Esiteks on see tehtud tegevuseelarve. Selle aluseks on müügi(müügi)eelarve, mis näitab eeldatavat müügimahtu tooteliikide kaupa nii väärtuses kui ka füüsilises mõttes. Prognoosi tegemiseks kasutatakse andmeid möödunud perioodidest ja kahte tööriistade rühma: matemaatilisi meetodeid ja eksperthinnangu meetodit.

Saadud andmete põhjal nad tootmiseelarve, valmistatava toodangu koguse määramine, info andmine pooleliolevate tööde ning soovitud ja olemasoleva valmistoodangu laoseisu kohta.

Olles kindlaks teinud tootmismahu, on vaja välja selgitada ressursside vajadus; selleks teenindavad nad:

• otseste materjalikulude eelarve, teabe avalikustamine tooraine, materjalide ja komponentide vajaduste kohta füüsilises ja väärtuselises mõttes tooteliikide kaupa ettevõtte kui terviku jaoks;
• otseste tööjõukulude eelarve, kajastades vajadust peamiste tootmispersonali järele ja nende tööjõu tasustamise kulusid;
• üldkulud (üldkulud), võimaldades hinnata plaani täitmiseks vajaliku tootmistaristu ülalpidamiskulusid. Koostage olemasoleva teabe põhjal eelarve

tootmiskulu, mis sisaldab andmeid igat tüüpi toodete maksumuse ja kõigi tulevase perioodi kulude kohta.

Tootmiskulu arvestuse andmeid võrreldakse planeeritud müügihindadega, kusjuures planeeritud hinnad peavad ületama omahinda.

Iga ettevõtte planeerimise järgmine etapp on koostamine üldkulude eelarve mis moodustavad olulise osa organisatsiooni kõikidest kuludest sõltumata tegevusalast. Ettevõtluse üldkulude eelarve sisaldab haldus- ja juhtivtöötajate normaalseks toimimiseks vajalike vahendite ning kõigi tootmistegevusega otseselt mitteseotud kulude arvestust.

Lisaks on see koostatud turunduseelarve, kuna turu-uuringul on oluline roll ettevõtte turunduspoliitika kujundamisel, samuti vajalike toorainete, materjalide, seadmete jms hankimisel.

Tegevuseelarve viimane etapp on kasumi (kahjumi) plaan (eelarve).

Üldine kasumiplaan on ettevõtte aruandeperioodi puhaskasumi kujunemise plaan, mille eelduseks on kõigi tegevuseelarvete täitmine nii vastutuskeskuste kui ka ettevõtte kui terviku jaoks. See plaan "vähendab ühisele nimetajale" kõik aruandeperioodi tulud ja kulud kasumi komponentidena.

See kajastab ettevõtte kui terviku tulude ja kulude struktuuri ja suurust, ettevõtte üksikuid osakondi (vastutuskeskused, tegevussegmendid) ning kavandatud majandustulemust. Plaani saab koostada majandustulemuste aruande vormis igakuiselt, kord kvartalis või kord aastas, olenevalt juhtkonna vajadustest.

Info eelarve osa "tulu" kohta koosneb müügitulu (müügieelarve) andmetest. “Kulutuste” osa koosneb tootmiskulude eelarvetest, üldistest äri- ja ärikuludest. Selle dokumendi põhieesmärk on anda üldhinnang planeeritavate tulude ja kulude kohta.

Üldise kasumiplaani koostamiseks on kaks võimalust:

Arvestus koos kulude täieliku jaotusega. Kus

Kasumiaruande struktuur on järgmine:

• 1) müügimaht (OP);
• 2) põhimaterjalid (M);
• 3) tootmistöötajate põhipalk (OZP);
• 4) üldkulud (VÕI);
• 5) brutokasum (GRP):

VP \u003d OP - M - OZP - VÕI;

• 6) haldus- ja majandamiskulud (AR);
• 7) ärikulud (CR);
• 8) ärikasum (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

Muutuvkulude arvutamine (otse-kaas-

nõelamine). Samal ajal sisaldab kasumiaruanne järgmisi näitajaid:

• 1) müügimaht;
• 2) muutuvkulud: põhimaterjalid, põhipalk, üldised tootmiskulud;
• 3) muutuvhaldus- ja majandamiskulud;
• 4) müügi muutuvkulud;
• 5) piirtulu - müügimahu ja kõigi muutuvkulude vahe;
• 6) püsikulud: tootmis-, haldus-, ärikulud;
• 7) ärikasum, s.o. piirtulu ja kõigi püsikulude summa vahe.

Olenemata ärikasumi arvutamise variandi valikust on tulemus täpselt sama.

Saadud andmete põhjal arvutatakse välja toodanguühiku kogumaksumus, mille võrdlemine planeeritud hindadega võimaldab arvutada iga tooteliigi tasuvuse ja ettevõtte kui terviku kasumlikkuse.

