President kiitis heaks välisvara legaliseerimise korra täpsustused, mida pikendati 2015. aasta detsembri lõpus muudatusteta. Kui tõhusad on kolm kuud enne kampaania lõppu tehtud muudatused, selgub pealinna amnestia tulemuste kokkuvõtmisel.

Samuti tehti muudatusi kapitali amnestiaseaduses, vabastades deklarandid oma vara tagasisaatmisest. Pangad ei pea omakorda andma teavet nende klientide kohta, kes osalesid kapitali legaliseerimises. Kuid nad olid kohustatud kõik elektrooniliste andmebaaside varukoopiad üle kandma Vene Föderatsiooni keskpangale. Pankurid peavad seda tegema regulaarselt. Ametnike sõnul on selline säte vajalik krediidiasutuste elektroonilistes andmebaasides sisalduva teabe parima säilimise tagamiseks. Tegelikult on see ka kaitsemeetod pankrottide pankurite poolt teabe varjamise eest.

Siiani tegid elektrooniliste andmebaaside varukoopiate ülekandmist Vene Föderatsiooni keskpanka ainult need pangad, kellelt finantsregulaator tühistas pangatoimingute tegemise litsentsi. Samal ajal kustutas krediidiasutus andmebaasist sageli kõik andmed, muutes võimatuks rahapesu, terrorismi rahastamise või muude seadusega keelatud tehingute tuvastamise. Seetõttu nõue varundada elektroonilised dokumendid absoluutselt kõigil pankadel on finantsregulaator, need muudavad finantsturu kontrolli täielikumaks ja tehingud ise läbipaistvamaks.

Kapitali amnestia pikendamine, mis pidi algselt lõppema 1. jaanuaril 2016, toimus 22. detsembril 2015, kui riigiduuma võttis kolmel lugemisel vastu seaduseelnõu, millega pikendati kapitali legaliseerimise võimalust veel kuueks kuuks.

Sel ajal kiirustasid saadikud legaliseerima amnestia jätkamist selle kehtivusaja lõpuni, täites Venemaa presidendi Vladimir Putini juhiseid ja lubadusi, mis anti talle tema sõnumis föderaalsele assambleele. Seetõttu võeti ajakava muudatused vastu võimalikult kiiresti ja praktiliselt ilma aruteluta. Samal ajal ei näidanud kapitali amnestia ise oma operatsiooni lõpuks muljetavaldavaid tulemusi ja sõna otseses mõttes rääkisid kõik osapooled vajadusest see lõpule viia. Mis lõpuks tehti 3 kuud enne selle valmimist.

Seadus jõustub selle ametliku avaldamise päeval, välja arvatud pankade kohustus üle kanda elektrooniline baas ladustamiseks. See nõue jõustub üks kuu pärast dokumendi ametlikku avaldamist. Kapitali amnestiaga otseselt seotud reeglid on tagasiulatuvad ja neid kohaldatakse kõigi deklaratsioonide suhtes, mis on esitatud enne seaduse vastuvõtmist.

Partner

2017. aasta detsembrit tähistas Vene Föderatsiooni valitsuse otsus korraldada teine \u200b\u200bpealinna amnestia. Meeldetuletuseks, et esimene kapitali amnestia toimus 01.07.2015 kuni 30.06.2016. Maksumaksjad võisid väita, et neil on välisarved, välisettevõtted, aga ka muu vara ja varad välismaal, samal ajal kui vastavalt seadusele oli maksumaksja vabastatud haldus-, maksu- ja kriminaalvastutus selle vara omandamisega seotud rikkumiste eest (sh valuutat käsitlevate õigusaktide rikkumised). Omanikud välismaised ettevõtted lubati nende ettevõte likvideerida ja varad ise maksudeta Venemaale üle anda. Kõige tähtsam on see, et riik garanteeris erilises seisus salajasuse. teabe deklareerimine ja maksumaksjate vastutusele võtmine seoses esitatud teabega.

2018. aastal otsustas valitsus korraldada teise amnestia, et võimaldada neil, kes esimest korda ilmuda ei saanud (või neil, kes ei tahtnud esimest korda ilmuda, kuid tahavad nüüd) oma vara deklareerida ja mitte muretseda, et on liiga vara või hiljem võidakse tema vara avastada ja ta ise võidakse kohtu alla anda. Tasub pöörata erilist tähelepanu asjaolule, et teine \u200b\u200bpealinna amnestia langes maksualase teabe esimese automaatse vahetamise kohta, mille kohaselt maksuhaldur 2018. aasta septembris automaatrežiimis saab teada Venemaa maksumaksjate välismaistest kontodest ja ettevõtetest ning siis on vastutust võimatu vältida. Võttes arvesse automaatset vahetust, võib kapitali amnestia 2018 olla suurepäraseks väljapääsuks sellest olukorrast.

