El Presidente aprobó aclaraciones sobre el procedimiento para legalizar los activos extranjeros, extendido a fines de diciembre de 2015 sin ningún cambio. Cuán efectivas serán las enmiendas hechas 3 meses antes del final de la campaña, quedará claro al resumir los resultados de la amnistía del capital.

La ley de amnistía de capital también se modificó para eximir a los declarantes de repatriar sus activos. Los bancos, a su vez, no tendrán que proporcionar información sobre aquellos clientes que participaron en la legalización del capital. Sin embargo, se vieron obligados a transferir para el almacenamiento al Banco Central de la Federación de Rusia todas las copias de seguridad de sus bases de datos electrónicas. Los banqueros tendrán que hacer esto regularmente. Los funcionarios sostienen que dicha norma es necesaria para garantizar la mejor preservación de la información contenida en las bases de datos electrónicas de las organizaciones de crédito. Sin embargo, en realidad también es un método de protección contra la ocultación de información por parte de banqueros deshonestos.

Hasta ahora, la transferencia al Banco Central de la Federación Rusa de las copias de seguridad de las bases de datos electrónicas fue realizada solo por aquellos bancos cuyo regulador financiero revocó la licencia para las operaciones bancarias. Al mismo tiempo, una institución de crédito a menudo borraba todos los datos de la base de datos, lo que hacía imposible identificar transacciones financieras destinadas a legalizar los ingresos delictivos, la financiación del terrorismo u otras transacciones prohibidas por la ley. Por lo tanto, el requisito de mantener copias de seguridad de los documentos electrónicos de absolutamente todos los bancos con el regulador financiero hará que el control sobre el mercado financiero sea más completo y que las transacciones en sí sean más transparentes.

La extensión de la amnistía de capital, que originalmente debía terminar el 1 de enero de 2016, fue el 22 de diciembre de 2015, cuando la Duma del Estado aprobó un proyecto de ley en tres lecturas a la vez, ampliando la oportunidad de legalizar el capital por otros seis meses.

En ese momento, los diputados tenían prisa por legitimar la continuación de la amnistía hasta su vencimiento, cumpliendo la orden y la promesa del presidente de Rusia, Vladimir Putin, que dio en su mensaje a la Asamblea Federal. Por lo tanto, las enmiendas de tiempo se adoptaron lo antes posible y con poca o ninguna discusión. Al mismo tiempo, la amnistía del capital en sí no mostró ningún resultado impresionante al final de su operación, y literalmente todas las partes hablaron de la necesidad de finalizarlo. Lo cual, al final, se realizó 3 meses antes de su finalización.

La ley entra en vigencia desde el día de su publicación oficial, con la excepción del requisito de transferencia por parte de los bancos. base electrónica para almacenamiento. Este requisito entrará en vigencia un mes después de la publicación oficial del documento. Las reglas relacionadas directamente con la amnistía capital son retroactivas y se aplicarán a todas las declaraciones presentadas antes de que se apruebe la ley.

Compañero

Diciembre de 2017 estuvo marcado por la decisión del Gobierno de la Federación de Rusia de celebrar una segunda amnistía de capital. Recuerde que la primera amnistía de capital se llevó a cabo del 1 de julio de 2015 al 30 de junio de 2016. Los contribuyentes pueden declarar que poseen cuentas en el extranjero, compañías extranjeras, así como otras propiedades y activos en el extranjero, mientras que de conformidad con la ley, el contribuyente estaba exento responsabilidad administrativa, fiscal y penal por infracciones relacionadas con la adquisición de esta propiedad (incluidas infracciones de las leyes monetarias). A los propietarios compañías extranjeras se le permitió liquidar su empresa y transferir activos a Rusia sin impuestos. Lo más importante, el estado garantizó el secreto de los declarados en el especial. declaración de información y la imposibilidad de enjuiciar a los contribuyentes en relación con la información proporcionada.

En 2018, el Gobierno decidió realizar una segunda amnistía para permitir que aquellos que no tuvieron tiempo de declarar por primera vez (o aquellos que no quisieron ser declarados por primera vez, pero ahora quieren) declaren sus activos y no se preocupen por el hecho de que es demasiado pronto. o más tarde, su propiedad puede ser descubierta, y él mismo puede ser llevado ante la justicia. Vale la pena prestar especial atención a la segunda amnistía del capital. para el primer intercambio automático de información fiscalsegún el cual las autoridades fiscales en septiembre de 2018 en modo automático se conocerá acerca de las cuentas extranjeras y las empresas de los contribuyentes rusos, y luego será imposible evitar la responsabilidad. Teniendo en cuenta el intercambio automático, la amnistía de capital de 2018 puede servir como una excelente forma de salir de esta situación.

El autor describe los resultados intermedios de la amnistía de la capital a noviembre de 2018, así como los temas contenciosos más comunes y la práctica de declaraciones especiales ya presentadas.

