Deniss Jurin

Töötaja lähetusse saatmisel ei pea organisatsioon mitte ainult tasuma sõidu- ja majutuskulud, vaid väljastama ka nn päevaraha. Ja lisaks kohustab Vene Föderatsiooni töökoodeks teda säilitama oma keskmist töötasu nende päevade eest, mil ta sellel tööreisil viibis.

Praktikas tekib palju küsimusi, milline peaks olema päevaraha suurus, kuidas arvutatakse töölähetuste keskmine töötasu ja vastupidi, kas sõiduraha arvestatakse keskmise töötasu arvestusse. Ja kui kutseline raamatupidaja lahendab selliseid probleeme nagu pähklid, siis on see tavatöötajale sageli arusaamatu. Kuid meil kõigil on õigus teada, kui palju raha peaksime saama teatud tööülesannete eest.

Selles aitab meie kalkulaator töölähetuse keskmise töötasu arvutamiseks.

Kalkulaator sõiduraha ja päevaraha arvutamiseks

Arveldusperioodi kogutulu

Töötatud päevade arv arveldusperioodil

Tööreisil viibitud päevade arv

Organisatsioonis kehtestatud päevaraha suurus

Abi: kuidas kasutada sõiduraha kalkulaatorit

Samm 1. Märkige oma palgaperioodi kogutöötasu. Arveldusperioodiks on tegelikult töölähetusele eelnenud 12 kuud. Ehk siis jämedalt võttes tuleb oma palk korrutada 12-ga. See ei ole päris täpne meetod, sest alati on kuid, kus palk on väiksem (näiteks haiguslehe tõttu) ja vastupidi, on kuid kus see on suurem (näiteks boonuse tõttu). Ideaalne on muidugi kõigi 12 kuu maksesummad täpselt välja arvutada. Kui tead neid (mäletad või omad väljatrükke), siis soovitame seda teha õigema arvutuse jaoks.

2. samm. Märkige, mitu päeva töötasite sellel palgaperioodil (pidage meeles, et see on 12 kuud enne lähetuse kuud).

Pange tähele, et siin arvestatakse ainult tööpäevi, välja arvatud puhkusepäevad, haiguslehed ja varasemad tööreisid.

1. ja 2. etapis sisestatud numbrid näitavad juba tähelepanelikule lugejale, kuidas arvutada töölähetuse keskmist töötasu. Arvutuse tulemust näeme veidi madalamana, kuid praegu ütleme, et selle näitaja saamiseks peate lihtsalt esimese jagama teisega. Puhas matemaatika. 🙂

3. samm. Kirjutage, mitu päeva teie tööreis kestis (või kestab). Loendage kõik kalendripäevad, sealhulgas nädalavahetused ja pühad (kui need on kaasatud).

4. samm. Viimane etapp on teie organisatsioonis aktsepteeritud päevaraha suurus. Seda summat saate kontrollida oma raamatupidamisosakonnas. Omapära on see, et igal ettevõttel või asutusel on õigus määrata endale sobiv päevaraha, arvestades seadusega kehtestatud miinimumi. Nii et seda arvu teab ainult teie raamatupidaja.

Tulemus: kalkulaator teeb koheselt vajalikud arvutused ja saate järgmised tulemused (meie näites):

• väljastatava päevaraha suurus- see on summa, mis tuleb teile maksta kõikide töölähetuse päevade eest. Tuletame meelde;
• keskmine päevapalk- see on peamine näitaja, mida meie puhul kasutatakse arvutuste tegemiseks. See on 2019. aastal sama põhiline keskmine palk töölähetuse eest, millest sõltub lähetatud töötaja maksete lõppsumma;
• reisitoetuse summa- teie töölähetuse viimane makse 2019. aasta keskmise töötasu alusel. See sisaldab nii päevaraha kui ka keskmise töötasu alusel tasu. Töölähetus on seega täielikult tasutud.

Abi: kuidas arvestatakse 2019. aastal töölähetuste päevarahasid?

Peaaegu iga töötaja saab juhtkond saata ametiülesannet täitma väljaspool alalist töökohta, st lähetusse. Mõned on selliste tellimuste üle rahul, teised on ärritunud, kuid eranditult kõiki huvitab küsimus, kui palju raha nad peaksid talle maksma ja kuidas reisikulusid arvutada.

Mida võib lähetatud töötaja oodata?

Vastavalt kehtivale seadusandlusele on tööandja kohustatud lähetatud töötajale maksma:

• reisi- ja majutuskulud (piletid, bensiin, hotelli- või korteriüür jne);
• päevaraha;
• muud võimalikud kulud, kui juhtkond on neile luba andnud.

Riigi- või munitsipaalasutuste töötajate lähetuste kord ja sellega seonduv määratakse kindlaks vastava föderaal- või munitsipaalõigusaktiga (tavaliselt valitsuse määrustega). Kõigi teiste töötajate jaoks määratakse reisikulude arvutamise küsimus kollektiivlepingu või muu ettevõtte kohaliku normatiivaktiga.

Töölähetusse saatmisel antakse töötajale tavaliselt teatud summa ettemaksuna – sõidu- ja majutuskulude tasumiseks, samuti päevarahadena. Sõltuvalt konkreetses organisatsioonis vastuvõetud reeglitest ja määrustest võib inimesele anda juba ostetud reisidokumendid ja tasuda hotellitoa eest, kuid päevaraha tuleb enne lähetusse minekut väljastada sularahas või kanda kaardile.

Kui palju nad ühe päeva eest maksavad?

2019. aasta päevaraha miinimum- ega maksimumsummat ei ole seadusega määratud, seega määrab iga organisatsioon oma suuruse iseseisvalt, tavaliselt on see sätestatud kollektiivlepingus. Seetõttu on erinevate ettevõtete lähetatud töötajatele lisakulude eest makstav summa erinev ja võib ulatuda 100 rubla kuni mitme tuhandeni.

Kuidas arvestatakse töölähetuse päevarahasid?

Kui töötaja saadetakse välismaale, saab ta teises riigis viibimise ajal tasu vastavas valuutas ja välislähetuste eest kehtestatud summades.

Kui töötaja sõidab Venemaalt välislähetusse, siis arvestatakse päevade hulka, mille eest tuleb raha välisvaluutas tasuda, Venemaa piiri ületamise kuupäev. Vastavalt sellele arvestatakse Venemaale naastes piiriületuse kuupäev nende päevade hulka, mille eest makstakse rublades täiendavad reisikulud.

Millele pöörata erilist tähelepanu

Olukord 1. Tulumaks

Vassili Pugovkin töötab ühes Siberi tehases insenerina. Ja nii otsustasid nad saata ta kümneks päevaks Moskvasse konverentsile. Kollektiivlepingu järgi on tema ettevõttes päevaraha 1200 rubla päevas, vastavalt Vassili hinnangul tuleks talle kümne päeva eest maksta kaksteist tuhat. Raamatupidamine andis talle aga väiksema summa. Vassili on hämmingus: mis ta valesti tegi, au on nii vähe ja kuidas arvutada töölähetuse päevaraha?

Ja kogu asi on selles, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid kehtestavad üksikisiku tulumaksuga maksustamata päevaraha maksimumsumma - 700 rubla Venemaal töölähetuses ja 2500 rubla. päevas - välisreisidele. Seetõttu pidas raamatupidamine summalt, mis ületas 700 rubla päevas, kinni 13% üksikisiku tulumaksust, mille tulemusena ei makstud mitte 12 000, vaid 11 350 rubla.

Olukord 2. Enne lähetust raha ei makstud

Nad otsustasid kiiresti saata Semjon Petrovitši ärireisile. Tasusime ülekandega, ostsime lennupiletid, kuid lubasime hiljem raha kuludeks kanda. Semjon Petrovitš mõtleb, mida teha. Sa ei taha sattuda võõrasse linna ilma rahata, kuid sa kardad ka mitte minna, kui sind vallandatakse.