Üldeelarve teine ​​osa on ettevalmistamine finantseelarve, mis on saadud eelarvevormide kogum, mis võimaldab saada aimu ettevõtte kavandatavatest tulemustest, finantsvoogudest, oodatavatest muutustest majanduspotentsiaalis ja finantsseisundis.

Finantseelarve koosneb kapitaliinvesteeringute eelarvetest, rahavoost ja prognoositavast bilansist.

Kapitali eelarve(investeeringud) koondab informatsiooni ettevõtte investeeringuvajaduse kohta, mida on vaja aruandeperioodil teha, täpsustades investeeringu suuruse ja suunad.

Rahavoogude eelarve(rahavooplaan) on majandustegevuse käigus sularaha ja muude maksevahendite laekumise ja realiseerimise prognoos aruandeperioodil. Seda tüüpi eelarve peaks tagama tasakaalustatud rahavoo ettevõtte kontodele ja kassasse kogu aruandeperioodi jooksul, s.o. igal ajaperioodil peab vahendite sisse- ja väljavoolu tasakaal olema positiivne.

Põhieelarve koostamise viimane samm on koostada eelarve (prognoosi) tasakaal, mis kajastab planeeritud väärtusi ning ettevõtte varade ja kohustuste suhet. See võimaldab planeerida muutusi ettevõtte varades ja kohustustes, hinnata eelarveperioodi lõpus kavandatavaid muutusi ettevõtte finantsseisundis ja väljendada neid finantsnäitajatena: likviidsus, efektiivsus, finantsstabiilsus.

Eelarve saldo iseloomustab ettevõtte finantsseisundit konkreetsel kuupäeval ning näitab, millised rahalised vahendid ettevõttel on ja kuidas neid vahendeid kasutatakse. Eelarve tasakaalu järgi finantsseisundi hindamise ebarahuldavad tulemused viitavad vajadusele kohandada ettevõtte finants- ja isegi turunduspoliitikat.

Kõiki koostatud eelarveid, kasumiaruannet ja eelarvebilanssi tuleks hoolikalt analüüsida, kasutades selliseid finantsnäitajaid nagu omakapitali tasuvusaeg, käibekapitali käive, absoluut- ja kiirlikviidsusnäitajad jne.

Miks peetakse eelarve koostamist finantsplaneerimise vahendiks? Mis on proaktiivne tulemuseelarve koostamine? Kes pakub CFD abil eelarve koostamise automatiseerimist?

Iga ärimees esitab aeg-ajalt endale või oma töötajatele olulise küsimuse: "Kuhu kaob ettevõtte raha?" Kui retoorika kõrvale heita, võib selle küsimuse seostada ettevõtluse nurgakiviga.

Sellele "hoobiga" vastamine ei toimi. Saate aru, kuidas ettevõtte tulu jaotatakse, professionaalne eelarve koostamine võib aidata. See protsess mitte ainult ei muuda ettevõtte finantstegevust läbipaistvaks ja arusaadavaks, vaid ka aitab kulusid optimeerida ja kasumit suurendada.

Umbes, kuidas korraldada eelarve koostamist ja milliseid konkreetseid ülesandeid see täidab, räägin selles artiklis mina, majandusküsimuste ekspert Denis Kuderin.

Lugege kindlasti lõpuni – finaalist leiate ülevaate ettevõtetest, mis aitavad teil oma ettevõtte eelarvet kõige efektiivsemalt hallata.

1. Mis on eelarvestamine

Alguses oli eelarve. Ja juba selle suuruse ja eesmärkide põhjal ilmnes kõik muu. Kõigel on eelarve, isegi sellel artiklil, mida praegu loed. Ja loomulikult on äriettevõttel eelarve.

Eelarve- see on teatud objekti sissetulekute ja kulude skeem, mis on kehtestatud teatud perioodiks. Perel, riigil, ettevõtetel ja muudel organisatsioonidel on eelarve.

– eelarve planeerimine, väljatöötamine ja jaotamine. See on finantsjuhtimise lahutamatu ja kõige olulisem osa, mille eesmärk on jaotada majandusüksuse ressursse ajas.

Lihtsamalt öeldes võimaldab eelarve koostamine mõista kuidas ja milleks ettevõtte raha kulutatakse aasta või mõne muu aja jooksul.

Eelarve koostamist viivad läbi ettevõtte eriosakonnad. Neid nimetatakse Finantsvastutuse keskused(CFD). Sellised struktuurid võimaldavad saavutada seatud eesmärke ressursside optimaalseima ja tõhusama jaotamise kaudu.

Seda terminit kasutatakse erialakirjanduses sageli. algatuslik eelarve koostamine. Seda tuleks mõista kui riigi rahanduse jaotamist tavakodanike algatusel piirkonna, linna, föderaalse või kohaliku tähtsusega konkreetse subjekti kohalikeks vajadusteks.

Majandusteadlased käsitlevad eelarve koostamist laiemas ja kitsas tähenduses. Esimesel juhul - metoodikana, teisel - protsessina.

