Reklama - bu noma'lum shaxslar doirasiga yuborilgan va reklama qilinayotgan ob'ektga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish hosil qilish yoki saqlab qolish va uni bozorda targ'ib qilishga qaratilgan har qanday ma'lumot (13.03.2006 yildagi 38-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi 1-bandi). Reklama xarajatlari buxgalteriyada qanday aks etadi?

Reklama xarajatlarini qaysi hisobga olish kerak

Reklama xarajatlari tashkilotning xarajatlar moddalaridan biridir. Reklama xarajatlarini hisobga olish bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar (Moliya vazirligining 31.10.2000 yildagi 94n-son buyrug'i) 44 "Sotish xarajatlari" schyotidir. Ushbu hisobda reklama xarajatlari quyidagicha hisoblanishi mumkin ishlab chiqarish korxonalariva savdo tashkilotlari.

44 hisobvarag'i turli xil hisoblar bilan o'zaro bog'liq bo'lishi mumkin. Reklama xizmatlari ixtisoslashtirilgan reklama tashkilotlari yoki boshqa kompaniyalarning reklama bo'limlari tomonidan taqdim etiladigan eng odatiy holat. Bunday holda, reklama xarajatlari uchun buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

Hisobning debeti 44 - 60-ssuda "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

Vaziyat tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida tashkilot materiallarni, tayyor mahsulotlarni yoki tovarlarni o'tkazishda yuzaga kelishi mumkin. Masalan, varaqalar, mahsulot namunalarini tarqatish yoki ko'rgazma stendlari va do'kon oynalarini bezatish haqida gaplashishimiz mumkin:

Schyot debeti 44 - 10 "Materiallar", 41 "Tovarlar", 43 "Tayyor mahsulotlar" schyotlari krediti

Reklama maqsadida tashkilot amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olishi ham mumkin. Masalan, reklama taxtasi yoki videoni yozib olish. Bunday holda, bunday mol-mulkning amortizatsiyasi shaklidagi xarajatlar reklama xarajatlari sifatida aks ettiriladi:

Schyot debeti 44 - 02 "Asosiy vositalar amortizatsiyasi", 05 "Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi" schyotlari krediti

Shuni yodda tutish kerakki, reklama xarajatlari nafaqat kompozitsiyada, balki tarkibida ham hisobga olinishi mumkin. Masalan, tashkilot mol-mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi va ushbu faoliyat turi tashkilot uchun asosiy emas. Yoki kompaniya ortiqcha materiallar yoki asosiy vositalarni sotish bilan bog'liq ravishda reklama xarajatlarini amalga oshirdi.

91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debeti, "Boshqa xarajatlar" subschyoti - 10, 41, 60 schyotlarning krediti.

Ma'lumotnoma: "Daromadlarni soliqqa tortish uchun standartlashtirilgan xarajatlar" (Material ConsultantPlus mutaxassislari tomonidan tayyorlangan)

REKLAMA NARXLARI

Manba: Buxgalteriya hisobining to'liq lug'ati

REKLAMA NARXLARI

soliq to'lovchining korporativ daromad solig'i bo'yicha boshqa xarajatlari turi.

Ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ekspozitsiyalarda qatnashish uchun, derazalarni kiyish, ko'rgazmalar, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari uchun, ekspozitsiya paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash uchun xarajatlar Soliq to'lovchining sovg'alarni olish (ishlab chiqarish) uchun xarajatlari ommaviy ravishda ushbu sovrinlarning chizmalari g'oliblariga beriladi. reklama kampaniyalari, shuningdek soliq (hisobot) davrida u tomonidan amalga oshirilgan boshqa reklama turlari uchun soliq maqsadlari uchun sotishdan tushgan daromadning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda tan olinadi.

Manba: Rossiya va xalqaro soliq entsiklopediyasi

Reklama xarajatlari

ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ekspozitsiyalarda ishtirok etish, derazalarni kiyintirish, ko'rgazmalar - sotish, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari, tashkilot tomonidan amalga oshirilgan va taqdim etilgan ishlar va xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama risolalari va kataloglarini ishlab chiqarish uchun xarajatlar va (yoki) tashkilotning o'zi, ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarga narx belgilash uchun.

Soliq to'lovchining ommaviy reklama kampaniyalarini o'tkazish paytida bunday sovrinlarning yutuqlariga ega bo'lgan sovrinlarni sotib olish (ishlab chiqarish) uchun xarajatlari, shuningdek soliq hisobot davrida (soliq) davrida u tomonidan amalga oshirilgan, yuqorida ko'rsatilgan bo'lmagan boshqa reklama turlari uchun xarajatlar, savdo daromadlarining 1 foizidan oshmasligi kerak.