Pealinna amnestia vahetulemusi 2018. aasta novembri seisuga, samuti kõige tavalisemaid vastuolulisi küsimusi ja juba esitatud erideklaratsioonide praktikat kirjeldab autor järgmistes teemades:

Kapitali amnestia eelised

Rõhutame veel kord, et amnestial on paralleelselt toimivad kaks peamist aspekti:

• amnestia - vabastamine haldus-, maksu- ja kriminaalvastutusest vara (omandiõiguse) ja / või CFC omandamise (omandamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud rikkumiste eest (s.t nad ei esita küsimusi selle kohta, kust raha CFC-le tuli) ) või avamise ja / või krediteerimisega raha kontodele, mille teave sisaldub eripakkumistes. deklaratsioonid:
  • maksudest kõrvalehoidumine - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119 ja 122
  • maksudest kõrvalehoidumine suures ja eriti suures mahus - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklid 198, 199
  • valuutaaktide rikkumine (isiklikul kontol tehtud ebaseaduslikud valuutatehingud) - haldusseadustiku artikkel 15.25
  • tollimaksudest kõrvalehoidumine
• likvideerimistoetus - võimalus võõrandada CFC vara pärast likvideerimist, ilma et kontrolliv isik maksaks üksikisiku tulumaksu

Samal ajal EI vabasta amnestia vastutusest muude meetodite ja mehhanismidega seotud kuritegude eest amnestitud kapitali omandamise allikate moodustamine, näiteks kuritegelikul teel omandatud raha legaliseerimine (pesemine) (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 174), pettus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 159), ebaseaduslik pangandus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 172) jne.

Normatiivne alus

Amnestiat käsitlevad sätted sisalduvad järgmistes õigusaktides:

• FZ " Eraisikute pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise ning Venemaa Föderatsiooni teatavate õigusaktide nr 140-FZ muudatuste kohta
• rF maksuseadustiku muudatused:
  • p.2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 (tegelik vabastus üksikisiku tulumaksust)
  • rF maksuseadustiku artikli 217 punkt 60 (CFC maksuvaba likvideerimise pikendamine)
  • lk.3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14 (vabastus trahvidest välisriigi organisatsioonis osalemise teatise ja CFC teatise hilinenud esitamise korral)
• vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi muudatused - kriminaalvastutusest vabastamise pikendamise kohta

Amnestia tingimused 2.0

Teise kapitali amnestia tähtaeg: 01. märts 2018 - 28. veebruar 2019 Vabastus vastutusest on ette nähtud enne 01. jaanuari 2018 toime pandud rikkumiste eest. Valuutatehingud "amnesteeritakse" kuni erideklaratsiooni esitamise kuupäevani.

Peamised erinevused esimesest amnestiast

Lisaks esimese amnestiaga tagatud garantiide ulatusele pakub kapitali amnestia 2018 järgmist lisaõigused ja garantiid:

• enne 01. jaanuari 2018 avatud ja isikliku pangakonto deklareerimise võimalus spetsiaalse esitamise kuupäeval. deklaratsioonid
• likvideerimise eesõigus CFC likvideerimisel kehtib RAHA suhtes, mis on osa likvideeritud CFC varadest
• võimalus esitada uuesti erideklaratsioon neile, kes osalesid esimeses amnestias (kuid samal ajal EI loeta selliste isikute teist erideklaratsiooni selgitavaks)
• deklarandi õigus esitada eriline Deklaratsioon ükskõik millisele maksuhaldurile (selle territoriaalne FTS, CA FTS, CFS-i jaoks aga FD-de jaoks on erideklaratsiooni esitamine koos osalemise teatiste ja CFC-dega AINULT territoriaalsele FTS-le)
• Rahandusministeeriumil on õigus anda selgitusi erideklaratsiooni täitmise korra kohta
• teine \u200b\u200bkapitali amnestia vabastab trahvidest välisorganisatsioonides osalemise teatiste (RUB 50) ja CFC teatiste (100 RUB igal aastal) hilinenud esitamise korral.

Mida saab deklareerida?

• eraisikute välispangakontod (avatud ja suletud)
• kontrollitavad välisettevõtted (CFC)
• väärtpaberid
• välismaal asuv kinnisvara (korterid, majad jne) ja muu (autod) vara (omandiõigused)

Autori märkus: „Tahaksin juhtida teie tähelepanu asjaolule, et amnestia alusel on võimalik deklareerida ainult vara, mis erideklaratsiooni esitamise ajal kuulus deklarandile. Näiteks kahjuks on suletud CFC kuulutamine võimatu. "

Välismaa pangakonto

Kooskõlas amnestia tingimustega on võimalik deklareerida välispanga konto, mis avati ENNE 01.01.2018, samuti spetsiaalne, mis on suletud ESITAMISKUUPÄEVAL. deklaratsioon (tingimusel, et see oli avatud enne 01.01.2018).

Avatud kontode jaoks: ühiselt koos spets. tuleb esitada deklaratsioon föderaalsele maksuametile Pangakonto avamise teatis (Teade üksikasjade muutumisest - kui neid on). Samuti soovitame esitada 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruanded. (FZ-140 ei sisalda normi, mis vabastaks sellisest kohustusest). Pealegi deklarant vabanes vastutusest konto avamise teatise tähtaegse esitamata jätmise eest Deklarant EI ole vabastatud vastutusest rahavoogude aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest. Praegu võib 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruannete esitamata jätmise eest vastutada Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus. Seoses 2015. aasta rahavoogude aruandega - 01. juuni 2018 - aegus aegumistähtaeg.

Suletud kontode jaoks : ühiselt koos spets. deklaratsioon föderaalsele maksuteenistuselevaja esitada Pangakonto avamise teatis, pangakonto sulgemise teatis,Üksikasjalikest muudatustest teatamine (kui neid on) - föderaalseaduse artikli 7 punkt 1 “. Samal ajal vabastatakse deklarant vastutusest nimetatud teatiste õigeaegse esitamata jätmise eest.

