Бухгалтерский учет и аудит

Аудит



                        Проверка юр. статуса орг-ции

Для  осущ-ния  деят-ти  орг-ция  должна  иметь  устав,  утвержд.   собранием
учредителей и зарегистр. в установл. зак-вом порядке.
В процессе А. следует установить:
.  наличие  устава,  учредит.  договора,  свид-ва  о  гос.  регистрации,   о
 постановке на учет в ГНИ, о  включ.  в  един.  реестр  п/ий  и  орг-ций  с
 присвоен. соотв. кодов, наличие извещен. о  постановке  на  учет   в  ВБФ,
 оформл. всех измен. в учредит. док-тах  протоколами  собраний  учредит.  и
 свидетельствами гос. рег. палаты;
. предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в уставе  внешнеэк.  деят-ть  (свид-
 во);
. организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;
. состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет  ли
 среди них банкротов);
. размер  УК  и  доля  учредит.  в  УК,  размер  фактич.  взносов  –  выдача
 подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;
. наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;
. предусм. ли в уставе налич. филиалов и представит. и их юр. статус;
. налич. счетов в банках и обо  всех  ли  счетах  сообщено  в  ГНИ.  Провер.
 налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслуживания;
. органы управл. орг-цией и распред. полномочий  м/у  учредит.  и  исполнит.
 директорами;
. порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм.  ли  создан.  фондов  и
 каких;
. может ли орг-ция в  соотв.  с  учредит.  док-ми  претендовать  на  льготы,
 включ. налоговые.


                       Формирование уставного капитала

При осущ-нии контроля за  формиров.  УК,  следует  иметь  в  виду,  что  его
формиров. происх. на основан.  вкладов  собственников  орг-ции.  Источниками
м.б. только собств. ср-ва учредителей.
Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и  записей
по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…
Аудитору важно проверить:
. реальность внесенных сумм в счет оплаты по  наличию  соответств.  док-тов.
 (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и  др.  док-ты,  безнал-
 выписка, нал -ПКО);
. соблюдение зак-но установл. сроков для оплаты УК (не более года с  момента
 регистрации);
. проверка док-тов, подтвержд. правильность  отражения  в  учете  неденежных
 вкладов (договоренность учредителей, при необход. оценка специалистов);
. наличие внесенных вкладов в реестрах аналитического  учета-  ж/о  7.  Если
 этого нет- незавершенность процесса учета.



                          Проверка сохранности ОС.
Задача контроля ОС заключ. в проверке их сохранности и тек. состояния,
законности операций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ.
оформл., начисл. амортизации, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и
прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.
Аудитору необходимо проверить:
. приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого  необх.  установить,
 назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с  ними  письменные  договоры  о
 полной индивид. мат. отв-ти;
. созданы ли условия МОЛ для обеспеч. сохранности МЦ;
. назначена ли приказом рук-ля постоянно  действующ.  комиссия  для  провед.
 проверки сохранности МЦ;
. проводилась ли инвентаризация ОС, оформлены ли ее результаты,  какие  меры
 приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно  обратить  вниман.
 на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить  были  ли  выявлены
 объекты ОС, пришедш. в негодность и подлежат списан., а т.ж. излишние  ОС,
 кот. м.б. реализованы (на них составл. отд.  описи).  Полноту  инвентариз.
 устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с  пок-ми  аналит.  учета  на
 основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.
. В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, аудитор проверяет правильно  ли
 применялись коэф. пересчета и  др.  способы,  предусм.  методикой  провед.
 переоценки.


                        Аудит операций по движению ОС

При проверке необходимо обратить внимание на:
. при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где  указ-
 ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;
. при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с  указан.
 ПС, износа и цены приобретения;
. объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. эксплуат., до ввода их  в  постоян.
 экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;
. при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в  рублях  по  курсу  на
 момент приобретения;
. ОС, принят. в экспуат. на условиях тек.  аренды  учит-ся  на  забалансовом
 счете 001;
. при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;
. увеличена  ли  налогооблаг.  приб.  в  случ.  реализ.  ОС  и  безвозмездн.
 передачи;
. при безвозмездной передаче ОС подлежат облож. НДС у передающ. стороны;
. для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж.  для  оформлен.
 необх. документац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.



