Predsjednik je odobrio pojašnjenja postupka legalizacije strane imovine, koji je produžen krajem prosinca 2015. bez ikakvih promjena. Koliko će učinkovite biti izmjene i dopune donesene 3 mjeseca prije kraja kampanje, postat će jasno pri sumiranju rezultata kapitalne amnestije.

Također, izvršene su izmjene i dopune zakona o oprostu glavnog grada kako bi se deklaranti izuzeli od repatrijacije imovine. Banke, pak, neće morati pružati informacije o onim klijentima koji su sudjelovali u legalizaciji kapitala. Međutim, bili su obvezni prenijeti sve sigurnosne kopije svojih elektroničkih baza podataka u Središnju banku Ruske Federacije. Bankari će to morati redovito raditi. Dužnosnici tvrde da je takva odredba potrebna kako bi se osiguralo najbolje očuvanje podataka sadržanih u elektroničkim bazama podataka kreditnih institucija. Međutim, zapravo je to i metoda zaštite od skrivanja podataka od strane nesavjesnih bankara.

Do sada su prijenos sigurnosnih kopija elektroničkih baza podataka u Središnju banku Ruske Federacije vršile samo one banke kojima je financijski regulator oduzeo dozvolu za rad. Istodobno, kreditna institucija često je brisala sve podatke iz baze podataka, što je onemogućavalo identificiranje financijskih transakcija usmjerenih na pranje novca, financiranje terorizma ili druge zakonom zabranjene transakcije. Stoga je zahtjev za pohranom sigurnosnih kopija elektronički dokumenti apsolutno sve banke imaju financijskog regulatora, učinit će kontrolu nad financijskim tržištem potpunijom, a same transakcije transparentnijim.

Produljenje amnestije kapitala, koje je prvotno trebalo završiti 1. siječnja 2016., bilo je 22. prosinca 2015., kada je Državna duma u tri čitanja usvojila zakon kojim se produžava mogućnost legalizacije kapitala za još šest mjeseci.

U to su se vrijeme poslanici žurili legalizirati nastavak amnestije do kraja njezina razdoblja važenja, ispunjavajući upute i obećanja predsjednika Rusije Vladimira Putina, dana njemu u poruci Federalnoj skupštini. Stoga su izmjene i dopune vremenskog okvira usvojene što je prije moguće i praktički bez rasprave. Istodobno, sama amnestija kapitala do kraja svog djelovanja nije pokazala impresivne rezultate, a doslovno su sve stranke govorile o potrebi da se finalizira. Što je, na kraju, učinjeno 3 mjeseca prije završetka.

Zakon stupa na snagu danom službenog objavljivanja, osim zahtjeva za bankama za prijenos elektronička baza za pohranu. Ovaj će zahtjev stupiti na snagu mjesec dana nakon službenog objavljivanja dokumenta. Pravila izravno povezana s amnestijom kapitala retroaktivna su i primjenjivat će se na sve deklaracije podnesene prije usvajanja zakona.

Partner

Prosinac 2017. godine obilježila je odluka vlade Ruske Federacije da održi drugu prijestolnicu amnestije. Podsjećanja radi, prva amnestija kapitala održana je od 01. 07. 2015. do 30. 06. 2016. Porezni obveznici mogli su izjaviti da posjeduju inozemne račune, strane tvrtke, kao i ostalu imovinu i imovinu u inozemstvu, dok je, u skladu sa zakonom, porezni obveznik je izuzeta od administrativne, porezne i kaznene odgovornosti za kršenja vezana uz stjecanje ove imovine (uključujući kršenje valutnog zakonodavstva). Vlasnici strane tvrtke dopustio da likvidiraju svoju tvrtku i prebace imovinu sebi u Rusiju bez poreza. Najvažnije je da je država jamčila tajnost onih navedenih u posebnom. izjava podataka i nemogućnost kaznenog progona poreznih obveznika u vezi s dostavljenim informacijama.

Vlada je 2018. odlučila održati drugu amnestiju kako bi omogućila onima koji se nisu uspjeli pojaviti prvi put (ili onima koji se nisu htjeli pojaviti prvi put, ali sada to žele) prijaviti svoju imovinu, a ne brinite se hoće li biti prerano ili kasnije, njegova imovina može biti otkrivena, a on sam može biti izveden pred lice pravde. Vrijedno je obratiti posebnu pozornost na činjenicu da je pala druga amnestija kapitala o prvoj automatskoj razmjeni poreznih podataka, prema kojem su porezne vlasti u rujnu 2018 u automatskom načinu rada postat će svjesni stranih računa i tvrtki ruskih poreznih obveznika, a tada će biti nemoguće izbjeći odgovornost. Uzimajući u obzir automatsku razmjenu, amnestija kapitala 2018. može poslužiti kao izvrstan izlaz iz ove situacije.

