شریک

دسامبر 2017 با تصمیم دولت فدراسیون روسیه برای اجرای دومین عفو ​​سرمایه مشخص شد. یادآور می‌شویم که اولین بخشودگی سرمایه از تاریخ 1394/07/01 لغایت 1395/06/30 انجام شد و مودیان مالیاتی می‌توانند اعلام کنند که دارای حساب‌های خارجی، شرکت‌های خارجی و سایر اموال و دارایی‌های خارج از کشور هستند، در حالی که طبق قانون ، مؤدی از مسئولیت اداری، مالیاتی و کیفری برای تخلفات مربوط به تحصیل این اموال (از جمله تخلفات قانون ارز) معاف شد. صاحبان شرکت های خارجیاجازه داشت شرکت شما را منحل کند و دارایی ها را بدون مالیات به خود در روسیه منتقل کند. مهمتر از همه، دولت رازداری افرادی که در ویژه نامه اعلام شده بودند را تضمین کرد. اعلام اطلاعات و عدم امکان پیگیری مودیان مالیاتی در ارتباط با اطلاعات ارائه شده.

در سال 2018، دولت تصمیم گرفت عفو دومی را برگزار کند تا به کسانی که برای بار اول وقت نداشتند (یا کسانی که برای بار اول نمی‌خواستند، اما اکنون می‌خواهند) فرصت داشته باشند تا دارایی‌های خود را اعلام کنند. و نگران نباشید که زود است یا دیر، ممکن است اموال او کشف شود و خود او نیز پاسخگو باشد. شایان توجه است که عفو سرمایه دوم به اولین تبادل خودکار اطلاعات مالیاتی، که طبق آن مقامات مالیاتی در سپتامبر 2018 در حالت خودکاردر مورد حساب های خارجی و شرکت های مالیات دهندگان روسی شناخته می شود و پس از آن اجتناب از مسئولیت غیرممکن خواهد بود. با در نظر گرفتن مبادله خودکار، عفو سرمایه 2018 می تواند به عنوان یک راه عالی برای خروج از وضعیت فعلی باشد.

نتایج موقت عفو سرمایه از نوامبر 2018، و همچنین رایج ترین موضوعات بحث برانگیز و عملکرد اعلامیه های ویژه که قبلاً ثبت شده است، توسط نویسنده در موارد زیر شرح داده شده است:

مزایای عفو سرمایه

ما بار دیگر تاکید می کنیم که عفو دارای 2 جنبه کلیدی است که به طور موازی عمل می کنند:

• عفو - معافیت از مسئولیت اداری، مالیاتی و کیفری برای تخلفات مربوط به کسب (تشکیل منابع کسب)، استفاده یا دفع اموال (حقوق مالکیت) و / یا CFC (یعنی آنها در مورد محل دریافت پول سؤال نخواهند کرد. از روی CFC)، یا با افتتاح و/یا ثبت نام پولبه حساب‌هایی که اطلاعات مربوط به آن‌ها با موارد خاص موجود است. اعلامیه ها:
  • فرار مالیاتی - ماده 119، 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه
  • فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ و به ویژه بزرگ - ماده 198، 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه
  • نقض قانون ارز (معاملات غیرقانونی ارز در حساب شخصی) - ماده 15.25 قانون تخلفات اداری
  • فرار از گمرک
• سود انحلال - توانایی انتقال دارایی یک CFC پس از انحلال آن بدون پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط شخص کنترل کننده

در عین حال، عفو عمومی از مسئولیت سایر جرایم مرتبط با روش ها و سازوکارها معاف نیست. تشکیل منابع برای دستیابی به سرمایه عفو شده، مانند قانونی کردن (پولشویی) وجوه به دست آمده از طریق مجرمانه (ماده 174 قانون جزایی فدراسیون روسیه)، کلاهبرداری (ماده 159 قانون جزایی فدراسیون روسیه)، غیرقانونی فعالیت های بانکی (ماده 172 قانون جزایی فدراسیون روسیه) و غیره.

پایه هنجاری

قوانین عفو ​​عمومی در قوانین حقوقی زیر آمده است:

• FZ " در مورد اظهار داوطلبانه افراد دارایی ها و حساب ها (سپرده ها) در بانک ها و در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" شماره 140-FZ
• اصلاحات در قانون مالیات فدراسیون روسیه:
  • بند 2.1. ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه (معافیت واقعی از مالیات بر درآمد شخصی)
  • بند 60 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تمدید انحلال بدون مالیات CFC)
  • بند 3.1. ماده 25.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه (معافیت از جریمه برای ارسال دیرهنگام اعلامیه مشارکت در یک سازمان خارجی و اعلامیه های CFC)
• اصلاحات قانون جزایی فدراسیون روسیه - در مورد تمدید معافیت از مسئولیت کیفری

شرایط عفو 2.0

دوره دوم عفو سرمایه: 01 مارس 2018 تا 28 فوریه 2019. معافیت از مسئولیت برای تخلفات انجام شده قبل از 1 ژانویه 2018 پیش بینی شده است. معاملات ارزی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه ویژه "عفو" می شود.

