Rossiya Federatsiyasining qonunlari aniqlanmagan, qaysi hujjatlar qarzdorlik kechirilishi uchun berilishi mumkin. Bu qarz beruvchi tomonidan tuzilgan va qarzdorga yuborilgan qarz kechirimini qabul qilish to'g'risida xabar bo'lishi mumkin. U 407, 415-moddalardan kelib chiqadi Fuqarolik kodi RF va 2011 yil 6 dekabrdagi 9-moddaning 9-moddasi 1-bandi.

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobi summasida xayrlashuv tashkiloti, "boshqa daromad va xarajatlar" kredit hisobvarag'ida boshqa daromadlarning bir qismi sifatida aks ettiradi (PBU 9/99). Simni qiling:

Debet 60 (66, 67, 75, 76 ...) Kredit 91-1
- qarz kechirimli miqdorini aks ettiradi.

Bu hisob-kitoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalardan kelib chiqadi (91, 60, 66, 66, 76 hisobida).

Kechiktirilgan qarz shaklida daromadlar to'g'risida hisobotni (kelishuv, bitim) qarzni kechirish bo'yicha imzolangan boshqa daromadlar sifatida aks etadi (PBU 9/99).

Qarzni kechirish o'rniga jamiyatga qo'shimcha hissa qo'shish uchun to'lash . Ya'ni, jamiyat uchun pul talablariga kredit berish (san'atning 4-bandi. 1998 yil 8 fevral sonining 19-fz).

Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha qarz qarzlarini hisobga olgan holda aks ettirish namunasi

Yanvar 20 Alpha MChJ jo'natildi MChJ Savdo kompaniyasi "Hermes" »" 18000 rubl miqdorida mahsulotlar. (QQS bilan - 18000 rubl). Tovarlarni etkazib berish shartnomasiga muvofiq tovarlarni to'lash muddati etkazib berish sanasidan 21 kalendar kuni.

"Hermes", "Alpha" ga qarshi bankrotlik to'g'risidagi ish xaridorga kechirildi. 19 fevral, "Germes" 118 ming rubl miqdorida qarz kechirimli ekanligi to'g'risida xabar oldi.

Debet 41 kredit
- 118 000 rubl. - olingan mahsulot sotib olingan mahsulotlar;

Debet 19 krediti 60
- 18 000 rubl. - sotib olingan tovarlar uchun QQSni aks ettirish.

Debit 60 kredit 91-1
- 118 000 rubl. - qarz kechirimli miqdorini aks ettiradi.

Tashkilot bilan kredit shartnomasi bo'yicha qarzdorlik qarzdorligini hisobga olgan holda aks ettirishga misol

28 fevral kuni Alpha MChJ 500000 rubl miqdorida kredit bo'yicha Germes MChJ savdo finalida kredit firmasi taqdim etildi. 1 martdan 31 martgacha (shu jumladan). Qarzga olingan mablag'lardan foydalanish uchun qarz beruvchiga to'lanadigan foizlar miqdori 4000 rubl.

Kredit qaytarilgan kunida (31 mart) qarzdorlik uchun qarzdorlik, "Germes" kredit summasini qaytarish va qarz mablag'laridan foydalanish uchun foizlarni qaytarish majburiyatlarini qabul qildi.

Kredit shartnomasi bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun "Hermes" buxgalteri SackAce-ning qisqa muddatli kreditlar va kreditlar uchun hisob-kitoblar "ochildi:
- "Asosiy qarzdorlik to'g'risidagi hisob-kitoblar";
- "foiz hisob-kitoblari"

Qarzni kechirish bilan bog'liq operatsiyalar, "Hermes" hisobchisi hisobda aks etadi.

Debet 51 kredit 66 asosiy qarzdorlik "
- 500 000 rubl. - Kreditning joriy hisobiga hisoblangan.

Debet 91-2 krediti 66
- 4000 rubl. olingan kredit bo'yicha foizlar;

Debet 66 SubaCount "Asosiy qarzi bo'yicha hisob-kitoblar" krediti 91-1
- 500 000 rubl. - qarzdorlik qarzdorligi bo'yicha qarzlar;

Debit 66 Subccount "FAQAT hisoblari" Kredit 91-1
- 4000 rubl. - Kredit bo'yicha foizlarni to'lash uchun qarz to'ladi.

Variant: Daromad solig'i

Kechirilmaslik qarzi (tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar, shu jumladan QQS) tarkibiga kiruvchi bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiradi (8 va 18-bandda. Rossiya Federatsiyasining 25 va 18-bandi).

Kiruvchi daromad, Qarzni kechirimlilikni (bitimlar, shartnomalarni olish sanasini (bitimlar, shartnomalarni olish) tan olish (271-bandda 371-bandda. 271-bandda. Federatsiya). Qarz shu tarzda qarzdorlikdir yoki yo'qligidan qat'i nazar, bu tartib (tovarlar, ishlar, mulk, mulkiy huquqlar yoki kreditlarni sotib olish shartnomasi) va qaysi usul korxonadan daromad solig'ini hisoblashda foydalanadi.

Shu bilan birga, agar qarzni sotib olish shartnomasi bo'yicha qarzdor bo'lsa, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar va tashkilotni imzolash (bitimlar, bitimlar) hisobga olish paytida kassalarni qabul qiladi. ) Qarzni kechirish, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) to'lanadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 273-moddasi 2-moddasi 2-bandining 3-moddasi íismining 3-moddasi bo'yicha mas'uliyatni tushunish, shu jumladan qarzni kechirishning boshqa usulini tushunishlari bilan izohlanadi (Bu holatda. 407, San'at. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 415 tasi).

Agar qarzni kechirish foizli bitim ostida sodir bo'lsa, unda hisoblangan foizlar, shuningdek, daromad hisobga olinadi (san'atning 18-bandi). Rossiya Federatsiyasining 25-bandidir. Shu bilan birga, tashkilotning biron bir sababga ko'ra tashkilotning biron bir sababini hisobga olgan holda, avvalgi xarajatlarga (Rossiya Moliya vazirligi xati 2011 yil 31 mart, 03-03-06 / 1/191) daromadda aks etadi.

Soliq uchun daromadlarning pasayishiga (kelishuvlar, bitimlar) imzolanganligi to'g'risida hisobot berish (bitimlar, bitimlar). Hozirgi hisobot davrida hisobga olinmagan baharatlı foizli foizlar. Qarz muddati (2-qism, San'atning 1-bandi. 265-bandda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 272-bandi).

Foizlar soliq solinadigan baza hisobini hisobga olishni o'z ichiga oladi (269-modda, 2-band, 1-modda, 26-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 265 tasi).

Vaziyat: xarid qilish shartnomasi (ishlar, xizmatlar, mulk, mulkka) bo'yicha kechirilgan daromad solig'i miqdorini hisoblashda daromadlarni hisobga olish kerakmi? Qarzni tashkilot ustav kapitaliga 50 foizdan ko'proq mablag 'bo'lgan asoschi bo'lganini kechiradi.

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, kechirimli qarzdorlik soliq solinadigan daromadni ko'paytirishi kerak. Biroq, Rossiya Federal soliq xizmati boshqa pozitsiyasini bildirdi.

