O odobrenju standarda za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne"

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

NARUDŽBA

O odobrenju standarda za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne"

Dokument je vraćen bez državne registracije
Ministarstvo pravosuđa Ruska Federacija. -

Dopis Ministarstva pravde Rusije od 02.02.2017. N 01/17750-YL.

______________________________________________________________

U skladu s stavkom 3. članka 269. stavak 2. Zakona o proračunu Ruske Federacije (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 1998., broj 31., članak 3823 .; 2013., broj 31., članak 4191; 2016., broj 1., članak 26.; broj 27., članak 4278. ), podstavak 5.2.30 Uredbe o Ministarstvu financija Ruske Federacije, usvojene od strane Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. N 329 (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 2004., N 31, članak 3258; 2013., N 36, čl. 4578),

naručujem:

Odobriti standard za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne".

Ministar
A. G. Siluanov

Standard za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne"

ODOBREN
po redu
Ministarstvo financija
Ruska Federacija
od 29. prosinca 2016. N 251n

I. Opće odredbe

1. Standard za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Savezne riznice" (u daljnjem tekstu: Standard) razvijen je u svrhu uspostave generalni principivezano za provedbu ovlasti Federalne blagajne za unutarnju državnu financijsku kontrolu.

2. Ovlaštenja Federalne blagajne za provođenje unutarnje državne financijske kontrole su:

kontrola pridržavanja proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata koji reguliraju proračunske pravne odnose;

kontrolu nad cjelovitošću i pouzdanošću izvješćivanja o provedbi vladinih programa Ruske Federacije, uključujući izvještavanje o provedbi vladinih zadataka.

II. Pojmovi i definicije

3. Za potrebe ovog Standarda primjenjuju se sljedeći pojmovi:

kontrolna aktivnost - aktivnost Savezne riznice za provođenje unutarnje državne financijske kontrole;

kontrolna mjera - planirana ili izvanredna inspekcija, planirana ili izvanredna revizija ili ispitivanje provedeno u tijeku kontrolnih aktivnosti;

kršenje - utvrđena činjenica nedosljednosti aktivnosti predmeta kontrole i (ili) izvještavanja o njegovim rezultatima zahtjevima proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije koji reguliraju proračunske pravne odnose, u dijelu koji podliježe unutarnjoj državnoj financijskoj kontroli;

radna dokumentacija - dokumenti i drugi materijali koji sadrže podatke zabilježene na papiru ili elektroničkom mediju s detaljima koji omogućuju identifikaciju, pripremu ili primanje u vezi s kontrolnim događajem;

rezultati kontrolnog događaja - informacije sadržane u dokumentu (aktu, zaključku) sastavljenom na temelju rezultata kontrolnog događaja;

šteta - dodatni troškovi saveznog proračuna, saveznih proračunskih institucija, saveznih autonomnih institucija koji su napravljeni ili se moraju provesti zbog kršenja uvjeta dokumenta prihvaćenog objektom kontrole, što je pravna osnova za nastanak i provedbu troškova, osiguravanje sredstava iz proračuna, dodjela proračunskih sredstava, državni ugovor; i (ili) proračunski rashodi koje je potrebno izvršiti radi obnove izgubljene (oštećene) državne imovine; i (ili) prihodi saveznog proračuna koji nisu primljeni zbog kršenja (prijema) od strane predmeta kontrole;

ovlašteni službenici - službenici savezne državne blagajne koji vrše unutarnju državnu financijsku kontrolu.

III. Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole

4. Načela provedbe unutarnje državne financijske kontrole određuju etičke i profesionalne standarde kojima se trebaju rukovoditi ovlaštene službene osobe.

Etička načela

5. Etička načela predviđaju i etičke standarde za državne službenike općenito i dodatne zahtjeve za ovlaštene službenike, uzimajući u obzir specifičnosti profesionalna djelatnost o izvršavanju ovlasti za unutarnju državnu financijsku kontrolu.

6. Etička načela uključuju načela poštenja, neovisnosti, objektivnosti, sprečavanja sukoba interesa, odgovornosti, kompetencije, povjerljivosti.

7. Načelo poštenja znači da ovlaštene službene osobe u procesu interakcije s predstavnicima predmeta kontrole djeluju otvoreno, pokazujući visoke standarde ponašanja u izražavanju svog profesionalnog položaja. Iskrenost pretpostavlja i prisutnost unutarnjeg moralnog dostojanstva, koje se očituje u jedinstvu riječi i djela, sposobnosti službenika da daje adekvatnu ocjenu svog ponašanja, da razumije granice osobnih i profesionalnih mogućnosti i interesa, da bude otvoren stručnoj zajednici.

8. Načelo neovisnosti znači da ovlaštene službene osobe u izvršavanju dodijeljenih zadataka trebaju biti neovisne o objektima kontrole i građanima s njima povezanim u administrativnom, financijskom i funkcionalnom pogledu.

Neovisnost ovlaštenih službenika je da:

nisu bili tijekom revidiranog razdoblja i nisu tijekom razdoblja kontrolnog događaja službeni i (ili) drugi zaposlenik kontroliranog objekta ili vlasnik organizacije (u slučajevima revizija u organizacijama koje nisu povezane s javnim sektorom);

nisu, u skladu s obiteljskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u bračnim odnosima, rodbinski ili imovinskim odnosima posvojitelja i usvojenog djeteta, kao i skrbnika i staratelja sa službenicima predmeta kontrole ili vlasnicima organizacije (u slučajevima inspekcija u organizacijama koje ne pripadaju javnom sektoru);

nisu bile povezane tijekom revidiranog razdoblja i nisu bile tijekom razdoblja kontrolne mjere povezane s financijskim odnosima s kontroliranim objektom.

Neovisnost ovlaštenih službenika ne proturjava održavanju prijateljskih odnosa i interakciji s objektima kontrole u provođenju unutarnje državne financijske kontrole.

9. Načelo objektivnosti znači da ovlaštene službene osobe nemaju pristranosti ili pristranosti u odnosu na objekte nadzora i njihove službenike.

Objektivnost podrazumijeva nepristrasnost procjena i preporuka i isključenje utjecaja na dužnosnike takvih čimbenika kao što su vanjski pritisak, politički ili ideološki utjecaj iz bilo koje društvene skupine, vjerske ili javne udruge... Imenovani dužnosnici moraju osigurati da su svi pojedinci i pravne osobe... Zaključci ovlaštenih službenika moraju biti potkrijepljeni činjeničnim podacima i dokumentima koji sadrže pouzdane i službene podatke.

10. Načelo sprječavanja sukoba interesa pretpostavlja provođenje skupa mjera za sprečavanje korupcije i sukoba interesa koje su utvrđene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i rješavanje nastalih slučajeva sukoba interesa od strane ovlaštenih službenika.

Načelo sprječavanja sukoba interesa između ostalog predviđa periodičnu promjenu smjera aktivnosti ovlaštenih službenih osoba u cilju održavanja neovisnosti i objektivnosti (rotacije).

11. Načelo odgovornosti znači da bi ovlašteni službenici trebali odgovarati za nepropisno izvršavanje svojih ovlasti. Ovlaštene službene osobe odgovorne su za nezakonite radnje počinjene tijekom provođenja unutarnje državne financijske kontrole u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

12. Načelo povjerljivosti uključuje osiguravanje sigurnosti i neobjavljivanja podataka koji čine državnu i druge tajne zaštićene saveznim zakonom, kao i podataka povjerljive prirode ili službenih podataka koji su postali poznati ovlaštenim službenicima u vezi s obavljanjem službenih dužnosti.

Ovlaštene službene osobe nemaju pravo na otkrivanje podataka koje su dobile tijekom provođenja unutarnje državne financijske kontrole, također nemaju pravo koristiti takve podatke radi osobne koristi ili u svrhu nanošenja štete drugima.

13. Načelo kompetencije znači da bi internu javnu financijsku kontrolu trebali provoditi ovlašteni službenici s potrebnim teoretskim i praktičnim postupcima profesionalni trening, kao i posebna znanja, vještine i sposobnosti u utvrđenom području djelatnosti. Obrazovanje i iskustvo ovlaštenih službenika moraju odgovarati prirodi, obujmu i stupnju složenosti ovlasti dodijeljenih za provedbu unutarnje državne financijske kontrole.

Ovlaštene službene dužne su se ponašati profesionalno, voditi se svojim radom načelima i standardima unutarnje državne financijske kontrole.

Načela rada

14. Načela provedbe aktivnosti određuju norme kojima bi se Federalna blagajna trebala voditi u provođenju unutarnje državne financijske kontrole, a uključuju načela zakonitosti, učinkovitosti, preventivnog usmjerenja, rizične orijentacije, materijalnosti, kontinuiteta, informatizacije, jedinstva metodologije, interakcije, otvorenosti informacija ...

15. Načelo zakonitosti predviđa provođenje nadzornih aktivnosti od strane ovlaštenih službenika uz jasno i strogo pridržavanje Ustava Ruske Federacije, saveznih ustavnih zakona, saveznih zakona, drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije i osiguravanje njihove primjene unutar utvrđene nadležnosti Savezne riznice u smislu primjene unutarnje države financijska kontrola.

Tijekom izvršavanja ovlasti unutarnje državne financijske kontrole, službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole moraju prepoznati, poštivati \u200b\u200bi štititi prava i legitimni interesi građani i organizacije.

16. Načelo učinkovitosti znači da Savezna blagajna mora imati odobrene mjerljive pokazatelje postignuća rezultata koji se odnose na minimaliziranje proračunskih i imovinskih rizika i osigurati procjenu stupnja ostvarenja tih rezultata. Sustav za ocjenu učinkovitosti unutarnje državne financijske kontrole trebao bi biti usmjeren na smanjenje negativnih učinaka koji proizlaze iz neusklađenosti predmeta kontrole s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije ili drugim regulatornim pravnim aktima koji reguliraju proračunske pravne odnose.

17. Načelo učinkovitosti podrazumijeva provođenje kontrolnih aktivnosti pomoću najmanje količine radnih, materijalnih, financijskih i drugih resursa radi smanjenja kršenja u financijskoj i proračunskoj sferi i osiguranja poboljšanja kvalitete financijske discipline predmeta kontrole, uključujući sprečavanje i sprječavanje kršenja.

Sustav za ocjenu učinkovitosti kontrolnih aktivnosti trebao bi sadržavati ne samo apsolutne kvantitativne pokazatelje, uključujući broj inspekcija, prekršaja, kaznenih bodova, već i relativne kvantitativne pokazatelje, uključujući omjer rezultata aktivnosti u području unutarnje državne financijske kontrole i troškova za provedbu unutarnjih državnih financijskih kontrolirati.

Jedan od ključnih pokazatelja učinkovitosti unutarnje državne financijske kontrole je količina spriječene štete obrazovanju u javnom pravu kao rezultat provedbe mjera kontrole.

18. Načelo preventivnog usmjerenja na provedbu unutarnje državne financijske kontrole znači da bi trebalo poduzeti prioritetne mjere za uklanjanje uzroka, faktora i uvjeta koji doprinose kršenju obveznih zahtjeva utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

Za provođenje ovih mjera, Federalna blagajna:

osigurava stavljanje na službenu web stranicu u informacijsku i telekomunikacijsku mrežu "Internet" popisa regulatornih pravnih akata ili njihovih pojedinačnih dijelova koji sadrže obvezne zahtjeve, čija je sukladnost predmet interne financijske kontrole;

pruža redovitu generalizaciju prakse provođenja unutarnje državne financijske kontrole.

19. Načelo upravljanja rizikom (usmjerenost na rizik) pretpostavlja koncentraciju napora u područjima aktivnosti koja karakterizira povećana vjerojatnost nastanka događaja, zbog čega može doći do štete saveznom proračunu (proračunska ili autonomna institucija) i (ili) proračunskom zakonodavstvu Ruske Federacije, drugim regulatornim zakonskim propisima akti kojima se reguliraju proračunski pravni odnosi.

20. Načelo materijalnosti predviđa odabir činjenica gospodarskog života, financijskih transakcija koje podliježu provjeri, na temelju značaja njihovog utjecaja na vrijednost imovine, obveza i financijskih rezultata, okolnosti nastanka tih činjenica i transakcija, kao i na veličinu, prirodu i društveni značaj odgovarajućih kršenja zahtjeva proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata koji reguliraju proračunske pravne odnose.

21. Načelo kontinuiteta unutarnje državne financijske kontrole uključuje stalno praćenje (praćenje) ključnih procesa i postupaka radi pravovremene identifikacije rizika i odstupanja od postavljenih parametara, što se provodi, između ostalog, korištenjem integriranih informacijskih sustava.

22. Načelo informatizacije podrazumijeva da se u provedbi unutarnje državne financijske kontrole trebaju koristiti moderne informacijske i telekomunikacijske tehnologije za automatizaciju stalnih i monotonih procesa, kako bi se osigurala brza obrada velike količine podataka i automatsko generiranje dokumenata tijekom kontrolnog događaja.

U sklopu provedbe ovog načela trebalo bi osigurati automatiziranu informacijsku i analitičku potporu unutarnje državne financijske kontrole u svim fazama njegove provedbe, uključujući u svrhu stvaranja i analiziranja podataka o objektima kontrole i rezultatima prethodnih kontrolnih aktivnosti, kontinuiranog prepoznavanja i sprečavanja nastalih rizika, utvrđivanja automatski način rada putem aplikacije softver kršenje proračuna kako bi se pravodobno poduzele mjere usmjerene na otklanjanje prekršaja.

23. Načelo jedinstva metodologije podrazumijeva uporabu općih načela i standarda za provedbu unutarnje državne financijske kontrole, uključujući jedinstvene pristupe definiranju procesa i postupaka kontrole, jedinstvo terminološke baze u području interne državne financijske kontrole, kriterije i pokazatelje za ocjenu kontrolnih aktivnosti.

Pri provedbi unutarnje državne financijske kontrole i formaliziranju njenih rezultata mora se osigurati poštivanje jedinstvenih zahtjeva za obrascima i sadržajem dokumenata stvorenih tijekom i nakon rezultata provedbe unutarnje državne financijske kontrole.

Načelo jednoobraznosti metodologije predviđa dosljednost pristupa opisivanju otkrivenih kršenja i odgovornosti za njihovo počinjenje, procjeni iznosa štete nanesene Ruskoj Federaciji kao posljedici kršenja, uzimajući u obzir praksu provođenja tijela državnih financijskih (nadzornih) tijela, kao i praksu rješavanja parnica.

24. Načelo interakcije pretpostavlja pružanje konstruktivne interakcije u koordinaciji kontrolnih aktivnosti i izradu prijedloga za daljnje poboljšanje unutarnje državne financijske kontrole. Interakcija se vrši između savezne državne blagajne i drugih tijela unutarnje državne financijske kontrole, tijela vanjske državne financijske kontrole, kao i tijela za provođenje zakona.

25. Načelo otvorenosti informacija znači javna dostupnost informacija o aktivnostima Savezne riznice za provedbu unutarnje državne financijske kontrole. Dostupnost podataka osigurava se objavljivanjem na službenoj web stranici Federalne blagajne općih podataka, godišnjim izvješćem o rezultatima kontrolnih mjera koje provodi Savezna blagajna, kao i drugim informacijama, osim podataka, čija je besplatna distribucija zabranjena ili ograničena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.



Elektronički tekst dokumenta
pripremio Kodeks AD i ovjerio:
službena web stranica Ministarstva financija Rusije
www.minfin.ru, 19.01.2017

O odobrenju standarda za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne" (vraćeno bez državne registracije)

Datum objave: 19.01.2017

Datum promjene: 19.01.2017

Priložena datoteka: docx, 88,41 kB

O odobrenju standarda za provedbu interne državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne

U skladu s stavkom 3. članka 269. stavak 2. Zakona o proračunu Ruske Federacije (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 1998., br. 31, čl. 3823; 2013, br. 31, čl. 4191; 2016, br. 1 (dio I), čl. 26; 2016, Br. 27 (dio II), članak 4278) podstavak 5.2.30 stavka 5.2. Pravilnik o Ministarstvu financija Ruske Federacije, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. br. 329 (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 2004., br. 31., čl. 3258; 2013., br. 36, čl. 4578),
p r i a z v i y:

1. Odobriti standard za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Federalne blagajne "Izvršiti reviziju računovodstvenih (budžetskih) izvještaja".

2. Ovaj nalog stupa na snagu ______ 2017. godine.

Ministar A.G. Siluanov

odobren

naredbom Ministarstva financija

Ruska Federacija

s datumom "___" __________ 201_ Br. _____

Standard

provedba unutarnje državne financijske kontrole

Federalna blagajna

"Obavljanje revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja"

I. Opće odredbe

1. Ovim standardom za provedbu unutarnje državne financijske kontrole od strane Savezne riznice "Provođenje revizije računovodstvenih (budžetskih) izvještaja" (u daljnjem tekstu: Standard) utvrđuju se jedinstvena pravila, postupak i postupci provjere računovodstvenih (budžetskih) izvještaja.

2. Ovaj se standard primjenjuje i na protuvrijeme revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja provedenih kao dio kontrolnog događaja.

3. Svrha provjere računovodstvenih (proračunskih) izvještaja je oblikovanje mišljenja o pouzdanosti računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, uključujući usklađenost izvještaja s utvrđenim zahtjevima, te nepostojanje značajnih iskrivljenja i namjerno netočnih podataka u njima.

4. Provjera računovodstvenih (proračunskih) izvještaja smatra se načinom prepoznavanja pogrešaka, nezakonitih radnji ili drugih kršenja (na primjer, prijevara koja se možda dogodila).

5. Službenici Savezne riznice koji vrše kontrolu u financijskoj i proračunskoj sferi (u daljnjem tekstu: dužnosnici) dužni su planirati i provesti reviziju sa stajališta profesionalne skepse, shvaćajući da mogu postojati okolnosti koje mogu uzrokovati značajno narušavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

6. Pri planiranju i provođenju revizije potrebno je identificirati rizike materijalno značajnih pogrešnih prikazivanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja uslijed prijevare i (ili) kao posljedice pogreške, kao i pribaviti dovoljnu količinu dokaza koji ukazuju na prisutnost ili odsutnost značajnih pogrešnih izvještaja razvojem i primjenom odgovarajućih postupci provjere kao odgovor na procijenjeni rizik;

7. Za svaku kontrolnu mjeru za provjeru računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, potrebno je procijeniti značajnost pokazatelja i drugih informacija sadržanih u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

8. Značajnost pokazatelja i drugih informacija sadržanih u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima, značajnost iskrivljenja i rizici značajnog izobličenja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja ocjenjuju se u skladu s metodološkim preporukama Ministarstva financija Ruske Federacije.

9. Ovaj se standard primjenjuje pod odredbama norme za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Načela za provedbu unutarnje državne financijske kontrole".

10. Ovaj Standard otkriva i dopunjava odredbe norme za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Organizacija kontrolnih mjera" u vezi s revizijom računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

11. Postupci potrebni tijekom revizije utvrđuju se uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, regulatornih pravnih akata Vlade Ruske Federacije, Ministarstva financija Ruske Federacije, kao i ovog Standarda. Popis normativnih pravnih akata kojima bi se službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole trebali rukovoditi tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja dan je u Dodatku br. 1 ovog Standarda.

