Primjena UTII dopuštena je u vezi s djelatnošću maloprodaje robe putem predmeta koji nemaju trgovinske podnice. Takvi se objekti mogu odnositi na oboje nepokretna trgovačka mreža (sajmovi, trgovački centri, nepokretni automati, kiosci i drugi slični predmeti), i do nestacionarno (šatori, šankovi, štandovi, kontejneri, kutije, drugi slični predmeti). Ovo je pravilo utvrđeno podstavkom 7. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Područje trgovačkog područja

Postupak izračuna UTII za maloprodajne objekte koji nemaju trgovinske podnice ovisi o površini mjesta trgovanja.

Ako je površina prodajnog prostora manja od 5 sq. m, tada je osnovna stopa povrata 9.000 RUB. mjesečno za jedno mjesto za trgovanje (odredba 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je površina prodajnog prostora veća od 5 sq. m, tada je pokazatelj osnovne profitabilnosti 1800 rubalja. po kvadratnom metru mjesečno (odredba 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, za izračun UTII potrebno je uzeti u obzir cjelokupno područje trgovačkog mjesta, uključujući pomoćne prostorije, pomoćne prostorije, kao i prostore za prihvat, skladištenje i pripremu robe za prodaju (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. kolovoza 2009. br. 03-11-09 / 274). Maksimalna veličina područja trgovinskog mjesta u svrhu primjene UTII nije zakonski ograničena (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2009. br. 03-11-06 / 3/289).

Kako izračunati UTII za isporuku i trgovinu isporukom, pogledajte. Kako izračunati UTII za distribuciju (distribuciju) trgovine i prodaje putem drugih objekata nestacionarne mreže .

Izračunajte UTII uzimajući u obzir unajmljenu površinu trgovačkog poda.

Za organizaciju stanara zakupljeno područje dio je područja stacionarnog objekta trgovačka mrežaimajući trgovačka soba (Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to koji se objekt tamo nalazi (stalak za izlaganje, pladanj, postolje itd.), U ovom je slučaju potrebno izračunati UTII na temelju površine unajmljenog trgovačkog poda (u kvadratnim metrima M). Veličina ove površine mora biti navedena u ugovoru o zakupu. Slično se gledište odražava u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2007. br. 03-11-04 / 3/164.

Faktori korekcije

Uz fizički pokazatelj i osnovnu profitabilnost, pri izračunavanju UTII iz količine trgovanje mjestima upotrebne vrijednosti:

• koeficijent deflatora K1 (Klauzula 4. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• korekcijski faktor K2 (Stavak 4. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, vrijednost koeficijenta K1 nije zaokružena, a vrijednost koeficijenta K2 treba zaokružiti na tri decimale (odredba 11. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa

Ako lokalne vlasti nisu utvrdile smanjenu poreznu stopu, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (članak 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica

Postupak utvrđivanja porezne osnovice za UTII ovisi o području trgovačkih mjesta.

U svim prodajnim mjestima čija je površina manja od 5 kvadratnih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određuje se formulom:

Ako se tijekom tromjesečja broj trgovačkih mjesta povećao ili smanjio, uzmite u obzir promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (članak 9 članka 346,29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U svim prodajnim mjestima čija je površina veća od 5 kvadratnih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje određuje se formulom:

Vrijednost fizičkog pokazatelja - područje trgovačkih mjesta - treba biti uključena u izračun UTII zaokruženog na cijele jedinice (članak 11. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaokružujući veličinu fizičkog pokazatelja, njegove vrijednosti su manje od 0,5 kvadratnih metara. m odbaciti, a 0,5 sq. m i više, zaokružite na cijelu jedinicu (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-11 / 111). U ovom slučaju zaokružite u odnosu na ukupnu površinu svih mjesta za trgovanje. U izračun uključite površinu svakog maloprodajnog prostora bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 kvadratnih metara). To proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. br. 03-11-06 / 3/116.

Ako se tijekom tromjesečja površina trgovačkih mjesta povećala ili smanjila, uzmite u obzir promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (članak 9 članka 346,29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom tromjesečja organizacija koristila mjesta trgovanja različitih veličina (manja i veća od 5 kvadratnih metara), tada će ukupna porezna osnovica za tromjesečje biti:

Izračun UTII

Utvrdivši veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII koristeći formulu:

To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Postupka odobrenog naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3 / 13.

Primjer izračuna UTII iz trgovine na malo preko predmeta koji nemaju trgovinske podnice. Broj prodajnih mjesta promijenio se tijekom poreznog razdoblja

Alpha LLC trguje na malo kroz šator smješten na tržištu hrane i primjenjuje UTII.

U 2016. godini vrijednost koeficijenta-deflatora K1 je 1,779. Vrijednost korekcijskog faktora K2 lokalne su vlasti postavile na 0,7. Porezna stopa iznosi 15 posto.

Površina šatora, koji je organizacija koristila do 8. veljače, bila je 4 četvorna metra. m. Od 10. veljače površina šatora povećana je za pola i iznosila je 6 četvornih metara. m. Dakle, pri izračunavanju porezne osnovice za UTII za prvo tromjesečje koriste se sljedeći pokazatelji:

• u siječnju - 1 mjesto za trgovanje;
• u veljači - 6 kvadrata m;
• u ožujku - 6 kvadrata m.

Pripisani prihod za izračun UTII-a za prvo tromjesečje bio je:

• za siječanj: 9000 rubalja / cjenkanje. mjesto × 1 cjenkanje. mjesto × 0,7 × 1,779 \u003d 11 327 rubalja;
• za veljaču-ožujak: 1800 rubalja / kvadrat. m × (6 kvadratnih metara + 6 kvadratnih metara) × 0,7 × 1,779 \u003d 27,186 rubalja;
• ukupno za prvo tromjesečje: 11 327 rubalja. + 27 186 RUB \u003d 38.513 RUB

Iznos UTII za I tromjesečje jednak je:

38.513 RUB × 15% \u003d 5777 RUB.

Trebam li uzimati u obzir površinu ispred utičnice pri izračunavanju UTII?

