیت فعالیت دارد. تخصیص حساب های فرعی مانند:

• 41-1 "کالاهای موجود در انبارها"؛
• 41-2 "کالاهای خرده فروشی"؛
• 41-3 "بسته بندی کالا، از جمله خالی"؛
• 41-4 "کالاها و مواد خریداری شده برای فروش بیشتر."

حسابداری تحلیلی در رابطه با 41 حساب بر اساس انواع کالا، در صورت لزوم، و بر اساس انواع، لات ها، مکان های ذخیره سازی انجام می شود.

سازمان، علاوه بر تجارت خود، می تواند موجودی را برای نگهداری ذخیره کند. سپس از 41 حساب استفاده می شود و حساب های خارج از تعادل، به عنوان مثال، حساب 002 مقادیر انتقال یافته برای نگهداری را نشان می دهد و حساب 004 - کالاهایی که تحت توافق نامه کمیسیون پذیرفته شده اند.

اگر فعالیت اصلی یک واحد اقتصادی تجارت نباشد، در صورت موجود بودن کالا و مواد، از سایر سوابق و ارسال ها استفاده می شود. حساب هایی که مستقیماً به فروش کالا مربوط نمی شوند: 15، 16، 10 و موارد دیگر.

در عین حال، سازمان ممکن است هم فروش خرده فروشی و هم در مقیاس بزرگ داشته باشد. در چنین شرایطی، حسابداری کالاها باید به طور جداگانه با استفاده از حساب های فرعی در حساب 41 نگهداری شود. بنابراین، ارزش های در نظر گرفته شده برای عمده فروشی در حساب 41-1 محاسبه می شود. رسید فروش به افراد با درج از حساب 41-2 ثبت می شود.

اما گاهی اوقات در ابتدا مشخص نیست که چه مقدار از یک محصول همگن برای تجارت در مقیاس بزرگ یا مقیاس کوچک استفاده می شود. در چنین مواردی، کل مبلغ دریافتی در ابتدا با ارسال با استفاده از حساب فرعی 41-1 "کالاهای خرده فروشی" منعکس می شود: Dt 41-1 - Kt 60. پس از تصمیم گیری برای انتقال ارزش ها به خرده فروشی، جابجایی داخلی کالا رخ می دهد. که در ورودی ها منعکس شده است:

• 41-2 - 41-1 - انتقال سهام به انبار خرده فروشی.
• 41-2 - 42 - حاشیه تجاری.

درآمد دریافتی نیز در حساب 90 به 2 نوع درآمد تقسیم می شود: عمده فروشی و خرده فروشی.

حسابداری در یک شرکت عمده فروشی: ویژگی ها

شرکت های تجارت عمده فروشی از اصول حسابداری کمی متفاوت با فروش کالا به مردم استفاده می کنند. یکی از تفاوت های اصلی این است که نیازی به تخصیص حاشیه معاملاتی به حساب های جداگانه نیست. در تجارت عمده، معاملات زیر ثبت می شود:

• Dt 41 - Kt 60 - کالاها و مواد خریداری شده برای فروش مجدد؛
• Dt 19 - Kt 60 - VAT اختصاص داده شده؛
• Dt 62 - Kt 90-1 - کالا فروخته می شود.
• Dt 90-3 - Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده در فروش.
• Dt 90-2 - Kt 41 - نشان دهنده هزینه کالاهای فروخته شده است.
• Dt 44 - Kt 10، 62، 70 و دیگران - هزینه های جاری برای فروش منعکس شده است.
• Dt 90-2 - Kt 44 - حذف هزینه های فروش.

هزینه نه تنها شامل مقدار هزینه شده برای خرید می شود. این همچنین شامل هزینه های تحویل، مواد، مشاوره، هزینه های دستمزد برای کارکنان مرتبط با تجارت، تعهدی از حق بیمه و غیره است. همچنین هزینه هایی را که در صورت انتقال داخلی کالا به انبار ایجاد می شود در نظر می گیرد.

بر اساس نتایج دوره، نتیجه مالی تعیین می شود. ارسال در تجارت در طول تشکیل سود در ورودی های زیر منعکس می شود: Dt 90 - Kt 99.

حسابداری در تجارت عمده فروشی، برخلاف حسابداری در خرده فروشی، امکان حسابداری کالاها را فقط با قیمت های فروش فراهم می کند. این شرط در سیاست حسابداری ثابت شده است.

مالیات برای عمده فروشان

در میان سیستم های مالیاتی کاربردی، فروش کالا در سازمان های تجارت عمده فروشی به طور فعال از 2 استفاده می کند - این یک سیستم عمومی یا ساده شده است. UTII برای این اهداف مناسب نیست، زیرا شامل گردش مالی خرده فروشی است.

حسابداری در سازمان های تجاری در یک سیستم مشترک شامل محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بدون نقص (در بیشتر موارد) است. توسط مالیات دهندگان با گردش مالی زیاد و درآمد قابل توجهی استفاده می شود. در برخی شرایط، ترجیح داده می شود، زیرا بسیاری از طرفین تمایل دارند با کسانی که مالیات بر ارزش افزوده دریافت می کنند، کار کنند. با این حال، OSNO شامل حسابداری دقیق تری است، که نیاز به نیروی کار و هزینه های مالی اضافی دارد.

اکثر واحدهای عمده فروشی سیستم ساده شده را ترجیح می دهند که با معاملات کمتر و بهینه سازی کسر مالیات مشخص می شود. فراموش نکنید که موضوع مالیات را با سیستم مالیاتی ساده انتخاب کنید که باید هنگام محاسبه کسر بودجه در نظر گرفته شود. اگر دریافت کالا از تامین کنندگان برای فروش مجدد بعدی به طور کامل ثابت شود، اغلب انتخاب به نفع شی "درآمد منهای هزینه ها" با نرخ 15٪ انجام می شود.

ساخت حسابداری در سازمان های تجاری به ماهیت فعالیت اقتصادی بستگی دارد. اتوماسیون حسابداری شامل تجزیه و تحلیل دقیق تری از دریافت و فروش محصولات است.