اول از همه، ساخته شده است بودجه عملیاتیاین بر اساس بودجه فروش (فروش) است که حجم فروش مورد انتظار را بر اساس نوع محصول از نظر ارزش و فیزیکی نشان می دهد. برای پیش‌بینی از داده‌های دوره‌های گذشته و دو گروه از ابزارهای روش‌های ریاضی و روش ارزیابی خبره استفاده می‌شود.

بر اساس داده های به دست آمده، آنها بودجه تولید،تعیین مقدار خروجی تولید شده، با توجه به اطلاعات مربوط به کار در حال انجام و موجودی مورد نظر و موجود کالاهای نهایی.

پس از تعیین حجم تولید، نیاز به منابع ضروری است. برای این کار آنها خدمت می کنند:

• بودجه برای هزینه های مستقیم مواد،افشای اطلاعات در مورد نیاز به مواد خام، مواد و اجزاء به لحاظ فیزیکی و ارزشی بر اساس نوع محصول برای شرکت به عنوان یک کل؛
• بودجه برای هزینه های مستقیم نیروی کار،انعکاس نیاز به پرسنل اصلی تولید و هزینه دستمزد برای کار آنها؛
• بودجه سربار (سربار)،امکان برآورد هزینه نگهداری زیرساخت های تولید لازم برای تحقق برنامه. بر اساس اطلاعات موجود بودجه بندی کنید

هزینه تولید، حاوی داده هایی در مورد هزینه تمام انواع محصولات و تمام هزینه ها در دوره آینده.

داده های محاسبه هزینه تولید با قیمت های فروش برنامه ریزی شده مقایسه می شود، در حالی که قیمت های برنامه ریزی شده باید از قیمت تمام شده بیشتر باشد.

مرحله بعدی برنامه ریزی برای هر بنگاه اقتصادی، طراحی است بودجه هزینه های عمومیکه بخش قابل توجهی از کلیه هزینه های سازمان را بدون توجه به زمینه فعالیت تشکیل می دهند. بودجه عمومی هزینه های تجاری شامل محاسبه وجوه لازم برای حفظ عملکرد عادی کارکنان اداری و مدیریتی و کلیه هزینه هایی است که مستقیماً به فعالیت های تولیدی مربوط نمی شود.

علاوه بر این، تدوین شده است بودجه بازاریابی،تحقیقات بازار نقش مهمی در شکل دادن به سیاست بازاریابی شرکت و همچنین در تهیه مواد اولیه، مواد، تجهیزات و غیره لازم دارد.

مرحله نهایی بودجه عملیاتی است طرح (بودجه) سود (زیان).

طرح سود کلی طرحی است برای تشکیل سود خالص شرکت در دوره گزارش، مشروط به انجام کلیه بودجه های عملیاتی هم برای مراکز مسئولیت و هم برای کل شرکت. این طرح تمامی درآمدها و هزینه های دوره گزارش را به عنوان اجزای سود «به مخرج مشترک کاهش می دهد».

این نشان دهنده ساختار و میزان درآمد و هزینه های شرکت به عنوان یک کل، بخش های فردی (مراکز مسئولیت، بخش های فعالیت) شرکت و نتیجه مالی برنامه ریزی شده است. این طرح بسته به نیاز کادر مدیریتی می تواند در قالب صورت نتایج مالی ماهانه، فصلی یا سالانه تهیه شود.

اطلاعات مربوط به بخش "درآمد" بودجه شامل داده های درآمد فروش (بودجه فروش) است. بخش «هزینه» شامل بودجه‌های هزینه تولید، هزینه‌های عمومی تجاری و بازرگانی است. هدف اصلی این سند ارائه یک برآورد کلی از درآمد و هزینه های برنامه ریزی شده است.

دو گزینه برای توسعه یک طرح سود کلی وجود دارد:

محاسبه با توزیع کامل هزینه ها. که در آن

ساختار صورت سود و زیان به شرح زیر است:

• 1) حجم فروش (OP)؛
• 2) مواد اولیه (M)؛
• 3) دستمزد پایه کارگران تولید (OZP)؛
• 4) هزینه های سربار (OR)؛
• 5) سود ناخالص (GRP):

VP \u003d OP - M - OZP - OR؛

• 6) هزینه های اداری و مدیریتی (AR)؛
• 7) هزینه های تجاری (CR)؛
• 8) سود عملیاتی (OP):

OP \u003d VP - AR - KR؛

محاسبه هزینه های متغیر

نیش). در عین حال، صورت سود و زیان شامل شاخص های زیر است:

• 1) حجم فروش؛
• 2) هزینه های متغیر: مواد اولیه، دستمزدهای اساسی، هزینه های تولید عمومی.
• 3) هزینه های اداری و مدیریتی متغیر.
• 4) هزینه های فروش متغیر؛
• 5) درآمد نهایی - تفاوت بین حجم فروش و تمام هزینه های متغیر.
• 6) هزینه های ثابت: تولید، اداری، تجاری.
• 7) سود عملیاتی، یعنی. تفاوت بین درآمد نهایی و مجموع تمام هزینه های ثابت.

صرف نظر از انتخاب گزینه محاسبه سود عملیاتی، نتیجه دقیقاً یکسان خواهد بود.

بر اساس داده های به دست آمده، هزینه کل یک واحد تولید محاسبه می شود که مقایسه آن با قیمت های برنامه ریزی شده امکان محاسبه سودآوری هر نوع محصول و سودآوری کلی شرکت را به عنوان یک کل ممکن می کند.

