UTII soliq to'lovlarini hisoblash uchun siz ushbu saytda to'g'ridan-to'g'ri bepul onlayn kalkulyatordan foydalanishingiz mumkin.

Eslatma! UTII ishlaydi 2020 yil oxiriga qadar... 2021 yil 1 yanvardan boshlab belgilangan soliq solish tartibi bekor qilinadi (2012 yil 29 iyundagi 97-FZ-sonli qonun).

UTII nima?

Belgilangan daromadlardan olinadigan yagona soliq - bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan ayrim faoliyat turlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin bo'lgan maxsus soliq rejimi.

Eslatma: UTII uchun STSdan farqli o'laroq, olingan haqiqiy daromad muhim emas. Soliq davlat tomonidan belgilanadigan (hisoblangan) daromadning taxminiy hajmiga qarab hisoblanadi.

UTIIning xususiyati, boshqa har qanday maxsus rejim singari, asosiy soliqlarni almashtirishdir umumiy tizim soliqqa tortish - bitta. Hisob-kitob bo'yicha to'lov amalga oshirilmaydi:

• Shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).
• Daromad solig'i (tashkilotlar uchun).
• QQS (eksportdan tashqari).
• Mulk solig'i (soliq bazasi ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ob'ektlardan tashqari).

UTIIni kim qo'llash huquqiga ega

Muayyan shartlarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar, xususan:

• Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi (belgilangan cheklov 31.12.2020 yilgacha iste'molchilar jamiyati yoki kasaba uyushmasi tomonidan tashkil etilgan kooperativ va iqtisodiy jamiyatlarga taalluqli emas).
• Ustav kapitali hissalardan iborat bo'lgan tashkilotlar bundan mustasno, boshqa tashkilotlar ishtirokidagi ulush 25 foizdan oshmaydi jamoat tashkilotlari nogironlar.

Eslatma, 2020 yil 1 yanvardan siz UTII dan foydalana olmaysiz mo'ynali kiyimlar, poyabzal va dori-darmonlarni sotishda. Ushbu mahsulot guruhlari majburiy markirovkadan o'tkaziladi. Ga ko'ra yangi nashr San'at Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.27-moddasi, ularning bajarilishi tan olinmagan chakana savdouTII doirasida.

UTIIni kim qo'llay olmaydi

• 100 dan ortiq ishchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
• San'atning 2.2-bandining 2-bandida sanab o'tilgan bir qator muassasalar bundan mustasno, boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan oshmaydigan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi.
• Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar dori-darmonlarni, poyabzallarni, shuningdek mo'ynali buyumlarni (kiyim-kechak, aksessuarlar) sotish bilan bog'liq.
• Oddiy sheriklik yoki ishonchli boshqaruv shartnomalari asosida faoliyat yuritadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.
• Yoqilg'i quyish va avtogaz stansiyalarini ijaraga berish bo'yicha xizmat ko'rsatuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.
• Xizmat ko'rsatadigan ta'lim, sog'liqni saqlash va ijtimoiy ta'minot muassasalari ovqatlanish.
• Eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflangan tashkilotlar.

Tashkilotni eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflash mezonlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 16 maydagi N MM-3-06 / buyrug'i bilan belgilanadi. [elektron pochta bilan himoyalangan] Eng yirik soliq to'lovchilarning 2 toifasi mavjud: mintaqaviy va federal darajalar.

Hududiy tashkilotlar tarkibiga yillik daromadi bo'lgan tashkilotlar kiradi (oxirgi uchtadan bittasi, oxirgi hisobotni hisobga olmaganda) 10 dan 35 milliard rublgacha.

Federal darajadagi eng yirik soliq to'lovchilar bu umumiy daromadi oshib ketadigan tashkilotlardir 35 milliard rubl

Harbiy-sanoat kompleksi tashkilotlari uchun alohida mezon belgilanadi, strategik korxonalar va jamiyatlar.

Agar litsenziyaga ega bo'lsa, kredit tashkilotlari eng yirik soliq to'lovchilar qatoriga kiradi, sug'urta kompaniyalari (sug'urta, qayta sug'urtalash, o'zaro sug'urtalashni amalga oshirish), bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, sug'urta brokerlari, pensiya sug'urtasi va ta'minlash bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar.

Eslatma: maxsus soliqqa tortish rejimlarini qo'llaydigan tashkilot eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflana olmaydi.

UTIIga tegishli faoliyat turlari

UTII qo'llanilishi nazarda tutilgan faoliyat klassifikatori

Har bir munitsipalitetda mahalliy hokimiyat idoralari soliq to'lovchilar UTIIga o'tish huquqiga ega bo'lgan faoliyat turlari to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilishadi. Shuning uchun, mavzuga qarab, ushbu ro'yxat o'zgarishi mumkin. Imputatsiyaga tushadigan faoliyat ro'yxati ko'rsatilgan normativ akt mahalliy hukumat.

Eslatma: bir qator mintaqalarda, masalan, Moskvada UTII o'rnatilmagan.

2020 yilda UTIIga o'tish

UTII-ga o'tish uchun u ichida kerak 5 kun, faoliyat boshlangandan so'ng, 2 nusxada ariza to'ldiring (tashkilotlar uchun - UTII-1 shakli, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - UTII-2 shakli) va soliq xizmatiga topshiring.

Ariza IFTSga topshiriladi ish joyida, ammo quyidagi kabi xizmatlar ko'rsatilganda:

• Yetkazib berish yoki etkazib berish chakana savdosi.
• Avtotransport vositalariga reklama joylashtirish.
• Yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun avtotransport xizmatlarini ko'rsatish

uTIIga o'tish to'g'risida ariza, tashkilotlar joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkor esa yashash joyida topshirishlari kerak.

Agar faoliyat bir xil shahar yoki tumanning bir nechta joylarida (bitta OKTMO bilan) amalga oshirilsa, u holda har bir soliq xizmatida UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish shart emas.

Davomida 5 kun ariza qabul qilingandan so'ng, soliq xizmati yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi xabarnoma berishi kerak.

2020 yilda UTIIga o'tishning shartlari

• Xodimlar soni 100 kishiga etmaydi.
• Boshqa tashkilotlar ishtirokidagi ulush 25 foizdan oshmaydi.
• Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UTIIdan foydalanish taqiqlangan sub'ektlarga tegishli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi, 2.2-bandi, 346.26-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).
• UTII tadbirlarni o'tkazish rejalashtirilgan hududga kiritilgan.

2020 yilda UTII soliqini hisoblash

Hisoblangan daromadlarga yagona soliq bir oy ichida quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

UTII \u003d Asosiy rentabellik x Fizik ko'rsatkich x K1 x K2 x 15%

Asosiy daromad jismoniy ko'rsatkichning birligiga davlat tomonidan belgilanadi va turiga bog'liq tadbirkorlik faoliyati.

Jismoniy ko'rsatkich faoliyatning har bir turi o'ziga xos xususiyatga ega (qoida tariqasida, bu xodimlar soni, kvadrat metr va boshqalar).

Jadval 1. UTII faoliyati turlari bo'yicha asosiy rentabellik va jismoniy ko'rsatkichlar

K1 Deflyator koeffitsienti. Uning qiymati har bir kalendar yili uchun Vazirlik tomonidan belgilanadi iqtisodiy rivojlanish Rossiya. 2019 yilda berilgan koeffitsient K1 \u003d 1.915 edi. Boshiga 2020 yil u hajmi bo'yicha tasdiqlangan 2,009 (2019 yil 21 oktyabrdagi 684-son buyrug'i).