Autori kommentaar: „Mis puudutab suletud kontode rahavoogude aruandeid - siis on praktikas sageli juhtumeid, kus suletud kontol toimunud rahavoogude kohta on igasuguse teabe hankimine võimatu. ... Seega on aegu, kus neid ei saa füüsiliselt koostada. Sest Nagu eespool mainitud, ei vabasta amnestia vastutusest aruannete tähtaegse esitamata jätmise eest, näib, et deklarant võib trahve saada nii aruannete esitamise kui ka mitte esitamise eest. Seega jätan teie suletud konto kaudu käinud summade avalikustamise FTSi otstarbekuse küsimuse lahtiseks ja täielikult teie - kontoomaniku - otsustada. "

Märge. Tuletan teile meelde, et 2015. aasta rahavoogude aruande esitamata jätmise eest haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg aegus 1. juunil 2018. Maksuameti katsed selle aruande eest trahvi välja kirjutada on ebaseaduslikud.

Välismaise pangakontoga seotud garantiid

• vabastamine haldusvastutusest (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) tähtajalise teatise esitamata jätmise eest - föderaalseaduse artikli 7 teine \u200b\u200bosa " Vabatahtliku deklaratsiooni kohta ... "
• maksuvabastusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119, 122) enne 2018. aastat väliskontodel saadud tulu 3-NDFL-i deklaratsiooni esitamata jätmise eest
• tegelik vabastus üksikisiku tulumaksust 13% tulust, mis kantakse deklareeritud väliskontole, kui üksikisiku tulumaksu tasumise kohustus tekkis enne 01. jaanuari 2018 (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 44 " konkreetse maksu- või lõivu tasumise kohustus pannakse maksumaksjale tekkimise hetkest seadusega kehtestatud maksudelt ja lõivudelt selle maksu või lõivu tasumist võimaldavatel asjaoludel "seega usume, et 3-NDFL EI ole kohustatud arvet esitama ja sellisele kontole krediteeritud tulult ei pea maksu maksma aastani 2018) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 punkti 2.1 alapunkt 2.
• välisriigi kontole ebaseadusliku krediteerimisega seotud valuutaaktide rikkumise korral haldusvastutusest vabastamine ( vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) - enne erideklaratsiooni esitamist kontole krediteeritud sissetulekute suhtes (s.o. mis on toime pandud ka pärast 01.01.2018) - föderaalseaduse "Vabatahtliku deklareerimise ... artikli 7 4. osa "
• maksuvabastusest vabastamine suures ja eriti suures ulatuses - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklid 198, 199

Pärast raha deklareerimist pole KOHUSTUSLIK üle kanda Venemaa Föderatsiooni. Võite jätkata väliskonto kasutamist, järgides valuutavahetust käsitlevate õigusaktide nõudeid sellele sissetuleku krediteerimisel ja sellelt raha debiteerimisel. Samuti peate igal aastal esitama FTS-i rahavoogude aruanded ja 3-NDFL-i, kui saate tulu välismaisele kontole.

Autori märkus: „Alates 2018. aasta juunist on kõige vastuolulisem küsimus, kas 2017. aastal on vaja välismaistele kontodele krediteeritud tulult maksta üksikisiku tulumaksu. Kõik ametlikud järelepärimised saadeti rahandusministeeriumile ja föderaalsele maksuteenistusele palvega selgitada punkti 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 - jäi vastuseta. Seega on deklareerijatel aega kuni 15. juulini 2018teha 2017. aasta eelarvesse üksikisiku tulumaksu tasumise / maksmata jätmise otsus. Niipea kui ametlik seisukoht selles küsimuses ilmub, avaldatakse see meie veebisaidil.

Kontrollitud välisettevõtted

Välismaiste ettevõtete omanikud, mille puhul sellised ettevõtted on tunnustatud CFC-na ja kes EI ole teatanud riigile, et neil on sellised ettevõtted, on õigustatud kuulutama sellised CFC-d eriliseks. deklaratsioonil ja tal on eraldi õigus kasutada sellise CFC likvideerimisel likvideerimistoetust.

CFC-ga seotud garantiid (juhul kui CFC-d ei likvideerita)

• vabastamine maksukohustusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välismaises organisatsioonis osalemise teatise (50 tuhat rubla) ja CFC-teatise (100 tuhat rubla iga aruandeperioodi kohta) õigeaegse esitamata jätmise korral, kui teatised esitatakse koos eripakkumisega. deklaratsioon —P.3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14. Nagu eespool mainitud, saab neid 3 dokumenti esitada AINULT territoriaalsele FTS-le;
• vabastamine maksust ja kriminaalvastutusest (ainult Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi koosseisude 198 ja 199 alusel) CFC omandamise (omandamisallikate moodustamise), kasutamise või tellimisega seotud rikkumiste eest (s.t nad ei esita küsimusi selle kohta, kust CFC ostmiseks raha tuli ja mille eest) tema vara) — p.2.1.vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45;

Samal ajal jääb CFC tulumaksu maksmise kohustus kohustuslikuks, s.t kui CFC kontrolliv isik pidi maksma CFC kasumist maksu, siis tuleb see arvutada, deklareerida ja maksta. Pärast erideklaratsiooni esitamist on deklarandil vastavalt vaja esitada CFC-teated igal aastal täiendavalt.

CFC maksuvaba likvideerimine vastavalt RF maksuseadustiku artikli 217 punktile 60

Amnestia teine \u200b\u200betapp toimub ka paralleelselt CFC maksuvaba likvideerimise teise etapiga. Selle olemus seisneb selles, et riik pakub CFC-de omanikele neid likvideerida, andes samas õiguse EI maksa maksu kinnisvara eest, mille omanikud sellise likvideerimise tulemusel saavad. See on juriidiliselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punktides 60. CFC likvideerimine peab olema lõpule viidud 01. märtsiks 2019. Määratud perioodi võib pikendada 365 päeva võrra, kui abisaaja on likvideerimise otsuse teinud enne 01. juulit 2018.