See, mida sellises olukorras teha, sõltub ainult töötajast endast, eelkõige tema enda vahendite olemasolust ja tema usaldusest juhtkonna lubadustesse. Kuid töötaja reisist keeldumine kulude ettemaksu laekumata jätmise tõttu ei too kaasa distsiplinaarvastutust. Süüdi on antud juhul mitte töötaja, vaid tööandja, kes ei täitnud oma kohustust õigeaegselt arvutada ja maksta päevarahasid.

Oli kindel seisukoht, et päevaraha makstakse töötajale eelkõige töölähetuses toidu eest. Siiski on see vale. Päevarahad väljastatakse nende kulude hüvitamiseks, millega ei saa eelnevalt arvestada ja mida ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada. Vaatame keerulisi ja vastuolulisi probleeme, millega raamatupidajad päevarahade arvutamisel ja maksmisel kõige sagedamini kokku puutuvad.

Mille eest päevarahad on?

Organisatsiooni töötajale, kes lahkub ametiülesannet täitma väljaspool alalist töökohta (lähetusel), hüvitatakse talle väljaspool alalist elukohta elamisega seotud lisakulud, mida nimetatakse päevarahadeks (artikkel 168). Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr 749 kinnitatud töötajate lähetusse saatmise eeskirja punkti 11 punkti 11, edaspidi eeskirjad) .

Paljud usuvad, et päevaraha makstakse töötajale eelkõige töölähetuses toidu eest nii-öelda kompensatsiooniks isetehtud borši ja kotlettide puudumise eest. Kuid see pole nii. Kulud toidule, riietele ja muudele töötajate vajadustele on tema isiklikud probleemid. Ta saab palka ja otsustab, kuhu ja kuidas seda kulutada. See, et ta on komandeeringus, ei tähenda, et tema kodukontor on kohustatud teda sel ajal toitlustama. Ta on kohustatud tasuma töölähetusse ja tagasi sõidu, majutuse ja muud dokumentaalselt tõendatud kulud, mida ta on sunnitud kandma üksnes seetõttu, et teeb tööd väljaspool oma elukohta, kuid ta ei ole kohustatud tagama toitlustuse.

Päevarahad väljastatakse nende kulude hüvitamiseks, millega ei saa eelnevalt arvestada või mida ei ole võimalik dokumentaalselt tõendada.

Näide 1

Ahenda saadet

Kulud töölähetusse sõiduks, šokolaad (vana hea tava kohaselt) ülemuse sekretärile, kellega tuleb suhelda, tööteemalised telefonivestlused isikliku mobiiltelefoniga jne. Kõiki neid kulutusi ei saa dokumenteerida . Alalises töökohas need ei tekiks, kuid töötajale tuleb need hüvitada. Need on ju selgelt suunatud nende ülesannete lahendamisele, mille jaoks töötaja lähetusse saadeti.

Maksemäärad

Paljud ilmselt nägid aega, mil päevarahad olid rangelt reguleeritud. Praegu määratakse kasumi maksustamise eesmärgil päevaraha suurus ainult organisatsiooni tahtega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkt 12, punkt 1). Ei ole ülemist ega alumist piiri.

Tuleb arvestada, et kui riigisiseselt reisides ületab päevaraha organisatsioonis 700 rubla ja välismaale reisides - 2500 rubla, siis ülemäärane summa suurendab töötaja sissetulekut, millele tuleb tasuda üksikisiku tulumaks.

Päevaraha makstakse iga töölähetuse päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja puhkepäevadel, samuti teel viibitud päevade eest, sealhulgas sunniviisilise vahemaandumise ajal (eeskirja punkt 11).

Kui töölähetuse tingimustes on töötajal võimalus iga päev oma alalisse elukohta naasta, siis päevarahasid ei maksta (eeskirja punkt 11).

Töötaja igapäevase töölähetusest alalisse elukohta naasmise otstarbekuse küsimuse otsustab igal konkreetsel juhul organisatsiooni juhtkond, võttes arvesse kaugust, transporditingimusi, töölähetuse olemust. täidetav ülesanne, vajadus luua töötajale puhkamiseks tingimused ja muud objektiivsed tingimused.

Määrame kindlaks väljumise ja saabumise päevad

Töölähetusse väljumise päevaks loetakse sõiduki – rongi, lennuki, bussi, laeva vms väljumiskuupäeva. - alalise töötamise kohast (asukohast). , mitte töötaja elukoht (eeskirja punkt 4).

Kell sõiduki väljumine kuni 24 tundi (kaasa arvatud) loetakse väljumispäevaks jooksvat päeva ja alates kella 00-st ja hiljem - järgmisel päeval.

Näide 2

Ahenda saadet

Kui rong väljub 5. oktoobril kell 23:59, siis töötaja lahkus lähetusse 5. oktoobril. Kui rong väljub näiteks 4 minutit hiljem ehk kell 00:03, siis on see juba 6. oktoober – järgmine päev.

Kui jaam, kai või lennujaam asub väljaspool asustatud ala, peaksite arvestama jaama, kai või lennujaama sõitmiseks kuluva ajaga.

Samas juhime veel kord tähelepanu asjaolule, et paikkond on organisatsiooni asukoht, mitte töötaja elukoht.

See tähendab, et vastavalt eeskirjade punktile 4 lahkub töölähetuses viibiv töötaja (isegi kell kolm öösel) ametlikult oma alalisest töökohast, mitte kodust. Ja lennujaama jõudmiseks kuluv aeg arvutatakse marsruudi „Töö – Lennujaam”, mitte „Kodu – Lennujaam” põhjal.

Enne lennukisse astudes Lennujaamas peate läbima registreerimise ja isikliku otsingu. Registreerimine algab reeglina 2 tundi enne piletil märgitud väljumisaega (väljumisaeg, nagu ka saabumisaeg, on alati kohalik) ja lõpeb 40 minutit enne lennuki väljumist.

Lennule ei lubata reisijaid, kes hilinevad lennule registreerimisele või lennukile sisenemisele. Järelikult peate lennujaama jõudmiseks kuluvale ajale (keskmiselt umbes tund) lisama veel ühe tunni, et läbida registreerimine, turvakontroll ja oodata lennukile mineku teadet.

Rongile saab minna kolm minutit enne väljumist (rongipiletitel on märgitud Moskva väljumis- ja saabumisajad), samuti bussile.

Kui töötaja läheb lähetusse firma transpordil, oma autoga(või kellelegi teisele, haldades seda volikirjaga), siis määratakse töölähetusse lahkumise periood tõendavate dokumentidega. Neid saab kasutada eelkõige auto saatelehe, arvete, kviitungite, tanklate kviitungite või muude marsruuti kinnitavate dokumentidena (eeskirja punkt 7).

Kui reisidokumendid puuduvad, saab lähetuses viibimise aega kinnitada töölähetuse kohas elamispinna üürimise dokumentidega (eeskirja punkt 7).

Kui aga töötaja ei saa esitada elukoha dokumente, peab ta töölähetuses viibimise kestust kinnitama ametliku (aruande) märkega või vastuvõtva poole dokumendiga oma tegeliku seal viibimise kohta (eeskirja punkt 7). Sellise dokumendi saab koostada mis tahes kujul. Kuid sisuliselt on tegemist reisitunnistuse duplikaadiga, mille kohustuslik olemasolu kaotati 8. jaanuaril 2015 Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määrusega nr 1595.

Seetõttu on meie arvates töötaja lähetusse saatmisel optimaalne talle siiski reisitunnistus väljastada. Näiteks võib, nagu varemgi, olla vorm nr T-10, mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 01.05.2004 määrusega nr 1 “Tööjõu ja tööarvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta selle tasumine”, mis alates 2013. aastast, meenutame, ei ole kasutamiseks kohustuslik.