Eslatma: 2020 yil 1-choragi bo'yicha hisobotga K1 koeffitsienti 2.005 ga sozlanishi mumkin - ko'rsatilgan tartibdagi bunday o'zgarish huquqiy hujjatlar portalida e'lon qilingan.

K2 - tuzatish koeffitsienti. U ba'zi bir faoliyat turlari uchun UTII soliq miqdorini kamaytirish uchun munitsipalitetlar tomonidan belgilanadi. Siz uning ma'nosini Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan bilib olishingiz mumkin (saytning yuqori qismida mintaqangizni tanlang, shundan so'ng sahifaning pastki qismida "mintaqaviy qonunchilikning xususiyatlari" bo'limida kerakli ma'lumotlar ko'rsatilgan huquqiy hujjat paydo bo'ladi).

Eslatma, 2015 yil 1 oktyabrdan boshlab hududlardagi mahalliy hokimiyat organlari o'zgartirish huquqini oldi soliq stavkasi UTII. Qiymatlar diapazoni soliq to'lovchining toifasiga va biznes turiga qarab 7,5 dan 15 foizgacha.

Chorak uchun UTII soliqini hisoblash

UTIIni hisoblash uchun chorak uchun soliq miqdorini oylar bo'yicha qo'shishingiz kerak. Bundan tashqari, bir oy uchun soliq miqdorini ko'paytirishingiz mumkin 3 , lekin faqat jismoniy ko'rsatkich chorak davomida o'zgarmasligi sharti bilan (indikatorning yangi qiymati, u o'zgargan oydan boshlab hisoblashda hisobga olinishi kerak).

To'liq bo'lmagan oy uchun UTII soliqini hisoblash

UTIIni hisoblash uchun bir oydan kamroq vaqt ichida, butun oy uchun soliq miqdorini oy davomida biznesni amalga oshirgan haqiqiy kunlar soniga ko'paytirish va oydagi kalendar kunlar soniga bo'lish kerak.

Bir nechta faoliyat turlari uchun UTII soliqini hisoblash

Agar sizda bo'lsa bir nechta tadbirlar UTII-ga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda ularning har biri uchun soliq alohida hisoblanishi kerak, shundan so'ng olingan summalar qo'shilishi kerak. Agar faoliyat amalga oshirilsa boshqacha munitsipalitetlar , keyin soliq har bir OKTMO uchun alohida hisoblanishi va to'lanishi kerak.

UTII soliqini qanday kamaytirish mumkin

• Yakka tartibdagi tadbirkorlar ishchilarsiz kamaytirishi mumkin 100% O'zi uchun soliq davrida (chorakda) to'langan qat'iy to'lovlar summasidan UTII solig'i. Shaxsiy tadbirkorlar ko'proq tanlaydilar qulay jadval o'zingiz uchun sug'urta mukofotlarini to'lash (asosiysi, kalendar yil davomida, ya'ni 1 yanvardan 31 dekabriga qadar barcha mablag 'o'z vaqtida to'lanadi).

  EslatmaRossiya Moliya vazirligining 2016 yil 26 yanvardagi 03-11-09 / 2852-sonli Xatiga binoan da'vogarlarga o'tgan chorakda deklaratsiya sanasidan oldin to'lash sharti bilan boshqa chorakda to'langan sug'urta badallari bo'yicha soliqni kamaytirishga ruxsat berildi. Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor 20 aprelga qadar to'langan badallar bo'yicha soliqni 1 chorakka kamaytirishi mumkin (hisobotlarni topshirish muddati 1 chorak uchun).

  Shuningdek, boshqa soliq davrida bir soliq davri uchun to'lanadigan sug'urta mukofotlarini kamaytirish mumkin. Aytaylik, 2019 yilning 4-choragi uchun badallar 2020 yil 1-choragida o'tkazildi. Shunday qilib, ular 2020 yil 1-choragi uchun soliqni hisoblashda chegirmalar uchun olinishi mumkin (29.03.2013 yildagi 03-11-09 / 10035-sonli xat).

• Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar xodimlar bilan ga kamaytirishi mumkin 50% xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari va o'zi uchun belgilangan badallar miqdori bo'yicha soliq (IP).

  Eslatma: san'atdagi o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlarga yollangan xodimlar ishtirokida o'zlari uchun badal solig'ini kamaytirish imkoniyatini taqdim etgan holda, 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirdi. 2017 yilgacha o'z xodimlariga to'lovlarni amalga oshiradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirish huquqiga ega emas edilar.

  Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqni 50 foizga pasaytirish bo'yicha cheklov faqat uning ishchilari bo'lgan kvartiralarga tegishli.

• 2018-2019 yillarda UTII yakka tartibdagi tadbirkorlari 18000 rubl miqdorida sotib olish va o'rnatish xarajatlarini hisobga olishlari mumkin. soliqni hisoblashda. 2017 yil 1 fevraldan 2019 yil 1 iyulgacha bo'lgan davrda onlayn kassani ro'yxatdan o'tkazgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu imtiyozga ishonishlari mumkin edi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa va xodimlar bilan chakana savdoni amalga oshirsa, u holda kassa apparati 2017 yil 1 fevraldan 2018 yil 1 iyulgacha ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Chegirmani olish uchun ushbu xarajatlar ilgari boshqa soliqqa tortish tizimlarida hisobga olinmagan bo'lishi kerak.

  Foyda miqdori - 18000 rubl har bir kassa uchun.

  Eslatma2019 yil 4-choragi oxirgi hisoblanadi, deklaratsiyada yakka tartibdagi tadbirkor kassada chegirma e'lon qilishi mumkin. 2020 yil davrida uni e'lon qilish mumkin bo'lmaydi.

Sug'urta mukofotlarini kamaytirish bilan UTII soliqlarini hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar

2020 yilda IP Antonov V.M. Balashixada (Moskva viloyati) poyafzallarni ta'mirlash bo'yicha xizmatlarni ko'rsatdi.

Asosiy daromad 7500 rubl

Oyoq kiyimlarini ta'mirlash bo'yicha xizmatlarning jismoniy ko'rsatkichi - bu ishchilar soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar). Yil davomida jismoniy ko'rsatkich o'zgarmadi va tenglashdi 2 .

Koeffitsient K1 2020 yilda teng 2,009 .

Koeffitsient K2 Balashixadagi ushbu turdagi faoliyat uchun 0,8 .

Oylik IE Antonov V.M. uning xodimi uchun sug'urta mukofotlari ushlab qolindi. U hamma narsani to'ladi 86000 rubl (1-chorak: 20000 rubl, 2-chorak: 23000 rubl, 3-chorak: 22000 rubl, 4-chorak: 21000 rubl)

O'zim uchun IP Antonov V.M. miqdorida 2020 yilda belgilangan doimiy mukofotlar to'langan 40,874 rubl

Soliqni hisoblash

Jismoniy ko'rsatkich yil davomida o'zgarmaganligi sababli, har chorakda soliq xuddi shunday hisoblab chiqiladi: 7500 rubl. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 oy x 15% \u003d 10 848,6 rubl

Olingan soliq summasi xodim uchun to'langan sug'urta mukofotlari va o'zi uchun belgilangan badallar hisobiga kamaytirilishi mumkin, lekin ko'pi bilan 50% .

Shunday qilib, SP Petrov V.M. har chorakda to'lash kerak bo'ladi 5 424,3 rubl (10 848,6 rubl x 50%).

UTII SPni ishchilarsiz hisoblashning misoli

Dastlabki ma'lumotlar

2020 yilda Ivanov A.A. Smolenskda veterinariya xizmatlarini ko'rsatdi.

Asosiy daromad ushbu faoliyat turi uchun 7500 rubl

Uchun jismoniy ko'rsatkich veterinariya xizmatlari bu ishchilar soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar). Yil davomida jismoniy ko'rsatkich o'zgarmadi va tenglashdi 1 (SP o'zi).