Daromad solig'i uchun soliq solinadigan soliq solinadigan soliq solinadigan soliq solinadigan mol-mulkning qiymatini oshirmaydi, uning ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan oshadi (San'atning 1-bandi) rus tilidagi Soliq kodeksining 251 qismi Federatsiya). Natijada mulkni topshirish qarzdorligining kechirilishi ro'y bermaydi (San'atning 2-bandidir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 38-bandi). Soliq maqsadlari uchun belgilangan bitim, diler bo'lmagan daromadlar tarkibiga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi, 250-moddasi asosida hisobga olinadigan hisobni o'chirish sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining soliq kodeksi tomonidan soliq solish tartibida istisnolar berilmaydi.

Bunday xulosa nazorat qiluvchi bo'limlarning tushuntirishlarini tasdiqlaydi (masalan, Rossiya Moliya vazirligi 2010 yil 5 aprel / 1/232 yil 30 mart. № 03 -033-06 / 1/201, 2006 yil 28 mart va 1/295, 2006 yil 17 mart, 22 may kuni Rossiyaning FTS kompaniyasining fts № 03-03-04 / 1/27, 2009 yil 3-2-13 / 76).

Biroq, 2009 yil 6 martda 3-2-06 / 32-son xatida Rossiyadagi fts boshqa nuqtai nazarni bildirdi. Qarzni kechirish natijasida tashkilot pul, ya'ni, ya'ni 22 dekabr kuni Rossiya Federatsiyasi Axborot qoldichisi 3-bandi (Axborot sudi Axborot xiyonatining 3-bandi (Axborot sudi tomonidan 22-dekabrda ko'rsatilgan. , 2005 yil 98-son). Tashkilotda ishtirok etish ulushi 50 foizdan oshmaydigan mulkdan foydalangan holda, daromad sifatida tan olinmaydi (1-son, 1-modda) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251 qismi). Shuning uchun, ushbu operatsiya daromad solig'iga bo'ysunmasligi kerak.

Bundan tashqari, ushbu maktubda Rossiyadagi federal soliq xizmati, kredit summasini qaytarib berish uchun asosni kechirgan qarz summasini hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligi shunga o'xshash holatga erishadi. 251-moddaning 111-moddasining 1-bandidagi 11-bandidagi 11-bandda qarzdorlik to'g'risidagi qarzlar bo'yicha qarzdorlik to'g'risidagi qarzlar to'g'risida qarz majburiyatlari tugaganidan beri, 251-moddaning 1-bandiga binoan qabul qilingan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu operatsiyalarga ham qo'llanilishi kerak.

Tashkilotning hozirgi holatida, belgilangan pozitsiyalarning qaysi pozitsiyasidan qaysi lavozimlarga amal qilishini hal qilish zarur. Biroq, nazorat bo'limlari tomonidan keyinchalik tushuntirishlar, tekshirgichlar bilan nizolar paydo bo'lishi bilan bog'liq. Shu bilan birga, arbitraj amaliyotida sud qarorlarining misollari mavjud (masalan, Rossiya Federatsiyasining 2009 yil 24 iyuldagi ta'rifiga qarang, siz - 8675/09, FASning qarorlari 2009 yil 21 mayda Shimoliy Kavkaz tumanidagi A63-9238-sonli A63-9238-sonli A63-9238-son, 2003 yil 4 apreldagi A54-125-sonli A54-125 / 2007-C13, Shimoli-G'arbiy tuman A56-39007 / 02).

Maslahat: Xarid qilish shartnomasi (ishlar, xizmatlar, mulk, mulkiy huquqlar bo'yicha) asoschi bilan daromadni o'z daromadlarini hisobga olmaydi.

Vaziyat: kredit miqdorini qaytarish uchun daromad solig'i miqdorini hisoblashda daromadlarni hisobga olish kerakmi? Qarzni tashkilot ustav kapitaliga 50 foizdan ko'proq mablag 'bo'lgan asoschi bo'lganini kechiradi.

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, xayr-ehson krediti summasi daromadni hisobga olish kerak emas. Biroq, soliq inspektorlarining da'volari bundan mustasno.

Rossiya Moliya vazirligi ushbu tashkilotning ustav fondidagi ulushi 50 foizdan oshgan holda olingan kredit summasi daromadlarni kiritish kerak emas (masalan, 30 sentyabrda) 2013 yil 03-03-06 / 1/40367, 2010 yil 21 oktyabrda 03-03-06 / 1/656, 2010 yil 14 oktyabrda 03-03-06 / 1/646 yil. Bu tushuntiriladi.

Asosiy kredit majburiyatlari bo'yicha qarzdorlikning kechirilishi bilan, tashkilot aslida mulk oladi. Ko'pincha qabul qilingan mulk daromad bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiradi (san'atning 8-bandidir. Rossiya Federatsiyasining 25-bandi). Ammo donor tashkilotning asoschisi bo'lgan taqdirda istisno qilinish nazarda tutilgan. Qabul qilingan mulkni taqsimlash, agar bildirishnoma (kelishuv) qarzdorligi to'g'risida qarzdorlikning ustav kapitalidagi asoschining ulushi 50 foizdan oshsa, daromadga kiritilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandidan kelib chiqadi.

Rossiya Moliya vazirligi ustav kapitalining hissasi (ulushi) miqdorining sharti (Rossiya Moliya vazirligi Moliya vazirligi xati) o'tkazilishi kerak. 31, 2011 yil 03-03-06 / 1/4).

Kredit shartnomasi bo'yicha asosiy qarzning istisnosi - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 1-moddasi normalariga muvofiq bo'lishi mumkin, shuning uchun soliq solinadigan bazani ko'paytirmaydi Tashkilot.

Yuqoridagi nuqtai nazar va soliq idorasi bilan rozi (masalan, Rossiya 2009 yil 22 mart, 2009 yil 22 mart, 2009 yil 3-2-13 / 76-sonli 76-son, 2009 yil 3-2-son, -06 / 32).

Biroq, Qarz miqdori bo'yicha hisobvaraqlar, Xarid qilish shartnomasi (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar bo'yicha asoschi bilan hisobga olingan holda boshqaruv bo'limlari lavozimiga qarab, bu qarzni kechirish bo'yicha chidab bo'lmaydigan daromad keltirishi mumkin. Kredit shartnomasi bo'yicha tekshirishlar tekshiruvdan da'volarga olib kelishi mumkin. Gap shundaki, agar biz fuqarolik qonunchiligining normalariga amal qilsak, qarzni kechirish dastlabki kompensatsiya shartnomasida (407 va 415-moddalar) belgilangan tartibni bekor qilish usuli hisoblanadi. Shuning uchun, qabul qilingan mulkni to'lash uchun kechirim shartnomasi bo'yicha, shu jumladan kredit shartnomasi bo'yicha, qarz to'g'risidagi bitim bo'yicha (Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksining 572-moddasi) miqdorini hisoblab bo'lmaydi. Soliq maqsadlari uchun belgilangan bitim, diler bo'lmagan daromadlar tarkibiga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi, 250-moddasi asosida hisobga olinadigan hisobni o'chirish sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Muassisdan olingan tartibsiz daromad ushbu mahsulot uchun taqdim etilmagan. Shuning uchun, qarzni kredit shartnomasi bo'yicha ilgari surilganda (shuningdek, boshqa har qanday shartnomasida) daromadni shakllantirish kerak.

