دنیس یورین

در هنگام اعزام کارمند به سفر کاری، سازمان نه تنها باید هزینه سفر و اقامت را پرداخت کند، بلکه به اصطلاح کمک هزینه روزانه را نیز صادر کند. و علاوه بر این، قانون کار فدراسیون روسیه او را موظف می کند که میانگین درآمد خود را برای روزهایی که در این سفر کاری بوده حفظ کند.

در عمل، سوالات زیادی در مورد میزان کمک هزینه روزانه، نحوه محاسبه متوسط ​​درآمد سفرهای کاری و بالعکس اینکه آیا کمک هزینه سفر در محاسبه میانگین درآمد لحاظ می شود یا خیر، مطرح می شود. و اگر یک حسابدار حرفه ای چنین مشکلاتی را مانند آجیل حل کند، اغلب برای یک کارمند عادی غیرقابل درک است. اما همه ما این حق را داریم که بدانیم برای برخی وظایف کاری چقدر باید پول دریافت کنیم.

ماشین حساب ما برای محاسبه میانگین درآمد برای یک سفر کاری به این امر کمک می کند.

ماشین حساب برای محاسبه کمک هزینه سفر و کمک هزینه روزانه

کل درآمد برای دوره صورتحساب

تعداد روزهای کار در طول دوره صورتحساب

تعداد روزهای سفر کاری

میزان مقرری مقرر در سازمان

راهنما: نحوه استفاده از ماشین حساب کمک هزینه سفر

مرحله 1.کل درآمد کار خود را برای دوره پرداخت مشخص کنید. دوره صورتحساب 12 ماه قبل از سفر کاری است. یعنی به طور کلی باید حقوق خود را در 12 ضرب کنید. این روش کاملاً دقیقی نیست، زیرا همیشه ماه هایی وجود دارد که حقوق کمتر است (مثلاً به دلیل مرخصی استعلاجی) و بالعکس ماه ها وجود دارد. جایی که بالاتر است (مثلاً به دلیل پاداش). البته، محاسبه دقیق مبالغ پرداخت برای تمام 12 ماه ایده آل است. اگر آنها را می شناسید (آنها را به خاطر بسپارید یا پرینت هایی دارید)، برای محاسبه صحیح تر توصیه می کنیم این کار را انجام دهید.

گام 2.مشخص کنید که چند روز در این دوره پرداخت کار کرده اید (به یاد داشته باشید، این 12 ماه قبل از ماه سفر کاری است).

لطفاً توجه داشته باشید که در اینجا فقط روزهای کاری محاسبه می شود، به استثنای روزهای تعطیل، مرخصی استعلاجی و سفرهای کاری قبلی.

اعدادی که در مراحل 1 و 2 وارد کردید قبلاً به خواننده توجه می گوید که چگونه میانگین درآمد یک سفر کاری را محاسبه کند. ما نتیجه محاسبه را کمی پایین تر خواهیم دید، اما در حال حاضر می گوییم که برای به دست آوردن این شاخص فقط باید اولی را بر دوم تقسیم کنید. ریاضیات محض. 🙂

مرحله 3.بنویسید که سفر کاری شما چند روز به طول انجامید (یا ادامه خواهد داشت). تمام روزهای تقویم، از جمله تعطیلات آخر هفته و تعطیلات (در صورت وجود آنها) را بشمارید.

مرحله 4.آخرین مرحله مقدار کمک هزینه روزانه است که در سازمان شما پذیرفته می شود. می توانید این مبلغ را در بخش حسابداری خود بررسی کنید. ویژگی این است که هر شرکت یا مؤسسه حق دارد با در نظر گرفتن حداقل تعیین شده توسط قانون، کمک هزینه روزانه را که برای آن مناسب است تعیین کند. بنابراین فقط حسابدار شما این رقم را می داند.

نتیجه:ماشین حساب فوراً محاسبات لازم را انجام می دهد و نتایج زیر را دریافت خواهید کرد (در مثال ما):

• مقدار کمک هزینه روزانه صادر می شود- این مبلغی است که باید برای تمام روزهای سفر کاری به شما پرداخت شود. یادمان باشد؛
• متوسط ​​درآمد روزانه- این شاخص اصلی است که در مورد ما برای محاسبات استفاده می شود. این همان حقوق متوسط ​​اصلی برای یک سفر کاری در سال 2019 است که مبلغ نهایی پرداختی به کارگر اعزام شده به آن بستگی دارد.
• مبلغ کمک هزینه سفر- پرداخت نهایی شما برای یک سفر کاری بر اساس میانگین درآمد در سال 2019. هم شامل کمک هزینه روزانه و هم پرداخت بر اساس میانگین درآمد می شود. بنابراین هزینه سفر کاری به طور کامل پرداخت می شود.

راهنما: کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری در سال 2019 چگونه محاسبه می شود؟

تقریباً هر کارمندی می تواند توسط مدیریت برای انجام یک مأموریت رسمی در خارج از محل کار دائمی یعنی در یک سفر کاری اعزام شود. برخی از این دستورات راضی هستند، برخی دیگر ناراحت هستند، اما همه بدون استثنا درگیر این سوال هستند که چقدر باید به او پرداخت کنند و هزینه سفر را چگونه محاسبه کنند.

یک کارمند اعزام شده چه انتظاری می تواند داشته باشد؟

طبق قوانین فعلی، کارفرما موظف است به کارگر اعزام شده به موارد زیر پرداخت کند:

• هزینه های سفر و اجاره مسکن (بلیت، بنزین، اجاره هتل یا آپارتمان و غیره)؛
• کمک هزینه روزانه؛
• سایر هزینه های احتمالی، در صورتی که توسط مدیریت به آنها اجازه داده شود.

روال و مربوط به سفرهای کاری کارمندان مؤسسات ایالتی یا شهرداری توسط قانون قانونی نظارتی فدرال یا شهرداری مربوطه (معمولاً مقررات دولتی) تعیین می شود. برای همه کارمندان دیگر، نحوه محاسبه هزینه های سفر توسط یک توافق جمعی یا سایر قوانین نظارتی محلی شرکت تعیین می شود.

هنگام اعزام به یک سفر کاری، معمولاً به یک کارمند مبلغ مشخصی پول از قبل داده می شود - برای پرداخت هزینه سفر و اقامت و همچنین به صورت کمک هزینه روزانه. بسته به قوانین و مقرراتی که در یک سازمان خاص اتخاذ شده است، ممکن است به شخص اسناد مسافرتی که قبلا خریداری شده است داده شود و هزینه یک اتاق هتل پرداخت شود، اما کمک هزینه روزانه باید به صورت نقدی صادر شود یا قبل از عزیمت به یک سفر کاری به کارت منتقل شود.

برای یک روز چقدر می پردازند؟

نه حداقل و نه حداکثر مقدار کمک هزینه روزانه توسط قانون برای سال 2019 تعیین نشده است، بنابراین هر سازمان میزان خود را به طور مستقل تعیین می کند، معمولاً این در قرارداد جمعی تصریح می شود. بنابراین، مبلغ پرداختی برای هزینه های اضافی به کارمندان اعزامی از شرکت های مختلف متفاوت است و می تواند از 100 روبل تا چندین هزار متغیر باشد.

کمک هزینه روزانه برای یک سفر کاری چگونه محاسبه می شود؟

اگر کارمندی به خارج از کشور اعزام شود، در طول اقامت خود در کشور دیگری به ارز مناسب و مبالغ تعیین شده برای سفرهای کاری به خارج از کشور پرداخت می شود.

اگر کارمندی در یک سفر کاری از روسیه به خارج از کشور سفر کند، تاریخ عبور از مرز روسیه در روزهایی که باید پول به ارز خارجی پرداخت شود، لحاظ می شود. بر این اساس، هنگام بازگشت به روسیه، تاریخ عبور از مرز در روزهایی که هزینه های سفر اضافی به روبل پرداخت می شود، لحاظ می شود.

به چه چیزی باید توجه ویژه داشت

وضعیت 1. مالیات بر درآمد

واسیلی پوگووکین به عنوان مهندس در یکی از کارخانه های سیبری کار می کند. و بنابراین تصمیم گرفتند او را برای ده روز کامل برای یک کنفرانس به مسکو بفرستند. طبق قرارداد جمعی ، کمک هزینه روزانه در شرکت وی 1200 روبل در روز است ، بر این اساس ، واسیلی تخمین زد که باید دوازده هزار به مدت ده روز به او داده شود. با این حال، بخش حسابداری مبلغ کمتری به او داد. واسیلی متحیر است: چه اشتباهی انجام داده است ، اینقدر افتخار کم است و چگونه می توان کمک هزینه روزانه را در یک سفر کاری محاسبه کرد؟

و نکته اصلی این است که مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه حداکثر مقدار کمک هزینه روزانه را تعیین می کند که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست - 700 روبل برای سفرهای کاری در روسیه و 2500 روبل. در روز - برای سفرهای خارجی. بنابراین، از مبلغ بیش از 700 روبل در روز، بخش حسابداری 13٪ از مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرد، در نتیجه، پرداخت 12000 نبود، بلکه 11350 روبل بود.