تفاوت های اصلی با عفو اول

عفو سرمایه 2018 علاوه بر دامنه ضمانت های ارائه شده توسط عفو اول، موارد زیر را ارائه می دهد. حقوق اضافیو تضمین می کند:

• امکان اعلام حساب های بانکی شخصی افتتاح شده قبل از 10 ژانویه 2018 و بسته از تاریخ ارائه ویژه. اعلامیه ها
• منفعت انحلال پس از انحلال یک CFC برای نقدینگی که بخشی از دارایی های CFC منحل شده است اعمال می شود.
• امکان تسلیم مجدد اظهارنامه ویژه برای کسانی که در عفو اول شرکت کردند (اما در عین حال دومین اعلامیه ویژه برای این افراد شفاف سازی نخواهد شد)
• حق اظهار کننده برای تسلیم ویژه یک اعلامیه به هر مرجع مالیاتی (سرویس مالیات فدرال منطقه ای خود، خدمات مالیاتی فدرال CA، هر سرویس مالیاتی فدرال دیگری، با این حال، برای یک CFC، ارسال یک اظهارنامه ویژه همراه با اعلان های مشارکت و CFC فقط برای فدرال منطقه ای امکان پذیر است. خدمات مالیاتی)
• وزارت دارایی این اختیار را دارد که در مورد نحوه تکمیل اظهارنامه خاص توضیحاتی ارائه کند
• دومين عفو ​​سرمايه از جريمه براي تأخير در تسليم اخطارهاي مشاركت در سازمانهاي خارجي (50 تريليون) و اخطارهاي CFCها (100 تريون براي هر سال) معاف است.

چه چیزی را می توان اعلام کرد؟

• حساب های بانکی خارجی افراد (باز و بسته)
• شرکت های خارجی کنترل شده (CFC)
• اوراق بهادار
• غیر منقول (آپارتمان، خانه و غیره) و سایر اموال (خودرو) (حقوق مالکیت) واقع در خارج از کشور

یادداشت نویسنده: «توجه شما را به این نکته جلب می‌کنم که در عفو فقط اموالی که در زمان تنظیم اظهارنامه متعلق به اظهارکننده است، امکان‌پذیر است. به عنوان مثال، متأسفانه نمی توان یک CFC بسته را اعلام کرد.

حساب بانکی خارجی

مطابق با شرایط عفو، می توان حساب بانکی خارجی را که قبل از 1 ژانویه 2018 افتتاح شده و همچنین در تاریخ ارائه ویژه بسته شده است، اعلام کرد. اظهارنامه (به شرطی که قبل از 01/01/2018 باز شده باشد).

برای حساب های باز:به طور مشترکبا مشخصات اظهارنامه باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود اطلاعیه افتتاح حساب بانکی(در مورد تغییر جزئیات توجه کنید - اگر جایی وجود داشت). همچنین توصیه می‌کنیم صورت‌های جریان نقدی را برای سال‌های 2016 و 2017 ارسال کنید. (FZ-140 دارای هنجاری نیست که از چنین تعهدی معاف باشد). در عین حال اظهار کننده آزاد شداز مسئولیت عدم ارسال به موقع اعلامیه افتتاح حساب. اظهار کننده از مسئولیت عدم ارائه به موقع صورت های جریان نقدی معاف نیست. در حال حاضر، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه می تواند در قبال عدم ارائه صورت های جریان نقدی برای سال های 2016 و 2017 مسئول باشد. با توجه به صورت جریان وجوه نقد سال 2015، در تاریخ 1 ژوئن 2018، مدت محدودیت برای ایجاد بدهی به پایان رسید.

برای حساب های بسته :به طور مشترکبا مشخصات اظهارنامه به خدمات مالیاتی فدرالباید ارائه شود اطلاعیه افتتاح حساب بانکی، اطلاعیه بسته شدن حساب بانکی،اطلاع از تغییر جزئیات (در صورت وجود) - بند 1 ماده 7 قانون فدرال ". در عین حال، اظهارکننده از مسئولیت عدم ارسال به موقع اطلاعیه های مشخص شده رها می شود.

نظر نویسنده: با توجه به صورت‌های جریان‌های نقدی حساب‌های بسته، در عمل اغلب مواردی وجود دارد که به‌دست آوردن اطلاعاتی در مورد جریان‌های نقدی صورت گرفته در حساب‌های بسته غیرممکن است. . بنابراین، مواقعی وجود دارد که نمی توان آنها را از نظر فیزیکی ترکیب کرد. زیرا عفو بین‌الملل همانطور که در بالا ذکر شد، از مسئولیت عدم ارائه به موقع گزارش معاف نیست، به نظر می‌رسد اظهارکننده می‌تواند هم با ارائه گزارش و هم عدم ارائه آن جریمه دریافت کند. بنابراین، من مسئله مصلحت افشای مبالغی را که از طریق حساب بسته شما عبور کرده است، به خدمات مالیاتی فدرال باز و کاملاً به تشخیص شما صاحب حساب واگذار می کنم.

توجه داشته باشید. یادآوری می‌کنم که محدودیت‌های مسئولیت اداری عدم تسلیم به موقع صورت نقدی سال 1394 در تاریخ 10 خرداد 1397 به پایان رسیده است. تلاش سازمان مالیاتی برای صدور جریمه بابت گزارش مشخص شده غیرقانونی است.