بخش دوم بودجه عمومی تهیه است بودجه مالی، که مجموعه ای از فرم های بودجه به دست آمده است که به شما امکان می دهد ایده ای از نتایج برنامه ریزی شده شرکت، جریان های مالی، تغییرات مورد انتظار در پتانسیل اقتصادی و وضعیت مالی داشته باشید.

بودجه مالی شامل بودجه سرمایه گذاری سرمایه، جریان نقدی و ترازنامه پیش بینی شده است.

بودجه سرمایه ای(سرمایه گذاری ها) اطلاعات مربوط به نیاز شرکت به سرمایه گذاری هایی را که باید در دوره گزارشگری انجام شود، با مشخص کردن اندازه و جهت سرمایه گذاری ادغام می کند.

بودجه جریان نقدی(طرح جریان نقدی) پیش بینی دریافت و دفع وجوه نقد و سایر ابزارهای پرداخت در جریان فعالیت های تجاری در طول دوره گزارش است. این نوع بودجه باید جریان متعادل وجوه به حساب ها و وجوه نقد شرکت را در طول کل دوره گزارش تضمین کند، یعنی. در هر دوره زمانی، تعادل بین ورودی و خروجی وجوه باید مثبت باشد.

گام نهایی در ایجاد یک بودجه اصلی، تدوین است تراز بودجه (پیش بینی).، منعکس کننده ارزش های برنامه ریزی شده و نسبت دارایی ها و بدهی های شرکت است. این به شما امکان می دهد تغییرات در دارایی ها و بدهی های شرکت را برنامه ریزی کنید ، تغییرات برنامه ریزی شده در وضعیت مالی شرکت را در پایان دوره بودجه ارزیابی کنید و آنها را در قالب شاخص های مالی بیان کنید: نقدینگی ، کارایی ، ثبات مالی.

تراز بودجه وضعیت مالی شرکت را در یک تاریخ مشخص مشخص می کند و نشان می دهد که شرکت دارای چه سرمایه ای است و چگونه از این وجوه استفاده می شود. نتایج نامطلوب ارزیابی وضعیت مالی با توجه به تراز بودجه نشان دهنده نیاز به تعدیل سیاست مالی و حتی بازاریابی شرکت است.

تمام بودجه های تهیه شده، صورت سود و زیان و ترازنامه بودجه باید با استفاده از شاخص های مالی مانند دوره بازپرداخت سرمایه، گردش سرمایه در گردش، نسبت های نقدینگی مطلق و فوری و غیره به دقت تجزیه و تحلیل شوند.

چرا بودجه ریزی به عنوان یک ابزار برنامه ریزی مالی در نظر گرفته می شود؟ بودجه ریزی عملکرد پیشگیرانه چیست؟ چه کسی اتوماسیون بودجه بندی را با کمک CFD ارائه می دهد؟

هر تاجری به طور دوره ای از خود یا کارمندانش این سوال حیاتی را می پرسد: "پول شرکت کجا می رود؟" اگر لفاظی را کنار بگذاریم، این سوال را می توان به مسائل اساسی تجارت نسبت داد.

برای پاسخ دادن به آن "با یک تلنگر" کار نخواهد کرد. درک نحوه توزیع درآمد شرکت، بودجه بندی حرفه ای می تواند کمک کند. این فرآیند نه تنها فعالیت های مالی شرکت را شفاف و قابل درک می کند، بلکه باعث می شود به بهینه سازی هزینه ها کمک می کندو افزایش سود

در باره، نحوه سازماندهی بودجهو اینکه چه وظایف خاصی را انجام می دهد، من، دنیس کودرین، کارشناس مسائل اقتصادی، در این مقاله خواهم گفت.

حتما تا انتها بخوانید - در پایان، مروری بر شرکت هایی خواهید داشت که به شما کمک می کند بودجه شرکت خود را به موثرترین روش مدیریت کنید.

1. بودجه بندی چیست

در ابتدا بودجه وجود داشت. و در حال حاضر بر اساس اندازه و اهداف آن، همه چیز دیگر ظاهر شد. هر چیزی بودجه دارد، حتی مقاله ای که در حال حاضر می خوانید. و البته یک بنگاه تجاری دارای بودجه است.

بودجه- این یک طرح درآمد و هزینه های یک شی خاص است که برای یک دوره معین ایجاد شده است. خانواده، دولت، شرکت ها و هر سازمان دیگری بودجه دارند.

- برنامه ریزی، توسعه و توزیع بودجه. این بخش جدایی ناپذیر و مهم‌ترین بخش مدیریت مالی است که هدف آن توزیع منابع یک واحد اقتصادی در طول زمان است.

به عبارت ساده، بودجه بندی به شما اجازه می دهد که درک کنید وجوه شرکت چگونه و در چه مواردی هزینه می شودظرف یک سال یا دوره زمانی دیگر

بودجه بندی توسط بخش های ویژه شرکت انجام می شود. نامیده می شوند مراکز مسئولیت مالی(CFD). چنین ساختارهایی دستیابی به اهداف تعیین شده را از طریق تخصیص بهینه ترین و کارآمدترین منابع ممکن می سازد.

این اصطلاح اغلب در ادبیات تخصصی استفاده می شود. بودجه ریزی ابتکاری. باید به عنوان توزیع بودجه عمومی برای نیازهای محلی منطقه، شهر، موضوع خاص با اهمیت فدرال یا شهرداری به ابتکار شهروندان عادی درک شود.

اقتصاددانان بودجه بندی را به معنای وسیع و محدود در نظر می گیرند. در مورد اول - به عنوان یک روش، در مورد دوم - به عنوان یک فرآیند.