Töölähetusest saabumise päev arvestatakse sarnaselt ehk reisidokumendi järgi, kus on märgitud ka viibimise aeg. Lennujaamast alalise töökoha juurde jõudmiseks aga aega ei anta.

Näide 3

Ahenda saadet

Kui lennuk maandub 23:59 (pileti järgi), siis tuleks seda päeva tööreiside mõttes juba viimaseks lugeda. Kuigi öösel on sinna jõudmine ilmselt veidi keerulisem kui päevavalges. Tõsi, vajadusel saab teoreetiliselt lennujaamast tõendi, et tegelik maandumine oli 00.07.

Päevaraha suurus

Kõigi kahe kuupäeva (väljumise ja saabumise) vahele jäävate päevade eest peab töötaja saama päevaraha, mis arvutatakse organisatsiooni kohalike eeskirjadega kehtestatud summa alusel. Siin on kõik juba organisatsiooni juhtkonna hooleks jäetud.

Päevaraha suurus võib olla kas võrdne kõikidele töötajatele, olenemata ametikohast, tööstaažist jne, või võib see erineda näiteks sõltuvalt lähetuspiirkonnast. Näiteks Vologdasse suunduvate ärireiside puhul on päevaraha suurem kui Kertši (või vastupidi) sõitjatel. Organisatsioon ei ole kohustatud maksuhaldurile selliste toimingute õigsust tõendama.

Lisaks ei keela keegi määrata päevaraha suurust olenevalt ametikohast. See tähendab, et direktori või tema asetäitjate päevaraha võib ületada osakonnajuhatajate päevaraha. Ja neil on omakorda rohkem kui tavalisi töötajaid. Või jällegi vastupidi. Suurimad päevarahad võivad saada tööhobustele, kes toovad ettevõttele kasumit, mitte aga neile, kelle ülesanne on suunata ja innustada.

Aga siin peaks meie arvates nagu ka ametipalga (tariifimäära) kehtestamisel töölepingus kirjas olema päevaraha suurus. Sel juhul saavad sellest teada vaid kolm inimest: juht, töötaja ja raamatupidaja.

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Järeldus, et päevaraha suurust saab diferentseerida, sealhulgas sõltuvalt ametikohast või muudest teguritest, tehti juba 2008. aastal, kui võeti vastu 22. juuli 2008 föderaalseadus nr 158-FZ ja valitsuse 29. detsembri määrus nr 1043 c. , 2008 01.01.2009 kaotati Vene Föderatsiooni valitsuse 02.08.2002 määrusega nr 93 kehtestatud päevaraha normid.Paljude arvates rikub see sotsiaalse õigluse põhimõtet. Aga mis diskrimineerimisest me räägime? Keegi ei pane pahaks (vähemalt kõva häälega), kui kahele samadel ametikohtadel ja sama tööd sama (ühe arvates) tulemusega tegevale töötajale makstakse erinevat palka. Ja võib-olla võib see erinevus olla üsna märkimisväärne. Sama kehtib ka päevarahade kohta. Juhtkond teab paremini, kes missugused kulud lähetuses kannab ning kellele ja kuidas neid hüvitada.

Kell ühepäevased ärireisid Vene Föderatsiooni piires, nagu eespool mainitud, päevarahasid ei maksta (eeskirjade punkt 11). Sellega seoses meenub mulle juhtum autori isiklikust praktikast (teenistuse ajal NSVL kaitseministeeriumi ühe ehitusosakonna vaneminspektor-audiitorina). See on aktuaalne ka tänapäeval.

Näide 4

Ahenda saadet

Ühe Leningradis asuva alluva osakonna (nii nimetati tollal Peterburi) finantsmajandusliku tegevuse auditi läbiviimisel kontrolliti Moskva kõrgemasse osakonda lähetusse saadetud töötaja eelaruannet.

Reisitunnistuse järgi on lähetusest lahkumise kuupäev 06. september, saabumise kuupäev 08. september. Töötajale hüvitati piletikulu ja maksti kolme päeva päevaraha. Protokolli kontrollimisel tuvastati, et Leningrad - Moskva rongi väljumisaeg oli 7. septembril kell 00.07. Väljumise aeg Moskvast on 7. september kell 16.40 ja Leningradi saabumisaeg 7. september kell 23.40. Seega oli lähetuses viibimise aeg üks päev (07. september) ning päevarahad ei kuulunud tekke- ega väljamaksmisele.

See rikkumine märgiti revisjoniaktis ära ning osakonna juhtkond sai korralduse nõuda sellelt töötajalt tagasi talle enammakstud summa.

Sarnane olukord on tänapäevastes tingimustes täiesti võimalik.

Samas on mõttekas pöörata tähelepanu Venemaa rahandusministeeriumi arvamusele, mis on väljendatud 16. juuli 2015 kirjas nr 03-03-07/40892. Eelkõige märgib, et ühepäevaste lähetuste puhul toimub muude kulude hüvitamine kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega määratud juhtudel, korras ja summades neid kulutusi kinnitavate dokumentide esitamisel (eeskirja p 24).

Siiski, millal ühepäevased välislähetused päevarahad (vastavalt sellesse riiki lähetuse eest kehtestatud normile) makstakse pooleks (eeskirja p 20). Meie arvates on see asjakohane naaberriikidesse (Kasahstan, Valgevene, Ukraina) reisides.

Näiteks saab ühe päevaga minna Smolenski oblastist Vitebski oblastisse ja tagasi või Orenburgi oblastist Aktobe oblastisse jne. Aga ärireisil Pariisi või Londonisse lennata ja samal päeval tagasi sõita on väga raske.

Välismaale reisides määratakse riigipiiri ületamise kuupäev välispassi märkidega (eeskirja punkt 18). Töölähetuse korral SRÜ riikidesse (kui piiriületusel ei tehta rahvusvahelisse passi märget) määratakse piiriületuse kuupäev reisidokumentidega.

Piiriületamise päeva päevaraha makstakse vastavalt välismaa standarditele (välisvaluutas) ja koju naasmisel (st alalise töökoha kohta) - rublades (vastavalt Venemaa standarditele).

Seega, kui töötaja lendab välislähetusse lennukiga, siis väljasõidupäeval saab ta päevaraha välisvaluutas. Ja lahkumispäevaks, näiteks Pariisi kodust - rublades.

Kõik lähetatud töötaja poolt pärast avansiaruande kinnitamist kantud kulud kantakse kuludesse postitamisega:

Deebetkonto 26 (44) Krediidikonto 71.

Kui kulud tehti mis tahes välisvaluutas, tuleb need konverteerida rubladesse kursiga, mis kehtis sel päeval, kui organisatsiooni juht avansiaruande kinnitas (maksuseadustiku artikli 272 alapunkt 5, punkt 7, artikkel 272). Venemaa Föderatsioon).

Hoolimata asjaolust, et tööseadusandlus näeb päevaraha maksmiseks ette mitmeid põhjuseid, puutub tööandja nende maksmisega kõige sagedamini kokku töötajate lähetusse saatmisel. Veelgi enam, sel juhul makstav päevaraha on alati olnud maksuameti kõrgendatud tähelepanu all. Kuna mitte ainult nende suurus ei mõjuta oluliselt tulumaksu, on need, nagu ka muud töötajatele tehtavad väljamaksed, tihedalt seotud üksikisiku tulumaksu ja kohustuslike sotsiaalkindlustusliikide kindlustusmaksete arvestamisega.

Käesolevas artiklis käsitletakse töölähetuse eest hüvitatava päevaraha maksmise korda ja suurust ning nende maksustamise küsimusi (seisuga 10. veebruar 2010).