                  Контроль полноты поступления взносов в УК

    Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета  на  счетах
75 и 85. Для  систематиз.  рез-тов  м.б.  использована  ведомость  «контроля
полноты поступл. взносов в УК». (дата  поступл.  взноса,  подлежит  внесен.,
фактич. внесено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).
Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение  стабильности  УК.  Следует
иметь в виду, что  величина  УК  не  должна  изменяться  под  влиянием  тек.
операций.
При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в  УК  и
отражение этих изменений в учред. док-тах.
Обязат. условием  при  проведении  проверки  является  осущ-ние  с  участием
аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса  в
УК.
Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных  отклон.  в  учете
УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование  предложений
по их устранению.

                   Контроль прав-ти начисления амортизации
В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет  при
начисл.  амортиз.;  начисл.  ли  износ  с  учетом  движ.  ОС;  правильно  ли
применяются нормы амортизации.
Для  проверки  правильности  отнесен.  износа  на  счета  затрат   или   др.
источников, следует установить к какому виду относ-ся ОС:  производств.  или
нет.
По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред.  суммы  излишне  начисл.  или
недоначисл. амортиз. Устанавлив., как это повлияло  на  с/ст-ть  прод-ции  и
фин. рез-ты, выявляют причины нарушений и виновных в  этом  лиц,  предлагают
меры к недопущ. подобных недостатков в будущем.


                             Аудит кап. вложений

Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.
Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке  прав-ти  произв.  з-т  и  порядка  их
списания.
Припровед. строит.  работ  в  процессе  аудита  пров-ся  наличие  и  содерж.
титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров  на  стр-во,  карточек
учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.
Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для  проверки  прав-
ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.
По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС,  прав-ть
предъявл. НДС.
З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся  на  счета  учета
соотв. ОС.
Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит.  учета  по
сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс



                     Аудит затрат на ремонт и аренду ОС

При проверке необходимо обратить вним. на след.:
учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на  п/ии  (создан.
ремонтн. фонда)
Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.
Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на  основ.  актов  тех.
осмотра, на  ремонт  оборудов.  и  трансп.  ср-тв  –  на  основан.  дефектн.
требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вниман. обращ.  на  дату  составл.
смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.
Если кап. ремонт  оф-ся  подрядн.  способом  –  уст-ся  налич.  договоров  и
провер. соблюд.  условий.  При  провед.  ремонта  хоз.  способом  –  прав-ть
формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).
Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убедится не допускались  ли  приписки
выполн. работ и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш.  ли  нормы
расхода МЦ и расценки по оплате труда.
Чтобы уст-ть факты незаконного  списан.  МЦ  исп-ся  след.  приемы:  встечн.
проверка  док-тов,  контроль  док-тов  по   взаимосвяз.   операциям,   опрос
должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз.  выполн.  работ,  письм.
запросы подрядчиков.
Особое место д.б.  отведено  проверке  кач-ва  работ  –  пров-ся  по  данным
первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.
При аренде:
. при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в  аренду  им-
 ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;
. фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или  доходов
 буд. пер-дов.


                           Аудит прав-ти учета НМА

При проверке следует обратить внимание на:
. оформлен ли документ-но факт налич. НМА;
Любой объект НМА, приним. к учету  д.б.  выражен  той  или  иной  объективн.
формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).
. прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК –  договоренность
 сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед. з-т по  приобрет./создан.,
 получен. – экспертн. путем)
. имеется ли док-ция, подтвержд. факт получ. п/ем данного объекта;
. правила по списан. НМА с баланса п/я;
. прав-но ли начисл. амортиз. на объекты НМА;
. прав-но ли вед-ся синт. и аналит. учет НМА;
. прав-но ли составлены проводки по учету НМА;
. соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в гл.книге и балансе.