Eelarvestamise metoodika sisaldab õppeaine kulude põhimõtteid ja põhjendust. Eelarvestamise protsess on raha jaotamise etappide, protseduuride ja meetodite väljatöötamine, samuti kogu ettevõtte eelarvesüsteemi hilisem kontroll.

Eelarve eesmärgid:

• juhtimisotsuste kavandamine ja kinnitamine, mis põhinevad ettevõtte planeeritud ja tegelike majandustulemuste hindamisel ja võrdlemisel;
• ettevõtte finantsseisundi hindamine olevikus ja tulevikus;
• ettevõtte finantsdistsipliini tugevdamine;
• organisatsiooni ressursipotentsiaali tõhus kasutamine;
• investeerimistegevuse optimeerimine;
• uute projektide ärilise teostatavuse hindamine.

CFD prognoosib majandustulemusi ja seab eesmärgid, seab eelarvelimiidid ettevõtte üksikutele divisjonidele, kontrollib ettevõtte finantsseisu ning loob tõhusa juhtimissüsteemi.

Ettevõtetes on mitu finantsvastutuse keskust - näiteks ostuosakond, müügiosakond, ladu, turundusosakond. Igal allüksusel on erinevad funktsioonid: ühed vastutavad tulude, teised kulude eest.

Väikestes ettevõtetes taandub eelarve koostamine lihtsale "tulude-kulude" eelarvestamisele. Kui meeskond on väike, käive on vastav ning ettevõte ise müüb üht tüüpi toodet, siis liiga detailne eelarvestamine ainult pidurdab tootmisprotsessi.

Kuid ettevõtte arenedes muutub see keerulisemaks ja finantsvoogude juhtimine, muutub kasum vähem prognoositavaks, on tungiv vajadus nõuetekohase eelarvejaotuse ja kulude kontrolli järele. Tavaliselt saabub see hetk siis, kui töötajate arv jõuab 50-100 inimeseni.

Muide, meie HeatherBoberi ajakirjal on ka oma tootmiseelarve!

Hästi korraldatud süsteem annab juhtkonnale võimaluse kainelt hinnata, kuidas läheb igas ettevõtte divisjonis ja organisatsioonis tervikuna, kuidas kaasatakse investeeringuid, kus asuvad rahaliselt nõrgad kohad.

Vaata videot, mis vastab küsimusele "miks on vaja eelarvet?"

2. Milliseid ülesandeid eelarve koostamine lahendab - 5 põhiülesannet

Eelarve koostamise põhiülesanne on raamatupidamine ja ettevõtte finantsotsuste läbimõtlemine. Hetkeseisu analüüs võimaldab edaspidi teha efektiivsemaid otsuseid ning planeeritud ja tegelike tulemuste võrdlus toob välja äri tugevad ja nõrgad küljed.

Spetsialistid tõstavad esile viis kohaliku eelarve koostamise ülesannet. Tegeleme nendega.

Ülesanne 1. Jooksva planeerimise tagamine

Esiteks on eelarve koostamine pideva planeerimise tööriist. Selle abiga otsivad spetsialistid kõige ratsionaalsemaid ja paljutõotavamaid viise olemasolevate ressursside kasutamiseks, võttes arvesse turu tegelikkust.

Ilma planeerimiseta on edukas tegevus võimatu. Kuid plaan peaks olema professionaalne, üksikasjalik, võttes arvesse ettevõtte konkreetseid eesmärke. Plaan on aluseks pädevatele ja tulemuslikele juhtimisotsustele.

Eelarve planeerimine - hinnang ettevõtte eesmärkidele vajalike ja olemasolevate ressursside osas. Teisisõnu peaks plaan näitama, kui palju raha ettevõttel oma äri edukaks ajamiseks vaja läheb.

Planeerimist on mitut tüüpi:

Põhjalik finantsarvestus peaks ideaalis hõlmama nii ettevõtte pikaajalisi kui ka vahetuid eesmärke.

Ülesanne 2. Organisatsiooni kulude põhjendamine

Selle ülesande raames lahendatakse artikli alguses püstitatud küsimus: " kuhu kaob firma raha?» Ettevõtte iga kuluartikkel peab olema põhjendatud ja mõistlik.. Muidu firma on torust alla minemas.

Näide päris elust

Ühe suure trükikoja, kus kunagi töötasin, personalijuht soovitas tutvustada ühtne vorm kõigile töötajatele. Tellisime õmblustöökojast 150 ülikonda ja jagasime vormirõivad töötajatele laiali.

Paar kuud kandsid nad regulaarselt kombinesooni ja jopesid, seejärel läksid üle mugavamad riided kus nad varem töötasid. Uus vorm oli ebamugav Ja ebapraktiline. Samas hoiatasid ettevõtte kogenud töötajad ette, et töötingimustes on lühikesed püksid ja T-särk mugavamad kui kombinesoonid.

Kombinesooni õmblemise kulu osutus tuulde visatud rahaks

Vormiriietuse ostmise maksumus on sel juhul näide raha raiskamisest, mis vähendab ettevõtte kasumit.

