در دفاتر بسیاری از سازمان ها ، کتری برقی ، دستگاه های قهوه ساز ، اجاق مایکروویو ، یخچال ، تلویزیون و سایر وسایل خانگی و الکترونیکی وجود دارد. غالباً ، شرکت ها برای کارمندان خود آب آشامیدنی و همچنین مواد شوینده و لوازم تمیزکننده و تجهیزات برای تمیز کردن محل ها خریداری می کنند. چگونه هزینه های لوازم خانگی ، وسایل داخلی و غیره را در حسابداری مالیاتی اثبات کنیم؟ دادگاه های داوری درباره این موضوع چه تصمیماتی می گیرند؟

کارفرما مسئولیت اطمینان از شرایط ایمن کار را بر عهده دارد. این در ماده 212 قانون کار فدراسیون روسیه بیان شده است. علاوه بر این ، کارفرما نه تنها باید از ایمنی کارکنان هنگام کار اطمینان حاصل کند وظایف شغلی، بلکه خدمات بهداشتی و خانگی و پزشکی و پیشگیری مطابق با الزامات حمایت از کار است. در این حالت (ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه):
تجهیزات مربوط به کارگران در مراکز بهداشتی ، اتاقهای غذا خوردن ، ارائه خدمات پزشکی ، اتاقهای استراحت در زمان کار و تسکین روانشناختی
نصب تجهیزات برای تأمین کارگران در فروشگاههای گرم و بخشها با آب نمک گازدار ؛
در مورد ایجاد پست های بهداشتی با کیت های کمک های اولیه ، همراه با مجموعه ای از داروها و آماده سازی برای کمک های اولیه ، و غیره

در بند 7 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است که هزینه های اطمینان از شرایط عادی کار و اقدامات ایمنی پیش بینی شده توسط قوانین فدراسیون روسیه در سایر هزینه ها گنجانده شده و سود مشمول مالیات را کاهش می دهد. با این حال ، نه بند فوق الذکر و نه سایر هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نمی کند که دقیقاً کدام هزینه ها مربوط به هزینه های اطمینان از شرایط عادی کار است.

در نامه های وزارت دارایی روسیه چنین توضیحی وجود ندارد. بنابراین ، قبل از شناخت هزینه های خاص برای بهبود شرایط کار یا در نظر گرفتن لوازم خانگی ، توصیه می شود که اولاً اسنادی تهیه کنید که به تأیید این هزینه ها کمک کند ، و ثانیا ، تجزیه و تحلیل چگونگی توسعه عمل داوری در موارد مشابه موارد
بسته پیشنهادی اسناد

بنابراین ، کارفرما موظف است شرایط کار طبیعی (ایمن) را برای کارمندان ایجاد کند. این در مواد 22 ، 163 و 212 قانون کار فدراسیون روسیه بیان شده است. لیست اقدامات ، اجرای آنها شرایط عادی کار را در یک سازمان خاص تضمین می کند ، باید در محلی تنظیم شود سند هنجاریبه عنوان مثال ، در آیین نامه حمایت از نیروی کار ، مقررات داخلی کار ، دستورالعمل های مربوط به حفاظت از کار و ایمنی ، دستور یا دستور مدیر. بسته به مشخصات فعالیتهای سازمان ، تعهدات کارفرما در ایجاد شرایط کار قابل قبول را می توان به دو گروه تقسیم کرد:
اطمینان از شرایط عادی کار در محل کار ، از جمله تجهیز اتاق کار به کولر ، پنکه ، بخاری ، یونیزر هوا ، پرده ، پرده ، مبلمان راحت و غیره ؛
ایجاد شرایط بهداشتی و زندگی برای استراحت و غذا برای کارمندان در طول روز کاری (تجهیز اتاق های غذا و استراحت ، خرید کتری برقی ، دستگاه های قهوه ساز ، اجاق های مایکروویو ، یخچال ، کولرهای آبی و آب آشامیدنی، مبلمان و ظروف آشپزخانه).

اگر علاوه بر قراردادهای کار ، یک توافق نامه جمعی نیز بین کارمندان و کارفرما منعقد شود ، توصیه می شود اقدامات ایجاد شرایط عادی کار را در این سند ثبت کنید. در سازمان هایی که قرارداد جمعی ندارند ، این فعالیت ها می توانند به طور مستقیم در لیست شوند قراردادهای کار، با کارمندان منعقد شده است ، یا در قراردادهای کار به قانون تنظیم کننده محلی مربوطه اشاره می کند ، که در آن این اقدامات با جزئیات بیان شده است.

توجه داشته باشید که مطابق ماده 8 قانون کار فدراسیون روسیه ، در قرارداد جمعی ممکن است نیاز به هماهنگی قانون هنجاری محلی تصویب شده با یک سازمان صنفی یا دیگر نهاد نمایندگی پیش بینی شود جمعی کارگری... روش در نظر گرفتن نظر سازمان صنفی در ماده 372 قانون کار فدراسیون روسیه تنظیم شده است.

شرایط لازم برای اطمینان از شرایط کار ایمن برای کارگران برقرار است مقررات بهداشتی و سایر مقررات اعمال حقوقی RF. این در بند 1 ماده 25 بیان شده است قانون فدرال مورخ 30.03.99 شماره 52-FZ "در مورد بهداشت و اپیدمیولوژیک رفاه جمعیت". این بدان معنی است که در یک سند قانونی محلی یا بخش مربوط به قرارداد کار (جمعی) ، کارفرما می تواند به قوانین و مقررات بهداشتی و اپیدمیولوژیک (SanPiN) و قوانین و مقررات ساختمانی (SNiP) که در حال حاضر در روسیه اجرا می شود ، مراجعه کند.

به عنوان مثال ، هنگام تجهیز مکانی برای غذا خوردن ، باید طبق الزامات SNiP 2.09.04-87 هدایت شود. آنها نشان می دهند که اتاق غذا باید به یک دستشویی ، دیگ ثابت ، اجاق برقی ، یخچال مجهز باشد. تضمین تعهدات کارفرما در خرید یک کتری برقی ، اجاق مایکروویو و سایر موارد در یک توافق نامه جمعی یا یک سند قانونی محلی لوازم خانگی با اشاره به SNiP به عنوان یکی از استدلال های مهم برای توجیه هزینه های این روش خدمت می کند.

همچنین می توانید در قرارداد کار (جمعی) از توصیه های مربوط به محتوای تقریبی بخش تعهدات کارفرما و کارمند در مورد شرایط کار و حمایت از کار استفاده کنید. این توصیه ها توسط وزارت کار روسیه تهیه و با نامه مورخ 96/3/23 شماره 38-11 مورد توجه سازمانها قرار گرفت. علاوه بر این ، کارفرما باید توصیه های مربوط به برنامه ریزی اقدامات حفاظت از کار را که به موجب مصوبه وزارت کار روسیه مورخ 02.27.95 شماره 11 تأیید شده است ، در نظر بگیرد.

فرض کنید ، با توجه به شرایط تولید (کار) ، ارائه استراحت و وعده های غذایی برای کارگران غیرممکن است. در این حالت ، کارفرما باید فرصت استراحت و غذا خوردن در ساعات کار را به کارمندان ارائه دهد (ماده 108 قانون کار فدراسیون روسیه). لیست این صنایع (محل کار) و مکانهای استراحت و غذا خوردن باید در آیین نامه داخلی کار یا سایر مقررات محلی ثبت شود. با جزئیات بیشتر در این سند ، توضیح داده خواهد شد که سازمان مبلمان ، وسایل خانگی ، ظروف و وسایل الکترونیکی (به عنوان مثال تلویزیون ، استریو ، دستگاه پخش DVD) را متعهد می شود تا برای اتاق استراحت و غذاخوری خریداری کند ، شانس بیشتری برای اثبات توجیه هزینه تجهیزات برای شرکت وجود دارد محتوای چنین اتاقی.

اسناد اضافی که نیاز به خرید لوازم خانگی در دفتر را تأیید می کند ، می تواند شرح وظایف کارمندان باشد ، برای کار مداوم کار (بدون وقفه برای غذا خوردن) در طول روز یا ساعت کاری نامنظم یا شیفت های شبانه روزی.

غالباً ، سازمانها لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی را به منظور استفاده از آنها نه برای تأمین نیازهای بهداشتی کارمندان ، بلکه مستقیماً در مراحل تولید ، خریداری می کنند. برای مثال، شرکت های بیمه با استفاده از دوربین ها و دوربین های فیلمبرداری خسارت وارد شده به اموال بیمه شده را برطرف کنید. سازمان های درگیر در ساخت و ساز و تعمیرات اساسی نیز به طور فعال از تجهیزات عکاسی برای ثبت حجم و کنترل کیفیت کار انجام شده استفاده می کنند. از وی سی آر و های استریو می توان برای آموزش و آموزش پرسنل در مورد قوانین ایمنی صنعتی استفاده کرد.

در چنین شرایطی ، برای توجیه هزینه های خرید لوازم خانگی و الکترونیکی ، توصیه می شود هنگام انتقال آن به بهره برداری ، مشخص کنید که در کدام بخش ها و برای چه اهدافی استفاده می شود. چنین اطلاعاتی معمولاً در عمل پذیرش و انتقال شی assets دارایی های ثابت (فرم شماره OS-111) ، کارت حسابداری مواد (فرم شماره M-1722) ، سفارش یا سفارش منعکس می شود. اگر سازمان فرآیند فناوری یا مدیریت را با جزئیات توصیف کند ، وجود دارد نقشه های فن آوری، مقررات مربوط به کنترل کیفیت محصولات (کار انجام شده ، خدمات ارائه شده) و سایر اسناد مشابه ، روش استفاده از لوازم خانگی و الکترونیک برای اهداف تولید باید در این اسناد ثابت شود.

در عین حال ، سازمان استخدام کننده باید آماده این واقعیت باشد که حتی با وجود اسناد ذکر شده ، به احتمال زیاد حق آن در حسابداری مالیاتی هزینه های لوازم خانگی و الکترونیک به رسمیت شناخته خواهد شد در دادگاه دفاع شود. البته هرچه جزئیات بیشتری در توافق نامه های کارگری (جمعی) و مقررات محلی بیان شده باشد ، تعهدات کارفرما در ایجاد شرایط کار عادی برای کارگران بیان شده است ، احتمال اثبات قانونی بودن حسابداری به منظور مالیات بر سود هزینه های لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی در دادگاه بیشتر است.