II. Pojmovi i definicije

12. Sljedeći pojmovi i definicije koriste se u ovom standardu:

pogrešno objavljivanje - razlika između iznosa, klasifikacije, predstavljanja ili objavljivanja po elementu izvještavanja u skladu s računovodstvenim (proračunskim) izvještavanjem predmeta kontrole i iznosa, klasifikacije, predstavljanja ili objavljivanja elementa izvješćivanja, koja se za ovaj element utvrđuje zahtjevima proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih propisa akti kojima se uređuju proračunski pravni odnosi, postupak vođenja računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i formiranje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

netočnost računovodstvenih (proračunskih) izvještaja - računovodstveni (proračunski) izvještaji priznaju se kao nepouzdani ako u takvim izvještajima postoji izobličenje pokazatelja izraženih u novčanom obliku, što je dovelo do izobličenja podataka o imovini i obvezama i (ili) financijskog rezultata;

rizik otkrivanja - rizik da značajni pogrešni izvještaji neće biti otkriveni tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

rizik od značajnih pogrešnih iskaza - rizik da računovodstveni (proračunski) izvještaji sadrže značajne netočne iskaze. Rizik značajnih pogrešnih prikazivanja, zauzvrat, uključuje svojstveni rizik i rizik kontrole;

kršenje - za potrebe ovog Standarda, povreda znači nepridržavanje zahtjeva utvrđenih regulatornim zakonskim aktima za postupak vođenja računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i formiranje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, što je dovelo do izobličenja pokazatelja i drugih podataka sadržanih u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima, ili prepoznavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja namjerno nepouzdanih;

nedostatak - za potrebe ovog standarda, nedostatak znači nepridržavanje zahtjeva utvrđenih regulatornim zakonskim aktima za postupak vođenja računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i formiranje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, što nije dovelo do izobličenja pokazatelja i drugih informacija sadržanih u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima, ili na priznavanje računovodstveno (proračunskih) izvještaja namjerno netočnih;

inherentni rizik - rizik koji je revidiran u sustavima pod pretpostavkom nepostojanja odgovarajuće interne kontrole i pojave izvještaja izobličenja (značajna i sama po sebi i u kombinaciji s drugim distorzijama);

kontrolni rizik - rizik da sustav unutarnje kontrole neće biti u stanju spriječiti ili brzo identificirati izobličenja (značajna i sama po sebi i u kombinaciji s drugim distorzijama);

materijalnost - informacije se smatraju bitnim ako propuštanje ili refleksija kršeći zahtjeve proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata kojima se uređuju proračunski pravni odnosi, postupak vođenja računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i formiranje računovodstvenih (budžetskih) izvještaja mogu dovesti do narušavanja financijskih izvještaja , kao i utjecati na ekonomske odluke koje donose korisnici računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

III. Pravila i postupci

13. Provjera računovodstvenih (proračunskih) izvještaja predviđa niz postupaka, čije se provođenje preporučuje radi postizanja cilja utvrđenog ovim Standardom. Revizija uključuje razmatranje svih značajnih aspekata koji se odnose na formiranje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja i uključuje sljedeće osnovne postupke:

priprema i imenovanje čeka;

verifikacija;

registracija rezultata inspekcije;

osiguranje kvalitete inspekcije;

provedba rezultata ispitivanja.

Priprema i imenovanje čeka

14. Tijekom pripreme revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja potrebno je pribaviti podatke o predmetu kontrole koji se odnose na računovodstvene (proračunske) izvještaje, uključujući:

opće karakteristike područja djelatnosti predmeta kontrole i grane gospodarstva u kojoj objekt kontrole obavlja svoje aktivnosti, uključujući uzimajući u obzir podatke sadržane na službenim web stranicama informacijsko-telekomunikacijske mreže Internet za objavljivanje podataka (na primjer, službena web stranica za objavljivanje podataka o državi općinske) institucije www.bus.gov.ru; jedinstveni informacijski sustav u području nabave www.zakupki.gov.ru), kao iu okviru međuresorne suradnje;

mjesto proizvodnih pogona, podružnice kontroliranog objekta;

organizacijska struktura objekta kontrole;

prirodu računovodstvenog (proračunskog) računovodstvenog informacijskog sustava koji koristi objekt kontrole;

računovodstvena politika koju primjenjuje objekt kontrole;

prirodu poslovnih transakcija (činjenice gospodarskog života), imovinu, obveze, prihode i rashode;

značajnost poslovanja koje obavlja objekt nadzora i stanja na računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva na datum izvješćivanja;

sustav interne kontrole;

rezultati prethodnih revizija računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

proračunski (računovodstveni) izvještaji predmeta kontrole sadržani u informacijskim sustavima Federalne blagajne (na primjer, podsustav „Računovodstvo i izvještavanje“ državnog integriranog informacijskog sustava „Elektronički proračun“).

Te se informacije koriste u pripremi potrebnih zahtjeva i razvoju odgovarajućih postupaka, kao i u analizi odgovora na zahtjeve i drugih zaprimljenih informacija.

15. Kada koristite rezultate rada koje obavlja drugo regulatorno tijelo ili stručnjak, trebali biste osigurati da je posao obavljen ranije u skladu sa svrhom planirane revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

16. Imenovanje revizije vrši se na način propisan standardom za provedbu unutarnje državne financijske kontrole „Organizacija kontrolnih mjera“.

provjeravanje

17. Tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, takvi se postupci koriste kao inspekcija, promatranje, ispitivanje, potvrda, ponovno izračunavanje, provođenje sličnih postupaka, analitički postupci.

18. Inspekcija se koristi kako u provedbi supstancijalnih postupaka (na primjer: provjera dokumenata koji potvrđuju i potvrđuju izvedbu od strane predmeta kontrole operacija u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije, provjera dokumenata koji potvrđuju donesene upravljačke odluke), kao i u provedbi ispitivanja sustava unutarnje kontrole.

19. Nadzor uključuje praćenje postupka ili postupka koji provode zaposlenici objekta kontrole. U pravilu se promatranje koristi prilikom provođenja ispitivanja sustava unutarnje kontrole kao provjera redoslijeda provedbe utvrđenih postupaka kontrole (na primjer, u vezi s popisom objekata računovodstva).

20. Zahtjev uključuje traženje informacija od osoba koje znaju, unutar ili izvan objekta kontrole.

21. Potvrda je pismeni odgovor na zahtjev o informacijama o transakcijama koje obavlja objekt nadzora, količini transakcija u transakcijama. Potvrda se koristi u supstancijalnim postupcima.

22. Rekalkulacija predviđa provjeru ispravnosti aritmetičkih izračuna objekta kontrole ili obavljanje vlastitih izračuna.

23. Izvršenje sličnih postupaka pretpostavlja ponovljeno provođenje postupaka unutarnje kontrole koje provode službenici predmeta kontrole kako bi se osiguralo njihovo pravilno provođenje i dovelo do deklariranih rezultata.

24. Analitički postupci uključuju analizu i procjenu primljenih i / ili provjerljivih ekonomskih i neekonomskih podataka.

25. Postupci koje treba slijediti tijekom revizije mogu uključivati:

a) ispitivanja o specifičnostima opsega objekta;

b) ispitivanja u vezi s knjigovodstvenom politikom predmeta kontrole;

c) ispitivanja u vezi s redoslijedom odražavanja u računovodstvu, klasifikaciji i generalizaciji operacija, grupiranje podataka za promišljanje u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima;

d) ispitivanja o svim bitnim preduvjetima za sastavljanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

e) analitičke postupke dizajnirane za prepoznavanje odnosa i pojedinačnih stavki koje se čine atipične (nekarakteristične za određeni predmet računovodstva).

Tijekom obavljanja ovih postupaka, službenik bi posebno trebao uzeti u obzir okolnosti zbog kojih je bilo potrebno izvršiti ispravke (prilagodbe) u informacijama o financijskim razdobljima prije izvještajnog razdoblja.

Ovi postupci uključuju usporedbu računovodstvenih (proračunskih) izvještaja revidiranog financijskog razdoblja s istim razdobljem prethodnih financijskih godina, uspoređivanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja s očekivanim rezultatima i financijsko stanje, proučavanje omjera različitih pokazatelja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, koji moraju odgovarati predviđenim pokazateljima karakterističnim za određeni predmet kontrole i (ili) za industriju u cjelini;

f) ispitivanja u vezi s odlukama donesenim na općim sastancima (konferencijama) zaposlenika, sastancima vijeća (nadzornog odbora), odlukama drugih kolegijalnih i savjetodavnih tijela, kao i drugim odlukama koje bi mogle utjecati na pokazatelje računovodstvenog (proračunskog) izvještavanja;

g) proučavanje računovodstvenih (budžetskih) izvještaja, uzimajući u obzir informacije koje su postale poznate o usklađenosti postupka vođenja računovodstvenog (budžetskog) računovodstva prema predmetu kontrole s pravilima računovodstva (proračunskog) računovodstva i pripreme računovodstvenih (budžetskih) izvještaja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije i računovodstvenom politikom koju je usvojila;

h) pribavljanje mišljenja (akata, izvještaja, uputa) od drugih kontrolnih (nadzornih) tijela koja su provjerila financijske podatke predstavljene jednom ili više komponenti i uključeni u pokazatelje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja predmeta kontrole;

i) ispitivanja zaposlenicima objekta kontrole koji su odgovorni za sastavljanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, na primjer, jesu li sve transakcije evidentirane u računovodstvu, jesu li računovodstveni (proračunski) izvještaji sastavljeni u skladu s pravilima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i priprema računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, da li je došlo do promjena u aktivnostima predmeta kontrole ili u njegovoj računovodstvenoj politici, kakve su bile, kao i upiti o pitanjima koja su se pojavila tijekom revizije, a po potrebi i od uprave predmeta kontrole, izjava i pojašnjenja u pisanje.

Okvirni popis postupaka koji se mogu provesti tijekom revizije dan je u Dodatku br. 2 ovom standardu.

26. U pravilu se tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja koristi uzorak studije u kojem se postupci provjere primjenjuju na manje od svih elemenata jedne stavke računovodstvenih (proračunskih) izvještaja ili grupe iste vrste financijskih i poslovnih transakcija (činjenice gospodarskog života). Postupak provedbe uzorka studije utvrđuje se metodološkim preporukama Ministarstva financija Ruske Federacije.

27. Tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja treba uzeti u obzir rizike povezane s mogućnošću formiranja pogrešnog zaključka o pouzdanosti računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, priznavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja kao nepouzdanog ili prepoznavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja kao namjerno netočnih. Ti rizici uključuju rizik neotkrivanja i rizik materijalnog pogrešnog prikazivanja, uključujući svojstveni rizik i rizik kontrole.

Postupak ocjene rizika povezanih s mogućnošću formiranja pogrešnog zaključka o pouzdanosti računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, izobličenja određenih izvještajnih pokazatelja, priznavanja računovodstvenih (budžetskih) izvještaja kao nepouzdanih ili priznavanja računovodstvenih (budžetskih) izvještaja kao namjerno nepouzdanih, određuje se metodološkim preporukama Ministarstva financija Ruske Federacije.

28. Službenici ovlašteni za provođenje revizije trebaju zatražiti informacije o prisutnosti bilo kakvih događaja koji su se dogodili nakon datuma sastavljanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, a koji mogu zahtijevati prilagođavanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja ili objavljivanje bilo kojih podataka u njima.

29. Ako službene osobe ovlaštene za provođenje revizije imaju razloga vjerovati da se podaci koji su predmet revizije mogu biti materijalno iskrivljeni, on mora provesti dodatne ili proširene postupke potrebne za iskazivanje negativne uvjerenosti u izobličenje pokazatelja podnesenih financijskih (proračunskih) izvještaja ...

30. Kako bi se iskazalo povjerenje u izvješće o rezultatima revizije o pogrešnom prikazivanju izvješća, dužnosnik mora pribaviti dovoljno odgovarajućih dokaza (prvenstveno putem ispitivanja i analitičkih postupaka koji omogućuju donošenje odgovarajućih zaključaka).

31. Tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, potrebno je sastaviti radne dokumente (na primjer: upitnike, dijagrame tijeka, tablice), čije će oblik, sadržaj i obujam utvrditi Ministarstvo financija Ruske Federacije. Podliježe dokumentarnoj registraciji, uključujući:

rezultate procjene važnosti podataka sadržanih u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima,

najvažnije informacije o proučenim aspektima predmeta kontrole;

opis sustava interne kontrole;

identificirani rizici i povezani elementi sustava interne kontrole;

obujam i prirodu iskrivljavanja u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

32. Pri obavljanju revizije, ovlaštena službena osoba daje ograničenu razinu pouzdanosti da podaci koje treba provjeriti ne sadrže značajne pogrešne navode s obzirom na opseg pregledanih dokumenata.

Registracija rezultata ispitivanja

33. Akt o rezultatima inspekcije mora sadržavati jednu od sljedećih opcija zaključka:

zaključak o pouzdanosti računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

zaključak o priznavanju računovodstvenih (proračunskih) izvještaja kao nepouzdanog;

zaključak o priznavanju računovodstvenih (proračunskih) izvještaja kao namjerno nepouzdanih.

34. Ako su računovodstveni (proračunski) izvještaji priznati kao nepouzdani, akt daje zaključak o značaju izobličenja, uključujući:

neznatno izobličenje;

značajno izobličenje;

gruba izobličenja.

35. beznačajno iskrivljavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja priznatih kao nepouzdano sredstvo:

izobličenje računovodstvenog (proračunskog) pokazatelja izvješćivanja, izraženo u novčanom iznosu, za ne više od 10 posto, ali ne veće od sto tisuća rubalja;

podcjenjivanje poreza i naknada zbog iskrivljavanja podataka iz računovodstvenog (proračunskog) izvještaja za najviše 10 posto, ali ne veće od sto tisuća rubalja.

36. Značajno iskrivljavanje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja znači:

izobličenje računovodstvenog (proračunskog) pokazatelja izvješćivanja, izraženo u novčanom iznosu, ne više od 10 posto, veće od sto tisuća rubalja, ali ne veće od milijun rubalja;

podcjenjivanje poreza i naknada zbog narušavanja računovodstvenih (proračunskih) podataka o izvještavanju u iznosu većem od sto tisuća rubalja, ali ne većem od milijun rubalja;

37. Grubo iskrivljenje računovodstvenih (proračunskih) izvještaja priznatih kao nepouzdano sredstvo:

izobličenje računovodstvenog (proračunskog) pokazatelja izvješćivanja, izraženo u novčanom iznosu, za najmanje 10 posto ili veće od milijun rubalja;

podcjenjivanje zbog iskrivljavanja podataka u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima o iznosima poreza i naknada u iznosu većem od milijun rubalja.

38. Pod namjerno netočnim računovodstvenim (proračunskim) izvještavanjem podrazumijeva se:

uključivanje u računovodstveno (proračunsko) izvještavanje o pokazateljima koji nisu potvrđeni u odgovarajućim proračunskim knjigovodstvenim registrima;

uključivanje u pokazatelje računovodstvenog (proračunskog) izvještavanja podataka na temelju evidentiranja nepostojećih činjenica gospodarskog života (uključujući neispunjene troškove, nepostojeće obveze), imaginarni ili namjenski predmet računovodstvenog (proračunskog) računovodstva u računovodstvenim registrima;

uvrštavanje u pokazatelje računovodstvenih (proračunskih) podataka informacija koje ne odgovaraju stvarnosti i (ili) ne odražavanje istinitih činjenica, što dovodi do nemogućnosti pouzdanog procjenjivanja sukladnosti s ograničenjima utvrđenim proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije radi dobivanja sredstava iz proračuna, uključujući proračunske zajmove, međudržavne transfere.

39. Oblik, sadržaj i postupak podnošenja akta na temelju rezultata revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja utvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Osiguranje kvalitete inspekcije

40. Osiguranje kvalitete revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja provodi voditelj revizijskog tima ili u njegovo ime pojedinačni članovi revizijskog tima u odnosu na svakog člana revizijskog tima i u svim fazama revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

41. Voditelj revizijskog tima ili, u njegovo ime, pojedini članovi revizijskog tima trebali bi pravovremeno nadgledati napredak revizijskih postupaka. Nadzor treba obuhvatiti najznačajnije postupke, posebno one koji se odnose na složena ili kontroverzna pitanja formiranja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja utvrđenih tijekom revizije, kao i značajne rizike i druga područja koja šef revizijskog tima smatra važnim.

42. Voditelj revizijskog tima odgovoran je za kvalitetu revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja u cjelini, rezultate procjene rizika, veličinu uzorka, značajnost pokazatelja i ostale informacije sadržane u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima, raspodjelu rada, nadzor i provjeru u skladu sa standardima pravni akti Ruske Federacije, kao i standardi za provedbu unutarnje državne financijske kontrole.

43. Kako bi se osigurala kvaliteta revizije, voditelj revizijskog tima trebao bi utvrditi imaju li članovi revizijskog tima potrebne vještine i kompetencije za reviziju računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, a također će ukloniti, ako je potrebno, razlike u profesionalnoj prosudbi članova revizijskog tima.

44. Prije formaliziranja rezultata revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, voditelj revizijskog tima trebao bi provjeriti radne dokumente članova revizijskog tima i razgovarati o njihovom radu kako bi osigurao da su prikupljeni dokazi koji potkrepljuju zaključke dovoljni i prikladni.

45. Voditelj revizijskog tima ne mora provjeravati sve radne dokumente stvorene tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, već mora dokumentirati podatke o tome kada je i koje radne dokumente provjeravao.

Provedba rezultata ispitivanja

46. \u200b\u200bRazmatranje rezultata revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja provodi se u skladu s postupcima predviđenim standardom za provedbu unutarnje državne financijske kontrole „Organizacija kontrolnih mjera“.

47. Ako su računovodstveni (proračunski) izvještaji priznati kao nepouzdani ili svjesno nepouzdani, kontrolnom se objektu šalje nalog koji sadrži obvezne zahtjeve za uklanjanje utvrđenih povreda i (ili) nedostataka, uključujući:

otklanjanje poremećaja računovodstvenih (proračunskih) pokazatelja izvješćivanja;

isključenje iz računovodstvenog (proračunskog) izvještavanja o pokazateljima koji nisu potvrđeni u odgovarajućim evidencijama proračunskog računovodstva;

isključenje iz računovodstvenog (budžetskog) izvještavanja podataka na temelju evidentiranja nepostojećih činjenica gospodarskog života (uključujući neispunjene troškove, nepostojeće obaveze), zamišljenog ili namjenskog predmeta računovodstva (proračuna) u računovodstvenim registrima;

isključenje iz računovodstvenog (proračunskog) izvještavanja o informacijama koje ne odgovaraju stvarnosti.

U slučaju otklanjanja otkrivenih prekršaja tijekom inspekcije, nalog se ne šalje.

