Da biste izračunali uplate za UTII porez, možete koristiti besplatni internetski kalkulator izravno na ovom web mjestu.

Bilješka! UTII djeluje do kraja 2020... Od 1. siječnja 2021. godine ukida se navedeni porezni režim (zakon od 29. lipnja 2012. br. 97-FZ).

Što je UTII

Jedinstveni porez na imputirani dohodak poseban je porezni režim koji mogu primijeniti pojedini poduzetnici i organizacije u vezi s određenim vrstama djelatnosti.

Bilješka: za razliku od STS-a za UTII, stvarni primljeni prihod nije važan. Porez se izračunava na osnovi veličine procijenjenog dohotka koju utvrđuje (pripisuje) država.

Značajka UTII-a, kao i bilo koji drugi posebni režim, je zamjena osnovnih poreza zajednički sustav oporezivanje jedan - jedan. Na imputaciju ne podliježu plaćanju:

• Porez na dohodak (za individualne poduzetnike).
• Porez na dohodak (za organizacije).
• PDV (bez izvoza).
• Porez na imovinu (isključujući predmete čija se porezna osnovica određuje kao njihova katastarska vrijednost).

Tko ima pravo primijeniti UTII

Pojedinci poduzetnici i organizacije koji ispunjavaju određene uvjete, posebno:

• Broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi (navedena granica do 31.12.2020. Ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili sindikat).
• Udio ostalih organizacija nije veći od 25%, osim organizacija čiji se odobreni kapital sastoji od doprinosa javne organizacije invalidi.

Bilješka, od 1. siječnja 2020 ne možete koristiti UTII prilikom prodaje krznene odjeće, obuće i lijekova. Ove grupe proizvoda podliježu obveznom označavanju. U skladu s novo izdanje Umjetnost. 346,27 Poreznog zakona Ruske Federacije, njihova provedba nije prepoznata maloprodajath u okviru UTII.

Tko se ne može prijaviti UTII

• Organizacije i individualni poduzetnici s više od 100 zaposlenih.
• Organizacije u kojima udio sudjelovanja drugih organizacija ne prelazi 25%, s izuzetkom niza institucija navedenih u odredbama 2., odredbi 2.2. Čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Organizacije i individualni poduzetnici u vezi s prodajom lijekova, obuće, kao i krznenih proizvoda (odjeća, pribor).
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koji posluju prema ugovorima o jednostavnom partnerstvu ili upravljanju povjerenjem
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koji pružaju usluge najma benzinskih pumpi i benzinskih postaja.
• Obrazovne, zdravstvene i socijalne ustanove koje pružaju usluge ugostiteljstvo.
• Organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici.

Kriteriji za klasifikaciju organizacije kao jednog od najvećih poreznih obveznika utvrđeni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-pošta zaštićena] Postoje 2 kategorije najvećih poreznih obveznika: regionalna i savezna razina.

Regionalne organizacije uključuju organizacije s godišnjim prihodom (bilo koja od posljednje tri, ne računajući posljednju izvještajnu) je iz 10 do 35 milijardi rubalja.

Najveći porezni obveznici na saveznoj razini su organizacije čiji ukupni prihod premašuje 35 milijardi rubalja

Uspostavljeni su zasebni kriteriji za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška poduzeća i društava.

Ako imaju licencu, kreditne institucije su među najvećim poreznim obveznicima, osiguravajuća društva (obavljanje osiguranja, reosiguranja, uzajamnog osiguranja), sudionici na tržištu vrijedni papiri, posrednici u osiguranju, organizacije koje obavljaju djelatnosti mirovinskog osiguranja i osiguranja.

Bilješka: organizacija koja primjenjuje posebne porezne režime ne može se klasificirati kao najvećeg poreznog obveznika.

Vrste aktivnosti koje spadaju pod UTII

Klasifikator djelatnosti za koje je predviđena primjena UTII

U svakoj općini lokalne vlasti samostalno odlučuju o vrstama djelatnosti koje porezni obveznici imaju pravo prebaciti na UTII. Stoga se, ovisno o temi, ovaj popis može promijeniti. Popis aktivnosti koje spadaju u imputaciju naveden je u normativni akt lokalna uprava.

Bilješka: u brojnim regijama, na primjer u Moskvi, UTII nije instaliran.

Prijelaz na UTII 2020. godine

Da biste se prebacili na UTII, potrebno je unutar 5 dana, nakon početka aktivnosti ispunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-1, za individualne poduzetnike - obrazac UTII-2) i predajte je poreznoj službi.

Prijava se podnosi IFTS-u na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:

• Dostava ili dostava na malo.
• Postavljanje reklama na vozilima.
• Pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe

zahtjev za prijelaz na UTII, organizacije moraju podnijeti na mjestu, a pojedinačni poduzetnik u mjestu svog prebivališta.

Ako se djelatnost obavlja u nekoliko mjesta istog grada ili okruga (s jednim OKTMO-om), tada nije potrebno registrirati se kao obveznik UTII-a u svakoj poreznoj službi.

Tijekom 5 dana nakon primitka zahtjeva porezna služba mora izdati obavijest kojom potvrđuje registraciju pojedinog poduzetnika ili organizacije kao platitelja UTII-a.

Uvjeti za prijelaz na prijelaz na UTII 2020. godine

• Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
• Udio ostalih organizacija nije veći od 25%.
• Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne pripada entitetima kojima je zabranjeno korištenje UTII (klauzula 2., tačka 2.2., Članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• UTII je uveden na teritoriju na kojem se planira provoditi aktivnosti.

Izračun UTII poreza u 2020

Jedinstveni porez na imputirani dohodak u jednom mjesecu izračunato prema sljedećoj formuli:

UTII \u003d Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x 15%

Osnovni povratak postavlja se po jedinici fizičkog pokazatelja i ovisi o vrsti poslovne aktivnosti.

Fizički pokazatelj svaka vrsta djelatnosti ima svoju (u pravilu je ovo broj zaposlenih, četvornih metara itd.).

Tablica 1. Osnovni profitabilnost i fizički pokazatelji prema vrsti UTII aktivnosti

K1 Je li koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomski razvoj Rusija. U 2019 zadani koeficijent bio K1 \u003d 1,915. Do početka 2020 godina odobren je u veličini 2,009 (naredba br. 684 od 21. listopada 2019.).

Bilješka: izvješću za 1. kvartal 2020. godine, koeficijent K1 može se prilagoditi na 2.005 - takva promjena u spomenutom redoslijedu objavljena je na portalu pravnih akata.

