El concepto de organización en sí es la base para el desarrollo de la empresa. Tiene un poderoso impacto en todo el sistema de actividad coordinada que está formado por un grupo de personas. Entonces, ¿cuál es la estructura empresarial de la organización? En realidad, su patrón es más complejo de lo que parece.

La estructura organizativa moderna de las empresas hace hincapié en una coordinación clara como uno de sus criterios esenciales. Para administrar su propio negocio, no solo necesitará encontrar personas: es importante establecer el vector correcto para su esfuerzo físico y actividad mental. Sólo así podremos hablar de obtener un producto único y de alta calidad.

Los objetivos comunes merecen una atención especial. Este principio es clave. Cuando se fija un objetivo común, una simple tarea se convierte en un verdadero negocio. También cabe señalar que existe la necesidad de separar responsabilidades. Ésta es la base de la especialización, que permite no solo distribuir correctamente los recursos. Este enfoque permite hablar de racionalidad y practicidad en el uso de los recursos.

¿Es necesaria una jerarquía?

En cuanto a la jerarquía, las empresas no pueden prescindir de una estructura claramente formada. El hecho es que alguien ciertamente debe estar involucrado en actividades de liderazgo. Sin una estricta coordinación del trabajo de la empresa es imposible:

• tomar las decisiones correctas;
• hacer que el personal trabaje;
• obtener un producto de calidad.

La estructura organizativa moderna de las empresas rusas es bastante compleja y, en algunos aspectos, controvertida. Especialmente surgió un gran debate en torno a la necesidad de una jerarquía. Es extremadamente difícil de aceptar en una etapa temprana del desarrollo de un proyecto. Algunos expertos insisten en que puede sofocar la iniciativa. Sin embargo, no se puede negar que se trata de una organización estructurada jerárquicamente, que de hecho resulta no sólo la más natural, sino también la más eficaz.

Una estructura clara y correcta, además de especialistas competentes y una jerarquía bien construida le permiten obtener:

• operar negocios de manera eficiente;
• perspectivas únicas;
• normalización del clima laboral;
• movimiento hacia la creatividad.

La esencia de la estructura y sus variantes.

Un modelo de estructura empresarial le permite comprender la esencia de su trabajo. Cabe señalar que existen varias versiones de las estructuras. Por ejemplo, un sistema simple implica la ausencia del más mínimo indicio de estructura formal. Por regla general, en esta dirección se desarrollan las pequeñas empresas, en las que cada uno hace un pequeño trabajo.

Las opciones funcionales y divisionales merecen especial atención. La primera opción se basa en funciones empresariales como:

• marketing;
• seguridad financiera;
• producción;
• interacción con el personal.

En cuanto a la opción divisional, representa una división clara de toda la empresa en varios subgrupos. Estos, a su vez, se dividen por servicios, segmentos de mercado, bienes o criterios regionales.

También hay una estructura matricial. Esta versión del sistema está representada por una combinación de varias partes. Sin embargo, en el fondo necesariamente tienen algo en común. Por regla general, este vínculo único se convierte en el mercado, las regiones, un determinado producto o algunas funciones.

Una red u organización virtual es otro ejemplo. Un modelo de este tipo va necesariamente más allá de los límites establecidos por la propia empresa. Su característica clave es la presencia de personas significativas externas.

¿De qué otra manera se puede presentar la estructura empresarial de la organización a las autoridades fiscales? Se puede tomar un sistema intermedio como una de las opciones. Representa una forma de transición que ha absorbido las funciones y características de otras estructuras.

Si hablamos de la comprensión clásica y tradicional de la estructuración de proyectos empresariales, entonces cualquier modelo moderno y verdaderamente eficaz se basa en la vertical del poder. Así es como se formulan y asignan claramente las tareas, cuyo seguimiento le permite lograr resultados óptimos.

Este enfoque se basa en principios como:

• formalidad del poder;
• jerarquía clara;
• la división del trabajo más profunda posible;
• utilizar canales formales para contactos impersonales;
• gestión a través de un sistema de instrucciones y reglas;
• la presencia de un sistema de recompensa.

Además, este enfoque para formar la estructura empresarial de la organización se caracteriza por una estricta división de áreas de responsabilidad.

Estructura organizativa de la empresa: Vídeo.

Asesor fiscal 1C-WiseAdvice

En el marco de los proyectos de planificación fiscal, a menudo tenemos que recurrir a una herramienta de optimización jurídica como la división de una empresa en varias entidades jurídicas. Además de reducir los impuestos de forma segura, esto permite resolver muchas otras tareas no menos importantes para las empresas: desde diversificar los riesgos asociados con proveedores sin escrúpulos hasta proteger los activos de la empresa de las autoridades fiscales y los acreedores en caso de quiebra imprevista.

Hoy hablaremos sobre cómo introducir de manera segura en la estructura de una empresa varias entidades legales utilizando "tributación simplificada" para reducir la carga fiscal de la empresa, para que las autoridades fiscales no vean signos de un esquema en la división de una empresa y no se compromete a demostrar la intención de la dirección de la empresa para generar responsabilidad penal.

¿Con qué señales detectarán los inspectores la fragmentación empresarial?

Si la empresa ya está en una base "simplificada", pero el volumen de ingresos está a punto de exceder límites permitidos- existe una gran tentación de abrir otra entidad jurídica con el mismo tipo de actividad, los mismos fundadores y en el mismo domicilio legal para seguir realizando negocios en condiciones fiscales preferenciales.

O al propietario de una empresa con un sistema tributario general se le puede ocurrir la sensata idea de dividir su negocio en dos personas jurídicas idénticas con el sistema tributario simplificado, colocando los ingresos de cada una de ellas en límites legales y así garantizar una reducción de la carga fiscal.

Asi que aqui esta. En ambos casos, ese enfoque “frontal” será ilegal, ya que el objetivo obvio es una reducción deliberada de los impuestos. Recientemente, los inspectores fiscales han demostrado con éxito ante los tribunales la ilegalidad de este enfoque.

¿Qué beneficios proporciona la “simplificación”?

Veamos un ejemplo específico de cuánto se pueden reducir los impuestos reemplazando una entidad legal con IVA por dos empresas separadas que operan sin IVA (es decir, utilizando el "sistema tributario simplificado").
Digamos que los ingresos de la empresa son de 100 millones de rublos. / año. Y sus gastos durante el mismo período ascendieron a 65 millones de rublos. (VAT incluido).
En este caso, la empresa deberá pagar al tesoro estatal las siguientes cantidades durante el año:

• 5,83 millones de rublos en forma de impuesto al valor agregado;
• 5,83 millones de rublos en forma de impuesto sobre la renta.

• 5,25 millones de rublos o 5,25% de los ingresos (si corresponde) modo USN-15);
• 6 millones de rublos. o el 6% de los ingresos (si se aplica el régimen USN-6).