Privremene rezultate amnestije kapitala od studenoga 2018. godine, kao i najčešća kontroverzna pitanja i praksu već podnesenih posebnih izjava, autor opisuje u:

Blagodati amnestije kapitala

Još jednom ističemo da amnestija paralelno djeluje s dva ključna aspekta:

• amnestija - izuzeće od administrativne, porezne i kaznene odgovornosti za relevantne povrede povezane sa stjecanjem (formiranje izvora stjecanja), korištenjem ili raspolaganjem imovinom (imovinska prava) i / ili CFC-om (tj. neće postavljati pitanja odakle je novac došao) od do CFC-a), ili s otvaranjem i / ili kreditiranjem novac na račune čiji su podaci sadržani s posebnim popustima. deklaracije:
  • utaja poreza - članci 119, 122 Poreznog zakona Ruske Federacije
  • utaja poreza u velikim i posebno velikim razmjerima - članci 198., 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije
  • kršenje valutnog zakonodavstva (ilegalne devizne transakcije na osobnom računu) - članak 15.25 Upravnog zakona
  • utaja carina
• pogodnost likvidacije - sposobnost prijenosa imovine CFC-a nakon njegove likvidacije BEZ plaćanja poreza na dohodak od strane osobe koja kontrolira

Istodobno, amnestija NE izuzima odgovornost za druga kaznena djela povezana s metodama i mehanizmima formiranje izvora za stjecanje amnestiranog kapitala, poput legalizacije (pranja) sredstava stečenih kriminalnim sredstvima (članak 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije), prijevara (članak 159. Kaznenog zakona Ruske Federacije), nezakonito bankarstvo (članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije) itd.

Normativna osnova

Odredbe o amnestiji sadržane su u sljedećim propisima:

• FZ " O dobrovoljnom prijavljivanju pojedinaca imovine i računa (depozita) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije "br. 140-FZ
• izmjene Poreznog zakona RF:
  • str.2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (stvarno oslobođenje od poreza na dohodak)
  • klauzula 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije (produženje neoporezive likvidacije CFC-a)
  • str.3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (izuzeće od novčanih kazni zbog zakašnjelog podnošenja Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji i Obavijesti o CFC-u)
• izmjene Kaznenog zakona Ruske Federacije - o produženju izuzeća od kaznene odgovornosti

Uvjeti amnestije 2.0

Rok druge amnestije kapitala: 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. Oslobađanje od odgovornosti predviđeno je za prekršaje počinjene PRIJE 01. siječnja 2018. Valutne transakcije su "amnestirane" do datuma podnošenja posebne deklaracije.

Glavne razlike od prve amnestije

Uz opseg jamstava koje pruža prva amnestija, amnestija kapitala 2018. pruža sljedeće dodatna prava i jamstva:

• mogućnost deklariranja osobnih bankovnih računa otvorenih prije 1. siječnja 2018. i ZATVORENIH na datum posebnog podnošenja. deklaracije
• privilegija likvidacije nakon likvidacije CFC-a primjenjivat će se na GOTOVINU koja je dio imovine likvidiranog CFC-a
• mogućnost ponovnog podnošenja posebne izjave za one koji su sudjelovali u prvoj amnestiji (ali istodobno, druga posebna izjava za takve osobe NEĆE se smatrati pojašnjavajućom)
• pravo deklaranta da podnese posebno prijava BILO KOJOJ poreznoj vlasti (vlastiti teritorijalni FTS, CA FTS, bilo koji drugi FTS, međutim, za CFC podnošenje posebne deklaracije zajedno s obavijestima o sudjelovanju i o CFC-u moguće je SAMO teritorijalnom FTS-u)
• Ministarstvo financija ovlašteno je dati objašnjenja o postupku popunjavanja posebne izjave
• druga amnestija kapitala izuzima novčane kazne za kasno podnošenje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama (50 RUB) i CFC obavijesti (100 RUB za svaku godinu).

Što se može proglasiti?

• devizni računi fizičkih osoba (otvoreni i zatvoreni)
• kontrolirane strane tvrtke (CFC)
• vrijednosnim papirima
• nekretnine (stanovi, kuće itd.) i ostala imovina (automobili) (imovinska prava) koja se nalazi u inozemstvu

Napomena autora: “Želio bih vam skrenuti pozornost na činjenicu da je amnestijom moguće prijaviti samo imovinu koja pripada deklarantu u vrijeme podnošenja posebne deklaracije. Na primjer, nažalost, nemoguće je proglasiti zatvoreni CFC. "

Račun u stranoj banci

U skladu s uvjetima amnestije, inozemni račun možete proglasiti otvorenim PRIJE 1. siječnja 2018. godine, kao i poseban zatvoren DATUMOM PRIJAVE. izjava (pod uvjetom da je bila otvorena prije 01.01.2018.).

Za otvorene račune: zajednički sa Spec. mora se podnijeti prijava Federalnoj poreznoj službi Obavijest o otvaranju bankovnog računa (Obavijest o promjeni detalja - ako ih ima). Također preporučujemo podnošenje Izvještaja o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. (FZ-140 ne sadrži normu koja izuzima takvu dužnost). Štoviše, deklarant oslobođeno od odgovornosti za nepodnošenje obavijesti o otvaranju računa na vrijeme. Deklarant NIJE oslobođen odgovornosti za nepodnošenje izvješća o novčanom tijeku na vrijeme. Trenutno se Federalna porezna služba Ruske Federacije može smatrati odgovornom za nepodnošenje izvješća o novčanom tijeku za 2016. i 2017. godinu. S obzirom na Izvještaj o novčanim tokovima za 2015. godinu - 1. lipnja 2018. godine, zastara je istekla.

Za zatvorene račune : zajednički sa Spec. izjava Federalnoj poreznoj službimora predati Obavijest o otvaranju bankovnog računa, Obavijest o zatvaranju bankovnog računa,Obavijest o promjeni detalja (ako ih ima) - točka 1. članka 7. Saveznog zakona “. U ovom slučaju, deklarant se oslobađa odgovornosti zbog nepodnošenja navedenih obavijesti na vrijeme.

