Mamlakatimizda kichik biznesning eng keng tarqalgan turlaridan biri chakana savdodir. Shu bilan birga, har bir tadbirkorlik sub'ekti eng maqbul soliq imtiyozlari tizimini tanlashda erkindir. Eng qulay maxsus rejimlardan biri hisoblangan daromad solig'i hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (26.3-bob) muvofiq kichik korxonalar chakana savdo uchun UTII dan foydalanishga ruxsat etiladi. Agar ushbu soliq sizning mintaqangizda ushbu faoliyat turiga nisbatan solingan bo'lsa, bu qabul qilinadi. 2018 yilda chakana savdoda UTIIda qanday o'zgarishlar yuz berdi? Ushbu maxsus rejim haqida eng so'nggi yangiliklar nima? UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor chakana savdoda qanday ishlashi mumkin?

Kim foydalanishi mumkin

2018 yilda chakana savdodan UTII to'lash, agar ikkita mezon bajarilsa, qabul qilinadi:

1. Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ektida chakana savdoga nisbatan ushbu maxsus rejimni joriy etish;
2. biznesning ma'lum parametrlarga muvofiqligi.

UTIIda ishlash uchun zarur shart-sharoitlar nafaqat korxonaning tashkiliy-huquqiy tuzilishini, balki xodimlarning sonini (100 kishigacha) ham o'z ichiga oladi.

Chakana savdo turlari

Mamlakatimizning Soliq kodeksida UTII bo'yicha "chakana savdo" atamasi 346.27-moddada (12-band) belgilangan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq chakana savdo (346.26-modda 2-bandining 6 va 7-kichik bandlari) bir necha turlarga bo'linadi:

• savdo maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan yirik ob'ektlardan foydalangan holda. har biri m (pavilyonlar, do'konlar);
• chakana savdo maydoni bo'lmagan ob'ektlar orqali, chunki ular juda kichikdir;
• mahsulotlarni yetkazib berish yoki qo'lda tarqatish orqali sotish.

Agar chakana savdo korxona uchun muntazam daromad olishga qaratilgan faoliyat bo'lib xizmat qilsa, hisoblangan asosda ishlash mantiqan to'g'ri keladi. Shu bilan birga, har bir xaridor uchun chakana oldi-sotdi shartnomasining barcha belgilari mavjud (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 492-moddasi).

E'tibor bering: chakana savdo va UTII etkazib berish shartnomalariga (shu jumladan davlat, shahar hokimiyati ehtiyojlari uchun) mos kelmaydi. Shu bilan birga, siz yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan xotirjam munosabatda bo'lishingiz mumkin: qonun sizni u yoki bu mahsulotni qanday maqsadlarda sotib olishini nazorat qilishga majburlamaydi. Bundan tashqari, 2017 yilda siz hali ham kassa apparatisiz hisoblash bo'yicha ishlashingiz mumkin.

Mijozlar bilan to'lov usuli - naqd / naqd bo'lmagan / aralash to'lov turi / plastik kartadan foydalanish - UTII dan foydalanishga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 12-bandi).

Savdo maydoni nima

UTIIda chakana savdoda "savdo maydoni" atamasi faqat quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• kassa apparatlari, vitrinalar va muzlatgichlarning joylashuvi;
• sotuvchining ishi va xaridorlarning xaridlarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joy.

Aslida, hisoblangan soliq miqdori bog'liq bo'lgan kadrlarning aniq qiymati huquqni tasdiqlovchi hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Odatda bu:

• binolarni ijaraga berish shartnomasi;
• BTI qog'ozlari (inventar diagrammalar va boshqalar).

E'tibor bering: ba'zi turdagi binolar hech qachon chakana savdo sifatida tasniflanmaydi va shuning uchun UTII maqsadlari uchun hududni aniqlashda hisobga olinmaydi. Xususan, bular:

• maishiy va kommunal xonalar;
• xodimlar uchun binolar;
• saqlash uchun ajratilgan joy.

Ishbilarmonlar ayblanmoqda

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning katta qismi to'laydi Chakana savdodan UTII mini-chakana savdo nuqtalari orqali. Qoida tariqasida, ular muhim chakana savdo maydonlarini saqlab qolish uchun moliyaviy resurslarga ega emaslar.

Bunday savdo nuqtalarining tasnifi juda xilma-xildir. Bu bo'lishi mumkin:

• yarmarkalarda chodirlar;
• savdo markazlaridagi nuqtalar;
• savdo avtomatlari;
• do'konlar;
• savdo treylerlari;
• qo'l aravalari, tovoqlar va boshqalar.

Ro'yxatdagi ob'ektlardan UTIIni hisoblashda quyidagi mezonlar qo'llaniladi (jadvalga qarang).

Nima yangiliklar: Chakana savdoda UTII 2018

Yangi koeffitsient K1

2018 yildan beri UTIIga muhim o'zgartirish Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2017 yil 30 oktyabrdagi 579-son buyrug'i bilan kiritilgan. Unga ko'ra, soliqni hisoblashda 2018 yilda asosiy daromad deflyator indeksiga ko'paytirilishi kerak. K1, bu 1,868. Keling, 2018 yildan boshlab K1 deflyatorini hisobga olgan holda hisoblangan soliqni hisoblash misolini keltiramiz.