Autori märkus: “Küprose ettevõtted likvideeritakse (vaja on vaid vabatahtlikku likvideerimist, streiki ei toimu!) 6 kuu jooksul. - kõigil Küprose ettevõtete omanikel soovitatakse igaks juhuks vähemalt enne 1. juulit 2018 teha oma otsus likvideerimise kohta ja seejärel otsustada, kas menetlust jätkata. BVI likvideeritakse 3-4 nädala jooksul),

CFC-ga seotud garantiid (CFC maksuvaba likvideerimise korral)

• maksuvabastusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välismaises organisatsioonis osalemise teatise (50 tuhat rubla) ja CFC teatise (100 tuhat rubla iga aruandeperioodi kohta) tähtaegse esitamata jätmise korral - vt eespool
• vabastamine maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest - vt eespool
• füüsilise isiku saadud varast vabastamine üksikisiku tulumaksu tasumisest soodustatud isik sellise CFC likvideerimise tagajärjel. Samal ajal vabastatakse CFC-st saadud RAHA kujul olev vara üksikisiku tulumaksu tasumisest - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 60

Samas tuleb eraldi märkida, et ESIMESES amnestias osalenud deklarandid EI olnud vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest likvideerimise tulemusel saadud CFC-delt. raha, KUIDAS, tänu sellele, et TEINE amnestia parandab maksumaksja positsiooni, on selle normid TAGASI. Eelkõige laienevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 sätted 60 nende õigussuhetele, mis on tekkinud alates 1. jaanuarist 2016. Sellega seoses tunduvad arusaamatud kaks küsimust:

• kas CFC-de maksuvaba likvideerimine kehtib ainult CFC-de suhtes, mille kontroll toimus ajavahemikus 01. jaanuar 2016 kuni 01. jaanuar 2018, või kõigi CFC-de suhtes, mille kontroll toimus enne 1. jaanuari 2018? sarnane küsimus vara kohta
• kas on võimalik tagastada esimeses amnestias osalenud deklareerijate makstud üksikisiku tulumaks ja mida selleks vaja on?

Nominaalomanikult saadud vara (omandiõiguse), sealhulgas väärtpaberite müümisel kulude arvestamise kord

punkt 2vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 näeb ette, et kui maksumaksja hakkab tulevikus kinnisvara müüma (omandiõigused), mis on talle üle läinud nominaalomanikult - kui selline vara ja selle nominaalne omanik on märgitud spetsifikaadis. deklaratsioon, siis maksumaksja individuaalne on õigus kinnisvara mahaarvamisele summas (olenevalt sellest, kumb on VÄHEM):

• sellise vara dokumenteeritud väärtus ( omandiõigused) vastavalt nominaalse omaniku raamatupidamisandmetele võõrandamise kuupäeval
• sellise vara turuväärtus ( omandiõigused, aktsiad jms), mis määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 sätteid üleandmise kuupäeval

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214.1 punkti 13³ muudatused näevad ette, et kui maksumaksja müüb tulevikus väärtpabereid (AKTSIAD), mis läks talle nominaalomanikult - kui selline vara ja selle nominaalne omanik on märgitud spets. deklaratsioon, - siis peaks maksumaksja arvestama summa, mis võrdub selliste väärtpaberite dokumenteeritud väärtusega vastavalt üleandva poole raamatupidamisandmetele, kuid ei ole suurem kui turuväärtus.

Teisisõnu - deklarandi poolt maksuvaba likvideerimise tulemusel saadud vara või omandiõiguse müügi korral on maksumaksjal-deklarandil õigus vähendada oma sissetulekuid saadud vara väärtuse järgi vastavalt CFC või nominaalse omaniku raamatupidamisandmetele (keskpanga jaoks - mitte kõrgem kui nende turuväärtus).

Kinnisvara, sõidukid ja omandiõigused

Tõsiasi, et vallas- või kinnisvara on välismaal, ei tähenda kohustust teavitada Venemaa asutusi. Seega näib, et selline vara tasub kuulutada:
1) juhul, kui rahaliste vahendite päritolu, mille jaoks see vara osteti, on ebaselge
2) kui vara teenis Vene Föderatsioonis maksustatavat tulu
3) kui vara osteti krediidifondidega madala intressimääraga, mis ENNE ENNE 01.01.2018 tähendas Vene Föderatsioonis materiaalsete hüvede tekkimist kohustusega maksta üksikisiku tulumaksu määraga 35% erinevusest (9 %%). Alates 01. jaanuarist 2018 laenu saamine välispangast madala intressimääraga (alla 9%) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Kooskõlas p.2.1.vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt vabastatakse üksikisiku deklarant maksu (üksikisiku tulumaksu) maksmise kohustusest, kui selline kohustus tekkis deklarandil enne 01. jaanuari 2018 omandamise (omandamisallikate moodustamise), vara kasutamise või käsutamisega seotud tehingute tagajärjel, teave mis sisaldub spets. deklaratsioon.

Teised omadused

Amnestia EI kehti nende juhtumite puhul, kus isik on juba käimas maksu-, haldus- või kriminaalmenetluses.

Spetsiaalne sööt deklareerimine toimub KOHE. Määratletud eripakkumise esitamine. deklaratsiooni EI esitata.

Mis oli minevikus seaduses?