                    Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета

К фин. вложениям относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и  предост.  др.
орг-циям займов.
В зав-ти от срока различ. ДФВ и КФВ.
При аудите ДФВ аудитор проверяет:
. договоры купли-продажи цб;
. если орг-ция выступ. в кач-ве участника вУК, то провер.  уставы  и  учред.
 док-ты, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций;
. платежн. док-ты или акты приема-передачи им-ва за акции и цб;
. наличие цб и сертификатов;
. если цб нах-ся в управл. или на отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров  с
 прилож. реестрами
При проверке платежн. док-тов выясняется как произв. оплата;  по  какой  ст-
ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но поним не получены  подтвержд.  док-ты,  то
следует проследить, чтобы такие суммы были отраж. на сч. 06 обособленно.
При проверке операций по  предост.  др.  орг-циям  займов,  нужно  проверить
наличие договоров, соблюд. условий, налич. собств. ср-тв в достат. сумме.


                     Аудит расчетов с разн. деб. и кред.

. Проверка прав-ти и обоснов-ти удержаний по исполнит. листам в  пользу  др.
 п/ий и лиц, а также своевремен. перечисления удержанных сумм получателю;
.  Проверка  прав-ти  расчетов  с  квартиросъемщ.  и  лицами,  прожив-ми   в
 общежитиях,  ведомственных   гостиницах,   за   пользование   общежитиями,
 квартирами, гостиницами и коммун. услугами;
. Проверка прав-ти отражения  в  учете  депонир.  з/пл.  Необходимо  сверить
 записи по счету 76 с  записями  в  книге  учета  депонир.  з/пл.  В  случ.
 перечислен. депонир. з/пл с р/сч  необходимо  уточнить  прав-ть  указанных
 адресов получат. На практике встреч-ся  случаи,  когда  умыш-но  неправ-но
 указ-сь домашние адреса получат., а возвращ. в связи  с  этим  переводы  в
 кассу п/я не приход-сь. Также им-ся случаи начисл. з/пл работникам  за  не
 выполнявшиеся работы, которая депонир. и присваивалась кассиром;
.  своеврем-сть  и  полноту  начисления  и  поступ.  взносов  родителей   за
 содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
. прав-ть составления бух. проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
. прав-ть ведения аналитич. учета по сч. 76;
. соответствие записей аналитич. учета по сч. 76 записям в ж/о  №8,  главной
 книге и балансе.


                          Аудит расчетов с бюджетом

Аудитор должен установить: какие виды  налогов  должно  уплачивать  п/е;  по
каким видам налогов фактич. вед-ся расчеты; соотв. ли это зак-ву;  по  кажд.
виду налогов – прав-ть исчисл. налогов, ставок,  примен.  льгот;  полноты  и
своеврем-тиуплаты платежей в бюдж.; составл.  бух.  проводок  по  начисл.  и
уплате налогов; веден. синт. и аналитич. учета; сотавл.  и  предост.  в  ГНИ
отч-ти по видам налогов.
Для провед. проверки расчетов  с  бюдж.  аудитору  необх.  иметь  нормативн.
базу.
                      Аудит учета производств. запасов
Осн. целью ауди. проверки операций с МЦ явл-ся получ. достоверн.  инф-ции  о
наличии, движен. и оценке имеющ-ся МЦ и соблюд.  установл.  нормат.  произв.
потребл., распред. ст-ти израсх. на пр-во МЦ по объектам калькуляц.
Исходя из этого необх. проверить:
. прав-ть оценки  МЦ  в  учете  (по  фактич.  ст-ти),  ГП  (по  фактич.  или
 плановой), товаров на п/ях торговли (по продажн. или покупной).
. прав-ть примен. первичн. док-тов по  учету  мат-лов  (ПО,  лимитно-заборн.
 карты…)
. прав-ть организ. работы складск. хоз-ва;
. имеется ли на п/ии приказ об установл. круга лиц, кот.  могут  затребовать
 мат-лы, разрешить их отпуск со склада;
. назначены ли приказом МОЛ;
. выполняются ли дог-ры поставки, преьензии;
. прав-но ли оформл. док-ты  по  приходу  и  расходу  мат-лов,  их  внутрен.
 перемещ.;
. прав-но ли осущ-ся Бумат-лов;
. прав-но ли осущ-ся учет заготовл. мат-лов;
. прав-но ли отраж. в учете неотфактур. поставки и МЦ, наход. в пути;
. прав-но ли отражен учет операц. по реализ. мат-лов;
. выделяется ли в платежн. док-тах и первичн. учетн. док-тах НДС;
. прав-но ли произв.  списан.  мат-лов  в  случ.  их  порчи  или  недостачи,
 приняты ли меры к взысканию недостач;
. проводилась ли на п/ии инвентариз. МЦ, оформл. ли рез-ты, прав-но  ли  они
 отражены в учете;
. прав-но ли осущ-ся учет ТМЦ, принятых на ответств. хранение - сч. 002.