Hozirgi vaziyatda tashkilot belgilangan pozitsiyalarning qaysi pozitsiyalarini kuzatib borish huquqiga ega. Qonunchilikning barcha noaniqliklari soliq to'lovchilar foydasiga (san'atning 7-bandi) izohlanadi. Soliq kodeksining 3-xatosi).

Qopqoq: Kredit shartnomasi bo'yicha daromadni vidolashuv vidosi miqdorini hisobga olishning bir usuli mavjud.

Qarzli kelishuv to'g'risidagi bitim bilan birgalikda protokolni berish kerak. bosh assambleya Mulk, mol-mulk yoki nobulyatsion huquqlar bo'yicha kompaniyalar (aktsiyadorlar) ishtirokchilari, sof aktivlarni ko'paytirish uchun o'tkaziladi (3.4- bet. 3,4 p.). Shu bilan birga, asoschining ustav kapitalidagi asoschining ulushi muhim emas. Bunday imtiyozlardan foydalanish qobiliyati 2011 yil 1 yanvardan kelib chiqishi va 2007 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan majburiyatlarga amal qiladi (2010 yil 28-modda 4 va 2-moddaning 4-moddasi).

Bu haqda ko'proq o'qing. .

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda daromad solig'ini hisoblashda kreditni foizni to'lash bo'yicha qarz miqdorini hisoblashda daromadni hisobga olish kerakmi? Qarzni tashkilot ustav kapitaliga 50 foizdan ko'proq mablag 'bo'lgan asoschi bo'lganini kechiradi.

Qarzni kechirish bo'yicha foizlar miqdori daromad keltirilishi kerak (San'atning 18-bandidir. Rossiya Federatsiyasining 25-bandi).

Bu tushuntiriladi. Aslida, qarz oluvchi kredit shartnomasi bo'yicha qarz mablag'lari (Art. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi) dan foydalanish uchun mablag 'sarflashi kerak. Shu sababli, qarz qarz, tashkilotning kreditlari tufayli (Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi) bo'lganida. Soliq solish to'g'risidagi qonun hujjatlari berilmasligi shart emas.

Bunday pozitsiya 2013 yil 30 sentyabrda Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 oktyabrda 03-03-06 / 1/40367, 2010 yil 14 oktyabrda 03-03-06 / 1/646 yillarda aks etgan. 2009 yil 17 aprelda № 03- 03-06 / 1/259.

Soliq idorasining yuqoridagi nuqtai nazarini tasdiqlaydi (Masalan, Rossiya Federal soliq xizmati federal soliq xizmatining 2009 yil 22 mayda, 2009 yil 3-2-13 / 76-son, 29 dekabrda Moskvadagi Federal Migratsiya xizmati , 2008 yil 19-12 / 121854).

Biroq, 2009 yil 6 martdagi xatda 3-sonli 3 -2-06 / 32, Rossiyadagi fts boshqa nuqtai nazarni bildirdi.

Qarzni kechirish natijasida tashkilot pul, ya'ni, ya'ni 22 dekabr kuni Rossiya Federatsiyasi Axborot qoldichisi 3-bandi (Axborot sudi Axborot xiyonatining 3-bandi (Axborot sudi tomonidan 22-dekabrda ko'rsatilgan. , 2005 yil 98-son). Tashkilotda ishtirok etish ulushi 50 foizdan oshmaydigan mulkdan foydalangan holda, daromad sifatida tan olinmaydi (1-son, 1-modda) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251 qismi). Shuning uchun, ushbu operatsiya daromad solig'iga bo'ysunmasligi kerak.

Bundan tashqari, ushbu maktubda Rossiyadagi federal soliq xizmati, kredit summasini qaytarib berish uchun asosni kechirgan qarz summasini hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligi shunga o'xshash holatga erishadi. Kredit shartnomalari bo'yicha asosiy qarzni kechirish, foizlar foizlarni talab qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 111-moddasining 1-bandiga binoan ushbu operatsiyalarga nisbatan qo'llanilishi kerak.

Muassis tomonidan taqdim etilgan kredit bo'yicha foizlar bo'yicha foizlar miqdorini buxgalteriya hisobida va soliqqa tortishning namunasi. Kreditning qarzdorligi qarzni kechirish bilan bog'liqdir. Tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi

Alpha MChJ asoschilaridan biri bu MChJ magistral ishlab chiqarish firmasi. " Tashkilot ustav kapitalida "Master" ning ulushi 51 foizni tashkil etadi.

17 yanvar kuni "Master" 200 000 rubl miqdorida kredit alfa taqdim etdi. Ikki oy davomida yillik 15 foizdan kam (sakrash emas). Shartnoma shartlari bo'yicha foizlar keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay to'lanadi. Tashkilot boshqa kreditlar bermadi.

16 fevral kuni "Magistr" rahbariyati kredit bo'yicha qarzni kechirishga qaror qildi. Qarzni kechirish operatsiyasi aks ettirilganligi sababli, buxgalter Rossiya Moliya vazirligi lavozimiga boshqarildi.

Hisobda quyidagi simlar qilingan.

51 kredit 51 krediti 66
- 200 000 rubl. - Tashkilotning asoschisidan kredit oldi.

Debet 91-2 krediti 66
- 1151 ishqa. (200 000 ishqa. × 15%: 365 kun. × 14 kun.) - yanvarda hisoblangan qiziqish.

Alfa har oyda to'lovlarni amalga oshiradi, akkreditivni qo'llaydi. Yanvar oyidagi daromad solig'ini hisoblashda buxgalter kreditor bo'lmagan xarajatlar tarkibiga 1151 rubl miqdorida foizlar kiritilgan.

Debet 91-2 krediti 66
- 1315 rubl. (200 000 rubl. × 15%: × 16 kun.) - fevral oyida hisoblangan;

Debet 66 krediti 91-1
- 200 000 rubl. - tashkilotning boshqa daromadlari olingan qarz bo'yicha kechirilgan qarz summasi;

Debet 66 krediti 91-1
- 2466 rubl. (1151 rubl. + 1315 rubl) taqiqlangan qarzning boshqa daromad foiziga biriktirilgan.

Fevral oyida daromad solig'ini hisoblashda buxgalter vidolashuv qarzi bo'yicha daromadlar bo'yicha foizlarni hisobga oldi - 2466 rubl. (1151 rubl. + 1315 rubl.).

Dvigatel bo'lmagan xarajatlar doirasida buxgalter 1315 rubl miqdorida kredit olishni boshladi.

Maslahat:kredit shartnomasi bo'yicha foizlar shaklida daromadni vidolashuv vidosi miqdorini hisobga olishning bir usuli mavjud.

Qarzga kechirimli kelishuv bilan birgalikda kompaniyaning (aksiyador huquqlar) sof aktivlarning ko'payishiga (sub) ko'payishiga (sub) ko'payishiga (sub. San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251 qismi). Shu bilan birga, asoschining ustav kapitalidagi asoschining ulushi muhim emas. Bunday imtiyozlardan foydalanish qobiliyati 2011 yil 1 yanvardan kelib chiqishi va 2007 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan majburiyatlarga amal qiladi (2010 yil 28-modda 4 va 2-moddaning 4-moddasi).

Bu haqda ko'proq o'qing.Muassis (Ishtirokchi, aktsionerning moliyaviy yordami) olinganligini hisobga olish va aks ettirishni qanday tashkil etish kerak .