Misol:"Lorry" MChJ 100 kv.m. maydonga ega o'zining chakana savdo do'koniga ega. m. Kompaniya savdoni amalga oshiradigan shaharda UTII ishlaydi. Chakana savdo uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Guru MChJ 2018 yil yanvar, fevral va mart oylarida hisoblangan faoliyatni amalga oshirdi. Hisoblash uchun biz quyidagi ko'rsatkichlarni olamiz:

• 2018 yilda K1 deflyator koeffitsientining yangi qiymati 1,868;
• K2 tuzatish koeffitsientining qiymati mahalliy hokimiyat organlari tomonidan 0,8 ga o'rnatildi.
• savdo maydonchalari mavjudligida chakana savdo uchun asosiy rentabellik 1800 rubl / kv.m. m (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandining jadvali).

Natijada, 2018 yil yanvar-mart oylari uchun hisoblangan daromad (ya'ni, birinchi chorak uchun) bo'ladi:

1800 rub./kv. m × (100 kv. m + 100 kv. m + 100 kv. m) × 0,8 × 1,868 = 806 976 rubl.

K1 koeffitsientining yangi qiymati bilan 2018 yilning birinchi uch oyi uchun hisoblangan soliqning o'zi quyidagicha bo'ladi:

806 976 RUB × 15% = 121 046,4 RUB

Onlayn kassa apparatlari

2018 yil 1 iyuldan boshlab chakana savdogarlarning aksariyati (xususan, yakka tartibdagi tadbirkorlar) onlayn elementni o'z ichiga olgan yangi turdagi kassa apparati bilan ishlashga tayyor bo'lishi kerak (2016 yil 3 iyuldagi 290-FZ-son Federal qonuni). Bir qator istisnolar mavjud.

Shunday qilib, uzoq yoki borish qiyin bo'lgan hududlarda UTII bo'yicha chakana savdoga onlayn kassa apparatlarisiz ruxsat beriladi. Ammo "do'konlar, pavilyonlar, kiosklar, chodirlar, avtodo'konlar, avtodo'konlar, furgonlar, konteynerlar va boshqa shunga o'xshash jihozlangan chakana savdo joylari tovarlarning (binolar va transport vositalari, shu jumladan tirkamalar va yarim tirkamalar) namoyishi va xavfsizligini ta'minlay olmaydi. ularsiz qiling."

Onlayn kassa apparatlarida chegirma

2018 yilda UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yoqimli o'zgarishlar 2017 yil 27 noyabrdagi 349-FZ-sonli Qonun bilan kiritilgan. U Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasini 2.2-band bilan to'ldirdi, bu savdogarlarga Federal Soliq xizmati tomonidan yuritiladigan maxsus reestrga kiritilgan onlayn elementli nazorat-kassa mashinasini sotib olish xarajatlari bo'yicha soliqni kamaytirishga imkon beradi. Rossiya. Mana unga rasmiy havola:

Maksimal chegirma miqdori Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va bitta kassa mashinasi uchun 18 000 rublni tashkil qiladi. Chegirmani qo'llashning majburiy sharti 02.01.2017 dan 07.01.2019 yilgacha bo'lgan davrda soliq idorasida nazorat-kassa mashinasini ro'yxatdan o'tkazishdir.

Xodimlarni yollagan va chakana savdo yoki umumiy ovqatlanish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan vaziyat biroz boshqacha. Ularga qo'yiladigan talablar boshqacha: ular faqat onlayn kassa apparati 02.01.2017 dan 07.01.2018 yilgacha ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, chegirma olishlari mumkin.

Onlayn kassa apparatini sotib olish xarajatlariga quyidagilar kiradi:

• qurilma sotib olish;
• fiskal akkumulyator;
• dasturiy ta'minot;
• tegishli ishlar va xizmatlar uchun to'lov (masalan, kassa apparatini o'rnatish va boshqalar).

"O'ylangan" biznes turlaridan biri chakana savdodir. Bunday holda, siz uni do'kon yoki pavilyonning savdo maydonchasi maydonida ishlatishingiz mumkin 150 kvadrat metrdan oshmaydi. Agar ushbu talab bajarilmasa, siz umumiy rejim yoki "soddalashtirilgan" rejim bo'yicha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

UTII uchun chakana savdo maydonini qanday hisoblash mumkin?

Mulk va inventar hujjatlaridan foydalangan holda savdo maydonining maydonini aniqlang. Bunday hujjatlar turar-joy bo'lmagan binolarni oldi-sotdi shartnomalari, texnik pasportlar, qavat rejalari, diagrammalar, tushuntirishlar, turar-joy bo'lmagan binolarni yoki ularning alohida qismlarini ijaraga olish (qo'shimcha ijara) shartnomalari bo'lishi mumkin. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmaydigan kommunal, ma'muriy, omborxonalar va boshqa binolar savdo maydonchasi hududiga kirmaydi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan.

Bitta chakana savdo ob'ektidagi tijorat binolari (chakana savdo maydonlari) bir tashkilot tomonidan bir nechta shartnomalar bo'yicha ijaraga beriladi.

UTII dan foydalanish imkoniyati ushbu ob'ektda savdo maydonchalarining mavjudligiga va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirish tartibiga bog'liq.

Agar bir nechta savdo maydonchalari mavjud bo'lsa, ijarachi ularning umumiy maydonini hisobga olishi kerak, agar huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, ushbu savdo maydonchalari bir xil savdo ob'ektiga (do'kon, pavilyon) tegishli bo'lsa. Agar umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan oshmasa. m, ijarachi UTII dan foydalanish huquqiga ega. Agar u oshib ketgan bo'lsa, u umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq to'lashi kerak.