                               Аудит учета МБП

При проверке необх. обратить вниман. на:
. обеспечен ли контроль за сохранностью МБП;
. обеспечен ли контроль за соблюд. нормативн. сроков службы МБП  (спецодежды
 и др.)
. прав-но ли осущ-ся учет, порядок выдачи и списан. форменной одежды;
. прав-но ли осущ-ся учет  времен.  (нетитульн.)  приспособл.  и  устройств;
 прав-ть погашен. их ст-ти (износ входит в з-ты по кап.  стр-ву  в  составе
 накл. расходов;
. своевременность провед. и прав-ть оформлен. рез-тов инвентариз. МБП;
. прав-ть учета реализации МБП;
. прав-ть составл. проводок;
. прав-ть отраж. данных синт. и аналитич. учета в гл. книге и балансе.

                       Аудит материалов инвентаризации
Аудитору следует проверить:
. наличие подписей всех членов ИК;
. все док-ты, прилож. к реестрам  д.б.  завизир.  председат.  ИК,  МОЛ  дают
 расписки о том, что к началу инв-ции все расх. и приход. док-ты  на  им-во
 сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности, поступ. на их  отв-сть,
 оприход., а выбывшие списаны в расход;
. свед. о фактич. наличии им-ва и реальности учтенных фин. обяз-тв запис.  в
 инв. описи или акты инв-ции не менее, чем в 2-х экз.
.  фактич.  наличие  им-ва  при  инв-ции  опред.  путем  обязат.   подсчета,
 взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).
. инв. описи заполн. чернилами или шарик. ручкой четко и ясно, без  помарок;
 на кажд. стр. описи указыв. прописью число порядк. номеров МЦ и общий итог
 кол-ва в натуральных пок-лях.
. исправлен.  ошибок  произв-ся  во  всех  экз.  описей  путем  зачеркивания
 неправ.  записей  и  проставления  над  зачеркнутыми  правильных   записей
 (исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и МОЛ).
. в описях не  допуск-ся  оставлять  незаполнен.  строки,  на  послед.  стр.
 незаполн. строки прочеркив-ся.
. на им-во, находящееся на ответств. хранении, арендованное  или  полученное
 для переработки, составляются отдельные описи.
. по оконч. инв-ции могут провод-ся контрольн.  проверки  прав-ти  проведен.
 инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся актом и регистрир. в книге  учета
 контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.
.  по  им-ву,  при  инв-ции  которого  выявлены  отклон.   от   уч.   данных
 составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях отраж. рез-ты  инв-ции,  то
 есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными инв.  описей.  Суммы
 излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв.  в  соответствии  с  их
 оценкой в БУ.
Выявлен. при инв-ции расхожд. фактич.  наличия  им-ва  с  данными  БУ  учета
регулир-ся в след. порядке:
. ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во, оказавш. в излишке, подлежат оприходов.  и
 зачислению на фин. рез-ты с  послед.  установлением  причин  возникновения
 излишка и виновных лиц;
. убыль ценностей в пределах норм,  утвержд.  в  установл.  зак-вом  пор-ке,
 спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на издержки пр-ва и обращения.
В док-тах, представл-мых для оформл. списания  недостач  ценностей  и  порчи
сверх норм  естественной  убыли,  д.б.  решения  следственных  или  судебных
органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание  ущерба
с виновных лиц, либо заключение  о  факте  порчи  ценностей,  полученное  от
отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.
Рез-ты инв-ции д.б. отражены в  учете  и  отч-ти  того  м-ца,  в  кот.  была
закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.
Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций  обобщаются  в  вед-сти  рез-
тов, выявленных инв-цией.
                        Аудит учета кассовых операций
До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:
. созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;
. полноту и своеврем-ть оприходов. денег;
. прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;
. имеются ли подписи в получ. денег, их соответствие (РКО, депонир. сумм);
. прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;
. прав-ть оформл. док-тов при депонировании;
. прав-ть выдачи денег по доверенностям;
. соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе  (расчеты  с  юр.  лицами  –  10
 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);
. создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;
. проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии  ККМ,
 200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или  суммы
 менее уплач.);
. прав-ть составл. бух. проводок,  соответствие  записей  в  кассовой  книге
 ж/о, гл. книге)