Vaziyat: xarid qilish shartnomasi (ishlar, xizmatlar, mulk, mulkiy huquqlar bo'yicha) kechirimli qarz miqdoridan QQSni tiklashim kerakmi? Soliqqa solinadigan QQS bilan foydalanish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar).

Yo'q kerak emas.

Sotuvchi (ijrochi) tomonidan qabul qilingan qarzni kechirish Xaridorning (Mijoz) tomonidan taqdim etilgan tovarlar (ish, mulk, mulkiy huquqlar (fuqarolik kodeksining 407, 415-moddasi) to'lovlarining pasayishiga olib keladi Rossiya Federatsiyasi). Biroq, qarzni kechirish paytida ilgari taqdim etilgan QQS miqdori avvalgi tovarlar (ishlar) bilan bir vaqtning o'zida, savdogarni (Asarlar) hal qilish huquqiga ega. , xizmatlar, mulkiy huquqlar) (Soliq kodeksining 172-bandi, 172-moddaning 1-bandi). Ularning to'lovi (to'liq yoki qisman) kirish huquqidan kelib chiqadi. Shuning uchun, agar Tovarlar (ish, xizmatlar, mulkiy huquqlar) hisobga olindi va QQS miqdori belgilangan miqdordagi schyot-fakturada ajratilgan, xaridor tomonidan soliqni to'lashdan foydalanish (mijoz) oqilona deb tan olinadi.

Xaridor (mijoz) tomonidan ushlab turilgan shartlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 170-moddasi 170-moddasining 3-bandida keltirilgan. Ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulk, mulkka) tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkka) to'lovni olishdan voz kechish, bu qarzning rad etilishi (ijrochi) ning rad etilishi. Shuning uchun ko'rib chiqilayotgan holatda kirish QQSni tiklash uchun asoslar yo'q.

Rossiya Federatsiyasining 2004 yil 4-noyabrdagi 324-sonli Konstitutsiyaviy sudni aniqlash, shuni ta'kidlash kerakki, xaridor (mijoz) kirish QQSni tiklashi kerak, hozirgi paytda esa yo'qolgan. Bunday ishlab chiqarish uchun bu qarz kechirim kechirilganda, xaridor (mijoz) QQS to'lash uchun haqiqiy xarajatlarni amalga oshirmaydi. 2006 yildan beri QQS sotuvchi (ijrochi) soliq deklaratsiyasidan foydalanish uchun zarur shartlar ro'yxatidan (1-moddaning 21-moddasi, ushbu 2005 yil 22 iyul Qonunining 5-bandi. FZ). Shuning uchun, keyingi davrlarda sodir etilgan operatsiyalarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi aniqlanishi qo'llanilmaydi.

Usab

Xarid qilish shartnomasi (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar bo'yicha ham kechirilgan qarz miqdori, o'ta nobud bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiradi (8 va 18-bandda, Soliq kodeksining 346.1-bandi.) Rossiya Federatsiyasining). Ushbu xabarnomani (bitimlar, shartnomalar, bitimlar, shartnomalar) olish kunidan boshlab, Amaliy soliq ob'ekti (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.11-moddasi) natijalariga ko'ra buni bajaring.

Qarzdorning ustav kapitaliga kiritilgan qarzdorning ustav kapitaliga o'z hissasini qo'shgan qarzdor tomonidan taqiqlangan qarzdor tomonidan taqiqlangan qarzdor tomonidan taqiqlangan qarzdorlik miqdoridan yagona soliq solinadigan bo'lsa, daromadlarni hisobga olishi mumkinmi yoki yo'qmi. (1-bandi 1-band. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.1.15).

Agar tashkilot ishonsa yagona soliq Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi faqat to'lovdan keyin o'tkaziladi. Bunday to'lovlar (bitim, bitim, bitim) qarzni kechirimli bo'lgan paytdagi majburiyatlarning to'xtashi hisoblanadi (San'atning 1-bandi. 407-bandda. 407, Art. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi). Shuning uchun, agar tashkilotlar sobit aktivlar, nomoddiy aktivlar yoki qayta sotish uchun sotib olinadigan tovarlar uchun qarzni kechirsa, bu aktivlar Rossiya Federatsiyasining 346.17-moddasida qarzdor deb hisoblanadi (2 va 4 bet) . Xuddi shunday, ishlab chiqarilgan ish va xizmatlarning narxi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining Soliq kodeksining 346.17-bandi) hisobidan yozib qo'yilgan.

Xom-ashyo, tarkibiy qismlar, ish, ishlab chiqarish xizmatlari va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 254-moddasida nomlangan barcha narxlarni hisobga olish, to'lov talabi aniq usullar bilan amalga oshirilishi kerak. Joriy hisob raqamidan pulni va qarzni boshqa yo'l bilan to'lash yoki qarzni boshqa yo'l bilan to'lash kerak (San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.1.17). Qarzni to'lash qarzi pasayganda, u sodir bo'lmaydi, shuning uchun moddiy xarajatlar yozilmaydi. Shunga o'xshash nuqtai nazardan 2011 yil 15 aprel 2011 yil 15 aprelda 03-11-06 / 2/57-son harfi bor.

Agar ular qarzni foiz shartnomasi bo'yicha kechirgan bo'lsa, foizlar xarajatlarga yoza olmaydi.

Soliq ob'ekti daromad bo'lganida, tashkilotni tashkil etish hech qanday xarajatlari hisobga olinmaydi (San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.1.18).

Agar tashkilot daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqga soliq solinadigan soliq to'lasa, foizlar qarzni to'lash vaqtida to'lanadi. Va ogohlantirish imzolanganda (bitim, kontrakt) Qarz kechirimliligi to'g'risida, bu holat amalga oshirilmaydi. Bunday buyruq Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17-moddasi 246.17 bankining ikkinchi qismining 9-bandi va 2-banddan kelib chiqadi.

Vaziyat: muassisdan olingan kredit summasi shaklida yagona soliq daromadini hisoblashda hisobga olish kerakmi? Muassis tashkilotning qarzini kechiradi. Tashkilot soddalashtirilgan.

Bu savolga javob bu asoschining ustav fondidagi qaysi rentgen vazifasini bajarishga bog'liq.

Agar asoschi tomonidan tashkil etilgan nisbatda 50 foiz yoki undan kam bo'lsa, kredit bo'yicha qarz qarzdorligi daromadning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Agar tashkilotga qarz kechirilishi natijasida o'tkazilgan mol-mulk uchinchi tomonga ko'chirildi. Bu 346.15-moddaning 1-bandi va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandidan kelib chiqadi. Daromad qarzni mag'lub etish to'g'risidagi bitimni imzolagan kundan boshlab tan olinadi (346.15-moddaning 3-bandi, san'atning 2-bandi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 273-bandi).

Kredit olish uchun tashkilot asoschisi bilan hisob-kitoblarga misol. Tashkilot ustav kapitalidagi asoschining ulushi 45 foizni tashkil etadi. Tashkilot sodda kuchga kiradi

Alpha MChJ asoschilaridan biri bu A.V. LVIV. LVIV tomonidan tashkil etilgan tashkilotning ustav kapitaliga bo'lgan ulushi 45 foizni tashkil etadi.

Tashkilotning buxgalteri qarzni kechirish shartnomasiga (birinchi chorakda) yagona soliqni hisoblashda kredit miqdorini hisobga oldi.