Manba: Lug'at: buxgalteriya hisobi, soliqlar, tadbirkorlik qonuni

Reklama xarajatlari

Reklama xarajatlarini hisobga olish PBU 10/99 5-bandiga muvofiq reklama xarajatlari oddiy faoliyat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Buxgalteriya hisobi uchun reklama xarajatlari, jumladan, quyidagilarni o'z ichiga oladi: - tasvirlangan narxlar ro'yxatini, kataloglarni, risolalarni, albomlarni, risolalarni, plakatlarni, reklama kartalarini va boshqalarni ishlab chiqish, nashr etish va tarqatish; - original va markali paketlar, qadoqlash, reklama esdalik sovg'alari, mahsulotlar namunalarini ishlab chiqish, ishlab chiqarish va tarqatish; - bosma nashrlarda, radio va televidenieda, ya'ni ommaviy axborot vositalari orqali reklama ommaviy axborot vositalari; - engil va tashqi reklama; - reklama filmlarini, videofilmlarni, diapazonlarni va boshqalarni sotib olish, ishlab chiqarish, namoyish etish; - ishlab chiqarish reklama taxtalari, ko'rsatkichlar; - ko'rgazmalar, ko'rgazmalar, yarmarkalarda qatnashish; - derazalarni kiyintirish, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma xonalari; - vitrinalarda namoyish etilayotganda asl sifatini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarning markirovkasi; - ommaviy reklama kampaniyalari davomida rasmlar g'oliblariga berilgan sovrinlarni sotib olish (ishlab chiqarish) va tarqatish; - tashkilot faoliyati bilan bog'liq reklama faoliyatini amalga oshirish; - boshqa reklama xarajatlari. Buxgalteriyada xarajatlarni tan olish uchun PBU 10/99 16-bandida belgilangan bir qator shartlarni bajarish kerak. 10/99-sonli PBUning 18-bandiga asosan reklama xarajatlari ularning haqiqiy hisoblangan vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida hisobga olinadi. Va PBU 10/99 ning 7-bandiga binoan reklama xarajatlari tijorat xarajatlari hisoblanadi, chunki ular to'g'ridan-to'g'ri mahsulot sotish bilan bog'liq. Tijorat xarajatlari tashkilotlar tomonidan 44 "Sotish xarajatlari" schyotining schyotlar rejasiga muvofiq alohida subhesabda aks ettiriladi. Bundan tashqari, bu savdo va uchun ham amal qiladi sanoat tashkilotlari... Reklama xarajatlarini oddiy faoliyat uchun xarajatlar deb tan olish uchun reklama ishlari va xizmatlarining bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak: - reklama xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha kelishuv; - reklama xizmatlari narxlari bo'yicha kelishuv protokoli; - tashqi reklama joylashtirish huquqi to'g'risidagi guvohnoma; - reklama maydonining pasporti; - tasdiqlangan loyihalash loyihasi; - bajarilgan ishni (ko'rsatilgan xizmatlarni) qabul qilish to'g'risidagi guvohnoma; - reklama xizmatlari agentligining hisob-fakturalari; - reklama xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar; - hisob-faktura va materiallarni yon tomonga chiqarish uchun hisob-faktura - tovarlarni hisobdan chiqarish akti ( tayyor mahsulotlar); - tovarlar uchun devalvatsiya akti. Reklama xarajatlarining soliq hisobi

Manba: tashkilotlarning xarajatlari haqida hamma narsa universal amaliyot qo'llanmasi

• reklama - bu har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, noma'lum shaxslar doirasiga yo'naltirilgan va reklama qilinayotgan ob'ektga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish yaratish yoki saqlab qolish hamda uni bozorda targ'ib qilishga qaratilgan ma'lumotlar;
• reklama ob'ekti bu mahsulot, uni individualizatsiya qilish vositasi, mahsulot ishlab chiqaruvchisi yoki sotuvchisi, intellektual faoliyat natijalari yoki voqea (shu jumladan, o'yin, garov xavfiga asoslangan sport musobaqasi, kontsert, musobaqa, festival);
• mahsulot - bu sotish, almashtirish yoki boshqa muomalaga kiritish uchun mo'ljallangan faoliyat mahsuloti (shu jumladan ish, xizmat).

Foyda solig'i maqsadida xarajatlarni tan olish shartlari:

Daromad solig'i uchun sarflangan xarajatlarni hisobga olish mumkin, agar ular:

• asosli (ya'ni iqtisodiy jihatdan asosli);
• hujjatlashtirilgan;
• daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun ishlab chiqarilgan;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida aniq qayd etilmagan, unda soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan xarajatlar ro'yxati mavjud.

Xarajatlarga qo'yiladigan ushbu talablar San'atda mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi. Va ular soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasidagi nizolarning asosiy manbai hisoblanadi.

Standartlashtirilmagan xarajatlar:

• ommaviy axborot vositalari (shu jumladan bosma, radio va televidenie translyatsiyasidagi reklama) va telekommunikatsiya tarmoqlari orqali reklama faoliyati uchun xarajatlar;
• engil va boshqa tashqi reklama xarajatlari, shu jumladan reklama stendlari va reklama taxtalarini ishlab chiqarish;
• ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ekspozitsiyalarda qatnashish uchun xarajatlar;
• derazalarni kiyish, ko'rgazmalar, namunaviy xonalar va ko'rgazma xonalari uchun xarajatlar;
• sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, savdo belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari to'g'risidagi va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama risolalari va kataloglarini ishlab chiqarish xarajatlari;
• ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markirovka xarajatlari.

Uchun standartlashtirilgan xarajatlar soliq hisobi QQSni hisobga olmagan holda sotilgan tushumlarning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda qabul qilinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida "Tashkilotlar foydasiga soliq" 264-moddasining 4-qismida ko'rsatilgan.

Standartlashtirilgan xarajatlar:

• ommaviy reklama kampaniyalari paytida bunday sovrinlarning tirajlari g'oliblariga berilgan sovrinlarni sotib olish (ishlab chiqarish) uchun soliq to'lovchining xarajatlari;
• yuqorida aytib o'tilmagan boshqa reklama turlari uchun xarajatlar.

Normativlardan ortiqcha haqiqiy xarajatlar miqdori daromad solig'ini hisoblashda va buxgalteriya hisobida doimiy farqni hosil qiladi (PBU / 18 ni qo'llaydigan tashkilotlar uchun).

Standartni hisoblash har bir hisobot davridan so'ng, ya'ni 1 chorak, yilning 1 yarim yilligi, 9 oy, bir yil davomida amalga oshirilishi kerak. Hisoblash hisob-kitob asosida amalga oshiriladi.

Hisobot davrida qabul qilinmagan, ammo keyingi hisobot davrida normaga to'g'ri keladigan normalardan ortiqcha xarajatlar soliq hisobida qabul qilinadi.

QQS haqida unutmaslik kerak - standartlashtirilgan xarajatlar uchun QQSsiz sotishdan tushadigan tushumning 1 foizidan oshadigan summadan QQS chegirilmaydi.