رویه داوری در اختلافات مشابه نشان می دهد که یک سازمان دارای مجموعه ای از اسناد بهم پیوسته است (به عنوان مثال شامل یک قرارداد جمعی ، شرح شغل، مقررات داخلی کار ، دستورات و دستورات سر) به شما امکان می دهد هزینه تقریباً هر نوع لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی را در هزینه ها لحاظ کنید.

البته بعید است یک تجارت کوچک به دلیل تهیه یک کتری برقی وقت خود را در تهیه اسناد فوق تلف کند. نادیده گرفتن هزینه تحصیل آن برای اهداف مالیاتی آسان تر است. اما برای یک شرکت بزرگ یا حتی متوسط \u200b\u200bکه تعداد قابل توجهی از این اشیا on را در ترازنامه خود دارد ، ثبت بسته اسناد مشخص قطعاً به دفاع از موقعیت خود در دادگاه کمک می کند.
توجه داشته باشید

این سازمان حق دارد که خودش تصمیم بگیرد که چه هزینه هایی برای انجام کار نیاز دارد
دادگاه قانون اساسی در تصمیم خود به شماره 320-О-П مورخ 04.06.2007 اظهار داشت که توجیه هزینه هایی که درآمد دریافتی به منظور مالیات بر سود را کاهش می دهد از نظر مصلحت ، منطقی بودن ، کارایی یا نتیجه بدست آمده قابل ارزیابی نیست. به موجب اصل آزادی فعالیت اقتصادیمندرج در ماده 8 قانون اساسی فدراسیون روسیه ، مودیان مالیاتی فعالیتهای خود را به طور مستقل با مسئولیت خود انجام می دهند و فقط او حق ارزیابی اثربخشی و مناسب بودن آن را دارد.

کنترل قضایی برای بررسی امکان سنجی اقتصادی تصمیمات اتخاذ شده توسط افراد مورد نظر نیست فعالیت های تجاری... این در قطعنامه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از 24 فوریه 2004 شماره 3-P ذکر شده است. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به موضع مشابهی پایبند است. بنابراین ، در بند 1 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 12.10.2006 شماره 53 نشان داده شده است که عمل آربیتراژ حل و فصل اختلافات مالیاتی از فرض حسن نیت مودیان و سایر مشارکت کنندگان در روابط حقوقی در حوزه اقتصادی حاصل می شود. در این رابطه فرض بر این است که اقدامات مpدی ، در نتیجه دریافت مزایای مالیاتی (کاهش قانونی در میزان بدهی مالیاتی) ، از نظر اقتصادی توجیه شده است ، و اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیاتی و اظهارات حسابداریقابل اعتماد هستند بنابراین ، تعهد به اثبات بی اساس بودن برخی هزینه های سازمان و عدم توجیه حسابداری آنها به منظور مالیات بر سود ، بر عهده مقامات مالیاتی است.
حسابداری مالیاتی هزینه ها برای اطمینان از شرایط عادی کار

هزینه های سازمان برای اطمینان از شرایط عادی کار بر اساس بند 7 بند 1 ماده 264 قانون مالیات در سایر هزینه هایی که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد ، لحاظ می شود. اما اگر شرکتی لوازم خانگی یا تجهیزات خریداری کرده باشد ، هزینه آن بیش از 20000 روبل است. (حداکثر تا سال 2008 - 10 هزار روبل) ، و نیاز به چنین خریدی را تأیید کرد ، او حق ندارد هزینه های خرید این اشیا at را همزمان بشناسد. از این گذشته ، این دارایی ها املاک قابل استهلاک هستند. یعنی هزینه آنها بتدریج با محاسبه استهلاک در هزینه ها لحاظ می شود.

ما استدلال هایی را بیان خواهیم کرد که به سازمان هایی که از کارمندان خود مراقبت می کنند کمک می کند تا هزینه های تحصیل را برای اهداف مالیاتی توجیه کنند انواع خاصی لوازم خانگی ، لوازم الکترونیکی و وسایل داخلی. علاوه بر این ، ما نمونه هایی از عمل داوری را بیان خواهیم کرد.
کولر ، پنکه ، بخاری

برای تأیید نیاز به هزینه خرید و نصب سیستم های گرمایشی ، تهویه و تهویه مطبوع در محل های اداری و صنعتی ، سازمان باید به SanPiN و SNiP مربوطه مراجعه کند. از این گذشته ، هر کارفرما موظف است الزامات مندرج در این اسناد را رعایت کند (بند 2 ماده 25 قانون فدرال 30 مارس 1999 شماره 52-FZ).

الزامات بهداشتی برای میکرو آب و هوای اماکن صنعتی توسط SanPiN 2.2.4.548-96 تعیین شده است که با قطعنامه کمیته دولتی نظارت بر بهداشت و اپیدمیولوژی روسیه از تاریخ 01.10.96 شماره 21 تأیید و لازم الاجرا می شود. این سند شامل جداول با مقادیر مطلوب و مجاز شاخص های میکرو اقلیم در محل کار در محل های صنعتی است. در تابستان ، دمای هوا در اتاق نباید بیش از 25 درجه سانتی گراد با رطوبت نسبی 40-60 باشد. این استانداردها بهینه هستند و احساس راحتی حرارتی را در طول روز کارگران فراهم می کنند و به عملکرد بالایی کمک می کنند.

وقتی صحبت از محل کار، پیوند به اسناد زیر به توجیه هزینه های خرید کولر ، سیستم های اسپلیت ، پنکه ها و بخاری های مختلف کمک می کند:
SNiP 2.09.04-87 "ساختمانهای اداری و خانگی". این هنجارها حاوی الزامات کلی تهویه و تهویه مطبوع در محل های اداری برای اهداف مختلف.
SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "الزامات بهداشتی برای رایانه های شخصی و سازمان کار" ، با دستور پزشک اصلی بهداشت روسیه از تاریخ 03.06.2003 شماره 118 اجرا شد. بند 4.4 این سند بیان می کند که محل در آن رایانه ها نصب شده است ، لازم است تهویه سیستماتیک پس از هر ساعت کار بر روی کامپیوتر انجام شود.
SanPiN 2.2.2.1332-03 "الزامات بهداشتی برای سازماندهی کار در ماشین های تکثیر" ، که با دستور پزشک اصلی بهداشتی روسیه از تاریخ 30/5/1383 به شماره 107 اجرا شد. بند 5.1 سند گفته شده اتاق است که در آن کار می کند تجهیزات کپی کردن، باید مجهز به سیستم های گرمایشی ، تهویه ای و تهویه مطبوع باشد.

بیایید به عمل داوری روی بیاوریم. در قطعنامه ای به تاریخ 26.07.2006 در مورد شماره A55-32558 / 2005 ، FAS منطقه ولگا از این سازمان حمایت کرد ، که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه های خرید کولر گازی را تشخیص داد. از این گذشته ، کولرهای گازی توسط شرکت در محل های اداری متعلق به آن نصب و مورد استفاده قرار گرفتند و به لطف کار آنها ، شرایط عادی برای فعالیت کارگری کارمندان به عبارت دیگر ، از تهویه مطبوع به طور غیر مستقیم در فعالیت های درآمدزا استفاده می شد. این بدان معناست که این سازمان حق داشت هزینه های تحصیل آنها را در هزینه هایی که سود مشمول مالیات را کاهش می دهد ، لحاظ کند.

تصمیمات بعدی همان دادگاه ، اما در موارد دیگر ، قانونی بودن شناسایی ، برای اهداف مالیاتی ، هزینه های خرید بخاری ، کولر خانگی (تصمیم 2007/8/21 در مورد شماره A57-10229 / 06-33) و یک فن (تصمیم 28.10.2008 در پرونده شماره А55-865 / 08). استدلال مودیان: هزینه های خرید این اشیا (از جمله استهلاک) مشمول ماده 22 قانون کار فدراسیون روسیه است که می گوید کارفرما موظف است از ایمنی کار و شرایط مطابق با الزامات محافظت از کار و بهداشت کار اطمینان حاصل کند ، که همچنین در مجموعه قراردادها یک استدلال اضافی در مورد فن اشاره به بند 4.4 SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 بود که طبق آن اتاق ها با رایانه کار می کنند باید هر ساعت تهویه شوند. از آنجا که نصب پنکه عملکرد طبیعی تجهیزات رایانه ای را تضمین می کند ، هزینه خرید آن ماهیت تولیدی دارد و می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد آن را در نظر گرفت.

نمونه های دیگری از تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آن دادگاه های داوری مالیات دهندگانی را که سود مالیات بر هزینه خرید کولر ، پنکه و سایر تجهیزات مشابه (از جمله استهلاک) را کاهش می دهند ، تأیید کردند. ما در مورد تصمیمات FAS منطقه شمال غربی در تاریخ 28 نوامبر 2006 در پرونده شماره A56 صحبت می کنیم

34718/2005 ، FAS منطقه مسکو از 13.03.2008 شماره KA-A40 / 1415-08 در مورد شماره A40-33923 / 07-127-185 و FAS منطقه اورال 14.05.2008 شماره F09-3355 / 08-C3 در پرونده شماره A07-15074 / 07.
یخچال ، کتری ، دستگاه های قهوه ساز ، مبلمان آشپزخانه ، ظروف و وسایل اتاق غذاخوری

اگر شرکتی اتاق ویژه ای برای استراحت و وعده های غذایی برای کارمندان در نظر بگیرد ، توجیه هزینه های خرید کتری برقی ، دستگاه های قهوه ساز ، اجاق های مایکروویو ، یخچال و فریزر و سایر لوازم خانگی کار دشواری نیست. در واقع ، با این کار ، سازمان الزامات تعیین شده در ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه را برآورده می کند. به یاد بیاورید که در این مقاله تعهد کارفرما برای تجهیز اتاق های غذا خوردن و اتاق هایی برای آسایش روانی و آرامش در ساعات کار مطابق با استانداردهای موجود پیش بینی شده است.

استانداردهایی که طبق آن باید سفره خانه ها و اتاق های غذاخوری مجهز شوند در بندهای 2.48-2.52 SNiP 2.09.04-87 تعیین شده است. بنابراین ، با تعداد افرادی که بیش از 200 نفر در هر شیفت کار می کنند ، سازمان باید یک غذاخوری داشته باشد و با تعداد حداکثر 200 نفر - یک کانتین یا یک توزیع کننده غذاخوری. اگر تعداد کارمندان در هر شیفت کمتر از 30 نفر باشد ، می توان به جای غذاخوری ، اتاق غذاخوری مجهز کرد.