K2 - korekcijski faktor. Osnivaju ga vlasti općina kako bi smanjile iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (na vrhu stranice odaberite svoju regiju, nakon čega će se pravni akt s potrebnim informacijama pojaviti na dnu stranice u odjeljku "Značajke regionalnog zakonodavstva").

Bilješka, od 1. listopada 2015. lokalne vlasti u regijama dobile su pravo promjene porezna stopa UTII. Raspon vrijednosti kreće se od 7,5 do 15 posto, ovisno o kategoriji poreznog obveznika i vrsti posla.

Izračun UTII poreza za tromjesečje

Za izračun UTII za tromjesečje trebate zbrojiti iznose poreza po mjesecima. Iznos poreza za jedan mjesec možete i pomnožiti sa 3 , ali samo pod uvjetom da se fizički pokazatelj nije promijenio tijekom tromjesečja (nova vrijednost pokazatelja mora se uzeti u obzir pri izračunu, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenio).

Izračun UTII poreza za nepotpuni mjesec

Za izračun UTII za manje od mjesec dana, potrebno je iznos poreza za cijeli mjesec pomnožiti s brojem stvarnih dana poslovanja za mjesec i podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu.

Izračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti

Ako imate nekoliko aktivnosti potpadaju pod UTII, tada se porez na svakog od njih mora posebno izračunati, nakon čega se moraju dodati dobiveni iznosi. Ako se aktivnost provodi u različit općine , tada se porez mora izračunati i platiti zasebno za svaki OKTMO.

Kako smanjiti UTII porez

• Individualni poduzetnici bez radnika može smanjiti 100% UTII porez u iznosu fiksnih plaćanja plaćenih u poreznom razdoblju (tromjesečju) za sebe. Individualni poduzetnici biraju najviše prikladan raspored plaćanje premije osiguranja za sebe (glavno je da se cjelokupan iznos plati na vrijeme unutar kalendarske godine, tj. od 1. siječnja do 31. prosinca).

  Bilješkada je, u skladu s Dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2016. br. 03-11-09 / 2852, podnositelji zahtjeva smjeli smanjiti porez na premije osiguranja plaćene u drugom tromjesečju, pod uvjetom da su plaćeni prije podnošenja prijave za proteklo izvještajno razdoblje. Primjerice, pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez za 1 tromjesečje na doprinose plaćene prije 20. travnja (rok za podnošenje izvješća za 1 kvartal).

  Također je moguće smanjiti premije osiguranja plaćene za jedno porezno razdoblje u drugom. Recimo da su za 4. kvartal 2019. doprinosi prebačeni u 1. kvartalu 2020. godine. Dakle, mogu se uzeti za odbitak prilikom izračuna poreza za 1. kvartal 2020. (Pismo od 29.03.2013. Br. 03-11-09 / 10035).

• Individualni poduzetnici i organizacije sa zaposlenicima može smanjiti na 50% porez na iznos uplaćenih premija osiguranja za zaposlenike i fiksnih doprinosa za sebe (IP).

  Bilješka: promjene u umjetnosti. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, pružajući individualnim poduzetnicima mogućnost smanjenja poreza na doprinose za sebe u prisutnosti unajmljenog osoblja, stupio je na snagu 1. siječnja 2017. godine. Do 2017. godine pojedinačni poduzetnici koji su izvršavali isplate svojim zaposlenicima nisu imali pravo smanjiti porez na premije osiguranja za sebe.

  Ograničenje smanjenja poreza od 50% za individualne poduzetnike odnosi se samo na one kvartove u kojima je imao zaposlenike.

• U 2018.-2019., Pojedinačni poduzetnici na UTII-u mogli su uzeti u obzir troškove kupnje i instalacije u iznosu od 18 000 rubalja. prilikom obračuna poreza. Pojedinci poduzetnici koji su registrirali internetsku blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. mogli su računati na ovu pogodnost. Ako pojedinačni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge i obavlja trgovinu na malo sa zaposlenicima, tada blagajna mora biti registrirana od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine. Da bi se dobio odbitak, ti \u200b\u200btroškovi ne smiju prethodno biti knjiženi u drugim poreznim sustavima.

  Iznos pogodnosti - 18 000 RUB za svaku blagajnu.

  Bilješkada je 4. kvartal 2019. zadnji, u izjavi za koju pojedinačni poduzetnik može prijaviti odbitak na blagajni. U razdobljima 2020. neće biti moguće to proglasiti.

Primjer izračuna UTII poreza uz smanjenje premije osiguranja

Početni podaci

Pretpostavimo da će 2020. godine IP Antonov V.M. pružao usluge popravka cipela u mjestu Balashikha (Moskovska regija).

Osnovni povratak 7500 RUB

Fizički pokazatelj usluga popravka cipela je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 2 .

Koeficijent K1 u 2020. jednako 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Balašihi je 0,8 .

Mjesečnik IE Antonov V.M. odbio premije osiguranja za svog zaposlenika. Sve je platio 86 000 RUB (1. tromjesečje: 20.000 rubalja, 2. tromjesečje: 23.000 rubalja, 3. tromjesečje: 22.000 rubalja, 4. tromjesečje: 21.000 rubalja)

Za sebe IP Antonov V.M. uplatio 2020. fiksne premije u iznosu od 40.874 RUB

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez u svakom tromjesečju izračunavat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 2 x 2.009 x 0,8 x 3 mjeseca x 15% \u003d 10.848,6 RUB

Rezultirajući iznos poreza može se smanjiti uplaćenim premijama osiguranja za zaposlenika i fiksnim doprinosima za sebe, ali ne više od 50% .

Dakle, SP Petrov V.M. u svakom tromjesečju bit će potrebno platiti 5.424,3 RUB (10 848,6 rubalja x 50%).

Primjer izračuna UTII SP bez radnika

Početni podaci

Godine 2020. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.

Osnovni povratak za ovu vrstu aktivnosti je 7.500 RUB

Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 1 (sam SP).

Koeficijent K1 u 2020. jednako 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Smolensku je 1 .

Ivanov A.A. uplatio premije osiguranja za sebe. Sve je platio 40.874 RUB (10.218,5 rubalja u svakom tromjesečju).

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez u svakom tromjesečju izračunavat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% \u003d 6780,38 RUB

Rezultirajući iznos poreza možete u potpunosti smanjiti za uplaćene premije osiguranja za sebe.

Budući da iznos uplaćenih premija osiguranja premašuje izračunati iznos poreza, IE Petrov V.M. na kraju tromjesečja ne bi trebao ništa platiti (6.780,38 rubalja - 10.218,5 manje od 0).

