Бухгалтерский учет и аудит

Управленческий учет


                      Министерство образования Украины
                     Международный университет финансов



                             КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                                  По курсу:
                            «Управленческий учет»



                                            Выполнил:
                                                  студент гр. К2-98
                                                  Токовенко А.С.
                                             Зач. Книжка № К2-98-30
                                            Проверила:



                                  Киев 1999
                    Тема 1. Основы управленческого учета.
              1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.

      В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы  такие
затраты:
1. Стоимость смазочных материалов для станков.
2. Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности  на  випуск
   грузовика.
3. Начисленный износ оборудования.
4.   Стоимость   химических   реактивов,    используемых    в    научно    –
   исследовательской лаборатории.
5. Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.
6. Торговые скидки, дающиеся покупателям.
7. Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)
8. Заработная плата секретаря финансового директора.
9. Заработная плата охраны склада сырья и материалов.
10. Оплата рекламных услуг.
11. Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.
12. Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.
13. Плата за страхование помещения офиса предприятия.
14.  Заработная   плата   контролеров   качества   и   испытателей   готовых
   автомобилей.
15. Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.
16. Стоимость канцелярских  товаров  для  нужд  научно  –  исследовательской
   лаборатории.
17. Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников  цеха  покраски  и
   сборочного.
18.  Стоимость  бензина  и  смазочных  материалов  для   испытания   готовых
   автомобилей.
19. Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.
20. Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.
21. Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля  отчетного  года  на  12
   месяцев вперед.
      Необходимо заполнить  таблицу,  указав  номера  соответствующих  видов
   затрат.

|Исчер|Неисч|Прямы|Накладные   |Затра|Затраты на  |Дискр|Обяза|
|-панн|ерпан|епрои|производстве|ты на|реализацию  |е    |     |
|ые   |ные  |зводс|нные затраты|админ|            |ционн|тельн|
|     |     |твен-|            |истри|            |ые   |ые   |
|     |     |     |            |ро-ва|            |     |     |
|     |     |ные  |            |ние и|            |     |     |
|     |     |затра|            |управ|            |     |     |
|     |     |ты   |            |ление|            |     |     |
|     |     |     |посто|перем|     |посто|перем|     |     |
|     |     |     |янные|енные|     |янные|енные|     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |

               1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.
      Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.
На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.
Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:
 . Основные материалы – 40м2 х $5.3 за 1 м2,
 . Заработная плата основных производственных работников:
 o Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,
 o Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
 . Переменные накладные затраты:
|                                     |$             |Человеко-часов|
|Сборочный цех                        |375000        |500000        |
|Отделочный цех                       |150000        |300000        |

 . Постоянные накладные затраты:
|                                     |$             |              |
|Производственные                     |392000        |              |
|На реализацию                        |196000        |              |
|Административно - управленческие     |98000         |              |


      Планируется также получить  операционную  прибыль  в  размере  15%  от
общих затрат.
      Необходимо:
1.  Подготовить  бюджет  доходов  и  затрат,  связанных  с  производством  и
   реализацией  запланированных   комплектов   мебели   при   условии,   что
   операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.
2. Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на  основании  полных
   и переменных затрат,  учитывая, что  фактически  за  отчетный  год  объем
   продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).
Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.


                                   Решение

Найдем цену за 1  комплект  мебели  для  получения  операционной  прибыли  в
размере 15% от общих затрат.
|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |5776680 / 9800                     |      |589,46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб)  |      |5776680|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|Накладные |Переме|375000 + 150000                    |      |525000 |
|расходы,$ |нные  |                                   |      |       |
|          |Постоя|                                   |      |686000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|С/с       |      |2077600+1176000+558600+525000+68600|      |5023200|
|реализ.   |      |0                                  |      |       |
|Продукции,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |15% х 5023200                      |      |753480 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |


      Таким образом вычислили, что  для  получения  операционной  прибыли  в
размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме  реализации  в  9800
единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.
1)  Подготовим  бюджет  доходов  и  затрат,  связанных  с  производством   и
   реализацией продукции.
Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.
|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |6027840 / 9800                     |Округл|615.09 |
|1,$       |      |                                   |. в   |       |
|          |      |                                   |высш. |       |
|          |      |                                   |сторон|       |
|          |      |                                   |у     |       |
|Выручка от|      |5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб) |      |6027840|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|Накладные |Переме|375000 + 150000                    |      |525000 |
|расходы,$ |нные  |                                   |      |       |
|          |Постоя|                                   |      |686000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|С/с       |      |2077600+1176000+558600+525000+68600|      |5023200|
|реализ.   |      |0                                  |      |       |
|Продукции,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |20% х 5023200                      |      |1004690|
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |


Зная цену за единицу продукции, составим:
 . бюджет реализации (в $):
   Б = 9800 х 615.09 = 6027882
 . бюджет производства (в $):
|     |Основные |Заработная     |ОПР (FC + VC)  |       |
|     |материалы|плата          |               |       |
|Б =  |2077600 +|1176000+558600+|525000+686000 =|5023200|

2)  Подготовим  отчеты  о  прибылях  и   убытках   предприятия   на   основе
   калькулирования полных и переменных затрат.



     Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат

|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |                                   |      |589.46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |589.46 х 9800                      |      |5776708|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|С/с       |      |Примечание 1                       |      |4704000|
|реализов. |      |                                   |      |       |
|продукции |      |                                   |      |       |
|Валовая   |      |                                   |      |1072708|
|прибыль   |      |                                   |      |       |
|Операционн|Переме|Примечание 2                       |      |25200  |
|ые        |нные  |                                   |      |       |
|расходы,$ |      |                                   |      |       |
|          |Постоя|Примечание3                        |      |294000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|Операционн|      |                                   |      |753508 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |

      Примечание 1:
Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые
(операционные).
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет
составлять, ($/человеко-час):
 o Сборочный цех: [pic]
 o Отделочный цех: [pic]
Известно, что на производство 1 комплекта уходит:
 o Сборочный цех – 48 человеко-часов;
 o Отделочный цех – 30 человеко-часов;
   Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
 o Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;
 o Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.
   Исходя  из  выше  перечисленного  с/с   реализованной   продукции   будет
составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |Произв  |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |FC      |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |        |
|С/с=|2077600   |1734600      |147000 |352800  |392000 =|4704000 |
|    |+         |+            |+      |+       |        |        |

      Примечание 2:
Из  переменных  накладных  расходов  на  переменные  операционные  с  учетом
изложенного в примечании 1 можно отнести, $:
 o Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
 o Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
      Примечание 3:
Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в  данном
случае только расходы  на  реализацию  и  управленческо  -  административные
расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:
ОПРFC = 196000 + 98000 = 294000.



   Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |                                   |      |589.46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |589,46 х 9800                      |      |5776708|
|реализации|      |                                   |      |       |
|, $       |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата, $  |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|С/с       |      |Примечание 1                       |      |4312000|
|реализов. |      |                                   |      |       |
|продукции |      |                                   |      |       |
|Произв.   |      |                                   |      |1464708|
|марженальн|      |                                   |      |       |
|ый  доход |      |                                   |      |       |
|Перем.    |      |Примечание 2                       |      |25200  |
|Операционн|      |                                   |      |       |
|ые расходы|      |                                   |      |       |
|Общий     |      |                                   |      |1439508|
|марженальн|      |                                   |      |       |
|ый доход  |      |                                   |      |       |
|Суммарные |      |392000 + 196000 + 98000            |      |686000 |
|постоянные|      |                                   |      |       |
|затраты   |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |                                   |      |753508 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |

      Примечание 1:
В данном случае  рассуждения  аналогичны  приведенным  в  примечании  1  для
калькулирования  по  полным  затратам.  Отличие  состоит  в   том,   что   в
себестоимость  не  включаются  постоянные  производственные  затраты.  Таким
образом с/с будет составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |
|С/с=|2077600   |1734600      |147000 |352800  |4312000 |
|    |+         |+            |+      |=       |        |

      Примечание 2:
Из  переменных  накладных  расходов  на  переменные  операционные  с  учетом
изложенного в примечании 1 для  калькулирования  по  полным  затратам  можно
отнести, $:
 o Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
 o Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования  по  переменным
затратам  более  удобен  для   менеджеров   компании,   т.к.   предоставлена
информация о себестоимости продукции, операционных переменных  и  постоянных
затратах. Следовательно  есть  возможность  контролировать  эти  затраты.  А
отчет на основе калькулирования  полных  затрат  удобен  для  предоставления
информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

      Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.
На основании данных задачи из предыдущей темы определить:
1. Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.
2.  Уровень  продаж  (в  денежном  исчислении  и  в  единицах  товара)   для
   достижения операционной прибыли в размере 30%.
3. Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат,  уменьшения  цен
   реализации на рынке и (или) объема реализации.