وضعیت 2. پول قبل از سفر کاری پرداخت نشده است

آنها فورا تصمیم گرفتند سمیون پتروویچ را به یک سفر کاری بفرستند. با حواله بانکی پرداخت کردیم، بلیط هواپیما خریدیم، اما قول دادیم که بعداً برای هزینه ها پول را منتقل کنیم. سمیون پتروویچ در این فکر است که چه باید بکند. شما نمی خواهید بدون پول در یک شهر خارجی بمانید، اما می ترسید در صورت اخراج شدن، نروید.

آنچه در چنین شرایطی باید انجام شود فقط به خود کارمند بستگی دارد ، به ویژه به در دسترس بودن بودجه شخصی وی و میزان اعتماد وی به وعده های مدیریت. اما امتناع کارمند از سفر به دلیل عدم دریافت پیش پرداخت لازم برای هزینه ها نمی تواند مسئولیت انضباطی را در پی داشته باشد. تقصیر در این مورد متوجه کارمند نیست، بلکه کارفرماست که به تعهد خود در محاسبه و پرداخت به موقع کمک هزینه روزانه عمل نکرده است.

این عقیده قوی وجود داشت که کمک هزینه روزانه عمدتاً برای غذا در یک سفر کاری به کارمند پرداخت می شود. با این حال، اشتباه است. کمک هزینه روزانه برای جبران هزینه هایی صادر می شود که نمی توان آنها را از قبل در نظر گرفت و نمی توان آنها را مستند کرد. بیایید به مسائل پیچیده و بحث برانگیزی که حسابداران اغلب هنگام محاسبه و پرداخت کمک هزینه روزانه با آن مواجه می شوند، نگاهی بیاندازیم.

کمک هزینه روزانه برای چیست؟

به کارمند سازمانی که برای انجام مأموریت رسمی خارج از محل کار دائمی (در سفر کاری) عزیمت می کند، هزینه های اضافی مربوط به زندگی در خارج از محل سکونت دائمی که به آن کمک هزینه روزانه گفته می شود، جبران می شود (ماده 168). قانون کار فدراسیون روسیه، بند 11 آیین نامه در مورد مشخصات اعزام کارمندان به سفر کاری مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 13 اکتبر 2008 شماره 749، که از این پس به عنوان مقررات شناخته می شود. .

بسیاری بر این باورند که کمک هزینه روزانه عمدتاً برای غذا در یک سفر کاری به کارمند پرداخت می شود، اصطلاحاً به عنوان جبران کمبود گل گاوزبان و کتلت خانگی. اما اینطور نیست. هزینه های خوراک، پوشاک و سایر نیازهای کارمند از مشکلات شخصی اوست. او حقوق می گیرد و تصمیم می گیرد آن را کجا و چگونه خرج کند. این که او در سفر کاری است به این معنی نیست که دفتر خانه او موظف است در این زمان به او غذا بدهد. او موظف است هزینه رفت و آمد به محل کار، اسکان و سایر هزینه های مستند را که صرفاً به دلیل انجام کار در خارج از محل سکونت خود مجبور به پرداخت آن است، بپردازد، اما موظف به تهیه غذا نیست.

کمک هزینه روزانه برای جبران آن دسته از هزینه هایی صادر می شود که نمی توان آنها را از قبل در نظر گرفت یا نمی توان آنها را مستند کرد.

مثال 1

کوچک کردن نمایش

هزینه سفر به محل سفر کاری، شکلات (طبق سنت خوب قدیم) برای منشی رئیس که باید با او در ارتباط باشید، مکالمه تلفنی در مورد مسائل کاری با تلفن همراه شخصی و ... همه این هزینه ها قابل ثبت نیست. . آنها در محل کار دائمی ایجاد نمی شوند، اما کارمند باید برای آنها غرامت دریافت کند. از این گذشته ، آنها به وضوح در حل وظایفی هستند که کارمند برای آنها به یک سفر کاری فرستاده شده است.

نرخ های پرداخت

بسیاری احتمالاً زمانی را دیدند که کمک هزینه روزانه به شدت تنظیم می شد. در حال حاضر، برای اهداف مالیات بر سود، میزان کمک هزینه روزانه فقط با اراده سازمان تعیین می شود (فرعی 12، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حد بالا و پایین وجود ندارد.

باید در نظر گرفت که اگر هنگام سفر در داخل کشور، کمک هزینه روزانه در یک سازمان از 700 روبل و هنگام سفر به خارج از کشور - 2500 روبل تجاوز کند، در این صورت مبلغ اضافی درآمد کارمند را افزایش می دهد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی.

کمک هزینه روزانه برای هر روز سفر کاری، از جمله تعطیلات آخر هفته و تعطیلات غیر کاری، و همچنین برای روزهای مسیر، از جمله در هنگام توقف اجباری (بند 11 آیین نامه) پرداخت می شود.

اگر طبق شرایط یک سفر کاری، کارمند هر روز فرصت بازگشت به محل اقامت دائم خود را داشته باشد، کمک هزینه روزانه پرداخت نمی شود (بند 11 آیین نامه).

موضوع توصیه به بازگشت روزانه یک کارمند از محل سفر کاری به محل اقامت دائم در هر مورد خاص توسط مدیریت سازمان با در نظر گرفتن مسافت، شرایط حمل و نقل و ماهیت تصمیم گیری می شود. وظیفه در حال انجام، نیاز به ایجاد شرایط برای استراحت کارمند و سایر شرایط عینی.

ما روزهای حرکت و ورود را تعیین می کنیم

روز حرکت در یک سفر کاری تاریخ حرکت وسیله نقلیه - قطار، هواپیما، اتوبوس، کشتی و غیره است. - از محل (استقرار) کار دائمی و نه محل سکونت کارمند (بند 4 آیین نامه).

در خروج وسیله نقلیهتا 24 ساعت فراگیر، روز جاری روز حرکت در نظر گرفته می شود و از ساعت 00 به بعد - روز بعد.

مثال 2

کوچک کردن نمایش

اگر قطار در 5 اکتبر ساعت 23:59 حرکت کند، کارمند در 5 اکتبر به یک سفر کاری رفته است. اگر قطار، به عنوان مثال، 4 دقیقه بعد، یعنی در ساعت 00:03 حرکت کند، این در حال حاضر 6 اکتبر است - روز بعد.

هنگامی که یک ایستگاه، اسکله یا فرودگاه خارج از یک منطقه پرجمعیت قرار دارد، باید زمان لازم برای سفر به ایستگاه، اسکله یا فرودگاه را در نظر بگیرید.

در همان زمان، اجازه دهید یک بار دیگر توجه را به این واقعیت جلب کنیم که یک محل، محل سازمان است، نه محل سکونت کارمند.

یعنی طبق بند 4 آیین نامه ، یک کارمند (حتی در ساعت سه بامداد) در یک سفر کاری رسماً محل کار دائم خود را ترک می کند و نه از خانه. و زمان لازم برای رسیدن به فرودگاه بر اساس مسیر "کار - فرودگاه" و نه "خانه - فرودگاه" محاسبه می شود.

قبل از سوار شدن به هواپیمادر فرودگاه باید ثبت نام و جستجوی شخصی را انجام دهید. ورود، به طور معمول، 2 ساعت قبل از زمان حرکت درج شده در بلیط شروع می شود (زمان حرکت، مانند زمان رسیدن، همیشه محلی است) و 40 دقیقه قبل از حرکت هواپیما به پایان می رسد.

مسافرانی که برای ورود یا سوار شدن به هواپیما تاخیر داشته باشند، اجازه سوار شدن به پرواز را نخواهند داشت. در نتیجه، به زمان مورد نیاز برای رسیدن به فرودگاه (به طور متوسط، حدود یک ساعت است)، باید یک ساعت دیگر را برای گذراندن چک‌این، امنیت و منتظر اعلام ورود به هواپیما اضافه کنید.

می توانید سه دقیقه قبل از حرکت سوار قطار شوید (بلیت قطار زمان حرکت و رسیدن مسکو را نشان می دهد) و همچنین سوار اتوبوس شوید.

اگر کارمندی به یک سفر کاری برود در حمل و نقل شرکت، در ماشین شخصی شما(یا به شخص دیگری که آن را توسط پروکسی مدیریت می کند)، سپس مدت زمان عزیمت در یک سفر کاری با اسناد پشتیبانی تعیین می شود. آنها می توانند به ویژه به عنوان بارنامه اتومبیل، فاکتورها، رسیدها، رسیدهای پمپ بنزین یا سایر اسناد تأیید کننده مسیر (بند 7 مقررات).

اگر اسناد سفر در دسترس نباشد، مدت اقامت در یک سفر کاری را می توان با اسناد اجاره محل مسکونی در محل سفر کاری تایید کرد (بند 7 آیین نامه).

اما اگر کارمندی نتواند مدارک سکونت خود را ارائه دهد، باید مدت اقامت در یک سفر کاری را با یک یادداشت رسمی (گزارش) یا سندی از طرف گیرنده مبنی بر حضور واقعی خود در آنجا تأیید کند (بند 7 آیین نامه). چنین سندی به هر شکلی قابل تنظیم است. اما در اصل، این یک کپی از گواهی سفر است که حضور اجباری آن در 8 ژانویه 2015 با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 29 دسامبر 2014 شماره 1595 لغو شد.