Je li površina stubišta uključena u izračun "imputiranog" poreza?

Kako se uzima u obzir površina hale koju iznajmljuje nekoliko trgovaca?

Trgovina na malo može se prenijeti na UTII. Trgovinske aktivnosti mogu se obavljati kroz trgovine i paviljone s površinom trgovačkog prostora ne većom od 150 kvadratnih metara. m za svaki predmet trgovine (podstavak 6. klauzule 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije), ili kroz predmete nepokretne trgovačke mreže bez trgovačkih podova, kao i predmete nestacionarne trgovačke mreže (podstavak 7. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom će se slučaju "imputirani" porez izračunati na temelju fizičkog pokazatelja "površina trgovačkog poda" ili pokazatelja "mjesto trgovanja". Podsjetimo vas da ako površina prodajnog prostora prelazi 5 četvornih metara. m, tada bi UTII trebalo platiti ovisno o površini.

Površina trgovačkog poda određuje se na temelju inventara i vlasničkih dokumenata. Takvi su bilo koji dokumenti dostupni pojedinačnom poduzetniku za predmet trgovačke mreže, koji sadrže podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostora, podatke koji potvrđuju pravo na upotrebu predmeta. Na primjer, ugovor o prodaji ili zakupu, tehnička putovnica, planovi, dijagrami, objašnjenja, dopuštenje za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru.

Za potrebe UTII, područje trgovačkog poda uključuje dio prodavaonice, paviljon (otvoreni prostor) zauzet opremom namijenjenom izlaganju, demonstriranju robe, provođenju gotovinskih obračuna i servisiranju kupaca, područje blagajni i blagajni, područje radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i područje prolaza za kupce. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje komunalnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostori za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju, u kojima se ne obavlja služba za korisnike, ne odnosi se na područje trgovačkog poda na UTII (članak 326.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zakon se odnosi na unutarnje prolaze kupaca, odnosno na prolaze između izloga, prolaze do blagajničkih mjesta itd. Je li potrebno uzimati u obzir površinu vanjskih prolaza za kupce pri određivanju površine prodajnog prostora (maloprodajnog prostora)?

Trg u blizini utičnice

Uzima li se u obzir područje neposredno uz ispust pri izračunavanju UTII? Na primjer, trgovac iznajmljuje maloprodajno mjesto na tržištu (pladanj za izlaganje i izlaganje robe). Konstrukcija je ograđena tržnicom od brojača; nema izravnog pristupa kupcima do trgovačkog područja.

Pretpostavimo da je površina prodajnog prostora 5 kvadrata. m, ali u ugovoru o zakupu, pored površine samog mjesta za kupnju, naznačeno je i područje ispred prodajnog mjesta. Često se prostor slobodnog tržišta distribuira među stanarima proporcionalno površini zauzetog trgovinskog prostora. Pored površine koju zauzima trgovačka ladica, određeni dio površine ispred ladice prenosi se na stanara. Unatoč činjenici da je površina prolaza za kupce ukupna površina tržišta, prema ugovoru je prenesena na poslovnog čovjeka. UTII se izračunava na temelju površine koja je navedena u dokumentima, što znači da se mora uzeti u obzir i površina prolaza.

To je zaključak u pismu Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2009. br. 03-11-09 / 185. Ispada da će se UTII morati platiti ne s "mjesta trgovanja", već na temelju "područja", jer je ograničenje 5 četvornih metara. m premašen. Malo je vjerojatno da će biti moguće dokazati suprotno, jer je područje, prvo, naznačeno u dokumentima o vlasništvu (u ugovoru), i na njima se treba temeljiti, a, drugo, koristi se prilikom pružanja usluga kupcima - kupci se mogu obratiti prodavaonici poduzetnika.

Uključivanje u izračun UTII površine ispred trgovačkog mjesta poduzetnika je legalno, - kaže se odluka Saveznog arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 11. svibnja 2004. br. F08-1934 / 2004-741A.

Druga situacija: poduzetnik unajmljuje kontejner. Prema uvjetima sporazuma, poduzetnik dobiva zemljište ukupne površine 25 kvadratnih metara. m, od čega 20 sq. m zauzima kontejner, 5 sq. m - područje ispred kontejnera na koje se stavlja roba i vrši se služba za korisnike. Što se smatra trgovinskim mjestom?

Ako je mjesto ispred spremnika, tada se UTII može izračunati na temelju fizičkog pokazatelja "mjesto trgovanja". Ako zbrojimo površinu samog spremnika i površinu ispred njega, tada je ograničenje prekršeno, a porez će se morati izračunati na temelju pokazatelja "površina prodajnog poda". Za poduzetnika je prva opcija isplativija, ali inspektori, a nakon njih i suci, ukazuju na ispravnost druge mogućnosti.

Porezni zakonik ne sadrži pravila za raspodjelu površine maloprodajnog prostora. Prema uvjetima ugovora, poduzetnik dobiva parcelu od 25 kvadrata. m, s kojih se mora platiti UTII. Čak i ako je ugovorom određeno da se spremnik koristi samo za skladištenje robe i pripremu za prodaju, a služba za korisnike obavlja se samo na mjestu ispred spremnika, neće biti moguće izračunati UTII na temelju pokazatelja "mjesto trgovanja".

Doista, postoji pravilo da komunalni, skladišni, administrativni i drugi pomoćni prostori nisu uključeni u izračun UTII na području trgovačkog poda. Ali to se odnosi samo na objekte stacionarne mreže. Trgovačko mjesto koje se sastoji od kontejnera i otvorenog prostora ispred njega nije takvo.

