La palabra "cooperativa" evoca diferentes emociones en todos: en los años 90, algunos invirtieron dinero de manera rentable, mientras que otros simplemente lo malgastaron sin recibir nada a cambio. Para algunos, el concepto de una cooperativa de producción es generalmente incomprensible, qué características y deficiencias tiene, quién puede participar en ella y qué documentos se necesitan para esto. Le informaremos sobre los requisitos para los participantes en una cooperativa de producción, su composición y la esencia de la organización hoy.

¿Qué es una cooperativa de producción?

Otro nombre para la PC se considera un artel, cuyo criterio principal para la actividad es la asociación de ciudadanos de forma voluntaria. Puede ser producción, comercio u otra actividad económica implementada de diversas formas.

La presencia de aportes en acciones es una práctica común, pero también se permite la participación laboral personal. Además, no solo una persona física, sino también una persona jurídica puede ser miembro de una cooperativa, pero esto debe reflejarse en los documentos constitutivos de la PC.

Este video te dirá qué es una cooperativa de producción:

Variedades de organización.

En muchas regiones del país, está muy extendida una asociación de ciudadanos que se dedican a la producción de productos agrícolas. El ejemplo más simple de una PC agrícola (cooperativa de producción agrícola) puede ser la unión de dos familias campesinas - en una hacen heno, en la otra cuidan la vaca, y la leche se reparte según los esfuerzos y medios invertidos. Aunque el PC no puede tener solo dos miembros por ley.

La mayoría de las veces, las cooperativas agrícolas son una forma de autoempleo que le permite combinar esfuerzos y medios para lograr objetivos comunes. La asociación voluntaria de ciudadanos le permite comprar equipos agrícolas costosos, recibir préstamos en condiciones favorables, proporciona una recolección y venta más racional de la cosecha.

Rasgos característicos

Cada forma de organización tiene sus propias características. Una cooperativa de producción tiene las siguientes características:

1. La participación en el PC es totalmente voluntaria.
2. Cada participante es propietario de una parte de la empresa.
3. Cualquier miembro del PC tiene derecho a voto en la asamblea general.
4. Los fundadores de la PC lo crean para una actividad específica.
5. Los miembros del PC están obligados a tomar participación material o personal en la actividad.

Como cualquier forma de propiedad, una PC tiene ciertas desventajas y ventajas. La presencia de un plan debidamente elaborado para la implementación de actividades y un liderazgo competente puede eliminar casi por completo las deficiencias, dejando solo las ventajas.

Ventajas y desventajas

Cualquier miembro del PC puede vender su parte; esta es una gran ventaja, es mucho más difícil de vender en términos monetarios. Además, una ventaja indudable es la posibilidad de una implementación más rápida de las metas a través de la consolidación de esfuerzos y medios. A menudo, unir fuerzas es la única manera de realizar lo que se ha planeado.

La principal desventaja de una cooperativa de producción es la responsabilidad de la propiedad personal. Una persona jurídica organizada en una forma es responsable únicamente de la propiedad de la empresa, sin afectar los fondos personales de los propietarios. En una cooperativa, en caso de que surjan deudas como resultado de la actividad económica, las deudas deben ser reembolsadas por los participantes en la cantidad de partes proporcionales.

La generalidad del caso en sí también puede atribuirse a la elección analfabeta del presidente de la cooperativa de producción por parte de los participantes en la cooperativa de producción, puede aparecer una cierta falta de propiedad de la actividad.

Características de los controles.

De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, una cooperativa no puede tener menos de 5 miembros individuales. Estos no son necesariamente ciudadanos de Rusia: los extranjeros y los apátridas pueden participar en la cooperativa. Son los miembros de la cooperativa los que constituyen el órgano de gobierno más importante: la asamblea general de participantes. Tienen derecho a elegir los órganos ejecutivos: el consejo, el presidente, etc.

Los órganos ejecutivos administran el CP, tomando las decisiones que son de su competencia, sin perjuicio de las cuestiones que son decididas exclusivamente por la asamblea general. El presidente y otros miembros de la junta del PC pueden ser privados de sus poderes en cualquier momento por decisión de la asamblea general de participantes.

Sobre los fundadores y el número mínimo (número de miembros) de participantes en la cooperativa de producción, su composición, responsabilidad por obligaciones, derechos y obligaciones se describirá a continuación.

Miembros del PC

Lo primero que todo miembro del PC debe saber es que todos sus miembros están obligados a asumir la responsabilidad subsidiaria. En palabras simples, cuanto más invierte, mayor es la responsabilidad. Si la cooperativa tiene deudas, sus socios responden de ellas con sus bienes muebles.

Si una cooperativa de producción incluye una persona jurídica, también es responsable de su propiedad en acciones proporcionales a la tenencia de acciones.

Documentos constituyentes

El único documento en una cooperativa de producción es el Acta Constitutiva. Sus puntos no deben contradecir los actos legislativos y reglamentarios de la Federación Rusa.

Guiados por la carta, se emiten órdenes y otros documentos para garantizar actividades eficientes.

Capital autorizado

El valor mínimo del capital autorizado no está definido por la ley, los participantes lo determinan por sí mismos, en función de los fondos necesarios para la actividad. En este caso, es posible depositar no solo dinero en efectivo, sino también bienes necesarios para el funcionamiento normal de la PC. La contribución de fondos en forma de propiedad superior a 25,000 rublos debe ocurrir después de una evaluación independiente.

El único requisito para el capital autorizado es el aporte por parte de cada uno de los partícipes de una participación del 10% de su participación hasta el registro oficial de la PC. En el momento de la documentación, los miembros deben determinar de forma independiente el tamaño del capital autorizado y organizar la recaudación de fondos y bienes por al menos el 10% del monto total. El resto de los fondos, los participantes de la cooperativa están obligados a pagar dentro de un año a partir de la fecha de registro.