Beneficios de la amnistía capital

Destacamos una vez más que la amnistía tiene 2 aspectos clave paralelos:

• amnistía: exención de responsabilidad administrativa, fiscal y penal por violaciones relevantes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o disposición de propiedad (derechos de propiedad) y / o CFC (es decir, no harán preguntas sobre de dónde vino el dinero de CFC ), o con apertura y / o acreditación dinero a cuentas, información sobre la cual está contenida con especial. declaraciones:
  • evasión fiscal - Artículos 119, 122 del Código Tributario
  • evasión de impuestos a gran escala y especialmente a gran escala: artículos 98 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia
  • violación de la legislación monetaria (transacciones monetarias ilegales en una cuenta personal) - Art.15.25 del Código de Infracciones Administrativas
  • evasión aduanera
• exención de liquidación: la capacidad de transferir el activo a KIK tras su liquidación SIN el pago del impuesto sobre la renta personal por una persona que controla

Al mismo tiempo, la amnistía NO está exenta de responsabilidad por otros delitos asociados con métodos y mecanismos. la formación de fuentes de adquisición de capital amnistiado, como la legalización (blanqueo) de fondos adquiridos por medios delictivos (artículo 174 del Código Penal de la Federación de Rusia), fraude (artículo 159 del Código Penal de la Federación de Rusia), banca ilegal (artículo 172 del Código Penal de la Federación de Rusia), etc.

Base normativa

Las reglas de amnistía están contenidas en los siguientes actos legales:

• Ley Federal Sobre la declaración voluntaria de activos y cuentas (depósitos) por parte de personas físicas en los bancos y sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia "Nº 140-FZ
• enmiendas al Código Fiscal de la Federación Rusa:
  • cláusula 2.1. Art. 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia (exención real del impuesto sobre la renta personal)
  • p.p.60 del artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia (extensión de la liquidación libre de impuestos de la CFC)
  • cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Tributario de la Federación de Rusia (exención de multas por presentación tardía de un Aviso de participación en una organización extranjera y Notificaciones de una CFC)
• enmiendas al Código Penal de la Federación de Rusia - sobre la extensión de la exención de responsabilidad penal

Fechas de amnistía 2.0

Duración de la segunda amnistía capital: del 1 de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019. Se otorga exención de responsabilidad por infracciones cometidas antes del 1 de enero de 2018. Las transacciones de divisas se "amnistían" antes de la fecha de presentación de una declaración especial.

Las principales diferencias con respecto a la primera amnistía.

Además del alcance de las garantías proporcionadas por la primera amnistía, 2018 Capital Amnistía ofrece lo siguiente derechos adicionales y garantías:

• la capacidad de declarar cuentas bancarias personales abiertas antes del 1 de enero de 2018 y CERRADAS en la fecha de presentación de ofertas especiales. declaraciones
• la exención de liquidación durante la liquidación de CFC se extenderá a EFECTIVO, que es parte de los activos de CFC liquidado
• la oportunidad de presentar una declaración especial repetidamente para quienes participaron en la primera amnistía (pero al mismo tiempo, la segunda declaración especial para tales personas NO se considerará aclaratoria)
• derecho del declarante a presentar especial. una declaración a CUALQUIER autoridad fiscal (su FTS territorial, CA FTS, cualquier otra FTS, sin embargo, para CFC, la presentación de una declaración especial junto con notificaciones de participación y CFC es posible SOLO en el FTS territorial)
• El Ministerio de Finanzas está facultado para proporcionar explicaciones sobre el procedimiento para completar declaraciones especiales.
• la segunda amnistía capital exime de sanciones por la presentación tardía de notificaciones de participación en organizaciones extranjeras (TR 50) y notificaciones de CFC (100 TR para cada año).

¿Qué se puede declarar?

• cuentas bancarias extranjeras de particulares (abiertas y cerradas)
• empresas extranjeras controladas (CFC)
• valores
• bienes inmuebles (apartamentos, casas, etc.) y otros bienes (automóviles) (derechos de propiedad) ubicados en el extranjero

Nota del autor: “Le llamo la atención sobre el hecho de que solo los bienes que pertenecen al declarante al momento de presentar una declaración especial son posibles de declarar bajo una amnistía. Por ejemplo, declarar un CFC cerrado, desafortunadamente, es imposible ".

Cuenta bancaria extranjera

De acuerdo con los términos de la amnistía, puede declarar una cuenta bancaria extranjera abierta antes del 1 de enero de 2018, así como cerrada en la fecha de entrega de la oferta especial. declaraciones (siempre que esté abierto hasta el 01/01/2018).

Para cuentas abiertas: juntos con especial. se debe presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales Notificación de cuenta bancaria (Notificación de cambios en los detalles, si hubiera un lugar para estar). También recomendamos enviar estados de flujo de efectivo para 2016 y 2017. (FZ-140 no contiene una norma que exima de tal obligación). En este caso, el declarante liberado de responsabilidad por no presentar una Notificación de apertura de cuenta a tiempo. El declarante NO está exento de responsabilidad por no presentar los informes de flujo de efectivo a tiempo. Actualmente, el Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia puede ser responsable de la falta de presentación de los estados de flujos de efectivo para 2016 y 2017. En relación con el Estado de flujos de efectivo para 2015 - 1 de junio de 2018, el plazo de prescripción para el enjuiciamiento ha expirado.

Para cuentas cerradas : juntos con especial. declaración del Servicio de Impuestos Federalesnecesita presentar Notificación de apertura de cuenta bancaria, Notificación de cierre de cuenta bancaria,Notificación de un cambio en los detalles (si hubiera un lugar para estar) - cláusula 1 del artículo 7 de la Ley Federal ". Al mismo tiempo, el declarante está exento de responsabilidad por no presentar las notificaciones especificadas a tiempo.