Ministarstvo financija Rusije napominje da zakonik ne predviđa smanjenje površine trgovačkog mjesta za područje na kojem se skladišti roba ili se vrši priprema pred prodaju (pismo od 17. srpnja 2008. br. 03-11-04 / 3/328). Štoviše, ako trgovac neovisno dodijeli dio područja, označivši ga kao pomoćne prostorije, to neće utjecati na izračun UTII. Porez će se morati platiti s cijelog područja prodajno mjesto (Pismo Ministarstva financija Rusije od 10. kolovoza 2009. br. 03-11-09 / 274).

U drugom dopisu financijskog odjela razmotrena je situacija kada poduzetnik unajmi maloprodajni prostor površine 30 četvornih metara. m., dok je 20 kvadrata. m. od njih su prolaz za kupce iz jednog dijela zgrade u drugi. I u ovom slučaju, pri izračunavanju UTII, treba uzeti u obzir cijelo područje. Smanjenje površine maloprodajnog prostora za površinu prolaza za kupce nije predviđeno (pismo od 21. ožujka 2008. br. 03-11-05 / 67).

Broji li UTII ulazni prostor u trgovinu?

Što je s ulazom u trgovinu? Čak i ako je riječ o samo nekoliko metara, željeli bismo ih oduzeti od područja na temelju kojeg se određuje UTII.

Odgovor opet ovisi o dokumentaciji za objekt. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 15. svibnja 2007. br. 03-11-04 / 3/159 naznačuje: ako je ulazni prostor uključen u ukupnu površinu trgovačkog poda, to se mora uzeti u obzir prilikom izračuna UTII. Teško je izuzeti ovaj dio predmeta iz izračuna. Čak i ako u podatkovnom listu ili drugom dokumentu ovo područje nije uključeno u područje prodajnog prostora, najvjerojatnije će biti određeno kao prolazno mjesto za posjetitelje, što je uključeno u izračun.

Sada nekoliko riječi o području prolaza između odjela. Ako je trgovac u potpunosti vlasnik predmeta, recimo, poduzetnik unajmi dvoranu podijeljenu u nekoliko odjela, mora se uzeti u obzir cijelo područje. Naravno, izuzimajući pomoćne i ostale pomoćne prostorije. Ako poduzetnik unajmi trgovački pod, dok mu područje prolaza nije preneseno pod uvjetima ugovora, tada se UTII plaća samo iz unajmljenog prostora. Inspekcija može pokušati naplatiti dodatni porez tako što će u izračun uključiti prolaze za kupce. Čak i ako, prema eksplikaciji zgrade, prolazi pripadaju trgovačkoj zoni, ali samo je dvorana prenesena na trgovca pod uvjetima ugovora, sud će se temeljiti na ugovoru o zakupu, a UTII će izračunati na temelju površine koja je prenesena na pojedinog poduzetnika (rješenje Saveznog arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 4. veljače 2008. Broj A56-2078 / 2007).

Sličan zaključak može se izvući iz pisma Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2009. br. 03-11-06 / 3/05, gdje se razmatra situacija kada se trgovinski pod daje u zakup različitim stanarima. UTII se mora izračunati na temelju veličine zakupljene površine trgovačkog poda, uključujući prolaze za kupce, utvrđene na temelju ugovora o zakupu. Ispada da ako, prema ugovoru, površine prolaza nisu u zakupu, ne trebaju se uzeti u obzir. Stoga možete pokušati pregovarati s najmodavcem prema sporazumu da trgovcu prenese samo maloprodajni prostor, ne uključujući područje prolaza za kupce, već ga platite odvojeno ili jednostavno proporcionalno povećajte najamninu.

Još jedno kontroverzno područje u trgovini su stepenice između prodajnih prostora. Također se mora uzeti u obzir prilikom izračunavanja UTII-a ako se ugovorom o zakupu prenese na trgovca. Ako su stubišta uobičajena za paviljone smještene u tržni centar a nije predviđeno ugovorom, tada ga nije potrebno uzimati u obzir.

Primjerice, u odluci Saveznog arbitražnog suda Okruga Sjeverni Kavkaz od 11. svibnja 2004. br. F08-1934 / 2004-741A, suci su se složili da u izračun "imputiranog" poreza treba uključiti i područje neposredno ispred prodajnog mjesta, ali dio površine stubište do prostora koji je poduzetnik koristio u trgovačke aktivnosti, iz izračuna UTII sud je isključio.

Pretpostavimo da poduzetnik posjeduje trgovačke podove smještene na različitim podovima iste zgrade. U tom slučaju, u ugovoru mora biti jasno navedeno vlasništvo nad prostorom. Ako, prema dokumentima, prodajni prostori smješteni na različitim katovima pripadaju istom objektu stacionarne prodajne mreže, tada bi ukupnu površinu dvorana trebalo odrediti uzimajući u obzir površinu stuba. Ovdje je ograničenje od 150 kvadrata. m i tada će trgovac izgubiti pravo na rad za UTII.

Ako će se prodajna područja prema dokumentima odnositi na različite maloprodajne objekte, tada se pri izračunavanju UTII površine uzimaju u obzir odvojeno, ne trebaju se zbrajati. U ovom bi slučaju trebalo riješiti pitanje kojoj od dvije dvorane pripada stubište. Budući da se ne može isključiti iz izračuna, morat ćete uputiti njegovo područje u jednu od dvorana ili ga podijeliti.

Kako bi se površine hala mogle uzeti u obzir odvojeno, uz podjelu maloprodajnog prostora prema dokumentima, potrebno je organizirati zasebno računovodstvo za svaki objekt. A ako pojedinačni poduzetnik vrši izračune pomoću KKM-a, tada svaka soba mora imati svoju blagajnu, tada se površina ne može sažeti prilikom utvrđivanja prava na „imputaciju”.