Una cooperativa de producción une a los ciudadanos de forma voluntaria. Dependiendo de la carta de la organización, las personas jurídicas pueden incluirse en ella. Como toda organización, una cooperativa de producción tiene características propias, un número mínimo de participantes y está subordinada a los órganos de gobierno en cumplimiento de lo dispuesto en los documentos constitutivos.

Este video le dirá qué cooperativa es mejor elegir por sí mismo:

Una cooperativa de producción (artel) es una asociación voluntaria de ciudadanos sobre la base de la membresía para la producción conjunta y otras actividades económicas basadas en su trabajo personal y otra participación y la asociación de acciones de propiedad por parte de sus miembros (participantes). El documento de fundación de una cooperativa puede prever la participación de personas jurídicas en sus actividades. Una cooperativa es una entidad legal - una organización comercial.

Número de participantes

El número de socios de la cooperativa no puede ser inferior a cinco personas. Los miembros (participantes) de la cooperativa pueden ser ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros, apátridas. Una persona jurídica participa en las actividades de la cooperativa a través de su representante de conformidad con el estatuto de la cooperativa.

Los ciudadanos de la Federación Rusa que hayan cumplido dieciséis años y hayan hecho la contribución de participación establecida por los estatutos de la cooperativa pueden ser miembros de una cooperativa. El número de socios de la cooperativa que hayan hecho una aportación de acciones, participando en las actividades de la cooperativa, pero sin tomar participación de trabajo personal en sus actividades, no podrá exceder el veinticinco por ciento del número de socios de la cooperativa tomando trabajo personal. participación en sus actividades.

unidad de confianza

El tamaño mínimo y máximo del capital social no está limitado. Esto se debe al hecho de que, en caso de propiedad insuficiente de la cooperativa, sus miembros asumen una responsabilidad adicional (subsidiaria).

Propósitos de la creación

La cooperativa de producción se crea con el propósito de obtener ganancias y puede dedicarse a cualquier actividad no prohibida por la ley. Al mismo tiempo, para ciertos tipos de actividades, es necesario obtener un permiso especial (licencia).

Los órganos de gobierno

El órgano supremo de gobierno de la cooperativa es junta general de sus miembros. En una cooperativa con más de cincuenta socios, un Consejo de Supervisión. Los órganos ejecutivos de la cooperativa incluyen directorio y (o) presidente de la cooperativa. Solo los socios de la cooperativa pueden ser miembros del consejo de vigilancia y miembros del directorio de la cooperativa, así como el presidente de la cooperativa. Un miembro de una cooperativa no puede ser simultáneamente miembro del consejo de supervisión y miembro del consejo (presidente) de la cooperativa.

Junta general de socios de la cooperativa

La asamblea general de miembros de la cooperativa tiene derecho a considerar y decidir sobre cualquier asunto de la formación y actividades de la cooperativa. Son competencias exclusivas de la asamblea general de socios de la cooperativa:

aprobación del acta constitutiva de la cooperativa, haciéndole cambios;

determinación de las principales actividades de la cooperativa;

admisión a la membresía de la cooperativa y exclusión de los miembros de la cooperativa;

establecer el monto del aporte social, el monto y procedimiento para la formación de fondos cooperativos; determinación de las instrucciones para su uso;

la formación de un consejo de supervisión y la terminación de los poderes de sus miembros, así como la formación y terminación de los poderes de los órganos ejecutivos de la cooperativa, si este derecho, según el estatuto de la cooperativa, no ha sido transferido a su consejo de vigilancia;

elección de la comisión de auditoría (auditor) de la cooperativa, extinción de poderes de sus socios;

aprobación de informes anuales y balances, conclusiones de la comisión de auditoría (auditor) de la cooperativa, auditor; distribución de utilidades y pérdidas de la cooperativa;

tomar decisiones sobre la reorganización y liquidación de la cooperativa;

creación y liquidación de sucursales y oficinas de representación de la cooperativa, aprobación del reglamento de las mismas;

resolver dudas sobre la participación de la cooperativa en sociedades mercantiles y sociedades, así como sobre el ingreso de la cooperativa en sindicatos (asociaciones).

El acta constitutiva de la cooperativa podrá incluir otras cuestiones de las actividades de la cooperativa que sean de competencia exclusiva de la asamblea general de socios de la cooperativa. La asamblea general de socios de la cooperativa está autorizada para tomar decisiones si a la asamblea asisten más del cincuenta por ciento el número total de socios de la cooperativa. La asamblea general de los socios de la cooperativa toma sus decisiones por mayoría simple de votos de los socios de la cooperativa presentes en esta asamblea, salvo disposición en contrario de esta Ley Federal o de los estatutos de la cooperativa. cada miembro cooperativa, independientemente del tamaño de su parte, tiene al tomar decisiones por la asamblea general de miembros de la cooperativa un voto.

Las decisiones sobre la modificación de los estatutos de una cooperativa, sobre la reorganización (con excepción de la transformación en una sociedad comercial o empresa) y sobre la liquidación de una cooperativa se toman por las tres cuartas partes de los votos miembros de la cooperativa presentes en la asamblea general. La decisión de transformar una cooperativa en sociedad mercantil o empresa se toma por decisión unánime de los socios de la cooperativa.

La decisión de expulsar a un socio de la cooperativa se toma por dos tercios de los votos de los socios de la cooperativa presentes en la asamblea general. Las cuestiones relativas a la competencia exclusiva de la asamblea general de socios de la cooperativa no pueden transferirse a la decisión del consejo de supervisión de la cooperativa o de los órganos ejecutivos de la cooperativa.

Una de las formas de actividad económica es la cooperativa de producción. La organización se crea con el objetivo de obtener un beneficio como resultado de la actividad laboral de los miembros del artel. En el proceso de trabajo se utilizan los medios de producción que son de propiedad compartida.

