Avvalo, u amalga oshiriladi operatsion byudjet. U sotish (sotish) byudjetiga asoslanadi, u mahsulot turlari bo'yicha kutilayotgan sotish hajmini qiymat va jismoniy jihatdan ko'rsatadi. Prognoz qilish uchun o'tgan davrlar ma'lumotlari va ikkita guruh vositalaridan foydalaniladi: matematik usullar va ekspert baholash usuli.

Olingan ma'lumotlarga asoslanib, ular ishlab chiqarish byudjeti, ishlab chiqarilishi kerak bo'lgan mahsulot miqdorini aniqlash, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulotning kerakli va mavjud inventarlari to'g'risida ma'lumot berish.

Ishlab chiqarish hajmini aniqlagandan so'ng, resurslarga bo'lgan ehtiyojni aniqlash kerak; Buning uchun ular xizmat qiladi:

• to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar uchun byudjet, xom ashyo, materiallar va butlovchi qismlarga bo'lgan ehtiyoj to'g'risidagi ma'lumotlarni butun korxona uchun mahsulot turlari bo'yicha jismoniy va qiymat jihatidan oshkor qilish;
• to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari uchun byudjet, asosiy ishlab chiqarish xodimlariga bo'lgan ehtiyojni va ularning mehnatiga haq to'lash xarajatlarini aks ettiruvchi;
• umumiy (qo'shimcha xarajatlar) byudjeti, rejani bajarish uchun zarur bo'lgan ishlab chiqarish infratuzilmasini saqlash xarajatlarini hisoblash imkonini beradi. Mavjud ma'lumotlarga asoslanib, byudjet tuzing

barcha turdagi mahsulotlarning tannarxi va kelgusi davrdagi barcha xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ishlab chiqarish tannarxi.

Ishlab chiqarish tannarxini hisoblash ma'lumotlari rejalashtirilgan sotish narxlari bilan taqqoslanadi, rejalashtirilgan narxlar esa tannarxdan oshishi kerak.

Har qanday korxona uchun rejalashtirishning keyingi bosqichi - bu chizish umumiy xarajatlar byudjeti faoliyat sohasidan qat'i nazar, tashkilotning barcha xarajatlarining muhim qismini tashkil etuvchi. Umumiy xo'jalik xarajatlari byudjeti ma'muriy va boshqaruv xodimlarining normal ishlashini ta'minlash uchun zarur bo'lgan mablag'lar va ishlab chiqarish faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lmagan barcha xarajatlarni hisoblashni o'z ichiga oladi.

Bundan tashqari, u tuzilgan marketing byudjeti, chunki bozorni o'rganish korxonaning marketing siyosatini shakllantirishda, shuningdek, zarur xom ashyo, materiallar, asbob-uskunalar va boshqalarni xarid qilishda muhim rol o'ynaydi.

Operatsion byudjetning yakuniy bosqichi hisoblanadi foyda (zarar) rejasi (byudjeti).

Umumiy foyda rejasi - bu mas'uliyat markazlari uchun ham, umuman korxona uchun ham barcha operatsion byudjetlar bajarilishi sharti bilan hisobot davridagi korxonaning sof foydasini shakllantirish rejasi. Ushbu reja foydaning tarkibiy qismi sifatida hisobot davri uchun barcha daromad va xarajatlarni "umumiy maxrajga qisqartiradi".

U umuman korxona daromadlari va xarajatlarining tarkibi va miqdorini, korxonaning alohida bo'linmalarini (mas'uliyat markazlari, faoliyat segmentlari) va rejalashtirilgan moliyaviy natijani aks ettiradi. Reja boshqaruv xodimlarining ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda har oyda, chorakda yoki yillik moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot shaklida tuzilishi mumkin.

Byudjetning "daromad" qismi haqidagi ma'lumotlar sotishdan tushgan tushum (sotish byudjeti) to'g'risidagi ma'lumotlardan iborat. "Xarajatlar" qismi ishlab chiqarish xarajatlari byudjetlaridan, umumiy biznes va tijorat xarajatlaridan iborat. Ushbu hujjatning asosiy maqsadi rejalashtirilgan daromad va xarajatlarning umumiy smetasini berishdir.

Umumiy foyda rejasini ishlab chiqishning ikkita varianti mavjud:

Xarajatlarni to'liq taqsimlash bilan hisoblash. Qayerda

Daromadlar to'g'risidagi hisobotning tuzilishi quyidagicha:

• 1) sotish hajmi (OP);
• 2) asosiy materiallar (M);
• 3) ishlab chiqarish ishchilarining asosiy ish haqi (OZP);
• 4) qo'shimcha xarajatlar (OR);
• 5) yalpi foyda (YaHM):

VP \u003d OP - M - OZP - OR;

• 6) ma'muriy va boshqaruv xarajatlari (AR);
• 7) tijorat xarajatlari (CR);
• 8) operatsion foyda (OP):

OP \u003d VP - AR - KR;

O'zgaruvchan xarajatlarni hisoblash (to'g'ridan-to'g'ri

qichishish). Shu bilan birga, daromadlar to'g'risidagi hisobot quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:

• 1) sotish hajmi;
• 2) o'zgaruvchan xarajatlar: asosiy materiallar, asosiy ish haqi, umumiy ishlab chiqarish xarajatlari;
• 3) o'zgaruvchan ma'muriy va boshqaruv xarajatlari;
• 4) o'zgaruvchan sotish xarajatlari;
• 5) marjinal daromad - sotish hajmi va barcha o'zgaruvchan xarajatlar o'rtasidagi farq;
• 6) doimiy xarajatlar: ishlab chiqarish, ma'muriy, tijorat;
• 7) operatsion foyda, ya'ni. marjinal daromad va barcha doimiy xarajatlar yig'indisi o'rtasidagi farq.

Operatsion foydani hisoblash variantini tanlashdan qat'i nazar, natija aynan bir xil bo'ladi.

Olingan ma'lumotlarga asoslanib, mahsulot birligining umumiy tannarxi hisoblab chiqiladi, uni rejalashtirilgan narxlar bilan taqqoslash mahsulotning har bir turining rentabelligini va umuman korxonaning umumiy rentabelligini hisoblash imkonini beradi.

