ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

ارسال شده در http://www.allbest.ru/

تحلیل مالی یک شرکت با استفاده از مثال آژانس مسافرتی

معرفی

1. شرکت های مسافرتی، فعالیت های اقتصادی و تحلیل مالی آنها را نشان می دهدآteli

1.1 شاخص های فعالیت اقتصادی یک شرکت مسافرتی

1.2 نقش تحلیل اقتصادی در افزایش کارایی فعالیت های اقتصادیOآژانس مسافرتی

2. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت مسافرتی LLC "ماهواره»

2.1 شاخص ها و انواع خدمات ارائه شده توسط شرکت مسافرتی LLC "ماهواره»

2.2 تجزیه و تحلیل وضعیت اموال و منابع مالی شرکت مسافرتی LLC "ماهواره»

2.3 تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت مسافرتی LLC "ماهواره»

3. توسعه اقدامات برای بهبود وضعیت مالی شرکت مسافرتی LLC "ماهواره»

نتیجه گیریه

فهرست ادبیات استفاده شده

معرفی

روسیه هم برای توسعه گردشگری داخلی و هم برای پذیرش مسافران خارجی پتانسیل بسیار زیادی دارد. همه چیز شما نیاز دارید - یک قلمرو بزرگ، یک میراث تاریخی و فرهنگی غنی، و در برخی مناطق - طبیعت دست نخورده و وحشی.

در حال حاضر، صنعت گردشگری یکی از پویاترین شکل های در حال توسعه تجارت خدمات است. در بسیاری از کشورهای جهان، گردشگری به عنوان سیستمی در حال توسعه است که هر فرصتی را برای آشنایی با تاریخ، فرهنگ، آداب و رسوم، ارزش های معنوی و مذهبی یک کشور و مردم آن فراهم می کند. همچنین افراد حقیقی و حقوقی زیادی در این زمینه فعالیت می کنند که به هر نحوی با ارائه خدمات گردشگری مرتبط هستند. گردشگری علاوه بر اینکه منبع درآمد قابل توجهی است، یکی از عوامل قدرتمند در ارتقای اعتبار یک کشور و افزایش اهمیت آن در نزد جامعه جهانی و شهروندان عادی است.

تحلیل فعالیت‌های مالی و اقتصادی یک سازمان گردشگری یکی از مؤثرترین ابزارهای حسابداری و نظارت بر میزان استفاده از منابع مادی، نیروی کار و پولی است که با استفاده عملی از نتایج آن در برنامه‌ریزی تولید و ارزیابی آن تعیین می‌شود. کارایی و کیفیت کار تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان گردشگری به منظور توصیف تغییرات در پایه مادی و فنی سازمان و شاخص های عملکرد، ارائه یک توجیه اقتصادی عمیق برای تصمیماتی است که از طریق آن عملکردهای مدیریتی اجرا می شود. تجزیه و تحلیل اثربخشی استفاده از منابع در اختیار سازمان گردشگری، ذخایر برای رشد بیشتر بهره وری نیروی کار، کاهش هزینه محصولات گردشگری و افزایش سودآوری فعالیت ها را نشان می دهد. امروزه که تعداد زیادی از سازمان های گردشگری روسیه در وضعیت مالی سختی قرار دارند، بهبود وضعیت مالی یک سازمان گردشگری از اهمیت بالایی برخوردار است.

ارتباط این مشکل است که انتخاب موضوع کار را تعیین می کند. وضعیت مالی شرکت مسافرتی

اهداف مطالعه به شرح زیر است:

1) ماهیت و مقررات قانونی وضعیت مالی یک سازمان گردشگری را در نظر بگیرید.

2) سیستم شاخص های مشخص کننده سیستم شاخص های یک سازمان گردشگری را در نظر بگیرید.

3) تجزیه و تحلیل وضعیت مالی سازمان گردشگری مورد مطالعه، به ویژه، انجام تجزیه و تحلیل عمودی و افقی ترازنامه، محاسبه و تجزیه و تحلیل ضرایب ثبات مالی، فعالیت تجاری، نقدینگی و پرداخت بدهی، در نظر گرفتن احتمال ورشکستگی سازمان گردشگری؛

4) توسعه راه هایی برای بهبود فعالیت های سازمان گردشگری مورد مطالعه.

موضوع مطالعه شرکت با مسئولیت محدود "Sputnik" (LLC "Sputnik") است.

این کار شامل یک مقدمه، سه فصل، یک نتیجه‌گیری، فهرست منابع و کاربردها است.

1. شرکت های مسافرتی، فعالیت های اقتصادی و تحلیل مالی شاخص های آنها

1.1 شاخص های فعالیت اقتصادی یک شرکت مسافرتی

یکی از الزامات اصلی برای عملکرد سازمان‌های گردشگری و انجمن‌های آن‌ها در اقتصاد بازار، سربه‌سر ماندن فعالیت‌های اقتصادی و سایر فعالیت‌ها، بازپرداخت هزینه‌ها با درآمد خود و تضمین سودآوری و سودآوری تجارت در مقادیر معین است. وظیفه اصلی سازمان های گردشگری فعالیت اقتصادی با هدف کسب سود برای تامین منافع اجتماعی و اقتصادی اعضای نیروی کار و منافع صاحب اموال شرکت است. شاخص های اصلی مشخص کننده نتایج فعالیت های تجاری سازمان های گردشگری عبارتند از: درآمد ناخالص، سایر درآمدها، هزینه های توزیع، سود و سود.

هدف از تجزیه و تحلیل شاخص های حجمی فعالیت سازمان های گردشگری، شناسایی، مطالعه و بسیج ذخایر برای افزایش درآمد، سود، افزایش سودآوری ضمن ارتقای کیفیت خدمات رسانی به مشتریان سازمان های گردشگری است. در فرآیند تجزیه و تحلیل، میزان اجرای طرح ها برای درآمد، هزینه، سود، سودآوری بررسی می شود، پویایی آنها مورد مطالعه قرار می گیرد، تأثیر عوامل بر نتایج فعالیت های تجاری سازمان های گردشگری تعیین می شود و ذخایر رشد آنها تعیین می شود. شناسایی و بسیج شدند، به ویژه پیش بینی ها. یکی از وظایف اصلی تحلیل نیز بررسی امکان سنجی اقتصادی و کارایی توزیع و استفاده از سود است.

برای دستیابی به این اهداف، سازمان های گردشگری باید وظایف زیر را حل کنند:

ارزیابی میزان تضمین حداکثر سود.

· در موارد کار زیان آور، دلایل چنین مدیریتی را شناسایی و راههای برون رفت از وضعیت فعلی را تعیین کنید.

· درآمد را بر اساس مقایسه آنها با هزینه ها در نظر بگیرید و سود حاصل از فروش را شناسایی کنید.

· بررسی روند تغییرات درآمد در گروه های اصلی محصولات گردشگری و به طور کلی از فعالیت های یک سازمان گردشگری.

شناسایی بخشی از درآمد برای بازپرداخت هزینه ها، مالیات ها و ایجاد سود.

· محاسبه انحراف میزان سود ترازنامه نسبت به مقدار سود حاصل از فروش و تعیین دلایل این انحرافات.

· بررسی شاخص های مختلف سودآوری برای دوره گزارشگری و در طول زمان.

· شناسایی ذخایر برای افزایش سود و افزایش سود و تعیین چگونگی و زمان استفاده از این ذخایر.

· بررسی زمینه های استفاده از سود و ارزیابی اینکه آیا تامین مالی از منابع مالی خود برای توسعه فعالیت های اقتصادی تامین می شود.

در عمل از تحلیل خارجی و داخلی استفاده می شود.

تجزیه و تحلیل خارجی بر اساس داده های گزارش منتشر شده است و بنابراین حاوی اطلاعات محدودی در مورد فعالیت های سازمان های گردشگری است. هدف آن ارزیابی سودآوری یک سازمان گردشگری و کارایی استفاده از سرمایه است. نتایج این ارزیابی در ارتباط سازمان گردشگری با مؤسسان، طلبکاران، مقامات مالیاتی لحاظ شده و مبنایی برای تعیین موقعیت این شرکت در بازار، صنعت و دنیای تجارت است. طبیعتاً اطلاعات منتشر شده بر تمامی حوزه های فعالیت بنگاه تأثیر نمی گذارد، بلکه حاوی داده های تجمیع شده، عمدتاً در مورد فعالیت های مالی سازمان های گردشگری است و بنابراین قابلیت هموارسازی و پنهان سازی پدیده های منفی را دارد که در فعالیت سازمان های گردشگری رخ می دهد. .

تجزیه و تحلیل داخلی بیشترین اهمیت را در ارزیابی عملکرد سازمان های گردشگری و تعیین اقداماتی برای افزایش سود و بهبود سودآوری دارد. این مبتنی بر استفاده از کل مجموعه اطلاعات اقتصادی، اسناد اولیه و داده های تحلیلی، آماری، حسابداری و گزارشی است. تحلیلگر این فرصت را دارد که به طور واقع بینانه وضعیت امور شرکت را ارزیابی کند. او می تواند از منبع اصلی اطلاعات قابل اعتمادی در مورد سیاست قیمت گذاری شرکت و درآمد آن، در مورد شکل گیری سود حاصل از فروش، در مورد ساختار هزینه ها و سایر هزینه ها به دست آورد تا موقعیت شرکت را در بازارهای خدمات گردشگری ارزیابی کند. ، در مورد سود ناخالص (ترازنامه) و غیره.

یک رویکرد یکپارچه برای مطالعه نتایج نهایی فعالیت‌های تجاری سازمان‌های گردشگری به فرد اجازه می‌دهد تا تصمیمات مدیریتی آگاهانه را در جریان فعالیت‌های جاری اتخاذ کند و به انتخاب بهترین گزینه‌ها برای اقدام در آینده کمک می‌کند.

برای تجزیه و تحلیل کارایی تولید و وضعیت مالی شرکت از روش ها و شاخص های مختلفی استفاده می شود. اول از همه ، این سیستمی از شاخص ها است که کارایی استفاده از منابع و تأثیر آنها را مشخص می کند. شاخص های سودآوری

سودآوری یکی از شاخص های کلی است که کارایی اقتصادی فعالیت های اقتصادی هر سازمان را مشخص می کند.

شاخص های سودآوری کارایی شرکت به عنوان یک کل، سودآوری حوزه های مختلف فعالیت (کارآفرینی، سرمایه گذاری)، بازیابی هزینه و غیره را مشخص می کند. آنها نتایج نهایی کسب و کار را بیشتر از سود منعکس می کنند، زیرا ارزش آنها نسبت اثر به پول نقد یا منابع استفاده شده را نشان می دهد. آنها برای ارزیابی عملکرد یک شرکت و به عنوان ابزاری در سیاست سرمایه گذاری و قیمت گذاری استفاده می شوند.

شاخص های سودآوری را می توان در چند گروه ترکیب کرد:

1) شاخص های مشخص کننده بازده هزینه ها و پروژه های سرمایه گذاری،

2) شاخص های مشخص کننده سودآوری فروش،

3) شاخص هایی که سودآوری سرمایه و قطعات آن را مشخص می کند.

تمامی شاخص ها بر اساس سود ناخالص، سود فروش و سود خالص قابل محاسبه هستند.

سودآوری عمدتاً با دو شاخص اندازه گیری می شود.

اولی با نسبت سود حاصل از فروش به کل هزینه تجاری تعیین می شود که به صورت درصد بیان می شود. این شاخص مشخص می کند که چه مقدار سود به ازای هر 1 روبل فروش ایجاد می شود، یعنی. بازپرداخت تمام هزینه های جاری را مشخص می کند.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = PE / Zrp (2)

این نشان می دهد که شرکت از هر روبلی که برای فروش محصولات گردشگری خرج می کند چقدر سود می برد. می توان آن را برای شرکت به عنوان یک کل، تقسیمات فردی و انواع کالاها (کارها، خدمات) محاسبه کرد.

دومین شاخص سودآوری کارایی استفاده از وجوه را مشخص می کند. به عنوان نسبت سود حاصل از فروش به میانگین هزینه سالانه دارایی های سرمایه ثابت و در گردش تعریف می شود.

Rototal = Pb / (Oc + Ob) (3)

بنابراین، هر دو شاخص سودآوری (سطح سودآوری) بازپرداخت هزینه های جاری و تمام منابع مادی را مشخص می کنند.

بازده فروش (گردش) نسبت سود حاصل از فروش یا سود خالص به میزان درآمد دریافتی است:

R3 = Prp / V (4)

R3 = PE / V (5)

Рп = سود / حجم فروش (6)

کارایی فعالیت کارآفرینی را مشخص می کند: شرکت چقدر سود به ازای هر روبل فروش دارد. این شاخص به طور گسترده در اقتصاد بازار استفاده می شود. برای سازمان گردشگری و انواع کالاها (کارها، خدمات) به طور کلی محاسبه می شود.

علاوه بر این، بازده سرمایه ثابت محاسبه می شود:

Rsk = سود / سرمایه ثابت (7)

و بازده حقوق صاحبان سهام

Rsk = سود / حقوق صاحبان سهام (8)

بازده حقوق صاحبان سهام، کارایی استفاده از سرمایه سرمایه گذاری شده در فعالیت های اقتصادی یک سازمان گردشگری به هزینه منابع مالی خود را مشخص می کند.

در فرآیند تجزیه و تحلیل، پویایی شاخص های سودآوری ذکر شده، اجرای طرح در سطح آنها مورد مطالعه قرار می گیرد و مقایسه های بین مزرعه ای با شرکت های رقیب انجام می شود.

1.2 نقش تحلیل اقتصادی در افزایش کارایی فعالیت های تجاری یک شرکت مسافرتی

تحلیل مالی روشی برای درک مکانیسم مالی یک شرکت، فرآیندهای تشکیل و استفاده از منابع مالی برای فعالیت های عملیاتی و سرمایه گذاری آن است. نتیجه تجزیه و تحلیل مالی ارزیابی رفاه مالی شرکت، وضعیت دارایی آن - دارایی ها و بدهی های ترازنامه، نرخ گردش کل سرمایه و بخش های جداگانه آن، سودآوری وجوه مورد استفاده است. . از منظر فعالیت های مالی هر سازمان تجاری، نیاز ذاتی به حل دو مشکل اصلی وجود دارد:

1) حفظ توانایی انجام تعهدات مالی جاری؛

2) تامین مالی بلندمدت در حجم مورد نظر و امکان حفظ بی دردسر ساختار سرمایه موجود یا مطلوب.

این وظایف به ترتیب از منظر توصیف وضعیت مالی شرکت از منظر چشم انداز کوتاه مدت و بلند مدت شکل می گیرد.

مفاهیم اساسی در این بخش از روش شناسی تحلیل عبارتند از «نقدینگی» و «پروانه پرداختی».

سطح نقدینگی یک شرکت با استفاده از شاخص های ویژه - نسبت های نقدینگی بر اساس مقایسه دارایی های جاری و بدهی های کوتاه مدت ارزیابی می شود.

پرداخت بدهی به معنای در دسترس بودن وجوه و معادل های آن برای پرداخت حساب های پرداختنی است که نیاز به بازپرداخت فوری دارند. بنابراین، علائم اصلی پرداخت بدهی عبارتند از: وجود وجوه کافی در حساب جاری; عدم وجود حساب های پرداختنی معوق

تجزیه و تحلیل نقدینگی یک سازمان گردشگری، تجزیه و تحلیل نقدینگی ترازنامه است و شامل مقایسه وجوه برای دارایی ها، گروه بندی شده بر اساس درجه نقدینگی و مرتب شده به ترتیب نزولی، با بدهی های بدهی ها، ترکیب شده بر اساس تاریخ سررسید آنها در ترتیب صعودی.

بسته به میزان نقدینگی، یعنی. نرخ تبدیل به پول نقد، دارایی های یک سازمان گردشگری به گروه های زیر تقسیم می شود:

نقدشونده ترین دارایی های A1:

مبالغ برای تمام اقلام نقدی که می توان بلافاصله برای تسویه حساب استفاده کرد (خط 260).

(اوراق بهادار) (خط 250)

A1 = خط 260 + خط 250 (9)

دارایی های قابل فروش سریع A2 - دارایی هایی که برای تبدیل به پول نقد به زمان معینی نیاز دارند -

حساب های دریافتنی (پرداخت هایی که ظرف 12 ماه پس از تاریخ گزارشگری انتظار می رود) (خط 240)؛

سایر دارایی های دریافتنی (خط 260):

A2 = خط 240 + خط 270 (10)

دارایی های آهسته قابل فروش A3 - دارایی های نقدی اسمی -

· موجودی ها، به جز ردیف "محاسبات دوره های آینده" (خط 210).

· مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های به دست آمده (خط 220)؛

· حساب های دریافتنی (پرداخت هایی که بیش از 12 ماه پس از تاریخ گزارش مورد انتظار است) (خط 230).

· سایر موجودی ها (خط 217).

A3 = خط 210 + خط 220 + خط 230 - خط 217 (11)

دارایی های سخت فروش A4 - تمام موارد بخش 1 ترازنامه "دارایی های غیرجاری" (خط 190):

A4 = خط 190 (12)

این دارایی ها برای استفاده در فعالیت های تجاری برای مدت زمان کافی در نظر گرفته شده است.

سه گروه اول دارایی ها می توانند به طور مداوم در طول دوره تجاری تغییر کنند و به دارایی های جاری سازمان گردشگری مربوط می شوند. آنها نقدشوندگی بیشتری نسبت به بقیه دارایی های شرکت دارند.

بدهی های سازمان (اقلام بدهی ترازنامه) نیز در چهار گروه دسته بندی شده و بر اساس میزان فوریت پرداخت آنها تنظیم می شود.