Ülesanne 3. Luua alus organisatsiooni plaanide hindamiseks ja jälgimiseks

Eelarve koostamine võimaldab luua aluse kontrolliks ja planeerimiseks. Finantsarvestuse abil on lihtne aru saada, millised projektid on edukad ja millised toovad ainult kahju. Ja tehke ettevõtte töös vajalikud kohandused.

Ülesanne 4. Organisatsiooni efektiivsuse tõstmine

Professionaalne eelarvestamine suurendab töö tasuvust, vähendab tarbetuid kulutusi ja võimaldab arendada kõige kasumlikumaid tegevussuundi. Soovitav on, et töötajad oleksid teadlikud ettevõtte rahaasjadest ja plaanidest.

Üles- ja allapoole suunatud infovoogude kontrollimiseks on oluline ettevõttes korralik suhtluskeskkond sisse seada. See tähendab, et kõrgetasemelised spetsialistid peavad edastama teavet otsejuhtidele ja need madalamatele organisatsioonitasanditele. Samuti tuleb luua tagasiside.

Ülesanne 5. Riskide tuvastamine ja nende taseme vähendamine

Eelarve koostamine tuvastab äririskid, võimaldab neid minimeerida või täielikult kõrvaldada. Selle ülesande täitmine on eriti oluline ettevõtte investeeringute valdkonnas. Peate teadma, milliseid valdkondi tasub arendada ja millised on eelarve jaoks liiga riskantsed.

3. Kuidas on CFD abil üles seatud eelarvestamise süsteem – 6 põhietappi

On aeg liikuda edasi harjutamise juurde. Mõelge, kuidas rakendada eelarvestamise süsteemi ettevõtte finantsvastutuskeskuste kaudu.

Allpool esitatud algoritm ei ole jäik skeem. Eelarve koostamine on tingimata kooskõlas ettevõtte eripära, selle ulatuse ja ressurssidega.

1. etapp. Ettevõtte eelarvestamise süsteemi põhiprintsiipide väljatöötamine

Kõigepealt pead arenema eelarve koostamise põhimõtted või kasutada sarnaste ettevõtete valmislahendusi. Ja selleks peate looma ettevõtte tõhusa organisatsioonilise struktuuri.

Kuidas seda teha:

• tutvu dokumentatsiooniga, osakondadevahelise suhtluse mehhanismid, vajadusel kõrvaldada puudused;
• kehtivad standardid üle vaadata töötada finantsvoogudega ja muuta neid vastavalt uutele nõuetele;
• osta (või arendada) spetsiaalset tarkvara ja installige see;
• koolitada töötajaid Usaldusväärse eelarve koostamise alused.

Eelprojekt kooskõlastatakse ettevõtte juhtkonnaga.

2. etapp. Ettevõtte finantsstruktuuri väljatöötamine

Tuleb välja töötada mudel, mis aitab tulusid ja kulusid kontrolli all hoida. Samuti on vaja määrata vastutavad isikud selle mudeli praktikas rakendamiseks.

Vastavalt tulu- ja kululiikidele moodustuvad CFD-d - kasumi-, investeeringu-, kulude jne keskused. Need keskused on ühendatud üheks struktuuriks, mis aitab neil üksteisega suhelda.

Etapp 3. Ettevõtte eelarvemudeli koostamine

See etapp hõlmab metoodika väljatöötamist, kohandamist ja ettevõtte eelarvete analüüsi. Määratakse kindlaks eelarvete liigid, mida ettevõte peab säilitama (näiteks välis-, sise-, sektoritevaheline, müügieelarve, tootmiseelarve). Väljatöötamisel on organisatsiooni koondeelarve moodustamise üldine skeem.

4. etapp. Ettevõtte eelarvestamist reguleeriva regulatiivse raamistiku väljatöötamine

Nõutavate dokumentide näidisloend:

• seisukoht ettevõtte finantsstruktuuri kohta;
• määrus keskföderaalringkonna kohta;
• arvestuspoliitika säte;
• positsiooni ettevõtte eelarvete osas.

Kui dokumentatsiooni koostamisega tekib raskusi, on võimalus delegeerida see osa tööst professionaalsetele ettevõtetele. Järgmisest rubriigist leiate ülevaate ettevõtetest, kes aitavad mitte ainult paberimajandusega, vaid ka eelarvestamise praktikasse juurutamisel.

5. etapp. Eelarvestamise süsteemi automatiseerimine

Automatiseerimine on mitmetasandiline protsess, mis nõuab ka professionaalsete tegijate osalust. Eelkõige hõlmab see uue tarkvara installimist ettevõtte sisevõrku.

Eelarve koostamise protsessi automatiseerimine muudab töö lihtsamaks

Mida edukam on automatiseerimine, seda lihtsam on eelarve koostamise põhimõtteid praktikas rakendada.