Umumiy byudjetning ikkinchi qismi tayyorgarlik hisoblanadi moliyaviy byudjet, bu korxonaning rejalashtirilgan natijalari, moliyaviy oqimlari, iqtisodiy potentsial va moliyaviy ahvoldagi kutilayotgan o'zgarishlar haqida tasavvurga ega bo'lish imkonini beruvchi natijaviy byudjet shakllari to'plamidir.

Moliyaviy byudjet kapital qo'yilmalar byudjeti, pul oqimi va prognoz balansidan iborat.

Kapital byudjeti(investitsiyalar) korxonaning investitsiyalar hajmi va yo'nalishlarini ko'rsatgan holda hisobot davrida amalga oshirilishi kerak bo'lgan investitsiyalarga bo'lgan ehtiyoji haqidagi ma'lumotlarni jamlaydi.

Pul oqimi byudjeti(pul oqimi rejasi) - hisobot davridagi tadbirkorlik faoliyati jarayonida naqd pul va boshqa to'lov vositalarining kelib tushishi va yo'qolishi prognozi. Ushbu turdagi byudjet butun hisobot davrida korxonaning hisobvaraqlari va naqd pullariga muvozanatli mablag'lar oqimini ta'minlashi kerak, ya'ni. har bir davrda mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi muvozanat ijobiy bo'lishi kerak.

Asosiy byudjetni yaratishning yakuniy bosqichi - bu rasmiylashtirish byudjet (prognoz) balansi, rejalashtirilgan qiymatlarni va korxonaning aktivlari va majburiyatlari nisbatini aks ettiruvchi. U kompaniyaning aktivlari va passivlaridagi o‘zgarishlarni rejalashtirish, byudjet davri oxirida korxonaning moliyaviy holatidagi rejalashtirilgan o‘zgarishlarni baholash va ularni moliyaviy ko‘rsatkichlar: likvidlik, samaradorlik, moliyaviy barqarorlik ko‘rinishida ifodalash imkonini beradi.

Byudjet balansi kompaniyaning ma'lum bir sanadagi moliyaviy holatini tavsiflaydi va kompaniyaning qanday mablag'lari borligini va bu mablag'lardan qanday foydalanilishini ko'rsatadi. Byudjet balansi bo'yicha moliyaviy holatni baholashning qoniqarsiz natijalari korxonaning moliyaviy va hatto marketing siyosatini tuzatish zarurligini ko'rsatadi.

Tayyorlangan barcha byudjetlar, daromadlar to'g'risidagi hisobot va byudjet balansi o'z kapitalini qaytarish muddati, aylanma mablag'larning aylanmasi, mutlaq va shoshilinch likvidlik koeffitsientlari va boshqalar kabi moliyaviy ko'rsatkichlar yordamida diqqat bilan tahlil qilinishi kerak.

Nima uchun byudjetlashtirish moliyaviy rejalashtirish vositasi sifatida qaraladi? Proaktiv samaradorlikni byudjetlashtirish nima? CFD yordamida byudjetlashtirishni avtomatlashtirishni kim taklif qiladi?

Har bir tadbirkor vaqti-vaqti bilan o'ziga yoki xodimlariga hayotiy savolni so'raydi: "Kompaniyaning pullari qayerga ketadi?" Agar ritorikadan voz kechsak, bu savolni biznesning asosiy masalalari bilan bog'lash mumkin.

Unga "bir-bir harakat bilan" javob berish ish bermaydi. Kompaniyaning daromadlari qanday taqsimlanishini tushunish, professional byudjetlashtirish yordam berishi mumkin. Bu jarayon nafaqat kompaniyaning moliyaviy faoliyatini shaffof va tushunarli qiladi, balki xarajatlarni optimallashtirishga yordam beradi va foydani oshirish.

Haqida, byudjetlashtirishni qanday tashkil qilish kerak va u qanday aniq vazifalarni bajaradi, men, iqtisodiy masalalar bo'yicha ekspert Denis Kuderin, ushbu maqolada aytib o'tamiz.

Oxirigacha o‘qishni unutmang – yakunda siz kompaniyangiz byudjetini eng samarali tarzda boshqarishga yordam beradigan kompaniyalar haqida umumiy ma’lumotni topasiz.

1. Byudjetlashtirish nima

Boshida byudjet bor edi. Va uning hajmi va maqsadlaridan kelib chiqqan holda, hamma narsa paydo bo'ldi. Hamma narsaning byudjeti bor, hatto siz hozir o'qiyotgan maqolangiz ham. Va, albatta, tijorat korxonasining byudjeti bor.

Byudjet- bu ma'lum bir ob'ektning ma'lum bir davr uchun belgilangan daromadlari va xarajatlari sxemasi. Oila, davlat, korxona va boshqa har qanday tashkilotning byudjeti bor.

– byudjetni rejalashtirish, ishlab chiqish va taqsimlash. Bu moliyaviy menejmentning ajralmas va eng muhim qismi bo'lib, uning maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektning resurslarini vaqt bo'yicha taqsimlashdir.

Oddiy qilib aytganda, byudjetlashtirish sizga tushunish imkonini beradi kompaniya mablag'lari qanday va nimaga sarflanishi bir yil yoki boshqa vaqt oralig'ida.

Byudjetlashtirish kompaniyaning maxsus bo'limlari tomonidan amalga oshiriladi. Ular chaqiriladi Moliyaviy mas'uliyat markazlari(CFD). Bunday tuzilmalar resurslarni eng maqbul va samarali taqsimlash orqali belgilangan maqsadlarga erishish imkonini beradi.

Bu atama ko'pincha maxsus adabiyotlarda qo'llaniladi. tashabbus byudjetlashtirish. Bu oddiy fuqarolarning tashabbusi bilan viloyat, shahar, federal yoki munitsipal ahamiyatga ega bo'lgan muayyan sub'ektning mahalliy ehtiyojlari uchun davlat moliyasini taqsimlash deb tushunilishi kerak.

Iqtisodchilar byudjetni keng va tor ma'noda ko'rib chiqadilar. Birinchi holda - metodologiya sifatida, ikkinchisida - jarayon sifatida.