فوری ترین تعهدات P1:

حساب های پرداختنی (خط 620)؛

· بدهی به شرکت کنندگان (بنیانگذاران) برای پرداخت درآمد (خط 630).

· سایر بدهی های کوتاه مدت (خط 660)؛

P1 = خط 620 + خط 630 + خط 660 (13)

بدهی های کوتاه مدت P2 -

وام ها و اعتبارات کوتاه مدت (خط 610)؛

P2 = خط 610 (14)

بدهی های بلند مدت P3:

وام ها و قرض های بلند مدت، اقلام مندرج در بخش 4 ترازنامه (خط 590).

P3 = خط 590 (15)

بدهی های ثابت P4:

مقالات بخش 3 ترازنامه "سرمایه و ذخایر" (خط 490)؛

اقلام فردی بخش 5 ترازنامه "بدهی های جاری" که در گروه های قبلی گنجانده نشده است (خط 217).

درآمد معوق (خط 640)؛

ذخایر برای هزینه های آتی (خط 650).

برای حفظ مانده دارایی ها و بدهی ها، باید از مجموع این گروه به میزان زیر بند «هزینه های معوق» کاهش یابد.

P4 = خط 490 + خط 640 + خط 650 - خط 217 (16)

یک سازمان در صورتی نقدینگی محسوب می شود که دارایی های جاری آن بیش از بدهی های کوتاه مدت باشد. میزان واقعی نقدینگی و توان پرداختی آن را می توان بر اساس نقدینگی ترازنامه تعیین کرد.

در مرحله اول تحلیل، این گروه از دارایی ها و بدهی ها به صورت مطلق مقایسه می شوند. ترازنامه با توجه به نسبت های زیر از گروه دارایی ها و بدهی ها به عنوان نقدینگی در نظر گرفته می شود:

اگر سه شرط رعایت شود (A1 → P1، A2 → P2، A3 → P3)، به عنوان مثال. دارایی های جاری بیش از بدهی های خارجی سازمان است، پس آخرین شرط نیز برآورده می شود: A4؟ P4 (این تایید می کند که سازمان سرمایه در گردش خود را دارد و به معنای رعایت حداقل شرط ثبات مالی است).

عدم رعایت یکی از سه نابرابری اول نشان دهنده نقض نقدینگی ترازنامه است. در عین حال، کمبود وجوه در یک گروه از دارایی‌ها با مازاد آنها در گروه دیگر جبران نمی‌شود، زیرا غرامت فقط می‌تواند بر اساس هزینه باشد. در یک وضعیت پرداخت واقعی، دارایی های نقدشونده کمتر نمی تواند جایگزین دارایی های نقدشونده بیشتر شود.

مقایسه نقدشوندگی‌ترین و سریع‌ترین دارایی‌ها با فوری‌ترین بدهی‌ها و بدهی‌های کوتاه‌مدت، نقدینگی جاری را نشان می‌دهد. ورشکستگی یا ورشکستگی سازمان در نزدیکترین زمان به زمان تجزیه و تحلیل.

مقایسه فروش آهسته دارایی‌ها با بدهی‌های بلندمدت، نقدینگی امیدوارکننده‌ای را نشان می‌دهد. پیش بینی پرداخت بدهی سازمان

ضرایب فوق به ما این امکان را می دهد که نتایج فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان گردشگری را تشخیص دهیم، وضعیت مالی آن را ایجاد و ارزیابی کنیم، علت بوجود آمدن این وضعیت را درک کنیم و راه هایی را برای بهبود کارایی، پرداخت بدهی و ثبات مالی گردشگری توسعه دهیم. سازمان.

2. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت مسافرتی Sputnik LLC

2.1 شاخص ها و انواع خدمات ارائه شده توسط شرکت مسافرتی Sputnik LLC

موضوع تحقیق در این کار، شرکت با مسئولیت محدود "اسپوتنیک" است که مبتنی بر مالکیت خصوصی است و یک نهاد اقتصادی مستقل است. نام اختصاری شرکت Sputnik LLC است. آدرس قانونی Sputnik LLC: Ryazan, st. کراسنوریادسکایا، 1.

Sputnik LLC در 31 ژانویه 2000 ایجاد شد و مطابق با قوانین جاری، منشور و توافقنامه کار می کند.

شرکت از لحظه ثبت یک شخص حقوقی است، دارای اموال جداگانه، ترازنامه مستقل، حساب های جاری و سایر حساب های بانکی، مهر، تمبر، فرم هایی با نام آن و سایر وسایل شخصی سازی است.

هدف از ایجاد یک شرکت کسب سود است. فعالیت اصلی Sputnik LLC سازماندهی سفرهای توریستی و تجاری، هم در منطقه ریازان و هم فراتر از آن است. Sputnik LLC همچنین خدمات واسطه ای را در خرید کوپن های ارائه شده توسط سازمان های مسافرتی ارائه می دهد. بنابراین، علاوه بر وظایف یک اپراتور تور (سازماندهی سفرها، ارائه مجموعه خاصی از خدمات گردشگری)، این شرکت وظایف یک آژانس مسافرتی را انجام می دهد - یک واسطه بین کسانی که مایل به خرید بسته های مسافرتی و سازمان دهندگان آن هستند.

مدیریت فعالیت های جاری شرکت توسط یگانه دستگاه اجرایی - مدیر شرکت که پاسخگوی جلسه شرکت کنندگان است انجام می شود. مدیر شرکت برای مدت دو سال انتخاب می شود.

نحوه فعالیت انحصاری دستگاه اجرایی شرکت و تصمیم گیری آن به موجب اسناد داخلی شرکت و همچنین با توافق نامه ای که بین شرکت و مجری وظایف دستگاه اجرایی آن منعقد می شود تعیین می شود.

بیایید شاخص های اصلی فنی و اقتصادی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC برای سال های 2008-2009 را در نظر بگیریم.

همانطور که از داده های جدول 1 مشاهده می شود، درآمد فروش از Sputnik LLC در طول دوره مطالعه 88.41٪ افزایش یافته است. در عین حال، نرخ رشد بهای تمام شده کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) بالاتر از نرخ رشد درآمد فروش است (هزینه افزایش 106.93٪)، که منجر به این واقعیت شد که سود فروش تنها 25.82٪ افزایش یافته است. .

میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت شرکت طی دوره مورد مطالعه 136.69 درصد افزایش یافته است. گسترش فعالیت های Sputnik LLC منجر به افزایش 96٪ در تعداد پرسنل شرکت شد. نسبت سرمایه به نیروی کار در دوره مورد بررسی 20.75 درصد افزایش یافته است.

هزینه سرمایه در گردش شرکت طی دوره مورد مطالعه 150.02 درصد افزایش یافته است. نسبت گردش سرمایه در گردش 24.44 درصد کاهش یافت.

در طول دوره مورد مطالعه، تعداد پرسنل شرکت با سرعت بیشتری نسبت به درآمد فروش افزایش یافت، بنابراین بهره وری نیروی کار کارکنان LLC در دوره مورد مطالعه 3.87٪ کاهش یافت. متوسط ​​حقوق سالانه هر کارگر در طول دوره تحصیلی 61.02 درصد افزایش یافته است.

جدول 1 شاخص های فنی و اقتصادی اصلی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC برای سال های 2008-2009.

بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل شاخص های فنی و اقتصادی اصلی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC، می توان نتیجه گرفت که سازمان گردشگری مورد مطالعه سودآوری فعالیت های خود را افزایش داده است.

2.2 تجزیه و تحلیل وضعیت اموال و منابع مالی شرکت مسافرتی Sputnik LLC

در فرآیند عملکرد سازمان، ارزش دارایی ها و ساختار آنها دستخوش تغییرات ساختاری می شود. کلی ترین ایده از تغییرات کیفی که در ساختار وجوه از منابع آنها رخ داده است را می توان با استفاده از تحلیل عمودی و افقی گزارش به دست آورد.

اساس تجزیه و تحلیل سیستمی از شاخص ها و جداول تحلیلی است.

در جدول 2، ساختار دارایی ترازنامه Sputnik LLC برای سال های 2008-2009 را در نظر می گیریم. در دینامیک

جدول 2 تجزیه و تحلیل اقلام دارایی در ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

با قضاوت بر اساس داده های ترازنامه، ارزش دارایی های غیرجاری LLC، که فقط شامل دارایی های ثابت است، در طول دوره مورد مطالعه 652 هزار روبل افزایش یافته است. (یا 136.69 درصد). افزایش ارزش دارایی های ثابت به دلیل خرید محل برای افتتاح دفتر فروش جدید در منطقه بود.

سرمایه در گردش سازمان افزایش یافت و در پایان سال به 22804 هزار روبل رسید که 13683 هزار روبل است. (یا 150.02 درصد) بیشتر از سال 2008. مطالبات LLC اندکی افزایش یافت - 4.67٪ یا 5 هزار روبل. در همان زمان، بدهی خریداران و مشتریان 52 هزار روبل کاهش یافت. یا 55.32 درصد. این به دلیل کار دقیق تر خدمات حقوقی LLC رخ داد که در سال 2009 به وضوح بدهی خریداران عمده فروشی را نظارت کرد.

بخش کاملاً مایع - وجوه شرکت در دوره مورد مطالعه افزایش یافت - 14 هزار روبل. یا 116.67 درصد. در سال 2009، نسبت به سال 2007، وجوه شرکت 78 هزار روبل کاهش یافت که با افزایش خرید کالا برای فروش مجدد به دلیل توسعه برنامه ریزی شده تجارت همراه است.

جدول 3 تجزیه و تحلیل ساختار دارایی ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2007-2009.

همانطور که از داده های جدول 3 مشاهده می شود، در دوره مورد بررسی، سهم دارایی های ثابت و دارایی های غیرجاری بنگاه اقتصادی 0.25 درصد کاهش یافته است.

سهم سرمایه در گردش در ساختار دارایی LLC 0.25٪ افزایش یافت. سهم موجودی ها در ساختار دارایی های LLC 5.29٪ کاهش یافت.

سهم حساب های دریافتنی در ساختار دارایی های شرکت 0.65 درصد کاهش یافت. این به این دلیل اتفاق افتاد که خریداران عمده و مشتریان شرکت بدهی خود را به LLC پرداخت کردند.

سهم سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت در ساختار دارایی های Sputnik LLC 6.21٪ افزایش یافته است.

سهم نقدینگی شرکت در دوره مورد بررسی 0.02 درصد کاهش یافته است. این به دلیل کاهش وجوه شرکت در حساب جاری به دلیل افزایش خرید موجودی به دلیل توسعه برنامه ریزی شده تجارت است.

جهت کلی تجزیه و تحلیل تغییرات در ساختار ترازنامه بر اساس اصل "از عمومی به خاص" است. برای درک تصویر کلی از تغییرات در ساختار اقلام ترازنامه بدهی شرکت یا سازمان مورد مطالعه، شاخص های پویایی ساختاری بخش ها بسیار مهم است. با مقایسه ساختارهای تغییرات بدهی ها، می توان به این نتیجه رسید که هجوم وجوه جدید عمدتاً از طریق کدام منابع صورت گرفته است.

همانطور که از داده های جدول 4 مشاهده می شود، منابع خود شرکت در طول دوره مورد مطالعه 10515 هزار روبل افزایش یافته است. (یا 113.72 درصد). این به دلیل افزایش میزان درآمد انباشته - 10،515 هزار روبل است. (یا 113.72 درصد). میزان سرمایه مجاز شرکت طی دوره مورد مطالعه تغییری نکرده است.

وجوه قرض گرفته شده شرکت نیز در دوره مورد مطالعه افزایش یافت - 3820 هزار روبل. (یا 1085.23٪)، که با افزایش وجوه قرض گرفته شده شرکت همراه است - 2967 هزار روبل. یا 89.9 بار؛ حساب های پرداختنی - 853 هزار روبل. (یا 267.4 درصد). نرخ رشد وجوه قرض گرفته شده بالاتر از نرخ رشد وجوه خود LLC است، که نشان می دهد شرکت "با بدهی" زندگی می کند.

جدول 4 تجزیه و تحلیل اقلام بدهی در ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

به عنوان بخشی از حساب های پرداختنی برای دوره مورد مطالعه، معوقه دستمزدها (51 هزار روبل یا 242.86٪) افزایش یافت، بدهی به تامین کنندگان و پیمانکاران 671 هزار روبل افزایش یافت. (یا 286.75 درصد). در سال 2009، بدهی به وجوه خارج از بودجه دولت به مبلغ 13 هزار روبل ایجاد شد.

در طول دوره مورد مطالعه، میزان بدهی شرکت برای تسویه حساب با بودجه کاهش یافت (22 هزار روبل یا 34.38٪). این به دلیل بهبود انضباط پرداخت شرکت و پرداخت به موقع بدهی آن به بودجه است.

جدول 5 تجزیه و تحلیل ساختار بدهی ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

به عنوان بخشی از منابع مالی شرکت، سهم سرمایه سهام 13.76 درصد کاهش یافت. سهم سرمایه مجاز تا پایان سال 0.05 درصد کاهش یافت. سهم سود انباشته شرکت طی دوره مورد مطالعه 13.71 درصد کاهش یافت.

در طول دوره مورد مطالعه، وجوه جمع آوری شده شرکت به صورت استقراضی افزایش یافت. در این میان باید به وام ها و اعتبارات کوتاه مدت اشاره کرد که سهم آن در ساختار کل بدهی های بنگاه 19/12 درصد افزایش یافته است. حساب های پرداختنی شرکت 1.57 درصد افزایش یافته است. در ترکیب آن، تنها سهم بدهی ها از مالیات و هزینه ها (49/0 درصد) کاهش یافت.

2.3 تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت مسافرتی Sputnik LLC

وظایف اصلی تجزیه و تحلیل وضعیت مالی، تعیین کیفیت وضعیت مالی، مطالعه دلایل بهبود یا وخامت آن در طول دوره، و تهیه توصیه هایی برای بهبود ثبات مالی و پرداخت بدهی شرکت است. این مشکلات با مطالعه پویایی شاخص های مالی مطلق و نسبی حل می شود.

مبنای اصلی برای تجزیه و تحلیل مالی، صورت های مالی ارائه شده توسط یک واحد تجاری به کاربران خارجی از جمله سرمایه گذاران است.

سیستمی از شاخص های دارایی و وضعیت مالی یک واحد اقتصادی و همچنین نتایج مالی فعالیت های آن برای دوره گزارشگری در صورت های حسابداری (مالی) سازمان ارائه شده است. صورت های مالی اسنادی هستند که توسط قانون تنظیم شده اند و منعکس کننده دارایی ها، دارایی های واقعی شرکت و منابع تامین مالی آن ها هستند. گزارشگری پایگاه اطلاعاتی برای اثبات تحلیلی تصمیمات مالی است.

منبع اصلی اطلاعات هنگام تجزیه و تحلیل ثبات مالی Sputnik LLC، ترازنامه شرکت است.

هنگام تشکیل شاخص های ترازنامه 2008-2009، حسابدار Sputnik LLC از فرم استاندارد ترازنامه استفاده کرد که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2008 N 67n ارائه شده است.

تجزیه و تحلیل نقدینگی ترازنامه Sputnik LLC برای دوره زمانی مورد مطالعه در جدول 6 منعکس شده است.

جدول 6 تجزیه و تحلیل نقدینگی ترازنامه Sputnik LLC برای 2008-2009

داده های جدول 6 نشان می دهد که در سال 2008-2009. ترازنامه Sputnik LLC الزامات نقدینگی را برآورده نمی کند. در سال 1388، شاخص های نقدینگی نسبت به شاخص های نقدینگی در سال 1387 تغییری نداشته است.

مقایسه نقدشوندگی‌ترین و سریع‌ترین دارایی‌ها با فوری‌ترین بدهی‌ها و بدهی‌های کوتاه‌مدت، نقدینگی جاری را نشان می‌دهد. ورشکستگی یا ورشکستگی سازمان در نزدیکترین زمان به زمان تجزیه و تحلیل. در دوره مورد مطالعه، سه شرط زیر وجود داشت: A1 ? P1; A2؟ P2; A3 P3، یعنی دارایی های جاری شرکت بیش از بدهی های خارجی آن است.

مقایسه فروش آهسته دارایی‌ها با بدهی‌های بلندمدت، نقدینگی امیدوارکننده‌ای را نشان می‌دهد. پیش بینی پرداخت بدهی سازمان در دوره مورد مطالعه آخرین شرط رعایت نشد: A4 ? P4 که تایید نمی کند که سازمان سرمایه در گردش خود را دارد و به معنای عدم رعایت حداقل شرط برای ثبات مالی است.

به عنوان بخشی از یک تحلیل عمیق، علاوه بر شاخص های مطلق، تعدادی شاخص تحلیلی - نسبت نقدینگی را محاسبه خواهیم کرد.

جدول 7 دینامیک نسبت های نقدینگی Sputnik LLC برای سال های 2008-2009

بر اساس جدول 7 می توان نتایج زیر را در مورد تحلیل احتمال ورشکستگی یک سازمان به دست آورد. نسبت نقدینگی جاری در پایان سال 1388 برابر با 5.47 با استاندارد حداقل 2 بود که 20.44 واحد یا 78.89 درصد کمتر از سطح ابتدای دوره است.

بدیهی است که نسبت نقدینگی مطلق در پایان دوره به 006/0 کاهش یافته است. این نشان می دهد که شرکت قادر به بازپرداخت فوری تمام تعهدات بدهی خود نخواهد بود.