Päevarahade liigid

Vene Föderatsiooni tööseadustiku sätted kohustavad tööandjat maksma päevaraha kolmel juhul:

1) töötajate lähetusse saatmisel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168);

2) töötajate töölähetused, kelle alaline töö toimub teel, põllul või on reisi- või ekspeditsioonilise iseloomuga (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 168.1);

Pange tähele, et olenemata päevaraha maksmise alusest ei mõista Vene Föderatsiooni tööseadustik muud kui töötaja lisakulutusi, mis on seotud elamisega väljaspool tema alalist elukohta. Samas on seda tüüpi päevarahad siiski erinevad.

Seega määrab töölähetuse ja töötajate oskuste täiendamise väljasõidu päevarahad tööandja iseseisvalt ja need on sätestatud kas kollektiivlepingus või mõnes muus kohalikus normatiivaktis, näiteks töölähetuse regulatsioonis.

Töölepinguga võib kehtestada ka töötajatele reisiva töö, põllutöö või ekspeditsioonilise iseloomuga tööl osalemise eest makstavad päevarahad (edaspidi sõidupäevarahad).

Pangem tähele, et "reisipäevarahade" olemasolu on tüüpiline ainult spetsialiseeritud organisatsioonidele, kuid töötaja lähetusse saatmisel makstavad päevarahad leiavad aset peaaegu iga ettevõtte tegevuses, kuna töötajate lähetus on tavaline. enamiku organisatsioonide jaoks.

Ekstraheerimine

Vene Föderatsiooni töökoodeksist

Artikkel 166. Töölähetuse mõiste

Töölähetus on töötaja väljasõit tööandja korraldusel teatud aja jooksul ametiülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta. Töölähetustena ei loeta nende töötajate töölähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga.

Töötajate lähetusse saatmise eripärad kehtestatakse Vene Föderatsiooni valitsuse määratud viisil.

Artikkel 167. Garantii töötajate lähetusse saatmisel

Töötaja lähetusse saatmisel tagatakse talle töökoha (ametikoha) ja keskmise töötasu säilimine, samuti lähetusega seotud kulude hüvitamine.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 168 hõlmavad töötaja hüvitatavad reisikulud päevarahasid. Veelgi enam, kohustades tööandjat maksma töötaja lähetusse saatmisel päevaraha, nagu eespool märgitud, võimaldab Vene Föderatsiooni tööseadustik tööandjal iseseisvalt otsustada nende maksmise korra ja suuruse küsimuse.

Seda õigust kasutades määrab organisatsioon iseseisvalt kindlaks oma “sisemised” päevarahanormid ja fikseerib need kas kollektiivlepingus või töölähetuste eeskirjades. Samal ajal on organisatsioonil õigus oma “sisemiste” päevarahastandardite kehtestamisel diferentseeritult läheneda. Seega ei keela miski tööandjal ette näha üht päevarahamäära ettevõtte juhtkonnale ja teist firma tavatöötajatele. Lisaks saab organisatsioon määrata päevaraha suuruse sõltuvalt töötaja töölähetuse asukohast, kuna on selge, et Moskvasse lähetamisega kaasnevad töötaja lisakulud on suuremad kui Venemaa äärealadele reisimisel. Kui organisatsioon ei tegutse mitte ainult Vene Föderatsioonis, vaid ka välisturul, peaks organisatsioon kindlaks määrama välislähetuste eest makstava päevaraha suuruse.

Päevaraha maksmise reeglid

Tänapäeval juhinduvad tööandjad töötajate lähetusse saatmisel teatavasti töötajate lähetusse saatmise erisusi käsitlevast määrusest (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749; edaspidi viidatud vastavalt määrustele).

Eeskirja punktis 11 on kirjas, et päevaraha hüvitatakse töötajale iga töölähetuses viibitud päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja töövälistel pühadel, samuti teel viibitud päevade eest, sealhulgas sundpeatuste ajal teel. Veelgi enam, nagu on märgitud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 3. detsembri 2009. aasta kirjas nr 3-2-09/362 „Reisikulude osana päevarahalt makstava tulumaksu arvestamise korra kohta ,” ei vaja päevarahade kulu dokumentaalset kinnitust.

Seega sõltub päevaraha arvutamine töötaja lähetuse kestusest, mille tööandja määrab iseseisvalt, lähtudes ametilähetuse mahust, keerukusest ja muudest tunnustest. Lisaks peab tööandja lisama lähetuse üldtingimustesse töötaja teeloleku aja, olenevalt transpordiliigist, millega lähetatud töötaja sihtkohta jõudmiseks kasutab. Arvestada tuleb, et eeskirja punkti 4 kohaselt on töölähetusse lahkumise päevaks rongi, lennuki, bussi või muu sõiduki ärireisija alalisest töökohast lahkumise kuupäev. ja töölähetusest saabumise päevaks on nimetatud sõiduki alalisele töökohale saabumise kuupäev. Sõiduki saatmisel enne kella 24 (kaasa arvatud) loetakse lähetusse sõitmise päevaks jooksev päev ja alates kella 00st järgmine päev. Kui jaam, kai või lennujaam asub väljaspool asustatud ala, arvestatakse jaama, muuli või lennujaama jõudmiseks kuluvat aega.

Samamoodi määratakse töötaja alalisele töökohale saabumise päev.

Transiidi sunniviisilise hilinemise korral makstakse hilinemise päevaraha vastavalt organisatsiooni juhi otsusele sunniviisilise hilinemise fakti kinnitavate dokumentide esitamisel.

Töölähetuse kestust ei piira ei Vene Föderatsiooni töökoodeks ega eeskirjad. Tegelikult tähendab see, et töötaja tööreis võib olla kas ühepäevane või pikk.

Päevareis

Eeskirja punktis 11 on kirjas, et reisides piirkonda, kus töötajal on transpordiside tingimustest ja lähetuses tehtava töö iseloomust lähtuvalt võimalus naasta iga päev oma alalisse elukohta, päevarahad. ei maksta.

Samal ajal, võttes arvesse Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikliga 168 tööandjale antud õigust, võib organisatsioon ette näha selliste päevarahade maksmise oma kollektiivlepingus või töölähetusi käsitlevates eeskirjades. Tõsi, nende maksustamine toimub erilisel viisil, kuid sellest hiljem.

Kui aga on ühepäevane välislähetus, siis makstakse välisvaluutas päevaraha 50% välislähetuses ettevõtte “sisenormidega” määratud päevarahast.

Välisreiside päevarahade maksmise põhimõtted määrab eeskirja punkt 18. Sellest normist tuleneb, et Vene Föderatsiooni piiri ületamise kuupäeva eest makstakse selle riigi jaoks kehtestatud reeglite järgi, kuhu töötaja saadetakse: Vene Föderatsioonist lahkumisel makstakse päevaraha välisvaluutas, tagasipöördumisel Vene Föderatsioon - rublades.

Samad päevaraha maksmise reeglid kehtivad ka juhul, kui töötaja lähetatakse kahe või enama välisriigi territooriumile: päevaraha riikidevahelise piiri ületamise päeva eest makstakse välisvaluutas vastavalt Eesti Vabariigile kehtestatud normidele. riik, kuhu töötaja saadetakse.

Töötajad on elavad inimesed ja võib juhtuda, et töötaja jääb töölähetuses olles haigeks. Määrused näevad ette sellise stsenaariumi töölähetuses toimuvate sündmuste arendamiseks. Vastavalt eeskirja punktile 25 makstakse päevaraha sel juhul kogu aja eest, kuni töötaja ei saa tervislikel põhjustel asuda täitma oma ametiülesannet või naasta alalisse elukohta. Tõsi, see on võimalik vaid siis, kui sul on õiges järjekorras välja antud haigusleht.