                           Аудит операций по р/сч

При аудите следует обратить вним. на:
. соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож.  к  ним
 первичн. док-там;
. имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;
. прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;
. обоснованность  перечисл.  ден.  ср-тв  акцептов.  плат.  док-ми  ч/з  п/о
 (депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;
. прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;
. прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей,  указ.  в  выписках,
 записям в ж/о, гл. книге;
. полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;
. полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;
. реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч


                         Аудит расчетов по счету 69

Осн. задачами явл-ся установл.  прав-ти  начисл.  сумм  платежей,  своеврем.
взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл.  отч-ти.
Исходя из этого необх. проверить:
. пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;
. прав-ть применен. тарифов страх. взносов;
. своеврем. и полноту перечисл. взносов;
. прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий,  выплачив.  из  ср-тв  соц.
 стахов.;
. прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;
. соответствие записей аналитич. и синт. учета  по  сч.  69  записям  в  гл.
 книге и балансе;
. прав-ть и своеврем.  составл.  форм  отч-ти  по  видам  страх.  взносов  и
 своеврем. их сдачи в соотв. фонды.


                         Проверка валютных операций

При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал.  операц.  и
вал. операц., связ. с движен.  капитала,  т.к.  тек.  вал.  операц.  осущ-ся
резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла –  только  по
спец. разреш. ЦБ.
К тек. вал. операц. относ-ся:
. переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту  и  импорту  товаров
 на срок не более 180 дн.;
. получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;
. переводы неторг. хар-ра;
К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся:
. прямые инвестиции (вложен. в УК);
. портфельн. инвестиц. (покупка цб);
. переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва,  включ.  землю  и
 недра;
. предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;
. отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.
При проведен. аудита необходимо установить:
. законность открытия вал. счетов;
. соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож.  первичн.  док-
 тах;
. правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;
. своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;
. прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;
. прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;
. прав-ть составл. бух. проводок;
. полноту и своеврем.  зачисл.  вал.  выручки  орг-ций-экспортеров,  являющ.
 резидентами, на их вал. транз. счета;
. прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.


                    Аудит ден. док-тов и переводов в пути

Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые  марки,  проездные
билеты, собств. акции,акции др. п/ий,  марки  госпошлины,  вексельн.  марки,
авиабилеты и др. док-ты.
При аудите необх. проверить:
. прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)
. прав-ть составл. бух. проводок, а  т.ж.  соответств.  записей  по  сч.  56
 записям в ж/о 3 и гл. книге;
. наличие ден. док-тов в кассе;
. при наличии путевок – за счет  каких  источников  приобрет.,  какая  часть
 оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае  выдачи  путевок
 не работн. п/я.
Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты,  на  основан.
кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден.  ср-ва,  сдаваем.  в
кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы,  перечисл.  др.  п/ем,
но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.
Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок



                Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов  инв-ции  расчетов
и их сверки.
1) Расчеты с поставщиками:
. наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;
. при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов.  и  причину
 образов.;
. имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли  меры  по  ее
 взыскан.;
. прав-ть выделен. в учете  и  док-тах  НДС,  а  т.ж.  своеврем.  и  полноту
 предъявлен. бюджету;
. полнота оприход. МЦ;
. предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета;
. при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.
2) Расчеты с покупателями:
. заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;
. реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета
. прав-ть учета с векселями.