ضمانت نامه های مرتبط با حساب بانکی خارجی

• معافیت از مسئولیت اداری (ماده 15.25 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) برای عدم ارسال اعلان در مورد باز کردن / تغییر جزئیات / بستن حساب های خارجی به موقع - قسمت 2 ماده 7 قانون فدرال " درباره اعلام داوطلبانه…”
• معافیت از مسئولیت مالیاتی (ماده 119، 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به دلیل عدم ارائه به موقع اظهارنامه 3-NDFL در مورد درآمد دریافتی به حساب های خارجی قبل از سال 2018.
• معافیت واقعی از مالیات بر درآمد شخصی 13٪از درآمد واریز شده به حساب خارجی اعلام شده، اگر تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی قبل از 01 ژانویه 2018 ایجاد شده باشد(طبق ماده 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه "در تعهد پرداخت مالیات یا هزینه معین از لحظه ای که پرداخت می شود بر عهده مؤدی است توسط قانون ایجاد شده استدر مورد مالیات ها و هزینه های شرایطی که پرداخت این مالیات یا هزینه را فراهم می کند.بنابراین، ما معتقدیم که 3-NDFL الزامی به ارائه نیست و مالیات در رابطه با درآمد اعتباری به چنین حسابی پرداخت نمی شود. تا سال 2018) - بند 2، بند 2.1، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• معافیت از مسئولیت اداری برای تخلف از قوانین ارزی مربوط به اعتبار غیرقانونی به حساب خارجی ( 15.25 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) - در رابطه با درآمد واریز شده به حساب قبل از ثبت اظهارنامه خاص (یعنی متعهد شده است، از جمله پس از 01/01/2018) - قسمت 4 ماده 7 قانون فدرال "در مورد اعلام داوطلبانه ..."
• معافیت از فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ و به خصوص بزرگ - ماده 198، 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

پس از اعلام، نیازی به انتقال وجوه به فدراسیون روسیه نیست. شما می توانید با رعایت الزامات قانون ارز هنگام واریز درآمد به آن و هنگام برداشت وجوه از آن، به استفاده از حساب خارجی ادامه دهید. همچنین باید صورت‌های جریان نقدی سالانه را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید و 3 مالیات بر درآمد شخصی را پس از دریافت درآمد به یک حساب خارجی ارسال کنید.

یادداشت نویسنده: از ژوئن 2018، این سوال که آیا پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد واریز شده به حساب های خارجی در سال 2017 ضروری است، بحث برانگیزترین است. کلیه درخواست های رسمی با درخواست شفاف سازی بند 2.1 به وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه بی پاسخ ماند. بنابراین، اظهار کنندگان وقت دارند تا 15 جولای 2018به منظور اتخاذ تصمیم مناسب در مورد پرداخت / عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی سال 1396 به بودجه. به محض اینکه موضع رسمی در این مورد ظاهر شود، در وب سایت ما منتشر خواهد شد.

شرکت های خارجی کنترل شده (CFC)

صاحبان شرکت‌های خارجی که این شرکت‌ها برای آنها CFC شناخته می‌شوند و به دولت اطلاع نداده‌اند که چنین شرکت‌هایی را دارند، حق دارند چنین CFC‌هایی را در ویژه اعلام کنند. اعلامیه و به طور جداگانه این حق را دارد که از مزایای انحلال پس از انحلال چنین CFC استفاده کند.

ضمانت های مربوط به CFC (در صورت عدم انحلال CFC)

• معافیت از مسئولیت مالیاتی (ماده 129.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای عدم ارسال به موقع اعلامیه مشارکت در یک سازمان خارجی (50 هزار روبل) و اعلامیه CFC (100 هزار روبل برای هر دوره گزارش) اطلاعیه ها ارسال می شود همراه با ویژه اعلام- بند 3.1. ماده 25.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه. همانطور که در بالا ذکر شد، ارائه این 3 سند فقط در خدمات مالیاتی فدرال سرزمینی قابل انجام است.
• معافیت از مالیات و مسئولیت کیفری (فقط طبق بخش های 198 و 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه) برای تخلفات مربوط به کسب (تشکیل منابع کسب)، استفاده یا دفع CFC (یعنی آنها سؤالی نمی پرسند. در مورد اینکه پول برای خرید CFC و دارایی های او از کجا آمده است) — بند 2.1.ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

در عین حال، تعهد به پرداخت مالیات بر سود CFC باقی می ماند، یعنی اگر شخص کنترل کننده CFC مجبور به پرداخت مالیات بر سود CFC بود، باید محاسبه، اظهار و پرداخت شود. بر این اساس، پس از تسلیم اظهارنامه ویژه، اظهارکننده نیاز به ثبت سالانه بیشتر اخطارهای مربوط به CFC دارد.

انحلال بدون مالیات یک CFC در چارچوب بند 60 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مرحله دوم عفو نیز با مرحله دوم انحلال معاف از مالیات CFC همراه است. ماهیت آن این است که دولت به صاحبان CFC ها پیشنهاد می دهد که آنها را منحل کنند، در حالی که حق عدم پرداخت مالیات بر اموالی را که در نتیجه چنین انحلال توسط مالکان دریافت می شود، اعطا می کند. از نظر قانونی ، این در بند 60 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. انحلال CFC باید قبل از 01 مارس 2019 تکمیل شود. اگر تصمیم در مورد انحلال توسط ذینفع قبل از 01 ژوئیه 2018 گرفته شود، دوره مشخص شده را می توان 365 روز تمدید کرد.

یادداشت نویسنده: شرکت‌های قبرسی در یک دوره 6 ماهه منحل می‌شوند (فقط انحلال داوطلبانه لازم است، بدون اعتصاب!). - به همه صاحبان شرکت‌های قبرسی توصیه می‌شود، در هر صورت، حداقل قبل از 1 ژوئیه 2018 تصمیم خود را در مورد انحلال بگیرند و سپس تصمیم بگیرند که آیا روند را ادامه دهند یا خیر. BVI در 3-4 هفته منحل می شود)

ضمانت های مربوط به CFC (در صورت انحلال CFC بدون مالیات)

• معافیت از مسئولیت مالیاتی (ماده 129.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای ارسال دیرهنگام اعلامیه مشارکت در یک سازمان خارجی (50 هزار روبل) و اطلاعیه CFC (100 هزار روبل برای هر دوره گزارش) - بالا را ببین
• معافیت از مسئولیت مالیاتی، اداری و کیفری - به بالا مراجعه کنید
• معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی دارایی دریافت شده توسط یک فرد. ذینفع در نتیجه انحلال چنین CFC. در عین حال، دارایی به شکل پول نقد دریافتی از CFC نیز از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی معاف است - بند 60 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه

در عین حال، به طور جداگانه لازم به ذکر است که اظهار کنندگانی که در عفو اول شرکت کردند از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی CFCهای دریافتی در نتیجه انحلال معاف نبودند. پولبا این حال، با توجه به اینکه عفو دوم باعث بهبود موقعیت مالیات دهندگان می شود، مفاد آن دارای اثر بازگشتی است. به ویژه، بند 60 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه اثر خود را به روابط حقوقی که از 01 ژانویه 2016 به وجود آمده است گسترش می دهد. با این حال، در این رابطه، دو سؤال غیرقابل درک به نظر می رسد:

• آیا انحلال بدون مالیات CFCها فقط برای CFCهایی اعمال می شود که از اول ژانویه 2016 تا 1 ژانویه 2018 کنترل را به دست آورده اند یا برای همه CFCهایی که قبل از 1 ژانویه 2018 کنترل را به دست آورده اند؟ سوال مشابه در مورد ملک
• آیا امکان استرداد مالیات بر درآمد اشخاص پرداخت شده توسط اظهارکنندگانی که در عفو اول شرکت کرده اند وجود دارد و برای این امر چه نیازی است؟

روش حسابداری هزینه های فروش ملک (حقوق مالکیت)، از جمله اوراق بهادار دریافت شده از مالک اسمی

مورد 2ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر مالیات دهنده ملک را در آینده می فروشد(حقوق مالكيت) كه از مالك اسمي به او رسيده - در صورتي كه اموال مزبور و مالك اسمي آن در ويژه قيد شده باشد. اظهارنامه، سپس مالیات دهندگان فردی مستحق کسر اموال به مقدار (هر کدام کمتر باشد):

• ارزش مستند چنین دارایی ( حقوق مالکیت) با توجه به اطلاعات ثبتی مالک اسمی در تاریخ انتقال
• ارزش بازار چنین ملکی حقوق مالکیت، سهام و غیره) با در نظر گرفتن مفاد ماده 105 قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ انتقال تعیین می شود.

اصلاحات بند 133 ماده 214.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر مالیات دهنده در آینده اوراق بهادار (سهام) را می فروشد، که از مالک اسمی به او رسیده است - در صورتی که چنین مال و مالک اسمی آن در ویژه ذکر شده باشد. اظهارنامه، در این صورت مؤدی باید مبلغی را معادل ارزش اسنادی این گونه اوراق طبق سوابق طرف انتقال‌دهنده، اما نه بیشتر از ارزش بازار، به عنوان میزان هزینه‌های واقعی در نظر بگیرد.

به عبارت دیگر، در صورت فروش آتی اموال یا حقوق مالکیتی که اظهارکننده در نتیجه انحلال معاف از مالیات دریافت می کند، مؤدی اظهارکننده حق دارد درآمد خود را به میزان ارزش اموال دریافتی کاهش دهد. سوابق CFC یا مالک اسمی (برای بانک مرکزی - نه بیشتر از ارزش بازار آنها).

املاک، وسایل نقلیه و حقوق مالکیت

این واقعیت که دارایی منقول یا غیر منقول در خارج از کشور وجود دارد به خودی خود الزامی برای اطلاع رسانی به مقامات روسیه در این مورد ندارد. بنابراین، به نظر می رسد که ارزش اعلام چنین اموالی را دارد:
1) در صورتی که ماهیت منشاء وجوهی که این ملک برای آن خریداری شده است نامشخص باشد
2) اگر دارایی درآمد مشمول مالیات در فدراسیون روسیه باشد
3) اگر ملک با وجوه اعتباری با نرخ بهره کم خریداری شده باشد، که قبل از 01 ژانویه 2018 به معنای تشکیل منافع مادی در فدراسیون روسیه با الزام به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 35٪ از تفاوت بود ( 9٪ x٪. از 01 ژانویه 2018، اخذ وام از یک بانک خارجی با نرخ بهره کم (کمتر از 9٪) - ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مطابق با بند 2.1.ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که چنین تعهدی برای اظهار کننده قبل از 01 ژانویه 2018 در نتیجه عملیات مربوط به تحصیل ایجاد شده باشد، یک اظهارکننده فردی از تعهد پرداخت مالیات (مالیات بر درآمد شخصی) معاف است. (تشکیل منابع کسب)، استفاده یا دفع اموال، اطلاعاتی که در مشخصات موجود است. اعلامیه ها

ویژگی های دیگر

این عفو ​​در مورد مواردی اعمال نمی شود که دادرسی مالیاتی، اداری یا کیفری در حال حاضر علیه شخصی در جریان است.

ارائه ویژه اعلامیه ها یک بار یک بار انجام می شود. ارائه ویژه مشخص شده اعلامیه ارائه نشده است

با بهبود قوانین جدید وضعیت حقوقیاظهار کنندگان، آنها به ماسبق برای همه افرادی که قبلاً از برنامه عفو بهره مند شده اند و اظهارنامه ویژه ارائه کرده اند اعمال می شود.

تغییرات از نوامبر 2015 انتظار می رفت. در آن زمان، تعداد کل اظهارنامه های ثبت شده نشان می داد که مشاغل نسبت به ضمانت نامه های اعلام شده محتاط هستند. چند روز مانده به پایان عفو، اصلاحیه ای به تصویب رسید که اعتبار این قانون را تا 30 ژوئن 2016 تمدید کرد.

