Бухгалтерский учет и аудит

Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

                              УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ.

            Порядок ведения учета материалов определяется  положением  о  БУ
«Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/98 (утв.  приказом  МФ  РФ
от 15.06.98 г. № 25-4).
              Все  материалы  в  зависимости  от  их  назначения  и  способа
применения в процессе производства делятся на несколько групп. Такой  способ
 группировки материалов нашел отражение в  инструкции  по  применению  плана
счетов,  которое  предусматривает  открытие  к  10   счету   соответствующих
субсчетов:

10/1   «Сырье и материалы» - отражает наличие и движение:
             а)   сырья   и   основных   материалов,   входящих   в   состав
вырабатываемой продукции;
            б) вспомогательных материалов, которые участвуют в  производстве
продукции, или  потребляются  для  хозяйственных  нужд,  технических  целей,
содействия производственному процессу.

10/2   «Покупные  полуфабрикаты  и  комплектующие  изделия»   -   отражается
наличие и движение покупных полуфабрикатов, которые  требуют  затрат  по  их
обработке или сборке.

10/3  «Топливо» - отражает наличие и  движение  нефтепродуктов  и  смазочных
материалов, предназначенных  для  эксплуатации  транспортных  средств  и  на
технологические нужды производства.

10/4  «Тара и тарные материалы» – отражает наличие  и  движение  всех  видов
тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары  и
 ее ремонта.

10/5    «Запасные  части»  -  отражает   наличие   и   движение   запчастей,
предназначенных  для  ремонта  или  замены   изношенных   частей   машин   и
оборудования.

10/6   «Прочие материалы» – отражает наличие и движение:
           а) отходов производства;
           б) неисправленного брака;
            в)  материальных  ценностей,  полученных  при  выбытии  основных
средств и МБП.

10/7 «Материалы,  предназначенные  в  переработку  на  сторону»  -  отражает
движение  материалов,  предназначенных  в  переработку  на   сторону   и   в
последующем включаемых в себестоимость полученных из них изделий.

10/8  «Строительные  материалы»  –  применяется  предприятиями-застройщиками
для учета материалов, используемых непосредственно в  процессе  строительных
и монтажных работ.


             Согласно  ПБУ-5/98  МПЗ  принимаются  к   БУ   по   фактической
себестоимости.  В  зависимости  от   способа   поступления   материалов   на
предприятие различают их фактическую себестоимость:
             1.  Фактической  себестоимостью  материалов,  приобретенных  за
плату, признается сумма фактических затрат на  приобретение  за  исключением
НДС.
            К фактическим затратам относятся:
       - суммы, уплаченные поставщику или физическому лицу по договору;
       -  стоимость  информации  и  консультационных  услуг,   связанных   с
         приобретением материалов;
       - таможенные пошлины;
       - вознаграждение посреднических организаций;
       - затраты на содержание заготовительно-складского аппарата;
       - на услуги транспорта за доставку материалов;
       - по оплате процентов по кредитам поставщика.
            2. ФСМ при их  изготовлении  самими  предприятиями  определяется
исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
     3.  ФСМ, внесенных  в  счет  взноса  в  уставный  капитал  предприятия
определяется исходя из их денежной оценки.
     4. ФСМ,  полученных  безвозмездно,  определяется  исходя  из  рыночной
стоимости на дату оприходования.
     5. ФСМ, приобретенных в обмен на другое имущество определяется  исходя
из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено  в  ББ-се
у этого предприятия.

      Фактическую себестоимость можно рассчитать только в  конце  отчетного
периода,  когда  известны  все  ее  слагаемые,  по  этому  в  текущем  учете
используют твердые или расчетные цены,  называемые  учетными.   При  отпуске
материалов в производство, и ином выбытии их оценка  производится  одним  из
методов:
    1. По себестоимости каждой единицы.
    2. По  средней  себестоимости,  которая  определяется  как  частное  от
деления общей себестоимости запасов на их количество:
    Сред.себест. = (Сумма Н.С. + Сумма постав.мат) / (Кол-во нс + Кол-во
                               пост. за м-ц).
    3. По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ  (ФИФО).  Данный
метод предполагает списание  материалов  в  строго  хронологическом  порядке
поступления партия, т.е. сначала списывается 1 партия, затем 2 и т.д.
    4. По себестоимости последних по времени МПЗ. Данный метод предполагает
списание в производство сначала последних партий (ЛИФО).