Primjer izračuna UTII za individualne poduzetnike bez zaposlenih kod plaćanja premije osiguranja u drugom poreznom razdoblju

Početni podaci

U 1. kvartalu 2020. Sergeev A.A. pružio usluge popravka, održavanje i praonica automobila u gradu Pushkino, Moskovska regija.

Osnovni povratak za ovu vrstu aktivnosti je 12 000 RUB

Fizički pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike).

Koeficijent K1 u 2020. jednako 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Puškinu je 1 .

U 1. tromjesečju 2020. Sergeev je za sebe platio premije osiguranja za 4. kvartal 2019. i 1. kvartal 2020. u ukupnom iznosu od 19.278 rubalja. (9.059,5 RUB za 4. kvartal 2019. i 10.218,5 RUB za 1. kvartal 2020.)

Obračun poreza za 1. kvartal 2020

12 000 RUB x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% \u003d 10.848,6 RUB

Rezultirajući iznos poreza može se smanjiti premijama osiguranja koje ste stvarno platili u cijelosti, uključujući one prenesene s odgodom za drugo razdoblje. Odnosno, poduzetnik može smanjiti porez za 19.278 rubalja.

Dakle, SP Sergeev A.A. za 1. kvartal 2020. nećete morati platiti UTII (10.848,6 rubalja - 19.278 rubalja manje od 0).

Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2020. godini

Porezno razdoblje za UTII iznosi četvrtinu.

Rokovi za plaćanje UTII-a 2020

Bilješka... Mora se platiti porez tromjesečno na vrijeme do 25. godine prvi mjesec sljedećeg tromjesečja. No, 2020. godine rokovi za plaćanje poreza za tromjesečja od 1 do 3 padaju vikendom i stoga se pomiču na sljedeći radni dan. Rok za plaćanje UTII za 4. tromjesečje se ne odgađa.

Porezno računovodstvo i izvještavanje UTII

Računovodstvo fizičkih pokazatelja

Svi individualni poduzetnici i organizacije na UTII-u moraju voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. U kojem obliku to učiniti - kodeks, dakle, ne regulira sve takozvane "UTII knjige", koje porezni službenici snažno preporučuju, ilegalno... Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihod", "Troškovi" itd.

Međutim, u svakom je slučaju potrebno uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je trošak takve knjige prihvatljiv (kazna za njezino odsustvo iznosi od 500 do 700 rubalja), možda bi je bilo vrijedno kupiti. Ali istodobno je važno zapamtiti da je potrebno provoditi samo fizički pokazatelji, sve ostale podatke o prihodima i rashodima tamo nije potrebno unijeti.

Povrat poreza

Porezno razdoblje za UTII iznosi četvrtinu.

Po rezultati svakog tromjesečja, ne kasnije 20-og prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja, svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII-u moraju podnijeti poreznu prijavu.

Rokovi za predaju UTII deklaracije u 2020. godini

Bilješka: ako rok za predaju UTII deklaracije pada na vikend ili praznici, oni se također prenose na sljedeći radni dan.

Računovodstvo i izvještavanje

Pojedinačni poduzetnici koji se prijavljuju za UTII nisu dužni predati zahtjev računovodstveni izvještaji i voditi evidenciju.

Organizacije na UTII-u, osim porezne prijave i računovodstva fizičkih pokazatelja, dužne su voditi računovodstvene evidencije i podnositi financijske izvještaje.

Financijski izvještaji za različite kategorije organizacija su različiti. Općenito se sastoji od sljedećih dokumenata:

• Bilans stanja (obrazac 1).
• Izvještaj o financijskim rezultatima (obrazac 2).
• Izvještaj o promjenama na kapitalu (obrazac 3).
• Izvještaj o prometu novac (obrazac 4).
• Izvještaj o namjeni sredstava (obrazac 6).
• Objašnjenja u tabličnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o računovodstvu

Novčana disciplina

Organizacije i poduzetnici koji se bave operacijama vezanim uz primanje, izdavanje i pohranu gotovine ( gotovinske transakcije) dužni su se pridržavati pravila novčane discipline. Za individualne poduzetnike vrijede lagana pravila.

Nauči više o novčana disciplina.

Bilješka, u 2017.-2019., organizacije i individualni poduzetnici (uz neke iznimke) pri prihvaćanju sredstava od pojedinci (a ponekad i od drugih pojedinačnih poduzetnika ili pravnih osoba), prebačeni na mrežne blagajne. Pojedinačni poduzetnici bez uslužnih radnika mogu iskoristiti poček do 1. srpnja 2021. godine.

Dodatno izvještavanje

Kombiniranje UTII s drugim poreznim režimima

Pročitajte o pravilima za kombiniranje UTII i STS u.

Bilješka: istodobno se baviti istom vrstom djelatnosti pod različitim poreznim režimima ne mogu... Uz to je potrebno odvojeno za svaki porezni sustav voditi porezne evidencije (imovina, obveze, poslovne transakcije), podnositi izvješća i plaćati porez.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Pri kombiniranju poreznih režima to je neophodno odvojiti prihodi i rashodi za UTII od prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. U pravilu nema poteškoća s podjelom dohotka. S druge strane, situacija s troškovima je nešto složenija.

Postoje troškovi koji se ne mogu nedvosmisleno pripisati niti UTII-u niti drugim djelatnostima, na primjer, plaći zaposlenika koji se istodobno bave svim vrstama djelatnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim su slučajevima potrebni troškovi podijeliti u dva dijela proporcionalno dohodak primljen po obračunskom načelu od početka godine.

Gubitak prava na primjenu UTII

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na primjenu UTII-a ako krši uvjete za primjenu ovog režima. Najčešće je to zbog broja angažiranih osoba, odnosno na osnovu rezultata poreznog razdoblja (tromjesečja) prosječan broj zaposlenih zaposlenici premašili 100 ljudi.

Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik primjenjuje samo UTII, tada se pravo na imputaciju automatski prebacuje na opći porezni režim iz tromjesečja u kojem su počinjena kršenja.

Ako je STS primijenjen zajedno s UTII-om, ako se izgubi pravo na imputaciju, tvrtka (IP) će automatski biti prebačena na STS, kao glavni porezni režim. U ovom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Prijelaz na drugi porezni režim

S UTII-a na drugačiji režim oporezivanja moguće je prijeći tek od sljedeće godine, osim u slučaju kada pojedinačni poduzetnik ili organizacija prestaje biti obveznikom pripisanog poreza. U tom slučaju, obveznik plaćanja može se, recimo, prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, od mjeseca kada je imputirana djelatnost prekinuta.

Odjava UTII-a

Zahtjev za odjavu potrebno je sastaviti u roku od 5 dana od dana prestanka aktivnosti na UTII u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-3, za individualne poduzetnike - obrazac UTII-4) i predati ga poreznoj službi.