Comentario del autor: "Con respecto a los informes de flujo de efectivo en cuentas cerradas: en la práctica, a menudo hay casos en los que es IMPOSIBLE obtener información sobre los flujos de efectivo en una cuenta cerrada . Por lo tanto, hay momentos en que es imposible componerlos físicamente. Porque Amnistía, como se mencionó anteriormente, NO está exenta de responsabilidad por no presentar los informes a tiempo, parece que el declarante puede recibir multas tanto al presentar informes como al no presentarlos. Por lo tanto, la cuestión de la conveniencia de revelar por el Servicio de Impuestos Federales los montos que pasaron por su cuenta cerrada, lo dejaré abierto y completamente a su discreción: el titular de la cuenta ".

Nota. Le recuerdo que el estatuto de limitaciones para la responsabilidad administrativa por no presentar el estado de flujo de efectivo para 2015 expiró el 1 de junio de 2018. Los intentos de escribir una multa por el informe especificado son ilegales.

Garantías relacionadas con una cuenta bancaria extranjera

• exención de responsabilidad administrativa (artículo 15.25 del Código Administrativo de la Federación de Rusia) por no presentar notificaciones sobre apertura / cambio de detalles / cierre de cuentas extranjeras a tiempo - parte 2 del artículo 7FZ " Sobre la declaración voluntaria ... "
• exención de responsabilidad tributaria (artículos 119, 122 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de 3 personas sobre los ingresos recibidos en cuentas extranjeras antes de 2018
• exención real del impuesto sobre la renta personal 13% de ingresos acreditados a una cuenta extranjera declarada, si la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal surgió antes del 1 de enero de 2018 (de conformidad con el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "en la obligación de pagar un impuesto o tarifa específica recae en el contribuyente desde el momento en que ocurre establecido por ley sobre impuestos y tasas de circunstancias que prevén el pago de este impuesto o tasa "Por lo tanto, creemos que NO se requiere la presentación de 3-NDFL y que no se requieren impuestos con respecto a los ingresos acreditados a dicha cuenta hasta 2018) - Cláusula 2 Cláusula 2.1 Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• exención de responsabilidad administrativa por violación de la legislación monetaria relacionada con la transferencia ilegal a una cuenta extranjera ( art.15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa) - en relación con los ingresos acreditados a la cuenta antes de la presentación de la declaración especial (es decir, incluida DESPUÉS del 01.01.2018) - parte 4 del artículo 7 de la Ley Federal "Sobre declaración voluntaria ... "
• exención de evasión fiscal en grandes y especialmente grandes cantidades - Art. 98, 199 del Código Penal de la Federación Rusa

NO se REQUIERE que el dinero después de la declaración sea transferido a la Federación Rusa. Puede continuar utilizando una cuenta en el extranjero, observando los requisitos de la legislación monetaria al acreditarle ingresos y cancelando fondos de ella. También deberá presentar informes anuales sobre el flujo de caja al Servicio de Impuestos Federales y presentar 3-NDFL al recibir los ingresos en una cuenta extranjera.

Nota del autor: “A partir de junio de 2018, la cuestión de si es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos acreditados a cuentas extranjeras en 2017 es la más controvertida. Todas las solicitudes oficiales enviadas al Ministerio de Finanzas y al Servicio Federal de Impuestos con una solicitud para aclarar la cláusula 2.1. Art. 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia - quedó sin respuesta. Por lo tanto, los declarantes tienen tiempo hasta el 15 de julio de 2018para tomar una decisión apropiada sobre el pago / impago del impuesto sobre la renta personal para 2017 al presupuesto. Tan pronto como aparezca la posición oficial sobre este tema, se publicará en nuestro sitio web.

Compañías extranjeras controladas (CFC)

Los propietarios de compañías extranjeras para las cuales dichas compañías son reconocidas por CFC y que NO informaron al estado que tienen tales compañías, tienen derecho a declarar tales CFC en especial. declaraciones y tienen derecho por separado a aprovechar la exención de liquidación al liquidar tal CFC.

Garantías relacionadas con CFC (si los CFC no se liquidan)

• exención de responsabilidad tributaria (Artículo 129.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar notificaciones de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y notificaciones de CFC (100 mil rublos por cada período de informe) si se envían notificaciones junto con especial. una declaración - Cláusula 3.1. Artículo 25.14 del Código Tributario de la Federación Rusa. Como se mencionó anteriormente, la presentación de estos 3 documentos se puede llevar a cabo SOLO en el FTS territorial;
• exención de responsabilidad fiscal y penal (solo para las composiciones 198 y 199 del Código Penal de la Federación de Rusia) por violaciones relevantes relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso u orden del CFC (es decir, no harán preguntas sobre de dónde vino el dinero para la compra del CFC y sus activos) — cláusula 2.1.artículo 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia;

Al mismo tiempo, la OBLIGACIÓN de pagar el impuesto sobre la renta de CFC se retiene, es decir, si la persona que controla CFC debía pagar el impuesto sobre las ganancias de CFC, entonces debe calcularse, declararse y pagarse. Después de presentar una declaración especial, el declarante debe continuar anualmente presentando notificaciones de CFC.