Komentar autora: „Što se tiče Izvještaja o novčanom tijeku na zatvorenim računima - u praksi su često slučajevi kada je NEMOGUĆE dobiti bilo kakve informacije o novčanim tijekovima koji su se odvijali na zatvorenom računu ... Dakle, postoje trenuci kada se ne mogu fizički sastaviti. Jer amnestija, kao što je gore spomenuto, NE izuzima odgovornost za nepodnošenje izvještaja na vrijeme, čini se da deklarant može primiti novčane kazne podnošenjem izvještaja, a ne njihovim podnošenjem. Stoga ću pitanje preporučljivosti FTS-a za otkrivanje iznosa koji su prošli preko vašeg zatvorenog računa ostaviti otvorenim i potpuno po vašem nahođenju - vlasniku računa. "

Bilješka. Podsjećam vas da je zastara za privođenje administrativnoj odgovornosti za nepodnošenje Izvještaja o novčanim tokovima za 2015. godinu istekla 1. lipnja 2018. Pokušaji poreznih vlasti da ispišu novčanu kaznu za ovo izvješće nezakoniti su.

Jamstva vezana uz inozemni bankovni račun

• izuzeće od administrativne odgovornosti (članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) zbog nepodnošenja zahtjeva na vrijeme Obavijesti o otvaranju / promjeni podataka / zatvaranju stranih računa - dio 2. članka 7. Saveznog zakona " O dobrovoljnoj izjavi ... "
• izuzeće od porezne obveze (članci 119., 122. Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nepodnošenja na vrijeme 3-NDFL deklaracije o dohotku primljenom na inozemnim računima do 2018. godine.
• stvarno oslobođenje od poreza na dohodak 13% od prihoda koji se knjiže na deklarirani inozemni račun, ako je obveza plaćanja poreza na dohodak nastala prije 01.01.2018 (u skladu s člankom 44. Poreznog zakona Ruske Federacije "od obveza plaćanja određenog poreza ili naknade poreznom obvezniku nameće se od trenutka nastanka utvrđena zakonom o porezima i naknadama u okolnostima koje predviđaju plaćanje ovog poreza ili naknade ", stoga smatramo da 3-NDFL NIJE potrebno podnositi, a porez nije obvezan plaćati u odnosu na prihod koji se knjiži na takav račun do 2018. godine) - klauzula 2. klauzule 2.1 članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• izuzeće od administrativne odgovornosti za kršenje valutnog zakonodavstva vezano uz ilegalno kreditiranje na inozemni račun ( Članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije) - u vezi s prihodom koji se knjiži na račun prije podnošenja posebne izjave (tj. Počinjen, uključujući NAKON 01.01.2018.) - dio 4. članka 7. Saveznog zakona " O dobrovoljnoj izjavi ... "
• izuzeće od utaje poreza u velikom i posebno velikom opsegu - članci 198, 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije

Nakon prijave sredstava, NIJE POTREBAN prijenos u Rusku Federaciju. Možete i dalje koristiti inozemni račun, poštujući zahtjeve deviznog zakonodavstva kada mu pripisujete dohodak i kada teretite sredstva s njega. Također, morat ćete godišnje podnositi izvješća FTS-a o novčanom tijeku i podnositi 3-NDFL prilikom primanja prihoda na inozemni račun.

Napomena autora: „Od lipnja 2018. godine, najkontroverznije je pitanje je li potrebno platiti porez na dohodak na dohodak koji se u 2017. godini knjiži na inozemne račune. Svi službeni upiti upućeni Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi, sa zahtjevom za pojašnjenje klauzule 2.1. Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije - ostao je bez odgovora. Dakle, deklaranti imaju vremena do 15. srpnja 2018donijeti odgovarajuću odluku o uplati / neplaćanju poreza na dohodak za 2017. godinu u proračun. Čim se pojavi službeno stajalište o ovom pitanju, ono će biti objavljeno na našoj web stranici.

Kontrolirane strane tvrtke (CFC)

Vlasnici stranih tvrtki, za koje su takve tvrtke priznate kao CFC i koji NISU obavijestili državu da imaju takve tvrtke, imaju pravo takve CFC deklarirati na poseban način. deklaracije i odvojeno ima pravo koristiti pogodnost likvidacije nakon likvidacije takvog CFC-a.

Jamstva vezana uz CFC (ako CFC nije likvidiran)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakona Ruske Federacije) zbog nedostavljanja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti o CFC-u (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje), ako se podnose obavijesti zajedno sa specijalcima. deklaracija —P.3.1. Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao što je gore spomenuto, predaja ova 3 dokumenta može se izvršiti SAMO teritorijalnom FTS-u;
• izuzeće od poreza i kaznene odgovornosti (samo za sastave 198 i 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije) za odgovarajuća kršenja u vezi sa stjecanjem (formiranje izvora stjecanja), upotrebom ili naredbom CFC-a (tj. oni neće postavljati pitanja o tome odakle novac za kupnju CFC-a i za njenu imovinu) — str.2.1.Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije;

Istodobno, ostaje OBVEZA plaćanja poreza na dohodak od CFC-a, tj. Ako bi kontrolna osoba CFC-a trebala platiti porez na dobit CFC-a, tada se mora izračunati, prijaviti i platiti. Nakon podnošenja posebne izjave, deklarant u skladu s tim ima potrebu za daljnjim godišnjim podnošenjem CFC obavijesti.