Creación de un artel

Para crear una organización llamada cooperativa de producción, es necesario tener al menos cinco ciudadanos interesados ​​en su surgimiento. al mismo tiempo ellos desarrollar una estrategia y dirección para el desarrollo ocupaciones. Los miembros de Artel pueden ser personas de varias nacionalidades y entidades legales. Además, cada miembro del artel debe ser mayor de 16 años.

Lo que distingue a una cooperativa de producción de otras formas de asociaciones empresariales es que tienen propiedad conjunta y responsabilidad conjunta por los resultados del trabajo. La propiedad pertenece a los miembros del artel de acuerdo con el número de acciones aportadas por cada miembro.

Una cooperativa de producción es un colectivo de trabajo que tiene una personalidad jurídica y un estatuto que refleja todas las áreas de actividad y aspectos organizativos. El primer paso para crear un artel es su registro ante la autoridad fiscal. En este caso, se deberán presentar los siguientes documentos:

• solicitud en la forma prescrita;
• detalles del pasaporte de todos los fundadores;
• estatutos;
• el sistema de tributación utilizado;
• la dirección exacta;
• documentos para una persona jurídica, si uno es miembro de los fundadores.

Al crear un artel, uno debe guiarse por las leyes "Sobre una cooperativa de producción" del 8 de mayo de 1996 No. 41 FZ y "Sobre el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales".

Las características principales de la creación de un artel son la voluntariedad cuando cada participante se une y la disponibilidad de documentos sobre la dirección de la actividad y la interacción dentro del equipo, la carta.

Cada miembro del artel tiene la responsabilidad financiera con su propiedad, que se llama subsidiaria. Al mismo tiempo, todos el beneficio se distribuye entre los accionistas después del pago de impuestos y la reserva dejada para el desarrollo de la empresa según cuotas de participación.

El número de miembros del artel no tiene límite, pero dependiendo del número de ellos, el sistema de gestión cambia.

Características de la forma cooperativa de gestión.

Se crea una cooperativa de producción como una composición única. Esta es la única forma de actividad económica hasta ahora, cuando se combinan capitales y personas, quienes a través de la actividad laboral recibirán ganancias al combinar su trabajo y capital. Están interconectados como accionistas, por lo que surgió la producción, y como empleados, por lo tanto, al votar, cada uno tiene un voto.

Se crea una estructura de autogobierno y se combinan capital y trabajo, propiedad y actividad laboral. Además, la participación puede hacerse tanto en efectivo como en forma material en términos de dinero. Al mismo tiempo, al salir del artel, la participación no se recupera, se transfiere a uno de los miembros de la cooperativa y solo se reembolsa su valor monetario, lo que no permite destruir la base material creada inicialmente.

Sin embargo, esta forma de propiedad en la Federación Rusa no muy utilizado en virtud de su responsabilidad subsidiaria por las actividades de la empresa.

El órgano supremo de gobierno de artel es la asamblea general, donde, independientemente del número de acciones, cada miembro de la cooperativa tiene un voto. La reunión se considera válida si están presentes al menos la mitad de los miembros del artel. La decisión se considera adoptada si al menos dos tercios de los votos votan a favor. En la reunión se tratan los siguientes temas:

• dirección de la actividad laboral;
• admisión y exclusión de miembros de artel;
• el tamaño de las contribuciones de acciones;
• elección del titular, del consejo de vigilancia, de los órganos ejecutivos y del consejo de auditoría;
• aprobación del informe anual y resultados de desempeño;
• Decisión de disolver o incorporar asociaciones.

Dado que la responsabilidad de los socios de la cooperativa por las deudas es subsidiaria, la actividad de la empresa está bajo el control constante de los socios ordinarios del artel. Al mismo tiempo, cualquier accionista puede convertirse en el iniciador de la junta general si tiene buenas razones para impugnar las actividades de los órganos ejecutivos que actúan en nombre de artel.

Si la cooperativa es pequeña, hasta 10 miembros, entonces todos los que se encarguen de esto pueden resolver problemas organizativos y económicos. pero en el futuro se selecciona un líder de equipo, que recibe el derecho de firmar y habla en nombre del artel en todas las instancias. En tal caso, los restantes miembros podrán ejercer estas funciones por representación.

Si un artel tiene más de 50 miembros, ya se crea un consejo de supervisión, un órgano ejecutivo y se elige un presidente. Todos ellos deben ser miembros de una cooperativa de producción y ejercer sus funciones por decisión de la asamblea general con relevo parcial o total de su trabajo principal.

Importante para la actividad de la empresa es la presencia de la comisión de auditoría, que se selecciona de los miembros de la cooperativa. Al conocer el informe anual sobre los resultados de las actividades económicas y financieras de la empresa, será también preceptivo el informe de la comisión de auditoría.

Al elegir los órganos de gobierno, es necesario delinear las responsabilidades de cada órgano. Entonces la participación de un miembro de la cooperativa en dos comisiones es inaceptable, ya que sólo el control mutuo ayudará a la cooperativa a cumplir con las normas legales y desarrollarse.

Si el tema de transformar una cooperativa de producción en otra asociación económica está en la agenda, la decisión debe tomarse por unanimidad.

Actividad laboral de la empresa

La finalidad de crear una cooperativa es obtener un beneficio de la actividad económica. Por lo tanto, la cooperativa debe tener un mayor número de socios involucrados en actividades laborales. El estatuto siempre contiene una cláusula, cuántos miembros de la cooperativa pueden tener solo una parte y no participar en actividades. Por lo general, esto es una cuarta parte de la nómina total.

Una cooperativa de producción puede declarar sus actividades en cualquier industria. En algunos casos requerido para obtener una licencia para algunos tipos de productos. Una cooperativa es una entidad legal, tiene datos bancarios y puede entablar relaciones mercantiles y monetarias tanto con empresas como con individuos.