Пример: Расчет стоимости израсходованных материалов и оценка их  запасов  на
конец месяца

|Показатели                    |Количество (шт.)  |Цена (руб.) |Сумма (руб.) |
|1. Остаток на начло месяца    |100               |6           |600          |
|2. Поступило за месяц:        |                  |            |             |
|1 партия                      |50                |7           |350          |
|2 партия                      |50                |5           |250          |
|3 партия                      |50                |9           |450          |
|3. Отпущено в производство    |200               |            |             |
|4. Остаток на конец месяца    |                  |            |             |

1 вариант.  По средней стоимости          Ср.ст. = 600+350+250+450 =   6,6

    100+ 50+ 50 + 50
             Стоимость отпущенных материалов = 200 х 6,6  = 1 320 руб.
             Остаток на конец месяца = 50 х 6,6 = 330
2 вариант.  ФИФО
                     Ср. стоимость отпущенных материалов = (100 х 6)  +  (50
х 7) + (50 х 5) = 1 200  руб.
                      Остаток  на  конец   месяца   =   50   х   9   =   450

 3 вариант.   ЛИФО
                     Ср. стоимость отпущенных материалов = (50 х 9) + (50  х
5) + (50 х 7)  + (50 х 6) = 1 35  руб.
                     Остаток на конец месяца = 50 х 6 = 300

               Документальное оформление движения материалов.

            Требования,  предъявляемые  к  первичным   учетным   документам,
изложены  в  постановлении  Госкомстата  РФ   от  30.10.98  г.  №  71-А  «Об
утверждении унифицированных форм первичных документов».
             Для  получения  материалов  от  поставщика  предприятие  выдает
доверенности лицам, состоящим с  ним  в  трудовых  отношениях.  Доверенности
подписываются  руководителем  и   гл.бух.  и  заверяются   печатью.   Выдачу
доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и  выдают  по
расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена,  и  иметь
образец  подписи  лица  на   имя,   которого   она   выдана.   Представитель
предприятия,  получивший   материалы,   передает   их   должностному   лицу,
ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией.
           Срок действия доверенности, как правило, 15 дней.
           Не использованные доверенности возвращаются  в  бухгалтерию,  где
хранятся до  конца отчетного года,  а  затем  списываются  по  акту.  Выдача
доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

            Поступившие   материалы   на   склад   оформляются    следующими
документами:

    1. Приходный ордер (Форма М-4)  -  применяется  для  учета  материалов,
       поступивших от поставщика или из переработки при полном соответствии
       количества, фактически поступивших  материалов количеству указанному
        в документах.
    2. Акт приемки материалов (Форма  М-7) – применяется в двух случаях:
       - для  оформления  приемки  материалов,  имеющих  количественное  или
         качественное расхождение с данными  сопроводительных документов;
       - применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки.
            Акт   в  2-х  экземплярах  составляется   членами   комиссии   с
обязательным присутствии мат-отв.  лица  и  представителя  поставщика.  Один
экз. передается в бухгалтерию, а другой – отделу снабжения или  юридическому
отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае  выявления
излишек они приходуются, а затем оплачиваются.
    3.  Договор  купли-продажи  –  применяется   в   случае    приобретения
       материалов у физического лица. Должны содержать сведения о  продавце
       и о закупленном материале.

               Документы на отпуск со склада:

      1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8)  -  применяется  для  оформления
         отпуска   материалов   (при   наличии    лимита),    систематически
         потребляемых при  изготовлении  продукции,  а  также  для  текущего
         контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на
         производственные  нужды.  Выписывается   в   2-х   экз.   на   одно
         наименование материала, после  чего  выводится  остаток  свободного
         лимита.
      2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета  движения
         материала внутри организации между структурными  подразделениями  и
         мат-отв. лицами.
         Этим же документом  оформляется  операция  по  сдаче  на  склад  из
         производства неиспользованных материалов, а также сдача  отходов  и
         брака.
      3.  Накладная  на  отпуск  материалов  на  сторону  (Форма   М-15)   –
         применяется  для  учета   отпуска   материалов   хозяйствам   своей
         организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним
         организациям на основании договоров или иных документов.
         Выписывается  в 2-х экз.   Один  -   после  письменного  разрешения
         руководителя на отпуск и подписи  гл.бух.,  передается  складу  как
         основание   для   отпуска,   второй   –   получателю    материалов.
         Подписывается  лицами  отпустившими,  и  получившими   материальные
         ценности.