Prilog br. 1

Popis regulatornih pravnih akata kojima se trebaju služiti službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole prilikom provjere računovodstvenih (proračunskih) izvještaja prilikom vršenja svojih ovlasti na unutarnjoj državnoj financijskoj kontroli

1. Savezni zakon od 06.12.2011. Br. 402-FZ "O računovodstvu" (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 2013., br. 26, čl. 3207; br. 27, čl. 3477; br. 30, čl. 4084; br. 44, čl. 5631; br. 51, čl. 6677; br. 52, čl. 6990; 2014, br. 45, čl. 6154; 2016. br. 22, čl. 3097);

2. Naredba Ministarstva financija Rusije od 01.07.2013. Br. 65n "O odobravanju Uputstva o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije";

3. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.12.2010. Br. 157n "O odobrenju Jedinstvenog kontnog plana za računovodstvo državnih tijela (državna tijela), tijela lokalne samouprave, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, Državne akademije znanosti, državnih (općinskih) institucija i njegova primjena ”;

4. Naredba Ministarstva financija Rusije od 06.12.2010. Br. 162n "O odobravanju kontnog plana za proračunsko računovodstvo i Upute za njegovu primjenu";

5. Nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. prosinca 2010. br. 174n "O odobrenju kontnog plana za računovodstvo proračunskih institucija i Upute za njegovu primjenu";

6. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 23.12.2010. Br. 183n "O odobrenju kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija i Upute za njegovu primjenu";

7. Naredba Ministarstva financija Rusije od 28.12.2010. Br. 191n „O odobravanju Uputstva o postupku izrade i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih izvještaja o izvršenju proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije“;

8. Nalog Ministarstva financija Rusije od 25. ožujka 2011. br. 33n "O odobravanju Uputstva o postupku sastavljanja, dostavljanja godišnjih, tromjesečnih financijskih izvještaja državnih (općinskih) proračunskih i autonomnih institucija";

9. Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n „O odobrenju obrazaca primarnih knjigovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državna tijela (državna tijela), lokalna tijela, upravljačka tijela državnih izvanproračunskih fondova, državne (općinske) institucije i Metodološke metodologije upute za njihovu upotrebu ";

10. Naredba Ministarstva financija Rusije od 01.03.2016 br. 15n "O odobrenju dodatnih oblika godišnjeg i tromjesečnog budžetskog izvještavanja o izvršenju saveznog proračuna i Uputstva o postupku njihove pripreme i predstavljanja";

11. Naredba Ministarstva financija Rusije od 12.05.2016. Br. 60n "O odobravanju dodatnih obrazaca za godišnja i tromjesečna financijska izvješća koja dostavljaju državne državne budžetske i autonomne institucije, te Upute o postupku njihove pripreme i predstavljanja";

12. Savezni zakon od 12. siječnja 1996. br. 7-FZ "O neprofitnim organizacijama (članak 32. stavci 3.3-3.5) (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije 2010., broj 19, čl. 2291);

13. Savezni zakon od 03.11.2006. Br. 174-FZ "O autonomnim institucijama" (članak 2. stavak 13. podstavci 7-8) (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije 2011, br. 30, čl. 4587);

14. Uredba Vlade Ruske Federacije od 28. studenoga 2013. br. 1092 "O postupku vršenja ovlasti Savezne riznice za provođenje nadzora u financijskoj i proračunskoj sferi" (zajedno s "Pravilima za obavljanje ovlasti Savezne riznice za nadzor u financijskoj i proračunskoj sferi") (Zbirka zakona Ruske Federacije 2014, br. 44, čl. 6077; 2016, br. 17, čl. 2399; br. 36, 5408);

15. Pravilnik o Banci Rusije broj 3210-U od 11. ožujka 2014. „O postupku održavanja novčane transakcije pravnih osoba i pojednostavljeni postupak obavljanja novčanih transakcija od strane poduzetnika i malih poduzeća ”(Bilten Banke Rusije, 2015, br. 21);

16. Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 14. listopada 2010. br. 834 „O specifičnostima otpisa savezne imovine“ (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije 2012, broj 24, čl. 3179; br. 53, čl. 7916; 2016, br. 25, čl. 3810; br. 35, art.5344);

17. Naredba Ministarstva financija Rusije br. 30n, Ministarstva ekonomskog razvoja i trgovine br. 96 od 10. ožujka 2011. godine „O odobrenju postupka podnošenja dokumenata saveznog državnog unitarnog preduzeća, saveznih državnih poduzeća i saveznih državnih institucija za donošenje odluke o otpisu savezne imovine koja im je dodijeljena na temelju gospodarskog upravljanja ili operativnog poslovanja upravljanje ".

Prilog br. 2

Okvirni popis postupaka koji se mogu provesti tijekom revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja

Ovaj indikativni popis nije program za reviziju računovodstvenih (proračunskih) izvještaja. Ne očekuje se da se svi navedeni postupci trebaju pridržavati za vrijeme svake inspekcije.

Opći postupci

1. Dobijte predstavu o aktivnostima predmeta kontrole, računovodstvenom (proračunskom) računovodstvenom sustavu i pripremi računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

2. Analizirati stupanj automatizacije računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i formiranja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja (u smislu dostupnosti korištenog softverskog proizvoda za računovodstveno (proračunsko) računovodstvo i formiranje računovodstvenih (budžetskih) izvještaja) (sveobuhvatna automatizacija procesa, automatizacija pojedinih odjeljaka ili pojedinačno računovodstvo postupci).

3. Upitati je li došlo do značajnih promjena u djelatnostima gospodarskog subjekta u odnosu na prethodno izvještajno razdoblje (na primjer promjena vrste institucije, reorganizacija (spajanje, preusmjeravanje), stvaranje (likvidacija) zasebnih strukturnih odjeljenja, nove aktivnosti).

4. Pregledajte zapisnike nadzornog odbora i druge relevantne odluke kako biste utvrdili pitanja važna za provjeru.

5. Zatražite informacije o glavnim transakcijama, transakcijama s povezanim stranama (transakcijama s povezanim osobama) o tome jesu li pravilno ispunjeni zahtjevi zakonodavstva Ruske Federacije za obavljanje tih transakcija (operacija).

6. Zatražite podatke o transakcijama s nekretninama i njihovom odobrenju, uključujući njihov zakup. Analizirajte zakonitosti ovih transakcija.

7. Zatražite podatke o transakcijama s posebno vrijednom pokretnom imovinom i njihovom odobrenju, uključujući zakup navedene imovine. Analizirajte zakonitosti ovih transakcija.

a) ispunjava li osnovna pravila računovodstvenog (proračunskog) računovodstva i pripreme računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

b) primjenjuje li se računovodstvena politika na odgovarajući način;

c) jesu li u tekućoj financijskoj godini došlo do promjena u računovodstvenim politikama, jesu li promjene u računovodstvenim politikama i razlozi promjena pravilno iskazani u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

9. Analizirajte cjelovitost i pravodobnost podnošenja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, kao i poštivanje postupka njihovog podnošenja.

10. Analizirajte izvještavanje na prisutnost aritmetičkih i logičkih pogrešaka u pokazateljima, usklađenost pokazatelja izvješćivanja s podacima klasifikatora (relevantnost primijenjenih proračunskih klasifikacijskih kodova, kodova predviđenih za sistematizaciju podataka u pojedinim oblicima izvještavanja).

11. Analizirajte provedbu obveznih zahtjeva za otkrivanje podataka od strane gospodarskog subjekta kao dijela objašnjenja predstavljenog u izvještaju.

12. Analizirajte usklađenost izvještajnih pokazatelja s pokazateljima izvršenja novca u saveznom proračunu, kao i pokazateljima odobrenih i (ili) prijavljenih proračunskih podataka odraženih na osobnim računima otvorenim u nadležnom teritorijalnom tijelu Federalne blagajne (prilikom provjere primatelja proračunskih sredstava).

13. Analizirajte podudaranje pokazatelja izvještavanja subjekata za praćenje s pokazateljima proračunskih i novčanih obveza koje je uzelo u obzir relevantno teritorijalno tijelo Federalne blagajne (prilikom provjere primatelja proračunskih sredstava).

14. Analizirajte podudarnost pokazatelja salda sredstava federalnih proračunskih i autonomnih institucija, odraženih u odgovarajućim izvješćima, pokazateljima koji se odražavaju na osobnim računima otvorenim u odgovarajućem teritorijalnom tijelu Federalne blagajne, kao i na računima institucija u rubljem i stranim valutama, otvorenim u poslovnicama Banke Rusije , u kreditnim institucijama.

15. Zatražite i pregledajte rezultate prethodnih revizija, razmotrite ispravke računovodstvenih pogrešaka koje su trebale biti učinjene nakon revizije.

a) potpuno;

b) pravodobna.

17. Zatražite podatke o ispravljanju računovodstvenih pogrešaka utvrđenih u računovodstvenim registrima za izvještajno razdoblje za koje su računovodstveni (financijski) izvještaji već podneseni u skladu s utvrđenim postupkom.

18. Razmotrite posljedice svih neispravljenih pogrešaka pojedinačno i zajedno. Upoznajte ih s upravom gospodarskog subjekta i utvrdite kakav će utjecaj nepopravljene pogreške imati na zaključak na temelju rezultata revizije računovodstvenih (proračunskih) izvještaja.

20. Pribavite revolving (opticajni - bilans) izvod, revolving izjave za sintetičke i analitičke račune i utvrdite je li u skladu s podnesenim glavnim knjigama i računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

21. Razmislite o valjanosti objavljivanja podataka u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima i udovoljavanju zahtjevima za prezentiranje njegovih elemenata.

22. Usporedite podatke računovodstvenih (proračunskih) izvještaja za tekuće razdoblje s usporedivim podacima u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima za prethodna razdoblja i, ako je moguće, s procjenama (planovi financijskih i gospodarskih aktivnosti) i pokazateljima prognoze.

23. Zatražite od zaposlenika gospodarskog subjekta podatke o usklađenjima na svim računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva.

Dugotrajna imovina i amortizacija

24. Ispitajte popis osnovnih sredstava s naznakom njihove knjigovodstvene vrijednosti i obračunate amortizacije i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima u obračunu.

25. Provjerite da knjigovodstvene stavke evidentirane u strukturi osnovnih sredstava ispunjavaju kriterije za razvrstavanje stavki kao osnovnih sredstava utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

26. Analizirajte transakcije stjecanja i otuđenja osnovnih sredstava, odraženih na računima računovodstvenog (budžetskog) računovodstva, kao i postupak obračuna prihoda od prodaje ili drugog raspolaganja osnovnom imovinom. Upitajte se jesu li sve takve transakcije u cijelosti obračunate.

27. Analizirajte ispravnost i pravovremenost odražavanja u računovodstvu operacija za usvajanje, kretanje osnovnih sredstava.

28. Analizirajte izvedivost evidentiranja transakcija za otuđenje osnovnih sredstava.

29. Analizirajte valjanost operacija evidentiranja za otpis osnovnih sredstava (prisutnost činjenica neopravdanog otpisa iz bilance (identificirani nedostaci (krađe) osnovnih sredstava, mjere poduzete za identifikaciju počinitelja, mjere poduzete za povrat štete od počinitelja).

30. Analizirajte promjenu vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dorade, rekonstrukcije, djelomične likvidacije (demontaže).

31. Raspitajte se da li postoje ograničenja u pogledu vlasništva, korištenja, raspolaganja u vezi s osnovnom imovinom (na primjer, služnost, ugovor o upravljanju povjerenjem, zakup, besplatno korištenje, ugovor o koncesiji i druge terete).

32. Razjasniti jesu li izvršene transakcije vezane za zakup osnovnih sredstava jesu li one ispravno odražene u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima. Provjerite postoje li vlasnički dokumenti na nekretninama. Analizirajte podatke o objektima nekretnina koji su stavljeni u promet i koji su u fazi državne registracije i usporedite s podacima predstavljenim u financijskim izvještajima.

33. Provjerite je li predmet računovodstva izvršio popis u skladu s važećim zakonodavstvom i postupkom koji je utvrdio predmet računovodstva.

34. Provjerite jesu li rezultati popisa sastavljeni pomoću objedinjenih obrazaca, odobrenih na propisani način.

35. Provjerite jesu li viškovi i nedostaci otkriveni kao rezultat inventara odraženi u računovodstvenim registrima mjeseca u kojem je popis izvršen, te, u skladu s tim, u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

36. Analizirajte koje su procijenjene vrijednosti računovodstveni subjekt koristio prilikom prihvaćanja računovodstvenih predmeta koji prethodno nisu bili odraženi u računovodstvenim (proračunskim) računovodstvenim registrima.

37. Provjerite jesu li unosi u računovodstvene (proračunske) računovodstvene registre izvršeni na temelju dokumenata primarnog računovodstva (izvora) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatorna dokumenta, i u ispravnoj procjeni.

38. Analizirajte ispravnost i pravovremenost refleksije u računovodstvu operacija obračuna amortizacije na objektima nefinancijske imovine.

Nematerijalna imovina

39. Proučite dokumente koji određuju prirodu predmeta koji se odražavaju na računima kao dijela nematerijalne imovine.

Analizirajte postojanje vlasničkih dokumenata (potvrde, patenti, drugi dokumenti o zaštiti, sporazum o otuđenju isključivog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili na način individualizacije i (ili) drugih dokumenata) koji potvrđuju postojanje imovine.

40. Analizirajte primijenjenu klasifikaciju nematerijalne imovine i raspravite je s upravom gospodarskog subjekta.

Analizirajte sukladnost klasifikacije nematerijalne imovine koju računovodstveni subjekt koristi zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.

41. Zatražiti i analizirati podatke o postupku vođenja računa za analitičko računovodstvo nematerijalne imovine i primijenjenim metodama izračunavanja amortizacije na nematerijalnoj imovini.

Utvrditi sukladnost postupka vođenja računa za analitičko računovodstvo nematerijalne imovine i metoda korištenih za izračunavanje amortizacije nematerijalne imovine sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.

42. Usporedite obračune na računima knjigovodstvenog (proračunskog) računovodstva, koji odražavaju otpis odgođenih troškova i obračun amortizacije na nematerijalnoj imovini, sa sličnim pokazateljima prethodnih razdoblja. Raspravite o značajnim odstupanjima (ako ih ima) i razlozima njihove pojave s upravom gospodarskog subjekta.

Neproizvedena imovina

43. Proučite popis predmeta koji se odražavaju na računima neproizvedene imovine.

44. Proučite dokumente koji utvrđuju prirodu predmeta koji se odražavaju na računima neproizvedene imovine (dokumenti koji potvrđuju pravo korištenja zemljište, drugi dokumenti koji potvrđuju postojanje imovine i pravo korištenja).

45. Zatražiti i analizirati podatke o postojanju ograničenja u posjedovanju, korištenju, raspolaganja u odnosu na predmete neproizvedene imovine (na primjer, služnost, ugovor o povjerenju, zakup, beskorisno korištenje, ugovor o koncesiji i druge terete).

46. \u200b\u200bProučite dokumente na temelju kojih je utvrđena knjigovodstvena vrijednost neproizvedene imovine (na primjer: katastarska vrijednost, vrijednost navedena u dokumentu za pravo korištenja zemljišne parcele koja se nalazi izvan teritorija Ruske Federacije).

47. Razjasniti postoje li ograničenja posjedovanja, korištenja, raspolaganja u odnosu na predmete neproizvedene imovine (na primjer, služnost, ugovor o zakupu, zakup, besplatno korištenje, ugovor o koncesiji) i druge terete.

Zalihe materijala

48. Ispitajte popis rezervi i utvrdite:

49. Analizirajte:

a) odgovara li ukupni iznos podacima na prometnom listu;

b) je li popis sastavljen uzimajući u obzir podatke dobivene na osnovu popisa.

51. Ako na datum sastavljanja financijskih izvještaja nije izvršen obračun zaliha, tada se utvrđuje koristi li se metoda kontinuiranog (konstantnog) popisa i da li se računovodstveni podaci periodično uspoređuju sa stvarnim iznosom raspoloživog zaliha.

52. Raspravite o prilagodbama izvršenim podacima knjige kao posljednjem prebrojavanju zaliha.

54. Razmislite koje su metode kontinuiranog ocjenjivanja zaliha gospodarskog subjekta koristile tijekom povlačenja (otpuštanja), metode otpisa.

55. Usporedite računovodstvene podatke o količini zaliha po glavnim vrstama sa sličnim podacima iz prethodnih razdoblja i s pokazateljima pretpostavljenim u tekućem razdoblju. Zatražite pojašnjenje o najvećim odstupanjima (značajno povećanje ili smanjenje stanja zaliha).

56. Usporedite promet zaliha s istim pokazateljem iz prethodnih razdoblja, uporedite ove podatke s podacima o promjenama u vrstama aktivnosti koje obavlja računovodstveno tijelo, kao i podacima o reorganizacijama izvršenim tijekom izvještajnog razdoblja.

57. Raspitajte se postoji li zalog, escrow ili provizija zaliha i razmotrite jesu li te transakcije pravilno evidentirane.

Ulaganja u nefinancijsku imovinu

58. Proučiti prihvaćene metode računovodstvenih politika u smislu računovodstva ulaganja u nefinancijsku imovinu.

59. Zatražiti i analizirati podatke o postupku vođenja računa za analitičko računovodstvo ulaganja u nefinancijsku imovinu.

60. Analizirajte sastav troškova koji su evidentirani na računima ulaganja u nefinancijsku imovinu.

61. Analizirajte izvedivost odražavanja troškova institucije u sastavu ulaganja u nefinancijsku imovinu. Osigurajte da troškovi evidentirani u sastavu ispunjavaju kriterije za klasifikaciju kao ulaganja u nefinancijsku imovinu.

62. Provjerite jesu li unosi u knjigovodstvene (proračunske) računovodstvene registre za knjiženje ulaganja u nefinancijsku imovinu izvršeni na temelju dokumenata primarnog računovodstva (vaučera) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata i točne procjene.

63. Pazite da se napravi popis ulaganja nefinancijske imovine. Provjerite jesu li odstupanja otkrivena kao rezultat zaliha pravodobno i potpuno odražena u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

Troškovi izrade gotovih proizvoda, izvođenja radova, usluga

64. Proučiti prihvaćene metode računovodstvene politike u smislu računovodstva troškova koji se mogu pripisati troškovima izrade gotovih proizvoda, izvođenja radova, pružanja usluga i metodologije izračuna troškova.

65. Pazite da sastav troškova iz redovnih aktivnosti pripisanih troškovima proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova, usluga uključuje troškove koji su takvi u skladu s računovodstvenom politikom ustanove.

66. Analizirajte sastav troškova koji se mogu pripisati izravnim troškovima.

67. Analizirajte sastav troškova koji se mogu pripisati režijskim i općim troškovima ustanove.

68. Analizirajte metodologiju raspodjele režijskih i općih poslovnih troškova.

69. Analizirajte raspodjelu režijskih i općih troškova poslovanja na trošak prodane gotove robe, izvedenih radova, usluga i provjerite je li raspodjela izvršena dosljedno u skladu s računovodstvenom politikom i ispravnom procjenom.

70. Izvršite mjesečno grupiranje troškova odraženih na teret računa za obračun troškova proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova, usluga za klasifikaciju poslova sektora opće države (KOSGU).

71. Odredite strukturu troškova u izvještajnom razdoblju kao cjelini.

72. Analizirajte značajne i kritične stavke troškova koji imaju značajna kolebanja ("skokove") tijekom razdoblja, poseban postupak pripisivanja određenih troškova glavnim troškovima.

73. Da se formira uzorak prema određenim kodovima za klasifikaciju poslovanja sektora opće države s obzirom na troškove nastale u izvještajnom razdoblju, pripisane troškovima proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova, usluga.

74. Pazite da se napravi popis inventara u tijeku.

75. Vodite računa da se višak i nedostatak otkriveni kao rezultat popisa nedovršenog rada odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

76. Pazite da se svi unosi u knjigovodstvene evidencije izvrše na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata i pratećih dokumenata sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Obavezno provjerite jesu li transakcije do kojih je došlo tijekom izvještajnog razdoblja odražene u transakcijama koje su povezane s formiranjem troška. Ispitati operacije povezane s formiranjem troška cijene izvještajnog razdoblja radi njihove pripisivanja prethodnom izvještajnom razdoblju i operacije nakon datuma izvješćivanja - radi njihove pripisivanja izvještajnom razdoblju.

Usporedite završne saldo bilance rada u tijeku za godinu koja je prethodila i za prethodnu godinu s početnim saldoma stanja izvještajnog razdoblja

Provjerite komparativne pokazatelje troškova proizvoda, radova, usluga u financijskim izvještajima s prošlom godinom, analizirajte značajne fluktuacije ("skokove").

Unovčiti

77. Dobivaju podatke o računima u rubljem i stranim valutama otvorenim u poslovnicama Banke Rusije, u kreditnim institucijama, osobnim računima otvorenim u teritorijalnim tijelima Federalne blagajne.

Pojasnite ima li gospodarski subjekt ograničenja otvaranja računa kod kreditnih institucija i njihovog poštivanja.

Dobijte dešifriranje bezgotovinskih sredstava na osobnim računima i računima za namirenje od početka i kraja izvještajnog razdoblja za knjigovodstvene račune i detaljno po bankarskim računima (u kontekstu vrsta valuta) i provjerite s konačnom bilancom.

Provjerite ispravnost prijevoda sredstava u stranoj valuti u valutu Ruske Federacije na početku i na kraju izvještajnog razdoblja.

Dobivanje podataka o popisu sredstava u namiri (tekućim), deviznim računima, posebnim računima, kao i nominalni u kreditnim institucijama, kao i osobnim računima otvorenim u teritorijalnim tijelima Savezne riznice, uključujući račune za sredstva u privremenom raspoređivanju (izmirenje stanja iznosa evidentiranih na odgovarajućim računima prema podacima računovodstvenih registara s podacima izvadaka s odgovarajućih računa).