Esimene seadus - "Pankade varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta üksikisikute poolt". Tema sõnul võis iga venelane ilma omata avaldada teavet oma vara ja välispankades asuvate kontode kohta lisamaksed ja maksud. Vastutasuks vabastati ta selliste kontode ja vara omandamise ja kasutamisega seotud kriminaalõiguslikest (mitme majandusstruktuuri jaoks), haldus- ja maksukohustusest. Oli võimalik deklareerida kinnisvara, transport, aktsiad ja ettevõtete aktsiad. Rahalisi vahendeid sellesse loendisse ei lisatud (see tähendab, et pangakonto teave ei vajanud sellel oleva rahasumma märkimist).

Kapitali Venemaale tagastamise kampaania raames oli veel üks seadus kontrollitavate välisettevõtete kohta. Selle seaduse kohaselt peavad venelased alates 1. jaanuarist 2015 deklareerima oma osaluse välisettevõtluses ja maksma sellelt saadud tulult makse. Arvestades CFC likvideerimist 31. detsembriks 2017, vabastati selle omanik Venemaal ettevõtte sulgemise ajal saadud vara eest üksikisiku tulumaksu tasumisest (aga kui selliselt firmalt laekub raha, tuleb maks tasuda).

Algselt oli kavas, et kapitali amnestia jõustub 31. detsembrini 2015, kuid siis pikendati tähtaega kuue kuu võrra. Selle perioodi lõpuks kasutas amnestiat 7,2 tuhat inimest, ütles Makarov ajakirjanikele kolmapäeval, 31. jaanuaril.

Arved laekus Venemaa rahandusministeeriumile, teatas osakonna esindaja RBC-le. „Valmistame ette Vene Föderatsiooni valitsuse positiivse arvamuse eelnõu maksuseadustiku muutmise seaduse eelnõu kohta ja positiivse arvamuse eelnõu deklareerimise seaduse eelnõu kohta. Loodame, et föderaalsed täidesaatvad võimud - kaaskorraldajad ja valitsus - toetavad meid, "seisis ministeeriumi avalduses.

Kas uus amnestia muudab midagi?

Uued arved pikendavad tegelikult mineviku kehtivust. Kuid BGP kohtuvaidluste jurist Jekaterina Vlasova sõnul on uutes arvetes menetluskord selgemalt sõnastatud ja tingimused on paremad kui eelmises deformeerimiskampaanias.

„Paljudes jurisdiktsioonides on likvideerimismenetlus väga keeruline. Eelkõige seisime silmitsi asjaoluga, et Küprosel uputati kohalike omavalitsuste asutusi Venemaa elanike taotlustele, kes soovisid sealsed ettevõtted likvideerida. Ja kui Venemaa elanikud - eraisikud soovisid oma ettevõtte eelmisel aastal likvideerida, siis lihtsalt polnud neil aega enne 31. detsembrit 2017 seda teha. Sellega seoses on „soodustatud likvideerimise“ tähtaja pikendamine väga oluline otsus, “ütles seaduseelnõude arutelul osalenud KPMG partner Mihhail Orlov RBC-le.

CFC "maksuvaba" likvideerimise tingimusi pikendatakse 1. märtsini 2019, osutab Vlasova. On oluline, et nüüd ei maksustataks üksikisiku tulumaksu ega CFC likvideerimise ajal saadud rahalisi sissetulekuid.

Miks on vaja tagasiulatuvat jõudu?

Nüüd ütleb maksuseadustik, et üksikisiku tulumaksust vabastatakse ainult vara (oma hinnaga), mille üksikisik saab likvideeritud välisettevõttelt. Ja nüüd on maksuvabad ka rahafondid. See on hea uudis, lisaks sellele antakse sellele reeglile tagasiulatuv jõud, ütles MEF-Audit PKF-i maksuvaidluste praktika juht Aleksander Ovesnov. „See tähendab, et teoreetiliselt saavad eelmise amnestia alusel deklarandid seda ka kasutada, kui sellised vahendid laekusid neile pärast 1. jaanuari 2016. See otsus näib olevat õiglane, kuna need, kes on amnestia tingimusi varem kasutanud, ei tohiks olla halvemas olukorras kui need, kes seda esialgu ei teinud, “sõnas Ovesnov.

Täna on 2016. aastal laekunud tulusid võimatu deklareerida, ütles NAFCO-Consultantsi maksupraktika juhataja asetäitja Maxim Voloboev. Muudatustega pikendatakse 2017. ja 2018. maksuperioodide amnestiat, millest tuleb teatada 2019. aastani. Eelmine maksualane amnestia käsitles õigussuhteid, mis tekkisid enne 1. jaanuari 2016. Kui 2016. aasta uut amnestiat ei pikendata, võib see maksustamisperiood kuuluda maksu-, haldus- ja kriminaalkaristuste alla, selgitas Voloboev.

Mis saab nendega, kes on CFC-st saadud rahalt juba maksnud üksikisiku tulumaksu?

"Sellise normi tuleviku ootuses oli vaja anda sellele tagasiulatuv jõud, et mitte karistada neid, kes olid juba riigile raha tagasi andnud ja juba 13% sellest maksnud," ütles Orlov. Tema sõnul tuleks seda pigem käsitleda mitte lisahüvitisena, vaid "varasemate õigusaktide vigade parandamisega".