6. etapp. Eelarvesüsteemi kasutuselevõtust tulenevate organisatsiooniliste muudatuste elluviimine

Eelarvestamise juurutamine eeldab organisatsioonilisi muudatusi ettevõtte struktuuris. Finantsjuhtimisaparaadil peaks olema juurdepääs ettevõtte kõikidele valdkondadele. Ametisse määratakse keskföderaalringkonna juhid ja eelarve koostamise eest vastutavad isikud.

4. Professionaalne abi eelarvestamise süsteemi loomisel - ülevaade teenuseid osutavatest ettevõtetest TOP-3

Kui ettevõte on turul olnud lühikest aega, kui juhtidel ega töötajatel pole suures ettevõttes eelarve haldamise kogemust, on parem mitte omal käel süsteemi juurutada, riskides eksimisega, vaid kutsuda professionaalseid finantspraktikuid.

Ülevaade aitab teil valida selle valdkonna parimatest parimad.

1) Esimene BIT

Ettevõtte asutasid 1997. aastal noored ja energilised majanduse, rakendusmatemaatika ja füüsika spetsialistid. Nendega määrati ära organisatsiooni tegevuse suund – uusimatel IT-tehnoloogiatel põhinev äriarendus. Täna on ettevõttel 80 esindust Venemaal, Kasahstanis, Ukrainas ja Kanadas.

Iga kliendi jaoks on "First BIT" valmis pakkuma oma disainilahendusi ettevõtte täielikuks automatiseerimiseks kõigis valdkondades, sealhulgas eelarve koostamise, finants- ja. Eelarve optimeerimise raames on ettevõte valmis koostama plaani, välja töötama finantskontrolli struktuuri ja koostama finantsprognoosi.

Ettevõte 1C-Rarus tegutseb kogu Venemaal. Enne sellelt ettevõttelt teenuste tellimist valige oma piirkond ja kasutage esmast tasuta konsultatsiooni – helistage juhatajale ja arutage temaga oma probleemi.

Organisatsioon pakub:

• eelarveprotsessi ajakohaste protseduuride ja regulatsioonide väljatöötamine;
• eelarvevormide koostamine;
• finantsnäitajate kujundamine;
• kliendiettevõtte töötajate koolitus automatiseeritud eelarvestamise oskustes.

1C baasil loodud optimaalne eelarvemudel automatiseerib eelarve haldamise protsessi ja tutvustab seda ettevõtte igapäevatöös.

Prioriteetne tegevusvaldkond on ettevõtte eelarve koostamise automatiseerimine. SoftProm rakendab praktikas universaalseid tooteid kliendiorganisatsiooni rahaasjade haldamiseks. Näide: UPE universaalne platvorm - paindlike liideste komplekt, aruannete generaator ja loogikakujundaja, mis võimaldab luua rakenduslikke lahendusi eelarvestamise ja .

5. Millised on FRC abiga eelarve koostamise raskused - ülevaade peamistest raskustest

CFD-l põhinev eelarve koostamine on tülikas ja keeruline ettevõtmine. Pädevat eelarvet ühe päevaga teha on võimatu. See on pikk protsess, mis nõuab igapäevast tähelepanu ja kvalifitseeritud töötajate osalust.

Raskusi aitab vältida, kaasates jooksvalt kolmandatest osapooltest spetsialiste, kes eelarvesüsteemi korrapäraste ajavahemike järel üle vaatavad. Teine võimalus on saada erialane koolitus.

Peamised raskused eelarve koostamisel.

1) Sissetulekute alahindamine

Ettevõtte rahalised ressursid on piiratud, kuid kui alahinnata tulusid pidevalt, tekib raamatupidamisaruannetes lahknevus.

Eelarve koostamine ja kulude kontroll: teooria ja praktika Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Tegevuseelarve

3.1.1. Tegevuseelarve

Tegevuseelarve väljatöötamine algab esialgse väljatöötamisega müügimahu projekt väärtuses ja füüsilises mõttes. Selle projekti alusel töötatakse välja tootmisprogramm, reservide suurus ja struktuur, investeeringud ja finantseerimisallikad.

Naturaalsetes ühikutes väljendatud müügi maksimumlimiit määratakse ettevõtte tootmisvõimsuse ja varude suuruse järgi.

Müügiks mõeldud toodete füüsilise mahu väärtust saab muuta, võttes arvesse erinevaid tegureid (nõudluse elastsus, müügihinnad, muutused maksupoliitikas, inflatsioon jne).

Maksimaalset kasumit tagava hinna, müügimahu, muutuv- ja püsikulude suuruse väärtuste määramiseks tuleb ennekõike kasutada CVP analüüsimeetodit (2. peatükk, § 2.3). Tööstusettevõtete jaoks tugineb selle analüüsi kasutamine nii tootmisprotsessi enda kui ka valmistoodete müügi olulistele tunnustele. Näiteks kui tootmisvõimsusel on piirangud, eelistatakse eelarvestamisel seda tüüpi toodet, mis sama palju ressursse kasutades tagab kõrgema piirtulu. Hinnakujunduse vallas tuleb lähtuda mitte ainult jooksva perioodi ülesannetest, vaid ka pikemaajalistest teguritest (ettevõtte enda ajutine alahindamine, tarnijate hinnapoliitika muudatused jne). Tootmiskulude osas ei sõltu kõik muutuvkulud müügimahust, näiteks turunduskulud sõltuvad turuhindade tasemest, tootmiskulud sõltuvad toodangu mahtudest.