Koeffitsient K1 2020 yilda teng 2,009 .

Koeffitsient K2 Smolenskdagi ushbu faoliyat turi uchun 1 .

Ivanov A.A. o'zi uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan. U hamma narsani to'ladi 40,874 rubl (Har chorakda 10218,5 rubl).

Soliqni hisoblash

Jismoniy ko'rsatkich yil davomida o'zgarmaganligi sababli, har chorakda soliq xuddi shunday hisoblab chiqiladi: 7500 rubl. x 1 x 2.009 x 1 x 3 oy x 15% \u003d 6 780,38 rubl

Olingan soliq summasi o'zingiz uchun to'langan sug'urta mukofotlari bilan to'liq kamaytirilishi mumkin.

To'langan sug'urta mukofotlari miqdori soliqning hisoblangan miqdoridan oshib ketganligi sababli, IE Petrov V.M. chorak oxirida u hech narsa to'lamasligi kerak (6,780,38 rubl - 10,218,5 0dan kam).

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa soliq davrida sug'urta badallarini to'lashda UTIIni hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar

2020 yil 1-choragida Sergeev A.A. ta'mirlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatildi, texnik xizmat ko'rsatish va Moskva viloyati Pushkino shahrida avtoulovlarni yuvish.

Asosiy daromad ushbu faoliyat turi uchun 12000 rubl

Jismoniy ko'rsatkich xodimlar soni (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar).

Koeffitsient K1 2020 yilda teng 2,009 .

Koeffitsient K2 bu turdagi faoliyat uchun Pushkinoda 1 .

2020 yil 1-choragida Sergeev o'zi uchun 2019 yil 4-choragi va 2020 yilning 1-choragi uchun jami 19278 rubl miqdorida sug'urta badallarini to'ladi. (2019 yil 4-choragi uchun 9 059,5 rubl va 2020 yil 1-choragi uchun 10 218,5 rubl).

2020 yil 1-choragi uchun soliqni hisoblash

12000 rubl x 1 x 2.009 x 1 x 3 oy x 15% \u003d 10 848,6 rubl

Olingan soliq summasi o'zlari uchun to'liq to'langan sug'urta mukofotlari, shu jumladan boshqa muddatga kechiktirish bilan o'tkazilgan sug'urta badallari bilan kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, tadbirkor soliqni 19 278 rublga kamaytirishi mumkin.

Shunday qilib, SP Sergeev A.A. 2020 yil 1-choragi uchun siz UTIIni to'lashingiz shart bo'lmaydi (10 848,6 rubl - 0 dan 19278 rubl kamroq).

2020 yilda UTII soliqlarini to'lash muddati

UTII uchun soliq davri chorak.

2020 yilda UTIIni to'lash muddati

Eslatma... Soliq to'lash kerak har chorakda vaqtida 25-gacha keyingi chorakning birinchi oyi. Ammo 2020 yilda 1-3-choraklar uchun soliqlarni to'lash muddatlari dam olish kunlariga to'g'ri keladi va shu sababli keyingi ish kuniga ko'chiriladi. 4-chorak uchun UTII to'lash muddati kechiktirilmaydi.

Soliq hisobi va hisoboti UTII

Jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olish

UTIIdagi barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olishlari shart. Buni qanday shaklda qilish kerak - bu kodni tartibga solmaydi, shuning uchun soliq idoralari tomonidan qat'iyan tavsiya etilgan barcha "UTII kitoblari", noqonuniy... Ayniqsa, ularda "Daromad", "Xarajatlar" va boshqalar kabi bo'limlar mavjud bo'lsa.

Biroq, har qanday holatda, jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olish kerak, shuning uchun agar bunday kitobning narxi maqbul bo'lsa (uning yo'qligi uchun jarima 500 dan 700 rublgacha), uni sotib olishga arziydi. Shu bilan birga, uni o'tkazish kerakligini unutmaslik kerak faqat jismoniy ko'rsatkichlar, daromad va xarajatlar to'g'risidagi boshqa barcha ma'lumotlarni u erga kiritish shart emas.

Soliq deklaratsiyasi

UTII uchun soliq davri chorak.

By har chorak natijalari, keyinroq emas 20-chi keyingi chorakning birinchi oyi, UTII bo'yicha barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soliq deklaratsiyasini topshirishlari shart.

2020 yilda UTII deklaratsiyasini topshirish muddati

Eslatma: agar UTII deklaratsiyasini topshirish muddati dam olish kunlariga to'g'ri kelsa yoki bayramlar, shuningdek, ular keyingi ish kuniga ko'chiriladi.

Buxgalteriya hisobi va hisoboti

UTIIga murojaat qilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar taqdim etishlari shart emas buxgalteriya hisobotlari va yozuvlarni saqlash.

UTII bo'yicha tashkilotlar, soliq deklaratsiyasi va jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga olishdan tashqari, buxgalteriya hisobini yuritishi va moliyaviy hisobotni taqdim etishi shart.

Turli toifadagi tashkilotlar uchun moliyaviy hisobotlar har xil. Umuman olganda, u quyidagi hujjatlardan iborat:

• Buxgalteriya balansi (1-shakl).
• Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot (2-shakl).
• Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot (3-shakl).
• Yo'l harakati to'g'risidagi hisobot pul (4-shakl).
• Pul mablag'laridan maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot (6-shakl).
• Jadval va matn shaklida tushuntirishlar.

Buxgalteriya hisobi haqida ko'proq bilib oling

Naqd tartib-intizom

Naqd pullarni qabul qilish, berish va saqlash bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlar ( naqd operatsiyalar) kassa intizomi qoidalariga rioya qilishga majburdirlar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun engil qoidalar qo'llaniladi.

Haqida ko'proq bilib oling naqd intizom.

Eslatma, 2017-2019 yillarda mablag'larni qabul qilishda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (ba'zi istisnolardan tashqari) jismoniy shaxslar (va ba'zan boshqa yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yuridik shaxslardan), onlayn kassalarga o'tdilar. Xizmat ko'rsatuvchi xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar 2021 yil 1-iyulgacha bo'lgan imtiyozli davrdan foydalanishlari mumkin.

Qo'shimcha hisobot

UTIIni boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirish

UTII va STS ni birlashtirish qoidalari haqida o'qing.

Eslatma: bir vaqtning o'zida turli xil soliq rejimlarida bir xil faoliyat turi bilan shug'ullanish qila olmaydi... Bundan tashqari, bu zarur alohida-alohida har bir soliqqa tortish tizimi uchun soliq yozuvlarini (mol-mulk, majburiyatlar, xo’jalik operatsiyalari) yuriting, hisobotlarni taqdim eting va soliqlarni to’lang.

UTII bo'yicha alohida buxgalteriya hisobi

Soliq rejimlarini birlashtirganda, bu zarur alohida boshqa faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlardan UTII uchun daromadlar va xarajatlar. Qoida tariqasida, daromadlarni taqsimlashda hech qanday qiyinchiliklar mavjud emas. O'z navbatida, xarajatlar bilan bog'liq vaziyat biroz murakkabroq.

UTIIga yoki boshqa faoliyatga, masalan, bir vaqtning o'zida barcha turdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan ishchilarning ish haqi (direktor, buxgalter va boshqalar) bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lmagan xarajatlar mavjud. Bunday hollarda xarajatlar talab qilinadi bo'lmoq ikki qismdan iborat mutanosib ravishda yil boshidan hisob-kitob asosida olingan daromad.