یکی از مهم ترین ویژگی های وضعیت مالی یک سازمان از دیدگاه ارزیابی احتمال ورشکستگی، ثبات فعالیت های اقتصادی آن در پرتو چشم انداز بلندمدت است. ثبات فعالیت های یک سازمان بزرگ با ساختار کلی سرمایه، میزان وابستگی آن به طلبکاران و سرمایه گذاران مرتبط است. واقعیت این است که بسیاری از شرکت ها ترجیح می دهند حداقل سرمایه خود را در کسب و کار سرمایه گذاری کنند و آن را با پول قرض گرفته شده تامین مالی کنند. این شرکت با داشتن ساختار مالی پایدار از سرمایه های خود، فرصت جذب سرمایه گذاران را دارد.

ثبات مالی جاری، مانند درازمدت، با نسبت حقوق صاحبان سهام و وجوه استقراضی مشخص می شود. لازم به ذکر است که این شاخص تنها یک ارزیابی کلی از ثبات مالی ارائه می دهد. بنابراین، ما ثبات مالی Sputnik LLC را برای سال های 2008-2009 تجزیه و تحلیل خواهیم کرد. در جدول 8

جدول 8 تجزیه و تحلیل ضرایب ثبات مالی Sputnik LLC برای سال 2008-2009.

همانطور که از داده های جدول 8 مشاهده می شود، ارزش نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام در پایان دوره مورد مطالعه بسیار کمتر از حداکثر مقدار مجاز 1.0 بوده و در پایان سال 2009 به 0.21 رسیده است. 0.17 امتیاز بیشتر از مقدار ابتدای دوره است. این نشان دهنده ثبات مالی سازمان است. برای هر روبل سرمایه شخصی 0.21 روبل وجود دارد. پول قرض گرفته شده. یک سازمان می تواند درخواست های خود را از منابع خود پوشش دهد. در پایان دوره مورد مطالعه، وابستگی مالی سازمان به سرمایه جذب شده افزایش می یابد.

برنج. 1. دینامیک نسبت های ثبات مالی Sputnik LLC برای سال های 2007-2009

وجود وابستگی مالی با ضرایب استقلال و تمرکز سرمایه جذب شده مشخص می شود که نشان دهنده وضعیت مالی نامطلوب است، به عنوان مثال. در ابتدای دوره مطالعه، مالکان 96 درصد از ارزش اموال سازمان را در اختیار داشتند. در پایان دوره مطالعه، این مقدار به 83 درصد کاهش یافت، در حالی که وابستگی مالی سازمان به سرمایه جذب شده به 17 درصد افزایش یافت. افزایش نسبت تمرکز سرمایه جذب شده به معنای افزایش سهم وجوه استقراضی در تامین مالی سازمان، کاهش ثبات مالی و افزایش وابستگی به طلبکاران خارجی است.

نسبت چابکی سرمایه مشخص کننده بخشی از سرمایه است که برای تامین مالی فعالیت های جاری استفاده می شود، به عنوان مثال. در سرمایه در گردش سرمایه گذاری کرد. قسمت باقیمانده نشان دهنده مقدار وجوه سرمایه گذاری شده است. مقدار بهینه برای ضریب مانور 0.5 است. در پایان دوره مورد مطالعه، مقدار ضریب بالاتر از مقدار مجاز بود. کاهش ارزش این شاخص در سال 1388 نشان دهنده کاهش تامین فعالیت های جاری با وجوه شخصی است.

3. توسعه اقدامات برای بهبود وضعیت مالی شرکت مسافرتی Sputnik LLC

تجزیه و تحلیل وضعیت فعلی سازمان توریستی مورد مطالعه باید با پیش بینی کار شرکت تکمیل شود، که باید چشم انداز بهبود یا وخامت آن را تعیین کند اگر:

· حفظ روندهای موجود.

· تغییرات احتمالی در محیط خارجی شرکت؛

· تعدیل‌های جزئی در سیاست‌های داخلی بدون استفاده از منابع مهم خارجی حمایت.

· اجرای برخی پروژه های سرمایه گذاری احتمالی.

یک پیش‌بینی بر اساس روندهای موجود می‌تواند کوتاه‌مدت و میان‌مدت باشد؛ روش‌های چنین تحلیلی نیاز به بررسی جداگانه دارند. چنین پیش‌بینی باید میزان خطر روندهای منفی و شاید نه چندان محسوس موجود و تقویت احتمالی روندهای مثبت هنوز به سختی قابل توجه را نشان دهد.

پیش بینی محیط خارجی یک سازمان گردشگری از نقطه نظر پارامترهای مالی شرکت باید مشکلات زیر را ایجاد و حل کند:

اقدامات مورد انتظار دولت در زمینه مالیات، بودجه، سرمایه گذاری و غیره.

· پویایی مورد انتظار پارامترهای کلان اقتصادی که ممکن است بر سرنوشت برخی صنایع، مناطق، شرکت ها تأثیر بگذارد.

· استراتژی مورد انتظار رقبا و تأثیر آن بر عملکرد شرکت مورد نظر ما.

· نتایج مورد انتظار پیشرفت علمی و فناوری، روندها در زمینه اکولوژی، ایمنی، کیفیت و غیره.

اقدامات پیش‌بینی بعدی باید این امکان را نشان دهد و برعکس، با توجه به روندهای خارجی غالب و پتانسیل شرکت، روی بهبود شرکت تنها با استفاده از منابع داخلی و بدون تغییر ساختار قابل توجه شرکت حساب شود.

منطق این پیش بینی به شرح زیر است:

· بر اساس پویایی جاری اقلام ترازنامه دارایی ها و بدهی ها در ارتباط با درآمدها و هزینه های شرکت یا بر اساس ارزیابی های کارشناسی، ارزیابی کارایی مورد انتظار دارایی ها ضروری است.

· مقایسه کارایی مورد انتظار دارایی ها با ارزش مورد انتظار بدهی ها، پتانسیل توسعه شرکت، پویایی قیمت بازار سهام آن را نشان می دهد.

در صورت شناسایی روندهای نامطلوب، توجه به استفاده از ذخایری که در ترازنامه ها و گزارش ها لحاظ نشده است - وجود پیشرفت های علمی و فنی محقق نشده، پیشنهادات منطقی، حقوق و امتیازات ویژه ضروری است.

اگر بازیابی از طریق اصلاح صاف و در نظر گرفتن گزینه های ارائه شده برای استراتژی شرکت غیرممکن باشد، این سوال در مورد پروژه های احتمالی بهبود مالی، از جمله تغییر جزئی یا کامل تولید شرکت مطرح می شود.

طرح های کسب و کار برای بهبود مالی یک سازمان گردشگری توصیفی از یک استراتژی بهبود مالی است. وظیفه آنها تعیین زمینه های اصلی کار و اثربخشی کلی مورد انتظار است. برای سرمایه گذاران بالقوه، چنین طرح های تجاری به عنوان دستورالعمل در هنگام انتخاب اشیاء سرمایه گذاری، برای خود شرکت ها - مبنایی برای توسعه اسناد برنامه ریزی خاص تر است: برنامه های بازاریابی، برنامه های تولید، برنامه های کاری و غیره.

توسعه طرح های تجاری برای بهبود مالی یک سازمان گردشگری شبیه به وظیفه شناخته شده تعیین استراتژی یک شرکت است، اما در شرایط خاص که روندهای منفی به موقع آشکار نشده و به نوعی خنثی شده است. در نتیجه شرکت در دام بدهی افتاد و جنبه های منفی جنبه های مختلف فعالیت شرکت نادیده گرفته شد.

تثبیت فعالیت‌های یک سازمان گردشگری در دوره بحران، شرط لازم برای خروج از بحران است؛ در این مرحله باید پیامدهای احتمالی یک سیاست استقراض پرخطر را بومی‌سازی و به حداقل رساند که منجر به کیفیت پایین مالی آن شد. وضعیت. فرآیند تثبیت (شکل 2) مجموعه ای از اقدامات برای کاهش بار اعتباری است.

همانطور که تجزیه و تحلیل نشان می دهد، دلایل اصلی بدتر شدن کیفیت وضعیت مالی یک سازمان گردشگری عبارتند از:

رشد بی رویه بدهی های شرکت.

· بدتر شدن کیفیت حسابهای دریافتنی.

· سیاست طبقه بندی نادرست و عدم تقاضا برای محصولات و خدمات گردشگری فروخته شده.

· رشد هزینه های شرکت و غیره

با توجه به دلایل شناسایی شده مؤثر بر وخامت کیفیت وضعیت مالی شرکت، اقداماتی برای رفع و به حداقل رساندن آنها انجام می شود. بیایید این وقایع را به ترتیب دلایل ارائه شده در نظر بگیریم.

برنج. 2. فرآیند تثبیت وضعیت مالی شرکت

در صورت رشد بی رویه بدهی های یک سازمان گردشگری، اقداماتی برای بستن قراردادهای وام انجام می شود و تجدید ساختار بدهی طبق توافقات موجود با استفاده از روش های زیر انجام می شود:

· واگذاری مطالبات؛

· ثبت مجدد بدهی ها در برات با تاریخ بازپرداخت معین.

پس از اعمال این اقدامات، بار خدمات دهی به وام های شرکت کاهش یافته و به مدت طولانی تری تمدید می شود.

اگر کیفیت حساب های دریافتنی بدتر شود، می توان از اقدامات زیر استفاده کرد:

· فاکتورینگ با بانک - دارنده حساب شرکت - بدهکار.

· به دست آوردن حقوق استفاده از شبکه فروش و خرده فروشی شرکت بدهکار.

· ثبت مجدد مطالبات در برات با امکان انتقال بعدی آنها به طلبکاران شرکت.

اگر کمبود تقاضا برای محصولات گردشگری فروخته شده توسط یک سازمان گردشگری شناسایی شود، می توان از حرکات بازاریابی مختلف و همچنین اقدامات اساسی برای جهت دهی مجدد سیاست مجموعه استفاده کرد، با این حال، چنین اقداماتی مستلزم هزینه است، بنابراین اجرای آنها مستلزم یک مطالعه امکان سنجی واضح است.

افزایش هزینه های یک سازمان گردشگری اغلب نشان دهنده سازماندهی ضعیف جریان های مالی در داخل شرکت است. یکی از قابل قبول‌ترین راه‌ها برای ساده‌سازی جریان‌های مالی در یک شرکت، بودجه‌بندی فرآیندهای تولید است.

بنابراین، استراتژی بازیابی مالی یک سازمان گردشگری شامل برنامه ای برای تغییرات اساسی در فعالیت های شرکت (پروفایل مجدد جزئی یا کامل) و راه حلی برای مشکل تعهدات بدهی انباشته می شود.

نتیجه

اما امروزه از پتانسیل گردشگری روسیه به طور کامل استفاده نمی شود. طی سه سال گذشته، درآمد سالانه گردشگری بین المللی تنها 70 تا 75 میلیون دلار بوده است. اگرچه در شرایط خاصی، طبق محافظه کارانه ترین برآوردهای کارشناسان، این رقم می تواند تا 400-500 میلیون دلار در سال باشد.

هدف اصلی توسعه بخش گردشگری باید تشکیل یک مجموعه گردشگری رقابتی مدرن باشد که نیازهای شهروندان روسی و خارجی را برآورده کند و همچنین شرایطی را برای توسعه پایدار گردشگری در روسیه ایجاد کند. تلاش برای ایجاد یک صنعت گردشگری پایدار، زیست‌محیطی و اجتماعی، با سود بالا که درآمد ارزی پایدار ایجاد کند و مشاغل جدید ایجاد کند، ضروری است. برای دستیابی به این هدف، حل وظایف زیر ضروری است: ایجاد استراتژی مدرن برای ارتقای محصول گردشگری در بازارهای داخلی و بین المللی، ایجاد شرایط برای توسعه گردشگری داخلی و ورودی و البته بهبود. کیفیت خدمات گردشگری

هدف از این مطالعه، تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان گردشگری و وضعیت مالی آن، توسعه اقداماتی برای بهبود آن در شرایط مدرن بود.

مطابق با هدف تعیین شده، وظایف زیر حل شد:

1) ماهیت و اساس تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک سازمان گردشگری در نظر گرفته می شود.

2) سیستمی از شاخص های مشخص کننده سیستم شاخص های یک سازمان گردشگری در نظر گرفته می شود.

3) وضعیت مالی سازمان گردشگری مورد مطالعه تجزیه و تحلیل شد، به ویژه، تجزیه و تحلیل عمودی و افقی ترازنامه انجام شد، ضرایب ثبات مالی، فعالیت تجاری، نقدینگی و پرداخت بدهی سازمان گردشگری محاسبه و تجزیه و تحلیل شد.

4) راه هایی برای بهبود فعالیت های سازمان گردشگری مورد مطالعه تدوین شده است.

موضوع تحقیق در این کار شرکت با مسئولیت محدود "Sputnik" (LLC "Sputnik") است.

Sputnik LLC خدماتی را برای سازماندهی گشت و گذار بر اساس موضوعات مورد علاقه گردشگران ارائه می دهد، خدمات حمل و نقل و خدمات پذیرایی را ارائه می دهد. فصلی بودن تجارت گردشگری، توسعه انواع دیگر فعالیت ها - خدمات رسانی به بازرگانانی که نیاز به سازماندهی سفر دارند، ضروری می کند. برگزاری تورهای به اصطلاح خرید.

بر اساس نتایج مطالعه، نتایج زیر حاصل شد. درآمد فروش Sputnik LLC در طول دوره مورد مطالعه 88.41 درصد افزایش یافته است. در عین حال، نرخ رشد بهای تمام شده کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) بالاتر از نرخ رشد درآمد فروش است (هزینه افزایش 106.93٪)، که منجر به این واقعیت شد که سود فروش تنها 25.82٪ افزایش یافته است. .

با جمع بندی تحلیل فوق، می توان گفت که در این شرکت در دوره مورد مطالعه، پتانسیل دارایی شرکت افزایش یافته است. برای صحبت در مورد اثربخشی این پتانسیل، لازم است این شرکت از نظر نقدینگی و پرداخت بدهی مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد و مشخص شود که آیا بنگاه اقتصادی می تواند تمام تعهدات کوتاه مدت خود را بدون نقض شرایط بازپرداخت پرداخت کند و آیا شرکت دارای مقدار کافی سرمایه است. پول نقد و معادل های نقدی کافی برای پرداخت حساب های پرداختنی که مستلزم بازپرداخت فوری هستند.

اگر این واقعیت را در نظر بگیریم که بنگاه مورد نظر سرمایه بر است و گردش دارایی ها در طول دوره گزارش افزایش یافته است، اما اگر در نظر بگیریم که ارزش شاخص نسبت نقدینگی مطلق در پایان دوره گزارشگری بسیار پایین است. (0.006 در پایان سال 2009)، می توان گفت که اگر چندین وام بزرگ به طور همزمان نیاز به بازپرداخت فوری بدهی ها داشته باشند، این روند می تواند یک شرکت را به مرز ورشکستگی برساند.

تجزیه و تحلیل وضعیت فعلی سازمان گردشگری مورد مطالعه باید با پیش بینی کار شرکت تکمیل شود که باید چشم انداز بهبود آن را تعیین کند.

فهرست ادبیات استفاده شده

2. قانون مدنی فدراسیون روسیه، قسمت 2، قانون فدرال 26 ژانویه 1996 شماره 14-03 (در تاریخ 17 دسامبر 2002 شماره 213-FZ اصلاح شده است).

3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش اول از 31 ژوئیه 1998 N 146-FZ و قسمت دوم از 5 اوت 2000 N 117-FZ (در تاریخ 31 دسامبر 2003 اصلاح شده است).

4. قانون فدرال 26 اکتبر 2002 N 127-FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)" (در تاریخ 22 اوت، 29 دسامبر، 31، 2008، 24 اکتبر 2007، 18 ژوئیه، 18 دسامبر 2009، 5 فوریه، اصلاح شده است. 26 آوریل، 19 جولای 2007)

5. باکانوف M.I. ، شرمت ع.د. نظریه تحلیل اقتصادی. کتاب درسی. - م.: امور مالی و آمار، 2009.

6. Efimova O. V. تحلیل مالی - M.: حسابداری، 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. روش های تحلیل در مدیریت مالی. قسمت اول. ارزیابی وضعیت اموال سازمان. - M.: BINFA، 2007.

8. Kovalev V.V. تحلیل مالی: مدیریت سرمایه. انتخاب سرمایه گذاری تجزیه و تحلیل گزارش. - م.: امور مالی و آمار، 2009.

9. کرینینا م.ن. وضعیت مالی شرکت. روش های ارزیابی - M.: ICC Dis، 2009.

10. کرینینا م.ن. تحلیل وضعیت مالی و جذابیت سرمایه گذاری شرکت های سهامی در صنعت، ساختمان و تجارت. - M.: AODIS، MVCentr، 2009.

11. کریلوف E.I. تحلیل کارایی تولید، پیشرفت علمی و فناوری و مکانیزم اقتصادی. - م.: امور مالی و آمار، 2009.

14. Sedova E.I.، Pogorelova K.A. آماده شدن برای کمیسیون تعادل تجزیه و تحلیل صورتهای حسابداری (مالی) با استفاده از نسبتهای مالی // مشاور حسابدار، شماره 4، آوریل 2007.

15. Solonenko A.A. ویژگی های روش تجزیه و تحلیل مالی سازمان های ورشکسته // بولتن مالی: امور مالی، مالیات، بیمه، حسابداری، شماره 2، ژانویه 2007.

16. فهرست راهنما یک سرمایه گذار شرکت. - M.: INFRA-M، 2009.