Üksikisiku tulumaks on föderaalne maks, mida makstakse piirkondlikesse eelarvetesse. Makstud üksikisiku tulumaksu eelarvest tagastamine võib muutuda sissetuleku puudujäägiks, tõdeb Orlov. “See summa pole aga võrreldav kasuga, mida riik saab kapitali tagastamise tingimuste loomisega. On ebatõenäoline, et me räägime summast, mis ületab miljard rubla, ”ütleb ta.

Kas on muudatuste konflikte range valuutaõigusega?

IPT Groupi vanem maksuhaldur Ilja Burtsev näeb sisse peamise välismaise ettevõtte likvideerimise tagajärjel raha maksuvaba laekumise võimalus "lõksu "muudatused. „Raskus seisneb selles, et likvideerimise tulemusel välisettevõttelt raha krediteerimine välispangas avatud üksikisiku kontole nõuab tõenäoliselt valuutavahetuse regulatsiooni käsitlevate õigusaktide muutmist - nüüd on selline valuutatehing ei nimetata otse lubatuks, ”osutab Burtsev.

Praeguse seaduse eelnõu alusel vabastatakse Venemaa residendist välisvaluuta väliskontol likvideeritud ettevõttelt laekunud vahendid üksikisiku tulumaksust, kuid valuutaaktide rikkumise oht on endiselt olemas (rahatrahv 75–100% krediteeritud summast), ütleb ta.

Mis on muudatustes veel uut?

Makarov märkis, et esitatud arvepakett arvestab äriringkondade ettepanekuid. Eelkõige antakse ettevõtjatele võimalus deklareerida juba suletud kontod ja ettevõtted (see säte ei olnud esimeses kapitali amnestiaseaduses). Deklaratsioonis on võimalik märkida alates 1. jaanuarist 2018 avatud kontod ja hoiused välispankades, samuti enne 1. jaanuari 2018 avatud ja deklaratsiooni esitamise kuupäeval suletud väliskontod, selgub arvest.

Samuti tehakse eelnõuga ettepanek vabastada trahvidest CFC-de kohta teatiste esitamise tähtaegade rikkumise eest, kui need teatised esitatakse samaaegselt välisvarade ja kontode erideklaratsiooniga, märgib Vlasova.

Praegu saab erideklaratsiooni esitada ainult maksuhaldurile elukoha või viibimiskohal. Amnestia uues etapis saab deklaratsiooni esitada igale maksuhaldurile. Samuti on kavas anda erideklaratsiooni uuesti esitamise õigus neile, kes on deklaratsiooni esimesel etapil juba teatanud, ütles Ovesnov ja sellist uut deklaratsiooni ei tohiks pidada varem esitatud deklaratsiooni täpsustamiseks. “Teisisõnu, varasemate amnestiast osavõtjate jaoks on võimalus täiendavalt deklareerida ka oma vara, mida nad mingil põhjusel esialgses deklaratsioonis ei märkinud,” selgitab ta.

Veel üks uuendus - tehakse ettepanek kehtestada, et amnestia ei kehti maksude suhtes, mida üksikisikud maksavad seoses CFC kasumi või varaga, sealhulgas deklareeritud maksudega. "Kui deklareeritud CFC-d ei likvideerita, tuleb selle tulult ja varal maksta makse üldises korras," osutab Ovesnov.

Kas uus amnestia on eelmisest edukam?

Uus amnestia tuleb eelmisest edukam, ütles Vlasova. “Erinevalt 2015. aastast on nüüd varade ja välismaiste ettevõtete deklareerimise kord palju selgemalt reguleeritud ja üksikasjalik,” ütleb advokaat.

Alates eelmisest "amnestiast" on rahvusvahelises maksustamises toimunud suured muudatused, ütles Ovesnov. Venemaa föderaalne maksuamet on sõlminud mitmeid rahvusvahelisi lepinguid, mis näevad ette automaatse finants- ja maksuteabe vahetamise. Maksuvahetust teostavate riikide arv kasvab kiiresti ja isegi sellised "klassikalised" offshore-territooriumid nagu Briti Neitsisaared on juba kinnitanud oma valmisolekut vahetuses osalemiseks, "meenutab ta. Asjatundjad tajuvad seda kapitali amnestiat hoolikamalt kui eelmine, soovitab ekspert.

Ärimeestele on tulusam säästa raha ning kasutada ära amnestiat ja maksuvaba likvideerimist, kui oodata, kuni maksuhaldurid ise saavad teabe ja hakkavad trahve välja andma, võtab Vlasova kokku.

Eelnõu autori Andrei Makarovi sõnul kaitseb nende muudatuste vastuvõtmine vene äri ja Venemaa kodanikud maksuteenuste vahel praegu toimuva vahetuse raames. Ta märkis, et kogu arvete materjal saadeti FATF-ile (rahvusvaheline rahapesuvastane tegevusrühm rahapesu vastu võitlemiseks). "Iga riik peab FATF-iga kokku leppima kõigi amnestiate osas, see on väga oluline hetk võitluses rahapesu vastu," ütles Makarov, märkides, et ka eelmine tekst kiideti heaks FATF-i poolt.

"Valimiseelsete kingituste" seerias on midagi, mis pole mõeldud mitte ainult kodanikele, vaid ka keskmistele ja isegi suurtele ettevõtetele. Koos transpordi- ja omandimaksude võlgade andestamisega täitis riigiduuma viivitamatult presidendi juhiseid ja võttis vastu uue kapitali amnestia seaduse, mis lubab lihtsustatud viisil deklareerida välismaiseid varasid ja välismaiseid ettevõtteid makse maksmata ja vastutusele võtmise riski.