بنابراین، به نظر ما، هنگام اعزام کارمند به سفر کاری، بهینه است که همچنان برای او گواهی سفر صادر شود. به عنوان مثال، مانند قبل، می توان فرم شماره T-10، تصویب شده توسط کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 01/05/2004 شماره 1 «در مورد تأیید اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری کار و پرداخت آن، به یاد می آوریم که از سال 2013 برای استفاده اجباری نیست.

روز ورود از یک سفر کاری نیز به همین ترتیب محاسبه می شود، یعنی طبق سند مسافرتی که زمان اقامت را نیز مشخص می کند. با این حال، هیچ زمانی برای رسیدن از فرودگاه به محل کار دائمی داده نمی شود.

مثال 3

کوچک کردن نمایش

اگر هواپیما در ساعت 23:59 (با توجه به بلیط) فرود آید، این روز باید آخرین روز برای اهداف سفر کاری در نظر گرفته شود. اگرچه رسیدن به آنجا در شب احتمالاً کمی دشوارتر از روز روشن خواهد بود. درست است، در صورت لزوم، از نظر تئوری می توانید از فرودگاه گواهی دریافت کنید مبنی بر اینکه فرود واقعی در ساعت 00.07 بوده است.

مقدار کمک هزینه روزانه

برای تمام روزهای بین دو تاریخ (خروج و ورود)، کارمند باید کمک هزینه روزانه محاسبه شده بر اساس میزان تعیین شده توسط مقررات محلی سازمان دریافت کند. اینجا همه چیز به مدیریت سازمان سپرده شده است.

مقدار کمک هزینه روزانه می تواند برای همه کارکنان بدون در نظر گرفتن موقعیت شغلی، طول خدمت و غیره برابر باشد، یا می تواند مثلاً بسته به منطقه تعیین شده متفاوت باشد. به عنوان مثال، برای سفرهای کاری به Vologda، کمک هزینه روزانه بالاتر از کسانی است که به کرچ رفته اند (یا برعکس). سازمان موظف به اثبات صحت چنین اقداماتی به مقامات مالیاتی نیست.

علاوه بر این، هیچ کس تعیین مقدار کمک هزینه روزانه را بسته به موقعیت منع نمی کند. یعنی مزد روزانه مدیر یا معاونین او ممکن است از روزی روسای ادارات بیشتر باشد. و آنها نیز به نوبه خود بیش از کارکنان عادی خواهند داشت. یا، دوباره، برعکس. بیشترین کمک هزینه روزانه ممکن است به اسب های کاری تعلق گیرد که برای شرکت سود می آورند و نه کسانی که وظیفه آنها راهنمایی و الهام بخشیدن است.

اما در اینجا به نظر ما مانند تعیین حقوق رسمی (نرخ تعرفه) باید میزان مقرری روزانه در قرارداد کار قید شود. در این صورت فقط سه نفر از آن مطلع خواهند شد: مدیر، کارمند و حسابدار.

جهت اطلاع شما

کوچک کردن نمایش

این نتیجه گیری که میزان کمک هزینه روزانه را می توان متمایز کرد، از جمله بسته به موقعیت یا عوامل دیگر، در سال 2008، زمانی که قانون فدرال شماره 158-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 و فرمان دولت شماره 1043 c مورخ 29 دسامبر شکل گرفت. , 2008 در 01/01/2009 استانداردهای کمک هزینه روزانه تعیین شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 02/08/2002 شماره 93 لغو شد. اما از کدام نوع تبعیض صحبت می کنیم؟ وقتی به دو کارمند در سمت های یکسان و انجام یک کار با نتیجه یکسان (به نظر یکی از آنها) حقوق متفاوتی داده می شود، هیچ کس خشمگین نمی شود (حداقل با صدای بلند). و شاید این تفاوت می تواند کاملاً قابل توجه باشد. در مورد پول روزانه هم همینطور. مدیریت بهتر می داند چه کسی در یک سفر کاری چه هزینه هایی را متحمل می شود و به چه کسی و چگونه آنها را بازپرداخت کند.

در سفرهای کاری یک روزه در فدراسیون روسیه، همانطور که در بالا ذکر شد، کمک هزینه روزانه پرداخت نمی شود (بند 11 مقررات). در این راستا، من یک حادثه را از رویه شخصی نویسنده (در طول خدمت وی ​​به عنوان بازرس-حساب ارشد یکی از بخش های ساختمانی وزارت دفاع اتحاد جماهیر شوروی) به یاد می آورم. امروز هم مطرح است.

مثال 4

کوچک کردن نمایش

هنگام انجام ممیزی از فعالیت های مالی و اقتصادی یکی از ادارات تابعه واقع در لنینگراد (به عنوان آن زمان سنت پترزبورگ نامیده می شد)، گزارش پیش از کارمندی که در یک سفر کاری به یک بخش بالاتر در مسکو فرستاده شده بود بررسی شد.

بر اساس گواهی سفر، تاریخ عزیمت از سفر کاری 6 سپتامبر، تاریخ ورود 8 سپتامبر است. هزینه بلیط به کارمند پرداخت شد و به مدت سه روز کمک هزینه روزانه پرداخت شد. هنگام بررسی گزارش، مشخص شد که زمان حرکت قطار لنینگراد - مسکو در 7 سپتامبر ساعت 00.07 بوده است. زمان حرکت از مسکو 7 سپتامبر ساعت 16:40 و زمان ورود به لنینگراد 7 سپتامبر در ساعت 23:40 است. بدین ترتیب مدت اقامت در سفر کاری یک روزه (7 شهریور) بوده و کمک هزینه روزانه مشمول تعهدی و پرداختی نمی باشد.

این تخلف در گزارش حسابرسی قید شد و به مدیریت بخش دستور داده شد تا مبلغ اضافه پرداختی به وی را از این کارمند پس بگیرند.

وضعیت مشابه در شرایط مدرن کاملاً امکان پذیر است.

در عین حال، توجه به نظر وزارت دارایی روسیه که در نامه مورخ 16 ژوئیه 2015 شماره 03-03-07/40892 بیان شده است منطقی است. به ویژه خاطرنشان می کند که برای سفرهای کاری یک روزه، بازپرداخت سایر هزینه ها در موارد، رویه ها و مبالغ تعیین شده توسط یک قرارداد جمعی یا مقررات محلی با ارائه اسناد تأیید کننده این هزینه ها انجام می شود (بند 24 آیین نامه).

با این حال، زمانی که سفرهای کاری یک روزه خارجی کمک هزینه روزانه (طبق هنجار تعیین شده برای سفر کاری به این ایالت) به نصف پرداخت می شود (بند 20 آیین نامه). به نظر ما، این هنگام سفر به کشورهای همسایه (قزاقستان، بلاروس، اوکراین) مرتبط است.

به عنوان مثال، در یک روز می توانید از منطقه اسمولنسک به منطقه ویتبسک و برگشت، یا از منطقه اورنبورگ به منطقه آکتوب و غیره بروید. اما پرواز کاری به پاریس یا لندن و بازگشت در همان روز بسیار دشوار است.

هنگام سفر به خارج از کشور، تاریخ عبور از مرز دولتی با علائم موجود در گذرنامه خارجی (بند 18 آیین نامه) تعیین می شود. در مورد سفر کاری به کشورهای مستقل مشترک المنافع (زمانی که علامتی در گذرنامه بین المللی هنگام عبور از مرز قرار نمی گیرد)، تاریخ عبور از مرز توسط اسناد مسافرتی تعیین می شود.

کمک هزینه روزانه برای روز عبور از مرز طبق استانداردهای خارجی (به ارز خارجی) و هنگام بازگشت به خانه (یعنی به محل کار دائم) - به روبل (طبق استانداردهای روسیه) پرداخت می شود.

بنابراین، اگر کارمندی در یک سفر کاری به خارج از کشور با هواپیما پرواز کند، در روز عزیمت کمک هزینه روزانه را به ارز دریافت می کند. و برای روز عزیمت ، مثلاً از خانه پاریس - به روبل.

کلیه هزینه های متحمل شده توسط کارمند اعزام شده پس از تایید پیش گزارش با ارسال پست به عنوان هزینه حذف می شود:

حساب بدهکار 26 (44) حساب اعتباری 71.

اگر هزینه هایی به ارز خارجی انجام شده باشد، آنها مشمول تبدیل به روبل با نرخ معتبر در تاریخ تصویب پیش گزارش توسط رئیس سازمان هستند (فرعی 5، بند 7، ماده 272 قانون مالیاتی سازمان). فدراسیون روسیه).

علیرغم این واقعیت که قانون کار دلایل متعددی را برای پرداخت کمک هزینه روزانه پیش بینی کرده است ، اغلب کارفرما هنگام اعزام کارمندان به سفرهای کاری با پرداخت آنها روبرو می شود. علاوه بر این، کمک هزینه روزانه پرداخت شده در این مورد همواره مورد توجه مقامات مالیاتی بوده است. از آنجایی که اندازه آنها نه تنها به طور قابل توجهی بر مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد، بلکه مانند سایر پرداخت ها به کارکنان، ارتباط نزدیکی با محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و سهم بیمه برای انواع بیمه های اجباری اجتماعی دارد.

در این مقاله روش پرداخت و میزان کمک هزینه روزانه بازپرداخت شده برای سفرهای کاری و همچنین مسائل مالیاتی آنها (از 10 فوریه 2010) مورد بحث قرار می گیرد.