• 2,2 veces – cuando el negocio se divide en 2 empresas con USN-15;
• 1,9 veces – cuando el negocio se divide en 2 empresas con el sistema tributario simplificado-6.

Al dividir su negocio para reducir impuestos, debe seguir reglas de seguridad críticas.

Norma de seguridad nº 1. Prohibida la apertura espontánea de nuevas empresas

La optimización fiscal es un proyecto. Y, como cualquier proyecto, requiere una preparación preliminar competente y una evaluación de las posibles consecuencias. Por tanto, lo primero que es importante entender es el número de participantes en la nueva estructura empresarial.

Es mejor partir de los ingresos previstos para el próximo año. Esto le permitirá calcular correctamente cuántas nuevas entidades legales en el sistema "simplificado" se necesitarán y ayudará a evitar la apertura accidental de nuevas LLC tan pronto como se acerquen los indicadores de una de ellas. a los límites.

Regla de Seguridad No. 2. No afiliación de personas jurídicas

La Inspección del Servicio Federal de Impuestos inevitablemente sospecha de una reducción de impuestos ilegal y de la comisión de un delito fiscal si Varias personas jurídicas en forma simplificada tienen el mismo director general o fundador. Para ver esto, los inspectores solo necesitan obtener información de fuentes abiertas (por ejemplo, de un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas).

Por supuesto, la interdependencia de los participantes en sí misma no es evidencia de recibir beneficios fiscales injustificados y evasión fiscal. Pero en la mayoría de los casos, esta situación es motivo de una auditoría fiscal exhaustiva. Y ya como parte de la inspección, los inspectores comenzarán a profundizar y podrán probar la relación entre personas jurídicas con fines de optimización fiscal si:

Las organizaciones interactúan estrechamente entre sí en condiciones ajenas al mercado. Por ejemplo, para reponer el capital de trabajo, una empresa concede préstamos sin intereses a otra o le vende bienes a un precio inferior al de las contrapartes externas.

Por motivos de seguridad, es necesario evitar superposiciones de actividades, como la concesión de préstamos entre sí, la reventa de bienes, obras o servicios. Es decir, puramente externamente, las actividades de las empresas deben ser independientes.

O la relación entre empresas debe estar convincentemente justificada por los objetivos comerciales (ver más abajo - “Regla de seguridad n.° 3”)

Las empresas emplean a los mismos empleados. Generalmente, las empresas de reparto de ingresos no contratan nuevos empleados. Los documentos financieros están firmados por los mismos directivos que en las organizaciones relacionadas. La mayoría de las veces están registrados a tiempo parcial, lo que demuestra claramente la interconexión de las empresas.

Por razones de seguridad, cada empresa debe tener su propia (aunque pequeña) plantilla de empleados que no trabajarán a tiempo parcial en otras organizaciones del grupo.

Las empresas cuentan con el mismo departamento de contabilidad a tiempo completo. A menudo, a pesar de la presencia de varias entidades jurídicas aparentemente independientes, la contabilidad financiera de ellas la lleva a cabo el mismo servicio de contabilidad, que forma parte de la infraestructura de la empresa principal. Es obvio que la principal actividad de esta empresa es la venta de bienes o la prestación de servicios, y no la contabilidad. Esto da a los inspectores una razón para creer que esta empresa en particular es el centro de la toma de decisiones y, en realidad, solo ella funciona, y el resto existe para ahorrar impuestos.

Para proteger su empresa de reclamaciones fiscales, basta con subcontratar la contabilidad de las personas jurídicas relacionadas a una empresa contable especializada.

Regla de seguridad No. 3. La división de negocios debe estar justificada por los objetivos comerciales.

Si no se puede evitar la afiliación, al introducir una nueva entidad jurídica en la infraestructura empresarial, es necesario tener una idea clara de qué objetivo empresarial perseguirá. La razón oficial para dividir la empresa debe ser convincente a los ojos de los inspectores fiscales.

Por ejemplo, las empresas del Grupo pueden vender diferentes tipos de bienes. O puedes diferenciar sus actividades sobre una base territorial. Hay muchas opciones.

Pero sólo en este caso será posible justificar la viabilidad de tener varias empresas “simplificadas” como parte de un grupo de empresas.

Regla de Seguridad No. 4. Independencia en la realización de actividades de cada participante.

La falta de autosuficiencia es la principal objeción de los funcionarios fiscales, junto con la interdependencia. A los ojos de las autoridades fiscales, cada empresa debería ser completamente independiente. ¿Qué quiere decir esto? La oficina de impuestos debe asegurarse de que cada participante sea una unidad de negocio independiente, es decir, que tenga activos fijos en el balance, soporte los gastos y tenga una cuenta corriente y especialistas especializados en su personal. En nuestra opinión, la independencia de cada entidad jurídica en términos de hacer negocios mejora la protección en casos judiciales reales en el marco de la fragmentación y complica la implementación de la responsabilidad subsidiaria.

Entonces, al adherirse a los principios anteriores, la división de negocios puede ser una herramienta rentable y conveniente para la reducción legal de impuestos. Y en caso de reclamaciones del Servicio de Impuestos Federales, siempre será posible justificar los motivos de la división de los procesos de negocio en diferentes empresas con fines no tributarios.

Dado que las actividades de cada empresa tienen sus propias particularidades, desarrollamos soluciones individuales para un cliente específico.

Si necesita dividir adecuadamente un negocio o desea poner las cosas en orden en varias LLC abiertas sin esperar una auditoría fiscal y evaluaciones adicionales, nuestros asesores fiscales siempre están listos para ayudarlo.

¡Esperamos serte útil!

Servicio de pedidos

La sociedad de responsabilidad limitada "Optima" fue fundada en 2008. Fundador: Arlakhov Viktor Nikolaevich.

La sociedad de responsabilidad limitada "Optima" se creó de conformidad con el Código Civil de la Federación de Rusia. La Compañía es una organización comercial y sus actividades tienen como objetivo satisfacer las necesidades sociales y obtener ganancias. Máquina pulidora upm más.

La principal actividad de Optima LLC es el comercio mayorista y la producción de componentes electrónicos.

Las actividades de la empresa, los derechos y obligaciones de sus fundadores están regulados por el Código Civil de la Federación de Rusia y otras normas que rigen las actividades de las personas jurídicas, así como por los Estatutos aprobados por los gerentes. Una empresa establecida es una entidad jurídica cuyo estatus está determinado por los estatutos de la empresa.

La empresa tiene propiedad separada, balance independiente, cuenta corriente y otras cuentas bancarias, un sello redondo con su nombre, marcas de empresa y de servicio, otros atributos y derechos exclusivos para utilizarlos.

La propiedad de Optima LLC se compone de activos fijos y corrientes, así como de otros objetos de valor, cuyo valor se refleja en el balance independiente de la empresa y se forma a partir de fondos propios y prestados.