اسناد مشابه

مفهوم کلی وضعیت مالی یک شرکت. ویژگی های فعالیت های OJSC "KMZ"؛ تجزیه و تحلیل شاخص های مالی: ثبات، پرداخت بدهی، نقدینگی، کارایی استفاده از سرمایه در گردش. بهبود سیاست اعتباری

پایان نامه، اضافه شده 03/04/2011


نقش و اهمیت تحلیل مالی، روش اجرای آن و ارزیابی شاخص ها. رویکردهایی برای بهبود وضعیت مالی یک شرکت. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت، ترکیب و ساختار دارایی، پرداخت بدهی.

پایان نامه، اضافه شده در 2013/01/20


تجزیه و تحلیل فرآیندهای مالی یک شرکت با استفاده از مثال Mars LLC و ارزیابی تولید نهایی و نتایج اقتصادی فعالیت های آن. انجام تحلیل ساختاری دارایی ها. توسعه اقدامات برای بهبود وضعیت مالی شرکت.

پایان نامه، اضافه شده 03/04/2013


ماهیت، اهداف و اهداف تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک شرکت. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی و شاخص های فنی و اقتصادی با استفاده از مثال OAO Neftekamskneftekhim. توسعه توصیه هایی برای بهبود عملکرد شرکت.

پایان نامه، اضافه شده 11/14/2010


تجزیه و تحلیل شاخص های اصلی فعالیت اقتصادی و وضعیت مالی شرکت. نسبت های مالی پایه ارزیابی احتمال ورشکستگی یک شرکت. توسعه جهات برای بهبود تولید و فعالیت های اقتصادی.

کار دوره، اضافه شده در 2010/08/24


مطالعه جامع وضعیت مالی شرکت Ingoda-home و توسعه پیشنهادهایی برای تقویت آن در شرایط بازار. تجزیه و تحلیل وضعیت دارایی، تجزیه و تحلیل نتایج مالی و وضعیت مالی شرکت برای دوره گزارش.

پایان نامه، اضافه شده در 2016/06/27


ماهیت اقتصادی، هدف و اهمیت تحلیل مالی در شرایط مدرن، انواع، روش ها و تکنیک های آن. تجزیه و تحلیل وضعیت اموال، نقدینگی و پرداخت بدهی شرکت. بهینه سازی شاخص های گردش سرمایه در گردش.

پایان نامه، اضافه شده در 2015/07/06


مفاهیم اساسی تحلیل مالی روش شناسی برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک شرکت. تحلیل مقایسه ای شاخص های مالی شرکت کولیبری LLC و شرکت های رقیب. توسعه اقدامات برای بهبود وضعیت مالی کولیبری LLC.

کار دوره، اضافه شده در 2011/04/16


ارزیابی وضعیت مالی فعالیت های اقتصادی یک سازمان ساختمانی. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی یک سازمان ساخت و ساز با استفاده از مثال ZAO Slav-Stroy، تجزیه و تحلیل اثربخشی آن. توصیه های اساسی برای بهبود عملکرد مالی.

پایان نامه، اضافه شده در 2015/09/21


مبانی نظری برای تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک شرکت. تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت خصوصی "V.P. Butkovsky"، توسعه اقدامات برای بهبود آن. ویژگی های سازمانی و اقتصادی شرکت. تجزیه و تحلیل بدهی و نقدینگی.

مبانی نظری و روش شناختی تحقیقراهنماها و تک نگاری های آموزشی و علمی و همچنین انتشارات ادبیات تخصصی دوره ای به عنوان مرجعی برای مشکلات کار درسی بوده است.

پایگاه اطلاعاتی و نظارتیاین کار شامل اسناد نظارتی و مواد آماری Mir for You LLC است.

موضوع مطالعهشرکت با مسئولیت محدود "World for You" LLC است.

موضوع تحقیقسود و سودآوری Mir for You LLC هستند.

هدف از کار دورهتجزیه و تحلیل سود و سودآوری شرکت مسافرتی LLC "World for You" است.

اهداف پژوهشبه شرح زیر است:

مطالعه اصول نظری در مورد ویژگی های شکل گیری نتیجه مالی یک شرکت گردشگری.

کاوش روش برای تجزیه و تحلیل نتایج مالی؛

نتایج مالی را با استفاده از مثال شرکت گردشگری LLC "World for You" تجزیه و تحلیل کنید.

در روند کار بر روی کار دوره، ما استفاده کردیم روش های تحقیق و پردازش اطلاعات: ارزیابی کمی و کیفی، روش تحلیل تطبیقی، روش های تحلیل اقتصادی و غیره.

1. نتایج مالی شرکت گردشگری و روش ارزیابی آن

1.1. شکل گیری نتیجه مالی یک شرکت گردشگری

نتیجه مالی فعالیت های تولیدی، اقتصادی و مالی معمولاً سود ترازنامه نامیده می شود.

ترکیب سود ترازنامه توسط حوزه های فعالیت شرکت تعیین می شود: جاری، عملیاتی و مالی.

نتیجه نهایی فعالیت یک شرکت گردشگری نه با یک، بلکه با گروهی از شاخص ها مشخص می شود. سود ترازنامه شامل سود حاصل از فروش کالا (محصولات، کارها، خدمات)، مانده سایر درآمدها و هزینه ها (عملیاتی، غیرعملیاتی و فوق العاده منهای هزینه های عملیاتی، غیرعملیاتی و فوق العاده) است.

اما در میان آنها، تنها سود نشان دهنده مازاد بر نتیجه حاصل از فروش یک محصول گردشگری و سایر فعالیت ها بر تمام هزینه های آن است.

درآمد شرکت به معنای افزایش منافع اقتصادی در نتیجه دریافت وجوه نقد، سایر اموال و (یا) بازپرداخت تعهدات است که منجر به افزایش سرمایه می شود.

مخارج یک واحد تجاری به عنوان کاهش در منافع اقتصادی در نتیجه واگذاری وجوه نقد، سایر اموال و (یا) وقوع بدهی ها شناسایی می شود که منجر به کاهش سرمایه می شود.

درآمدها و هزینه های بنگاه ها بسته به ماهیت آنها، شرایط دریافت آنها و زمینه های فعالیت آنها به موارد زیر تقسیم می شود:

الف) درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی؛

ب) سایر درآمدها و هزینه ها (درآمدها و هزینه های عملیاتی و درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی).

درآمد و هزینه های مشخص شده در بندها. (ب) سایر در نظر گرفته می شوند، آنها همچنین شامل درآمد و هزینه های فوق العاده می شوند (جدول 1).

میز 1

طبقه بندی درآمدها و هزینه های یک سازمان

جدول 1 (پایان)

منبع اصلی سود برای یک شرکت گردشگری درآمد (درآمد) حاصل از فعالیت های اصلی تولیدی و اقتصادی شرکت گردشگری است. میزان سود در این مورد بستگی به موارد زیر دارد: الف) ویژگی ها و ویژگی های محصولات و خدمات گردشگری، چرخه عمر آنها. ب) حجم فروش؛ ج) شرایط بازار، شرایط رقابتی برای فروش کالاها و خدمات آنها؛ د) ساختارهایی برای کاهش هزینه های تولید.

درآمد حاصل از فروش تورگردانان بر اساس بهای تمام شده فروش بسته های گردشگری به قیمت های مندرج در قرارداد ارائه خدمات گردشگری تعیین می شود. درآمد آژانس مسافرتی مبلغ کمیسیون دریافتی از فروش محصولات گردشگری است که توسط مجری تور ایجاد می شود.

سود به عنوان یک مقوله اقتصادی منعکس کننده درآمد یک شرکت گردشگری از فروش یک محصول یا خدمات گردشگری است که در فعالیت های تولیدی با ترکیب عوامل تولید (کار، سرمایه، منابع تفریحی) ایجاد می شود. بیان کمی و کیفی دارد. در حالت اول، سود تفاوت بین درآمد فروش و هزینه های تولید یک شرکت گردشگری است. در دوم، اثربخشی فعالیت های خود را مشخص می کند.

سود از دیدگاه اقتصادی تفاوت بین دریافتی نقدی و پرداخت نقدی است. از دیدگاه اقتصادی، سود تفاوت بین وضعیت دارایی شرکت در پایان و ابتدای دوره گزارشگری است.

ایده دو تفسیر سود (حسابداری و اقتصادی) به لطف دیوید سلیمان ایجاد شد. او از این فرض برداشت کرد که مفهوم سود برای سه هدف مورد نیاز است: 1) محاسبه مالیات. 2) حمایت از طلبکاران؛ 3) انتخاب یک سیاست سرمایه گذاری معقول. تفسیر حسابداری فقط برای دستیابی به هدف اول قابل قبول و برای دستیابی به هدف سوم مطلقاً غیر قابل قبول است.

D. Solomon فرمولی را ایجاد کرد که رابطه بین حسابداری و سود اقتصادی را تعیین می کند:

سود حسابداری + تغییرات غیر عملیاتی در ارزش (ارزیابی) دارایی ها در طول دوره گزارش - تغییرات غیر عملیاتی در ارزش (ارزیابی) دارایی ها در دوره های گزارش قبلی (گذشته) + تغییرات غیر عملیاتی در ارزش (ارزیابی) دارایی ها در دوره های گزارش آینده (آتی) = سود اقتصادی

این رویکرد شامل محاسبه فصلی مقدار "سرقفلی" و نوسانات آن است. پیدایش این مقوله با تفسیر اقتصادی سود همراه است.

در تئوری حسابداری مدرن، در درجه اول در کشورهای انگلیسی زبان، بین مالیات و مفاهیم اقتصادی سود تمایز قائل شده است. در این راستا دو گزینه برای محاسبه سود امکان پذیر است: در اولی، سود حسابداری برابر با سود مشمول مالیات است، در حالت دوم، مبالغ آنها با هم مطابقت ندارد. در مورد اول، نگاه کاربران اطلاعات حسابداری به گذشته معطوف شده است، در مورد دوم - به آینده. دومی در نظر می گیرد که داده های گزارشگری مالی بر قیمت سهام شرکت تأثیر می گذارد. بنابراین، سود نشان داده شده در ترازنامه و صورت سود و زیان نباید با سودی که مالیات بر آن پرداخت می شود، یکسان باشد.

با بررسی مکاتب علمی تفسیر سود می توان تعریف زیر را بیان کرد. سود بخشی از ارزش افزوده ای است که در نتیجه فروش محصولات (کالاها)، انجام کار و ارائه خدمات به دست می آید.

فروش سایر دارایی ها، عواید حاصل از عملیات غیرعملیاتی و سایر درآمدها از درآمد تشکیل می شود. این رویکرد مستلزم مفهوم جدیدی از مالیات است که شامل مالیات جداگانه بر سود و درآمد است. با این حال، سیستم مالیاتی فعلی چنین تقسیم بندی را پیش بینی نمی کند. کلیه دریافتی های درآمد به استثنای هزینه ها در واقع به عنوان سود تشکیل دهنده شناسایی می شود.

سود مازاد درآمد بر مخارج است:

درآمد - مخارج = سود.

وضعیت معکوس، ضرر نامیده می شود.

در اقتصاد بازار، شناسایی درآمد و هزینه به واقعیت دریافت یا پرداخت وجوه بستگی ندارد. جریان های نقدی از حرکت و ارزیابی دارایی ها جدا می شود.

منافع اقتصادی یک شرکت توریستی به قیمت سود باقی مانده در اختیار آن (سود خالص) برآورده می شود. هدف آن حل مشکلات تولیدی و اجتماعی است.

1.2. روش شناسی برای تجزیه و تحلیل نتایج مالی و سودآوری

یکی از مهمترین اشکال گزارشگری مالی «صورت سود و زیان» یک شرکت است.

تقریباً برای همه شرکت کنندگان در شرکت مورد توجه است ، زیرا حاوی اطلاعاتی در مورد مهمترین شاخص های مالی شرکت ، یعنی: درآمد فروش و هزینه های تولید (هزینه) است که تفاوت آنها نشان دهنده سود ناخالص شرکت است. این گزارش همچنین حاوی داده هایی در مورد سایر درآمدها و هزینه های نقدی است که در فرآیند تبدیل سود ناخالص به سود خالص رخ می دهد و به شما امکان می دهد دو سود میانی را ارزیابی کنید: حاصل از فروش و قبل از مالیات.

اهداف تجزیه و تحلیل «صورت سود و زیان» به منافع کاربر خاص صورت‌ها بستگی دارد. در عین حال، وظیفه اصلی او تنظیم صحیح سؤالات برای مدیران و متخصصان شرکت است که با داشتن نه تنها صورت های مالی، بلکه همچنین فرصتی برای به دست آوردن تمام اطلاعات لازم، می توانند به سؤالات کاربران خارجی پاسخ دهند که این کار را نمی کنند. با استدلال به اطلاعات داخلی شرکت دسترسی داشته باشید. به طور کلی، تجزیه و تحلیل نتایج مالی یک شرکت شامل مقایسه شاخص های برنامه ریزی شده (اساسی) با شاخص های گزارش شده (واقعی)، شناسایی دلایل مغایرت ها، ارزیابی توجیه آنها و در صورت امکان، انجام اصلاحات در تصمیمات قبلی است. طرح استاندارد برای تجزیه و تحلیل صورت سود و زیان شامل ارزیابی تغییرات مطلق و نسبی (برای برنامه ریزی یا دوره قبل) از شاخص های موجود در گزارش و چگونگی شامل موارد زیر است:

محاسبه انحراف مطلق شاخص ها از مقادیر اساسی آنها.

محاسبه نرخ تغییر مقادیر شاخص در رابطه با پایه؛

تعیین سهم (در میزان درآمد یا سود ناخالص) از شاخص های موجود در گزارش.

محاسبه تغییرات در اوزان ویژه شاخص های تحلیل شده.

صورت سود و زیان بر توزیع سود ناخالص یک کسب و کار تمرکز دارد زیرا آن را به سود خالص تبدیل می کند. با این حال، این همیشه برای کاربران خارجی برای ارزیابی وضعیت مالی واقعی شرکت و چشم انداز آن کافی نیست. برای به دست آوردن یک ارزیابی عینی، برای آنها مهم است که فرآیند توزیع درآمد شرکت را با توجه به زمینه های استفاده از آن تجزیه و تحلیل کنند. این هدف با تجزیه و تحلیل تأثیر اجزای هزینه کل شرکت بر تشکیل سود خالص انجام می شود. این امکان به دست آوردن اطلاعات اضافی لازم برای ارزیابی نتایج فعالیت های اقتصادی شرکت و تجزیه و تحلیل تأثیر عنصر به عنصر اجزای مختلف هزینه کل بر تشکیل سود خالص را می دهد. برای انجام این کار، باید اطلاعات مربوط به گزارش سود و زیان را با اطلاعات مربوط به هزینه های شرکت مندرج در پیوست ترازنامه تکمیل کنید (فرم شماره 5، بخش "هزینه های فعالیت های عادی").

تجزیه و تحلیل شامل دو مرحله است. در مرحله اول، نتایج مالی میانی تولید شده در فرآیند توزیع درآمد ناخالص شرکت محاسبه می شود، یعنی. در نتیجه تفریق متوالی عناصر هزینه فردی از آن، و ارزیابی بعدی تأثیر عناصر تفریق شده بر هر دو نتایج مالی میانی و نهایی - میزان سود خالص (شکل 1).

برنج. 1. تشکیل سود خالص

در مرحله دوم، استاندارد تحلیل تطبیقی، شاخص‌های محاسبه‌شده در مرحله اول برای دوره‌های پایه و گزارش مقایسه شده و تغییرات رخ داده ارزیابی می‌شود.

نقطه شروع مرحله اول تجزیه و تحلیل داده های کل درآمد است که با اضافه کردن مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده تنظیم می شود. علاوه بر درآمد حاصل از فعالیت‌های اصلی، درآمد حاصل از سایر فعالیت‌های عملیاتی شرکت را شامل می‌شود و ارزش کل محصولات و خدمات شرکت را که توسط بازار به رسمیت شناخته می‌شود، مشخص می‌کند. کل درآمد تمام هزینه های جاری آن را پوشش می دهد و همچنین حاوی سود است، یعنی. آن قسمت از ارزش جدید ایجاد شده که دارایی صاحبان مؤسسه محسوب می شود.

بخش قابل توجهی از بهای تمام شده موجود در کل درآمد از مواد مصرف شده و خدمات از طرف اشخاص ثالث، از جمله برخی از هزینه های فروش و اداری که به طور خاص در صورت سود و زیان تخصیص داده شده است، حاصل می شود. هزینه این مواد و خدمات در خارج از بنگاه ایجاد می شود و به همین دلیل نمی توان آن را نتیجه فعالیت آن دانست. بنابراین، به منظور تعیین مقدار ارزش ایجاد شده مستقیم در شرکت، هزینه مواد و خدمات مصرف شده، از جمله مالیات بر ارزش افزوده، و در صورت لزوم، اجاره باید از کل درآمد کم شود. این ارزش ایجاد شده توسط شرکت، ارزش افزوده نامیده می شود. این مقدار ارزش افزوده شده توسط یک شرکت به بهای تمام شده منابع مادی مصرفی را نشان می دهد:

ارزش افزوده = کل درآمد با احتساب مالیات بر ارزش افزوده، - هزینه مواد و خدمات مصرف شده با احتساب مالیات بر ارزش افزوده.

هر چه ارزش افزوده بیشتر باشد، استفاده از منابع در سازمان کارآمدتر است. به منظور حذف تأثیر اندازه شرکت بر مقدار ارزش افزوده هنگام ارزیابی کارایی، از یک شاخص نسبی استفاده می شود - ضریب ارزش افزوده Kds. سهم ارزش افزوده در کل درآمد شرکت را نشان می دهد، یعنی.