انواع کمک هزینه روزانه

مفاد قانون کار فدراسیون روسیه کارفرما را ملزم به پرداخت کمک هزینه روزانه در سه مورد می کند:

1) هنگام اعزام کارمندان به سفر کاری (ماده 168 قانون کار فدراسیون روسیه).

2) سفرهای کاری کارمندانی که کار دائمی آنها در جاده، مزرعه انجام می شود یا ماهیت مسافرتی یا اعزامی دارد (ماده 168.1 قانون کار فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که صرف نظر از مبنای پرداخت روزانه، قانون کار فدراسیون روسیه چیزی بیش از هزینه های اضافی کارمند مرتبط با زندگی در خارج از محل اقامت دائم خود را درک نمی کند. در عین حال، این نوع کمک هزینه روزانه هنوز هم متفاوت است.

بنابراین، کمک هزینه روزانه پرداخت شده برای سفرهای کاری و سفرها برای بهبود مهارت های کارکنان توسط کارفرما به طور مستقل تعیین می شود و یا در یک قرارداد جمعی یا در یک قانون نظارتی محلی دیگر، به عنوان مثال، در مقررات مربوط به سفرهای کاری، گنجانده شده است.

کمک هزینه روزانه پرداختی به کارمندان برای ماهیت مسافرت کار، کار در مزرعه یا شرکت در کار با ماهیت اعزامی (از این پس به عنوان کمک هزینه روزانه "مسافرت" نامیده می شود) نیز ممکن است توسط یک قرارداد کار تعیین شود.

اجازه دهید توجه داشته باشیم که وجود کمک هزینه روزانه "سفر" فقط برای سازمان های تخصصی معمول است ، اما کمک هزینه روزانه پرداخت شده هنگام اعزام کارمند به سفر کاری تقریباً در فعالیت های هر شرکتی انجام می شود ، زیرا سفرهای کاری کارمندان امری رایج است. برای اکثریت قریب به اتفاق سازمان ها رخ می دهد.

استخراج

از قانون کار فدراسیون روسیه

ماده 166. مفهوم سفر کاری

سفر کاری عبارت است از سفر کارمند به دستور کارفرما برای مدت معینی برای انجام یک مأموریت رسمی در خارج از محل کار دائمی. سفرهای کاری کارکنانی که کار دائمی آنها در جاده انجام می شود یا ماهیت مسافرتی دارد به عنوان سفر کاری شناخته نمی شود.

مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود تعیین می شود.

ماده 167. ضمانت نامه در هنگام اعزام کارمندان به سفرهای کاری

هنگامی که یک کارمند به یک سفر کاری اعزام می شود، تضمین می شود که محل کار (موقعیت) و درآمد متوسط ​​و همچنین بازپرداخت هزینه های مرتبط با سفر کاری خود را حفظ کند.

بر اساس ماده 168 قانون کار فدراسیون روسیه، هزینه های سفر قابل بازپرداخت کارمند شامل کمک هزینه روزانه است. علاوه بر این، همانطور که در بالا ذکر شد، کارفرما را ملزم به پرداخت کمک هزینه روزانه هنگام اعزام کارمند به یک سفر کاری می کند، قانون کار فدراسیون روسیه به کارفرما اجازه می دهد تا مستقلاً در مورد روند و میزان پرداخت آنها تصمیم گیری کند.

با استفاده از این حق، سازمان به طور مستقل استانداردهای کمک هزینه روزانه "داخلی" خود را تعیین می کند و آنها را در قرارداد جمعی یا در مقررات سفرهای کاری درج می کند. در عین حال، سازمان حق دارد رویکرد متفاوتی برای ایجاد استانداردهای کمک هزینه روزانه "داخلی" خود اتخاذ کند. بنابراین، هیچ چیز کارفرما را از ارائه یک نرخ کمک هزینه روزانه برای مدیریت شرکت و دیگری برای کارکنان عادی شرکت منع نمی کند. علاوه بر این، سازمان می تواند مقدار کمک هزینه روزانه را بسته به محل سفر کاری کارمند تعیین کند، زیرا واضح است که هزینه های اضافی کارمند مربوط به سفر کاری به مسکو بیشتر از سفر به خارج از روسیه خواهد بود. اگر سازمانی نه تنها در فدراسیون روسیه، بلکه در بازار خارجی نیز فعالیت می کند، سازمان باید میزان کمک هزینه روزانه پرداخت شده برای سفرهای کاری به خارج از کشور را تعیین کند.

قوانین برای پرداخت کمک هزینه روزانه

امروزه، همانطور که مشخص است، هنگام اعزام کارمندان به سفرهای کاری، کارفرمایان توسط مقررات مربوط به مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه 13 اکتبر 2008 شماره 749) هدایت می شوند. به عنوان مقررات).

در بند 11 آیین نامه آمده است که کمک هزینه روزانه به کارمند برای هر روز سفر کاری اعم از تعطیلات آخر هفته و تعطیلات غیر کاری و همچنین روزهای مسیر از جمله در توقف های اجباری در طول مسیر به کارمند بازپرداخت می شود. علاوه بر این، همانطور که در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 3 دسامبر 2009 شماره 3-2-09/362 "در مورد روش حسابداری برای محاسبه مالیات بر درآمد کمک هزینه روزانه به عنوان بخشی از هزینه های سفر آمده است. "، هزینه های روزانه نیازی به تایید اسنادی ندارد.

بنابراین، محاسبه کمک هزینه روزانه بستگی به مدت زمان سفر کاری کارمند دارد، که کارفرما به طور مستقل بر اساس حجم، پیچیدگی و سایر ویژگی های تکلیف رسمی تعیین می کند. علاوه بر این، کارفرما باید بسته به نوع حمل و نقلی که کارمند اعزام شده برای رسیدن به مقصد از آن استفاده می کند، در شرایط کلی سفر کاری، زمانی را که کارمند در جاده می گذراند، لحاظ کند. لازم به ذکر است که مطابق بند 4 آیین نامه، روز حرکت در یک سفر کاری، تاریخ عزیمت قطار، هواپیما، اتوبوس یا وسیله نقلیه دیگر از محل کار دائمی مسافر تجاری است. و روز ورود از سفر کاری تاریخ ورود وسیله نقلیه مشخص شده به محل کار دائمی است. هنگامی که یک وسیله نقلیه قبل از ساعت 24 ارسال می شود، روز عزیمت برای یک سفر کاری روز جاری و از ساعت 00 به بعد - روز بعد در نظر گرفته می شود. اگر یک ایستگاه، اسکله یا فرودگاه خارج از یک منطقه پرجمعیت واقع شده باشد، زمان لازم برای سفر به ایستگاه، اسکله یا فرودگاه در نظر گرفته می شود.

روزی که کارمند به محل کار دائمی خود می رسد نیز به همین ترتیب تعیین می شود.

در صورت تأخیر اجباری در حمل و نقل، کمک هزینه روزانه تأخیر طبق تصمیم رئیس سازمان با ارائه اسناد تأیید کننده واقعیت تأخیر اجباری پرداخت می شود.

نه قانون کار خود فدراسیون روسیه و نه مقررات مدت سفر کاری را محدود نمی کند. در واقع، این بدان معناست که سفر کاری یک کارمند می تواند یک روزه یا طولانی باشد.

سفر یک روزه

در بند 11 آیین نامه آمده است که هنگام سفر به منطقه ای که کارمند بر اساس شرایط ارتباط حمل و نقل و ماهیت کار انجام شده در سفر کاری، امکان بازگشت روزانه به محل اقامت دائم خود را دارد، کمک هزینه روزانه. پرداخت نمی شوند.

در عین حال، با در نظر گرفتن حقی که توسط ماده 168 قانون کار فدراسیون روسیه به کارفرما اعطا شده است، سازمان ممکن است در قرارداد جمعی خود یا در مقررات سفرهای کاری پرداخت چنین کمک هزینه روزانه را پیش بینی کند. درست است که مالیات آنها به روش خاصی انجام می شود، اما بعداً در مورد آن بیشتر می شود.

با این حال، اگر یک سفر کاری یک روزه به خارج از کشور وجود داشته باشد، کمک هزینه روزانه ارزی به میزان 50٪ از کمک هزینه روزانه تعیین شده توسط هنجارهای "داخلی" شرکت برای سفرهای کاری به خارج از کشور پرداخت می شود.

اصول پرداخت کمک هزینه روزانه سفرهای خارج از کشور در بند 18 آیین نامه تعیین می شود. از این هنجار نتیجه می گیرد که تاریخ عبور از مرز فدراسیون روسیه طبق قوانین تعیین شده برای ایالتی که کارمند به آن اعزام می شود پرداخت می شود: هنگام خروج از فدراسیون روسیه ، کمک هزینه روزانه به ارز خارجی پرداخت می شود ، هنگام بازگشت به فدراسیون روسیه - به روبل.

همین قوانین برای پرداخت کمک هزینه روزانه در مواردی اعمال می شود که یک کارمند در قلمرو دو یا چند کشور خارجی مستقر شده است: کمک هزینه روزانه برای روز عبور از مرز بین دولت ها طبق استانداردهای تعیین شده برای دولت به ارز خارجی پرداخت می شود. دولتی که کارمند به آن اعزام می شود.