Agar asoschining nisbati 50 foizdan oshsa, qarz miqdorini kiritish masalasi noaniq. Qarama-qarshi vaziyat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi qoidalarining qoidalariga asoslanganligi sababli, unda daromad solig'i, balki ulardan foydalanadigan tashkilotlarga ham yordam berish mumkin Soddalashtirilgan (San'atning 1.1-bandi. 346.15. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.11).

Muassis tomonidan taqiqlangan qarzdorlik bo'yicha foizlar hisobiga Kreditni (kredit) to'lash uchun soliq solishda qanday qilib hisobga olish mumkin .

Kredit olish uchun tashkilot asoschisi bilan hisob-kitoblarga misol. Muassisning tashkilotning ustav kapitalidagi ulushi 50 foizdan ko'proq. Tashkilot sodda kuchga kiradi

Alpha MChJ asoschilaridan biri bu A.V. LVIV. Lviv tomonidan tashkil etilgan tashkilotning ustav kapitaliga bo'lgan ulushi 51 foizni tashkil etadi.

Yanvar oyida LVIVVIV 100 ming rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. Uch oy davomida. Mart oyida tashkilotning og'ir moliyaviy ahvoli tufayli Lvov kredit uchun qarz olish "alfa" kechirilishini kechiradi.

Yagona soliqni hisoblashda Alfa hisobchisi Rossiya Moliya vazirligi lavozimiga boshqarildi. Shuning uchun bu kechirimli qarz miqdorini o'z ichiga olmadi.

Hasad qilmoq

Hasadni soliqqa tortish ob'ekti - bu taqsimlangan daromaddir (respublika federatsiyasining Soliq kodeksining 346.29). Shuning uchun UTII uchun soliq solinadigan baza uchun kechirim, bu ta'sir qilmaydi.

Yagona soliqni to'lash, xususan, daromad solig'ini to'lash majburiyatini (san'atning 4-bandi) to'lash majburiyatini (san'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346,26). Agar qarzdor faqat bitta turni bajarsa biznes faoliyatiUNVD tomonidan soliqqa tortish uchun ushbu soliq solish rejimida bu kechirish summasi olinadi. Shunday qilib, bunday daromad daromad solig'idan (san'atning 4-bandi) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346,26-moddasi) dan ozod qilinadi. Shunga o'xshash xulosa 2006 yil 22 sentyabrda 2006 yil 22-iyul № 2006 yil 7 iyuldagi 03-11-04 / 3/338 yillardagi 2006 yil 22-iyul № 03-11-04 / 3/419-sonli 5-son. Ular notijorat tashkilotining UNVD-dagi tashkil etilishi bo'lmagan daromadlarini hisobga olish to'g'risida fikr bildirdilar (masalan, muddati o'tgan pullar summalari).

Tashqi va UNVD

Agar qarzdor umumiy soliq tizimini qo'llasa va UTII ni to'laydi, uni boshqarish majburiyati daromadlar, xarajatlar va iqtisodiy operatsiyalarni alohida hisobga olish (San'atning 7-bandidir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26). Dverver bo'lmagan daromadlar tarkibidagi daromad solig'ini hisoblashda, faqat faoliyatning bir qismi sifatida paydo bo'lgan qarz miqdorini o'z ichiga oladi umumiy tizim soliq solish.

Agar qarzlar har ikki turdagi tadbirlarning har ikki turida qo'llaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxi, daromad solig'i uchun soliq solinadigan daromadni hisoblashda narxlanadi. Bu haqda Rossiya Moliya vazirligi Moliya vazirligi 2005 yil 15 mart, 03-03-01 / 1/116 yillarda bayon qilingan. Ushbu pozitsiya ushbu soliq qonunchiligi o'z orasidagi nomutanosib daromadlarni taqsimlash mexanizmiga ega ekanligiga asoslanadi turli xil turlar Faoliyat.

Variantlardan biri bu rasmiy biznesga kirgan egasi, kompaniyaning sof aktivlarini ko'paytirish uchun kompaniyani qarzni kechirishi mumkin. Ushbu vosita tashkilotni daromad solig'i to'langanidan ozod qiladi.

Purty aktivlariga hissaning afzalliklari va kamchiliklari

Idrok qulayligi uchun biz ularni ro'yxatlaymiz:

• sof aktivlarga qo'shgan hissasi Kompaniyada biron bir ishtirokchi: qonuniy yoki jismoniy shaxs Ustav kapitalidagi ulush hajmidan qat'i nazar (taqqoslash uchun: mulkka) paragraf asosida hissa qo'shadi. 251 NK faqat 50% dan ko'proq mablag 'bilan qatnashishi mumkin);
• chasega hissa qo'shganda, yil davomida uzatma berishda hech qanday cheklovlar yo'q (bir yilni cheklash. San'atning 1-bandidan 11-bandda ko'rsatilgan. 251 nk);
• mol-mulkni, shuningdek, mol-mulkni (shu jumladan kredit huquqlarini, shu jumladan kredit huquqini va boshqalar) o'tkazilishi mumkin, pul baholanishi;
• biroq, ta'qibni ko'paytirishga hissa qo'shish uchun faqat ishtirokchi / aktsioner ("Bola sovg'alari" mumkin emas - mol-mulkni topshirish mumkin emas sho''ba onaga murojaat qilish);
• ushbu vosita faqatgina qo'llaniladi iqtisodiy sheriklik va jamiyatlar (AO, MChJ va boshqalar, ammo kooperativlar, iqtisodiy sheriklik) ishlab chiqarishga tegishli emas;
• chaga hissa qo'shganda, kompaniyaning ustav kapitalini ko'paytirmaydi.

Siz allaqachon biz bilan tanilgan hissalardan foydalanishingiz mumkin! Chakana savdo kompaniyalari yuridik shaxsni tashkil etishmoqda (biz uni investitsiya markazi sifatida belgilaymiz) va mahsulot sotishdan qaytarilgan mahsulot miqdorini oshirish uchun mulkka omonat sifatida hissa qo'shadi. Daromad solig'i zarur emas va investitsiya markazi ishtirokchilarning pullarini bemalol tasarruf etishi mumkin, masalan, ularni yangi tadbirlarga sarflashi mumkin.

Shunday qilib, jamiyatning sof aktivlariga qo'shgan hissasi qabul qiluvchi tomondan tushgan mablag'lar (qarzdorlik to'g'risidagi foizlar shaklida qarzdorlik bo'yicha foizlar shaklida) paragraf asosida qarz berishdan iborat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasining 180-moddasida qarzdorning daromadi buyurtmasiga kiritilishi kerak.

Va agar siz pulni, mulkni o'tkazmasangiz?

Shu bilan birga, qo'shimcha qiymat solig'i xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ammo qabul qilish partiyasi QQSni qabul qila olmaydi, chunki ushbu mulk pul to'lamaganligi sababli, mulkka bo'lgan hissasi bepul transfer turidir. Shunday qilib, asal barrelida bir qoshiq tarmasdan ...

Endi buni ushbu vositadan foydalanishni qiziqarli bo'lishini ko'rib chiqaylik.