Hujjatlarda ishlatiladigan ba'zi bir standartlashtirilmagan xarajatlar turlarini va terminologiyani alohida ko'rib chiqamiz:

Pilarlar - bu ichki yoritgichli uch yoki ikki tomonlama tuzilmalar.

Rolikli displeylar - tasvirni avtomatik ravishda o'zgartiradigan yorug'lik qutilari.

Frizlar - gorizontal chiziq yoki tasma shaklidagi dekorativ kompozitsiyalar bo'lgan metall konstruktsiyalar

Internet global kompyuter tarmog'i, bu katta ixtisoslashgan axborot serverlariga kirish huquqini beradi va taqdim etadi elektron pochta... Internetga kirish va xizmat ko'rsatishni provayderlar ta'minlaydi. Buxgalteriya adabiyotlarida Internet ko'pincha ommaviy axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari deb nomlanadi.

Banner - bu sayt foydalanuvchisiga ko'rsatiladigan statik yoki animatsion rasm

Frizlar bir necha soniya davomida har qanday pozitsiyada "muzlaydi".

Bukletlar va varaqalar varaqlardir turli xil formatbirdan uchtagacha burmalarga ega

Bukletlar turli formatdagi varaqlardir

Flyers (varaqlar) har qanday aktsiyaning o'tkazilishi to'g'risida ma'lumot beradigan yoki mahsulot yoki xizmatga chegirma beradigan varaqalardir.

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ekspozitsiyalarda qatnashish

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalarda qatnashish uchun xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga oladi: xodimlarning xizmat safarlari, ko'rgazma binolarini ijaraga olish xarajatlari, savdo joylari yarmarkada asbob-uskunalarni ijaraga berish, ko'rgazma materiallarini tashish uchun transport xarajatlari, stendlar ishlab chiqarish, tovar namunalari.

Rossiya Soliq va yig'imlar vazirligining 2003 yil 24-iyundagi N 02-5-11 / 73-K342-sonli, 03.27.2003-yil N 02-5-11 / 90-L035-sonli va 12.08.2003-yil N 02-5-10 / 90-AB017, Moskvadagi Soliq va soliq yig'ish vazirligi departamentining 2003 yil 15 dekabrdagi 23-10 / 4/69784-sonli xati, Moskva shahar Federal Soliq xizmati 2005 yil 1-iyundagi N 20-12 / 38745-sonli xati.

homiy - sport, madaniy yoki boshqa tadbirlarni tashkil etish va (yoki) o'tkazish, televidenie yoki radio dasturlarini yaratish va (yoki) efirga berish yoki ijodiy faoliyatning boshqa natijalarini yaratish va (yoki) ulardan foydalanish uchun mablag 'ajratgan yoki mablag' ajratgan shaxs;

Rossiya Moliya vazirligining 26.01.2006 yildagi 03-03-04 / 2/15, 27.06.2007 y. 03-03-06 / 1/418, 31.01.2006 y. 03-03-04 / 1/66, 2006.09.05 N 03-03-04 / 2/2013 dan

Vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalarni, ko'rgazma xonalarini bezatish

Vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalarni, ko'rgazma zallarini bezatish xarajatlariga quyidagilar kiradi: stendlar ishlab chiqarish xarajatlari, tovar namunalari narxi. Rossiya Moliya vazirligining 09.08.2004 yildagi 03-03-01-04 / 1/31 xatiga qarang. Pos-materiallarning narxi ushbu turdagi xarajatlarga ham tegishli. Bular quyidagilar bo'lishi mumkin: tokcha gapiruvchilar, chayqaluvchilar, mobil telefonlar, tarqatuvchilar, toppers, narx teglari, plakatlar, fregatlar.

POS - materiallar (inglizcha "POS - Point of Sale Materials") - qo'llab-quvvatlashga mo'ljallangan materiallar chakana savdo va to'g'ridan-to'g'ri savdo nuqtalarida joylashtirilgan

Topper - har qanday strukturaning yuqori qismiga bog'langan, to'rtburchaklar yoki shaklli qatlamli majburiy karton varaq

Afishada - oyoq bilan qattiq asosga yopishtirilgan plakat. Odatda mahsulot javonlari tepasida yoki to'g'ridan-to'g'ri erga ko'rsatiladi.

RIM jarayonida sotib olingan asosiy vositalar va materiallar to'g'risida katta savol tug'iladi. Bunday holda marketing bo'limi xodimlari va kompaniya rahbariyati yordam berishlari kerak - kelajakda kompaniya ushbu OS va materiallardan foydalanadimi yoki ular RIMdan keyin darhol hisobdan chiqarilishini aniqlash kerak. Rahbariyat qarori ichki buyruq bilan rasmiylashtiriladi.

Shunga ko'ra, foyda solig'i uchun bunday xarajatlarni faqat sub-ga muvofiq hisobga olish mumkin. 49-bet, 1-san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (boshqa xarajatlar), ularning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga muvofiqligini isbotlaydi.

Masalan, tashkilotlar ulgurji savdo ko'pincha chakana savdo xarajatlarini to'liq (yoki qisman) moliyalashtiradi savdo tashkilotlari tafsilotlarini (manzillarini) ko'rsatgan holda sotilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan kataloglarni (risolalar, varaqalar) nashr etish uchun savdo shoxobchalari, chakana sotuvchilarning telefonlari va boshqalar).

Belgilar va belgilar tashkilotga potentsial mijozlarni ularning joylashuvi to'g'risida ma'lumot berish uchun kerak. Binobarin, belgilarni tayyorlash xarajatlari San'atning 1-bandi mezonlariga javob beradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi va ular soliq bazasini kamaytiradigan xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin, masalan, sub. 49-bet, 1-san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 264-moddasi (ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar).

Shunday qilib, xarajatlarning aniq tasnifi buxgalterga soliq va buxgalteriya hisobini to'g'ri yuritishga, soliq tekshiruvlari paytida jarimalar va jarimalardan qochishga yordam beradi.

Lyubov Potemkina, mutaxassis metodist
BDO autsorsing bo'limi

Reklama boshqacha bo'lishi mumkin - bu bosma nashrlarda reklama joylashtirilishi va televizion va radio reklamalar, tashqi, yoritilgan reklama, SMS-xabarlar, mahsulotni tatib ko'rish va boshqalar. Ba'zi hollarda reklama xarajatlari soliq solish maqsadida normallashtiriladi, boshqa hollarda - yo'q. Ba'zida tashkilot aktsiyalar deb hisoblagan aktsiyalar bunday emas. Keling, kompaniyalar tomonidan olib boriladigan reklama xarajatlarini hisobga olish va soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini tushunishga harakat qilaylik.

Avvalo, reklama har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, odamlarning noma'lum doirasiga yo'naltirilgan va reklama qilinayotgan ob'ektga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish hosil qilish yoki saqlab qolish hamda uni bozorda targ'ib qilishga qaratilgan ma'lumotlar deb hisoblanadi. Ushbu ta'rif 13.03.2006 yildagi 38-FZ-sonli "Reklama to'g'risida" Federal qonunida (keyingi o'rinlarda - Reklama to'g'risidagi qonun) berilgan.

Bunday holda, shaxslarning noma'lum doirasi deganda reklama ma'lumotlarini oluvchi sifatida oldindan belgilab bo'lmaydigan shaxslar va reklama ob'ekti sotilishi bilan bog'liq huquqiy munosabatlarning o'ziga xos tomonlari tushuniladi. Reklama ma'lumotlarining bunday belgisidan, ularning maqsadlari cheksiz odamlar doirasi uchun ishlatilishi, reklamada ma'lum bir shaxs yoki shaxs uchun reklama yaratilgan va u kimning idrokiga yo'naltirilgan shaxslar ko'rsatilmaganligini anglatadi (FAS Rossiyaning 05.04.2007 yildagi Ats / 4624-sonli "Kontseptsiya to'g'risida" gi maktubi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 25.04.2007 yildagi ShT-6-03 / xati bilan yuborilgan shaxslar doirasi ". [elektron pochta bilan himoyalangan] dala tekshiruvlari).

Regulyatsiya qilingan va standartlashtirilmagan xarajatlar

Ommaviy axborot vositalari, axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari (shu jumladan Internet), shuningdek, kino va video xizmatlar paytida reklama (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 noyabrdagi 03-03-06 / 1/591-sonli xati), ko'rsatilayotgan xizmatlar aktlari bilan tasdiqlangan, efirga uzatilgan sertifikatlar, ommaviy axborot vositalaridan olingan (Rossiya Moliya vazirligining 22.06.2012 yildagi 03-03-06 / 2/71-sonli xati);

Ko'rgazmalar, yarmarkalar, ekspozitsiyalarda qatnashish;

Vitrinalarni, savdo ko'rgazmalarini, namunaviy xonalarni va ko'rgazma zallarini bezatish;

Ta'sir paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markadan chiqarish;

Reklama modulida tashkilotning savdo belgisi, tovar belgisi va sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning nomi ko'rsatilgan ma'lumotlarni joylashtirish (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 24 iyuldagi 03-03-06 / 1/29309-sonli xati);

Veb-saytni targ'ib qilish va targ'ib qilish bo'yicha xizmatlar (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 09-iyuldagi 16-15 / 091449-sonli xatlari, 08.08.2012 yildagi 03-03-06 / 1/390);

Standartlashtirilgan reklama xarajatlari tarkibiga San'atning 4-bandida ko'rsatilmagan boshqa reklama turlari kiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 264-moddasi, shuningdek reklama kampaniyalari paytida tiraj g'oliblariga berilgan mukofotlarni sotib olish (ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek, masalan, xarajatlar:

Kompaniya logotipi tushirilgan yodgorlik mahsulotlari (Rossiya Moliya vazirligining 04.06.2013 yildagi 03-03-06 / 2/20320 yildagi xati);

Yangi mijozlarni jalb qilish maqsadida ilmiy konferentsiyalar, tematik seminarlar, simpoziumlar o'tkazish (Rossiya Moliya vazirligining 09.08.2013 yildagi 03-03-06 / 1/32239-sonli xati);

Rag'batlantiruvchi lotereya o'tkazish (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 30 noyabrdagi 03-03-06 / 1/619-sonli xati);

Sovrinlarni sotib olish (ishlab chiqarish) (Rossiya Moliya vazirligining 30.11.2012 yildagi 03-03-06 / 1/619-sonli xati).

Tartibga solinadigan reklama xarajatlari xarajatlar tarkibiga sotishdan tushadigan mablag'larning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda qo'shilishi mumkin (QQS va aktsiz solig'i bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 05.06.2005 yildagi 03-03-01-04-sonli xatlari) / 1/310, Rossiyaning UMNS-si Moskvada 17.05.2004 y. No 26-12 / 33228). Soliq bazasi yil boshidan boshlab yig'ish asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi), shuning uchun bitta hisobot davrida hisobga olinmagan ortiqcha reklama xarajatlari o'sha yilning keyingi davrlarida tan olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6-noyabrdagi 03-sonli xat -07-11 / 285). Standartni hisoblashda operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinmaydi.

QQS chegirmasi standartlashtirilmagan

2015 yil 1 yanvardan boshlab barcha standartlashtirilgan (shu jumladan reklama) xarajatlar uchun QQS, abzatsiyada ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno. 1-bet 7-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 171-moddasi (sayohat va ko'ngil ochish xarajatlari), tegishli hisob-kitob asosida va reklama xizmatlari hisobga olinishi sharti bilan to'liq tushirilishi mumkin.

Yuqorida keltirilgan sub-ning amaldagi qoidalaridan kelib chiqadi. 1-bet.2-modda. 171-modda, 1-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi (shuningdek, ushbu mavzuga qarang: Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 06.07.2010 yildagi A75-5296 / 2009-sonli ish bo'yicha 2604/10-sonli qarori va Rossiya Moliya vazirligining 02.06.2014 yildagi 03-07-15 / 26407-sonli xati).

Reklama xarajatlarini tasdiqlovchi hujjat

Reklama xarajatlarini tasdiqlash har qanday hujjatlar, masalan, reklama kampaniyasining o'tkazilish sanasi, joyi va vaqti ko'rsatilgan boshliqning buyrug'i (to'qqizinchi Arbitraj sudining 05.08.2013 yildagi 09AP-21205/2013-sonli qarori), tashkilotning iltimosiga binoan joylashtirilgan reklama maqolalari matnlari bo'lishi mumkin. (Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20 fevraldagi A13-5043 / 2007-sonli qarori), video yozuvlar, bajarilgan ishlar aktlari, smetalar va hk.

Reklama xarajatlarini tan olish tartibi

Soliq hisobi

Buxgalteriya hisobi turli xil turlari reklama xarajatlari har xil bo'lishi mumkin. Agar bu reklama maqsadida sotib olingan amortizatsiya mol-mulkini yaratish xarajatlari bo'lsa, ular har oyda amortizatsiya hisoblash yo'li bilan xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 257-moddasi 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 dekabrdagi 03-03- sonli xatlari 06/1/821, 15.06.2012 yildagi 03-03-10 / 71-sonli, 26.03.2012 yildagi 03-03-06 / 1/157).

Masalan, reklama videosi nomoddiy aktivlarga ishora qiladi va reklama xarajatlari amortizatsiya hisoblanganda olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 26 iyuldagi 03-03-06 / 1/29764-sonli xati). Ammo, agar videoning narxi 40 000 rubldan oshmasa. va kompaniya uni bir yildan kam vaqt davomida ishlatadi, keyin bunday xarajatlarni reklama deb hisoblash mumkin va bir vaqtning o'zida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 28-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 31-iyundagi 03-03-06 / 1 / xati) 703). Nomoddiy aktivlar (nomoddiy aktivlar) ob'ektining foydalanish muddati patent, sertifikat va (yoki) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga yoki chet davlatning amaldagi qonunchiligiga muvofiq intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish shartlarining boshqa cheklovlaridan kelib chiqqan holda, shuningdek moddiy bo'lmagan aktivlarning yaroqlilik muddati asosida belgilanadi. tegishli shartnomalar. Foydalanish muddatini aniqlashning iloji bo'lmagan nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya stavkalari o'n yillik foydalanish muddatiga qarab belgilanadi (lekin soliq to'lovchining faoliyati davridan ko'p bo'lmagan). Audiovizual asarlar uchun soliq to'lovchi ikki yildan kam bo'lmasligi mumkin bo'lgan foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 03.23.2015 y. 03-03-06 / 1/15750-sonli xati).

Agar reklama ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tgan kompaniya tomonidan joylashtirilsa yoki video Internetda joylashtirilsa, unda bunday xarajatlar to'liq hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining 2-bandi). Agar kompaniya ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan xarajatlar normallashtirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi 5-bandining 5-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 iyundagi 03-03-06 / 2/94-sonli xatlari 17.05.2013 No 03-03-06 / 1/17267).

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriyada reklama xarajatlari oddiy faoliyat uchun xarajatlar (tijorat xarajatlari) deb tan olinadi va ko'rsatilgan reklama xizmatlarining shartnomaviy qiymati (tashkilotga taqdim etilgan QQSni hisobga olmaganda va soliq imtiyozlari hisobga olingan holda) hisobga olinadi (Qoidalarning 5, 6, 6.1, 7-bandlari). tomonidan buxgalteriya hisobi "Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99 1).

Ushbu xarajatlar reklama xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi akt imzolangan sanada tan olinadi, bu 44 "Sotish uchun xarajatlar" schyotining debeti yoki 26-sonli "Umumiy biznes xarajatlari" schyoti (5, 7, 16, 18 PBU 10/99 bandlari, Rejadan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar) bilan aks ettiriladi. tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining buxgalteriya hisoblari 2) ular tegishli bo'lgan hisobot davrida (9, 20-bandlar 10/99 bandlari).

Reklama xarajatlarini aks ettirish bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 09 Kredit 68

Ertelenmiş soliq aktivi buxgalteriya hisobi (to'liq) va soliq (standartlashtirilgan) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan xarajatlar miqdoridagi farq bilan bog'liq holda aks ettiriladi ("Korxona daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom 18/02) 3;

Debet 68 Kredit 09

Reklama xarajatlarining bir qismi sifatida IT-ning pasayishi soliq hisobida tan olinadi (PBU 18/02 ning 17-bandi).

Ayrim reklama turlarining malakasi va soliqqa tortilishining nozik tomonlari

Tashqi reklama

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, reklama xarajatlari bir martalik summa sifatida yoki amortizatsiya hisobidan chiqarilishi mumkin. Xarajatlarni hisobga olish xususiyatlariga ega bo'lgan eng keng tarqalgan reklama turlaridan biri bu Art tomonidan tartibga solinadigan tashqi reklama hisoblanadi. Reklama to'g'risida qonunning 19-moddasi.

Shunday qilib, reklama tuzilishini sotib olish yoki ishlab chiqarishda o'z-o'zidan buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi bunday tuzilmaning foydali muddatiga va uning narxiga bog'liq bo'ladi.

Agar reklama tuzilmasi 12 oydan ko'proq vaqt davomida ishlatilsa, u mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlarni ko'rsatishda, tashkilotning ma'muriy ehtiyojlari uchun yoki tashkilot uchun vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun yoki vaqtincha foydalanish uchun haq to'lash uchun mo'ljallangan, sotish uchun mo'ljallanmagan va daromad keltiradi, shuningdek 40 000 rubl turadi. va undan ko'p bo'lsa, buxgalteriya hisobidagi bunday ob'ektlar asosiy vositalar sifatida hisobga olinishi kerak ("Asosiy vositalarni hisobga olish" PBU No 6/01 4 Buxgalteriya qoidalarining 4, 5-bandlari). Dastlabki xarajatlar qoplanadi, chunki amortizatsiya uning foydali muddatiga muvofiq hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 1-bandi). Yaroqlilik muddati, qoida tariqasida, 85 oydan 120 oygacha (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli "Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarni tasniflash to'g'risida" gi qaroriga muvofiq beshinchi amortizatsiya guruhi).

Bunday xarajatlar bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 08 Kredit 10, 70, 69, 60, 68

Debet 44, 26-kredit 02

Mahsulot namunalarini ma'lum mijozlarga o'tkazish

Rossiya Moliya vazirligining fikriga ko'ra mahsulot namunalarini ma'lum mijozlarga topshirish reklama xarajatlariga taalluqli emas (va hatto daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini aniqlashda olinadigan har qanday boshqa xarajatlarga) ham tegishli emas, chunki reklama cheksiz odamlar doirasiga yuborilishi kerak (Reklama to'g'risidagi qonunning 3-moddasi , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 03-03-06 / 1/777-sonli xati). Agar mahsulot namunalari (sinovchilar) do'kondagi potentsial (har qanday) xaridorlarga tarqatilsa, xarajatlar reklama sifatida hisobga olinishi mumkin, ammo standartlashtirilgan (28-band 1-band).
San'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 264-moddasi).

Reklama mahsulotlarini tarqatishda QQSni hisoblash tartibi reklama mahsulotlarining tovar ekanligiga, ya'ni "o'z sifatida sotilishi mumkin bo'lgan mol-mulkka bog'liq, chunki u o'zi iste'mol qiymatiga ega" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 3-bandi, bandi) Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 12-sonli 2014 yil 30-iyundagi 33-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'ini undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda hakamlik sudlarida yuzaga keladigan ba'zi masalalar to'g'risida" gi qarorlari (bundan keyin - Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 33-sonli qarori).

Agar reklama mahsulotlari tovarlar bo'lsa (masalan, kundaliklar, daftarlar, bloknotlar, kalit uzuklar, ruchkalar, qalamlar, kalendarlar, o'yinchoqlar, sumkalar, futbolkalar, namunalar va boshqalar), unda bunday reklama mahsulotlarini tarqatishda (25-kichik band, 3-band) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 23-iyundagi 03-07-11 / 53626-sonli xatlari, 16.07.2012 yildagi 03-07-07 / 64-sonli, 27.04.2010 yildagi 03-07-07 / 17):

Agar QQS bilan birlik narxi 100 rubldan oshsa. - QQS uning narxidan olinishi kerak. Bunday reklama mahsulotlarining narxiga "Kiritilgan" QQS tushiriladi;

Agar QQS bilan birlik narxi 100 rublni tashkil etsa. yoki undan kam - uning narxidan QQS olishning hojati yo'q. Bunday reklama mahsulotlariga "Kiritilgan" QQS uning narxida hisobga olinadi, shu bilan birga "kiritilgan" QQSning alohida yozuvlarini yuritish zarur.

Bukletlar, bukletlar, varaqalar va varaqalarni tarqatish

Odatda, reklama varaqalarini, bukletlarini, varaqalarini va varaqalarini tarqatishda QQS olinmaydi - bitta dona narxi 100 rubldan oshmaydi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 25-bandining 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 33-sonli qarorining 12-bandi). Shu bilan birga, QQSni alohida hisobga olishni tashkil etish kerak (agar QQSga oid bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar ushbu davr uchun xarajatlarning umumiy miqdorining 5 foizidan oshsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi). Bunday varaqalarni tayyorlash xarajatlari bo'yicha "Kiritilgan" QQS chegirilmaydi, lekin uning narxida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 1-bandining 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 03-03-06 / 1/65952-sonli xatlari, 23.10.2014 yildagi 03-07-11 / 53626-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 33-sonli qarorining 12-bandi).

Bukletlar uchun xarajatlar standartlashtirilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2-iyundagi 03-03-06 / 1/681-sonli xatlari, 20.10.2011 yildagi 03-03-06 / 2/157-son, 16.03.2011 y. 03-03-06 / 1/142, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 14 martdagi qarori, A40-63461 / 11-99-280-sonli ish). Bukletlarni, shuningdek reklama kataloglarini etkazib berish (tarqatish) xarajatlari normallashtirilishi, xizmatlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomalari, ijrochilarning hisobotlari va varaqa nusxasi bilan rasmiylashtirilishi kerak.

Reklama kataloglari, risolalar ishlab chiqarish

Reklama kataloglari, risolalari (tovar bo'lmagan mahsulotlar) chiqarilishi va ularni tarqatish, masalan, pochta qutilari orqali (noma'lum shaxslar doirasiga) reklama xarajatlari hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 3-martdagi 03-03-06 / 1/688-sonli xati). Kataloglarning narxi cheklovlarsiz hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining 4-bandi) va etkazib berish xarajatlari normallashtirilishi kerak.

Sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, taqdim etilgan xizmatlar, savdo belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama risolalari va kataloglarini ishlab chiqarish xarajatlari tashkilotning standartlashtirilmagan reklama xarajatlariga ishora qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 12.10.2012 yildagi 03- xati) 03-06 / 1/544, 4-band, 4-band, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi).

Kompaniya logotipi tushirilgan esdalik sovg'alari

Mijozlar o'rtasida tarqatish uchun soliq to'lovchining logotipi tushirilgan esdalik sovg'alarini tayyorlash (sotib olish) xarajatlari sotishdan tushgan daromadning 1% miqdorida soliqqa tortilganda hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 23 sentyabrdagi 03-03-01-04 / 2/15-sonli xati, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori 18.12.2007 yildagi KA-A40 / 13151-07-sonli A40-192 / 07-4-2).

Yuqorida keltirilgan narsalar ushbu esdalik sovg'alari ko'rgazmalar paytida tarqatilgan holatga ham tegishli (Volga mintaqasi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 2-iyundagi A57-11649 / 05-35-sonli qarori).