U roku od 5 dana nakon primitka zahtjeva, IFTS mora izdati obavijest kojom potvrđuje uklanjanje pojedinog poduzetnika ili organizacije iz registra kao platitelja UTII-a.

Često postavljana pitanja o primjeni UTII-a

Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum najma, datum otvaranja trgovine ili datum prvog prihoda?

Datum početka poslovanja je dan primitka prvog dohotka. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prijelaz na UTII, izvješće se mora čuvati od datuma primitka prvog dohotka, a ne od sklapanja ugovora o zakupu ili potpisivanja akta o prihvatu i prijenosu prostora.

Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao na primjer na STS-u ili patentu?

Ne postoji ograničenje prihoda za UTII. To je glavna razlika između UTII-a i ostalih posebnih načina rada.

Može li pojedinačni poduzetnik koji obavlja trgovinu na malo sklopiti ugovore s inozemnim tvrtkama?

Porezni zakonik ne nameće nikakva ograničenja u trgovini na malo strane tvrtke kako bi se primijenila UTII. U slučaju da su ispunjeni uvjeti ove vrste djelatnosti (naime maloprodaja, a ne veleprodaja), poduzetnik pojedinac ima pravo obavljati vanjsko-gospodarsku djelatnost, biti obveznik UTII.

Ima li individualni poduzetnik pravo pružati UTII usluge za prijevoz putnika i robe pravnim osobama?

U skladu s podstavkom 5. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruska Federacija sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti se mogu primijeniti u vezi s poduzetničkim aktivnostima u pružanju usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe, koje provode organizacije i individualni poduzetnici koji imaju vlasništvo ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) na najviše 20 vozila namijenjenih pružanju takve usluge.

Broj vozila na raspolaganju na pravu vlasništva ili nekom drugom pravu (posjedovanje, korištenje i (ili) odlaganje) treba shvatiti kao broj vozila, ali ne više od 20 jedinica, namijenjenih pružanju plaćene usluge za prijevoz putnika i robe koja se nalazi u bilanci poreznih obveznika ili je iznajmljena (primljena), uključujući prema ugovoru o najmu i podzakupu.

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije to određuje vozila uključuje vozila namijenjena prijevozu putnika i robe na cestama (autobusi svih vrsta, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i demontažne prikolice.

Odnosi u pružanju usluga cestovnog prijevoza regulirani su poglavljem "Prijevoz" Građanski zakonik Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije).

Stavak 1. članka 784. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prijevoz robe i putnika obavlja na temelju ugovora o prijevozu.

Poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo ili pruža ugostiteljske usluge primjenjuje UTII. Pri izračunu "imputiranog" poreza uzimaju se u obzir fizički pokazatelji specifični za ovaj porezni sustav, na temelju izračuna površine prostora koji se koristi u djelatnosti. Istodobno, ne samo iznos poreza koji se plaća, već i sama mogućnost korištenja UTII-a od strane poduzetnika ovisi o ispravnosti utvrđivanja njihove ukupne snimke. Stoga je važno znati koji se prostori ne uzimaju u obzir. To će pomoći savjetima koji se mogu naći u pravosudnoj praksi.

Na "imputiranom" porezu možete uštedjeti smanjenjem površine prostora koja se uzima u obzir u porezne svrhe. To se može učiniti na potpuno pravnoj osnovi. Razmotrite tri vrste prostorija koje ne trebaju biti uključene u izračun fizičkog pokazatelja pri izračunavanju UTII.

Prostorije se obnavljaju

Najčešće maloprodajne prostore iznajmljuju individualni poduzetnici. I često, prije početka rada, u njima naprave popravke ili čak rekonstrukciju. Moguća je situacija kada je dio prostorija još u fazi pripremnih radova, a dio se već može koristiti za trgovinu. Pri određivanju fizikalnog pokazatelja za izračunavanje UTII "površine trgovačkog poda (u kvadratnim metrima)", pojedinačni poduzetnici mogu se suočiti s pitanjem je li potrebno uzeti u obzir ona područja koja još nisu u uporabi.

Bilješka

Prikaži kolaps

Prema podv. 6 str. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni sustav u obliku UTII može se primijeniti na trgovinu na malo koja se obavlja kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih. m za svaki predmet organizacije trgovine. Fizički pokazatelj u ovom je slučaju "površina trgovačkog poda (u kvadratnim metrima)".

Da biste odgovorili na ovo pitanje, treba se pozvati na definiciju onoga što se prepoznaje kao površina poda. Dano je u čl. 346,27 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ulomak dokumenta

Prikaži kolaps

<...> površina trgovačkog poda - dio prodavaonice, paviljon (otvoreni prostor) zauzet opremom namijenjenom izlaganju, izlaganju robe, obavljanju gotovinskih plaćanja i usluživanju kupaca, područje blagajni i blagajni, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i područje kupci. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje komunalnih, administrativnih i komunalnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje robe i pripremu za prodaju, u kojima se ne vrši korisnička služba, ne odnosi se na područje trgovačkog poda. Površina trgovačkog poda određuje se na temelju inventara i vlasničkih dokumenata<...>

Izravno područja na kojima radovi na obnovinisu ovdje spomenuti. Istodobno, može se pretpostaviti da budući da poduzetnik ne provodi kroz takve prostorije trgovačke aktivnosti, tada ih ne bi trebalo uzimati u obzir pri određivanju površine trgovačkog poda u porezne svrhe u ovoj fazi. Nakon završetka popravka, snimci ovih prostorija utjecati će na konačni fizički pokazatelj. Istina, najvjerojatnije, ako poduzetnik odluči privremeno isključiti područja na kojima se vrše popravci ili rekonstrukcije, porezne inspekcije, koje formalnije pristupaju ovom pitanju, neće se složiti s njim. Ipak, sudska praksa potvrđuje zakonitost takve odluke.

Praksa arbitraže

Prikaži kolaps

Slična situacija bila je predmet razmatranja FAS-a sjeverozapadnog okruga.

Tako je tijekom inspekcije poreza na licu mjesta inspekcija utvrdila da pojedinačni poduzetnik nije uključio u područje trgovačkog poda za porezne svrhe prostore u kojima su se obavljali popravci i rekonstrukcije. Porezne vlasti smatrale su da su te radnje dovele do umanjenja porezne osnovice i dalje s obzirom na razlog priveo poduzetnika pred lice pravde i teretio ga jednim "imputiranim" porezom. Ne slažući se s odlukom poreznog tijela, poduzetnik se obratio sudu.

