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Diciembre de 2017 estuvo marcado por la decisión del gobierno de la Federación de Rusia de celebrar la segunda amnistía capital. Como recordatorio, la primera amnistía de capital se llevó a cabo del 01.07.2015 al 30.06.2016. Los contribuyentes podían declarar que eran dueños de cuentas en el extranjero, empresas extranjeras, así como otros bienes y activos en el exterior, mientras que, de acuerdo con la ley, el contribuyente estaba exento de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relacionadas con la adquisición de esta propiedad (incluidas las infracciones a la legislación cambiaria). Propietarios compañías extranjeras se les permitió liquidar su empresa y transferir activos a Rusia sin impuestos. Lo más importante es que el Estado garantizó el secreto de los señalados en el especial. declaración de información e imposibilidad de enjuiciar a los contribuyentes en relación con la información presentada.

En 2018, el Gobierno decidió realizar una segunda amnistía para que quienes no lograron presentarse por primera vez (o quienes no quisieron presentarse por primera vez, pero ahora quieren hacerlo) declarar su patrimonio y no preocuparse por llegar demasiado temprano. o más tarde, se puede descubrir su propiedad y él mismo puede comparecer ante la justicia. Vale la pena prestar especial atención al hecho de que la segunda amnistía capital recayó en sobre el primer intercambio automático de información fiscal, según el cual las autoridades fiscales en septiembre de 2018 en modo automático conocerá las cuentas y empresas extranjeras de los contribuyentes rusos, y entonces será imposible eludir la responsabilidad. Teniendo en cuenta el canje automático, la amnistía de capital 2018 puede servir como una excelente salida a esta situación.

Los resultados provisionales de la amnistía de capital a noviembre de 2018, así como los temas controvertidos más comunes y la práctica de las declaraciones especiales ya presentadas, son descritos por el autor en:

Beneficios de la amnistía de capital

Destacamos una vez más que la amnistía tiene 2 aspectos clave que operan en paralelo:

• amnistía: exención de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por violaciones relevantes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o disposición de la propiedad (derechos de propiedad) y / o CFC (es decir, no harán preguntas sobre el origen del dinero al CFC ), o con apertura y / o acreditación dinero a las cuentas, información sobre la que se incluye con ofertas especiales. declaraciones:
  • evasión fiscal: artículos 119 y 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
  • evasión fiscal a gran escala y especialmente a gran escala: artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia
  • violación de la legislación monetaria (transacciones monetarias ilegales en una cuenta personal) - Artículo 15.25 del Código Administrativo
  • evasión de pagos aduaneros
• beneficio de liquidación: la capacidad de transferir el activo de un CFC tras su liquidación SIN el pago del impuesto sobre la renta personal por parte de la persona controladora.

Al mismo tiempo, la amnistía NO exime de responsabilidad por otros delitos asociados a métodos y mecanismos. formación de fuentes para la adquisición de capital amnistiado, como Legalización (blanqueo) de fondos adquiridos por medios delictivos (artículo 174 del Código Penal de la Federación de Rusia), Fraude (artículo 159 del Código Penal de la Federación de Rusia), Banca ilegal (artículo 172 del Código Penal de la Federación de Rusia), etc.

Base normativa

Las disposiciones sobre amnistía están contenidas en las siguientes normas:

• FZ " Sobre la declaración voluntaria de activos y cuentas (depósitos) en bancos por parte de particulares y sobre enmiendas a determinados actos legislativos de la Federación de Rusia "Nº 140-FZ
• enmiendas al Código Fiscal de RF:
  • p.2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención real del impuesto sobre la renta de las personas físicas)
  • cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (extensión de la liquidación libre de impuestos de una CFC)
  • p.3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (exención de multas por presentación tardía del Aviso de participación en una organización extranjera y Avisos de CFC)
• enmiendas al Código Penal de la Federación de Rusia: sobre la extensión de la exención de responsabilidad penal

Condiciones de la amnistía 2.0

El plazo de la segunda amnistía capital: 01 de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019. Se prevé exención de responsabilidad por violaciones cometidas ANTES del 01 de enero de 2018 Las transacciones de divisas son "amnistiadas" hasta la fecha de presentación de una declaración especial.