مساحت اتاق مشخص شده برای هر بازدید کننده به میزان یک متر مربع تعیین می شود و باید حداقل 12 متر مربع باشد. متر نصب یک دستشویی ، یک دیگ ثابت (کتری برقی) ، یک اجاق برقی (اجاق مایکروویو) و یک یخچال و فریزر لازم است. در سازمانهای کوچکی که تعداد کارمندان آنها از ده نفر در هر شیفت بیشتر نیست ، به جای یک اتاق برای غذا خوردن ، مجاز به اختصاص دادن در رختکن (رختکن) است فضای اضافی با مساحت حداقل 6 متر مربع. متر برای نصب یک میز برای غذا خوردن.

بنابراین ، برای توجیه هزینه های اختصاص یک اتاق برای یک اتاق ناهار خوری یا یک اتاق برای غذا خوردن و تجهیز این اتاق به وسایل خانگی لازم ، مبلمان آشپزخانه و ظروف ، توصیه می شود در یک توافق نامه جمعی یا یک قانون نظارتی محلی (به عنوان مثال ، در مقررات داخلی کار) شرطی برای تأمین کارمندان ذکر شود. این اتاق. در این اسناد ، شما باید به ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه و SNiP 2.09.04-87 مراجعه کنید. با چنین ثبت اسنادی ، دادگاهها ، قاعدتاً ، حق مودیان را برای تشخیص چنین هزینه هایی برای اهداف مالیاتی تأیید می کنند. در اینجا چند نمونه از تصمیمات مشابه دادگاه آورده شده است:
قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در تاریخ 27 مارس 2008 شماره KA-A40 / 2214-08 در مورد شماره A40-42333 / 07-109-150. دادگاه اظهار داشت که هزینه های خرید لوازم خانگی (یخچال ، آب میوه گیری ، مینی آشپزخانه ، قهوه ساز و غیره) برای اطمینان از یک روز کاری عادی انجام شده است و مربوط به انجام وظایفی است که به کارفرما محول شده است ، که به تحقق هدف نهایی فعالیت های سازمان - درآمدزایی کمک می کند. بنابراین ، سازمان حق داشت میزان استهلاک مربوط به اقلام مشخص شده دارایی های ثابت را در هزینه های خود لحاظ کند.
قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه ولگا در تاریخ 28.10.2008 در پرونده شماره A55-865 / 08 ، که در آن دادگاه ، بر اساس بند 49 از بند 1 از ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های خرید یخچال و اجاق مایکروویو را قانونی دانست. به هر حال ، آنها برای تجهیز اتاقی که در آن غذا می خورند ضروری است ، به این معنی که شرایط کار عادی را فراهم می کنند.
تعیین دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 27 جولای 2007 به شماره 9080/07 در پرونده شماره A27-11993 / 2006-2. این قانون بیان می کند که هزینه های خرید یخچال ، کتری ، اجاق مایکروویو ، فریزر ، اجاق برقی ، میز ناهار خوری ، تلویزیون و سایر اشیا مربوط به چیدمان اتاق برای ناهار و استراحت است و برای تنظیم شرایط کار عادی کارگران ضروری است ، یعنی از نظر اقتصادی توجیه می شود و با هدف ایجاد درآمد

بگذارید بگوییم این سازمان اتاق غذاخوری یا اتاق ویژه ای برای غذا خوردن ندارد. نبود یک اتاق جداگانه برای خوردن وعده های غذایی ، کارفرما را از تعهد برای اطمینان از شرایط عادی کار خلاص نمی کند. در چنین شرایطی باید به کارمندان فرصت داده شود که مستقیماً در محل کار خود غذا صرف کنند (ماده 108 قانون کار فدراسیون روسیه). در نتیجه ، هزینه های خرید یخچال و فریزر (قطعنامه FAS منطقه مرکزی از 12.01.2006 شماره A62-817 / 2005) ، یک اجاق مایکروویو (قطعنامه FAS منطقه ولگا در تاریخ 04.09.2007 در مورد شماره A65-19675 / 2006-CA1-19) ، قهوه سازها ( قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در تاریخ 18.12.2007 شماره KA-A40 / 13151-07 در مورد شماره A40-192 / 07-4-2) ، کتری های برقی (قطعنامه FAS منطقه شمال غربی 21.04.2006 در پرونده شماره A56-7747 / 2005 ) و سایر لوازم خانگی می توانند به عنوان هزینه ایجاد شرایط عادی کار واجد شرایط باشند و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شوند.
آب آشامیدنی بطری و کولر

بسیاری از سازمان ها نه تنها لوازم خانگی متنوعی را برای کارمندان خود خریداری می کنند ، بلکه وسایل تمیز نیز برای آنها تهیه می کنند آب آشامیدنی... وزارت دارایی روسیه معتقد است که هزینه های خرید آب آشامیدنی و اجاره کولر فقط برای اهداف مالیاتی قابل شناسایی است ، اگر طبق نتیجه خدمات بهداشتی و اپیدمیولوژیکی ، آب موجود در سیستم آبرسانی قابل شرب نباشد (نامه مورخ 2005/02/12 شماره 03-03-04 / 1/408) اما اخیراً دادگاه های داوری معمولاً با این موضع موافق نیستند. در تصمیم گیری ها ، قضات خاطرنشان می کنند که هزینه خرید کولر و آب آشامیدنی سود مشمول مالیات را کاهش می دهد ، صرف نظر از اینکه آب شیر برای مصرف مناسب است یا خیر. به هر حال ، چنین هزینه هایی می باشد قسمتی از هزینه های اطمینان از شرایط کار عادی ، و قانون مالیات شامل الزامی برای ارائه سند در مورد کیفیت آب لوله کشی نیست (تصمیمات FAS منطقه ولگا در 20 مارس 2008 در مورد شماره A55-9669 / 07-3 و FAS منطقه مسکو در 2009/5/59 شماره KA - А40 / 3335-09 در مورد شماره А40-47054 / 08-108-151).

در همان زمان ، نمونه ای از یک تصمیم دادگاه وجود دارد که در آن دادگاه هزینه های خرید آب آشامیدنی و پرداخت تجهیزات کمکی برای مصرف آن را در حضور تأمین آب متمرکز غیرقابل توجیه تشخیص داده است (قطعنامه FAS منطقه اورال از 06.09.2006 شماره F09-7846 / 06-C7 در پرونده شماره A60-41504 / 05).

به طور طبیعی ، نتایج تجزیه و تحلیل آب لوله کشی ، نشانگر کیفیت پایین آن ، وجود زنگ زدگی ، رسوب ، ناخالصی های مکانیکی در آب ، یک استدلال اضافی و نسبتاً قابل توجه برای در نظر گرفتن هزینه های خرید آب آشامیدنی بطری در هزینه ها خواهد بود. الزامات بهداشتی و استانداردهای کیفیت آب در سیستم های تأمین آب آشامیدنی متمرکز در SanPiN 2.1.4.1074-01 ارائه شده است ، که با حکم پزشک اصلی بهداشت روسیه روسیه در تاریخ 26 سپتامبر 2001 شماره 24 معرفی شده است.
تلویزیون ، دستگاه های پخش دی وی دی ، وی سی آر ، استریو ، رادیو

برخلاف وسایل خانگی (کتری برقی ، دستگاه های قهوه ساز ، یخچال) ، توجیه هزینه خرید تلویزیون ، مراکز موسیقی ، دستگاه های پخش دی وی دی و سایر تجهیزات بسیار دشوارتر است. وزارت دارایی روسیه بارها و بارها با قاطعیت علیه گنجاندن تلویزیون در ترکیب املاک استهلاک پذیر صحبت کرده است (نامه های مورخ 17.01.2006 شماره 03-03-04 / 2/9 و مورخ 04.09.2006 شماره 03-03-04 / 2/199). از نظر اداره مالی ، چنین املاکی ماهیتی غیرتولیدی دارد ، حتی اگر این سازمان از تلویزیونها برای دستیابی به اطلاعات عملیاتی با ماهیت اقتصادی استفاده کند.

شانس بیشتری برای تأیید نیاز به خرید تلویزیون و تجهیزات دیگر از شرکتهایی وجود دارد که مطابق با ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه اتاقهای استراحت و آسایش روانی را برای کارمندان فراهم می کنند. توجه داشته باشید که تهیه یک مکان تفریحی جداگانه برای کارمندان ضروری نیست. برای این منظور می توانید فضایی را در پذیرایی ، دبیرخانه ، اتاق جلسات یا اتاق جلسات اختصاص دهید یا از اتاق برای غذا خوردن استفاده کنید. تعهد کارفرما برای تجهیز چنین اتاقی باید در یک قرارداد جمعی ، مقررات محلی یا سند مشابه دیگر تعیین شود.

بیایید به عمل داوری روی بیاوریم. در قطعنامه ای در تاریخ 13.11.2006 در مورد شماره A56-51313 / 2004 ، FAS منطقه شمال غربی تأیید کرد که خرید یک تلویزیون در اتاق تفریح \u200b\u200bبا فعالیت های تولیدی و به هزینه های اطمینان از شرایط عادی کار اشاره دارد.

مثال دیگر ، قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه سیبری غربی در تاریخ 02.04.2007 شماره F04-1822 / 2007 (32980-A27-40) در پرونده شماره A27-11993 / 2006-2 است. در آن دادگاه تشخیص داد که هزینه های خرید تلویزیون و وسایل مختلف خانگی (یخچال ، کتری ، اجاق مایکروویو ، فریزر ، اجاق برقی و غیره) با چیدمان اتاق برای ناهار و استراحت در ارتباط است و برای ساماندهی شرایط کار عادی کارگران ضروری است. به عبارت دیگر ، چنین هزینه هایی از نظر اقتصادی توجیه می شود ، هدف آن درآمدزایی است و بنابراین ، برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود.

بیایید بگوییم از یک تلویزیون ، VCR ، دوربین فیلمبرداری ، دوربین یا سایر تجهیزات در فرآیند تولید استفاده می شود ، به عنوان مثال ، برای جلسات توجیهی ، آموزش یا ارائه ، ضبط آسیب یا میزان کار انجام شده. همانطور که قبلاً ذکر شد ، روش استفاده از آنها باید در سند نظارتی محلی (توضیحات) تجویز شود فرآیند فناوری، سفارش یا سفارش سر). در صورت وجود چنین شواهدی ، دادگاهها معمولاً از مالیات دهندگان حمایت می کنند و قانونی بودن حسابداری هزینه ها را تشخیص می دهند (تصمیمات سرویس ضد انحصاری فدرال منطقه شمال غربی در تاریخ 21 آوریل 2006 در پرونده شماره A56-7747 / 2005 و FAS منطقه اورال در 24 سپتامبر 2007 شماره. شماره A60-36582 / 06).
جاروبرقی و سایر تجهیزات برای تمیز کردن محل ، مواد شوینده و تمیز کردن محصولات

در حال حاضر ، هزینه خرید مواد شوینده و تمیز کننده ، حوله های یکبار مصرف کاغذی ، دستمال توالتدستمال و جاروبرقی و سایر تجهیزات تمیز کردن کمترین بحث و جدال را دارند. واقعیت این است که تأمین نیازهای بهداشتی و خانگی کارمندان یکی از وظایف کارفرما است (ماده 223 قانون کار فدراسیون روسیه).

هزینه های مشخص شده مربوط به هزینه های نیازهای اقتصادی است و در ترکیب هزینه های مواد بر اساس زیر بند 2 پاراگراف 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس می شود. توضیحات مشابه در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11.04.2007 به شماره 03-03-06 / 1/229 ارائه شده است.

مطلوب است که تعداد محصولات بهداشتی و بهداشتی مورد استفاده با مساحت محل و تعداد کارمندان مطابقت داشته باشد. در غیر این صورت ، چنین هزینه هایی از نظر اقتصادی غیر منطقی در نظر گرفته می شود.

دادگاه های داوری معمولاً تأیید می کنند که خرید مایع ظرفشویی ، پودر شستشو، دستمال توالت ، تمیز کردن دیگر و مواد شوینده با توجه به نیاز به رعایت الزامات بهداشتی و بهداشتی و به شما امکان می دهد محل تولید و اداری را در شرایط مناسب نگه دارید (قطعنامه FAS منطقه ولگا در تاریخ 03.07.2007 در مورد شماره A65-20634 / 06 و قطعنامه FAS منطقه مسکو از 25.12.2006 ، 27.12.2006 شماره KA- А40 / 12681-06 در مورد شماره А40-20791 / 06-118-198).
پرده ، پرده ، آینه ، آکواریوم ، گلهای داخلی و سایر وسایل داخلی

برای توجیه هزینه خرید پرده و پرده ، می توانید از الزامات بهداشتی برای استنشاق 3 و محافظت در برابر آفتاب مسکونی و ساختمان های عمومی و سرزمین ها (SanPiN 2.2.1 / 2.1.1.1076-01) ، که با حکم پزشک اصلی بهداشت دولتی روسیه به تاریخ 25.10.2001 شماره 29 به اجرا درآمد.

اثبات توجیه هزینه های خرید آینه ، گلهای داخلی ، آکواریوم و وسایل مراقبت از آنها دشوارتر است. وزارت دارایی روسیه توضیح داد که غرفه ها و گلدان های گیاهان داخلی برای دکوراسیون داخلی دفتر در نظر گرفته شده و هزینه های مربوط به سازمان فعالیت های آن نیست (نامه مورخ 25 مه 2007 ، 03-03-06 / 1/311 2007). چنین هزینه هایی را نمی توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت ، زیرا آنها معیارهای اساسی تعیین شده در بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه را ندارند. با این حال ، با تجزیه و تحلیل روش داوری ، روش های مختلفی برای توجیه هزینه های خرید و نگهداری وسایل داخلی وجود دارد.

روش اول ثابت کنید که فضای داخلی در حین ساخت ساختمان طراحی و ایجاد شده است و جز an لاینفک آن است. بنابراین هزینه ایجاد فضای داخلی در هزینه اولیه ساختمان لحاظ می شود و با استهلاک استهلاک در هزینه لحاظ می شود. اگر عمر مفید فضای داخلی و ساختمان با هم منطبق نباشد ، می توان فضای داخلی را به عنوان یک دارایی ، تجهیزات و تجهیزات جداگانه در نظر گرفت.

بنابراین ، خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در قطعنامه خود به تاریخ 21.01.2009 شماره KA-A40 / 12910-08 در مورد شماره A40-35465 / 08-139-123 اشاره کرد که نصب سیستم آکواریوم و ترکیب منظره تزئینی همزمان با ساخت محل خود انجام شده است ، یعنی در ابتدا یک طراحی واحد از مکان پیش بینی شده بود. علاوه بر این ، سازمان نتایج را ارائه داد تحقیقات بازاریابی، تأیید می کند که استفاده از این سیستم ها و ترکیبات به جذب مشتری ، افزایش هزینه اجاره محل و کارایی کمک می کند فعالیت های تجاری... با در نظر گرفتن این استدلال ها ، دادگاه هزینه های نگهداری آکواریوم ها و ترکیب منظره تزئینی را معقول دانست.

روش دو تأیید کنید که طراحی محل به سبک خاص باعث افزایش جذابیت شی برای مشتریان بالقوه (خریداران ، مستاجران و غیره) می شود. به هر حال ، هزینه های خرید اقلام داخلی با هدف ایجاد تصویری مطلوب از مpدی در بین بازدید کنندگان خارجی است ، بنابراین ، ماهیت تولیدی دارند و سود مشمول مالیات را کاهش می دهند. این گزینه برای آن دسته از سازمانهایی مناسب است که محلهای اجاره را اجاره می کنند یا مشغول تجارت ، ارائه خدمات هستند ، یعنی دارای سالنهای معاملاتی یا مشتری ، سالنها ، مغازه ها و سایر اماکن برای خدمات رسانی به مشتریان هستند.

به عنوان مثال ، خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو ، در قطعنامه خود به تاریخ 10.10.2008 شماره KA-A40 / 8775-08 در مورد شماره A40 3666 / 08-129-15 ، تأیید کرد که این سازمان هزینه های خرید گل مصنوعی برای تزئین سالن مشتری را برای اهداف مالیاتی به طور قانونی در نظر گرفته است. در یک مورد دیگر ، دادگاه همچنین نتیجه گرفت که هزینه های نصب آکواریوم در مکان هایی که محل کار آنها اجاره می شود ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد قابل شناسایی است (مصوبه خدمات ضد انحصار فدرال منطقه مسکو در تاریخ 07.09.2006 ، 06.09.2006 شماره KA-A40 / 8421-06 در مورد شماره A40 76012 / 05-116-623). واقعیت این است که در بیشتر این اتاق ها هیچ پنجره ای وجود ندارد و آکواریوم های نصب شده در آنها می توانند به طور قابل توجهی از عواقب منفی کمبود نور خورشید و نور طبیعی... به عبارت دیگر ، آکواریوم ها جذابیت فضای مشخصی را برای مستاجران بالقوه افزایش می دهند و بنابراین ، منحصراً برای اهداف تولید استفاده می شوند. نتیجه گیری مشابه در قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در تاریخ 16 ژوئن 2009 شماره KA-A40 / 5111-09 در مورد شماره A40-73552 / 08-111-338 موجود است.

روش سه شواهدی را ارائه دهید که مبلمان خاص (به عنوان مثال ، گلهای داخلی یا پرده) برای اطمینان از شرایط کار طبیعی کارگران خریداری شده است. به نظر می رسد که این روش واضح ترین و طبیعی ترین است. در اینجا چند نمونه از تصمیمات دادگاه وجود دارد که در آن دادگاه ها با استدلال سازمانها موافقت می کنند:
قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه سیبری غربی در تاریخ 02.04.2008 شماره F04-2260 / 2008 (3201-A45-40) در مورد شماره A45-10220 / 07-49 / 89. در این دادگاه ، دادگاه اعلام كرد كه این سازمان برای اطمینان از شرایط عادی كار ، محافظت از سلامت كارمندان در اتاقهایی كه رایانه و تجهیزات اداری در آنها كار می كند و همچنین افزایش رطوبت هوا در این اتاق ها ، گیاهان داخلی و وسایل مراقبت از آنها را خریداری كرده است. در نتیجه ، این شرکت قانوناً سود مشمول مالیات را با میزان هزینه های خرید گل های داخلی و محصولات مراقبت از آنها کاهش داد.
قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در تاریخ 25.12.2006 ، 27.12.2006 شماره KA-A40 / 12681-06 در مورد شماره A40-20791 / 06-118-198. از آنجا که ظروف و اثاثیه منزل برای استفاده در ساختمان مpدی خریداری شده بود ، برای اهداف تولیدی کار می کرد و جریان عادی کار را تضمین می کرد ، دادگاه موافقت کرد که هزینه های تحصیل این ملک را برای اهداف مالیاتی به رسمیت بشناسد.

در عین حال ، توجه داریم که دادگاه های داوری همیشه در چنین شرایطی از مالیات دهندگان پشتیبانی نمی کنند.
مالیات بر ارزش افزوده

بر اساس مفاد قانون مالیات ، روش کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تأمین کننده ملک خریداری شده به نحوه حساب سازمان برای این ملک هنگام محاسبه مالیات بر درآمد بستگی ندارد. استثنا هزینه های تنظیم شده است (به عنوان مثال مهمان نوازی ، تبلیغات). مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای چنین هزینه هایی منوط به کسری در مقدار مربوط به استانداردهای شناسایی این هزینه ها برای اهداف مالیات بر سود است (بند 7 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه ، اگر سازمانی که فعالیتهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهد ، لوازم خانگی (تجهیزات ، وسایل داخلی و غیره) را برای حسابداری پذیرفته و اسناد اولیه و فاکتور مربوطه را به درستی تهیه کرده باشد ، در این صورت حق وارد کردن مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده را دارد. برای کسر به ترتیب کلی. با این حال ، وزارت دارایی روسیه معتقد است که مالیات بر ارزش افزوده املاک غیر تولیدی قابل کسر نیست (نامه مورخ 17.01.2006 شماره 03-03-04 / 2/9). مقامات مالیاتی نیز نظر مشابهی دارند. در نامه وزارت مالیات و عوارض روسیه به تاریخ 21 ژانویه 2003 به شماره 03-1-08 / 204/26-B088 ، توضیح داده شد که مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در املاک (کتری) خریداری شده برای نیازهای خود برای کسر پذیرفته نمی شود. به عبارت دیگر ، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده به این بستگی دارد که آیا هزینه های تحصیل این ملک برای اهداف مالیات سود شناسایی شده است یا خیر. اما قانون مالیات شامل چنین الزامی نیست. دادگاه های داوری نیز از این موضع حمایت نمی کنند. آنها ، به عنوان یک قاعده ، نشان می دهند که هنجارهای فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، حق مالیات دهنده را در اعمال کسر مالیات به ماهیت تولید یا غیر تولیدی هزینه های انجام شده وابسته نمی کند (قطعنامه FAS منطقه اورال از 24.04.2006 شماره F09-2909 / 06-C7 در مورد شماره А60-35156 / 05 ، FAS منطقه ولگا مورخ 01.07.2008 در پرونده شماره A57-10917 / 07 و مورخ 23.04.2009 در پرونده شماره A55-9765 / 2008).

بنابراین ، سازمان حق دارد مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که از لوازم خانگی و الکترونیکی خریداری شده کسر می کند ، حتی اگر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد حق تشخیص هزینه های خرید خود (از جمله از طریق استهلاک) را نداشته باشد.

در شرایطی که هزینه های خرید لوازم خانگی ، وسایل داخلی و سایر اشیا similar مشابه در حسابداری مالیاتی شناسایی می شود ، کسری مالیات بر ارزش افزوده برای آنها مشکلی نخواهد داشت. این با تصمیمات FAS منطقه Povolzhsky در 28 آگوست 2007 در پرونده شماره A55-17548 / 06 و FAS منطقه شرق دور در 06 فوریه 2009 با شماره F03-6187 / 2008 در پرونده شماره A59-603 / 2008-С24 تأیید می شود.
حسابداری لوازم خانگی و مالیات بر دارایی شرکت ها

تاکنون ، مسئله چگونگی انعکاس در حسابداری لوازم خانگی ، الکترونیک و تجهیزات خریداری شده برای تأمین نیازهای بهداشتی و خانگی کارگران و ایجاد شرایط عادی کار حل نشده است. اما میزان مالیات بر دارایی که سازمان باید به بودجه پرداخت کند ، به پاسخ آن بستگی دارد.

همانطور که قبلا ذکر شد، مقامات مالیاتی اغلب شرکت منع از کاهش سود مشمول مالیات توسط مقدار هزینه برای خرید لوازم خانگی، تجهیزات، آیتم های کشور و دیگر موارد مشابه. در عین حال ، آنها اصرار دارند که مالیات بر دارایی این دارایی ها باید پرداخت شود.

علاوه بر موضع فوق مقامات مالیاتی ، دو دیدگاه دیگر نیز در این مورد وجود دارد.

نظر اول لوازم خانگی و الکترونیک را نمی توان در دارایی های در گردش (مواد ، هزینه ها) یا غیر در گردش (دارایی های ثابت ، تجهیزات برای نصب) قرار داد. هزینه تحصیل آن ، صرف نظر از مبلغ ، باید به عنوان سایر هزینه ها محاسبه شود و در بدهی حساب 91 "سایر هزینه ها" منعکس شود ، زیرا دارایی مشخص شده مستقیماً مربوط نیست فرایند تولید... به عبارت دیگر ، لوازم خانگی مشمول مالیات بر دارایی نیستند.

نظر دوم. بسته به قیمت خرید ، لوازم خانگی و لوازم الکترونیکی باید در دارایی های ثابت گنجانده شود یا به عنوان موجودی انعکاس یابد. واقعیت این است که در آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط سفارش از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژوئیه، 1998: تعداد 34n، دارایی به تولید و عدم تولید تقسیم نمی شود. یعنی در مورد هر دارایی همین قوانین اعمال می شود.

اگر لوازم خانگی شرایط مندرج در بند 4 PBU 6/01 را داشته باشند ، باید در دارایی های ثابت در حسابداری گنجانده شود ، عمر مفید باید تعیین شود و استهلاک باید در این دوره اعمال شود. برای نزدیک کردن سوابق مالیاتی و حسابداری ، توصیه می شود که عمر مفید دارایی های ذکر شده یکسان باشد.

دارایی های ثابت که ارزش آن بیش از 20000 روبل نیست. به ازای هر واحد می تواند در حسابداری و گزارشگری به عنوان بخشی از موجودی کالا منعکس شود ، یعنی در یک زمان پس از انتقال به بهره برداری از هزینه ها (بند 5 PBU 6/01) نوشته شود. علاوه بر این، این سازمان به طور مستقل می تواند در سیاست حسابداری ایجاد محدودیت های مختلف برای ارزش از اموال از جمله، بیش از 20000 روبل است. در هر واحد ، به عنوان مثال 18000 روبل. در این حالت ، باید از ایمنی این اشیا و کنترل صحیح بر حرکت آنها اطمینان حاصل کند. به این معنا که کارتها و مجلات را برای حسابداری ، صدور یا جابجایی اشیا keep نگهداری کنید ، آنها را به اشخاص مسئول مالی اختصاص دهید ، آنها را در حسابهای خارج از ترازنامه و غیره منعکس کنید

قیمت بیشتر لوازم خانگی کمتر از 20،000 روبل است. این بدان معنی است که در حسابداری بلافاصله پس از راه اندازی می توان هزینه آنها را در هزینه ها لحاظ کرد. در این حالت ، هزینه لوازم خانگی خریداری شده به بدهی حساب های حسابداری هزینه (حساب های 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 یا 44) منسوب می شود و در محاسبه مالیات بر دارایی مشارکت نمی کند.

وسایل و لوازم خانگی گران قیمت (ارزش بیش از 20،000 روبل در واحد یا بیشتر از حد تعیین شده در سازمان) مشمول استهلاک در طول عمر مفید آن است. در نتیجه ، ارزش باقیمانده این دارایی ها در پایه مالیات برای مالیات بر دارایی گنجانده شده است.

وزارت دارایی روسیه نیز به نظر مشابهی پایبند است. وی در نامه ای به تاریخ 21 آوریل 2005 به شماره 03-06-01-04 / 209 ، توضیح داد که هنگام خرید لوازم خانگی و سایر املاک برای اطمینان از شرایط عادی کار برای کارمندان ، دارایی های به دست آمده برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت پذیرفته می شوند و مشمول مالیات بر دارایی شرکت ها هستند.

کارمندان تضمین می شوند:

کمک دولت سازمان سیستمی جیره بندی کار؛

پیاده سازی سیستم های نرخ نیروی کار با گرفتن کارفرما به حساب تعیین نظر از بدن نماینده از کارمندان و یا ایجاد شده توسط توافق جمعی.

ماده 160. استانداردهای کار

استانداردهای کار - نرخ تولید ، زمان ، استانداردهای سرانه و سایر استانداردها - مطابق با سطح دستیابی به فناوری ، فناوری ، سازمان تولید و نیروی کار تعیین می شود.

استانداردهای کار را می توان به عنوان بهبود یا معرفی تجهیزات جدید ، فناوری و اقدامات سازمانی یا سایر اقدامات برای اطمینان از رشد بهره وری نیروی کار ، و همچنین در مورد استفاده از تجهیزات منسوخ از نظر جسمی و اخلاقی ، تجدید نظر کرد.

دستیابی به سطح بالایی از تولید (ارائه خدمات) توسط کارگران منفرد از طریق استفاده از روشهای جدید نیروی کار و بهبود محل کار به ابتکار آنها ، مبنایی برای تجدید نظر در استانداردهای کار قبلی نیست.

ماده 161. تدوین و تصویب استانداردهای استاندارد کار

برای کار همگن می توان استانداردهای استاندارد کار (بین بخشی ، بخشی ، حرفه ای و غیره) را ایجاد و ایجاد کرد. استانداردهای استاندارد کار به روشی که توسط دستگاه اجرایی فدرال که از طرف دولت فدراسیون روسیه مجاز است ، تدوین و تأیید می شود.

ماده 162. معرفی ، جایگزینی و تجدید نظر در استانداردهای کار

مقررات محلی که برای معرفی ، جایگزینی و تجدید نظر در استانداردهای کار پیش بینی می شود ، با در نظر گرفتن نظر نهاد نمایندگی کارگران ، توسط کارفرما تصویب می شود.

کارکنان باید حداکثر دو ماه قبل از معرفی استانداردهای جدید کار مطلع شوند.

ماده 163. اطمینان از شرایط عادی کار برای تحقق استانداردهای تولید

کارفرما موظف است شرایط عادی را برای دستیابی به استانداردهای تولید برای کارمندان فراهم کند. چنین شرایطی به ویژه شامل موارد زیر است:

شرایط خوب محل ، سازه ها ، ماشین آلات ، تجهیزات و تجهیزات تکنولوژیکی ؛

تهیه به موقع اسناد فنی و سایر اسناد لازم برای کار ؛

کیفیت مناسب مواد ، ابزار ، سایر وسایل و موارد لازم برای انجام کار ، تهیه به موقع آنها برای کارمند ؛

شرایط کار که مطابق با الزامات حفاظت از کار و ایمنی تولید است.

کارفرمایان موظفند شرایط ایمنی و کاری را مطابق با کشور تضمین کنند ملزومات قانونی حمایت از کار

منظور از شرایط کار در اینجا مجموعه ای از عوامل محیط کار و روند کار است که بر عملکرد و سلامت کارمند تأثیر می گذارد.

ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه به شرایط عادی کار اشاره دارد:

شرایط خوب محل ، سازه ها ، ماشین آلات ، تجهیزات و تجهیزات تکنولوژیکی ؛

تهیه به موقع اسناد فنی و سایر اسناد لازم برای کار ؛

کیفیت مناسب مواد ، ابزار ، سایر وسایل و وسایل لازم برای انجام کار ، تهیه به موقع آنها به کارمند ؛

شرایط کاری که نیازهای محافظت از کار و ایمنی تولید را برآورده می کند.

برای ایجاد چنین شرایطی ، سازمان ها هزینه های مربوط به موارد زیر را متحمل می شوند:

ترتیب و نگهداری دستشویی ها ، دوش ها ؛

تهیه لباس ویژه ، غذای ویژه به کارمندان ؛

تجهیزات و نگهداری اتاقهای استراحت و غیره

این هزینه ها به منظور مالیات بر سود مربوط به سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش محصولات (کارها ، خدمات) است و در صورت تحقق سه شرط ممکن است سود مشمول مالیات را کاهش دهد.

اول اینکه هزینه ها باید معقول باشد. در این حالت ، هزینه های موجه به عنوان هزینه های توجیه شده اقتصادی شناخته می شوند که ارزیابی آنها به صورت پولی بیان می شود.

ثانیا ، آنها باید توسط هر اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شده است ، مستند شوند ، از جمله اسنادی که به طور غیر مستقیم هزینه های انجام شده را تأیید می کنند. نکته اصلی این است که بر اساس اسناد و مدارک می توان نتیجه گرفت که هزینه ها واقعاً اتفاق افتاده است (قطعنامه های FAS منطقه قفقاز شمالی از 04.06.2008 N F08-2581 / 2008 ، FAS منطقه ولگا 29.05.2008 در مورد N A65-27141 / 2007)

ثالثاً ، هزینه های انجام شده برای انجام فعالیت هایی با هدف درآمدزایی انجام شده است. در عین حال ، هزینه های مpدی باید با ماهیت فعالیت های او ارتباط داشته باشد و نه با دریافت سود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 جولای 2008 N 03-03-06 / 1/414).

کار ، هزینه های فعالیت های عادی است و در بدهی حساب های هزینه منعکس می شود. دارایی های به دست آمده برای اطمینان از شرایط عادی کار ، بسته به سیاست حسابداری اتخاذ شده ، می توانند به عنوان بخشی از دارایی های ثابت (با حساب 01 "دارایی های ثابت") ، یا به عنوان بخشی از موجودی ها (با حساب 10 "مواد") حساب شوند.

محاسبه هزینه تجهیز اتاق استراحت و غذا

کارفرما وظیفه ارائه خدمات بهداشتی ، خانگی و پزشکی و پیشگیری از کارمندان را بر عهده دارد.

برای این منظور ، در سازمانها با توجه به استانداردهای تعیین شده ، امکانات بهداشتی ، اتاقهای غذا ، اتاقهای استراحت در ساعات کار و اتاقهایی که مخصوصاً برای تسکین روانشناختی طراحی شده اند.

نیاز به ایجاد اتاق برای غذا خوردن نیز از قوانین ساختاری ناشی می شود. بنابراین ، بند 2.49 SNiP 2.09.04-87 * "ساختمانهای اداری و خانگی" پیش بینی می کند که شرکت ها باید غذاخوری یا غذاخوری داشته باشند و اگر تعداد شیفت ها کمتر از 30 نفر باشد ، به جای غذاخوری ، می توان اتاق غذا را تهیه کرد.

برای تجهیزات این اتاق ها ، سازمان ها یخچال ، کتری ، اجاق مایکروویو ، فریزر، اجاق برقی ، جاروبرقی ، میز ، بخاری ، تلویزیون ، استند ، چراغ رومیزی ، آینه و ... (مثال 1)

مثال 1. مطابق با توافق نامه جمعی و سفارش رئیس اتاق برای ناهار و استراحت ، OOO مرکوری یک تلویزیون به ارزش 28،500 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 4،347 روبل ، اجاق مایکروویو به ارزش 7800 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده ، خریداری کرد - 1190 روبل

پرداخت برای تلویزیون و مایکروویو به صورت غیر نقدی انجام می شود. با توجه به سیاست های حسابداری از LLC "عطارد" برای حسابداری اهداف، دارایی که با معیارهای برای دارایی های ثابت، اما نه ارزش بیش از 20000 روبل. در واحد به عنوان بخشی از موجودی انعکاس می یابد.

تلویزیون خریداری ملاقات شرایط بند 4 از PBU 6/1 و در نتیجه برای در دارایی های ثابت در هزینه های تاریخی اختصاص داده است. اجاق مایکروویو به عنوان بخشی از پالایشگاه با هزینه واقعی آن در نظر گرفته می شود.

این سازمان حق دارد در صورت وجود فاکتور از طرف تامین کننده ، مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تأمین کننده را پس از ثبت تلویزیون و اجاق مایکروویو کسر کند.

این نوشته را حسابداری زیر را در حسابداری برای حسابداری دارایی به دست آورد برای آرایش از یک اتاق برای ناهار و استراحت ساخته شده اند:

24 153 روبل (28،500 - 4347)

هزینه خرید تلویزیون بر اساس اسناد حمل و نقل تامین کننده را منعکس می کند.

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده در تلویزیون خریداری شده منعکس می شود.

تلویزیون را به عنوان یک دارایی ثابت در نظر گرفتند ؛

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

شهرک ها با تأمین کننده تلویزیون ساخته شده اند.

تعداد D-t. 10 "مواد"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

6،610 روبل (7800 - 1190)

منعکس کننده خرید اجاق مایکروویو است.

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در اجاق مایکروویو خریداری شده منعکس می کند.

تعداد D-t. 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

تعداد کیت 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده برای کسر پذیرفته شد.

تعداد کیت 10 "مواد"

هزینه اجاق مایکروویو از هزینه های کلی کسر می شود.

هزینه اجاق مایکروویو را منعکس می کند.

در شرایط مورد بررسی ، نیاز به ترتیب اتاق برای ناهار و استراحت توسط قرارداد جمعی پیش بینی شده است. هزینه های سازمان برای تجهیزات آن (از جمله خرید دستگاه تلویزیون و اجاق مایکروویو) مناسب و مربوط به ارائه خدمات بهداشتی برای کارمندان است ، به عنوان مثال تمرکز تولید داشته باشد.

هزینه اجاق مایکروویو خریداری شده بیش از 20000 روبل نیست. در نتیجه ، سازمان حق دارد در یک زمان هزینه خود را به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر بگیرد (قطعنامه های FAS منطقه شمال غربی 13/11/2006 در مورد شماره A56-51313 / 2004 ، FAS منطقه سیبری غربی 2007/02/02 N F04- 1822/2007 (32980-A27-40) در پرونده شماره A27-11993 / 2006-2).

تلویزیون خریداری شده به عنوان دارایی ثابت در حسابداری مالیاتی شناخته می شود ، زیرا هزینه اولیه آن بیش از 20000 روبل است. استهلاک تلویزیون در اولین روز ماه پس از ماه استفاده از آن آغاز می شود.

حسابداری هزینه تجهیزات اتاق سیگار کشیدن

مطابق با قانون محدودیت استعمال دخانیات ، استعمال دخانیات در محل کار ممنوع است ، به استثنای استعمال سیگار در مناطقی که باید توسط کارفرمایان سازماندهی شود.

نیاز به وجود مناطق مخصوص سیگار کشیدن از این آیین نامه پیروی می کند قانون فعلیبنابراین ، به منظور مالیات بر سود ، هزینه های تجهیزات و نگهداری این اتاق ها می تواند توسط مودیان به عنوان بخشی از هزینه هایی که سود مشمول مالیات را به طور کامل کاهش می دهد ، در نظر گرفته شود (مثال 2).

مثال 2. مطابق سفارش سر تجهیزات اتاق دخانیات ، این سازمان مجموعه ای از مبلمان را به ارزش 120،500 روبل خریداری کرد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 18381 روبل) ، زیرسیگاری های فلزی (5 قطعه با قیمت 1800 روبل) به ارزش 9000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 1373 روبل). پرداخت یک سری مبلمان و سطل آشغال به صورت غیر نقدی انجام می شد.

طبق سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری ، دارایی هایی که معیارهای دارایی های ثابت را دارند ، اما ارزش آنها بیش از 20000 روبل نیست. در واحد به عنوان بخشی از موجودی انعکاس می یابد. مجموعه مبلمان بدست آمده در دارایی ، کارخانه و تجهیزات با هزینه تاریخی محاسبه می شود. از آنجا که هزینه سطل آشغال بیش از 20،000 روبل نیست ، این مقادیر مواد با حساب 10 "مواد" محاسبه می شود. در حسابداری ، سوابق مربوط به حسابداری دارایی های به دست آمده برای چیدمان اتاق سیگار کشیدن با قیاس با مثال 1 ساخته می شود.

برای اهداف مالیاتی ، هزینه سطل آشغال در یک زمان به عنوان بخشی از هزینه های دیگر مربوط به تولید و فروش در نظر گرفته می شود. مجموعه مبلمان خریداری شده در حسابداری مالیاتی به عنوان یک دارایی ثابت شناخته می شود ، زیرا هزینه اولیه آن بیش از 20000 روبل است.

حسابداری هزینه های خرید آب آشامیدنی

بسیاری از کارفرمایان تلاش می کنند تا شرایط کار راحت را برای کارمندان خود ایجاد کنند ، به ویژه با خرید کولر و آب آشامیدنی. آیا می توان هزینه های مرتبط با تحصیل این دارایی های مشهود را برای اهداف مالیات سود در نظر گرفت؟ در حال حاضر دو موضع در مورد این موضوع وجود دارد.

موقعیت 1. در صورت نتیجه گیری در مورد نامناسب بودن آب آشامیدنی ، هزینه ها در نظر گرفته می شود. در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02.12.2005 N 03-03-04 / 1/408 ، توضیح داده شد که اگر بر اساس نتیجه گیری سرویس بهداشتی و اپیدمیولوژیکی ، آب در سیستم تامین آب نامناسب باشد ، هزینه های خرید آب آشامیدنی خنک کننده و تمیز برای کارمندان می تواند برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شود برای نوشیدن نظر مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 30 ژانویه 2009 N 19-12 / 007411 ، قطعنامه های FAS منطقه ولگا در 10 ژوئن 2008 در مورد شماره A65-28948 / 2007 و FAS منطقه شمال غربی در 12 آوریل 2007 بیان شده است N A13-441 / 2005-21 و غیره).

موقعیت 2. هزینه های خرید آب آشامیدنی بدون نتیجه گیری در مورد نامناسب بودن آب آشامیدنی در نظر گرفته می شود (قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو در تاریخ 08.04.2009 N KA-A40 / 231-09-2 در مورد N A40-28783 / 08-107-86 ، FAS منطقه مسکو از تاریخ 27.01.2009 N KA-A40 / 13199-08 در مورد N A40-24969 / 08-115-63 ، FAS منطقه شرق سیبری 23.04.2009 N A33-8434 / 07-F02-1511 / 09 در پرونده N A33-8434 / 07 و غیره).

به نظر ما ، در این حالت ، آب آشامیدنی خریداری شده برای اطمینان از عملکرد طبیعی نه تنها در کارگاه های تولید ، بلکه در دفتر کار نیز ضروری است. بنابراین ، کلیه هزینه های خرید آب می تواند برای اهداف مالیات سود لحاظ شود (مثال 3).

مثال 3. طبق دستور رئیس ، برای اطمینان از نیازهای خانگی کارمندان در ارتباط با انجام وظایف کارگری ، این سازمان یک کولر آبی تمیز به ارزش 11،700 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 1،785 روبل ، و همچنین آب آشامیدنی مطابق با استانداردهای بهداشتی خریداری کرد. ، 10 بطری به قیمت 150 روبل. به مبلغ 1500 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 230 روبل. بطری متعلق به سازنده آب است و طبق قرارداد منوط به برگشت اجباری است. ارزش وثیقه آن 200 روبل است.

طبق سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری ، دارایی هایی که معیارهای دارایی های ثابت را دارند ، اما ارزش آنها بیش از 20000 روبل نیست. در واحد ، به عنوان بخشی از موجودی در حسابداری منعکس می شود.

به منظور جلوگیری از برآورد بی دلیل شاخص های تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران بطری های عرضه شده ، از حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" استفاده می شود. از آنجا که هزینه یک کولر و آب آشامیدنی بیش از 20000 روبل نیست ، مقادیر نشان داده شده مواد در حساب 10 "مواد" محاسبه می شود.

سوابق حسابداری کولر و آب آشامیدنی به شرح زیر است:

تعداد D-t. 10 "مواد"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

9915 روبل (11 700 - 1785)

منعکس کننده خرید یک کولر آبی؛

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده در کولر خریداری شده نشان داده شده است.

تعداد D-t. 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

تعداد کیت 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده برای کسر پذیرفته شد.

تعداد D-t. 26 "هزینه های عمومی"

تعداد کیت 10 "مواد"

هزینه کولر آبی برای هزینه های عمومی نوشته می شود.

تعداد D-t. 012 دارایی کم ارزش

هزینه یک کولر آبی منعکس می شود.

تعداد D-t. 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

محاسبات با تهیه کننده کولر انجام شد.

تعداد D-t. 10-1 "مواد اولیه و مواد"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

1270 روبل [(150 - 23) 10 10 عدد.]

خرید آب آشامیدنی منعکس می شود

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

230 روبل (23 عدد 10 عدد)

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده منعکس می شود.

تعداد D-t. 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

تعداد کیت 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر

تعداد D-t. 10-4 "ظروف و مواد کانتینر"

2000 روبل (200 10 10 عدد)

دریافت ظروف قابل استفاده مجدد برای بازگشت منعکس می شود.

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

سپرده کانتینر منتقل شده است.

تعداد D-t. 26 "هزینه های عمومی"

تعداد کیت 10-1 "مواد اولیه و مواد"

هزینه آب آشامیدنی به هزینه های عمومی تعلق می گیرد.

تعداد D-t. 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

محاسبات با منبع آب انجام شد.

تعداد D-t. 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکارهای مختلف"

تعداد کیت 10-4 "ظروف و مواد کانتینر"

بازگشت بطری منعکس می شود.

تعداد D-t. 51 "حسابهای جاری"

تعداد کیت 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکارهای مختلف"

رسید به حساب ارزش وثیقه ظرف منعکس می شود.

فرض کنید سازمانی حق ندارد هزینه های خرید آب آشامیدنی را برای اهداف مالیاتی تشخیص دهد ، زیرا نتیجه ای از سرویس بهداشتی و اپیدمیولوژیک در مورد نامناسب بودن آب لوله کشی برای آشامیدن ندارد. در این حالت ، یک اختلاف دائمی در مقدار RUB 13،200 در حسابداری بوجود می آید. (11 700 + 1500) ، که با آن لازم است یک بدهی مالیاتی دائمی به مبلغ 2640 روبل محاسبه شود. (13200 x 20٪). این حسابداری یک بدهی مالیاتی دائمی را منعکس می کند:

اگر سازمان معتقد باشد که مفاد بندها. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد هزینه های خرید کولر و آب را تشخیص دهد ، سپس آنها در ترکیب سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در یک زمان قرار می گیرند ، زیرا هزینه دارایی های مادی بیش از 20000 روبل نیست.

حسابداری خرید کولر گازی

شرایط خاصی که کارمندان باید در آن کار کنند با مقررات بین بخشی و بخشی OSH ایجاد شده است ، استانداردهای دولتی، و همچنین استانداردهای بهداشتی ، به ویژه:

SNiP 2.09.04-87 * "ساختمانهای اداری و خانگی" ، که شامل الزامات کلی تهویه و تهویه مطبوع در محل های اداری برای اهداف مختلف است.

SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "الزامات بهداشتی برای رایانه های الکترونیکی شخصی و سازمان کار" ، مطابق با آن ، اتاق محل کار رایانه های شخصی باید هر ساعت تهویه شود.

SanPiN 2.2.2.1332-03 "الزامات بهداشتی برای سازماندهی کار بر روی تجهیزات کپی و تکثیر" ، که بر اساس آن محل تولید کپی باید به سیستم های گرمایش ، تهویه و تهویه مطبوع مجهز باشد.

SanPiN 2.2.4.548-96 "الزامات بهداشتی برای اقلیم محیط صنعتی" ، که بیان می کند در تابستان دمای هوا در اتاق نباید بیش از 25 درجه سانتیگراد با رطوبت نسبی 40 - 60 باشد. این قوانین در مورد شاخص های میکرو آب و هوا در محل کار از همه نوع مکان های صنعتی اعمال می شود و برای همه شرکت ها و سازمان ها اجباری است.

برای تحقق الزامات این اسناد و ایجاد شرایط راحت در دفاتر سازمان ، تهویه مطبوع خریداری می شود. هزینه های خرید آنها را می توان در نظر گرفت ، مشروط بر اینکه نصب سیستم های تهویه مطبوع با استانداردهای ویژه پیش بینی شده باشد (نامه UMNS روسیه در مسکو به تاریخ 16/5/1383 N 26-12 / 26601).

سیستم های تهویه مطبوع در محل های اداری متعلق به وی قرار دارند و توسط مودیان استفاده می شوند ، روند کار را تسهیل می کنند و شرایط عادی کار را ایجاد می کنند. بنابراین ، هزینه خرید یک کولر می تواند سود را برای اهداف مالیاتی کاهش دهد (قطعنامه های خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه ولگا در تاریخ 08.01.2007 در مورد N A57-10229 / 06-33 ، از 26.07.2006 در مورد N A55-32558 / 2005) (مثال 4).

مثال 4. مطابق با سفارش سر ، برای مطابقت با استانداردهای بهداشتی برای سازماندهی کار در دستگاه های کپی در مارس 2010 ، OOO Mercury یک سیستم تهویه هوا (سیستم تقسیم) به ارزش 42،355 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 6،461 روبل ... نصب توسط یک پیمانکار انجام شد. هزینه کار نصب مبلغ 6500 روبل ، شامل مالیات بر ارزش افزوده - 992 روبل. تهویه مطبوع در آوریل 2010 برای حسابداری پذیرفته شد.

با توجه به سیاست حسابداری LLC "Mercury" برای اهداف حسابداری ، دارایی هایی که دارای معیارهای دارایی های ثابت هستند ، اما ارزش آنها بیش از 20000 روبل نیست. در واحد ، به عنوان بخشی از موجودی در حسابداری منعکس می شود.

تهویه مطبوع خریداری شده در ملک ، کارخانه و تجهیزات با هزینه تمام شده حساب می شود.

سوابق حسابداری ساخته شده:

تعداد D-t. 07 "تجهیزات نصب"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

894 روبل (42 355 - 6461)

خرید کولر گازی منعکس می شود؛

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده در تهویه مطبوع خریداری شده منعکس می شود.

تعداد کیت 07 "تجهیزات نصب"

تهویه هوا برای نصب تحویل داده شد.

تعداد D-t. 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

منعکس کننده هزینه نصب کولر؛

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در نصب کولر گازی منعکس کرده است.

تعداد D-t. 01 "دارایی های ثابت"

تعداد کیت 08-4 "خرید اقلام دارایی ، تجهیزات و تجهیزات"

41402 روبل (35904 + 5508 35)

تهویه مطبوع برای حسابداری به عنوان یک دارایی ثابت پذیرفته شده است.

تعداد D-t. 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

تعداد کیت 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

7453 روبل (992 6461 +)

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده برای کسر پذیرفته شد.

تعداد D-t. 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

محاسبات با تهیه کننده تهویه مطبوع انجام شده است.

تعداد D-t. 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

تعداد کیت 51 "حسابهای جاری"

شهرک ها با پیمانکاری که کولر را نصب کرده است ، تسویه حساب کردند.

حسابداری خرید و نگهداری وسایل داخلی

آنها برای ایجاد تصویری مطلوب از سازمان ، گیاهان داخلی ، آکواریوم ها ، نقاشی ها ، تابلوها ، فواره های کف ، اقلام داخلی را خریداری می کنند که بسته به برآورد هزینه یا به عنوان بخشی از دارایی های ثابت یا به عنوان بخشی از موجودی ها ، در حسابداری در نظر گرفته می شود. در قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیحاتی در مورد نحوه محاسبه این اشیا ذکر نشده است.

در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 5/5/2007 2007 N 03-03-06 / 1/311 مشخص شد که هزینه خرید اقلام داخلی را نمی توان در هزینه ها در نظر گرفت ، زیرا آنها معیارهای تعیین شده در بند 1 هنر را ندارند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در همان زمان ، روش داوری نسبت دادن هزینه های خرید گیاهان خانگی ، آکواریوم ، پرده و سایر اقلام داخلی را به هزینه ها قانونی دانست ، زیرا این هزینه ها مربوط به هزینه های اطمینان از شرایط عادی کار است (قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه مسکو از 21.01.2009 N KA-A40 / 12910-08 در مورد N A40-35465 / 08-139-123 ، FAS منطقه سیبری غربی از 02.04.2008 N F04-2260 / 2008 (3201-A45-40) در مورد N A45-10220 / 07-49 / 89 ، FAS منطقه Povolzhsky از 08/28/2008 در مورد N A55-18124 / 07 و غیره) (مثال 5).

مثال 5. یک سازمان یک آبنمای گوشه ای را برای یک دفتر به ارزش 17600 روبل خریداری کرد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 2685 روبل) و یک نقاشی به ارزش 50،000 روبل. از یک فرد

ورودی های حسابداری زیر در حسابداری انجام شده است:

تعداد D-t. 08-4 "خرید اقلام دارایی ثابت"

تعداد کیت 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکارهای مختلف"

هزینه خرید یک نقاشی از یک فرد را منعکس می کند.

تعداد D-t. 01 "دارایی های ثابت"

تعداد کیت 08-4 "خرید اقلام دارایی ، تجهیزات و تجهیزات"

تصویر برای حسابداری به عنوان یک دارایی ثابت پذیرفته شده است.

تعداد D-t. 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکارهای مختلف"

تعداد کیت 50 "صندوقدار"

صادر شده پول نقد از صندوق پول به یک فرد ؛

تعداد D-t. 10 "مواد"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

14،915 روبل (17 600 - 2685)

دستیابی به چشمه منعکس شده است.

تعداد D-t. 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

تعداد کیت 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود.

تعداد D-t. 68 "محاسبات مالیات و کارمزد"

تعداد کیت 19 "مالیات بر ارزش افزوده ارزشهای اکتسابی"

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ادعا شده برای کسر پذیرفته شد.

تعداد D-t. 26 "هزینه های عمومی"

تعداد کیت 10 "مواد"

هزینه چشمه برای هزینه های عمومی تجارت نوشته می شود.

تعداد D-t. 012 دارایی کم ارزش

هزینه چشمه منعکس می شود.

فرض کنید سازمانی حق ندارد برای اهداف مالیاتی هزینه های خرید اقلام داخلی را تشخیص دهد. در این حالت ، یک اختلاف دائمی در مبلغ RUB 17،600 بوجود می آید که لازم است بدهی مالیاتی دائمی آن را به مبلغ 3،520 RUB محاسبه کنید. (17600 20 20٪). سوابق ساخته شده است:

تعداد D-t. 99 "سود و زیان" ، زیرمجموعه. "بدهی مالیاتی دائمی" ،

تعداد کیت 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" ، زیرمجموعه. "محاسبات مالیات بر درآمد" ،

اگر سازمان به موضع دیگری پایبند باشد و معتقد باشد که مفاد بندها. 7 ص 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد هزینه های خرید اقلام داخلی را تشخیص دهد ، در این صورت این هزینه ها در ترکیب سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش در یک زمان گنجانده شده است ، زیرا هزینه چشمه از 20،000 روبل بیشتر نیست.

هنگام خرید یک نقاشی از یک فرد ، یک سازمان نماینده مالیات نیست و موظف به محاسبه ، نگهداری و انتقال مالیات بر درآمد شخصی نیست ، زیرا اشخاص حقیقی هنگام فروش دارایی (حقوق مالکیت) متعلق به آنها از طریق حق مالکیت ، آنها به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه می کنند و به بودجه پرداخت می کنند (نامه های وزارت دارایی روسیه از تاریخ 20.10.2009 N 03-04-08-01 / 71 ، از 13.03.2009 N 03-04-06 61/0 -0)

کارفرما موظف است شرایط عادی را برای دستیابی به استانداردهای تولید برای کارمندان فراهم کند. چنین شرایطی به ویژه شامل موارد زیر است:

شرایط خوب محل ، سازه ها ، ماشین آلات ، تجهیزات و تجهیزات تکنولوژیکی ؛

تهیه به موقع اسناد فنی و سایر اسناد لازم برای کار ؛

کیفیت مناسب مواد ، ابزار ، سایر وسایل و وسایل لازم برای انجام کار ، تهیه به موقع آنها به کارمند ؛

شرایط کار که مطابق با الزامات حفاظت از کار و ایمنی تولید است.

نظرات به هنر. 163 قانون کار فدراسیون روسیه

1. در مقاله مورد نظر ، اصطلاح "نرخ تولید" به معنای وسیع تر ، مفهوم "استانداردهای کار" به طور کلی استفاده می شود. بنابراین ، اداره (کارفرمای) سازمانی از هر نوع مالکیت و مدیریت موظف است اطمینان حاصل کند که همه کارمندان برای شرایط عادی کار ذکر شده در مقاله نظر داده شده ، از انواع استاندارد های کار موجود پیروی می کنند.

2. شرایط عادی ذکر شده در مقاله نظر داده شده با وضعیت تجهیزات (ماشین آلات ، تاسیسات و غیره) در محل کار ، سطح تأمین آنها با مواد ، ابزار ، وسایل ، برق و سایر منابع تغذیه ، فن آوری و سایر اسناد لازم برای تحقق استانداردهای کار مشخص شده مشخص می شود. شرایط عادی به همان روشی که میزان انطباق با قوانین و مقررات ایمنی ، سطح مورد نیاز روشنایی ، گرمایش ، تهویه و سایر عوامل تعیین می شود محیط خارجیتأثیر بر عملکرد و سلامت کارکنان.

اسناد و مدارك فني اساس توسعه و اجراي فرآيندهاي فن آوري است. این شامل نقشه های عملیاتی و مسیرها ، نقشه های فرآیند فن آوری ، نقشه های فنی و عادی سازی و غیره است. مستندات فنی و سایر اطلاعات باید شامل اطلاعات کامل و قابل اعتماد لازم برای انجام کار (محتوای فرآیندها ، عملیات و روش ها) ، مطابق با GOST های اصلی سیستم های متحد طراحی و اسناد فن آوری.

فناوری مدرن مبتنی بر منابع مختلف انرژی است و بنابراین حتی وقفه های اندک در تأمین برق یا سایر منابع نیرو منجر به قطع تولید و خسارات اقتصادی زیادی از جمله از دست رفتن زمان کار می شود.

هنگام ارزیابی و مشاهده شرایط عادی کار ، گروههای زیر را باید در نظر گرفت: بهداشت و بهداشت (محیط کار در محل کار). روانشناختی (به دلیل محتوای فرایند کار ، تکرار کار انجام شده و غیره) ؛ زیبایی شناسی (جذابیت شرایط کار بر بهره وری آن تأثیر می گذارد) ؛ روانشناختی اجتماعی (توصیف روابط بین اعضای نیروی کار ، جو روانشناختی آن).

ارزیابی کمی و کیفی تأثیرات تجمعی همه عوامل بر عملکرد ، سلامت و فعالیت فعالیت کارگری یک کارمند در شاخص شدت کار بیان می شود ، که به نوبه خود ، در ارزیابی شدت کار و همچنین در ایجاد استانداردهای کار با فشار مناسب و اجرای آنها استفاده می شود.

3- کارفرما موظف است شرایط عادی را برای دستیابی به استانداردهای تولید برای کارمندان فراهم کند.

15.11.2014 عصر بخیر ، آندری. که در ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه گفته می شود: کارفرما موظف است شرایط عادی را برای دستیابی به استانداردهای تولید برای کارمندان فراهم کند.

این شرایط ، به ویژه شامل موارد زیر است: قابل استفاده

14.11.2014 مطابق با ماده 157 قانون کار ، پرداخت هزینه خرابی به دلیل تقصیر کارفرما به میزان 2/3 از متوسط \u200b\u200bپرداخت می شود دستمزد... هنگام ثبت زمان خرابی می توانید به مراجعه کنید ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه.

کارفرما موظف است شرایط عادی را برای دستیابی به استانداردهای تولید برای کارمندان فراهم کند. این شرایط شامل ، به ویژه: شرایط خوب

هنر 163 قانون کار فدراسیون روسیه همیشه به روز است و در اینجا شما همیشه آخرین نسخه معتبر کد را پیدا خواهید کرد.

و همچنین مشاور ما به سوالات شما پاسخ خواهد داد.
اگر به دنبال اصلاح ماده 163 هستید - آنها را در باشگاه جستجو کنید!

این بخش به کدها و قوانین فدراسیون روسیه اختصاص دارد. پایه Contract-Yurist.Ru روزانه بررسی و به روز می شود.

در اینجا می توانید آخرین نسخه های معتبر قانون کار را پیدا کنید. با کلیک بر روی دکمه "س Askال بپرسید" می توانید درباره مقالات کد نظر دهید.

برای هر مقاله از کد ، با توجه به شرایط خود ، دقیق ترین تفسیر شخصی به شما داده می شود. بحث و گفتگوی زنده آنلاین درباره هنجارهای حقوقی است بهترین راه پیچیدگی ها را درک کنید قانون روسیه.

ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه

اسناد و مدارك فني اساس توسعه و اجراي فرآيندهاي فن آوري است. این شامل نقشه های عملیاتی و مسیرها ، نقشه های فرآیند فناوری ، نقشه های فنی و عادی سازی و غیره است.

مستندات فنی و سایر اسناد باید حاوی اطلاعات کامل و قابل اعتماد لازم برای انجام کار (محتوای فرآیندها ، عملیات و روش ها) باشد ، مطابقت داشته باشد

قانون کار فدراسیون روسیه

• شرایط خوب محل ، سازه ها ، ماشین آلات ، تجهیزات و تجهیزات تکنولوژیکی ؛
• تهیه به موقع اسناد فنی و سایر اسناد لازم برای کار ؛
• کیفیت مناسب مواد ، ابزار ، سایر وسایل و وسایل لازم برای انجام کار ، تهیه به موقع آنها به کارمند ؛
• شرایط کار که مطابق با الزامات حفاظت از کار و ایمنی تولید است.

ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه تعهد کارفرما برای اطمینان از شرایط کار عادی برای رسیدن به استانداردهای تولید را پیش بینی کرده است.

مطابق با ماده 163 قانون کار فدراسیون روسیه ، کارفرما موظف است از شرایط مناسب مکان ها ، سازه ها ، ماشین آلات ، تجهیزات و تجهیزات تکنولوژیکی اطمینان حاصل کند. اسناد لازم برای کار ؛ کیفیت مناسب مواد و ابزار مورد نیاز برای کار ؛ شرایط کار که مطابق با الزامات حفاظت از کار و ایمنی تولید است.

دستیابی به سطح بالایی از تولید (ارائه خدمات) توسط کارگران منفرد از طریق استفاده از روشهای جدید نیروی کار و بهبود محل کار به ابتکار آنها ، مبنایی برای تجدید نظر در استانداردهای کار قبلی نیست. ماده 161. تدوین و تصویب استانداردهای استاندارد کار برای کار همگن می توان استانداردهای استاندارد کار (بین بخشی ، بخشی ، حرفه ای و غیره) را ایجاد و ایجاد کرد.

ماده 163 قانون کار