کارمندان افرادی زنده هستند و ممکن است اتفاق بیفتد که کارمندی در سفر کاری بیمار شود. مقررات چنین سناریویی را برای توسعه رویدادها در یک سفر کاری پیش بینی می کند. همانطور که در بند 25 آیین نامه آمده است، کمک هزینه روزانه در این مورد برای تمام مدت پرداخت می شود تا زمانی که کارمند به دلایل بهداشتی نتواند شروع به انجام وظیفه رسمی خود کند یا به محل اقامت دائم خود بازگردد. درست است، این تنها در صورتی امکان پذیر است که گواهی مرخصی استعلاجی داشته باشید که به ترتیب مناسب صادر شده باشد.

بنابراین، ما قوانین اساسی برای پرداخت کمک هزینه روزانه را بررسی کردیم، اکنون اجازه دهید به مسائل مالیات آنها برویم.

کمک هزینه روزانه - سایر هزینه های مالیات دهنده

بند 12، بند 1، هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود) مشخص می شود که هزینه های سفر کاری از جمله کمک هزینه روزانه به عنوان سایر هزینه های مالیات دهندگان مربوط به تولید و فروش شناسایی می شود. البته، مشروط بر اینکه این هزینه ها با معیارهای ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد، یعنی:

1) مربوط به تولید درآمد است.

2) موجه؛

3) مستند.

علاوه بر این، از 1 ژانویه 2009، میزان کمک هزینه روزانه پرداخت شده در هنگام اعزام کارمند به سفر کاری استاندارد نشده است، در نتیجه سازمان حق دارد برای اهداف مالیات بر سود کمک هزینه روزانه را در این مبلغ در نظر بگیرد. هزینه های واقعی، روش پرداخت - مشروط بر اینکه مبلغ آنها توسط قانون نظارتی محلی کارفرما تعیین شده باشد.

مقامات نظارتی نیز نظر مشابهی در این مورد دارند. به ویژه، این نظر در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 اوت 2009 شماره 03-03-06/1/533 و مورخ 21 سپتامبر 2009 شماره 03-03-06/1/604 تنظیم شده است. . همانطور که در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 18 ژوئن 2009 به شماره 16-15/061727 نشان داده شده است، مقامات مالیاتی پایتخت نیز با تامین کنندگان مالی همبستگی می کنند.

سفر یک روزه

قبلاً در بالا ذکر کردیم که یک سازمان ممکن است تصمیم به پرداخت کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری یک روزه در فدراسیون روسیه بگیرد. از آنجایی که پرداخت این گونه دیه در آیین نامه پیش بینی نشده است، این هزینه موجه تلقی نمی شود. علاوه بر این، طبق نظر داوران، مقرر در تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 03/04/2005 شماره GKPI05-147 "در مورد رد درخواست برای بی اعتباری اولین جمله از بند 15 دستورالعمل وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی، کمیته دولتی کار اتحاد جماهیر شوروی و شورای مرکزی اتحادیه های کارگری سراسر روسیه مورخ 04/07/1988 شماره 62 "در مورد سفرهای تجاری رسمی در اتحاد جماهیر شوروی"، روزانه کمک هزینه به کارمند پرداخت می شود مشروط بر اینکه 24 ساعت در خارج از محل سکونت دائم خود زندگی کند و اگر کارمند امکان بازگشت روزانه به محل سکونت خود را داشته باشد، کمک هزینه روزانه به کارمند پرداخت نمی شود.

هزینه ای که به عنوان بی اساس شناخته می شود به عنوان هزینه مشمول مالیات شناسایی نمی شود. این توسط بند 49 هنر نشان داده شده است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن هزینه هایی که معیارهای ذکر شده در بند 1 هنر را برآورده نمی کنند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

به این ترتیب، سازمان نمی‌تواند به منظور مالیات بر سود کمک‌هزینه‌های روزانه پرداختی برای سفرهای یک روزه را در نظر بگیرد، بنابراین منبع پوشش آن، وجوه باقی‌مانده شرکت پس از کسر مالیات خواهد بود.

نتیجه گیری مشابهی در توضیحات مقامات مالیاتی ارائه شده در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای شهر مسکو به تاریخ 10 فوریه 2006 به شماره 20-12/11312 آمده است. دادگاه ها نیز با این دیدگاه موافق هستند، همانطور که در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 1 مارس 2006 در پرونده شماره A05-5899/2005-12 نشان داده شده است.

وضعیت مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) متفاوت است.

مالیات بر درآمد شخصی

در صورت مشمول مالیات بر درآمد شخصی، کمک هزینه روزانه مشمول سهمیه بندی می شود. بند 3 از هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که وقتی کارفرما هزینه های مالیات دهندگان را برای سفرهای کاری در داخل و خارج از کشور پرداخت می کند ، درآمد مشمول مالیات شامل کمک هزینه روزانه پرداخت شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه نمی شود. بیش از 700 روبل نیست. برای هر روز سفر کاری در قلمرو فدراسیون روسیه و حداکثر 2500 روبل. برای هر روزی که در یک سفر کاری به خارج از کشور هستید.

بنابراین، کمک هزینه روزانه به مبلغ بیش از 700 روبل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. برای هر روز سفر کاری در داخل کشور و 2500 روبل. برای هر روزی که در یک سفر کاری به خارج از کشور هستید. علاوه بر این، این هنجارها نه تنها برای کارمندان شرکت های تجاری، بلکه برای کارکنان سازمان هایی که از بودجه تأمین مالی می شوند نیز اعمال می شود. این مورد توسط داوران در سال 2005 در تصمیم دادگاه عالی داوری روسیه مورخ 26 ژانویه 2005 شماره 16141/04 "در مورد بی اعتبار کردن نامه وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه مورخ 17 فوریه، اشاره شد. 1383 شماره 04-2-06/127 "در مورد مالیات بر پرداخت غرامت برای بازپرداخت هزینه های مربوط به سفرهای کاری."

اگر سازمانی بیش از هنجارهای "داخلی" خود کمک هزینه روزانه بپردازد ، مبلغ اضافی نیز به عنوان درآمد مشمول مالیات یک فرد شناخته می شود و بنابراین ، سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را از کارمند کسر کند و آن را به بودجه منتقل کند. پاورقی توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئن 2009 شماره 03-04-06-01/133 آمده است.].

به موجب هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر مبلغ اضافی با نرخ 13٪ انجام می شود. سازمان موظف است در تاریخ پرداخت درآمد (کمک هزینه روزانه) مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی را مستقیماً از درآمد کارمند کسر کند، وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 02/01/2008 خود به شماره 03 این را نشان داد. -04-06-01/27.

اگر ما در مورد کمک هزینه روزانه مازاد پرداخت شده به کارمند ارسال شده به ارز خارجی صحبت می کنیم، پس درآمد مشمول مالیات یک فرد باید به روبل با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه معتبر در تاریخ پرداخت آنها محاسبه شود. همچنین در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 01.02.2008 شماره 03 -04-06-01/27 ذکر شده است.

استانداردسازی کمک هزینه روزانه برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی فقط برای کمک هزینه روزانه پرداخت شده برای سفرهای کاری کارمندان و سفرهای آنها برای بهبود صلاحیت آنها اعمال می شود. سایر انواع کمک هزینه روزانه مشمول سهمیه بندی برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی نیستند. این از بند 3 هنر به دست می آید. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در نتیجه، کمک هزینه روزانه "سفر" که توسط یک توافق جمعی، سایر اقدامات محلی شرکت ایجاد شده است یا در یک قرارداد کار پیش بینی شده است، به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود.

سفر یک روزه

در مورد اینکه آیا کمک هزینه روزانه پرداخت شده به کارمند برای سفرهای یک روزه درآمد مشمول مالیات یک فرد است، فصل 23 "مالیات بر درآمد فردی" قانون مالیات فدراسیون روسیه پاسخ خاصی ندارد.

با این وجود، مقامات مالیاتی چنین پرداخت هایی را به عنوان درآمد مشمول مالیات یک فرد در نظر می گیرند و کسر مالیات بر درآمد شخصی را ملزم می کنند. لطفاً توجه داشته باشید که رویه داوری در مورد این موضوع واضح نیست. برخی از دادگاه ها با استدلال مقامات مالیاتی موافق هستند، به عنوان مثال، قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 19 مه 2009 در پرونده شماره A32-2910/2008-29/78-56 مشهود است. /24. دیگران، برعکس، خواسته های کنترل کننده ها را غیرقانونی می دانند، همانطور که به ویژه در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 27 مه 2008 در پرونده شماره A62-4451/2007 مشخص شده است.

با توجه به اینکه موضوع کسر مالیات بر درآمد شخصی بابت کمک هزینه روزانه پرداخت شده برای سفرهای کاری یک روزه تنظیم نشده است، شرکت باید مستقلاً تصمیم بگیرد که آیا این مبالغ را به عنوان درآمد مشمول مالیات یک فرد تشخیص می دهد یا خیر.

حق بیمه انواع بیمه های اجتماعی اجباری

همانطور که مشخص است ، از 1 ژانویه 2010 ، مالیات اجتماعی یکپارچه (UST) در قلمرو فدراسیون روسیه جمع آوری نمی شود ، زیرا فصل 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه قدرت خود را از دست داده است. با این حال، لغو مالیات یکپارچه اجتماعی در واقع منجر به کاهش بار مالیاتی بر کارفرما نشد، زیرا UST در واقع جایگزین مشارکت های بیمه شده است که روش محاسبه و پرداخت آن توسط هنجارهای قانون تنظیم می شود. قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی (به عنوان اصلاح شده در 25 دسامبر 2009؛ از این پس قانون فدرال شماره 212-FZ نامیده می شود.