Las principales diferencias con la primera amnistía

Además del alcance de las garantías otorgadas por la primera amnistía, Capital Amnistía 2018 otorga los siguientes derechos y garantías adicionales:

• la posibilidad de declarar cuentas bancarias personales abiertas antes del 01 de enero de 2018 y CERRADAS en la fecha de presentación especial. declaraciones
• el privilegio de liquidación tras la liquidación de un CFC se aplicará al EFECTIVO que forma parte de los activos del CFC liquidado
• la oportunidad de presentar nuevamente una declaración especial, para quienes participaron en la primera amnistía (pero al mismo tiempo, la segunda declaración especial para tales personas NO se considerará aclaratoria)
• el derecho del declarante a presentar especial declaración a CUALQUIER autoridad fiscal (su propio FTS territorial, CA FTS, cualquier otro FTS, sin embargo, para un CFC, la presentación de una declaración especial junto con notificaciones de participación y sobre un CFC es posible SÓLO al FTS territorial)
• El Ministerio de Hacienda está facultado para dar explicaciones sobre el procedimiento para cumplimentar una declaración especial.
• la segunda amnistía de capital exime de multas por presentación tardía de Avisos de participación en organizaciones extranjeras (RUB 50) y Avisos CFC (RUB 100 por año).

¿Qué se puede declarar?

• cuentas bancarias extranjeras de particulares (abiertas y cerradas)
• empresas extranjeras controladas (CFC)
• valores
• bienes raíces (apartamentos, casas, etc.) y otros bienes (automóviles) (derechos de propiedad) ubicados en el extranjero

Nota del autor: “Me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que es posible declarar bajo la amnistía solo los bienes que pertenecen al declarante al momento de presentar una declaración especial. Por ejemplo, lamentablemente, es imposible declarar un CFC cerrado ".

Cuenta bancaria extranjera

De acuerdo con los términos de la amnistía, puede declarar una cuenta bancaria extranjera abierta ANTES del 01 de enero de 2018, así como una especial cerrada EN LA FECHA DE ENVÍO. declaración (siempre que esté abierta antes del 01.01.2018).

Para cuentas abiertas: conjuntamente con Spec. debe presentarse una declaración al Servicio de Impuestos Federales Notificación de apertura de cuenta bancaria (Notificación de cambio de datos, si corresponde). También recomendamos enviar estados de flujo de efectivo para 2016 y 2017. (FZ-140 no contiene una norma que exima de tal derecho) Además, el declarante liberado de responsabilidad por no enviar la Notificación de apertura de cuenta a tiempo. El declarante NO está exento de responsabilidad por no presentar los informes de flujo de caja a tiempo. Actualmente, el Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia puede ser considerado responsable por no presentar informes de flujo de caja para 2016 y 2017. Con respecto al estado de flujos de efectivo de 2015 - 1 de junio de 2018, el plazo de prescripción venció.

Para cuentas cerradas : conjuntamente con Spec. declaración al Servicio de Impuestos Federalesdebe presentar Aviso de apertura de cuenta bancaria, Aviso de cierre de cuenta bancaria,Notificación del cambio de detalles (si lo hubiera) - cláusula 1 del artículo 7 de la Ley Federal ”. En este caso, el declarante queda exonerado de responsabilidad por no presentar las notificaciones especificadas a tiempo.

Comentario del autor: “Con respecto a los estados de flujo de efectivo en cuentas cerradas, en la práctica, a menudo hay casos en los que es IMPOSIBLE obtener información sobre los flujos de efectivo que tuvieron lugar en una cuenta cerrada ... Por lo tanto, hay momentos en los que no se pueden componer físicamente. Porque La amnistía, como se mencionó anteriormente, NO exime de responsabilidad por no presentar los informes a tiempo, parece que el declarante puede recibir multas tanto por presentar informes como por no presentarlos. Por lo tanto, la cuestión de la conveniencia de que el FTS divulgue las cantidades que pasaron por su cuenta cerrada, la dejaré abierta y completamente a su discreción: el titular de la cuenta ".

Nota. Les recuerdo que el estatuto de limitaciones para llevar a la responsabilidad administrativa por no presentar el Estado de Flujos de Efectivo para 2015 venció el 1 de junio de 2018. Los intentos de las autoridades tributarias de escribir una multa por este informe son ilegales.