Una cooperativa puede tener hasta el 30% del número total de empleados y celebrar contratos con ellos para la producción de trabajo. La cooperativa puede actuar como contratista, subcontratista y participar en subastas para obtener un pedido.

Relaciones laborales en el equipo.

La cooperativa creada, a medida que se expande, puede constar de varios grupos que aseguren las actividades de la empresa:

• accionistas que trabajan en la producción;
• trabajadores contratados;
• accionistas pasivos;
• aparato administrativo y ejecutivo, integrado por accionistas.

Los derechos de los trabajadores contratados se ejercen mediante la celebración de un contrato colectivo de trabajo con ellos, que prevé todas las garantías del Código del Trabajo. Esto incluye la atención sociosanitaria, la jornada laboral, el derecho a vacaciones y otras garantías sociales. Los trabajadores contratados pueden representar hasta el 30% del número total de cooperativas.

Para los socios de una cooperativa que estén sujetos al estatuto, las garantías sociales no deben ser inferiores a las prescritas por la ley. Ellos Se pueden ampliar beneficios y pagos por trabajo ser significativamente mayor que los trabajadores asalariados. Sin embargo, los requisitos de protección laboral y las normas sanitarias e higiénicas en la empresa deben observarse de la misma manera que en las empresas unitarias.

Los propietarios pasivos de acciones en una cooperativa de producción no representan más del 25% del número total de empleados. Apoyan financieramente las actividades de la cooperativa. El aparato administrativo-ejecutivo recibe los salarios fijados para cada individuo en la asamblea general de accionistas.

Los miembros de la cooperativa deben pagar una contribución anual al fondo de acciones del artel y en todo lo posible mantener la eficiencia de la producción, porque son los propietarios. La cuota anual de acciones se fija en la junta general de accionistas y es obligatoria.

Establecimiento de un fondo mutuo.

Al unirse a una cooperativa, cada miembro de la asociación paga una parte. El puede ser:

• contribución en efectivo;
• valores;
• propiedad;
• derecho de propiedad.

Posteriormente, cualquier tipo de aporte se recalcula en términos monetarios. Se llama a un tasador independiente para evaluar la propiedad aportada por un monto de más de 25,000 rublos. El fondo mutuo inicial puede ser de cualquier cantidad, como la responsabilidad de los fundadores del artel es subsidiaria, es decir, responsabilidad adicional por deudas. Por lo tanto, el capital social puede ser cualquiera y crecer con el desarrollo de la empresa.

Distribución de ganancias

De acuerdo con los resultados de la actividad laboral del año, en la junta general de accionistas, se distribuye la utilidad de la cooperativa. La ganancia es la cantidad de dinero después del pago de todos los impuestos y deducciones obligatorias. La mitad del importe se destina a distribución por acciones. La otra parte se proporciona para ampliar las actividades, aumentando el fondo de acciones, del que depende la operación confiable de la empresa y su expansión. Cuanto más grande sea el fondo mutuo, con mayor confianza se desarrollará la cooperativa y mayores serán las ganancias en el próximo período.

Al distribuir dividendos se tiene en cuenta el aporte de cada integrante del artel a la producción, y además del aporte principal se pagan montos adicionales en acciones. Algunas cooperativas de producción los asalariados también reciben dividendos si así lo dispone el estatuto.

Conclusión

Una cooperativa de producción es una forma avanzada de actividad empresarial, donde cada propietario es un participante en el proceso de trabajo y está interesado en los resultados del trabajo. El Estado debe fomentar el desarrollo de esta forma de propiedad como autorreguladora y menos propensa a la corrupción.

Una cooperativa de producción (en adelante, PC) se menciona con bastante frecuencia como un modelo efectivo de optimización fiscal, especialmente en términos de pago de primas de seguros. La cooperativa de producción ofrece una serie de oportunidades en este sentido, pero no tantas como afirman algunos "copperfields de impuestos". Y, como suele ser el caso, para implementar estas oportunidades en la práctica, será necesario prestar mucha atención a las especificidades del negocio y las características de una cooperativa de producción como estructura legal.

Cooperativa de producción (artel) una asociación voluntaria de ciudadanos se reconoce sobre la base de la afiliación para la producción conjunta u otras actividades económicas (producción, procesamiento, comercialización de productos industriales, agrícolas y de otro tipo, desempeño del trabajo, comercio, servicios al consumidor, provisión de otros servicios), con base en su trabajo personal y otra participación y asociación de sus miembros (participantes) de las contribuciones de acciones de propiedad.

el apartado 1 del art. 106.1 Código Civil de la Federación Rusa

Además del Código Civil de la Federación Rusa, el estatus legal de las cooperativas de producción está regulado por la Ley Federal del 8 de mayo de 1996 No. 41-FZ "Sobre Cooperativas de Producción".

La conclusión es que se trata de una organización comercial que es una asociación de ciudadanos (las personas jurídicas también pueden ser miembros de una cooperativa de producción) para realizar actividades empresariales conjuntas en el marco de cualquier industria productiva. La definición contiene una lista indicativa de tales actividades, pero no es exhaustiva. De hecho, cualquier actividad se puede enmarcar en forma de PC.

Características clave de una cooperativa de producción

Las características importantes de la PC, a las que vale la pena prestar atención, incluyen:

La presencia de un requisito legalmente fijado para el número mínimo de miembros del PC: al menos cinco personas. No se fija el número máximo de socios de la cooperativa;

Los miembros de la cooperativa se pueden dividir en dos grupos:

1) tomar participación laboral personal en las actividades de la cooperativa

2) no tomar participación laboral personal en las actividades de la cooperativa. Su número no debe exceder el 25% del número de cooperativistas incluidos en el primer grupo.