روش بودجه ریزی شامل اصول و منطق هزینه های موضوع است. فرآیند بودجه ریزی توسعه مراحل، رویه ها و روش های توزیع وجوه و همچنین کنترل بعدی کل سیستم بودجه شرکت است.

اهداف بودجه:

• برنامه ریزی و تصویب تصمیمات مدیریت بر اساس ارزیابی و مقایسه نتایج مالی برنامه ریزی شده و واقعی شرکت.
• ارزیابی وضعیت مالی شرکت در حال و آینده؛
• تقویت انضباط مالی شرکت؛
• استفاده بهینه از پتانسیل منابع سازمان؛
• بهینه سازی فعالیت های سرمایه گذاری؛
• ارزیابی امکان سنجی تجاری پروژه های جدید

CFD نتایج مالی را پیش‌بینی می‌کند و اهداف تعیین می‌کند، محدودیت‌های بودجه را برای بخش‌های فردی شرکت تعیین می‌کند، وضعیت مالی شرکت را کنترل می‌کند و یک سیستم مدیریت مؤثر ایجاد می‌کند.

چندین مرکز مسئولیت مالی در شرکت ها وجود دارد - به عنوان مثال، بخش خرید، بخش فروش، انبار، بخش بازاریابی. هر بخش وظایف مختلفی دارد: برخی مسئول درآمدها هستند و برخی دیگر مسئول هزینه ها هستند.

در شرکت‌های کوچک، بودجه‌بندی به بودجه‌بندی ساده «درآمد-هزینه» خلاصه می‌شود. اگر تیم کوچک باشد، گردش مالی مناسب است و خود شرکت یک نوع محصول را به فروش می رساند، بودجه ریزی بیش از حد دقیق فقط روند تولید را کند می کند.

اما همانطور که شرکت توسعه می یابد، پیچیده تر می شود و مدیریت جریان مالی، سود کمتر قابل پیش بینی می شود، نیاز فوری به تخصیص مناسب بودجه و کنترل هزینه وجود دارد. معمولاً این لحظه زمانی فرا می رسد که تعداد کارمندان به 50 تا 100 نفر می رسد.

به هر حال، مجله HeatherBober ما نیز بودجه تولید خود را دارد!

یک سیستم به خوبی سازماندهی شده به مدیریت این فرصت را می دهد تا با احتیاط ارزیابی کند که اوضاع در هر بخش از شرکت و در کل سازمان چگونه پیش می رود، چگونه سرمایه گذاری های جذب شده تسلط پیدا می کند و مکان های ضعیف مالی در کجا قرار دارند.

ویدئویی را تماشا کنید، که به این سوال پاسخ می دهد "چرا به بودجه بندی نیاز دارید؟"

2. بودجه بندی چه وظایفی را حل می کند - 5 وظیفه اصلی

وظیفه اساسی بودجه بندی، حسابداری و تفکر در مورد تصمیمات مالی شرکت است. تجزیه و تحلیل وضعیت فعلی به شما امکان می دهد در آینده تصمیمات موثرتری بگیرید و مقایسه نتایج برنامه ریزی شده و واقعی نقاط قوت و ضعف کسب و کار را آشکار می کند.

متخصصان برجسته می کنند پنج وظیفه بودجه ریزی محلی. بیایید با آنها مقابله کنیم.

وظیفه 1. اطمینان از برنامه ریزی مداوم

اول از همه، بودجه بندی ابزاری برای برنامه ریزی مستمر است. با کمک آن، متخصصان به دنبال منطقی ترین و امیدوارکننده ترین راه ها برای استفاده از منابع موجود با در نظر گرفتن واقعیت های بازار هستند.

بدون برنامه ریزی، فعالیت موفق غیرممکن است. اما برنامه باید حرفه ای، دقیق و با در نظر گرفتن اهداف خاص کسب و کار باشد. این طرح مبنای تصمیمات مدیریتی شایسته و مؤثر است.

برنامه ریزی بودجه - ارزیابی اهداف شرکت از نظر منابع لازم و در دسترس. به عبارت دیگر، این طرح باید نشان دهد که شرکت به چه مقدار پول برای اجرای موفقیت آمیز تجارت خود نیاز دارد.

چندین نوع برنامه ریزی وجود دارد:

حسابداری مالی جامع به طور ایده آل باید اهداف بلند مدت و فوری شرکت را پوشش دهد.

وظیفه 2. توجیه هزینه های سازمان

در چارچوب این کار، سوال مطرح شده در همان ابتدای مقاله حل می شود: پول شرکت کجا می رود؟» هر مورد از هزینه های شرکت باید موجه و معقول باشد.. در غیر این صورت، شرکت است پایین رفتن لوله.

مثال زندگی واقعی

مدیر پرسنل یک چاپخانه بزرگ که زمانی در آن کار می کردم، پیشنهاد معرفی کرد یونیفرم برای همه کارمندان. 150 کت و شلوار از کارگاه خیاطی سفارش دادیم و لباس های فرم را بین کارگران توزیع کردیم.

برای چند ماه آنها به طور منظم کت و شلوار می پوشیدند، سپس تغییر می کردند لباس های راحت ترجایی که قبلا کار می کردند فرم جدید بود ناراحتو غیر عملی. در همان زمان، کارمندان باتجربه این شرکت از قبل هشدار دادند که در شرایط کاری، شلوارک و تی شرت راحت تر از لباس است.