La gestión operativa de las actividades de Optima LLC la lleva a cabo el Director General, elegido en la junta general de fundadores. El Director General tiene derecho a realizar sus acciones en nombre de la empresa sin poder.

Hoy en día la empresa emplea a unas 30 personas, incluidos 25 empleados con educación superior.

El nivel de gestión de la empresa Optima LLC incluye:

Director General - Arlakhov Viktor Nikolaevich.

Departamento comercial: recibe pedidos de clientes y forma pedidos para proveedores de bienes;

Departamento de logística: entrega mercancías de proveedores a clientes;

Departamento de transporte: entrega directa y mantenimiento del transporte de la empresa en buen estado de funcionamiento;

Grupo financiero: mantiene toda la documentación necesaria para contabilizar los ingresos y gastos de la empresa, informar a la inspección fiscal, liquidaciones con proveedores y clientes, liquidaciones con empleados de la empresa.

La estructura organizativa de Optima LLC se muestra en la Fig. 2.1.

Figura 2.1. - Estructura organizacional de Optima LLC

Por tanto, es obvio que la dirección de Optima LLC desarrolló y adoptó una estructura de gestión lineal-funcional. La responsabilidad de compras, producción, ventas, finanzas y otras cosas se asigna a gerentes funcionales que reportan a la alta dirección; el personal de línea puede concentrar su atención en las actividades actuales.

La empresa está registrada en el Servicio Federal de Impuestos nº 19 de la ciudad de Moscú y aplica el sistema fiscal básico.

La contabilidad y la contabilidad fiscal de Optima LLC la lleva a cabo el departamento de contabilidad, utilizando un plan de cuentas estándar aprobado por la ley. La contabilidad de la propiedad, los pasivos y las transacciones comerciales de las organizaciones se lleva a cabo en la moneda de la Federación de Rusia: en rublos. Las transacciones comerciales se formalizan mediante documentos primarios estándar fijados normativamente, así como formularios desarrollados por la empresa de forma independiente (estado de depreciación, contabilidad de activos fijos, informe sobre el movimiento de combustibles y lubricantes) aprobados por orden sobre la política contable de la organización.

La contabilidad fiscal se lleva a cabo sobre la base de datos contables ajustados de acuerdo con los requisitos de contabilidad fiscal en una tabla resumen desarrollada por la empresa de forma independiente.

Analizaremos la situación financiera de Optima LLC, para ello elaboraremos un balance analítico agregado (Cuadro 2.1) con base en los balances (Formulario 1) de la empresa para 2009 y 2010. (Apéndice 1):

Tabla 2.1. - Balance analítico agregado de Optima LLC para 2009 y 2010

Un enfoque fiscal que implique abandonar los métodos ilegales de optimización requiere un estudio inicial más exhaustivo de la estructura organizativa de la empresa. Ya en la etapa de organización de un nuevo proyecto, el propietario determina qué empresas participarán en el negocio, qué funciones desempeñarán y qué obligaciones fiscales surgirán. Después de todo, desarrollar una estructura organizativa para una empresa que minimice las obligaciones fiscales futuras es una de las funciones más importantes en la etapa de planificación.

El principal requisito a la hora de construir un sistema de interacción dentro de una estructura organizativa debe ser la máxima legalidad de los esquemas tributarios utilizados. Es importante construir la estructura de la manera más transparente posible: es la base del negocio y no debe estar sujeta a riesgos fiscales. Además, la estructura organizativa de un proyecto empresarial debe ser funcional; la planificación fiscal no debe interferir con la implementación de las actividades comerciales. ¿Cómo desarrollar un sistema empresarial eficaz desde el punto de vista de la planificación fiscal? ¿Qué es más eficaz: una red de sucursales y oficinas de representación o un holding?

La planificación fiscal no debe interferir con las actividades comerciales

RED DE SUCURSALES...

En algunos casos, crear una organización matriz y varias divisiones separadas dentro de una entidad jurídica puede ser más conveniente que crear varias entidades jurídicas basándose en el principio de participación. En particular, cuando una empresa se dedica a una o más actividades similares dentro de la misma industria, ingresar a mercados en otras regiones requerirá que establezca sus propias divisiones en esos territorios.

En nuestra opinión, es más rentable ampliar el territorio de actividad dentro de una empresa (en lugar de "múltiples" entidades legales) cuando existe una especialización industrial bastante estrecha y no existe dependencia comercial de un tipo de actividad de otro.

Por ejemplo, la empresa se dedica al diseño de ingeniería y a actividades geodésicas y cartográficas, al mismo tiempo que proporciona servicios de evaluación. Para responder rápidamente a las solicitudes de los clientes, se han creado puestos de trabajo en varias regiones. En este caso, en la etapa de creación de una empresa, es más lógico crear una división separada en cada territorio. Una estructura formada por entidades jurídicas separadas en este caso no generará ahorros fiscales, ya que la afiliación industrial de las actividades es la misma y no hay necesidad de utilizar los resultados del trabajo de otro para vender el producto terminado o generar costos. de una división.

En otra situación, cuando existen diferentes tipos de actividades, por ejemplo, una empresa produce equipos, los vende y brinda servicios, tiene sentido crear diferentes empresas.

Al mismo tiempo, la estructura de sucursales tiene ventajas innegables sobre los grupos de empresas con relaciones de dependencia “materna”.

En primer lugar, Las sucursales están bajo la influencia directa de los mecanismos administrativos de la empresa matriz.

En segundo lugar, es posible mover dinero, activos fijos y otros activos materiales de una división a otra sin incurrir en impuestos. Por ejemplo, el movimiento de dinero dentro de las cuentas corrientes dentro de una empresa va acompañado de una indicación en la orden de pago: "reposición de capital de trabajo". Por ejemplo, las divisiones pueden transferir fondos a la empresa matriz para el mantenimiento de su aparato de gestión, si no se dedica a las ventas, sino que es el centro de gestión de la empresa.

Sin embargo, ni las sucursales ni las oficinas de representación por sí solas pueden ofrecer ahorros fiscales. Puede ahorrar dinero únicamente utilizando las posibilidades de la legislación del territorio en el que se crean. Así, el impuesto sobre la propiedad de la sucursal, el impuesto sobre el transporte de los automóviles matriculados para ella y el impuesto sobre las ganancias sobre la participación que recae en la sucursal se pagan según las tasas aprobadas por las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Y podrán diferir de los tipos de estos impuestos vigentes en el territorio de la sociedad matriz.

COMENTARIO EXPERTO
Mijaíl ALEJANDROV,
- No debemos olvidar que una empresa puede aplicar UTII en relación con aquellos tipos de actividades para las que esté permitido por la legislación regional. El uso de UTII es posible simultáneamente con la aplicación del régimen fiscal general y, en algunos casos, la carga fiscal sobre la sucursal y, por tanto, sobre la empresa en su conjunto, se puede reducir significativamente.