Niisiis, oleme tutvunud päevaraha maksmise põhireeglitega, nüüd liigume edasi nende maksustamise teemade juurde.

Päevaraha - muud maksumaksja kulud

Alapunkt 12, punkt 1, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik) artikliga 264 on sätestatud, et lähetuskulud, sealhulgas päevarahad, kajastatakse muude tootmise ja müügiga seotud maksumaksja kuludena. Muidugi tingimusel, et need kulud vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele, see tähendab:

1) on seotud tulu tekkimisega;

2) põhjendatud;

3) dokumenteeritud.

Pealegi ei ole alates 1. jaanuarist 2009 standardiseeritud töötaja lähetusse saatmisel makstava päevaraha suurus, mistõttu on organisatsioonil õigus võtta kasumimaksustamisel arvesse päevaraha summas. tegelikest kuludest, maksmise kord - eeldusel, et nende suurus on fikseeritud tööandja kohaliku õigusaktiga .

Reguleerivatel asutustel on selles küsimuses sarnane arvamus. Eelkõige on see arvamus esitatud Venemaa rahandusministeeriumi 18. augusti 2009. aasta kirjades nr 03-03-06/1/533 ja 21. septembril 2009 nr 03-03-06/1/604 . Ka pealinna maksuamet on rahastajatega solidaarne, nagu osutab Venemaa föderaalse maksuteenistuse 18. juuni 2009 Moskva kiri nr 16-15/061727.

Päevareis

Oleme juba eespool maininud, et organisatsioon võib otsustada maksta päevaraha ühepäevaste töölähetuste eest Vene Föderatsiooni piires. Kuna määrusega selliste päevarahade maksmist ette nähtud ei ole, ei peeta seda kulu põhjendatuks. Veelgi enam, vastavalt vahekohtunike arvamusele, mis on esitatud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 03.04.2005 otsuses nr GKPI05-147 „Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 2005. aasta märtsi 15. lõike 1. NSV Liidu Rahandusministeeriumi, NSVL Riikliku Töökomitee ja Ülevenemaalise Ametiühingute Kesknõukogu juhend 04.07.1988 nr 62 “Ametlike lähetuste kohta NSV Liidu piires”, iga päev töötajale makstakse toetusi tingimusel, et ta elab 24 tundi väljaspool oma alalist elukohta ja kui töötajal on võimalus igapäevaselt oma alalisse elukohta naasta, siis töötajale päevaraha ei maksta.

Alusetuks tunnistatud kulu maksustatava kuluna ei kajastata. Sellele viitab artikli lõige 49. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270, mille kohaselt kulud, mis ei vasta artikli lõikes 1 nimetatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252.

Seega ei saa organisatsioon kasumimaksustamisel arvesse võtta ühepäevaste reiside eest makstud päevarahasid, mistõttu on nende katte allikaks ettevõtte omavahendid, mis jäävad pärast maksustamist.

Sarnane järeldus sisaldub maksuhalduri selgitustes, mis on antud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna 10. veebruari 2006. a kirjas nr 20-12/11312. Kohtud nõustuvad ka selle seisukohaga, nagu osutab Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 1. märtsi 2006. aasta resolutsioon asjas nr A05-5899/2005-12.

Üksikisiku tulumaksuga (NDFL) on olukord erinev.

Üksikisiku tulu maksustamine

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise korral kuuluvad päevarahad normeerimisele. Artikli 3 punkt 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 sätestab, et kui tööandja tasub maksumaksjale nii riigisiseste kui ka välislähetuste kulud, ei sisalda maksustatav tulu Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt makstud päevaraha, mitte rohkem kui 700 rubla. iga töölähetuse päeva eest Vene Föderatsiooni territooriumil ja mitte rohkem kui 2500 rubla. iga välislähetuses viibimise päeva kohta.

Seega ei maksustata üksikisiku tulumaksuga päevarahasid summas, mis ei ületa 700 rubla. iga riigisisese töölähetuse päeva eest ja 2500 rubla. iga välislähetuses viibimise päeva kohta. Pealegi ei kehti need normid mitte ainult äriettevõtete töötajatele, vaid ka eelarvest rahastatavate organisatsioonide töötajatele. Sellele juhtisid vahekohtunikud tähelepanu juba 2005. aastal Venemaa Kõrgeima Arbitraažikohtu 26. jaanuari 2005. aasta otsuses nr 16141/04 „Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 17. veebruari kirja kehtetuks tunnistamise kohta. 2004 nr 04-2-06/127 "Töölähetusega seotud kulude hüvitamise hüvitiste maksustamise kohta."

Kui organisatsioon maksab päevarahasid üle oma "sisemiste" normide, kajastatakse ülejääk ka üksikisiku maksustatava tuluna ja seetõttu peab organisatsioon töötajalt kinni pidama üksikisiku tulumaksu ja kandma selle eelarvesse [ ALLMÄRKUS Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 11. juuni 2009 kirjas nr 03-04-06-01/133.].

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 kohaselt maksustatakse ületatud summa 13% määraga. Organisatsioon on kohustatud kinni pidama arvutatud üksikisiku tulumaksu summa otse töötaja sissetulekust sissetuleku (päevaraha) väljamaksmise kuupäeval, märkis Venemaa Rahandusministeerium oma 02.01.2008 kirjas nr 03 -04-06-01/27.

Kui me räägime lähetatud töötajale välisvaluutas makstavatest päevarahadest, siis tuleb üksikisiku maksustatav tulu ümber arvutada rubladesse nende maksmise päeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel, see on märgitud ka Venemaa Rahandusministeeriumi 01.02.2008 kirjas nr 03 -04-06-01/27.

Üksikisiku tulumaksuga arvestatavate päevarahade ühtlustamine kehtib ainult töötajate töölähetuse ja kvalifikatsiooni tõstmise lähetuse eest makstavatele päevarahadele. Muud liiki päevarahad üksikisiku tulumaksuga arvestamisel normeerimisele ei kuulu. See tuleneb artikli 3 lõikest 3. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellest tulenevalt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga täies mahus kollektiivlepinguga, ettevõtte muu kohaliku aktiga kehtestatud või töölepingus sätestatud “sõidupäevaraha”.

Päevareis

Sellele, kas töötajale ühepäevaste reiside eest makstavad päevarahad on eraisiku maksustatav tulu, ei anna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk „Eraisikisiku tulumaks” konkreetset vastust.

Sellest hoolimata käsitleb maksuhaldur selliseid makseid üksikisiku maksustatava tuluna ja nõuab üksikisiku tulumaksu kinnipidamist. Pange tähele, et vahekohtu praktika selles küsimuses ei ole selge. Mõned kohtud nõustuvad maksuameti argumentidega, mida tõendab näiteks Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 19. mai 2009. aasta resolutsioon asjas nr A32-2910/2008-29/78-56. /24. Teised aga leiavad, et vastutavate töötlejate nõuded on ebaseaduslikud, nagu osutab eelkõige keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 27. mai 2008. aasta resolutsioon asjas nr A62-4451/2007.

Kuna ühepäevaste lähetuste eest makstavatelt päevarahadelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise küsimust ei reguleerita, tuleb ettevõttel iseseisvalt otsustada, kas kajastada need summad eraisiku maksustatava tuluna või mitte.

Kohustuslike sotsiaalkindlustusliikide kindlustusmaksed

Teatavasti alates 1. jaanuarist 2010 Vene Föderatsiooni territooriumil ühtset sotsiaalmaksu (UST) ei koguta, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 24. peatükk on kaotanud oma jõu. Ühtse sotsiaalmaksu kaotamine aga tegelikult ei toonud kaasa tööandja maksukoormuse alandamist, kuna UST asendas tegelikult kindlustusmaksed, mille arvestamise ja tasumise korda reguleerivad sotsiaalmaksu normid. 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ „Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi ja territoriaalsetesse kohustusliku ravikindlustusfondidesse (muudetud 25. detsember 2009; edaspidi föderaalseadus nr 212-FZ).