• La cooperativa puede emplear empleados que no sean socios de la cooperativa. Su número no puede exceder el 30% de los miembros del PC.

Un socio de la cooperativa aporta, entre otras cosas, su capacidad de trabajo, por lo que no es necesario concertar con él. Las relaciones con una cooperativa (en particular, el procedimiento de ingreso y salida de una cooperativa, el procedimiento de distribución de utilidades, etc.) están reguladas por la ley, el estatuto de la cooperativa y el reglamento interno de la cooperativa, y no por un contrato de trabajo (Artículo 19, 20 de la Ley Federal "Sobre cooperativas de producción").

Los miembros de la cooperativa que no han concluido un contrato de trabajo con la cooperativa, pero que participan en las actividades de la cooperativa (después de todo, fue con este propósito que se unieron a la cooperativa) no se tienen en cuenta al determinar la plantilla promedio. de los empleados de la cooperativa (cláusula "h" cláusula 80 de la Orden Rosstat del 26 de octubre de 2015 N 498 "Sobre la aprobación de las Instrucciones para completar los formularios de observación estadística federal ...").

Por lo tanto, si combina trabajadores de producción en una cooperativa, la cantidad de otros empleados (por ejemplo, un contador individual, limpiadores) no excederá las 100 personas, serán empleados contratados.

La utilidad de la cooperativa se distribuye entre sus miembros de acuerdo con su participación personal y (o) de otro tipo y el tamaño de la contribución social.

Los miembros de la cooperativa, teniendo participación laboral personal en las actividades de la cooperativa, tienen derecho a recibir el pago por su trabajo en efectivo y (o) en especie.

En cuanto al seguro obligatorio, los socios de la cooperativa están sujetos al seguro social y médico obligatorio ya la seguridad social en igualdad de condiciones con los empleados de la cooperativa. El tiempo de trabajo en una cooperativa está incluido en el tiempo de servicio, se hace una entrada en el libro de trabajo sobre la membresía en la cooperativa.

Sobre las posibilidades de ahorro fiscal en la PC: riesgos y medidas para reducirlos

El beneficio de la cooperativa se distribuye entre sus miembros de acuerdo con su participación personal y (o) de otro tipo y el tamaño de la contribución social (cláusula 1, artículo 12 de la Ley Federal "Sobre PC" (1). Al mismo tiempo , no más del 50% puede distribuirse en proporción al tamaño de la contribución de acciones todas las ganancias de la PC (cláusula 2, artículo 12 de la Ley Federal "Sobre PC").

¡Aquí es donde radica tanto el potencial como el peligro del efecto de optimizar las primas de seguros en los pagos a los miembros de una cooperativa de producción!

Vamos a tomarlo en orden. legislado dos opciones de pago miembros de la cooperativa:

1) salarios en efectivo y (o) en especie. Se trata en realidad de salarios que están sujetos al IRPF ya las primas de seguros en la forma generalmente establecida.

Total tributación: 13% IRPF + 20 (30)%.

2) parte de la utilidad de la PC, distribuida a su favor:

a) en proporción al tamaño de la contribución de acciones, de esta manera no se puede distribuir más del 50% de la ganancia (parte 2 del artículo 12 de la Ley Federal "Sobre PC").

Este pago, por su naturaleza, no es un ingreso por la ejecución del trabajo (prestación de servicios) y es, en su contenido, un dividendo (cláusula 1, artículo 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pagadero de los ingresos netos y no sujeto a primas de seguro. El tipo del IRPF en este caso es del 13% en cuanto al pago de dividendos.

Total: impuesto sobre la renta de una cooperativa (20% impuesto sobre la renta o 5 (6, 10, 15)% según el sistema tributario simplificado) + 13% NDFL.

b) de acuerdo con la participación laboral personal de un socio de la cooperativa.

Los pagos a los miembros del PC en relación con su participación personal también son dividendos por naturaleza y no deben estar sujetos a primas de seguro. Pero, por desgracia, los organismos estatales, incluidos, lamentablemente, los tribunales, estos pagos se consideran salarios.

Todo comenzó con la Sentencia del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 10 de febrero de 2015 No. en el caso No. A65-23251/2013.

En ese caso, la Cooperativa de Producción celebraba contratos de trabajo con todos sus miembros y les pagaba salarios. Distribuyó sus ingresos netos de la siguiente manera:

30% - en partes iguales entre los miembros de la cooperativa, es decir, en proporción a las contribuciones de partes iguales

70% - en proporción a la participación laboral, que se determinaba con base en el salario anual de cada miembro de la cooperativa

Con base en los resultados de la auditoría in situ, el Fondo de Pensiones calculó las primas de seguro a partir del 70% indicado de las primas de seguro, lo que se convirtió en objeto de una demanda que llegó a la Corte Suprema. En consecuencia, la Corte dictaminó que la distribución del 70% de la utilidad en este caso depende enteramente del monto de los pagos por el desempeño de los trabajadores (socios de la cooperativa) de sus funciones laborales y está directamente relacionado con el sistema de remuneración, en relación con los cuales los pagos son estimulantes y tienen carácter de incentivo, y por lo tanto sujetos a primas de seguro.

Así, sólo la parte del beneficio, que se distribuye en proporción a la aportación de acciones, se equipara a dividendos y no está sujeta a primas de seguro.

Pero no seremos nosotros si no ofrecemos a nuestros lectores interesados ​​una especie de “paraguas”, que nos permitirá sobrevivir al mal tiempo que se avecina, si cabe, y salir lo más “seco” posible en tales asuntos.

Entonces lo que hay que hacer:

1. En primer lugar, utilizar "al máximo" prevista por la ley la posibilidad de distribuir las utilidades entre los socios de la cooperativa en proporción a la participación de los aportes, es decir, para todos el 50%. El Fondo de Pensiones no usurpa los pagos distribuidos de esta manera.