Liquidación libre de impuestos de la CFC en el marco del párrafo 60 del artículo 217 del Código Tributario

La segunda etapa de la amnistía también se ejecuta en paralelo con la segunda etapa de la eliminación libre de impuestos de la CFC. Su esencia es que el estado ofrece a los propietarios de KIK para liquidarlos, al tiempo que proporciona el derecho de NO pagar el impuesto a la propiedad que recibirán los propietarios como resultado de dicha liquidación. Esto está legalmente consagrado en el párrafo 60 del artículo 217 del Código Tributario. La liquidación de la CFC debe completarse antes del 1 de marzo de 2019. El período indicado se puede extender por 365 días si el beneficiario toma la decisión de liquidación antes del 1 de julio de 2018.

Nota del autor: “Las compañías chipriotas están siendo liquidadas (solo se requiere liquidación voluntaria, ¡no hay huelga!) Dentro de un período de 6 meses. - Se recomienda que todos los propietarios de empresas de Chipre, por si acaso, al menos tomen su propia decisión sobre la liquidación antes del 1 de julio de 2018 y luego decidan si se da un paso al procedimiento. BVI se liquida en 3-4 semanas)

Garantías relacionadas con CFC (en caso de liquidación libre de impuestos de CFC)

• exención de responsabilidad tributaria (Art. 129.5 del Código Tributario de la Federación de Rusia) por no presentar notificaciones de participación en una organización extranjera (50 mil rublos) y notificaciones de CFC (100 mil rublos por cada período de informe) a tiempo - véase más arriba
• exención de responsabilidad fiscal, administrativa y penal - ver arriba
• exención del impuesto sobre la renta personal sobre un activo recibido por físico el beneficiario como resultado de la liquidación de tal CFC. Al mismo tiempo, el activo en forma de EFECTIVO, recibido de la CFC - párrafo 60 del artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia está exento del pago del impuesto sobre la renta personal

Al mismo tiempo, vale la pena señalar por separado que los declarantes que participan en la PRIMERA amnistía NO estaban exentos del impuesto sobre la renta personal de los recibidos como resultado de la liquidación de la CFC dineroSIN EMBARGO, en relación con el hecho de que la SEGUNDA AMNISTÍA mejora la posición del contribuyente, sus normas TIENEN UNA FUERZA DE DEVOLUCIÓN. En particular, en el párrafo 60 del artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia, extienden su efecto a las relaciones legales que surgen a partir del 1 de enero de 2016. Sin embargo, en relación con esto, dos cuestiones parecen incomprensibles:

• ¿La liquidación libre de impuestos de los CFC se aplica solo a los CFC, cuyo control apareció del 1 de enero de 2016 al 1 de enero de 2018, o todos los CFC, control que apareció antes del 1 de enero de 2018? pregunta similar con respecto a la propiedad
• ¿Es posible devolver el impuesto sobre la renta personal pagado por los declarantes que participaron en la primera amnistía y qué se requiere para esto?

El procedimiento para registrar los gastos en la venta de bienes (derechos de propiedad), incluido el Banco Central, recibidos del propietario nominal

elemento 2el artículo 220 del Código Tributario establece que si el contribuyente venderá propiedades en el futuro (derechos de propiedad), que le pasó del propietario nominal, en el caso de que dicha propiedad y su propietario nominal estén indicados en el especial. declaraciones, luego el contribuyente individual recibirá el derecho a la deducción de la propiedad en la cantidad (lo que sea MENOS):

• valor documentado de dicha propiedad ( derechos de propiedad) según el registro del propietario nominal en la fecha de transferencia
• valor de mercado de dicha propiedad ( derechos de propiedad, acciones, etc.), determinado teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 105 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la fecha de la transferencia

Las enmiendas al párrafo 13³ del artículo 211.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia establecen que si el contribuyente venderá VALORES (ACCIONES) en el futuroquién lo transfirió desde el propietario nominal, en caso de que dicha propiedad y su propietario nominal se indiquen en el especial. declaraciones, entonces el contribuyente como la cantidad de los gastos realmente incurridos debe tener en cuenta la cantidad igual al valor documentado de dichos valores de acuerdo con la contabilidad de la parte que transfiere, pero no superior al valor de mercado.

En otras palabras, en el caso de venta futura de propiedad o derechos de propiedad recibidos por el declarante como resultado de una liquidación libre de impuestos, el contribuyente declarante tiene derecho a reducir sus ingresos por el valor de la propiedad recibida de acuerdo con los registros contables del CFC o el propietario nominal (para el Banco Central, no superior a su valor de mercado).

Bienes inmuebles, vehículos y derechos de propiedad.