                       Аудит расчетов с подотч. лицами

Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр.  привлекать  к  работе
ассистентов.
При проверке необходимо обратить вним-ние:
. имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;
. прав-ть возмещен. командир. расходов;
.  имеется  ли  командир.  удостовер.  с  отметками  в   месте   пребыв.   в
 командировке;
. прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;
. наличие оправдат. док-тов;
. полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;
. прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;
. прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.


                     Аудит расчетов по совместн. деят-ти

Совм. деят-ть без создания юр. лица  осущ-ся  на  основе  договора  м/у  его
участниками. Им-во, объедин. участниками для  совместн.  деят-ти,  учитыв-ся
на обособл. балансе у того участника,  кот.  в  соотв.  с  дог-ром  поручено
веден. общ. дел.
Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ.  дела,  не  включ-
ся.
Кажд. участник свою долю приб., получ. в  рез-те  совм.  деят-ти,  включ.  в
состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.
В процессе аудита необх. проверить:
. заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я  явл-
 ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во,  порядок  распред.
 дохода и т.д.);
. ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;
. прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;
. прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;
. прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во  платится  сам-но  кажд.  уч-
 ком).

                       Аудит расчетов по оплате труда
Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден.  зак-ва  при  начисл.  з/пл,
удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.
Источники инф-ции: аналит. и синт.  данные  по  сч.  70,  88/фонд  потребл.,
76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн.  карточки),  листки
о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.
При аудите необх. проверить:
. наличие штатн.  распис.  на  работн.  с  поврем.  о/тр  и  табелей  отраб.
 времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;
. наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр  сдельщикам,  прав-ть  примен.
 тарифн. ставок;
. прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);
. прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;
. прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;
. прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;
. прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета;
. прав-ть учета расчетов с депонентами.


                       Аудит прав-ти формиров. прибыли

В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а  т.ж.
формы 2.
В ходе проверки аудитор должен проверить:
. наличие приказа по учетн. политике с  указан.  м-да  определ.  выручки  от
 реализац.;
. аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть  и  достоверн.
 отражен. сумм приб. и убытков;
. если п/е реализ. прод-цию за СКВ  –  прав-ть  перевода  в  рубли,  прав-ть
 отнес. курс. разниц;
. прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва
. прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);
. прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;
. прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);
. прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;
. прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.


                         Аудит использования прибыли

Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:
1) направл. на создан., пополнение  спец.  фондов,  образов.  кот.  предусм.
 учредит. док-ми или решением учредит. – фонд  накопл.,  фонд  соц.  сферы,
 фонд потребл.
2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88
Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.

           Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения
. законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;
. прав-ть и обоснованность расходов. фондов;
. соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.
              Аудит капитала, обоснованности создания резервов
При проверке необх. установить:
. прав-ть формиров. УК;
. своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;
.  прав-ть  ведения  учета  по  сч.  86,  87,  обоснованность  начислен.   и
 расходован. ср-тв по этим счетам;
. прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в  синт.  и
 аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.
. наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;
. целевое расходов. резервов;
. рез-ты инвентаризац. резервов;


                        Аудит учета кредитов и займов

При проверке необходимо установить:
. наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов  и  ссуд
 др. п/ям и своим раб-кам;
. на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям  дог-
 ра;
. полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;
. прав-ть уплаты %% за кредит;
. прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;
. законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б.  подтвержд.
 док-ми;
. законность и обоснован.  получ.  от  др.  п/ий  ссуд,  а  т.ж.  полноту  и
 своеврем. их погашен.;
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.