2. El concepto de “función laboral” desempeñada por un empleado bajo un contrato de trabajo todavía no es idéntico al concepto de “aporte laboral” de un miembro de una cooperativa, por mucho que los representantes del Fondo de Pensiones quisieran ser

Aclaremos que la “función laboral” no está directamente relacionada con la utilidad que recibe la cooperativa, y los pagos se realizan al trabajador en este caso por el hecho mismo de su desempeño y están regulados por la legislación laboral. Considerando que el "aporte laboral" debe determinar directamente la utilidad percibida por la cooperativa, y se establece de conformidad con su Estatuto. La contribución laboral de los cooperativistas que realizan idénticas funciones laborales puede ser diferente.

Si volvemos al caso que hemos considerado, entonces el PC cometió un error fatal al vincular directamente, según la Carta Orgánica, el aporte laboral a los salarios de los socios de la cooperativa bajo contratos de trabajo. En este caso, resulta, por ejemplo, que para aumentar la participación en las ganancias de cualquier miembro de la cooperativa, es necesario aumentar su salario al nivel apropiado. En consecuencia, todas las actividades de los socios de la cooperativa estaban sujetas a la legislación laboral. Esto predeterminó en gran medida la "mala" decisión de la Corte Suprema.

Por lo tanto, aprendemos de los errores de los demás y excluimos de la Carta del PC cualquier posible referencia a las normas de la legislación laboral. Incluso recomendamos reflejar explícitamente en el Acta Constitutiva que los socios de la cooperativa no reciban salario por su trabajo, sino que reciban dividendos en la distribución mensual de utilidades en función de su participación laboral, la cual está determinada por el Acta Constitutiva.

Al determinar el procedimiento de distribución de utilidades de acuerdo con la participación laboral, no se refiera al proceso laboral, céntrese en su resultado, es decir, en la contribución del trabajo a la utilidad que recibe la cooperativa.

Por ejemplo, para los vendedores, puede desarrollar un sistema de puntos que se toman en cuenta en la distribución de las ganancias, que se acumulan según el número y el monto de las transacciones. Puede aplicar diferentes multiplicadores a acuerdos realizados con nuevos clientes, degradaciones a acuerdos que el cliente ha abandonado, etc.

Para los empleados de producción, el sistema de puntos puede basarse en el volumen de producción planificado y real para cada miembro de la cooperativa, el uso de coeficientes reductores en presencia de "matrimonio", etc.

Al regular las actividades de los cooperativistas, evite las referencias a documentos específicos de las relaciones laborales: tarifas y características de calificación del trabajo, descripciones de puestos, órdenes de nombramiento para un puesto y otros documentos que indiquen una profesión específica, especialidad, tipo de trabajo asignado. Por ejemplo, en una cooperativa de producción, la lista de personal definitivamente debe ser reemplazada por una "lista de miembros de la cooperativa que tienen participación laboral personal en las actividades de la cooperativa". En lugar de las órdenes habituales, deben redactarse actas de las reuniones de los miembros del PC y órdenes del Presidente del PC, actuando de conformidad con la Carta.

1. Un momento más. Preste atención a la composición de los socios de la cooperativa, procure no incluir empleados cuyas funciones no afecten directamente la generación de utilidades, como contador, abogado, personal de servicio, etc. Es mejor concluir contratos de trabajo con ellos o transferirlos a la subcontratación.

Si fuera necesario celebrar un contrato de trabajo con un miembro de la cooperativa, separe claramente la función por la cual recibirá un salario de su actividad laboral como miembro de la cooperativa.

Estamos seguros de que tales medidas aumentarán las posibilidades de defender el derecho a no pagar las primas de seguros.

Sin embargo, en cualquier caso, en comparación con la participación laboral, la cantidad de dinero que recibe cada miembro de la cooperativa en mano puede ser mayor debido a una disminución en el monto de los ingresos presupuestarios en forma de primas de seguros.

Como objetivo comercial de crear una cooperativa, habrá un aumento en el interés de los empleados en un resultado cualitativo para aumentar su nivel de ingresos y reducir la rotación de personal. Por lo tanto, junto con la optimización fiscal, la CP también tiene un claro efecto gerencial: aumenta la motivación de los empleados, da sentido a la participación de cada empleado en la distribución de las ganancias, lo que aumenta el interés por aumentar la rentabilidad de la producción.

Como resultado, si se aplica en la práctica una forma organizativa y legal como una cooperativa de producción, es posible obtener un efecto claramente perceptible de reducción de la carga fiscal (existe la posibilidad de cambiar de DOS a STS con cualquier número de PC miembros del PC), así como el monto de las primas de seguros transferidas, aumentando el monto de los pagos a los miembros del PC en mano y adicionalmente habiendo recibido una forma efectiva de motivar a todos los miembros del PC para desarrollar la producción y aumentar su rentabilidad.

Al mismo tiempo, no recomendamos categóricamente seguir los consejos de muchos consultores y crear cooperativas de producción de todos sus empleados, negarse a los contratos de trabajo con ellos y así ahorrar en impuestos sobre la nómina. Con un alto grado de probabilidad, este movimiento será reconocido como un esquema fiscal con todas las consecuencias, ya que no existe un objetivo comercial razonable de construir relaciones de esta manera. De acuerdo, parece extraño para una empresa minorista que no tiene un solo vendedor en el personal, pero ha llegado a un acuerdo con cierta Cooperativa de Producción de Minoristas. Esto recuerda mucho a los "esquemas de subcontratación" de años anteriores, en los que muchos de nuestros minoristas se quemaron.