Byudjetlashtirish metodologiyasi sub'ekt xarajatlarining tamoyillari va asoslarini o'z ichiga oladi. Byudjetlashtirish jarayoni - bu mablag'larni taqsimlash bosqichlari, tartiblari va usullarini ishlab chiqish, shuningdek, korxonaning butun byudjet tizimini keyingi nazorat qilish.

Byudjet maqsadlari:

• korxonaning rejalashtirilgan va haqiqiy moliyaviy natijalarini baholash va taqqoslash asosida boshqaruv qarorlarini rejalashtirish va tasdiqlash;
• kompaniyaning hozirgi va kelajakdagi moliyaviy holatini baholash;
• korxonaning moliyaviy intizomini mustahkamlash;
• tashkilotning resurs salohiyatidan samarali foydalanish;
• investitsiya faoliyatini optimallashtirish;
• yangi loyihalarning tijorat maqsadga muvofiqligini baholash.

CFD moliyaviy natijalarni prognoz qiladi va maqsadlarni belgilaydi, kompaniyaning alohida bo'linmalari uchun byudjet chegaralarini belgilaydi, kompaniyaning moliyaviy holatini nazorat qiladi va samarali boshqaruv tizimini yaratadi.

Korxonalarda bir nechta moliyaviy mas'uliyat markazlari mavjud - masalan, sotib olish bo'limi, savdo bo'limi, omborxona, marketing bo'limi. Har bir bo'linma turli funktsiyalarga ega: ba'zilari daromadlar uchun, boshqalari esa xarajatlar uchun javobgardir.

Kichik kompaniyalarda byudjetlashtirish "daromad-xarajat"ni oddiy byudjetlashtirishga to'g'ri keladi. Agar jamoa kichik bo'lsa, aylanma mos keladi va kompaniyaning o'zi bir turdagi mahsulotni sotsa, juda batafsil byudjetlashtirish faqat ishlab chiqarish jarayonini sekinlashtiradi.

Ammo korxona rivojlanishi bilan u yanada murakkablashadi va moliyaviy oqimlarni boshqarish, foyda kamroq bashorat qilinadigan bo'lib qoladi, byudjetni to'g'ri taqsimlash va xarajatlarni nazorat qilish uchun shoshilinch ehtiyoj bor. Odatda bu lahza xodimlar soni 50-100 kishiga yetganda keladi.

Aytgancha, bizning HeatherBober jurnalimiz ham o'z ishlab chiqarish byudjetiga ega!

Yaxshi tashkil etilgan tizim rahbariyatga kompaniyaning har bir bo'linmasida va umuman tashkilotda ishlar qanday ketayotganini, jalb qilingan investitsiyalar qanday o'zlashtirilayotganini, moliyaviy zaif joylar qayerda joylashganligini sinchkovlik bilan baholash imkoniyatini beradi.

“Sizga byudjetlashtirish nima uchun kerak?” degan savolga javob beradigan videoni tomosha qiling.

2. Byudjetlashtirish qanday vazifalarni hal qiladi - 5 ta asosiy vazifa

Byudjetlashtirishning asosiy vazifasi buxgalteriya hisobi va kompaniyaning moliyaviy qarorlari haqida o'ylashdir. Hozirgi holatni tahlil qilish kelajakda yanada samaraliroq qarorlar qabul qilish imkonini beradi, rejalashtirilgan va amaldagi natijalarni solishtirish esa korxonaning kuchli va zaif tomonlarini ochib beradi.

Mutaxassislar ta'kidlashadi beshta mahalliy byudjet vazifalari. Keling, ular bilan shug'ullanamiz.

Vazifa 1. Doimiy rejalashtirishni ta'minlash

Avvalo, byudjetlashtirish doimiy rejalashtirish vositasidir. Uning yordami bilan mutaxassislar bozor voqeligini hisobga olgan holda mavjud resurslardan foydalanishning eng oqilona va istiqbolli usullarini izlamoqda.

Rejasiz muvaffaqiyatli faoliyatni amalga oshirish mumkin emas. Ammo reja biznesning aniq maqsadlarini hisobga olgan holda professional, batafsil bo'lishi kerak. Reja malakali va samarali boshqaruv qarorlari uchun asosdir.

Byudjetni rejalashtirish - zarur va mavjud resurslar nuqtai nazaridan korxona maqsadlarini baholash. Boshqacha qilib aytganda, reja kompaniya o'z biznesini muvaffaqiyatli yuritishi uchun qancha pul kerakligini ko'rsatishi kerak.

Rejalashtirishning bir necha turlari mavjud:

Kompleks moliyaviy buxgalteriya ideal holda korxonaning uzoq muddatli va yaqin maqsadlarini qamrab olishi kerak.

Vazifa 2. Tashkilotning xarajatlarini asoslash

Ushbu vazifa doirasida maqolaning boshida qo'yilgan savol hal qilinadi: " kompaniyaning pullari qayerga ketadi?» Korxona xarajatlarining har bir moddasi asosli va asosli bo‘lishi kerak.. Aks holda, kompaniya trubaga tushish.

Haqiqiy hayot misoli

Bir paytlar men ishlagan katta bosmaxonaning kadrlar bo'limi boshlig'i tanishtirishni taklif qildi barcha xodimlar uchun yagona forma. Tikuvchilik sexiga 150 dona kostyum buyurtma qilib, ishchilarga forma tarqatdik.

Bir necha oy davomida ular muntazam ravishda kombinezon va ko'ylagi kiyib, keyin o'tishdi qulayroq kiyim ilgari qaerda ishlaganlar. Yangi shakl edi noqulay Va amaliy bo'lmagan. Shu bilan birga, kompaniyaning tajribali xodimlari mehnat sharoitida shorti va futbolka kombinezondan ko'ra qulayroq ekanligini oldindan ogohlantirgan.

Kombinezonlar tikish narxi shamolga tashlangan pul bo'lib chiqdi

Bu holatda formani sotib olish xarajatlari korxona foydasini kamaytiradigan pulni behuda sarflashga misol bo'ladi.

Vazifa 3. Tashkilotning rejalarini baholash va monitoring qilish uchun asos yaratish

Byudjetlashtirish sizga nazorat va rejalashtirish uchun asos yaratish imkonini beradi. Moliyaviy buxgalteriya hisobi yordamida qaysi loyihalar muvaffaqiyatli va qaysi biri faqat zarar keltirayotganini tushunish oson. Va korxona ishiga kerakli tuzatishlar kiriting.