لغو کامل شرایط بازگشت به کشور

بر اساس قوانین جدید، بهره برداری از تضمین های ارائه شده توسط قانون به معنای بازگرداندن اموال واقع در خارج از کشور نیست.

قبل از این قانون کلییک استثنای قابل توجه وجود داشت: ضمانت‌ها فقط به شرط بازگرداندن اموال منقول واقع در کشورهایی معتبر بودند که یا در فهرست FATF قرار دارند یا به نظر وزارت دارایی مبادله اطلاعات برای اهداف مالیاتی ارائه نمی‌دهند. فرض بر این بود که لیست این کشورها قبل از شروع برنامه عفو تصویب شود. با این حال، تنها در مارس 2016، این فهرست به دستور خدمات مالیاتی فدرال، ثبت شده در وزارت دادگستری، تأیید شد، اما هنوز به طور رسمی منتشر نشده است. عدم اطمینان در مورد دامنه شرایط بازگشت اجباری منجر به خطر ابطال تضمین ها شد. علاوه بر این، نحوه تعیین محل اموال منقول در قالب اوراق بهادار مشخص نبود. اگر محل اوراق بهادار دفتری بر اساس محل ناشر آنها تعیین شود، اساساً بازگرداندن آنها غیرممکن می شود.

که در ویرایش جدیدشرط بازگشت به وطن کاملاً منتفی است. آن دسته از اظهارکنندگانی که اوراق بهادار را در یک اظهارنامه ویژه ارائه شده قبلی منعکس کرده اند، صرف نظر از محتوای لیست خدمات مالیاتی فدرال، می توانند آرام باشند.

تمدید دوره عفو برای عملیات ارزی

بر اساس عبارت جدید، معاملات ارزی قبل از تسلیم اظهارنامه ویژه با تخلف انجام شده است نظم برقرار کرد، تولید نکنید پیامدهای منفیاگر حسابهای مورد استفاده برای چنین معاملاتی در اظهارنامه افشا شده باشد. قبل از این اصلاحیه، فقط معاملات قبل از 1 ژانویه 2015 واجد شرایط عفو بودند. از زمان محدودیت برای آوردن مسئولیت اداری برای تخلفات مشابهتا همین اواخر 1 سال بود، قوانین عفو ​​در این بخش علاقه قابل توجهی را برانگیخت: جریمه اداری برای تخلفات رخ داده قبل از 1 ژانویه 2015 به دلیل محدودیت رویداد، و معاملات انجام شده پس از 1 ژانویه 2016 قابل اعمال نبود. در دوره 2015 و 2016 مشمول عفو نشده بودند.

گسترش دامنه موقت عفو در زمینه تنظیم ارز برای افرادی که وجوهی را به حساب های خود در بانک های خارجی دریافت کرده اند مهم است و قوانین مربوط به اعتبار اجباری چنین رسیدهایی را به حساب های بانک های روسیه نقض می کنند.

البته لازم به ذکر است که اصلاحیه قانون، مغایرت قسمت های 3 و 4 ماده 7 قانون را آشکار کرد. بخش سوم به انتقال وجوه به حساب های خارجی می پردازد. با توجه به آنها، قانون محدودیت زمانی را حفظ کرد که در 1 ژانویه 2015 است. قسمت 4 به معاملات ارزی اشاره دارد که انتقال وجوه به حساب های خارجی را نیز پوشش می دهد. برای اینگونه وجوه امکان قانونی شدن تا لحظه تسلیم اظهارنامه ویژه تمدید شده است. در واقع این مقررات با هم تضاد پیدا می کنند که حل آن در چارچوب آن غیرقابل پیش بینی است تمرین معاصراعمال سیاست عمومی متأسفانه هیچ تبصره توضیحی در مورد این بخش از قانون وجود ندارد که احراز اراده قانونگذار را در صورت بروز اختلاف غیرممکن می سازد.

محدوده ضمانت مشخص شده است

این قانون مبتنی بر مکانیسم خاصی برای تبادل اطلاعات در قالب یک اعلامیه ویژه در مورد ضمانت‌های علیه پیگرد قانونی است. بیشترین مشکل در عمل ناشی از نیاز به ایجاد ارتباط بین اموال افشا شده در یک اظهارنامه خاص و عمل است که باید از مسئولیت معاف شود. مشکل از آنجا تشدید می شود که اظهارنامه می تواند به طور رسمی فقط اموالی را که در زمان تسلیم اظهارنامه متعلق به اظهارکننده است منعکس کند. از نظر عملی، این منجر به حل مشکلات دشوار می شود. به معنای دقیق، ضمانت در موردی اعمال نمی‌شود که اظهارکننده برخلاف قانون وجوهی را دریافت کرده و از طرف شرکت خارجی تحت کنترل خود، تملک دارایی را تأمین مالی کند. از نظر حقوقی تحصیل کننده مال شرکت است و نه اظهارکننده که در این صورت در اظهارنامه خاص فقط سهام خود را در شرکت خارجی به عنوان ملک قید می کند و نه اموال موجود در ترازنامه آن را.

با توجه به شفاف سازی های صورت گرفته در قانون، بلاتکلیفی در این قسمت برطرف شده است. عبارت جدید این امکان را فراهم می کند که قانون به گونه ای تفسیر شود که در صورت افشای یک شرکت خارجی، در اظهارنامه خاص نه تنها دارایی در قالب سهام (سهام) بلکه در قالب سایر اموال نیز لحاظ شود. متعلق به یک شرکت خارجی تحت کنترل است.