Ni las sucursales ni las oficinas de representación por sí solas pueden proporcionar ahorros fiscales.

...O MANTENER

A diferencia de una estructura de sucursal, un holding es una herramienta conveniente de planificación fiscal. Los beneficios de fusionar empresas no se logran mediante una simple suma aritmética, sino multiplicando las capacidades de todas las organizaciones incluidas en la estructura del holding. Por regla general, sus funciones son complementarias. Y esto nos permite asegurar el movimiento sistemático de capitales, bienes, obras y servicios.

COMENTARIO EXPERTO
Romano Yurmashev,
- A partir del 1 de enero de 2008 entrará en vigor una nueva versión del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece una tasa del impuesto sobre las ganancias del 0 por ciento sobre los dividendos recibidos por las empresas matrices rusas de sus filiales. Desde el punto de vista fiscal, esta innovación aumenta aún más el atractivo de formar grandes estructuras holding en Rusia.

Los elementos de la estructura de un holding mixto (por regla general, tradicional en la práctica empresarial rusa) pueden ser: una empresa matriz (administradora), una casa comercial, un custodio de activos, empresas manufactureras, empresas de transporte y otras empresas.

El gobierno corporativo por parte de la matriz, en esencia, se reduce a tres áreas importantes:

Gestión de propiedades o bloques de acciones (acciones del capital autorizado);
. gestión de las actividades productivas y económicas, incluidas las de inversión, tecnológicas, de personal y comerciales;
. gestión del flujo de efectivo.

POSICIÓN OFICIAL
Serguéi TARAKANOV,
- Una gran empresa rara vez se construye desde cero, y una participación real es el resultado de una larga historia de adquisiciones, fusiones y adquisiciones que requieren mucho tiempo. Rodear al principal contribuyente de varias empresas de reunión no requiere mucho tiempo ni esfuerzo. Por lo tanto, llamar holding a un conglomerado de este tipo es bastante dudoso.

En este caso hay que tener en cuenta los riesgos. En primer lugar, las autoridades tributarias prestan especial atención a las personas interdependientes (que pueden ser empresas de un holding) y a la comerciabilidad de los precios que aplican. En segundo lugar, en las estructuras holding, al transferir propiedad, pueden surgir grandes transacciones y, debido a la afiliación de participantes y funcionarios, pueden surgir transacciones entre partes interesadas. Para su implementación, la legislación civil establece un procedimiento especial (artículos 78, 79, 81-83 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, artículos 45, 46 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ).

COMENTARIO EXPERTO
Mijaíl ALEJANDROV, Subdirector del Departamento Legal y Fiscal de Russian Investment Club Consulting LLC:
- A la hora de decidir la constitución de una sociedad holding, es necesario tener en cuenta los planes del legislador de introducir en el Código Fiscal un nuevo capítulo dedicado específicamente a los precios del transporte. Esto, por supuesto, debería ampliar las herramientas disponibles para que las autoridades fiscales controlen el procedimiento para realizar transacciones entre empresas interdependientes*.

* Para más detalles sobre los cambios propuestos al NCRF, ver el artículo “Planes del Ministerio de Finanzas para controlar los precios de mercado: preparación anticipada” en “PNP” No. 7, 2007, p.26.

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN LA HOLDING

Para comprender qué oportunidades de planificación fiscal están disponibles dentro de una sociedad holding, consideremos una empresa comercial dedicada a la compra y posterior venta de bienes. Al mismo tiempo, no utilizamos métodos ilegales para reducir la carga fiscal, por lo que la estructura no incluye aquellas empresas que todavía se utilizan en la práctica: "falsas" y "falsas".

Las empresas incluidas en el grupo se pueden dividir según dos principios. En cuanto a las funciones desempeñadas, estas empresas son:

Quienes compran bienes (proveedores);
. los que venden productos en lotes (mayoristas);
. comerciantes minoristas (tiendas);
. exportar bienes (exportadores);
. propietarios de activos del grupo (custodios de activos);
. prestación de servicios de apoyo dentro del grupo: transporte, almacenamiento, montaje, embalaje, embalaje, contabilidad, servicios legales, etc. (subcontratistas).

El segundo principio de división: basado en los tipos de costos incurridos por el grupo. Para la planificación fiscal, es importante dividir los costes:

Es obvio que para lograr la carga fiscal óptima (para los impuestos principales), la explotación debe ser un conjunto de personas jurídicas (y, posiblemente, empresarios individuales) que, sin interferir con las actividades comerciales, utilizarían regímenes fiscales tales que la Los ingresos totales de la explotación crean cargas fiscales mínimas y los costos fueron lo más posible para reducir la base imponible.

POSICIÓN OFICIAL
Serguéi TARAKANOV, Asesor del Departamento de Control Fiscal del Servicio Federal de Impuestos de Rusia:
- Uno de los métodos de planificación fiscal es la transferencia de la base imponible a personas que tienen una situación fiscal diferente a la del pagador que crea directamente los objetos tributarios (beneficio, valor añadido, etc.). Esto se logra tanto recurriendo a personas que tienen impuestos reducidos (de otra jurisdicción, beneficiarios del “impuesto simplificado”, otro régimen especial), como a personas que fundamentalmente no pagan impuestos (“pasan de noche”). Estas personas son simplemente instrumentos cuyas actividades independientes sin el contribuyente principal, cuyas obligaciones tributarias están “optimizadas”, son imposibles y esencialmente carecen de sentido. El rechazo de las actividades abiertamente delictivas en la versión propuesta se sustituye simplemente por el abuso de derecho.

COMENTARIO EXPERTO
Serguéi SEMENOV, socio principal de Morgan Finance:
- Al diseñar una estrategia fiscal, es necesario recordar los criterios para justificar un beneficio fiscal. Un beneficio fiscal puede considerarse injustificado, en particular, si a efectos fiscales las transacciones se tienen en cuenta no de acuerdo con su significado económico real o si se tienen en cuenta transacciones que no se deben a razones económicas razonables o de otro tipo (fines comerciales).

Como ejemplo, podemos citar el caso de Bashkir Capital, examinado recientemente por el Tribunal de Arbitraje de Moscú. La transferencia de acciones de Bashkir Capital a las fundaciones benéficas Yuryuzan, Ural, Agidel e Inzer, que en realidad se utilizaron como "custodios de activos", fue reconocida por el tribunal como una operación que no tenía ningún objetivo comercial y tenía como objetivo la evasión fiscal. El tribunal llegó a esta conclusión, en particular, basándose en que estas fundaciones no realizaban actividades caritativas previstas en sus estatutos.

Echemos un vistazo más de cerca a la estructura de la "explotación ideal".