Vazifa 4. Tashkilotning samaradorligini oshirish

Professional byudjetlashtirish ishning daromadliligini oshiradi, keraksiz xarajatlarni kamaytiradi va biznesning eng foydali yo'nalishlarini rivojlantirishga imkon beradi. Xodimlar kompaniyaning moliyaviy ishlari va rejalaridan xabardor bo'lishlari maqsadga muvofiqdir.

Yuqoriga va pastga qarab axborot oqimlarini boshqarish uchun korxonada aloqa muhitini to'g'ri tashkil etish muhimdir. Bu shuni anglatadiki, yuqori darajadagi mutaxassislar ma'lumotni chiziqli menejerlarga va quyi tashkiliy darajalarga etkazishlari kerak. Teskari aloqa ham o'rnatilishi kerak.

Vazifa 5. Xatarlarni aniqlash va ularning darajasini pasaytirish

Byudjetlashtirish biznes risklarini aniqlaydi, ularni minimallashtirish yoki butunlay yo'q qilish imkonini beradi. Bu vazifani bajarish kompaniya investitsiyalari sohasida ayniqsa muhimdir. Qaysi sohalarni rivojlantirishga arziydi va qaysilari byudjet uchun juda xavfli ekanligini bilishingiz kerak.

3. CFD yordamida byudjetlashtirish tizimi qanday tashkil etiladi - 6 asosiy bosqich

Amaliyotga o'tish vaqti keldi. Kompaniyaning moliyaviy mas'uliyat markazlari orqali byudjet tizimini qanday amalga oshirishni ko'rib chiqing.

Quyida keltirilgan algoritm qattiq sxema emas. Byudjetlashtirish, albatta, kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlariga, uning ko'lami va resurslariga mos keladi.

Bosqich 1. Kompaniyaning byudjetlashtirish tizimining asosiy tamoyillarini ishlab chiqish

Avval siz rivojlanishingiz kerak byudjetlashtirish tamoyillari yoki shunga o'xshash kompaniyalarning tayyor echimlaridan foydalaning. Buning uchun esa kompaniyaning samarali tashkiliy tuzilmasini yaratish kerak.

Buni qanday qilish kerak:

• hujjatlarni o'rganish, bo‘limlar o‘rtasidagi o‘zaro hamkorlik mexanizmlari, zarur hollarda kamchiliklarni bartaraf etish;
• amaldagi standartlarni qayta ko'rib chiqish moliyaviy oqimlar bilan ishlash va ularni yangi talablarga muvofiq o'zgartirish;
• maxsus dasturiy ta'minotni sotib olish (yoki ishlab chiqish). va uni o'rnatish;
• xodimlarni tayyorlash To'g'ri byudjetlashtirish asoslari.

Dastlabki loyiha kompaniya rahbariyati bilan kelishilgan.

2-bosqich. Kompaniyaning moliyaviy tuzilmasini rivojlantirish

Daromad va xarajatlarni nazorat qilishga yordam beradigan modelni ishlab chiqish kerak. Shuningdek, ushbu modelni amaliyotga tatbiq etish uchun mas'ul shaxslarni tayinlash zarur.

Daromadlar va xarajatlar turlariga ko'ra CFDlar - foyda, investitsiyalar, xarajatlar va boshqalar markazlari shakllanadi. Ushbu markazlar bir-biri bilan o'zaro aloqada bo'lishga yordam beradigan yagona tuzilishga birlashtirilgan.

3-bosqich. Kompaniyaning byudjet modelini yaratish

Ushbu bosqich metodologiyani ishlab chiqish, korxona byudjetlarini tuzatish va tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Korxona yuritishi kerak bo'lgan byudjet turlari aniqlanadi (masalan, tashqi, ichki, tarmoqlararo, savdo byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti). Tashkilotning jamlanma byudjetini shakllantirishning umumiy sxemasi ishlab chiqilmoqda.

4-bosqich. Kompaniyada byudjetlashtirishni tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy bazani ishlab chiqish

Kerakli hujjatlarning namunaviy ro'yxati:

• kompaniyaning moliyaviy tuzilmasi bo'yicha pozitsiyasi;
• Markaziy federal okrug to'g'risidagi nizom;
• buxgalteriya siyosati to'g'risidagi nizom;
• korxona byudjetlaridagi pozitsiyasi.

Agar hujjatlarni tayyorlashda qiyinchiliklar mavjud bo'lsa, ishning ushbu qismini professional kompaniyalarga topshirish imkoniyati mavjud. Keyingi bo'limda siz nafaqat hujjatlarni rasmiylashtirishda, balki byudjetlashtirishni amaliyotga joriy etishda ham yordam beradigan kompaniyalar haqida umumiy ma'lumotni topasiz.

5-bosqich. Byudjet tizimini avtomatlashtirish

Avtomatlashtirish ko'p bosqichli jarayon bo'lib, u ham professional ijrochilarning ishtirokini talab qiladi. Xususan, bu kompaniyaning ichki tarmog'iga yangi dasturiy ta'minotni o'rnatishni o'z ichiga oladi.

Byudjetlashtirish jarayonini avtomatlashtirish ishni osonlashtiradi

Avtomatlashtirish qanchalik muvaffaqiyatli bo'lsa, byudjetlashtirish tamoyillarini amalda qo'llash shunchalik oson bo'ladi.

6-bosqich. Byudjet tizimini joriy etish hisobiga tashkiliy o‘zgarishlarni amalga oshirish

Byudjetlashtirishni joriy etish kompaniya tuzilmasida tashkiliy o'zgarishlarni talab qiladi. Moliyaviy boshqaruv apparati korxonaning barcha sohalariga kirish imkoniyatiga ega bo'lishi kerak. Markaziy federal okrugning rahbarlari va byudjetlashtirish uchun mas'ul shaxslar tayinlanadi.