Vastavalt föderaalseadusele nr 212-FZ tunnustatakse üksikisikutele makseid ja muid tasusid tegevaid isikuid kindlustusmaksete maksjatena:

Kohustusliku pensionikindlustuse jaoks;

Kohustuslik sotsiaalkindlustus ajutise puude ja sünnituse korral;

Kohustuslik tervisekindlustus.

Vastavalt artikli 2. osale. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9, kui kindlustusmaksete maksjad maksavad töötajate töölähetuste kulusid nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, ei kuulu päevarahade eest kindlustusmaksed. Sellest tulenevalt ei kaasne töölähetuse päevaraha maksmisega tööandjale nimetatud kindlustusmaksete arvestamise kohustust. Kuigi on võimalik, et ühepäevaste päevarahade puhul nõuavad reguleerivad asutused nende kogumist. Selle oletuse saab teha ühtse sotsiaalmaksu kogumise kogemuse põhjal.

Meenutagem, et UST tasumise perioodil oli töölähetuste päevaraha maksval organisatsioonil võimalus sellistelt maksetelt UST mitte koguda, juhindudes üksnes art. lõike 3 normist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 236 (kehtetu alates 1. jaanuarist 2010). Tänapäeval sellist võimalust ei ole, kuna föderaalseadus nr 212-FZ ei seo kindlustusmaksete arvutamist üksikisikute kasuks tehtud maksete tunnustamise menetlusega kasumimaksustamise eesmärgil. See omakorda tähendab, et kindlustusmakseid tuleb arvestada ka nendelt väljamaksetelt, mida tulumaksus arvesse ei võeta.

Päevareis

Vähemalt Art. Föderaalseaduse nr 212-FZ artiklis 9 on sätestatud, et töölähetuste ajal makstavate päevarahade eest ei maksta kindlustusmakseid ja see on ettevõtte enda „sisemiste” standarditega kehtestatud summades, kuid on võimalik, et seoses päevarahadega. ühepäevaste töölähetuste ajal makstakse, nõuavad reguleerivad asutused nende kogumise vajadust. Täpselt nii oli varem ka ühtse sotsiaalmaksu maksustamisega ühepäevaste reiside eest makstavate päevarahade osas ja vahekohtupraktika selles küsimuses ei olnud üheselt mõistetav. Näiteks Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase talituse 16. augusti 2007 otsuses asjas nr A28-1084/2007-3/29 märgiti, et selliste päevarahade maksmisega kaasneb kohustus koguma ühtset sotsiaalmaksu.

Samal ajal tegi kohus Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 13. märtsi 2008. aasta otsuses asjas A56-17909/2007 vastupidise järelduse.

Seni puuduvad reguleerivate asutuste ametlikud selgitused vajaduse kohta võtta kindlustusmakseid ühepäevaste lähetuste eest makstavatelt päevarahadelt. Võttes arvesse seda, aga ka senist ühtse sotsiaalmaksu vahekohtu praktikat, võib järeldada, et kindlustusmaksete mittelaekumine ühepäevarahadelt neid maksvatelt organisatsioonidelt on seotud suurenenud riskidega.

Ja paradoksaalsel kombel Art. Föderaalseaduse nr 212-FZ artiklit 9 ei mainita "reisimise" päevarahasid. Järelikult kuuluvad nende maksmisele kindlustusmaksed.

V. V. Semenikhin,
Semenikhini ekspertide büroo juhataja

Organisatsioonide majandustegevus ei piirdu alati ühe piirkonnaga ja sellest tulenevalt lähevad ettevõtte töötajad teatud ametlike vajaduste täitmiseks töölähetustele ametiülesandeid täitma. Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 166 sätetele on töölähetus töötaja poolt tööandja korraldusel teatud aja jooksul toimuv väljasõit ametiülesannete täitmiseks väljaspool alalist töökohta*.

*Püsiva töö tegemise kohaks tuleks lugeda organisatsiooni asukohta (organisatsiooni eraldiseisev struktuuriüksus), mille töö on töölepinguga ette nähtud. Töökoht on Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 57 sätete kohaselt töölepingusse lisamise kohustuslik tingimus.

Töötajate lähetusse saatmise erisused on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega kinnitatud määrustega “Töötajate lähetusse saatmise eripärad”. nr 749.

Märge:töötajate töölähetused, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga, ärireise ei tunnustata.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 167 alusel tagatakse töötaja lähetusse saatmisel talle:

• oma töökoha (positsiooni) ja keskmise töötasu säilitamine,
• ja ka - töölähetusega seotud kulude hüvitamine.

• sõidukulud;
• eluruumide üürimise kulud;
• väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
• muud kulud, mida töötaja on teinud tööandja loal või teadmisel.

• või kollektiivleping,
• või organisatsiooni kohalik normatiivakt.

Riigisisese töölähetuse päevaraha maksmise kord

• nädalavahetused ja puhkepäevad,
• samuti teel oldud päevadeks, sealhulgas sundpeatuste ajal teel.

• päevaraha maksmata.

• kauguse ulatus,
• transporditingimused,
• täidetava ülesande iseloom,

Vastavalt otsuse nr 749 lõikele 25 on töötajal ajutise puude korral, mis on ettenähtud korras tõendatud:

• hüvitatakse eluruumide üürimise kulud (v.a juhud, kui lähetatud töötaja on statsionaarsel ravil),
• päevaraha makstakse

Lisaks makstakse töötajale ajutise puude hüvitisi vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Välislähetuste päevaraha

Vastavalt resolutsiooni nr 749 lõikele 16 makstakse töötajale välislähetusega seotud päevarahasid 10. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse kohaselt. nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”.

Seaduse nr 173-FZ artikli 9 lõike 1 lõike 9 kohaselt on residentide vahel välisvaluutatehingud lubatud isikutele jäätmete maksmisel, mis on seotud ärireisiga väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi.

See tähendab, et Venemaa organisatsioon võib väljastada välislähetusele minevale töötajale päevaraha selle riigi valuutas, kuhu ta läheb, ja see ei lähe vastuollu kehtivate õigusaktidega.

Töötaja päevaraha maksmine välisvaluutas, kui töötaja saadetakse lähetusse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, toimub summades, mille määravad:

• kollektiivleping,
• kohalik normatiivakt (korraldus, töölähetuste eeskirjad jne).

• Reisides läbi Vene Föderatsiooni territooriumi - kollektiivlepingus või Vene Föderatsiooni territooriumil toimuvate töölähetuste kohalike eeskirjadega määratud viisil ja summas.

• Reisides läbi välisriigi territooriumi - kollektiivlepinguga või välisriikide territooriumil töölähetuste kohalike eeskirjadega määratud viisil ja summas.

• arvestatakse päevade hulka, mille eest makstakse päevaraha välisvaluutas.

• sisalduvad päevad, mille eest makstakse päevaraha rublades.

Kui töötaja saadetakse lähetusse kahe või enama välisriigi territooriumile, makstakse päevaraha riikidevahelise piiri ületamise päeva eest välisvaluutas vastavalt selle riigi jaoks kehtestatud normidele, kuhu töötaja lähetatakse.

Vastavalt resolutsiooni nr 749 lõikele 19 töötaja lähetamisel SRÜ liikmesriikide territooriumile, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud, mille alusel piirivalveasutused riigi ületamise kohta märkusi ei tee. piir sisenemise ja väljumise dokumentides, riigipiiri ületamise kuupäev Vene Föderatsiooni piirid Vene Föderatsiooni territooriumilt ja Vene Föderatsiooni territooriumile reisimisel määratakse kindlaks:

• vastavalt Vene Föderatsiooni territooriumil töölähetusena väljastatud reisitunnistusel olevatele märkidele.