                         Аудит отч-ти эк. субъектов

Помимо проверки бух. отч-ти эк. субъекта на соответствие действ.  законодат.
и нормативн. док-там, аудитору слебует проследить  прав-ть  составлен.  всех
форм отч-ти.
Проверка отч-ти проводится в соотв. с порядком  заполнен.  отч-ти,  утвержд.
МФ.
Проверка должна пров-ся по 2-м направл.:
1) взаимоувязка пок-лей отч-ти м/у собой по всем формам отч-ти –  на  основе
спец. разработ. таблиц взаимоувязки показ-лей отч-ти;
2) прав-ть заполнен. форм отч-ти на основан. гл. книги и др. регистров БУ  –
осущ-ся по кажд. форме бух. отч-ти раздельно путем сопоставлен.  пок-лей  из
формы с остатками и оборотами по счетам гл. книги или др. регистра.

                   Аудит отч-ти  субъектов малого пред-ва
При проверке необходимо установить:
. прав-ть опред. категорий, относящ. к малым.
. прав-ть отнесен. малого п/я к соответств. профилю, кот. опред-ся по  наиб.
 доле прод-ции в объеме реализ.;
. прав-ть веден. БУ на малом п/ии (сам-но выбирают форму);
. прав-ть примен. льгот при уплате налогов и др. платежей.

                  Особенности провед. аудита в условиях КОД
КОД п/я исп-ся, когда с помощью ПК осущ-ся обработка значит. объемов  учетн.
инф-ции.
Использ. ПК приводит к измен. отд. эл-тов организ. БУ и внутр. контроля:
. для проверки хоз. операц. исп-ся т.ж. док-ты на машиночит. носителе;
. постоян. нормат.-справ. пок-ли м.б. проверены по данным, хранящ. в  памяти
 ПК;
. повышен. оперативн-ти  и  удобства  использ.  учетн.  и  отчетн.  инф-ции,
 совмещ. синт. и аналит. учета.
Аудитор не должен принуждать проверяем. эк. субъекта к примен. системы  КОД,
известной аудитору. Рекомендац. аудитора возможна, если аудитор оказыв.  эк.
субъекту сопутств. аудиту услугу по организ. системы КОД.
Эк. субъект обязан предоставить аудитору доступ к системе КОД.
А/р должен изучить все существ. вопросы организ. обработки учетн.  данных  в
системе  КОД,  програмн.  обеспеч.  КОД,   возможности   компьют.   системы,
квалификац.  персонала  в  области  КОД,  надежн.  системы  внутр.  контроля
провер. эк. субъекта.


                      Оценка аудитором рез-тов проверки

По рез-там ауд. проверки а/р должен составить отчет. При этом следует  иметь
в виду, что излож. общих рез-тов проверки состоян.  внутр.  контроля  у  эк.
субъекта должно включать: общую оценку соответств. СВК  масштабам  и  хар-ру
деят-ти  орг-ции;  описан.  выявл.  в  ходе  аудита  существ.  несоотв.  СВК
масштабам и хар-ру деят-ти.
Излож. общих рез-тов  проверки  БУ  и  отч-ти  д.  охватывать:  общ.  оценку
соблюд. установл. порядка  веден.  БУ  и  подготовку  бух.  отч-ти;  описан.
выявл. существ. наруш. порядка веден. БУ и подготовки бух. отч-ти.
Излож. общ. рез-тов проверки  соблюд.  зак-ва  должно  включ.:  общ.  оценку
соотв. во всех существ. отнош. соверш.  фин.-хоз.  операц.  действ.  зак-ву;
описан. выявл. в ходе А. существ. несоотв. соверш. операций зак-ву;  указан.
на отв-ть эк. субъекта за несоблюд. зак-ва.