                       Синтетический учет материалов.

            Для синтетического учета материалов предназначен 10 счет,
который имеет  8-м субсчетов. Счет активный, инвентарный.
            Материалы, принятые на ответственное хранение и  в  переработку,
учитываются  на  забалансовом  002  счете  «Товарно-материальные   ценности,
принятые   на   ответственное   хранение».   План   счетов   предусматривает
возможность  использования  одного  из  двух  вариантов  учета  заготовления
материалов:
             1 вариант:
      Движение  материалов   на   10   счете   отражается   по   фактической
себестоимости. В течение месяца отпуск материалов  производится  по  учетным
ценам, а по окончании месяца определяется сумма  транспортно-заготовительных
расходов  (ТЗР),   относящихся   к   израсходованным   материалам.   Данные,
образующие фактическую себестоимость  полученных  материалов,  отражаются  в
разных Ж-О: № 6 (К 60);  № 7 (К 71); № 8 (К76);  № 10 (К20);  №  13  (К  47,
80), а суммируются в главной книге по Д-ту 10 счета.  Фактическая  стоимость
израсходованных материалов определяется по ведомости № 10 и  записывается  в
Ж-О № 10 с К-та 10 счета в дебет разных счетов.

10 счет  - «Материалы»:
НС -  показывает фактическую себестоимость материалов на складе.

Обороты по дебету – поступление материалов:
1. От поставщика                  -                К 60
2. За счет подотчетных сумм   -            К 71
3. Изготовленные цехами вспомогательного производства            - К 23
4. Отходы и сэкономленные материалы из производства               -  К 20
5. Стоимость лома и  отходов  от  окончательно  забракованной  продукции   -
  К 28
6. В счет вкладов в уставный капитал              -   К 75/1
7. Излишки материалов, выявленные при инвентаризации           - К 80
8. ТЗР:
       - стоимость перевозки собственным транспортом   - К 23
       - стоимость услуг сторонних организаций  -  К 60
       - з/плата отдела снабжения и складских работников с отчислениями –  К
         70; 69 – 30% отчисления

Обороты по кредиту – фактическая себестоимость израсходованных материалов:
1. На изготовление продукции основного производства   - Д 20
2. На изготовление продукции вспомогательного производства -  Д 23
3. На общехозяйственные нужды  - Д 26
4. На общепроизводственные нужды – Д 25
5. На исправление брака  -  Д 28
6. На освоение новых видов продукции – Д 31
7.  На упаковку готовой продукции – Д 43; 46
8. Стоимость материалов, реализованных на стороны  -  Д 62; 48
9. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации -  Д 84.


      2 вариант.
      Предполагает использование 15 «Заготовление и приобретение материалов»
и 16 «Отклонение в стоимости материалов» счетов.
          В  этом  случае  на  основании  поступивших  расчетных  документов
производится запись – Д 15; 19 и К 60.
          По  дебету  15  счета   собираются   все   затраты   по   процессу
заготовления: Д 15 – К 60; 70; 71; 76;69; 23 и т.д.
         Стоимость фактически поступивших  и  оприходованных  материалов  по
учетным ценам – Д 10  К  15.  Разница  между  фактической  себестоимостью  и
учетной стоимостью списывается на 16 счет:
       - положительная разница  (фактическая > учетной)  Д16 – К15;
       - отрицательная разница  (фактическая < учетной)  Д15 – К16.
         Стоимость  материалов  по  учетным  ценам,  отпущенным  со  склада,
списывается проводкой: Д20; 26; 23 – К 10.
         На те же счета списывается с 16 счета:
       - положительная разница -  Д 20; 26; 23 – К 16;
       - отрицательная разница -  Д 20; 26; 23 – К  16  –  делается  методом
         красного сторно.
           Д 15          К 70; 60; 71; 76      - затраты
            Д  10           К  15                         -  заприходованная
учетная стоимость
            Д  16           К  15                          -  разница  между
фактической и учетной стоимостью.