Neoporeziva likvidacija CFC-a u okviru članka 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Druga faza amnestije također se odvija paralelno s drugom fazom neoporezive likvidacije CFC-a. Njegova je suština u tome što država nudi vlasnicima CFC-a da ih likvidiraju, istovremeno dajući pravo NE plaćati porez na imovinu koja će vlasnici dobiti kao rezultat takve likvidacije. To je pravno ugrađeno u odredbe 60 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Likvidacija CFC-a mora se dovršiti do 1. ožujka 2019. Navedeni rok može se produžiti za 365 dana ako je odluku o likvidaciji korisnik donio prije 01. srpnja 2018.

Napomena autora: „Ciparske tvrtke se likvidiraju (potrebno je samo dobrovoljno likvidaciju, bez brisanja!) U roku od 6 mjeseci. - svim vlasnicima ciparskih tvrtki savjetuje se, za svaki slučaj, da barem donesu vlastitu odluku o likvidaciji prije 1. srpnja 2018., a zatim odluče hoće li nastaviti postupak. BVI se likvidira za 3-4 tjedna),

Jamstva vezana uz CFC (u slučaju neoporezive likvidacije CFC-a)

• izuzeće od porezne obveze (članak 129.5 Poreznog zakonika Ruske Federacije) zbog nedostavljanja na vrijeme Obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji (50 tisuća rubalja) i Obavijesti o CFC-u (100 tisuća rubalja za svako izvještajno razdoblje) - vidi gore
• izuzeće od poreza, upravne i kaznene odgovornosti - vidi gore
• izuzeće od plaćanja poreza na dohodak od imovine koju je primilo fizičko lice. korisnička osoba kao rezultat likvidacije takvog CFC-a. Istodobno, imovina u obliku GOTOVINE primljena od CFC-a izuzeta je od plaćanja poreza na dohodak - članak 60. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Istodobno, treba posebno napomenuti da deklaranti koji su sudjelovali u PRVOJ amnestiji NISU bili izuzeti od plaćanja poreza na dohodak od CFC-a primljenih kao rezultat likvidacije. novacIpak, u vezi s činjenicom da DRUGA amnestija poboljšava položaj poreznog obveznika, njegove norme su OBRATNE. Konkretno, stavci 60. članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije proširuju svoje djelovanje na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2016. Međutim, u vezi s tim, dva su pitanja nejasna:

• primjenjuje li se neoporeziva likvidacija CFC-a samo na CFC-ove, kontrola nad kojima se pojavila u razdoblju od 01. siječnja 2016. do 01. siječnja 2018, ili na sve CFC-ove, kontrola nad kojima se pojavila prije 1. siječnja 2018? slično pitanje o imovini
• je li moguće vratiti porez na dohodak koji su platili prijavitelji koji su sudjelovali u prvoj amnestiji i što je za to potrebno?

Postupak za knjiženje troškova prilikom prodaje imovine (imovinskih prava), uključujući vrijednosne papire, primljene od nominalnog vlasnika

stavka 2Članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da ako porezni obveznik će u budućnosti prodavati imovinu (imovinska prava), koja su mu prešla od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u specifikaciji. deklaracije, zatim porezni obveznik pojedinac imat će pravo na odbitak imovine u iznosu (koji god je MANJI):

• dokumentirana vrijednost takve imovine ( imovinska prava) prema računovodstvenim podacima nominalnog vlasnika na datum prijenosa
• tržišna vrijednost takve imovine ( imovinska prava, dionice itd.), utvrđeno uzimajući u obzir odredbe članka 105. Poreznog zakona Ruske Federacije na datum prijenosa

Izmjene i dopune klauzule 13³ članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju da ako porezni obveznik ubuduće će prodavati vrijednosnice (udjele), koja mu je prešla od nominalnog vlasnika - ako su takva imovina i njezin nominalni vlasnik naznačeni u specifikaciji. deklaracije, - tada porezni obveznik treba uzeti u obzir iznos jednak dokumentiranoj vrijednosti takvih vrijednosnih papira prema računovodstvenim podacima stranke prenositeljice kao iznos stvarno nastalih troškova, ali ne veći od tržišne vrijednosti.

Drugim riječima, u slučaju buduće prodaje imovine ili imovinskih prava koja je deklarant primio kao rezultat neoporezive likvidacije, porezni obveznik-deklarant ima pravo smanjiti svoj dohodak za vrijednost imovine primljene prema računovodstveni podaci CFC-a ili nominalnog vlasnika (za Središnju banku - ne veći od njihove tržišne vrijednosti).

Nekretnine, vozila i imovinska prava

Činjenica prisutnosti pokretne ili nepokretne imovine u inozemstvu sama po sebi NE podrazumijeva obvezu obavještavanja bilo kojih vlasti u Rusiji. Stoga se čini da vrijedi proglasiti takvu imovinu:
1) u slučaju da je priroda podrijetla sredstava za koja je kupljena ova nekretnina nejasna
2) ako je imovina ostvarila dohodak oporeziv u RF
3) ako je imovina kupljena kreditnim sredstvima po niskoj kamatnoj stopi, što je PRIJE 1. siječnja 2018. značilo stvaranje materijalne koristi u Ruskoj Federaciji uz obvezu plaćanja poreza na dohodak po stopi od 35% razlike ( 9 %%). Od 1. siječnja 2018. dobivanje zajma od strane banke po niskoj kamatnoj stopi (manje od 9%) - članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu s str.2.1.Člankom 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni deklarant oslobađa se obveze plaćanja poreza (poreza na dohodak), ako je takva obveza nastala u deklarantu prije 1. siječnja 2018. godine kao rezultat transakcija povezanih s stjecanjem (formiranje izvora stjecanja), uporaba ili raspolaganje imovinom, podaci koji su sadržani u spec. deklaracija.