Garantías relacionadas con una cuenta bancaria extranjera

• exención de responsabilidad administrativa (Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo Notificaciones de apertura / cambio de detalles / cierre de cuentas extranjeras - parte 2 del Artículo 7 de la Ley Federal " Sobre la declaración voluntaria ... "
• exención de la obligación tributaria (artículos 119, 122 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar una declaración 3-NDFL sobre los ingresos recibidos en cuentas extranjeras hasta 2018
• exención real del impuesto sobre la renta personal 13% de ingresos acreditados en una cuenta extranjera declarada, si la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas surgió antes del 01 de enero de 2018 (de conformidad con el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "en la obligación de pagar un impuesto o tasa específica se impone al contribuyente desde el momento en que ocurre establecido por ley sobre impuestos y tasas de las circunstancias que prevén el pago de este impuesto o tasa ", por lo tanto, creemos que la 3-NDFL NO está obligada a declarar y no se exige que pague impuestos con respecto a los ingresos acreditados en dicha cuenta. hasta 2018) - cláusula 2 de la cláusula 2.1 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• exención de responsabilidad administrativa por la violación de la legislación cambiaria relacionada con la acreditación ilegal en una cuenta extranjera ( artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) - en relación con los ingresos acreditados en la cuenta antes de la presentación de una declaración especial (es decir, cometidos incluyendo DESPUÉS del 01.01.2018) - parte 4 del Artículo 7 de la Ley Federal "Sobre declaración voluntaria ... "
• exención de la evasión fiscal a gran escala y especialmente a gran escala: artículos 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia

Después de declarar los fondos, NO ES NECESARIO transferirlos a la Federación de Rusia. Puede continuar utilizando una cuenta extranjera, observando los requisitos de la legislación cambiaria al acreditar ingresos y al debitar fondos. Además, deberá presentar anualmente los Informes de flujo de efectivo de FTS y presentar 3-NDFL cuando reciba ingresos en una cuenta extranjera.

Nota del autor: “A junio de 2018, la cuestión de si es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos acreditados en cuentas extranjeras en 2017 es la más controvertida. Todas las consultas oficiales enviadas al Ministerio de Hacienda y al Servicio Tributario de la Federación, con solicitud de aclaración de la cláusula 2.1. Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia - quedó sin respuesta. Así, los declarantes tienen tiempo hasta el 15 de julio de 2018tomar una decisión adecuada sobre el pago / impago del impuesto sobre la renta de las personas físicas para 2017 al presupuesto. Tan pronto como aparezca la posición oficial sobre este tema, se publicará en nuestro sitio web.

Empresas extranjeras controladas (CFC)

Los propietarios de empresas extranjeras, para las cuales dichas empresas son reconocidas como CFC y que NO han informado al estado de que tienen tales empresas, tienen derecho a declarar dichos CFC en especial. declaración y por separado tiene el derecho a utilizar el beneficio de liquidación tras la liquidación de dicho CFC.

Garantías relacionadas con CFC (si el CFC no se liquida)

• exención de la obligación tributaria (artículo 129.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo la Notificación de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y el Aviso de CFC (100 mil rublos para cada período de informe), si se presentan notificaciones junto con especiales. declaración —P.3.1. Artículo 25.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como se mencionó anteriormente, la presentación de estos 3 documentos se puede realizar ÚNICAMENTE al FTS territorial;
• exención de responsabilidad fiscal y penal (solo para las composiciones 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia) por las violaciones correspondientes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso u orden de CFC (es decir, no preguntarán de dónde provino el dinero para la compra de CFC y para sus activos) — p.2.1.artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Al mismo tiempo, permanece la OBLIGACIÓN de pagar el impuesto sobre la renta de la CFC, es decir, si la persona controladora de la CFC debía pagar el impuesto sobre las ganancias de la CFC, entonces debe calcularse, declararse y pagarse. Después de presentar una declaración especial, el declarante tiene la necesidad de presentar más notificaciones anuales de CFC.

Liquidación libre de impuestos de una CFC en el marco de la cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

La segunda etapa de la amnistía también avanza en paralelo con la segunda etapa de la liquidación libre de impuestos de la CFC. Su esencia es que el estado ofrece a los propietarios de CFCs para liquidarlos, al tiempo que les otorga el derecho a NO pagar impuestos sobre la propiedad que recibirán los propietarios como resultado de dicha liquidación. Esto está legalmente consagrado en las cláusulas 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La liquidación de un CFC debe completarse antes del 1 de marzo de 2019.El período especificado puede extenderse por 365 días si el beneficiario toma la decisión de liquidación antes del 1 de julio de 2018.