Savdo maydonchalari turli chakana savdo ob'ektlariga tegishli

Huquqiy hujjatlarga ko'ra, UTIIni qo'llash uchun ularning hududlari alohida hisobga olinadi.

Eslatma: Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi 03-11-11/166-sonli xatlari, 2010 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11/280-son, 2010 yil 15 apreldagi 03-11-son. -11/101, Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 2 iyuldagi SS-37-3/5778-son.

Chakana savdo ob'ektida savdo maydonchalari mavjud emas

keyin har bir ijaraga olingan binolar alohida savdo tashkiloti ob'ekti (do'kon yoki pavilyon) sifatida tanlanadi. Va bunday ob'ektlarning savdo maydonchalari maydonlari umumlashtirilmaydi. Ularning har biri uchun UTII dan foydalanish imkoniyati alohida baholanishi kerak. UTII faqat savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan chakana savdo ob'ektlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin. m Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 apreldagi 03-11-09 / 142-sonli, 2007 yil 4 sentyabrdagi 03-11-05/209-sonli, Rossiya Federal Soliq xizmati xatlarida mavjud. 2010 yil 2 iyuldagi ShS- 37-3/5778-son.

menyuga

Agar bu ko'rsatkich 150 kvadrat metrdan oshsa, savdo maydonchasining maydonini qanday kamaytirish kerak. m, va tashkilot uchun UTII dan foydalanish foydalidir.

Quyidagi tadbirlar amalga oshirilishi kerak:

• savdo maydonini qisqartirish, kommunal yoki ma'muriy binolar uchun uning bir qismini (qattiq bo'linma bilan) to'sib qo'yish (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 4 iyuldagi 03-11-04/3/335-sonli xati). Bunday holda, qayta rejalashtirish (maydonni qisqartirish) natijalari binolarni inventarizatsiya qilish hujjatlarida aks ettirilishi kerak;
• binolarning bir qismini ijaraga berish. Ijaraga olingan chakana savdo maydoni chakana savdo uchun UTII hisobiga kiritilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 24 apreldagi 03-11-05/109-sonli xati).

Do'konning bir qismini ijaraga oling, keyin "hisoblangan" soliq kamayadi

Savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilyonlar orqali chakana savdoga nisbatan UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich kvadrat metrdagi savdo maydoni hisoblanadi. metr. Agar chakana savdo maydonining bir qismi ijaraga olingan bo'lsa (masalan, o'zingizning yakka tartibdagi tadbirkorlaringiz), "hisoblangan" soliqni hisoblashda ijaraga olingan hisoblagichlarni hisobga olishning hojati yo'q.

Agar jismoniy ko'rsatkichning qiymati soliq davrida o'zgargan bo'lsa, UTIIni hisoblashda bunday o'zgarish sodir bo'lgan oyning boshidan e'tiborga olinadi.

Lizing shartnomasi tuzilgan oy uchun "hisoblangan" soliq savdo maydonchasi maydonidan ijaraga olingan maydonni olib tashlagan holda hisoblanadi. UTII soliqqa tortish ob'ektini kamaytirish uchun asos ijara shartnomasi hisoblanadi.

Yo'lakning maydoni UTII shaklida soliq tizimini qo'llash uchun savdo maydonchasi maydoniga kiritilganmi?

Pavilyon - bu savdo maydoniga ega bo'lgan va bir yoki bir nechta ish joylari uchun mo'ljallangan bino. Savdo maydonchasi maydoniga savdo maydonchasi maydonining ijaraga olingan qismi ham kiradi. Savdo maydonchasi maydoniga kommunal, ma'muriy va maishiy binolar, shuningdek, xaridorlarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarning maydoni tatbiq etilmaydi. Savdo maydonining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Savdo joyi ostida chakana oldi-sotdi operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joy. Chakana savdo joylariga chakana oldi-sotdi operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan binolar, inshootlar, inshootlar (ularning bir qismi) va (yoki) yer uchastkalari, shuningdek, savdo maydonchalari va mijozlarga xizmat ko‘rsatish joylari (chodirlar) bo‘lmagan chakana savdo va umumiy ovqatlanish ob’ektlari kiradi. , savdo rastalari, kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa ob'ektlar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashganlar), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida joylashganlar).

Agar statsionar chakana savdo tarmog'ining ob'ekti haqiqatan ham do'kon yoki pavilonning xususiyatlariga javob bersa, u holda hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich " savdo maydoni(kvadrat metrda)".

Agar chakana savdo ob'ekti savdo maydonchalari bo'lmagan (ya'ni, bu yopiq bozor (yarmarka), savdo majmuasi, kiosk yoki boshqa shunga o'xshash ob'ekt) chakana savdo maydoni 5 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan statsionar chakana savdo tarmog'ining xususiyatlariga ega bo'lsa, u holda hisoblashda. ko'rsatilgan soliq jismoniy ko'rsatkichi miqdori qo'llanilishi kerak " chakana savdo maydoni(kvadrat metrda)".

menyuga

UTII bo'yicha chakana savdo maydoni - 2018-2019 yillar, avvalgi yillarda bo'lgani kabi, jismoniy ko'rsatkich bo'lib, uning yordamida ushbu soliq chakana savdo bilan shug'ullanadigan shaxslar tomonidan hisoblanadi. Maqolada chakana savdo ob'ektining maydoni UTII hajmiga va chakana bo'lmagan binolar - jismoniy ko'rsatkichning o'lchamiga qanday ta'sir qilishi tasvirlangan.