Praktikas ei ole võimalik optimaalset müügimahtu ja -struktuuri täielikult välja arvutada, tuginedes ainult arvutustele, seega sõltub palju töötajate endi ja majandusteenistuse juhtide kogemustest ja kvalifikatsioonist.

Eelarveprotsessi selle etapi algdokumendiks on ettevõtte müügi(müügi)eelarve, mille näide on toodud tabelis.

Tabel 3.1. Müügieelarve 200_.

Seeriatooteid tootvate ettevõtete jaoks erineb eelarve planeerimine ettevõtete eelarveprotsessist toodete "tellimusel" väljalaskmisega. Esimeste ettevõtete puhul on esialgseteks parameetriteks füüsiline müügimaht ja toodangu füüsiline maht. Arvutatud parameeter on vastavalt kaubajääkide sihttase. "Tellimisel" töötavatele ettevõtetele on esialgseks projekteerimisparameetriks tootmisprogramm, mis sõltub planeeritavast müügimahust ja valmistoodete laoseisude suurusest. Tootmisprogramm on arenduse aluseks tootmiseelarve .

Tootmiseelarve arvutatakse järgmiselt:

Samas on perioodi alguse kaubajäägid teadaolevad väärtused ning perioodi lõpu kaubajääkide sihtväärtus määratakse arvutusega.

Kaubajääkide sihtväärtuse määramine on üsna keeruline juhtimisülesanne. See lahendatakse kogu "kasude-kulude" optimeerimise põhimõttel, olenevalt valmistoodete laoseisude väärtuse muutusest. Fakt on see, et laovarude hoidmine ladudes tekitab mitut tüüpi kulusid, millest osa suureneb koos varude jääkide suurenemisega, osa aga väheneb. Sellega seoses on ettevõtte ülesandeks leida vastuvõetav optimum varude hoidmise kulude ja ilma laoseisuta või madala varude tasemega tegutsemise kulude vahel, st selliste varude arvutamisel. kaupade saldode sihttase, mille puhul kogukulu on kõige väiksem.

Varude sihttaseme määravad mitmed rakendusmudelid, millest tuntuimad on EOQ mudel (varude ja materjalide jaoks) ja EPR mudel (valmistoodete laoseisudele).

Mudel EOQ- mudel "optimaalse tellimuse koguse" arvutamiseks, st kulude määratlemiseks, mida mõjutavad laoseisu või tehtud tellimuste arv. Kui korraga tellitakse suur hulk ühikuid, siis tuleb aastas teha vähem tellimusi, mis vähendab tellimuste täitmise kulusid. Teisest küljest, kui tellimuse kogus on väike, siis on vaja suuremat keskmist laoseisu, mis suurendab laoseisu hoidmise kulusid. Seega on sellise juhtimise eesmärk vähendada suurte laovarude hoidmise kulusid võrreldes suuremate tellimuste esitamise kuludega. See mudel sisaldab kolme meetodit: tabel, graafiline ja valemid.

Arvestus tabeli meetod ratsionaalsem on teostada konkreetse näite põhjal:

Ettevõte ostab toorainet väliselt tarnijalt hinnaga 5 rubla. üksuse jaoks. Aastane kogunõudlus selle toote järele on 40 000 ühikut. Saadaval on järgmised lisaandmed: laoühiku ladustamise maksumus - 0,1 rubla; laoühiku ladustamise maksumus on 0,6 rubla; ühe tellimuse tarnimise maksumus - 1,2 rubla.

Tellimuste vastavad kulud

Ostutellimuste arv määratakse vajaliku aastase laokoguse ja tellimuse suuruse suhtega. Aastane ladustamiskulu arvutatakse keskmise laovaru ja laoühiku ladustamise kulu korrutisena rublades. Aastane tellimuse täitmise kulu on võrdne: ostutellimuste arv korrutatuna ühikutellimuse tarnimise kuluga.

Tabeli andmetest näeme, et 400 ühiku tellimus on majanduslikult kasulik, kuna iga-aastaste asjakohaste kulude arv on minimaalne.

Graafiline meetod. Graafikul näitab ordinaat vastavaid kogukulusid, abstsiss näitab tellimuste suurust või keskmist laoseisu. Graafikult on näha, et keskmise laoseisu või tellimuse suuruse kasvades aastane hoidmiskulu suureneb ja tellimuse täitmise aastane kulu väheneb. Kogukulude real on tellimuse täitmise maksumuse ja laoseisu hoidmise kulu kõverate lõikepunktis minimaalne väärtus, meie puhul oli optimaalne tellimuse suurus 400 ühikut.