Agar esdalik sovg'alari sheriklar uchun mo'ljallangan bo'lsa, bunday yodgorliklarning narxi ko'ngilochar xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi).

SMS yuborish

Agar tarqatiladigan ma'lumotlar noma'lum shaxslar doirasiga yuborilgan bo'lsa (ya'ni ma'lum bir shaxsga murojaat qilmasa) va reklama qilinayotgan ob'ektga (qismga) e'tiborni qaratishga qaratilgan bo'lsa, SMS-pochta orqali yuborish standartlashtirilgan reklama xarajatlari hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandi, 4-bandi, 264-moddasi). Reklama to'g'risidagi qonunning 1-moddasi, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 10.03.2010 yildagi F09-1350 / 10-C1-sonli qarori, Rossiya Moliya vazirligining 28.10.2013 yildagi 03-03-06 / 1/45479-sonli xati).

Shu bilan birga, xabar matnida qabul qiluvchining ismini ko'rsatgan holda ma'lumotlar bazasiga pochta orqali yuborish reklama talablariga javob berishni to'xtatadi, ammo xarajatlar ishlab chiqarish yoki sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandining 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining xat 29.11.2013 No 03-03-06 / 2/51839).

Xodimlar uchun tashrif qog'ozlar

Xodimlar uchun vizitkalarni tayyorlash xarajatlari, ularda qanday ma'lumot mavjudligiga qarab, standartlashtirilgan reklama va sub-ga asoslangan boshqa xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin. 49-bet, 1-san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federal soliq xizmatining 2007 yil 26 oktyabrdagi Moskva shahridagi 20-12 / 102557-sonli xati, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 19 fevraldagi KA-A41 / 283-08-sonli qarori, A41-K2-22384).

Ushbu xarajatlar standart reklama xarajatlariga taalluqli bo'lsa, agar vizitkalarda tashkilotning reklama ob'ekti to'g'risida ma'lumotlar mavjud bo'lsa (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva shahri uchun 2007 yil 26 oktyabrdagi 20-12 / 102557-sonli xat, FAS Sharqiy Sibir okrugining 2008 yil 16 oktyabrdagi A33-14100-sonli qarori). / 07-F02-5023 / 08, A33-14100 / 07 holatida).

Dori vositalarini ishlab chiqarish xarajatlari

Tarqatilgan tibbiy mahsulotlar namunalarini tayyorlash narxi reklama maqsadlari tibbiy ko'rgazmalar, seminarlar, konferentsiyalar va boshqa joylarda tibbiy davra suhbatlari, seminarlar ishtirokchilari orasida, tibbiyot muassasalarida tibbiy mahsulotlarning reklamasi emas. Shuning uchun, dori namunalarini ishlab chiqarish xarajatlari xarajatlarga kiritilmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 20 apreldagi 20-12 / 036374-sonli xati, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 9 yanvardagi KA-A40 / 13490-07-2-sonli qarori. A40-74705 / 06-126-466 (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2008 yil 25 apreldagi 4946/08-sonli qarori ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatiga o'tkazishni rad etdi)).

Asosiy dalil: potentsial iste'molchilarga (tibbiy muassasalar va dorixonalardagi davra suhbatlari va farmatsevtika to'garaklari) tovarlarning (retseptsiz beriladigan dori-darmonlarning) namunalarini (probalarini) bepul o'tkazish Federal qonun 12.04.2010 yildagi 61-FZ-sonli "Dori vositalarining aylanishi to'g'risida", shuningdek Reklama to'g'risidagi qonun "tibbiy mahsulotlar reklamasi" tushunchasiga kiritilmagan.

Chizma uchun sovg'alarni sotib olish

Reklama kampaniyasi doirasida o'z mijozlari o'rtasida tiraj uchun sovrinlarni sotib olish bilan bog'liq tashkilotning xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar tarkibida hisobga olinishi mumkin emas, chunki sovrinlarni yutish tashkilotning mijozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi) o'rtasida amalga oshiriladi. Rossiya Federal Soliq xizmati 25.04.2007 yildagi SHT-6-03 / sonli xatlari [elektron pochta bilan himoyalangan], Rossiya Moliya vazirligi 08.10.2008 yildagi 03-03-06 / 1/567, Uzoq Sharq okrugi FAS-ning 07.02.2007 yildagi F03-A73 / 06-2 / 5053-sonli qarori). Chizma g'oliblariga topshirilgan sovg'alar - bu bepul beriladigan mol-mulkdir, uning qiymati daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi).

Odamlarning noma'lum doiralari o'rtasida o'tkaziladigan ommaviy reklama kampaniyalari paytida ularning tirajlari g'oliblariga berilgan sovrinlarni olish (ishlab chiqarish) uchun xarajatlar soliq hisobida sotishdan tushadigan mablag'larning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishi mumkin (FASning Shimoliy-G'arbiy okrugining 29 martdagi qarori. A56-11128 / 2005-sonli ish bo'yicha 2006).

Reklama xarajatlarining boshqa turlari

Amalda, kompaniyalar malakali bo'lishi kerak bo'lgan ko'plab xarajatlarni boshdan kechiradilar (reklama yoki bo'lmasin). Qulaylik uchun biz buxgalterlar uchun malakasi qiyin bo'lgan eng keng tarqalgan xarajatlarni jadvalga kiritdik.