“Es necesario tener en cuenta los planes de introducir un nuevo capítulo sobre precios de transferencia en el Código Tributario”

EMPRESA DE GESTIÓN

La totalidad de los beneficios de la participación se pueden acumular en las cuentas de la sociedad gestora. Este beneficio se utiliza luego para pagar dividendos o se distribuye a través de un sistema de fondos entre las sociedades holding.

Dado que en la mayoría de los casos las sociedades holding son interdependientes, cualquier movimiento de flujos de efectivo entre grupos de empresas dentro del holding debe tener una justificación civil (a diferencia de movimientos similares entre la organización matriz y sus divisiones separadas). Como regla general, como resultado de una transacción civil, el propietario de un producto, trabajo o servicio específico cambia. Esto significa que surgen determinadas obligaciones fiscales para las partes.

COMENTARIO EXPERTO
Romano Yurmashev, Asesor Jurídico Jefe del Departamento de Derecho Civil de JSC I. L. T. CON.":
- Si la sociedad gestora ejerce control sobre otros participantes holding no mediante contratos, sino mediante la participación en su capital autorizado, la jurisdicción de su registro es de no poca importancia. La mejor opción puede ser fundar una sociedad gestora en zonas fiscales preferenciales o en estados con un sistema desarrollado para proteger los derechos de los propietarios de empresas. En el primer caso se pueden conseguir ahorros fiscales muy importantes, y en el segundo, protección empresarial.

La dirección del holding, representada por la sociedad gestora, puede ver en cualquier momento el panorama financiero completo y redistribuir rápidamente los costes entre proyectos rentables y no rentables. Por ejemplo, reduciendo costos en algunos proyectos y transfiriéndolos a otros. O utilizar precios internos (de transferencia) y variar el margen comercial.

Si es necesario, la sociedad gestora puede regular los flujos de efectivo dentro del holding sin utilizar transacciones relacionadas con la transferencia de propiedad. Se trata de préstamos, un aumento del capital autorizado por parte de los fundadores, una transferencia gratuita de dinero del fundador que posee más del 50 por ciento del capital autorizado.

COMENTARIO EXPERTO
Mijaíl ALEJANDROV, Subdirector del Departamento Legal y Fiscal de Russian Investment Club Consulting LLC:
- Hay que reconocer que, en la práctica, la financiación de la propia sociedad gestora plantea los mayores problemas. Debido a que esta estructura, según las autoridades fiscales, “duplica” a los administradores locales, tienden a no reconocer a efectos fiscales los gastos incurridos por las filiales para adquirir los servicios de la sociedad gestora.

“Si una sociedad gestora ejerce el control mediante la participación en el capital autorizado, la jurisdicción de su registro es importante”

PROVEEDOR

Los principales costos de una sociedad holding comercial, por regla general, son la compra de bienes, por lo que es más rentable para la empresa proveedora estar en el sistema fiscal regular. Entonces podrá deducir el IVA soportado. Lo mismo se aplica a los costos de transporte. Si la mercancía se entrega por ferrocarril, también se trata de un artículo sujeto al IVA. Si el transporte es por automóvil, el proveedor también puede utilizar UTII. En este caso, será posible negociar con el proveedor para incluir los gastos de transporte en el precio de la mercancía y así poder recuperar el IVA de la misma. De lo contrario, los costos de transporte se reducirán únicamente por el impuesto sobre la renta, pero no por el IVA.

POSICIÓN OFICIAL
Serguéi TARAKANOV, Asesor del Departamento de Control Fiscal del Servicio Federal de Impuestos de Rusia:
- La separación de relaciones jurídicas es un método de optimización bastante común, más antiguo y más legal. Someter los servicios de transporte a impuestos de esta manera no parece razonable ni apropiado.

EMPRESA EN MODO ESPECIAL

También es posible separar las actividades incluidas en la UTII en una empresa separada para deshacerse del IVA y del impuesto sobre la renta sobre los ingresos de sus operaciones. Tales actividades en un holding comercial pueden ser la venta de bienes al por menor (tienda) o la prestación de servicios auxiliares (subcontratación).

Evidentemente, lo más rentable para el holding será generar el máximo beneficio en este tipo de empresas mediante la política de precios. Eso sí, teniendo en cuenta la especial atención de las autoridades fiscales a los precios de transferencia. Por lo tanto, para reducir el riesgo de reclamaciones fiscales, no debería haber interdependencia formal en un grupo de empresas y los precios mismos no deberían desviarse más de un 20 por ciento del nivel del mercado. Además, cualquier transacción entre empresas debe tener un propósito comercial visible.

Desde el punto de vista de la distribución de costos en empresas transferidas a UTII o que utilizan el “sistema tributario simplificado” (con una base de “ingresos”), es mejor dejar solo aquellos costos que claramente no pueden reducir la base imponible. Estos podrían ser, por ejemplo, gastos potencialmente controvertidos del holding como gastos de agua potable, gastos de entretenimiento, compra de equipos de vídeo, etc. Y el resto de gastos, que sin riesgo fiscal pueden aceptarse como un aumento de gastos, se , si es posible, mejor atribuidas a otras empresas del grupo.

Y por supuesto, es más rentable dar de alta personal en una empresa que utiliza el “sistema simplificado” (con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”). Esto reducirá la carga fiscal de todo el grupo de empresas al reducir el impuesto social unificado. Además, los costes de atraer personal a otras empresas del grupo se pueden tener en cuenta a la hora de reducir la base imponible del impuesto sobre la renta. Pero al elegir esta herramienta hay que tener en cuenta el riesgo fiscal: hoy en día, la dotación de personal excedente es sinónimo de "esquema de evasión" para las autoridades fiscales, lo que se desprende claramente de los documentos del Servicio Federal de Impuestos "para uso oficial".

POSICIÓN OFICIAL
Serguéi TARAKANOV, Asesor del Departamento de Control Fiscal del Servicio Federal de Impuestos de Rusia:
- El objetivo de ofrecer beneficios fiscales e introducir regímenes fiscales especiales en la legislación no es apoyar a las grandes empresas y holdings. Por lo tanto, las autoridades fiscales están y seguirán identificando abusos de este instrumento. Por ejemplo, un signo del uso de pequeñas empresas como empresas auxiliares es, en particular, un criterio como la aproximación repetida de los indicadores de la empresa al valor máximo establecido por el Código Tributario, que otorga el derecho a aplicar regímenes fiscales especiales a los contribuyentes. .

MAYORISTA

El modo de funcionamiento óptimo para una empresa que vende cantidades al por mayor de bienes (desde el punto de vista de la planificación fiscal) sería trabajar como intermediario de forma "simplificada". El mayorista se convierte en un comisionista que vende los productos de la empresa proveedora (utilizando el sistema fiscal habitual). Los ingresos del mayorista serán únicamente comisiones. Esto le permitirá permanecer más tiempo dentro del límite de ingresos establecido para el sistema tributario simplificado.