Sudska praksa pokazuje da prilikom dodjele prolaza kupcima trgovačkom podu (trgovačkom mjestu) glavnu ulogu igraju uvjeti ugovora o zakupu. Ako je najmodavac uključio područje prolaza u područje prodaje, tada bi ovaj pokazatelj trebao biti uzet u obzir prilikom izračuna jedinstvenog imputiranog poreza na dohodak.

• Kada jedinstveni porez Izračunava li se na temelju dostupnosti mjesta za trgovanje?

• Na temelju čega se određuje površina dvorane?

Olga Miščenko, stručnjak za časopis

Trgovački pod ili mjesto za trgovanje?

Kako izračunati imputirani porez

"Pripisani" porez u trgovini na malo izračunava se na temelju jednog od pokazatelja: "prodajno područje", "maloprodajni prostor". Osnovna profitabilnost u prvom je slučaju jednaka 1800 rubalja po kvadratu. m, u drugom - 9.000 rubalja po sjedalu. Ako trgovac unajmi prostor za rad veći od 5 sq. m, isplativije mu je što se ne zove dvorana (5 x 1800 \u003d 9000). Jao, ne možete birati po vlastitom nahođenju.

Dvorana - prostor (uključujući unajmljeni) namijenjen prolazu i korisničkoj službi, gdje se nalazi oprema za demonstraciju proizvoda. Odnosno, ako potrošači mogu ući u prostorije, gdje mogu razgledati, kupiti robu, porez se određuje s područja. To uključuje trgovine, paviljone.

Prodaja putem prostora koji nemaju dvoranu za uslugu kupcima i izlaganje robe podliježe jedinstvenom porezu na temelju pokazatelja "maloprodaja"

Trgovinsko mjesto koristi se samo za obavljanje transakcija kupnje i prodaje, odnosno za prijenos robe i primanje uplate

mjesto". To je mjesto koje se koristi samo za kupoprodajne transakcije, drugim riječima, za prijenos robe i primanje uplate.

Izbor pokazatelja često ovisi o načinu na koji trgovac oprema prodajno mjesto. Na primjer, individualni poduzetnik iznajmljuje dio maloprodajnog prostora u trgovini od 14 kvadrata. m. Postoje demonstracijski štandovi i šankovi, između njih je mala staza za posjetitelje. Zapravo, ljudi se ne mogu opsluživati \u200b\u200bna takvom području. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 15. ožujka 2005. br. 03-06-05-05 / 27 naziva "put" trgovački pod... Jednom kada klijenti imaju priliku ući unutra, poduzetnik mora uzeti u obzir područje. Isto vrijedi i za trgovce koji iznajmljuju dio hipermarketa ili bilo koje samoposluge. Napokon, kupci prolaze između polica smještenih u unajmljenom prostoru. Nema veze

Izbor pokazatelja često ovisi o načinu na koji trgovac oprema prodajno mjesto

da su prolazi zajednički za sve trgovinske zone koje pripadaju različitim poduzetnicima (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2006. br. 03-11-05 / 77). Tek kada je prodajno mjesto opremljeno tako da posjetitelji nemaju pristup paviljonu, na primjer, instaliran je šalter, tada će to biti mjesto trgovanja.

Varljivi dokument

Područje trgovačkog poda preuzeto je iz inventara i vlasničkih dokumenata. Uključuju sve papire za sobu koji sadrže informacije o njenoj namjeni, značajkama, kao i potvrdu prava na upotrebu - potvrdu o registraciji, plan i dijagrame zgrada, objašnjenja, ugovor o zakupu ili prodaji. Na primjer, ugovor o zakupu kaže da poduzetnik dobiva prostor od 100 četvornih metara. m, od čega 90 sq. m su namijenjeni za trgovinu, a 10 - za skladištenje robe. U ovoj se situaciji porez određuje samo od 90 četvornih metara. m. Činjenica je da su u izračunima UTII, pomoćne prostorije, skladišta,

Kada kupci imaju priliku ući u prostorije, gdje mogu razgledati i kupiti robu, UTII se određuje na temelju površine hale

zone u kojima se roba prima, skladišti i priprema za prodaju. Iznimka je ako ovi teritoriji stvarno služe za prodaju, kupci su ovdje dopušteni. Tada se uzimaju u obzir (pismo Ministarstva financija Rusije 24. travnja 2006. br. 03-11-05 / 109). Kao primjer bilježimo odluku Saveznog arbitražnog suda Istočno-sibirskog okruga od 28. ožujka 2006. br. A19-20211 / 05-9-F02-1181 / 06-S1, gdje je poduzetnik u ugovoru naznačio da je od zakupljenih 84 četv. m trgovačka površina iznosi 1 kvadrat. m, s kojeg je platio UTII. Ovaj je korak prilično rizičan jer privlači pažnju kontrolora. Poduzetnik je imao sreće što inspektori nisu mogli dokazati suprotno, a suci su polazili od podataka u dokumentima.

Ne biste trebali zloupotrijebiti takav potez, kao ni slijepo oslanjati se na papire. Čak i ako se prostor u podatkovnom listu, ugovoru, bilo koji dokument ne naziva "trgovina" ili "paviljon", ali naznačeno je da je to, recimo, skladište. Status odabira pokazatelja određuje se na temelju stvarne upotrebe (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2004. br. 03-06-05-05 / 11). Tamo gdje je pristup posjetitelja stvaran, UTII se uzima s trga.

Upute

Ako trgovinski objekt ima nekoliko hala, svaka površine ne veće od 120 kvadratnih metara. m, tada se pri izračunavanju UTII površina svake takve prostorije uzima u obzir odvojeno ako se koriste kao trgovački podovi. Ako se prostor koristi kao pomoćni, tada se za njihovu upotrebu ne plaća porez.