El hecho de que haya bienes muebles o inmuebles en el extranjero NO implica en sí mismo la obligación de notificar a ninguna autoridad en Rusia al respecto. Por lo tanto, parece que vale la pena declarar dicha propiedad:
1) en caso de que la naturaleza del origen de los fondos para los que se compró esta propiedad no esté clara
2) si la propiedad generó ingresos imponibles en la Federación de Rusia
3) si la propiedad se compró a crédito a una tasa de interés baja, lo que hasta el 1 de enero de 2018 significó la formación de beneficios materiales en la Federación de Rusia con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal a la tasa del 35% de la diferencia (9% -x). A partir del 1 de enero de 2018, obtener un préstamo de un banco extranjero a una tasa de interés baja (menos del 9%) - Artículo 212 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con cláusula 2.1.art. 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia, un declarante individual está exento de la obligación de pagar impuestos (PIT) si el declarante tenía dicha obligación antes del 1 de enero de 2018 como resultado de transacciones relacionadas con la adquisición (formación de fuentes de adquisición), uso o disposición de bienes, información que está contenido en el especial. Declaraciones

Otras características

Una amnistía NO se aplica a los casos en que una persona ya se encuentra en proceso fiscal, administrativo o penal.

Presentación especial. La declaración se lleva a cabo UNA VEZ. Presentación de especiales refinados. NO se proporcionan declaraciones.

¿Qué había en la última ley?

La primera ley - "Sobre la declaración voluntaria por parte de los individuos de activos y cuentas (depósitos) en bancos" -. Según él, cualquier ruso podría revelar información sobre su propiedad y cuentas en bancos extranjeros sin ningún tipo de pagos adicionales e impuestos. A cambio, recibió exención de responsabilidad penal (por una serie de composiciones económicas), administrativa y fiscal asociada con la adquisición y uso de dichas cuentas y activos. Fue posible declarar bienes inmuebles, transporte, acciones y participaciones en empresas. El dinero no figuraba en esta lista (es decir, no era necesario indicar la cantidad de dinero que figuraba en la información de la cuenta bancaria).

Otra ley en el marco de la campaña para devolver el capital a Rusia fue la ley sobre compañías extranjeras controladas (CFC). De acuerdo con esta ley, a partir del 1 de enero de 2015, los rusos deben declarar su participación en negocios extranjeros y pagar impuestos sobre sus ingresos. Siempre que el CFC se liquidara antes del 31 de diciembre de 2017, su propietario estaba exento de pagar el impuesto sobre la renta personal en Rusia por los bienes recibidos durante el cierre de la empresa (pero si se recibe dinero de dicha empresa, el impuesto debe pagarse).

Inicialmente, se planeó que la amnistía del capital fuera válida hasta el 31 de diciembre de 2015, pero luego el plazo se extendió por seis meses. Al final de este período, 7.2 mil personas se aprovecharon de la amnistía, dijo Makarov a los periodistas el miércoles 31 de enero.

Los proyectos de ley se presentaron al Ministerio de Finanzas de Rusia, dijo un representante de la agencia a RBC. “Estamos preparando un proyecto de opinión positiva del Gobierno de la Federación de Rusia sobre un proyecto de ley para enmendar el Código Fiscal y un proyecto de respuesta positiva al proyecto de ley sobre la declaración. Esperamos que los organismos ejecutivos federales, los co-ejecutores y el gobierno, nos apoyen ”, dijo el ministerio en un comunicado.

¿La nueva amnistía cambia algo?

Las nuevas facturas, de hecho, extienden el efecto del pasado. Pero el procedimiento en los nuevos proyectos de ley se explica con mayor claridad, cree la abogada de litigios de BGP, Ekaterina Vlasova, y las condiciones son mejores que en la campaña de desautorización previa.

“En muchas jurisdicciones, un procedimiento de liquidación muy complicado. En particular, nos enfrentamos con el hecho de que en Chipre, las agencias del gobierno local se vieron inundadas con declaraciones de residentes rusos que querían liquidar sus empresas allí. Y si los residentes rusos, personas que querían liquidar su empresa el año pasado, simplemente no tenían tiempo para hacerlo antes del 31 de diciembre de 2017. En este sentido, la extensión del período de "liquidación preferencial" es una decisión muy importante ", dijo Mikhail Orlov, socio de KPMG, quien participó en la discusión de los proyectos de ley, RBC.

Los términos de la liquidación “libre de impuestos” del CFC se extienden hasta el 1 de marzo de 2019, señala Vlasova. Es importante que ahora no se graven los impuestos sobre la renta personal y los ingresos en efectivo recibidos durante la liquidación de la CFC.

¿Por qué se necesita fuerza retroactiva?

Ahora el Código Fiscal dice que solo los bienes (a su valor) recibidos por un individuo de una empresa extranjera liquidada están exentos del impuesto sobre la renta personal. Y ahora, los fondos monetarios caen bajo la exención. Estas son buenas noticias, y la norma es retroactiva, dijo Alexander Ovesnov, jefe de práctica de disputas fiscales en MEF-Audit PKF. “Esto significa que los declarantes teóricamente bajo la amnistía anterior también pueden usarlo si recibieron ese dinero después del 1 de enero de 2016. Tal decisión parece justa, ya que las personas que han usado la amnistía antes no deberían estar en una situación peor que las que no lo hicieron inicialmente ”, dijo Ovesnov.

Hoy es imposible declarar los ingresos que se recibieron en 2016, dice Maxim Voloboev, subdirector de práctica fiscal en NAFCO-Consultants. Las enmiendas extienden la amnistía para los períodos impositivos de 2017 y 2018, para los cuales es necesario informar hasta 2019. La anterior amnistía fiscal se refería a las relaciones legales que surgieron antes del 1 de enero de 2016. Si la nueva amnistía no se extiende hasta 2016, entonces este período impositivo puede estar sujeto a sanciones fiscales, administrativas y penales, explica Voloboev.