4. Byudjet tizimini yaratishda professional yordam - xizmatlar ko'rsatuvchi TOP-3 kompaniyalarning umumiy ko'rinishi

Agar kompaniya bozorda qisqa vaqt bo'lsa, na menejerlar, na xodimlar yirik korxonada byudjetni boshqarish tajribasiga ega bo'lmasa, xato qilish xavfi ostida tizimni mustaqil ravishda amalga oshirmaslik yaxshiroqdir, lekin professional moliyaviy amaliyotchilarni taklif qiling.

Ko'rib chiqish sizga ushbu sohada eng yaxshisini tanlashga yordam beradi.

1) Birinchi BIT

Kompaniya 1997 yilda iqtisod, amaliy matematika va fizika bo'yicha yosh va g'ayratli mutaxassislar tomonidan tashkil etilgan. Ular tashkilot faoliyati yo‘nalishini – eng so‘nggi IT-texnologiyalar asosida biznesni rivojlantirishni belgilab oldilar. Bugungi kunda kompaniyaning Rossiya, Qozog'iston, Ukraina va Kanadada 80 ta vakolatxonasi mavjud.

Har bir mijoz uchun "Birinchi BIT" korxonani barcha sohalarda, shu jumladan byudjetlashtirish, moliyaviy va to'liq avtomatlashtirish uchun o'z dizayni bo'yicha echimlarni taklif qilishga tayyor. Byudjetni optimallashtirish doirasida kompaniya reja tuzishga, moliyaviy nazorat tuzilmasini ishlab chiqishga va moliyaviy prognozni tuzishga tayyor.

1C-Rarus kompaniyasi butun Rossiya bo'ylab ishlaydi. Ushbu kompaniyadan xizmatlarga buyurtma berishdan oldin, mintaqangizni tanlang va dastlabki bepul maslahatdan foydalaning - menejerga qo'ng'iroq qiling va u bilan muammoingizni muhokama qiling.

Tashkilot quyidagilarni taklif qiladi:

• byudjet jarayonining dolzarb tartiblari va qoidalarini ishlab chiqish;
• byudjet shakllarini ishlab chiqish;
• moliyaviy ko'rsatkichlarni loyihalash;
• buyurtmachi kompaniya xodimlarini avtomatlashtirilgan byudjetlashtirish ko'nikmalariga o'rgatish.

1C asosida yaratilgan optimal byudjet modeli byudjetni boshqarish jarayonini avtomatlashtiradi va uni kompaniyaning kundalik faoliyatiga kiritadi.

Faoliyatning ustuvor yo'nalishi kompaniya byudjetini avtomatlashtirishdir. SoftProm mijozlar tashkiloti moliyasini boshqarish uchun universal mahsulotlarni amalda qo'llaydi. Misol: UPE universal platformasi - moslashuvchan interfeyslar to'plami, hisobot ishlab chiqaruvchisi va byudjetlashtirish sohasida amaliy echimlarni yaratishga imkon beruvchi mantiqiy dizayner.

5. FRC yordamida byudjet tuzishning qanday qiyinchiliklari bor - asosiy qiyinchiliklarga umumiy nuqtai

CFD asosidagi byudjetlashtirish mashaqqatli va murakkab ishdir. Bir kunda vakolatli byudjet tuzish mumkin emas. Bu kundalik e'tibor va malakali xodimlarning ishtirokini talab qiladigan uzoq jarayon.

Bu byudjet tizimini muntazam ravishda qayta ko'rib chiqadigan uchinchi tomon mutaxassislarini doimiy ravishda jalb qilish orqali qiyinchiliklarning oldini olishga yordam beradi. Ikkinchi variant - professional ta'lim olish.

Byudjet tuzishdagi asosiy qiyinchiliklar.

1) Daromadni kamaytirib ko'rsatish

Kompaniyaning moliyaviy resurslari cheklangan, ammo agar siz doimiy ravishda daromadni kam baholasangiz, moliyaviy hisobotlarda nomuvofiqlik bo'ladi.

Byudjetlashtirish va xarajatlarni nazorat qilish: nazariya va amaliyot Krasova Olga Sergeevna

3.1.1. Operatsion byudjet

3.1.1. Operatsion byudjet

Operatsion byudjetni ishlab chiqish dastlabki byudjetni ishlab chiqishdan boshlanadi sotish hajmi loyihasi qiymat va jismoniy jihatdan. Ushbu loyiha asosida keyinchalik ishlab chiqarish dasturi, zaxiralar hajmi va tarkibi, investitsiyalar va moliyalashtirish manbalari ishlab chiqiladi.

Tabiiy birliklarda ifodalangan sotishning maksimal chegarasi korxonaning ishlab chiqarish quvvati va zahiralari hajmi bilan belgilanadi.

Sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarning jismoniy hajmining qiymati turli omillarni (talabning egiluvchanligi, sotish bahosi, soliq siyosatining o'zgarishi, inflyatsiya va boshqalar) hisobga olgan holda o'zgartirilishi mumkin.

Narx qiymatlarini, sotish hajmini, maksimal foydani ta'minlaydigan o'zgaruvchan va doimiy xarajatlar miqdorini aniqlash uchun birinchi navbatda CVP tahlil usulidan foydalanish kerak (2-bob, § 2.3). Sanoat kompaniyalari uchun ushbu tahlildan foydalanish ham ishlab chiqarish jarayonining, ham tayyor mahsulotni sotishning muhim xususiyatlariga tayanadi. Misol uchun, agar ishlab chiqarish quvvatiga cheklovlar mavjud bo'lsa, byudjet tuzishda bir xil miqdordagi resurslardan foydalangan holda, marjinal daromadning yuqori darajasini ta'minlaydigan mahsulot turiga ustunlik beriladi. Narx belgilash sohasida nafaqat joriy davr vazifalariga, balki ko'proq uzoq muddatli omillarga (korxonaning o'zini vaqtinchalik arzonlashtirish, etkazib beruvchilarning narx siyosatidagi o'zgarishlar va boshqalar) asoslanishi kerak. Ishlab chiqarish xarajatlariga kelsak, barcha o'zgaruvchan xarajatlar sotish hajmiga bog'liq emas, masalan, marketing xarajatlari bozor narxlari darajasiga, ishlab chiqarish xarajatlari ishlab chiqarish hajmiga bog'liq.