Osnova za određivanje površine prodajnog područja je pokazatelj naveden u popisnom dokumentu. Ova se stavka odnosi na porezne obveznike koji posjeduju UTII oporezivi predmet.

Ako postoji razlika između tehničke putovnice i površine trgovačkog poda zbog preuređenja, tada je potrebno izvršiti planiranu tehničku inventuru. Dokument o tome u budućnosti će biti osnova za plaćanje imputiranog poreza.

Potrebno je podnijeti zahtjev poreznom tijelu za promjenu prodajnog područja i priložiti kopiju rezultata tehničkog popisa.

Ako se maloprodajni prostor daje u zakup, tada pisani aneks ugovora o zakupu može postati dokument kojim se potvrđuje površina trgovačkog prostora. Treba detaljno opisati koje se područje zapravo koristi za trgovinu, a koje za potrebe skladišta. U tom slučaju, tijekom provjere, ovaj se dokument prezentira poreznoj upravi.

Bilješka

Prema čl. 346, 27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje skladišta, administrativnih i pomoćnih prostorija nije uključeno u područje iz kojeg se plaća UTII.

Korisni savjeti

Ako su porezni inspektori utvrdili kršenja u odrazu stvarne površine UTII predmeta u prijavi i umanjenju dohotka, dodatno se naplaćuje neplaćeni porez za cijelo razdoblje korištenja prostora, osim ako trgovac ne dokaže suprotno. Međutim, postoje presedani kada je odluka poreznih vlasti o naplati dodatnih UTII i novčane kazne pobijana i poništena sudskom presudom.

Izvori:

• Komentar Ministarstva financija Ruske Federacije o ovom pitanju
• Opis sudskog presedana za plaćanje UTII

Objedinjeni imputirani porez na dohodak izračunava se na osnovi osnovne rentabilnosti i koeficijenata K1 i K2, koji u pravilu ovise o regiji u kojoj se djelatnost obavlja. U svom poreznom uredu morate kupiti pripisani porezni dopis za vaše područje.

Trebat će vam

• Kalkulator i "Odluka o poreznom sustavu u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak"

Upute

Korisni savjeti

Prikladno je generirati izvješće u programu Legal Leader poreznih obveznika

Izvori:

• kako se izračunava ENVD

Da biste utvrdili trgovinu, upotrijebite pet znakova navedenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Samo u ovom slučaju, usluge zakupa maloprodajnog prostora podliježu primjeni takvog jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.

Trebat će vam

• Porezni zakonik Ruske Federacije.

Upute

Prilikom otvaranja maloprodajnog poduzeća, obratite posebnu pozornost na odabir mjesta trgovanja, usredotočujući se na 5 znakova danih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Prije svega odaberite dio nekretnine za mjesto trgovanja: zgrade, zgrade, građevine ili zasebno zemljište. Odaberite maloprodajno mjesto koje ćete koristiti u svrhu pružanja organizacijskih usluga javnosti ugostiteljstvo ili obavljanje maloprodajnih transakcija prodaje.

Kao potvrdu imenovanja trgovačkog mjesta upotrijebite dokumente o naslovu ili inventaru ili samu činjenicu pružanja usluga za javno ugostiteljstvo ili obavljanja maloprodaje.

Samo u ovom slučaju možete primijeniti Objedinjeni imputirani porez na dohodak ova vrsta aktivnosti. U slučaju da se dio zakupljene površine za maloprodajni prostor daje u podzakup, on također podliježe Objedinjenom porezu na imputirani dohodak.

Također uzmite u obzir da trgovinsko mjesto ne može imati prodajna područja kako bi moglo primijeniti Objedinjeni imputirani porez na dohodak, a može se nalaziti i u stacionarnoj trgovačkoj mreži koja nema prodajna područja. Takvi predmeti uključuju tržnice, kioske, trgovačke centre, maloprodaju i slične predmete. Predmet se prepoznaje kao stacionarna trgovačka mreža ako se potvrdi činjenica da se koristi za obavljanje trgovačkih aktivnosti.

Koristite za trgovanje ne samo nepokretnim mjestom za trgovanje, već i pokretnim i / ili sklopivim mjestom. Usluge zakupa (privremeno posjedovanje, privremena upotreba) odabranog mjesta za trgovanje, smještenog u jednom od objekata nepokretne trgovačke mreže, samo ako su zadovoljena svih pet zahtjeva, podliježu jedinstvenom imputiranom porezu na dohodak.

Povezani Videi

Bilješka

Zakon ne pojašnjava tko je dužan dokazati stvarnu upotrebu predmeta kao predmeta trgovine - porezni obveznik ili porezno tijelo.

Korisni savjeti

Stacionarna trgovinska mreža - trgovačka mreža smještena u strukturama, objektima, zgradama namijenjenim i / ili korištenim za organiziranje trgovine, povezanim s komunikacijskim mrežama.

Prilikom izračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak koji plaćaju poduzetnici koji izvršavaju trgovina na malo različita dobra, postavlja se pitanje kako pravilno izračunati površinu trgovačkog poda. O točnim izračunima ovisi hoćete li pravilno odrediti poreznu osnovicu za UTII.

Trebat će vam

• - Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. veljače 2011. br. 03-11-11 / 43.

Upute

Razmotrite određenu provedbu poslovne aktivnostina primjer za automobilske dijelove i motorna ulja u istom prodajnom prostoru. Posebnost je situacije da je motorno ulje trošarinski proizvod i zahtijeva pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS), a prodaja rezervnih dijelova zahtijeva plaćanje UTII. Potrebno je izračunati površinu dvorane kako bi se utvrdila porezna osnovica za "imputiranje".