U nedostatku potvrde o stanju na računu (usklađivanje) s kreditnim institucijama, pregledajte bankovne izvode (izvode s osobnih računa) - najnovija izvješća za prethodno financijsko razdoblje i prva izvješća - za godinu koja slijedi nakon izvještavanja (ovjereno). Ako je potrebno, pripremite i pošaljite pisma - potvrda za kreditne institucije.

Ako se utvrde razlike, zatražite objašnjenje od subjekta koji izvještava.

Zatražite podatke o transferima sredstava s jednog računa gospodarskog subjekta u kreditnoj instituciji na drugi njegov račun, sa osobnih računa otvorenih u teritorijalnim tijelima Federalne blagajne na račune u kreditnim institucijama i o transakcijama za kupovinu i prodaju deviza u revidiranom razdoblju.

Analizirajte ispravnost računovodstvenih transakcija prema pokazateljima glavne knjige, Dnevnik transakcija s novčanim sredstvima.

Za pogrešne i atipične (netipične za određeni predmet računovodstva) transakcije potražite pojašnjenja od predmeta računovodstva.

78. Pojasnite dostupnost gotovine u instituciji.

Pojasnite postupak prihvaćanja plaćanja: na blagajni institucije, koristeći platne kartice i druga elektronička sredstva plaćanja (putem bankomata, platnih terminala, elektroničkih terminala).

Primajte informacije o ugovorima o prihvaćanju plaćanja sklopljenih s agentima za platni promet (bankovnim agentima), agentima za plaćanje.

Dobivanje podataka o ugovorima o prihvaćanju plaćanja s kreditnim institucijama, kao i ugovorima o naplati gotovine.

Pojasniti postupak pružanja računovodstvenom subjektu gotovine (koristeći gotovinske čekove i (ili) namire (debitne) bankovne kartice).

Dobivanje podataka o postupku obavljanja novčanih transakcija koje je utvrdio predmet računovodstva iz svoje nadležnosti.

Informacije o popisu sredstava potražite na blagajni ustanove (njezin redoslijed i učestalost).

Donijeti odluku o potrebi za popisom sredstava kao dijela revizije. Popis gotovine provodi se usklađivanjem iznosa na knjigovodstvenim računima s podacima o primanjima bankarske institucije, pošte, kopijama popratnih izvještaja za dostavu sredstava bankarskim kolekcionarima i izračunavanjem stvarne dostupnosti novčanica.

Gotovinske isprave

79. Analizirati ispravnost i pravodobnost knjiženja novčanih dokumenata na blagajni, njihovog izdavanja (otpis); ispravnost registracije dolaznih i odlaznih novčanih naloga i priloženih dokumenata; poštivanje postupka vođenja analitičkog računovodstva novčanih dokumenata.

Provjerite je li popis obavljen u skladu s novčanim dokumentima.

80. Vodite računa da se viškovi i nedostaci utvrđeni kao rezultat popisa novčanih dokumenata odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

81. Vodite računa da se svi unosi u računovodstvene (proračunske) računovodstvene registre izvrše na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata i pratećih dokumenata sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Financijska ulaganja

82. Pribavite popis financijskih ulaganja na datum financijskih izvještaja i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na listu prometa.

83. Zatražite podatke iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba o organizacijama čiji je osnivač gospodarski subjekt (javna pravna osoba).

Zatražite informacije o financijskim ulaganjima predmeta kontrole od Federalne agencije za upravljanje državnom imovinom.

Provjerite primljene podatke podacima računovodstvenih (proračunskih) računovodstvenih i izvještajnih registara.

86. Razmislite da li postoji pravilno računovodstvo prihoda od financijskih ulaganja.

Pazite da se napravi popis financijskih ulaganja.

87. Vodite računa da se viškovi i nedostaci utvrđeni kao rezultat popisa financijskih ulaganja odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

88. Obavezno osigurati da se svi unosi u knjigovodstvene (proračunske) računovodstvene registre za prihvaćanje financijskih ulaganja u računovodstvo i njihovo raspolaganje izvrše na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata i pratećih dokumenata sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Proračun dohotka

89. Analizirajte podatke o računovodstvenim politikama u vezi s postupkom refleksije (priznavanja) u računovodstvenim evidencijama izračuna prihoda (uključujući one koji se odnose na prihod saveznog proračuna) u smislu: poreznih prihoda; neporezni prihod (dohodak od plaćene uslugeosigurane od strane institucija, dohodak od upotrebe imovine, prihod od prodaje imovine); bespovratna primanja evidentirana na računima 020500000 „Nagodbe za primanja“, 020900000 „Nagodbe za štetu i ostali prihodi“.

90. U slučaju revizije državne institucije razjasnite postojanje ovlasti upravitelja proračunskih prihoda, kao i vrste (podvrsta) proračunskih prihoda dodijeljenih instituciji.

91. Analizirajte izvršavanje proračunskih ovlasti administratora proračunskih prihoda proračunskog sustava Ruske Federacije o sljedećim pitanjima:

ispravnost izračuna, cjelovitost i pravovremenost plaćanja uplaćenog dohotka saveznom proračunu, uključujući kazne i novčane kazne;

poštivanje postupka donošenja odluka o upravljanom dohotku o vraćanju preplaćenih (naplaćenih) uplata u federalni proračun, uključujući kazne i novčane kazne, kao i kamate za nepravovremenu provedbu takvog povrata i kamata obračunatih na prekomjerno prikupljenim iznosima;

poštivanje postupka donošenja odluka o prebijanju (pojašnjenju) plaćanja na administrativni dohodak u federalni proračun;

ispravnost popunjavanja (sastavljanja) i odražavanja u primarnim računovodstvenim (vaučerima) proračunskih računovodstvenih dokumenata o upravljanim prihodima saveznog proračuna;

ispravnost formiranja i predstavljanja informacija i proračunskog izvještavanja o upravljanim prihodima federalnog proračuna.

92. Dobijte i razmotrite pojašnjenja u pogledu značajnih fluktuacija iznosa stanja na računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva u usporedbi sa sličnim podacima iz prethodnih razdoblja u slučaju takvih fluktuacija.

93. Izvrši analizu dospijeća potraživanja na temelju podataka Informacije o potraživanjima i dospjelima (f. 0503169) (Podaci o potraživanjima i obvezama institucije (f. 0503769), predstavljeni kao dio Objašnjenja uz izvješće.

94. Upitajte se za razlog neobično velikih (prema mišljenju inspektora) iznosa kreditnih salda na računima za podmirivanje dohotka (ako postoje ta stanja) ili drugih neobičnih okolnosti, kao i zatražite podatke o popisu potraživanja u posjedu računovodstvenog tijela.

95. Analizirati dospjela potraživanja ostalih ugovornih strana na kraju izvještajnog (revidiranog) razdoblja radi stvarnosti otplate. Da biste to učinili, zatražite od subjekta računovodstva popis svih potraživanja s datumom nastanka i datumom isteka. Razgovarajte s knjigovodstvenim subjektom koja su dospjela potraživanja dvojbena i koja su stvarna za naplatu. Što se tiče dospjelih potraživanja, koja su, prema mišljenju računovodstvenog subjekta, realna za primanje, zatražite podatke koji potkrepljuju ovo mišljenje (na primjer: ugovori o restrukturiranju duga, dopisivanje o planu otplate duga, stvarna djelomična otplata duga nakon izvještajnog datuma prije datuma revizije, drugi dokumenti) ...

96. Razjasniti dostupnost osiguranja za navedeni dug.

97. Analizirajte podatke o dospjelom dugu i poduzete mjere za njegovo smanjivanje.

98. Raspitajte jesu li druge ugovorne stranke (kupci) dobili kredite (odgođeno plaćanje), ako jesu, kako su iskazani u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

99. Analizirajte raspoloživost potraživanja za pružanje usluga uz naknadu u transakcijama povezanih stranaka, kao i dugovanja ravnatelja i njegovih zamjenika, članova vijeća (nadzorni odbor) i drugih povezanih osoba.

100. Pribaviti registar materijalnih ugovora (ugovora) računovodstvenog subjekta (promet za koji prelazi 5% ukupnog iznosa ugovora o dobavi proizvoda, radova, usluga), koji je na snazi \u200b\u200bu revidiranom razdoblju, u kojem računovodstveni subjekt djeluje kao naručitelj (nagodbe po ugovorima) za prodaju proizvoda, radova i usluga, prema šifri računa 020500000), navodeći iznos ispunjenja obveza po svakom ugovoru i analizirati ga.

101. U nedostatku takvog, napravite uzorak od 2-3 ugovora nasumično za svaku vrstu aktivnosti.

102. Analizirajte transakcije radi otpisa potraživanja na osnovu izračuna prihoda, utvrdite prisutnost (nepostojanje) slučajeva neopravdanog otpisa potraživanja.

103. Pazite da se inventura provede u skladu s proračunom dohotka.

104. Vodite računa da se odstupanja otkrivena kao rezultat izračuna izračuna prihoda u pravodobno odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

105. Pazite da se svi unosi u knjigovodstvene (proračunske) računovodstvene registre izvrše na temelju dokumenata primarnog računovodstva (izvora) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Nagodbe o izdanim predujmovima

106. Proučiti podatke o prisutnosti ograničenja na plaćanje predujma prilikom plaćanja ugovora (vladini ugovori) za isporuku dobara, obavljanje posla (pružanje usluga), cjelovitost odražavanja u knjigovodstvu potraživanja u računovodstvu za namire na preuzete obveze (kod dobavljača, dobavljača i dr. kao i za naselja s proračunom).

107. Ispitajte Karticu za knjigovodstvo sredstava i poravnanja (f. 0504051) za račune 020600000 "Izračuni izdatih predujma" i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na obračunu i pokazateljima navedenim u financijskim izvještajima. Treba imati na umu da kreditni saldo na računu 020600000 "Obračuni izdatih predujma" nije dopušten, odražavanje pokazatelja u aktivi bilance stanja sa znakom minus nije dopušteno.

108. Pazite da valuta bilance nije precijenjena. Da biste to učinili, analizirajte potraživanja i dugovanja kako biste utvrdili iznose koji zahtijevaju razumno prebijanje (na primjer, prebijanje predujma i dugovanja dobavljaču (kupcu) prema jednom sporazumu (ugovor, nalog) za isporučene proizvode, radove, usluge. dostupnost korektivnih evidencija za nadoknadu iznosa međusobnih dugova u financijskom razdoblju nakon revidiranog, ako je potrebno, popravne evidencije potrebno je napraviti do datuma otkrivanja pogreške.

109. Provesti analizu dospijeća potraživanja povezanih s radom za kupnju dobara, radova, usluga, uspoređujući vrijeme isporuke (obavljanje posla, pružanje usluga) predviđeno sporazumima (vladini ugovori). Zatražite razlog za neuobičajeno velike (prema mišljenju inspektora) ili druge neobične okolnosti, kao i zatražite podatke o obavljenom radu radi otplate potraživanja (prisutnost zahtjeva za radom, transfer za naplatu na sudu).

110. Analizirajte podatke o dugoročnom dugu, kao i dugu po transakcijama s povezanim stranama, kao i dugu glave i njegovih zamjenika, članova vijeća (nadzornog odbora) i drugih povezanih osoba.

111. Prilikom provjere državnih institucija (primatelja proračunskih sredstava), dodatno se analiziraju pokazatelji dodatnog izvještavanja o izvršavanju saveznog proračuna.

112. Analizirajte transakcije radi otpisa potraživanja po osnovu namirenja po izdatim avansima, utvrdite prisutnost (nepostojanje) slučajeva neopravdanog otpisa potraživanja.

113. Provjerite je li obavljen popis u skladu s izračunom izdanog predujma.

114. Vodite računa da se odstupanja otkrivena kao rezultat popisa namirenih izdanja unaprijed odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju pravodobno.

115. Obavezno vodite računa da se svi unosi u knjigovodstvene (proračunske) knjigovodstvene evidencije za poravnanja s izdatim avansima izvrše na temelju dokumenata primarnog računovodstva (vaučera) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Obračuni s odgovornim osobama

116. zatražiti podatke o postojanju postupka izdavanja sredstava pod izvješćem i odredbe o smjeru poslovnog putovanja (za stažiranje, za ekspediciju) kako bi se analizirale odredbe ovih dokumenata. Utvrdite koji lokalni propisi određuju visinu naknade za dodatne troškove povezane sa životom izvan mjesta stalnog boravka (dnevnica, terenski dodatak).

117. Ispitajte Karticu na račun knjigovodstvenih sredstava i obračuna (f. 0504051) na računima analitičkog računovodstva računa 020800000 "Nagodbe s odgovornim osobama" i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na prometnom listu i pokazateljima navedenim u financijskim izvještajima. Treba imati na umu da se kreditni saldo na računu 020800000 „Nagodbe s odgovornim osobama“ odražava u bilanci stanja kao namire za obveze, odraz pokazatelja u imovini bilance sa znakom minus nije dopušten.

118. Analizirajte poštivanje postupka izdavanja sredstava i novčanih dokumenata za izvještavanje, pravodobnost podnošenja predujma izvještaja od strane odgovornih osoba, dostupnost dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, poštivanje rokova za vraćanje stanja neiskorištenog predujma.

119. Analizirajte valjanost izdavanja i korištenje sredstava za putne troškove, u skladu s normama putnih troškova.

120. Analizirajte ispravnost računovodstvenih transakcija za obračuna s odgovornim osobama i njihovo odražavanje u registrima proračunskog računovodstva, Glavne knjige.

121. Analizirajte prisutnost potraživanja za namire s odgovornim osobama glave i njegovim zamjenicima, članovima vijeća (nadzorni odbor) i ostalim povezanim osobama.

122. Analizirajte operacije oduzimanja potraživanja za namire kod odgovornih osoba, kako biste utvrdili prisutnost (odsutnost) slučajeva neopravdanog zadržavanja potraživanja od plaća (plaće, naknade).

123. Analizirajte transakcije za otpis potraživanja (obveze) za namire s odgovornim osobama, utvrdite prisutnost (odsutnost) slučajeva neopravdanog otpisa potraživanja (obveze).

124. Provjerite je li popis izvršen prema računima kod odgovornih osoba.

125. Vodite računa da se odstupanja otkrivena kao rezultat popisa obračuna s odgovornim osobama odražavaju u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju pravodobno.

126. Obavezno vodite računa da se svi unosi u knjigovodstvene (proračunske) računovodstvene evidencije za naselja s odgovornim osobama izvrše na temelju dokumenata o primarnom računovodstvu (vaučera) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

Krediti i izdani zajmovi

127. Zatražite podatke o računovodstvenoj politici u vezi s računovodstvom potraživanja za namire kredita.

128. Analizirajte pravne osnove za dobivanje zajmova i pozajmica, prisutnost ograničenja za dobivanje zajmova (uzimajući u obzir zakonitost dobivanja kredita, zahtjeve za odobravanje velikih transakcija, transakcije zainteresiranih strana, poštivanje zakona o konkurenciji.

129. Zatražite popis zajmova i pozajmica (s izdvajanjem glavnog iznosa duga i kamata, ali koji nisu preneseni na datum posljednjih računovodstvenih (proračunskih) izvještaja) i utvrdite odgovara li ukupni iznos analitičkim računovodstvenim podacima.

130. Pitajte postoje li neizmirene obveze i zajmovi. Ako postoje neispunjene obveze, pribavite informacije o poduzetim radnjama i budućim namjerama rukovodstva gospodarskog subjekta, kao i saznajte jesu li te okolnosti pravilno odražene u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima (u obrazloženju).

131. Razmotrite izvedivost troškova za plaćanje kamata u odnosu na iznos duga na zajmove i pozajmice koji su nastali u razdoblju njihovog obračuna.

Nagodbe s drugim dužnicima

134. Analizirajte podatke o računovodstvenim politikama u vezi s postupkom za odražavanje (priznavanje) u računovodstvu potraživanja za namire, uključujući odražavanje sigurnosnih plaćanja, založne operacije.

135. Vodite računa da se svi unosi u knjigovodstvene (proračunske) računovodstvene evidencije za nagodbe s drugim dužnicima izvrše na temelju dokumenata o primarnom računovodstvu (vaučera) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

136. Analizirajte transakcije radi otpisa potraživanja za namire s drugim dužnicima, kako biste utvrdili prisutnost (nepostojanje) slučajeva neopravdanog otpisa potraživanja.

137. Provjerite je li napravljen popis za nagodbe s drugim dužnicima. Provjerite jesu li odstupanja otkrivena kao rezultat zaliha pravodobno i potpuno odražena u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu i izvještavanju.

Nagodbe s vjerovnicima o dužničkim obvezama

138. Zatražite podatke o računovodstvenoj politici u vezi s knjigovodstvom dospjelih za namire po dužničkim obvezama.

139. Analizirajte pravnu osnovu za dobivanje kredita i pozajmica, prisutnost ograničenja u dobivanju zajmova (uzimajući u obzir zakonitost dobivanja kredita, zahtjeve za odobravanje velikih transakcija, transakcije zainteresiranih strana, poštivanje zakona o konkurenciji.

140. Zatražite popis zajmova i pozajmica (s raspodjelom glavnice dugovanja i dospjelih kamata, ali koji nisu preneseni na datum posljednjih računovodstvenih (proračunskih) izvještaja) i utvrdite odgovara li ukupni iznos analitičkim računovodstvenim podacima.

141. Upitajte postoje li neizmirene obveze i zajmovi. Ako postoje neispunjene obveze, pribavite informacije o poduzetim radnjama i budućim namjerama rukovodstva gospodarskog subjekta, kao i saznajte jesu li te okolnosti pravilno odražene u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima (u obrazloženju).

142. Razmotrite izvedivost troškova za plaćanje kamata u odnosu na iznos duga na zajmove i pozajmice koji su nastali u razdoblju njihovog obračuna.

Obračuni plaća

145. Zatražite podatke o računovodstvenim politikama u vezi s knjigovodstvenim obvezama za platne spiskove.

146. primati i analizirati objašnjenja od rukovodstva gospodarskog subjekta u vezi s značajnim odstupanjima u bilanci dospjelih obveza sa sličnim pokazateljima prethodnih razdoblja (posebno nerazumnom rastu pokazatelja).

147. Nabavite registar obveza za izračun plaća i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na obračunu.

148. Zatražite podatke o kolektivnom ugovoru, propisima o naknadama i propisima o materijalnim poticajima (ako ih ima). Analizirajte odredbe ovih dokumenata.

149. Analizirajte operacije za provedbu plaćanja radne snage, uključujući:

ispravnost obračuna plaća prema utvrđenim službenim plaćama i naknadama za zaposlene (zaposlene);

poštivanje postupka isplate bonusa, materijalne pomoći zaposlenima (zaposlenicima);

ispravnost nagodbe s zaposlenicima (zaposlenicima) za dodatna plaćanja (naknade za privremeni invaliditet, naknade za brigu o djetetu do navršenih 1,5 godina, redoviti godišnji odmori, studijski odmori, naknada za neiskorišteni dopust prilikom otpuštanja zaposlenika (zaposlenika), pogodnosti za regrute u vojska i ostale kalkulacije),

ispravnost prikazivanja uplata nastalih u korist zaposlenika (zaposlenika) u računovodstvenim (proračunskim) računovodstvenim registrima;

ispravnost i pravovremenost odraza u knjigovodstvenom (proračunskom) knjigovodstvu zadržanih iznosa prema izvršnom i drugim dokumentima, pravovremenost prijenosa zadržanih iznosa;

cjelovitost i pravovremenost obračuna poreza na dohodak, ostalih obveznih plaćanja državnim izvanproračunskim fondovima i njihovog prenosa u proračune proračunskog sustava;

dopisivanje podataka Dnevnika operacija izračunavanja plaća, plaća i stipendija (šifra obrasca

prema OKUD-u 0504071) prema Generalnoj knjizi (šifra obrasca prema OKUD 0504072).

150. Obavezno vodite računa da se svi unosi u računovodstvene (proračunske) knjigovodstvene evidencije za obračun plaća plaćaju na temelju dokumenata primarnog računovodstva (vaučera) sastavljenih u skladu sa zahtjevima regulatornih pravnih akata, pravodobno i uz ispravnu procjenu.