اصلاحات به روند اعلامیه اطمینان می دهد. امید است با درج حساب در بانک های خارجی در اظهارنامه خاص، بتوان از تخلفات صورت گرفته در زمان واریز وجه به این حساب ها از مسئولیت اداری معاف شد. خطر عدم اعمال ضمانت ها به دلیل لغو کامل تعهد به بازگشت از بین رفته است - اکنون هر دارایی می تواند در خارج از کشور باقی بماند. شفاف سازی در مورد اموال شرکت های خارجی نیز خطر تفسیر منفی از دامنه ضمانت های مقرر در قانون عفو ​​سرمایه را کاهش می دهد.

مسکو، 19 فوریه /تاس/. ولادیمیر پوتین، رئیس‌جمهور روسیه بسته‌ای از قوانین تمدید عفو پایتخت تا 28 فوریه 2019 را امضا کرد. این اسناد روز دوشنبه در پورتال رسمی اطلاعات حقوقی منتشر شد. قبلاً قوانین مربوطه توسط دومای ایالتی تصویب و توسط شورای فدراسیون تصویب شده بود.

اصلاحات این قانون مرحله دوم عفو سرمایه را برای دوره از اول مارس 2018 تا 28 فوریه 2019 تعیین می کند. در عین حال، کلیه ضمانت‌نامه‌ها برای کسانی که در مرحله اول در سال‌های 95-1394 از عفو سرمایه استفاده کرده‌اند، به طور کامل حفظ می‌شود و برای شرکت‌کنندگان در مرحله دوم نیز به همان میزان ضمانت‌نامه در نظر گرفته شده است. اظهارنامه ویژه در مرحله دوم اظهارنامه داوطلبانه هم توسط افرادی که قبلاً اظهارنامه ارائه نکرده اند و هم افرادی که در مرحله اول شرکت کرده اند می توانند ارائه شوند.

در مرحله دوم اظهارنامه، به افراد این فرصت داده می شود که در اظهارنامه نه تنها حساب های افتتاح شده قبل از 1 ژانویه 2018 در بانک های خارج از فدراسیون روسیه، بلکه حساب های بسته شده در تاریخ ارائه اظهارنامه را نیز ذکر کنند، مشروط بر اینکه چنین حساب هایی قبل از 1 ژانویه 2018 افتتاح شد. این قانون همچنین به وزارت دارایی فدراسیون روسیه این اختیار را می دهد که توضیحات کتبی به خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مورد نحوه پر کردن اظهارنامه ویژه ارائه کند.

در همان زمان، اصلاحات مربوطه به ماده 76.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه انجام می شود و تضمین های پیش بینی شده توسط عفو سرمایه را برای افرادی که در مرحله دوم اظهارنامه ارائه کرده اند، گسترش می دهد. علاوه بر این، قوانین مصوب نیز مدت «انحلال معاف از مالیات» شرکت های خارجی تحت کنترل (CFC) را تمدید می کند.

اظهارنامه داوطلبانه دارایی ها و حساب های بانکی در روسیه از 1 ژوئن 2015 تا 30 ژوئن 2016 انجام شد. افراد حق داشتند به اداره مالیات در محل سکونت یا خدمات مالیاتی فدرال روسیه اظهارنامه ویژه ای حاوی اطلاعات مربوط به اموال، شرکت های خارجی کنترل شده، حساب های بانکی واقع در خارج از فدراسیون روسیه ارائه دهند. چنین اظهارنامه ای مشمول رازداری مالیاتی بود.

رئیس جمهور فدراسیون روسیه در سخنرانی در 9 فوریه در کنگره RSPP، با صحبت در مورد تمدید عفو سرمایه، ابراز امیدواری کرد که "این گام به سمت تجارت روسیهبه آن ثبات بیشتری می دهد، فرصت های جدیدی را برای کسانی ایجاد می کند که می خواهند صادقانه، متمدن، با لباس سفید در روسیه کار کنند، شرکت ها و مشاغل جدید را در اینجا ایجاد کنند. موسسات مالیپوتین در آن زمان گفت: آنها با درک این موضوع برخورد می کنند و از ما در این تصمیم حمایت می کنند.

13:58 — REGNUMبه گزارش خبرنگار خبرگزاری، گروهی از نمایندگان به ریاست آندری ماکاروف، رئیس کمیته دومای دولتی در امور بودجه و مالیات، بسته ای از لوایح را در مورد راه اندازی مرحله دوم عفو سرمایه خارج شده از خارج از کشور به دومای دولتی ارائه کردند. IA REGNUM 31 ژانویه.

ما در مورد عفو وجوهی صحبت می کنیم که کارآفرینان در جریان تجارت دریافت کردند، اما اظهار نکردند و همچنین معافیت از مالیات بر درآمد از فعالیت های یک شرکت خارجی کنترل شده. فرض بر این است که دارایی های خارجی اعلام شده قبل از 1 مارس 2019 مشمول عفو می شود.

نتیجه نگرفت

عفو سرمایه در فدراسیون روسیه از 1 ژوئیه 2015 تا 30 ژوئن 2016 به عنوان بخشی از برنامه حذف رسمی اقتصاد در فدراسیون روسیه اجرا شد. شهروندان فدراسیون روسیه می توانند داوطلبانه اموال و دارایی های خود را در خارج از کشور در این دوره اعلام کنند و همچنین حساب های باز شده در بانک های خارجی و شرکت های خارجی تحت کنترل را گزارش دهند. در این مورد، کلیه درآمدها، عملیات و معاملات مرتبط با دارایی های خارجی شهروندان فدراسیون روسیه از مسئولیت مالیاتی، اداری و کیفری معاف شدند.