UTII ostidagi savdo maydonchasi maydoni: ushbu maxsus rejim uchun chegara nima

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida savdo maydonchasi nima ekanligini to'g'ridan-to'g'ri shakllantirish yo'q. Biroq, sub tomonidan hukm. 2-b. 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2, keyin savdo maydonchalari statsionar savdoning bir qismidir. Ular alohida va maxsus jihozlangan binolar bo'lib, ularda chakana savdo va mijozlarga xizmat ko'rsatish amalga oshiriladi.

Boshqacha qilib aytganda, chakana savdo maydonchasidagi hududning bir qismi mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun ajratilgan bo'lsa, u erda savdo maydoni mavjud deb hisoblanadi.

Paragraf 14-asr Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida savdo maydonchalari, faqat do'konlar va pavilyonlar mavjud bo'lgan statsionar tarmoq ob'ektlari nazarda tutilgan.

Paragrafga muvofiq do'kon. 26-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi jihozlangan bino yoki uning bir qismi hisoblanadi, agar:

• tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatish uchun xizmat qiladi;
• savdo, tovarlarni saqlash, ularni sotishga tayyorlash, ma'muriy xodimlarni joylashtirish va yordamchi ehtiyojlarni qondirish uchun mo'ljallangan binolar bilan jihozlangan.

Paragrafga muvofiq pavilyon. 27-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi savdo maydoniga ega bo'lgan va kam sonli ish joylariga (bir yoki bir nechta) mo'ljallangan bino hisoblanadi.

Do'konda yoki pavilyonda chakana savdoni amalga oshirayotganda, soliq to'lovchi UTII rejimi faqat savdo maydonchasining maydoni 150 kvadrat metrdan oshguncha mavjud bo'lishini yodda tutishi kerak. m. Ushbu ko'rsatkich kichik bandga muvofiq. 6-bandning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi ushbu faoliyat turi va bunday binolar uchun chegara hisoblanadi.

Materialda savdo maydonchasi maydonini hisoblash qoidalari haqida ko'proq o'qing "UTIIni qo'llash uchun savdo maydonining maydonini qanday hisoblash mumkin?" .

Savdo maydonining kattaligi soliq miqdoriga bevosita ta'sir qiladi.

Savdo joyi (UTII): hududni aniqlash xususiyatlari

Agar chakana savdo uchun 5 kvadrat metrdan ortiq chakana savdo maydoni ishlatilsa. m, keyin San'atning 3-bandiga muvofiq. UTII uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasida jismoniy ko'rsatkich bunday binolarning maydoni hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Ch. Ushbu soliq turiga bag'ishlangan 23.3-bandda UTII uchun chakana savdo maydonining maydoni qanday hisoblanishi kerakligi ko'rsatilmagan. Barcha tushuntirish ma'lumotlari Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmati va to'plangan sud amaliyotining ko'plab xatlarida jamlangan.

Vazirlik va soliq departamenti mutaxassislari chakana savdo maydonchasining maydoni unvon yoki inventar hujjatlariga muvofiq aniq belgilanishi kerakligini tushuntiradi.

Bular, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 maydagi 03-11-11/23429-sonli, 2012 yil 8 avgustdagi 03-11-11/231-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining iyuldagi maktublariga ko'ra. 27, 2009 yil 3-2-12/83-son, binolarning texnik pasportlari, oldi-sotdi shartnomalari, binolarni yoki ularning qismlarini ijaraga olish, diagrammalar, rejalar, tushuntirishlarni o'z ichiga oladi.

Jismoniy ko'rsatkichni hisoblashda savdoda foydalanilmaydigan binolarni hisobga olish kerakmi?

Nazorat qiluvchi organlarning maktublari mualliflari ilgari aytib o'tilgan bobda buni qat'iy ta'kidlashadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida mijozlarga xizmat ko'rsatishdan ozod bo'lgan hududni chakana savdo maydonchasi hududidan chiqarib tashlash mumkin bo'lgan qoida yo'q. Bu kommunal xonalarga, omborlarga va boshqalarga tegishli (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 5 martdagi 03-11-11 / 68-sonli xatlari, 2011 yil 26 dekabrdagi 03-11-11/320-son, Federal Rossiyaning Soliq xizmati 2009 yil 25 iyundagi ShS-22-son -3/507@).

Bunday harakatlarga faqat do'konlar va pavilyonlarga nisbatan joizdir, chunki ularda savdo maydonchalari mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 22-bandi).

Ushbu nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudiga qadar barcha darajadagi hakamlik sudlari tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (2011 yil 14 iyundagi 417/11-son qaror). Quyi sudlarning qarorlariga misol sifatida Volga-Vyatka tumani FASning 2013 yil 12 martdagi A79-7818/2012-son, Moskva tumani FASning 2012 yil 10 fevraldagi A41-31817/10-son qarorlarini keltirish mumkin. , FAS Markaziy okrugi 2011 yil 11 martdagi No A62- 4419/2010).

Nihoyat, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi savdo joylariga nisbatan xuddi shunday fikrga ega bo'lib, u o'zining 2013 yil 16 iyuldagi 1075-O-sonli qarorida buni UTII to'lovchilarining huquqlarining buzilishi deb topmadi.