151. Proučite karticu za obračun sredstava i obračuna (f. 0504051) za analitičke račune računa 030210000 „Isplate i obračuni za plaće“ i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na prometnom listu i pokazateljima prikazanima u financijskim izvještajima. Istovremeno treba imati na umu da nije dopušteno zaduženje na računu 030210000 „Obračuni plaća i obračuna za isplate plaća“, uključujući tijekom namirenog mjeseca odraz pokazatelja na računu u knjigovodstvenim (proračunskim) računovodstvenim evidencijama u bilančnim obvezama. znak minus nije dopušten.

Obveznice koje se plaćaju za podmirivanje preuzetih obveza

s dobavljačima i dobavljačima

152. Zatražite podatke o računovodstvenoj politici u vezi s računovodstvom za račune koji se plaćaju za namire kod dobavljača i dobavljača.

153. Primiti i analizirati objašnjenja od rukovodstva gospodarskog subjekta o značajnim odstupanjima u bilanci dospijeća za namire s dobavljačima i dobavljačima sa sličnim pokazateljima prethodnih razdoblja (posebno nerazumnim rastom pokazatelja).

154. Nabavite registar dospjelih poravnanja za namire kod dobavljača i dobavljača i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na prometnom listu.

155. Upitajte je li stanje na odgovarajućim računima usklađeno s podacima vjerovnika i usporedite ih sa sličnim pokazateljima iz prethodnih razdoblja. Usporedite promet na računima s dobavljačima i dobavljačima sa sličnim pokazateljima u prethodnim razdobljima.

156. Utvrdite mogu li postojati značajne evidentirane obveze.

157. zatražiti da li se podaci o računima koji se plaćaju upraviteljima, članovima savjetodavnih tijela (nadzorni odbor) i ostalim povezanim osobama gospodarskog subjekta (ako postoje) odvojeno iskazuju u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

Porezi i druga plaćanja u proračun

158. Upitajte upravu gospodarskog subjekta ako je došlo do događaja, uključujući spore s poreznim vlastima, koji bi mogli značajno utjecati na iznos poreznih obveza.

159. Razmotrite omjer troškova gospodarskog subjekta za plaćanje poreza i njegovog dohotka za određeno razdoblje.

160. Zatražite podatke o evidentiranim tekućim poreznim obvezama i odgođenim poreznim obvezama (imovini), uzimajući u obzir početno stanje na odgovarajućim računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva.

161. Provjerite porezna potraživanja sa izjavama o usklađivanju Savezne porezne službe. Dobijte objašnjenje uzroka njegove pojave.

162. Provjerite porezne obveze porezima o usklađivanju sa Saveznom poreznom službom.

163. Analizirajte dug na kraju izvještajnog (revidiranog) razdoblja. Sastavite registar dospjelih potraživanja. Dobijte objašnjenje uzroka njegove pojave.

164. Analizirajte dug ustanove za vraćanje u proračun dio subvencije predviđene za financijsku potporu ispunjenja državnog zadatka u vezi s neispunjavanjem državnog zadatka, kao i saldo subvencija u svrhe koje nisu povezane s ispunjenjem državnog zadatka, osigurane u skladu s drugim stavkom stavka 1. čl. 78.1 Proračunskog zakona Ruske Federacije (vrijeme pojavljivanja, potpunost i pravodobnost transfera u proračun).

Nagodbe za ostale obveze

165. Zatražite podatke o računovodstvenoj politici u vezi s računovodstvom za račune koji se plaćaju za namire kod drugih vjerovnika.

166. Pribaviti i analizirati objašnjenja uprave gospodarskog subjekta u vezi s značajnim odstupanjima u bilanci dospijeća za namire s dobavljačima i dobavljačima sa sličnim pokazateljima u prethodnim razdobljima (posebno nerazuman rast pokazatelja).

167. Nabavite registar dospjelih poravnanja za namire kod dobavljača i dobavljača i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima na prometnom listu.

168. Upitajte je li stanje na odgovarajućim računima usklađeno s podacima povjerilaca i usporedite ih sa sličnim pokazateljima iz prethodnih razdoblja. Usporedite promet na računima s dobavljačima i dobavljačima sa sličnim pokazateljima u prethodnim razdobljima.

169. Utvrdite mogu li postojati značajne evidentirane obveze.

Organizirajte usklađivanje i kontrolirajte postupak slanja zahtjeva tvrtkama kreditorima da potvrde iznose dospjelih na račune. Provjerite primljenu potvrdu knjigovodstvenim podacima.

170. Zatražite da li se podaci o računima koji se plaćaju menadžerima, članovima savjetodavnih tijela (nadzorni odbor) i ostalim povezanim osobama gospodarskog subjekta (ako postoje) odvojeno objavljuju u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

Financijski rezultati

171. Zatražiti i analizirati podatke o računovodstvenim politikama u vezi s računovodstvom financijskih rezultata: prihoda i rashoda.

172. Zatražite i analizirajte objašnjenja uprave objekta kontrole u vezi s značajnim promjenama stanja na računima financijskog rezultata sa sličnim pokazateljima prethodnih razdoblja (posebice, smanjenjem pokazatelja prihoda i porastom pokazatelja troškova), usporedite s podacima o promjenama u organizacijskoj strukturi objekta kontrole.

173. Analizirati strukturu analitičkih računa prihoda i rashoda, uključujući prema vrsti aktivnosti, kao i ispravnost računovodstva prihoda i rashoda po odgovarajućim stavkama (podtačkama) klasifikacije poslovanja sektora opće države.

174. Analizirajte poštivanje zahtjeva za zasebnim računovodstvom sredstava (prihoda i rashoda) primljenih u obliku namjenskih sredstava (subvencije, donacije, potpore).

175. Nabavite analitičke registre za računovodstvo financijskih rezultata i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima iz obrasca o prometu, glavne knjige i pokazatelja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja (analiza se provodi na temelju pokazatelja Referencije o zaključivanju računovodstvenih računa proračunskog izvještajne financijske godine (f. 0503110) ili Upućivanja na zaključivanje institucija računovodstvenih računa izvještajne financijske godine (f. 0503710).

Tekući prihodi za fiskalnu godinu

176. Proučiti odredbe računovodstvene politike u smislu obilježja priznavanja prihoda tekuće financijske godine. Analizirajte poštivanje postupka priznavanja prihoda izvještajnog razdoblja za određene vrste pružene usluge (izvedeni posao, proizvedena roba), uključujući različito trajanje pružanja usluga (proizvodni ciklus):

s trajanjem pružanja usluga (proizvodni ciklus) ne više od mjesec dana;

s uslugom (proizvodnim ciklusom) duljim od jednog mjeseca, ali ne više od 12 mjeseci, uključujući ako se početak i kraj rada odnose na različita financijska razdoblja (godine);

s trajanjem usluge (proizvodnog ciklusa) duljim od 12 mjeseci, uključujući ako je omogućeno postupno pružanje rezultata rada.

177. Analizirajte postupak priznavanja dohotka na visini kazne (penala) za kašnjenje u izvršavanju obveza po ugovorima, uključujući povrede rokova isporuke, naplaćuju se nakon što ih ugovorna strana prizna u ugovoru.

178. Analizirajte postupak priznavanja prihoda od operacija prodaje riznice.

Troškovi tekuće fiskalne godine

179. Proučiti odredbe računovodstvene politike u smislu specifičnosti priznavanja troškova tekuće financijske godine. Analizirajte poštivanje postupka prepoznavanja troškova izvještajnog razdoblja za određene vrste pruženih usluga (izvedeni radovi, proizvedena roba), uključujući različito trajanje pružanja usluga (proizvodni ciklus).

Buduća potrošnja

180. Pribavite dokumente koji definiraju prirodu predmeta koji se odražavaju na računima odgođenih troškova i nematerijalne imovine i razgovarajte s upravom gospodarskog subjekta o postupku njihovog otpisa.

181. Zatražite podatke o postupku vođenja računa za računovodstvo odgođenih troškova, nematerijalne imovine i primijenjenim metodama izračunavanja amortizacije na nematerijalnoj imovini.

182. Usporedite promet na računima knjigovodstvenog (proračunskog) računovodstva, koji odražava otpis odgođenih troškova i obračun amortizacije na nematerijalnoj imovini, sa sličnim pokazateljima prethodnih razdoblja i razgovarajte o značajnim razlikama s upravom gospodarskog subjekta.

183. Nabavite registar značajnih sporazuma (ugovora) subjekta računovodstva (promet za koji prelazi 5% ukupnog iznosa preuzetih obveza za isporuku proizvoda, radova, usluga), koji je na snazi \u200b\u200btijekom revidiranog razdoblja, u kojem subjekt računovodstva djeluje kao kupac (kalkulacije za ugovori o kupnji proizvoda, radova i usluga, prema šiframa računa 020600000 „Nagodbe za izdvojene predujmove“, 030200000 „Nagodbe za preuzete obveze“), u kojima se navodi iznos izvršenja obveza po svakom ugovoru.

U nedostatku takvog, napravite uzorak od 2-3 ugovora za svaku vrstu aktivnosti.

184. Pregledajte i dokumentirajte glavne uvjete ugovora, dodatne ugovore uz njih (na primjer, uvjete isporuke i plaćanja, prijenos vlasništva i glavne rizike, pravo na povraćaj proizvoda).

Rezervacije i odgođene obveze

185. Zatražite podatke o računovodstvenim politikama u vezi s računovodstvom odgođenih obveza. Analizirajte podatke o klasifikaciji odgođenih obveza preuzetih u formiranju računovodstvenih politika.

186. Analizirajte podatke o prirodi transakcija evidentiranih u odgođenim obvezama.

187. Analizirati postupak formiranja rezervi (vrste formiranih rezervi, metode za procjenu obveza, datum priznavanja u računovodstvu) utvrđen objektom kontrole kao dio formiranja računovodstvenih politika.

188. Analizirajte podatke o metodama izračunavanja iznosa obračunatih obveza.

189. Zatražite od uprave predmeta kontrole podatke o uključenosti predmeta kontrole u suđenje. Razmotrite moguće posljedice takvog postupka za objekt kontrole i potrebu stvaranja rezervi za buduće troškove (priznavanje odgođenih obveza).

190. Zahtjev od uprave predmeta kontrole podataka o postojanju zahtjeva protiv instituta kaznenih sankcija (kazne), drugih naknada štete (gubitaka), uključujući one koje proizlaze iz uvjeta civilnopravnih ugovora (ugovora), u slučaju zahtjeva (zahtjeva) ) javnopravnom obrazovanju: o naknadi štete koja je nanesena pojedincu ili pravnoj osobi kao rezultat nezakonitih radnji (neakcija) državnih tijela ili službenika tih tijela, kao i očekivani pravni troškovi (troškovi), u slučaju da se zahtjevi podnesu instituciji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (zahtjevi). Razmotrite moguće posljedice potraživanja za predmet nadzora i potrebu stvaranja rezervi za buduće troškove za plaćanje ovih potraživanja.

191. Pribavite registar nagomilanih obveza (stvorene rezerve) i utvrdite odgovara li ukupan broj podacima na prometnom listu.

192. Upitajte postoje li odgođene obveze koje se ne odražavaju na računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva. Ako postoje, razgovarajte s upravom gospodarskog subjekta o potrebi stvaranja rezervi s njihovim odražavanjem u bilanci ili odgovarajućim objavljivanjem podataka u proračunskim (računovodstvenim) izvještajima.

193. Usporedite saldo na računima računovodstvenog (proračunskog) računovodstva rezervi za buduće troškove odražene na računu 040160000 „Rezerve za buduće troškove“ s pokazateljima koji su prikazani kao odgođene obveze na računima za odobravanje troškova gospodarskog subjekta 050209000 „Odgođene obveze“.

Događaji nakon datuma izvještavanja

194. Uzeti od upravljanja gospodarskog subjekta privremene računovodstvene (proračunske) izvještaje od zadnjeg datuma i usporediti ih s računovodstvenim (proračunskim) izvještajima u vezi s kojima se provodi revizija, ili s računovodstvenim (proračunskim) izvještajima za usporediva razdoblja prethodne godine.

195. Zatražite podatke o događajima nakon datuma izvještavanja koji bi mogli imati značajan utjecaj na računovodstvene (proračunske) izvještaje u vezi s kojima se provodi revizija, posebno kako bi se utvrdilo:

a) jesu li nastale neke značajne obveze ili nepredviđene činjenice ekonomske aktivnosti nakon datuma sastavljanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja;

b) je li bilo značajnih promjena u temeljnom kapitalu, dugoročnom ili vlastitom kapitalu obrtni kapital u razdoblju od datuma izvještavanja do datuma zahtjeva;

c) jesu li izvršena značajna prilagođavanja u razdoblju između datuma sastavljanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja i datuma zahtjeva.

196. Utvrdite postoji li potreba za prilagodbom ili otkrivanjem podataka u računovodstvenim (proračunskim) izvještajima.

197. Nabavite zapisnike opći skupovi dioničari (sudionici), upravni odbor (nadzorni odbor), poslovni subjekti i poslovna partnerstva, čiji su osnivači Ruska Federacija, državne proračunske i autonomne institucije, uključujući i nakon sastavljanja računovodstvenih (proračunskih) izvještaja, upoznati se s njima.

Odobrenje troškova gospodarskog subjekta

198. Zatražite i pregledajte podatke o računovodstvenim politikama u vezi s računovodstvom za autorizaciju troškova.

Analizirajte strukturu računa za odobravanje analitičkih troškova, uključujući prema vrsti aktivnosti.

Nabavite analitičke registre za računovodstvo financijskih rezultata i utvrdite odgovara li ukupni iznos podacima o prometnom listu, glavnoj knjizi i pokazateljima računovodstvenih (proračunskih) izvještaja (analiza se provodi na temelju pokazatelja Izvješća o proračunskim obvezama (f. 0503128) ili Izvješća o obvezama institucije (f. 0.503.738).

Sporovi u sporovima i tužbama

199. Upitajte od uprave gospodarskog subjekta je li gospodarski subjekt uključen u bilo koju trenutnu ili narednu parnicu. Razmotrite implikacije takvog postupka za računovodstveno (proračunsko) izvještavanje.

MINISTARSTVO FINANCIJA STAVROPOLSKE REGIJE

O odobrenju standarda za provođenje unutarnje državne financijske kontrole

1. Odobriti priložene standarde za provedbu unutarnje državne financijske kontrole.

2. Kontrola nad izvršavanjem ove naredbe povjerit će se zamjeniku ministra financija Stavropolskog teritorija, Suslov Yu.I.

3. Ova naredba stupa na snagu danom potpisivanja.

Podpredsjednik
Vlade teritorija Stavropolja -
ministar financija Stavropolskog teritorija
L. A. KALINCHENKO

Standardi za provedbu unutarnje državne financijske kontrole

odobren
po redu
ministarstva financija
Stavropoljski teritorij
od 08. rujna N 183

U slučaju odstupanja između odredbi Standarda i odredbi zakonodavnih i drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije, kao i postupka, primjenjuju se odredbe zakonodavnih i drugih regulatornih pravnih akata Ruske Federacije, kao i postupak, prije uvođenja odgovarajućih izmjena u Standarde.

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

2. Unutarnju državnu financijsku kontrolu provodi Ministarstvo financija Stavropolskog teritorija (u daljnjem tekstu - tijelo unutarnje državne financijske kontrole).

3. Pojmovi i izrazi koji se koriste u ovim standardima primjenjuju se u značenjima koja su određena postupkom.

4. Standardi definiraju osnovna načela i jedinstvene zahtjeve za provođenje kontrole od strane unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu:

(sa izmjenama i dopunama)

sukladnost s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije i drugim normativnim pravnim aktima koji reguliraju proračunske pravne odnose;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

cjelovitost i pouzdanost izvješćivanja o provedbi državnih programa Stavropolskog teritorija, uključujući izvještavanje o izvršavanju državnih zadaća od strane državnih institucija Stavropolskog teritorija;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

za upotrebu specijaliziranih neprofitnih organizacija koje provode aktivnosti usmjerene na remont zajedničke imovine u stambenim zgradama (u daljnjem tekstu regionalni operater), sredstva dobivena iz proračuna Stavropolskog teritorija (u daljnjem tekstu: regionalni proračun).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

4.1. Aktivnosti kontrole provode se u odnosu na sljedeće predmete unutarnje državne financijske kontrole (u daljnjem tekstu: objekti kontrole):

glavni administratori (administratori, primatelji) sredstava regionalnog proračuna, glavni administratori (administratori) prihoda regionalnog proračuna, glavni administratori (administratori) izvora financiranja deficita regionalnog proračuna;

financijske vlasti općine Stavropoljski teritorij (glavni upravitelji (upravitelji) i primatelji sredstava lokalnog proračuna, kojima su osigurani međudržavni transferi) u smislu njihove usklađenosti s ciljevima, postupkom i uvjetima za osiguravanje međudržavnih transfera, proračunskih zajmova iz regionalnog proračuna, kao i postignuća pokazatelja uspješnosti korištenja tih sredstava, odgovara ciljevima i pokazateljima predviđenim državnim programima Stavropolskog teritorija;

državne institucije Stavropolskog teritorija;

državna unitarna poduzeća Stavropolskog teritorija;

poslovna partnerstva i trgovačka društva u čijem je temeljnom (dioničkom) kapitalu udio Stavropolskog teritorija, kao i trgovačke organizacije s udjelom (udjelom) takvih partnerstava i poduzeća u njihovom ovlaštenom (dioničkom) kapitalu;

pravne osobe (osim državnih (općinskih) institucija, državnih (općinskih) unitarnih poduzeća, državnih korporacija (trgovačkih društava), javnih poduzeća, poslovnih partnerstava i trgovačkih društava, u čijem je odobrenom (zajedničkom) kapitalu udjel Stavropolskog teritorija, kao i trgovačke organizacije s udjelom (doprinosom) takvih partnerstava i društava u njihovom ovlaštenom (združenom) kapitalu, individualni poduzetnici, pojedinci u pogledu njihove usklađenosti s odredbama ugovora (sporazuma) o pružanju sredstava iz regionalnog proračuna, državnih ugovora, kao i ugovora (ugovora, sporazuma) zaključenih u svrhu izvršenja ovih ugovora (sporazuma) i državnih ugovora, njihovog poštivanja ciljeva, postupaka i uvjeti za pružanje kredita i zajmova osiguranih državnim jamstvima Stavropolskog teritorija, ciljevi, postupak i uvjeti za plasman sredstava iz regionalnog proračuna u vrijednosne papire tih pravnih osoba;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

upravljačka tijela teritorijalnog fonda obveznog zdravstvenog osiguranja Stavropolskog teritorija;

pravne osobe koje primaju sredstva iz proračuna teritorijalnog fonda obveznog medicinskog osiguranja Stavropolskog teritorija prema ugovorima o financijskoj potpori obveznom medicinskom osiguranju;

kreditne institucije koje obavljaju određene operacije s proračunskim sredstvima u smislu njihove usklađenosti s odredbama ugovora (sporazuma) o pružanju sredstava iz regionalnog proračuna;

udruge vlasnika kuća, stanova, zadruga za stambenu izgradnju ili druge specijalizirane potrošačke zadruge, organizacije za upravljanje koje biraju vlasnici prostora u stambenim zgradama;

regionalni operatori.

(uvedena klauzula 4.1)

5. Standardi u ovom dokumentu znače jedinstvene zahtjeve za pravila i postupke za provedbu aktivnosti unutarnje državne financijske kontrole (u daljnjem tekstu kontrolne aktivnosti), koji određuju kvalitetu, učinkovitost i djelotvornost kontrolnih aktivnosti, kao i osiguravaju integritet, međusobnu povezanost, dosljednost i objektivnost aktivnosti za kontrola koju provodi unutarnje tijelo državne financijske kontrole.

II. Standardi

6. Standard br. 1 "Legalnost aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole"

6.1. Standardna "zakonitost aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole" definira uvjete za organiziranje aktivnosti unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu i njegovih službenika, osiguravajući legitimitet i učinkovitost kontrolnih aktivnosti.