¿Qué pasará con aquellos que ya han pagado el impuesto sobre la renta personal sobre el dinero recibido de la CFC?

"Al prever tal norma para el futuro, era necesario darle fuerza retroactiva para no castigar a quienes ya devolvieron el dinero al país y ya pagaron el 13% de ellos", dijo Orlov. Según él, esto debería considerarse más bien no un beneficio adicional, sino "una corrección de los errores de la legislación anterior".

El impuesto sobre la renta individual es un impuesto federal que se paga a los presupuestos de las regiones. La devolución de los presupuestos del impuesto sobre la renta personal pagado puede ser un déficit en los ingresos, reconoce Orlov. “Sin embargo, este monto no es comparable con el beneficio que recibirá el estado, ya que proporciona las condiciones para la devolución del capital. Es poco probable que estemos hablando de una cantidad de más de mil millones de rublos ", dice.

¿Hay enmiendas a las leyes de divisas?

El Gerente de Impuestos Senior del Grupo IPT Ilya Burtsev ve en la posibilidad de recibir fondos libres de impuestos como resultado de la liquidación de una empresa extranjeratrampa "enmiendas". "La dificultad radica en el hecho de que acreditar fondos de una empresa extranjera como resultado de la liquidación de una cuenta individual abierta en un banco extranjero probablemente requiera enmiendas a la legislación sobre regulación cambiaria, ahora esto transacción de divisas no está designado directamente como permitido ", señala Burtsev.

Según la factura actual, los fondos recibidos de la empresa liquidada en la cuenta extranjera de un residente en moneda rusa estarán exentos del impuesto sobre la renta personal, pero sigue existiendo el riesgo de violación de la legislación cambiaria (una multa del 75 al 100% del monto acreditado), afirma.

¿Qué más hay de nuevo en las enmiendas?

Como señaló Makarov, el paquete de facturas introducido tiene en cuenta las propuestas de la comunidad empresarial. En particular, los empresarios tendrán la oportunidad de declarar cuentas y compañías ya cerradas (esta regla no estaba en la primera ley sobre amnistía de capital). En la declaración, será posible indicar cuentas y depósitos en bancos extranjeros abiertos a partir del 1 de enero de 2018, así como cuentas extranjeras abiertas antes del 1 de enero de 2018 y cerradas en la fecha de presentación de la declaración, se deduce de la factura.

El proyecto de ley también propone eximir de multas por la violación de los plazos para enviar notificaciones sobre CFC si estas notificaciones se presentan simultáneamente con una declaración especial sobre activos y cuentas en el extranjero, señala Vlasova.

Ahora, una declaración especial solo se puede presentar a la autoridad fiscal en el lugar de residencia o estancia. En una nueva etapa de la amnistía, se puede presentar una declaración ante cualquier autoridad fiscal. También se supone que otorga el derecho de volver a presentar una declaración especial a aquellos que ya han informado durante la primera etapa de la declaración, dice Ovesnov, y esa nueva declaración no debe considerarse una actualización de la presentada anteriormente. "En otras palabras, para los participantes anteriores en la amnistía existe la oportunidad de declarar adicionalmente sus activos que por alguna razón no fueron indicados por ellos en la declaración inicial", explica.

Otra innovación: se propone establecer que la amnistía no se aplica a los impuestos que deben pagar los individuos en relación con las ganancias o la propiedad de CFC, incluidos los declarados. "Si el CFC declarado no se liquida, será necesario pagar impuestos de acuerdo con su procedimiento general", dijo Ovesnov.

¿La nueva amnistía tendrá más éxito que la anterior?

La nueva amnistía tendrá más éxito que la anterior, dijo Vlasova. "A diferencia de 2015, el procedimiento para declarar activos y compañías extranjeras se resolvió y programó con mucha más claridad", dijo el abogado.

Desde la "amnistía" anterior, se han producido cambios a gran escala en los impuestos internacionales, dice Ovesnov. “El Servicio de Impuestos Federales de Rusia ha firmado varios acuerdos internacionales que prevén el intercambio automático de información financiera y fiscal. El número de países que participan en intercambios de impuestos está creciendo rápidamente, e incluso territorios offshore "clásicos" como las Islas Vírgenes Británicas ya han confirmado su disposición a participar en el intercambio ", recuerda. Los expertos empresariales percibirán esta amnistía de capital con más cuidado que la anterior, sugiere el experto.

Es más rentable para los empresarios ahorrar y aprovechar la amnistía y la liquidación libre de impuestos que esperar hasta que las propias autoridades fiscales reciban información y comiencen a escribir multas, resume Vlasova.

Según el autor del proyecto de ley Andrei Makarov, la adopción de estas enmiendas protegerá negocio ruso y ciudadanos rusos como parte del intercambio que ahora está teniendo lugar entre las autoridades fiscales. Señaló que todos los materiales en las facturas fueron enviados al GAFI (Grupo Internacional de Acciones Financieras para Combatir el Lavado de Activos). "Cualquier país con el GAFI debe acordar cualquier amnistía, este es un momento muy importante en la lucha contra el lavado de dinero", dijo Makarov, y señaló que el texto anterior también era coherente con el GAFI.