معلوم شد هزینه دوخت لباس‌ها پولی است که به باد پرتاب می‌شود

هزینه خرید لباس فرم در این مورد نمونه ای از اتلاف پول است که باعث کاهش سود بنگاه می شود.

وظیفه 3. ایجاد مبنایی برای ارزیابی و نظارت بر برنامه های سازمان

بودجه بندی به شما این امکان را می دهد که مبنایی برای کنترل و برنامه ریزی ایجاد کنید. با کمک حسابداری مالی، به راحتی می توان درک کرد که کدام پروژه ها موفق هستند و کدام تنها زیان می آورند. و تنظیمات لازم را در کار شرکت انجام دهید.

وظیفه 4. بهبود کارایی سازمان

بودجه بندی حرفه ای بازده کار را افزایش می دهد، هزینه های غیر ضروری را کاهش می دهد و به شما امکان می دهد سودآورترین مشاغل را توسعه دهید. مطلوب است که کارکنان از امور مالی و برنامه های شرکت آگاه باشند.

برقراری مناسب محیط ارتباطی در شرکت به منظور کنترل جریان اطلاعات به سمت بالا و پایین اهمیت دارد. این بدان معناست که متخصصان سطح بالا باید اطلاعات را به مدیران خط انتقال دهند و آنها را به سطوح پایین سازمانی. بازخورد نیز باید ایجاد شود.

وظیفه 5. شناسایی خطرات و کاهش سطح آنها

بودجه بندی ریسک های کسب و کار را شناسایی می کند، به آنها اجازه می دهد تا به حداقل برسند یا به طور کامل حذف شوند. انجام این وظیفه از اهمیت ویژه ای در حوزه سرمایه گذاری شرکت برخوردار است. شما باید بدانید که کدام حوزه ها ارزش توسعه دارند و کدام یک برای بودجه بسیار پرخطر هستند.

3. نحوه تنظیم سیستم بودجه بندی با استفاده از CFD - 6 مرحله اصلی

وقت آن است که به تمرین بروید. نحوه اجرای سیستم بودجه ریزی از طریق مراکز مسئولیت مالی شرکت را در نظر بگیرید.

الگوریتم ارائه شده در زیر یک طرح سفت و سخت نیست. بودجه بندی لزوماً با مشخصات شرکت، مقیاس و منابع آن سازگار است.

مرحله 1. توسعه اصول اساسی سیستم بودجه ریزی شرکت

ابتدا باید توسعه پیدا کنید اصول بودجه بندییا از راهکارهای آماده شرکت های مشابه استفاده کنید. و برای این شما نیاز به ایجاد یک ساختار سازمانی موثر از شرکت دارید.

چگونه انجامش بدهیم:

• مطالعه مستندات، مکانیسم های تعامل بین بخش ها، در صورت لزوم، رفع نواقص.
• بازنگری در استانداردهای فعلیکار با جریان های مالی و تغییر آنها مطابق با الزامات جدید.
• خرید (یا توسعه) نرم افزار ویژهو آن را نصب کنید؛
• آموزش کارکنانمبانی بودجه ریزی صحیح

پروژه اولیه با مدیریت شرکت هماهنگ شده است.

مرحله 2. توسعه ساختار مالی شرکت

لازم است الگویی ایجاد شود که به کنترل درآمد و هزینه کمک کند. همچنین تعیین افراد مسئول برای اجرای این مدل در عمل ضروری است.

مطابق با انواع درآمد و هزینه، CFD ها تشکیل می شوند - مراکز سود، سرمایه گذاری، هزینه ها و غیره. این مراکز در یک ساختار واحد ترکیب شده اند که به آنها در تعامل با یکدیگر کمک می کند.

مرحله 3. ایجاد مدل بودجه شرکت

این مرحله شامل توسعه روش شناسی، تعدیل و تجزیه و تحلیل بودجه شرکت است. انواع بودجه هایی که شرکت باید حفظ کند تعیین می شود (به عنوان مثال خارجی، داخلی، بین بخشی، بودجه فروش، بودجه تولید). یک طرح کلی برای تشکیل بودجه تلفیقی سازمان در حال توسعه است.

مرحله 4. توسعه چارچوب نظارتی حاکم بر بودجه ریزی در شرکت

لیست نمونه مدارک مورد نیاز:

• موقعیت در ساختار مالی شرکت؛
• مقررات مربوط به ناحیه فدرال مرکزی؛
• مقررات مربوط به سیاست های حسابداری؛
• موقعیت در بودجه شرکت

در صورت وجود مشکلاتی در تهیه اسناد، گزینه ای وجود دارد که این قسمت از کار را به شرکت های حرفه ای واگذار کنید. در بخش بعدی، مروری بر شرکت هایی خواهید داشت که نه تنها با کاغذبازی، بلکه در معرفی بودجه بندی به عمل نیز کمک می کنند.

مرحله 5. اتوماسیون سیستم بودجه ریزی

اتوماسیون یک فرآیند چند سطحی است که به مشارکت مجریان حرفه ای نیز نیاز دارد. به ویژه، این شامل نصب نرم افزار جدید در شبکه داخلی شرکت می شود.

اتوماسیون فرآیند بودجه بندی کار را آسان تر می کند

هر چه اتوماسیون موفقیت آمیزتر باشد، به کارگیری اصول بودجه بندی در عمل آسان تر است.

مرحله 6. اجرای تغییرات سازمانی با توجه به معرفی سیستم بودجه ریزی

معرفی بودجه ریزی مستلزم تغییرات سازمانی در ساختار شرکت است. دستگاه مدیریت مالی باید به تمام حوزه های شرکت دسترسی داشته باشد. رؤسای ناحیه فدرال مرکزی و افراد مسئول بودجه بندی منصوب می شوند.