6.2. Legalnost aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole shvaća se kao dužnost službenika tijela unutarnjeg državnog financijskog nadzora u provedbi kontrolnih aktivnosti da izvršavaju svoje funkcije i ovlasti u strogoj suglasnosti s pravilima i propisima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom Stavropolskog teritorija.

6.3. Službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole koja obavljaju nadzorne aktivnosti su:

rukovoditelj tijela unutarnje državne financijske kontrole (u daljnjem tekstu: voditelj);

zamjenik voditelja tijela unutarnje državne financijske kontrole, u čiju nadležnost spadaju pitanja unutarnje državne financijske kontrole (u daljnjem tekstu - zamjenik voditelja);

voditelj, zamjenik voditelja strukturalne jedinice tijela unutarnje državne financijske kontrole, kojem je povjerena provedba unutarnje državne financijske kontrole (u daljnjem tekstu - voditelj (zamjenik voditelja) strukturalne jedinice);

državni službenici službenika Stavropolskog teritorija na popunjavanju radnih mjesta u strukturalnoj jedinici tijela unutarnje državne financijske kontrole, kojoj je povjereno provođenje unutarnje državne financijske kontrole.

6.4. Službene osobe imaju pravo:

zatražiti i primiti na temelju obrazloženog pismenog zahtjeva, informacija, dokumenata i materijala od državnih tijela Stavropolskog teritorija, tijela lokalne samouprave općina Stavropolskog teritorija, kao i od organizacija, građana, javnih udruga i službenika potrebnih za izvršavanje ovlasti unutarnjeg državnog tijela financijska kontrola tijekom kontrolnog događaja;

zatražiti i primiti objašnjenja od predmeta kontrole i njihovih službenika, uključujući pismena, informacije i materijale o pitanjima koja se javljaju tijekom kontrolnog događaja, dokumente i ovjerene kopije dokumenata potrebnih za radnje kontrole;

pri obavljanju redovitih i izvanrednih inspekcijskih nadzora na licu mjesta (revizije), bez ometanja, nakon predočenja potvrda o uslugama i preslike naloga tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu (u daljnjem tekstu: naredba) za provođenje inspekcijskog pregleda (revizije) na licu mjesta, posjetiti prostorije i teritorije u kojima se nalaze objekti nadzora, u vezi s kojima provjera (revizija), zahtijevanje prezentacije isporučene robe, rezultata obavljenog posla, pruženih usluga;

obavljati preglede potrebne za provedbu mjera kontrole i (ili) uključiti neovisne stručnjake za provođenje takvih ispitivanja;

izdaje predstavke, upute za otklanjanje otkrivenih kršenja u slučajevima i u postupku predviđenom zakonodavstvom Ruske Federacije;

slati obavijesti o primjeni mjera prisilne proračune u slučajevima i na način predviđen proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

provoditi postupak u slučajevima upravnih prekršaja na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o upravnim prekršajima;

podnijeti zahtjev sudu sa zahtjevima za naknadu štete nanesene Stavropolskom teritoriju kršenjem proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata u području proračunskih pravnih odnosa.

6.5. Ukinut 15. veljače 2019. godine. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019 N 44.

7. Standard br. 2 "Odgovornost i odgovornosti u nadzornim aktivnostima"

7.1. Standard "Odgovornost i odgovornosti u nadzornim aktivnostima" definira zahtjeve za organiziranje aktivnosti unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu i njegovih službenika koji obavljaju nadzorne aktivnosti.

7.2. Odgovornost za kvalitetu provedenih kontrolnih mjera, pouzdanost informacija i zaključaka sadržanih u aktima inspekcija (revizija), zaključcima utemeljenim na rezultatima istraživanja, njihovoj usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije, prisutnost i ispravnost izvršenih proračuna snose službenici tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije. Federacija.

7.3. Pri obavljanju nadzornih aktivnosti, službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole moraju:

pravodobno i u potpunosti provesti ovlasti dane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za sprečavanje, prepoznavanje i suzbijanje kršenja u utvrđenom području djelovanja;

udovoljavati zahtjevima regulatornih pravnih akata iz utvrđenog područja djelatnosti;

obavljati nadzorne aktivnosti u skladu s ovim standardima;

(sa izmjenama i dopunama)

upoznati voditelja (ovlaštenu službenu osobu) predmeta kontrole (u daljnjem tekstu: predstavnik predmeta kontrole) s kopijom naloga za provođenje kontrolnog događaja, odluke o produljenju razdoblja, obustave (nastavljanja) kontrolnog događaja, kao i s rezultatima kontrolnih aktivnosti;

nakon što se utvrdi činjenica radnje (neaktivnosti) koja sadrži znakove prestupnosti, pošaljite podatke o toj činjenici i (ili) dokumente i druge materijale koji tu činjenicu potvrđuju.

8. Standard br. 3 "Povjerljivost aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole"

8.1. Standard "Povjerljivost aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole" definira uvjete za organiziranje aktivnosti tijela unutarnje državne financijske kontrole, osiguravajući povjerljivost i sigurnost informacija dobivenih u provođenju aktivnosti kontrole.

8.2. Tijelo za internu državnu financijsku kontrolu i njegovi dužnosnici dužni su ne objavljivati \u200b\u200binformacije koje predstavljaju komercijalnu, službenu, drugu tajnu zaštićenu zakonom, stečenu tijekom kontrolnog događaja, osim slučajeva utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

8.3. Informacije koje je unutarnje državno tijelo za financijsku kontrolu primilo u provedbi kontrolnih aktivnosti podliježu internom državnom tijelu financijskog nadzora i njegovim službenicima samo u vršenju funkcija koje su im dodijeljene.

9. Standard N 4 "Planiranje kontrolnih aktivnosti"

9.1. Standard „Planiranje kontrolnih aktivnosti“ definira zahtjeve za organizaciju aktivnosti unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu koja osigurava sustavnu, učinkovitu kontrolu uz najniže troškove resursa.

9.2. Aktivnosti kontrole dijele se na planirane i neplanirane i provode se redovitim i izvanrednim inspekcijama, revizijama i anketama.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Provjere su podijeljene na:

gostujući;

kamerni;

protuusluge provedene u sklopu provjera na licu mjesta i (ili) u uredu kako bi se utvrdile i (ili) potvrdile činjenice vezane za aktivnosti kontroliranog objekta.

9.3. Planirane mjere nadzora provode se na temelju plana aktivnosti nadzora unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu za sljedeću financijsku godinu (u daljnjem tekstu: Plan). Izrada Plana provodi se uzimajući u obzir podatke o identičnim kontrolnim aktivnostima koje planiraju (provode) druga državna tijela kako bi se izbjeglo dupliciranje kontrolnih aktivnosti.

9.4. Plan odobrava čelnik tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu u skladu s utvrđenim obrascem godišnje do 01. prosinca godine koja prethodi sljedećoj financijskoj godini.

Plan uključuje sljedeće informacije:

provjereno razdoblje.

9.5. Planirane inspekcije u odnosu na jedan od predmeta kontrole utvrđene u odredbi 4.1. Ovih standarda, kao i jednu temu kontrolne mjere, provodi interno tijelo državne financijske kontrole najviše jednom godišnje.

(Odredba 9.5. Izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

9.6. Neplanirane kontrolne aktivnosti obavljaju se kada:

prisutnost naloga guvernera Stavropolskog teritorija, zamjenika predsjednika Vlade Stavropolskog teritorija - ministra financija Stavropolskog teritorija, žalbe Tužiteljstva Stavropolskog teritorija i drugih agencija za provođenje zakona u vezi s dostupnim informacijama o kršenjima zakona Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata u području proračunskih pravnih odnosa;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

stavak je istekao 15. veljače 2019. godine. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019 N 44;

primanje informacija o kršenju zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata u području proračunskih pravnih odnosa;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

istek roka za izvršenje ranije izdanog naloga.

9.7. Pri planiranju određuju se prioriteti, ciljevi i vrste mjera kontrole, njihov obujam, kao i resursi potrebni za njihovu provedbu (radna, tehnička, materijalna i financijska).

9.8. Planiranje svakog kontrolnog događaja provodi se kako bi se osigurala međusobna povezanost svih faza kontrolnog događaja - od preliminarne studije kontrolnog objekta, izrade plana, programa kontrolnog događaja, sastavljanja akta koji slijedi nakon rezultata kontrolnog događaja, do pripreme izvješća o rezultatima kontrolnog događaja i primjene materijala kontrolnih događaja.

9.9. Priprema planova i programa kontrolnih mjera (u daljnjem tekstu: Program) prethodi preliminarnom proučavanju predmeta kontrole na temelju dostupnih podataka, uključujući upoznavanje sa zakonodavstvom vezanim za aktivnosti predmeta nadzora, uključujući osnivačke dokumente, druge dokumente koji određuju postupke njihovog financiranja i troškove koji su im pretrpjeli, materijali prethodnih kontrolnih aktivnosti, kao i mjere poduzete na temelju njihovih rezultata.

10. Standard N 5 "Organizacija i provođenje kontrolnog događaja"

10.1. Standard "Organizacija i provođenje kontrolnog događaja" definira zahtjeve organizacije i provođenja kontrolnog događaja od strane unutarnjeg tijela državne financijske kontrole, osiguravajući provođenje zakonite, dosljedne i učinkovite kontrole.

10.2. Postupci za provedbu kontrolne mjere uključuju dodjeljivanje kontrolne mjere, provođenje kontrolne mjere i provedbu rezultata provedene kontrolne mjere.

10.3. Nadzorni događaj provodi se na temelju naloga za njegovo provođenje.

10.4. Priprema nacrta naloga o provođenju kontrolne mjere provode službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole koji su dio verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Priprema nacrta naloga za planirani kontrolni događaj vrši se najkasnije 10 radnih dana prije početka kontrolnog događaja.

Priprema nacrta naloga o neplaniranom kontrolnom događaju provodi se najkasnije 5 radnih dana prije početka kontrolnog događaja, uzimajući u obzir mogućnost usuglašavanja prijedloga naloga s nadležnim službenicima tijela unutarnjeg državnog financijskog nadzora, kao i razloge za neplanirani kontrolni događaj.

Nalog je pravni temelj za kontrolni događaj.

10.5. U nalogu je navedeno:

metoda mjere kontrole;

tema kontrolnog događaja;

naziv kontroliranog objekta;

razdoblje kontrolnog događaja (datum početka i završetka);

razdoblje koje se provjerava;

osobni sastav skupine za provjeru (revizija) (inspektor) i voditelj skupine za provjeru (revizija) (tijekom kontrolnog događaja od strane skupine za provjeru (revizija)).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Naredbu za provođenje kontrolnog događaja potpisuje voditelj i registrira se u odjelu organizacijska podrška tijelo unutarnje državne financijske kontrole.

10.6. Za svaki kontrolni događaj (s izuzetkom protuvrijedne revizije), program akcije kontrole priprema voditelj verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor), ovlašten za provođenje kontrolnog događaja, a odobrava ga voditelj (zamjenik voditelja) unutarnjeg tijela državne financijske kontrole.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

10.7. Program kontrolnih akcija mora sadržavati:

naziv kontroliranog objekta;

predmet inspekcije (revizije), područje aktivnosti predmeta kontrole koji se provjerava (tijekom istraživanja);

vrsta kontrolnog događaja (planirani ili neplanirani);

razdoblje koje se provjerava;

termin kontrolnog događaja;

popis glavnih pitanja koja treba provjeriti, analizirati;

rok za podnošenje nacrta akta o reviziji (reviziji), zaključci na temelju rezultata istraživanja.

10.8. Izmjene i dopune Programa provode se na temelju memoranduma voditelja (zamjenika voditelja) strukturalne jedinice tijela unutarnje državne financijske kontrole, kojem je povjerena provedba unutarnje državne financijske kontrole, navodeći razloge potrebe za takvim izmjenama.

10.9. Priprema za kontrolni događaj uključuje prikupljanje pouzdanih i dovoljnih podataka (dokumenata, materijala i informacija vezanih uz predmet kontrolnog događaja), koji odgovaraju temi i glavnim pitanjima koja se provjeravaju, temeljenim na programu kontrolnog događaja slanjem odgovarajućih zahtjeva, kao i sistematizacijom informacija povezanih na temu kontrolnog događaja, postavljenog u automatiziranim informacijskim sustavima, na službenim mjestima u informacijsko-telekomunikacijskoj mreži "Internet" i u službenim tiskanim medijima.

10.10. Obavijest o kontrolnom događaju šalje se objektu kontrole o zakazanom kontrolnom događaju najkasnije 7 radnih dana prije početka kontrolnog događaja.

Obavijest o nadzornom događaju potpisuje voditelj (zamjenik voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole, a predmetu kontrole šalje se poštom s povratnicom ili bilo kojim drugim dostupnim načinom koji osigurava činjenicu i datum slanja (primitka), uključujući korištenje automatiziranih informacijskih sustava ...

Obavijest o kontrolnom događaju mora sadržavati:

osnova za kontrolni događaj;

način provođenja kontrolne mjere (provjera, revizija ili istraživanje);

predmet provjere, revizije;

revidirano područje djelovanja predmeta kontrole (tijekom istraživanja);

oblik inspekcije: ured ili teren (tijekom inspekcije);

razdoblje koje se provjerava;

termin kontrolnog događaja;

informacije o potrebi organiziranja radnih mjesta za osobe koje provode kontrolni događaj u vrijeme terenskog kontrolnog događaja.

Obavijest o kontrolnom događaju mora sadržavati zahtjev za pružanjem informacija, dokumenata i materijala potrebnih za kontrolni događaj.

Navedene podatke može zatražiti voditelj (zamjenik voditelja) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu, voditelj skupine za inspekciju (reviziju) (inspektor).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Zahtjev mora sadržavati jasnu izjavu o postavljenim pitanjima, popis dokumenata, materijala i informacija potrebnih za zahtjev te rok za njihovo podnošenje.

Rok za podnošenje informacija, dokumenata i materijala izračunava se od datuma kada predmet nadzora primi takav zahtjev. U ovom slučaju, navedeno razdoblje ne može biti kraće od 3 radna dana.

Voditelj skupine za provjeru (revizija) (inspektor) odgovoran je za pripremu nacrta obavijesti o nadzornom događaju.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

10.11 - 10.12. Ukinuta. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016 N 212.

10.13. Termin kontrolnog događaja ne može biti veći od 45 radnih dana.

10.14. Dopušteno je produžiti razdoblje kontrolnog događaja od strane voditelja (zamjenika voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole po obrazloženom podnesku voditelja verifikacijske (revizijske) skupine (inspektora), ali ne više od 30 radnih dana.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Razlozi za produljenje roka kontrolne mjere su:

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

pri dobivanju tijekom inspekcije (revizije) informacija od tijela za provedbu zakona, regulatornih agencija ili iz drugih izvora, što ukazuje da predmet kontrole ima kršenja proračunskog zakonodavstva koja zahtijevaju dodatnu provjeru (reviziju);

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

prisutnost okolnosti više sile (poplava, poplava, požar itd.) na teritoriju na kojem se provodi provjera (revizija).

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

10.15. Dozvoljeno je obustaviti kontrolni događaj odlukom voditelja (zamjenika šefa) tijela unutarnje državne financijske kontrole na obrazloženi zahtjev šefa verifikacijske (revizijske) skupine (inspektora) iz sljedećih razloga:

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

provođenje protuusluge i (ili) ankete;

nepostojanje ili nezadovoljavajuće stanje računovodstvenog (proračunskog) računovodstva na objektu kontrole - za razdoblje obnove objektom kontrole dokumenata potrebnih za provođenje inspekcije na licu mjesta, kao i dovođenje objekta računovodstva i izvještajnog stanja u ispravno stanje;

organizacija i provođenje ispitivanja;

izvršenje zahtjeva upućenih državnim tijelima;

neuspjeh objekta kontrole da pruži informacije, dokumente i materijale i (ili) dostavljanje nepotpunog niza potrebnih informacija, dokumenata i materijala i (ili) ometanje kontrolnog događaja i (ili) izbjegavanje iz kontrolnog događaja;

potreba za uvidom u imovinu i (ili) dokumente koji nisu na lokaciji kontroliranog objekta.

U trenutku obustave kontrolnog događaja, tijek njegova mandata se prekida.

(Odredba 10.15. Izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

10.16. Odluku o ponovnom održavanju kontrolnog događaja donosi šef (zamjenik šefa) tijela unutarnje državne financijske kontrole u roku od 3 radna dana nakon što je predmet kontrole uklonjen i (ili) razlozi za obustavu kontrolnog događaja.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

10.17. Odluka o produženju razdoblja, obustava (nastavak) kontrolnog događaja formalizira se naredbom, o kojoj se upravljački objekt obavijesti najkasnije dan nakon dana kada je donesena odluka o produženju razdoblja, obustavi (nastavi) kontrolni događaj.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

10.18. Mjera kontrole može se dovršiti prije roka utvrđenog naredbom, uz rano razmatranje čitavog popisa pitanja koja će proučavati članovi kontrolne (revizijske) skupine (provjera).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

10.19. Rezultati provjere (revizije) dokumentiraju se u aktu provjere (reviziji) koji potpisuju voditelj i članovi skupine za provjeru (revizija).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

10.20. Čin provjere, revizije sastoji se od uvodnog, opisnog i završnog dijela.

Akt provjere, revizije ima kontinuiranu stranicu sa stranicama, brisanja, brisanja i druge ispravke nisu dopuštene u njoj. Pokazatelji izraženi u stranoj valuti daju se u aktu inspekcije, revizije u ovoj valuti i u iznosu ekvivalenta rublje, izračunato prema službenom tečaju Centralne banke Ruske Federacije na dan odgovarajućih transakcija.

Uvodni dio akta inspekcije, revizija treba sadržavati sljedeće podatke:

a) naziv isprave (akt inspekcije, revizije);

b) datum i broj akta inspekcije, revizije;

c) mjesto sastavljanja akta inspekcije, revizije;

d) osnova za inspekciju, reviziju;

e) predmet provjere, revizije;

f) revidirano razdoblje;

g) prezime, inicijali i položaj voditelja i članova inspekcijske (revizijske) skupine (inspektora);

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

h) podaci o predmetu kontrole:

glavne aktivnosti;

ostale podatke potrebne za cjelovit opis kontroliranog objekta;

i) način provođenja provjere, revizije;

j) zapis o činjenici protuprovjera.

10.21. Opisni dio inspekcije, revizijski akt trebao bi se sastojati od odjeljaka u skladu s pitanjima navedenim u reviziji, programu revizije i sadržavati podatke o izvršenim gospodarskim i financijskim operacijama, okolnostima vezanim za reviziju, reviziju, otkrivene činjenice kršenja proračunskog zakonodavstva, financijsku disciplinu.

U slučaju nepotpunog predavanja dokumenata potrebnih za ovjeru, revizija, na zahtjev službene osobe koja provodi provjeru, dostavlja se popis nepodnesenih dokumenata.

10.22. Završni dio akta mora sadržavati generalizirane podatke o rezultatima revizije, revizije, uključujući otkrivene povrede, grupirane po vrstama, s naznakom za svaku vrstu financijskih povreda ukupni iznos za koji su otkriveni.

10.23. Rezultati provjere, revizije utvrđene aktom provjere, revizija moraju biti potvrđeni dokumentima, rezultatima kontrolnih radnji i protuprovjera, pisanim obrazloženjima službenika, financijski odgovornih osoba kontrolnog objekta i drugim materijalima. Ti dokumenti (kopije) i materijali priloženi su aktu inspekcije, revizije.

U opisu svake povrede otkrivene tijekom inspekcije, revizije, odredbi zakona i drugih regulatornih pravnih akata ili njihovih pojedinih odredaba koje su povrijeđene, za koje razdoblje, na koji je način povreda izražena, a također se odnose na priloge akta (dokumenti, kopije dokumenata, sažetak potvrda, objašnjenja službenika itd.).