Nota del autor: “Las empresas chipriotas se liquidan (¡solo se necesita la liquidación voluntaria, no hay huelga!) En 6 meses. - Se aconseja a todos los propietarios de empresas chipriotas, por si acaso, que al menos tomen su propia decisión sobre la liquidación antes del 1 de julio de 2018, y luego decidan si continúan con el procedimiento. BVI se liquida en 3-4 semanas),

Garantías relacionadas con CFC (en caso de liquidación libre de impuestos de una CFC)

• exención de la obligación tributaria (artículo 129.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar a tiempo la Notificación de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y el Aviso de CFC (100 mil rublos para cada período de informe) - véase más arriba
• exención de responsabilidad fiscal, administrativa y penal - ver arriba
• exención del pago del IRPF de un bien recibido por un físico. la persona beneficiaria como resultado de la liquidación de dicho CFC. Al mismo tiempo, un activo en forma de EFECTIVO recibido de una CFC está exento del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas: cláusula 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, cabe señalar por separado que los declarantes que participaron de la PRIMERA amnistía NO estuvieron exentos del pago del IRPF de los CFC recibidos como consecuencia de la liquidación. dinero, SIN EMBARGO, debido a que la SEGUNDA amnistía mejora la posición del contribuyente, sus normas son INVERSAS. En particular, las cláusulas 60 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplican a las relaciones jurídicas que han surgido desde el 1 de enero de 2016, sin embargo, al respecto, dos cuestiones parecen poco claras:

• ¿La liquidación libre de impuestos de CFC se aplica solo a los CFC, cuyo control apareció en el período comprendido entre el 1 de enero de 2016 y el 1 de enero de 2018, oa todos los CFC, cuyo control apareció antes del 1 de enero de 2018? pregunta similar sobre la propiedad
• ¿Es posible devolver el IRPF pagado por los declarantes que participaron en la primera amnistía y qué se requiere para ello?

El procedimiento para contabilizar los gastos al vender una propiedad (derechos de propiedad), incluidos los valores, recibidos del propietario nominal

elemento 2el artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si el contribuyente venderá propiedades en el futuro (derechos de propiedad), que le pasó del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en la especificación. declaración, entonces un contribuyente-individuo tendrá derecho a una deducción de propiedad en la cantidad (la que sea MENOR):

• el valor documentado de dicha propiedad ( derechos de propiedad) según los datos contables del propietario nominal en la fecha de transferencia
• el valor de mercado de dicha propiedad ( derechos de propiedad, acciones, etc.), determinado teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 105 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la fecha de transferencia

Las enmiendas a la cláusula 13³ del artículo 214.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecen que si el contribuyente venderá VALORES (ACCIONES) en el futuro, que le pasó del propietario nominal, si dicha propiedad y su propietario nominal se indican en la especificación. declaración, - entonces el contribuyente debe tener en cuenta un monto igual al valor documentado de dichos valores de acuerdo con los datos contables de la parte cedente como el monto de los gastos realmente incurridos, pero no superior al valor de mercado.

En otras palabras, en caso de venta futura de propiedad o derechos de propiedad recibidos por el declarante como resultado de una liquidación libre de impuestos, el contribuyente-declarante tiene derecho a reducir sus ingresos por el valor de la propiedad recibida de acuerdo con los datos contables de la CFC o el propietario nominal (para el Banco Central - no más alto que su valor de mercado).

Bienes inmuebles, vehículos y derechos de propiedad

El hecho de la presencia en el extranjero de bienes muebles o inmuebles en sí NO implica la obligación de notificar a las autoridades de Rusia. Por tanto, parece que vale la pena declarar tal propiedad:
1) en el caso de que la naturaleza del origen de los fondos por los que se compró esta propiedad no esté clara
2) si la propiedad generó ingresos sujetos a impuestos en el RF
3) si la propiedad se compró con fondos de crédito a una tasa de interés baja, lo que ANTES del 01 de enero de 2018 significó la formación de beneficios materiales en la Federación de Rusia con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 35% de la diferencia (9 %%). Desde el 1 de enero de 2018, obtener un préstamo de un banco extranjero a una tasa de interés baja (menos del 9%) - Artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De acuerdo con p.2.1.el artículo 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia, un declarante individual está liberado de la obligación de pagar impuestos (impuesto sobre la renta de las personas físicas), si dicha obligación surgió en el declarante antes del 1 de enero de 2018 como resultado de transacciones relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o disposición de propiedad, información que está contenido en la especificación. declaración.

Otras características

La amnistía NO se aplica a los casos en los que una persona ya se encuentra en proceso fiscal, administrativo o penal.

Pienso especial La declaración se realiza UNA VEZ. Envío de especiales específicos. NO se proporcionan declaraciones.

A medida que mejoran las nuevas reglas posicion legal declarantes, se aplican retrospectivamente a todas las personas que ya han utilizado el programa de amnistía y han presentado una declaración especial.

Los cambios se esperaban a partir de noviembre de 2015. En ese momento, el total de declaraciones presentadas mostraba una actitud cautelosa de la empresa hacia las garantías anunciadas. Unos días antes del final de la amnistía, se adoptó una enmienda que prorroga la ley hasta el 30 de junio de 2016.