           Дебетовое сальдо по 15 счету показывает  стоимость  материалов  в
пути (как оплаченных, так и не оплаченных).


                        Учет расчетов с поставщиками.

            Производственные запасы материалов  в  основном  пополняются  за
счет поставок от предприятий-поставщиков.
            В договорах поставок предусматривается:
1. Наименование материалов.
2. Количество.
3. Цена.
4. Сроки действия договора и поставок.
5. Способы транспортировки.
6. Порядок расчетов.
7. Порядок приемки материалов.
8. Санкции за несоблюдение условий договора.
             Поставщик  на  отгруженные   материалы   выписывает   расчетные
документы и передает их покупателю для оплаты.  Эти  документы  поступают  в
отдел  снабжения  (маркетинга),  где  их  проверяют   на   соответствие    с
договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем  они
передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  момента у  предприятия
возникают расчеты с поставщиком. По мере  поступления  материала  на  склад,
выписываются  приходные  документы,  которые   передаются   по   реестру   в
бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к  расчетным  документам
поставщика  и  производит  запись  в  Ж-О  №  6.  Для  учета   расчетов    с
поставщиками используют счета: 60; 61; 63.

              Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по Дебету:
1. Оплата документов поставщика:
       - К 51 – с р/с;
       - К 55/1 – с   аккредитивного счета;
       - К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки;
       - К 90; 92 –  ссуды банка
       - К 62; 76 – в счет взаимных расчетов;
       - К 61 – зачет ранее уплаченного аванса.
Кредит 60 счета:
       НС  –  задолженность   предприятия  по  неоплаченным  счетам   и   не
отфактурованным поставкам.
Обороты по К-ту:
1.  Д  10;  12;  41;15  –  акцепт  платежных   документов   за   отгруженные
   материальные ценности.
2. Д 20; 23; 25;26 – акцепт платежных документов  за  потребленную  энергию,
   воду.
3. Д 46; 43 – акцепт платежных документов за доставку готовой продукции.
4. Д 08 – акцепт платежных документов на отгруженные ОС.
5. Д 19 – сумма НДС по документам поставщика.
6. Д 63 – сумма претензий к поставщику за недостачу материалов  (фактическая
   себестоимость + НДС).

                   Счет № 61 «Расчеты по авансам выданным»

Дебет 61 счета:
      НС – задолженность  предприятий-поставщиков по выданным авансам.
Обороты по Д-ту:
1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.
Обороты по К-ту:
1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса.
2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам.


                      Счет № 63 «Расчеты по претензиям»

Дебет 63 счета:
       НС  –   показывает   дебиторскую   задолженность   по   предъявленным
претензиям..
Обороты по Д-ту:
1. К 60 – возникновение претензий  в  связи  с  недостатком  материалов,  не
   соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты.
2. К 51 – суммы,  ошибочно списанные с р/с,  списание  ошибочно  зачисленных
   сумм с р/с
3. К 80 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств,  признанные
   поставщиком или присужденные арбитражным судом.
Обороты по К-ту:
1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с.

      Учет расчетов с поставщиками ведется в Ж-О № 6.
      Это  комбинированный  учетный  регистр,  совмещающий  аналитический  и
синтетический  учет.  Заполняется  он   в   разрезе   платежных   документов
поставщика линейно-позиционным способом.