10.24. U akt ovjere, revizije, nije dopušteno uključiti razne zaključke, pretpostavke i činjenice koje nisu potvrđeni dokumentima ili rezultatima provjere, revizija.

10.25. Akt inspekcije, revizije, uz akt protu inspekcije, prati i dokumente dobivene rezultatima kontrolnih radnji, rezultate ispitivanja (istraživanja), foto, video i audio materijale.

10.26. Kopija akta o ovjeri, reviziji, u roku od 3 radna dana od dana njegovog potpisivanja, predaje se predmetu nadzora s popratnim pismom potpisanim od strane voditelja tijela unutarnje državne financijske kontrole, ili se šalje preporučenom poštom s potvrdom o primitku ili na bilo koji drugi način s naznakom datuma njegovog primitka od strane primatelja.

10.27. Predmet kontrole ima pravo podnijeti internom tijelu državne financijske kontrole pisani prigovor na akt inspekcije, reviziju u roku od 5 radnih dana od dana primitka takvog akta. Pismeni prigovori predmeta kontrole priloženi su materijalima provjere, revizije.

10.28. Ukinut 15. veljače 2019. godine. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019 N 44.

10.29. Akt inspekcije, revizije, zajedno s inspekcijskim materijalima, voditelj skupine za inspekciju (reviziju) (inspektor) dostavlja rukovoditelju (zamjeniku voditelja) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu na razmatranje.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

10.30. Na temelju rezultata razmatranja inspekcijskog izvješća, pisanih prigovora predmeta kontrole (ako postoje) i drugih materijala inspekcije (revizije), voditelj (zamjenik voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole u roku od 30 kalendarskih dana od dana potpisivanja izvješća o inspekciji, revizije, donosi se odluka:

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

a) o smjeru podnošenja i (ili) uputa, obavijesti o primjeni mjera izvršenja proračuna;

b) zbog nepostojanja razloga za slanje prezentacije i (ili) naloga, obavijesti o primjeni mjera izvršenja proračuna;

c) o provođenju inspekcije na licu mjesta, revizije na temelju rezultata revizije ureda.

11. Standard N 6 "Provođenje protuvrijednosti"

11.1. Standard "Provođenje protuustavne revizije" definira zahtjeve organizacije i provođenja protuvrijednosti od strane unutarnjeg tijela državne financijske kontrole, osiguravajući prikupljanje objektivnih i pouzdanih podataka (informacija), kako bi se utvrdile i (ili) potvrdile činjenice vezane za aktivnosti kontrolnog objekta, u okviru kojih provera.

11.2. Protuprovjera se određuje i provodi uzimajući u obzir Standard N 8 "Obavljanje ček na stolu" i Standard N 9 "Provjera na licu mjesta".

Protuprovjera provodi kontrolne radnje za:

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u dokumentima i informacija dobivenih iz drugih pouzdanih izvora;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

11.3. Pravne osobe, individualni poduzetnici i fizičke osobe u vezi s kojima se provodi protuusluga (u daljnjem tekstu: objekti protuovjere) dužni su na svoj usmeni zahtjev predstaviti službenicima koji su dio kontrolne (revizijske) skupine (provjere) radi upoznavanja s podacima, dokumentima i materijali koji se odnose na predmet inspekcije na licu mjesta (revizija), a na pisani zahtjev (zahtjev) voditelja inspekcijske (revizijske) skupine (inspektora) moraju dostaviti kopije dokumenata i materijala koji se odnose na predmet inspekcije na licu mjesta (revizije), ovjerene na propisan način, a koje prema kraj protumačenja priloženi su materijalima terenske provjere (revizije).

(Odredba 11.3. Izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

11.4. Rok za protuuslugu ne može biti veći od 20 radnih dana. Rezultati protuvrijedne revizije dokumentiraju se u aktu koji potpisuju voditelj i članovi verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor), predstavnik predmeta protuvrijedne revizije, a priloženi su materijalima terenske ili uredske revizije.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

11.5. Na temelju rezultata protumačenja ne primjenjuju se mjere izvršenja na objekt protuusluge.

12. Standard N 7 "Anketa"

12.1. Standard "Provođenje ankete" definira uvjete za organizaciju istraživanja od strane unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu kako bi se osigurala analiza i procjena stanja određenog područja aktivnosti objekta kontrole.

12.2. Istraživanje (s izuzetkom ankete provedene u sklopu unutarnje revizije) provodi se odlukom voditelja verifikacijske (revizijske) skupine (inspektora) na način i u rokovima utvrđenim za nadzor na licu mjesta (revizija).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

Tijekom istraživanja provode se kontrolne radnje za:

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje primarnih, izvještajnih dokumenata kontrolnog objekta, karakteriziranje istraženog opsega kontrolnog objekta, uključujući analizu informacija dobivenih od njih;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

stvarni pregled i promatranje;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u informacijskim sustavima i izvorima.

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

Tijekom ankete koriste se i vizualni i dokumentirani podaci.

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

12.3. Tijekom ankete provode se istraživanja i ispitivanja pomoću foto, video i audio opreme, kao i drugih vrsta opreme i uređaja, uključujući mjerne instrumente.

12.4. Rezultati ankete sastavljaju se s zaključkom koji potpisuje voditelj verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor) najkasnije posljednjeg dana istraživanja.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

12.5. Zaključak o rezultatima ankete sastoji se od uvodnog, opisnog i završnog dijela.

12.6. Uvodni dio zaključka o rezultatima istraživanja treba sadržavati:

a) naziv i mjesto kontroliranog objekta;

b) revidirani opseg predmeta kontrole;

c) vrstu kontrolnog događaja (planiranog ili neplaniranog);

d) revidirano razdoblje;

e) razdoblje istraživanja;

f) podatke o objektu kontrole:

puno i kratko ime predmeta kontrole, njegov identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN), broj i datum potvrde o ulasku u Jedinstveni državni registar pravne osobe, odjelna pripadnost;

glavne aktivnosti;

prezime, inicijali voditelja kontroliranog objekta i glavnog računovođe, razdoblje rada, telefoni;

ostale podatke potrebne za cjelovit opis predmeta kontrole.

12.7. Opisni dio zaključka o rezultatima istraživanja trebao bi se sastojati od odjeljaka u skladu s pitanjima navedenim u programu ankete i sadržavati podatke o ispitivanom materijalu, dokumentima, informacijama, uključujući izvor njihova zaprimanja.

Opisni dio zaključka utemeljen na rezultatima istraživanja odražava rezultate vizualnog i dokumentarnog istraživanja, podatke dobivene komparativnom analizom, usporedbu pokazatelja koji karakteriziraju stanje ispitivanog područja aktivnosti objekta kontrole.

12.8. Završni dio zaključka o rezultatima istraživanja trebao bi sadržavati generalizirane podatke o rezultatima istraživanja, zaključke o procjeni stanja opsega predmeta kontrole, činjenice koje ukazuju na znakove administrativnog prekršaja (ako postoje).

12.9. Zaključak koji se temelji na rezultatima istraživanja, u roku od 3 radna dana nakon njegovog potpisivanja, šalje se (predaje) objektu nadzora popratnim pismom kojeg potpisuje šef (zamjenik voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole preporučenom poštom s povratnicom ili na bilo koji drugi način koji navodi datum njegova primitka od strane primatelja ...

12.10. Zaključak i ostali materijali ankete podložni su razmatranju voditelja (zamjenika voditelja) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu u roku od 30 dana od dana potpisivanja zaključka.

Na temelju rezultata razmatranja zaključka i drugih materijala ankete, voditelj (zamjenik voditelja) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu može imenovati inspekciju (reviziju) na licu mjesta.

13. Standard N 8 "Obavljanje revizije radnog stola"

13.1. Standard "Provođenje revizije radnog stola" definira opće zahtjeve za organizaciju revizije radnog stola od strane unutarnjeg tijela državne financijske kontrole, čime se osigurava kvaliteta, učinkovitost i djelotvornost revizije radnog stola.

13.2. Kedralna revizija provodi se na mjestu tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu, uključujući na temelju proračunskih (računovodstvenih) izvještaja i drugih dokumenata koji se dostavljaju na zahtjev tijela unutarnjeg državnog financijskog nadzora, kao i informacija, dokumenata i materijala dobivenih tijekom proturječnih revizija.

Tijekom unutarnje revizije provode se kontrolne radnje za:

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje sastavnih, financijskih, računovodstvenih, izvještajnih i drugih dokumenata predmeta kontrole, planova, procjena, akata, državnih (općinskih) ugovora, civilnih ugovora, dokumenata o planiranju i nabavi, uključujući analizom i procjenom podataka dobivenih od njih uzimajući u obzir podatke sadržane u pisanim objašnjenjima, potvrdama i podacima službenih, financijski odgovornih i drugih osoba predmeta nadzora;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u informacijskim sustavima i resursima;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u dokumentima i informacija dobivenih tijekom proturječnih provjera, anketa i drugih pouzdanih izvora.

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

13.3. Rok za uredsku reviziju je najviše 30 radnih dana od dana primitka informacija, dokumenata i materijala iz predmeta kontrole, podnesenih na zahtjev unutarnjeg tijela državne financijske kontrole.

13.4. Voditelj (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu, na obrazloženi zahtjev šefa inspekcijske (revizijske) skupine (inspektora), imenuje anketu i (ili) protuispitivanje.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

13.5. Prilikom provođenja uredske revizije, razdoblje od dana slanja zahtjeva tijelu unutarnje državne financijske kontrole do dana podnošenja podataka, dokumenata i materijala od strane predmeta revizije, kao i vrijeme tijekom kojeg se provodi protuusluga i (ili) ispitivanje, ne uključuju se u razdoblje njezinog provođenja.

13.6. Na temelju rezultata uredske revizije sastavlja se akt koji potpisuju voditelj i članovi verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor) najkasnije posljednjeg dana uredske revizije.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

13.7. Čin revizije ureda (osim čina protuustavne revizije i zaključka pripremljenog na temelju rezultata ankete) popraćen je dokumentima, rezultatima ispitivanja (studija), foto, video i audio materijalima dobivenim tijekom kontrolnih radnji.

13.8. Akt kamerne inspekcije u roku od 3 radna dana od dana potpisivanja predaje se (šalje) predstavniku kontroliranog objekta u skladu s Procedurom.

13.9. Predmet kontrole ima pravo podnijeti pisani prigovor na akt revizije u uredu u roku od 5 radnih dana od dana primitka. Pismeni prigovori predmeta kontrole priloženi su materijalima revizije ureda.

13.10. Akt i drugi materijali uredske revizije podliježu razmatranju voditelja (zamjenika voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole u roku od 30 kalendarskih dana od dana potpisivanja akta.

13.11. Na temelju rezultata razmatranja akta i drugih materijala unutarnje revizije, voditelj (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu donosi odluku o predmetu kontrole:

o nepostojanju osnova za primjenu prisilnih mjera;

o provođenju izravnog pregleda (revizije).

14. Standard N 9 "Obavljanje inspekcije (revizije) na licu mjesta"

14.1. Standard "Provedba inspekcije na licu mjesta (revizija)" definira opće zahtjeve za organizaciju inspekcije na licu mjesta (revizije) od strane internog tijela državne financijske kontrole koja osigurava kvalitetu, učinkovitost i djelotvornost inspekcije na licu mjesta (revizije).

14.2. Uviđaj (revizija) na licu mjesta obavlja se na mjestu kontroliranog objekta.

Tijekom provjere (revizije) provode se kontrolne radnje za:

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje sastavnih, financijskih, računovodstvenih, izvještajnih i drugih dokumenata predmeta kontrole, planova, procjena, akata, državnih (općinskih) ugovora, civilnih ugovora, dokumenata o planiranju i nabavi, uključujući analizom i procjenom podataka dobivenih od njih uzimajući u obzir podatke sadržane u pisanim objašnjenjima, potvrdama i podacima službenih, financijski odgovornih i drugih osoba predmeta nadzora;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

stvarni pregled, popis, nadzor, ponovni izračun, kontrolna mjerenja, snimanje fotografija, video i audio zapisa;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u informacijskim sustavima i resursima;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija sadržanih u dokumentima i informacija dobivenih tijekom proturječnih provjera, anketa i drugih pouzdanih izvora;

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

proučavanje informacija o stanju unutarnje financijske kontrole i interne financijske revizije.

(stavak je uveden naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 02.11.2016. N 212)

14.3. Rok za obavljanje inspekcijskog pregleda (revizije) na licu mjesta nije više od 45 radnih dana.

14.4. Voditelj (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu, na obrazloženi zahtjev šefa inspekcijske (revizijske) skupine (inspektora), imenuje anketu i (ili) protuispitivanje.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

14.5. U slučaju otkrivanja krivotvorenja, krivotvorenja, krađe, zloupotrebe i, ako je potrebno, suzbijanja tih nezakonitih radnji, voditelj verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor) povlači se potrebni dokumenti i materijali, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, u odgovarajućim slučajevima ostavlja akt oduzimanja i preslika ili popis zaplijenjenih dokumenata, a ako se nađu podaci koji ukazuju na znakove zločina, zapečati blagajne, gotovinu i uredske prostorije, skladišta i arhive.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

14.6. Izvještaj na licu mjesta (reviziju) obustavlja šef (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu na obrazloženi zahtjev šefa inspekcijske (revizijske) skupine (inspektora):

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

za razdoblje kontra provjere i (ili) ispitivanja;

u nedostatku ili nezadovoljavajućem stanju računovodstvenog (proračunskog) računovodstva na objektu kontrole - za razdoblje obnove od strane predmeta kontrole dokumenata potrebnih za provođenje uviđaja na licu mjesta, kao i dovođenje predmeta kontrole u ispravno stanje računovodstvenih i izvještajnih dokumenata;

za razdoblje organiziranja i provođenja ispitivanja;

za razdoblje izvršenja zahtjeva upućenih državnim tijelima;

u slučaju da objekt kontrole ne podnosi podatke, dokumente i materijale i (ili) predaje nepotpunog skupa traženih informacija, dokumenata i materijala i (ili) opstrukcije kontrolne mjere, i (ili) utaje iz kontrolne mjere;

ako je potrebno, ispitivanje vlasništva i (ili) dokumenata koji nisu na lokaciji kontroliranog objekta.

14.7. Na temelju rezultata uviđaja (revizije) na licu mjesta sastavlja se akt koji potpisuje voditelj i članovi verifikacijske (revizijske) skupine (inspektor) u roku od 15 radnih dana, računajući od dana koji slijedi nakon dana završetka razdoblja za inspekciju na licu mjesta (revizija).

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

14.8. Dokumenti, rezultati ispitivanja (studije), foto, video i audio materijali dobiveni tijekom kontrolnih radnji priloženi su aktu izviđanja na licu mjesta (reviziji) (osim akta protu inspekcije i zaključka pripremljenog na temelju rezultata ankete).

14.9. Akt o nadzoru (reviziji) na licu mjesta u roku od 3 radna dana od dana njegovog potpisivanja dostavlja se (šalje) predstavniku kontroliranog objekta.

14.10. Objekt kontrole ima pravo podnijeti pisani prigovor na akt o inspekciji (reviziji) na licu mjesta u roku od 5 radnih dana od dana primitka. Pismeni prigovori predmeta kontrole priloženi su materijalima terenske inspekcije (revizije).

14.11. Akt i drugi materijali o izravnom nadzoru (reviziji) predmet razmatranja pročelnik (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu u roku od 30 kalendarskih dana od dana potpisivanja akta.

14.12. Na temelju rezultata razmatranja akta i drugih materijala inspekcije na licu mjesta, voditelj (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu donosi odluku o predmetu kontrole:

o primjeni prisilnih mjera u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

o nepostojanju osnova za primjenu prisilnih mjera.

15. Standard N 10 "Provedba rezultata kontrolnih aktivnosti"

15.1. Standard "Provedba rezultata kontrolnih mjera" definira opće zahtjeve za provedbu rezultata kontrolnih mjera od strane unutarnjeg tijela državne financijske kontrole, čime se osigurava uklanjanje utvrđenih kršenja zakonodavstva Ruske Federacije i zakonodavstva Stavropolskog teritorija u relevantnom području djelovanja i progon onih koji su počinili ta kršenja.

15.2. Tijelo unutarnje državne financijske kontrole i njegovi dužnosnici na propisani način poduzimaju mjere prisile nad službenicima i pravnim subjektima za suzbijanje kršenja zakona Ruske Federacije i zakonodavstva Stavropolskog teritorija u relevantnom području djelovanja.

15.3. Pri izvršavanju ovlasti na unutarnjoj državnoj financijskoj kontroli u području proračunskih pravnih odnosa, tijelo za unutarnju državnu financijsku kontrolu usmjerava:

podnesci koji sadrže informacije o otkrivenim kršenjima proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugim regulatornim pravnim aktima koji reguliraju proračunske pravne odnose, kršenjima uvjeta ugovora (sporazuma) o pružanju sredstava iz regionalnog proračuna, vladinih ugovora, kao i ugovora (sporazuma, sporazuma) zaključenih u svrhu izvršenja navedeni ugovori (ugovori) i ugovori države, ciljevi, postupak i uvjeti za pružanje zajmova i pozajmica osiguranih državnim jamstvima Stavropolskog teritorija, ciljevi, postupak i uvjeti za plasiranje sredstava iz regionalnog proračuna u vrijednosne papire predmeta kontrole, kao i zahtjevi za poduzimanje mjera za otklanjanje uzroka i uvjete takvih kršenja ili zahtjeve za povrat sredstava osiguranih iz regionalnog proračuna, obavezne za razmatranje u roku navedenom u navedenom dokumentu ili u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka, ako rok nije određen;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

propisi koji sadrže obvezne zahtjeve za izvršenje u roku navedenom u propisu za otklanjanje kršenja proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih normativnih pravnih akata kojima se uređuju proračunski pravni odnosi, kršenja uvjeta ugovora (sporazuma) o pružanju sredstava iz regionalnog proračuna, državnih ugovora i ugovora (sporazuma) , sporazumi) sklopljeni radi izvršavanja ovih sporazuma (sporazuma) i državnih ugovora, ciljeva, postupka i uvjeta za pružanje kredita i pozajmica osiguranih državnim jamstvima Stavropolskog teritorija, ciljeva, postupka i uvjeta za stavljanje sredstava regionalnog proračuna u vrijednosne papire predmeta kontrole i (ili ) zahtjevi za naknadu štete nanesene Stavropolskom teritoriju;

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

obavijesti o primjeni mjera izvršenja proračuna.

15.4. Ukinut 15. veljače 2019. godine. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019 N 44.

15.5. Tijekom vršenja ovlasti za kontrolu upotrebe sredstava koja su od regionalnog proračuna zaprimili regionalni operatori, tijelo za unutarnju državnu financijsku kontrolu šalje regionalnom operateru podneske i (ili) upute za uklanjanje otkrivenih kršenja zahtjeva zakonodavstva Ruske Federacije.

15.6. Oblici i zahtjevi za sadržaj predstavki, uputa i obavijesti o primjeni mjera izvršenja proračuna, druge dokumente predviđene postupkom, a koje potpisuju službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole, utvrđuje unutarnje tijelo državne financijske kontrole.

15.7. Predmet kontrole dužan je izvijestiti o rezultatima razmatranja podneska (naloga) unutarnjem državnom tijelu za financijsku kontrolu u roku utvrđenom podneskom (naredbom), ili ako to razdoblje nije određeno u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka takve prijave (naloga) od strane objekta kontrole. Kršenja navedena u podnesku (recept) podliježu otklanjanju u roku utvrđenom u podnesku (propisi).

15.8. Ako tijekom inspekcije (revizije) unutarnjeg državnog tijela za financijsku kontrolu, koja je predviđena Proračunom proračuna Ruske Federacije, šef skupine za provjeru (reviziju) (inspektor) priprema obavijest o primjeni mjera izvršenja proračuna i šalje je financijskom tijelu Stavropolskog teritorija najkasnije 60 kalendarskih dana. dana nakon dana završetka provjere (revizije). Takva obavijest mora navesti razloge za primjenu mjera prisilne proračune predviđene Proračunskim kodeksom Ruske Federacije, te iznos sredstava koja se koriste u suprotnosti s uvjetima za osiguravanje (trošenje) međudržavnog transfera, proračunskog kredita ili koja se koristi u druge svrhe.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

15.9. Podneske i upute tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu potpisuje voditelj (zamjenik voditelja) tijela unutarnje državne financijske kontrole i šalje (dostavlja) predstavniku kontroliranog objekta u roku od 3 radna dana.