4. کمک حرفه ای در راه اندازی یک سیستم بودجه بندی - مروری بر 3 شرکت برتر ارائه دهنده خدمات

اگر شرکتی برای مدت کوتاهی در بازار بوده است، اگر نه مدیران و نه کارمندان تجربه مدیریت بودجه در یک شرکت بزرگ را ندارند، بهتر است سیستم را به تنهایی پیاده سازی نکنید، با خطر اشتباه کردن، اما دعوت از متخصصان مالی حرفه ای.

بررسی به شما کمک می کند تا بهترین ها را در این زمینه انتخاب کنید.

1) بیت اول

این شرکت در سال 1997 توسط متخصصان جوان و پرانرژی در اقتصاد، ریاضیات کاربردی و فیزیک تاسیس شد. آنها جهت فعالیت سازمان - توسعه کسب و کار را بر اساس آخرین فناوری های فناوری اطلاعات تعیین کردند. امروزه این شرکت 80 دفتر در روسیه، قزاقستان، اوکراین و کانادا دارد.

برای هر مشتری، "First BIT" آماده ارائه راه حل هایی با طراحی خاص خود برای اتوماسیون کامل شرکت در همه زمینه ها از جمله بودجه، مالی و. به عنوان بخشی از بهینه سازی بودجه، این شرکت آماده است تا یک طرح، توسعه یک ساختار کنترل مالی و پیش بینی مالی انجام دهد.

شرکت 1C-Rarus در سراسر روسیه فعالیت می کند. قبل از سفارش خدمات از این شرکت، منطقه خود را انتخاب کنید و از مشاوره رایگان اولیه استفاده کنید - با مدیر تماس بگیرید و مشکل خود را با او در میان بگذارید.

این سازمان ارائه می دهد:

• توسعه رویه ها و مقررات به روز فرآیند بودجه؛
• تهیه فرم های بودجه؛
• طراحی شاخص های مالی؛
• آموزش کارکنان شرکت مشتری در مهارت های بودجه ریزی خودکار.

مدل بودجه بهینه، ایجاد شده بر اساس 1C، فرآیند مدیریت بودجه را خودکار می کند و آن را به کار روزانه شرکت معرفی می کند.

اولویت فعالیت، اتوماسیون بودجه بندی شرکت است. SoftProm محصولات جهانی را برای مدیریت امور مالی یک سازمان مشتری به کار می گیرد. مثال: پلتفرم جهانی UPE - مجموعه ای از رابط های انعطاف پذیر، تولید کننده گزارش و یک طراح منطق که به شما امکان می دهد راه حل های کاربردی در زمینه بودجه بندی و .

5. مشکلات بودجه بندی با کمک FRC چیست - مروری بر مشکلات اصلی

بودجه ریزی بر اساس CFD یک کار مشکل ساز و پیچیده است. ایجاد یک بودجه مناسب در یک روز غیرممکن است. این یک فرآیند طولانی است که نیاز به توجه روزانه و مشارکت کارکنان واجد شرایط دارد.

با جذب متخصصان شخص ثالث به طور مداوم، که سیستم بودجه را در فواصل زمانی منظم تجدید نظر می کنند، از مشکلات جلوگیری می کند. گزینه دوم دریافت آموزش حرفه ای است.

مشکلات اصلی در بودجه بندی

1) کم بیان کردن درآمد

منابع مالی شرکت محدود است، اما اگر مدام درآمد را دست کم بگیرید، در صورت های مالی مغایرت ایجاد می شود.

بودجه بندی و کنترل هزینه: تئوری و عمل کراسوا اولگا سرگیونا

3.1.1. بودجه عملیاتی

3.1.1. بودجه عملیاتی

توسعه بودجه عملیاتی با توسعه یک مقدماتی آغاز می شود پروژه حجم فروش از نظر ارزشی و فیزیکی بر اساس این پروژه، برنامه تولید، اندازه و ساختار ذخایر، سرمایه گذاری ها و منابع تامین مالی متعاقبا تدوین خواهد شد.

حداکثر حد فروش، بیان شده در واحدهای طبیعی، با توجه به ظرفیت تولید و اندازه سهام شرکت تعیین می شود.

ارزش حجم فیزیکی محصولات در نظر گرفته شده برای فروش با در نظر گرفتن عوامل مختلف (کشش تقاضا، قیمت فروش، تغییر در سیاست مالیاتی، تورم و غیره) قابل تغییر است.

برای تعیین مقادیر قیمت، حجم فروش، مقدار هزینه های متغیر و ثابت که حداکثر سود را فراهم می کند، ابتدا باید از روش تجزیه و تحلیل CVP استفاده کنید (فصل 2، § 2.3). برای شرکت های صنعتی، استفاده از این تحلیل بر ویژگی های اساسی خود فرآیند تولید و فروش محصولات نهایی تکیه دارد. به عنوان مثال، در صورت وجود محدودیت در ظرفیت تولید، اولویت در بودجه بندی به نوع محصولی داده می شود که با استفاده از همان مقدار منابع، سطح بالاتری از درآمد نهایی را فراهم می کند. در زمینه قیمت‌گذاری، نه تنها بر اساس وظایف دوره جاری، بلکه بر عوامل بلندمدت بیشتری (کم‌فروشی موقت خود بنگاه، تغییر در سیاست قیمت‌گذاری تامین‌کنندگان و غیره) ضروری است. در مورد هزینه های تولید، همه هزینه های متغیر به حجم فروش بستگی ندارد، به عنوان مثال، هزینه های بازاریابی به سطح قیمت های بازار بستگی دارد، هزینه های تولید به حجم خروجی بستگی دارد.