Arbitraj amaliyoti

Shu bilan birga, sudlar soliq to'lovchining sof aktivlarining tobora ko'payib borayotgan sof aktivlarining amal qilishiga e'tibor qaratmoqdalar. Masalan, A22-4288 / 2015 raqamini birinchi instantsiya sudiga yangi ko'rib chiqish uchun "Nortivard" sudi soliq to'lovini tasdiqlovchi va soliq hujjatlarini tasdiqlovchi soliq hujjatlarini (yoki etikli) tekshirib ko'rdi Aktivlar va ushbu operatsiyani jamiyatning tegishli kalendar yil hisobidagi balansida aks ettirish.

Boshqa bir misolda soliq organi asoschining aniq aktivlariga kiritilgan soliq to'lovchining (№ 53-31131 / 2015 yil) talabiga ko'ra, soliq to'lovchiga bo'lgan huquqni talab qilgan holda (53-3-3131 / 2015) takrorlanadi. Sudlar boshlang'ich xizmatlarning QQS va yig'ilgan pullar tomonidan asos solingan turlar uchun sarflanganlik uchun chaqirilganligi sababli soliq organini qo'llab-quvvatladilar. Shunday qilib, soliq to'lovchi hisoblanmagan (umidsiz) hisobvaraqlar miqdorida realizatsiya qilinmaydigan daromadlardan qochishga harakat qildi.

Notalar haqida nima deyish mumkin?

To'lovli qarzdorlik hisobi bo'yicha ushbu kreditning ushbu hisobvarag'ining navbatdagi xisobini keyingi chet ellik birja tomonidan o'tkazilishi allaqachon soliq solinadi (A41-205593 / 2015): Soliq to'lovchining huquqi bor soliq solish maqsadida xarajatlarni, faqat to'lovlarni amalga oshirish xarajatlari.

Yanada munozarali lahzalar

Va nihoyat, asoschi jamiyatga o'z hissasini qo'shishi, ammo haqiqiy ro'yxat paytida hissa qo'shishga qaror qilsa nima bo'ladi pul Men ishtirokchilardan chiqishga muvaffaq bo'ldimmi? Bunday tortishuvda edi sud amaliyoti Va soliq to'lovchi foydasiga yakunlandi! Ta'kidlash joizki, mulkka qo'shgan hissasi bo'yicha qarorni oshirish uchun bu Jamiyatdan oldin qabul qilingan yagona ishtirokchi hisoblanadi. 10 million rubl (ikkita transh) ning hissasi - kompaniya tarkibidagi kompozitsiya o'zgargandan keyin ikki oydan keyin sanab o'tilgan.

Birinchi instantsiya sudi, bu kompaniyaning mulkini qabul qilish majburiyati ko'rsatilganidek yagona ishtirokchiU ushbu ishtirokchi tomonidan hatto ularning ulushi bo'yicha begonalashtirish holatlarida amalga oshirilishi kerak edi. Apellyatsiya sudi, aksincha, soliq to'lovchi tomonidan olingan naqd pulni avvalgi ishtirokchidan olgan naqd pulsiz puldan xoli pulsiz deb ta'kidlaydi.

Ushbu tortishuvning gumbasi kassatsiya indirti sudi tomonidan kiritilgan, unga ko'ra, kompaniyaga moliyaviy yordam ko'rsatishning majburiyati ulushni sotib oluvchiga va soliq to'lovchining haqiqiy pul o'tkazmasiga o'tmaydi Soliq to'lovchi tarkibiga sof aktivlarni ko'paytirish maqsadida olib borilgan mablag'lar miqdorida olingan mablag'lar summasi ushbu hissasi sifatida talablar (A440-21501 / 2014). Afsuski, ko'proq batafsil ma'lumot Ishning ish ishtirokchisining ishtirokchisining ishtirokchisining begonalashuv tafsilotlari haqida (ushbu ish bo'yicha kassatsiya sudining pozitsiyasining ushbu holatini baholash uchun bitta ish yoki ushbu qaror oqilona ekanligi to'g'risida baho berishga imkon beradi).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi qarama-qarshi pozitsiyani qo'llab-quvvatlaydi va sobiq ishtirokchining rentgensi sifatida hissa qo'shadi: agar xulosani qabul qilish muddati tugagan bo'lsa (omonat sanaida) Va bu haqda qaror emas), bu kompaniya kompaniyaning a'zosi emas edi, keyin foyda solig'i foydasi haqiqiy emas.

Chiqindi

Esingizda bo'lsin: jamiyat uchun burchni imzolash, uning yangi ishtirokchisi darhol aktsiyadorlar (ishtirokchilar) dan kelib chiqmasligi kerak. Aks holda soliq xizmati organi kompaniya faoliyatida qatnashishni va ushbu faoliyatdan foyda olishni va biznesga soliq olish va kompaniyadan soliq solinadigan soliq olish niyatida emas.

Ko'pchilik qarz kechirimli bo'lish juda murakkab va noqulay operatsiya deb hisoblashadi. Biroq, bu xato. Qarzlarning kechirilishi nafaqat ushlab turish ichidagi pulni qayta rasmiylashtirishingiz kerak bo'lgan nafaqat qulay emas, balki biz bizga qarzning yo'llarini aytib beramiz: ikki va sodda. Xuddi shu guruhga qaysi kompaniyalar ishtirok etishadi.

№1 usul. Kompaniyalar birinchi kredit shartnomasini, keyin qarzdorlik

Foyda:Siz kompaniyalar o'rtasida pulni qayta taqsimlashingiz mumkin, deb qayta ko'rib chiqishingiz mumkin, qarzdor, qarzchini 50 foiz ulush bilan mag'lub qilsa, daromadlar paydo bo'ladi.

Bir guruhga tegishli kompaniyalar orasidagi pulni taqsimlash uchun ko'pincha kredit shartnomasi mavjud. Ushbu usul kredit qarzdoriga ustav kapitalida 50 foizdan ko'proq miqdordagi qarzdor egalik qilganda foydalanish foydali.

Ammo filiallarni tarqatish uchun foizsiz kreditlar xavflidir. Foizsiz kredit berish bo'yicha foizlar, foizlar shaklida daromadlar foizni berishda (2012 yil 5 oktyabr, 03-01-18 / 7-137 va davom etadigan xatlar) 2012 yil 24 fevral № 03- 01-18 / 1-15).

Shuning uchun kredit shartnomasida taklifni belgilash xavfsizroq. Bundan tashqari, bu filial uchun foydalidir: kreditlar bo'yicha foizlar, shubhasiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 199-moddasi 199-moddasining birinchi qismini hisobga olish kerak.

Keyinchalik, ta'sisning kompaniyasi qarzni kechiradi. Buning uchun tegishli shartnomani imzolash kifoya (quyida keltirilgan namunani ko'ring).

Sho'ba korxonasi.Agar kompaniyaning ustav kapitalida ishtirokchining ulushi 50 foizdan oshsa, xayrlashadigan kredit summasi soliq solinadigan daromadni o'z ichiga olish shart emas. Bunday holda, pul qabul qilingan pullardan bepul hisoblanadi.

Ya'ni, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi to'g'risidagi qoidalarni qo'llash mumkin. Rossiya Moliya vazirligi ushbu yondashuv bilan rozi (2013 yil 30 sentyabr, 03-03-06 / 1/40367).

Shu bilan birga, kredit egasining ulushi miqdorining sharti kredit vaqtida (2011 yil 31 yanvar, 2011 yil 31 yanvar sonidagi Moliya vazirligining xati - 03-03- 06 / 1/4).