Kasutades valemi meetod optimaalne tellimuse suurus määratakse erinevate matemaatiliste avaldiste abil, kõige lihtsam on tellimuse ühikute arvu määramise valem, millel on järgmine vorm:

Kus D– perioodi materiaalsete ühikute koguvajadus, KOHTA- ühe tellimuse täitmise kulu, H- aktsiaühiku hoidmise kulud.

EOQ mudeli modifikatsioon on EPR mudel, mida kasutatakse tootmise ja müügietappide sünkroonimiseks. EPR-mudel arvutab optimaalse partii suuruse, mis minimeerib kulude suurust: 1) materiaalsete ressursside töötlemiseks valmistoodeteks (nn "lisandväärtus", sealhulgas seadmete amortisatsioon ja tööjõukulud); 2) valmistoodete varude ladustamine. Väljalaske optimaalne partii suurus määratakse järgmise valemiga:

Kus K- seda tüüpi toote kavandatud toodang perioodiks, S- töötlemise ühikukulud (seda tüüpi toote ühiku kohta), FROM- seda tüüpi valmistoote varude ladustamise kulud eelarveperioodil.

Pärast varude taseme määramist perioodi lõpus saate koostada tootmisprogrammi (tabel 3.2, 3.3).

Tabel 3.2. Tootmiseelarve 200_g. (looduslikud ühikud)

Tabel 3.3. Tootmiseelarve 200_g. (hõõruda.)

Eelarve planeerimise järgmine etapp on väljatöötamine materjalikulude ja ostude eelarve . Selle eelarve koostamiseks on vaja teavet kavandatava toodangu, materjalide kasutusnormide ja materjalivarude kohta aruandeperioodi alguses.

Materjalide eelarve määramiseks on kaks arvutusmeetodit: tehnoloogilise normeerimise meetod (kasutatakse nende materjalide arvutamisel, mis kulutatakse tootmiseks) ja raamatupidamisarvestuse võrdleva analüüsi meetod (kehtib materjalidele, mis kulutatakse turundusvajadustele või kasutatakse ettevõtetes, kus puudub tehnoloogilise normeerimise meetod).

Materjalikulude eelarve moodustavad standardid peavad olema kõrge tööefektiivsusega reaalselt saavutatavad ehk arvestama tootmisprotsessis vältimatute kadude protsendiga.

Esiteks koostatakse tooraine ja materjalide kasutamise eelarve, mis on edaspidi hankeeelarve koostamise lähtedokumendiks.

Tabel 3.4. Eelarve tooraine ja materjalide kasutamiseks

Pärast põhimaterjalide vajaduse kindlakstegemist kasutatakse lihtsa summeerimise teel materjali koguvajaduse arvutamiseks tooteliikide kaupa. Toorainet tuleb osta koguses, mis on piisav, et saavutada planeeritud tootmistase ja moodustada eelarveperioodi lõpuks tooraine varude sihttase. Iga tooraine ja materjali liigi jaoks arvutatakse mitterahaline hankeeelarve järgmise valemi abil:

Materjalide laoseisu aruandeperioodi lõpu seisuga määratakse sarnaselt valmistoodete laoseisuga kumulatiivsete tulude-kulude meetodil.

Materjalikasutuse ja ostueelarve saab koondada ühte dokumenti, kuid sellest võib olla raske aru saada, eriti kui tootmises kasutatakse mitut tüüpi otsematerjale. Mõistlikum on vormistada kaks eraldi dokumenti, seda enam, et kommertsteenistus vastutab materjalide ostmise ja tootmisüksuste kasutamise eest.

Tabel 3.5. Otsematerjalide ostueelarve 200_.

Lisaks otseste materjalikulude ja ostude eelarvele, otsene tööjõueelarve põhineb tootmiseelarve andmetel ja peamiste töötajate tööjõukulude standarditel iga tooteliigi valmistamisel. Kulutatud tööjõu maksumus sõltub toodetud toodete liigist ja kogusest, selle tööjõu intensiivsusest ja palgasüsteemist. Otsesed tööjõukulud arvutatakse samuti kahel põhilisel viisil, nagu otseste materjalide puhul, erinevus seisneb selles, et otseseid tööjõukulusid saab koheselt määrata väärtuses, kuna neil ei ole planeerimisperioodi alguses ülekandejääki.

Tabel 3.6. Tööjõukulude normid 1 ühiku valmistamisel. tooted

Tabel 3.7. Tööjõukulude eelarve füüsilises ja väärtuselises mõttes

Leiame töötajate arvu, mida ettevõte vajab planeeritud väljundi tagamiseks.

Ettevõtte töötajate töönädala pikkus on 40 tundi, ühe kuu jooksul möödub täielikult 4 nädalat, seega on tööperioodi kestus kuus 160 tundi. Planeeritaval perioodil (11 kuud koos puhkusega) on ühe töötaja tööaeg 1760 tundi. Planeeritud töömahu täitmiseks on vaja 723 100/1760 = 411 põhitööliste määra.