CANCELACIÓN TOTAL DE LOS TÉRMINOS DE REPATRIACIÓN

Bajo la nueva normativa, la vigencia de las garantías previstas por la ley no implica la repatriación de bienes ubicados en el exterior.

Antes de esto regla general Se hizo una excepción significativa: las garantías eran válidas solo con la condición de repatriación de bienes muebles ubicados en países que están incluidos en la lista del GAFI o, en opinión del Ministerio de Finanzas, no proporcionan intercambio de información con fines fiscales. Se supuso que la lista de esos países se aprobaría antes del inicio del programa de amnistía. Sin embargo, fue recién en marzo de 2016 que la lista fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos, registrada en el Ministerio de Justicia, pero aún no se ha publicado oficialmente. La incertidumbre en el alcance de la cláusula de repatriación obligatoria dio lugar al riesgo de invalidez de las garantías. Además, no estaba claro cómo determinar la ubicación de los bienes muebles en forma de valores. Si la ubicación de los valores no certificados se determinara en la ubicación de su emisor, la repatriación sería imposible en principio.

EN nueva edición la cláusula de repatriación está completamente excluida. Aquellos declarantes que hayan reflejado valores en una declaración especial presentada previamente pueden estar tranquilos independientemente del contenido de la lista FTS.

PLAZO DE AMNISTÍA EXTENDIDO PARA OPERACIONES DE CAMBIO

Según la nueva edición, las transacciones de divisas realizadas antes de la presentación de una declaración especial con violaciones orden establecido, no generar consecuencias negativassi las cuentas utilizadas para tales transacciones se divulgan en la declaración. Antes de esta enmienda, solo las transacciones anteriores al 1 de enero de 2015 eran elegibles para la amnistía. Dado que el plazo de prescripción para asumir la responsabilidad administrativa por tales violaciones era hasta hace poco 1 año, las reglas de amnistía en esta parte no despertaron un interés significativo: una multa administrativa por violaciones ocurridas antes del 1 de enero de 2015 no podía imponerse después del 1 de enero de 2016 para la prescripción del hecho, y las operaciones realizadas entre 2015 y 2016 no entraron en la amnistía.

La expansión del alcance temporal de la amnistía en el campo de la regulación de divisas es importante para las personas que recibieron fondos en sus cuentas en bancos extranjeros, violando las reglas sobre la transferencia obligatoria de dichos recibos a cuentas en bancos rusos.

Sin embargo, cabe señalar que la reforma introducida a la ley expuso una contradicción entre las partes 3 y 4 del artículo 7 de la ley. La tercera parte trata de la transferencia de fondos a cuentas extranjeras. Con respecto a ellos, la Ley mantuvo el plazo, que cae el 1 de enero de 2015. La Parte 4 trata de las transacciones de divisas, que también cubren la acreditación de fondos en cuentas extranjeras. Para dichos fondos, se ha ampliado la posibilidad de legalización hasta que se presente una declaración especial. De hecho, estas disposiciones entran en conflicto, cuya resolución es impredecible en condiciones práctica moderna la aplicación de políticas públicas. Lamentablemente, no existe una nota explicativa a esta parte de la Ley como tal, que en caso de controversia imposibilita establecer la voluntad del legislador.

ALCANCE REFINADO DE GARANTÍAS

La Ley se basa en un determinado mecanismo de intercambio de información en forma de declaración especial sobre garantías contra el enjuiciamiento. Las mayores dificultades en la práctica se debieron a la necesidad de establecer una conexión entre la propiedad divulgada en una declaración especial y el acto que debe quedar exento de responsabilidad. El problema se agrava por el hecho de que la declaración sólo puede reflejar formalmente los bienes que pertenecen al declarante en el momento de presentar la declaración. En términos prácticos, esto conduce a preguntas difíciles de resolver. En sentido estricto, la garantía no se aplicó al caso en que el declarante recibió fondos en violación de la ley y financió la adquisición de propiedad a nombre de una empresa extranjera controlada por él. Legalmente, el adquirente de la propiedad es la empresa, no el declarante, quien en este caso, en una declaración especial, indica como propiedad solo sus acciones en la empresa extranjera, y no la propiedad en su balance.

Gracias a las aclaraciones hechas a la Ley, se ha eliminado la incertidumbre en esta parte. La nueva redacción permite interpretar la ley de tal manera que en caso de divulgación de una empresa extranjera, una declaración especial tendrá en cuenta no solo la propiedad en forma de acciones (acciones), sino también en la forma de otra propiedad perteneciente a una empresa extranjera controlada.