در عمل، محاسبه کامل حجم و ساختار بهینه فروش تنها با اتکا به محاسبات غیرممکن است، بنابراین بسیاری از موارد به تجربه و صلاحیت خود کارکنان و روسای خدمات اقتصادی بستگی دارد.

سند منبع این مرحله از فرآیند بودجه، بودجه فروش (فروش) شرکت است که نمونه ای از آن در جدول آمده است.

جدول 3.1. بودجه فروش 200_.

برای شرکت های تولید کننده محصولات سریال، برنامه ریزی بودجه با فرآیند بودجه شرکت ها با انتشار محصولات "به سفارش" متفاوت است. برای اولین شرکت ها، پارامترهای اولیه حجم فیزیکی فروش و حجم فیزیکی خروجی است. سطح هدف موجودی کالا، به ترتیب، پارامتر محاسبه شده است. برای شرکت هایی که "به سفارش" کار می کنند، پارامتر طراحی اولیه برنامه تولید است که به حجم فروش برنامه ریزی شده و اندازه ذخایر محصولات نهایی بستگی دارد. برنامه تولید اساس توسعه را تشکیل می دهد بودجه تولید .

بودجه تولید به صورت زیر محاسبه می شود:

در عین حال، موجودی کالایی در ابتدای دوره یک ارزش شناخته شده است و ارزش هدف موجودی کالا در پایان دوره با محاسبه تعیین می شود.

تعیین ارزش هدف ترازهای کالا یک کار مدیریتی نسبتاً پیچیده است. این بر اساس اصل بهینه سازی کل "مزایا-هزینه" بسته به تغییر در ارزش سهام محصولات نهایی حل می شود. واقعیت این است که ذخیره سازی موجودی انبارها انواع مختلفی از هزینه ها را ایجاد می کند که برخی از آنها با افزایش موجودی موجودی افزایش می یابد و برخی دیگر کاهش می یابد. در این راستا، وظیفه شرکت یافتن بهینه قابل قبولی بین هزینه های نگهداری موجودی ها و هزینه های عملیات بدون موجودی یا با سطح پایین موجودی، یعنی محاسبه چنین موجودی است. سطح هدف موجودی کالا، که در آن کل هزینه کمترین خواهد بود.

سطح هدف موجودی توسط تعدادی مدل کاربردی تعیین می شود که معروف ترین آنها مدل EOQ (برای سهام و مواد) و مدل EPR (برای موجودی کالاهای نهایی) است.

مدل EOQ- مدلی برای محاسبه "مقدار بهینه سفارش"، یعنی تعریف هزینه هایی که تحت تاثیر مقدار موجودی نگهداری شده یا تعداد سفارش های انجام شده است. اگر تعداد زیادی واحد به طور همزمان سفارش داده شود، در این صورت باید سفارشات کمتری در سال انجام شود و در نتیجه هزینه انجام سفارش کاهش می یابد. از طرف دیگر، اگر مقدار سفارش کم باشد، باید میانگین موجودی بیشتری داشت که هزینه نگهداری موجودی را افزایش می‌دهد. بنابراین، هدف چنین مدیریتی کاهش هزینه نگهداری موجودی بزرگ در مقایسه با هزینه ثبت سفارش های بیشتر است. این مدل شامل سه روش جدولی، گرافیکی و فرمول می باشد.

محاسبه توسط روش جدولیمنطقی تر است که در یک مثال خاص عمل کنیم:

این شرکت مواد اولیه را از یک تامین کننده خارجی با قیمت 5 روبل خریداری می کند. برای یک واحد کل تقاضای سالانه این محصول 40000 دستگاه است. داده های اضافی زیر در دسترس است: هزینه ذخیره سازی یک واحد سهام - 0.1 روبل. هزینه ذخیره سازی یک واحد سهام 0.6 روبل است. هزینه تهیه یک سفارش - 1.2 روبل.

هزینه های مربوط به سفارشات

تعداد سفارشات خرید با نسبت مقدار موجودی مورد نیاز سالانه به اندازه سفارش تعیین می شود. هزینه سالانه ذخیره سازی به عنوان حاصلضرب میانگین موجودی و هزینه ذخیره سازی یک واحد انبار به روبل محاسبه می شود. هزینه انجام سفارش سالانه برابر است با: تعداد سفارش های خرید ضرب در هزینه تهیه یک سفارش.

از داده های جدول، می بینیم که سفارش برای 400 واحد از نظر اقتصادی سودمند است، زیرا تعداد هزینه های مربوطه سالانه حداقل است.

روش گرافیکی. در نمودار، مختصات کل هزینه های مربوطه را نشان می دهد، ابسیسا اندازه سفارش ها یا میانگین سطوح موجودی را نشان می دهد. از نمودار می توان دریافت که با افزایش میانگین سطح موجودی یا اندازه سفارش، هزینه نگهداری سالانه افزایش می یابد و هزینه سالانه انجام سفارش کاهش می یابد. خط کل هزینه ها دارای حداقل مقدار در نقطه تلاقی منحنی های هزینه انجام سفارش و هزینه نگهداری موجودی است، در مورد ما اندازه بهینه سفارش 400 واحد بود.