En la serie de "regalos electorales" hay algo no solo para los ciudadanos, sino también para las empresas medianas e incluso grandes. Junto con la condonación de las deudas sobre el transporte y los impuestos a la propiedad, la Duma del Estado cumplió de inmediato la orden del presidente y adoptó una ley sobre una nueva amnistía de capital, que permite simplificar el procedimiento para declarar activos extranjeros y compañías extranjeras sin pagar impuestos y correr el riesgo de responsabilidad.

La ley sobre la amnistía anterior se adoptó en junio de 2015, y la amnistía en sí se mantuvo inicialmente hasta el 31 de diciembre de 2015 inclusive, pero luego se extendió hasta julio de 2016. Incluso durante este breve período, la ley logró someterse a dos enmiendas, con los últimos cambios ya realizados en abril de 2016. Solo después de eso, muchos abogados consideraron la amnistía más o menos pensada.

Según diversas estimaciones, solo se presentaron entre 3500 y 7000 declaraciones durante la primera amnistía, lo cual es insignificante. Este fracaso se debió tanto a una cobertura muy modesta de la iniciativa a nivel estatal como a problemas legales. De hecho, la amnistía funcionó en su totalidad en abril, mayo y junio de 2016, es decir, solo tres meses.

Sin embargo, después de todas las modificaciones, la ley resultó ser bastante equilibrada, y con la adopción de una nueva amnistía de capital, la Duma del Estado se limitó a hacer algunas aclaraciones más al documento existente de 2015 y extender su validez.

Entonces, ¿qué pasó en la víspera de marzo de 2018?

Validez

Primero sobre el momento. Una declaración durante la "segunda etapa de la declaración", como se llama oficialmente, se puede presentar desde el 1 de marzo de 2018 hasta el 28 de febrero de 2019. Por lo tanto, se asigna un año para la declaración.

¿Qué se puede declarar?

En primer lugar, una amplia gama de propiedades: tierra, cualquier propiedad inmobiliaria, transporte, valores, acciones y participaciones en la capital de empresas rusas y extranjeras.

En segundo lugar, las cuentas bancarias, incluidas las cuentas cerradas. También puede declarar cuentas que no están abiertas a nombre del declarante, pero al mismo tiempo él es su beneficiario.

En tercer lugar, es posible declarar la propiedad de empresas extranjeras controladas que no son propiedad directa del declarante.

Desafortunadamente, no se han realizado cambios a la ley con respecto a los bienes muebles. Incluso durante la primera declaración de la empresa, el Ministerio de Finanzas explicó que el término "propiedad" debe entenderse como se define en Código Civil, es decir, incluye la inclusión de bienes muebles, pero la ley misma en esta parte se ha mantenido igual.

Por cierto, una característica importante fue la introducción de aclaraciones en el texto de que el Ministerio de Finanzas está dando explicaciones oficiales sobre la aplicación de la ley.

Quizás, teniendo en cuenta las últimas tendencias, uno debería esperar que una de las primeras preguntas que se le haga al ministerio se refiera a la posibilidad de declarar criptomonedas.

¿Necesito devolver la propiedad a Rusia?

No. La primera versión de la ley contenía un requisito para la devolución de bienes y capital desde el exterior, pero posteriormente estas disposiciones se eliminaron y tampoco aparecieron en la nueva versión de la ley.

¿Es necesario revelar las fuentes de adquisición de propiedades?

De nuevo no. Esta pregunta surgió porque la ley establece el derecho a revelar las fuentes de formación de la propiedad. Además, la ley sobre la segunda amnistía establece expresamente que la provisión de garantías provistas por la ley no depende de si el origen de los activos se revela o no durante la declaración.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que una indicación de las fuentes de adquisición de propiedades extenderá las garantías provistas por la ley, incluso a dichas fuentes.

¿Qué garantiza la ley?

Exención de responsabilidad penal en relación con delitos fiscales, así como delitos relacionados con divisas y control aduanero. Exención de responsabilidad administrativa por actividades comerciales ilegales.

Un artículo separado de la ley establece que todas las operaciones realizadas en cuentas extranjeras se consideran completadas sin violar las disposiciones sobre control de divisas. La nueva ley también aplica esta cláusula a las cuentas ya cerradas, si se incluye en la declaración.

Cabe señalar que si se emite indulgencia con respecto a las violaciones monetarias con respecto a todas las transacciones cometidas antes de la fecha de la declaración, todos los demás pecados se perdonan solo si se cometen antes del 1 de enero de 2018.

¿Puedo volver a participar en la amnistía?

La ley establece expresamente que incluso aquellos que presentaron una declaración durante la primera campaña pueden hacerlo nuevamente. Solo necesita recordar que la declaración en sí misma se presenta solo una vez durante una amnistía. Es decir, es imposible presentar una declaración varias veces durante el año, actualizándola constantemente y completándola con nuevos datos.

¿Cuáles son las implicaciones?

Si aún decide participar en la amnistía, no será superfluo pensar de inmediato en otros pasos.

Actualmente legislación rusa impone una variedad de obligaciones relacionadas con la propiedad de activos extranjeros. En particular, en las cuentas abiertas con bancos extranjeros, se requiere proporcionar informes anuales sobre el movimiento de fondos, y para las compañías extranjeras controladas, es necesario proporcionar informes y pagar impuestos si sus ganancias son más de 10 millones de rublos.

