Riigi sisemise finantskontrolli standardi "Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted föderaalse riigikassa poolt" kinnitamine

VENEMAA FÖDERATSIOONI FINANTSMINISTEERIUM

TELLIMINE

Riigi sisemise finantskontrolli standardi "Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted föderaalse riigikassa poolt" kinnitamine

Dokument tagastati ilma riikliku registreerimiseta
Justiitsministeerium Venemaa Föderatsioon. -

Venemaa justiitsministeeriumi 02.14.2017 kiri N 01/17750-YL.

______________________________________________________________

Kooskõlas Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikliga 269.2 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1998, nr 31, artikkel 3823; 2013, nr 31, artikkel 4191; 2016, nr 1, artikkel 26; nr 27, artikkel 4278) ), Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi määruse punkt 5.2.30, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni valitsus 30. juunil 2004 N 329 (Venemaa Föderatsiooni koondatud õigusaktid, 2004, N 31, artikkel 3258; 2013, N 36, artikkel 4578),

ma tellin:

Kinnitada riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standard "Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted föderaalse riigikassa poolt".

Minister
A. G. Siluanov

Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standard "Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted föderaalse riigikassa poolt"

HEAKSKIIDETUD
korralduse järgi
Rahandusministeerium
Venemaa Föderatsioon
kuupäevaga 29. detsember 2016 N 251н

I. Üldsätted

1. Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standard "Föderaalse riigikassa teostatava riikliku finantskontrolli põhimõtted" (edaspidi "standard") töötati välja eesmärgiga kehtestada üldised põhimõttedmis on seotud föderaalse riigikassa riigisisese finantskontrolli volituste rakendamisega.

2. Föderaalse rahandusministeeriumi volitused teostada riigi sisemist finantskontrolli on järgmised:

kontroll Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvelisi suhteid reguleerivate normatiivaktide täitmise üle;

kontroll Vene Föderatsiooni valitsusprogrammide rakendamise aruandluse täielikkuse ja usaldusväärsuse üle, sealhulgas valitsuse ülesannete täitmise aruandlus.

II. Mõisted ja mõisted

3. Selles standardis kasutatakse järgmisi mõisteid:

kontrollitegevus - föderaalse riigikassa tegevus riigi sisemise finantskontrolli rakendamisel;

kontrollimeede - kavandatud või planeerimata kontroll, planeeritud või planeerimata audit või kontrollitegevuse käigus tehtud eksam;

rikkumine - tuvastatud asjaolu, et kontrolliobjekti tegevus ja (või) selle tulemustest teatamine on vastuolus Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja teiste Vene Föderatsiooni eelarvesuhteid reguleerivate normatiivaktide nõuetega, osaliselt riigi sisemise finantskontrolli all;

töödokumentatsioon - dokumendid ja muud materjalid, mis sisaldavad paberkandjal või elektroonilisel andmekandjal salvestatud teavet koos üksikasjadega, mis võimaldavad seda tuvastada, valmistada või vastu võtta seoses juhtumiga;

kontrollisündmuse tulemused - kontrollsündmuse tulemuste põhjal koostatud dokumendis (toimingus, järelduses) sisalduv teave;

kahju - föderaalse eelarve, föderaalsete eelarveasutuste, föderaalsete autonoomsete asutuste lisakulutused, mis on tehtud või tuleb läbi viia kontrolliobjektiga tunnustatud dokumendi tingimuste rikkumise tagajärjel, mis on kulude tekkimise ja täitmise õiguslikuks aluseks, eelarvest raha eraldamine, eelarvevahendite eraldamine, riigi leping; ja (või) eelarvekulud, mis tuleb teha kaotatud (kahjustatud) riigivara taastamiseks (omandamiseks); ja (või) föderaalse eelarve tulud, mida pole laekunud kontrollobjekti rikkumise (lubamise) tõttu;

volitatud ametnikud - föderaalse riigikassa ametnikud, kes teostavad riigi sisemist finantskontrolli.

III. Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise põhimõtted

4. Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted määravad kindlaks eetilised ja kutsestandardid, millest volitatud ametnikud peaksid lähtuma.

Eetilised põhimõtted

5. Eetikapõhimõtted näevad ette nii avalike teenistujate eetikanormid üldiselt kui ka volitatud ametnikele esitatavad lisanõuded, võttes arvesse eripära ametialane tegevus riigisisese finantskontrolli volituste kasutamise kohta.

6. Eetilised põhimõtted hõlmavad aususe, sõltumatuse, objektiivsuse, huvide konfliktide vältimise, vastutuse, pädevuse ja konfidentsiaalsuse põhimõtteid.

7. Aususe põhimõte tähendab, et kontrolliasjade esindajatega suheldes volitatud ametnikud tegutsevad avalikult, demonstreerides oma ametialase positsiooni väljendamisel kõrgeid käitumisstandardeid. Ausus eeldab ka sisemise moraalse väärikuse olemasolu, mis väljendub sõna ja teo ühtsuses, ametniku võimes anda oma käitumisele adekvaatset hinnangut, mõista isiklike ja ametialaste võimaluste ning huvide piire, olla avatud kutseringkonnale.

8. Sõltumatuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peaksid neile pandud ülesannete täitmisel olema haldus-, finants- ja funktsionaalses mõttes sõltumatud kontrollimisobjektidest ja nendega seotud kodanikest.

Volitatud ametnike sõltumatus seisneb selles, et nad:

ei viibinud auditeeritud perioodil ega ole kontrollürituse perioodil kontrollitava objekti ametnik ja (või) muu töötaja ega organisatsiooni omanik (auditeerimise korral organisatsioonides, mis ei kuulu avalikku sektorisse);

ei ole vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele abielusuhetes, sugulussuhetes ega omandisuhetes, lapsendaja ja lapsendatud lapse suhtes, samuti usaldusisik ja eestkostja kontrollimisobjekti ametnike või organisatsiooni omanikega (kontrollimise korral organisatsioonides, mis ei kuulu avalikku sektorisse);

ei olnud auditeeritud perioodil seotud ega olnud kontrollmeetme ajal seotud finantssuhetega kontrollitava objektiga.

Volitatud ametnike sõltumatus ei ole vastuolus sõbralike suhete ja kontrolli objektidega suhtlemise säilitamisega riigi sisemise finantskontrolli teostamisel.

9. Objektiivsuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikel pole kontrolliobjektide ja nende ametnike suhtes eelarvamusi ega eelarvamusi.

Objektiivsus tähendab hinnangute ja soovituste erapooletust ning ametnike välistamist selliste tegurite suhtes nagu väline surve, poliitiline või ideoloogiline mõju, mis tuleneb mis tahes sotsiaalsetest gruppidest, usulistest või avalikud ühendused... Määratud ametnikud peavad tagama, et kõik isikud ja juriidilised isikud... Volitatud ametnike järeldustele tuleb lisada faktilised andmed ja dokumendid, mis sisaldavad usaldusväärset ja ametlikku teavet.

10. Huvide konfliktide vältimise põhimõte eeldab selleks volitatud ametnike poolt vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud meetmete komplekti korruptsiooni ja huvide konfliktide vältimiseks, samuti tekkinud huvide konflikti juhtumite lahendamist.

Huvide konfliktide ennetamise põhimõte näeb muu hulgas ette volitatud ametnike tegevuse korrapärase muutmise, et säilitada sõltumatus ja objektiivsus (rotatsioon).

11. Vastutuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peavad vastutama oma volituste väära kasutamise eest. Volitatud ametnikud vastutavad riigi sisemise finantskontrolli rakendamisel toime pandud ebaseadusliku tegevuse eest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

12. Konfidentsiaalsuse põhimõte hõlmab riigi- ja muude föderaalseadusega kaitstud saladuste moodustava teabe, samuti konfidentsiaalse teabe või ametliku teabe, mis on volitatud ametnikele teada saanud seoses ametikohustuste täitmisega, ohutuse ja mitteavaldamise tagamist.

Volitatud ametnikel ei ole õigust avalikustada teavet, mille nad on saanud riigi sisemise finantskontrolli teostamise ajal, samuti pole neil õigust kasutada seda teavet isikliku kasu saamiseks või teiste kahjustamiseks.

13. Pädevuse põhimõte tähendab, et avaliku sektori sisefinantskontrolli peaksid läbi viima volitatud ametnikud, kellel on vajalikud teoreetilised ja praktilised võimalused professionaalne treening, aga ka eriteadmisi, oskusi ja võimeid väljakujunenud tegevusalal. Volitatud ametnike haridus ja kogemused peavad vastama riigi sisemise finantskontrolli teostamiseks antud volituste laadile, mahule ja keerukusele.

Volitatud ametnikud on kohustatud käituma ametialaselt, juhindudes oma töös riigi sisemise finantskontrolli põhimõtetest ja standarditest.

Tööpõhimõtted

14. Tegevuse rakendamise põhimõtted määravad normid, millest föderaalne riigikassa peaks riigi sisemise finantskontrolli rakendamisel lähtuma, ning hõlmavad seaduslikkuse, tõhususe, ennetava keskendumise, riskile orienteerituse, olulisuse, järjepidevuse, informatilisuse, metoodika ühtsuse, koostoime, teabe avatuse põhimõtteid ...

15. Seaduslikkuse põhimõte näeb ette volitatud ametnike kontrollimeetmete rakendamise, järgides selgelt ja rangelt Vene Föderatsiooni põhiseadust, föderaalseid põhiseaduse seadusi, föderaalseadusi ja muid Vene Föderatsiooni normatiivseid õigusakte ning tagades nende rakendamise föderaalse riigikassa kehtestatud pädevuse piires seoses sisemise riigi rakendamisega. finantskontroll.

Riigi sisemise finantskontrolli volituste kasutamise ajal peavad riigi finantskontrolli asutuse ametnikud tunnustama, järgima ja kaitsma õigusi ja õigusi. õigustatud huvid kodanikud ja organisatsioonid.

16. Tõhususe põhimõte tähendab, et föderaalne riigikassa peab olema heaks kiitnud eelarve- ja varaga seotud riskide minimeerimisega seotud tulemuste saavutamise mõõdetavad näitajad ning andma hinnangu nende tulemuste saavutamise astmele. Riigi sisemise finantskontrolli tõhususe hindamise süsteemi eesmärk peaks olema negatiivsete mõjude vähendamine, mis tulenevad kontrolliobjektide poolt Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide või muude eelarvesuhteid reguleerivate normatiivaktide mittetäitmisest.

17. Tõhususe põhimõte tähendab kontrollitegevuse rakendamist, kasutades võimalikult vähe tööjõudu, materiaalseid, rahalisi ja muid ressursse, et vähendada rikkumisi finants- ja eelarvesfääris ning tagada kontrollobjektide finantsdistsipliini kvaliteedi parandamine, sealhulgas rikkumiste ärahoidmise ja ennetamise kaudu.

Kontrolltoimingute tõhususe hindamise süsteem ei peaks hõlmama mitte ainult absoluutseid kvantitatiivseid näitajaid, sealhulgas inspekteerimiste, rikkumiste, karistuste arvu, vaid ka suhtelisi kvantitatiivseid näitajaid, sealhulgas riigi sisemise finantskontrolli valdkonnas tehtud tegevuse tulemuste ja riikliku sisefinantseerimise rakendamise kulude suhte suhet. kontroll.

Riigi sisemise finantskontrolli tõhususe üks peamisi näitajaid on kontrollimeetmete tagajärjel välditud avaliku õiguse haridusele tekitatud kahju suurus.

18. Riigisisese finantskontrolli rakendamise ennetava keskendumise põhimõte tähendab, et tuleks võtta prioriteetsed meetmed põhjuste, tegurite ja tingimuste kõrvaldamiseks, mis aitavad kaasa Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud kohustuslike nõuete rikkumisele.

Nende meetmete rakendamiseks:

tagab ametlikul veebisaidil info- ja telekommunikatsioonivõrgus "Internet" kohustuslike nõudeid sisaldavate normatiivaktide või nende üksikute osade loetelude paigutamise, mille täitmise hindamine on riigi sisemise finantskontrolli objektiks;

tagab riigi sisemise finantskontrolli rakendamise tava regulaarse üldistamise.

19. Riskijuhtimise põhimõte (riskikesksus) eeldab jõupingutuste koondamist tegevusvaldkondadesse, mida iseloomustab suurenenud sündmuste esinemise tõenäosus, mille tagajärjel kahjustatakse föderaalset eelarvet (eelarveline või autonoomne institutsioon) ja (või) Vene Föderatsiooni eelarveseadusi, muid regulatiivseid seadusi. eelarve õigussuhteid reguleerivad aktid.

20. Olulisuse põhimõte näeb ette majanduselu faktide, kontrollitavate finantstehingute valimise, lähtudes nende mõju olulisusest varade, kohustuste ja finantstulemuste väärtusele, nende faktide ja tehingute toimumise asjaoludele, samuti eelarvealaste õigusaktide nõuete vastavate rikkumiste suurusele, laadile ja sotsiaalsele olulisusele. Vene Föderatsioonist ja muudest eelarvelisi õigussuhteid reguleerivatest normatiivaktidest.

21. Riigi sisemise finantskontrolli järjepidevuse põhimõte hõlmab võtmeprotsesside ja protseduuride pidevat jälgimist (jälgimist), et õigeaegselt tuvastada riskid ja kõrvalekalded seatud parameetritest, mida teostatakse muu hulgas integreeritud infosüsteemide abil.

22. Informeerimise põhimõte eeldab, et riigi sisemise finantskontrolli rakendamisel tuleks pidevate ja monotoonsete protsesside automatiseerimiseks kasutada kaasaegseid info- jad, et tagada suures koguses andmete kiire töötlemine ja dokumentide automaatne genereerimine kontrollisündmuse ajal.

Selle põhimõtte rakendamise osana tuleks osutada riigisisese finantskontrolli automatiseeritud teavet ja analüütilist tuge selle rakendamise kõigis etappides, sealhulgas eesmärgiga koguda ja analüüsida teavet kontrollobjektide ja varasemate kontrollitegevuse tulemuste kohta, tekkivate riskide pidevaks tuvastamiseks ja ennetamiseks, fikseerimiseks automaatne režiim rakenduse kaudu tarkvara eelarve rikkumisi, et võtta õigeaegselt meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks.

23. Metoodika ühtsuse põhimõte eeldab riigi sisemise finantskontrolli rakendamisel üldpõhimõtete ja standardite kasutamist, sealhulgas ühtset lähenemisviisi protsesside ja kontrolliprotseduuride määratlemisele, riigi sisemise finantskontrolli valdkonna terminoloogilise baasi ühtsust, kontrollitegevuse hindamise kriteeriume ja näitajaid.

Riigi sisemise finantskontrolli läbiviimisel ja selle tulemuste vormistamisel tuleb tagada riigi sisemise finantskontrolli rakendamise käigus ja selle käigus koostatud dokumentide vormi ja sisu ühtsete nõuete järgimine.

Metoodika ühtsuse põhimõte näeb ette lähenemisviiside järjepidevuse tuvastatud rikkumiste kirjeldamisel ja nende eest vastutamise eest, hinnates rikkumiste tagajärjel Venemaa Föderatsioonile tekitatud kahju suurust, võttes arvesse riigi finantskontrolli (järelevalve) organite õiguskaitsepraktikat, samuti kohtuvaidluste lahendamise tava.

24. Suhtlemispõhimõte eeldab konstruktiivse koostoimimise võimaldamist kontrollitegevuse koordineerimisel ja riigi sisemise finantskontrolli edasise täiustamise ettepanekute väljatöötamist. Koostöö toimub föderaalse riigikassa ja teiste riigi sisemise finantskontrolli organite, riigi välisfinantskontrolli organite ning õiguskaitseorganite vahel.

25. Teabe avatuse põhimõte tähendab teabe avalikku kättesaadavust föderaalse riigikassa tegevuse kohta riigi sisemise finantskontrolli rakendamiseks. Teabe kättesaadavus tagatakse üldteabe avaldamisega föderaalse riigikassa ametlikul veebisaidil, aastaaruandega föderaalse riigikassa teostatud kontrollmeetmete tulemuste kohta, samuti muu teabe, välja arvatud teave, mille tasuta levitamine on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele keelatud või piiratud.



Dokumendi elektrooniline tekst
koostanud JSC Kodeks ja kinnitanud:
venemaa rahandusministeeriumi ametlik veebisait
www.minfin.ru, 19.01.2017

Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardi "Riigi sisemise finantskontrolli põhimõtted föderaalse riigikassa poolt" kinnitamine (tagastatud ilma riikliku registreerimiseta)

Avaldamise kuupäev: 19.01.2017

Muutmise kuupäev: 19.01.2017

Manustatud fail: docx, 88,41 kB

Riigi sisemise finantskontrolli standardi heakskiitmise kohta föderaalse riigikassa poolt

Kooskõlas Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikliga 269.2 (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1998, nr 31, artikkel 3823; 2013, nr 31, artikkel 4191; 2016, nr 1 (I osa), artikkel 26; lõikele 3); Nr 27 (II osa), artikkel 4278), punkti 5.2 alapunkt 5.2.30. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrused, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta määrusega nr 329 (Vene Föderatsiooni kollektiivsed õigusaktid, 2004, nr 31, artikkel 3258; 2013, nr 36, artikkel 4578),
p r ja a in ja yu:

1. Kinnitada föderaalse riigikassa poolt riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standard "Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi läbiviimine".

2. Käesolev korraldus jõustub ______ 2017.

Minister A.G. Siluanov

Heaks kiidetud

rahandusministeeriumi korraldusega

Venemaa Föderatsioon

kuupäev "___" __________ 201_ Ei _____

Standard

riigi sisemise finantskontrolli rakendamine

Föderaalne riigikassa

"Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimine"

I. Üldsätted

1. See riigi sisemise finantskontrolli rakendamine föderaalse riigikassa poolt "Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi läbiviimine" (edaspidi "standard") kehtestab raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise ühtsed reeglid, korra ja korra.

2. Käesolevat standardit rakendatakse ka raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete vastuauditite suhtes, mis viiakse läbi kontrollisündmuse osana.

3. Raamatupidamise (eelarve) aruannete kontrollimise eesmärk on arvamuse kujundamine raamatupidamise (eelarve) väljavõtete usaldusväärsuse kohta, sealhulgas aruannete vastavuse kohta kehtestatud nõuetele ning selles oluliste moonutuste ja tahtlikult ebatäpse teabe puudumise kohta.

4. Raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete kontrollimist peetakse vigade, ebaseaduslike toimingute või muude rikkumiste (näiteks võimalike pettuste) tuvastamise viisiks.

5. Finants- ja eelarvesfääri kontrolli teostavad föderaalse riigikassa ametnikud (edaspidi ametnikud) on kohustatud auditi kavandama ja läbi viima ametialase skeptitsismi seisukohast, mõistes, et võib esineda asjaolusid, mis võivad raamatupidamise (eelarve) aruannete olulist moonutamist põhjustada.

6. Auditi kavandamisel ja läbiviimisel on vaja välja selgitada raamatupidamise (eelarve) aruannete olulise väärkajastamise riskid, mis tulenevad pettustest ja (või) veast tulenevalt, ning hankida piisav kogus tõendeid oluliste väärkajastamiste olemasolu või puudumise kohta, töötades välja ja rakendades asjakohaseid kontrolliprotseduurid hinnatud riskidele reageerimiseks;

7. Iga raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete kontrollimiseks kontrollimeetme jaoks on vaja hinnata näitajate ja muu raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduva teabe olulisust.

8. Raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe olulisust, moonutuste olulisust ja raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete olulise moonutamise riske hinnatakse vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metodoloogilistele soovitustele.

9. Käesolevat standardit rakendatakse vastavalt riigi sisemise finantskontrolli standardi "Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise põhimõtted" sätetele.

10. Käesolev standard avalikustab ja täiendab riigi raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimisega seotud sisemise riigi finantskontrolli "Kontrollimeetmete korraldamine" rakendamist käsitlevaid standardeid.

11. Auditi käigus nõutavad protseduurid määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni õigusaktide, Vene Föderatsiooni valitsuse, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi normatiivsete õigusaktide ja käesoleva standardi nõudeid. Normeeritavate õigusaktide loetelu, millest riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnikud raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise ajal peaksid lähtuma, on esitatud käesoleva standardi lisas nr 1.

II. Mõisted ja mõisted

12. Selles standardis kasutatakse järgmisi termineid ja määratlusi:

väärkajastamine - erinevus vastavalt kontrollitava objekti raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruandlusele vastava aruandluse elemendi summa, klassifikatsiooni, esituse või avalikustamise ning aruandluse elemendi summa, klassifikatsiooni, esitluse või avalikustamise vahel, mis on selle elemendi jaoks kehtestatud Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude normatiivsete õigusaktide nõuetega eelarve õigussuhteid reguleerivad aktid, raamatupidamise (eelarve) pidamise kord ja raamatupidamise (eelarve) aruannete moodustamine;

raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtete ebatäpsus - raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtteid peetakse ebausaldusväärseteks, kui sellistes aruannetes esinevad rahalises mõõtmises väljendatud näitajate moonutused, mis viis varade ja kohustuste ning (või) finantstulemuste teabe moonutamiseni;

avastamisrisk - oht, et raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise käigus olulisi väärkajastamisi ei tuvastata;

olulise väärkajastamise risk - oht, et raamatupidamise (eelarve) aruanded sisaldavad olulisi väärkajastamisi. Olulise väärkajastamise risk hõlmab omakorda loomupärast riski ja kontrolliriski;

rikkumine - käesoleva standardi tähenduses tähendab rikkumine normatiivsetes õigusaktides raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise korrale ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisele kehtestatud nõuete täitmata jätmist, mis tõi kaasa raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe moonutamise või raamatupidamise (eelarve) aruannete tunnustamine tahtlikult ebausaldusväärseks;

puudus - käesoleva standardi tähenduses tähendab puudus normatiivsetes õigusaktides raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise korrale ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisele kehtestatud nõuete täitmata jätmist, mis ei toonud kaasa raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduvate näitajate ja muu teabe moonutamist, või raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete kajastamisele tahtlikult ebausaldusväärsetena;

loomupärane risk - auditeeritud süsteemidele omane risk eeldusel, et puudub asjakohane sisekontroll ja esinevad aruandluse moonutused (nii iseenesest kui ka koos muude moonutustega märkimisväärsed);

kontrollirisk - oht, et sisekontrollisüsteem ei suuda moonutusi ära hoida ega kiiresti tuvastada (nii iseenesest kui ka iseenesest ning koos teiste moonutustega);

olulisus - teavet peetakse oluliseks, kui selle tegemata jätmine või kajastamine võib rikkuda Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarve õigussuhteid reguleerivate normatiivaktide, raamatupidamisarvestuse pidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise nõudeid, mis võib põhjustada raamatupidamisnäitajate moonutamist , samuti mõjutada raamatupidamisaruannete (eelarve) väljavõtete kasutajate tehtud majanduslikke otsuseid.

III. Reeglid ja protseduurid

13. Raamatupidamise (eelarve) aruannete kontrollimine näeb ette protseduuride kogumi, mille rakendamine on soovitatav käesoleva standardiga seatud eesmärgi saavutamiseks. Audit hõlmab kõigi raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisega seotud oluliste aspektide arvestamist ja hõlmab järgmisi põhiprotseduure:

kontrolli ettevalmistamine ja määramine;

kontrollimine;

ülevaatuse tulemuste registreerimine;

kontrolli kvaliteedi tagamine;

testi tulemuste rakendamine.

Tšeki ettevalmistamine ja määramine

14. Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi ettevalmistamise ajal on vaja hankida teavet raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannetega seotud kontrolliobjekti kohta, sealhulgas:

kontrolliobjekti ja selle majandusharu tegevusvaldkonna üldised karakteristikud, kus kontrollobjekt oma tegevust täidab, sealhulgas teabe ja telekommunikatsioonivõrgu Internetis ametlikel veebisaitidel sisalduva teabe arvestamine teabe postitamiseks (näiteks riigi ametliku veebisaidi teabe postitamiseks) ( omavalitsuste) asutused www.bus.gov.ru; ühtne infosüsteem hangete valdkonnas www.zakupki.gov.ru), samuti osakondadevahelise suhtluse raames;

tootmisüksuste, kontrollitava objekti sidusettevõtete asukoht;

kontrollitava objekti organisatsiooniline struktuur;

kontrolliobjekti kasutatava raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise infosüsteemi olemus;

kontrolli objekti poolt rakendatav arvestusmeetod;

äritehingute laad (majanduselu faktid), varad, kohustused, tulud ja kulud;

kontrolli objektiga tehtud äritehingute olulisus ja raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise kontode saldod bilansipäeva seisuga;

sisekontrollisüsteem;

raamatupidamise (eelarve) aruannete eelmiste auditite tulemused;

föderaalse riigikassa infosüsteemides sisalduvad kontrollitava objekti eelarve (raamatupidamise) väljavõtted (näiteks riigi integreeritud infosüsteemi "Elektrooniline eelarve" alamsüsteem "Raamatupidamine ja aruandlus").

Seda teavet kasutatakse vajalike taotluste ettevalmistamisel ja sobivate protseduuride väljatöötamisel, samuti päringutele vastuste ja muu saadud teabe analüüsimisel.

15. Teise järelevalveorgani või eksperdi tehtud töö tulemuste kasutamisel peaksite veenduma, et varem tehtud töö on kooskõlas raamatupidamise (eelarve) aruannete kavandatud auditi eesmärgiga.

16. Auditi määramine toimub riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardis "Kontrollmeetmete korraldamine" ettenähtud korras.

Kontrollimine

17. Raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete auditeerimisel kasutatakse selliseid protseduure nagu kontrollimine, vaatlemine, järelepärimine, kinnitamine, ümberarvutamine, sarnaste protseduuride läbiviimine, analüütilised protseduurid.

18. Kontrollimist kasutatakse nii sisuliste protseduuride rakendamisel (näiteks kontrollide abil objektiga toimingute teostamist tõendavate ja kinnitavate dokumentide kontrollimine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele, vastuvõetud juhtimisotsuseid kinnitavate dokumentide kontrollimine) kui ka sisekontrollisüsteemi testide rakendamisel.

19. Järelevalve hõlmab protsessi või protseduuri jälgimist, mille töötajad teostavad kontrollobjektil. Sisekontrollisüsteemi testide läbiviimisel kasutatakse vaatlust reeglina kehtestatud kontrolliprotseduuride rakendamise järjekorra kontrollimiseks (näiteks seoses raamatupidamisobjektide inventuuriga).

20. Taotlus hõlmab teabe otsimist teadlikelt isikutelt kontrolliobjektis või väljaspool seda.

21. Kinnitus on kirjalik vastus teabenõudele kontrollobjekti tehtud tehingute, tehingutega tehtavate tehingute summa kohta. Kinnitust kasutatakse sisulistes protseduurides.

22. Ümberarvutamine võimaldab kontrollida kontrollitava objekti aritmeetiliste arvutuste õigsust või teha ise arvutusi.

23. Sarnaste protseduuride täitmine eeldab kontrolliobjekti ametnike tehtud sisekontrolli protseduuride korduvat täitmist, et veenduda nende nõuetekohases teostamises ja deklareeritud tulemuste saavutamises.

24. Analüütilised protseduurid hõlmavad saadud ja / või kontrollitava majandusliku ja mittemajandusliku teabe analüüsi ja hindamist.

25. Auditi käigus järgitavad protseduurid võivad hõlmata:

a) päringud objekti ulatuse eripärade kohta;

b) päringud kontrollitava objekti arvestuspoliitika kohta;

c) päringud kajastamise järjekorra kohta raamatupidamises, toimingute klassifitseerimine ja üldistamine, teabe grupeerimine kajastamiseks raamatupidamise (eelarve) aruannetes;

d) järelepärimised raamatupidamisaruannete (eelarve) koostamise kõigi oluliste eeltingimuste kohta;

e) analüütilised protseduurid, mille eesmärk on tuvastada seosed ja üksikud üksused, mis tunduvad olevat ebatüüpilised (antud raamatupidamisobjekti jaoks mitte iseloomulikud).

Nende protseduuride läbiviimisel peaks ametnik eriti arvestama asjaoludega, mis tingisid vajaduse korrigeerida (korrigeerida) aruandeperioodile eelnenud majandusaastate andmeid.

Need protseduurid hõlmavad auditeeritud eelarveperioodi raamatupidamise (eelarve) aruannete võrdlust eelmiste majandusaastate sama perioodiga, raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete võrdlust eeldatavate tulemustega ja rahaline olukord, raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruandluse erinevate näitajate suhtarvude uurimine, mis peavad vastama prognoositavatele näitajatele, mis on iseloomulikud antud kontrolliobjektile ja (või) kogu tööstusele;

f) järelepärimised töötajate üldkoosolekutel (konverentsidel), nõukogu (nõukogu) koosolekutel, muude kollegiaalsete ja nõuandeorganite otsustel, samuti muude otsuste kohta, mis võivad mõjutada raamatupidamise (eelarve) aruandluse näitajaid;

g) raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete uurimine, võttes arvesse teavet, mis on teatavaks saanud kontrollobjekti poolt raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamise korra vastavuse kohta raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise reeglitele ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisele, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ja selle poolt vastuvõetud arvestuspõhimõtetega;

h) arvamuste (aktide, aruannete, juhendite) saamine teistelt kontrolli (järelevalve) organitelt, kes kontrollisid vastavalt ühe või mitme komponendi esitatud finantsteavet ja sisaldusid kontrolliobjekti raamatupidamisarvestuse (eelarve) näitajate näitajates;

i) järelepärimised kontrolliobjekti töötajatele, kes vastutavad raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise eest seoses näiteks sellega, kas raamatupidamises kajastati kõiki tehinguid, kas raamatupidamise (eelarve) aruanded koostati vastavalt raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise reeglitele ja raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtete koostamine, kas kontrolliobjekti tegevuses või selle arvestusmeetodites on toimunud muudatusi, millised need olid, samuti järelepärimisi auditi käigus tekkinud küsimustes ning vajadusel kontrolliobjekti juhtimises, avaldused ja selgitused kirjutamine.

Auditi käigus läbiviidavate protseduuride soovituslik loetelu on esitatud käesoleva standardi 2. lisas.

26. Reeglina kasutatakse raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete auditeerimisel valimiuuringut, milles kontrolliprotseduure rakendatakse vähem kui ühe raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtte ühe elemendi või sama tüüpi finants- ja äritehingute rühma (majanduselu faktid) kõigi elementide suhtes. Prooviuuringu läbiviimise kord on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metodoloogiliste soovitustega.

27. Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise ajal tuleks arvestada riskidega, mis on seotud võimalusega teha ekslik järeldus raamatupidamise (eelarve) aruannete usaldusväärsuse kohta, tunnistada raamatupidamise (eelarve) aruandeid ebausaldusväärseks või tunnistada raamatupidamise (eelarve) aruandeid tahtlikult ebatäpseks. Need riskid hõlmavad avastamata jätmise riski ja olulise väärkajastamise riski, sealhulgas loomupärast riski ja kontrolliriski.

Raamatupidamise (eelarve) aruannete usaldusväärsuse, teatavate aruandlusnäitajate moonutamise, raamatupidamise (eelarve) aruannete ebausaldusväärseks tunnistamise või raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete tunnustamise tahtlikult ebausaldusväärseks tunnistamise riskidega seotud riskide hindamise protseduur määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metodoloogiliste soovitustega.

28. Auditi läbiviimiseks volitatud ametnikud peaksid taotlema teavet sündmuste kohta, mis on toimunud pärast raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtte koostamise kuupäeva, mis võib nõuda raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete korrigeerimist või selles sisalduva teabe avalikustamist.

29. Kui auditi läbiviimiseks volitatud ametnikel on põhjust uskuda, et auditi objektiks olev teave võib olla oluliselt moonutatud, peab ta tegema täiendavaid või laiendatud protseduure, mis on vajalikud, et väljendada negatiivset usaldust finants (eelarve) aruannete näitajate moonutamise suhtes ...

30. Aruandluse väärkajastamise auditi tulemuste aruandes usalduse avaldamiseks peab ametnik hankima piisavalt asjakohaseid tõendeid (peamiselt järelepärimiste ja analüütiliste protseduuride kaudu, mis võimaldavad teha asjakohaseid järeldusi).

31. Raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtete auditeerimise käigus tuleb koostada töödokumendid (näiteks küsimustikud, vooskeemid, tabelid), mille nõuded vormile, sisule ja mahule määrab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. Vastavalt dokumentide registreerimisele, sealhulgas:

raamatupidamise (eelarve) aruannetes sisalduva teabe olulisuse hindamise tulemused,

kõige olulisem teave kontrollobjekti uuritud aspektide kohta;

sisekontrollisüsteemi kirjeldus;

tuvastatud riskid ja nendega seotud sisekontrollisüsteemi elemendid;

raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete moonutuste maht ja laad.

32. Auditi läbiviimisel annab volitatud ametnik piiratud usaldusväärsuse, et kontrollitav teave ei sisalda olulisi väärkajastamisi, arvestades kontrollitud dokumentide mahtu.

Testi tulemuste registreerimine

33. Kontrolli tulemusi käsitlev akt peab sisaldama ühte järgmistest järelduste tegemise võimalustest:

järeldus raamatupidamise (eelarve) aruannete usaldusväärsuse kohta;

järeldus raamatupidamise (eelarve) aruannete ebausaldusväärseks tunnistamise kohta;

järeldus raamatupidamise (eelarve) aruannete tahtlikult ebausaldusväärseks tunnistamise kohta.

34. Kui raamatupidamise (eelarve) aruanded tunnistatakse ebausaldusväärseks, tehakse aktis järeldus moonutuse olulisuse kohta, sealhulgas:

kerged moonutused;

oluline moonutus;

jämedad moonutused.

35. Ebausaldusväärseks peetavate raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete ebaoluline moonutamine tähendab:

raamatupidamisliku (eelarve) aruandluse näitaja moonutamine, väljendatuna rahaliselt, mitte rohkem kui 10 protsenti, kuid mitte üle saja tuhande rubla;

maksude ja lõivude alahindamine raamatupidamise (eelarve) aruandlusandmete moonutamise tõttu mitte rohkem kui 10 protsenti, kuid mitte üle saja tuhande rubla.

36. Raamatupidamise (eelarve) aruannete oluline moonutamine tähendab:

raamatupidamisliku (eelarve) aruandluse näitaja moonutamine, väljendatuna rahalises väärtuses, mitte rohkem kui 10 protsenti, ületades sada tuhat rubla, kuid mitte üle miljoni rubla;

maksude ja lõivude alahindamine raamatupidamise (eelarve) aruandlusandmete moonutamise tõttu summas üle saja tuhande rubla, kuid mitte üle ühe miljoni rubla;

37. Ebausaldusväärseks tunnistatud raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete täielik moonutamine tähendab:

raamatupidamisliku (eelarve) aruandluse indikaatori moonutamine, väljendatuna rahalises väärtuses, vähemalt 10 protsenti või üle miljoni rubla;

alahindamine rohkem kui miljoni rubla ulatuses maksude ja lõivude summade raamatupidamise (eelarve) aruannetes andmete moonutamise tõttu;

38. Tahtlikult ebatäpse raamatupidamise (eelarve) all aruandlus tähendab:

raamatupidamise (eelarve) aruandlusesse kaasamine näitajate kohta, mida ei kinnita vastavad eelarvearvestuse registrid;

majandusliku elu olematute faktide (sh täitmata kulud, olematud kohustused), kujuteldava või võltsitud objekti (eelarve) arvestuse objekti registreerimine raamatupidamisregistrites raamatupidamisliku (eelarve) aruandluse näitajate lisamine;

tegelikkusele mittevastava teabe (eelarve) väljavõtete indikaatoritesse lisamine tegelikkusele mittevastava teabe ja (või) tõeste faktide mitte kajastamine, mis viib võimatuseni usaldusväärselt hinnata Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktidega kehtestatud piirangute järgimist, et saada eelarvest vahendeid, sealhulgas eelarvelaene, eelarvesiseseid ülekandeid.

39. Raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi tulemustel põhineva akti vormi, sisu ja esitamise korra määrab kindlaks Vene Föderatsiooni rahandusministeerium.

Kontrollide kvaliteedi tagamine

40. Raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete auditi kvaliteeditagamist teostab auditi meeskonna juht või tema nimel auditimeeskonna üksikud liikmed iga auditimeeskonna liikme suhtes ja raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise kõigil etappidel.

41. Auditirühma juht või tema nimel peaksid üksikud auditimeeskonna liikmed auditeerimisprotseduuride kulgu õigeaegselt jälgima. Järelevalve peaks hõlmama kõige olulisemaid protseduure, eriti neid, mis on seotud auditi käigus tuvastatud raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise keerukate või vastuoluliste küsimustega, samuti olulisi riske ja muid valdkondi, mida auditi meeskonna juht peab oluliseks.

42. Auditirühma juht vastutab raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete auditi kvaliteedi kui terviku, riskihindamise tulemuste, valimi suuruse, raamatupidamisarvestuses (eelarve) aruannetes sisalduva näitajate ja muu teabe olulisuse, töö jaotuse, järelevalve ja kontrollimise eest vastavalt standarditele Vene Föderatsiooni õigusaktid, samuti riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardid.

43. Auditi kvaliteedi tagamiseks peaks auditirühma juht kindlaks tegema, kas auditimeeskonna liikmetel on raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimiseks vajalikud oskused ja pädevus, ning vajadusel kõrvaldama ka lahknevused auditimeeskonna liikmete ametialases otsuses.

44. Enne raamatupidamisarvestuse (eelarve) aruannete auditi tulemuste vormistamist peaks auditirühma juht kontrollima auditimeeskonna liikmete töödokumente ja arutama nende tööd, et veenduda, kas tehtud järelduste toetuseks saadud tõendusmaterjal on piisav ja asjakohane.

45. Auditi meeskonna juht ei pea kontrollima kõiki raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise käigus koostatud töödokumente, vaid ta peab dokumenteerima teabe selle kohta, millal ja milliseid töödokumente ta kontrollis.

Testi tulemuste rakendamine

46. \u200b\u200bRaamatupidamise (eelarve) aruannete auditi tulemuste arvestamine toimub vastavalt riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardis "Kontrollmeetmete korraldamine" sätestatud korrale.

47. Kui raamatupidamise (eelarve) aruanded tunnistatakse ebausaldusväärseks või teadlikult ebausaldusväärseks, saadetakse kontrollimisobjektile korraldus, mis sisaldab kohustuslikke nõudeid tuvastatud rikkumiste ja (või) puuduste kõrvaldamiseks, sealhulgas:

raamatupidamise (eelarve) aruannete näitajate moonutuste kõrvaldamine;

vastavate eelarvearvestuse registritega kinnitamata näitajate väljaarvamine raamatupidamislikust (eelarve) aruandlusest;

majandustegevuse olematute faktide (sh täitmata kulud, olematud kohustused), kujuteldava või võltsitud objekti (eelarve) arvestuse objekti registreerimisel raamatupidamisregistrites välistatakse raamatupidamislikust (eelarve) aruandlusest pärinev teave;

tegelikkusele mittevastava teabe välistamine raamatupidamislikust (eelarve) aruandlusest.

Kontrollimisel ilmnenud rikkumiste kõrvaldamise korral korraldust ei saadeta.

Lisa nr 1

Nende normatiivsete õigusaktide loetelu, millest riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnikud peaksid riigi sisemise finantskontrolli volituste kasutamisel raamatupidamise (eelarve) aruannete kontrollimisel lähtuma

1. 06.12.2011 föderaalseadus nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2013, nr 26, artikkel 3207; nr 27, artikkel 3477; nr 30, artikkel 4084; nr 44, art. 5631; nr 51, artikkel 6677; nr 52, artikkel 6990; 2014, nr 45, artikkel 6154; 2016, nr 22, artikkel 3097);

2. Venemaa rahandusministeeriumi 01.07.2013 määrus nr 65n "Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendi kinnitamise kohta";

3. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 01.12.2010 määrus nr 157n "Riigiasutuste (riigiasutuste), kohalike omavalitsusorganite, riiklike eelarveväliste fondide haldusasutuste, riiklike teaduste akadeemiate, riigi (omavalitsuste) asutuste raamatupidamisarvestuse ühtse kontoplaani kinnitamise kohta ja juhendid selle rakendamine ”;

4. Venemaa rahandusministeeriumi 06.12.2010 määrus nr 162n "Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle kohaldamise juhendi kinnitamise kohta";

5. Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. aasta määrus nr 174n "Eelarveasutuste raamatupidamisarvestuse ja selle kohaldamise juhendi kinnitamise kohta";

6. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 23. detsembri 2010. aasta määrus nr 183n "Autonoomsete asutuste raamatupidamisarvestuse ja selle kohaldamise juhendi kinnitamise kohta";

7. Venemaa rahandusministeeriumi 28.12.2010 määrus nr 191n "Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvesüsteemi eelarve täitmist käsitlevate aasta-, kvartali- ja kuuaruannete koostamise ja esitamise korra juhendi kinnitamise kohta";

8. Venemaa rahandusministeeriumi 25. märtsi 2011. aasta määrus nr 33n "Riigi (munitsipaal) eelarveliste ja autonoomsete asutuste aastaaruannete koostamise ja esitamise korra juhendi kinnitamise kohta";

9. Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015. aasta määrus nr 52n "Esmaste raamatupidamisdokumentide ja raamatupidamisregistrite vormide kinnitamise kohta, mida kasutavad riigiasutused (riigiorganid), kohalikud omavalitsused, riigieelarveväliste fondide juhtorganid, riigi (munitsipaal) asutused ja metoodika nende kasutamise juhised ”;

10. Venemaa rahandusministeeriumi 01.03.2016 määrus nr 15n "Föderaalse eelarve täitmist käsitleva aasta- ja kvartaliaruande lisavormide ning nende koostamise ja esitamise korra juhendite kinnitamine";

11. Venemaa rahandusministeeriumi 12.05.2016 määrus nr 60n "Liitvabariigi eelarve- ja autonoomsete institutsioonide esitatud aasta- ja kvartaliaruande lisavormide ning nende koostamise ja esitamise korra juhendite kinnitamise kohta";

12. 12.01.1996 föderaalseadus nr 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" (artikli 32 lõiked 3.3-3.5) (Venemaa Föderatsiooni 2010. aasta kollektiivseadusandlusega nr 19, artikkel 2291);

13. 03.11.2006 föderaalseadus nr 174-FZ "Autonoomsete asutuste kohta" (artikli 2 lõike 13 kolmandad lõigud 7–8) (Venemaa Föderatsiooni kollektiivseadusandlus 2011, nr 30, artikkel 4587);

14. Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2013. aasta määrus nr 1092 "Finants- ja eelarvesfääri kontrollimise volituste kasutamise korra kohta föderaalses riigikassas" (koos reeglitega "Finants- ja eelarvesfääri kontrollimise volituste kasutamise kohta föderaalse riigikassa poolt") (Vene Föderatsiooni seaduste kogumine) 2014, nr 44, artikkel 6077; 2016, nr 17, artikkel 2399; nr 36, 5408);

15. Venemaa Panga 11.03.2014 määrus nr 3210-U “Säilitamise korra kohta sularahatehingud juriidilised isikud ja lihtsustatud kord üksikettevõtjate ja väikeettevõtete sularahatehingute tegemiseks ”(Venemaa Panga bülletään 2015, nr 21);

16. Vene Föderatsiooni valitsuse 14. oktoobri 2010. aasta otsus nr 834 "Föderaalse vara mahakandmise eripära kohta" (Vene Föderatsiooni 2012. aasta kogutud õigusaktid, nr 24, artikkel 3179; nr 53, artikkel 7916; 2016, nr 25, artikkel 3810; nr. 35, art.5344);

17. Venemaa rahandusministeeriumi 10.03.2011 korraldus nr 30n, majandusarengu ja kaubanduse ministeerium nr 96 "Föderaalsete riigiettevõtete, föderaalsete riigiettevõtete ja föderaalsete riigiasutuste poolt dokumentide esitamise korra kinnitamise kohta, et leppida kokku otsus neile majanduse juhtimise või toimimise alusel määratud föderaalse vara mahakandmise kohta" juhtimine ".

Lisa nr 2

Menetluste soovituslik loetelu, mida saab raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise ajal läbi viia

See soovituslik loetelu ei ole raamatupidamise (eelarve) aruannete auditeerimise programm. Ei ole ette nähtud, et iga kontrollimise ajal tuleks järgida kõiki määratletud protseduure.

Üldised protseduurid

1. Saage aimu kontrollobjekti tegevusest, raamatupidamise (eelarve) raamatupidamissüsteemist ja raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamisest.

2. Analüüsida raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise automatiseerituse astet ja raamatupidamise (eelarve) väljavõtete moodustamist (raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise pidamiseks kasutatud tarkvaratoote kättesaadavuse ja raamatupidamise (eelarve) väljavõtete moodustamise osas) (protsessi terviklik automatiseerimine, üksikute sektsioonide või individuaalse raamatupidamise automatiseerimine) protseduurid).

3. Küsige, kas majandusüksuse tegevuses on eelmise aruandeperioodiga võrreldes toimunud olulisi muutusi (näiteks asutuse tüübi muutus, ümberkorraldamine (ühinemine, eraldamine), eraldi struktuuriüksuste loomine (likvideerimine), uued tegevused).

4. Vaadake üle nõukogu protokollid ja muud asjakohased otsused, et tuvastada kontrollimiseks olulised küsimused.

5. Küsige teavet suuremate tehingute, seotud osapooltega tehtavate tehingute (tehingud seotud osapooltega) kohta selle kohta, kas Vene Föderatsiooni õigusaktide nõudeid nende tehingute (toimingute) tegemiseks järgiti õigesti.

6. Küsige teavet kinnisvaratehingute ja nende kinnitamise kohta, sealhulgas rendilepingute kohta. Analüüsige nende tehingute seaduslikkust.

7. Nõuda teavet eriti väärtusliku vallasvaraga tehtavate tehingute ja nende kinnitamise, sealhulgas nimetatud vara rentimise kohta. Analüüsige nende tehingute seaduslikkust.

a) kas see vastab raamatupidamise (eelarve) raamatupidamise ja raamatupidamisaruannete koostamise põhieeskirjadele;

b) kas arvestusmeetodit rakendati õigesti;

c) kas jooksval majandusaastal on toimunud arvestusmeetodite muutusi, kas arvestuspõhimõtete muudatused ja nende põhjused on raamatupidamise (eelarve) aruannetes nõuetekohaselt avalikustatud.

9. Analüüsida raamatupidamisaruannete (eelarve) aruannete esitamise täielikkust ja ajakohasust, samuti nende esitamise korra järgimist.

10. Analüüsida aruandluses näitajate aritmeetiliste ja loogiliste vigade olemasolu, aruandlusnäitajate vastavust klassifikaatorite andmetele (rakendatud eelarve klassifikatsioonikoodide asjakohasus, koodid, mis on ette nähtud teabe süstematiseerimiseks individuaalsetes aruandlusvormides).

11. Analüüsige, kas majandusüksus on täitnud kohustuslikke teabe avalikustamise nõudeid aruandes esitatud selgitava märkuse osana.

12. Analüüsige aruandlusnäitajate vastavust föderaalse eelarve sularaha täitmise näitajatele, samuti kinnitatud ja (või) esitatud eelarveandmete näitajatele, mis kajastuvad föderaalse riigikassa vastavas territoriaalorganis avatud isiklikel kontodel (eelarvevahendite saajate kontrollimisel).

13. Analüüsige järelevalveüksuste aruandlusnäitajate vastavust eelarveliste ja rahaliste kohustuste näitajatele, mida föderaalse riigikassa asjakohane territoriaalorgan võtab arvesse (eelarvevahendite saajate kontrollimisel).

14. Analüüsida vastavates aruannetes kajastatud föderaalsete eelarve- ja autonoomsete asutuste rahaliste vahendite jääkide näitajate vastavust föderaalse riigikassa vastavas territoriaalorganis avatud isiklikel kontodel ning asutuste kontodel rublades ja välisvaluutas, mis on avatud Venemaa Panga filiaalides. , krediidiasutustes.

15. Taotlege ja vaadake üle eelnevate auditite tulemused, kaaluge raamatupidamisvigade parandusi, mis pidid pärast auditeid tegema.

a) täielikult;

b) õigeaegselt.

17. Nõuda teavet raamatupidamisregistrites leitud raamatupidamisvigade parandamise kohta aruandeperioodil, mille kohta raamatupidamise (finants) aruanded on kehtestatud korras juba esitatud.

18. Kaaluge kõigi parandamata vigade tagajärgi eraldi ja koos. Juhtige neid majandusüksuse juhtkonna tähelepanu ja tehke kindlaks, milline on parandamata vigade mõju raamatupidamise (eelarve) aruannete auditi tulemuste põhjal tehtud järeldusele.

20. Hankige sünteetiliste ja analüütiliste kontode käibe- ja vahearuanne ning käibedeklaratsioonid ja tehke kindlaks, kas see on kooskõlas esitatud pearaamatu ja raamatupidamise (eelarve) aruandlusega.

21. Kaaluge teabe avaldamise õigsust raamatupidamise (eelarve) aruannetes ja vastavust selle elementide esitamise nõuetele.

22. Võrrelge jooksva perioodi raamatupidamise (eelarve) aruannete andmeid võrreldavate andmetega eelmiste perioodide raamatupidamise (eelarve) aruannetes ning võimaluse korral hinnangute (finants- ja majandustegevuse plaanid) ning prognoosinäitajatega.

23. Nõuda majandusüksuse töötajatelt teavet raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise kõigi kontode võrdluste kohta.

Põhivara ja kulum

24. Uurige põhivara loetelu koos viitega nende bilansilisele väärtusele ja tekkepõhisele kulumile ning määrake, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

25. Veenduge, et põhivara struktuuris arvestatud raamatupidamiskirjed vastavad objektide põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumidele, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetega.

26. Analüüsida põhivara omandamise ja võõrandamise tehinguid, mis kajastuvad raamatupidamise (eelarve) raamatupidamises, samuti põhivara müügist või muust võõrandamisest saadava tulu arvestamise korda. Uurige, kas kõiki selliseid tehinguid on täielikult arvestatud.

27. Analüüsida kajastamise õigsust ja ajakohasust tehingute raamatupidamises põhivara kasutuselevõtmiseks, liikumiseks.

28. Analüüsige põhivara võõrandamise tehingute kirjendamise teostatavust.

29. Analüüsida põhivara mahakandmiseks tehtavate registreerimistoimingute õigsust (bilansist põhjendamatu mahakandmise faktide olemasolu (põhivara tuvastatud puudujäägid (vargused), kurjategijate tuvastamiseks võetud meetmed, vägivallatsejatelt kahju tagasinõudmiseks võetud meetmed)).

30. Analüüsida põhivara väärtuse muutust valmimise, moderniseerimise, rekonstrueerimise, osalise likvideerimise (demonteerimise) tagajärjel.

31. Küsige, kas põhivara omandil, kasutamisel ja käsutamisel on mingeid piiranguid (näiteks servituut, usaldusleping, rent, tasuta kasutamine, kontsessioonileping ja muud koormatised).

32. Selgitage, kas tehti põhivara rentimisega seotud tehinguid, kas need kajastuvad raamatupidamise (eelarve) aruannetes nõuetekohaselt. Veenduge, et kinnisvaraobjektidel on olemas omandiõiguse dokumendid. Analüüsige kinnisvara kasutuselevõetud ja riikliku registreerimise käigus olevate kinnisvaraobjektide teavet ning võrrelge raamatupidamise aastaaruandes esitatud andmetega.

33. Veenduge, et raamatupidamise subjekt on teinud inventuuri vastavalt kehtivatele õigusaktidele ja raamatupidamise subjekti poolt kehtestatud korrale.

34. Veenduge, et inventuuri tulemused oleksid koostatud ettenähtud viisil kinnitatud ühtsetel vormidel.

35. Veenduge, et inventuuri tulemusel ilmnenud ülejääk ja puudus kajastuksid varude koostamise kuu raamatupidamisregistrites ja vastavalt raamatupidamise (eelarve) aruannetes.

36. Analüüsige seda, milliseid hinnangulisi väärtusi raamatupidamiskohustuslane kasutas raamatupidamisobjektide aktsepteerimisel, mida varem raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites ei kajastatud.

37. Veenduge, et raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites oleks kanded tehtud nõuete kohaselt koostatud esmaste raamatupidamisdokumentide (algdokumentide) alusel regulatiivdokumendidja õiges hinnangus.

38. Analüüsige mittefinantsvara objektide amortisatsiooni tekkepõhise tehingu kajastamise kajastamise õigsust ja õigeaegsust.

Immateriaalne põhivara

39. Uurige dokumente, mis määratlevad immateriaalse vara osana raamatupidamises kajastatud objektide olemuse.

Analüüsida omandiõiguse dokumentide (sertifikaadid, patendid, muud omandiõiguse dokumendid), intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ainuõiguse võõrandamise kokkuleppe ja (või) muude dokumentide) olemasolu, mis kinnitavad vara olemasolu.

40. Analüüsige immateriaalse vara klassifikatsiooni ja arutage seda majandusüksuse juhtkonnaga.

Analüüsige raamatupidamiskohustuslase kasutatava immateriaalse vara klassifikatsiooni vastavust Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele.

41. Taotleda ja analüüsida teavet immateriaalse vara analüütilise raamatupidamise raamatupidamisarvestuse pidamise korra ja immateriaalse vara amortisatsiooni arvutamise meetodite kohta.

Kehtestada immateriaalse vara analüütilise raamatupidamise raamatupidamisarvestuse pidamise korra ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodite vastavus Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetele.

42. Võrrelge raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisarvestuse käivet, kajastades edasilükatud kulude mahakandmist ja immateriaalse põhivara kulumi laekumist, eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Arutage majandusüksuse juhtkonnaga olulisi erinevusi (kui neid on) ja nende esinemise põhjuseid.

Mittetoodetud varad

43. Uurige mittetoodetud vara raamatupidamises kajastatud objektide loetelu.

44. Uurige dokumente, mis määravad mittetoodetud vara raamatupidamises kajastatud objektide olemuse (dokumendid, mis kinnitavad kasutusõigust maatükk, muud dokumendid, mis kinnitavad vara olemasolu ja kasutamise õigust).

45. Taotlege ja analüüsige teavet mittetoodetud vara valdamise, kasutamise ja võõrandamise piirangute kohta (näiteks servituut, usaldusleping, üürimine, tasuta kasutamine, kontsessioonileping ja muud koormatised).

46. \u200b\u200bUurige dokumente, mille alusel määrati mittetoodetud vara bilansiline väärtus (näiteks: katastri väärtus, dokumendis nimetatud väärtus, mis on ette nähtud väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi asuva maatüki kasutusõigusele).

47. Selgitage, kas mittetoodetud varaobjektide omandiõiguse, kasutamise ja võõrandamise suhtes on piiranguid (näiteks serviis, usalduse leping, üürimine, tasuta kasutamine, kontsessioonileping) ja muid koormatisi.

Materiaalsed varud

48. Uurige reservide loetelu ja määrake:

49. Analüüsige:

a) kas kogusumma vastab käibelehel olevatele andmetele;

b) kas loetelu koostamisel on võetud arvesse inventuuri alusel saadud teavet.

51. Kui raamatupidamise aastaaruande koostamise kuupäeva seisuga ei ole varude arvestust tehtud, siis uurige, kas kasutatakse pideva (pideva) varude meetodit ja kas raamatupidamisandmeid võrreldakse perioodiliselt saadaoleva laovarude tegeliku kogusega.

52. Arutage viimase varude loenduse tulemusel pearaamatu andmetes tehtud muudatusi.

54. Mõelge, milliseid meetodeid varude pidevaks hindamiseks majandusüksus kasutas, kui nad lõpetati (vabastati), mahakandmismeetodid.

55. Võrrelge varude kogust käsitlevaid raamatupidamisandmeid põhitüüpide kaupa eelmiste perioodide sarnaste andmetega ja jooksva perioodi eeldatavate näitajatega. Taotlege suurimate kõrvalekallete (varude jääkide märkimisväärne suurenemine või vähenemine) selgitust.

56. Võrrelge varude käivet eelmiste perioodide sama näitajaga, võrrelge seda teavet raamatupidamiskohustuslase teostatud tegevuste liikide muutuste ja aruandeperioodil tehtud ümberkorralduste teabega.

57. Uurige, kas toimub varude pantimine, deponeerimine või vahendustasu üleandmine ja kaaluge, kas neid tehinguid on õigesti arvestatud.

Investeeringud mittefinantsvaradesse

58. Uurida aktsepteeritud arvestusmeetodite meetodeid mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute arvestamisel.

59. Taotleda ja analüüsida teavet mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute analüütilise raamatupidamisarvestuse pidamise korra kohta.

60. Analüüsige mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute kontodel arvestatavate kulude koosseisu.

61. Analüüsige asutuse kulude kajastamise teostatavust mittefinantsvaradesse tehtavate investeeringute koosseisus. Veenduge, et koosseisus kajastatud kulud vastavad kriteeriumidele, mille alusel neid liigitatakse mittefinantsvaradesse investeerimiseks.

62. Veenduge, et mittefinantsvarasse tehtavate investeeringute raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded oleksid tehtud esmaste raamatupidamisdokumentide (vautšer) dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivdokumentide nõuetele, ja korrektsel hinnangul.

63. Veenduge, et mittefinantsvaradesse tehtud investeeringute üle peetakse inventuuri. Veenduge, et inventuuri tulemusel ilmnenud kõrvalekalded oleksid õigeaegsed ja kajastuksid täielikult raamatupidamise (eelarve) raamatupidamises ja aruandluses.

Valmistoodete valmistamise, tööde teostamise, teenuste kulud

64. Uurida aktsepteeritud arvestusmeetodi meetodeid valmistoodete valmistamise, tööde tegemise, teenuste osutamise ja teenuste osutamisega seotud kulude arvestamisel ja kulude arvutamise metoodikat.

65. Veenduge, et tavaliste tegevuste kulude koosseis, mis omistatakse valmistoodete valmistamise, tööde tegemise ja teenuste maksumusele, sisaldab selliseid kulusid, mis vastavad asutuse raamatupidamispõhimõtetele.

66. Analüüsige otseste kuludega seostatavate kulude koosseisu.

67. Analüüsige institutsiooni üld- ja üldkuludega seotud kulude koosseisu.

68. Analüüsige üldkulude ja üldkulude jaotamise metoodikat.

69. Analüüsige üldkulude ja üldkulude jaotust müüdud valmistoodete, tehtud tööde, teenuste maksumuse ja veenduge, et jaotamine toimub järjepidevalt vastavalt raamatupidamispõhimõtetele ja korrektses hinnangus.

70. Viige läbi igakuine kulude rühmitus, mis kajastub konto deebetis valmistoodete valmistamise, tööde tegemise ja valitsemissektori tegevuse klassifitseerimise teenuste (KOSGU) kulude arvestamiseks.

71. Määrake kogu aruandeperioodi kulude struktuur.

72. Analüüsige olulisi ja kriitilisi kuluartikleid, millel on perioodide jooksul märkimisväärsed kõikumised ("hüpped"), erimenetlus teatud kulude omistamiseks omahinnale.

73. Moodustada valim vastavalt teatud koodidele valitsemissektori tegevuse klassifitseerimiseks vastavalt aruandeperioodil kantud kuludele, mis omistatakse valmistoodete valmistamise kuludele, tööde teostamisele, teenustele.

74. Veenduge, et käimasolevate tööde kohta oleks inventuur tehtud.

75. Veenduge, et pooleliolevate tööde inventuuri tulemusel tuvastatud ülejääk ja puudus kajastuksid raamatupidamise (eelarve) raamatupidamises ja aruandluses.

76. Veenduge, et kõik raamatupidamisregistrites tehtavad kanded tehtaks õigeaegselt ja korrektses hinnangus esmaste raamatupidamisdokumentide ja tõendavate dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele.

Veenduge, et aruandeperioodi jooksul toimunud tehingud kajastuksid omahinna kujunemisega seotud toimingutes. Uurige aruandeperioodi omahinna kujunemisega seotud toiminguid vastavalt nende omistamisele eelmisele aruandeperioodile ja toiminguid pärast aruandekuupäeva - nende omistamisele aruandeperioodile.

Võrrelge eelmisele ja eelmisele aastale eelnenud aasta lõpetamata tööjäägi saldosid aruandeperioodi saldo algsaldodega

Kontrollige finantsaruannetes toodete, tööde, teenuste maksumuse võrdlusnäitajaid eelmise aasta suhtes, analüüsige olulisi kõikumisi ("hüppeid").

Sularaha

77. Hankige teavet Venemaa Panga filiaalides, krediidiasutustes avatud föderaalse riigikassa territoriaalorganites avatud kontode kohta rublades ja välisvaluutas.

Selgitage, kas majandusüksusel on krediidiasutustes kontode avamise ja nende järgimise piirangud.

Saate isiklikel kontodel ja arvelduskontodel sularahata sularaha dekrüptimise alates raamatupidamiskontode aruandlusperioodi algusest ja lõpust ning täpsustada pangakontode kaupa (valuutatüüpide kontekstis) ja kontrollida lõpliku bilansiga.

Aruandeperioodi alguses ja lõpus kontrollige välisvaluutas valuutade ümberarvestamise õigsust Vene Föderatsiooni valuutas.

Hankige teavet arvelduskontodel olevate (jooksev), välisvaluutakontode, erikontode, aga ka krediidiasutustes nominaalväärtpaberite, samuti föderaalse riigikassa territoriaalorganites avatud isiklike kontode kohta, sealhulgas ajutiselt käsutuses olevate rahaliste vahendite kohta (leppimine) vastavatele kontodele kirjendatud summade saldod vastavalt raamatupidamisregistrite andmetele koos vastavate kontode väljavõtete andmetega).

Kui krediidiasutustega kontojääki (leppimist) ei kinnitata, vaadake aruandeaastale (auditeeritud) järgneva aasta pangaväljavõtteid (väljavõtteid isiklikest kontodest) - eelmise majandusaasta viimaseid väljavõtteid ja esimesi väljavõtteid. Vajadusel valmistage ette ja saatke kirjad - kinnitus krediidiasutustele.

Kui leitakse erinevusi, küsige aruandvalt üksuselt selgitust.

Taotleda teavet rahaülekannete kohta krediidiasutuse majandusüksuse ühelt kontolt teisele kontole, föderaalse riigikassa territoriaalorganites avatud isiklikelt kontodelt krediidiasutustes asuvatele kontodele ja välisvaluuta ostu-müügi tehingute kohta auditeeritud perioodil.

Analüüsige raamatupidamistehingute õigsust pearaamatu, mitterahaliste fondidega tehtud tehingute ajakirja, näitajate järgi.

Ebaõigete ja ebatüüpiliste (antud raamatupidamisobjekti jaoks ebatüüpiliste) tehingute jaoks küsige selgitusi raamatupidamise subjektilt.

78. Selgitage asutuses sularaha kättesaadavust.

Täpsustage maksete aktsepteerimise korda: asutuse kassas maksekaartide ja muude elektrooniliste maksevahendite abil (sularahaautomaatide, makseterminalide, elektrooniliste terminalide kaudu).

Hankige teavet maksemaksete aktsepteerimise lepingute kohta, mis on sõlmitud pangamakseagentidega (alamagentidega), makseasutustega.

Hankige teavet krediidiasutustega maksete aktsepteerimise lepingute ning sularaha sissenõudmise lepingute kohta.

Selgitage raamatupidamiskohustuslasele sularahaga varustamise korda (kasutades sularaha tšekke ja (või) arveldus (deebet) pangakaarte).

Hankige teavet oma pädevuse piires raamatupidamise subjekti kehtestatud sularahatehingute tegemise korra kohta.

Hankige teavet asutuse kassas olevate rahaliste vahendite inventuuri kohta (selle järjekord ja sagedus).

Auditi käigus tehke otsus rahaliste vahendite inventuuri vajaduse kohta. Sularaha inventeerimisel viiakse raamatupidamiskontodel olevad summad omavahel kooskõlla pangaasutuse, postkontori kviitungite andmetega ja panga kollektsionääridele laekunud summade väljavõtete koopiatega ning pangatähtede tegeliku saadavuse arvutamisega.

Sularaha dokumendid

79. analüüsib raha dokumentide kassasse postitamise õigsust ja õigeaegsust, nende väljastamist (mahakandmist); sissetulevate ja väljaminevate sularahatellimuste ning neile lisatud dokumentide registreerimise õigsus; rahadokumentide analüütilise raamatupidamise pidamise korra järgimine.

Veenduge, et inventuur oleks läbi viidud vastavalt rahandusdokumentidele.

80. Veenduge, et rahaliste dokumentide inventuuri tulemusel tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid raamatupidamisarvestuses (eelarve) ja aruandluses.

81. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded toimuksid esmaste raamatupidamisdokumentide ja tõendavate dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja korrektselt.

Finantsinvesteeringud

82. Hankige finantsinvesteeringute loetelu raamatupidamise aastaaruande kuupäeva seisuga ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

83. Taotlege juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist teavet organisatsioonide kohta, mille asutaja on majandusüksus (avalik-õiguslik haridus).

Taotlege kontrollitava objekti finantsinvesteeringute kohta Riigivarahalduse Föderaalselt Agentuurilt.

Kontrollige saadud andmeid raamatupidamise (eelarve) raamatupidamis- ja aruandlusregistrite andmetega.

86. Kaaluge, kas finantsinvesteeringutelt saadud tulu on nõuetekohaselt arvestatud.

Veenduge, et finantsinvesteeringute kohta oleks tehtud inventuur.

87. Veenduge, et finantsinvesteeringute inventuuri tulemusel tuvastatud ülejäägid ja puudujäägid kajastuksid raamatupidamisarvestuses (eelarve) ja aruandluses.

88. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded finantsinvesteeringute vastuvõtmiseks ja nende käsutamiseks oleks tehtud esmaste raamatupidamisdokumentide ja tõendavate dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja õigesti.

Sissetulekute arvutused

89. Analüüsige arvestuspõhimõtete teavet seoses tulude arvutamise (sealhulgas föderaalse eelarve tuludega seotud) raamatupidamisdokumentides kajastamise (kajastamise) protseduuriga järgmiselt: maksutulud; mittemaksuline tulu (tulu tasulised teenusedsaadud asutuste poolt, tulu vara kasutamisest, tulu vara müügist); kontodel 020500000 "Sissetulekuga seotud arveldused", 020900000 "Kahjude ja muude tulude arveldamine" arvestatud tasuta kviitungid.

90. Riigiasutuse auditi korral täpsustage eelarvetulude halduri volitused ning asutusele määratud eelarvetulude liigid (alamtüübid).

91. Analüüsige Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemi eelarvetulude halduri eelarvepädevuse kasutamist järgmistes küsimustes:

föderaal-eelarvesse hallatava tulu maksete, sealhulgas trahvide ja trahvide, arvutamise õigsus, täielikkus ja ajakohasus;

fikseeritud eelarvesse enammakstud (kogutud) maksete tagastamise korral fikseeritud sissetulekuga seotud otsuste tegemise korra järgimine menetluses, sealhulgas trahvid ja trahvid, samuti intressid sellise tulu enneaegseks täitmiseks ja intressid, mis on kogunenud ülemääraselt kogutud summadelt;

föderaalsesse eelarvesse hallatava tulu maksete tasaarvestuse (täpsustamise) otsuste tegemise korra järgimine;

fikseeritud eelarve hallatavate tulude dokumentide täitmise (koostamise) ja eelarve raamatupidamise esmaste raamatupidamisdokumentide (vautšerite) kajastamise õigsust;

fikseeritud eelarve tulude kohta teabe ja eelarvearuandluse vormistamise ja esitamise õigsust.

92. Hankige ja kaaluge selgitusi raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise kontode saldode jääkide oluliste kõikumiste kohta, võrreldes selliste kõikumiste korral varasemate perioodide sarnaste andmetega.

93. Viige läbi nõuete saadaolevate tähtaegade analüüs, mis põhineb teabele Nõuete ja võlgnevuste kohta (f. 0503169) (Teave asutuse nõuete ja võlgade kohta (f. 0503769)), mis on esitatud aruande selgitavate märkuste osana.

94. Küsige tulu arvelduskontodel olevate ebaharilikult suurte (inspektori arvates) krediidi jääkide summade (kui sellised saldod on olemas) või muude ebaharilike asjaolude kohta, samuti küsige teavet raamatupidamiskohustuslase valduses olevate nõuete varude kohta.

95. Analüüsige vastaspoolte tähtajaks tasumata nõudeid aruandeperioodi (auditeeritud) perioodi lõpus vastavalt nende tagasimakse tegelikkusele. Selleks paluge raamatupidamise subjektil saada saadaolevate arvete loetelu koos esinemise kuupäeva ja aegumiskuupäevaga. Arutage raamatupidamise subjektiga, millised tähtajaks tasumata summad on kaheldavad ja millised on sissenõudmiseks reaalsed. Tähtajaks tasumata nõuete osas, mis raamatupidamiskohustuslase arvates on tegelikult laekunud, küsige seda arvamust toetavat teavet (näiteks: võlgade restruktureerimise lepingud, vastavus võla tagasimaksmise ajakavale, võla osaline tegelik osaline tagastamine pärast aruandekuupäeva enne auditeerimise kuupäeva, muud dokumendid) ...

96. Täpsustage kindlaksmääratud võla jaoks tagatise olemasolu.

97. Analüüsige tähtajaks tasumata võla kohta teavet ja selle vähendamiseks võetud meetmeid.

98. Küsige, kas vastaspooltele (ostjatele) anti laene (maksete edasilükkamine), kui jah, siis kuidas need raamatupidamise (eelarve) aruannetes avalikustatakse.

99. Analüüsib tasuliste teenuste osutamise eest saadavate nõuete saadavust seotud osapoolte tehingutes, samuti juhi ja tema asetäitjate, nõukogu (nõukogu) liikmete ja teiste seotud isikute võlgasid.

100. Hankige auditeeritud subjektil kehtivate oluliste lepingute (lepingute) register (käive, mille käive ületab 5% toodete tarnimise, ehitustööde, teenuste lepingute kogusummast), kus raamatupidamise subjekt tegutseb täitjana (lepingulised arveldused) toodete, ehitustööde ja teenuste müümiseks vastavalt konto koodile 020500000), näidates iga lepingu kohaste kohustuste täitmise summa ja analüüsides seda.

101. Sellise puudumisel tehke juhuslikult iga tegevuse tüübi kohta 2-3 lepingut.

102. Analüüsige saadaolevate arvete mahakandmiseks tehtud tehinguid tulude arvutamise põhjal, tehke kindlaks saadaolevate arvete põhjendamatu mahakandmise juhtumite olemasolu (puudumine).

103. Veenduge, et inventuur viiakse läbi vastavalt tulude arvutamisele.

104. Veenduge, et tulude arvutamise inventuuri tulemusel ilmnenud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamisarvestuses (eelarve) ja aruandluses.

105. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded tehtaks õigeaegselt ja korrektses hinnangus esmaste raamatupidamisdokumentide (algdokumentide) alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele.

Väljamakstud ettemaksete arvutused

106. Uurida teavet ettemaksete tasumise piirangute olemasolu kohta lepingute (valitsuse lepingud) alusel kauba tarnimisel, tööde teostamisel (teenuste osutamisel) tasumisel, arvelduskontode arveldusarvestuses kajastatavate saadaolevate arvete kajastamise täielikkuse kohta eeldatavate kohustuste osas (tarnijatega, töövõtjatega, samuti eelarvega arveldamiseks).

107. Vaadake kontode 020600000 "Arvestused väljamakstud ettemaksete kohta" rahaliste vahendite ja arvelduste arvestamise kaart (f. 0504051) ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja finantsaruannetes kajastatud näitajatele. Arvestada tuleb sellega, et krediidi saldo kontol 020600000 "Arveldused tehtud ettemaksetega" ei ole lubatud, näitaja kajastamine bilansivaras miinusmärgiga ei ole lubatud.

108. Veenduge, et bilansi valuuta ei oleks ülehinnatud. Selleks analüüsige saadaolevaid ja makstavaid arveid, et teha kindlaks summad, mis nõuavad mõistlikku tasaarvestamist (näiteks tarnijale (kliendile) makstud ettemakse ja võlgnetavate summade tasaarvestamine tarnitud toodete, tööde, teenuste eest ühe lepingu (leping, tellimus) raames. korrigeerivate kirjete olemasolu vastastikuste võlgade summade tasaarvestamiseks auditeeritud perioodile järgneval majandusaastal.Vajadusel tuleks korrigeerivad dokumendid teha vea avastamise kuupäevaks.

109. Viige läbi kaupade, ehitustööde, teenuste ostmise tehingutega seotud saadaolevate võlgade tähtaja analüüs, võrreldakse lepingutega (valitsuse lepingud) ette nähtud tarneaega (tööde teostamine, teenuste osutamine). Taotlege ebatavaliselt suurte (inspektori arvates) või muude ebaharilike asjaolude tekkimise põhjust, samuti küsige saadaolevate arvete tasumiseks teavet tehtud tööde kohta (kahjutööde olemasolu, üleandmine kohtusse sissenõudmiseks).

110. Analüüsige andmeid pikaajaliste võlgade, samuti seotud osapooltega tehtavate tehingute võlgade, samuti juhi ja tema asetäitjate, nõukogu (nõukogu) liikmete ja muude seotud isikute võlgade kohta.

111. Riigiasutuste (eelarvevahendite saajate) kontrollimisel analüüsitakse täiendavalt föderaalse eelarve täitmist käsitleva lisaeelarve aruandluse näitajaid.

112. Analüüsige tehinguid, mille alusel arveldatavate summade mahaarvamiseks ettemaksetega ettemaksetega saadakse ettemakseid, tehakse kindlaks saadaolevate arvete põhjendamatu mahakandmise juhtude olemasolu (puudumine).

113. Veenduge, et inventuur viiakse läbi vastavalt väljamakstud ettemaksete arvutustele.

114. Veenduge, et väljamakstud ettemaksete arvelduste inventuuri tulemusel ilmnenud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamisarvestuses (eelarve) ja aruandluses.

115. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded tehtud ettemaksete arvutamiseks tehtaks esmaste raamatupidamisdokumentide (voucheri) dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja korrektselt.

Arvestused vastutavate isikutega

116. Taotlege aruande alusel rahaliste vahendite väljastamise korra olemasolu ja sätteid töölähetuste suuna kohta (praktikavõimalused, ekspeditsioon) ja analüüsige nende dokumentide sätteid. Tehke kindlaks, millised kohalikud seadused määravad väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevate lisakulude hüvitise suuruse (päevaraha, põllu toetus).

117. Uurige konto 020800000 "Arveldus vastutavate isikutega" analüütilise raamatupidamise kontodel rahaliste vahendite ja arvelduste arvestamise kaart (f. 0504051) ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja finantsaruannetes kajastatud näitajatele. Arvestada tuleb sellega, et krediidi saldo kontol 020800000 "Arveldused vastutavate isikutega" kajastub bilansi kohustustes arveldusena kohustuste täitmiseks, näitaja kajastamine bilansivaras miinusmärgiga pole lubatud.

118. Analüüsib aruande jaoks rahaliste vahendite ja rahaliste dokumentide väljastamise korra järgimist, aruandekohustuslaste poolt ettemaksete esitamise õigeaegsust, tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide olemasolu, kasutamata ettemakse jäägi tagastamise tähtaegadest kinnipidamist.

119. Analüüsida reisikuludeks raha eraldamise ja kasutamise õigsust, reisikulude normidele vastavust.

120. Analüüsib vastutavate isikutega tehtud tehingute raamatupidamise õigsust ja nende kajastamist eelarvearvestuse registrites, pearaamatus.

121. Analüüsib saadaolevaid arveid juhi ja tema asetäitjate, nõukogu (nõukogu) liikmete ja teiste seotud isikutega vastutavate isikute ees.

122. Analüüsige vastutavate isikutega arvelduste nõuete kinnipidamise toiminguid, et kindlaks teha, kas on olemas nõudeid töötasudelt (töötasu, toetused) põhjendamata kinnipidamise juhtudest (puudumine).

123. Analüüsige tehinguid, mille eesmärk on debiteerida võlgade (võlgnevuste) mahaarvamist vastutavate isikutega, et kindlaks teha nõuete (võlgade) põhjendamatu mahakandmise juhtumite olemasolu (puudumine).

124. Veenduge, et inventuur toimub vastavalt vastutavate isikute raamatupidamisarvestusele.

125. Veenduge, et vastutavate isikutega arvelduste käigus tuvastatud kõrvalekalded kajastuksid õigeaegselt raamatupidamisarvestuses (eelarve) ja aruandluses.

126. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded vastutavate isikutega tehtavate arvelduste kohta tehtaks esmaste raamatupidamisdokumentide (vautšer) dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja õigesti.

Välja antud laenud

127. Nõuda teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses laenude arveldamisega seotud nõuete arvestamisega.

128. Analüüsida laenude ja võetud laenude saamise õiguslikke aluseid, laenude saamise piirangute olemasolu (võttes arvesse laenude saamise seaduslikkust, suurte tehingute heakskiitmise nõudeid, huvitatud isikute tehinguid, konkurentsiseaduste järgimist).

129. Taotlege laenude ja võetud laenude loetelu (koos võla ja võlgnetavate põhisummade jaotusega, kuid viimase raamatupidamisaruande (eelarve) aruandluse kuupäeva seisuga ei ole üle kantud) ja määrake, kas kogusumma vastab analüütilistele raamatupidamisandmetele.

130. Küsige, kas laenu ja laenukohustusi on täitmata. Täitmata kohustuste olemasolul hankige teave rakendatud toimingute ja majandusüksuse juhtkonna edasiste kavatsuste kohta, samuti uurige, kas need asjaolud kajastusid raamatupidamise (eelarve) aruannetes (selgitavas märkuses) õigesti.

131. Kaaluge intressimaksete teostatavust seoses laenude ja laenude võla summaga, mis toimus nende tekkeperioodil.

Arveldused teiste võlgnikega

134. Analüüsida arvestuspõhimõtete teavet seoses arveldusnõuete kajastamise kajastamise (kajastamise) menetlusega, sealhulgas väärtpaberimaksete ja tagatistehingute kajastamine.

135. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded arvelduste tegemiseks teiste võlgnikega tehtaks esmaste raamatupidamisdokumentide (voucheri) dokumentide alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja õigesti.

136. Analüüsige tehinguid, et arveldada võlgnevusi teiste võlgnikega, tuvastada nõuete põhjendamatu mahakandmise juhtumite olemasolu (puudumine).

137. Veenduge, et arveldused teiste võlgnikega on tehtud. Veenduge, et inventuuri tulemusel ilmnenud kõrvalekalded oleksid õigeaegsed ja kajastuksid täielikult raamatupidamise (eelarve) raamatupidamises ja aruandluses.

Arveldused võlausaldajatega võlakohustuste osas

138. Nõuda teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses võlakohustuste arvelduste eest tasumisele kuuluvate arvete arvestamisega.

139. Analüüsida laenude ja võetud laenude saamise õiguslikke aluseid, laenude saamise piirangute olemasolu (võttes arvesse laenude saamise seaduslikkust, suurte tehingute heakskiitmise nõudeid, huvitatud isikutega tehtud tehinguid, konkurentsiseaduse järgimist).

140. Taotlege laenude ja võetud laenude loetelu (koos võla ja võlgnetavate põhisummade jaotusega, kuid viimaste raamatupidamisaruannete (eelarve) kuupäeva seisuga ei ole üle kantud) ja määrake, kas kogusumma vastab analüütilistele raamatupidamisandmetele.

141. Küsige, kas laenu ja laenukohustusi on täitmata. Täitmata kohustuste olemasolul hankige teave võetud meetmete ja majandusüksuse juhtkonna tulevaste kavatsuste kohta, samuti uurige, kas need asjaolud kajastusid raamatupidamise (eelarve) aruannetes (selgitavas märkuses) õigesti.

142. Kaaluge intressikulude teostatavust seoses laenude ja laenude võlgade summadega, mis toimusid nende tekkeperioodil.

Palgaarvestus

145. Taotlege teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses palgaarvestuses võlgnevustega.

146. Hankige ja analüüsige majandusüksuse juhtkonna seletusi varasemate perioodide sarnaste näitajatega võlgade eest tasumisele kuuluvate võlgade võlgnevuste oluliste erinevuste osas (eriti näitajate põhjendamatu kasv).

147. Hankige palgaarvestuse võlgade register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehel olevatele andmetele.

148. Küsige teavet kollektiivlepingu, palgaeeskirjade ja materiaalsete stiimulite kohta (kui need on olemas). Analüüsige nende dokumentide sätteid.

149. Analüüsige palgamaksete tegemise toiminguid, sealhulgas:

töötasu arvutamise õigsus vastavalt töötajatele (töötajatele) kehtestatud ametlikele töötasudele ja toetustele;

lisatasude maksmise korra, töötajatele (töötajatele) antava materiaalse abi järgimine;

töötajatega (töötajatega) tehtavate arvelduste õigsus lisamaksete eest (ajutise puude hüvitised, lapse hooldamise hüvitised kuni 1,5-aastaseks saamiseni, regulaarsed puhkused, õppepuhkus, kasutamata puhkuse hüvitised töötaja (töötaja) vallandamisel, ajateenijatele makstavad hüvitised armee ja muud arvutused),

raamatupidamise (eelarve) raamatupidamisregistrites töötajatele (töötajatele) kogunenud maksete kajastamise õigsus;

täitedokumendi ja muude dokumentide kohaselt kinni peetud summade raamatupidamisarvestuses (eelarve) kajastamise õigsus ja ajakohasus, kinnipeetud summade ülekandmise ajakohasus;

üksikisiku tulumaksu, muude kohustuslike maksete eraldamine riigieelarvevälistele vahenditele ja nende eelarvesüsteemi eelarvetesse kandmise täielikkus ja ajakohasus;

palkade ja stipendiumide arvutamise toimingute ajakirjade andmete vastavus (vormi kood

vastavalt OKUD 0504071) vastavalt pearaamatule (vormikood vastavalt OKUD 0504072).

150. Veenduge, et kõik raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites tehtavad kanded palgaarvestuse jaoks tehtaks esmaste raamatupidamisdokumentide (algdokumentide) alusel, mis on koostatud vastavalt normatiivaktide nõuetele, õigeaegselt ja korrektselt.

151. Uurige konto 030210000 "Töötasude ja maksete laekumised ja viitlaekumised" analüütiliste kontode raamatupidamisarvestuse ja arvelduste kaart (f. 0504051) ning tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele ja finantsaruannetes kajastatud näitajatele. Samal ajal tuleb meeles pidada, et deebetjääk kontol 030210000 "Palgaarvestus ja töötasude arvestamise viitlaekumised" ei ole lubatud, sealhulgas arvelduskuu jooksul, näitaja kajastamine kontol raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisregistrites bilansi kohustustega miinusmärk pole lubatud.

Võlakohustuste eest arveldatavad võlad

tarnijate ja töövõtjatega

152. Küsige teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest makstavate arvete arvestamisega.

153. Saab ja analüüsib majandusüksuse juhtkonna selgitusi varasemate perioodide sarnaste näitajatega tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest tasumisele kuuluvate kontode bilansside oluliste erinevuste kohta (eriti näitajate põhjendamatu kasv).

154. Hankige tarnijate ja töövõtjatega arveldusteks tasutavate arvete register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehel olevatele andmetele.

155. Uurige, kas vastavate kontode saldod on ühitatud võlausaldajate andmetega ja võrrelge neid eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Võrrelge sarnaste näitajatega varasemate perioodide tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest makstavate arvete käivet.

156. Tehke kindlaks, kas võib esineda olulisi registreerimata kohustusi.

157. Nõuda, kas majandusüksuse juhtidele, nõuandekogude (nõukogu) liikmetele ja muudele seotud isikutele (kui neid on) makstavate arvete andmed avalikustatakse raamatupidamise (eelarve) aruannetes eraldi.

Maksud ja muud maksed eelarvesse

158. Küsige majandusüksuse juhtkonnalt, kas on olnud mingeid sündmusi, sealhulgas vaidlusi maksuhalduriga, millel võib olla oluline mõju maksmisele kuuluvate maksukohustuste suurusele.

159. Vaatleme majandusüksuse maksude tasumise kulude ja selle perioodi tulude suhet.

160. Taotlege andmeid kajastatud käibemaksukohustuste ja edasilükkunud tulumaksu kohustiste (varade) kohta, võttes arvesse raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise vastavate kontode algsaldosid.

161. Kontrollige maksunõudeid föderaalse maksuteenistuse vastavusavaldustega. Hankige selgitus selle esinemise põhjuse kohta.

162. Kontrollige tasumisele kuuluvaid maksuvõimalusi föderaalse maksuteenistuse lepitusavaldustega.

163. Analüüsige võlga aruandeperioodi (auditeeritud) perioodi lõpus. Koostage tähtajaks tasumata arvete register. Hankige selgitus selle esinemise põhjuse kohta.

164. Analüüsige asutuse võlga riigieesmärgi täitmise rahaliseks toetamiseks eraldatud toetuste osa eelarvesse tagastamise osas seoses riigi ülesande täitmata jätmisega, samuti riigieeskirja täitmisega mitteseotud eesmärkidel makstavate toetuste jääki, mis on ette nähtud artikli 1 lõike 1 teise lõiguga. Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi punkt 78.1 (eelarvesse ülekandmise ajastus, täielikkus ja õigeaegsus).

Arved muude võlgade eest

165. Taotlege teavet arvestuspõhimõtete kohta seoses teiste võlausaldajatega arvelduste eest makstavate arvete arvestamisega.

166. Saab ja analüüsib majandusüksuse juhtkonna selgitusi varasemate perioodide sarnaste näitajatega tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest tasumisele kuuluvate arvete saldode oluliste erinevuste kohta (eriti näitajate põhjendamatu kasv).

167. Hankige tarnijate ja töövõtjatega arveldusteks tasutavate arvete register ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehel olevatele andmetele.

168. Uurige, kas vastavate kontode saldod on ühitatud võlausaldajate andmetega ja võrrelge neid eelmiste perioodide sarnaste näitajatega. Võrrelge varasemate perioodide tarnijate ja töövõtjatega arveldatavate võlgnevuste käivet sarnaste näitajatega.

169. Tehke kindlaks, kas võib esineda olulisi registreerimata kohustusi.

Korraldage leppimine ja kontrollige võlausaldajatele ettevõtetele taotluste saatmist, et kinnitada võlgnetavate summade summad. Kontrollige saadud kinnitust raamatupidamisandmetega.

170. Nõuda, kas majandusüksuse juhtidele, nõuandekogude (nõukogu) liikmetele ja muudele seotud isikutele (kui neid on) makstavate arvete andmed avalikustatakse raamatupidamise (eelarve) aruannetes eraldi.

Finantstulemused

171. Nõuda ja analüüsida teavet arvestusmeetodite kohta seoses finantstulemuste arvestamisega: tulud ja kulud.

172. Taotleda ja analüüsida kontrolliobjekti juhtimise seletusi varasemate perioodide sarnaste näitajatega (eriti tuluindikaatorite languse ja kulunäitajate suurenemise osas) majandustulemuste kontode saldodes tehtud oluliste muudatuste osas (eriti tulude näitajate vähenemine ja kulunäitajate suurenemine), võrrelda andmeid kontrollitava objekti organisatsioonilise struktuuri muutuste andmetega.

173. Analüüsige tulude ja kulude analüütilise raamatupidamisarvestuse struktuuri, sealhulgas tegevusala järgi, samuti analüüsige tulude ja kulude arvestuse õigsust valitsemissektori tegevusalade klassifikaatori vastavate kirjete (alampunktide) järgi.

174. Analüüsida sihtotstarbeliste vahendite (toetused, annetused, toetused) vormis laekuvate rahaliste vahendite (tulud ja kulud) eraldi raamatupidamisarvestuse nõude täitmist.

175. Hankige finantstulemuste arvestamiseks analüütilised registrid ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe, pearaamatu ja raamatupidamisarvestuse (eelarve) väljavõtete näitajatele (analüüs viiakse läbi aruandlusaasta raamatupidamisarvestuse raamatupidamise aastaaruande koostamise viite näitajate alusel (f. 0503110) või Viited institutsiooni poolt raamatupidamise aastaaruande sõlmimise kohta (f. 0503710).

Jooksva eelarveaasta tulud

176. Uurida raamatupidamispoliitika sätteid jooksva majandusaasta tulude kajastamise tunnuste osas. Analüüsida aruandeperioodi tulude kajastamise korra järgimist teatud tüüpi osutatavad teenused (tehtud tööd, toodetud kaubad), sealhulgas teenuse osutamise erineva kestusega (tootmistsükkel):

teenuste osutamise kestusega (tootmistsükkel) mitte rohkem kui üks kuu;

teenuse (tootmistsükli) kestus üle ühe kuu, kuid mitte üle 12 kuu, sealhulgas juhul, kui töö algus ja lõpp osutavad erinevatele finantsperioodidele (aastatele);

teenuse osutamise (tootmistsükli) kestusega üle 12 kuu, sealhulgas juhul, kui pakutakse töötulemuse järkjärgulist kättetoimetamist.

177. Analüüsige lepingust tulenevate kohustuste hilinenud täitmise korral (sealhulgas tarneaegade rikkumise korral) makstavate trahvide (trahvide) pealt tulu arvestamise menetlust pärast seda, kui vastaspool on lepingu alusel neid tunnustanud.

178. Analüüsida riigikassa müügist saadud tulu kajastamise korda.

Jooksva eelarveaasta kulud

179. Uurima raamatupidamispoliitika sätteid jooksva majandusaasta kulude kajastamise eripära osas. Analüüsida aruandeperioodi kulude kajastamise korra järgimist osutatavate teatavat tüüpi teenuste (tehtud tööd, toodetud kaubad), sealhulgas teenuse erineva kestusega (tootmistsükli) korral.

Edasised kulutused

180. Hankige dokumendid, mis määratlevad edasilükkunud kulude ja immateriaalse vara raamatupidamises kajastatud objektide olemuse, ja arutage majandusüksuse juhtkonnaga nende mahakandmise korda.

181. Nõuda teavet edasilükatud kulude, immateriaalse vara arvestamise raamatupidamisarvestuse korra ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodite kohta.

182. Võrrelge raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise kontode käivet, kajastades edasilükatud kulude mahakandmist ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni laekumist eelmiste perioodide sarnaste näitajatega, ja arutage olulisi erinevusi majandusüksuse juhtkonnaga.

183. Hankige auditeeritava subjekti oluliste lepingute (lepingute) register (käive, mille summa ületab 5% toodete, tööde, teenuste tarnimiseks võetud kohustuste kogusummast) ja mis on kehtiv auditeeritud perioodil ja kus raamatupidamise subjekt tegutseb ostjana (arvutused toodete, ehitustööde ja teenuste ostmise lepingud vastavalt kontokoodidele 020600000 "Väljamakstud ettemaksete arved", 030200000 "Arveldused võetud kohustuste eest"), näidates iga lepingu kohaste kohustuste täitmise summa.

Kui neid pole, tehke iga tegevuse tüübi kohta 2-3 lepingut.

184. Vaadake läbi ja dokumenteerige lepingute peamised tingimused, neile lisakokkulepped (näiteks tarne- ja maksetingimused, omandiõiguse ja peamiste riskide üleandmine, toote tagastamise õigus).

Eraldised ja edasilükatud kohustused

185. Nõuda teavet edasilükatud kohustuste arvestamise arvestuspõhimõtete kohta. Analüüsige arvestusmeetodite kujundamisel kasutatud edasilükatud kohustuste klassifikatsiooni teavet.

186. Analüüsige edasilükatud kohustistes kirjendatud tehingute laadi.

187. Analüüsida kontrolliobjekti poolt raamatupidamispõhimõtete kujundamise käigus kehtestatud reservide moodustamise protseduuri (moodustatud reservide liigid, kohustuste hindamise meetodid, raamatupidamises kajastamise kuupäev).

188. Analüüsige kogunenud edasilükatud kohustuste summa arvutamise meetodite teavet.

189. Juhtimisobjekti uuringusse kaasamise kohta teabe saamiseks paluge kontrolli objekti juhtkonnalt. Mõelge sellise protsessi võimalikele tagajärgedele kontrolliobjektile ja vajadusele luua reservid tulevasteks kuludeks (edasilükatud kohustuste kajastamine).

190. Kontrolliobjekti juhtkonna taotlus karistuste (karistuste), muude kahju hüvitamise, sealhulgas tsiviilõiguslike lepingute (lepingute) tingimustest tulenevate kahjunõuete (kahjude) kehtestamise kohta teabe olemasolu kohta nõuete (nõuete) korral ) avalik-õiguslikule haridusele: füüsilistele või juriidilistele isikutele riigiasutuste või nende organite ametnike ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel tekitatud kahju hüvitamise kohta, samuti eeldatavate kohtukulude (kulude) osas juhul, kui asutusele esitatakse nõudeid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (väited). Kaaluge kontrolli objektile esitatavate nõuete võimalikke tagajärgi ja vajadust luua tulevaste kulude jaoks reservid nende nõuete tasumiseks.

191. Hankige kogunenud kohustuste register (loodud reservid) ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe andmetele.

192. Küsige, kas on edasilükatud kohustusi, mis raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamisarvestuses ei kajastu. Kui on, arutage majandusüksuse juhtkonnaga vajadust luua reserve koos nende kajastamisega bilansis või teabe asjakohase avaldamisega eelarve (raamatupidamise) aruannetes.

193. Võrrelge kontol 040160000 "Tulevaste kulude reservid" kajastatud tulevaste kulude reservide raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamiskontode jääke näitajatega, mida kajastatakse edasilükatud kohustustena majandusüksuse kulude arvestamise kontodel 050209000 "Edasilükatud kohustused".

Aruandekuupäevajärgsed sündmused

194. Hankige majandusüksuse juhtkonnalt raamatupidamise vahearuannete (eelarve) vahearuanded viimase kuupäeva seisuga ja võrrelge neid raamatupidamise (eelarve) aruannetega, mille osas audit toimub, või eelmise aasta võrreldava perioodi raamatupidamisaruannetega (eelarve).

195. Taotlege andmeid sündmuste kohta pärast aruandekuupäeva, millel võib olla oluline mõju raamatupidamise (eelarve) aruannetele, mille kohta auditit teostatakse, et saada eriti teada järgmist:

a) kas pärast raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise kuupäeva on tekkinud olulisi kohustusi või majandustegevuse tingimuslikke fakte;

b) kas aktsiakapitalis, pikaajalises võlas või omakapitalis on toimunud olulisi muutusi käibekapitali perioodil aruandekuupäevast kuni taotluse esitamiseni;

c) kas raamatupidamise (eelarve) aruannete koostamise kuupäeva ja taotluse esitamise kuupäeva vahel on tehtud olulisi kohandusi.

196. Tehke kindlaks, kas raamatupidamise (eelarve) aruannetes on vaja teha kohandusi või avalikustada teave.

197. Hankige minutid üldkoosolekud aktsionärid (osalejad), direktorite nõukogu (nõukogu), majandusüksused ja äriettevõtted, mille asutajad (sealhulgas koos teiste isikutega) on Venemaa Föderatsioon, riigieelarvelised ja autonoomsed asutused, mida peetakse pärast raamatupidamisaruannete (eelarve) koostamise kuupäeva ja tutvuge nendega.

Majandusüksuse kulude kinnitamine

198. Taotlege ja vaadake üle arvestuspõhimõtete teave seoses kulude autoriseerimisega.

Analüüsige analüütiliste kulude autoriseerimiskontode struktuuri, sealhulgas tegevusalade kaupa.

Hankige finantstulemuste arvestamiseks analüütilised registrid ja tehke kindlaks, kas kogusumma vastab käibelehe, pearaamatu ja raamatupidamise (eelarve) aruannete näitajatele (analüüs viiakse läbi eelarvekohustuste aruande (f. 0503128) või asutuse kohustuste aruande näitajate alusel (f. 0503738).

Kohtu- ja nõudevaidlused

199. Küsige majandusüksuse juhtkonnalt, kas majandusüksus on seotud käimasolevate või tulevaste kohtuvaidlustega. Mõelge sellise protsessi mõjust raamatupidamise (eelarve) aruandlusele.

STAVROPOLI PIIRKONNA RAHASTAMISMINISTEERIUM

Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardite kinnitamine

1. Kiita heaks lisatud riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardid.

2. Kontroll selle korralduse täitmise üle usaldatakse Stavropoli territooriumi rahandusministri asetäitjale Suslov Yu.I.

3. Käesolev korraldus jõustub selle allkirjastamise kuupäevast.

Aseesimees
Stavropoli territooriumi valitsused -
stavropoli territooriumi rahandusminister
L. A. KALINCHENKO

Riigi sisemise finantskontrolli rakendamise standardid

Heaks kiidetud
korralduse järgi
rahandusministeeriumid
Stavropoli territoorium
kuupäevaga 8. september N 183

Standardite sätete ning Vene Föderatsiooni seadusandlike ja muude normatiivaktide, samuti korra sätete lahknevuse korral tuleb enne vastavate standardite muudatuste sisseviimist kohaldada Vene Föderatsiooni seadusandlike ja muude normatiivaktide sätteid, samuti protseduuri.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

2. Riigi sisemist finantskontrolli teostab Stavropoli territooriumi rahandusministeerium (edaspidi - riigi sisemise finantskontrolli asutus).

3. Nendes standardites kasutatud mõisteid ja termineid kasutatakse protseduuris määratletud tähendustes.

4. Standardid määratlevad põhiprintsiibid ja ühtsed nõuded sisemise finantskontrolli asutuse poolt kontrollimise rakendamiseks järgmistes valdkondades:

(muudetud)

vastavus Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele ja muudele eelarvelisi õigussuhteid reguleerivatele normatiivsetele õigusaktidele;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

stavropoli territooriumi riiklike programmide rakendamise aruandluse täielikkus ja usaldusväärsus, sealhulgas Stavropoli territooriumi riigiasutuste riiklike ülesannete täitmise aruandlus;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

stavropoli territooriumi eelarvest (edaspidi - piirkondlik eelarve) laekuvateks vahenditeks korterelamutes ühisvara kapitaalremondi tagamiseks suunatud tegevusi teostavatele spetsialiseerunud mittetulundusühingutele (edaspidi - piirkondlik käitaja).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

4.1. Kontrolltoiminguid teostatakse seoses järgmiste riigi sisemise finantskontrolli objektidega (edaspidi - kontrolliobjektid):

piirkondlike eelarvevahendite vanemhaldurid (haldurid, saajad), regionaalse eelarve tulude peahaldurid (administraatorid), regionaalse eelarve puudujäägi finantseerimise allikate peaadministraatorid (administraatorid);

finantsasutused omavalitsused Stavropoli territooriumil (peamised haldurid (juhid) ja kohalikust eelarvest rahaliste vahendite saajad, kellele tehti eelarvesiseseid ümberpaigutusi), pidades silmas eelarvevaheliste ülekannete, piirkondlikust eelarvest antavate eelarvelaenude eesmärkide, korra ja tingimuste täitmist, samuti nende vahendite kasutamise tulemusnäitajate saavutamist, vastab Stavropoli territooriumi riiklike programmidega seatud eesmärkidele ja näitajatele;

stavropoli territooriumi riigiasutused;

stavropoli territooriumi riiklikud ühised ettevõtted;

äripartnerlused ja ettevõtted, mille põhikirjajärgses (aktsia) kapitalis on Stavropoli territooriumi osa, samuti äriettevõtted, kelle osalus (panus) sellistes seltsingutes ja ettevõtetes on nende põhikirjajärgses (aktsia) kapitalis;

juriidilised isikud (välja arvatud riigi (munitsipaal) asutused, riigi (munitsipaal) üksuse ettevõtted, riigiettevõtted (ettevõtted), avalik-õiguslikud äriühingud, äripartnerlused ja ettevõtted, mille põhikirjajärgses (ühises) kapitalis on osalus Stavropoli territooriumil, samuti äriorganisatsioonid osalusega (osamaksuga) sellistest seltsingutest ja ettevõtetest nende põhikirjajärgses (ühendatud) kapitalis), üksikettevõtjad, üksikisikute osas nende vastavuse osas piirkondlikust eelarvest raha eraldamise lepingute (lepingute), riiklike lepingute, samuti nende lepingute (lepingute) ja riiklike lepingute täitmiseks sõlmitud lepingute (lepingute, lepingute) tingimustele, nende eesmärkide, korralduse ja Stavropoli territooriumi riiklike tagatistega tagatud krediidi ja laenu andmise tingimused, eesmärgid, kord ja tingimused piirkondliku eelarve vahendite paigutamiseks selliste juriidiliste isikute väärtpaberitesse;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

stavropoli territooriumi territoriaalse kohustusliku tervisekindlustuse fondi juhtorganid;

juriidilised isikud, kes saavad raha Stavropoli territooriumi kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalse fondi eelarvest kohustusliku tervisekindlustuse rahalise toetuse lepingute alusel;

krediidiasutused, kes teostavad teatud toiminguid eelarvevahenditega, pidades silmas piirkondlikust eelarvest raha eraldamise lepingute (lepingute) tingimuste täitmist;

korterihoonete ruumide omanike poolt valitud majaomanike ühingud, elamumajandus, elamuehitusühistud või muud spetsialiseerunud tarbijaühistud, haldusorganisatsioonid;

piirkondlikud ettevõtjad.

(sisse viidud punkt 4.1)

5. Selle dokumendi standardid tähendavad riigi sisemise finantskontrolli tegevuste (edaspidi kontrolltegevus) reeglite ja protseduuride ühtseid nõudeid, mis määravad kontrollitegevuse kvaliteedi, tõhususe ja mõjususe, samuti tagavad tegevuste terviklikkuse, seotuse, järjepidevuse ja objektiivsuse. riigi sisemise finantskontrolli asutuse teostatav kontroll.

II. Standardid

6. Standard nr 1 "Riigi sisese finantskontrolliorgani tegevuse seaduslikkus"

6.1. Standard "Riigi sisemise finantskontrolli asutuse tegevuse seaduslikkus" määratleb riigi sisemise finantskontrolli asutuse ja selle ametnike tegevuse korraldamise nõuded, tagades kontrollitegevuse õiguspärasuse ja tõhususe.

6.2. Riigi sisemise finantskontrolliorgani tegevuse seaduslikkusena mõistetakse riigi sisemise finantskontrolliorgani ametnike kohustust kontrollida kontrollitegevuse korraldamisel oma ülesandeid ja volitusi rangelt kooskõlas Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi õigusaktidega kehtestatud reeglite ja määrustega.

6.3. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnikud, kes kontrollivad, on:

riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (edaspidi - juht);

riigi sisemise finantskontrolli organi juhataja asetäitja, kelle tööülesannete hulka kuulub ka riigi sisemise finantskontrolli küsimus (edaspidi - juhataja asetäitja);

riigi sisemise finantskontrolli asutuse struktuuriüksuse juhataja, tema asetäitja, kellele usaldatakse riigi sisemise finantskontrolli teostamine (edaspidi - struktuuriüksuse juht (juhataja asetäitja));

stavropoli territooriumi riigiametnikud, kes täidavad ametikohti sisemise riikliku finantskontrolli asutuse struktuuriüksuses, kellele usaldatakse riigi sisemise finantskontrolli teostamine.

6.4. Ametnikel on õigus:

taotleda ja saada põhjendatud kirjaliku taotluse alusel teavet, dokumente ja materjale Stavropoli territooriumi riigiasutustelt, Stavropoli territooriumi omavalitsuste kohalikelt omavalitsusorganitelt, samuti organisatsioonidelt, kodanikelt, avalikelt ühendustelt ja ametnikelt, kes on vajalikud riigisisese asutuse volituste kasutamiseks finantskontroll kontrolliürituse ajal;

taotleda ja saada kontrolli objektidelt ja nende ametnikelt selgitusi, sealhulgas kirjalikke, teavet ja materjale kontrollisündmuse ajal tekkivate küsimuste kohta, dokumente ja kontrolltoiminguteks vajalike dokumentide kinnitatud koopiaid;

plaaniliste ja planeerimata kohapealsete kontrollide (auditite) tegemisel, ilma takistusteta, teenistustunnistuste ja riigisisese finantskontrolli asutuse korralduse (edaspidi korraldus) kohapealse kontrolli (auditi) korralduse esitamisel külastada kontrollimisobjektide ruumides ja territooriumidel, millega seoses kontrollida (auditeerida), nõuda tarnitud kauba, tehtud töö tulemuste ja osutatud teenuste esitamist;

viib läbi kontrollimeetmete rakendamiseks vajalikke uuringuid ja (või) kaasab selliste uuringute läbiviimisse sõltumatud eksperdid;

annab välja avaldusi, juhiseid tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud juhtudel ja korras;

saatma teateid eelarve sunnimeetmete kohaldamise kohta Venemaa Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktidega ette nähtud juhtudel ja viisil;

viib läbi haldusõiguserikkumiste juhtumeid Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste õigusaktidega kehtestatud viisil;

pöörduda kohtusse Stavropoli territooriumile Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvealaste õigussuhete valdkonda reguleerivate õigusaktide rikkumisega tekitatud kahju hüvitamise nõudega.

6.5. Kaotatud 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 korraldus N 44.

7. Standard nr 2 "Vastutus ja vastutus kontrollitegevuses"

7.1. Standard "Vastutus ja vastutus kontrollitegevuses" määratleb nõuded riigi sisemise finantskontrolli asutuse ja selle kontrolli teostavate ametnike tegevuse korraldamiseks.

7.2. Vastutus teostatud kontrollimeetmete kvaliteedi, inspekteerimiste (paranduste) aktides sisalduva teabe ja järelduste usaldusväärsuse, küsitluse tulemustele tuginevate järelduste, nende vastavuse kohta Vene Föderatsiooni õigusaktidele, tehtud arvutuste olemasolu ja õigsuse eest kannavad riigisisese finantskontrolliorgani ametnikud vastavalt kehtivatele Venemaa seadustele. Föderatsioon.

7.3. Kontrolltoimingute tegemisel peavad riigi finantskontrolli asutuse ametnikud:

rakendama õigeaegselt ja täielikult Vene Föderatsiooni õigusaktidega antud volitusi, et takistada, tuvastada ja tõkestada rikkumisi kehtestatud tegevusalal;

järgima kehtestatud tegevusvaldkonna normatiivaktide nõudeid;

teostada kontrolltoiminguid vastavalt nendele standarditele;

(muudetud)

tutvustada kontrollimisobjekti juhile (volitatud ametnikule) (edaspidi kontrollobjekti esindajale) kontrollisündmuse läbiviimise korralduse koopia, kontrolli pikendamise otsuse pikendamise otsusega, kontrollisündmuse peatamise (jätkamisega), samuti kontrolltoimingute tulemustega;

corpus delicti tunnuseid sisaldava tegevuse (tegevusetuse) fakti avastamisel saatke õiguskaitseorganitele teavet selle fakti kohta ja (või) dokumente ja muid seda fakti kinnitavaid materjale.

8. Standard nr 3 "Riigi sisemise finantskontrolli asutuse tegevuse konfidentsiaalsus"

8.1. Standard "Riigi sisemise finantskontrolli asutuse tegevuse konfidentsiaalsus" määratleb riigi sisemise finantskontrolli asutuse tegevuse korraldamise nõuded, tagades kontrollitegevuse teostamisel saadud teabe konfidentsiaalsuse ja turvalisuse.

8.2. Riigi sisemise finantskontrolli organ ja selle ametnikud on kohustatud mitte avaldama kontrolliürituse käigus saadud ärilise, ametliku, muu seadusega kaitstud saladuse moodustavat teavet, välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud juhud.

8.3. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse poolt kontrollitegevuse elluviimisel saadud teavet tohivad riigisisene finantskontrolli organ ja selle ametnikud kasutada ainult neile pandud ülesannete täitmiseks.

9. Standard N 4 "Kontrollmeetmete kavandamine"

9.1. Kontrolltegevuse kavandamise standard määratleb nõuded riigi sisemise finantskontrolli organi tegevuse korraldamisele, mis tagab süsteemse, tõhusa kontrolli kõige vähem ressursside kulutamisega.

9,2. Kontrolltoimingud jagunevad plaanilisteks ja plaanivälisteks ning neid viiakse läbi plaaniliste ja planeerimata kontrollide, auditite ja ülevaatuste kaudu.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Kontrollid jagunevad järgmisteks osadeks:

külastamine;

kamraad;

põllu- ja (või) kontoriauditite osana läbiviidavad vasturevisiidid kontrollitava objekti tegevusega seotud faktide tuvastamiseks ja (või) kinnitamiseks.

9.3. Kavandatud kontrollimeetmed viiakse läbi järgmise majandusaasta riigisisese finantskontrolli asutuse kontrolli tegevuskava (edaspidi - plaan) alusel. Plaani koostamisel võetakse arvesse teavet teiste riigiasutuste kavandatud (läbi viidud) identsete kontrollmeetmete kohta, et vältida kontrollitegevuse dubleerimist.

9.4. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht kiidab kava heaks vastavalt kehtestatud vormile igal aastal järgmisele majandusaastale eelneva aasta 01. detsembriks.

Kava sisaldab järgmist teavet:

kontrollitud periood.

9,5. Riigisisene finantskontrolli organ viib korrapäraselt läbi kontrollid seoses ühega käesoleva standardi punktis 4.1 nimetatud kontrolliobjektidest ja ühe kontrollmeetme teema mitte rohkem kui üks kord aastas.

(Punkt 9.5 muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 korraldusega N 44)

9.6. Planeerimata kontrolltoimingud viiakse läbi, kui:

stavropoli territooriumi kuberneri, Stavropoli territooriumi valitsuse aseesimehe - Stavropoli territooriumi rahandusministri korralduse olemasolu, Stavropoli territooriumi prokuratuuri ja teiste õiguskaitseasutuste pöördumine seoses kättesaadava teabega Vene Föderatsiooni õigusaktide ja muude eelarvesuhteid reguleerivate õiguslike aktide rikkumiste kohta;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

lõige aegub 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi korraldus 02.15.2019 N 44;

teabe saamine Vene Föderatsiooni õigusaktide ja muude eelarvesuhteid reguleerivate õigusaktide rikkumise kohta;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

varem välja antud korralduse täitmise tähtaja möödumine

9.7. Planeerimisel määratletakse prioriteedid, eesmärgid ja kontrollimeetmete tüübid, nende mahud, samuti nende rakendamiseks vajalikud ressursid (tööjõud, tehnilised, materiaalsed ja rahalised).

9.8. Iga kontrollisündmuse kavandamine viiakse läbi kontrollisündmuse kõigi etappide omavahelise ühendamise tagamiseks - alates juhtimisobjekti eeluuringust, plaani, juhtimisürituse programmi väljatöötamisest, kontrollsündmuse tulemustele järgneva akti koostamisest kuni kontrollsündmuse tulemuste aruande koostamiseni ja kontrollisündmuse materjalide juurutamiseni.

9.9. Kontrollmeetmete kavade ja programmide (edaspidi programm) ettevalmistamisele eelneb kontrolliobjektide esialgne uurimine olemasoleva teabe põhjal, sealhulgas tutvumine kontrollobjektide tegevust käsitlevate õigusaktidega, sealhulgas põhidokumentide, muude dokumentidega, mis määravad kindlaks nende rahastamise korra ja nendega kaasnevad kulud, varasemate kontrollimeetmete materjalid, samuti nende tulemuste põhjal võetud meetmed.

10. Standard N 5 "Kontrollasündmuse korraldamine ja läbiviimine"

10.1. Standard "Kontrollisündmuse korraldamine ja läbiviimine" määratleb nõuded riigi sisemise finantskontrolli asutuse korraldatavale kontrollisündmuse korraldamisele ja läbiviimisele, tagades seadusliku, järjepideva ja tõhusa kontrolli läbiviimise.

10,2. Kontrollmeetme rakendamise protseduurid hõlmavad kontrollimeetme määramist, kontrollmeetme teostamist ja teostatud kontrollimeetme tulemuste rakendamist.

10,3. Kontrollasündmus viiakse läbi selle läbiviimise korralduse alusel.

10.4. Kontrollimeetme korralduse eelnõu koostamist teostavad riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnikud, kes kuuluvad kontrolli (auditi) rühma (inspektor).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Planeeritud kontrollisündmuse läbiviimise korralduse projekti ettevalmistamine toimub hiljemalt 10 tööpäeva enne kontrollisündmuse algust.

Planeerimata kontrollisündmuse korralduse projekti ettevalmistamine viiakse läbi hiljemalt 5 tööpäeva enne kontrollisündmuse algust, arvestades võimalust korralduse eelnõus kokku leppida riigi sisemise finantskontrolli asutuse vastavate ametnikega, samuti kavandamata kontrollisündmuse põhjusteks.

Korraldus on kontrollisündmuse seaduslik alus.

10,5. Korralduses öeldakse:

kontrollimeetodi meetod;

kontrollürituse teema;

kontrollitava objekti nimi;

kontrollisündmuse tähtaeg (algus- ja lõppkuupäev);

kontrollitav periood;

isikukontrolli (auditeerimise) rühma (inspektor) ja kontrollimise (auditeerimise) rühma juhi isiklik koosseis (kontrollürituse ajal taatlus (auditeerimise) rühma poolt).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Kontrollisündmuse läbiviimise korraldusele kirjutab alla juhataja ja see registreeritakse osakonnas organisatsiooniline tugi riigi sisemine finantskontrolli organ.

10.6. Iga kontrollisündmuse kohta (välja arvatud vastuaudit) koostab kontrollimisprogrammi kontrollimis- (auditeerimisgrupi) juht (inspektor), kes on volitatud kontrollisündmuse läbi viima ja mille kinnitab riigisisese finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

10.7. Kontrollmeetmete programm peab sisaldama:

kontrollitava objekti nimi;

ülevaatuse (auditi) objekt, kontrollitava kontrollobjekti tegevuspiirkond (ülevaatuse ajal);

kontrollisündmuse tüüp (kavandatud või planeerimata);

kontrollitav periood;

kontrollisündmuse periood;

loetelu peamistest kontrollitavatest, analüüsitavatest probleemidest;

ülevaatuse akti (revideerimise) projekti esitamise tähtaeg, järeldused küsitluse tulemuste põhjal.

10.8. Programmi muudatused viiakse läbi sisemise riigi finantskontrolli asutuse struktuuriüksuse juhi (juhataja asetäitja) memorandumi alusel, kellele on usaldatud riigi sisemise finantskontrolli rakendamine, tuues välja muudatuste tegemise vajaduse põhjused.

10.9. Kontrollsündmuse ettevalmistamine hõlmab usaldusväärse ja piisava teabe (kontrollsündmuse subjektiga seotud dokumentide, materjalide ja teabe) kogumist, mis vastab kontrollitavale ja kontrollitavatele põhiküsimustele, tuginedes kontrollisündmuse programmile, saates vastavad taotlused, samuti süstematiseerides sellega seotud teabe automatiseeritud infosüsteemides, info- ja telekommunikatsioonivõrgu "Internet" ametlikel saitidel ja ametlikes trükikandjates postitatud kontrollisündmuse subjektile.

10.10. Planeeritud juhtimissündmuse kohta teatatakse juhtimisobjekt kontrollsündmusest hiljemalt 7 tööpäeva enne kontrollisündmuse algust.

Kontrollisündmuse teatisele kirjutab alla riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) ja see saadetakse kontrollimisobjektile postiga kviitungi kinnitusega või muul juurdepääsetaval viisil, mis tagab selle saatmise (vastuvõtmise) fakti ja kuupäeva, sealhulgas kasutades automatiseeritud infosüsteeme ...

Kontrollsündmuse teatis peab sisaldama:

kontrollisündmuse alus;

kontrollimeetme läbiviimise meetod (kontroll, revideerimine või vaatlus);

kontrollimise objekt, audit;

kontrollitava objekti kontrollitud tegevuse ulatus (ülevaatuse ajal);

kontrollimise vorm: kontor või väli (kontrollide ajal);

kontrollitav periood;

kontrollisündmuse periood;

teave põllu juhtimisürituse ajal kontrollisündmust läbi viivatele isikutele töökohtade korraldamise vajaduse kohta.

Kontrollisündmuse teade peab sisaldama kontrollsündmuse jaoks vajaliku teabe, dokumentide ja materjalide esitamise taotlust.

Nimetatud teavet võib küsida riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja), inspektsiooni (auditi) rühma juht (inspektor).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Taotlus peab sisaldama esitatud küsimuste selget kirjeldust, taotlemiseks vajalike dokumentide, materjalide ja teabe loetelu ning nende esitamise tähtaega.

Teabe, dokumentide ja materjalide esitamise tähtaega arvestatakse kuupäevast, mil kontrollitav objekt on sellise taotluse kätte saanud. Sel juhul ei saa määratud periood olla lühem kui 3 tööpäeva.

Kontrollisündmuse teatise kavandi ettevalmistamise eest vastutab taatlus- (audit) rühma juht (inspektor).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

10.11 - 10.12. Kaotatud. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 korraldus N 212.

10.13. Kontrollsündmuse kestus ei tohi ületada 45 tööpäeva.

10.14. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) kontrolliürituse läbiviimise perioodi on lubatud pikendada kontrollimis- (auditi) rühma juhi (inspektori) põhjendatud esildisel, kuid mitte rohkem kui 30 tööpäeva.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Kontrollmeetme tähtaja pikendamise põhjused on:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

kontrolli (auditi) käigus teabe hankimine õiguskaitseasutustelt, reguleerivatelt asutustelt või muudest allikatest, mis näitavad, et kontrolliobjektil on eelarveseadusandluse rikkumisi, mis nõuavad täiendavat kontrollimist (muutmist);

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

vääramatu jõu (üleujutus, üleujutus, tulekahju jne) esinemine territooriumil, kus kontroll (audit) läbi viiakse.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

10.15. Kontrollisündmuse on lubatud peatada riigi sisemise finantskontrolli asutuse juhi (juhataja asetäitja) otsusega kontrollimis- (auditeerimisgrupi) juhi (inspektori) põhjendatud taotlusel järgmistel põhjustel:

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

vastukontrolli ja (või) küsitluse läbiviimine;

raamatupidamisarvestuse (eelarve) raamatupidamise puudumine või mitterahuldav seisund kontrollobjektil - kohapealse kontrolli (auditi) tegemiseks vajalike dokumentide kontrollimise abil taastatavaks perioodiks, samuti raamatupidamis- ja aruandlusdokumentide viimine kontrollobjekti poolt õigesse seisukorda;

eksamite korraldamine ja läbiviimine;

riigiasutustele saadetud taotluste täitmine;

teabe, dokumentide ja materjalide mittekontrollimine objekti poolt ja / või mittetäieliku nõutud teabe, dokumentide ja materjalide komplekti esitamine ja (või) kontrollisündmuse takistamine ja (või) kontrollisündmusest kõrvalehoidumine;

vajadus kontrollida vara ja (või) dokumente, mis ei asu kontrollitava objekti asukohas.

Kontrollsündmuse peatamise ajal on selle tähtaja kulg katkestatud.

(Punkt 10.15 muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

10.16. Kontrollisündmuse jätkamise otsuse teeb riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) 3 tööpäeva jooksul pärast kontrolli objekti eemaldamist ja (või) kontrollisündmuse peatamise aluste äralangemist.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

10.17. Perioodi pikendamise, kontrollisündmuse peatamise (jätkamise) otsus vormistatakse korraldusega, millest kontrolliobjektile teatatakse hiljemalt järgmisel päeval, mis järgneb tähtaja pikendamise otsuse tegemisele, kontrollürituse peatamine (jätkamine).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

10.18. Kontrollisündmuse saab lõpetada enne korraldusega kehtestatud tähtaega, juhul kui kontrollitavate (auditeeritavate) rühmaliikmete liikmed saavad kogu uuritavate küsimuste loetelu varakult läbi vaadata (kontrollida).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

10.19. Kontrolli (auditi) tulemused dokumenteeritakse kontrolli (revideerimise) aktis, millele kirjutavad alla kontrolli (auditi) rühma (kontrollija) juht ja liikmed.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

10.20. Kontrollimis-, revideerimistoiming koosneb sissejuhatavast, kirjeldavast ja lõpuosast.

Kontrollimise, revideerimise toimingud on pidevad leheküljed, blotid, kustutused ja muud parandused pole selles lubatud. Välisvääringus väljendatud näitajad on esitatud kontrollimise, muutmise selles valuutas ja rubla ekvivalendi ulatuses, mis arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga ametliku vahetuskursi alusel vastavate tehingute päeval.

Kontrolliakti sissejuhatav osa, parandatud versioon peaks sisaldama järgmist teavet:

a) dokumendi nimi (ülevaatuse akt, revideerimine);

b) ülevaatuse, revideerimise kuupäev ja number;

c) ülevaatuse, auditi akti vormistamise koht;

d) kontrolli, auditi alus;

e) kontrollimise, muutmise objekt;

f) auditeeritud periood;

g) ülevaatuse (auditeerimise) rühma (inspektori) juhi ja liikmete perekonnanimi, initsiaalid ja ametikoht;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

h) teave kontrollitava objekti kohta:

peamised tegevused;

muud andmed, mida on vaja kontrollitava objekti täielikuks kirjeldamiseks;

i) kontrolli, revideerimise viis;

j) vasturünnakute faktide register.

10,21. Auditi kirjeldav osa, auditeerimise akt peaks koosnema lõikudest vastavalt auditis, auditeerimisprogrammis täpsustatud küsimustele ja sisaldama andmeid teostatud majandus- ja finantstoimingute, auditi, auditeerimisega seotud asjaolude, ilmnenud eelarvealaste õigusaktide rikkumise faktide, finantsdistsipliini kohta.

Juhul, kui kontrolliobjekt on kontrollimiseks vajalikud dokumendid mittetäielikult esitanud, revideerib, siis kontrolli tegeva ametniku nõudmisel esitatakse läbivaatamata jätmise dokumentide loetelu.

10,22. Akti viimane osa peab sisaldama üldist teavet auditi, auditi tulemuste, sealhulgas tuvastatud rikkumiste kohta, rühmitatuna liikide kaupa, märkides iga finantsrikkumise liigi kohta kogusumma, mille eest need avastati.

10,23. Kontrolli tulemused, ülevaatuse aktis sätestatud revideerimine, revideerimine tuleb kinnitada dokumentide, kontrolltoimingute ja kontrollkontrollide tulemuste, ametnike, kontrolliobjekti rahaliselt vastutavate isikute kirjalike seletuste ja muude materjalidega. Need dokumendid (koopiad) ja materjalid on lisatud ülevaatuse, auditeerimise aktile.

Iga kontrolli, auditi käigus ilmnenud rikkumise kirjelduses on ära toodud seaduste ja muude normatiivaktide või nende üksikute sätete sätted, mida on rikutud, milliseks ajaks, mil viisil rikkumist väljendati, ning samuti lingid akti akti lisadele (dokumendid, dokumentide koopiad, tõendite koopiad, ametnike seletused jne).

10,24. Kontrollimise, muutmise aktis ei ole lubatud lisada erinevaid järeldusi, eeldusi ja fakte, mida ei kinnita dokumendid ega kontrollimise, muutmise tulemused.

10.25. Ülevaatuste, auditite toimingule on lisaks vastukontrolli aktile lisatud kontrolltoimingute tulemusel saadud dokumendid, uuringute (uuringute) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid.

10.26. Kontrollimisakti, muudetud redaktsiooni koopia antakse 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamise kuupäevast kontrolliobjektile sisemise riigi finantskontrolli asutuse juhi allkirjaga kaaskirjaga või saadetakse tähitud postiga koos kviitungi kinnitusega või muul viisil, näidates ära selle kättesaamise kuupäeva adressaadi poolt.

10,27. Kontrolliobjektil on õigus esitada riigisisesele finantskontrolli organile kirjalikud vastuväited kontrollimise aktile, redaktsioonile 5 tööpäeva jooksul alates sellise akti saamise päevast. Kontrolliobjekti kirjalikud vastuväited on lisatud kontrolli, auditi materjalidele.

10,28. Kaotatud 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 korraldus N 44.

10,29. Inspekteerimis-, revideerimis- ja ülevaatusaktid koos inspektsioonimaterjalidega esitab inspekteerimisrühma juht (inspektor) arutamiseks riigi sisemise finantskontrolli asutuse juhile (juhataja asetäitjale).

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

10.30. Inspekteerimisakti, kontrolli objektist (kui see on olemas) ja muudest inspektsiooni (auditi) materjalidest, kirjalikest vastuväidetest, sisemise riigi finantskontrolli asutuse juhilt (juhataja asetäitjalt) 30 kalendripäeva jooksul alates kontrolli allkirjastamise kuupäevast, revisjonitõendist, tehakse otsus:

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

a) eelarve täitmise meetmete kohaldamise ja (või) juhiste esitamise suuna osas;

b) ettekande ja (või) korralduse saatmiseks aluse puudumise korral teade eelarve täitmise tagamise meetmete kohaldamise kohta;

c) kohapealse kontrolli läbiviimisel audit, mis põhineb dokumentide auditi tulemustel.

11. Standard N 6 "Vastukontrolli läbiviimine"

11,1. Standard "Vastuskontrolli läbiviimine" määratleb riigisisese finantskontrolli asutuse poolt korraldatava vastuauditi korraldamise ja läbiviimise nõuded, tagades objektiivsete ja usaldusväärsete andmete (teabe) kogumise kontrollitava objekti tegevusega seotud faktide tuvastamiseks ja (või) kinnitamiseks, mille piires vastukontroll.

11,2. Määratakse vastukontroll ja võetakse arvesse standardit N 8 "Lauakontrolli läbiviimine" ja standardit N 9 "Kohapealse kontrolli teostamine".

Vastuskontroll viib läbi kontrolltoiminguid:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ja muudest usaldusväärsetest allikatest saadud teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

11,3. Juriidilised isikud, füüsilisest isikust ettevõtjad ja üksikisikud, kelle suhtes viiakse läbi kontrollkontroll (edaspidi kontrollkontrolli objektid), on kohustatud tutvuma kontrollimise (auditeerimise) rühma (kontrollimine) kuuluvate ametnikega nende suulise tutvumise soovi korral teavet, dokumente ja kohapealse kontrolli (auditi) objektiga seotud materjalid ning kontrolli (auditi) rühma juhi (inspektori) kirjalikul nõudmisel (nõudmisel) peavad kohapealse kontrolli (auditi) objektiga seotud dokumentide ja materjalide koopiad esitama ettenähtud viisil kinnitatud, mis vastavalt kontrollkontrolli lõpp on lisatud välikontrolli (auditi) materjalidele.

(Punkt 11.3 muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

11.4. Vastuskontrolli tähtaeg ei tohi ületada 20 tööpäeva. Vastuskontrolli tulemused dokumenteeritakse aktis, millele kirjutavad alla vastavustõendamise (auditi) rühma juht ja liikmed (inspektor), vastuauditi objekti esindaja ning kinnitatakse vastavalt põllu- või kontoriauditi materjalidele.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

11,5. Vastuskontrolli tulemuste põhjal ei rakendata kontrollkontrolli objekti suhtes täitemeetmeid.

12. Standard N 7 "uuring"

12,1. Standard "Uuringu läbiviimine" määratleb sisemise riigi finantskontrolli asutuse poolt küsitluse korraldamise nõuded, et anda kontrollitava objekti teatud tegevuspiirkonna seisundi analüüs ja hinnang.

12,2. Uuring (välja arvatud kontoriauditi raames läbiviidav uuring) viiakse läbi kontrollimis- (auditi) rühma juhi (inspektori) otsusega kohapealseks kontrolliks (auditeerimiseks) kehtestatud viisil ja tähtaegadel.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

Uuringu ajal kontrollitakse järgmisi tegevusi:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

juhtimisobjekti esmaste aruandlusdokumentide uurimine, mis iseloomustab kontrolliobjekti uuritud ulatust, sealhulgas neilt saadud teabe analüüsimisega;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

tegelik kontroll ja vaatlus;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

Küsitluse käigus kasutatakse nii visuaalseid kui ka dokumenteeritud andmeid.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

12.3. Uuringu käigus viiakse läbi uuringuid ja uurimist, kasutades foto-, video- ja heliseadmeid, aga ka muud tüüpi seadmeid ja seadmeid, sealhulgas mõõteriistu.

12.4. Küsitluse tulemused koostatakse järeldusega, millele kontrolli- (auditi) rühma juht (inspektor) kirjutab alla hiljemalt uuringu viimasel päeval.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

12,5. Uuringu järeldus koosneb sissejuhatavast, kirjeldavast ja kokkuvõtvast osast.

12,6. Uuringu tulemustel põhineva järelduse sissejuhatav osa peaks sisaldama:

a) kontrollitava objekti nimi ja asukoht;

b) kontrollitava objekti auditeeritud ulatus;

c) kontrollisündmuse tüüp (kavandatud või planeerimata);

d) auditeeritud periood;

e) uuringu periood;

f) teave kontrollitava objekti kohta:

kontrollitava objekti täis- ja lühinimi, selle maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN), ühinenud riiki sisenemise tunnistuse number ja kuupäev riiklik register juriidilised isikud, osakondade kuuluvus;

peamised tegevused;

kontrollitava objekti juhi ja pearaamatupidaja perekonnanimi, initsiaalid, tööperiood, telefonid;

muud andmed, mis on vajalikud kontrollitava objekti täielikuks kirjeldamiseks.

12,7. Küsitluse tulemuste järelduste kirjeldav osa peaks koosnema lõikudest vastavalt uuringuprogrammis täpsustatud küsimustele ja sisaldama teavet uuritud materjalide, dokumentide, teabe, sealhulgas nende saamise allika kohta.

Uuringutulemuste järelduste kirjeldav osa kajastab visuaalsete ja dokumentaalsete uuringute tulemusi, võrdleva analüüsi kaudu saadud andmeid, kontrollobjekti uuritud tegevusala seisundit iseloomustavate näitajate võrdlust.

12.8. Uuringu tulemuste kokkuvõtte viimane osa peaks sisaldama üldist teavet uuringu tulemuste kohta, järeldusi kontrollitava objekti ulatuse seisundi hindamise kohta, haldusõiguserikkumise tunnuseid osutavaid fakte (kui neid on).

12.9. Uuringu tulemuste kohta tehtud järeldus 3 tööpäeva jooksul pärast allkirjastamist saadetakse (antakse) kontrolliobjektile sisemise riikliku finantskontrolli asutuse juhi (juhataja asetäitja) allkirjastatud kaaskirjaga tähitud kirjaga tagastamiskviitungiga või muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva adressaadi poolt. ...

12.10. Järeldus ja muud küsitlusmaterjalid vaadatakse üle riigisisese finantskontrolli asutuse juhil (juhataja asetäitjal) 30 päeva jooksul alates järelduse allkirjastamise kuupäevast.

Uuringu järelduste ja muude materjalide arvestamise tulemuste põhjal võib riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) määrata kohapealse kontrolli (auditi).

13. Standard N 8 "Lauaauditi läbiviimine"

13,1. Standard "Dokumentide auditi läbiviimine" määratleb üldised nõuded dokumentide auditi korraldamiseks riigisisese finantskontrolli asutuse poolt, mis tagab dokumentide auditi kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse.

13,2. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse asukohas viiakse läbi kamraadiaudit, sealhulgas eelarve (raamatupidamisarvestuse) aruannete ja muude sisemise riigi finantskontrolli asutuse nõudmisel esitatud dokumentide, aga ka vastuauditite käigus saadud teabe, dokumentide ja materjalide alusel.

Kontoriauditi käigus kontrollitakse järgmisi tegevusi:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

kontrolliobjekti koostisosade, finants-, raamatupidamis-, aruandlus- ja muude dokumentide, plaanide, kalkulatsioonide, aktide, riiklike (omavalitsuste) lepingute, tsiviillepingute, planeerimis- ja hankedokumentide uurimine, sealhulgas nendelt saadud teabe analüüsimise ja hindamise teel kontrollimisobjekti ametnike, rahaliselt vastutavate ja muude isikute kirjalikes selgitustes, tõendites ja teabes sisalduva teabe arvessevõtmine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ja vastutegevuse, vaatluste ning muude usaldusväärsete allikate käigus saadud teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

13,3. Lauaauditi tähtaeg ei ole pikem kui 30 tööpäeva alates teabe, dokumentide ja materjalide laekumise kuupäevast kontrolli objektilt, mis on esitatud riigi sisemise finantskontrolli asutuse nõudmisel.

13,4. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) määrab kontrollimis- (auditeerimisgrupi) juhi (inspektori) põhjendatud nõudmisel uuringu ja (või) vastuteatluse.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

13,5. Lauauditi läbiviimisel ei arvestata selle läbiviimise perioodi ajavahemikku alates sisemise riigi finantskontrolli asutusele päringu saatmise kuupäevast kuni auditi subjekti poolt teabe, dokumentide ja materjalide esitamise kuupäevani, samuti aega, mille jooksul vastuaudit ja (või) ekspertiis läbi viiakse.

13,6. Lauaauditi tulemuste põhjal koostatakse akt, millele kirjutavad alla kontrolli (auditi) rühma (inspektor) juhataja ja liikmed hiljemalt dokumendi auditi viimasel päeval.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

13,7. Kontorikontrolli toimingule (välja arvatud vastuauditi akt ja küsitluse tulemuste põhjal koostatud järeldus) on lisatud dokumendid, kontrolltoimingute käigus saadud eksamite (uuringute) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid.

13,8. Kiirkontrolli akt 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamise kuupäevast antakse vastavalt korrale üle (saadetakse) kontrollitava objekti esindajale.

13.9. Kontrolliobjektil on õigus esitada 5 päeva jooksul alates selle kättesaamise kuupäevast kamraalse kontrolli aktile kirjalikud vastuväited. Kontrollobjekti kirjalikud vastuväited on lisatud dokumendikontrolli materjalidele.

13.10. Lauaauditi akt ja muud materjalid arutatakse riigi sisemise finantskontrolli asutuse juhil (juhataja asetäitjal) 30 kalendripäeva jooksul alates akti allkirjastamise kuupäevast.

13.11. Sisemise riigi finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja), lähtudes akti ja muude sisekontrolli materjalide arvestamise tulemustest, teeb kontrolli objekti kohta otsuse:

sunnimeetmete kasutamise põhjuste puudumise kohta;

kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimise kohta.

14. Standard N 9 "Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimine"

14,1. Standard "Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimine" määratleb üldised nõuded riigisisese finantskontrolli asutuse poolt kohapealse kontrolli (auditi) korraldamiseks, mis tagab kohapealse kontrolli (auditi) kvaliteedi, tõhususe ja tulemuslikkuse.

14,2. Kohapealne kontroll (audit) viiakse läbi kontrollitava objekti asukohas.

Kontrolli (auditi) ajal kontrollitakse järgmisi tegevusi:

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

kontrolliobjekti koostisosade, finants-, raamatupidamis-, aruandlus- ja muude dokumentide, plaanide, kalkulatsioonide, aktide, riiklike (omavalitsuste) lepingute, tsiviillepingute, planeerimis- ja hankedokumentide uurimine, sealhulgas nendelt saadud teabe analüüsimise ja hindamise teel kontrollimisobjekti ametnike, rahaliselt vastutavate ja muude isikute kirjalikes selgitustes, tõendites ja teabes sisalduva teabe arvessevõtmine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

tegelik kontrollimine, inventeerimine, järelevalve, ümberarvutused, kontrollmõõtmised, foto-, video- ja helisalvestus;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

infosüsteemides ja ressurssides sisalduva teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

dokumentides sisalduva teabe ja kontrollide, ülevaatuste ning muude usaldusväärsete allikate käigus saadud teabe uurimine;

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

sisefinantskontrolli ja sisefinantsauditi olukorra kohta teabe uurimine.

(lõige lisati Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 02.11.2016 määrusega N 212)

14,3. Kohapealse kontrolli (auditi) läbiviimise tähtaeg on kuni 45 tööpäeva.

14,4. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) määrab kontrollimis- (auditeerimisgrupi) juhi (inspektori) põhjendatud nõudmisel uuringu ja (või) vastuteatluse.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

14,5. Võltsimiste, võltsimiste, varguste, kuritarvituste ja vajaduse korral nende ebaseaduslike toimingute tõkestamise avastamise korral võtab taatlus- (audit) rühma juht (inspektor) tagasi vajalikud dokumendid ja materjalid, võttes arvesse Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piiranguid, jätab asjaomastel juhtudel arestimisakti ja arestitud dokumentide koopiad või loendi ning kui leitakse andmeid, mis viitavad kuriteo tunnustele, pitseerib kassad, sularaha- ja kontoriruumid, laod ja arhiivid.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

14,6. Riigisisese finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) peatab kohapealse kontrolli (auditi) kontrollimis- (auditeerimisgrupi) juhi (inspektori) põhjendatud nõudmisel:

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

vastukontrolli ja (või) ülevaatuse perioodiks;

raamatupidamisarvestuse (eelarve) arvestuse puudumisel või mitterahuldaval seisundil kontrollobjektil - perioodil taastamise abil objektil paiknemise kontrolli (auditi) tegemiseks vajalike dokumentide kontrolli all hoidmise eest, samuti kontrolliobjekti viimiseks raamatupidamis- ja aruandlusdokumentide õigesse seisundisse;

eksamite korraldamise ja läbiviimise perioodiks;

riigiasutustele saadetud taotluste täitmise perioodiks;

teabe, dokumentide ja materjalide kontrollimisobjekti poolt esitamata jätmise ja (või) nõutud teabe, dokumentide ja materjalide mittetäieliku komplekti esitamise ja (või) kontrollmeetme takistamise ning (või) kontrollmeetmest kõrvalehoidumise korral;

vajadusel vara ja (või) dokumentide kontrollimine, mis ei asu kontrollitava objekti asukohas.

14,7. Kohapealse kontrolli (auditi) tulemuste põhjal koostatakse akt, millele kirjutavad 15 tööpäeva jooksul alla kontrollimise (auditeerimise) rühma (inspektor) juhataja ja liikmed ning mida arvestatakse alates päevast, mis järgneb kohapealse kontrolli (revisjoni) perioodi lõppemise päevale.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

14,8. Kontrolltoimingute käigus saadud dokumendid, eksamite (uuringute) tulemused, foto-, video- ja helimaterjalid on lisatud kohapealse kontrolli (auditi) aktile (v.a vastukontrolli akt ja küsitluse tulemuste põhjal koostatud järeldus).

14,9. Kohapealse kontrolli (auditi) akt 3 tööpäeva jooksul alates selle allkirjastamise kuupäevast toimetatakse (saadetakse) kontrollitava objekti esindajale.

14.10. Kontrollobjektil on õigus esitada kohapealse kontrolli (auditi) akti kohta kirjalikke vastuväiteid 5 tööpäeva jooksul alates selle saamise päevast. Kontrollobjekti kirjalikud vastuväited on lisatud põldtunnustamise (auditi) materjalidele.

14.11. Kohapealse kontrolli (auditi) akt ja muud materjalid arutatakse riigi sisemise finantskontrolli asutuse juhil (juhataja asetäitjal) 30 kalendripäeva jooksul alates akti allkirjastamise kuupäevast.

14.12. Aktsepteeritava riikliku finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) võtab akti kontrollimise ja muude kohapealse kontrolli (auditi) materjalide põhjal vastu otsuse kontrolli objekti kohta:

sunnimeetmete rakendamise kohta vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

sunnivahendite kasutamise aluste puudumise kohta.

15. Standard N 10 "Kontrollimiste tulemuste rakendamine"

15,1. Standard "Kontrollimeetmete tulemuste rakendamine" määratleb üldised nõuded kontrollimeetmete tulemuste rakendamisele riigi siseses finantskontrolli asutuses, mis tagab Vene Föderatsiooni õigusaktide ja Stavropoli territooriumi õigusaktide tuvastatud rikkumiste kõrvaldamise asjaomases tegevusvaldkonnas ning nende rikkumiste toimepanijate vastutuselevõtmise.

15,2. Riigi sisemise finantskontrolli organ ja selle ametnikud võtavad ettenähtud viisil ametnike ja juriidiliste isikute suhtes sunniviisilisi meetmeid, et tõkestada Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi õigusaktide rikkumisi vastaval tegevusalal.

15,3. Riigi sisemise finantskontrolli volituste kasutamisel eelarveliste õigussuhete valdkonnas suunab riigi sisemise finantskontrolli organ:

esildised, mis sisaldavad teavet tuvastatud Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvesuhteid reguleerivate normatiivaktide rikkumiste, piirkondlikust eelarvest raha eraldamise lepingute (lepingute) tingimuste rikkumiste, valitsuse lepingute, samuti täitmise eesmärgil sõlmitud lepingute (lepingute, kokkulepete) rikkumiste kohta täpsustatud lepingud (lepingud) ja valitsuse lepingud, Stavropoli territooriumi riiklike garantiidega tagatud laenude ja laenude andmise eesmärgid, kord ja tingimused, piirkondlikust eelarvest vahendite eraldamise eesmärgid, kord ja tingimused kontrollitavate objektide väärtpaberitesse, samuti nõue võtta tarvitusele abinõud põhjuste kõrvaldamiseks ja selliste rikkumiste tingimused või piirkondlikust eelarvest eraldatud raha tagastamise nõuded, mis on kohustuslikud arutamiseks kindlaksmääratud dokumendis kindlaksmääratud tähtaja jooksul või 30 kalendripäeva jooksul selle kättesaamise kuupäevast, kui tähtaega pole täpsustatud;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

retseptid, mis sisaldavad kohustuslikke täitmisnõudeid ettekirjutuses nimetatud aja jooksul Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvesuhteid reguleerivate normatiivaktide rikkumiste kõrvaldamiseks, piirkondlikust eelarvest raha eraldamise lepingute (lepingute) tingimuste rikkumisteks, valitsuse lepinguteks, samuti lepinguteks (kokkulepeteks) , lepingud), mis on sõlmitud nende lepingute (lepingute) ja valitsuse lepingute täitmiseks, Stavropoli territooriumi riiklike garantiidega tagatud laenude ja laenude andmise eesmärgid, kord ja tingimused, eesmärgid, kord ja tingimused piirkondliku eelarve vahendite paigutamiseks kontrollitavate objektide väärtpaberitesse ja (või ) Stavropoli territooriumile tekitatud kahju hüvitamise nõuded;

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

eelarve täitmise meetmete kohaldamise teatised.

15.4. Kaotatud 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 korraldus N 44.

15,5. Piirkondlikust eelarvest laekunud rahaliste vahendite kasutamise kontrollimiseks piirkondlike ettevõtjate poolt saadab riigisisene finantskontrolliorgan piirkondlikule operaatorile esildised ja (või) juhised Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks.

15,6. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnike allkirjastatud avalduste, juhiste ja teatiste eelarveliste sundmeetmete kohaldamise vormid ja nõuded sisukorrale kehtestab riigi sisemise finantskontrolli organ.

15,7. Kontrollobjekt on kohustatud esitama sisemise riigi finantskontrolli asutusele esitamise (korralduse) kaalumise tulemused aruande esitamise (korraldusega) määratud tähtaja jooksul või kui perioodi ei täpsustata 30 kalendripäeva jooksul alates kuupäevast, mil kontrolliobjekt sai sellise esituse (korralduse) kätte. Esildises (ettekirjutuses) märgitud rikkumised tuleb kõrvaldada esildises (ettekirjutus) kehtestatud tähtaja jooksul.

15,8. Kui riigi sisemise finantskontrolli asutuse poolt Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksiga ette nähtud eelarve rikkumiste kontrollimise (revideerimise) käigus koostab kontrollimis- (muutmis-) rühma juht (inspektor) eelarve täitmise meetmete kohaldamise teatise ja saadab selle hiljemalt 60 kalendripäeva jooksul Stavropoli territooriumi finantsorganile. päeva pärast kontrolli (revideerimise) lõppu. Sellises teatises märgitakse Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksis sätestatud eelarveliste sunnimeetmete kohaldamise põhjused ja eelarvesisese ülekande, eelarvekrediidi pakkumise (kulutamise) tingimusi rikkudes või muul otstarbel kasutatavate rahaliste vahendite summa.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

15,9. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse ettepanekutele ja juhistele kirjutab alla sisemise riigi finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) ja need saadetakse (toimetatakse) kontrollitava objekti esindajale 3 tööpäeva jooksul.

15.10. Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvelisi suhteid reguleerivate normatiivaktide rikkumisega tekitatud Stavropoli territooriumile tekitatud kahju hüvitamise määruse täitmata jätmine on aluseks riigi sisemise finantskontrolli asutuse kaebusele kohtule selle kahju hüvitamise nõudega.

15.11. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse avaldused ja korraldused tühistatakse kohtus.

15.12. Riigi sisemise finantskontrolli asutuse esindatusele ja korraldusele saab vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kaevata kohtus.

15.13. Kui kontrollimeetme tulemusel selgub corpus delicti tunnuseid sisaldava tegevuse (tegevusetuse) fakt, edastab riigi sisemine finantskontrolliorgan õiguskaitseasutustele teabe selle fakti ja (või) seda fakti kinnitavate dokumentide kohta 2 tööpäeva jooksul alates täitmise kuupäevast kontrollürituse läbiviimine.

15.14. Esituse ja (või) korralduse täitmata jätmise korral rakendab riigi sisemine finantskontrolliorgan vastutusmeetmeid isiku suhtes, kes pole seda esitamist ja (või) korraldust täitnud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

15.15. Kui kontrolli, auditi ja piisava teabe uurimise käigus ilmneb riikliku riigikontrolli asutuse pädevusse kuuluva haldusõiguserikkumise juhtum, viivad riikliku riigikontrolli asutuse ametnikud läbi haldusõiguserikkumiste juhtumeid vastavalt Vene Föderatsiooni seadustiku nõuetele. haldusõiguserikkumised.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

15.16 - 15.23. Aegus 15. veebruaril 2019. - Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 korraldus N 44.

15.24. Kui riigi siseses finantskontrolli asutuses ilmnevad muude organite kontrollitegevuse pädevusega seotud rikkumiste nähud seadusandluses, saadetakse asjaomane teave neile asutustele, teavitades sellest hiljem riigisisest finantskontrolli asutust.

16. Standard N 11 "Kontrollimiste tulemuste aastaaruannete koostamine ja esitamine"

16,1. Standardiga "Kontrolltoimingute tulemuste aastaaruannete koostamine ja esitamine" kehtestatakse riigi sisemise finantskontrolli asutuse ja selle ametnike aruannete vormi ja sisu nõuded, mis on koostatud aruandeperioodi kontrollitegevuse tulemuste põhjal.

16,2. Riigi sisene finantskontrolliasutus koostab igal aastal aruande, et avaldada teavet aruandeperioodi kontrollimeetmete kava täielikkuse ja ajakohasuse kohta, tagada kontrollitegevuse tõhusus, samuti analüüsida teavet kontrollmeetmete tulemuste kohta.

16,3. Aruandele kirjutab alla riigi sisemise finantskontrolli asutuse juht (juhataja asetäitja) ja see saadetakse Stavropoli territooriumi kubernerile hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 1. märtsiks.

16,4. Aruanne kajastab andmeid kontrollimeetmete tulemuste kohta, mis on rühmitatud kontrollmeetmete teemade, kontrollitud kontrolliobjektide ja auditeeritud perioodide kaupa.

16,5. Aruandes kohustusliku avaldamise alla kuuluvate kontrolltoimingute tulemused hõlmavad järgmist:

kogunenud trahvid koguselises ja rahalises mõttes rikkumise liigi järgi;

õiguskaitseasutustele saadetud materjalide arv ja väidetava kahju suurus rikkumise liikide kaupa;

esituste ja juhiste arv ning nende täitmine kvantitatiivselt ja (või) rahaliselt, sealhulgas vastavalt juhistele ja esildistele tagastatud (tagastatud) vahendite maht;

eelarve täitmise meetmete kohaldamise kohta saadetud ja täidetud (täitmata) teadete arv;

piirkondliku eelarve kontrollitud vahendite summa;

riigi sisemise finantskontrolli organi otsuste, samuti nende kontrollitegevuse raames tehtud meetmete (tegevusetuse) peale esitatud ja (või) rahuldatud kaebuste (nõuete) arv;

muu teave (kui seda on) sündmuste kohta, millel oli oluline mõju riigi sisemise finantskontrolli rakendamisele.

16,6. Kontrollmeetmete tulemused avaldatakse riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametlikul veebisaidil teabe- ja telekommunikatsioonivõrgus "Internet" Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud viisil.

(muudetud Stavropoli territooriumi rahandusministeeriumi 15.02.2019 määrusega N 44)

16,7. Kontrollitulemuste ja nende rakendamise tulemuste kajastamiseks koostatakse aruanne kontrollitulemuste kohta kinnitatud vormis ja riigisisese finantskontrolli asutuse kehtestatud tähtaja jooksul.

III. Lõppsätted

17. Olukordades, mida need standardid ei näe ette, peavad riigi sisemise finantskontrolli asutuse ametnikud juhinduma Vene Föderatsiooni ja Stavropoli territooriumi seadustest.

Projekti toimik

Selgitav märkus

Kooskõlas Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikliga 269.2 (Venemaa Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1998, nr 31, artikkel 3823; 2013, nr 31, artikkel 4191; 2016, nr 1, artikkel 26; nr 27, artikkel 4278), artikli 3 lõike 3 kohaselt ) Vene Föderatsiooni valitsus otsustab:

1. Kinnitada lisatud riikliku (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli föderaalne standard "Riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli rakendamise põhimõtted".

2. Kehtestada lisatud standardi rakendamine riikliku (munitsipaal) finantskontrolli rakendamisel alates 1. jaanuarist 2020.

HEAKSKIIDETUD
vene Föderatsiooni valitsuse otsus
kuupäev ___________ 20___ N ______

Siseriikliku omavalitsuse föderaalne standard
finantskontroll "Riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli peamised põhimõtted"

I. Üldsätted

1. Riigi sisese (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli asutuste kontrolli põhiprintsiipide kehtestamiseks on välja töötatud föderaalne standard riigi sisemise finantskontrolli rakendamiseks "Riigi siseste (omavalitsuste) finantskontrolli asutuste kontrollitegevuse põhiprintsiibid" (edaspidi standard).

2. Riigi (munitsipaal) finantskontrolliorgani volitused riikliku (munitsipaal) finantskontrolli teostamiseks on:

kontroll Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude õigusaktidega, mis reguleerivad eelarve õigussuhteid ja (või) millega kehtestatakse asjaomase avalik-õigusliku üksuse kulukohustused, täitmise üle, samuti vastavast eelarvest raha eraldamist käsitlevate lepingute või kokkulepete sätete täitmise üle;

eelarvevahendite (eelarvest eraldatavate vahendite eraldamine) ja (või) kasutamise tulemusnäitajate saavutamise tulemuslikkuse näitajate saavutamise aruandluse usaldusväärsuse kontrollimine, sealhulgas aruandlus riigi (valla) programmide rakendamise kohta, aruandlus riigi (omavalitsuse) ülesannete täitmise kohta;

raamatupidamisnõuete täitmise kontroll riigi (munitsipaal) asutustes, riigiasutustes ja riigiettevõtetes, kohalikes omavalitsusorganites, riigieelarveväliste fondide juhtimisorganites, sealhulgas nende organisatsioonide eelarve-, raamatupidamis- (finants) aruannete koostamine ja esitamine;

kontroll hangete valdkonnas vastavalt: lepingute süsteem kaupade, ehitustööde, teenuste riigihangete valdkonnas, mis vastavad riigi ja omavalitsuse vajadustele.

II. Mõisted ja määratlused

3. Selles standardis kasutatakse järgmisi mõisteid:

kontrollitegevus - riigisisese (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolliorgani tegevus riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli volituste teostamiseks;

kontrollimeede - kavandatud või planeerimata kontroll, planeeritud või planeerimata audit või kontrollitegevuse käigus tehtud eksam;

rikkumine - tuvastatud asjaolu, et kontrollitava objekti tegevus ei vasta nõuetele ja (või) selle tulemustest teatatakse nõuetele:

vene Föderatsiooni eelarvealased õigusaktid ja muud õigusaktid, mis reguleerivad eelarve õigussuhteid ja (või) sätestavad avalik-õiguslike üksuste kulukohustused, eelarvest raha eraldamist käsitlevate lepingute (lepingute) sätete järgimine, riigi (valla) lepingud, laenude andmise eesmärgid, kord ja tingimused ning laenud, mis on tagatud riigi ja kohaliku omavalitsuse tagatistega, eesmärgid, kord ja tingimused eelarvevahendite paigutamiseks kontrollobjektide väärtpaberitesse või piiratud vastutusega ühingute organisatsioonilisel ja juriidilisel kujul loodud juriidiliste isikute volitatud fondide aktsiatesse,

eelarvevahendite (eelarvest eraldatavate vahendite eraldamine ja eraldamine) tulemusnäitajate väärtuste saavutamise aruannete koostamisele (koostamisele), sealhulgas aruandlus riiklike (munitsipaal) programmide elluviimise kohta, aruandlus riigi (omavalitsuste) ülesannete täitmise kohta,

raamatupidamisele riigi (munitsipaal) asutustes, riigiasutustes ja riigiettevõtetes, kohalikes omavalitsusorganites, riigieelarveväliste fondide juhtorganites, sealhulgas nende organisatsioonide eelarve-, raamatupidamisaruannete (finantsaruannete) koostamine, esitamine,

riigi ja kohaliku omavalitsuse vajadustele vastavate kaupade, ehitustööde, teenuste hankimise lepingulist süsteemi käsitlevad õigusaktid;

töödokumentatsioon - dokumendid ja muud materjalid, mis sisaldavad paberkandjal või elektroonilisel andmekandjal salvestatud teavet koos üksikasjadega, mis võimaldavad seda tuvastada, valmistada või vastu võtta seoses juhtumiga;

kontrollisündmuse tulemused - kontrollsündmuse tulemuste põhjal koostatud dokumendis (toimingus, järelduses) sisalduv teave;

volitatud ametnikud - riigi (munitsipaal) finantskontrolli asutuse ametnikud, kes teostavad riigi (munitsipaal) finantskontrolli;

kontrollorgan - riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli organ.

III. Kontrollorganite kontrollitegevuse põhimõtted

4. Kontrollorganite kontrollitoimingute põhimõtted määratlevad eetilised ja kutsestandardid, millest volitatud ametnikud peaksid lähtuma.

Eetilised põhimõtted

5. Eetilised põhimõtted hõlmavad järgmist:

avaliku teenistuse teenistujate eetikanormid üldiselt (vastutuse, seaduslikkuse, pädevuse, konfidentsiaalsuse põhimõtted),

täiendavad normid volitatud ametnikele, arvestades ametialase tegevuse iseärasusi riigisisese (omavalitsuse) finantskontrolli volituste teostamisel (aususe, sõltumatuse, objektiivsuse põhimõtted).

6. Aususe põhimõte tähendab, et kontrolliasjade esindajatega suheldes volitatud ametnikud tegutsevad avalikult, demonstreerides oma ametialase positsiooni väljendamisel kõrgeid käitumisstandardeid. Ausus eeldab ka sisemise moraalse väärikuse olemasolu, mis väljendub sõna ja teo ühtsuses, ametniku võimes anda oma käitumisele adekvaatset hinnangut, mõista isiklike ja ametialaste võimaluste ning huvide piire, olla avatud kutseringkonnale.

7. Sõltumatuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikud peaksid neile pandud ülesannete täitmisel olema haldusobjektidest ja nendega seotud kodanikest halduslikult, rahaliselt ja funktsionaalselt sõltumatud.

Volitatud ametnike sõltumatus seisneb selles, et nad:

ei viibinud auditeeritud perioodil ja auditeeritavale perioodile eelnenud aastal ning pole kontrollürituse perioodil ametlik ja (või) muu kontrollitava objekti töötaja ega organisatsiooni omanik (organisatsioonide kontrollimisel, mis pole organisatsiooniga seotud) eelarvesfäär - 6. detsembri 2011. aasta raamatupidamisarvestuse föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 3 punktis 9 nimetatud organisatsioonid, samuti muud organisatsioonid, kes teostavad vastavalt Venemaa Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele eelarvepädevust eelarvearvestuse pidamiseks ja (või) koostamiseks eelarve aruandlus);

ei ole vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustele abielusuhetes, sugulussuhetes ega omandisuhetes, lapsendaja ja lapsendatud lapse suhtes, samuti usaldusisik ja eestkostja kontrollobjekti ametnike või organisatsiooni omanikega (inspekteerimise korral organisatsioonides, mis ei kuulu avaliku sektori organisatsioonide koosseisu) ;

ei olnud auditeeritud perioodil seotud ega olnud kontrollmeetme ajal seotud finantssuhetega kontrollitava objektiga.

Volitatud ametnike sõltumatus ei ole vastuolus sõbralike suhete ja kontrolli objektidega suhtlemise säilitamisega riigi sisemise finantskontrolli teostamisel.

8. Objektiivsuse põhimõte tähendab, et volitatud ametnikel ei ole kontrolliobjektide ja nende ametnike suhtes eelarvamusi ega eelarvamusi.

Objektiivsus tähendab hinnangute ja soovituste erapooletust ning ametnike välistamist selliste tegurite poolt nagu välisrõhk, poliitiline või ideoloogiline mõju, mis tuleneb mis tahes ühiskonnarühmadest, usulistest või avalikest ühendustest. Volitatud ametnikud peaksid tagama, et kõiki isikuid ja üksusi koheldakse võrdselt. Volitatud ametnike järeldustele tuleb lisada faktilised andmed ja dokumendid, mis sisaldavad usaldusväärset ja ametlikku teavet.

Volitatud ametnikud on kohustatud käituma ametialaselt, juhindudes oma töös riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli põhimõtetest ja standarditest.

Tööpõhimõtted

9. Tegevuste elluviimise põhimõtted määravad normid, mis peaksid riigi (munitsipaal) finantskontrolli sisemise riigi (omavalitsuse) finantskontrolli rakendamisel juhinduma, ning hõlmavad tõhususe, ennetava keskendumise, riskidele orienteerituse, järjepidevuse, informeerituse, metoodika ühtsuse põhimõtteid, interaktsioon, teabe avatus.

10. Tõhususe põhimõte tähendab kontrollitegevuse rakendamist, kasutades võimalikult vähe tööjõudu, materiaalseid, rahalisi ja muid ressursse, et vähendada rikkumisi finants- ja eelarvesfääris, minimeerida eelarve- ja omandiriske ning tagada kontrollobjektide finantsdistsipliini kvaliteedi parandamine, sealhulgas ennetamise ja rikkumiste ennetamine.

11. Ennetava keskendumise põhimõte tähendab, et tuleks võtta esmatähtsad meetmed rikkumiste põhjuste, tegurite ja tingimuste kõrvaldamiseks.

12. Riskijuhtimise põhimõte (riskile orienteeritus) eeldab jõupingutuste koondamist tegevusaladele, mida iseloomustab suurenenud tõenäosus:

auditeeritaval perioodil sündmuste (rikkumiste) esinemine, mis põhjustavad olulist kahju avalik-õiguslikule üksusele (eelarve- või autonoomsele asutusele), vara ja (või) kohustuste väärtuse moonutamist ja (või) majandustulemusi;

auditeeritaval perioodil eeldused Vene Föderatsiooni eelarvealaste õigusaktide ja muude eelarvelisi õigussuhteid reguleerivate õigusaktide ning (või) avalik-õigusliku üksuse kulukohustusi sätestavate õigusaktide rikkumiste kohta, mis võivad põhjustada negatiivseid tagajärgi vastava avalik-õigusliku üksuse kulukohustuste täitmisel, tasakaalustamatust subjekti eelarves Vene Föderatsioon (kohalik eelarve).

13. Riigi (omavalitsuste) sisemise finantskontrolli järjepidevuse põhimõte hõlmab võtmeprotsesside ja protseduuride pidevat jälgimist (jälgimist), et õigeaegselt tuvastada riskid ja kõrvalekalded seatud parameetritest, mida teostatakse muu hulgas integreeritud infosüsteemide abil.

14. Informeerimise põhimõte eeldab, et riikliku (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli rakendamisel tuleks pidevate ja monotoonsete protsesside automatiseerimiseks kasutada kaasaegseid info- jad, et tagada suure hulga andmete kiire töötlemine ja dokumentide automaatne genereerimine kontrollisündmuse ajal.

Selle põhimõtte rakendamise osana tuleks osutada riigisisese (munitsipaal) finantskontrolli automatiseeritud teavet ja analüütilist tuge selle rakendamise kõigil etappidel, sealhulgas selleks, et genereerida ja analüüsida teavet kontrollobjektide ja varasemate kontrollitegevuste tulemuste kohta, tekkivate riskide pidevaks tuvastamiseks ja ennetamiseks. , fikseerimine automaatrežiimis rakendustarkvara rikkumiste abil, et võtta õigeaegselt meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks.

15. Metoodika ühtsuse põhimõte hõlmab riigi (munitsipaal) finantskontrolli rakendamiseks üldpõhimõtete ja standardite kasutamist, sealhulgas ühtset lähenemisviisi protsesside ja kontrolliprotseduuride määratlemisele, terminoloogilise baasi ühtsust riikliku (munitsipaal) finantskontrolli valdkonnas, kontrolli hindamise kriteeriume ja näitajaid tegevused.

Riigi (munitsipaal) finantskontrolli läbiviimisel ja selle tulemuste vormistamisel tuleb tagada riigi (munitsipaal) finantskontrolli käigus ja selle käigus koostatud dokumentide vormidele ja sisule ühtsete nõuete järgimine.

Metoodika ühtsuse põhimõte näeb ette lähenemisviiside järjepidevuse tuvastatud rikkumiste kirjeldamisel ja nende toimepanemise eest vastutamisel, rikkumiste tõttu avaliku õiguse haridusele tekitatud kahju suuruse hindamisel, võttes arvesse riigi finantskontrolli (järelevalve) organite õiguskaitsepraktikat, samuti kohtuvaidluste lahendamise tava.

16. Suhtlemispõhimõte hõlmab konstruktiivse koostoimimise tagamist kontrollitegevuse koordineerimisel ja riigi (munitsipaal) finantskontrolli edasise täiustamise ettepanekute väljatöötamist. Koostöö toimub riikliku (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli organite, riikliku (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli asutuste ja õiguskaitseorganite vahel.

17. Teabe läbipaistvuse põhimõte tähendab riigi (munitsipaal) finantskontrolli asutuse tegevuse kohta teabe avalikku kättesaadavust riigi (munitsipaal) finantskontrolli teostamiseks. Teabe kättesaadavus tagatakse üldise teabe avaldamisega riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli asutuste ametlikel veebisaitidel, aastaaruande sisemise riigi (kohaliku omavalitsuse) finantskontrolli asutuse läbiviidud kontrollitegevuse tulemuste kohta, samuti muu teabe, välja arvatud teave, mille tasuta levitamine on keelatud või piiratud. vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Dokumentide ülevaade

Vene Föderatsiooni valitsus on koostanud föderaalse standardi "Riigi (kohaliku omavalitsuse) sisemise finantskontrolli rakendamise põhiprintsiibid", mida kavatsetakse rakendada alates 1. jaanuarist 2020.

Vastavalt standardile kontrollivad volitatud asutused:

Vastavus eelarvealaste õigusaktide sätetele, samuti lepingutele, eelarvevahendite eraldamise lepingutele;

Eelarveliste vahendite eraldamise ja (või) kasutamise tulemusnäitajate väärtuste saavutamise andmete esitamise usaldusväärsus;

GVBF-i institutsioonides, valitsusasutustes, riigiettevõtetes, juhtimisorganites raamatupidamisnõuete täitmine;

Vastavus riigihankeid käsitlevate õigusaktide sätetele.

Esitatakse kontrollitegevuse põhimõtted.