Las enmiendas aportan claridad al procedimiento de declaración. Existe la esperanza de que al especificar cuentas en bancos extranjeros en una declaración especial, uno pueda obtener una exención de responsabilidad administrativa por violaciones cometidas al acreditar fondos a estas cuentas. Se ha eliminado el riesgo de que no se apliquen las garantías en relación con la abolición total de la obligación de repatriación; ahora cualquier propiedad puede permanecer en el extranjero. El esclarecimiento de la propiedad de empresas extranjeras también reduce el riesgo de interpretación negativa del alcance de las garantías establecidas por la Ley de Amnistía de Capital.

MOSCÚ, 19 de febrero / TASS /. El presidente ruso, Vladimir Putin, firmó un paquete de leyes que prevé la extensión del plazo de amnistía de la capital hasta el 28 de febrero de 2019 inclusive. Los documentos fueron publicados el lunes en el portal oficial de información legal. Previamente, las leyes pertinentes fueron adoptadas por la Duma del Estado y aprobadas por el Consejo de la Federación.

Las modificaciones a la legislación establecen la segunda etapa de la amnistía de capital para el período comprendido entre el 1 de marzo de 2018 y el 28 de febrero de 2019. Al mismo tiempo, se conservan íntegramente todas las garantías para quienes se beneficiaron de la amnistía de capital durante la primera etapa en 2015-2016, y se otorga la misma cantidad de garantías para los participantes en la segunda etapa. Pueden presentar una declaración especial durante la segunda etapa de la declaración voluntaria tanto las personas que no hayan presentado previamente una declaración como las que participaron en la primera etapa.

En la segunda etapa de la declaración, las personas tienen la oportunidad de indicar en la declaración no solo las cuentas abiertas antes del 1 de enero de 2018 en bancos fuera de la Federación de Rusia, sino también las cuentas cerradas en la fecha de presentación de la declaración, siempre que dichas cuentas se hayan abierto antes del 1 de enero de 2018. La ley también faculta al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia para dar explicaciones por escrito al Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre el procedimiento para completar una declaración especial.

Al mismo tiempo, se realizan las modificaciones correspondientes al artículo 76.1 del Código Penal de la Federación de Rusia, ampliando las garantías otorgadas por la amnistía capital a las personas que presentaron declaraciones durante la segunda etapa. Además, las leyes aprobadas también amplían el plazo para la "liquidación libre de impuestos" de las sociedades extranjeras controladas (CFC).

La declaración voluntaria de activos y cuentas bancarias se llevó a cabo en Rusia desde el 1 de junio de 2015 hasta el 30 de junio de 2016. Las personas tienen derecho a presentar a la autoridad fiscal de su lugar de residencia o al Servicio de Impuestos Federales de Rusia una declaración especial que contenga información sobre propiedades, empresas extranjeras controladas y cuentas en bancos ubicados fuera de la Federación de Rusia. Tal declaración estaba sujeta al régimen de secreto fiscal.

Hablando en la Unión de Industriales y Empresarios de Rusia el 9 de febrero, hablando sobre la extensión de la amnistía de capital, expresó la esperanza de que “este paso hacia negocio ruso le dará estabilidad adicional, creará nuevas oportunidades para aquellos que quieran trabajar en Rusia de manera honesta, civilizada, de blanco, crear empresas y nuevos puestos de trabajo aquí "." Hemos consultado sobre este tema con instituciones financierasTratan esto con comprensión y nos apoyan en esta decisión ", dijo Putin entonces.

13:58 — REGNUM Un paquete de proyectos de ley sobre el lanzamiento de la segunda etapa de la amnistía para capitales retirados en el extranjero fue presentado a la Duma Estatal por un grupo de diputados encabezados por el presidente de la Comisión de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal, Andrei Makarov, informa el corresponsal. IA REGNUM31 de enero.

Hablamos de amnistía para los fondos que recibieron los empresarios en el transcurso de sus negocios, pero no declararon, así como de exención del impuesto sobre la renta de las actividades de una empresa extranjera controlada. Se supone que los activos extranjeros declarados antes del 1 de marzo de 2019 entrarán en la amnistía.

No trajo resultados

La amnistía de capital estuvo vigente en la Federación de Rusia desde el 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2016 como parte del programa de desautorización de la economía. Los ciudadanos de la Federación de Rusia podían, durante este período, declarar voluntariamente sus bienes y activos en el extranjero, así como informar sobre cuentas abiertas en bancos extranjeros y empresas extranjeras controladas. En este caso, todos los ingresos, operaciones y transacciones que están asociados con activos extranjeros de ciudadanos de la Federación de Rusia estaban exentos de responsabilidad fiscal, administrativa y penal.