Kds = ارزش افزوده / کل درآمد (1)

ارزش افزوده در درجه اول کارایی و بهره وری کارکنان یک شرکت را مشخص می کند. به همین دلیل است که سازمان بین المللی کار استفاده از آن را هنگام ارزیابی بهره وری نیروی کار و نظارت بر رابطه بین رشد بهره وری و دستمزد توصیه می کند.

ارزش افزوده به عنوان منبع تمام پرداخت های شرکت به جز پرداخت برای مواد و خدمات عمل می کند. اول از همه، اینها مالیات هایی است که به دولت پرداخت می شود (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و کسورات شامل هزینه های تولید)، و همچنین دستمزد کارگران.

بخشی از ارزش افزوده باقی مانده پس از این پرداخت ها، نتیجه ناخالص فعالیت های شرکت است که مقدار آن باید با مانده درآمد و هزینه های غیر عملیاتی تعدیل شود:

نتیجه ناخالص = ارزش افزوده - دستمزد - مالیات، بدون احتساب مالیات بر درآمد، + مانده درآمد و هزینه های غیر عملیاتی.

به نتیجه ناخالص درآمد کسب و کار نیز گفته می شود. این شامل ارزش تازه ایجاد شده در شرکت به اضافه هزینه های استهلاک است که نشان دهنده بخشی از سرمایه متعلق به صاحبان شرکت است که به بهای تمام شده محصولات تولیدی منتقل می شود. به عبارت دیگر، درآمد ناخالص نشان می دهد که چقدر ارزش افزوده در اختیار صاحبان بنگاه اقتصادی باقی مانده است.

به منظور تعیین ارزش جدید ایجاد شده باقی مانده برای صاحبان سرمایه سرمایه گذاری شده در شرکت، لازم است مقدار استهلاک تعهدی (ارزش ایجاد شده قبلی منتقل شده در فرآیند تولید به هزینه تولید) از درآمد ناخالص کم شود. مانده حاصل، خالص (خالص) نتیجه فعالیت های شرکت یا سود قبل از بهره و مالیات را تشکیل می دهد. بدین ترتیب،

سود قبل از بهره و مالیات (نتیجه خالص) = نتیجه ناخالص - استهلاک.

صاحبان مؤسسه بخشی از این سود را مدیون طلبکارانی هستند که سرمایه استقراضی را به عنوان پرداخت (بهره) برای حق استفاده از آن در اختیار مؤسسه قرار دادند. مبلغ باقی مانده پس از این، سود مشمول مالیات (سود قبل از مالیات) را تشکیل می دهد که پس از پرداخت مالیات مناسب و با احتساب درآمدها و هزینه های فوق العاده، نتیجه مالی نهایی بنگاه را تشکیل می دهد - سود خالص: سود خالص = سود مشمول مالیات - مالیات بر درآمد. + تراز درآمد و هزینه های فوق العاده

سود خالص درآمد صاحبان شرکتی است که دارای حق مالکیت بر سرمایه سهام شرکت هستند.

علاوه بر مقدار مطلق سود، سودآوری نیز شاخصی از کارایی شرکت است. هنگام تصمیم گیری های مربوط به مدیریت فرآیندهای تولید سود، از شاخص های بازده سرمایه، هزینه ها، فروش و غیره استفاده می شود.

شاخص های سودآوری ویژگی های نسبی نتایج مالی و کارایی یک شرکت هستند. آنها سود نسبی یک شرکت را مشخص می کنند که به عنوان درصدی از هزینه وجوه یا سرمایه از موقعیت های مختلف اندازه گیری می شود.

شاخص‌های سودآوری مهم‌ترین ویژگی محیط واقعی برای ایجاد سود و درآمد بنگاه‌ها هستند. به همین دلیل، آنها عناصر اجباری تجزیه و تحلیل مقایسه ای و ارزیابی وضعیت مالی شرکت هستند. هنگام تجزیه و تحلیل تولید، شاخص های سودآوری به عنوان ابزاری برای سیاست سرمایه گذاری و قیمت گذاری استفاده می شود.

برای ارزیابی سودآوری یک شرکت در این کار دوره، از شاخص های زیر استفاده می شود:

1) نسبت بازده دارایی:

Rai = (PE/SSA)*100، (2)

که در آن رای بازده دارایی (اموال) است.

PE - سود در اختیار شرکت (فرم شماره 2)؛

ACA - میانگین ارزش دارایی ها (طبق داده های ترازنامه).

2) بازده حقوق صاحبان سهام:

Rsk = (PE / SSK)*100، (3)

جایی که Rsk بازده حقوق صاحبان سهام است.

SSC - منابع وجوه شخصی.

3) سودآوری محصول:

Rp=(PR / SP)*100، (4)

جایی که Рп - سودآوری محصول؛

روابط عمومی - سود (زیان) از فروش (PR)؛

SP - هزینه کامل کالاها، محصولات، آثار، خدمات فروخته شده.

2. تجزیه و تحلیل سود و سودآوری شرکت توریستی با مسئولیت محدود "جهان برای شما"

2.1. مشخصات کلی شرکت

شرکت با مسئولیت محدود "جهان برای شما" از سال 2002 خدمات خود را در بازار خدمات گردشگری ارائه می دهد. LLC "جهان برای شما" دارای مجموعه تفریحی خود، فروش تورهای گردشگری، ارائه خدمات مشاوره در زمینه گردشگری، خدمات ترجمه، خدمات اطلاعاتی و همچنین خدمات هتل.

فعالیت های شرکت توسط قوانین و آئین نامه های فدرال زیر تنظیم می شود: قانون مدنی فدراسیون روسیه ، قانون مالیات فدراسیون روسیه ، قانون فدرال "در مورد مبانی فعالیت های گردشگری" ، قانون فدرال "در مورد رویه خروج". و ورود به فدراسیون روسیه، قانون فدرال "در مورد مجوز انواع خاصی از فعالیت ها"، قانون فدرال "در مورد حمایت از حقوق مصرف کننده"، و غیره.

LLC "World for You" دارای بخش های ساختاری زیر است: بخش های کار با اپراتورهای تور و آژانس های مسافرتی، بخش فروش، بخش حسابداری، بخش تبلیغات، بخش چاپ عملیاتی، بخش مدیریت آسایشگاه و هتل (شکل 2.).

برنج. 2. ساختار سازمانی Mir for You LLC

LLC "World for You" تورهای داخل کشور و خارج از کشور را ارائه می دهد. مشتریان این شرکت ساکنان مسکو و منطقه و همچنین مناطق مجاور هستند. شرکت مسافرتی LLC "World for You" خدماتی را برای فروش تورهای سازماندهی شده توسط اپراتورهای تور در فدراسیون روسیه و سایر کشورها ارائه می دهد.

از نظر تخصص، شرکت مسافرتی "World for You" LLC چند پروفایل است، یعنی. ارائه خدمات جامع به انواع مشتریان، از جمله مسافران، مسافران تجاری و گروهی.

2.2. تجزیه و تحلیل نتایج مالی

جنبه های مختلف تولید، فروش، عرضه و فعالیت های مالی شرکت ارزیابی پولی کاملی را در سیستم شاخص های نتایج مالی دریافت می کند.

برای تجزیه و تحلیل کلی، توصیه می شود "صورت سود و زیان" یک شرکت را جمع آوری کنید و شکل فشرده تری به آن بدهید (جدول 1). این فرم حاوی نتایج محاسباتی مورد نیاز برای تجزیه و تحلیل صورت سود و زیان ارائه شده در فرم گزارش اصلی است. شاخص های سال قبل مبنای مقایسه قرار گرفتند.

به طور خلاصه مهمترین شاخصهای نتایج مالی شرکت بر اساس فرم گزارش شماره 2 و تغییرات آنها در جدول ارائه شده است. 2.

جدول 2

عناصر نتیجه مالی و از تغییرات

جدول 2 (پایان)

پویایی ساختار نتایج مالی در جدول ارائه شده است. 3.

جدول 3

تجزیه و تحلیل ساختار درآمد و هزینه های شرکت

جدول 3 (پایان)

تجزیه و تحلیل ساختار درآمد و هزینه به ما امکان می دهد به این نتیجه برسیم که منبع اصلی سود برای یک شرکت درآمد است. هزینه عنصر اصلی هزینه های شرکت است: سهم آن در درآمد 92.9٪ است.

تحلیلی از پویایی اقلام درآمد و هزینه در جدول ارائه شده است. 4.

جدول 4

تجزیه و تحلیل پویایی درآمد و هزینه های شرکت

جدول 4 (پایان)

طبق جدول. 8. مشاهده می شود که متوسط ​​نرخ رشد درآمد برای سال 2005 - 2007. سالانه 117.6 درصد بوده است. متوسط ​​نرخ رشد هزینه سالانه 116.3 درصد بود. به لطف این، سود ناخالص سالانه به طور متوسط ​​40.7٪ افزایش یافت. پویایی تغییرات در سایر درآمدها و هزینه ها نقش مهمی در نتایج مالی شرکت ندارد، زیرا سهم آنها در کل درآمد زیاد نیست.

2.3. تحلیل هزینه و فایده

شاخص های سود مجموعه توریستی "World for You" LLC بسیار بالا است، اما اندازه آنها نمی تواند برای قضاوت در مورد سطح کارایی شرکت استفاده شود. برای این منظور، ما یک تحلیل هزینه و فایده انجام خواهیم داد.

برای محاسبه شاخص های سودآوری باید شاخص های میانگین را تعیین کرد که در جدول ارائه شده است. 5.

جدول 5

مقادیر متوسط

شاخص های اصلی سودآوری و پویایی آنها در جدول ارائه شده است. 6.

جدول 6

شاخص های سودآوری

طبق جدول. 10 نشان می دهد که بازده دارایی ها در سال 2006 و 2007 0.17 درصد بوده است. بازده حقوق صاحبان سهام از 1.57 درصد به 1.79 درصد افزایش یافت. سودآوری محصول در سال 2007 5.38 درصد در مقایسه با 1.79 درصد در سال 2006 بود.

برای ارزیابی تأثیر بر سطح هزینه های محصول، از مدل سودآوری دو عاملی استفاده می شود. تجزیه و تحلیل به وضوح در جدول 7 ارائه شده است.

جدول 7

اطلاعات اولیه برای ارزیابی عوامل مختلف موثر بر تغییرات در سودآوری محصول

تغییر در حجم فروش به دلیل تغییر در درآمد حاصل از فروش (∆R cp) عبارت است از:

∆ R cp=
(5)

∆ R cp 2005 = (235965-195108)/ 195108 - (200670-195108)/195108 = 0.1809

∆ R cp 2006 =(277606 - 231911)/ 231911 - (235965-231911)/ 231911 = 0.1796

تغییر در سودآوری حجم فروش به دلیل تغییر در هزینه های محصول (∆R cp) برابر است با:

∆ R sp=
(6)

R sp 2005 = (235965-231911)/231911-(235965-195108)/195108 = -0.1919

R مفصل 2006 = (277606-263738)/ 263738-(277606-231911)/ 231911=-0.1444

کل تغییر در سودآوری عبارت است از:

∆ R 2005 = 0.1809--0.1919= -0.0110

∆ R 2006 = 0.1796-0.1444 = 0.0351

بر اساس نتایج تحلیل عاملی می توان دریافت که کاهش سودآوری به دلیل تغییرات بهای تمام شده رخ داده است.

نتیجه

فعالیت های یک شرکت گردشگری با هدف دستیابی به هدف اصلی - کسب حداکثر سود است که با مدیریت مکانیسم تولید سود و افزایش سودآوری تجارت تسهیل می شود. تجزیه و تحلیل نتایج مالی شامل تجزیه و تحلیل سود و سودآوری و شناسایی راه های ممکن برای افزایش آنها است.

شاخص های سودآوری بسیار کاربردی هستند، آنها منافع همه شرکت کنندگان را برآورده می کنند: مدیران شرکت - زیرا آنها در مورد سودآوری تمام سرمایه صحبت می کنند. سرمایه گذاران و اعتباردهندگان بالقوه - همانطور که بازده سرمایه سرمایه گذاری شده را نشان می دهند. صاحبان و موسسان در مورد سودآوری سهام مطلع می شوند. کارآفرینان - به دلیل توانایی قضاوت از آنها در مورد جذابیت تجارت در این زمینه. علاوه بر این، آنها نشان دهنده توانایی یک شرکت گردشگری در ارائه وام دهندگان، وام گیرندگان و سهامداران با استفاده از پتانسیل تولید موجود خود هستند. و در نهایت، سطح سودآوری بالا و پایدار، پیروزی شرکت را در رقابت تضمین می کند و به بقای آن کمک می کند.

وابستگی سود به تأثیر هر عاملی را می توان با استفاده از تحلیل عاملی با اطمینان بیشتری تعیین کرد. اخیراً اغلب از تکنیک تجزیه و تحلیل سود استفاده می شود که مبتنی بر حاشیه ناخالص و تقسیم هزینه های جاری به متغیر و ثابت است. این وابستگی سود را به طیف کوچکی از مهمترین عوامل نشان می دهد که به شما امکان می دهد روند شکل گیری آن را مدیریت کنید.

کتابشناسی - فهرست کتب

Bystrov S.A. مدیریت مالی در گردشگری - م.: "گردا"، 2006. - 239 ص.

ولوشچین N.I. مدیریت گردشگری: گردشگری به عنوان یک موضوع مدیریت. - م.: "مالی و آمار"، 2004. - 302 ص.

Gorbyleva Z. M. اقتصاد گردشگری: کتاب درسی. کتابچه راهنمای دانشگاه ها در تخصص "اقتصاد و مدیریت شرکت." - مینسک: BSEU، 2004. - 478 ص.

مدیریت گردشگری Kabushkin N.I. - م.: «دانش جدید»، 1385. - 408 ص.

Kolchina N.V. مالی سازمان ها (شرکت ها): کتاب درسی برای دانشگاه ها / ویرایش. N.V. کلچینا. - M.: UNITY-DANA، 2006. - 368 ص.

Lysikova O. V.، Fomenko A. V. مدیریت عملیاتی گردشگری. - م.: "فلینتا"، 2006. - 117 ص.

ساموئلسون پی. ای.، نوردهاوس وی دی اقتصاد: ترجمه از انگلیسی. - م.: "ویلیامز"، 2007. - 1358 ص.

Soboleva E.A.، Sobolev I.I. تحلیل مالی و اقتصادی فعالیت های یک آژانس مسافرتی. - م.: "مالی و آمار"، 1385. - 111 ص.

سوکولوف Ya.V. حسابداری از پیدایش تا امروز - م.: اتحاد، 1996. - 416 ص.

تیخومیروف E.F. مدیریت مالی: مدیریت مالی شرکت: کتاب درسی برای دانش آموزان. دانشگاه ها / E.F. تیخومیروف - م.: مرکز نشر "آکادمی"، 1385. - 384 ص.

هاینه پی.، بوتکه پی.، پریچیتکو دی. شیوه تفکر اقتصادی. - م.: "ویلیامز"، 2005. - 544 ص.

شرمت A.D. نظریه تحلیل اقتصادی. - M.: "INFRA-M"، 2003. - 366 ص.

Sheremet A.D., Ionova A.F. امور مالی سازمانی: مدیریت و تجزیه و تحلیل - M.: "INFRA-M"، 2004. - 479 ص.

یک شرکت مسافرتی، مانند هر شرکت دیگری، در یک محیط خارجی دائما در حال تغییر عمل می کند: چارچوب قانونی که چارچوب قانونی را تعریف می کند. تعامل با همه موضوعات روابط اقتصادی؛ مقررات مالیاتی؛ عرضه و تقاضا برای کارها و خدمات؛ قیمت ها و تعرفه ها برای مواد اولیه مصرفی، کارها و خدمات و غیره. علاوه بر این، تصمیمات مدیریتی اتخاذ شده منجر به تغییراتی در خود سازمان می شود: فناوری مورد استفاده، ترکیب و تعداد مشتریان و بسیاری موارد دیگر. در نهایت، تمامی تغییرات بیرونی و داخلی در شرایط عملیاتی بنگاه های گردشگری بر عملکرد آنها تأثیر می گذارد. افزایش عملکرد یک شرکت فعال به این معنی است که در شرایط دائماً در حال تغییر، مدیران شرکت قادر به یافتن راه‌حل‌های مناسب هستند که منجر به افزایش کارایی می‌شود، وجوه اضافی جمع‌آوری‌شده به صورت منطقی استفاده شود و غیره. تجزیه و تحلیل نتایج فعالیت‌های شرکت مورد توجه است. به طیف وسیعی از کاربران خارجی و داخلی: طلبکارانی که از نقطه نظر توانایی تولید سود کافی برای پرداخت بدهی دارند. سرمایه گذاران برای ارزیابی توانایی های تیم مدیریت، تعیین توسعه شرکت. مدیران شرکت برای توسعه اقداماتی با هدف افزایش کارایی.

پایگاه اطلاعاتی برای تجزیه و تحلیل نتایج فعالیت های یک شرکت، فرم شماره 2 صورت های مالی "صورت سود و زیان" است. تحلیل عمیق این شکل را می توان با استفاده از تحلیل عمودی و افقی انجام داد.

روش تحلیل عمودی و افقی را می توان برای داده های فرم شماره 2 اعمال کرد (به پیوست 3 مراجعه کنید). تجزیه و تحلیل عمودی به شما امکان می دهد ساختار و پویایی تغییرات در تمام اقلام هزینه و سود در کل درآمد را تجزیه و تحلیل کنید (جدول 4.1). ارزش این تحلیل در امکان مطالعه روند تغییرات نتایج عملکرد در یک جنبه زمانی نهفته است.

جدول 4.1. تحلیل عمودی "صورت سود و زیان" آژانس مسافرتی "نادژدا" برای سال 1996-1998، %

جدول 4.2. تحلیل افقی "صورت سود و زیان" آژانس مسافرتی "نادژدا" برای سال 96-1998.