      Порядок заполнения Ж-О № 6
      1. В начале месяца в Ж-О № : переносятся остатки на  первое  число.  В
гр. 10  - остатки за  не  прибывший  груз,  в  гр.  11  –  задолженность  по
неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
      2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные  документы,
поступившие от поставщика:
      в гр. «А» – регистрационный номер;
      в гр. «Б» – номер платежного документа;
      в гр. «В» – наименования поставщика»;
      в гр. «9» – общая сумма по документу.
      3. Бухгалтер к документам поставщика  подбирает  документы  склада  по
приходу материальных ценностей  и отражает их в  гр.  «Г»  «Номер  документа
склада или вид услуг».
      В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП.
      В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих  счетов  по  фактической
себестоимости.
      В гр. «6» – дебет сумм НДС.
      В гр. «7» – дебет 63 счета.
      Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза,  а  сумма
наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются  на  склад
и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.
      4. Порядок учета неотфактурованных поставок
      На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов
по учетным ценам.
      В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б»
ставится  буква  –  «Н».   При   поступлении   документов   поставщика   они
регистрируются в обычном порядке, а  ранее  сделанная  запись  сторнируется,
т.е. красными чернилами (-) по учетной цене делается запись  в  гр.  «Д»,  в
гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.
      5. Порядок учета материалов в пути.
      Материалами  в  пути  называется  поставка,  по  которой   предприятие
акцептовало платежные документы, а материалы на склад  до  конца  месяца  не
поступили.
      Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.
      6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12»  по  «16»  заносятся
суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2  (51);  ж-о  №  3
(55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
      7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:
                      гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».


      8. За итоговой строкой отражаются две строки:
1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца  –  красными  чернилами  по
дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»
2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е.  отражаются
обычной записью в дебет счетов и красной  - в  гр. «8».
      9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге,  а  на
обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.

                 Учет материалов на складе и в бухгалтерии.
                                  Учет ТЗР.

      Учет материалов  на  складе  зависит  от  выбранного  метода.  Широкое
использование получили 2 метода:
1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).
2. Количественно-суммовой (книжный).
     1.  Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).
      Этот  метод  предполагает  ведение  на  складе  только  количественно-
сортового учета материалов.
      Учет ведется на карточках  складского  учета  материалов.  Бухгалтерия
открывает карточки на каждый вид материалов и передает кладовщику.  По  мере
поступления материалов на склад кладовщик  выписывает приходные документы  и
вносит их в карточки.
      На  основании   документов   по   расходу   материалов   в   карточках
регистрируется выдача  материалов,  а  остаток  материалов  выводится  после
каждой записи.
      Таким образом, склад  располагает  оперативными  данными  о  состоянии
запасов на любую дату месяца.
      Бухгалтер один раз в 3 – 5 дней выходит на склад и производит проверку
правильности записей в карточках складского учета материалов и  ставит  свою
подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра.
      В установленные сроки (5 – 10  дней)  кладовщик  по  реестру  сдает  в
бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов.
      По  состоянию  на  1-е  число  каждого  месяца   кладовщик   переносит
количественные остатки и карточек в  книгу  остатков  материалов.  Бухгалтер
определяет  остатки  материалов  в  денежном  выражении  и  по  этим  данным
составляется оборотная ведомость в  разрезе  балансовых  счетов  в  денежном
выражении.
     2. Количественно-суммовой (книжный).
      Этот метод используется при не большом  количестве  материалов  и  при
отсутствии большого складского хозяйства.
      Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета
материалов.
      На основании первичных документов  по  приходу  и  расходу  материалов
производится запись в карточках. По  окончании  месяца  подводятся  итоговый
оборот по приходу  и  расходу  материалов,  и  выводится  конечный  остаток.
Остаток можно выводить и после каждой записи.
      На  основании  итоговых  записей  составляется   оборотная   ведомость
количественно-суммового учета материалов.

      Определение  фактической  себестоимости  приобретенных  материалов   и
материалов, отпущенных со склада,  бухгалтерия производит в ведомости  №  10
«Движение материальных ценностей».

                      Порядок заполнения ведомости № 10

     1. В первую очередь заполняются справки:
       - № 1 «Слагаемые фактической себестоимости»
       - № 2 «Учетная стоимость поступивших материалов».
      По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10  В  справке  №  1  по  строке  «Ж-О  №  6»
проставляется сумма «Всего»  для записи в главную книгу.
      После отражения «Изменение остатков материалов  в  пути»  определяется
строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей».
      В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость
поступивших материалов.