Suci su otkrili da je tijekom revidiranog razdoblja pojedinačni poduzetnik unajmio prostor ukupne površine 141,2 četvornih metara. m. Međutim, trgovina na malo nije obuhvaćala cijelo područje unajmljenih prostorija. Činjenica je da su u podrumima još uvijek trajali radovi na obnovi i obnovi. U prilog tome poduzetnik je predstavio projekt obnove, ugovor o pružanju usluga popravka, lokalne procjene, građevinske dozvole itd. Značajno je da su kao dokaz popravka i rekonstrukcije u tim prostorijama iznesene i žalbe stanovnika na buku koja prati ove radove. poduzetnik.

Presudom od 15.10.2012. U predmetu br. A42-8611 / 2010, pozivajući se na odredbe poglavlja 26.3 Poreznog zakona, sud je zaključio da se površina svih prostora koji se stvarno koriste za obavljanje djelatnosti uzima u obzir prilikom izračuna porezne osnovice za UTII. Kao rezultat toga, područja na kojima se izvode popravci i rekonstrukcije ne uzimaju se u obzir. Odluku inspektorata da poduzetnika izvede pred lice pravde i da mu se tereti iznos UTII sud je proglasio nezakonitom.

Površina koja se koristi za skladištenje robe

Pri izračunavanju površine prodajnog prostora ne uzimaju se u obzir prostori koji se koriste za skladištenje robe. Ovaj se zaključak sugerira iz analize definicije ovog fizikalnog pokazatelja. Doista, u članku 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje pomoćnih, administrativnih i komunalnih prostorija, kao i prostori za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju, u kojima se ne obavlja služba za korisnike, ne odnosi se na područje trgovačkog poda. Ali važno je imati potvrdu da se ta područja koriste u određene svrhe. Inače, porezni inspektori mogu ih prepoznati kao dio prodajnog prostora. Vjerojatnost za to prilično je velika, što dokazuje činjenica da sudovi često moraju razmatrati sporove oko uključivanja skladišta u maloprodajni prostor. Međutim, stav sudova po ovom pitanju je jednoznačan.

Praksa arbitraže

Prikaži kolaps

U svojoj rezoluciji od 03.06.2013. Br. F03-1604 / 2013, FAS Dalekoistočnog okruga posebno je skrenuo pažnju na činjenicu da je u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak važno stvarno korištenje površine u trgovini, a ne način odvajanja maloprodajnog prostora od ostalih prostora. Do ovog je zaključka došao kada je razmatrao spor između poduzetnika i porezne inspekcije o tome je li potrebno uzeti u obzir prostore koji se koriste za skladištenje robe u porezne svrhe.

Poduzetnik je na temelju ugovora o podzakupu unajmio prostor ukupne površine 24 sq. m, koji se nalazi u trgovini. Kao dio svog maloprodajnog posla, u ovu je sobu instalirao pregradu, odvojivši se tako trgovačka soba iz skladišta. Kao rezultat ovih radnji, površina trgovačkog poda iznosila je 16 kvadratnih metara. m, površina prostora za skladištenje robe - 8 kvadratnih metara. m. Prilikom izračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, pojedinačni poduzetnik koristio je fizički pokazatelj "površina trgovačkog poda (u kvadratnim metrima)", jednak 16 četvornih metara. m. Prostorija za skladištenje robe opremljena je predmetima i ne pruža korisničku uslugu.

Što se tiče porezne inspekcije, ona u osnovi nije osporila činjenicu postojanja prostora za skladištenje robe. Međutim, vjerovala je da je soba, budući da je soba bila podijeljena na dva dijela samo privremenom pregradom. To znači da porez treba izračunati uzimajući u obzir ukupnu površinu od 24 kvadratnih metara. m. No sud je stao na stranu poduzetnika i odluka poreznog inspektorata da mu naplati jedinstveni porez na imputirani dohodak proglašena je nezakonitom.

Prikaži kolaps

Nadežda Bovaeva, knjigovođa CJSC "Condor"

Treba napomenuti da u pravosudnoj praksi postoje i odluke prema kojima se površine za prihvat i skladištenje robe moraju uključiti u izračun površine trgovačko mjesto... Istina, uglavnom su povezane s pogreškama samog poduzetnika. Upečatljiv primjer je dekret Federalne antimonopolske službe okruga Volgo-Vjatka od 24.12.2012. U slučaju br. A38-1707 / 2012.

Prema rezultatima uredske revizije, porezna inspekcija dodala je UTII individualnom poduzetniku, budući da je individualni poduzetnik protupravno podcijenio vrijednost fizičkog pokazatelja "područje trgovačkog mjesta" površinom koja se koristi za skladištenje robe.

Kako su suci doznali, poduzetnik je prodavao obuću na unajmljenom dijelu nestambenih prostora. Sukladno ugovoru o zakupu i potvrdi o prihvatu za prodaju robe, poduzetnik je dobio pravo na privremenu plaćenu uporabu nestambenih prostora ukupne površine 20,2 kvadratnih metara. m, koji se nalazi na teritoriju trgovačkog kompleksa i izolirani je trgovački dio bez podjele na maloprodajni prostor i skladišne \u200b\u200bprostore.

Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove nalazi se u zgradama, objektima i objektima namijenjenim trgovanju, koji nemaju odvojene i posebno opremljene prostore za te svrhe, kao i koriste se za sklapanje ugovora o prodaji na malo i za održavanje ponuda. To uključuje zatvorene tržnice (sajmove), trgovačke centre, kioske, automate itd. Neophodan kriterij za klasificiranje prostora kao stacionarnog trgovačka mreža, koji ima trgovinske podnice, prisutnost je pomoćnih i administrativnih prostorija, kao i prostora za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju.

Trgovanje se odnosi na mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupnje i prodaje. Uključuje zgrade, građevine, građevine i zemljištekoristi se za maloprodajne kupoprodajne transakcije, kao i maloprodajne i ugostiteljske objekte koji nemaju prodajne i uslužne prostorije (šatori, štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one smještene u zgradama, objektima i objektima ), šankovi, stolovi, pladnjevi (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim parcelama), zemljišne parcele koje se koriste za smještaj maloprodajnih (ugostiteljskih) objekata koji nemaju trgovinske podove (sobe za uslugu posjetitelja), šankovi, stolovi, pladnjevi i drugi predmeti ...

Argument poduzetnika da je podjela prostora trgovačka oprema na maloprodajnom i skladišnom prostoru dovoljan je temelj za dodjelu prodajnog prostora, odbio je sudac. To je zbog činjenice da je odvojeni dio sobe prodajno mjesto za skladištenje (skladištenje) robe pomoću vitrina, šankova i drugih prijenosnih struktura ne može se prepoznati kao pomoćna prostorija. Zapravo, sam pojam "prostora" pretpostavlja njegovu konstruktivnu izolaciju i posebnu opremu. Trgovac nije dostavio dokumente vezane za rekonstrukciju prostora.