Además, la empresa emitirá facturas a los clientes con IVA, lo cual es un punto importante para muchos consumidores. Al mismo tiempo, la comisión establecida de la empresa mayorista debería "quitar" significativamente las ganancias de la empresa proveedora: después de todo, la tasa impositiva única bajo el sistema "simplificado" del 15 o 6 por ciento es más rentable que el 24 por ciento. impuesto a las ganancias del proveedor.

Una solución más eficaz puede ser crear dos mayoristas: uno con una base de “ingresos” y el otro con una base de “ingresos menos gastos”. Al mismo tiempo, la segunda empresa podrá generar costos y comisiones grupales que no incluyen el IVA y una comisión por un monto que exceda mínimamente estos costos (es decir, será necesario pagar solo el impuesto único mínimo a una tasa de 1 %). Y todo el margen "extra" sin costos se puede generar en el primer mayorista y gravarlo con una tasa del 6 por ciento.

CUSTODIA DE ACTIVOS

Desde el punto de vista de la seguridad empresarial y las oportunidades adicionales de planificación fiscal, es razonable crear una empresa de custodia de activos independiente. Al fin y al cabo, el complejo inmobiliario es importante para cualquier empresa. Si se embarga la propiedad de al menos una de las sociedades holding, existe el riesgo de perder todo el negocio.

Para asegurar una empresa contra la pérdida de activos, todos los activos valiosos están en manos de una o más empresas custodios de activos. Éstos, a su vez, alquilan o arriendan esta propiedad a otras empresas del grupo.

Cuestión aparte es el régimen fiscal del custodio de activos (sistema general o “simplificado”). Por un lado, el sistema tributario simplificado proporciona beneficios en el impuesto a la propiedad y una clara ventaja al utilizarlo como canal para retirar ingresos, que también suele ser función del custodio de activos. Por otro lado, la “pérdida” del IVA en la compra de activos fijos, especialmente en la situación de un holding comercial, parece irrazonable.

Si el custodio de activos utiliza el sistema fiscal normal, el IVA soportado puede “transferirse” a través del arrendamiento de activos del custodio de activos al proveedor (el principal pagador de IVA del grupo). La opción ideal sería reinvertir los ingresos que el custodio de activos recibe de los miembros restantes del holding en nuevos activos fijos. En ese caso, el custodio no pagará el IVA y, al mismo tiempo, repercutirá el IVA soportado a través de las cuentas de alquiler de inmuebles al holding.

POLITICA DE CREDITO

La cuestión de los préstamos, es decir, cuál de los holdings atraerá financiación bancaria, también es importante a la hora de planificar la estructura organizativa. Por un lado, lo más razonable es atraer préstamos a la empresa proveedora, ya que es esta empresa la que tiene el máximo volumen de negocios en el marco de la estructura descrita, y es esta empresa la que más necesita capital de trabajo; es Se utiliza para comprar bienes de terceros proveedores. Al mismo tiempo, la presencia de gastos en forma de intereses sobre el préstamo permite al proveedor crear un margen de beneficio más significativo sobre los bienes al transferirlos a comisión, lo que también reduce los riesgos fiscales.

La desventaja de esta solución es que la intensidad laboral del trabajo de los servicios contables y financieros del holding en relación con la empresa proveedora aumenta significativamente. Es necesario calcular un margen comercial suficiente, lo que sólo puede hacerse a posteriori, es decir, en retrospectiva.

Por tanto, una opción alternativa es prestar a una empresa mayorista. Sin embargo, en este caso, se requiere una base imponible para transferir dinero a la empresa proveedora para la compra de bienes. Pueden transferirse como pago anticipado en virtud de un contrato de comisión (lo cual no es muy lógico y está plagado de reclamaciones por parte de las autoridades fiscales), o en virtud de un contrato de préstamo separado (lo que también crea dificultades adicionales en el movimiento de dinero al emitir/pagar un préstamo y contabilizar estos movimientos).

CONCLUSIÓN

Por lo tanto, al elegir un esquema de organización empresarial holding, puede lograr ahorros fiscales significativos y, lo más importante, legales. Sin embargo, la presencia de una estructura holding complica seriamente la contabilidad y reduce la capacidad de gestión del grupo en su conjunto. Además, en comparación con la construcción de una red de sucursales, los costos de administrar una sociedad holding son significativos y, por lo tanto, se debe prestar atención para garantizar que los costos comerciales no superen los ahorros fiscales.

PRÁCTICA DE OPINIÓN
Igor REKETS, Director ejecutivo de Aspect CJSC:
- La construcción de una estructura organizativa óptima es una de las áreas más difíciles para muchas empresas rusas. De hecho, la estructura organizativa de una empresa debe construirse de tal manera que permita minimizar la carga fiscal y, al mismo tiempo, la planificación fiscal no interfiera con las actividades empresariales.

En los albores del desarrollo de las relaciones de mercado, muchas empresas se dejaron llevar por una estructuración excesiva. Sin embargo, las cuestiones de planificación fiscal a menudo quedaron de lado. El resultado fueron estructuras engorrosas y torpes que no pudieron responder rápidamente a los cambios del mercado. En la cadena de venta de bienes, obras y servicios han aparecido eslabones adicionales que ralentizan el proceso general. El deseo de dividir los flujos financieros en negocios individuales ha llevado a su superposición y duplicación. Como resultado, el holding en su conjunto tenía obligaciones fiscales innecesarias, que podrían haberse evitado con la ayuda de una planificación adecuada.

“En la práctica, la financiación de la propia sociedad gestora causa los mayores problemas”

Para empezar, es importante comprender qué es un plan de negocios y qué metas y objetivos conlleva. Cualquier plan de negocios incluye la información más detallada sobre todos los aspectos de la planificación de las actividades de una organización en particular. Se desarrolla no sólo para justificar un proyecto de inversión específico, sino también para gestionar de la forma más eficaz la empresa en el momento actual, mientras se piensa en una estrategia financiera.

Dicho documento será relevante no solo para quienes brindan servicios, sino también para quienes trabajan en la producción. Por supuesto, dependiendo de los objetivos y la funcionalidad, la estructura y el contenido del plan de negocios pueden variar ligeramente. Sin embargo, en cualquier caso, un plan de negocio es una especie de previsión calculada para los siguientes periodos de tiempo.

¿Para quién es un plan de negocios?

• En primer lugar, para el propio director de la empresa, que puede evaluar las oportunidades de desarrollo.
• En segundo lugar, para posibles prestamistas e inversores que puedan estar interesados ​​en un plan de negocio adecuadamente desarrollado.
• En tercer lugar, obtener financiación del Estado.

En cualquier caso, si se redacta correctamente, sólo puede traer efectos positivos a la organización.