Utvrdite ispunjava li vaš prodajni prostor zahtjeve za nekretninu u smislu mogućnosti primjene jednog imputiranog poreza na dohodak. U skladu s poreznim zakonodavstvom UTII se primjenjuje na trgovinu na malo koja se obavlja kroz paviljone ili trgovine s prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara. m (za svaki objekt organizacija trgovine).

Izračunajte osnovnu stopu povrata navedenu u naslovu "površina (u kvadratu)". Dio paviljona ili trgovine koji zauzima oprema dizajnirana za izlaganje robe, izlaganje i sklapanje obračuna s kupcima treba pripisati trgovačkom podu. To također uključuje prostor koji zauzimaju blagajne, radne stanice za osoblje, kao i prolaze za kupce.

Ne uzimajte u obzir u izračunima područje koje zauzimaju administrativni prostori i prostori, kao i prostori u kojima se roba prima, skladišti, priprema za prodaju, odnosno ona područja na kojima se ne pruža korisnička usluga.

Prema svemu sudeći, nitko neće u bliskoj budućnosti "likvidirati one kao klasu". To znači da su pitanja koja se tiču \u200b\u200bjoš uvijek relevantna.
Mnogi podnositelji zahtjeva bave se maloprodajom. A jedinstveni porez izračunava se na temelju takvih fizičkih pokazatelja kao što je mjesto trgovanja ili područje mjesta trgovanja (odredba 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali računovođi nije uvijek lako odrediti kakav je status trgovinskog predmeta i, prema tome, koji fizički pokazatelj treba koristiti za izračun. Pokušajmo biti jasni.

Za referencu
Ako se trgovanje vrši putem nepokretnog trgovačkog mrežnog objekta s trgovačkim podom ne većim od 150 kvadratnih metara. m, tada se UTII izračunava na temelju fizičkog pokazatelja " površina trgovačkog poda". Ako nema trgovačkog poda, tada morate upotrijebiti bilo koji indikator" trgovačko mjesto"ako njegova površina ne prelazi 5 m2, ili" trgovačko područje"ako njegova površina prelazi 5 kvadratnih metara.

Je li imenovanje prostorija važno za "imputiranu" trgovinu

Prvo morate shvatiti gdje možete organizirati prodaju robe na malo kako biste mirno primijenili UTII.
Trgovina na malo prelazi na imputiranje ako se provodi kroz objekti fiksne maloprodajne mreže (Podtočke 6, 7, točka 2, članak 346,26 Poreznog zakona Ruske Federacije). To, pak, uključuju zgrade (građevine, prostorije itd.), namijenjen ili korišten za trgovanje (Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Namjena prostorija naznačena je u naslovu i / ili popisnim dokumentima. To uključuje ugovor o prodaji ili zakupu, tehnički list, planove, dijagrame, objašnjenja.
Čini se da su riječi " korišten od za trgovačke djelatnosti "dopuštaju uporabu imputacija u trgovini bilo kojim predmetima, čak i onima koji se ne trguju za njihovu namjenu. Na primjer, u sobi koja se nalazi u skladištu ili u industrijskoj zoni. A Ministarstvo financija u jednom od Pisama naznačilo je da namjena prostora mora biti utvrđena ne samo dokumentima , ali i zapravo: kako se zapravo koristi (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30.04.2009. N 03-11-06 / 3/113). Međutim, u svom kasnijem objašnjenju financijeri su jasno stavili do znanja da prodaja robe u uredu nije prevedena u UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23.01.2012. N 03-11-06 / 3/2).
Postoje i dvije Rezolucije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u kojima je sud utvrdio da je uporaba imputacije nezakonita zbog činjenice da se roba prodavala u prostorijama koje za to nisu predviđene: u prvom slučaju - u upravnoj i poslovnoj zgradi, u drugom - u prostorijama proizvodne radionice (Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda RF od 01.11.2011. N 3312/11, od 15.02.2011. N 12364/10).

Zaključak
Porezne vlasti na sudovima često ne koriste argument poput "nedosljednost namjene prostora". A ako se na njega pozivaju, on u pravilu nije prvi na popisu zahtjeva. No, apsolutno je sigurno koristiti imputaciju samo kada prodaju robu na mjestima koja su za to određena.

Kako odrediti površinu prodajnog prostora

Regulatorna tijela u većini pisama, pozivajući se na NK, kažu da je područje trgovačkog poda određeno na inventarnim i naslovnim dokumentima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 15.11.2011. N 03-11-11 / 284, od 26.09.2011. N 03-11-11 / 243). Inače, slična je situacija s područjem trgovačkog mjesta (Pismo Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2009. N 03-11-06 / 3/289).
Često se sporovi između poreznih vlasti i poduzetnika javljaju zbog činjenice da je jedno područje dvorane naznačeno u dokumentima, a drugo se koristi za trgovinu na malo, u pravilu, manje. Prema sudovima, "imputirani" porez treba izračunati na temelju površine koja se stvarno koristi u "imputiranoj" djelatnosti, a ne deklarirati u dokumentima (Rezolucije FAS-a ZSO od 26.05.2010. U slučaju N A75-512 / 2009; FAS UO od 19.04.2010. N F09-2486 / 10-C3). Ali to također trebate moći dokazati. U nedostatku pregrada, svjedočenja svjedoka, fotografija ili drugih dokaza koji potvrđuju da je samo dio područja korišten za trgovinu, sudovi se stavljaju na stranu poreznih vlasti (Rezolucije FAS PO od 14.10.2010. U slučaju N A72-16399 / 2009; FAS DVO od 15.07.2011.) N F03-2543 / 2011).

Savjet
Ako unajmite sobu, ali samo jedan dio koristite za trgovinu, pobrinite se da je sve jasno navedeno u ugovoru o zakupu u vezi s površinom koju zauzimate.