طبق قانون فدرال شماره 212-FZ، افرادی که پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام می دهند به عنوان پرداخت کنندگان حق بیمه شناخته می شوند:

برای بیمه بازنشستگی اجباری؛

بیمه اجتماعی اجباری برای ناتوانی موقت و زایمان.

بیمه سلامت اجباری.

مطابق با قسمت 2 هنر. 9 قانون فدرال شماره 212-FZ، هنگامی که پرداخت کنندگان حق بیمه هزینه های سفرهای کاری کارکنان را چه در قلمرو فدراسیون روسیه و چه در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می کنند، کمک هزینه روزانه مشمول حق بیمه نمی شود. در نتیجه، پرداخت کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری، تعهدی برای کارفرما در محاسبه حق بیمه تعیین شده ندارد. اگرچه ممکن است در مورد کمک هزینه روزانه یک روزه، مراجع نظارتی بر تعهدی آن پافشاری کنند. این فرض را می توان بر اساس تجربه جمع آوری مالیات یکپارچه اجتماعی انجام داد.

به یاد بیاوریم که در طول دوره پرداخت UST ، سازمانی که کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری روزانه می پردازد این فرصت را داشت که فقط با هدایت هنجار بند 3 هنر ، UST را برای چنین پرداخت هایی جمع آوری کند. 236 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از 1 ژانویه 2010 لغو شد). امروزه چنین امکانی وجود ندارد، زیرا قانون فدرال شماره 212-FZ محاسبه حق بیمه را با روش شناسایی پرداخت های انجام شده به نفع افراد برای اهداف مالیات بر سود مرتبط نمی کند. این به نوبه خود به این معنی است که حق بیمه باید حتی بر روی آن دسته از پرداخت هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود محاسبه شود.

سفر یک روزه

حداقل در هنر. 9 قانون فدرال شماره 212-FZ بیان می کند که کمک هزینه روزانه پرداخت شده در طول سفرهای کاری مشمول حق بیمه نیست و در مقادیر تعیین شده توسط استانداردهای "داخلی" خود شرکت، اما ممکن است در رابطه با کمک هزینه روزانه باشد. در طول سفرهای کاری یک روزه پرداخت می شود، مقامات نظارتی بر نیاز به انباشت آنها پافشاری می کنند. قبلاً در مورد مالیات یکپارچه اجتماعی از نظر کمک هزینه روزانه پرداختی برای سفرهای یک روزه اوضاع به همین منوال بود و رویه داوری در این مورد بدون ابهام نبود. به عنوان مثال، در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا در تاریخ 16 اوت 2007 در مورد شماره A28-1084/2007-3/29، بیان شد که پرداخت چنین کمک هزینه روزانه مستلزم تعهد به مالیات یکپارچه اجتماعی را تعلق گیرد.

در همان زمان، در تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 13 مارس 2008 در پرونده A56-17909/2007، دادگاه نتیجه مخالف را گرفت.

تاکنون در خصوص لزوم اخذ حق بیمه از کمک هزینه روزانه پرداختی برای سفرهای کاری یک روزه، هیچ توضیح رسمی از سوی مراجع نظارتی صورت نگرفته است. با در نظر گرفتن این موضوع و همچنین رویه داوری موجود در خصوص مالیات یکپارچه اجتماعی، می توان نتیجه گرفت که عدم تعلق حق بیمه از کمک هزینه روزانه یک روزه از سوی سازمان های پرداخت کننده با افزایش ریسک همراه است.

و به طور متناقض، در هنر. 9 قانون فدرال شماره 212-FZ کمک هزینه روزانه "سفر" ذکر نشده است. در نتیجه پرداخت آنها مشمول حق بیمه است.

وی. وی. سمنیخین،
رئیس دفتر کارشناسی سمنیخین

فعالیت های اقتصادی سازمان ها همیشه محدود به یک منطقه نیست و بر این اساس، برای نیازهای رسمی خاص، کارکنان شرکت برای انجام وظایف رسمی به سفرهای کاری می روند. طبق مفاد ماده 166 قانون کار فدراسیون روسیه ، سفر کاری سفر کارمند به دستور کارفرما برای مدت معینی برای انجام یک مأموریت رسمی در خارج از محل کار دائم * است.

*محل کار دائمی باید محل سازمان (واحد ساختاری مجزای سازمان) در نظر گرفته شود که کار در آن در قرارداد کار پیش بینی شده است. محل کار طبق مفاد ماده 57 قانون کار فدراسیون روسیه شرط اجباری برای گنجاندن در قرارداد کار است.

مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری توسط آیین نامه "در مورد مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری" تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه در 13 اکتبر 2008 تعیین شده است. شماره 749.

توجه داشته باشید:سفرهای کاری کارکنانی که کار دائمی آنها در جاده انجام می شود یا ماهیت مسافرتی دارد. سفرهای کاری به رسمیت شناخته نمی شوند.

بر اساس ماده 167 قانون کار فدراسیون روسیه، هنگام اعزام کارمند به یک سفر کاری، تضمین می شود:

• حفظ شغل (موقعیت) و درآمد متوسط،
• و همچنین - بازپرداخت هزینه های مربوط به سفرهای کاری.

• مخارج سفر؛
• هزینه های اجاره اماکن مسکونی؛
• هزینه های اضافی مربوط به زندگی در خارج از محل اقامت دائم (روزانه)؛
• سایر هزینه هایی که کارمند با اجازه یا اطلاع کارفرما متحمل می شود.

• یا یک قرارداد جمعی،
• یا یک قانون نظارتی محلی سازمان.

نحوه پرداخت کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری در داخل کشور

• آخر هفته و تعطیلات غیر کاری،
• و همچنین برای روزها در جاده، از جمله در هنگام توقف های اجباری در طول مسیر.

• کمک هزینه روزانه پرداخت نشده.

• برد فاصله،
• شرایط حمل و نقل،
• ماهیت کار در حال انجام،

مطابق بند 25 مصوبه شماره 749 کارمند در صورت از کارافتادگی موقت به ترتیب مقرر گواهی می دهد:

• هزینه های اجاره محل زندگی بازپرداخت می شود (به استثنای مواردی که کارمند اعزام شده تحت درمان بستری است)
• کمک هزینه روزانه پرداخت می شود

علاوه بر این، طبق قوانین فدراسیون روسیه به کارمند مزایای ناتوانی موقت پرداخت می شود.

کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری به خارج از کشور

طبق بند 16 قطعنامه شماره 749، پرداخت کمک هزینه روزانه به کارمند در ارتباط با یک سفر تجاری خارجی مطابق با قانون فدرال 10 دسامبر 2003 انجام می شود. شماره 173-FZ "در مورد مقررات ارز و کنترل ارز."

طبق بند 9 بند 1 ماده 9 قانون شماره 173-FZ، معاملات ارزی بین ساکنان هنگام پرداخت ضایعات به افراد مربوط به سفر کاری خارج از قلمرو فدراسیون روسیه مجاز است.

یعنی یک سازمان روسی می تواند کمک هزینه روزانه را برای کارمندی که به یک سفر کاری به خارج از کشور می رود به ارز کشوری که در آن می رود صادر کند و این مغایر با مفاد قانون فعلی نخواهد بود.

پرداخت کمک هزینه روزانه به یک کارمند به ارز خارجی هنگام اعزام کارمند به یک سفر کاری به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه در مقادیر تعیین شده توسط:

• قرارداد جمعی،
• قانون نظارتی محلی (دستور، مقررات سفرهای کاری و غیره).

• هنگام سفر از طریق قلمرو فدراسیون روسیه - به روش و مقدار تعیین شده توسط قرارداد جمعی یا مقررات محلی برای سفرهای کاری در قلمرو فدراسیون روسیه

• هنگام سفر از طریق قلمرو یک کشور خارجی - به روش و مقدار تعیین شده توسط یک توافق جمعی یا مقررات محلی برای سفرهای کاری در قلمرو کشورهای خارجی.

• شامل روزهایی که کمک هزینه روزانه به ارز خارجی پرداخت می شود.

• شامل روزهایی است که کمک هزینه روزانه به روبل پرداخت می شود.

هنگامی که یک کارمند به یک سفر کاری به قلمرو 2 یا چند کشور خارجی اعزام می شود، کمک هزینه روزانه برای روز عبور از مرز بین دولت ها طبق استانداردهای تعیین شده برای ایالتی که کارمند به آن اعزام شده است به ارز خارجی پرداخت می شود.

مطابق بند 19 قطعنامه شماره 749، هنگام اعزام کارمند به یک سفر کاری به قلمرو کشورهای عضو CIS که موافقت نامه های بین دولتی با آنها منعقد شده است، بر اساس آن مقامات مرزی در مورد عبور از کشور یادداشت نمی کنند. مرز در اسناد ورود و خروج، تاریخ عبور از مرز ایالتی مرزهای فدراسیون روسیه هنگام سفر از قلمرو فدراسیون روسیه و به قلمرو فدراسیون روسیه توسط:

• با توجه به علائم در گواهی سفر، صادر شده برای یک سفر کاری در قلمرو فدراسیون روسیه.