Shu munosabat bilan, soliq tekshiruvlarini o‘tkazishda qo‘shimcha to‘lovlarning oldini olish maqsadida savdo maydonchasi hududiga tovarlar saqlanadigan yoki sotishga tayyorlanayotgan joy va binolar kiritilishi kerak.

Chakana savdo ob'ekti turli maqsadlar uchun binolardan iborat bo'lsa, jismoniy ko'rsatkichni qanday hisoblash mumkin

Tadbirkorlik amaliyotida ko'pincha savdo ob'ekti ombor va chakana savdo binolaridan iborat bo'lgan holatlar mavjud bo'lib, ular uchun asos sifatida zarur huquq yoki inventar hujjatlari hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 417/11-sonli qarorida bunday ob'ektlarni savdo maydonchasi sifatida tasnifladi. Turli vaqtlarda quyi sudlar xuddi shunday xulosaga kelishdi (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 28.06.2012 yildagi A55-23133/2011-son, Volga-Vyatka tumani FAS 31.05.2012 yildagi A11-11187-son qarorlari)/20 .

Ma'lum bo'lishicha, bunday hollarda soliq to'lovchi UTIIni aniqlash uchun savdo joyidan emas, balki savdo maydonchasi maydonidan foydalanishi kerak.

Hakamlarning mantig'i quyidagicha: savdo joyi tovarlar ko'rsatiladigan va sotiladigan joy deb hisoblanishi kerak. Ularga ombor, kommunal, ma'muriy va maishiy binolar kiritilmasligi kerak. Agar ular paydo bo'lsa, u holda ob'ekt toifasi savdo maydonchasi bo'lgan xonaga ko'tariladi.

Qaysi turdagi binolar savdo maydonchasi sifatida tasniflanishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerak, maqolani o'qing "Moliya vazirligi bu UTII maqsadlari uchun savdo maydonchasi maydoniga taalluqli emasligini tushuntirdi" .

Misol

Chakana savdo bilan shug'ullanadigan Sigma kompaniyasi umumiy maydoni 47 kvadrat metr bo'lgan binolarni ijaraga oladi. m. Shartnomaga muvofiq, Sigma kompaniyasiga ikki qismdan iborat bino berildi: bir qismida tovarlar to'g'ridan-to'g'ri sotiladi, ikkinchisida tovarlar saqlanadi.

Savdo amalga oshiriladigan maydon 9,8 kvadrat metrni tashkil qiladi. m. Berilgan sharoitda 9,8 kvadrat metrga teng "savdo maydoni" ko'rsatkichidan foydalanish kerak. m.

Bunday hollarda soliq to'lovchi mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun ombor va kommunal binolardan foydalanganda ko'rsatkichni darhol ushbu maydonlar miqdoriga oshirish mumkinligini yodda tutishi kerak.

Shu bilan birga, soliq organlari, 417/11-sonli qarorga muvofiq, ombor binolari mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun foydalanilganligini, ular stendlar va saqlanadigan tovarlarga bepul kirish huquqiga ega ekanligini isbotlashlari kerak.

Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bunday sharoitlarda hakamlar soliq xizmatini qo'llab-quvvatlaydi. Tasdiqlash ko'plab qarorlarda, xususan, FAS Volga tumanining 02/07/2013 yildagi A65-23254/2011, Volga-Vyatka tumani FASning 24/12/2012 yildagi A38-1707/2012-sonli qarorlarida mavjud. , FAS Ural tumani 19.09.2011 yildagi F09-5821/11-son.

Natijalar

Chakana savdoda UTIIni qo'llashda, amalga oshirilayotgan faoliyat turining asosiy rentabelligi aniqlanadigan jismoniy ko'rsatkichlardan biri savdo amalga oshiriladigan binolar yoki joy maydoni hisoblanadi. Bu statsionar chakana savdo tarmog'i orqali (savdo maydonchalari bo'lgan yoki bo'lmagan) yoki statsionar tarmoq mavjud bo'lmaganda (chakana savdo nuqtalarida) amalga oshiriladigan savdo uchun muhimdir.

Savdo maydonchasi yoki joyining o'lchami ko'rsatkichi bilan UTII-dan foydalanish hududi chegaralari quyidagi raqamlar bilan cheklangan:

• 150 kv. savdo maydoni uchun m - undan oshib ketish UTIIni qo'llashning iloji yo'qligiga olib keladi;
• 5 kv. m chakana savdo maydonchalari uchun - kichikroq maydonning mavjudligi boshqa jismoniy ko'rsatkichdan foydalanishni talab qiladi.

Hududning o'lchami hujjatlarga muvofiq belgilanadi. Biroq, bir qator hollarda, binolarni chakana savdo sifatida tasniflashning ba'zi nuanslarini hisobga olish kerak.

Bizning amaliyotimizda buxgalteriya xizmatlarini ko'rsatishda qat'iy tartibga solinadigan narxlar emas, balki suzuvchi narxlardan foydalanamiz. Avvalo, biz mijozning biznesiga e'tibor qaratamiz: tranzaktsiyalar, aktlar, schyot-fakturalar va to'lov topshiriqlari, shuningdek, boshqa hujjatlar soni. Shuningdek, biz qanday soliq tizimi qo'llanilishini ko'rib chiqamiz. Shunga asoslanib, biz xizmatlarimizning narxini operatsiyalar soni bo'yicha aniqlaymiz. Biz mehnat usulidan foydalanmaymiz, chunki biz mijozimiz to'lashini tushunamiz faqat haqiqiy ish uchun, dam olish yoki vaqt uchun emas. Mijozlarimiz uchun buxgalteriya xizmatlarining narxi turli oylarda har xil bo'lishi mumkin, ya'ni agar mijoz bir oy ichida tranzaktsiyalar soni kamaygan bo'lsa (yomon vaqtlar, mavsumiylik va boshqalar), biz undan to'liq narxni undirmaymiz. Ikki kompaniya o'xshash bo'lmaganidek, biz shablonlarni yoqtirmaymiz.

