Предпринимательство

Повышение эффективности предприятий путем размещения их в оффшорных зонах

                                                                Приложение 1



                    Данные о налогообложении лицензионных


                     платежей по международному договору


|Страна       |Где уплачивается налог, если у          |Ссылка на статью  |
|регистрации  |лицензиара нет в России постоянного     |договора об       |
|компании –   |представительства?                      |избежании двойного|
|лицензиара   |                                        |налогообложения   |
|             |                                        |                  |
|США          |Только в США, но очень много оговорок.  |Статья 12         |
|             |Внимание! К компаниям, не уплачивающим  |                  |
|             |американские налоги (например, к        |                  |
|             |некоторым делаверским LLC), договор об  |                  |
|             |избежании двой-ного налогообложения     |                  |
|             |вообще не относится – к таким компаниям |                  |
|             |применяются правила налогообложения как |                  |
|             |к компаниям из стран, с которыми нет    |                  |
|             |договора.                               |                  |
|Кипр         |Только на Кипре (по ставке 4,25%)       |Статья 6          |
|Австрия      |Только в Австрии по обычной ставке      |Статья 7          |
|             |налога для местных предприятий          |                  |
|Бельгия      |Только в Бельгии по обычной ставке      |Статья 12         |
|             |налога для местных предприятий          |                  |
|Канада       |В Канаде по обычной ставке для местных  |Статья 12.2       |
|             |предприятий и может удерживаться в      |                  |
|             |России по ставке не более 10%           |                  |
|Монголия     |Только в Монголии по обычной ставке     |Статья 12         |
|             |налога для местных предприятий, может   |                  |
|             |также удерживаться и в России           |                  |
|Дания        |Только в Дании по обычной ставке для    |Статья 12         |
|             |местных предприятий                     |                  |
|Финляндия    |Только в Финляндии по обычной ставке для|Статья 9          |
|             |местных предприятий                     |                  |
|Франция      |Только во Франции по обычной ставке для |Статья 6          |
|             |местных предприятий                     |                  |
|Германия     |Только в Германии по обычной ставке для |Статья 12         |
|             |местных предприятий                     |                  |
|Индия        |В Индии по обычной ставке для местных   |Статья 12         |
|             |предприятий и может удерживаться в      |                  |
|             |России по ставке не более 20%           |                  |
|Италия       |Только в Италии по обычной ставке для   |Статья 5          |
|             |местных предприятий                     |                  |
|Малайзия     |В Малайзии по обычной ставке для местных|Статья 11         |
|             |предприятий и дополнительно может       |                  |
|             |удерживаться в России по ставке не более|                  |
|             |10%                                     |                  |
|Нидерланды   |Только в Нидерландах по обычной ставке  |Статья 9          |
|             |для местных предприятий                 |                  |
|Норвегия     |Только в Норвегии по обычной ставке для |Статья 5          |
|             |местных предприятий                     |                  |



|Испания       |В Испании по обычной ставке для местных |Статья 7          |
|              |компаний, однако может дополнительно    |                  |
|              |удерживаться в России по ставке не более|                  |
|              |5%                                      |                  |
|Швеция        |Только в Швеции по обычной ставке для   |Статья 12         |
|              |местных предприятий                     |                  |
|Великобритания|Только в Великобритании по обычной      |Статья 12         |
|              |ставке для местных предприятий          |                  |
|Ирландия      |В Ирландии по обычной ставке для местных|Статья 12         |
|              |предприятий                             |                  |
|Южная Корея   |В Корее по обычной ставке для местных   |Статья 12         |
|              |предприятий, однако статья 12.2         |                  |
|              |оставляет возможность для России        |                  |
|              |установить налог не более 5%            |                  |
|Украина       |На Украине по местным ставкам и         |                  |
|              |дополнительно удерживается в России не  |                  |
|              |более 10%                               |                  |
|Польша        |В Польше по ставке для местных          |Статья 11.1       |
|              |предприятий и может дополнительно       |                  |
|              |удерживаться в России по ставке не более|                  |
|              |10%                                     |                  |
|Болгария      |В Болгарии по ставке для местных        |Статья 12         |
|              |предприятий и может дополнительно       |                  |
|              |удерживаться в России по ставке не более|                  |
|              |15%                                     |                  |
|Румыния       |В Румынии по ставке для местных         |Статья 12         |
|              |предприятий, однако, статья 12.2        |                  |
|              |оставляет для России возможность        |                  |
|              |установить налог не более 10%           |                  |
|Япония        |Только в Японии по обычной ставке для   |Статья 9          |
|              |местных компаний и дополнительно        |                  |
|              |удерживается в России по ставке не более|                  |
|              |10%                                     |                  |
|Чехия         |В Чехии, но могут облагаться налогом в  |Статья 12         |
|              |России по ставке 10%                    |                  |
|Словакия      |В Словакии, но могут облагаться в России|Статья 12         |
|              |по ставке 10%                           |                  |
|Беларусь      |В Белоруссии по обычной ставке для      |Статья 11         |
|              |местных компаний и дополнительно        |                  |
|              |удерживается в России по ставке не более|                  |
|              |10%                                     |                  |
|Мали (в силу  |Только в Мали                           |Статья 7          |
|не вступил)   |                                        |                  |
|Марокко (в    |Только в Марокко                        |Статья 7          |
|силу не       |                                        |                  |
|вступил)      |                                        |                  |
|Вьетнам       |Во Вьетнаме по ставке для местных       |Статья 12.2       |
|              |предприятий и может дополнительно       |                  |
|              |удерживаться в России по ставке не более|                  |
|              |15%                                     |                  |
|Страны, с     |Уплачивается дважды: в России           |Инструкция №34    |
|которыми у    |удерживается у источника платежа по     |Госналогслужбы,   |
|России нет    |ставке 20%, а в стране нахождения       |пункт 5.1.7       |
|договоров об  |компании включается в общую сумму дохода|                  |
|избежании     |и подлежит обложению по стандартной     |                  |
|двойного      |ставке (если там вообще есть налоги и   |                  |
|налогообложени|если иностранный налог не засчитывается)|                  |
|я             |                                        |                  |



смотреть на рефераты похожие на "Повышение эффективности предприятий путем размещения их в оффшорных зонах"