Ako iznajmite neki dio prodajne površine (podzakup), nije potrebno uzimati u obzir njegovu površinu pri izračunu "imputiranog" poreza, uključujući ako nisu izvršene promjene u inventarnim dokumentima (Rješenje FAS DVO od 13.01.2011 N F03-9441 / 2010) (što je u osnovi nemoguće u situaciji s podzakupom).
Kvadrati prostori za prijem i skladištenje robe, administrativni prostori itd. (nazovimo ih uvjetno pomoćnim) ne uzimaju se u obzir pri određivanju površine trgovačkog poda (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit će manje zahtjeva inspektora ako su takvi prostori fizički odvojeni od samog trgovačkog poda (Pismo Ministarstva financija Rusije od 26.03.2009. N 03-11-09 / 115). Jednom kada je sud podržao tužitelja, oslanjajući se na ugovor o zakupu, prema kojem je stanar instalirao lako uklonjive pregrade kako bi odvojio trgovinski pod od skladišta (Rezolucija FAS ZSO od 18.10.2010. U slučaju N A45-7149 / 2010).

Upozoravamo upravitelja
Ako promijenila se namjena područja koje se koristi u trgovačkoj djelatnosti ili se promijenila površina trgovačkog poda, na temelju kojeg se izračunava jedinstveni porez, kako bi se izbjegli sporovi s inspektorima, bolje je to prikazati u popisnim dokumentima.

Izložbeni salon može biti i trgovački pod ako se roba u njemu prodaje. to potreban uvjet (posebno u svjetlu odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije o mogućnosti obavljanja trgovine samo na određenim mjestima). Ako su za demonstraciju robe, njezino plaćanje i odlazak dodijeljeni različiti prostori, tada se porez izračunava na temelju zbroja površina svih tih prostorija (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17.09.2010. N 03-11-11 / 246). I, barem se jednom sud složio s tim pristupom (Rezolucija FAS VSO od 26. srpnja 2010. u slučaju br. A33-14088 / 2009).
Dogodi se i da se poduzetnik (organizacija) odmah zaduži nekoliko soba u jednoj zgradi i u svim prodaje robu na malo. Na primjer, organizacija iznajmljuje u trgovačkom centru nekoliko zasebnih maloprodajnih objekata na različitim podovima. Tada lako možete naplatiti UTII za svaku sobu zasebno (Pisma Ministarstva financija Rusije od 01.02.2012. N 03-11-06 / 3/5, od 03.11.2011. N 03-11-11 / 274; Federalna porezna služba Rusije od 02.07.2010. N ShS-37-3 / [e-pošta zaštićena]).
Ali za trgovinu se može koristiti i jedna prostorija, jednostavno podijeljena u nekoliko odjela, na primjer, prema vrsti prodane robe. Ponekad se to čini zbog činjenice da su različiti koeficijenti K2 postavljeni za različite skupine roba u regijama (članak 7. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). A ponekad to postane jedina šansa za odvjetnika da ne "odleti" s UTII-a. Napokon, postoji ograničenje površine trgovačkog poda od 150 kvadratnih metara. m. Kako, u ovom slučaju, izračunati "imputirani" porez?
Nadzorna tijela tvrde kako slijedi: ako se prostorije nalaze u istoj zgradi i ako se prema dokumentima odnosi na jednu trgovinu, tada se područja moraju sažeti (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.02.2012. N 03-11-06 / 3/5). U ovom slučaju, pripadnost prostorija istom objektu ili različitim utvrđuje se, naravno, prema popisnim dokumentima za prostore (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.11.2011. N 03-11-11 / 274).
Za sudove podaci navedeni u njima nisu apsolutna istina. Oni obraćaju pažnju na izolaciju prostorija (Rezolucija FAS MO od 6. 8. 2011. N KA-A41 / 5949-11), na prisutnost u svakoj prodavaonici vlastitog KKT-a, njegovih pomoćnih prostorija, vlastitog osoblja, na zasebno računovodstvo prihoda, raspon prodane robe, cilj imenovanje svakog dijela prostora (Rezolucije PO FAS-a od 26.09.2011. u slučaju N A55-426 / 2011; FAS SKO od 01.01.2011. u slučaju N A53-16868 / 2010).
Općenito, bez obzira na vaše motive za dijeljenje ukupne površine na nekoliko dijelova, bolje je fizički odvojiti sobe jedna od druge, na primjer pregradama.

Bilješka
Pri obavljanju "imputirane" trgovine i druge vrste djelatnosti u jednoj prostoriji za koju se primjenjuje opći režim oporezivanja ili pojednostavljeni sustav oporezivanja, potrebno je izračunati "imputirani" porez s cijele površine takvih prostorija (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2011. N 03-11-11 / 74 od 07.06.2010. N 03-11-11 / 158; Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.11.2010. N 8617/10 od 20.10.2009. N 9757/09).

Kako odrediti površinu maloprodajnog prostora

Porezni zakonik ne kaže koje je područje trgovačkog mjesta i kako je određeno. Prema Ministarstvu financija, prilikom izračunavanja potrebno je uzeti u obzir ne samo područje na kojem se roba izravno prodaje, već i područje pomoćnih prostorija (Pisma Ministarstva financija Rusije od 26.12.2011. N 03-11-11 / 320, od 22.12.2009. N 03-11-09 / 410). Odnosno, ako unajmite kontejner, čiji dio koristite za prodaju robe, a drugi dio koristi kao skladište, tada se porez mora izračunati s cijele površine kontejnera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 22.12.2009. N 03-11-09 / 410).
Prošle je godine ovo pitanje razmatrao Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. lipnja 2011. N 417/11). Sud je za područje trgovačkog mjesta rekao da se utvrđuje uzimajući u obzir sve prostorije koje služe za primanje i skladištenje robe. I od tada, više nije bilo nesuglasica na sudovima (Rezolucije FAS SKO-a od 31. 8. 2011. u slučaju N A53-22636 / 2010; FAS VVO od 28. 9. 2011. u slučaju N A29-1419 / 2011).
Ali prilikom najma zemljišna parcelagdje se roba prodaje kroz mali kiosk površine veće od 5 kvadratnih metara. m, prema Federalnoj poreznoj službi, potrebno je samo izračunati UTII iz područja kioska (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. lipnja 2009. br. SH-22-3 / [e-pošta zaštićena]).