UTIIni qo'llash huquqini yo'qotish

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu rejimni qo'llash shartlarini buzsa, UTIIni qo'llash huquqini yo'qotadi. Ko'pincha bu yollanganlar soniga bog'liq, ya'ni soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra o'rtacha ishchilar soni xodimlar 100 kishidan oshdi.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor faqat UTIIni qo'llasa, u holda imputatsiya huquqi yo'qolganda, u avtomatik ravishda qonunbuzarliklar sodir bo'lgan chorakdan boshlab umumiy soliq rejimiga o'tkaziladi.

Agar STS UTII bilan birga qo'llanilgan bo'lsa, unda imputatsiya huquqi yo'qolsa, kompaniya (IP) asosiy soliq rejimi sifatida avtomatik ravishda STSga o'tadi. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun arizani qayta topshirish talab qilinmaydi.

Boshqa soliq rejimiga o'tish

Faqat keyingi yildan UTII dan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish mumkin, faqat yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot soliq solinadigan soliqni to'lashni to'xtatgandan tashqari. Bunday holda, to'lovchi, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimiga, taxmin qilingan faoliyat tugatilgan oydan boshlab o'tishi mumkin.

UTIIni ro'yxatdan chiqarish

Ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi ariza UTII bo'yicha faoliyat tugatilgan kundan boshlab 5 kun ichida 2 nusxada tuzilishi kerak (tashkilotlar uchun - UTII-3 shakl, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - UTII-4 shakl) va soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

IFTS ariza qabul qilinganidan keyin 5 kun ichida yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni UTII to'lovchisi sifatida reestrdan chiqarilishini tasdiqlovchi xabarnoma berishi kerak.

UTII dasturiga oid tez-tez so'raladigan savollar

UTIIda ish boshlangan sana nima hisoblanadi? Ijara shartnomasi sanasi, do'kon ochilgan kunmi yoki birinchi daromad sana?

Faoliyat boshlangan sana - bu birinchi daromad olingan kun. Shunday qilib, UTIIga o'tish to'g'risida ariza berishda hisobot ijara shartnomasi tuzilgandan yoki binolarni qabul qilish va topshirish aktiga imzo chekishdan emas, balki birinchi daromad olingan kundan boshlab saqlanishi kerak.

UTII uchun daromad chegarasi bormi, masalan, STS yoki patentda?

UTII uchun daromad chegarasi yo'q. Bu UTII va boshqa maxsus rejimlarning asosiy farqidir.

Chakana savdoni amalga oshiradigan yakka tartibdagi tadbirkor xorijiy kompaniyalar bilan shartnomalar tuzishi mumkinmi?

Soliq kodeksi bilan chakana savdoga cheklovlar qo'yilmaydi xorijiy kompaniyalar UTIIni qo'llash uchun. Agar ushbu faoliyat turining shartlari bajarilgan bo'lsa (ya'ni chakana, ulgurji emas), yakka tartibdagi tadbirkor UTII to'lovchisi bo'lib, tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirishga haqli.

Yakka tartibdagi tadbirkor yuridik shaxslarga yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha UTII xizmatlarini ko'rsatishga haqlimi?

Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandining 5-kichik bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi uchun hisoblangan daromadlarga yagona soliq shaklida soliq solish tizimi ayrim turlari yo'lovchilarni va yuklarni tashish bo'yicha avtomobil transporti xizmatlarini ko'rsatishda tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qo'llanilishi mumkin, bu transport vositalarini taqdim etish uchun mo'ljallangan 20 dan ortiq bo'lmagan transport vositalariga egalik yoki boshqa huquqga (foydalanish, egalik qilish va (yoki) tasarruf etish) ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi. bunday xizmatlar.

Mulk huquqida yoki boshqa huquqda (egalik qilish, foydalanish va (yoki) tasarruf etish) mavjud bo'lgan avtotransport vositalarining soni deganda transport vositalarining soni tushunilishi kerak, lekin 20 donadan oshmasligi kerak. pullik xizmatlar soliq to'lovchilar balansida bo'lgan yoki ijaraga olingan (olingan) yo'lovchilar va tovarlarni tashish uchun, shu jumladan ijara va sub-ijara shartnomasi bo'yicha.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi buni belgilaydi transport vositalari yo'llarda yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun mo'ljallangan transport vositalarini (barcha turdagi avtobuslar, avtoulovlar va.) o'z ichiga oladi yuk mashinalari). Avtotransport vositalariga tirkamalar, yarim tirkamalar va demontaj tirkamalar kirmaydi.

Avtomobil transporti xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha munosabatlar "Tashish" bobi bilan tartibga solinadi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan keyin - Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 784-moddasi 1-bandida yuklarni va yo'lovchilarni tashish transport shartnomasi asosida amalga oshiriladi.

Chakana savdo bilan shug'ullanadigan yoki umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadigan tadbirkor UTII-ni qo'llaydi. "Hisoblangan" soliqni hisoblashda, ushbu soliqqa tortish tizimiga xos jismoniy ko'rsatkichlar, faoliyatda foydalaniladigan binolar maydonini hisoblash asosida hisobga olinadi. Shu bilan birga, nafaqat to'lanadigan soliq miqdori, balki tadbirkor tomonidan UTII dan foydalanish imkoniyati ham ularning umumiy kadrlarini aniqlashning to'g'riligiga bog'liq. Shuning uchun qaysi binolar hisobga olinmasligini bilish muhimdir. Bu sud amaliyotida mavjud bo'lgan maslahatlarga yordam beradi.

Soliq uchun hisobga olinadigan binolarning maydonini kamaytirish orqali "hisoblangan" soliqni tejash mumkin. Bu butunlay qonuniy asoslarda amalga oshirilishi mumkin. UTIIni hisoblashda fizik ko'rsatkichni hisoblashga kiritilishi shart bo'lmagan uch turdagi binolarni ko'rib chiqing.

Binolar ta'mirlanmoqda

Ko'pincha chakana savdo xonalari yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ijaraga olinadi. Va ko'pincha, ish boshlashdan oldin, ular ta'mirlash yoki hatto rekonstruksiya qilishadi. Vaziyat, binolarning bir qismi hali tayyorgarlik ishlari bosqichida bo'lsa va uning bir qismi allaqachon savdo uchun ishlatilishi mumkin bo'lsa. "Savdo maydonchasining maydoni (kvadrat metrda)" UTIIni hisoblash uchun fizik ko'rsatkichni aniqlashda yakka tartibdagi tadbirkorlar oldida hali foydalanilmayotgan joylarni hisobga olish kerakmi degan savol tug'ilishi mumkin.

Eslatma

Show Show-ni yig'ish

Sub-ga ko'ra. 6-bet.2-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26-moddasi bo'yicha UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo uchun qo'llanilishi mumkin. m savdo-sotiqni tashkil etishning har bir ob'ekti uchun. Bu holda jismoniy ko'rsatkich "savdo maydonchasining maydoni (kvadrat metrda)" dir.

Bu savolga javob berish uchun zamin maydoni deb tan olingan narsalarning ta'rifiga murojaat qilish kerak. Bu San'atda berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi.