Sin embargo, el presidente ruso Vladimir Putin, en una reunión con representantes empresariales en diciembre de 2017, dijo que el programa debería ampliarse. Al mismo tiempo, el jefe del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Anton Siluanov, dijo que los resultados del programa de amnistía de capital en 2016 no alcanzaron sus objetivos. Así, según diversas estimaciones, el número de personas que presentaron declaraciones no superó las 2,5 mil personas.

“La amnistía que se llevó a cabo en 2016 no dio, francamente, los resultados esperados que esperábamos”, dijo Siluanov.

Según él, la propuesta de extender la amnistía de capital para quienes aún no la han aprovechado puede afectar a medianas empresas y emprendedores que anteriormente temían devolver sus fondos a la Federación de Rusia como parte del programa de desautorización.

“Ahora no tienes que tener miedo de declarar tus cuentas en Occidente, puedes devolver el dinero a la Federación de Rusia de manera bastante legal y trabajar con este dinero sobre una base completamente legal”, señaló Siluanov anteriormente.

Nuevo término y reglas

Los diputados proponen realizar la segunda etapa de la amnistía de capital: ahora será posible declarar sus cuentas y activos en el extranjero en el período del 1 de marzo de 2018 al 29 de febrero de 2019. Al mismo tiempo, también se preservarán todas las garantías y derechos para aquellos ciudadanos que anteriormente se acogieron a la amnistía capitalina. Además, estos ciudadanos pueden participar en la segunda etapa del programa volviendo a presentar una declaración de amnistía por sus fondos.

Los diputados también mejoraron el procedimiento de declaración, por lo que si durante la primera etapa se asumió que la declaración podría enviarse a la oficina central del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia o en el lugar de registro de una persona. Como parte de la segunda etapa de la amnistía de capital, los diputados proponen permitir la presentación de una declaración ante cualquier autoridad tributaria. El Ministerio de Hacienda, a su vez, también recibirá la autoridad para aclarar el procedimiento para completar una declaración especial.

Como parte del programa de desautorización, también se propone extender el período de transición, bajo el cual, en caso de liquidación de una CFC hasta el 31 de diciembre de 2017, su propietario estaba exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas (13%) con respecto a la propiedad de esta CFC. Sin embargo, tal exención se aplicaba a cualquier activo recibido tras la liquidación de una CFC, excepto al efectivo. Además, en el caso de que la persona controladora compre los activos de su CFC y luego los liquide, dichos ingresos tampoco serán gravados. Los diputados proponen extender los plazos permitidos para la liquidación de empresas extranjeras controladas hasta el 1 de marzo de 2019. Así, a sugerencia de los diputados, no se gravarán los ingresos declarados y demás bienes de la CFC. Todos los ingresos en efectivo y en especie que reciba una persona cuando se liquide un CFC estarán sujetos a las nuevas reglas.

Como se informó anteriormente IA REGNUM, El Consejo de la Duma el 31 de enero se reunirá en una reunión extraordinaria para enviar el documento al comité de la Duma estatal correspondiente ya la lista de correo. Se supone que en primera lectura los proyectos de ley serán considerados en la próxima sesión plenaria de la Duma del Estado el 7 de febrero.

Las autoridades están dispuestas a cambiar las condiciones de la amnistía capital prorrogada hasta el 1 de julio de 2016. Ayer, el Comité de Mercados Financieros de la Duma Estatal aprobó enmiendas a la ley de declaración de cuentas en el exterior y activos de personas físicas elaboradas por el Ministerio de Hacienda. Corrigen fallas obvias en la ley y, contrariamente a las promesas, difícilmente amplían el alcance de la amnistía que no es demandada entre las empresas. Según los expertos, lo más esencial de lo propuesto es la extensión de la amnistía no solo a las empresas extranjeras, sino también a los bienes que les pertenecen.

La actual enmienda fue prometida por el Ministerio de Finanzas en diciembre del año pasado, cuando la Duma del Estado pospuso apresuradamente el fin de la amnistía de capital del 1 de enero al 1 de julio de 2016 (ver Kommersant del 23 de diciembre de 2015). Recordemos que ahora todo el mundo puede presentar a las autoridades fiscales una declaración especial con información sobre propiedad extranjera, empresas extranjeras controladas y cuentas en bancos extranjeros. A los declarantes se les promete un régimen de secreto fiscal y exención de responsabilidad de todo tipo. En diciembre, Vladimir Putin anunció la extensión de la campaña por seis meses. Más tarde, el ex subdirector del Ministerio de Finanzas, Sergei Shatalov, dijo que a finales de año solo participaron 200 personas.