Biz har bir mijozga individual yondashamiz - bu bizning ishimizning asosiy tamoyilidir! Biz mijozlarimizga faqat amaliyot va vaqt sinovidan o'tgan eng yaxshi echimlarni taklif etamiz.

Operatsion yordam

"Yomon savol - berilmagan savol"

Xalq donoligi

Biz bilan shartnoma tuzgan barcha mijozlarga buxgalteriya (yuridik) xizmatlarini taqdim etamiz HAR BEPUL bo'yicha operativ maslahat HAR QANDAY SAVOL buxgalteriya va yuridik xizmatlar doirasida. Savolingizga imkon qadar tezroq javob tayyorlab berishimizga ishonchingiz komil. Siz har doim mavjud aloqa vositalaridan foydalanishingiz mumkin:

Ishonch telefoni - 89060313242, 89157109500;

Saytdagi fikr-mulohaza shakli.

Shaxsiy maslahat - ofisda.

Shuningdek, siz “Tashrifchi mutaxassis” xizmatidan foydalangan holda ofisingizda maslahat olishda yordam olishingiz mumkin.

Hisobotlarni elektron shaklda taqdim etish

Sizning so'rovingiz bo'yicha siz hisobotlarni o'zingiz yoki bizning kompaniyamiz orqali yuborishingiz mumkin: qog'oz yoki elektron shaklda kuryer yordamida. Zamonaviy texnologiyalar kafedrangizdan chiqmasdan hisobotlarni elektron shaklda taqdim etish imkonini beradi. Agar ilgari hisobotni inspektorga topshirish uchun chop etish kerak bo'lsa, endi hamma narsa tezda amalga oshirilishi mumkin: Internet orqali, bir nechta tugmachalarni bosib. Biz Rossiyaning eng yirik "Tensor" kompaniyasi bilan ishlaymiz, u keng qamrovli dasturni taqdim etadi " SBS++ elektron hisobot" Dastur zarur bo'lganda barcha kerakli organlarga - Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Rosstat va boshqalarga hisobotlarni elektron shaklda yuklaydi.

Elektron hisobotni taqdim etish tartibi quyidagicha: soliq to'lovchi tayyorlangan hisobotni aloqa operatori orqali soliq idorasiga (shuningdek, Rossiya Pensiya jamg'armasiga, Rosstatga yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga) yuboradi. Hujjatlar qo'lda yozilganga o'xshash elektron raqamli imzo bilan imzolanadi. Soliq to'lovchi hisobotlar inspektsiyaga topshirilganligi to'g'risida tasdiqnoma oladi. Ushbu tasdiq yuridik kuchga ega bo'lib, tekshiruv hisobotni olgan vaqt u taqdim etilgan vaqt hisoblanadi.

“SbiS++ Elektron Hisobot” orqali elektron hisobotlarni taqdim etishning asosiy afzalliklari:

SBS++ Elektron hisobot dasturining ishi haqida ko'proq ma'lumotni kompaniyaning veb-saytida topishingiz mumkin - http://sbis.ru/ . Shuningdek, 89060313242 raqamiga qo'ng'iroq qilib, mutaxassislarimizga murojaat qilishingiz mumkin.

Biz yuk tushirish jarayonlarini sozlash va avtomatlashtirish bo'yicha barcha kerakli ishlarni o'z zimmamizga olamiz. Sizga kerak bo'lgan yagona narsa - bu sxema bo'yicha ishlashga roziligingiz.

Masofaviy hisob

Sizga taklif qilamiz masofaviy buxgalteriya operatsiyalari autsorsing shartlari bo'yicha. Ha, biz sizning ofisingizda soat 9.00 dan 18.00 gacha emasmiz, lekin bu biz ishni o'z vaqtida tugatmayapmiz degani emas. Biz sizga buxgalteriya xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma bo'yicha barcha kerakli xizmatlarni sifatli ko'rsatishni kafolatlaymiz. Siz uchun maslahatlar bepul! Albatta, siz buxgalterni yollashingiz va uni xodimlaringizga qo'shishingiz mumkin, ammo bugungi kunda bu sxema (ayniqsa, buxgalteriya hisobida) avvalgidek samarali emas.

Masofaviy buxgalteriya autsorsingining afzalliklari bugungi kun aniq:

• Siz faqat haqiqatda bajarilgan ish miqdori uchun to'lash to'la vaqtli xodimning mehnat xarajatlarini to'lamasdan. Printsip: bajarildi va qabul qilindi.
• Siz xodimlarni hisobga olish bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmangizga olmaysiz;
• Ish joyini tashkil qilish bilan bog'liq xarajatlar yo'qto'liq vaqtli xodim uchun (kompyuter, mebel, dasturiy ta'minot);
• Buxgalteriya dasturlari va yangilanishlarida tejash("1C" - bugungi kunda qimmat zavq);
• Buxgalteriya firmasining xizmatlari uchun xarajatlar xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.va soliq solinadigan bazani kamaytirish (agar sizda 15% soddalashtirilgan soliq tizimi yoki maxsus soliq tizimi mavjud bo'lsa, bu tegishli);
• Buxgalteriya xizmatlarining narxi past,to'la vaqtli mutaxassisning maoshidan (bozorda o'rtacha 5-10%);
• Buxgalteriya kompaniyasida "turli" mijozlar mavjudfaoliyatning turli sohalarida - qurilish, ulgurji va chakana savdo, xizmat ko'rsatish, notijorat tashkilotlari va boshqalar.