      2. Затем переходят к заполнения I  раздела  «Движение  на  складах  по
учетным ценам».
      Остаток  на  начало   месяца  переносится  из  ведомости  №   10    за
предшествующий месяц. Данные по приходу  и  расходу  материалов  берутся  из
реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию. Строка  «Итого»
по приходу сверяется со справкой № 2.
      Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем:
        Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.
       Полученная сумма  сверяется  с  книгами  остатков  материалов  или  с
оборотной ведомостью количественно-суммового учета
      3. Раздел II  заполняется  по  данным  реестров  сдачи  документов  по
приходу.
      Строка «20» «Итого по  учетным  ценам»  =  Стр.  «Итого  поступила  из
раздела I»
       Стр.  «22;  23;  21»  –  отражают  внутренний  оборот  материалов  по
предприятию.
      Стр. «24» – определяется как разница Стр. «20» и строк «21; 22;23».
      Стр. «25»  -  заполняется   по данным справки № 1.
      Стр. «26-27»  - остаток на начало месяца переносятся  из  ведомости  №
10 за прошедший месяц (соответственно по  учетным  ценам  и  по  фактической
себестоимости в разрезе синтетических счетов).

      4. Оценка материальных запасов  по  учетной  стоимости  и  фактической
себестоимости позволяют определить сумму ТЗР (отклонение) и %ТЗР.
      Сумма ТЗР = (С-до на нач. м-ца по ф. Себ. + Поступление по ф.  себ-ти)
- (С-до на нач. м-ца по уч.ст-ти + Поступление поуч.. ст-ти)
      Стр. «30»  = Стр. «29» – Стр. «28»

      %ТЗР = (Сумма ТЗР / Поступление ТЗР с остатком по уч.цен) х 100%
      Стр. «31» = (Стр. «30» –  Стр. «28») х 100%

      5. Раздел III состоит из 2-х подразделов:
      а) Расход с общезаводских складов   заполняется  по  реестрам  сданных
документов по расходу материалов:
      Стр. «13» -  «Итого»  расход по учетным ценам в разрезе учетных  групп
(сверяются с I разделом В № 10 «Итого выбыло».
      Стр. «16» -  отпуск без внутренних оборотов
      Стр. «16» = Стр. «13»  -  Стр. «14»  - Стр. «15»
      Стр. «20» - выписывается процент ТЗР из II раздела.
      Стр. «21» определяет сумму ТЗР, относящуюся к материалам,   отпущенным
со склада. Она равна расход материалов по учетной стоимости  умноженный   на
проценты ТЗР т.е.
      Стр. «21» =  Стр. «16» х Стр. «20».
             Стр.  «28»   определяет  окончательный  расход  по  фактической
себестоимости, он равен расход по учетной стоимости плюс ТЗР  т.е.
       Стр. «28» = Стр. «16» + Стр. «21».

            6. Определяются остатки материалов на конец  месяца  по  учетной
стоимости и фактической себестоимости.
           Стр. «24» -  по учетной стоимости:  Стр. «24» =   Стр.  «28»  (II
раздела) --  Стр. «16» (III раздела)
           Стр. «29» – по фактической  себестоимости:   Стр.  «29»  =   Стр.
«29» (II раздела) – Стр. «28» (III  раздела)

Пример:      Порядок расчета фактической себестоимости

|                           |Учетная   |Отклонения фактической |Фактическая   |
|Показатели                 |стоимость |себестоимости от       |себестоимость |
|                           |          |учетной стоимости      |              |
|1. Сальдо 10 счета на      |2 000     |+ 180                  |2 180         |
|конец месяца               |          |                       |              |
|2. Поступило за месяц      |6 000     |+ 780                  |6 780         |
|3. Итог 1 + 2 строки       |8 000     |+ 960                  |8 960         |
|4. Отпущено со склада      |6 800     |+ 816                  |7 616         |
|5. Сальдо на конец месяца  |1 200     |+ 144                  |1 344         |

         Для 4 пункта определяем процент ТЗР:    % ТЗР = (960 /8 000) х  100
= 12%
         Сумма отклонения ТЗР = 6 800 х 12% = 816





смотреть на рефераты похожие на "Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками "