Peaaegu ükski oma töös olev kaasaegne ettevõte ei saa ilma reklaamita hakkama. Nagu iga ettevõtte ala, vajab ka reklaam rahastamist. Vaatleme, kuidas kajastuvad reklaamikulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Reklaamikulud raamatupidamises

Raamatupidamises kajastatakse reklaami vastavalt PBU 10/99 nõuetele: selles dokumendis klassifitseeritakse reklaamikulud tavalise tegevuse kuludeks (PBU 10/99 artikkel 5). Reklaamikulud kajastatakse täielikult aruandeperioodil, mil need tegelikult toodeti.

DT 44 - KT 60 (76) - kolmandate isikute organisatsioonide teenused reklaami valdkonnas;

Neid kulusid arvesse võttes tuleb arvestada mitmete asjadega:

• Meediasse kuulutuste paigutamisel peate taotlema vastaspoolelt tõendit meedias registreerimise kohta.
• Kui meediaväljaanne ei ole spetsialiseerunud reklaamile, siis peab sellesse pandud reklaamile olema lisatud märge “reklaam” või “reklaamina” (13.03.2006 seaduse nr 38-FZ “Reklaami kohta” artikkel 16).
• Kui reklaamiks kasutatud objekt vastab maksuarvestuse järgi põhivara omistamise kriteeriumidele, siis selle kulu arvestatakse kulude hulka amortisatsiooni "mehhanismi" kaudu. See võib olla näiteks üle 100 tuhande rubla väärtusega statsionaarne stend, mis on ette nähtud pikaajaliseks kasutamiseks üle aasta.

Kõik muud reklaamid on standardiseeritud kulud ja aktsepteeritakse maksuarvestuses 1% aruandeperioodi tuludest, arvestamata käibemaksu ja aktsiise.

Eelkõige eraldab Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik standardiseeritud kulude hulgas auhindade väljaandmise programmi raames toimunud loosimiste võitjatele. reklaamikampaaniad.

Normeerimistulu ja kulusid arvestatakse tekkepõhiselt (alates aasta algusest). Seetõttu saab esimesel aruandeperioodil kajastamata kulusid tulevikus arvesse võtta, kui kogutulu võimaldab neid standardisse "sobitada". Kui maksustamisperioodi (aasta) tuludest ei piisa kõigi standardiseeritud kulude arvestamiseks, ei saa nende kasutamata jääki järgmisse aastasse üle kanda.

Reklaamikulud maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemi raames

Sel juhul peame muidugi silmas objekti "Sissetulek miinus kulud", kuna objekti “Tulu” kasutamisel pole kulude maksuarvestusel mõtet.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et reklaamikulusid tunnistab "lihtsustatud" tulumaksuga sarnasel viisil. Need. need jagunevad ka kahte kategooriasse: kajastatakse täies mahus ja määraga 1% tuludest.

Siinkohal peaksite arvestama ka lihtsustatud maksusüsteemi ühe tunnusega - tulude ja kulude kajastamisega "tasumiseks", s.t. sularaha meetod. Seetõttu peavad "lihtsustatud" reklaamikulude (nagu iga muu) arvestamiseks mitte ainult koostama esmaseid dokumente, vaid ka maksma tarnijale täielikult.

Standardiseeritud kulude 1% standardi arvutamisel võetakse “tasumisel” arvesse ka tulusid, sealhulgas saadud ettemakseid.

Järeldus

Reklaamikulud kajastatakse täies mahus jooksval perioodil. Maksuarvestuses aktsepteeritakse neid kulusid sõltuvalt nende kategooriast - standardiseerimata samamoodi nagu raamatupidamine ja standardiseeritud - 1% ulatuses tuludest.

Raamatupidamises on olemas spetsiaalne standard, mille alusel organisatsioonid teostavad kulude klassifitseerimist. Jutt käib rahandusministeeriumi korraldusest Venemaa Föderatsioon 6. mai 1999. a nr 33n „Raamatupidamiseeskirja„ Organisatsiooni kulud “PBU 10/99 kinnitamise kohta“ (edaspidi - PBU 10/99). PBU 10/99 paragrahvi 5 kohaselt viitavad reklaamikulud toodete tootmise ja toodete müügiga, kaupade ostu-müügiga, töö tegemise ja teenuste osutamisega seotud tavapärase tegevuse kuludele.

• illustreeritud hinnakirjade, kataloogide, brošüüride, albumite, brošüüride, plakatite, reklaamkaartide jms väljatöötamiseks, avaldamiseks ja levitamiseks;
• originaal- ja kaubamärgiga pakendite, pakendite, reklaam-suveniiride, toodete näidiste väljatöötamiseks, tootmiseks ja levitamiseks;
• reklaamidele trükistes, raadios ja televisioonis, st meedia kaudu;
• kerge ja välireklaami jaoks;
• reklaamfilmide, videote, filmilintide jms ostmiseks, tootmiseks, demonstreerimiseks;
• tootmiseks reklaamtahvlid, näpunäited;
• osaleda näitustel, ekspositsioonidel, laatadel;
• aknakatete, müüginäituste, näidisruumide ja müügisalongide jaoks;
• hindade vähendamiseks kaupadele, mis on vitriinides kuvamisel täielikult või osaliselt kaotanud oma algsed omadused;
• massreklaamikampaaniate käigus loosimise võitjatele välja antavate auhindade ostmiseks (tootmiseks) ja jagamiseks;
• viia läbi organisatsiooni tegevusega seotud reklaamitegevusi;
• muud reklaamikulud.

• kulutused tekivad vastavalt konkreetsele lepingule, järgides seaduste ja määruste nõudeid;
• tuleb kindlaks määrata kulude suurus;
• kulud tekivad konkreetse tehingu tulemusena, mis vähendab organisatsiooni majanduslikku kasu. Kindlus, et konkreetne tehing toob kaasa majandusliku kasu vähenemise, on olemas siis, kui (majandus) üksus on vara üle andnud või kui vara võõrandamise osas pole kindlust.

Reklaamikulud, mis põhinevad PBU 10/99 artiklil 18, kajastatakse raamatupidamises aruandeperioodil, mil need tekkisid, sõltumata tegeliku maksmise ajast raha ja teine \u200b\u200brakendusviis (eeldatakse faktide ajutist kindlust majanduslik tegevus).

Märge!

PBU 10/99 paragrahvi 7 "Organisatsioonikulud" kohaselt moodustavad tavapärase tegevuse kulud:

• tooraine, materjalide, kaupade ja muude varude ostmisega seotud kulud;
• kulud, mis tekivad toodete tootmise, tööde teostamise ja teenuste osutamise ning nende müügi eesmärgil töötlemise, varude revideerimise käigus; samuti kaupade müük (edasimüük) (kulud põhivara ja muu põhivara hooldamiseks ja käitamiseks, samuti nende heas korras hoidmiseks, ärikulud, halduskulud jm).

Määratud konto deebet kogub tehtud reklaamikulude summa ja krediit kustutatakse.

• reklaamiteenuste osutamise leping;
• reklaamiteenuste hindade üle läbirääkimiste protokoll;
• välireklaami paigutamise õiguse tunnistus;
• reklaamipinna pass;
• kinnitatud disainiprojekt;
• tehtud töö (osutatud teenuste) vastuvõtutunnistus;
• reklaamiagentuuri arved;
• reklaamiteenuste eest tasumist tõendavad dokumendid;
• nõue-arve ja arve materjalide väljastamise kohta küljele;
• kauba mahakandmise akt ( valmistooted);
• kaupade allahindlusakt.

Raamatupidamises kantakse konto 44 "Müügikulud" deebetis arvestatud reklaamikulude summa maha täielikult või proportsionaalselt müüdud toodete (kaupade) maksumusele. müüdud tooted (kaubad), sõltuvalt organisatsiooni raamatupidamispõhimõtete tellimuses täpsustatud ärikulude mahakandmise viisist.

Märge!

Õigusaktid näevad ette kaks võimalikke valikuid nende kulude mahakandmiseks peab organisatsioon valima ühe võimalustest ja fikseerima selle raamatupidamispoliitikas.

Kui organisatsioon otsustab, et kõik kulud ei ole seotud aruandeperioodiga, tuleb neid jaotada:

Kui reklaamitöö (teenused) tehti aruandeperioodil tegelikult, siis tehtud töö või reklaamiagentuuri arve põhjal kajastub see toiming raamatupidamises järgmiselt:

Sageli osalevad organisatsioonid näitustel, et levitada teavet oma toodetud toodete, pakutavate teenuste, müüdud kaupade kohta, samas kui näitusekülastajatele antakse üsna tihti näitusel osaleva organisatsiooni müüdud kaupade ja toodete näidised.

Ostetud või valmistatud reklaamimaterjalide (kalendrid, pastakad, brošüürid jms) raamatupidamine omapead või kolmandate isikute füüsiliste või juriidilised isikud kontol 10 "Materjalid" alamkonto "Reklaamimaterjalid".

Proovidena üle kantud kaupade ja valmistoodete arvestust peetakse eraldi alamkontodel kontodele 41 "Kaup" ja 43 "Valmistooted". Selliste kaupade, valmistoodete, materjalide mahakandmine reklaamieesmärkidel koostatakse tühistamisaktiga. Ühtset akti vormi ei esitata, seetõttu on organisatsioonil õigus selline dokument iseseisvalt välja töötada.

Kuna nimetatud toiming on peamine dokument, mille alusel toiming raamatupidamises kajastub, peab see seega vastama kõigile "esmase" nõuetele. Vastavalt artiklile 9 Föderaalne seadus 21. november 1996, nr 129-FZ "Raamatupidamisest", tuleb esmased dokumendid vormistada vormis, mis sisaldub ühtsete põhivormide albumites raamatupidamisdokumendid... Ja dokumendid, mille vorme pole nendes albumites ette nähtud, peavad sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

• dokumendi pealkiri;
• dokumendi koostamise kuupäev;
• organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument koostati;
• äritehingu sisu;
• äritehingute mõõtevahendid füüsilises ja rahalises mõttes;
• äritehingu teostamise ja selle täitmise õigsuse eest vastutavate ametnike nimi;
• nende isiklikud allkirjad.

Põhineb Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. aasta määrusel nr 44n " raamatupidamine "Varude arvestus" PBU 5/01 ", reklaamis kasutatavate kaupade maksumuse mahakandmise teostavad organisatsioonid, mis on seotud kauplemistegevus, järgmisel viisil:

Analüütilise raamatupidamise korraldamiseks võite kasutada järgmisi alamkontosid:

41-1 "Kaup ladudes";

Toodete tootmisega tegelevad organisatsioonid kannavad reklaami eesmärgil kasutatud toodete väärtuse järgmiselt:

Järgmiste alamkontode kasutamine:

43-1 "Valmistooted laos";

Vaatleme ülaltoodut näite abil üksikasjalikumalt (kõik näites kasutatud summad on märgitud ilma käibemaksuta).

Näide.

Näitusest võtab osa lampe tootev organisatsioon. Näitusestendi kaunistamiseks kasutati lambiproove, näidiste kogumaksumus oli 650 000 rubla. Kättetoimetamise, registreerimise kulud tehti omal käel, maksumus oli 5000 rubla. Näituse ajal jagati osa toodetest potentsiaalsete toodete tarbijate vahel, teine \u200b\u200bosa muutus kasutuskõlbmatuks (purunenuks). See tähendab, et kõik proovid tunnistati näituse ajal täielikult kasutatud. Organisatsioon andis välja valmistoodangu reklaamimise eesmärgil mahakandmise akti.

Raamatupidamisdokumendid:

Reklaamiteenuseid pakkuvad organisatsioonid nõuavad ettemaksete ülekandmist, et kaitsta end maksmatajätmise riski eest.

See kuluartikkel osutub aga maksustamise (tulumaksu baas) seisukohalt kõige vaieldavamaks. Kõik nähtused, mida tavainimesed reklaamiks peavad, pole juriidilisest küljest sellised. Lisaks tuleb arvestada maksustamise eesmärgil kulude arvestuse seaduslikkuse olulise kriteeriumiga - kulude reguleerimisega.

Vaatleme, kuidas kajastub reklaamikulude normi mõiste raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Juriidiliselt määratletud reklaami tunnused

Ettevõtjate reklaamitegevust reguleerivad föderaalsed õigusaktid - föderaalne reklaamiseadus, 13. märts 2006, nr 38. See määratleb reklaami kui teabetüüpi, mille eesmärk on tekitada ja säilitada objektil tähelepanu ja huvi, ning näidatakse selle õiguslikke tunnuseid:

• levitamise viis, vorm ja vahendid ei oma tähtsust - need võivad olla ükskõik millised;
• teabe adressaatide ring pole määratletud, see on mõeldud kõigile.

TÄHTIS! Viimane kriteerium on määrav. Nii et näiteks ettevõtte logoga suveniire, mis esitatakse partneritele ja klientidele, ei saa liigitada reklaamiks, samuti nende kulusid, kuna on ette teada, kellele need on mõeldud.

Reklaamiks klassifitseerimata objektid on samuti õiguslikult määratletud:

• andmed, mis tuleb seadusega avalikustada;
• sildid ettevõtte nime, aadressi, tööajaga;
• teave kauba koostise, tootja, eksportija (maaletooja) kohta, trükitud pakendile;
• toote pakendite kujunduselemendid.

Miks vajate reklaamikulude normi

Organisatsioon võib reklaamimiseks kulutada märkimisväärseid summasid, mis sõltub juhtkonnast, võttes arvesse reklaami tõhusust juhtimisotsused ja organisatsiooni finantssuutlikkus. Kuna reklaam pole mitte ainult teave, vaid ka ettevõtlustegevus, kajastub see asjakohases raamatupidamises ja kuulub maksustamisele.

• standardiseeritud - need, mida sellisena tunnustatakse ainult vastavalt teatud kriteeriumidele;
• mittestandardne - arvestatakse tingimusteta reklaamikuludena, mitte ainult maksustamisega.

See jaotus määrab kindlaks, milliste kulude suurust saab ettevõte tulumaksu baasi määramisel arvesse võtta: piiratud piirides või täielikult.

Reklaamikulud, mis pole standarditud

Mittestandardsed reklaamikulud on need, mis on reklaamiga seotud igal juhul ja mida ei saa pidada erinevaks. Reklaamiseadus ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikli 264 lõiked 2–4, punkt 4) sätestavad selliste kulude suletud loetelu.

1. Meediat kasutavate reklaamitegevuste kulud:
   • reklaamid trükimeedias;
   • raadiosaated;
   • tV saated;
   • internet;
   • muud sidevahendid.

• eetriaja maksumus;
• reklaamvideo loomise ja paigutamise eest tasumine;
• reklaamiagendi palk jne.

MÄRGE! Loodav reklaamitoode, kui see eksisteerib ja töötab teatud aja, muutub immateriaalseks varaks, mis tähendab, et sellel on esialgne bilansiline väärtus ja kogu selle kasutusaja jooksul tuleb tasuda amortisatsioonitasusid.

TÄHELEPANU! Need kulud sisaldavad lisaks reklaamiteabe enda, vaid ka selle kandja kuludele. Kui vedaja kuulub firmale, siis on see tema vara, mille maksumusest amortisatsioon maha kantakse.

TÄHTIS TEAVE! Nende ürituste raames ei ole standardiseeritud sissepääsutasude, lubade registreerimise, brošüüride ja kataloogide valmistamise, vaateakende ja tutvustustubade kujundamise kulud, samas osalemisega seotud kulud, kuid vabatahtlikud, näiteks suveniiride levitamine, degusteerimine, reklaamväljaannete levitamine jne. ., kuuluvad standardimise alla.

Reklaamikulude normaalseks tunnistamiseks

Maksuinspektsioon jälgib tähelepanelikult kulude arvestamist tulumaksubaasi. Maksuvaidluste vältimiseks tuleks rangelt järgida standardimata reklaamikulude põhjendamise nõudeid:

• kulud tuleks teha spetsiaalselt reklaami jaoks, see tähendab, et tegevus peaks olema rangelt informatiivne ja sellel ei peaks olema konkreetseid adressaate;
• teil peavad olema esmased dokumendid, mis kinnitavad reklaamiteabe kasutamist.

EG. Siin on mõned vastuolulised aspektid kulude mittestandardseks liigitamisel:

1. Firma on loonud oma veebisaidi ja reklaamib sellel oma tooteid. Veebisaidi loomise kulud kajastatakse täies ulatuses reklaamina. Veebipoe loomise ja haldamise kuludele, isegi kui see sisaldab reklaamiteavet, viidatakse kui muudele rakendamisega seotud kuludele.
2. Mööblifirma osaleb messil, mille jaoks on varustatud demo magamistuba. Lisaks ettevõttele kuuluvale mööblile sisaldab disain ka muid mugavuse loomise esemeid (laudlina, voodipesu, vaas jne). Nende ostmise ja saatmisega seotud kulud on omistatavad mittestandardsetele reklaamikuludele.
3. Kondiitritootja korraldab degusteerimise. Firmamärgiga ülikondades tüdrukud kostitavad külastajaid küpsistega ja jagavad flaiereid. Voldikute printimise kulud on mõistlikud, kuid mitte kaubamärgiga rõivaste ja proovide proovide puhul.
4. Firma viis läbi koolituse oma kaupade pädeva reklaamimise, klientidele näidiste üleandmise reeglite jms kohta. Koolituskulusid ei liigitata reklaamikuludeks.

Normaliseeritud reklaamikulud

Reklaamikulude määra arvutamine

Soovitud 1% leidmiseks peate teadma, millisest summast peate selle arvutama. Tulu arvutamisel võetakse arvesse kõiki antud perioodi bilansis olevaid laekumisi, nii rahalisi kui ka mitterahalisi:

• selle müüdud tooted;
• varem ostetud kaupade müük;
• saanud omandiõigused.

Saadud summast tuleks maha arvata käibemaks, aktsiisid ja laenud ettevõtte väljastatud laenudelt (need on seotud ja tulud annavad ainult müügitulu).

Deklaratiivsed tõendid reklaamikulude kohta maksuarvestuse jaoks

Niisiis vähendatakse tulumaksu baasi täielikult mittestandardsete kulude kulude summa ja standardiseeritud - 1% ulatuses antud perioodi tuludest. Selliste kulude reklaamiks tunnistamiseks tuleb need dokumenteerida. Sellised kinnitused võivad olla:

• reklaamikampaaniate aasta- või kvartaliplaanid;
• konkreetse reklaamikampaania kuluprognoos;
• reklaamitegevusega seotud materiaalse vara soetamise ja / või mahakandmise dokumendid;
• eetris olevad viited (reklaamide eetrisse panemisel).

Reklaami käibemaksu mahaarvamine

• tasuline reklaam peab olema seotud käibemaksuga maksustatava tegevusega (näiteks sotsiaalne reklaam käibemaksu mahaarvamine ei toimi, erinevalt kaubanduslikust);
• korralikult täidetud arve.

Reklaamikulude arvestus

Erinevalt maksust ei ole raamatupidamises kulusid jagatud standarditud ja mittestandardseteks. Need kajastuvad täielikult tõendavates dokumentides märgitud summas.

Postituste tegemiseks kasutatakse kontot 44 "Müügikulud" või 26 "Ettevõtte üldkulud". Sõltuvalt reklaami tüübist võib postitamise tüüp olla erinev:

• reklaamiagentuuri teenuste eest reklaam meedias - krediit 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”;
• brošüüride, kataloogide ja muude põhivaraga mitteseotud toodete mahakandmine - krediit 10 "Materjalid";
• põhivarana kajastatud reklaamistruktuuride amortisatsiooni mahakandmine - krediit 02 "Põhivara amortisatsioon";
• immateriaalse põhivarana kajastatud kasutatud reklaamide amortisatsiooni mahakandmine - krediit 05 "Immateriaalse põhivara amortisatsioon".

Kopeeri URL

Prindi

Kõiki tulumaksu arvestuses sisalduvaid kulusid ei arvestata tegelike kulude määraga. Mõned neist vähendavad maksubaasi ainult standardite piires. Standardiseeritud tulumaksukulud hõlmavad eelkõige:

• töötajate vabatahtliku kindlustuse kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 255 punkt 16);
• teadus- ja arendustegevuse kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 262);
• esinduskulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 2);
• reklaamikulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4);
• loomiskulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 punkt 4);
• garantiiremondi ja garantiiteenuse reservide moodustamise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 267);
• kontrollitud tehingutest tulenevate võlakohustuste intresside vormis olevad kulud ja (RF maksuseadustiku artikkel 269);
• kulud põhivara remondi tulevaste kulude reservide loomiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 324).

Eespool nimetatud kulud normaliseeritakse maksuseadustikus sätestatud korras. Seal on teatud tüübid kulud, mis on arvestatud vastavalt muudele kehtestatud standardile määrused.

Nii võetakse näiteks materjalikulude koosseisus looduslike kadude piires arvesse varude hoidmisel ja transportimisel tekkivaid puudujääke ja kahjustusi. Need normid kiideti heaks Venemaa Föderatsiooni valitsuse 12.11.2002 dekreediga nr 814.

Reklaamikulud: standardiseeritud ja standardimata

Reklaamikulud on mis tahes viisil, mis tahes kujul ja mis tahes meediumite levitamise kulud, mis on suunatud määramata isikute ringile ja on suunatud reklaamitava objekti tähelepanu juhtimisele, huvi tekitamise või säilitamise vastu ja selle reklaamimise eest turul (artikkel 3). Föderaalseadus nr 38-FZ, 13.03.2006).

Tulumaksu arvutamiseks jagab maksuseadustik reklaamikulud kuludeks, mida võetakse arvesse tegelike summade suuruses, ja kuludeks, mida aktsepteeritakse ainult vastavalt standardile (standardiseeritud kulud).

Ebaregulaarsed reklaamikulud

Reklaamikulud, mis vähendavad tulumaksu maksubaasi tegelike kulude ulatuses, hõlmavad järgmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4):

• kulud meediakanalite (sh reklaamtrükiste, raadios ja televisioonis edastatavate reklaamide), info- ja telekommunikatsioonivõrkude, filmi- ja videoteenuste reklaamimise kulud;
• kerge ja muu välireklaami kulud, sealhulgas reklaamstendide ja stendide tootmine;
• kulud näitustel, laatadel, ekspositsioonidel osalemiseks, aknakatete, müüginäituste, näidisruumide ja müügisalongide osalemiseks, samuti allahindlusteks kaupadele, mis on kokkupuute käigus täielikult või osaliselt kaotanud oma algsed omadused;
• reklaamvoldikute ja kataloogide tootmine, mis sisaldavad teavet müüdud kaupade, tehtud töö, pakutavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide või organisatsiooni enda kohta.

Hinnanguline reklaamikulutus 2020. aastal

Reguleeritud reklaamikulud hõlmavad kõiki muid ülalpool loetlemata reklaamikulusid, sealhulgas massreklaamikampaaniate läbiviimisel loosimise võitjatele välja antavate auhindade ostmise või tootmise kulusid.

Piirata standardsete reklaamikulude suurust

Iga ettevõte peab tekitama huvi toodetud toote vastu ja seda säilitama ning seda turul propageerima. Selleks kasutatakse erinevaid meetodeid, mida ühendab termin "reklaam". Reklaami kasutamist Vene Föderatsiooni territooriumil reguleerib seadus nr 38-FZ, mis võeti vastu 13.03.2006 ja mida muudeti perioodiliselt. Räägime normeerimise eripäradest ja reklaamikulude kajastamisest ettevõtte kuludes.

Reklaamikandjate klassifitseerimise peamised märgid

• inimese kokkupuute meetod

Visuaalne, s.t visuaalselt tajutav (kerge, trükitud reklaam);

Akustiline, s.t kuulmist mõjutav (raadioreklaam);

Visuaalne-akustiline, s.o kombineeritud visuaalse ja auditiivse tajumisega (filmi- ja telereklaam);

• tehniline omadus:

Trükitud (kataloogid / artiklid / teadaanded);

Maaliline ja graafiline;

• taotluse koht:

Väline;

Poe sees;

• mõju laad:

Üksikisik;

Massiivne.