Masofaviy buxgalteriya hisobi biz tomonimizdan shartnoma asosida amalga oshiriladi. Agar kerak bo'lsa, biz barcha kerakli hujjatlarni imzolash uchun ofisingizga kelamiz. Hisobotlarni taqdim etish va buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga, PBU va boshqa me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi. Har bir mijoz 1C ma'lumotlar bazasida ro'yxatga olingan, agar kerak bo'lsa, biz sizni qiziqtirgan barcha ma'lumotlarni sizga uzatamiz.

Biz bilan masofadan turib ishlash oson va qulay!

Tashrif buyuruvchi mutaxassis

Xizmat" Kiruvchi buxgalter» kamtarona xodimlar va kam hujjat aylanishiga ega kompaniyalar uchun ideal yechimdir. Ushbu xizmatning asosiy mijozlari yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik va o'rta biznesdir. Yirik kompaniyalar ham vaqti-vaqti bilan “Keluvchi hisobchi” xizmatidan foydalanadilar. Bu kasal mutaxassisni almashtirish zarurati tug'ilganda yoki tug'ruq ta'tilida, shuningdek yillik rejalashtirilgan ta'tillarda yoki doimiy xodimlar shtatini shakllantirish jarayonida sodir bo'ladi.

“Keluvchi hisobchi” xizmatidan foydalanishning afzalliklari bular:

• Tashrif buyuruvchi buxgalter bir joyda ishlaydi (uyda yoki boshqa ofisda) va zarurat tug'ilganda kompaniyaga keladi, bu ish joyi, kompyuter, ofis va boshqa ish materiallari uchun qo'shimcha moliyaviy xarajatlarni bartaraf etadi.
• Tashrifchi buxgalter bilan munosabatlar shartnoma bilan belgilanadi, unda barcha muhim fikrlar, shu jumladan ish uchun to'lov aks ettiriladi. Bu shuni anglatadiki ish haqini to'lash majburiyati yo'q va soliqlarni hisoblashda soliq solinadigan bazani kamaytirish bo'yicha "Buxgalterga kel" xizmati uchun xarajatlarni qabul qilish mumkin.
• Bunday xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlarda professional va malakali mutaxassislar ishlaydi, bu ishni bajarishda yuqori sifat va mas'uliyatni ko'rsatadi.
• Shartnoma bo'yicha to'lov - maxsus kelishilgan ish miqdori uchun, va ofisda "o'tirish" uchun emas, ko'p sonli "choy partiyalari" va "chekish tanaffuslari", bu yana ishga qabul qiluvchi kompaniyaning moliyaviy mablag'larini tejaydi.

Yuqoridagilar “Buxgalterga kel” xizmati bozordagi eng maqbul va talabga ega soliq va buxgalteriya xizmatlaridan biri ekanligini tasdiqlaydi.

Sizga xizmatni taklif qilamiz" Kiruvchi buxgalter» qulay shartlarda. Mutaxassisimizning ofisingizga tashrifi doimiy mijozlarimiz uchun xizmatlar narxiga kiritilgan. Kerak bo'lganda ofisingizga kelishimiz mumkin. Bu odatda oyiga 1-2 marta sodir bo'ladi. Biz birgalikda kerakli hujjatlarni, hisobotlarni imzolaymiz va joriy vazifalarni tahlil qilamiz.

Shuningdek, biz mijoz joylashgan joyda quyidagi muammolarni hal qilamiz:

• 1C 7.7, 8.2 ma'lumotlar bazasini saqlash - dasturning ishlashi bo'yicha har qanday maslahat, hisobot;
• buxgalteriya hisobi uchun hujjatlarni yuritish va arxivlash

Yangi mijozlar uchun xizmat to'lanadi, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan maslahat xizmatlaridan kelib chiqqan holda odam-soatdagi mehnat xarajatlari asosida hisoblanadi.

Agar siz jismoniy shaxs, buxgalter bo'lsangiz va hisobot berish masalalari bo'yicha yuqori sifatli maslahatga muhtoj bo'lsangiz yoki 1C 7.7 yoki 8.2 dasturlari bilan ishlashda yordam olishni istasangiz, bizning mutaxassisimiz sizga yordam berishi mumkin. Bizga qo'ng'iroq qiling yoki yozing va biz sizning savollaringizga javob berishdan xursand bo'lamiz.

Chakana savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor yagona soliqni hisoblashda "savdo maydoni" jismoniy ko'rsatkichidan qonuniy ravishda foydalanganligini isbotlay olmadi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 16 avgustdagi F09-8035/13-son qarori).