Druge značajke

Amnestija se NE odnosi na slučajeve u kojima je osoba već podvrgnuta poreznom, upravnom ili kaznenom postupku.

Posebna hrana deklaracija se provodi JEDNOM. Predaja određenih specijalnih ponuda. deklaracije NISU dostavljene.

Što je bilo u prošlom zakonu?

Prvi zakon - "O dobrovoljnom prijavljivanju imovine i računa (depozita) u bankama od strane pojedinaca" -. Prema njegovim riječima, bilo koji Rus mogao bi bez podataka otkriti podatke o svojoj imovini i računima u stranim bankama dodatna plaćanja i poreza. U zamjenu je dobio izuzeće od kaznene (za niz ekonomskih struktura), administrativne i porezne odgovornosti povezane sa stjecanjem i korištenjem takvih računa i imovine. Bilo je moguće prijaviti nekretnine, prijevoz, dionice i udjele u tvrtkama. Sredstva nisu bila uključena u ovaj popis (to jest, podaci na bankovnom računu nisu trebali navesti iznos novca na njemu).

Još jedan zakon u okviru kampanje za povratak kapitala u Rusiju bio je zakon o kontroliranim stranim tvrtkama (CFC). Prema ovom zakonu, od 1. siječnja 2015. godine Rusi su dužni prijaviti svoje sudjelovanje u inozemnom poslovanju i platiti porez na dohodak od njega. Predmet likvidacije CFC-a do 31. prosinca 2017. godine, njegov je vlasnik bio oslobođen plaćanja poreza na dohodak u Rusiji za imovinu primljenu tijekom zatvaranja tvrtke (ali ako se novac prima od takve tvrtke, porez mora biti plaćen ).

Prvobitno je bilo planirano da amnestija kapitala bude na snazi \u200b\u200bdo 31. prosinca 2015., no tada je rok produžen za šest mjeseci. Do kraja ovog razdoblja, amnestiju je iskoristilo 7,2 tisuće ljudi, rekao je Makarov novinarima u srijedu.

Račune je primilo Ministarstvo financija Rusije, rekao je predstavnik odjela za RBC. „Pripremamo nacrt pozitivnog mišljenja vlade Ruske Federacije o nacrtu zakona o izmjenama i dopunama Poreznog zakona i nacrt pozitivnog odgovora na nacrt zakona o deklaraciji. Nadamo se da će nas savezne izvršne vlasti - suizvršitelji i vlada - podržati ", navodi se u priopćenju ministarstva.

Mijenja li nešto nova amnestija?

Novi računi, zapravo, produžuju valjanost prethodnih. No, postupak postupanja u novim prijedlozima zakona jasnije je naveden, kaže odvjetnica BGP parnice Ekaterina Vlasova, a uvjeti su bolji nego u prethodnoj kampanji razvlašćivanja.

“U mnogim je jurisdikcijama postupak likvidacije vrlo složen. Konkretno, suočili smo se s činjenicom da su na Cipru lokalne vlasti preplavljene izjavama ruskih stanovnika koji su tamo željeli likvidirati svoje tvrtke. A ako su ruski stanovnici - pojedinci poželjeli likvidirati svoju tvrtku prošle godine, jednostavno nisu imali vremena to učiniti prije 31. prosinca 2017. godine. S tim u vezi, produljenje roka "povlaštene likvidacije" vrlo je važna odluka ", rekao je za RBC Mihail Orlov, partner KPMG-a, koji je sudjelovao u raspravi o nacrtima zakona.

Uvjeti "neoporezive" likvidacije CFC-a produljuju se do 1. ožujka 2019., ističe Vlasova. Važno je da se sada porez na dohodak neće oporezivati \u200b\u200bi primati novčani prihodi tijekom likvidacije CFC-a.

Zašto je potrebna retroaktivna sila?

Sada Porezni zakonik kaže da je samo imovina (po njenom trošku) koju pojedinac primi od likvidirane strane tvrtke oslobođena poreza na dohodak. A sada su i novčana sredstva izuzeta. To su dobre vijesti, osim toga, ovom pravilu se daje retroaktivna snaga, kaže Alexander Ovesnov, voditelj prakse poreznih sporova u MEF-Audit PKF. „To znači da teoretski deklaranti to mogu koristiti i pod prethodnom amnestijom, ako su takva sredstva primili nakon 1. siječnja 2016. godine. Čini se da je ova odluka poštena, jer oni koji su ranije koristili uvjete amnestije ne bi trebali biti u gorem položaju od onih koji to u početku nisu učinili ”, rekao je Ovesnov.

Danas je nemoguće prijaviti prihod koji je primljen 2016. godine, kaže Maxim Voloboev, zamjenik voditelja porezne prakse u NAFCO-Consultants. Izmjenama se proširuje amnestija za porezna razdoblja 2017. i 2018., koja se moraju prijaviti do 2019. Prethodna porezna amnestija odnosila se na pravne odnose nastale prije 1. siječnja 2016. godine. Ako se nova amnestija za 2016. godinu ne produži, tada ovo porezno razdoblje može pasti pod porezne, administrativne i kaznene sankcije, objašnjava Voloboev.

Što će se dogoditi s onima koji su već platili porez na dohodak od novca primljenog od CFC-a?

"U očekivanju takve norme za budućnost, bilo je potrebno dati joj retroaktivnu snagu kako ne bi kaznili one koji su zemlji već vratili novac i već su je platili 13%", rekao je Orlov. Prema njegovim riječima, to bi prije trebalo smatrati ne dodatnom pogodnošću, već "ispravljanjem pogrešaka prethodnog zakonodavstva".