به کارمندی که به یک سفر کاری به قلمرو یک کشور خارجی رفته و در همان روز به قلمرو فدراسیون روسیه بازگشته است، کمک هزینه روزانه به ارز خارجی به میزان 50٪ از نرخ هزینه برای پرداخت پرداخت می شود. کمک هزینه روزانه تعیین شده توسط سازمان برای سفرهای کاری به قلمرو کشورهای خارجی.

هنگامی که یک کارمند به یک سفر کاری به قلمرو یک کشور خارجی فرستاده می شود، هزینه های اضافی نیز به او بازپرداخت می شود:

• هزینه های دریافت پاسپورت خارجی، ویزا و سایر اسناد مسافرتی؛
• هزینه های اجباری کنسولی و فرودگاهی؛
• هزینه حق ورود یا عبور وسایل نقلیه موتوری؛
• هزینه های دریافت بیمه درمانی اجباری؛
• سایر پرداخت ها و هزینه های اجباری.

کمک هزینه روزانه برای کارکنانی که تحت قراردادهای مدنی کار می کنند

از آنجایی که هنجارهای قانون کار و سایر قوانین حاوی هنجارهای قانون کار برای کارمندانی که تحت توافق نامه GPC مطابق با مفاد ماده 11 قانون کار کار می کنند اعمال نمی شود.

بر این اساس ، ضمانت ها و غرامت های مقرر در قانون کار فدراسیون روسیه ، از جمله موارد مربوط به سفرهای کاری ، فقط برای کارمندانی اعمال می شود که با سازمان قرارداد کاری منعقد کرده اند و در مورد توافق نامه GPC قابل اجرا نیستند.

قاعده مشابهی در بند 2 قطعنامه شماره 749 آمده است:

• کارمندانی که با کارفرما رابطه استخدامی دارند به سفرهای کاری اعزام می شوند.

بنابراین، به منظور عدم افزایش قیمت قرارداد GPC (مبلغ پاداش) به میزان هزینه های مرتبط با سفر کاری و همچنین عدم پرداخت مالیات «اضافی»، امکان پرداخت غرامت به مجری واگذاری باید در قرارداد GPC پیش بینی شود.

مالیات بر درآمد شخصی بر کمک هزینه روزانه

چنین پرداخت هایی مشمول مالیات بر درآمد شخصی در حدود تعیین شده در بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی شوند:

هنگامی که کارفرما هزینه های مسافرت های کاری در داخل و خارج از کشور را به عنوان درآمد مشمول مالیات به مؤدی پرداخت می کند. کمک هزینه روزانه شامل نمی شود، مطابق با قوانین فدراسیون روسیه پرداخت می شود، اما:

• بیش از 700 روبل برای هر روز سفر کاری در فدراسیون روسیه،
• بیش از 2500 روبل برای هر روز سفر به خارج از کشور.

در عین حال، طبق بند 1 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام دریافت درآمد به صورت نقدی، تاریخ دریافت واقعی آن به عنوان روز پرداخت درآمد تعیین می شود.

اگر سازمانی کمک هزینه روزانه را به ارز خارجی صادر می کند، باید بررسی کند که آیا آنها از حد تعیین شده به روبل فراتر رفته اند یا خیر.

برای انجام این کار، مقدار کمک هزینه روزانه "ارز خارجی" با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ پرداخت به کارمند مجدداً به روبل محاسبه می شود. و اگر معادل روبل از هنجار تعیین شده (2500 روبل در روز) فراتر رود، باید تفاوت حاصل از آن برداشته شود و به بودجه مالیات بر درآمد شخصی منتقل شود.

مالیات بر درآمد شخصی برای کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری یک روزه

با این حال، هیچ کس مانع از این نمی شود که شرکت در قرارداد جمعی خود یا سایر مقررات محلی پرداخت غرامت ناشی از کارکنان اعزامی به سفرهای کاری یک روزه را قید کند.

در عین حال، اگر سفر کاری در قلمرو فدراسیون روسیه و در محدوده 2500 روبل باشد، ممکن است این مبالغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی تا 700 روبل نباشد. - در سفرهای کاری به خارج از کشور

این موضع توسط وزارت دارایی در نامه مورخ 03/01/2013 خود به شماره 03-04-07/6189 بیان شده است (این نامه در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال در بخش "توضیحات مالیات فدرال" ارسال شده است. خدمات، اجباری برای استفاده توسط مقامات مالیاتی"):

در خصوص پرداخت غرامت مربوط به بازپرداخت هزینه های سفر باید در نظر داشت که طبق بند 12 بند 3 ماده 217 این قانون به استثنای دیه از پرداخت مالیات معاف است. حدود هزینه‌های واقعی و مستند هدف سفر به مقصد و برگشت، هزینه‌های خدمات فرودگاهی، حق کمیسیون، هزینه‌های سفر به فرودگاه یا ایستگاه قطار در مکان‌های عزیمت، مقصد یا نقل و انتقالات، حمل و نقل چمدان، هزینه‌های اجاره زندگی سه ماهه، پرداخت خدمات ارتباطی، اخذ و ثبت گذرنامه خارجی خدمات، اخذ ویزا و همچنین هزینه های مربوط به مبادله پول نقد یا چک بانکی برای ارز نقدی.

یعنی بر اساس بند 3 ماده 217 قانون، فقط یارانه روزانه نیازی به مستندات استفاده از آنها ندارد. در رابطه با پرداخت هایی که کلیه هزینه های مالیات دهندگان دیگر مربوط به سفر کاری را جبران می کند، مدارک مستند هزینه های انجام شده برای معافیت آنها از مالیات الزامی است.

بنابراین، اگر پول پرداخت شده به کارمند هنگام ارسال به یک سفر کاری یک روزه، کمک هزینه روزانه نباشد، اما طبق ماده 168 قانون کار فدراسیون روسیه متعلق به سایر هزینه های مرتبط با سفر کاری انجام شده توسط فدراسیون روسیه است. کارمند با اجازه یا اطلاع کارفرما در صورت وجود مدارک مستند از هزینه های انجام شده با استفاده از وجوه تعیین شده می تواند به طور کامل به عنوان درآمد معاف از مالیات تلقی شود.

در صورت عدم وجود شواهد مستند از هزینه های فوق الذکر، طبق مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 11 سپتامبر، وجوه پرداختی به کارمندان در طول سفرهای کاری یک روزه به جای کمک هزینه روزانه ممکن است. ، 2012 شماره 4357/12، از مالیات تا 700 روبل معاف است. هنگام سفر کاری در فدراسیون روسیه و 2500 روبل. در حالی که در یک سفر کاری به خارج از کشور هستید.»

وزارت دارایی نیز در نامه مورخ 05/03/2013 به شماره 03-04-06/6472 موضع مشابهی را بیان کرده است.

وزارت مالیه به فیصله 20 شهریور 1391 به شماره 4357/12 هیئت رئیسه ستره محکمه استناد می کند که در آن محکمه اشاره کرده است:

کمک هزینه روزانه زمانی به کارمندان پرداخت می شود که به یک سفر کاری برای انجام وظایف کاری خارج از محل کار دائم خود برای مدت حداقل 24 ساعت اعزام می شوند و برای جبران هزینه های مربوط به زندگی در خارج از محل سکونت دائمی در نظر گرفته شده است.

هنگام اعزام کارگران به یک سفر کاری یک روزه، از جایی که مسافر تجاری می تواند روزانه به محل اقامت دائم خود بازگردد، کمک هزینه روزانه پرداخت نمی شود و پرداخت های انجام شده براساس تعریف مندرج در کار، کمک هزینه روزانه نیست. قانون گذاری.

در عین حال، به موجب مواد 167 و 168 قانون کار، سایر هزینه های مربوط به سفر کاری که با اجازه یا اطلاع کارفرما انجام شده است، به کارمند بازپرداخت می شود.

طبق بند ده بند 3 ماده 217 قانون مالیات (اصلاحیه های لازم الاجرا در دوره مورد اختلاف) هنگامی که کارفرما بابت هزینه های سفر کاری به مؤدی پرداخت می کند، درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی شامل کمک هزینه روزانه پرداختی نمی شود. با قوانین فدراسیون روسیه، اما نه بیش از 700 روبل برای هر روز سفر کاری در فدراسیون روسیه.

در رابطه با مفاد این هنجار، میزان غرامت پرداخت شده توسط کارفرما برای سفرهای کاری یک روزه که در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی شود نیز به مبلغ 700 روبل محدود می شود.

بنابراین، مبالغ پرداختی به موجب تعریف مندرج در قانون کار، کمک هزینه روزانه نیست، با این حال، بر اساس تمرکز و محتوای اقتصادی آنها، می توان آنها را به عنوان بازپرداخت سایر هزینه های مرتبط با یک سفر کاری، با کسب اجازه یا آگاهی تشخیص داد. کارفرما و بنابراین درآمد (منافع اقتصادی) کارمند نیست.»