Reklama materiallarini saqlash shartlari

Reklama beruvchilar (tovar ishlab chiqaruvchilar yoki sotuvchilar yoki reklama ob'ekti va (yoki) reklama tarkibini aniqlagan boshqa shaxslar - "Reklama to'g'risida" gi Qonunning 3-moddasi 5-bandi) reklama materiallari va ularning nusxalarini saqlashlari shart (allaqachon ta'kidlab o'tilganidek, bular namunalar bosma mahsulot (bukletlar, varaqalar), e'lonlari joylashtirilgan bosma nashrlarning nusxalari, Internet sahifalarining skrinshotlari reklama bannerlari, tashqi reklama to'g'risidagi fotoreportajlar, reklama roliklarining video va audio yozuvlari, telekanallardagi reklama to'g'risidagi efirdagi ma'lumotlar - FAS Rossiyaning 2011 yil 28 apreldagi AK / 16266-sonli xati), shuningdek, bir yil ichida reklama ishlab chiqarish, joylashtirish va tarqatish bo'yicha shartnomalar - kundan boshlab. reklama tarqatilganda yoki bunday shartnomalarning amal qilish muddati tugagan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandining 8-bandi). Biroq, bizning fikrimizcha, bu xavfsizroq - to'rt yil ichida (agar soliq davrida zararlar bo'lmasa).

Tashkilot uchun - 20000 dan 200000 rublgacha;

Uning rahbari (tadbirkor) uchun - 2000 dan 10000 rublgacha.

Reklama faoliyati va UTII

Reklama tuzilmalaridan foydalangan holda tashqi reklamani tarqatish bo'yicha faoliyat soliq solinadigan tizimga soliq solinadigan daromadlar bo'yicha yagona soliq ko'rinishida qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Agar soliq to'lovchi reklama inshootlarida joylarni ijaraga berish (ta'minlash) bilan bog'liq faoliyatni amalga oshiradigan bo'lsa, unda bunday faoliyat tashqi reklama tarqatish sohasidagi faoliyat sifatida UTIIga o'tkazilgan deb tan olinmaydi, lekin soliq doirasida soliq solinadi umumiy tizim soliqqa tortish yoki STS (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 22 iyuldagi 03-11-06 / 2/108, 2011 yil 31-maydagi 03-11-06 / 3/62-sonli xatlari, Ural okrugining FAS-ning 2009 yil 7-apreldagi qarori, F09- 1824/09-C3).

Reklama tarqatish xizmatlarini ko'rsatadigan va reklama faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar tomonidan o'zlarining reklama e'lonlarini joylashtirish faoliyati tadbirkorlik bilan bog'liq emas va soliq solinadigan tizimga soliq solinadigan daromadlar bo'yicha soliq solinmaydi (Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 2 martdagi qarori, KA-A41 / 355-10, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi 1-bandining 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 24.06.2010 yildagi 03-11-06 / 3/87-sonli xati).

Shuningdek, UTII bo'yicha soliqqa tortilmaydi tadbirkorlik faoliyatiishlab chiqarish, ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish reklama tuzilmalarini va shunga o'xshash boshqa ish turlarini o'rnatish va demontaj qilish bo'yicha ishlarni amalga oshirish bilan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 27 yanvardagi 03-11-06 / 3/8-sonli xati).

Ijtimoiy reklamani tarqatish bo'yicha faoliyat beg'araz (bepul) asosda amalga oshiriladi xayriya faoliyati va UTII bo'yicha soliqqa tortilmaydi. Ijtimoiy reklama bu har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, xayriya va boshqa ijtimoiy foydali maqsadlarga erishishga, shuningdek, davlat manfaatlarini ta'minlashga qaratilgan, noma'lum shaxslar doirasiga qaratilgan ma'lumotdir ("Reklama to'g'risida" gi Qonunning 3-moddasi 11-bandi, Moliya vazirligining xatlari Rossiya 17.09.2010 yildagi 03-11-06 / 3/128, FAS Rossiya 16.04.2013 yildagi AK / 14957/13).

PBU 10/99 ning 4-bandida quyidagilar aniqlanadi:

«Tashkilot xarajatlari, ularning tabiati, amalga oshirish shartlari va tashkilot faoliyat yo'nalishlariga qarab quyidagilarga bo'linadi:

oddiy faoliyat uchun xarajatlar;

operatsion xarajatlar;

operatsion bo'lmagan xarajatlar ".

41-1 "Omborlardagi tovarlar";

Ishlab chiqaruvchi tashkilotlar ishlab chiqaradi cn Reklama maqsadida ishlatiladigan ishlab chiqarilgan mahsulotlarning qiymatini 43 "Tayyor mahsulotlar" schyotiga ochilgan quyidagi sub-schyotlar yordamida baholash:

43-1 "Zaxiradagi tayyor mahsulotlar";

Agar reklama xarajatlarini shakllantirishda tashkilot ayrim ishlarni o'zi bajaradigan bo'lsa, unda dastlab bunday xarajatlar tashkilot tomonidan 23 "Yordamchi ishlab chiqarish" hisobvarag'ida qayd etiladi.

Kelinglar, misol yordamida batafsilroq ko'rib chiqamiz (misolda ishlatilgan barcha miqdorlar QQSsiz ko'rsatilgan).

Misol.

Ko'rgazmada lampalar ishlab chiqaradigan tashkilot ishtirok etmoqda. Ko'rgazma stendini bezash uchun lampalar namunalari ishlatilgan, ularning umumiy narxi 650 000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berish, ro'yxatdan o'tish xarajatlari o'zimizga qilingan, narxi 5000 rublni tashkil etdi. Ko'rgazma davomida mahsulotlarning bir qismi mahsulotning potentsial iste'molchilari o'rtasida taqsimlandi, qolgan qismi yaroqsiz (singan) bo'ldi. Boshliqning buyrug'i asosida barcha namunalar ko'rgazma davomida to'liq ishlatilgan deb tan olindi. Tashkilot tayyor mahsulotni reklama maqsadida hisobdan chiqarish aktini chiqardi.

Misolning oxiri.

O'zlarini to'lamaslik xavfidan himoya qilishga urinib, reklama xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar mijozlardan oldindan to'lovni talab qilmoqdalar.

Shu bilan birga, 60-sonli "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'iga quyidagi subschyotlarni ochish maqsadga muvofiqdir:

60-1 "Ko'rsatilgan xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

60-2 "Avans to'lovi".