Eelmise amnestiaseadus võeti vastu 2015. aasta juunis ja amnestia ise toimus algselt 31. detsembrini 2015 (kaasa arvatud), kuid siis pikendati seda 2016. aasta juulini. Isegi selle lühikese aja jooksul õnnestus seaduses läbi viia kaks muudatust, viimased muudatused tehti juba 2016. aasta aprillis. Alles pärast seda pidasid paljud juristid amnestiat enam-vähem läbimõeldudks.

Erinevate hinnangute kohaselt esitati esimese amnestia ajal ainult 3500–7000 deklaratsiooni, mis on tühine. Seda läbikukkumist seletasid nii algatuse enda väga tagasihoidlik kaetus riigi tasandil kui ka juriidilised probleemid. Tegelikult töötas amnestia täielikult 2016. aasta aprillis, mais ja juunis, see tähendab ainult kolm kuud.

Sellegipoolest osutus seadus pärast kõiki parandusi üsna tasakaalukaks ja uue kapitali amnestia vastuvõtmisel piirdus riigiduuma juba olemasoleva 2015. aasta dokumendi veel mõne selgitamisega ja selle kehtivusaja pikendamisega.

Mis siis juhtus 2018. aasta märtsi eelõhtul?

Kehtivus

Esiteks ajastuse kohta. Deklaratsiooni "teise deklareerimise etapi" ajal, nagu seda ametlikult nimetatakse, saab esitada 1. märtsist 2018 kuni 28. veebruarini 2019. Seega antakse deklareerimiseks aasta.

Mida saab deklareerida?

Esiteks lai valik kinnisvara: maa, igasugune kinnisvara, transport, väärtpaberid, aktsiad ja osalused Venemaa ja välismaiste ettevõtete kapitalis.

Teiseks pangakontod, sealhulgas suletud kontod. Samuti saate deklareerida kontosid, mida ei avata deklarandi nimel, kuid samal ajal on ta nende saaja.

Kolmandaks on võimalik deklareerida kontrollitavate välisettevõtete omand, mis otseselt deklarandile ei kuulu.

Kahjuks ei tehtud vallasvara osas seaduses muudatusi. Isegi esimese deklareerimiskampaania ajal selgitas rahandusministeerium, et mõistet "vara" tuleks mõista nii, nagu see on määratletud dokumendis Tsiviilkoodeks, see tähendab hõlmata muu hulgas vallasvara, kuid seadus ise selles osas jäi samaks.

Muideks, oluline omadus oli selgituse lisamine teksti, et seaduse kohaldamise kohta annab ametlikke selgitusi rahandusministeerium.

Võib-olla tuleks viimaseid trende arvestades eeldada, et üks esimesi ministeeriumile esitatavaid küsimusi puudutab krüptovaluutade deklareerimise võimalust.

Kas vara tuleks Venemaale tagasi anda?

Mitte. Seaduse esimene versioon sisaldas nõuet offshore -ettevõtetelt vara ja kapitali tagastamiseks, kuid hiljem jäeti need sätted välja ja neid ei olnud ka seaduse uues redaktsioonis.

Kas ma pean avaldama kinnisvara omandamise allikad?

Jällegi ei. See küsimus kerkis seetõttu, et seadus näeb ette õiguse avaldada vara tekkeallikaid. Veelgi enam, teise amnestia seaduses on sõnaselgelt öeldud, et seaduses sätestatud tagatiste andmine ei sõltu sellest, kas deklareerimise ajal avaldatakse andmed vara päritolu kohta või mitte.

Siiski tuleb märkida, et vara omandamise allikate märkimisel laienevad seaduses sätestatud garantiid ja ka sellised allikad.

Mida seadus tagab?

Vabastus kriminaalvastutusest seoses maksukuritegude ning valuuta ja valuutaga seotud kuritegude eest tollikontroll... Vabastus haldusvastutusest ebaseadusliku äritegevuse eest.

Seaduse eraldi artiklis on sätestatud, et kõiki väliskontodel tehtud tehinguid peetakse lõpetatuks, ilma et see piiraks välisvaluuta kontrolli sätteid. Uue seadusega laiendatakse selle klausli mõju ka juba suletud kontodele, kui need on deklaratsioonis lisatud.

Tuleb märkida, et kui kõigi deklaratsiooni esitamise kuupäevaga tehtud tehingute osas antakse valuutarikkumiste suhtes järeleandmine, siis antakse muudele pattudele andeks ainult siis, kui need on toime pandud enne 1. jaanuari 2018.

Kas ma saan jälle amnestias osaleda?

Seadus ütleb sõnaselgelt, et isegi need, kes esitasid deklaratsiooni esimese kampaania ajal, saavad seda uuesti teha. Peate lihtsalt meeles pidama, et deklaratsiooni ennast esitatakse ainult üks kord ühe amnestia ajal. See tähendab, et deklaratsiooni ei saa aasta jooksul mitu korda esitada, seda pidevalt täiendades ja täiendades uute andmetega.

Millised on tagajärjed?

Kui otsustasite siiski amnestiast osa võtta, pole üleliigne kohe edasisi samme mõelda.

Praegu venemaa seadusandlus seab mitmesuguseid kohustusi, mis on seotud välisvara omamisega. Eelkõige tuleb välispankades avatud kontode puhul esitada rahaliste vahendite liikumise aastaaruanded ning kontrollitud välisettevõtete puhul tuleb esitada aruanded ja maksta maksu, kui nende kasum ületab 10 miljonit rubla.