Hujjat bo'lagi

Show Show-ni yig'ish

<...> savdo maydonchasi - do'konlarning bir qismi, pavilon (ochiq maydon) tovarlarni namoyish qilish, namoyish qilish, naqd to'lovlarni amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan uskunalar, chiqish punktlari va chiqish kabinalari maydoni, xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning ish joylari maydoni, shuningdek xaridorlar. Savdo maydonchasining ijaraga olingan qismi ham savdo maydoniga tegishli. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmagan kommunal, ma'muriy va maishiy binolarning maydoni, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va ularni sotishga tayyorlash uchun binolar savdo maydonchasi hududiga taalluqli emas. Savdo maydonchasining maydoni inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi<...>

To'g'ridan-to'g'ri qaysi sohalar ta'mirlashbu erda aytilmagan. Shu bilan birga, taxmin qilish mumkinki, chunki tadbirkor bunday binolarni amalga oshirmaydi savdo faoliyati, keyin ushbu bosqichda soliq solish uchun savdo maydonchasining maydonini aniqlashda ular hisobga olinmasligi kerak. Ta'mirlash ishlari tugagandan so'ng, ushbu binolarning kadrlari yakuniy jismoniy ko'rsatkichga ta'sir qiladi. To'g'ri, ehtimol, agar tadbirkor ta'mirlash yoki rekonstruktsiya qilish ishlari olib borilayotgan hududlarni vaqtincha olib qo'yishga qaror qilsa, bu masalaga rasmiyroq murojaat qilgan soliq inspektsiyalari u bilan rozi bo'lmaydi. Shunga qaramay, sud amaliyoti bunday qarorning qonuniyligini tasdiqlaydi.

Arbitraj amaliyoti

Show Show-ni yig'ish

Shunga o'xshash holat Shimoliy-G'arbiy okrugning FAS tomonidan ko'rib chiqilgan.

Shunday qilib, joyida soliq tekshiruvi o'tkazilganda, inspeksiya yakka tartibdagi tadbirkor soliq maydonchasi hududiga ta'mirlash va rekonstruksiya ishlari olib boriladigan binolarni kiritmaganligini aniqladi. Soliq idoralari ushbu harakatlar soliq bazasini pasayishiga olib keldi va hokazo berilgan sabab tadbirkorni javobgarlikka tortdi va uni bitta "hisoblangan" soliq bilan aybladi. Soliq idorasining qaroriga rozi bo'lmagan tadbirkor sudga murojaat qildi.

Sudyalar, tekshirilgan davrda yakka tartibdagi tadbirkor umumiy maydoni 141,2 kv. Bo'lgan binolarni ijaraga olganligini aniqladilar. m. Biroq chakana savdo ijaraga olingan binolarning butun maydonini qamrab olmagan. Gap shundaki, podval xonalarida hali ham rekonstruksiya va ta'mirlash ishlari olib borilayotgan edi. Buni qo'llab-quvvatlash uchun tadbirkor rekonstruktsiya qilish loyihasi, ta'mirlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi bitim, mahalliy hisob-kitoblar, qurilish uchun ruxsatnomalar va boshqalarni taqdim etdi. Shunisi e'tiborga loyiqki, ushbu binolarni ta'mirlash va rekonstruktsiya qilishning isboti sifatida ushbu ishlarni kuzatib boruvchi shovqin haqida aholining shikoyatlari ham qilingan. Tadbirkor.

15.10.2012 yildagi ajrimda Soliq kodeksining 26.3-bobi qoidalariga murojaat qilgan holda A42-8611 / 2010-sonli ishda sud UTII uchun soliq bazasini hisoblashda haqiqatan ham faoliyatni amalga oshirish uchun foydalanilgan barcha binolarning maydoni hisobga olinadi. Natijada, ta'mirlash va rekonstruksiya ishlari olib boriladigan joylar hisobga olinmaydi. Inspeksiyaning tadbirkorni javobgarlikka tortish va uni UTII miqdorida undirish to'g'risidagi qarori sud tomonidan noqonuniy deb topildi.

Tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan maydon

Savdo maydonining maydonini hisoblashda tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan binolar hisobga olinmaydi. Ushbu xulosa ushbu fizik ko'rsatkichning ta'rifini tahlil qilishdan o'zini ko'rsatadi. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida xaridorlarga xizmat ko'rsatilmagan yordamchi, ma'muriy va kommunal binolarning maydoni, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va ularni sotishga tayyorlash uchun binolar savdo maydonchasi hududiga taalluqli emas. Ammo ushbu maydonlarning belgilangan maqsadlarda ishlatilishini tasdiqlash muhimdir. Aks holda, soliq inspektorlari ularni chakana savdo maydonchasining bir qismi sifatida tan olishlari mumkin. Buning ehtimoli ancha yuqori, shundan dalolat beradiki, sudlar omborlarni chakana savdo maydoniga kiritish to'g'risidagi nizolarni ko'rib chiqishlari kerak. Shu bilan birga, sudlarning ushbu masala bo'yicha pozitsiyasi shubhasizdir.

Arbitraj amaliyoti

Show Show-ni yig'ish

Uzoq Sharq okrugining FAS-si 03.06.2013 yildagi F03-1604 / 2013-sonli qarorida, chakana savdo maydonini boshqa binolardan ajratish usuli emas, balki hisobga olinadigan daromadga yagona soliqni to'lash maqsadida savdo maydonidan amalda foydalanish muhim ahamiyatga ega ekanligiga alohida e'tibor qaratdi. U tadbirkor va soliq inspektsiyasi o'rtasida soliqni saqlash uchun mollarni saqlash uchun foydalaniladigan binolarni hisobga olish zarurligi to'g'risidagi nizoni ko'rib chiqayotganda u shunday xulosaga keldi.

Tadbirkor sublizing shartnomasi asosida umumiy maydoni 24 kv. Bo'lgan binolarni ijaraga oldi. m, do'konda joylashgan. O'zining chakana biznesining bir qismi sifatida u ushbu xonaga bo'lim o'rnatdi va shu bilan ajralib chiqdi savdo xonasi ombordan. Ushbu harakatlar natijasida savdo maydonining maydoni 16 kv. m, tovarlarni saqlash uchun binolarning maydoni - 8 kv. m .. Yagona daromad solig'ini hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkor 16 kvadrat metrga teng bo'lgan "savdo maydonchasi maydoni (kvadrat metrda)" fizik ko'rsatkichidan foydalangan. m.Tovarlarni saqlash xonasi buyumlar bilan jihozlangan va mijozlarga xizmat ko'rsatmaydi.

Soliq inspektsiyasiga kelsak, u tovarlarni mohiyatan saqlash uchun binolarning mavjudligi to'g'risida bahslashmadi. Biroq, u xonani faqat vaqtincha bo'linish bilan ikki qismga ajratganligi sababli, u bitta ekanligiga ishongan. Bu shuni anglatadiki, soliqni 24 kvadrat metr maydonni hisobga olgan holda hisoblash kerak. m .. Ammo sud tadbirkorning tarafini oldi va soliq inspektsiyasining unga hisoblangan daromadlardan yagona soliq undirish to'g'risidagi qarori noqonuniy deb topildi.

Show Show-ni yig'ish

Nadejda Bovaeva, "Kondor" YoAJ buxgalteri

Shuni ta'kidlash kerakki, sud amaliyotida tovarlarni qabul qilish va saqlash joylari maydonni hisoblashga kiritilishi kerak bo'lgan qarorlar ham mavjud. savdo joyi... To'g'ri, ular asosan tadbirkorning xatolari bilan bog'liq. Ajoyib misol - Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 12.24.2012 yildagi A38-1707 / 2012-sonli qarori.

Stol tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi yakka tartibdagi tadbirkorga UTII qo'shib qo'ydi, chunki yakka tartibdagi tadbirkor tovarlarni saqlash uchun foydalaniladigan maydon tomonidan "savdo joyining maydoni" fizik ko'rsatkichining qiymatini noqonuniy ravishda kamsitdi.

Sudyalar aniqlaganidek, tadbirkor noturar joyning ijaraga olingan qismida poyabzal sotgan. Ijara shartnomasi va tovarlarni sotish uchun qabul qilish-topshirish dalolatnomasiga binoan yakka tartibdagi tadbirkorga umumiy maydoni 20,2 kv.m. bo'lgan turar joydan vaqtincha pullik foydalanish huquqi berildi. Savdo majmuasi hududida joylashgan va chakana savdo maydonchasi va omborxonalarga bo'linmasdan, ajratilgan savdo bo'limi bo'lgan m.