Es importante comprender que un plan de negocios es un documento bastante voluminoso que refleja muchos aspectos de una idea particular. Cada objeto de consideración está conectado con todos los demás; juntos, se convierten en una especie de estrategia, una guía a largo plazo para el compilador.

Hay varias opciones para la estructura y secciones de un plan de negocios. Dependen del campo de actividad para el que se desarrolla el proyecto. Los detalles del plan de negocios también los elige el desarrollador. Para la industria de servicios, este puede ser un proyecto simple que no contiene algunas secciones. Pero para las grandes empresas manufactureras, esto debería ser un plan de negocios detallado y detallado. La elección de la metodología para calcular determinados indicadores también puede depender de las tareas.

Pagina del titulo

Cualquier plan de negocios comienza con el registro. pagina del titulo, que indica el nombre del proyecto en sí, el nombre de la organización para la cual fue desarrollado, su ubicación (país, ciudad), números de teléfono, detalles del propietario y quién compiló y desarrolló este documento, fecha de creación. Los indicadores financieros también se pueden incluir en la portada si se planea mostrar el plan de negocios a posibles acreedores o inversores. Muy a menudo, en este caso, se indican el período de recuperación, la rentabilidad, la necesidad de obtener fondos prestados y su cantidad.

Además, la portada puede contener información sobre la política de privacidad. Como regla general, esto indica que el plan de negocios desarrollado no debe divulgarse a terceros.

Resumen

Después de la portada, se elabora la primera sección del plan de negocios: el resumen. Contiene información resumida. El objetivo de esta parte del documento es atraer la atención de los lectores, o mejor dicho, de posibles inversores o acreedores. Es el currículum el que crea la primera impresión, de la que a menudo depende el destino del proyecto.

Esta sección es un plan de negocios condensado, revela la esencia y los objetivos. Para compilar un currículum, utilice la información de todas las secciones siguientes. Es decir, para redactar este apartado es necesario primero elaborar el plan de negocio completo, y solo luego pasar a su resumen. Normalmente un currículum muestra:

• Una descripción concisa del proyecto seleccionado, principales metas y objetivos.
• Recursos necesarios.
• Métodos de implementación.
• Posibilidades de éxito basadas en si el producto o servicio que se está creando es nuevo y relevante para el consumidor.
• El importe de la financiación necesaria, que el propio propietario no podrá asumir.
• Información sobre la devolución de fondos prestados a acreedores o inversores.
• Datos sobre indicadores clave de desempeño.

Es muy importante mantener su currículum simple, claro y breve. El tamaño ideal es de 1 a 2 páginas impresas.

Establecer el objetivo del plan de negocios que se está desarrollando.

Esta sección define un objetivo claro y preciso, describe las actividades, productos o servicios producidos. También sería útil prestar atención a los procesos tecnológicos que se producirán. Es muy importante resaltar los beneficios que el consumidor recibirá de los productos y servicios producidos. Pero no vale la pena profundizar en las características técnicas. Es mejor ponerlos por separado en la aplicación.

Es importante demostrar que los productos serán únicos o especiales. Esto se puede lograr mediante el desarrollo de una tecnología completamente nueva, un mayor nivel de calidad del producto o un bajo costo. Vale la pena destacar formas de mejorar la producción o los propios productos.

Análisis de la industria seleccionada y valoración de la viabilidad del proyecto en la misma.

Esta sección contiene información sobre cómo van las cosas en la industria seleccionada. Al mismo tiempo, se analiza la posibilidad de trabajar en ello. Además, se están considerando oportunidades de desarrollo. Aquí también se tienen en cuenta los factores externos, y se hace hincapié en el impacto que tienen en el desarrollo y eficacia del proyecto. Es importante que el plan de negocios sea relevante para la situación actual del mercado. Es muy importante tener en cuenta todos los factores posibles, demostrando así que el proyecto puede ser competitivo en cualquier situación.

Si esta sección también indica competidores potenciales (nombres de las organizaciones, sus ventajas y capacidades) e innovaciones de la industria, esto solo aumentará las posibilidades de éxito. También es importante elaborar un retrato de un comprador potencial, identificando en detalle qué segmentos de la población estarán interesados ​​en el producto o servicio.

Evaluar las capacidades de una organización en una industria determinada.

Es muy importante abordar este apartado de forma responsable, habiendo considerado todos los aspectos. Un análisis completo debe contener la siguiente información:

• Bienes y servicios prestados por la organización, áreas de actividad.
• Información sobre la forma organizativa y jurídica (OLF) de la empresa, su estructura administrativa, empleados, socios, propietarios, fecha de creación.
• Indicadores financieros y económicos básicos de la organización.
• Ubicación de la empresa, incluida su dirección, descripción del local, información sobre la forma de propiedad.
• Aspectos de la actividad seleccionada (jornada laboral, estacionalidad y otra información).

Se presta especial atención a esta sección si se planea abrir una nueva organización. Entonces la descripción debería ser más detallada. En este caso también se incluyen aquí oportunidades para un desarrollo exitoso e información sobre las habilidades del futuro propietario.

La tarea principal de esta sección es convencer a los posibles prestamistas o inversores de que la idea propuesta es fiable y tiene grandes perspectivas.

La descripción real del producto o servicio en sí.

En este apartado se presta atención a las características más importantes del producto para el consumidor, así como a su ventaja frente a productos competitivos en el mercado. La opción ideal sería si se adjuntara al plan de negocios una muestra o fotografía del producto terminado. También puedes añadir su descripción e información sobre características técnicas. En este caso se indica lo siguiente:

• Nombre del producto o servicio.
• Finalidad directa, posibilidades de uso.
• Descripción y listado de las características más importantes.
• Evaluar los beneficios de un producto y su competitividad.
• Disponibilidad de derechos de autor y patentes.
• Indicación de la necesidad de obtener una licencia para producir bienes o prestar servicios.
• Información sobre la disponibilidad de certificados de calidad para productos.
• Inofensivo para los seres humanos y el medio ambiente.
• Datos de entrega, embalaje diseñado.
• Disponibilidad de garantías y servicio.
• Información operativa.
• Métodos de eliminación después de las fechas de vencimiento.

Elaboración de un plan de marketing.

Después de evaluar el mercado y una industria específica y analizarlos, se desarrolla una estrategia específica. Al mismo tiempo, se indican los volúmenes de consumo y los posibles compradores. También se consideran palancas de influencia sobre la demanda (cambio de precios, desarrollo de una campaña publicitaria, mejora de la calidad del producto y otros métodos). También se presta atención a los métodos de venta, costos aproximados y desarrollo de políticas publicitarias.

A la hora de indicar posibles consumidores se tienen en cuenta los métodos de compra (mayorista, minorista, consumidor final), así como su condición (personas jurídicas y naturales, así como la población común).