استفاده كردن روش فرمولاندازه سفارش بهینه با استفاده از عبارات مختلف ریاضی تعیین می شود، ساده ترین فرمول تعیین تعداد واحدهای سفارش است که به شکل زیر است:

جایی که دی- کل نیاز واحدهای مادی برای دوره، در باره- هزینه انجام یک سفارش، اچ- هزینه نگهداری یک واحد سهام.

اصلاح مدل EOQ است مدل EPR، که برای همگام سازی مراحل تولید و فروش استفاده می شود. مدل EPR اندازه دسته بهینه را محاسبه می کند که مقدار هزینه ها را به حداقل می رساند: 1) برای پردازش منابع مادی به محصولات نهایی (به اصطلاح "ارزش افزوده"، از جمله استهلاک تجهیزات و هزینه های نیروی کار). 2) ذخیره سازی ذخایر محصولات نهایی. اندازه دسته بهینه انتشار با فرمول تعیین می شود:

جایی که س- خروجی برنامه ریزی شده این نوع محصول برای دوره، اس- هزینه های واحد برای پردازش (به ازای هر واحد از این نوع محصول)، از جانب- هزینه ذخیره سازی موجودی این نوع محصول نهایی در دوره بودجه.

پس از تعیین سطح ذخایر در پایان دوره، می توانید یک برنامه تولید تهیه کنید (جدول 3.2، 3.3).

جدول 3.2. بودجه تولید 200 گرم (واحدهای طبیعی)

جدول 3.3. بودجه تولید 200 گرم (مالش.)

مرحله بعدی برنامه ریزی بودجه، توسعه است بودجه برای هزینه های مواد و خرید . برای توسعه این بودجه، اطلاعاتی در مورد خروجی برنامه ریزی شده، استانداردهای استفاده از مواد و موجودی مواد در ابتدای دوره گزارش مورد نیاز است.

دو روش محاسبه برای تعیین بودجه مواد وجود دارد: روش سهمیه بندی تکنولوژیک (که هنگام محاسبه آن دسته از موادی که برای اهداف تولید هزینه می شود استفاده می شود) و روش تجزیه و تحلیل مقایسه ای حساب ها (در مورد موادی که برای نیازهای بازاریابی خرج می شوند اعمال می شود یا در شرکت هایی استفاده می شود که هیچ روشی برای جیره بندی تکنولوژیکی وجود ندارد).

استانداردهایی که بودجه هزینه های مواد را تشکیل می دهند باید با راندمان کاری بالا به طور واقع بینانه قابل دستیابی باشند، یعنی درصد تلفات اجتناب ناپذیر در فرآیند تولید را در نظر بگیرند.

ابتدا بودجه ای برای استفاده از مواد اولیه و مواد تهیه می شود که بعداً سند شروع بودجه بندی خریدها خواهد بود.

جدول 3.4. بودجه برای استفاده از مواد اولیه و مواد

پس از مشخص شدن نیاز به مواد اولیه، از یک جمع بندی ساده برای محاسبه کل نیاز به مواد بر اساس نوع محصول استفاده می شود. مواد خام باید به مقدار کافی برای دستیابی به سطح تولید برنامه ریزی شده و تشکیل سطح هدف از ذخایر مواد خام در پایان دوره بودجه خریداری شود. برای هر نوع مواد اولیه و مواد، بودجه تدارکات به صورت نوع با فرمول محاسبه می شود:

موجودی مواد در پایان دوره گزارشگری مشابه موجودی محصولات نهایی با استفاده از روش "مزایای انباشته - هزینه ها" تعیین می شود.

میزان مصرف مواد و بودجه خرید را می توان در یک سند جمع آوری کرد، اما درک آن دشوار است، به خصوص زمانی که چندین نوع مواد مستقیم در تولید استفاده می شود. تنظیم دو سند جداگانه منطقی تر است، به خصوص که خدمات بازرگانی مسئولیت خرید مواد و استفاده از واحدهای تولیدی را بر عهده دارد.

جدول 3.5. بودجه خرید مواد مستقیم برای 200_.

و همچنین بودجه هزینه های مستقیم مواد و خرید، بودجه نیروی کار مستقیم بر اساس داده های بودجه تولید و استانداردهای هزینه های نیروی کار کارگران اصلی برای ساخت هر نوع محصول است. هزینه کار صرف شده به نوع و مقدار محصولات تولید شده، شدت کار و سیستم دستمزد بستگی دارد. هزینه های نیروی کار مستقیم نیز به دو روش اصلی محاسبه می شود، مانند مواد مستقیم، تفاوت در این است که هزینه های مستقیم نیروی کار را می توان بلافاصله بر حسب ارزش تعیین کرد، زیرا در ابتدای دوره برنامه ریزی تعادل حمل و نقلی ندارند.

جدول 3.6. استانداردهای هزینه های نیروی کار برای ساخت 1 واحد. محصولات

جدول 3.7. بودجه هزینه های نیروی کار از نظر فیزیکی و ارزشی

بیایید تعداد کارکنانی را که شرکت برای اطمینان از خروجی برنامه ریزی شده به آنها نیاز دارد، پیدا کنیم.

مدت زمان هفته کاری کارکنان شرکت 40 ساعت است، در عرض یک ماه 4 هفته به طور کامل می گذرد، بنابراین مدت زمان کار در ماه 160 ساعت است. برای دوره برنامه ریزی شده (11 ماه با احتساب تعطیلات) زمان کار یک کارمند 1760 ساعت خواهد بود. برای تحقق محدوده برنامه ریزی شده کار، 723 100/1760 = 411 نرخ کارگران اصلی مورد نیاز است.