Luego, el Ministerio de Hacienda prometió que las enmiendas al procedimiento de amnistía se aprobarían "en enero-febrero", pero llegaron a la Duma del Estado solo ahora, cuando faltan tres meses para el final de la campaña. Tenga en cuenta que la cámara baja no esperaba enmiendas en absoluto. El coautor de la ley de amnistía, el jefe de la comisión de presupuesto de la cámara, Andrei Makarov, dijo que el documento no debe tocarse: en su opinión, el presidente no esperaba esto de la Casa Blanca, sino aclarar consultas con agentes del orden y empresas.

En forma definitiva, las enmiendas fueron discutidas en una reunión con el primer viceprimer ministro Igor Shuvalov el 18 de marzo, y con la ya habitual violación de las regulaciones de la Duma, fueron sometidas inmediatamente a la segunda lectura de un proyecto de ley bancario que nada tenía que ver con la amnistía. Como resultado, ayer fueron aprobados no por el presupuesto sino por el comité financiero de la Duma Estatal.

Según el texto de las enmiendas de que dispone Kommersant, se modifica el artículo de la ley sobre repatriación de bienes. Ahora promete a los declarantes protección contra el enjuiciamiento, independientemente de si devuelven bienes muebles a la Federación de Rusia (en primer lugar, estamos hablando de acciones). Pero la regla no se aplicará si la propiedad está ubicada en un estado en la lista del GAFI o en un país que evita el intercambio de información fiscal. Este diseño ha planteado muchas preguntas. No está claro qué se entiende por repatriación: transferencia física de acciones emitidas por una empresa extraterritorial, su transferencia a un registrador ruso o el reconocimiento de dicha organización como residente fiscal de la Federación de Rusia. Además, no está claro cuál de las tres listas del GAFI utilizar. Al final, se decidió eliminar todas estas cuestiones, que hacen que la norma no funcione, eliminando la propia obligación de devolver "muebles" de las empresas offshore. Ahora se declara que se presentan garantías contra la persecución de los "arrepentidos" independientemente de que la propiedad sea devuelta al territorio de la Federación de Rusia.

La segunda innovación es la eliminación de la ambigüedad en cuanto a qué se aplican exactamente las garantías: solo a la empresa declarada o también a la propiedad que le pertenece (por ejemplo, a un apartamento registrado en una empresa extranjera). Se aclaró que también se otorgarán garantías para "operaciones de formación (incluyendo la adquisición y disposición) de activos de empresas extranjeras controladas". Por último, la tercera enmienda se refiere a las transacciones de divisas. Ahora, en cuanto a otros actos, el plazo para otorgar amnistía es el 1 de enero de 2015. "En términos de regulación cambiaria, proponemos otorgar amnistía hasta la presentación de la declaración", dijo ayer Andrey Kizimov, subdirector del Departamento de Impuestos del Ministerio de Finanzas. Esta enmienda también es forzosa; después de todo, no tiene sentido mostrar a las autoridades fiscales una cuenta, transacciones en las que automáticamente se reconocería como una violación de la legislación cambiaria.

Nótese que inicialmente el Ministerio de Hacienda habló de un ajuste más significativo de la amnistía. En particular, se trató (ver Kommersant de fecha 10 de noviembre de 2015) sobre la ampliación de la lista de activos declarados y sobre el hecho de que para aclarar el "historial crediticio" los declarantes podrán declarar la propiedad ya vendida: las enmiendas protegen solo la propiedad de los solicitantes de fecha de presentación de la declaración. El diputado Andrei Makarov explica el minimalismo de los cambios por el hecho de que ninguna enmienda puede establecer la confianza empresarial en las actividades de los agentes del orden, un factor clave para la amnistía. La directora del Banco Central de la Federación de Rusia, Elvira Nabiullina, señaló anteriormente que la modificación de las reglas no debe crear lagunas para la retirada ilegal de capital.

Los consultores, sin embargo, también están satisfechos con lo sucedido. “Muchos de nuestros clientes han estado esperando enmiendas con respecto a los delitos cambiarios y ahora aprovecharán la amnistía legalizando las cuentas extranjeras”, dijo a Kommersant Mikhail Filinov, socio de PwC en Rusia. Según él, la enmienda sobre la propiedad de la CFC también es importante. "Esto da esperanzas de que la amnistía se aplique no solo a las acciones persona natural, sino también a toda la cadena que condujo a la creación de su fortuna, incluso si algunas de estas acciones no fueron cometidas por un individuo, sino por sus empresas ".

Vadim Visloguzov