Bahsning mohiyati

Tadbirkor chakana savdo bilan shug'ullanadi va imputatsiyadan foydalanadi. Chakana savdo do'konlari do'kon qavatlarining ijaraga olingan qismlarida joylashgan va kichik maydonni egallaydi - 2-3 kvadrat metr. m. Soliqni hisoblash uchun tadbirkor "sotish maydoni" fizik ko'rsatkichidan foydalanadi. Tekshiruv natijalariga ko'ra inspektorlar qo'shimcha UTII ni baholadilar. Sababi: savdo uchun zallar emas, savdo joylari ishlatilgan. Shuning uchun "chakana savdo joylari soni" ko'rsatkichidan foydalanish kerak. Inspektorlarning qaroriga rozi bo‘lmagan tadbirkor sudga murojaat qildi.

Sud qarori

Hakamlar inspektorlar tarafini oldi. “Imputatsiya”, xususan, savdo maydonchasi 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do‘konlar va pavilyonlar orqali chakana savdoda qo‘llanilishi mumkin. m, shuningdek savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar chakana savdo tarmog'ining ob'ektlari orqali (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 6, 7-bandi, 2-bandlari).

Savdo maydonchalariga ega bo'lgan statsionar chakana savdo tarmog'ining asosiy xususiyati mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun maxsus jihozlangan alohida binolarning mavjudligidir. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasidan kelib chiqadi. Bunday holda, UTII "savdo maydoni" jismoniy ko'rsatkichi asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Savdo maydonchasi hududiga tovarlarni ko'rsatish va namoyish qilish, naqd pul to'lovlarini amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun jihozlar bilan jihozlangan do'kon, pavilonning bir qismi kiradi. Bundan tashqari, bu xizmat xodimlari uchun ish joylari va mijozlar uchun yo'laklarni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u chakana savdo maydonining ijaraga olingan qismi bo'lishi mumkin.

Savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i alohida va maxsus jihozlangan binolarga ega bo'lmagan binolarda joylashgan bo'lishi kerak. Ushbu toifaga yopiq bozorlar (yarmarkalar), savdo markazlari, kiosklar va boshqa shunga o'xshash ob'ektlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Keyin, agar chakana savdo do'konining maydoni 5 kvadrat metrdan oshmasa. m, soliqni hisoblash uchun "chakana savdo joylari soni" ko'rsatkichi ishlatiladi.

Savdo joyi - bu chakana oldi-sotdi operatsiyalarini amalga oshirish uchun mo'ljallangan joy. Bular chodirlar, kiosklar, konteynerlar, hisoblagichlar, tovoqlar bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Sudyalar savdo qilish uchun tadbirkor bir ish joyi uchun mo'ljallangan alohida engil tuzilmalardan, tovarlarni ko'rsatish va saqlash uchun vitrinalardan foydalanishini aniqladi. Ushbu ob'ektlar xaridorlarning o'z ichidagi tovarlarga bevosita kirishini ta'minlamaydi.

Savdo maydonchasi belgilari yo'q, masalan, mijozlarga xizmat ko'rsatish zonasi yoki tashrif buyuruvchilar uchun yo'lak maydoni.

Taqdim etilgan ijara shartnomalari, shuningdek, qavat rejalari bizga zalning maydonini aniqlashga imkon bermaydi.

Bu shuni anglatadiki, tadbirkor tomonidan jihozlangan chakana savdo nuqtalari savdo maydonchalari emas, balki "savdo joyi" tushunchasiga mos keladi.

Yuqoridagilardan kelib chiqib, sud inspektorlarning qarorini o‘z kuchida qoldirdi.

"Savdo maydonchasi" va "savdo joyi". Qanday farqlar bor? "Imputatsiya" bilan bog'liq eng qiyin muammolardan biri bu "savdo maydonchasi" va "savdo joyi" tushunchalarini ajratishdir.

Binoni savdo maydoni deb hisoblash uchun u mijozlar uchun belgilangan hududga ega bo'lishi kerak. Keyin ular tovarlar bilan bir javondan ikkinchisiga o'tib, taklif qilingan mahsulotlar bilan yanada ehtiyotkorlik bilan tanishishlari mumkin. Savdo joyi bunday imkoniyatni bera olmaydi. Odatda bu hisoblagich, vitrin, sotuvlar amalga oshiriladigan maxsus alohida tuzilma. Xaridorlar faqat bunday vitrinaning yonida turishlari va ko'rsatilgan tovarlarga qarashlari mumkin.

Savdo maydonchasining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, agar binolar haqiqatda do'kon yoki pavilon sifatida foydalanilsa, lekin zalning maydoni tegishli hujjatlarda ajratilmagan bo'lsa, bunday binolar savdo maydonchasi bo'lmagan statsionar savdo tarmog'ining ob'ekti hisoblanadi ( Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 6 maydagi ShS-37-3/ 1247@ maktubi.

Ba'zi sudlar hatto savdo maydonchasi bo'lgan ob'ektlar ro'yxati to'liq degan xulosaga kelishadi. Agar sotuvlar amalga oshiriladigan binolar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida keltirilgan "do'kon" yoki "pavilon" tushunchalariga mos kelmasa, u savdo joyi hisoblanadi. Va keyin, yagona soliqni hisoblashda tegishli jismoniy ko'rsatkich qo'llaniladi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 avgustdagi KA-A41 / 6419-09-son qarori).

Esda tutish muhim

Savdo maydonida mijozlar uchun o'tish joylari va ularga xizmat ko'rsatish joyi bo'lishi kerak. Do'kondagi chakana savdo nuqtasining joylashishi UTIIni hisoblashda "savdo maydoni maydoni" fizik ko'rsatkichidan foydalanish mumkinligini anglatmaydi.