Tuleb pöörata tähelepanu asjaolule, et arvutamisel kulub kogu tööpäeva "astronoomiline aeg" eranditult toodete valmistamise standardite täitmisele. See on aga lubatud, kui ühe toote valmistamise kulustandardid sisaldavad juba "tavalisi", tehnoloogilisi ressursside kadusid. Kui standardid on piisavalt ranged (v.a suitsupausid, lõunapausid, seadmete puhastus jne), on tööliste vajadus tunduvalt suurem, kui standardtootlikkust arvesse võttes arvestatud.

Kuna tööjõueelarve põhineb tootmiseelarvel, võib müügimahu vale arvestus kaasa tuua eksliku värbamispoliitika.

Pärast kõigi otseste kuluartiklite arvutamist on võimalik kindlaks teha üldkulude eelarve (OPR). Detailarvestus toimub samamoodi nagu materjalide puhul, st iga kuluartikli jaoks valitakse jaotusbaas ja selle alusel määratakse ametliku arenguabi kuluartiklite eelarveline väärtus. Eelarve sisaldab abimaterjale, kaudseid tööjõukulusid, makseid kolmandatele isikutele.

Tabel 3.8. Üldkulude eelarve

Tabel 3.9. Üldkulude eelarve tooteliigi järgi (rub.)

Kõik muutuvkulud liigitatakse tootmiskuludeks ja turustuskuludeks. Tootmisprotsessiga seotud muutuvkulud vormi planeeritud tootmiskulud ettevõtted, mille arvestus on toodud tabelis 3.10.

Tabel 3.10. Tootmiskulude eelarve (väljalaske maksumus)

Tabel 3.11. Tootmiskulude jaotus tooteliikide kaupa (rub.)

Plaanitavate tootmiskulude väärtus erineb reeglina kavandatud toodangu maksumusest, põhjuseks on see, et ettevõttel on eelarveperioodi alguses pooleliolev toodang. Sel juhul arvestatakse planeeritud tootmismaksumus perioodi lõpu pooleliolevate toodangu jäägi ja planeeritud tootmiskulude miinus perioodi alguse lõpetamata toodangu jääk summana.

Tootmisega mitteseotud muutuvkulud on ärikulude eelarve , mis kantakse maha valmistatud toodete müügikulusse.

püsikulud ei oma otsest seost tootmis- ja müügimahuga ning jagunevad vastavalt oma kuuluvusele kapitaliringluse etappidesse üld- (haldus-) ja ärikuludeks. Püsikulud planeeritakse vastutuskeskuste järgi ning arvestusega määratakse neist vaid osa. Eeldataval planeerimisel on kaks võimalust:

1) planeerimine möödunud perioodide eelarvete alusel (lisaeelarve);

2) planeerimine, mis on läbi viidud ilma möödunud perioodide tulemusi arvesse võtmata (eelarve nullist), selline planeerimine puhtal kujul on Venemaa majanduses üsna haruldane.

Mis tahes võimaluse korral kinnitab sihtarengukavade alusel koostatud üksuste kuluprognoosid ettevõtte vastava juhtimisteenistuse (planeerimis- ja majandusjuhtimine).

Püsikulud arvutatakse üksikute tooteliikide kontekstis jaotusbaaside kavandatud väärtuste ja kavandatud koefitsientide alusel sarnaselt üldkulude arvutamisega (tabel 3.12).

Müügieelarve koostamise aluseks on müüdud kaupade maksumus , mis määratakse järgmise valemiga:

Tabel 3.12. Fikseeritud kulueelarve

Valmistatud toodete maksumuse määrab omakorda kogu tootmiskulude eelarve. Pärast kõigi vajalike andmete arvutamist määrame eelarveperioodil müüki kavandatud toodete maksumuse ja arvutame selle tooteliigi kaupa.

Tabel 3.13. Müügieelarve maksumus

Tabel 3.14. Müügikulude määramine tooteliigi järgi (rub.)

Pärast müügikulude kindlaksmääramist tooteliigi järgi saate arvutada piirtulu prognoositava väärtuse:

Tabel 3.15. Piirsissetuleku määramine tooteliigi järgi (rub.)

Peale piirsissetuleku määramist saame öelda, et kogu vajalik info on kogutud ja koostamiseks töödeldud pro forma kasumiaruanne . Ratsionaalsem on koostada see aruanne kahes versioonis: "detailne" (teatud tüüpi toodete kasumlikkus) ja konsolideeritud. Aruanne ja kasum ja kahjum on piir tegevus- ja finantseelarve vahel. Finantseelarve väljatöötamise käigus korrigeeritakse põhitegevuse eelarve andmeid eelkõige ettevõtte rahalise puudujäägi kavandatava väärtuse vähendamise küsimuse käsitlemisel.

Tabel 3.16. Kasumi ja kahjumi koondprognoos 200_g kohta.

Tabel 3.17. Kasumi- ja kahjumieelarve teatud tüüpi toodete kasumlikkuse kontekstis 200_g.