Amalda, faqat hisob-kitoblarga tayanib, sotishning optimal hajmi va tuzilishini to'liq hisoblash mumkin emas, shuning uchun ko'p narsa xodimlarning o'zlari va iqtisodiy xizmatlar rahbarlarining tajribasi va malakasiga bog'liq bo'ladi.

Byudjet jarayonining ushbu bosqichining dastlabki hujjati kompaniyaning sotish (sotish) byudjeti bo'lib, uning misoli jadvalda keltirilgan.

3.1-jadval. 200_ yil uchun savdo byudjeti.

Seriyali mahsulotlar ishlab chiqaradigan korxonalar uchun byudjetni rejalashtirish korxonalarning byudjet jarayonidan mahsulotlarni "buyurtma bo'yicha" chiqarish bilan farq qiladi. Birinchi kompaniyalar uchun boshlang'ich parametrlar - sotishning jismoniy hajmi va mahsulotning jismoniy hajmi. Tovar balanslarining maqsadli darajasi, mos ravishda, hisoblangan parametrdir. "Buyurtma berish uchun" ishlaydigan kompaniyalar uchun dastlabki dizayn parametri ishlab chiqarish dasturi bo'lib, u rejalashtirilgan sotish hajmiga va tayyor mahsulot zahiralari hajmiga bog'liq. Ishlab chiqarish dasturi rivojlanishning asosini tashkil qiladi ishlab chiqarish byudjeti .

Ishlab chiqarish byudjeti quyidagicha hisoblanadi:

Shu bilan birga, davr boshidagi tovar qoldiqlari ma'lum qiymat bo'lib, davr oxiridagi tovar qoldiqlarining maqsadli qiymati hisoblash yo'li bilan aniqlanadi.

Tovar balanslarining maqsadli qiymatini aniqlash ancha murakkab boshqaruv vazifasidir. U tayyor mahsulot zahiralari qiymatining o'zgarishiga qarab umumiy "foyda-xarajatlar" ni optimallashtirish tamoyili asosida hal qilinadi. Gap shundaki, omborlarda zaxiralarni saqlash ko'p turdagi xarajatlarni keltirib chiqaradi, ularning ba'zilari inventar qoldiqlari ko'payishi bilan ortadi, boshqalari esa kamayadi. Shu munosabat bilan kompaniyaning vazifasi tovar-moddiy zaxiralarni saqlash xarajatlari va inventarsiz yoki past darajadagi inventarizatsiya bilan ishlash xarajatlari o'rtasida maqbul optimallikni topish, ya'ni bunday xarajatlarni hisoblashdir. tovar balanslarining maqsadli darajasi, bunda umumiy xarajat eng kam bo'ladi.

Inventarizatsiyaning maqsadli darajasi bir qator amaliy modellar bilan belgilanadi, ulardan eng mashhurlari EOQ modeli (zaxiralar va materiallar uchun) va EPR modeli (tayyor mahsulot zahiralari uchun).

EOQ modeli- "optimal buyurtma miqdori" ni hisoblash modeli, ya'ni zaxiralar miqdori yoki bajarilgan buyurtmalar soni ta'sir qiladigan xarajatlarni aniqlash. Agar bir vaqtning o'zida ko'p sonli birliklarga buyurtma berilsa, yiliga kamroq buyurtma berish kerak bo'ladi, bu esa buyurtmani bajarish xarajatlarini kamaytiradi. Boshqa tomondan, agar buyurtma miqdori kichik bo'lsa, unda kattaroq o'rtacha inventarga ega bo'lish kerak, bu esa inventarni saqlash xarajatlarini oshiradi. Shunday qilib, bunday boshqaruvning maqsadi ko'proq buyurtmalarni joylashtirish xarajatlariga nisbatan katta inventarni saqlash xarajatlarini kamaytirishdir. Ushbu model uchta usulni o'z ichiga oladi: jadval, grafik va formulalar.

tomonidan hisoblash jadval usuli Muayyan misolda amalga oshirish oqilonaroq:

Kompaniya xomashyoni tashqi yetkazib beruvchidan 5 rubldan sotib oladi. birlik uchun. Ushbu mahsulotga yillik umumiy talab 40 000 donani tashkil etadi. Quyidagi qo'shimcha ma'lumotlar mavjud: aktsiya birligini saqlash narxi - 0,1 rubl; aktsiya birligini saqlash narxi - 0,6 rubl; bitta buyurtmani etkazib berish narxi - 1,2 rubl.

Buyurtmalar uchun tegishli xarajatlar

Xarid qilish buyurtmalari soni talab qilinadigan yillik zaxira miqdorining buyurtma hajmiga nisbati bilan belgilanadi. Saqlashning yillik qiymati o'rtacha zaxiraning mahsuloti va rublda bir birlikni saqlash xarajatlari sifatida hisoblanadi. Yillik buyurtmani bajarish qiymati quyidagilarga teng: sotib olish buyurtmalari soni buyurtma birligini etkazib berish narxiga ko'paytiriladi.

Jadvaldagi ma'lumotlardan biz 400 dona uchun buyurtma iqtisodiy jihatdan foydali ekanligini ko'ramiz, chunki yillik tegishli xarajatlar soni minimaldir.

Grafik usul. Grafikda ordinata umumiy tegishli xarajatlarni, abscissa buyurtmalar hajmini yoki o'rtacha inventar darajalarini ko'rsatadi. Grafikdan ko'rinib turibdiki, o'rtacha inventar darajasi yoki buyurtma hajmi oshgani sayin, ushlab turishning yillik xarajatlari oshadi va buyurtmani bajarish yillik xarajatlari kamayadi. Umumiy xarajatlar chizig'i buyurtmani bajarish qiymati va inventarni saqlash xarajatlari egri chiziqlarining kesishish nuqtasida minimal qiymatga ega, bizning holatlarimizda buyurtmaning optimal hajmi 400 birlik edi.

Foydalanish formula usuli optimal buyurtma hajmi turli matematik ifodalar yordamida aniqlanadi, eng soddalashtirilgan tartib birliklari sonini aniqlash formulasi bo'lib, u quyidagi shaklga ega:

Qayerda D- davr uchun moddiy birliklarga bo'lgan umumiy ehtiyoj; HAQIDA- bitta buyurtmani bajarish qiymati, H- aktsiya birligini saqlash xarajatlari.