Ejemplo de uso de PC en la práctica de taxCOACH®

Un ejemplo de cuando se puede utilizar esta herramienta es la siguiente situación:

La actividad principal del negocio era la producción de productos químicos y su venta a industriales. Al mismo tiempo, la característica clave era que había varias instalaciones de producción química de este tipo y constantemente aparecían nuevas. La venta estuvo a cargo de un grupo de gerentes que no tenían conocimientos especiales en química, pero que sabían vender "cualquier cosa". Las características de sus "condiciones de trabajo" eran las siguientes:

salario mínimo fijo;

ingreso básico: un porcentaje de las ganancias obtenidas por un gerente en particular;

un sistema prescrito de sanciones y recompensas, desarrollado por los propios gerentes;

causales adicionales para el despido de gerentes;

• no hay lugares de trabajo fijos: hay una sala con escritorios vacíos, para los cuales cualquiera de los gerentes puede sentarse con su computadora portátil. Después del trabajo, la mesa debe permanecer tan vacía como estaba. Similar a los centros de coworking.

Evidentemente, esta naturaleza de las relaciones entre los directivos y la empresa no encaja en el marco de las relaciones laborales con sus normas y garantías obligatorias.

Dado que una característica importante de esta parte del negocio es precisamente la capacidad de vender "cualquier cosa", se decidió dotar esta competencia en la forma de una Cooperativa de Producción, que brinda servicios relevantes a las unidades de producción.

Creada en forma de PC, la Casa Comercial en este caso acumuló una base de clientes y una experiencia de actividad exitosa, vendiendo productos químicos en su propio nombre y bajo su propia marca. El sector manufacturero, a su vez, podría crecer y cambiar sin comprometer las relaciones con los clientes. Todos los matices de las relaciones con los gerentes fueron regulados de manera flexible en la Carta de la PC.

Como resultado, esto hizo posible no solo revestir todas las características del trabajo de "vendedores" en formas legalmente lícitas, sino también brindar una oportunidad para ahorrar legítimamente en impuestos sobre la nómina y obtener efectivo. Al mismo tiempo, destacamos que el ahorro fiscal aquí no es el objetivo principal, sino un “efecto secundario” de denunciar las relaciones en su respectiva forma jurídica. En este caso, el beneficio fiscal nunca se reconocerá como injustificado.

Por lo tanto, el uso de una cooperativa de producción en un grupo de empresas requiere un enfoque discreto, y algunas de sus características verdaderamente únicas y efectivas solo están abiertas a usuarios avanzados.

Las características de una cooperativa de producción son:

1. composición cualitativa de los participantes: una cooperativa es una asociación voluntaria de ciudadanos (más precisamente, individuos);
2. base legal para la participación: la presencia de membresía en una cooperativa, lo que implica actos de admisión y exclusión de la cooperativa como base para el surgimiento y terminación de los derechos de participación;
3. participación laboral personal de todos los socios de la cooperativa en sus actividades principales. El objeto de la asociación en una cooperativa es una producción conjunta u otra actividad económica. Esta característica presupone, ya veces la hace obligatoria, la participación en una sola cooperativa;
4. consolidación de la propiedad mediante el pago de la misma cuota de participación de la propiedad para todos;
5. principio cooperativo (democrático) de administrar una cooperativa según el principio de un participante: un voto;
6. distribución de utilidades en función del grado de participación personal, y no de los fondos invertidos (acciones).

Estos signos indican la presencia de estrechos vínculos de propiedad y no propiedad entre los miembros de la cooperativa, que son esencialmente camaradas asociados con la producción común y otras actividades económicas. No es coincidencia que las cooperativas también tengan otros nombres: sociedades cooperativas y artels. La obtención de beneficios para ellos es un medio de satisfacer las necesidades de los cooperativistas. Por lo tanto, el componente social en ellos no es menos importante que el comercial.

Las cooperativas, sin embargo, tienen características comunes tanto con las sociedades como con las empresas comerciales. Están relacionados con el primero por la participación personal en los asuntos de los fundadores (participantes) de la cooperativa, la ausencia de requisitos estrictos para el capital inicial, con el segundo, por la composición variable de los participantes (por regla general, una composición abierta de miembros), órganos de administración preestablecidos.

Participantes (miembros) de la cooperativa. Los ciudadanos que han establecido una cooperativa o son aceptados como miembros de una cooperativa se consideran participantes en una cooperativa. Al mismo tiempo, los ciudadanos de la Federación Rusa que hayan cumplido 16 años pueden ser miembros de la cooperativa que hayan hecho la contribución de acciones establecida por el estatuto de la cooperativa. Los ciudadanos extranjeros y los apátridas pueden ser miembros de la cooperativa en igualdad de condiciones con los ciudadanos de la Federación Rusa.

El número de fundadores (miembros) de la cooperativa debe ser de al menos 5.

El tamaño del fondo de acciones no está estandarizado por ley, pero está establecido por los estatutos de la cooperativa. Esta circunstancia se produce por el hecho de que los socios de la cooperativa son responsables de las obligaciones de la cooperativa, lo que hace que la cooperativa se asemeje a una sociedad mercantil.

El fondo de acciones debe estar completamente formado (pagado) dentro de un año a partir de la fecha de registro estatal de la cooperativa. Al momento de la inscripción, la ley exige que cada socio de la cooperativa pague por lo menos el 10% del aporte social.

El estatuto de la cooperativa debe prever la responsabilidad de un miembro de la cooperativa por la violación de la obligación de hacer una contribución de acciones (inciso 2, artículo 10 de la Ley Federal de cooperativas de producción).

El fondo mutuo no se identifica con la propiedad específica de la cooperativa, sino que solo se correlaciona con una cierta parte del valor de sus activos netos. A partir del segundo año después del registro, una disminución en los que al final de cada año por debajo del nivel del fondo de acciones impone a la cooperativa la obligación de anunciar una disminución en el tamaño del fondo de acciones y registrar esta disminución en la forma prescrita. (inciso 4, artículo 10 de la Ley Federal de Cooperativas de Producción, inciso 9, artículo 35 de la Ley Federal de Cooperación Agropecuaria).