با این حال، ولادیمیر پوتین، رئیس جمهور روسیه، در دیدار با نمایندگان بازرگانی در دسامبر 2017، گفت که این برنامه باید تمدید شود. در همان زمان، آنتون سیلوانوف، رئیس وزارت دارایی فدراسیون روسیه گفت که نتایج برنامه عفو سرمایه در سال 2016 به اهداف خود نرسید. بدین ترتیب بر اساس برآوردهای مختلف تعداد افرادی که اظهارنامه کرده اند از 2.5 هزار نفر فراتر نرفت.

سیلوانوف گفت: «عفو که در سال 2016 برگزار شد، رک و پوست کنده، نتایج مورد انتظار ما را به دست نیاورد.

به گفته وی، پیشنهاد تمدید عفو سرمایه برای کسانی که هنوز از آن استفاده نکرده‌اند، ممکن است بر مشاغل متوسط ​​و کارآفرینانی که قبلاً می‌ترسیدند وجوه خود را به فدراسیون روسیه بازگردانند، تحت تأثیر قرار دهد.

سیلوانوف قبلاً خاطرنشان کرد: اکنون لازم نیست از اظهار حساب های خود در غرب بترسید، می توانید کاملاً قانونی پول را به فدراسیون روسیه برگردانید و با این پول بر اساس دلایل کاملاً قانونی کار کنید.

اصطلاح و قوانین جدید

پیشنهاد نمایندگان برای اجرای مرحله دوم عفو سرمایه - از این پس امکان اظهار حساب ها و دارایی های خارجی شما از اول مارس 2018 تا 29 فوریه 2019 وجود خواهد داشت. در عین حال، تمامی ضمانت‌ها و حقوق برای آن دسته از شهروندانی که قبلاً از عفو سرمایه استفاده کرده‌اند نیز حفظ خواهد شد. ضمناً این گونه شهروندان با ارائه مجدد اعلامیه عفو وجوه خود مجاز به شرکت در مرحله دوم برنامه هستند.

نمایندگان همچنین روند اعلام را نهایی کردند - بنابراین اگر در مرحله اول فرض بر این بود که اظهارنامه می تواند به دفتر مرکزیخدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه یا در محل ثبت نام یک فرد. به عنوان بخشی از مرحله دوم عفو سرمایه، نمایندگان پیشنهاد می‌کنند که اجازه تسلیم اظهارنامه به هر سازمان مالیاتی داده شود. وزارت دارایی نیز به نوبه خود این اختیار را دریافت خواهد کرد که روند تکمیل یک اظهارنامه ویژه را روشن کند.

به عنوان بخشی از برنامه حذف شرکت، همچنین پیشنهاد شده است که دوره انتقالی تمدید شود که طی آن، در صورت انحلال یک CFC، تا 31 دسامبر 2017، مالک آن از مالیات بر درآمد شخصی (13٪) معاف شد. به دارایی این CFC است. در عین حال، چنین معافیتی برای هر دارایی دریافتی پس از انحلال یک CFC اعمال می شود، به استثنای پول نقد. علاوه بر این، اگر شخص کنترل کننده دارایی های CFC خود را بازخرید و سپس آن را تصفیه کند، آن درآمد نیز مشمول مالیات نخواهد بود. نمایندگان پیشنهاد می‌کنند مهلت‌های مجاز انحلال شرکت‌های خارجی تحت کنترل تا اول مارس ۲۰۱۹ تمدید شود. بدین ترتیب به پیشنهاد نمایندگان، درآمد اظهار شده و سایر اموال CFC مشمول مالیات نخواهد بود. قوانین جدید تمام درآمدهای نقدی و غیرنقدی دریافتی توسط یک فرد پس از انحلال CFC را پوشش می دهد.

همانطور که قبلا گزارش شده است IA REGNUM، شورای دوما در 31 ژانویه برای یک جلسه فوق العاده تشکیل جلسه می دهد تا سند را به کمیته مربوطه دومای دولتی و به لیست پستی ارسال کند. فرض بر این است که این لوایح در اولین قرائت در جلسه عمومی بعدی دومای دولتی در 7 فوریه مورد بررسی قرار خواهد گرفت.

مقامات آماده تغییر شرایط عفو پایتخت تمدید شده تا 1 ژوئیه 2016 هستند. دیروز، کمیته دومای دولتی در مورد بازارهای مالی اصلاحاتی را که توسط وزارت دارایی برای قانون اعلام حساب های خارجی و دارایی های افراد تهیه شده بود، تصویب کرد. آنها نقص های آشکار قانون را اصلاح می کنند و برخلاف وعده ها، تقریباً دامنه عفو را که در بین مشاغل مورد تقاضا نیست، گسترش نمی دهند. به گفته کارشناسان، مهمترین پیشنهاد این است که عفو نه تنها به شرکت های خارجی، بلکه به اموال متعلق به آنها نیز تعمیم یابد.

اصلاحیه فعلی توسط وزارت دارایی در دسامبر سال گذشته وعده داده شد، زمانی که دومای دولتی با عجله مهلت عفو سرمایه را از 1 ژانویه به 1 ژوئیه 2016 به تعویق انداخت (به کومرسانت مورخ 23 دسامبر 2015 مراجعه کنید). به یاد بیاورید که اکنون همه می توانند اظهارنامه ویژه ای با اطلاعات مربوط به اموال خارجی، شرکت های خارجی کنترل شده و حساب های موجود در بانک های خارجی به مقامات مالیاتی ارائه کنند. به اظهارکنندگان وعده داده شده است که رژیم محرمانه بودن مالیاتی و معافیت از هر گونه مسئولیتی داشته باشند. در ماه دسامبر، ولادیمیر پوتین از تمدید کمپین به مدت شش ماه خبر داد. بعداً، سرگئی شاتالوف، معاون سابق وزارت دارایی گفت که تا پایان سال فقط 200 نفر در آن شرکت کردند.