Zaključak
Ispada da je u nekim situacijama isplativije za poduzetnike inzistirati da rade u sobi s prodajnim prostorom. Napokon, tada će moći platiti porez na manju površinu.

Trgovački pod ili mjesto za trgovanje?

To je možda najčešće i najteže pitanje, o čemu svjedoči obilje pravosudne prakse.
Kada možemo razgovarati o prisutnosti prodajnog prostora? Kada je određeno mjesto u sobi za kupce, gdje oni, prelazeći s jedne police s robom na drugu, mogu pažljivije pregledati robu. Prirodno, trgovačko mjesto ne može imati dvoranu. Obično se radi o pultu ili izlogu iz kojeg se prodaje, a kupci mogu samo stajati u blizini i pregledavati izloženi proizvod.
Prema Federalnoj poreznoj službi, ako nigdje u naslovu, inventarnim dokumentima za prostor nije naznačeno da je riječ o "trgovini" ili "paviljonu" ili neki dio prostora nije jasno definiran kao "trgovački pod", tada se takva prostorija smatra objektom nepokretne trgovačke mreže bez trgovačkog poda (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 06.05.2010. N SHS-37-3 / [e-pošta zaštićena], od 27.07.2009. N 3-2-12 / 83).
Neki sudovi čak dolaze do zaključka da je popis predmeta koji mogu imati trgovački pod iscrpan, to jest mora biti ili trgovina ili paviljon (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskve od 14.08.2009 N KA-A41 / 6419-09). Tako, na primjer, u bivšem skladištu tek treba dokazati prisutnost trgovačkog poda. A u paviljonu kontejnerskog tipa to je apriori, jer je to paviljon (Pismo Ministarstva financija Rusije od 03.12.2010. N 03-11-11 / 310).

Za referencu
Postići - posebno opremljena zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opskrbljena trgovinskim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorima, kao i prostori za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju.
Paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i dizajnirana je za jedno ili više radnih mjesta (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Općenito, ako vaš prodajni prostor ne prelazi 5 kvadratnih metara. m, nema smisla raspravljati se o tome koji fizički pokazatelj treba koristiti pri izračunu poreza. Napokon, osnovna profitabilnost pri prodaji robe na trgovačkom podu bit će maksimalno 9000 rubalja. (1800 rubalja x 5 kvadratnih metara), a potpuno isti iznos osnovna je profitabilnost mjesta za trgovanje (odredba 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). A dvorana je manja od 5 kvadratnih metara. m (kada bi oporezivi dohodak bio manji) teško je zamisliti. Koeficijenti K2 koje su usvojile regionalne vlasti (odredbe 4, 7 članka 346,29 Poreznog zakona Ruske Federacije) mogu izvršiti vlastite prilagodbe, ali čak i uzimajući ih u obzir, razlika u konačnim iznosima poreza vjerojatno će biti mala. Ako govorimo o površini većoj od 5 sq. m, tada se izračun mora provesti s područja mjesta trgovanja ili područja trgovanja, čija je profitabilnost postavljena isto - 1800 rubalja. po kvadratu m.

Zaključak
Ako je mjesto trgovanja veliko, tada je isplativije opremiti ga na takav način da imate trgovinski pod. Doista, kao što smo već primijetili, pri određivanju površine prodajnog prostora, površina pomoćnih prostorija se ne uzima u obzir. A za trgovačka mjesta - uzima se u obzir.

Ako postoje pomoćni prostori, sud može predmet trgovine prepoznati kao trgovinu (Rješenje FAS SZO od 15.01.2010. U predmetu N A56-36135 / 2009), što znači da će u ovom predmetu biti trgovački pod. Ali to bi trebali biti susjedni prostori, a ne samostojeći hangar ili prostorija u susjednoj zgradi. Sličan slučaj nedavno je ispitao Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. Sud je naznačio da se trgovina odvijala putem predmeta s trgovačkim podom, jer:
- u ugovoru o podzakupu je precizirano koji se dio prostora koristi kao skladište, a na kojem se dijelu roba prodaje;
- u skladu s tehničkom putovnicom i obrazloženjem, prostor se sastojao od dva dijela;
- svaki dio područja korišten je za svoju namjenu.
Slijedom toga, porez je trebao biti izračunat na temelju površine trgovačkog poda, a ne na površini mjesta trgovanja (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. lipnja 2011. N 417/11).
A sudske odluke donesene nakon objavljivanja ove rezolucije ukazuju na to da su je već prihvatili sudovi (rezolucije FAS VVO od 26. prosinca 2011. u predmetu br. A79-2716 / 2010; FAS ZSO od 22. studenoga 2011. u slučaju br. A45-3709 / 2011).

Unatoč priličnom broju sudskih odluka u vezi s trgovinskim dvoranama i trgovinskim mjestima, još uvijek postoji mnogo pitanja u vezi s izračunom jedinstvenog poreza. Nejasnoća poreznog zakona vjerojatno će pred sud dovesti više poreznih obveznika. Ali ako vaš prodajni objekt ima pomoćne prostore, onda vam je vjerojatno isplativije organizirati trgovinu na takav način da imate i prodajni prostor. Tada možete platiti manje UTII.