Porez na dohodak savezni je porez koji se plaća regionalnim proračunima. Povrat plaćenog poreza na dohodak iz proračuna može postati manjak prihoda, priznaje Orlov. “Međutim, ovaj iznos nije usporediv s koristi koju će država dobiti osiguravanjem uvjeta za povrat kapitala. Malo je vjerojatno da je iznos veći od jedne milijarde rubalja ”, kaže.

Postoje li sukobi izmjena i dopuna sa strogim zakonodavstvom o valutama?

Ilya Burtsev, viši porezni menadžer u IPT Group, vidi mogućnost neoporezivog primanja sredstava kao rezultat likvidacije strane tvrtke glavnog "zamka "amandmani. „Teškoća je u činjenici da će za kreditiranje sredstava inozemne tvrtke kao rezultat likvidacije na račun pojedinca otvoren u stranoj banci najvjerojatnije biti potrebna izmjena zakona o regulaciji deviza - sada takva devizna transakcija nije izravno imenovano kao dopušteno ”, ističe Burtsev.

Na temelju trenutnog nacrta zakona, sredstva primljena od likvidirane tvrtke na stranom računu strane valute s rezidentom Rusije bit će izuzeta od poreza na dohodak, ali i dalje postoji rizik od kršenja valutnog zakonodavstva (novčana kazna od 75 do 100% od dodijeljeni iznos), kaže.

Što je novo u izmjenama i dopunama?

Makarov je napomenuo da dostavljeni paket računa uzima u obzir prijedloge poslovne zajednice. Poduzetnici će posebno dobiti priliku prijaviti već zatvorene račune i tvrtke (ova odredba nije bila u prvom zakonu o amnestiji kapitala). U deklaraciji će biti moguće naznačiti račune i depozite u stranim bankama otvorene od 1. siječnja 2018. godine, kao i strane račune otvorene prije 1. siječnja 2018. godine i zatvorene na datum podnošenja izjave, proizlazi iz računa.

Nacrt zakona također predlaže izuzeće od novčanih kazni zbog kršenja rokova za podnošenje obavijesti o CFC-ima, ako se te prijave podnose istovremeno s posebnom izjavom o stranoj imovini i računima, napominje Vlasova.

Trenutno se posebna prijava može podnijeti samo poreznom tijelu u mjestu prebivališta ili boravišta. U novoj fazi amnestije izjava se može podnijeti bilo kojem poreznom tijelu. Također se planira dodijeliti pravo ponovnog podnošenja posebne izjave onima koji su se već prijavili tijekom prve faze izjave, kaže Ovesnov, a takva nova izjava ne bi se trebala smatrati pojašnjenjem prethodno podnesene. "Drugim riječima, za prethodne sudionike amnestije postoji mogućnost da dodatno prijave svoju imovinu koja iz nekog razloga nije navedena u početnoj izjavi", objašnjava.

Još jedna novost - predlaže se utvrditi da se amnestija ne odnosi na poreze koje plaćaju pojedinci u vezi s dobiti ili imovinom CFC-a, uključujući i one koji su prijavljeni. "Ako deklarirani CFC ne bude likvidiran, bit će potrebno platiti porez na njegov dohodak i imovinu na općenit način", ističe Ovesnov.

Hoće li nova amnestija biti uspješnija od prethodne?

Nova amnestija bit će uspješnija od prethodne, rekla je Vlasova. "Za razliku od 2015. godine, sada je postupak prijave imovine i stranih tvrtki puno jasnije reguliran i detaljan", kaže odvjetnik.

Od prethodne "amnestije" došlo je do velikih promjena u međunarodnom oporezivanju, kaže Ovesnov. „Federalna porezna služba Rusije potpisala je nekoliko međunarodnih sporazuma koji omogućuju automatsku razmjenu financijskih i poreznih podataka. Broj zemalja koje provode porezne razmjene brzo raste, a čak su i takva "klasična" priobalna područja kao što su Britanski Djevičanski otoci već potvrdila svoju spremnost da sudjeluju u razmjeni ", prisjeća se. Ovu amnestiju kapitala predstavnici poduzeća shvatit će pažljivije nego prethodnu, predlaže stručnjak.

Gospodarstvenicima je isplativije uštedjeti novac i iskoristiti amnestiju i neoporezivu likvidaciju nego čekati dok porezne vlasti same ne dobiju informacije i ne počnu izdavati novčane kazne, rezimira Vlasova.

Prema autoru zakona Andreyu Makarovu, usvajanje ovih amandmana zaštitit će ruski posao i ruskih državljana u okviru razmjene koja se sada odvija između poreznih službi. Primijetio je da su svi materijali o računima poslani FATF-u (Međunarodnoj financijskoj akcijskoj grupi za borbu protiv pranja novca). "Bilo koja zemlja mora koordinirati sve amnestije s FATF-om, ovo je vrlo važan trenutak u borbi protiv pranja novca", rekao je Makarov, napominjući da je prethodni tekst također dogovoren s FATF-om.

U nizu "predizbornih poklona" postoji nešto ne samo za građane, već i za srednje, pa čak i velike tvrtke. Zajedno s oprostom dugova na promet i porez na imovinu, Državna je duma odmah ispunila predsjednikove upute i usvojila zakon o novoj amnestiji kapitala koji omogućava pojednostavljeno prijavljivanje strane imovine i stranih tvrtki bez plaćanja poreza i bez rizik kaznenog progona.