در آن زمان، وزارت دارایی قول داد که اصلاحیه‌های رویه عفو "در ژانویه تا فوریه" به تصویب برسد، اما این اصلاحیه‌ها تنها در حال حاضر، زمانی که سه ماه تا پایان مبارزات انتخاباتی باقی مانده است، توسط دومای دولتی دریافت شد. لازم به ذکر است که اصلاً انتظار اصلاحات در مجلس سفلی وجود نداشت. آندره ماکاروف، یکی از نویسندگان قانون عفو، رئیس کمیته بودجه اتاق، با بیان اینکه نباید به این سند دست زد، گفت: به نظر او رئیس جمهور این انتظار را از کاخ سفید نداشت، اما شفاف سازی رایزنی ها با افسران اجرای قانون و تجارت.

در فرم نهایی، اصلاحات در جلسه ای با ایگور شووالوف، معاون اول نخست وزیر در 18 مارس مورد بحث و بررسی قرار گرفت و با نقض معمول مقررات دوما، بلافاصله به خواندن دوم لایحه بانکی معرفی شد، که نشد. مربوط به عفو در نتیجه، آنها دیروز نه توسط بودجه، بلکه توسط کمیته مالی دومای دولتی تصویب شدند.

بر اساس متن اصلاحات در اختیار کومرسانت، ماده قانون استرداد اموال در حال تغییر است. اکنون او به اظهار کنندگان قول می دهد که از آزار و شکنجه محافظت کند، صرف نظر از اینکه آنها اموال منقول را به فدراسیون روسیه برمی گردانند (اول از همه، ما در مورد سهام صحبت می کنیم). اما اگر ملک در ایالتی از فهرست FATF یا کشوری باشد که از تبادل اطلاعات مالیاتی طفره می رود، این قانون اعمال نخواهد شد. این طراحی سوالات زیادی را ایجاد کرده است. مشخص نیست که منظور از بازگرداندن چیست: انتقال فیزیکی سهام صادر شده توسط یک شرکت خارج از کشور، انتقال آنها به انبار با یک ثبت روسی، یا به رسمیت شناختن چنین سازمانی به عنوان مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه. علاوه بر این، مشخص نیست از کدام یک از سه لیست FATF استفاده شود. در پایان، تصمیم گرفته شد که تمام این مواردی که هنجار را غیرقابل اجرا می‌کند، حذف شود و همین الزام برای بازگرداندن "اموال منقول" از فراساحل حذف شود. اکنون اعلام شده است که ضمانت هایی در برابر آزار و اذیت "توبه کنندگان" بدون توجه به واقعیت بازگشت اموال به قلمرو فدراسیون روسیه ارائه می شود.

نوآوری دوم رفع ابهام است که دقیقاً چه تضمینی اعمال می شود: فقط برای شرکت اعلام شده یا همچنین برای اموال متعلق به آن (مثلاً برای املاک ثبت شده در شرکت خارجیاپارتمان). تصریح شد که ضمانت‌هایی نیز برای «عملیات شکل‌گیری (از جمله تحصیل و واگذاری) دارایی‌های شرکت‌های خارجی تحت کنترل» ارائه خواهد شد. در نهایت، اصلاحیه سوم مربوط به معاملات ارزی است. اکنون، مانند سایر اعمال، آخرین مهلت عفو اول ژانویه 2015 است. آندری کیزیموف، معاون اداره مالیات وزارت دارایی دیروز توضیح داد: «از نظر مقررات ارزی، ما عفو را تا لحظه تسلیم اظهارنامه پیشنهاد می کنیم. این اصلاحیه همچنین اجباری است - از این گذشته ، نشان دادن حسابی به مقامات مالیاتی بی معنی است ، معاملاتی که به طور خودکار به عنوان نقض قانون ارز شناخته می شود.

لازم به ذکر است که در ابتدا وزارت دارایی در مورد تعدیل مهمتر عفو صحبت کرد. به ویژه، (نگاه کنید به "کومرسانت" مورخ 10 نوامبر 2015) در مورد گسترش فهرست دارایی های اعلام شده بود و به منظور پاک کردن "سابقه اعتباری"، اظهارکنندگان مجاز خواهند بود اموالی که قبلا فروخته شده را اعلام کنند: اصلاحات فقط محافظت می کند. اموال متعلق به متقاضیان برای تاریخ تسلیم اظهارنامه. معاون آندری ماکاروف حداقل گرایی تغییرات را با این واقعیت توضیح می دهد که هیچ اصلاحیه ای قادر به ایجاد اعتماد تجاری در فعالیت های افسران اجرای قانون نیست - یک عامل کلیدی برای عفو. الویرا نابیولینا، رئیس بانک مرکزی فدراسیون روسیه، پیش از این خاطرنشان کرد که اصلاح قوانین نباید خلأهایی برای برداشت غیرقانونی سرمایه ایجاد کند.

مشاوران اما از اتفاقی که افتاده راضی هستند. میخائیل فیلینوف، شریک PwC در روسیه به کومرسانت گفت: «بسیاری از مشتریان ما منتظر اصلاح تخلفات ارزی بوده‌اند و اکنون با قانونی کردن حساب‌های خارجی از این بخشودگی استفاده خواهند کرد. مهم، به گفته وی، اصلاحیه در مورد اموال KMC است. "این امید را ایجاد می کند که عفو نه تنها در مورد اقدامات اعمال شود شخصی، بلکه به کل زنجیره ای که منجر به ایجاد ثروت او شد، حتی اگر برخی از این اقدامات نه توسط یک فرد، بلکه توسط شرکت های او انجام شده باشد.

وادیم ویسلوگوزوف