San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-bandi, savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'i ushbu maqsadlar uchun alohida va maxsus jihozlangan binolari bo'lmagan, shuningdek chakana savdo shartnomalarini tuzish va tender savdolarini o'tkazish uchun foydalaniladigan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashgan. Bunga yopiq bozorlar (yarmarkalar), savdo markazlari, savdo shoxobchalari, savdo avtomatlari va boshqalar kiradi. Binolarni statsionar deb tasniflash uchun zarur mezon savdo tarmog'isavdo maydonchalariga ega bo'lgan bu kommunal va ma'muriy binolarning, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va ularni sotishga tayyorlash uchun binolarning mavjudligi.

Savdo deganda chakana sotib olish va sotish operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joy tushuniladi. Bunga binolar, inshootlar, inshootlar va erchakana oldi-sotdi operatsiyalari uchun foydalaniladigan, shuningdek savdo va xizmat ko'rsatish xonalari bo'lmagan (chodirlar, savdo rastalari, kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa narsalar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashgan) chakana savdo va umumiy ovqatlanish ob'ektlari. ), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida), savdo maydonchalari (mehmonlarga xizmat ko'rsatish zallari) bo'lmagan chakana savdo (umumiy ovqatlanish) ob'ektlarini joylashtirish uchun ishlatiladigan er uchastkalari, peshtaxtalar, stollar, tovoqlar va boshqa narsalar ...

Binolarning bo'linishi haqida tadbirkorning argumenti savdo uskunalari chakana va ombor maydonida savdo maydonini ajratish uchun etarli asos bo'lib, sudya rad etdi. Buning sababi xonaning ajratilgan qismi savdo nuqtasi vitrinalar, peshtaxtalar va boshqa ko'chma inshootlardan foydalangan holda tovarlarni saqlash (saqlash) uchun kommunal xona sifatida tan olinishi mumkin emas. Darhaqiqat, "binolar" tushunchasining o'zi uning konstruktiv izolyatsiyasi va maxsus jihozlarini nazarda tutadi. Savdogar binolarni rekonstruksiya qilish bilan bog'liq hujjatlarni taqdim qilmadi.

Sudyalar bahsli binolar savdo maydonchasi bo'lgan statsionar savdo tarmog'i ob'ektlariga tegishli emas degan xulosaga kelishdi. Va savdo joyi deb tan olingan ob'ekt orqali chakana savdoni amalga oshirishda "savdo maydonining maydoni" fizik ko'rsatkichiga ushbu savdo predmeti bilan bog'liq barcha sohalar, shu jumladan tovarlarni qabul qilish va saqlash uchun foydalaniladigan narsalar kiradi.

Bar taymer maydoni

San'atning 2-bandiga asoslanib. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26-moddasi, "taxmin qilingan" faoliyat turlariga, mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kv dan oshmaydigan umumiy ovqatlanish korxonalari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish kiradi. m har bir umumiy ovqatlanish korxonasi uchun.

Hujjat bo'lagi

Show Show-ni yig'ish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi

<...> mehmonlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan umumiy ovqatlanish korxonasi - tayyor oshpazlik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonaga (ochiq maydonga) ega bo'lgan bino (uning bir qismi) yoki umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino va shuningdek, bo'sh vaqtni o'tkazish uchun. Ushbu toifadagi ovqatlanish korxonalari restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlarni o'z ichiga oladi;

<...> tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni - umumiy ovqatlanish korxonasining tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik mahsulotlari va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish, shuningdek, bo'sh vaqt o'tkazish uchun mo'ljallangan, inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlangan binolarning (ochiq maydonlarning) maydoni.<...>

Shu bilan birga, mehmonlarga xizmat ko'rsatish zali faqat to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan maydonni o'z ichiga oladi. Boshqa xonalarning maydoni, masalan, oshxonalar, tarqatish va isitish joylari tayyor mahsulotlar, kassa joyi, kommunal xonalar va boshqalar. UTIIni to'lash uchun mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni kiritilmagan. Rossiya Moliya vazirligi bu haqda 03.02.2009 yildagi 03-11-06 / 3/19-sonli maktubida gapirdi.

Ammo, moliya bo'limining bunday aniq tushuntirishlariga qaramay, amalda ushbu xatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan sohalar bo'yicha nizolar kelib chiqadi. Gap, xususan, bar taymerlari haqida ketmoqda. Biroq, kelishmovchiliklar tushunarli: soliq idoralari ularning hududlari tashrif buyuruvchilar to'g'ridan-to'g'ri mahsulotlarni iste'mol qiladigan joylar bilan yagona bog'liq deb hisoblashadi va soliq to'lovchilar ushbu joylarni tayyor mahsulotlarni tarqatish joylari va kassa joylari ro'yxatiga kiritishni talab qilishadi. Keling, hakamlar bu haqda qanday fikrda ekanliklarini ko'rib chiqamiz.

Arbitraj amaliyoti

Show Show-ni yig'ish

Joylarda o'tkazilgan tekshiruv natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortdi. Belgilangan daromadlar bo'yicha yagona soliqni to'liq to'lamaganligi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Bunga soliq xizmatining "xizmat ko'rsatish zali maydoni" fizik ko'rsatkichini 18,3 kvadrat metr maydonni kam baholaganligi to'g'risidagi xulosasi sabab bo'lgan. m, bar taymer bilan ishg'ol qilingan.

Markaziy okrugning FASsi bahsli maydonni (18,3 kv. M.) bar taymer bilan egallaganligini aniqladi, uning ortida pazandalik mahsulotlari, sovutish uskunalari, ovqatni isitish va pishirish uchun uskunalar va kassa namoyish etiladigan vitrinalar turgan. Soliq idorasi tashrif buyuruvchilar tomonidan pazandalik mahsulotlarini iste'mol qilish ushbu hududda yoki to'g'ridan-to'g'ri bar peshtaxtasida sodir bo'lganligi to'g'risida dalillarni taqdim etmagan.

Bundan tashqari, bar taymeri binolarning boshqa qismlaridan evakuatsiya yo'li bilan ajratilgan bo'lib, uning maydoni ijara shartnomasining predmeti bo'lmagan va uni mebel va uskunalar bilan egallashni taqiqlash ijaraga olingan maydonlarni qabul qilish va topshirish aktlarida aniq ko'rsatib o'tilgan.

Natijada, sud soliq to'lovchini San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish to'g'risidagi inspektsiyaning qarorini qabul qildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 122-moddasi, UTIIni to'liq to'lamaganligi uchun. Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 21-noyabrdagi A35-4212 / 2012-sonli ish bo'yicha o'z xulosalarini keltirdi.

UTIIni hisoblashda do'kon (pavilon) savdo maydonining maydonini qanday hisoblash mumkin? To'g'ri hisoblashni qanday hujjatlar tasdiqlashi mumkin? Agar ijarachi uning bir qismini qo'shimcha ijaraga berayotgan bo'lsa, savdo maydonining maydonini qanday to'g'ri aniqlash mumkin?

Ushbu savol kompaniya tomonidan rasmiylarga berildi. Savolning mohiyati quyidagicha.