Suci su zaključili da sporni prostori ne pripadaju objektima nepokretne trgovačke mreže s trgovačkim podom. A kada obavljate trgovinu na malo preko predmeta koji je prepoznat kao mjesto trgovanja, fizički pokazatelj "područje mjesta trgovanja" uključuje sva područja povezana s ovom trgovinskom jedinicom, uključujući ona koja se koriste za primanje i skladištenje robe.

Područje šanka

Na temelju stavka 2. čl. 346,26 Poreznog zakona Ruske Federacije, "pripisane" vrste djelatnosti uključuju pružanje usluga javne ugostiteljstva putem javnih ugostiteljskih objekata s površinom dvorane za uslugu posjetitelja od najviše 150 kvadratnih metara. m za svaki javni ugostiteljski objekt.

Ulomak dokumenta

Prikaži kolaps

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije

<...> javni ugostiteljski objekt koji ima dvoranu za uslugu posjetitelja - zgradu (njezin dio) ili građevinu namijenjenu pružanju usluga javne ugostiteljske djelatnosti, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, slatkiša i (ili) kupljene robe, i također i za slobodne aktivnosti. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kafiće, menze, zalogajnice;

<...> površina dvorane za posjetitelje - površina posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) objekta javne prehrane namijenjena za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slatkiša i (ili) kupljene robe, kao i za razonodu, određena na temelju inventara i vlasničkih dokumenata<...>

Istodobno, dvorana za posjetitelje uključuje samo prostor koji je izravno namijenjen jelu i provođenju slobodnog vremena. Područje ostalih soba, na primjer, kuhinja, prostora za distribuciju i grijanje gotovi proizvodi, blagajničko mjesto, pomoćne prostorije itd. kako bi se platio UTII, područje dvorane za usluge posjetiteljima nije uključeno. O tome je govorilo Ministarstvo financija Rusije u svom pismu od 03.02.2009. Br. 03-11-06 / 3/19.

No, usprkos takvim jednoznačnim objašnjenjima financijskog odjela, u praksi se pojavljuju sporovi u vezi s područjima koja nisu izravno spomenuta u ovom pismu. Govorimo, posebno, o šankovima. Međutim, sporovi su razumljivi: porezne vlasti smatraju da su njihovi teritoriji jedinstveno povezani s onima na kojima posjetitelji izravno konzumiraju proizvode, a porezni obveznici inzistiraju na uvrštavanju tih područja na popis mjesta za distribuciju gotovih proizvoda i blagajničkih mjesta. Pogledajmo što suci misle o tome.

Praksa arbitraže

Prikaži kolaps

Na temelju rezultata očevida, porezni inspektor priveo je poreznog obveznika odgovornosti iz stavka 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije zbog nepotpune uplate jedinstvenog poreza na imputirani dohodak. Razlog je bio zaključak porezne vlasti o podcjenjivanju fizičkog pokazatelja "površina uslužne hale" za površinu od 18,3 četvorna metra. m, zauzeta šipkom.

FAS Središnjeg okruga doznao je da je spornu površinu (18,3 kvadratnih metara) zauzimao šankovski pult, iza kojeg su bile vitrine za izlaganje kulinarskih proizvoda, rashladne opreme, opreme za grijanje i kuhanje hrane te blagajne. Porezna vlast nije dostavila dokaze da se posjetitelji konzumirali kulinarske proizvode na ovom području ili izravno na šanku.

Osim toga, šank je odvojen od ostalih dijelova prostora evakuacijskim prolazom, čije područje nije bilo predmetom ugovora o zakupu, a zabrana zauzimanja namještaja i opreme bila je izričito predviđena aktima o prihvatu i prijenosu zakupljenih površina.

Kao rezultat toga, sud je presudio da je odluka inspekcije da poreznog obveznika smatra odgovornim prema stavku 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepotpuno plaćanje UTII. Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga donijela je zaključke odlukom od 21. studenog 2012. u slučaju br. A35-4212 / 2012.

Kako izračunati površinu prodajnog prostora trgovine (paviljona) pri izračunavanju UTII? Koji dokumenti mogu potvrditi točan izračun? Kako pravilno odrediti površinu prodajnog prostora ako najmoprimac dio prenese u podzakup?

Ovo pitanje postavila je tvrtka službenicima. Suština pitanja je sljedeća.

Tvrtka sklapa ugovor o zakupu za maloprodaju. Ugovor sadrži podatke o ukupnoj površini prostora i maloprodajnom prostoru potrebnom za izračun UTII. Tada tvrtka daje u zakup dio prostora. Kako sastaviti dokumente kako ne bi precijenili fizički pokazatelj za UTII? Je li potrebno izvršiti izmjene ili dopune izvornog zakupa, mijenjati maloprodajni prostor u njemu ili će poreznim vlastima biti dovoljno dostaviti ugovore o podzakupu u kojima je jasno koje područje tvrtka daje u podzakup kako bi opravdala izračun fizičkog pokazatelja (umanjenog za podzakupljenu površinu) ?

Ministarstvo financija razmotrilo je ovo pitanje i dalo sljedeća pojašnjenja u dopisu N 03-11-11 / 53554 od 9.12.2013.
Da bi se utvrdio UTII u trgovini na malo putem nepokretnih predmeta koji imaju trgovinske podove, uzima se u obzir fizički pokazatelj - "površina trgovačkog poda", određena u kvadratnim metrima (odredba 3. članka 346.29 Poreznog zakona).

Što je sve uključeno u prodajni prostor?

Porezni zakonik u članku 346.27 uključuje sljedeće elemente u ovaj koncept: prodajni prostor sastoji se od površina koje zauzimaju:

Oprema za polaganje, demonstraciju robe (stalci, vitrine itd.);

Mjesto za obavljanje gotovinskih poravnanja s kupcima i njihovim uslugama (blagajna, mjesto izdavanja robe);

Područje zauzeto blagajnama i jedinicama;

Radna mjesta za servisno osoblje (stol, stolica, prolazi za servisno osoblje);

Prolazi za kupce.

Pojednostavljeno, maloprodajni prostor je mjesto gdje kupci izravno komuniciraju s prodavačima.

Prodajni prostor prema ugovoru o zakupu smatra se zakupljenim dijelom prodajnog prostora.

Što nije obuhvaćeno prodajnim prostorom?

Pomoćne i administrativne prostorije;

Prostori za skladištenje, primanje robe i pripremu za prodaju na mjestima gdje nema korisničke službe.