Iltimos, diqqat qiling: Soliq organlari qarz oluvchi daromad bo'lmagan daromadlarga qiziqishning katta miqdori (san'atning 18-bandiga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasining 25-bandida). Axir, kompaniya asoschidan kredit organiga mos keladigan miqdorni olgan. Va bunday tashkilot asoschi tomonidan qabul qilinmagan va hisobga olingan va xarajatlarga kiritilgan. Ya'ni, mulkni bepul o'tkazmasi yo'q. Va bu foyda qo'llanilishi mumkin emasligini anglatadi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining xavfli - sudyalarining inspektorlari bilan bahslashish (2014 yil 21 martni aniqlash 2014 yil 21 mart. Siz-2494/14). Ammo siz daromadga hisoblangan bo'lsangiz ham, kompaniya hech narsa yo'qotmaydi. Axir, u ilgari xarajatlarga kiritilgan bu miqdorlar.

Asoschi.Vetrandell kreditining miqdori soliq xarajatlariga kiritilishi mumkin emas. Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asossiz. Ya'ni, ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi talablariga javob bermaydilar (2012 yil 4 aprelda esa 03-03-06 / 2/34). Aytgancha, amalga oshirilmagan xarajatlarning tarkibi va majburiyatni tugatish bilan bog'liq bo'lgan kredit bo'yicha foizlar miqdorini (Rossiya Moliya vazirligi xati) hisobga olish mumkin bo'lmaydi 2008 yil 31 dekabrda 03-03-06 / 1/728 raqami.

Kechirimli qarzlar quyidagicha bo'lishi mumkin.

2. Kompaniya raqami "qizini" oshirmoqda

Foyda:Kompaniya daromad solig'ini to'lay olmasligi mumkin, agar qarzi ustav fondining ustav fondda 50 foiz yoki undan kamrog'ini kechirgan holda ayblagan bo'lsa.

Usul ikkita holatda foydalidir. Birinchidan, asoschining sho''ba korpusining nisbati 50 foizdan kam bo'lganida. Ikkinchidan, kompaniya bunday asoschilarni tovarlar, ish yoki xizmatlar uchun yolg'on gapirganda.

Rossiya Moliya vazirligida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'lash bo'yicha kechirim summasi diler bo'lmagan daromadlarga kiritilgan (Rossiya Moliya vazirligi xati 2011 yil 7 fevralda) № 03-03-06 / 1/76). Yerdagi inspektorlar shunday bahslashadi. Tashkilot xarajatlar uchun tovarlar (ishlar, xizmatlarning) narxini ular uchun pul to'lanmasdan o'z ichiga oladi. Agar daromaddagi ko'rinmas qarzni hisobga olmasa, unda kompaniya daromad solig'ini bir xil miqdorda kamaytiradi.

Bunday holda, qarz miqdori sof aktivlarning o'sishini ta'minlaydi. Masalan, qo'shimcha kapital yoki boshqa mablag'larni shakllantirish orqali (3.4 p. 3,4 p.) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi). Ya'ni qarzni kechirish to'g'risidagi bitim, muassislar yig'ilishi bayonnomasi. Hujjatda mulk yoki huquqlar tashkilotlarga sof aktivlarni ko'paytirish uchun aniq tashkilotlarga o'tkazilishini bildirish kerak (quyida keltirilgan namunani ko'ring).

Sho'ba korxonasi. Qarzni sof aktivlarni ko'paytirish uchun sarflashda. Foyda solig'i sho''ba Hech qanday to'lov bo'lmaydi. Bundan tashqari, asoschining kompaniyasining ustav kapitalidagi ulushi hech qanday ahamiyatga ega emas.

Yana bir plyus - yil davomida mol-mulkni saqlash, qabul qilingan kundan boshlab 03-03-06 № 03-03-06 / 1-sonli Rossiya elektron pochta xabarlari / 257, 2011 yil 18 aprelda 2012 yil 22-noyabrda 2012 yil 22-noyabrda e-4-3 / 19653 yil.

Sof aktivlarning ko'payishi hisobiga, shu bilan Kompaniyaning kelishuvi bo'yicha majburiyatlarini (Rossiya-2011 yil 20 iyuldagi Federal soliq xizmati xati) to'lashni to'xtatishi mumkin. -4-3 / 11698).

Kompaniya xarajatlarni hisobga olgan holda, kompaniya xarajatlarni hisobga olgan holda, shuningdek, sof aktivlarning ko'payishi uchun yuborilishi mumkin. Biroq, bu holda soliq organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi 250-moddasi 250-moddasi asosida soliq solinadigan daromad miqdorini o'z ichiga olishi kerak. Axir, aslida, bu sho''ba mablag'lari mablag'lari berilmaydi. Xususan, bunday xulosalar Rossiya Federal soliq xizmati xati, 2012 yil 2 may, 2012 yil 2 may № 3-3 / [Elektron pochta bilan himoyalangan]

Asoschi.Qarz beruvchida, kechirish summasi hisobga olinmasligi kerak soliq xarajatlari (San'atning 1-bandida. 252, san'atning 16- xatboshisi. Rossiya Federatsiyasining 270-bandi). Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligida bir necha bor berilgan (2012 yil 4 aprel, 2011 yil 18 martda, 2011 yil 18 martda 03-03-06 / 1/147).

Hujjat sifatida tejashga yordam beradi. Bir guruhga tegishli kompaniyalarga qarz ishtirokida, "Kreditorlar" ni qisqartirishning eng aniq usuli, bunday qarzni tenglik holatida, shu jumladan qarz kechirilishi bilan o'tkazishdir. Soliq nuqtai nazaridan, qarzning bunday kechirilishi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 251-moddasining 251-moddasi 1-bandiga binoan soliq yukini ko'payishiga olib kelmaydi. Ushbu norma, qarzdor tomonidan qarzdor tomonidan unumdor bo'lgan taqdirda, bunday kechirim natijasida olingan daromadning aniq aktivlarining qiymatini oshirish uchun daromad solig'i bilan bog'liq emas.

Eslatib o'tamiz, ushbu qoida 2011 yildan beri amal qiladi, ammo 2007 yil 1 yanvardan kelib chiqqan majburiyatlar bo'yicha amal qiladi (40/28/10-sonli qonunning 4-bandi). Shunday qilib, ta'sischilar o'zlarining qizlarini kechirish, balki o'tgan soliq majburiyatlarini qayta ko'rib chiqish uchun ularning "qizlariga" foyda keltirishi mumkin. Ushbu norma faqat biznes va sherikliklarga nisbatan qo'llaniladi. shu sababli notijorat tashkilotlariShuningdek, ishlab chiqarish kooperativlari va unitar korxonalar uni (Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 03-03-07 / 39-sonli Moliya vazirligi xati) qo'llanilmaydi.

Bunday imtiyozlarning maqsadi - muassislarga naqd pulsiz rejimda yaxshilanishiga imkon berishdir moliyaviy ko'rsatkichlar Uning filiallari. Bu muhim, masalan, uchinchi tomon sarmoyadorlari tomonidan moliyalashtirishni jalb qilish juda muhimdir. Banklar I. investitsion kompaniyalar Moliyalashtirishda Qarz oluvchi balansi tuzilmasi oldindan baholanadi. Noft sof aktivlar bilan hech kim kredit kompaniyasini chiqarmaydi.