Samuti tuleks meeles pidada, et amnestia ei kehti 2018. aasta kohta, see tähendab, et kui saate jooksval aastal sissetulekut, peate meeles pidama, et deklareerige see tavapärasel viisil 2019. aastal.

Kas osaleda amnestias või mitte?

Iseenesest korduv amnestia sellises lühiajaline on äärmiselt harv juhus ja on ilmselgelt põhjustatud nii poliitiliste kui ka majanduslike põhjuste koosmõjust. Pole põhjust arvata, et see kujuneb "iga-aastaseks puhkuseks".

Pealegi on vabatahtlik deklareerimine juba aktuaalne, võttes arvesse uudiseid, et Venemaa on juba loonud automaatse teabevahetuse 48 riigiga, sealhulgas selliste populaarsete jurisdiktsioonidega nagu Suurbritannia ja Šveits.

Nii et kui teil on varasid, mida soovite "lubjata" - võib-olla on uue kapitali amnestia järgmine kümnendi viimane võimalus.

13:58 — REGNUM Arutelude pakett välismaal väljaviidud kapitali amnestia teise etapi käivitamise kohta esitas riigiduumale saadikute rühm, mida juhib riigiduuma eelarve- ja maksukomisjoni esimees Andrei Makarov, teatas korrespondent. IA REGNUM31. jaanuaril.

Räägime amnestiast fondidele, mida ettevõtjad said ettevõtluse käigus, kuid ei deklareerinud, samuti tulumaksuvabastusest kontrollitava välisettevõtte tegevusest. Eeldatakse, et enne 1. märtsi 2019 deklareeritud välisvarad kuuluvad amnestia alla.

Ei andnud tulemusi

Kapitali amnestia kehtis Vene Föderatsioonis 1. juulist 2015 kuni 30. juunini 2016 majanduse deformeerimise programmi osana. Vene Föderatsiooni kodanikud said sel perioodil oma vara ja varad välismaal vabatahtlikult deklareerida, samuti teatada avatud kontodest välispankades ja kontrollitud välisettevõtetes. Sel juhul vabastati maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest kogu sissetulek, toimingud ja tehingud, mis on seotud Vene Föderatsiooni kodanike välisvaraga.

Venemaa president Vladimir Putin ütles aga 2017. aasta detsembris kohtumisel ettevõtluse esindajatega, et programmi tuleks pikendada. Samal ajal ütles Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi juht Anton Siluanov, et 2016. aasta kapitali amnestiaprogrammi tulemused ei jõudnud nende eesmärkideni. Seega ei ületanud erinevate hinnangute kohaselt deklaratsioone esitanud inimeste arv 2,5 tuhat inimest.

"2016. aastal läbi viidud amnestia ei andnud ausalt öeldes oodatud tulemusi, mida me ootasime," sõnas Siluanov.

Tema sõnul võib kapitali amnestia laiendamise ettepanek neile, kes pole seda veel ära kasutanud, mõjutada keskmise suurusega ettevõtteid ja ettevõtjaid, kes varem kartsid deformeerimisprogrammi raames oma raha Venemaa Föderatsiooni tagastada.

"Nüüd ei pea te kartma oma kontosid Läänes deklareerida, saate raha Vene Föderatsioonile tagastada üsna seaduslikult ja töötada selle rahaga täiesti seaduslikel alustel," märkis Siluanov varem.

Uus ametiaeg ja reeglid

Asetäitjad teevad ettepaneku korraldada kapitali amnestia teine \u200b\u200betapp - nüüd on võimalik deklareerida nende väliskontod ja varad 1. märtsist 2018 kuni 29. veebruarini 2019. Samal ajal säilivad ka kõik kapitali amnestiat kasutanud kodanike garantiid ja õigused. Lisaks lubatakse sellistel kodanikel osaleda programmi teises etapis, esitades uuesti oma raha amnestiadeklaratsiooni.

Asetäitjad täiustasid ka deklareerimise korda, nii et kui esimeses etapis eeldati, et deklaratsiooni saab esitada Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse keskasutusesse või üksikisiku registreerimiskohta. Pealinna amnestia teise etapi raames teevad asetäitjad ettepaneku lubada deklaratsiooni esitamine mis tahes maksuhaldurile. Rahandusministeerium saab omakorda volituse ka erideklaratsiooni täitmise korra täpsustamiseks.

Deformeerimisprogrammi osana tehakse ettepanek pikendada ka üleminekuperioodi, mille jooksul CFC likvideerimise korral kuni 31. detsembrini 2017 vabastati selle omanik selle CFC vara suhtes üksikisiku tulumaksust (13%). Seda erandit kohaldati aga kõigi varade suhtes, mis saadi CFC likvideerimise korral, välja arvatud sularaha. Lisaks sellele ei maksustata sellist tulu ka juhul, kui kontrolliv isik ostab oma CFC varad ja likvideerib selle. Asetäitjad teevad ettepaneku pikendada kontrollitavate välisettevõtete likvideerimise lubatud tähtaegu 1. märtsini 2019. Seega ei maksustata saadikute ettepanekul CFC deklareeritud tulu ega muud vara. Uued reeglid hõlmavad kogu sularahas ja mitterahalist sissetulekut, mida üks isik saab CFC likvideerimise korral.

Nagu varem teatatud IA REGNUM, Riigiduuma nõukogu koguneb 31. jaanuaril erakorralisel istungil, et saata dokument asjaomasele riigiduuma komiteele ja meililistile. Eeldatakse, et esimesel lugemisel arutatakse seaduseelnõusid riigiduuma järgmisel plenaaristungil 7. veebruaril.