Informacije o trgovačkom području.

Kako izračunati površinu prodajnog prostora? Informacije o površini trgovačkog poda mogu se naći u dokumentima o vlasništvu i inventaru. To mogu biti tehničke putovnice, dijagrami, planovi, objašnjenja, kupoprodajni ugovori, ugovori o najmu i podzakupu itd. Oni. to su dokumenti koji odražavaju svrhu i raspored prostorija, kao i pravo korištenja ovih prostorija (poglavlje 26.3 Poreznog zakona).

Ako dokumenti nemaju jasnu definiciju prodajnog područja, trebate ga sami nacrtati i, u skladu s tim, opravdati za izračun UTII.

Stanar prostorija, uz suglasnost najmodavca, može dati u podnajam primljene prostore (odredba 2. članka 615. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, ako je stanar u zakup dio prodajnog prostora trgovine (paviljona), UTII se izračunava iz područja prodajnog područja koje stvarno sudjeluje u trgovini na malo, a koje se definira kao zakupljeno područje prodajnog prostora navedenog u zakupu, umanjeno za površinu prodajnog prostora zakupljenog u zakup podnajam.

Za potvrdu podataka fizikalnog pokazatelja, uz ugovor o najmu, potrebno je dostaviti i ugovor o podzakupu.

Primjer izračuna UTII za maloprodaju, vidi.

Izračun fizikalnih pokazatelja pri kombiniranju načina rada

Besplatna knjiga

Ići na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Pitanje:

Organizacija koristi pojednostavljeni porezni sustav i porezni sustav u obliku UTII, iznajmljuje prostore ukupne površine 80,67 četvornih metara. m. Ugovor o podzakupu prostorija naznačuje da će podstanari koristiti prostore u svrhu postavljanja:

• trgovački pod površine 35,9 kvadratnih metara m;
• pomoćna prostorija površine 6,6 kvadratnih metara. m;
• pomoćna prostorija površine 7,13 kvadratnih metara. m;
• računovodstveni prostor površine 31,04 kvadratnih metara. m.

Koja se površina prostorija uzima u obzir pri izračunavanju UTII?

Odgovor:

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Odjel za poreznu i carinsku i tarifnu politiku razmotrio je dopis o postupku obračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u odnosu na poduzetničke aktivnosti u području trgovine na malo koje se provode kroz unajmljeni prostor u kojem stanar planira organizirati prodajni prostor, a na temelju podataka navedenih u pismu, izvještava sljedeće

Prema "čl. 346.26" Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Kodeks), porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak može se primijeniti na poduzetničke aktivnosti u području trgovine na malo, koje se provode kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara. m za svaki predmet organizacije trgovine.

U skladu s "člankom 346.29" Kodeksa, pri izračunavanju jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u odnosu na poduzetničku djelatnost u području trgovine na malo, koja se provodi kroz objekte nepokretne trgovačke mreže s trgovačkim podovima, "površina trgovačkog poda koristi se kao fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti (u kvadratima metara) ".

"Članak 346.27" Kodeksa utvrđuje da je područje trgovačkog podjela dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor) zauzet opremom namijenjenom izlaganju, izlaganju robe, plaćanju i opsluživanju kupaca, područje blagajni i blagajni, područje radnih mjesta uslužno osoblje, kao i prolaze za kupce. Područje prodajnog prostora također uključuje i unajmljeni dio područja prodajnog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i ugostiteljskih prostora, kao i prostorija za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju, u kojima se ne vrši korisnička služba, ne odnosi se na područje trgovačkog poda.

Površina trgovačkog poda određuje se na temelju inventara i vlasničkih dokumenata.

Inventarni i naslovni dokumenti uključuju sve dostupne organizaciji ili individualni poduzetnik dokumenti za objekt nepokretne trgovačke mreže koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostora takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenih prostora, tehnička putovnica za nestambene prostore, planovi, sheme, objašnjenja, (podzakup) nestambenih prostorija ili njihovih dijelova (dijelova), dozvola za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).

Treba imati na umu da se na temelju "članka 606." Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Građanski zakonik Ruske Federacije), najmoprimac obvezuje da će najmoprimcu osigurati imovinu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu.

Polazeći od "čl. 607" Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o najmu (podzakupu) mora sadržavati podatke koji omogućuju definitivno utvrđivanje imovine koja će biti predana najmoprimcu kao objekt zakupa.

Napominjemo da se u nedostatku takvih podataka u ugovoru o zakupu (podnajmu) stranke ne slažu sa stanjem predmeta koji se daje u zakup, a odgovarajući ugovor ne smatra se zaključenim.

Uzimajući u obzir navedeno, izračun iznosa jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u odnosu na poduzetničku aktivnost organizacije u području trgovine na malo, koja se provodi kroz zakupljeno područje, a koja se prema ugovoru o podzakupu prenosi za organizaciju maloprodajnog objekta s namjenskim trgovinskim podom, komunalnim i administrativnim prostorijama, treba provesti pomoću fizikalnog pokazatelja "površina trgovačkog prostora (u kvadratnim metrima)".

Također vas obavještavamo da prema "Propisima" o Ministarstvu financija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. N 329, i "Propisima" Ministarstva financija Rusije, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. ožujka 2005. N 45n, Ministarstvo financija Rusije smatra pojedinačnim i kolektivne žalbe građana i organizacija na pitanja iz nadležnosti Ministarstva. U skladu s "Propisima" i "Propisima", ako zakonom nije drugačije određeno, zahtjevi za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za procjenu specifičnih ekonomskih situacija, u osnovi se ne razmatraju.

Zamjenik direktora
Porezni odjel
te carinska i carinska politika
S.V. RAZGULIN

Trgovina na malo jedna je od vrsta "pripisanih" poslova. U ovom slučaju možete ga koristiti kada je područje trgovačkog poda trgovine ili paviljona ne prelazi 150 četvornih metara... Ako ovaj uvjet nije zadovoljen, morat ćete platiti porez prema općem režimu ili "pojednostavljeno".

Kako izračunati maloprodajnu površinu za UTII?

Odredite površinu prodajnog prostora prema dokumentima o naslovu i inventaru. Takvi dokumenti mogu biti ugovori o kupnji i prodaji nestambenih prostora, tehničke putovnice, tlocrti, dijagrami, objašnjenja, ugovori o najmu (podzakupu) za nestambene prostore ili njihove pojedinačne dijelove. Područja komunalnih, administrativnih, ugostiteljskih, skladišnih i drugih prostorija u kojima se ne pruža korisnička usluga neće biti uključena u područje trgovačkog poda. Ovaj postupak predviđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Prostor za trgovinu (maloprodajni prostor) u istom maloprodajnom objektu unajmljuje ista organizacija prema nekoliko ugovora

mogućnost korištenja UTII-a ovisi o dostupnosti trgovačkih podnica u ovom objektu i o postupku izdavanja vlasničkih dokumenata.