También debe recordar que la amnistía no se aplica a 2018, es decir, al recibir ingresos en el año en curso, no tendrá que olvidar declararlos en 2019 de la manera habitual.

¿Participar en una amnistía o no?

Amnistía repetida en tal término corto Es un hecho extremadamente raro y, obviamente, causado por una combinación de razones políticas y económicas. No hay razón para creer que esto se convertirá en un "feriado anual".

Además, la declaración voluntaria se está volviendo relevante a la luz de las noticias de que Rusia ya ha establecido un intercambio automático de información con 48 países, incluso con jurisdicciones tan populares como Gran Bretaña y Suiza.

Entonces, si tiene algún activo que le gustaría blanquear, tal vez la nueva amnistía de capital sea la última oportunidad para la próxima década.

13:58 — REGNUM Un grupo de diputados encabezado por Andrei Makarov, presidente del comité de presupuesto e impuestos de la Duma estatal, presentó un paquete de proyectos de ley sobre el lanzamiento de la segunda etapa de la amnistía del capital retirado en el extranjero a la Duma del Estado. IA REGNUM31 de enero.

Estamos hablando de la amnistía de los fondos que los empresarios recibieron en el curso de sus negocios, pero que no declararon, así como la exención del impuesto sobre la renta de las actividades de una empresa extranjera controlada. Se supone que la amnistía recaerá en los activos extranjeros declarados antes del 1 de marzo de 2019.

No trajo resultados

Una amnistía de capital funcionó en la Federación de Rusia desde el 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2016 como parte del programa de desautorización de la economía. Los ciudadanos de la Federación de Rusia pueden declarar voluntariamente sus propiedades y activos en el extranjero, así como informar cuentas abiertas con bancos extranjeros y compañías extranjeras controladas. En este caso, todos los ingresos, operaciones y transacciones que están asociados con activos extranjeros de ciudadanos de la Federación de Rusia estaban exentos de responsabilidad fiscal, administrativa y penal.

Sin embargo, el presidente ruso Vladimir Putin en una reunión con representantes empresariales en diciembre de 2017 dijo que el programa debería extenderse. Al mismo tiempo, el jefe del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Anton Siluanov, dijo que los resultados del programa de amnistía capital en 2016 no alcanzaron sus objetivos. Entonces, según varias estimaciones, el número de personas que presentaron declaraciones no superó las 2.5 mil personas.

"La amnistía que tuvo lugar en 2016 no dio, francamente, los resultados esperados con los que contábamos", dijo Siluanov.

Según él, la propuesta de extender la amnistía de capital para aquellos que aún no la han utilizado puede afectar a las empresas medianas y a los empresarios que antes temían devolver sus fondos a Rusia en el marco del programa de desautorización.

"Ahora no necesita tener miedo de declarar sus cuentas en Occidente, puede devolver dinero de manera bastante legal a la Federación de Rusia y trabajar con este dinero por razones completamente legales", dijo Siluanov anteriormente.

Nuevo término y reglas

Los diputados proponen una segunda etapa de amnistía de capital: ahora será posible declarar sus cuentas y activos extranjeros desde el 1 de marzo de 2018 hasta el 29 de febrero de 2019. Además, también se conservarán todas las garantías y derechos de aquellos ciudadanos que anteriormente utilizaron la amnistía capital. Además, a dichos ciudadanos se les permite participar en la segunda etapa del programa, ya que han presentado repetidamente una declaración sobre la amnistía de sus fondos.

Los diputados también finalizaron el procedimiento de declaración, por lo tanto, si durante la primera etapa se supuso que la declaración podría presentarse a la oficina central del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia o al lugar de registro de una persona. Como parte de la segunda etapa de la amnistía del capital, los diputados proponen permitir el permiso para presentar una declaración ante cualquier autoridad fiscal. El Ministerio de Finanzas, a su vez, también recibirá la autoridad para aclarar el procedimiento para completar una declaración especial.

Como parte del programa de desautorización, también se propone extender el período de transición, en el que, en caso de liquidación de CFC, hasta el 31 de diciembre de 2017, su propietario estaría exento del impuesto sobre la renta personal (13%) en relación con la propiedad de este CFC. Además, dicha exención se aplica a todos los activos recibidos durante la liquidación de CFC, excepto en efectivo. Además, si la persona controladora compra los activos de su CFC y luego lo liquida, entonces dichos ingresos tampoco serán gravados. Los diputados proponen extender los períodos de liquidación permitidos de las compañías extranjeras controladas hasta el 1 de marzo de 2019. Entonces, a sugerencia de los diputados, los ingresos declarados y otras propiedades de la CFC no serán gravados. Según las nuevas reglas, todos los ingresos en efectivo y en especie que un individuo recibe en la liquidación de CFC.

Como se informó anteriormente IA REGNUM, El Consejo de la Duma convocará una reunión extraordinaria el 31 de enero para enviar el documento al comité correspondiente de la Duma del Estado y al boletín. Se espera que en la primera lectura los proyectos de ley sean considerados ya en la próxima sesión plenaria de la Duma del Estado el 7 de febrero.