EOQ modelining modifikatsiyasi EPR modeli, bu ishlab chiqarish va sotish bosqichlarini sinxronlashtirish uchun ishlatiladi. EPR modeli xarajatlar miqdorini minimallashtiradigan optimal partiya hajmini hisoblab chiqadi: 1) moddiy resurslarni tayyor mahsulotga qayta ishlash uchun ("qo'shimcha qiymat" deb ataladigan, shu jumladan asbob-uskunalar va mehnat xarajatlari amortizatsiyasi); 2) tayyor mahsulot zahiralarini saqlash. Chiqarishning optimal partiya hajmi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Qayerda Q- davr uchun ushbu turdagi mahsulot ishlab chiqarish rejalashtirilgan; S- qayta ishlash birligi xarajatlari (ushbu turdagi mahsulot birligiga); FROM- byudjet davrida ushbu turdagi tayyor mahsulot zahiralarini saqlash xarajatlari.

Davr oxirida zaxiralar darajasini aniqlagandan so'ng, siz ishlab chiqarish dasturini tuzishingiz mumkin (3.2-jadval, 3.3).

3.2-jadval. 200_g uchun ishlab chiqarish byudjeti. (tabiiy birliklar)

3.3-jadval. 200_g uchun ishlab chiqarish byudjeti. (rub.)

Byudjetni rejalashtirishning keyingi bosqichi - ishlab chiqish moddiy xarajatlar va xaridlar uchun byudjet . Ushbu byudjetni ishlab chiqish uchun rejalashtirilgan mahsulot, materiallardan foydalanish standartlari va hisobot davri boshidagi materiallar zaxiralari to'g'risida ma'lumotlar talab qilinadi.

Materiallar byudjetini aniqlashning ikkita hisoblash usuli mavjud: texnologik me'yorlash usuli (ishlab chiqarish maqsadlarida sarflangan materiallarni hisoblashda qo'llaniladi) va hisob-kitoblarni qiyosiy tahlil qilish usuli (marketing ehtiyojlariga sarflanadigan materiallarga nisbatan qo'llaniladi. texnologik ratsion usuli mavjud bo'lmagan korxonalarda qo'llaniladi).

Moddiy xarajatlar byudjetini tashkil etuvchi me'yorlar yuqori ish samaradorligi bilan real tarzda erishish mumkin bo'lishi kerak, ya'ni ishlab chiqarish jarayonida muqarrar bo'lgan yo'qotishlar foizini hisobga olishi kerak.

Birinchidan, xom ashyo va materiallardan foydalanish uchun byudjet tuziladi, bu keyinchalik byudjetni xarid qilish uchun boshlang'ich hujjat bo'ladi.

3.4-jadval. Xom ashyo va materiallardan foydalanish uchun byudjet

Asosiy materiallarga bo'lgan ehtiyoj aniqlangandan so'ng, mahsulot turi bo'yicha materiallarga bo'lgan umumiy ehtiyojni hisoblash uchun oddiy yig'ish qo'llaniladi. Xom ashyo ishlab chiqarishning rejalashtirilgan darajasiga erishish va byudjet davri oxirida xom ashyo zahiralarining maqsadli darajasini shakllantirish uchun etarli miqdorda sotib olinishi kerak. Xom ashyo va materiallarning har bir turi uchun naturadagi xaridlar byudjeti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Hisobot davri oxiridagi materiallar zaxirasi tayyor mahsulot zahiralariga o'xshash tarzda "yig'ilgan foyda-xarajat" usuli bo'yicha aniqlanadi.

Materiallardan foydalanish va sotib olish byudjeti bitta hujjatda tuzilishi mumkin, lekin uni tushunish qiyin bo'lishi mumkin, ayniqsa ishlab chiqarishda bir nechta to'g'ridan-to'g'ri materiallardan foydalanilganda. Ikkita alohida hujjatni tuzish maqsadga muvofiqdir, ayniqsa, tijorat xizmati materiallarni sotib olish va ishlab chiqarish birliklaridan foydalanish uchun javobgardir.

3.5-jadval. 200_ yil uchun to'g'ridan-to'g'ri materiallarni sotib olish byudjeti.

Shuningdek, to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar va xaridlar byudjeti, to'g'ridan-to'g'ri mehnat byudjeti ishlab chiqarish byudjeti ma'lumotlari va har bir turdagi mahsulot ishlab chiqarish uchun asosiy ishchilarning mehnat xarajatlari me'yorlariga asoslanadi. Sarflangan mehnatning tannarxi ishlab chiqarilgan mahsulot turi va miqdoriga, uning mehnat zichligiga va ish haqi tizimiga bog'liq bo'ladi. To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari ham to'g'ridan-to'g'ri materiallar kabi ikkita asosiy usulda hisoblab chiqiladi, farq shundaki, to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari darhol qiymat ko'rinishida aniqlanishi mumkin, chunki ular rejalashtirish davri boshida o'tkazish balansiga ega emas.

3.6-jadval. 1 dona ishlab chiqarish uchun mehnat xarajatlari standartlari. mahsulotlar

3.7-jadval. Jismoniy va qiymat jihatidan mehnat xarajatlari byudjeti

Rejalashtirilgan ishlab chiqarishni ta'minlash uchun kompaniyaga kerak bo'lgan xodimlar sonini topamiz.

Korxona xodimlarining ish haftasining davomiyligi 40 soatni tashkil qiladi, bir oy ichida 4 hafta to'liq o'tadi, shuning uchun oylik ish davrining davomiyligi 160 soatni tashkil qiladi. Rejalashtirilgan davr uchun (11 oy, dam olish kunlarini hisobga olgan holda) bitta xodimning ish vaqti 1760 soatni tashkil qiladi. Rejalashtirilgan ish hajmini bajarish uchun asosiy ishchilarning 723 100/1760 = 411 stavkasi talab qilinadi.