                                   Решение

1) Воспользуемся формулой:
      [pic], где                                               (1)
 . [pic]- точка безубыточности, ед;
 . Ц – цена реализации, $;
 . [pic] - Суммарные постоянные затраты, $;
 . [pic]- Коэффициент марженального дохода;
Коэффициент марженального дохода определим из формулы:
      [pic], где                                              (2)
 . [pic]- переменные затраты на 1 продукции, $.
[pic] нам не известно.  Помножим  формулу  (2)  на  Q  –  объем  реализации.
Получим:
      [pic], где                             (3)
 . V – выручка от реализации;
 . [pic]- суммарные переменные затраты.
Воспользуемся данными из предыдущей задачи:
|     |Основные|Заработная   |Накл   |Накл VC,|        |
|     |материал|плата        |VC,    |сборочны|        |
|     |ы       |             |отделоч|й.      |        |
|     |        |             |н.     |        |        |
|[pic]|2077600 |1734600      |150000 |375000  |4337200 |
|=    |+       |+            |+      |=       |        |


Подставим полученные данные в формулу (3).
      [pic]. Подставим полученное значение в формулу (1).
      [pic]$
Найдем точку безубыточности в единицах:
      [pic]
Вывод: [pic]= 4656 ед, [pic]$.

2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:
   [pic]= [pic]+ прибыль (30%).
   Пр = 30% х 2744000 = 823200$
   Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:
   [pic]= 2744000 + 823200 = 3567200
   В единицах товара для получения операционной прибыли в  размере  30%  при
цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:
   [pic]
Вывод: Q= 6052 ед, [pic]$.
3) Для  определения  чувствительности  к  различным  факторам  воспользуемся
   отчетами о прибылях и  убытках  за  предыдущий  и  отчетный  периоды.  За
   предыдущий  период  примем  расчетные  данные,  полученные  в  предыдущей
   задаче.

1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату  на  10%.
   Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |6150900     |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4592000 (1) |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1558900     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |872900      |

(1):
|     |Основные|Заработная плата    |Накл VC,|Накл VC,|       |
|     |материал|                    |отделочн|сборочны|       |
|     |ы       |                    |.       |й.      |       |
|[pic]|2120000 |1770000 + 10%       |150000 +|375000  |4592000|
|=    |+       |                    |        |=       |       |


Таким образом операционный доход уменьшился на:
      [pic]16.86%

2. Чувствительность к уменьшению цен реализации.  Уменьшим  цену  реализации
   на 10%. Объем реализации – 10000 ед.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |5535810 (1) |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4415000     |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1120810     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |434810      |

(1):
[pic]= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$
Таким образом операционный доход уменьшился на:
[pic]58.6%

3.  Чувствительность  к  изменению   объема   реализации.   Уменьшим   объем
   реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |5535810 (1) |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4026000 (2) |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1509810     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |823810      |

(1):
[pic]= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$
(2):
|     |Основные    |Заработная плата|Накл VC,|Накл VC,|       |
|     |материалы   |                |отделочн|сборочны|       |
|     |            |                |.       |й.      |       |
|[pic]|1908000 +   |1593000 +       |150000 +|375000  |4026000|
|=    |            |                |        |=       |       |
|     |(212 х 9000)|(120 + 57) х    |        |        |       |
|     |            |9000            |        |        |       |


Таким образом операционный доход уменьшился на:
[pic]21.7%
Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо  с
уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин,  вызвавших  эти
изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное  влияние
оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема  реализации
и изменения затрат менее весомо.

 Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
      Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в  неделю,  поездом.
Он покупает сезонный проездной билет  на  13  недель  за  180$.  Джейн,  его
соседка, которая также ежедневно  совершает  такие  же  поездки,  предлагает
ездить Джейсону вдвоем на  его  автомобиле,  за  что  обещает  ежеквартально
платить ему  120$.  Своим  автомобилем  Джейсон  пользуется  лишь  трижды  в
неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже.  Джейсон  подсчитал,  что
для поездок на работу  у  него  дополнительно  возникнут  такие  затраты  (в
расчете на квартал):
|                            |$                           |
|Амортизация                 |200                         |
|Бензин и масло              |128                         |
|Шины и другие затраты       |52                          |


Помогите Джейсону принять правильное решение.
13 недель составляют квартал.  Оценим возникающие у Джейсона  действительные
и возможные затраты.
                        При езде на работу на поезде
|Затраты              |$     |Доходы (непонесенные|$     |
|                     |      |затраты)            |      |
|Затраты на билет     |180   |Амортизация         |200   |
|Неполученная плата от|120   |Бензин и масло      |128   |
|Джейн                |      |                    |      |
|                     |      |Шины и другие       |52    |
|                     |      |затраты             |      |
|Всего                |300   |Всего               |380   |


Результат в данном случае: +80$
                      При езде на работу на автомобиле
|Затраты              |$     |Доходы              |$     |
|Амортизация          |200   |Плата от Джейн      |120   |
|Бензин и масло       |128   |Не купленный билет  |180   |
|                     |      |на поезд            |      |
|Шины и другие затраты|52    |                    |      |
|Всего                |380   |                    |300   |


Результат в данном случае: -80$
Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут  на  80$
в квартал больше его действительных затрат. Таким образом  Джейсону  следует
отклонить предложение Джейн.