Yana bir bor mumkin bo'lgan sabab Sof aktivlar narxining oshishi - sho''ba korpusini sotish istiqbollari. Sof aktivlarning narxi qanchalik katta bo'lsa, aktsiyalarning bozor qiymati yoki "qizlar" ning bozor qiymati yuqori. Natijada biznesni qimmatroq sotish mumkin.

Sof aktivlarning oz miqdorida mablag 'qiymati bilan, kompaniya boshqa muammolarga duch kelishi mumkin. Masalan, ushbu ko'rsatkich boshqariladigan qarzni tan olishni tan olish chegarasini hisoblashda hisobga olinadi (San'atning 2-bandi) Rossiya Federatsiyasining 269-bandi). Sof aktivlarning miqdori qancha ko'p bo'lsa, oqim stavkasi bilan tan olingan foizlar miqdori qanchalik ko'p bo'lsa. Bundan tashqari, qonun hujjatlari kompaniyaga daromadlarni taqsimlashni taqiqlaydi va sof aktivlarning narxi ustav kapitalidan kamroq bo'lsa, dividendlar to'laydi. Bunday to'lov natijasida kamroq bo'ladi (29-moddaning 1-bandi) Federal qonun 08.02.98 № 14-FZ, p. 1 osh qoshiq. 1995 yil 26 dekabr 2006 yil 26 dekabrda Federal qonunning 43i). Shu bilan birga, sof aktivlarning narxini baholash har chorakda va yil oxirida tegishli hisobot sanalariga kiritilishi kerak (tartibning 5-bandiga) aksiyadorlik jamiyati2003 yil 29 yanvarda Rossiya Moliya vazirligining 10 va FKSB № 103-6 / PZ-№1-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Xuddi shu protsedura, shuningdek, boshqa tashkiliy va huquqiy shakllar, xususan, MChJ (Rossiya Moliya vazirligi) № 03-02 07 / 1-27, 07.12.06 № 03-03-06 dan 1/791).

E'tibor bering, kompaniyalar guruhi doirasida qarz kechirilishini qayta tayyorlash xavfi mavjud. Va xayrlashish yuridik shaxslar - ahamiyatsiz bitim (4- sah. 4- sah. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 575-bandi) ushbu oqibatlarning barcha oqibatlari bilan (8-band). Ammo Rossiya Federatsiyasi prezidiumi kompaniyalar o'rtasidagi qarzni rad etish imkoniyatini bevosita tan oldi (28/15/10 № 2833/10).

Ammo soliq idoralari boshqa da'vo ham amalga oshirishi mumkin. Go'yo, qarzni kechirish natijasida mulkning bepul o'tkazilishi amalga oshirilmasa, bu operatsiya to'liq yoki qisman (foizlar miqdori bo'yicha - Rossiyaning 02.05.12-sonli Federal soliq xizmati federal soliq xizmati xati) -3-3 / [Elektron pochta bilan himoyalangan]) Foyda keltirmaydi. Ammo sudlar ushbu yondashuvga rozi emaslar (G'arbiy Sibir tumanidagi Federal Sibir tumanining A27-4570 / 2011).

Shuni ta'kidlaymizki, ilgari hamkasbi kompaniyalari bir-birining aktivlariga naqd pulsiz rejimda topshirish imkoniyatiga ega bo'lishdi (San'atning 1-bandining 11 qismi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251). lekin yangi variant (San'atning 3-bandining 3.4-bandida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251 qismi) bir qator afzalliklarga ega.

Birinchidan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi tomonidan taqdim etilgan imtiyozlardan foydalanish uchun ishtirokchining ulushining ulushi muhim emas (20.04.11 raqami) 03-03-06 / 1/257, 2011 yil 21 martdan boshlab 03- 03-06 / 1/160, rossiyaning FTS kompaniyasi 05/23/11 № AC-4-3 / [Elektron pochta bilan himoyalangan]). Ikkinchidan, agar sho''ba mulkni uchinchi shaxslarga etkazsa ham, u foyda keltirishi uchun o'z huquqlarini yo'qotmaydi (03/11/11 №1/11/1/243, 20.02.12-son № 03-11-06 / 2/26). Uchinchidan, qarz oluvchining daromadlariga bo'lgan qiziqishni tan olish xavfi kamayadi. Bundan buyon Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasining 1-bandiga binoan nafaqat taqdim etilgan mulkka, balki mulk huquqlariga ham tegishli.

Ehtimol, undan foydalanishi mumkin bo'lgan shaxslarning tarkibiga faqat yangi imtiyozlarning yo'qligi cheklovlar mavjud. Uni faqat sho''ba korpusining sof aktivlarining ko'payishi bilan ishlatilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasining 1-bandining 11-bandining 11-bandigida bir-biria ota-ona kompaniyasining qarzlarini kechirishga imkon beradi.

Qaysi shakl tuziladi. Qarzning kechirilishi bir tomonlama kelishuv bo'lishi mumkinligiga qaramay (Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 415 tasi), qarz beruvchi va qarzdor o'rtasida yozma shartnomani tashkil etish yaxshidir. Shartnoma majburiyatlarni tugatgan kelishuv bilan bir xil shaklda yotadi (San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 452-bandi).

Hujjatda nima bo'lishi kerak. Ushbu Shartnomada, shartnomani tuzish, uning hajmi, to'lash sanasi va qarzdor o'z majburiyatlarini bajara olmaydi. Shuningdek, qarzning sof aktivlari va bunday to'ldirishning biznes maqsadi uchun qarzning diqqat markazida.

Qo'shimcha xavfsizlik choralari. Soliq organlarining iloji boricha oldini olish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 34-bandi talablarini bajarish kerak. Kelishuvdan tashqari, kompaniya, shuningdek, qarzni xayrlashayotgani aytgan holda korporativ hujjatlar berishga arziydi. Masalan, ishtirokchilarning yoki kompaniyaning aktsiyadorlarining umumiy yig'ilishi yoki umumiy yig'ilishi to'g'risidagi protokol yoki qarori. Sof aktivlarning narxini oshirish uchun kompaniya mulkiga, mulkiy yoki mulkiy bo'lmagan huquqlarga muvofiq kompaniyaga o'tkaziladi.

Protokolda, shuningdek, qaysi maqsad kompaniyaning sof aktivlarining narxini oshirish borligini ko'rsatish tavsiya etiladi. Bunday hujjat yordamida kompaniya ishlarni olib kelmasdan boshqaruvchilarning talablarini olib tashlay oladi.

Shuningdek, kompaniyalar guruhi doirasida qarz kechirilishini qo'llashda, qarz summasining xarajatlari bo'yicha buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobi xarajatlari natijasida umumiy soliqlarni tejashni baholash kerak. Bunday shartnomadan beri kontrollerchilar mablag'larning bepul transferi sifatida ko'rib chiqiladi (san'atning 16-bandidir. Rossiya Federatsiyasining 270-bandi). Shuning uchun kompaniyalar guruhi bunday bitim va foydali foydalaniladigan malaka talablarini belgilashlari kerak. Agar qarzdor daromadning bir qismi sifatida qarz miqdorini hisobga olmasa, unda kreditor ushbu miqdorni soliq maqsadlari uchun xarajatlardan chiqarib tashlashi kerak.