Kompaniya chakana savdo uchun ijara shartnomasini tuzadi. Shartnoma binolarning umumiy maydoni va UTIIni hisoblash uchun zarur bo'lgan chakana savdo maydonchasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Keyin kompaniya binolarning bir qismini sublizing qiladi. UTII uchun jismoniy ko'rsatkichni oshirib yubormaslik uchun hujjatlarni qanday tuzish kerak? Unda chakana savdo maydonini o'zgartirib, asl ijaraga o'zgartirishlar yoki qo'shimchalar kiritish kerakmi yoki jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun asosni (sublizening maydonini chiqarib tashlagan holda) soliq idorasi qaysi sohani ijaraga berishi aniq bo'lgan soliq ijarasi shartnomalarini taqdim etishi kifoya. ?

Moliya vazirligi ushbu masalani ko'rib chiqdi va 9.12.2013 yildagi N 03-11-11 / 53554 xatda quyidagi tushuntirishlarni berdi.
Savdo maydonchalariga ega bo'lgan statsionar ob'ektlar orqali chakana savdoda UTIIni aniqlash uchun fizik ko'rsatkich - "savdo maydonchasining maydoni" hisobga olinadi, kvadrat metrda aniqlanadi (Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Savdo maydoniga nimalar kiradi?

346.27-moddasidagi Soliq kodeksi ushbu kontseptsiyaning quyidagi elementlarini o'z ichiga oladi: chakana savdo maydoni egallab turgan maydonlardan iborat:

Tovarlarni yotqizish, namoyish qilish uchun jihozlar (javonlar, vitrinalar va boshqalar);

Mijozlar bilan naqd hisob-kitoblarni amalga oshirish va ularga xizmat ko'rsatish joyi (kassa, tovarlarni chiqarish joyi);

Kassalar va bo'linmalar egallagan maydon;

Xizmat ko'rsatuvchi xodimlar uchun ish joylari (stol, stul, xizmat ko'rsatuvchi xodimlar uchun yo'laklar);

Xaridorlar uchun pasajlar.

Oddiy qilib aytganda, chakana savdo maydoni bu xaridorlarning sotuvchilar bilan bevosita aloqasi.

Ijara shartnomasi bo'yicha savdo maydoni savdo maydonining ijaraga olingan qismi sifatida qaraladi.

Savdo maydoniga nima kirmaydi?

Yordamchi va ma'muriy binolar;

Mijozlarga xizmat ko'rsatmaydigan joylarda tovarlarni saqlash, qabul qilish va ularni sotishga tayyorlash uchun binolar.

Savdo maydoni haqida ma'lumot.

Savdo maydonining maydonini qanday hisoblash mumkin? Savdo maydonchasining maydoni to'g'risida ma'lumotni mulk huquqi va inventarizatsiya hujjatlaridan topish mumkin. Bular texnik ma'lumotlar varaqalari, diagrammalar, rejalar, tushuntirishlar, savdo shartnomalari, ijara va sublizing shartnomalari va boshqalar bo'lishi mumkin. O'sha. bu binolarning maqsadi va joylashishini, shuningdek ushbu binolardan foydalanish huquqini aks ettiruvchi hujjatlar (Soliq kodeksining 26.3-bobi).

Agar hujjatlar savdo maydonchasining aniq ta'rifiga ega bo'lmasa, siz uni o'zingiz chizishingiz kerak va shunga muvofiq UTIIni hisoblash uchun uni asoslashingiz kerak.

Bino ijarachisi, ijaraga beruvchining roziligi bilan, olingan binolarni to'ldirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 615-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, agar do'kon (pavilon) savdo maydonining bir qismi lizing oluvchi tomonidan subijarga berilgan bo'lsa, UTII chakana savdo bilan shug'ullanadigan savdo maydonining maydonidan hisoblab chiqiladi, bu ijarada ko'rsatilgan savdo maydonining maydoni ijaraga olingan maydonni chiqarib tashlaydi. sub ijaraga berish.

Jismoniy ko'rsatkich ma'lumotlarini tasdiqlash uchun, ijara shartnomasidan tashqari, qo'shimcha ijara shartnomasini ham taqdim etish kerak.

Masalan, UTII ni chakana savdo uchun hisoblash, qarang.

Rejimlarni birlashtirganda fizik ko'rsatkichlarni hisoblash

Bepul kitob

Ta'tilga chiqing!

Bepul kitob olish uchun ma'lumotlarni quyidagi shaklga kiriting va "Kitobni olish" tugmasini bosing.

Savol:

Tashkilot UTII shaklida soddalashtirilgan soliq tizimi va soliqqa tortish tizimidan foydalanadi, umumiy maydoni 80,67 kv. Bo'lgan binolarni ijaraga oladi. m. Binolarni ijaraga berish shartnomasida binolarni ijaraga beruvchilar tomonidan quyidagi maqsadlar uchun foydalanilishi ko'rsatilgan:

• savdo maydoni, maydoni 35,9 kv. m;
• maydoni 6,6 kv bo'lgan kommunal xona. m;
• maydoni 7,13 kv bo'lgan kommunal xona. m;
• buxgalteriya maydoni 31.04 kv. m.

UTIIni hisoblashda binolarning qaysi maydoni hisobga olinadi?

Javob:

ROSSIYA FEDERATSIYASI MOLIYA VAZIRLIGI

Soliq va bojxona va tarif siyosati departamenti ijarachi savdo maydonchasini tashkil etishni rejalashtirgan ijaraga olingan binolar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan soliq solinadigan daromadlardan yagona soliqni hisoblash tartibi to'g'risidagi xatni ko'rib chiqdi va xatda ko'rsatilgan ma'lumotlar asosida, quyidagilar haqida xabar beradi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) "346.26-moddasi" ga binoan, soliq solinadigan tizim soliq solinadigan daromadga yagona soliq ko'rinishida, savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilonlar orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qo'llanilishi mumkin. m savdo-sotiqni tashkil etishning har bir ob'ekti uchun.

Kodeksning "346.29-moddasi" ga binoan, savdo maydonchalari bo'lgan statsionar savdo tarmog'i ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq daromadlar bo'yicha yagona soliqni hisoblashda, "savdo maydonchasi maydoni" asosiy rentabellikning fizik ko'rsatkichi sifatida (kvadrat bo'yicha) metr) ".

Kodeksning "346.27-moddasi" bilan savdo maydonchasining maydoni do'konning bir qismi, tovarlarni namoyish qilish, namoyish qilish, to'lovlarni amalga oshirish va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun mo'ljallangan uskunalar joylashgan pavilon (ochiq maydon), kassalar va kassalar maydoni, ish joylari maydoni ekanligi belgilab qo'yilgan. xizmat ko'rsatuvchi xodimlar, shuningdek xaridorlar uchun yo'laklar. Savdo maydonining maydoni savdo maydonining ijaraga olingan qismini ham o'z ichiga oladi. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmagan kommunal, ma'muriy va maishiy xizmat xonalarining maydoni, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va ularni sotishga tayyorlash uchun binolar savdo maydonchasi hududiga taalluqli emas.

Savdo maydonchasining maydoni inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Inventarizatsiya va mulk huquqini beruvchi hujjatlar tashkilot uchun mavjud bo'lgan har qanday ma'lumotlarni o'z ichiga oladi yoki yakka tartibdagi tadbirkor statsionar savdo tarmog'i ob'ekti uchun bunday ob'ektning maqsadi, dizayni xususiyatlari va joylashuvi to'g'risidagi zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlar (noturar joy uchun sotish-sotib olish shartnomasi, turar joy bo'lmagan binolar uchun texnik pasport, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, turar-joy bo'lmagan binolarni yoki uning qismini (qismlarini) ijaraga berish, ochiq maydonda mehmonlarga xizmat ko'rsatish huquqiga ruxsat va boshqa hujjatlar).