Al considerar las posibles características de un producto, se evalúan su apariencia, tareas realizadas, costo, vida útil y vida útil, seguridad para el consumidor y el medio ambiente. Vale la pena seguir la siguiente estructura en la sección:

• Análisis de compradores potenciales.
• Análisis de competitividad.
• Análisis de oportunidades de venta de un producto o servicio.
• Descripción de la secuencia de entregas desde la producción hasta el consumidor final (esto también incluye una descripción del embalaje, lugares y métodos de almacenamiento, servicio, formas de venta).
• Formas de atraer compradores (esto incluye diversas promociones, pruebas gratuitas, exposiciones).

Es muy importante justificar la relación entre precio, calidad y rentabilidad.

A menudo, desarrollar un plan de marketing requiere un esfuerzo enorme, porque es un proceso que requiere mucha mano de obra. Esto abarca mecanismos bastante complejos como métodos de publicidad, promoción, apoyo, identificación de intereses, previsión y mucho más.

Elaboración de un plan de producción.

Esta sección se centra en la producción y otros procesos de trabajo. Aquí se incluye información sobre las distintas instalaciones utilizadas, equipos y personal involucrado en el trabajo. Además, el plan de producción también contiene una consideración detallada de las formas de aumentar o disminuir el volumen de producción de un producto o prestación de un servicio.

Si el plan de negocios incluye información sobre cómo establecer la producción, entonces también se prescribe la secuencia del proceso de producción, comenzando con los costos utilizados y terminando con el sistema de producción de bienes. En definitiva, se tienen en cuenta todos los matices.

Si un socio se hace cargo de parte de los procesos, entonces es necesario proporcionar información sobre él, el costo de los servicios prestados, su volumen, así como los motivos para celebrar un contrato con esta empresa en particular. Además, si el contratista proporciona equipos o algunas materias primas, se indica información sobre cada artículo. También se proporcionan cálculos de costos y beneficios.

Además, se debe calcular el costo del producto o servicio prestado, elaborar una estimación, determinar los costos variables (dependiendo de los volúmenes de producción y otros factores) y fijos. En general, puedes estructurar la sección de la siguiente manera:

• Información sobre la empresa desde el punto de vista de la producción (desarrollo de sistemas, incluidos ingeniería, transporte, sistemas de recursos).
• Descripción de la tecnología seleccionada, así como justificación de la elección realizada.
• La necesidad de adquirir o alquilar un local para la producción.
• La necesidad de personal, indicando su cualificación, competencias, número y área de actividad.
• Evidencia objetiva de la seguridad de la producción y del producto final para las personas y el medio ambiente.
• Descripción de la capacidad de producción requerida (incluidas las disponibles).
• Descripción de los equipos necesarios, sus características, información general.
• Descripción del soporte de recursos y materias primas necesarios.
• Consideración de todos los posibles proveedores, términos del contrato, selección de subcontratistas.
• Cálculo del costo aproximado de todos los bienes manufacturados o servicios prestados.
• Elaboración de una estimación de costes actuales.
• Realización de un análisis de la estructura de costos del producto.

plan organizacional

Esta sección contiene información sobre diversas leyes, regulaciones y documentos a los que debe prestar atención al elaborar un plan de negocios. Además, se elabora un cronograma de ejecución del proyecto seleccionado, con una descripción detallada de los tiempos y procedimientos realizados.

Plan financiero

Lo mejor es mostrar los siguientes documentos e información en esta sección:

• Plan anual de gastos e ingresos.
• Cálculo de plazos de implantación (detallando mensualmente el primer año).
• Plan de movimiento de activos financieros y efectivo.
• Saldo aproximado del primer año.
• Análisis de equilibrio (con consideración de perspectivas, cronograma, búsqueda del punto de equilibrio).

Además, también se muestran posibles inversiones (leasing, préstamos, etc.). Aquí se examinan en detalle las fuentes, se evalúa la posibilidad de obtener inversiones y se calcula la rentabilidad de su uso. Además, se analizan en detalle las condiciones de pago de todas las deudas.

Al final de la sección se requiere un análisis de la efectividad de este plan de negocios. Para el cálculo se puede utilizar cualquiera de los métodos, por ejemplo, uno de los métodos de análisis de proyectos o análisis FCD (actividad económica y financiera). Al mismo tiempo se calcula la rentabilidad, así como la estabilidad financiera del proyecto en desarrollo y muchos otros indicadores.

La estructura de esta sección puede verse así:

• Informe anual de pérdidas y ganancias.
• Estructura de las deducciones fiscales.
• Plan de flujo financiero para el primer año.
• Saldo previsto del primer año.
• La necesidad de inversión.
• Costos necesarios asociados con el uso de fondos prestados.
• Análisis de la efectividad de todo el plan de negocio en función de la metodología elegida.

Revisión y análisis de posibles riesgos.

Cualquier proyecto a lo largo de su recorrido encuentra diversos problemas y dificultades que pueden poner en duda la implementación del proyecto o su efectividad. Por ello, se presta especial atención a la identificación de posibles riesgos, su evaluación y formas de eliminarlos. Por tanto, un financiero competente presta especial atención a este apartado. Desarrolla diversas estrategias para superar las dificultades. Es muy importante determinar el grado de cada riesgo. Cualquiera de ellos deberá ser justificado y valorado objetivamente.

Vale la pena considerar el desarrollo de estrategias alternativas para ayudar a compensar posibles pérdidas. Como dice el refrán, "el que está advertido, está armado". En este caso, puede utilizar varias técnicas, incluido el análisis cuantitativo y FODA.

Si consideramos el análisis cuantitativo, podemos hablar de calcular no solo los factores de riesgo, sino también de calcular posibles pérdidas. Aquí también se pueden utilizar varias técnicas (expertas, estadísticas y otras).

La consideración de todos los riesgos y su minimización puede convertirse en una garantía para los socios potenciales. Los más significativos de ellos:

• Garantías de autoridades de varios niveles (local, regional, federal).
• Seguro.
• Disponibilidad de garantía.
• Garantías bancarias.
• Posibilidad de cesión de derechos.
• Garantías del producto terminado.

Aplicaciones

La última sección puede contener diversa información. Así, podrá incluir documentos referenciados en los apartados principales. Podría ser:

• Copias de licencias, contratos.
• Confirmación de la fiabilidad de los parámetros iniciales.
• Listas de precios de posibles proveedores.
• Cálculos tabulares de varios indicadores financieros, que se realizaron para no saturar el proyecto con cálculos.

Conclusión

Esas son todas las secciones principales del plan de negocios. Como se mencionó al principio, las estructuras varían según el tipo de actividad, pero las secciones principales siguen siendo las mismas que se describen anteriormente. Elaborar un plan de negocios no es difícil si comprende el negocio planificado. Pero si está lejos de serlo, tal vez no debería iniciar un negocio de este tipo.

Si tiene preguntas o adiciones, escríbalas en los comentarios.