Ako postoji nekoliko prodajnih prostora, stanar bi trebao uzeti u obzir njihovu ukupnu površinu, ako prema prodajnim dokumentima ta prodajna područja pripadaju istom komercijalnom objektu (trgovina, paviljon). Ako ukupna površina ne prelazi 150 sq. m, najmoprimac ima pravo primijeniti UTII. Ako premaši, mora platiti porez u skladu s općim ili pojednostavljenim poreznim sustavom.

Trgovačke dvorane odnose se na različite trgovinske objekte

prema naslovnim dokumentima, za potrebe primjene UTII-a, njihova se područja knjiže odvojeno.

Napomena: Pisma Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2012. br. 03-11-11 / 166 od 21. listopada 2010. br. 03-11-11 / 280 od 15. travnja 2010. br. 03-11-11 / 101, Federalna porezna služba Rusije br. SH-37-3 / 5778 od 2. srpnja 2010.

U prodajnom objektu nema prodajnih prostora

tada se svaki unajmljeni prostor kvalificira kao zaseban objekt trgovinske organizacije (trgovina ili paviljon). A područja prodajnih područja takvih predmeta nisu sažeta. Za svakog od njih treba zasebno procijeniti mogućnost korištenja UTII-a. UTII se može koristiti samo u odnosu na one maloprodajne objekte čija površina trgovačkog poda ne prelazi 150 kvadratnih metara. m. Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 17. travnja 2009. br. 03-11-09 / 142 od 4. rujna 2007. br. 03-11-05 / 209, Federalne porezne službe Rusije od 2. srpnja 2010. br. ShS- 37-3 / 5778.

na jelovnik

Kako smanjiti površinu trgovačkog poda, ako ta brojka prelazi 150 kvadratnih metara. m, a za organizaciju je korisno koristiti UTII.

Potrebno je provesti sljedeće aktivnosti:

• smanjiti površinu trgovačkog poda, ogradivši svoj dio (kapitalnom pregradom) ispod pomoćne ili administrativne i pomoćne prostorije (dopis Ministarstva financija Rusije od 4. srpnja 2006. br. 03-11-04 / 3/335). Istodobno, rezultati preuređenja (smanjenja površine) trebali bi se odraziti u popisnim dokumentima za prostore;
• iznajmiti dio prostora... Zakupljeni maloprodajni prostor nije uključen u izračun UTII za trgovinu na malo (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2006. br. 03-11-05 / 109).

Iznajmite dio trgovine, tada će se "imputirani" porez smanjiti

Fizički pokazatelj za izračunavanje UTII u odnosu na trgovinu na malo kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara je površina prodajne površine u kvadratima. metara. Ako se dio prodajnog prostora daje u zakup (na primjer, vaši prijatelji, individualni poduzetnici), tada nije potrebno uzeti u obzir unajmljena brojila pri izračunu „imputiranog” poreza.

Ako se vrijednost fizikalnog pokazatelja promijeni tijekom poreznog razdoblja, pri izračunu UTII, takva se promjena uzima u obzir od početka mjeseca u kojem se dogodila.

"Pripisani" porez za mjesec u kojem je sklopljen ugovor o zakupu izračunava se na temelju površine trgovačkog poda umanjenoj za zakupljenu površinu. Osnova za smanjenje predmeta oporezivanja UTII je ugovor o zakupu.

Je li područje koridora uključeno u površinu trgovačkog poda za potrebe primjene poreznog sustava u obliku UTII?

na jelovnik

UTII za trgovinu na malo: sud je utvrdio da se trgovački pod može odvojiti od skladišta privremenim, a ne kapitalnim pregradama

Objašnjenje tehničke putovnice ne može poslužiti kao osnova za dodatnu poreznu procjenu, jer ti dokumenti ne ukazuju na to da porezni obveznik ima bilo kakvo pravo korištenja maloprodajni prostornije navedeno u najmu. Kao aneks ugovora o zakupu prostorija površine 104 sq. metara izrađen je plan u kojem je grafički naznačena unajmljena površina i prikazane privremene pregrade. Činjenica instaliranja takvih pregrada potvrđena je odgovarajućim dokumentima (ugovor o radu, akt o završenom radu). Sve to omogućuje vam prilagodbu zakupljenog prodajnog prostora. Stoga su, zaključili suci, poduzetnik legitimno platio UTII (Rezolucija CA Zapadno-sibirskog okruga od 22.04.2016. Br. A70-6147 / 2015).

na jelovnik

Trgovački pod, mjesto trgovanja na vmenenka

Kada platiti UTII za korištenje pokazatelja "područje trgovačkog mjesta"?

paviljon je zgrada koja ima trgovački pod i dizajnirana je za jedno ili više radnih mjesta. Područje prodajnog prostora također uključuje i unajmljeni dio područja prodajnog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i ugostiteljskih prostora, kao i prostorija za prihvat, skladištenje robe i pripremu za prodaju, u kojima se ne vrši korisnička služba, ne odnosi se na područje trgovačkog poda. Površina trgovačkog poda određuje se na temelju inventara i vlasničkih dokumenata.

Ispod mjesta trgovanja označava mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija. Trgovinska mjesta uključuju zgrade, građevine, građevine (dio njih) i (ili) zemljišne parcele koje se koriste za maloprodaju i kupnju, kao i maloprodajne i ugostiteljske objekte koji nemaju trgovinske podove i prostorije za posjetitelje (šatori, štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one smještene u zgradama, objektima i objektima), šankovi, stolovi, pladnjevi (uključujući one smještene na zemljišnim parcelama).

Ako objekt stacionarne maloprodajne mreže stvarno ispunjava karakteristike trgovine ili paviljona, tada bi se prilikom izračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak trebao koristiti fizički pokazatelj " površina trgovačkog poda (u četvornim metrima) ".

Ako trgovački objekt ima karakteristike nepokretne trgovačke mreže koja nema prodajne površine (tj. To je natkrivena tržnica (sajam), trgovački centar, kiosk ili drugi sličan objekt) s površinom trgovinskog mjesta koja prelazi 5 četvornih metara, tada se pri izračunavanju iznosa navedenog poreza treba primijeniti fizički pokazatelj “ trgovačko područje
Koeficijenti korekcije deflatora objavljuju se pri izračunavanju UTII u obliku tablice. Dana je formula za izračunavanje UTII.