توجه به این واقعیت ضروری است که در محاسبه تمام "زمان نجومی" در طول روز کاری منحصراً صرف تحقق استانداردهای تولید محصولات می شود. با این حال، این مجاز است اگر استانداردهای هزینه برای ساخت یک محصول قبلاً شامل تلفات "عادی" و فن آوری منابع باشد. اگر استانداردها به اندازه کافی سختگیرانه باشند (به استثنای معافیت های دود، استراحت ناهار، تمیز کردن تجهیزات و غیره)، نیاز به کارگران بسیار بیشتر از محاسبه شده با در نظر گرفتن بهره وری استاندارد خواهد بود.

از آنجایی که بودجه نیروی کار بر اساس بودجه تولید است، محاسبه نادرست حجم فروش می تواند منجر به سیاست استخدام اشتباه شود.

پس از محاسبه تمام اقلام هزینه مستقیم، امکان تعیین می شود بودجه سربار (OPR). محاسبه اقلام به همان روشی که برای مواد انجام می شود، یعنی برای هر اقلام هزینه، یک پایه توزیع انتخاب می شود و بر این اساس، ارزش بودجه برای اقلام ODA تعیین می شود. بودجه شامل مواد کمکی، هزینه های غیرمستقیم کار، پرداخت به اشخاص ثالث است.

جدول 3.8. بودجه سربار

جدول 3.9. بودجه هزینه های سربار بر اساس نوع محصول (مالش.)

تمام هزینه های متغیر به هزینه های تولید و هزینه های توزیع طبقه بندی می شوند. هزینه های متغیر مربوط به فرآیند تولید فرم هزینه های تولید برنامه ریزی شده شرکت هایی که محاسبه آنها در جدول 3.10 ارائه شده است.

جدول 3.10. بودجه هزینه تولید (هزینه صدور)

جدول 3.11. توزیع هزینه های تولید بر اساس انواع محصولات (مالی.)

ارزش هزینه‌های تولید برنامه‌ریزی‌شده معمولاً با هزینه برنامه‌ریزی شده تولید متفاوت است، دلیل آن این است که بنگاه در ابتدای دوره بودجه دارای تعادلی در کار است. در این حالت هزینه تولید برنامه ریزی شده به صورت مجموع مانده کار در دست اجرا در پایان دوره و هزینه های تولید برنامه ریزی شده منهای مانده کار در حال انجام در ابتدای دوره محاسبه می شود.

هزینه های متغیر غیر مرتبط با تولید هستند بودجه هزینه های کسب و کار ، که به بهای تمام شده فروش محصولات تولیدی کسر می شود.

هزینه های ثابت ارتباط مستقیمی با حجم تولید و فروش ندارند و با توجه به تعلق آنها به مراحل گردش سرمایه به هزینه های عمومی (اداری) و بازرگانی تقسیم می شوند. هزینه های ثابت بر اساس مراکز مسئولیت برنامه ریزی می شود و تنها بخشی از آن با محاسبه تعیین می شود. برنامه ریزی تخمینی دو گزینه دارد:

1) برنامه ریزی بر اساس بودجه دوره های گذشته (بودجه افزایشی).

2) برنامه ریزی انجام شده بدون در نظر گرفتن نتایج دوره های گذشته (بودجه از ابتدا)، چنین برنامه ریزی به شکل خالص آن در اقتصاد روسیه بسیار نادر است.

با هر گزینه ای، برآورد بهای تمام شده واحدها که بر اساس برنامه های توسعه هدف تهیه می شود، توسط سرویس مدیریت مربوطه شرکت (برنامه ریزی و مدیریت اقتصادی) تایید می شود.

هزینه های ثابت در زمینه انواع جداگانه محصولات بر اساس مقادیر برنامه ریزی شده مبانی توزیع و ضرایب برنامه ریزی شده به روشی مشابه محاسبه هزینه های سربار محاسبه می شود (جدول 3.12).

بودجه بندی فروش بر اساس هزینه کالاهای فروخته شده ، که با فرمول تعیین می شود:

جدول 3.12. بودجه هزینه ثابت

به نوبه خود، هزینه محصولات تولید شده توسط بودجه هزینه های کامل تولید تعیین می شود. با محاسبه تمام داده های لازم، هزینه محصولات برنامه ریزی شده برای فروش در دوره بودجه را تعیین می کنیم و آن را بر اساس نوع محصول محاسبه می کنیم.

جدول 3.13. هزینه بودجه فروش

جدول 3.14. تعیین بهای تمام شده فروش بر اساس نوع محصول (مالش.)

پس از تعیین هزینه فروش بر اساس نوع محصول، می توانید ارزش پیش بینی شده درآمد نهایی را محاسبه کنید:

جدول 3.15. تعیین درآمد نهایی بر اساس نوع محصول (مالش.)

پس از تعیین درآمد نهایی، می توان گفت که تمام اطلاعات لازم برای تدوین جمع آوری و پردازش شده است. صورت درآمد پیش فرض . منطقی تر است که این گزارش را در دو نسخه "جزئی" (سودآوری انواع خاصی از محصولات) و تلفیقی تهیه کنید. صورت و سود و زیان مرز بین بودجه عملیاتی و مالی است. در فرآیند توسعه بودجه مالی، داده های بودجه عملیاتی به ویژه هنگام پرداختن به موضوع کاهش ارزش برنامه ریزی شده کسری مالی نقدی شرکت تنظیم می شود.

جدول 3.16. گزارش پیش بینی تلفیقی سود و زیان 200_گرم.

جدول 3.17. بودجه سود و زیان در چارچوب سودآوری انواع خاصی از محصولات برای 200_g.