                  Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

      Используя данные задания к  теме  1.3  про  предприятие,  производящее
комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ  отклонений,  которые
состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:
.
Фактические затраты в расчете на 1 комплект:
 . Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,
 . Затраты на оплату труда:
 o 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:
 . Фактические переменные затраты:
|                                     |$             |Человеко-часов|
|Сборочный цех                        |340000        |450000        |
|Отделочный цех                       |155000        |280000        |

 . Постоянные накладные затраты:
|                                     |$             |              |
|Производственные                     |380000        |              |
|На реализацию                        |240000        |              |
|Административно - управленческие     |80000         |              |

      Фактический объем продажи комплектов  мебели  составил  11000  единиц,
причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой  прибыль  составляет
25% от производственной себестоимости, а 1000  комплектов  было  реализовано
по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли  принимать
такое специальный заказ на изготовление комплектов   и  их  реализацию  ниже
себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?
      При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.
             Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета
|Показатель |Фактический|Отклонение |Гибкий     |Отклонение |Обобщенный |
|           |результат  |от гибкого |бюджет при |за счет    |бюджет     |
|           |при        |бюджета    |фактическом|объемов    |           |
|           |фактическом|реализаций |объеме     |реализации |           |
|           |объеме     |           |реализации |           |           |
|           |реализации |           |           |           |           |
|Объем      |11000      |-          |11000      |1200       |9800       |
|реализации,|           |           |           |           |           |
|ед         |           |           |           |           |           |
|Доход от   |4594592 (3)|(1889468)  |6484060    |707352     |5776708    |
|реализации,|           |           |           |           |           |
|$          |           |           |           |           |           |
|Переменные |3489200 (1)|1314800    |4804000    |466800     |4337200    |
|затраты, $ |           |           |           |           |           |
|Маржинальны|1105392    |(574668)   |1680060    |240552     |1439508    |
|й доход, $ |           |           |           |           |           |
|Постоянные |700000     |(14000)    |686000     |-          |686000     |
|затраты, $ |(2)        |           |           |           |           |
|Операционна|405392     |(588668)   |994060     |240552     |753508     |
|я прибыль, |           |           |           |           |           |
|$          |           |           |           |           |           |


(1): Затраты на один комплект составляют:
 . Прямые материалы - 42 м2 х $5.1 за 1 м2 = $214,2;
 . Прямая заработная плата  – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;
Найдем суммарные переменные затраты:
|     |Основные    |Заработная    |Накл VC,   |Накл VC,|       |
|     |материалы   |плата         |отделочн.  |сборочны|       |
|     |            |              |           |й.      |       |
|[pic]|2356200     |638000        |155000 +   |340000  |3489200|
|=    |+           |+             |           |=       |       |
|     |(214.2 х    |(58 х 11000)  |           |        |       |
|     |11000)      |              |           |        |       |

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:
|     |Производстве|На         |Административн|        |
|     |н-ные       |реализацию |о –           |        |
|     |            |           |управленческие|        |
|[pic]|380000 +    |240000     |80000         |700000  |
|=    |            |+          |=             |        |

(3): Найдем выручку от реализации:
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет
составлять, ($/человеко-час):
 o Сборочный цех: [pic]
 o Отделочный цех: [pic]
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
   Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
 o Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
 o Отделочный цех – (0.55 х 29) х  11000  =  175450.  У  нас  лишь  $155000,
   следовательно все они включаются в себестоимость.
   Исходя  из  выше  перечисленного  с/с   реализованной   продукции   будет
составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |Произв  |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |FC      |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |        |
|С/с=|2356200  +|638000       |155000 |242440  |380000 =|3771640 |
|    |          |+            |+      |+       |        |        |


Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по  цене,  в  которой
прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано  по  цене,
меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:
С/с1 = [pic]= 342,88.
Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
[pic]= $4286000.
Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
[pic]= $308592.
Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
      Проверим целесообразность принятия  такого  специального  заказа.  Для
этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме  реализации
и при фактических  условиях  производства,  но  с  использованием  бюджетной
цены, которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся  данными,  полученными  при  составлении
гибкого бюджета.
                         Отчет о прибылях и убытках
|Показатель                                |            |
|Объем реализации, ед                      |11000       |
|Реализация, $                             |6484060     |
|Суммарные переменные затраты, $           |3489200     |
|Марженальный доход, $                     |2994860     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |700000      |
|Операционный доход, $                     |2294860     |


Вывод: Предприятию не  следовало  принимать  такой  заказ.  При  фактическом
уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в  размере

2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести  к  постоянному
недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.


смотреть на рефераты похожие на "Управленческий учет"