• kaetud ala:

Piirkondlik;

Üleriigiliselt;

• lahendatavad ülesanded:

Nõudluse kujundamine;

Nõudluse stimuleerimine.

See klassifikatsioon on teoreetiline, kuna seda täiendatakse järk-järgult uute, alles tekkivate reklaamikandjatega. Kuid kaalume, kuidas arvestatakse ettevõttes mitmesuguste müügiedendustegevuste kulusid, sest kõiki kasumi maksustamiseks kajastatud kulusid ei arvestata tegelikus suuruses, paljud neist on normaliseeritud. See kehtib täielikult reklaamikulude kohta - eristage mittestandardsed (st tegelikes kuludes arvestatavad) ja standardiseeritud reklaamikulud, mille summa ei tohiks ületada kehtestatud normi (1% tuludest).

Reklaamikulud: standardiseeritud ja standardimata

Reaalsete kulude mahus võetakse arvesse suletud nimekirjas täpsustatud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 4). Need on standardiseerimata reklaamikulud, mis sisaldavad kulusid:

• ürituste jaoks meedias, Internetis, muudes suhtlusressurssides (sh veebisaidi reklaamimise, veebireklaami paigutamise, tootja / müüja aadressi, videote loomise jms kulud);
• väli-, valguse- ja muu reklaami jaoks (sh reklaamstendide, kalendrite, voldikute jms tootmine);
• messidel, näitustel, ekspositsioonidel osalemise eest (sh sissepääsutasud nendel üritustel osalemise eest, vaateakende, tutvustustubade kujundamine ja ettevalmistamine, reklaamvoldikute, kaubamärkide tootmine, samuti allahindlused kaupadele, mis on kokkupuute tõttu kaotanud oma algsed omadused;

• reklaamikampaaniate ajal erinevatel loosimistel osalejatele auhindade valmistamine / ostmine;
• stendide asukoht avalikes kohtades;
• reklaamiteabe paigutamine jaekettide kataloogidesse;
• kuulutuste SMS-i saatmine mobiiltelefonidesse;
• degusteerimisüritused;
• kaubandusteenused jne.

Kuidas arvutada oma reklaamikulusid?

Arvestades nende kulude suurust, on oluline meeles pidada, et tulude suurenemine aasta jooksul muudab ka piiratud reklaamikulude suurust. Seega saab standardit ületavaid kulusid, mida esimeses kvartalis ei kajastata kuluna koos tulude suurenemisega, arvesse võtta ka järgnevatel aruandeperioodidel aastas. Standardi ületavaid kulusid, mida aasta lõpus sellisena ei kajastata, ei saa järgmisse aastasse üle kanda.

Näide: reklaamikulud (standardiseeritud ja standardimata) 2018. aastal maksustatava tulu maksustatava maksubaasi arvutamiseks

II kvartalis peale veebisaidi reklaamimise kulude (20 000 rubla) reklaamikulusid ei olnud.

Müügitulu oli:

Esimeses kvartalis - 3 000 000 rubla;

Esimesel poolaastal - 4 900 000 rubla;

9 kuu jooksul - 6 700 000 rubla;

Aastaks - 9 000 000 rubla.

Standardiseeritud kulude maksimaalne suurus:

Esimeseks kvartaliks - 30 000 rubla. (1% 3 000 000-st);

Esimesel poolaastal - 49 000 rubla. (1% 4 900 000-st);

9 kuu jooksul - 67 000 rubla. (1% 6 700 000-st);

Aastaks - 90 000 rubla. (1% 9 000 000-st).

hõõruda. (kumulatiivne)

Seega kajastati aasta eest mittestandardseid reklaamikulusid täies ulatuses tegelike tehtud kulude - 200 000 rubla ja standardiseeritavate kulude - ulatuses 90 000 rubla. nende tegeliku suurusega 120 000 rubla. Erinevus on 30 000 rubla. järgmise aasta kuludes arvestada ei saa.