Zakon o prethodnoj amnestiji usvojen je u lipnju 2015. godine, a sama amnestija odvijala se u početku do 31. prosinca 2015. godine, ali je potom produljena do srpnja 2016. godine. Čak i tijekom ovog kratkog razdoblja, zakon je uspio podnijeti dvije izmjene i dopune, i posljednje promjene uvedeni su već u travnju 2016. godine. Tek nakon toga mnogi su odvjetnici amnestiju smatrali više ili manje promišljenom.

Prema raznim procjenama, tijekom prve amnestije podneseno je samo 3500 do 7000 izjava, što je zanemarivo. Taj se neuspjeh objasnio vrlo skromnim pokrivanjem same inicijative na državnoj razini, ali i pravnim problemima. Zapravo, amnestija je u potpunosti djelovala u travnju, svibnju i lipnju 2016., odnosno samo tri mjeseca.

Ipak, nakon svih poboljšanja, pokazalo se da je zakon prilično uravnotežen, a prilikom usvajanja nove amnestije kapitala, Državna se duma ograničila na još nekoliko pojašnjenja već postojećeg dokumenta iz 2015. godine i produljenje njegova roka važenja.

Dakle, što se dogodilo uoči ožujka 2018.?

Valjanost

Prvo, o vremenu. Izjava tijekom "druge faze izjave", kako se službeno naziva, može se podnijeti od 1. ožujka 2018. do 28. veljače 2019. Dakle, dana je izjašnjavanja.

Što se može proglasiti?

Prvo, širok raspon imovine: zemljište, bilo koja nekretnina, prijevoz, vrijednosni papiri, dionice i udjeli u kapitalu ruskih i stranih tvrtki.

Drugo, bankovni računi, uključujući zatvorene račune. Također možete prijaviti račune koji se ne otvaraju na ime deklaranta, ali istovremeno je i njihov korisnik.

Treće, moguće je proglasiti vlasništvo nad kontroliranim stranim tvrtkama koje nisu izravno u vlasništvu deklaranta.

Nažalost, nisu izvršene promjene zakona u vezi s pokretnom imovinom. Čak i tijekom prve kampanje za izjašnjavanje, Ministarstvo financija objasnilo je da pojam "imovina" treba razumjeti onako kako je definiran u Građanski zakonik, odnosno uključiti, između ostalog, i pokretnu imovinu, ali sam zakon u ovom dijelu ostao je isti.

Usput, važna karakteristika bilo je uvođenje pojašnjenja u tekst da Ministarstvo financija daje službena pojašnjenja o primjeni zakona.

Možda bi, uzimajući u obzir najnovije trendove, trebalo očekivati \u200b\u200bda će se jedno od prvih pitanja koje će biti postavljeno ministarstvu ticati mogućnosti deklariranja kriptovaluta.

Trebam li vratiti imovinu u Rusiju?

Ne. Prva verzija zakona sadržavala je zahtjev za povratom imovine i kapitala od off-shore tvrtki, ali kasnije su te odredbe izuzete i nisu se pojavile ni u novoj verziji zakona.

Trebam li otkriti izvore stjecanja imovine?

Opet, ne. Ovo se pitanje postavilo jer zakon predviđa pravo na otkrivanje izvora stvaranja imovine. Štoviše, zakon o drugoj amnestiji izričito kaže da pružanje jamstava predviđenih zakonom ne ovisi o tome jesu li podaci o podrijetlu imovine otkriveni tijekom prijave.

Međutim, treba imati na umu da će se naznakom izvora stjecanja imovine proširiti zakonska jamstva, ali i na takve izvore.

Što zakon jamči?

Izuzeće od kaznene odgovornosti za porezna kaznena djela, kao i kaznena djela povezana s valutom i carinska kontrola... Izuzeće od upravne odgovornosti za ilegalne poslovne aktivnosti.

Posebni članak zakona propisuje da se sve transakcije provedene na stranim računima priznaju kao dovršene bez kršenja odredbi o deviznom nadzoru. Novim zakonom učinak ove klauzule proširuje se i na već zatvorene račune ako su oni uključeni u izjavu.

Valja napomenuti da ako se izda oprost u vezi s kršenjem valute u vezi sa svim transakcijama izvršenim prije datuma podnošenja izjave, tada se svi ostali grijesi opraštaju samo ako su počinjeni prije 1. siječnja 2018.

Mogu li ponovno sudjelovati u amnestiji?

Zakon izričito kaže da to mogu ponoviti čak i osobe koje su prijavu podnijele tijekom prve kampanje. Potrebno je samo imati na umu da se sama izjava podnosi samo jednom tijekom jedne amnestije. Odnosno, ne možete podnositi deklaraciju nekoliko puta tijekom godine, neprestano je ažurirajući i dopunjavajući novim podacima.

Koje su posljedice?

Ako ipak odlučite sudjelovati u amnestiji, neće biti suvišno odmah razmisliti o daljnjim koracima.

Trenutno rusko zakonodavstvo nameće razne obveze povezane s vlasništvom nad stranom imovinom. Konkretno, za račune otvorene kod stranih banaka potrebno je dostaviti godišnja izvješća o kretanju sredstava, a u odnosu na kontrolirane strane tvrtke treba podnijeti izvješća i platiti porez ako njihova dobit prelazi 10 milijuna rubalja.

Morate također imati na umu da se amnestija ne odnosi na 2018. godinu, odnosno kada primite prihod u tekućoj godini, morat ćete ih se sjetiti prijaviti na uobičajeni način u 2019. godini.