عملکرد تجاری با یک گروه کامل از شاخص های سودآوری مشخص می شود. رشد درآمد و انواع سود به خودی خود قبلاً فعالیت هر شرکتی را کاملاً موفق توصیف می کند. اما برای پاسخ به این سوال که آیا این افزایش صرفاً ناشی از گسترش مطلق مقیاس فعالیت است یا کاهش هزینه ها، استفاده کامل تر و منطقی تر از پتانسیل مادی و پرسنلی شرکت، لازم است محاسبه نسبت‌های سودآوری که نتایج مالی به‌دست‌آمده را با حجم منابع استفاده شده مرتبط می‌کند.

برخی از سرمایه گذاران هنگام بررسی مسائل سرمایه گذاری، شاخص های سودآوری را مهم تر از شاخص های نقدینگی و قدرت مالی می دانند. اگر شاخص های سودآوری طی چندین سال بهبود یابد، این نشان دهنده اثربخشی مدیریت و توانایی شرکت برای کسب سود در حال و آینده است.

شاخص های عملکرد شرکت را می توان به دو گروه بزرگ تقسیم کرد:
- شاخص های عملکرد فعالیت های جاری؛
- شاخص های اثربخشی استفاده از منابع سازمانی.

4.2. اثربخشی فعالیت های جاری

هدف هر سازمان تجاری کسب حداکثر سود در نتیجه فعالیت های خود است، از این رو، وظیفه اصلی مدیریت بنگاه این است که در بلندمدت با در نظر گرفتن پیشرفت فنی و رقابت، شرایط را برای رشد سود پایدار تضمین کند. افزایش بهره وری بنگاه های گردشگری، گسترش و تجهیز مجدد فنی آنها، بهبود سیستم مدیریت و افزایش گستره محصولات، آثار و خدمات از پیش نیازهای لازم برای دستیابی به این هدف است.

بنابراین، اثربخشی فعالیت های جاری یک شرکت گردشگری را می توان با شاخص های سودآوری اندازه گیری کرد که میزان سود دریافتی در دوره گزارش را با مقدار هزینه های مورد نیاز برای این کار مرتبط می کند. قبل از اینکه به تشریح شاخص‌های سودآوری فردی بپردازیم، کمی به موضوع انعکاس سود در صورت‌های مالی خواهیم پرداخت، به خصوص که می‌توان از انواع سود در محاسبه شاخص‌های سودآوری مختلف استفاده کرد. در ترازنامه، نتیجه مالی با سود انباشته نشان داده می شود که به عنوان تفاوت بین ارزش نتیجه مالی نهایی برای دوره گزارشگری و مقدار مالیات و سایر پرداخت های ناشی از سود محاسبه می شود. فرم شماره 2 "صورت سود و زیان" که شکل گیری نتیجه مالی را نشان می دهد، چندین نوع سود را نشان می دهد که در وسعت حسابداری هنگام محاسبه معاملات مختلف تجاری متفاوت است.

دریافت درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) مبنای شکل گیری نتیجه مالی است. درآمد منهای هزینه‌های تولید، سود حاصل از فعالیت‌های اصلی را به همراه دارد و تفاوت بین درآمد و هزینه‌های تولید محصولات (کار، خدمات) سود حاصل از فروش را به همراه دارد. هر دوی این شاخص ها به طور گسترده در محاسبه نسبت های سودآوری استفاده می شوند. هنگام ارزیابی نتیجه فعالیت های جاری، سود، به عنوان یک قاعده، به حجم هزینه های تولید (در این مورد، سودآوری تولید تعیین می شود) یا درآمد (محاسبه سودآوری محصول) نسبت داده می شود.

با در نظر گرفتن موارد فوق، فرمول های زیر را می توان برای محاسبه شاخص های سودآوری پیشنهاد کرد:
سودآوری تولید (بر اساس سود حاصل از فعالیت های اصلی):
هزینه های تولید
سودآوری محصول (بر اساس سود حاصل از فعالیت های اصلی):
درآمد هزینه فروش
درآمد رن. محصولات
سودآوری تولید (بر اساس سود حاصل از فروش):
هزینه های تولید درآمد (4.3)

هزینه های تولید، سودآوری محصول (بر اساس سود فروش): (4.4)
رن محصولات
درآمد هزینه های تولید درآمد

همراه با سود حاصل از فروش، صورت های مالی مستقیماً مقادیر سود حاصل از فعالیت های مالی و اقتصادی، سود دوره گزارشگری و سود بازتوزیع شده را نشان می دهد. اصولاً برای هر یک از این نوع سود می توان شاخص های سودآوری را محاسبه کرد. با این حال، در هر مورد خاص، یک ارزیابی تحلیلی احتمالی از محاسبه آنها باید بیشتر توجیه شود. محاسبه این ضرایب در مواردی که سایر درآمدها و هزینه‌های غیرعملیاتی یا نسبتاً کم است یا به میزان قابل توجهی به حجم فعالیت‌های اصلی بستگی دارد، توصیه می‌شود. در عمل، شاخص های سودآوری تولید و محصولات محاسبه شده بر اساس سود خالص (یعنی سود دوره گزارش منهای مالیات بر درآمد و سایر مالیات ها و هزینه های قابل انتساب به سود باقی مانده در اختیار شرکت) به طور گسترده استفاده می شود. محبوبیت این شاخص ها با این واقعیت توضیح داده می شود که سود خالص نتیجه مالی است که همراه با استهلاک، وجوه خود شرکت را تشکیل می دهد و می تواند به طور نسبتاً آزاد توسط آن برای اجرای سیاست توسعه اجتماعی-اقتصادی، سیاست تقسیم سود و غیره استفاده شود. .

نمونه ای از محاسبه شاخص های سودآوری در جدول آورده شده است. 4.3.

4.3. کارایی در استفاده از منابع

جدول 4.3. جدول خلاصه شاخص های سودآوری فعالیت های جاری آژانس مسافرتی "نادژدا" برای سال 1996-1998، درصد

برای دریافت ایده ای از اثربخشی استفاده از منابع شرکت، تعدادی از شاخص های سودآوری محاسبه می شود که میزان سود دریافتی را با مقدار منابع مادی یا مالی استفاده شده مرتبط می کند. اثربخشی منابع غیرجاری و مالی را می توان به دو صورت بیان کرد: یا به صورت سهمی که حجم سود سالانه در حجم منبع استفاده شده است (نسبت های سودآوری) یا به عنوان تعداد گردش مالی (سال) منبع مورد نظر را می‌توان به قیمت سود بازپرداخت کرد (نسبت‌های گردش مالی یا شاخص‌های دوره بازپرداخت).

نسبت سودآوری استفاده از سرمایه ثابت. این نسبت به عنوان نسبت سود خالص (سود خالص سال گزارش منهای مالیات بر درآمد و سایر مالیات ها و هزینه های قابل انتساب به سود باقی مانده در اختیار شرکت) به حجم متوسط ​​سالانه تمام دارایی های تجاری استفاده شده یا کل سرمایه افزایش یافته محاسبه می شود. نصف مجموع ترازنامه در آغاز و پایان دوره). این شاخص با استفاده از فرمول محاسبه می شود

این ضریب نشان می دهد که در هر 1 روبل چقدر سود ایجاد می شود. منابع خانگی مورد استفاده این کلی ترین ایده را از عملکرد کسب و کار مورد مطالعه، صرف نظر از منابع جذب سرمایه و سایر عوامل، ارائه می دهد. بازده حقوق صاحبان سهام. این شاخص تا حدودی مشخص کننده و تکمیل کننده موردی است که در بالا مورد بحث قرار گرفت. به عنوان نسبت سود خالص به حجم متوسط ​​سالانه سرمایه حقوق صاحبان سهام یافت می شود. برای محاسبه آن می توان فرمول زیر را پیشنهاد کرد:

نسبت بازده حقوق صاحبان سهام بسیار مورد توجه صاحبان شرکت و سرمایه گذاران بالقوه است، زیرا اثربخشی وجوه پرداخت شده توسط مالکان و سهامداران را نشان می دهد. این نسبت در مورد مقدار قابل توجهی از سرمایه جذب شده ممکن است متفاوت باشد. به طور قابل توجهی از ارزش نسبت بازده سرمایه ثابت، زیرا هنگام شکل گیری نتایج مالی در این مورد، هزینه های پرداخت سود وام ها و وام ها قابل توجه است. : بازده بالای حقوق صاحبان سهام، به طور معمول، توانایی پرداخت سود سهام بالا و در نتیجه جذب سرمایه اضافی را در صورت لزوم تضمین می کند. شرکت: این شاخص کارایی بخشی از دارایی های اقتصادی را که در دارایی های ثابت شرکت گنجانده شده است را مشخص می کند. بازده سرمایه گذاری های مالی بلند مدت. با تقسیم حجم سود دریافتی شرکت از مشارکت در سرمایه سایر شرکت ها و غیره (اطلاعات در فرم شماره 2 آورده شده است) بر میانگین ارزش سالانه سرمایه گذاری های مالی بلند مدت (سرمایه گذاری در شرکت های وابسته، شرکت های تابعه و سایر شرکت ها):

سود خالص (4.7)

مقایسه این شاخص با شاخص‌های سودآوری، به عنوان مثال، دارایی‌های ثابت به ما امکان می‌دهد اثربخشی استفاده از سرمایه‌گذاری‌ها برای گسترش کسب‌وکار اصلی یا برعکس، مطلوبیت تنوع بخشیدن به فعالیت‌ها را توجیه کنیم.

دوره بازپرداخت سرمایه ثابت به عنوان نسبت متوسط ​​هزینه سالانه دارایی های اقتصادی یک شرکت به سود خالص تعریف می شود. این شاخص نشان دهنده نرخی است که پتانسیل تولید استفاده شده از سود خالص بازیابی می شود. فرمول زیر را می توان برای محاسبه پیشنهاد کرد:

دوره بازگشت سرمایه سهام با تقسیم میانگین ارزش سالانه سرمایه سهام بر سود خالص دوره مورد تجزیه و تحلیل به دست می آید:

برای مالکان و سهامداران مهم است، زیرا با ارزیابی ارزش و پویایی آن، آنها، به عنوان یک قاعده، در مورد اثربخشی مدیریت سرمایه خود نتیجه گیری می کنند.

دوره بازگشت سرمایه برای دارایی های ثابت با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

اثربخشی دارایی های ثابت سرمایه گذاری شده در کسب و کار مورد مطالعه را بیان می کند.

برای مثال مشروط مورد بررسی، نتایج محاسبه شاخص های سودآوری برای استفاده از منابع شرکت در جدول آورده شده است. 4.4.

شاخص‌های سودآوری دارایی‌های ثابت، که عملکرد فعالیت‌های جاری (خالص یا سایر انواع سود) را با دارایی‌های تجاری یا منابع مالی موجود مرتبط می‌کند، عملکرد کل کسب‌وکار را منعکس می‌کند. این شاخص ها اغلب توسط سرمایه گذاران در فرآیند تصمیم گیری در مورد سرمایه گذاری وجوه خود در یک مورد خاص استفاده می شود. شرکت.

جدول 4.4. جدول خلاصه شاخص های سودآوری فعالیت های جاری آژانس مسافرتی «نادژدا» برای سال 96-1998.

4.4. تجزیه و تحلیل سطح سربه سر یک آژانس مسافرتی

روش‌ها و تکنیک‌های مورد بحث قبلی برای تجزیه و تحلیل فعالیت‌های مالی و اقتصادی سازمان‌های تجاری، به عنوان یک قاعده، مبتنی بر داده‌های حسابداری مالی است، یعنی بر اساس داده‌های فرم‌های گزارش‌گری مالی رسمی که برای کاربران خارجی در نظر گرفته شده است. درجه تعمیم و فراوانی ارائه چنین اطلاعاتی (عمدتاً فصلی) برای مقامات مالی، سازمان های آمار دولتی و سرمایه گذاران بالقوه در مرحله اولیه آشنایی با موضوع کافی است. نتایج تجزیه و تحلیل صورت های مالی می تواند هم مالکان را راضی کند و هم می تواند توسط مدیریت شرکت در هنگام تصمیم گیری استراتژیک و تنظیم برنامه های توسعه بلندمدت مورد استفاده قرار گیرد. با این حال، این اطلاعات به وضوح برای مدیریت در فعالیت های جاری کافی نیست.

همانطور که قبلا ذکر شد، در اقتصاد بازار نقش عوامل اقتصادی در فعالیت های مدیریتی به طور بی اندازه افزایش یافته است. علیرغم اهمیت جنبه های فنی و فناوری توسعه تولید، اغلب آنها نیستند، بلکه ملاحظات اقتصادی هستند که انتخاب تصمیمات خاصی را تعیین می کنند که توسعه سیستم های حسابداری مدیریت را ضروری می کند. در ادبیات اقتصادی توجه زیادی به این موضوع شده است. این در درجه اول به دلیل ماهیت کاربردی و اهمیت بسیار زیاد تحقیق در مورد این موضوع از دیدگاه مدیریت سازمان های تجاری است. بدون پرداختن به بررسی مشکل حسابداری مدیریت، ما فقط متذکر می شویم که بر اساس اطلاعات فنی و اقتصادی بسیار خاص و دقیق تر در مورد شرکت و بخش های ساختاری، عملکردی و تولیدی آن نسبت به داده های ارائه شده در چارچوب حسابداری مالی است. . تصمیمات اتخاذ شده بر اساس این اطلاعات با هدف افزایش کارایی فعالیت های جاری شرکت ها انجام می شود.

می توان گفت که هنگام اجرای حسابداری مدیریت، متخصصان، مدیران و تحلیلگران با داده هایی کار می کنند که مرتبه ای جزئی تر از خلاصه اطلاعات فنی و اقتصادی ارائه شده برای کل شرکت است. این امر از این واقعیت ناشی می شود که یکی از اهداف حسابداری مدیریت تخصیص هزینه های انجام شده در فرآیند فعالیت های تولیدی به مراکز مسئولیت و مراکز هزینه است که قاعدتاً بخش های ساختاری یا حوزه های فعالیت شرکت جداگانه هستند. این توزیع هزینه ها باعث می شود که میزان منابع مصرف شده با نتایج عملکرد واحدهای تولیدی منفرد مرتبط شود. اگر استانداردهای خاصی برای مصرف منابع به ازای هر واحد تولید (کار) به روشی وجود داشته باشد، حسابداری مدیریت به فرد اجازه می دهد تا به طور کاملاً دقیق آن مراحل فرآیند تولید را که در آن هزینه های غیرمنطقی بزرگ مواد، نیروی کار یا سایر منابع مشاهده می شود، بومی سازی کند. اقداماتی برای کاهش مصرف منابع و افزایش کارایی تولید نیز می تواند به طور خاص بر این اساس توسعه یابد.

طبیعتاً برای مؤثرترین استفاده از داده‌های حسابداری مدیریت، تکنیک‌ها و روش‌های خاصی برای تحلیل اقتصادی در حال توسعه است. یکی از این روش‌ها که در عملکرد مدرن مدیریت سازمان‌های تجاری بسیار مورد استفاده قرار می‌گیرد، تجزیه و تحلیل سطح فعالیت سربه‌سر یک شرکت است.

توجه داشته باشید که چنین تحلیلی یکی از تکنیک های استانداردی است که در برنامه ریزی تجاری برای توجیه اثربخشی پروژه های سرمایه گذاری استفاده می شود.

بیایید طرح کلی برای تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر یک آژانس مسافرتی را در نظر بگیریم. سطح سربه سر یک آژانس مسافرتی با حداقل حجم فروش مورد نیاز برای پوشش تمام هزینه ها تعیین می شود. محاسبه این حجم یا همان طور که به آن نقطه سربه سر نیز گفته می شود، بر اساس سه شاخص انجام می شود. این شاخص ها عبارتند از:
- سودآوری از نظر سود نهایی،
- هزینه های ثابت،
- حجم یا درآمد فروش

هزینه های متغیر هزینه هایی هستند که ارزش آنها با رشد حجم فروش افزایش می یابد و با کاهش آنها کاهش می یابد (برای صنعت گردشگری، این هزینه ها می تواند هزینه های مربوط به ترتیب تور، ارائه خدمات ویزا، حمل و نقل، اقامت، غذا برای یک گردشگر یا آنها باشد. گروه، بسته به آنچه به عنوان واحد محاسبه در نظر گرفته می شود، پرداخت هزینه خدمات مترجم همراه و راهنمای، هزینه های فروش کوپن یا تور و غیره).

هزینه های ثابت هزینه هایی هستند که بدون توجه به پویایی حجم فروش (هزینه های تبلیغاتی، هزینه های اداری و مدیریتی دفتر مرکزی، هزینه های استهلاک، هزینه های خرید و نگهداری پایگاه های اطلاعاتی و غیره) بدون تغییر باقی می مانند.

سود حاشیه ای تفاوت بین درآمد حاصل از فروش محصولات و هزینه های متغیر تولید آن است.

حاشیه سود حاشیه ای نسبت سود نهایی به حجم فروش است که در 100% ضرب می شود اگر سودآوری به صورت درصد بیان شود.

«نقطه سربه سر» فروش نشانگر حجم یا درآمد فروش است که عملکرد سربه سر را تضمین می کند. با این مقدار از حجم فروش، شرکت هم بدون سود و هم بدون ضرر فعالیت می کند. با گذشت زمان، سطح سربه سر تغییر می کند، بنابراین لازم است به طور مداوم مقادیر این شاخص نظارت شود.

محاسبه فروش سربه سر می تواند برای دوره های مختلف (روز، هفته، ماه و غیره) انجام شود.