15,10. Nepridržavanje naloga nadzora nad nalogom o naknadi štete na Stavropoljskom teritoriju uzrokovano kršenjem proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata kojima se uređuju proračunski pravni odnosi osnova je za žalbu tijela unutarnjeg državnog financijskog nadzora na sud sa zahtjevom za naknadu ove štete.

15.11. Otkazivanje podnesaka i naloga tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu provodi se na sudu.

15.12. Na podnošenje i naredbu tijela državne državne financijske kontrole može se izjaviti žalba na sudu u skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije.

15.13. Ako se kao rezultat mjere kontrole otkrije činjenica radnje (neaktivnosti) koja sadrži znakove korupcijskog djela, tijelo za unutarnju državnu financijsku kontrolu prenosi podatke o takvoj činjenici i (ili) dokumente koji tu činjenicu potvrđuju organima za provedbu zakona u roku od dva radna dana od dana dovršetka provođenje kontrolnog događaja.

15.14. U slučaju neispunjavanja podneska i (ili) naredbe, tijelo za unutarnju državnu financijsku kontrolu primjenjuje mjere odgovornosti prema osobi koja nije ispunila takav podnesak i (ili) naredbu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

15.15. U slučaju da se tijekom inspekcije, revizije, ispitivanja dovoljnih podataka koji ukazuju na prisutnost događaja upravnog prekršaja iz nadležnosti tijela unutarnjeg državnog nadzora, službenici tijela unutarnjeg državnog nadzora provode postupci u slučajevima upravnih prekršaja u skladu sa zahtjevima Kodeksa Ruske Federacije o upravni prekršaji.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

15.16 - 15.23. Ukinut od 15. veljače 2019. godine. - Naredba Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019 N 44.

15.24. Ako tijelo državne državne financijske kontrole utvrdi znakove kršenja u području zakonodavstva koje se odnose na nadležnost kontrolnih aktivnosti drugih tijela, relevantne se informacije šalju tim tijelima s naknadnom obaviješću tijela o unutarnjoj državnoj financijskoj kontroli o odluci.

16. Standard N 11 "Izrada i podnošenje godišnjih izvješća o rezultatima kontrolnih aktivnosti"

16.1. Standard „Izrada i podnošenje godišnjih izvješća o rezultatima kontrolnih aktivnosti“ utvrđuje zahtjeve za obrascem i sadržajem izvještaja tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu i njegovih službenika, pripremljenih na temelju rezultata aktivnosti nadzora za izvještajno razdoblje.

16.2. Tijelo za internu državnu financijsku kontrolu godišnje priprema izvješće kako bi se objavile informacije o cjelovitosti i pravovremenosti provedbe plana kontrolnih mjera za kalendarsku kalendarsku godinu, kako bi se osigurala učinkovitost kontrolnih aktivnosti, kao i analizirale informacije o rezultatima kontrolnih mjera.

16.3. Izvješće potpisuje voditelj (zamjenik šefa) tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu i šalje ga guverneru Stavropolskog teritorija najkasnije 01. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

16.4. Izvještaj odražava podatke o rezultatima kontrolnih aktivnosti, grupirane u tematikama kontrolnih aktivnosti, revidiranim objektima kontrole i revidiranim razdobljima.

16.5. Rezultati aktivnosti nadzora koje podliježu obveznom objavljivanju u izvješću uključuju:

stečene novčane kazne u kvantitativnom i novčanom obliku prema vrsti kršenja;

broj materijala koji su poslani agencijama za provođenje zakona i iznos navodne štete po vrsti kršenja;

broj predstavki i uputa i njihovo izvršavanje u kvantitativnom i (ili) monetarnom smislu, uključujući količinu prikupljenih (nadoknađenih) sredstava prema uputama i izjavama;

broj poslanih i izvršenih (neispunjenih) obavijesti o primjeni mjera izvršenja proračuna;

iznos ovjerenih sredstava regionalnog proračuna;

broj podnesenih i (ili) zadovoljnih pritužbi (zahtjeva) na odluke tijela za unutarnju državnu financijsku kontrolu, kao i njihove radnje (neaktivnost) u okviru njegovih kontrolnih aktivnosti;

ostale informacije (ako ih ima) o događajima koji su imali značajan utjecaj na provedbu unutarnje državne financijske kontrole.

16.6. Rezultati mjera kontrole objavljuju se na službenim internetskim stranicama tijela državne financijske kontrole u informacijsko-telekomunikacijskoj mreži "Internet" na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.

(izmijenjena i dopunjena naredbom Ministarstva financija Stavropolskog teritorija od 15.02.2019. N 44)

16.7. Izvješće o rezultatima kontrole koje će odražavati rezultate kontrole i njihovu provedbu priprema se u odobrenom obliku i u roku koji utvrdi unutarnje tijelo državne financijske kontrole.

III. Završne odredbe

17. U slučaju da situacije nisu predviđene ovim Standardima, službenici tijela unutarnje državne financijske kontrole moraju se voditi zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom Stavropolskog teritorija.

Projektni dosje

Objašnjenje

U skladu sa stavkom 3. članka 269. stavak 2. Zakona o proračunu Ruske Federacije (Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 1998., br. 31, čl. 3823; 2013, br. 31, čl. 4191; 2016, br. 1, čl. 26; br. 27, čl. 4278 ) Vlada Ruske Federacije odlučuje:

1. Odobriti priloženi savezni standard interne državne (općinske) financijske kontrole „Osnovna načela provedbe unutarnje državne (općinske) financijske kontrole“.

2. Utvrditi da se priloženi standard primjenjuje u provedbi unutarnje državne (općinske) financijske kontrole, počevši od 1. siječnja 2020. godine.

ODOBREN
rezolucija Vlade Ruske Federacije
s datumom ___________ 20___ N ______

Savezni standard interne države (općinski)
financijska kontrola "Osnovna načela provedbe unutarnje državne (općinske) financijske kontrole"

I. Opće odredbe

1. Federalni standard za provedbu unutarnje državne financijske kontrole "Osnovna načela kontrolnih aktivnosti unutarnjih državnih (općinskih) tijela za financijsku kontrolu" (u daljnjem tekstu: Standard) razvijen je radi utvrđivanja osnovnih načela kontrolnih aktivnosti unutarnjih državnih (općinskih) tijela za financijsku kontrolu.

2. Ovlaštenja tijela državne (općinske) financijske kontrole za provedbu unutarnje državne (općinske) financijske kontrole su:

kontrolu nad poštivanjem odredaba proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih pravnih akata kojima se uređuju proračunski pravni odnosi i (ili) kojim se utvrđuju rashode obveza odgovarajuće javnopravne jedinice, kao i nad poštivanjem odredbi ugovora ili sporazuma o pružanju sredstava iz odgovarajućeg proračuna;

kontrolu pouzdanosti podataka o izvještavanju o postizanju pokazatelja uspješnosti za osiguravanje i (ili) korištenje proračunskih sredstava (sredstava osiguranih iz proračuna), uključujući izvještavanje o provedbi državnih (općinskih) programa, izvještavanje o izvršavanju državnih (općinskih) zadataka;

kontrolu nad poštivanjem računovodstvenih zahtjeva u državnim (općinskim) institucijama, državnim tijelima i državnim korporacijama, tijelima lokalne samouprave, tijelima upravljanja državnih izvanproračunskih fondova, uključujući pripremu i podnošenje proračunskih, računovodstvenih (financijskih) izvještaja tih organizacija;

nadzor u području nabave u skladu sa zakonodavstvom o ugovorni sustav na području nabave dobara, radova, usluga radi zadovoljavanja državnih i općinskih potreba.

II. Pojmovi i definicije

3. Za potrebe ovog Standarda primjenjuju se sljedeći pojmovi:

kontrolna aktivnost - aktivnost unutarnjeg državnog (općinskog) tijela za financijsku kontrolu radi izvršavanja ovlasti unutarnje državne (općinske) financijske kontrole;

kontrolna mjera - planirana ili izvanredna inspekcija, planirana ili izvanredna revizija ili ispitivanje provedeno u tijeku kontrolnih aktivnosti;

povreda - utvrđena činjenica neusklađenosti aktivnosti objekta kontrole i (ili) izvještavanja o njegovim rezultatima sa zahtjevima:

proračunsko zakonodavstvo Ruske Federacije i drugi pravni akti kojima se reguliraju proračunski pravni odnosi i (ili) kojima se određuju rashode obveza subjekata javnog prava, poštivanje odredbi ugovora (sporazuma) o pružanju sredstava iz proračuna, državnih (općinskih) ugovora, ciljeva, postupka i uvjeta za odobravanje zajmova i zajmovi osigurani državnim i općinskim jamstvima, ciljevima, postupkom i uvjetima za plasiranje proračunskih sredstava u vrijednosne papire predmeta kontrole ili u udjele udjela u ovlaštenim fondovima pravnih osoba stvoreni u pravnom obliku partnerstva s ograničenom odgovornošću,

do formiranja (sastavljanja) izvješća o postizanju vrijednosti pokazatelja uspješnosti za osiguravanje i (ili) korištenje proračunskih sredstava (sredstava osiguranih iz proračuna), uključujući izvještavanje o provedbi državnih (općinskih) programa, izvještavanje o provedbi državnih (općinskih) zadataka,

na računovodstvo u državnim (općinskim) institucijama, državnim tijelima i državnim korporacijama, lokalnim samoupravama, upravljačkim tijelima državnih izvanproračunskih fondova, uključujući pripremu, podnošenje proračunskih, računovodstvenih (financijskih) izvještaja tih organizacija,

zakonodavstvo o ugovornom sustavu u području nabave dobara, radova, usluga radi zadovoljavanja državnih i općinskih potreba;

radna dokumentacija - dokumenti i drugi materijali koji sadrže podatke zabilježene na papiru ili elektroničkom mediju s detaljima koji omogućuju identifikaciju, pripremu ili primanje u vezi s kontrolnim događajem;

rezultati kontrolnog događaja - informacije sadržane u dokumentu (aktu, zaključku) sastavljenom na temelju rezultata kontrolnog događaja;

ovlašteni službenici - službenici tijela državne (općinske) financijske kontrole koji obavljaju unutarnju (općinsku) financijsku kontrolu;

kontrolno tijelo - tijelo unutarnje državne (općinske) financijske kontrole.

III. Načela kontrolnih aktivnosti kontrolnih tijela

4. Načela kontrolnih aktivnosti kontrolnih tijela definiraju etičke i profesionalne standarde kojima se trebaju rukovoditi ovlaštene službene osobe.

Etička načela

5. Etička načela uključuju:

etički standardi za državne službenike općenito (načela odgovornosti, zakonitosti, stručnosti, povjerljivosti),

dodatne norme za ovlaštene službenike, uzimajući u obzir osobitosti profesionalnih aktivnosti u vršenju ovlasti za unutarnju državnu (općinsku) financijsku kontrolu (načela poštenja, neovisnosti, objektivnosti).

6. Načelo poštenja znači da ovlaštene službene osobe u postupku interakcije s predstavnicima predmeta kontrole djeluju otvoreno, pokazujući visoke standarde ponašanja u izražavanju svog profesionalnog položaja. Iskrenost pretpostavlja i prisutnost unutarnjeg moralnog dostojanstva, koje se očituje u jedinstvu riječi i djela, sposobnosti službenika da daje adekvatnu ocjenu svog ponašanja, da razumije granice osobnih i profesionalnih mogućnosti i interesa, da bude otvoren stručnoj zajednici.

7. Načelo neovisnosti znači da ovlaštene službene osobe u izvršavanju dodijeljenih zadataka trebaju biti neovisne o objektima kontrole i povezanim građanima u administrativnom, financijskom i funkcionalnom pogledu.

Neovisnost ovlaštenih službenika je da:

nisu bili u revidiranom razdoblju i godini koja je prethodila revizijskom razdoblju, a tijekom razdoblja kontrolnog događaja nisu službeni i (ili) drugi zaposlenici kontroliranog objekta ili vlasnici organizacije (u slučajevima revizija u organizacijama koje nisu povezane s organizacijama proračunska sfera - organizacije navedene u stavku 9. članka 3. Federalnog zakona od 6. prosinca 2011. N 402-FZ "O računovodstvu", kao i druge organizacije koje imaju, u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, proračunske ovlasti za održavanje proračunskog računovodstva i (ili) sastavljanje izvješćivanje o proračunu);

nisu, u skladu s obiteljskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u bračnim odnosima, rodbinskim odnosima ili imovini, posvojitelju i posvojenom djetetu, kao i skrbniku i skrbniku sa službenicima predmeta kontrole ili vlasnicima organizacije (u slučajevima inspekcija u organizacijama koje ne pripadaju organizacijama javnog sektora) ;

nisu bile povezane tijekom revidiranog razdoblja i nisu bile tijekom razdoblja kontrolne mjere povezane s financijskim odnosima s kontroliranim objektom.

Neovisnost ovlaštenih službenika ne proturjava održavanju prijateljskih odnosa i interakciji s objektima kontrole u provođenju unutarnje državne financijske kontrole.

8. Načelo objektivnosti znači da ovlašteni službenici nemaju pristranosti ili pristranosti u odnosu na objekte nadzora i njihove službenike.

Objektivnost podrazumijeva nepristrasnost procjena i preporuka i isključenje utjecaja na dužnosnike takvih čimbenika kao što su vanjski pritisak, politički ili ideološki utjecaj bilo koje društvene skupine, vjerske ili javne udruge. Ovlaštene službene osobe trebaju osigurati jednako postupanje prema svim pojedincima i entitetima. Zaključci ovlaštenih službenika moraju biti potkrijepljeni činjeničnim podacima i dokumentima koji sadrže pouzdane i službene podatke.

Ovlaštene službene osobe dužne su se ponašati profesionalno, voditi se svojim radom načelima i standardima unutarnje državne (općinske) financijske kontrole.

Načela rada

9. Načela provedbe aktivnosti određuju norme koje bi trebale voditi tijelo unutarnje državne (općinske) financijske kontrole u provedbi unutarnje državne (općinske) financijske kontrole, a uključuju načela učinkovitosti, preventivnog usmjerenja, usmjerenosti na rizik, kontinuitet, informatizaciju, jedinstvo metodologije, interakcija, otvorenost informacija.

10. Načelo učinkovitosti podrazumijeva provođenje kontrolnih aktivnosti koristeći najmanju količinu radnih, materijalnih, financijskih i drugih resursa radi smanjenja kršenja u financijskoj i proračunskoj sferi, minimiziranje proračunskih i imovinskih rizika i osiguranje poboljšanja kvalitete financijske discipline predmeta kontrole, uključujući upozorenje i sprečavanje kršenja.

11. Načelo preventivnog fokusiranja znači da bi trebalo poduzeti prioritetne mjere za uklanjanje uzroka, faktora i uvjeta koji dovode do kršenja zakona.

12. Načelo upravljanja rizikom (usmjerenost na rizik) pretpostavlja koncentraciju napora u područjima aktivnosti koju karakterizira povećana vjerojatnost:

pojavljivanje u revidiranom razdoblju događaja (kršenja) koji dovode do značajne štete za javnopravni subjekt (proračunske ili autonomne institucije), iskrivljavanje vrijednosti imovine i (ili) obveza i (ili) financijskih rezultata;

pretpostavke u promatranom razdoblju kršenja zahtjeva proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije i drugih pravnih akata kojima se reguliraju proračunski pravni odnosi i (ili) kojima se određuju rashodne obveze subjekta javnog prava, što može dovesti do negativnih posljedica u smislu ispunjavanja rashoda obveza odgovarajućeg javnopravnog subjekta, neravnoteže u proračunu predmeta Ruska Federacija (lokalni proračun).

13. Načelo kontinuiteta unutarnje državne (općinske) financijske kontrole uključuje stalno praćenje (praćenje) ključnih procesa i postupaka radi pravovremene identifikacije rizika i odstupanja od zadanih parametara, a koje se provodi, između ostalog, korištenjem integriranih informacijskih sustava.

14. Načelo informatizacije podrazumijeva da se u provedbi unutarnje državne (općinske) financijske kontrole moderne informacijske i telekomunikacijske tehnologije trebaju koristiti za automatizaciju stalnih i monotonih procesa, kako bi se osigurala brza obrada velike količine podataka i automatsko generiranje dokumenata tijekom kontrolnog događaja.

U sklopu provedbe ovog načela potrebno je osigurati automatiziranu informacijsku i analitičku podršku unutarnje državne (općinske) financijske kontrole u svim fazama njezine provedbe, uključujući u svrhu generiranja i analiziranja podataka o objektima kontrole i rezultatima prethodnih kontrolnih aktivnosti, kontinuirane identifikacije i sprečavanja nastalih rizika , popravljanje u automatskom načinu pomoću aplikativnog softvera kršenja radi pravodobnog poduzimanja mjera usmjerenih na otklanjanje kršenja.

15. Načelo jedinstva metodologije uključuje uporabu općih načela i standarda za provedbu unutarnje državne (općinske) financijske kontrole, uključujući jedinstvene pristupe definiranju procesa i postupaka kontrole, jedinstvo terminološke baze u području unutarnje državne (općinske) financijske kontrole, kriterije i pokazatelje za ocjenu kontrole aktivnosti.

Prilikom provođenja unutarnje državne (općinske) financijske kontrole i formaliziranja njezinih rezultata mora se osigurati poštivanje jedinstvenih zahtjeva za obrascima i sadržajem dokumenata formiranih tijekom i nakon rezultata unutarnje državne (općinske) financijske kontrole.

Načelo jednoobraznosti metodologije predviđa dosljednost pristupa opisivanju otkrivenih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje, ocjenjivanju visine štete prouzročene javnom pravnom obrazovanju kao posljedice povreda, uzimajući u obzir praksu provođenja zakona tijela državne financijske kontrole (nadzor), kao i praksu rješavanja parnica.

16. Načelo interakcije uključuje osiguranje konstruktivne interakcije u koordinaciji kontrolnih aktivnosti i izradu prijedloga za daljnje poboljšanje unutarnje državne (općinske) financijske kontrole. Interakcija se provodi između tijela unutarnje državne (općinske) financijske kontrole, tijela vanjske državne (općinske) financijske kontrole, kao i tijela za provedbu zakona.

17. Načelo transparentnosti informacija znači javna dostupnost informacija o aktivnostima unutarnjeg državnog (općinskog) tijela za financijsku kontrolu za provedbu unutarnje državne (općinske) financijske kontrole. Dostupnost informacija osigurava se objavljivanjem općih podataka na službenim web stranicama unutarnjih državnih (općinskih) tijela za financijsku kontrolu, godišnjim izvješćem o rezultatima mjera nadzora koje provodi unutarnje državno (općinsko) tijelo za financijski nadzor, kao i drugim informacijama, osim podataka, čija je besplatna distribucija zabranjena ili ograničena. u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Pregled dokumenta

Vlada Ruske Federacije pripremila je federalni standard "Osnovna načela za provedbu unutarnje državne (općinske) financijske kontrole", koji se planira primjenjivati \u200b\u200bod 1. siječnja 2020. godine.

Prema standardu, ovlaštena tijela kontrolirat će:

Sukladnost s odredbama proračunskog zakonodavstva, kao i ugovora, sporazuma o pružanju proračunskih sredstava;

Pouzdanost podataka o izvještavanju o postizanju vrijednosti pokazatelja uspješnosti za osiguravanje i (ili) korištenje proračunskih sredstava;

Sukladnost s računovodstvenim zahtjevima u institucijama, državnim tijelima, državnim korporacijama, tijelima upravljanja GVBF-a;

Sukladnost s odredbama zakona o javnim nabavama.

Navedena su načela kontrolnih aktivnosti.