Sudjelovati u amnestiji ili ne?

Samo po sebi, druga amnestija u takvima kratkoročno je izuzetno rijetka pojava i, očito, uzrokovana kombinacijom i političkih i ekonomskih razloga. Nema razloga vjerovati da će se ovo pretvoriti u "godišnji odmor".

Štoviše, dobrovoljna izjava već postaje relevantna u svjetlu vijesti da je Rusija već uspostavila automatsku razmjenu informacija s 48 zemalja, uključujući takve popularne jurisdikcije poput Velike Britanije i Švicarske.

Dakle, ako imate bilo kakvu imovinu koju biste željeli "zabijeliti" - možda je nova amnestija kapitala zadnja takva šansa za sljedeće desetljeće.

13:58 — REGNUM Paket zakona o pokretanju druge faze amnestije kapitala povučenog u inozemstvu podnijela je Državnoj Dumi skupina zamjenika na čelu s predsjednikom Odbora Državne dume za proračun i poreze Andreyem Makarovim, javlja dopisnik. IA REGNUM31. siječnja.

Govorimo o amnestiji sredstava koja su poduzetnici dobili tijekom poslovanja, ali se nisu izjavili, kao i o oslobađanju od poreza na dohodak od aktivnosti kontrolirane strane tvrtke. Pretpostavlja se da će strana imovina prijavljena prije 1. ožujka 2019. godine pasti pod amnestiju.

Nije donijelo rezultate

Amnestija kapitala bila je na snazi \u200b\u200bu Ruskoj Federaciji od 1. srpnja 2015. do 30. lipnja 2016. kao dio programa za deofsorizaciju gospodarstva. Građani Ruske Federacije mogli su, tijekom tog razdoblja, dobrovoljno prijaviti svoju imovinu i imovinu u inozemstvu, kao i prijaviti otvorene račune kod stranih banaka i pod nadzorom stranih tvrtki. U ovom su slučaju svi prihodi, operacije i transakcije povezane s inozemnom imovinom građana Ruske Federacije izuzeti od poreza, administrativne i kaznene odgovornosti.

Međutim, ruski predsjednik Vladimir Putin na sastanku s predstavnicima gospodarstva u prosincu 2017. rekao je da bi taj program trebalo produžiti. Istodobno, čelnik Ministarstva financija Ruske Federacije Anton Siluanov rekao je da rezultati programa amnestije kapitala u 2016. godini nisu postigli svoje ciljeve. Dakle, prema različitim procjenama, broj ljudi koji su podnijeli deklaracije nije premašio 2,5 tisuće ljudi.

"Amnestija koja je provedena 2016. nije, iskreno, dala očekivane rezultate koje smo očekivali", rekao je Siluanov.

Prema njegovim riječima, prijedlog za produljenje amnestije kapitala za one koji to još nisu iskoristili može utjecati na srednje velike poduzetnike i poduzetnike koji su se ranije bojali vratiti svoja sredstva u Rusku Federaciju u okviru programa deofsorizacije.

"Sada se ne morate bojati prijaviti svoje račune na Zapadu, novac možete vratiti Ruskoj Federaciji sasvim legalno i s tim novcem raditi na potpuno legalnoj osnovi", napomenuo je ranije Siluanov.

Novi pojam i pravila

Zastupnici predlažu održavanje druge faze amnestije kapitala - sada će biti moguće prijaviti njihove inozemne račune i imovinu u razdoblju od 1. ožujka 2018. do 29. veljače 2019. godine. Istodobno će se sačuvati i sva jamstva i prava za one građane koji su prethodno iskoristili amnestiju kapitala. Štoviše, takvi građani mogu sudjelovati u drugoj fazi programa ponovnim podnošenjem izjave o oprostu za svoja sredstva.

Zastupnici su također poboljšali postupak prijave - pa ako se tijekom prve faze pretpostavljalo da se prijava može predati središnjem uredu Federalne porezne službe Ruske Federacije ili u mjestu registracije pojedinca. Kao dio druge faze amnestije glavnog grada, zastupnici predlažu da se dozvoli podnošenje prijave bilo kojem poreznom tijelu. Ministarstvo financija zauzvrat će također dobiti ovlaštenje za pojašnjenje postupka popunjavanja posebne izjave.

Kao dio programa deofsorizacije, također se predlaže produljenje prijelaznog razdoblja, prema kojem je, u slučaju likvidacije CFC-a do 31. prosinca 2017. godine, njegov vlasnik bio oslobođen poreza na dohodak (13%) u odnosu na svojstvo ovog CFC-a. Međutim, ovo se izuzeće odnosilo na svu imovinu primljenu likvidacijom CFC-a, osim na gotovinu. Uz to, u slučaju da kontrolna osoba kupi imovinu svog CFC-a, a zatim je likvidira, tada se takvi prihodi također neće oporezivati. Zastupnici predlažu produljenje dopuštenih rokova za likvidaciju kontroliranih stranih tvrtki do 1. ožujka 2019. Dakle, na prijedlog zastupnika, prijavljeni dohodak i ostala imovina CFC-a neće biti oporezovani. Sav prihod u novcu i naturi koji pojedinac dobije nakon likvidacije CFC-a spada u nova pravila.

Kao što je ranije izviješteno IA REGNUM, Vijeće Dume 31. siječnja sastat će se na izvanrednom sastanku kako bi dokument poslalo mjerodavnom odboru Državne dume i na mailing listu. Pretpostavlja se da će se u prvom čitanju zakoni razmatrati na sljedećem plenarnom sastanku Državne dume 7. veljače.