سطح سربه سر به صورت زیر محاسبه می شود:
- میانگین قیمت یک تور 500 روبل است.
- هزینه های متغیر برای یک تور 300 روبل است.
- سود نهایی 200 روبل.

حاشیه سودآوری به شرح زیر تعیین می شود:

حاشیه ای
سودآوری سود حاشیه ای یک تور
200/500X100%=40%

سود یک دور
قیمت یک تور

بدین ترتیب سهم سود نهایی در درآمد 40 درصد است. این اطلاعات برای یافتن نقطه سربه سر استفاده می شود. به صورت زیر تعریف می شود. فرض کنید هزینه های ثابت یک آژانس مسافرتی برای یک دوره معین برابر با 1000 روبل است. در این صورت درآمد حاصل از تولید سربه‌سر برابر با مقدار زیر خواهد بود:
1000x100% 40%
نقطه سربه سر = 2500 روبل.
هزینه های ثابت x 100%
سودآوری بر اساس سود حاشیه ای یک تور

همانطور که از مثال بالا مشاهده می شود، طرح محاسبه سطح فعالیت سربه سر نسبتا ساده است. با این حال، اجرای عملی آن به تجربه بسیار زیاد و تحلیلگران خبره بسیار ماهر نیاز دارد. مشکل اصلی در محاسبه سطح سربه سر، مانند بسیاری از مطالعات اقتصادی کاربردی، طبقه بندی هزینه ها، تقسیم آنها به ثابت و متغیر، فرموله کردن مفروضات و فرضیات معقول در مورد رفتار و قطعیت کمی آنها و تعیین فاصله حجم تولید است. (کار، خدمات)، که در آن مفروضات ایجاد شده در مورد هزینه ها می تواند مناسب در نظر گرفته شود.

متغیرها هزینه های مرتبط با فروش محصولات نهایی هستند. با این حال، برای در نظر گرفتن صحیح بسیاری از انواع هزینه‌ها که هزینه‌های تجاری را تشکیل می‌دهند، تحقیقات بیشتری در مورد ماهیت آنها در فرآیند فن‌آوری تولید و فروش محصولات مورد نیاز است.

هزینه های ثابت شامل استهلاک دارایی های ثابت (با استفاده از روش محاسبه خطی) و همچنین بسیاری از انواع هزینه های مدیریت شرکت می باشد. برای روشن شدن ماهیت تغییرات در هزینه های مدیریت در سطح فروشگاه با افزایش مقیاس فعالیت، تحقیقات خاصی نیز مورد نیاز است. نسبت دادن هزینه تعمیر دارایی های ثابت به یک نوع هزینه بسیار دشوار است. اگر هزینه های مربوط به مصرف منابع مادی هنگام انجام تعمیرات معمولی وابستگی خطی به حجم تولید داشته باشد، دستمزد کارگران تعمیر، بسته به سیستم پاداش اتخاذ شده برای کار، می تواند به هزینه های متغیر و ثابت مربوط باشد.

قرارداد طبقه بندی هزینه ها به عنوان ثابت و متغیر با مثال هزینه های استهلاک به خوبی نشان داده شده است. طبق مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی که از ابتدای سال 1999 در فدراسیون روسیه معرفی شده است، هزینه های استهلاک می تواند به همراه روش خطی که در آن هزینه های استهلاک مطمئناً ثابت در نظر گرفته می شود، متناسب با حجم کار انجام شده محاسبه شود. ، یعنی استهلاک در این مورد به عنوان هزینه های متغیر نامیده می شود. همانطور که از این مثال مشاهده می شود، هم نسبت هزینه های متغیر و ثابت و هم نقطه سربه سر نه تنها توسط ویژگی های تکنولوژیکی یک تولید خاص، بلکه توسط سیاست حسابداری بهای تمام شده نیز تعیین می شود.

در بالا ما محاسبه نقطه سربه سر را برای یک مورد نسبتاً نادر در اقتصاد واقعی نشان دادیم، زمانی که یک شرکت یک نوع محصول تولید می کند. اگر شرکت دو یا چند نوع مختلف محصول تولید می کند، در هنگام تعیین سطح خودکفایی، لازم است مفروضات بیشتری انجام شود. به عنوان مثال، شما می توانید نقطه خودکفایی را بیابید، یعنی حجم خروجی هر نوع محصولی که درآمد دریافتی به شما امکان می دهد تمام هزینه ها را برای نسبت معینی از انواع مختلف محصولات پوشش دهید.

محاسبه نقطه سر به سر هنگام توجیه اثربخشی پروژه های مختلف سرمایه گذاری از اهمیت بالایی برخوردار است. یک پروژه خوب در نظر گرفته می شود که حجم تولید برنامه ریزی شده، که توسط تقاضای مؤثر مصرف کنندگان ارائه می شود، به طور قابل توجهی از سطح خودکفایی فراتر رود.

با این حال، تقسیم هزینه ها به ثابت و متغیر و محاسبه مجدد دوره ای آنها نیز اهمیت مستقلی دارد. بر اساس تحلیل آنها می توان تصمیمات مدیریتی را اتخاذ کرد که از نقطه نظر کارایی تولید فعلی بسیار حائز اهمیت است.

در شرایط تغییر مداوم شرایط بازار و سطح قیمت برای منابع تولید، به ویژه برای یک شرکت چند محصولی، انتخاب برنامه تولیدی که کارایی بالای فعالیت های آن (شرکت) را تضمین می کند، مهم است. برای تعیین محدوده محصولی که در شرایط معین ترجیح داده می شود، هزینه های متغیر خاص (به عنوان مثال در هر واحد محصول) و سود نهایی (در این مورد، تفاوت بین قیمت هر واحد محصول و هزینه های متغیر خاص) برای هر نوع محاسبه می شود. از محصول

سودآوری هر نوع محصول با تقسیم سود نهایی بر قیمت آن مشخص می شود. طبیعتاً در شرایط محدود بودن ظرفیت تولید و تقاضای به اندازه کافی بالا، هنگام تشکیل برنامه تولید، باید به تولید سودآورترین محصولات اولویت داده شود. از سوی دیگر، در شرایط نامساعد، قیمت محصول به عنوان حد بالایی هزینه های متغیر واحد عمل می کند. اگر محصول حاشیه مشارکت غیر صفر تولید کند، آزادسازی هر واحد اضافی منابع مالی اضافی برای جبران هزینه های ثابت و کاهش میزان زیان های احتمالی ایجاد می کند. تصمیم گیری برای ادامه تولید محصولی که هزینه های تولید متغیر آن بیشتر از قیمت آن باشد، از نظر اقتصادی زیان آور است و با نیاز به حفظ بازار، امید به کاهش هزینه های متغیر در آینده و غیره قابل توجیه است.

بر خلاف کشورهای صنعتی، که در آن تعیین سطح به مدت طولانی به بخشی جدایی ناپذیر از محاسبات فنی و اقتصادی در توجیه و تشکیل برنامه های کوتاه مدت و میان مدت برای توسعه شرکت ها تبدیل شده است، در روسیه چنین محاسباتی تنها به صورت پراکنده انجام می شود. حتی همه طرح های تجاری شامل بخش های مرتبط با چنین محاسباتی نیستند. با این حال، می توان فرض کرد که با تشدید تأثیر عوامل بازار در انتخاب استراتژی توسعه، تعیین نقطه سر به سر به همان رویه تحلیلی معمول در کشور ما تبدیل خواهد شد.

ضمیمه 1
ترازنامه و گزارش سود و زیان.
شرکت مسافرتی "نادژدا" 95/01/01-12/31/97

مقررات روش شناختی برای ارزیابی وضعیت مالی شرکت ها و ایجاد یک ساختار ترازنامه نامطلوب (تصویب شده توسط صندوق فدرال علوم اجتماعی در 12 اوت 1994، شماره 31r).

توصیه های روش شناختی در مورد روش سازماندهی و اجرای مسابقات برای قرار دادن منابع سرمایه گذاری متمرکز (تصویب شده توسط وزارت اقتصاد روسیه، وزارت دارایی روسیه و وزارت ساخت و ساز روسیه در 20 دسامبر 1994 شماره ЕЯ152).

مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری در فدراسیون روسیه. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 1994 به شماره 170.

مقررات حسابداری و گزارشگری مالی. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n (از ابتدای سال 1999 اجرا می شود).

برنشتاین L.A. تجزیه و تحلیل صورتهای مالی: تئوری، عمل و تفسیر. م.: امور مالی و آمار، 1996. 624 ص.

Van Horn J.K. مبانی مدیریت مالی. م.: امور مالی و آمار، 1977. 800 ص.

Dontsova L. V., Nikiforov N. A. گردآوری و تجزیه و تحلیل صورتهای مالی سالانه. M.: IKTs DIS، 1997. 144 ص.

Kachalin V.V. حسابداری و گزارشگری مالی مطابق با استانداردهای CAAR. م.: دلو، 1998. 432 ص.

تحلیل مالی Kovalev V.V.: مدیریت سرمایه، انتخاب سرمایه گذاری، تجزیه و تحلیل گزارش. M.: امور مالی و آمار، 1999.432 ص.

Holt R. N. مبانی مدیریت مالی. م.: دلو، 1995.128 ص.

شرایط مالی به توانایی یک شرکت گردشگری در تامین مالی فعالیت های خود اشاره دارد. شرایط مالی با در دسترس بودن منابع مالی لازم برای عملکرد عادی یک شرکت گردشگری، امکان قرارگیری آنها و کارایی استفاده، پرداخت بدهی و ثبات مالی مشخص می شود. همه اینها شاخص هایی از فعالیت تجاری و قابلیت اطمینان آن، تعیین رقابت پذیری، پتانسیل در همکاری تجاری، تضمین اثربخشی فعالیت های خود و شرکا هستند.

وضعیت مالی سازمان ها و ثبات آن تا حد زیادی به ساختار بهینه منابع سرمایه (نسبت وجوه خود و استقراضی) و ساختار بهینه دارایی های سازمان و در درجه اول به نسبت سرمایه ثابت و در گردش بستگی دارد. و همچنین در مورد مانده دارایی ها و بدهی های سازمان بر اساس عملکرد.

بنابراین، ابتدا باید ساختار منابع سازمان را تحلیل کرد و میزان ثبات مالی و ریسک مالی را ارزیابی کرد. برای این منظور، شاخص های زیر محاسبه می شود:

• 1. ضریب استقلال مالی (یا استقلال) - سهم سرمایه سهام در مقدار کل آن.
• 2. نسبت وابستگی مالی - سهم سرمایه قرض گرفته شده در کل ارز ترازنامه.
• 3. نسبت بدهی جاری - نسبت بدهی های مالی کوتاه مدت به کل ارز ترازنامه.
• 4. ضریب استقلال مالی بلندمدت (یا ضریب ثبات مالی) - نسبت سرمایه وام گرفته شده خود و بلندمدت به کل ارز ترازنامه.
• 5. نسبت پوشش بدهی با سرمایه سهام (نسبت پرداخت بدهی) - نسبت سرمایه سهام به سرمایه استقراضی.
• 6. نسبت اهرم مالی یا نسبت ریسک مالی - نسبت سرمایه قرض گرفته شده به حقوق صاحبان سهام.

هر چه سطح شاخص های اول، چهارم و پنجم بالاتر باشد و شاخص های دوم، سوم و ششم پایین تر باشد، وضعیت مالی سازمان پایدارتر می شود.

در فرآیند تجزیه و تحلیل ثبات مالی یک سازمان، حوزه مهمی مطالعه فعالیت تجاری آن است که در توسعه پویای سازمان، دستیابی به اهداف و استفاده موثر از پتانسیل اقتصادی تجلی می یابد.

در فرآیند تجزیه و تحلیل فعالیت های تجاری یک سازمان، یک حوزه مهم ارزیابی شاخص های نسبی است که می توان آن را به صورت زیر تفسیر کرد:

• - شاخص های نقدینگی و کیفیت دارایی ها، یعنی زمان و سرعت تبدیل آنها به پول نقد (برای دارایی های جاری) و شاخص های مشخص کننده دوره و سرعت بازپرداخت تعهدات بدهی کوتاه مدت.
• - شاخص های کارایی اقتصادی استفاده از وجوه و منابع تشکیل آنها، زیرا هنگام محاسبه آنها، منابع مورد استفاده سازمان با حجم فعالیت مقایسه می شود.

بیایید روش محاسبه شاخص های فعالیت تجاری را در نظر بگیریم.

گردش حساب های دریافتنی مشخص کننده نقدینگی آن است، یعنی سرعت تبدیل به پول نقد. هنگام محاسبه این شاخص، مرسوم است که فقط فروش با انتقال بانکی در حجم فروش لحاظ شود، زیرا فروش نقدی منجر به تشکیل مطالبات نمی شود.

مقدار متوسط ​​نسبت گردش دارایی نشان می دهد که در دوره مورد تجزیه و تحلیل چند بار تشکیل و بازپرداخت شده است. تغییر در پویایی این شاخص نشان دهنده کاهش یا گسترش اعتبار تجاری ارائه شده به سایر واحدهای تجاری است.

البته نسبت‌های گردش موجودی‌ها را می‌توان به عنوان نسبت‌های نقدینگی نیز طبقه‌بندی کرد، زیرا نرخ تبدیل موجودی کالاها به وجه نقد را بیان می‌کنند. کاهش سرعت گردش مالی آنها منجر به مشارکت بیشتر وجوه در گردش می شود که می تواند برای اهداف دیگر استفاده شود.

هنگام محاسبه گردش کالا بر اساس ترازنامه، میانگین مانده آنها با هزینه کامل فروش کالا مقایسه می شود، زیرا موجودی ها در فرم 1 نه به قیمت فروش، بلکه به قیمت تمام شده (قیمت خرید به اضافه هزینه های توزیع برای تراز کالا). اطلاعات مربوط به بهای تمام شده کامل کالاهای فروخته شده در "صورت سود و زیان" (در خطوط 020، 030 و 040) موجود است.

روش محاسبه گردش حساب های پرداختنی باید بر اساس وظایف تعیین شده در طول تجزیه و تحلیل ثبات مالی سازمان باشد. اگر گردش حساب های پرداختنی به منظور مقایسه دوره های بازپرداخت تعهدات بدهی توسط بدهکاران و بستانکاران محاسبه شود، در این صورت توصیه می شود شاخص های گردش وجوه را در محاسبات نسبت به همان ارزش - حجم فروش تعیین کنید. به منظور دستیابی به قابلیت مقایسه داده ها و انتزاع از تأثیر عوامل دیگر.

اگر هدف از تجزیه و تحلیل حسابهای پرداختنی تعیین دقیق زمان بازپرداخت حسابهای پرداختنی و مقایسه آنها در طول زمان یا در بین سازمانها باشد، میانگین مانده آن باید با گردش بازپرداخت معوقه برای دستمزدها، تامین کنندگان، بودجه مقایسه شود. ، مقامات بیمه اجتماعی و غیره

ثبات وضعیت مالی یک واحد تجاری و فعالیت تجاری آن با مقایسه گردش حساب های دریافتنی با گردش حساب های پرداختنی مشخص می شود. این رویکرد به شما امکان می دهد شرایط وام دهی را که سازمان از سایر سازمان ها استفاده می کند با شرایط وام دهی که سازمان به بدهکاران ارائه می دهد مقایسه کنید. در عین حال، رعایت مهمترین شرط ثبات مالی مهم است: شرایط جذب وام باید مساعدتر از شرایطی باشد که خود واحد تجاری آن را فراهم می کند. هر چه دوره گردش کالا توسط سرمایه وام دهنده طولانی تر باشد، تضمین پرداخت بدهی برای سازمان آسان تر خواهد بود. در نتیجه، طول دوره ای که در طی آن چرخه عملیاتی توسط سرمایه وام دهنده ارائه می شود، مهمترین معیار ثبات مالی است.

شاخص های فعالیت تجاری یک سازمان همچنین شامل مدت چرخه تجاری (عملیاتی) و مالی است. چرخه عملیات کل زمانی را مشخص می کند که در طی آن منابع مالی در موجودی ها و مطالبات تثبیت می شوند، به عنوان مثال. دوره از لحظه سرمایه‌گذاری وجوه در فعالیت‌های جاری تا بازگشت آن‌ها در قالب درآمد را افشا می‌کند.

برای سرمایه سهام، در جریان تجزیه و تحلیل فعالیت تجاری یک واحد تجاری، فقط نسبت گردش مالی آن محاسبه می شود که سرعت گردش آن یا میزان گردش مالی به ازای هر روبل منابع سرمایه گذاری شده خود را نشان می دهد که دارایی های تجاری را پوشش می دهد. وجود، موجودیت.

این شاخص جنبه های مختلف عملکرد یک واحد تجاری را مشخص می کند: از نقطه نظر تجاری، رشد گردش مالی، از نقطه نظر مالی، نرخ گردش سرمایه سرمایه گذاری شده را منعکس می کند. از منظر اقتصادی - فعالیت وجوهی که مالک آن را به خطر می اندازد. رشد شدید آن به معنای رشد سریعتر حجم فعالیت در مقایسه با نرخ رشد سرمایه سهام سازمان به دلیل افزایش وابستگی مالی به منابع خارجی تامین مالی است.

روش تجزیه و تحلیل کفایت سرمایه سرمایه گذاری شده مبتنی بر مقایسه بدهی های دائمی با عناصر مختلف دارایی های سازمان است که بر اساس درجه نقدینگی آنها گروه بندی شده اند (جدول 1).

ساختار نقدینگی ترازنامه جدول 1

مقایسه سرمایه دائمی با دارایی های غیرمتحرک، غیر مالی و غیر نقدی به ما امکان می دهد تا در مورد نوع ثبات مالی و امنیت واحدهای تجاری نتیجه گیری کنیم.