                       Аудиторские заключения, их виды

АЗ  –  мнение  аудитора  о  достоверн-ти  бух.  отч-ти,  а  также  мнение  о
способности данного п/я  продолжать  свою  деят-ть  и  исполнять  обяз-ва  в
ближайшей перспективе (не менее 12 месяцев).
Аудитор по итогам проверки должен выразить свое  мнение  о  достоверн.  бух.
отч-ти в форме:
. Безусловно-положит. –  означ.,  что  отч-ть  подгот.  таким  образом,  что
 обеспеч. во всех существ. аспектах отраж. акт. и пас. и фин. рез-тов деят-
 ти исходя из нормативн. актов, регулир. БУ и отч-ть.
. Условно-положит.– означ., что за исключен. определ. обстоят-тв, кот.  д.б.
 подробно охарактеризованы а/ром, отч-ть подготовл. так,  что  обеспеч.  во
 всех существ. аспектах верное отраж. им-ва, обяз-тв и фин. рез-тов деят-ти
 п/я.
. Отрицательное – означ., что в связи  с  опред.  обстоят.  отч-ть  обеспеч.
 достоверн. отражен. активов, пассивов и фин. рез-тов.
. Отказ от выражения мнения означ., что в рез-те опред. обст-тв  аудитор  не
 может выразить своего мнения.
В АЗ д.б. ясно и полно отраж. все существ. обст-ва, приведш. к  составл.  АЗ
в форме, отличной от безусл. положит. и если это возможно – оценку в  стоим.
выражен. влиян. таких обстоят. на бух. отч-ть эк. субъекта.
К АЗ прилаг.  бух.  отч-ть  в  отнош.  кот.  провод-ся  аудит.  Отч-ть  д.б.
составл.  с  учетом  поправок,  предлож.  а/ром,  либо  с  прилож.   перечня
поправок, кот. следует произвести в отч-ти.

               Контроль издержек пр-ва по статьям калькуляции
При проверке необходимо установить:
. прав-ть классификации з-т на пр-во прод-ции
Различают:
- по эк. роли в процессе пр-ва (основн. и накладн.)
- по составу (одноэлем. и комплексные)
- по способу включ. в с/ст-ть (прям. и косвен.)
- по отнош. к объему пр-ва (условно-перем. и условно-постоян.)
- по периодичн. возникн. (тек. и единоврем.)
- по участию в процессе пр-ва (произв. и коммерч.)
- по эффективн. (прозводит. и непроизводит.)
. прав-ть учета з-т на пр-во прод-ции по статьям калькул.
. прав-ть учета и списания: мат. з-т, з-т на о/тр,  отчисл.  ФСС,  расх.  на
 подг. и освоен. пр-ва, потерь от брака, ОПР, ОХР, НЗП
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета з-т;
. прав-ть примен. м-дов учета з-т и калькулир. с/ст-ти прод-ции;
. прав-ть составл. бух. проводок;
. соответств. записей по счетам з-т записям в гл. книге и балансе.

                      Аудит з-т на пр-во по эк. группам
При проверке след. обратить вним. на:
Мат. затраты:
. прав-ть оценки МЦ, отраж. в учете процесса приобрет. и  заготовл.  мат-лов
 в зав-ти от учетн. политики п/я;
. имели ли масто факты списан. на с/ст-ть мат-лов, не использ.  в  пр-ве,  а
 т.ж. списан. НДС;
. прав-ть оценки и списан. возвратн. отходов;
. прав-ть списан. на с/ст-ть недостачи МЦ;
Затраты на оплату труда:
. имеются ли полож. о порядке выплаты премий за произв. рез-ты (если  нет  –
 то за счет собств. приб., спецфонды)
. не включ. премии, сат. помощь, надбавки…

Отчисл. на соц. нужды

Амортизац. ОС
. прав-ть начисл. амортизац.

Прочие затраты

. к ним относ-ся – налоги, сборы, отчисл. спец. внебюдж.  фонды,  отчисл.  в
 страх. фонды, платежи  за  вредн.  выбросы,  по  обязат.  страхов.  им-ва,
 платежи  по  кредитам,  з-ты  на  командировки,  оформл.  загранпаспортов,
 вознагр. за изобретен., з-ты на  переподг.  кадров,  оплата  услуг  связи,
 износ НМА, з-ты на гарант. ремонт и др.




смотреть на рефераты похожие на "Аудит"