Töötajale, kes läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval Vene Föderatsiooni territooriumile, makstakse välisvaluutas päevaraha 50% ulatuses kulude määrast. organisatsiooni kehtestatud päevarahad välisriikide territooriumile lähetusteks.

Töötaja lähetamisel välisriigi territooriumile hüvitatakse talle täiendavalt:

• välispassi, viisa ja muude reisidokumentide hankimise kulud;
• kohustuslikud konsulaar- ja lennujaamatasud;
• mootorsõidukite sisse- või läbisõiduõiguse tasud;
• kohustusliku ravikindlustuse saamise kulud;
• muud kohustuslikud maksed ja tasud.

Tsiviillepingu alusel töötavate töötajate päevarahad

Kuna tööseadusandluse normid ja muud tööõiguse norme sisaldavad aktid ei kehti vastavalt tööseadustiku artikli 11 sätetele GPC lepingu alusel töötavatele töötajatele.

Sellest lähtuvalt kehtivad Vene Föderatsiooni töökoodeksiga ette nähtud tagatised ja hüvitised, sealhulgas töölähetustega seotud tagatised ja hüvitised ainult töötajatele, kes on sõlminud organisatsiooniga töölepingu ja neid ei kohaldata GPC lepingu puhul.

Sarnane reegel sisaldub resolutsiooni nr 749 lõikes 2:

• Töölähetustele saadetakse töötajad, kes on tööandjaga töösuhtes.

Seetõttu, et mitte tõsta GPC lepingu hinda (töötasu suurust) töölähetusega kaasnevate kulude võrra, samuti mitte maksta "lisamakse", on täitjale võimalus maksta hüvitist. loovutamine peab olema ette nähtud GPC lepingus.

Üksikisiku tulumaks päevarahadelt

Selliseid makseid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktis 3 sätestatud piirides:

Kui tööandja tasub maksukohustuslasele maksustatava tuluna nii riigisiseste kui ka välislähetuste kulud, päevarahad ei sisaldu, makstakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kuid:

• mitte rohkem kui 700 rubla iga Vene Föderatsiooni ärireisi päeva kohta,
• mitte rohkem kui 2500 rubla iga välisreisi päeva eest.

Samal ajal määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkti 1 lõikele 1 sularahas tulu saamisel tulu maksmise päevaks selle tegeliku laekumise kuupäev.

Kui organisatsioon väljastab päevarahasid välisvaluutas, peab ta kontrollima, kas need on rublades kehtestatud piirmäära ületanud.

Selleks arvutatakse “välisvaluutas” päevaraha summa ümber rubladeks vastavalt Vene Föderatsiooni keskpanga kursile, mis kehtis töötajale maksmise päeval. Ja kui rubla ekvivalent ületab kehtestatud normi (2500 rubla päevas), tuleb sellest tulenev vahe kinni pidada ja kanda üksikisiku tulumaksu eelarvesse.

Üksikisiku tulumaks päevarahalt ühepäevaste lähetuste eest

Kuid keegi ei keela ettevõttel oma kollektiivlepingus või muudes kohalikes eeskirjades ette näha hüvitiste maksmist ühepäevastele lähetustele saadetud töötajatele.

Samal ajal ei tohi neid summasid maksustada üksikisiku tulumaksuga kuni 700 rubla ulatuses, kui lähetus toimub Vene Föderatsiooni territooriumil ja 2500 rubla piires. - välislähetustel.

Seda seisukohta väljendas rahandusministeerium oma kirjas 03.01.2013 nr 03-04-07/6189 (see kiri on postitatud föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil jaotises „Selgitused föderaalse maksu kohta Teenus, maksuhalduri jaoks kohustuslik”):

„Seoses reisikulude hüvitamisega seotud hüvitismaksetega tuleb meeles pidada, et vastavalt seadustiku artikli 217 lõikele 12, lõikele 3 on need väljamaksed, välja arvatud päevarahad, maksustamisest maksustamata 2010. aasta jooksul. tegelike ja dokumentaalselt tõendatud sihtkulude piirmäärad sihtkohta ja tagasi, lennujaamateenuste tasud, vahendustasud, kulud lähte-, siht- või ümberistumiskohtades lennujaama või rongijaama sõiduks, pagasi transpordiks, eluaseme üürimise kulud. kvartalid, sideteenuste eest tasumine, välisriigi teenistuspassi saamine ja registreerimine, viisa saamine, samuti sularaha või pangatšeki sularaha välisvaluuta vastu vahetamisega seotud kulud.

See tähendab, et seadustiku artikli 217 lõike 3 kohaselt ei nõuta ainult päevarahade puhul dokumentaalset tõendit nende kasutamise kohta. Väljamaksete puhul, mis kompenseerivad kõiki muid lähetusega seotud maksumaksja kulusid, on nende maksustamisest vabastamiseks vaja dokumentaalselt tõendada tehtud kulutusi.

Seega, kui töötajale ühepäevasesse lähetusse saatmisel makstud raha ei ole päevaraha, vaid kuulub vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 168 muude töölähetusega seotud kulude hulka. töötajale tööandja loal või teadmisel, saab neid arvesse võtta maksuvaba tuluna täies ulatuses, kui on dokumentaalselt tõendatud nimetatud vahenditega tehtud kulutusi.

Eespool nimetatud kulude dokumentaalsete tõendite puudumisel võib vastavalt Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu presiidiumi 11. septembri otsusele päevaraha asemel ühepäevaste lähetuste ajal töötajatele makstud raha maksta. , 2012 nr 4357/12, vabastada maksust kuni 700 rubla ulatuses. töölähetuses Vene Föderatsioonis ja 2500 rubla. välislähetuses olles."

Sarnast seisukohta väljendas Rahandusministeerium oma kirjas 03.05.2013 nr 03-04-06/6472.

Rahandusministeerium viitab Riigikohtu Presiidiumi 11. septembri 2012. a otsusele nr 4357/12, milles kohus märkis, et:

«Päevaraha makstakse töötajatele lähetusse saatmisel tööülesandeid täitma väljaspool püsivat töökohta vähemalt 24 tunniks ja on ette nähtud väljaspool alalist elukohta elamisega seotud kulude hüvitamiseks.

Töötajate saatmisel ühepäevasesse lähetusse, kust ärireisijal on võimalus igapäevaselt oma alalisse elukohta naasta, päevaraha ei maksta ning tehtud väljamaksed ei ole tööjõus sisalduva mõiste alusel päevarahad. seadusandlus.

Samal ajal hüvitatakse töötajale tööseadustiku artiklite 167 ja 168 alusel muud kulud, mis on seotud tööandja loal või teadmisel tehtud lähetusega.

Maksuseadustiku (vaidlusalusel perioodil kehtinud muudatusega) artikli 217 lõike 3 lg 1 kohaselt, kui tööandja tasub maksumaksjale töölähetuse kulud, ei hõlma üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu päevaraha, mida makstakse vastavalt maksuseadustikule. vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kuid mitte rohkem kui 700 rubla iga Vene Föderatsioonis töölähetuse päeva kohta.

Seoses selles normis sätestatuga on 700 rubla ulatuses piiratud ka ühepäevaste lähetuste eest tööandja makstav hüvitis, mis ei kuulu maksustatava tulu hulka.

Seega ei ole väljamakstavad summad tööseadusandluses sisalduva definitsiooni järgi päevarahad, kuid lähtuvalt oma fookusest ja majanduslikust sisust saab neid lugeda muude loal või teadmisel tehtud lähetusega seotud kulude hüvitamiseks. tööandja tulu ja seetõttu ei ole need töötaja sissetulekud (majanduslik kasu).