در حال حاضر مجموعه ای از شاخص های نسبی ساختار سرمایه مورد استفاده برای تحلیل ثبات مالی یک سازمان ایجاد نشده است و بنابراین فاقد نظم کامل سیستمی است. محققان اغلب تعداد زیادی شاخص برای این گروه ارائه می دهند. در عین حال، شاخص های محاسبه شده با استفاده از روش یکسان نام های متفاوتی دارند. به عنوان مثال، ضریب استقلال، که به عنوان نسبت سرمایه سهام به ارز ترازنامه تعریف می شود، ضریب استقلال، تمرکز سرمایه سهام نامیده می شود.

لازم است برخی از مشکلات ارزیابی وضعیت مالی بر اساس تجزیه و تحلیل ساختار ترازنامه برجسته شود.

سهم اصلی افزایش سرمایه از طریق تجدید ارزیابی دارایی های غیرجاری تضمین می شود که بر اساس ضرایب تجدید ارزیابی (شاخص ها) منتشر شده توسط دولت انجام می شود که بر اساس ارزیابی آماری سطح تورم در بازار عوامل تولید مربوطه. همانطور که مشخص است، در سنت پترزبورگ، تورم در بازار کالاهای صنعتی به طور قابل توجهی بیشتر از بازار کالاهای مصرفی بود، بنابراین نرخ رشد سرمایه سهام به طور قابل توجهی بیشتر از نرخ رشد سرمایه استقراضی خواهد بود. در عین حال، هزینه جایگزینی دارایی های غیرجاری، محاسبه شده بر اساس ارزش آنها در زمان تحصیل و نرخ تورم، به عنوان یک قاعده، به هیچ وجه با ارزش بازار آنها مطابقت ندارد، زیرا تقاضا برای ابزار تولید (دارایی های ثابت) به طور مداوم در حال کاهش است. نسبت استاندارد پوشش تعهدات مالی معوق با دارایی نیز به میزان قابل توجهی بیش از حد برآورد شده است که 0.5 تعیین شده است. بدیهی است که واگذاری نیمی از دارایی ها موجب از بین رفتن فعالیت های تولید مثلی عادی سازمان می شود که به نوبه خود ناگزیر باعث بی ثباتی مالی آن می شود.

پرداخت بدهی و نقدینگی واحدهای تجاری از نشانه های بیرونی ثبات مالی مطلق است که استفاده کنندگان خارجی و داخلی صورت های مالی به آن علاقه نشان می دهند.

ماهیت نقدینگی این است که وجوه کافی برای پوشش تعهدات کوتاه مدت برای جلوگیری از تأخیر در پرداخت ها در دسترس باشد یا بتوان آن را به دست آورد. پرداخت بدهی (به معنای محدود کلمه) وضعیتی از یک سازمان است که در حال حاضر دارای وجوه کافی برای پرداخت تعهداتی است که نیاز به بازپرداخت فوری دارند. اگر نقدینگی وضعیت وجوه واحدهای تجاری است که در آن می توان وجوهی را برای بازپرداخت به دست آورد، یعنی بازپرداخت تعهدات در یک دوره زمانی معین مجاز باشد، آنگاه توان پرداخت بدهی توانایی بازپرداخت فوری تعهدات است و در این مورد حضور یک دوره زمانی مجاز نیست.

بنابراین، توان پرداخت بدهی یک سازمان توانایی پرداخت فوری بدهی های خود و نقدینگی توانایی پرداخت تعهدات خود با پرداخت معوق است. برای ارزیابی وضعیت مالی یک سازمان در عملکرد داخلی تجزیه و تحلیل وضعیت مالی یک سازمان، توصیه می شود تراز نقدینگی تهیه شود. تجزیه و تحلیل نقدینگی ترازنامه شامل مقایسه دارایی ها، گروه بندی شده بر اساس درجه نقدینگی آنها و مرتب شده به ترتیب نقدینگی نزولی، با بدهی ها، گروه بندی شده بر اساس سررسید آنها و مرتب شده به ترتیب صعودی است.

برای تعیین نقدینگی ترازنامه، باید نتایج گروه های داده شده را برای دارایی ها و بدهی ها مقایسه کنید. اگر نسبت های زیر وجود داشته باشد، موجودی مایع در نظر گرفته می شود:

A1>P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4

با مقایسه نقدشوندگی‌ترین دارایی‌ها با فوری‌ترین بدهی‌ها، می‌توان در مورد توانایی پرداخت فوری تعهداتی که در آینده نزدیک سررسید هستند، نتیجه‌گیری کرد. با مقایسه دارایی‌های قابل فروش سریع با بدهی‌های کوتاه‌مدت، می‌توان روند کاهش یا افزایش توان پرداختی جاری را تعیین کرد و نسبت دارایی‌های به آرامی قابل فروش با بدهی‌های بلندمدت به شما امکان می‌دهد تا میزان امنیت یا ناامنی دوردست را ارزیابی کنید. پرداخت با رسیدهای از راه دور

با استفاده از شاخص‌های تراز نقدینگی، می‌توان نوع پرداخت بدهی جاری سازمان را ارزیابی کرد که با مقایسه عناصر تک تک دارایی‌های جاری (مایع) و بدهی‌های کوتاه‌مدت می‌توان آن را تعیین کرد.

طبقه بندی انواع پرداخت بدهی جاری یک سازمان جدول 2

تراز نقدینگی یک سازمان بیانگر توانایی سازمان برای پرداخت انواع تعهدات - چه فوری و چه از راه دور- است. با این حال، به اندازه کافی برای استفاده در روش تجزیه و تحلیل خارجی ثبات مالی یک سازمان مناسب نیست، زیرا تهیه آن به اطلاعات گسترده ای نیاز دارد که در صورت های مالی گنجانده نشده است. بنابراین برای ارزیابی توان پرداختی یک سازمان در عمل داخلی، از سه شاخص نقدینگی استفاده می شود که در مجموعه وجوه نقدی در نظر گرفته شده برای پوشش تعهدات کوتاه مدت متفاوت است. هدف از محاسبه آنها نیاز به ارزیابی نسبت دارایی های موجود در نظر گرفته شده برای فروش مستقیم و مصرف اولیه است. تحلیل گردشگری سازمانی تجاری

آخرین سطح از شاخص‌های ارزیابی وضعیت مالی یک سازمان، شاخص‌های سودآوری هستند که از منظرهای مختلف اثربخشی فعالیت‌های اقتصادی سازمان را نشان می‌دهند.

2.1 شاخص ها و انواع خدمات ارائه شده توسط شرکت مسافرتی Sputnik LLC

موضوع تحقیق در این کار، شرکت با مسئولیت محدود "اسپوتنیک" است که مبتنی بر مالکیت خصوصی است و یک نهاد اقتصادی مستقل است. نام اختصاری شرکت Sputnik LLC است. آدرس قانونی Sputnik LLC: Ryazan, st. کراسنوریادسکایا، 1.

Sputnik LLC در 31 ژانویه 2000 ایجاد شد و مطابق با قوانین جاری، منشور و توافقنامه کار می کند.

شرکت از لحظه ثبت یک شخص حقوقی است، دارای اموال جداگانه، ترازنامه مستقل، حساب های جاری و سایر حساب های بانکی، مهر، تمبر، فرم هایی با نام آن و سایر وسایل شخصی سازی است.

هدف از ایجاد یک شرکت کسب سود است. فعالیت اصلی Sputnik LLC سازماندهی سفرهای توریستی و تجاری، هم در منطقه ریازان و هم فراتر از آن است. Sputnik LLC همچنین خدمات واسطه ای را در خرید کوپن های ارائه شده توسط سازمان های مسافرتی ارائه می دهد. بنابراین، علاوه بر وظایف یک اپراتور تور (سازماندهی سفرها، ارائه مجموعه خاصی از خدمات گردشگری)، این شرکت وظایف یک آژانس مسافرتی را انجام می دهد - یک واسطه بین کسانی که مایل به خرید بسته های مسافرتی و سازمان دهندگان آن هستند.

Sputnik LLC خدماتی را برای سازماندهی گشت و گذار بر اساس موضوعات مورد علاقه گردشگران ارائه می دهد، خدمات حمل و نقل و خدمات پذیرایی را ارائه می دهد. فصلی بودن تجارت گردشگری، توسعه انواع دیگر فعالیت ها - خدمات رسانی به بازرگانانی که نیاز به سازماندهی سفر دارند، ضروری می کند. برگزاری تورهای به اصطلاح خرید.

مدیریت فعالیت های جاری شرکت توسط یگانه دستگاه اجرایی - مدیر شرکت که پاسخگوی جلسه شرکت کنندگان است انجام می شود. مدیر شرکت برای مدت دو سال انتخاب می شود.

نحوه فعالیت انحصاری دستگاه اجرایی شرکت و تصمیم گیری آن به موجب اسناد داخلی شرکت و همچنین با توافق نامه ای که بین شرکت و مجری وظایف دستگاه اجرایی آن منعقد می شود تعیین می شود.

بیایید شاخص های اصلی فنی و اقتصادی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC برای سال های 2008-2009 را در نظر بگیریم.

همانطور که از داده های جدول 1 مشاهده می شود، درآمد فروش از Sputnik LLC در طول دوره مطالعه 88.41٪ افزایش یافته است. در عین حال، نرخ رشد بهای تمام شده کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) بالاتر از نرخ رشد درآمد فروش است (هزینه افزایش 106.93٪)، که منجر به این واقعیت شد که سود فروش تنها 25.82٪ افزایش یافته است. .

میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت شرکت طی دوره مورد مطالعه 136.69 درصد افزایش یافته است. گسترش فعالیت های Sputnik LLC منجر به افزایش 96٪ در تعداد پرسنل شرکت شد. نسبت سرمایه به نیروی کار در دوره مورد بررسی 20.75 درصد افزایش یافته است.

هزینه سرمایه در گردش شرکت طی دوره مورد مطالعه 150.02 درصد افزایش یافته است. نسبت گردش سرمایه در گردش 24.44 درصد کاهش یافت.

در طول دوره مورد مطالعه، تعداد پرسنل شرکت با سرعت بیشتری نسبت به درآمد فروش افزایش یافت، بنابراین بهره وری نیروی کار کارکنان LLC در دوره مورد مطالعه 3.87٪ کاهش یافت. متوسط ​​حقوق سالانه هر کارگر در طول دوره تحصیلی 61.02 درصد افزایش یافته است.

جدول 1 شاخص های فنی و اقتصادی اصلی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC برای سال های 2008-2009.

بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل شاخص های فنی و اقتصادی اصلی فعالیت های مالی و اقتصادی Sputnik LLC، می توان نتیجه گرفت که سازمان گردشگری مورد مطالعه سودآوری فعالیت های خود را افزایش داده است.

2.2 تجزیه و تحلیل وضعیت اموال و منابع مالی شرکت مسافرتی Sputnik LLC

در فرآیند عملکرد سازمان، ارزش دارایی ها و ساختار آنها دستخوش تغییرات ساختاری می شود. کلی ترین ایده از تغییرات کیفی که در ساختار وجوه از منابع آنها رخ داده است را می توان با استفاده از تحلیل عمودی و افقی گزارش به دست آورد.

اساس تجزیه و تحلیل سیستمی از شاخص ها و جداول تحلیلی است.

در جدول 2، ساختار دارایی ترازنامه Sputnik LLC برای سال های 2008-2009 را در نظر می گیریم. در دینامیک

جدول 2 تجزیه و تحلیل اقلام دارایی در ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

با قضاوت بر اساس داده های ترازنامه، ارزش دارایی های غیرجاری LLC، که فقط شامل دارایی های ثابت است، در طول دوره مورد مطالعه 652 هزار روبل افزایش یافته است. (یا 136.69 درصد). افزایش ارزش دارایی های ثابت به دلیل خرید محل برای افتتاح دفتر فروش جدید در منطقه بود.

سرمایه در گردش سازمان افزایش یافت و در پایان سال به 22804 هزار روبل رسید که 13683 هزار روبل است. (یا 150.02 درصد) بیشتر از سال 2008. مطالبات LLC اندکی افزایش یافت - 4.67٪ یا 5 هزار روبل. در همان زمان، بدهی خریداران و مشتریان 52 هزار روبل کاهش یافت. یا 55.32 درصد. این به دلیل کار دقیق تر خدمات حقوقی LLC رخ داد که در سال 2009 به وضوح بدهی خریداران عمده فروشی را نظارت کرد.

بخش کاملاً مایع - وجوه شرکت در دوره مورد مطالعه افزایش یافت - 14 هزار روبل. یا 116.67 درصد. در سال 2009، نسبت به سال 2007، وجوه شرکت 78 هزار روبل کاهش یافت که با افزایش خرید کالا برای فروش مجدد به دلیل توسعه برنامه ریزی شده تجارت همراه است.

جدول 3 تجزیه و تحلیل ساختار دارایی ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2007-2009.

همانطور که از داده های جدول 3 مشاهده می شود، در دوره مورد بررسی، سهم دارایی های ثابت و دارایی های غیرجاری بنگاه اقتصادی 0.25 درصد کاهش یافته است.

سهم سرمایه در گردش در ساختار دارایی LLC 0.25٪ افزایش یافت. سهم موجودی ها در ساختار دارایی های LLC 5.29٪ کاهش یافت.

سهم حساب های دریافتنی در ساختار دارایی های شرکت 0.65 درصد کاهش یافت. این به این دلیل اتفاق افتاد که خریداران عمده و مشتریان شرکت بدهی خود را به LLC پرداخت کردند.

سهم سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت در ساختار دارایی های Sputnik LLC 6.21٪ افزایش یافته است.

سهم نقدینگی شرکت در دوره مورد بررسی 0.02 درصد کاهش یافته است. این به دلیل کاهش وجوه شرکت در حساب جاری به دلیل افزایش خرید موجودی به دلیل توسعه برنامه ریزی شده تجارت است.

جهت کلی تجزیه و تحلیل تغییرات در ساختار ترازنامه بر اساس اصل "از عمومی به خاص" است. برای درک تصویر کلی از تغییرات در ساختار اقلام ترازنامه بدهی شرکت یا سازمان مورد مطالعه، شاخص های پویایی ساختاری بخش ها بسیار مهم است. با مقایسه ساختارهای تغییرات بدهی ها، می توان به این نتیجه رسید که هجوم وجوه جدید عمدتاً از طریق کدام منابع صورت گرفته است.

همانطور که از داده های جدول 4 مشاهده می شود، منابع خود شرکت در طول دوره مورد مطالعه 10515 هزار روبل افزایش یافته است. (یا 113.72 درصد). این به دلیل افزایش میزان درآمد انباشته - 10،515 هزار روبل است. (یا 113.72 درصد). میزان سرمایه مجاز شرکت طی دوره مورد مطالعه تغییری نکرده است.

وجوه قرض گرفته شده شرکت نیز در دوره مورد مطالعه افزایش یافت - 3820 هزار روبل. (یا 1085.23٪)، که با افزایش وجوه قرض گرفته شده شرکت همراه است - 2967 هزار روبل. یا 89.9 بار؛ حساب های پرداختنی - 853 هزار روبل. (یا 267.4 درصد). نرخ رشد وجوه قرض گرفته شده بالاتر از نرخ رشد وجوه خود LLC است، که نشان می دهد شرکت "با بدهی" زندگی می کند.

جدول 4 تجزیه و تحلیل اقلام بدهی در ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

به عنوان بخشی از حساب های پرداختنی برای دوره مورد مطالعه، معوقه دستمزدها (51 هزار روبل یا 242.86٪) افزایش یافت، بدهی به تامین کنندگان و پیمانکاران 671 هزار روبل افزایش یافت. (یا 286.75 درصد). در سال 2009، بدهی به وجوه خارج از بودجه دولت به مبلغ 13 هزار روبل ایجاد شد.

در طول دوره مورد مطالعه، میزان بدهی شرکت برای تسویه حساب با بودجه کاهش یافت (22 هزار روبل یا 34.38٪). این به دلیل بهبود انضباط پرداخت شرکت و پرداخت به موقع بدهی آن به بودجه است.

جدول 5 تجزیه و تحلیل ساختار بدهی ترازنامه Sputnik LLC در پویایی در 2008-2009.

به عنوان بخشی از منابع مالی شرکت، سهم سرمایه سهام 13.76 درصد کاهش یافت. سهم سرمایه مجاز تا پایان سال 0.05 درصد کاهش یافت. سهم سود انباشته شرکت طی دوره مورد مطالعه 13.71 درصد کاهش یافت.

در طول دوره مورد مطالعه، وجوه جمع آوری شده شرکت به صورت استقراضی افزایش یافت. در این میان باید به وام ها و اعتبارات کوتاه مدت اشاره کرد که سهم آن در ساختار کل بدهی های بنگاه 19/12 درصد افزایش یافته است. حساب های پرداختنی شرکت 1.57 درصد افزایش یافته است. در ترکیب آن، تنها سهم بدهی ها از مالیات و هزینه ها (49/0 درصد) کاهش یافت.

با جمع بندی تحلیل فوق، می توان گفت که در این شرکت در دوره مورد مطالعه، پتانسیل دارایی شرکت افزایش یافته است. برای صحبت در مورد اثربخشی این پتانسیل، لازم است این شرکت از نظر نقدینگی و پرداخت بدهی مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد و مشخص شود که آیا بنگاه اقتصادی می تواند تمام تعهدات کوتاه مدت خود را بدون نقض شرایط بازپرداخت پرداخت کند و آیا شرکت دارای مقدار کافی سرمایه است. پول نقد و معادل های نقدی کافی برای پرداخت حساب های پرداختنی که مستلزم بازپرداخت فوری هستند.