Hisoblashda ish kuni davomida barcha "astronomik vaqt" faqat mahsulot ishlab chiqarish standartlarini bajarishga sarflanishiga e'tibor qaratish lozim. Biroq, agar bitta mahsulotni ishlab chiqarish uchun xarajatlar me'yorlari allaqachon "normal", resurslarning texnologik yo'qotishlarini o'z ichiga olgan bo'lsa, bunga ruxsat beriladi. Agar standartlar etarlicha qat'iy bo'lsa (tutun tanaffuslari, tushlik tanaffuslari, asbob-uskunalarni tozalash va boshqalar bundan mustasno), ishchilarga bo'lgan ehtiyoj standart unumdorlikni hisobga olgan holda hisoblanganidan ancha katta bo'ladi.

Mehnat byudjeti ishlab chiqarish byudjetiga asoslanganligi sababli, sotish hajmini noto'g'ri hisoblash noto'g'ri ishga qabul qilish siyosatiga olib kelishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning barcha moddalarini hisoblab chiqqandan so'ng, aniqlash mumkin bo'ladi umumiy xarajatlar byudjeti (OPR). Moddaviy hisob-kitob xuddi materiallarga nisbatan amalga oshiriladi, ya'ni har bir xarajat moddasi uchun taqsimlash bazasi tanlanadi va shu asosda ODA moddalari bo'yicha byudjet qiymati aniqlanadi. Byudjetga yordamchi materiallar, bilvosita mehnat xarajatlari, uchinchi shaxslarga to'lovlar kiradi.

3.8-jadval. Qo'shimcha xarajatlar byudjeti

3.9-jadval. Mahsulot turlari bo'yicha qo'shimcha xarajatlar byudjeti (rub.)

Barcha o'zgaruvchan xarajatlar ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga bo'linadi. Ishlab chiqarish jarayoni shakli bilan bog'liq o'zgaruvchan xarajatlar rejalashtirilgan ishlab chiqarish xarajatlari korxonalar, ularning hisobi 3.10-jadvalda keltirilgan.

3.10-jadval. Ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti (chiqarilish tannarxi)

3.11-jadval. Mahsulot turlari bo'yicha ishlab chiqarish xarajatlarini taqsimlash (rub.)

Rejalashtirilgan ishlab chiqarish xarajatlari qiymati odatda ishlab chiqarishning rejalashtirilgan tannarxidan farq qiladi, buning sababi korxonada byudjet davri boshida tugallanmagan ishlab chiqarish balansiga ega bo'lishidir. Bunda ishlab chiqarishning rejalashtirilgan tannarxi davr oxiridagi tugallanmagan ishlab chiqarish qoldig‘i va rejalashtirilgan ishlab chiqarish xarajatlaridan davr boshidagi tugallanmagan ishlab chiqarish qoldig‘ini ayirib tashlash summasi sifatida hisoblanadi.

Ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmagan o'zgaruvchan xarajatlar biznes xarajatlari byudjeti , ular ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish tannarxiga hisobdan chiqariladi.

doimiy xarajatlar ishlab chiqarish va sotish hajmi bilan bevosita bog'liq bo'lmagan va kapital aylanish bosqichlariga mansubligiga ko'ra umumiy (ma'muriy) va tijorat xarajatlariga bo'linadi. Ruxsat etilgan xarajatlar mas'uliyat markazlari bo'yicha rejalashtirilgan bo'lib, ularning faqat bir qismi hisob-kitob bilan belgilanadi. Taxminiy rejalashtirish ikkita variantga ega:

1) o'tgan davrlar byudjeti (qo'shimcha byudjet) asosida rejalashtirish;

2) o'tgan davrlar natijalarini hisobga olmasdan amalga oshirilgan rejalashtirish (noldan boshlab byudjet), Rossiya iqtisodiyotida bunday rejalashtirish juda kam uchraydi.

Har qanday variant bilan, maqsadli rivojlanish rejalari asosida tuzilgan birliklarning xarajatlar smetasi korxonaning tegishli boshqaruv xizmati (rejalashtirish va iqtisodiy boshqaruv) tomonidan tasdiqlanadi.

Ruxsat etilgan xarajatlar umumiy xarajatlarni hisoblashga o'xshash tarzda taqsimlash bazalarining rejalashtirilgan qiymatlari va rejalashtirilgan koeffitsientlar asosida alohida turdagi mahsulotlar kontekstida hisoblanadi (3.12-jadval).

Savdo byudjeti quyidagilarga asoslanadi sotilgan mahsulot tannarxi , bu formula bilan aniqlanadi:

3.12-jadval. Ruxsat etilgan xarajatlar byudjeti

O'z navbatida, ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxi to'liq ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti bilan belgilanadi. Barcha kerakli ma'lumotlarni hisoblab chiqqandan so'ng, biz byudjet davrida sotish rejalashtirilgan mahsulotlarning narxini aniqlaymiz va uni mahsulot turi bo'yicha hisoblaymiz.

3.13-jadval. Sotish byudjeti xarajatlari

3.14-jadval. Mahsulot turi bo'yicha sotish tannarxini aniqlash (rub.)

Mahsulot turi bo'yicha sotish narxini aniqlagandan so'ng, marjinal daromadning prognoz qiymatini hisoblashingiz mumkin:

3.15-jadval. Mahsulot turi bo'yicha marjinal daromadni aniqlash (rub.)

Marjinal daromadni aniqlagandan so'ng, biz barcha kerakli ma'lumotlar to'plangan va kompilyatsiya qilish uchun qayta ishlangan deb aytishimiz mumkin. proforma daromad hisoboti . Ushbu hisobotni ikkita versiyada tuzish oqilona bo'ladi: "batafsil" (ma'lum turdagi mahsulotlarning rentabelligi) va konsolidatsiyalangan. Hisobot va foyda va zarar operatsion va moliyaviy byudjet o'rtasidagi chegara hisoblanadi. Moliyaviy byudjetni ishlab chiqish jarayonida operatsion byudjet ma'lumotlariga tuzatishlar kiritiladi, xususan, kompaniyaning pul mablag'lari moliyaviy taqchilligining rejalashtirilgan qiymatini kamaytirish masalasini hal qilishda.

3.16-jadval. 200_g uchun foyda va zararlar bo'yicha konsolidatsiyalangan prognoz hisoboti.

3.17-jadval. 200_g uchun ma'lum turdagi mahsulotlarning rentabelligi kontekstida foyda va zarar byudjeti.