Una cooperativa puede establecer un régimen especial de fondos indivisibles para ciertos tipos de su propiedad. De acuerdo con la indicación del estatuto de la cooperativa, una cierta parte de la propiedad perteneciente a la cooperativa puede atribuirse a fondos indivisibles utilizados para los fines determinados por el estatuto. Esta propiedad se distribuye por acciones y no se toma en cuenta en los pagos y distribuciones cooperativas. Esta propiedad no se grava por las obligaciones de un miembro de la cooperativa.

En las cooperativas agrícolas, el estatuto puede definir una lista de objetos de propiedad atribuibles a un fondo indivisible. Dicha lista con una indicación del valor en libros puede incluir edificios, estructuras, estructuras, maquinaria, equipo, animales de granja, semillas, forraje y otros bienes de la cooperativa que no están sujetos a división en acciones de los miembros de la cooperativa y miembros asociados. de la cooperativa o emisión en especie durante el período de existencia de la cooperativa al cesar la afiliación a una cooperativa (inciso 5.1 del artículo 34 de la Ley Federal de Cooperación Agropecuaria).

La decisión sobre la formación de fondos indivisibles la toman los miembros de la cooperativa por unanimidad, a menos que los estatutos de la cooperativa dispongan lo contrario.

Las cooperativas pueden crear fondos de caja especiales - un fondo de reserva (que, a su vez, también es indivisible - Artículo 6, párrafo 6 del Artículo 34 de la Ley Federal de cooperación agrícola) y otros fondos (párrafo 2 del Artículo 11 de la Ley Federal de cooperativas de producción, inciso 4, artículo 34 de la Ley Federal de Cooperación Agropecuaria).

Beneficio cooperativo se distribuye entre sus socios de acuerdo con su participación laboral, salvo disposición en contrario de la ley y del estatuto de la cooperativa (inciso 4, artículo 109 del Código Civil). De conformidad con la Ley Federal de Cooperativas de Producción (artículo 12), la utilidad se distribuye entre los socios de la cooperativa de acuerdo con su trabajo personal y (u) otra participación, el monto de la contribución social, y entre los socios de la cooperativas que no toman participación laboral personal en las actividades de la cooperativa, de acuerdo con el monto de su aporte social. Por decisión de la asamblea general de socios de la cooperativa, parte de la utilidad de la cooperativa podrá ser distribuida entre sus empleados. La parte de la utilidad de la cooperativa, distribuida entre los miembros de la cooperativa en proporción al tamaño de sus aportes sociales, no debe exceder el 50% de la utilidad de la cooperativa para ser distribuida entre los miembros de la cooperativa.

La utilidad de una cooperativa agrícola se distribuye de acuerdo con reglas especiales (artículo 36 de la Ley Federal de cooperación agrícola). Los pagos cooperativos de este se realizan en la siguiente proporción: al menos el 70% del monto de los pagos cooperativos se dirige a reponer la participación incremental de un miembro de la cooperativa, y el resto se paga al miembro de la cooperativa. Los fondos de las acciones incrementales se gastan principalmente en la creación y expansión de la producción y otros fondos de la cooperativa (con excepción del fondo indivisible de la cooperativa). A expensas de estos fondos, las acciones incrementales también se rescatan, pero no antes de tres años después de su formación, si la cooperativa tiene los fondos necesarios y sujeto a la formación de los fondos apropiados previstos en el estatuto de la cooperativa (cláusula 4, artículo 35 de la Ley Federal de Cooperación Agropecuaria).

La responsabilidad de propiedad independiente de una cooperativa en cierto sentido se parece a la responsabilidad de una sociedad comercial, aunque, por supuesto, está lejos de ser idéntica a ella. Una cooperativa, como cualquier otra persona jurídica, es la principal responsable de sus obligaciones con su propiedad, y en primer lugar con el dinero. El cobro de deudas de una cooperativa agropecuaria, si no tuviere fondos suficientes para saldar la deuda, podrá gravar sus bienes, con excepción de los bienes clasificados en la forma prescrita como fondos indivisibles, caballos de trabajo y ganado, productivos y de cría. ganado y aves de corral, animales de cultivo y engorde, maquinaria y vehículos agrícolas (con excepción de los automóviles), fondos de semillas y forrajes.

Sin embargo, junto con la responsabilidad que tiene la cooperativa dentro de los límites de su propiedad, el Código Civil establece una responsabilidad adicional (subsidiaria) de los miembros de la cooperativa por sus obligaciones. La cuantía y el procedimiento de dicha responsabilidad están regulados por las leyes de cooperativas y el estatuto de la cooperativa. La ley federal de cooperativas no añade nada a esta disposición del Código Civil, dejando que los fundadores y socios de la cooperativa decidan por su cuenta esta cuestión. En una cooperativa agrícola, los socios responden subsidiariamente por las obligaciones de la cooperativa en la cantidad prevista por su estatuto, pero no menos del 5% de su participación (inciso 2, artículo 37 de la Ley Federal de cooperación agrícola).

La cooperativa no responde por las obligaciones de sus socios. La ejecución hipotecaria de una parte de un miembro de una cooperativa de producción por las propias deudas del miembro se permite solo si hay escasez de sus otros bienes para cubrir tales deudas en la forma prescrita por la ley y los estatutos de la cooperativa. El cobro de las deudas de un socio de la cooperativa no puede dirigirse a los fondos indivisibles de la cooperativa (párrafo 5 del artículo 111 del Código Civil).

Razón social de la cooperativa debe contener su nombre y las palabras "cooperativa de producción" o "artel" (inciso 3 del artículo 107 del Código Civil).