سفر کاری - اعزام موقت یک کارمند به شهر دیگر به منظور انجام دستورالعمل های مدیریت. این به یک کارمند اجازه می دهد تا نردبان شغلی خود را رشد دهد، تجربه و مهارت کسب کند، مدارک خود را بهبود بخشد، نحوه انجام مذاکرات تجاری و فرصت های دیگر را بیاموزد.

اما علاوه بر این، از بودجه کارمندی که به سفر کاری رفته است تشکیل می شود که باید توسط کارفرما جبران شود.

با توجه به هنجارهای عمومی قانون کار، وجود دارد محدودیت های معین در هزینه های روزانههزینه هایی که ممکن است در زمان دوری از محل کار متحمل شوند.

تعیین دیه طبق قانون

تعریف رسمی مفهوم "کمک روزانه" در قانون است. طبق مقررات مقرری روزانه تشکیل می شود هزینه های اضافی برای یک کارمند برای زندگی در مکان دیگری.

یعنی وقتی کارمندی به سفر کاری می رود، حقوق او به طور کامل حفظ می شود و کارفرما نیز متعهد می شود که هزینه های انجام شده در طول فرآیند خروج را جبران کند. در عمل ، یک کارمند فقط در صورتی می تواند روی کمک هزینه روزانه حساب کند که در یک سفر کاری صرف کرده باشد بیش از یک روز، یعنی باید برای شب بیرون از خانه دنبال مسکن می گشت.

مفهوم "کمک روزانه" شامل چندین گروه هزینه اصلی:

• اقامت در شهر دیگر مرتبط با اجاره مستقیم محل های مسکونی (اجاره آپارتمان، اتاق، هتل، هتل).
• غذا خوردن در موسسات پذیرایی، خرید غذا در سوپرمارکت؛
• سفر با حمل و نقل عمومی - کشتی، قطار، اتوبوس، ماشین، هواپیما به مقصد، و همچنین حرکت در محدوده آن و هزینه های بازگشت به وطن.
• ناهار کاری با شرکا، شرکت در رویدادهایی که برای بهبود کار شرکتی که کارمند در آن کار می کند برنامه ریزی شده است.
• سایر هزینه های مربوط به اجرای مستقیم تعهدات کار.

در عمل، اغلب سردرگمی وجود داشت که کدام هزینه ها باید در کمک هزینه روزانه لحاظ شود و کدام هزینه ها می تواند غیر ضروری تلقی شود. اگر محدودیت های خاصی در نظر گرفته شود، این مشکل به سرعت قابل حل است.

بازپرداخت هزینه های روزانه انجام می شود هر کارمندی که به خارج از کشور می رود. بازگشت آنها مستلزم در نظر گرفتن کل زمانی است که کارمند در یک سفر کاری است. این نه تنها روزهای کاری از دوشنبه تا جمعه، بلکه تعطیلات آخر هفته، تعطیلات، از جمله روزهای در جاده، توقف های اجباری را نیز شامل می شود.

اگر ما در مورد سفرهای یک روزه خارج از منطقه کار صحبت می کنیم، پس آنها در روسیه جبران نمی شوند. با این حال، در چارچوب مقررات محلی، کارفرما این فرصت را دارد برای سازمان فراهم کنداین فرآیند برای سفرهای مشابه از این گذشته ، حتی اگر یک کارمند برای یک روز ترک کند ، هزینه های خاصی را متحمل می شود که مشمول بازپرداخت اجباری است.

روش کلی برای بازپرداخت هزینه هابه نظر می رسد که:

• هنگامی که یک کارمند به یک سفر کاری می رود، کارفرما محدودیت ها را به او اطلاع می دهد.
• کارمند به سفر می رود و طبق محدودیت ها پول خرج می کند.
• پس از بازگشت به محل کار، کارمند شواهدی از هزینه ها (بلیط سفر، رسید) ارائه می دهد.
• هزینه های سفر کاری در روز در تعداد روزهای سپری شده در خارج از محل اقامت دائم ضرب می شود و همراه با دستمزد مورد نیاز برای این مدت پرداخت می شود.

در برخی از شرکت ها، رویه های بازپرداخت هزینه ها ممکن است متفاوت باشد، اما ماهیت کلی یکسان است.

اقدامات نظارتی

مبالغ کلی پرداخت های روزانه مربوط به هزینه های سفر کاری توسط قانون کار به ویژه در ماده 168 تنظیم می شود. طبق این استانداردها، هنگام اعزام کارمند برای انجام یک تکلیف، کارفرما متعهد به جبران می شودهزینه های اضافی.

بر اساس قوانین لازم الاجرا از اول ژانویه 2016، کارفرمایان مانند گذشته موظف به پرداخت این مبالغ هستند. اندازه آنها به طور مستقل تعیین می شود و متعاقباً در اقدامات محلی مربوطه سازمان تعیین می شود. به عنوان مثال، این می تواند مقررات سفر تجاری باشد.

اندازه در روسیه و خارج از کشور

در عمل، مطابق با هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فرض شده است حداکثر ابعاد معین، که به معنای تعلق مالیات بر درآمد شخصی نیست.

1. اگر در مورد هزینه ها در روسیه صحبت کنیم، محدودیتی وجود دارد 700 روبل.
2. اگر کارمندی به یک سفر کاری به خارج از کشور برود - 2500 روبل.

یعنی اگر کارمندی به یک سفر کاری از مسکو به کراسنویارسک رفت و 1000 روبل در روز خرج کرد ، 300 روبل مشمول مالیات است. و اگر به اروپا رفت، می تواند 2500 روبل خرج کند.

اگر مبلغی بیش از این حد را خرج کنید، به عنوان مثال، 3000 روبل، قسمت باقیمانده (500 روبل) مشمول پرداخت مالیات است.

طبق فرمان شماره 729 دولت فدراسیون روسیه وجود دارد تنظیم تعهدی تمام پرداخت های سفر. این سند همچنین مقدار ثابتی از هزینه ها را برای هزینه های روزانه برای سفرهای داخل روسیه تعیین می کند.

برای سال 2018، میانگین کمک هزینه روزانه برای هر کارمند است 100 روبل. این روند با فرمان شماره 812 دولت فدراسیون روسیه تنظیم می شود. یک پیوست ویژه به این سند وجود دارد که پرداخت ها را مطابق با محاسبه برای هر کشور تنظیم می کند.

استانداردهای سفر یک روزه

طبق قانون حداقل مدت سفر کاری تنظیم نشده است. گاهی اوقات ممکن است سفر از طرف یک کارفرما باشد یک روزه. پس از ورود، کارمند متعهد می شود که برای سفر گزارش دهد.

کارفرما تمام هزینه ها را به او بازپرداخت می کند، اما این مبالغ (مثلاً سفر، غذا) باید با توافق باشد. از پیش. قانون، همانطور که قبلاً ذکر شد، بیان می کند سفرهای کوچک نیازی به پرداخت روزانه ندارند.

اما در اینجا موضوع وجدان کارفرماست: کارمند را کاملاً بدون پول رها کند، حتی اگر قانونی باشد، یا برای خودش محدودیت هایی تعیین کند. اگر کارفرما همچنان قصد دارد برخی از هزینه ها را به کارمند بازپرداخت کند، ممکن است مقداری ثابت باشد.

نحوه محاسبه

کاملاً در هر شرکتی اتفاق می افتد تعیین هزینه های روزانه برای سفرهای کاری، در حالی که میزان هزینه ها توسط قوانین محلی تعیین می شود. اگر محاسبه و اجرای این پرداخت ها را در نظر بگیریم وجود دارد چندین ویژگی کلیدی.

یک سفر کاری است سفر موقت یک کارمندبه شهر دیگری که بر اساس دستور کتبی مدیر انجام می شود. مصوبه دولت تاسیس شد قوانین و رویه های عمومی، که در آن کارمند به یک سفر کاری اعزام می شود.

همانطور که قبلا ذکر شد، هزینه های مرتبط با یک سفر کاری شامل مواردی مانند سفر به محل انجام تعهدات، اجاره محل مسکونی، میانگین درآمد در طول سفر کاری و هزینه های اضافی زندگی مجاز توسط مدیر است.

در سال 2018 هزینه های سفر پرداخت می شود روز تعهدی، مطابق با الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه.

چه تغییراتی در سال 2018 رخ داد

عمده تغییراتی که این حوزه را تحت تاثیر قرار داد، کمک هزینه روزانه برای تعیین پایه حق بیمه را تحت تاثیر قرار داد. به پایه محاسبات حق بیمه برای صدمات شامل نمی شود. مبلغ هزینه های سفر روزانه در سال 2018 مشمول مالیات به مبلغ 700 روبل برای فدراسیون روسیه و 2500 روبل در صورت اعزام کارمند به خارج از کشور نیست. اما اگر سازمان کمک هزینه روزانه را 1000 روبل تعیین کرده باشد، از 300 روبل. مالیات بر درآمد شخصی کسر خواهد شد.

تعیین استاندارد هزینه های سفر در سال 2018 صرفاً برای محاسبه پایه انجام شد که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. این شامل حق بیمه و مالیات بر درآمد است.

مقررات قانونی ممنوع نیستتعیین یک کمک هزینه روزانه فردی که بالاتر از مقدار مجاز باشد. در این صورت، مالیات و هزینه های بیمه به سادگی بر روی مبلغ مازاد پرداخت می شود.

اطلاعات تکمیلی در ویدئوی زیر ارائه شده است.