Töölähetus – töötaja ajutine saatmine teise linna juhtkonna juhiste täitmiseks. See võimaldab töötajal tõusta karjääriredelil, omandada kogemusi ja oskusi, tõsta oma kvalifikatsiooni, õppida äriläbirääkimisi pidama ja muid võimalusi.

Kuid lisaks sellele moodustub see lähetusse läinud töötaja eelarvest, mille peab hüvitama tööandja.

Tööseadustiku üldiste normide kohaselt on teatud piirangud igapäevastele kulutustele kulud, mis võivad tekkida töökohalt eemal olles.

Päevarahade määramine vastavalt seadusele

Mõiste “päevaraha” ametlik definitsioon on seadusandluses. Sätete kohaselt moodustavad päevarahad lisakulud töötaja elamiseks teises kohas.

See tähendab, et kui töötaja läheb lähetusse, jäetakse talle töötasu täies ulatuses alles ning tööandja kohustub hüvitama ka lahkumise käigus tehtud kulutused. Praktikas saab töötaja päevarahaga arvestada ainult siis, kui ta viibis lähetusel rohkem kui üks päev, see tähendab, et ta pidi otsima öömaja väljaspool maja.

Mõiste "päevaraha" hõlmab mitu peamist kulugruppi:

• majutust teises linnas, mis on seotud eluruumide otsese üürimisega (korteri, toa, hotelli, hotelli rentimine);
• söömine toitlustusasutustes, toidu ostmine supermarketist;
• reisimine ühistranspordiga - laev, rong, buss, auto, lennuk sihtkohta, samuti selle piires liikumine ja kodumaale naasmise kulud;
• ärilõuna koos partneritega, üritustel osalemine, mis on planeeritud parandama selle ettevõtte tööd, kus töötaja töötab;
• muud töökohustuste otsese täitmisega seotud kulud.

Praktikas tekkis sageli segadus, millised kulud tuleks päevaraha hulka arvata ja milliseid kulutusi mittevajalikuks pidada. Kui arvestada teatud piiridega, saab selle probleemi kiiresti lahendada.

Toimub igapäevaste kulude hüvitamine iga töötaja, kes läheb välismaale. Nende tagastamine tähendab kogu töötaja töölähetuses viibimise aja arvestamist. See ei hõlma mitte ainult tööpäevi esmaspäevast reedeni, vaid ka töötatud nädalavahetusi, pühasid, sealhulgas teelolekupäevi, sundpeatusi.

Kui me räägime ühepäevastest väljasõitudest väljaspool tööpiirkonda, siis Venemaal neid ei kompenseerita. Kohalike regulatsioonide raames on aga tööandjal võimalus organiseerimist ette näha seda protsessi sarnaste reiside jaoks. Lõppude lõpuks, isegi kui töötaja lahkub päevaks, kannab ta teatud kulutusi, mis kuuluvad kohustuslikule hüvitamisele.

Kulude hüvitamise üldine kord näeb välja selline:

• kui töötaja läheb lähetusse, teavitab tööandja teda piirmääradest;
• töötaja läheb reisile ja kulutab raha vastavalt limiitidele;
• töökohale naastes esitab töötaja kulutuste kohta tõendid (sõidupiletid, kviitungid);
• lähetuskulud päevas korrutatakse väljaspool alalist elukohta viibitud päevade arvuga ja makstakse koos selle perioodi eest nõutava töötasuga.

Mõnes ettevõttes võib kulude hüvitamise kord olla erinev, kuid üldine olemus jääb samaks.

Regulatiivsed aktid

Töölähetuskuludega seotud igapäevaste maksete üldsummasid reguleerib tööseadustik, eelkõige artikkel 168. Nende standardite kohaselt töötaja lähetust täitma saatmisel tööandja kohustub hüvitama lisakulutused.

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtivate õigusaktide kohaselt on tööandjad, nagu varemgi, kohustatud need summad tasuma. Nende suurus määratakse iseseisvalt ja fikseeritakse seejärel organisatsiooni asjakohastes kohalikes aktides. Näiteks võib see olla ärireiside eeskiri.

Suurus Venemaal ja välismaal

Praktikas kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, eeldatakse teatud maksimumsuurused, mis ei tähenda üksikisiku tulumaksu laekumist.

1. Kui rääkida kuludest Venemaal, siis on piir 700 hõõruda.
2. Kui töötaja läheb välislähetusse - 2500 hõõruda.

See tähendab, et kui töötaja läks Moskvast Krasnojarski lähetusse ja kulutas 1000 rubla päevas, siis maksustatakse 300 rubla. Ja kui ta läks Euroopasse, saab ta kulutada 2500 rubla.

Kui kulutate seda limiiti ületava summa, näiteks 3000 rubla, tuleb ülejäänud osa (500 rubla) tasuda.

Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse määrusele nr 729 on olemas kõikide reisitasude tekke reguleerimine. See dokument näeb ette ka kindla summa igapäevaste kulude tasumiseks Venemaa-siseste reiside puhul.

2018. aasta keskmine päevaraha iga töötaja kohta on 100 rubla. Seda protsessi reguleerib Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 812. Sellel dokumendil on spetsiaalne lisa, mis reguleerib makseid vastavalt iga riigi arvestusele.

Ühepäevareisi standardid

Seaduse järgi minimaalne lähetuse aeg ei ole reguleeritud. Mõnikord võib tööandja nimel reisimine olla üks päev. Pärast saabumist kohustub töötaja väljasõidule registreeruma.

Tööandja hüvitab talle kõik kulud, kuid need summad (näiteks reisid, toit) tuleb kokku leppida ette. Seadus, nagu juba mainitud, ütleb seda minireisid ei nõua päevaraha.

Kuid siin on asi tööandja südametunnistusel: kas jätta töötaja täiesti ilma rahata, isegi kui see on seaduslik, või seada endale piirangud. Kui tööandja plaanib siiski töötajale mingeid kulutusi hüvitada, võib see olla mingi kindel summa.

Kuidas arvutada

Juhtub absoluutselt igas ettevõttes töölähetuste päevakulude kehtestamine, samas kui kulude suurus määratakse kohalike seadustega. Kui me võtame arvesse nende maksete arvutamist ja täitmist, siis on mitu põhifunktsiooni.

Ärireis on töötaja ajutine reisimine teise linna, teostatakse direktori kirjaliku korralduse alusel. Valitsuse määrusega kehtestati üldreeglid ja protseduurid, milles töötaja saadetakse lähetusse.

Nagu juba märgitud, hõlmavad lähetusega kaasnevad kulud sellised valdkonnad nagu sõit kohustuste täitmise kohta, eluruumide rent, keskmine töötasu lähetuse ajal ja juhi poolt lubatud täiendavad elamiskulud.

2018. aastal tasutakse sõidukulud sisse tekkepäev, vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele.

Millised muutused toimusid 2018

Peamised seda valdkonda puudutanud muudatused puudutasid kindlustusmaksete baasi määramise päevaraha. Arvutusbaasi juurde vigastuste kindlustusmakseid ei arvestata. 2018. aasta igapäevaste reisikulude summalt ei maksustata Vene Föderatsiooni puhul makse summas 700 rubla ja töötaja välismaale saatmisel 2500 rubla. Aga kui organisatsioon on määranud päevarahaks 1000 rubla, siis alates 300 rubla. Üksikisiku tulumaks peetakse kinni.

2018. aasta reisikulude standardi määramine viidi läbi ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud baasi arvutamiseks. See sisaldab kindlustusmakset ja tulumaksu.

Seadusandlikud sätted ei ole keelatud kehtestada individuaalne päevaraha, mis oleks piirmäärast suurem. Sel juhul makstakse makse ja kindlustustasud lihtsalt ülemääraselt summalt.

Lisateavet leiate allolevast videost.