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining "606-moddasi" (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) asosida, ijara shartnomasi bo'yicha lizing beruvchi lizing oluvchiga vaqtincha egalik qilish va ishlatish yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga mol-mulk bilan ta'minlash majburiyatini oladi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining "607-moddasi" dan kelib chiqqan holda, ijara (sublizing) shartnomasida lizing oluvchiga lizing ob'ekti sifatida berilishi kerak bo'lgan mulkni aniq belgilashga imkon beradigan ma'lumotlar bo'lishi kerak.

Iltimos, shuni yodda tutingki, ijara (sublizing) shartnomasida bunday ma'lumotlar mavjud bo'lmagan taqdirda, ijaraga beriladigan ob'ekt to'g'risidagi shart tomonlar tomonidan kelishilmagan deb hisoblanadi va tegishli shartnoma tuzilgan deb hisoblanadi.

Yuqorida aytib o'tilganlarni hisobga olgan holda, ijaraga olingan maydon orqali amalga oshiriladigan chakana savdo sohasidagi tashkilotning chakana savdo sohasidagi tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq hisoblangan daromadlarga solinadigan yagona soliq summasining hisob-kitobi, maxsus ijaraga berish maydonchasi, kommunal va ma'muriy binolari bo'lgan chakana savdo ob'ektini tashkil etish uchun beriladigan, ijara maydoni orqali amalga oshiriladi. "savdo maydonchasi maydoni (kvadrat metrda)".

Shuningdek, biz sizga xabar beramizki, Rossiya Federatsiyasi hukumatining 2004 yil 30 iyundagi 329-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi to'g'risidagi "Nizom" ga va Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 23 martdagi N 45n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining "Reglamenti" ga binoan Rossiya Moliya vazirligi shaxsiy va fuqarolarning va tashkilotlarning Vazirlik vakolatiga kiradigan masalalar bo'yicha jamoaviy murojaatlari. "Reglament" va "Reglament" ga muvofiq, agar qonunda boshqacha qoida nazarda tutilmagan bo'lsa, shartnomalarni, tashkilotlarning ta'sis hujjatlarini va boshqa hujjatlarini ekspertizadan o'tkazish, shuningdek aniq iqtisodiy vaziyatlarni baholash uchun arizalar mohiyatan ko'rib chiqilmaydi.

Direktor o'rinbosari
Soliq bo'limi
bojxona va tarif siyosati
S.V.RAZGULIN

Chakana savdo - bu "taxmin qilingan" biznes turlaridan biri. Bunday holda, siz uni do'kon yoki pavilon savdo maydonchasi hududida ishlatishingiz mumkin 150 kvadrat metrdan oshmaydi... Agar ushbu talab bajarilmasa, unda siz umumiy tartibda yoki "soddalashtirilgan" soliqlarni to'lashingiz kerak bo'ladi.

UTII uchun chakana savdo maydonini qanday hisoblash mumkin?

Savdo maydonchasining maydonini mulk huquqi va inventarizatsiya hujjatlariga muvofiq aniqlang. Bunday hujjatlar turar-joy bo'lmagan binolarni yoki ularning ayrim qismlarini sotib olish-sotish shartnomalari, texnik pasportlar, qavat rejalari, diagrammalar, tushuntirishlar, ijara (sublizing) shartnomalari bo'lishi mumkin. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmaydigan kommunal, ma'muriy, maishiy xizmat, omborxona va boshqa binolarning maydonlari savdo maydonchasi hududiga kiritilmagan. Ushbu protsedura Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan.

Xuddi shu chakana savdo ob'ektidagi savdo (chakana savdo maydonchasi) uchun binolarni bitta tashkilot bir nechta shartnomalar asosida ijaraga oladi

uTIIdan foydalanish imkoniyati ushbu binoda savdo maydonchalarining mavjudligiga va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirish tartibiga bog'liq.

Agar bir nechta savdo maydonlari mavjud bo'lsa, ijarachi, agar mulk huquqiga oid hujjatlarga ko'ra, ushbu savdo maydonchalari bitta savdo ob'ektiga (do'kon, pavilon) tegishli bo'lsa, ularning umumiy maydonini hisobga olish kerak. Agar umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan oshmasa. m, ijarachi UTIIni qo'llash huquqiga ega. Agar u oshib ketsa, u umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqlarni to'lashi kerak.

Savdo zallari turli xil savdo ob'ektlariga murojaat qiladi

mulk huquqi hujjatlariga binoan, UTIIni qo'llash uchun ularning maydonlari alohida hisobga olinadi.

Izoh: Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi 03-11-11 / 166-sonli, 2010 yil 21 oktyabrdagi 03-11-11 / 280-sonli, 2010 yil 15-apreldagi 03-11-11 / 101-sonli xatlari, Rossiyaning Federal Soliq xizmati 2010 yil 2 iyuldagi №SS-37-3 / 5778-sonli.

Savdo maydonchasida savdo maydonchalari yo'q

keyin har bir ijaraga olingan bino alohida savdo tashkiloti ob'ekti (do'kon yoki pavilon) sifatida tan olinadi. Va bunday ob'ektlarning savdo maydonchalari yakunlari bo'yicha xulosa qilinmaydi. Ularning har biri uchun UTIIdan foydalanish imkoniyatini alohida baholash kerak. UTII faqat savdo maydonining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan chakana savdo ob'ektlariga nisbatan ishlatilishi mumkin. m .. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 apreldagi 03-11-09 / 142-sonli, 2007 yil 4-sentyabrdagi 03-11-05 / 209-sonli xatlarida, Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 2-iyuldagi ShS- 37-3 / 5778.

menyuga

Savdo maydonchasining maydonini qanday kamaytirish mumkin, agar bu ko'rsatkich 150 kvadrat metrdan oshsa. m va tashkilot uchun UTII dan foydalanish foydalidir.

Quyidagi tadbirlarni amalga oshirish kerak:

• savdo maydonchasining maydonini kamaytirish, yordamchi yoki ma'muriy va yordam xonasi ostida o'z qismini (katta qism bilan) to'sib qo'ygan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 4 iyuldagi 03-11-04 / 3/335-sonli xati). Shu bilan birga, binolarni inventarizatsiya qilish hujjatlarida qayta rejalashtirish (maydonni qisqartirish) natijalari aks ettirilishi kerak;
• binolarning bir qismini ijaraga berish... Ijaraga berilgan chakana savdo maydonchasi chakana savdo uchun UTII hisob-kitobiga kiritilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 24 apreldagi 03-11-05 / 109-sonli xati).

Do'konning bir qismini ijaraga oling, shunda "hisoblangan" soliq kamayadi

Savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan do'konlar va pavilyonlar orqali chakana savdoga nisbatan UTIIni hisoblashning fizik ko'rsatkichi kv. metr. Agar chakana savdo maydonchasining bir qismi ijaraga berilgan bo'lsa (masalan, do'stlaringiz, yakka tartibdagi tadbirkorlar), unda "hisoblangan" soliqni hisoblashda ijaraga olingan hisoblagichlarni hisobga olish shart emas.

Agar soliq davrida jismoniy ko'rsatkich qiymati o'zgargan bo'lsa, UTIIni hisoblashda, bunday o'zgarish sodir bo'lgan oyning boshidan e'tiborga olinadi.

Lizing shartnomasi tuzilgan oy uchun "hisoblangan" soliq, savdo maydonining maydoni ijaraga olingan maydonni hisobga olmaganda, hisoblanadi. UTII soliq solish ob'ektini kamaytirish uchun asos bu ijara shartnomasi.

Soliq tizimini UTII shaklida qo'llash uchun koridor maydoni savdo maydonchasiga kiritilganmi?

menyuga

Chakana savdo uchun UTII: sud savdo maydonchasini ombordan kapital bo'linmalar bilan emas, vaqtincha ajratish mumkin deb topdi

Texnik pasportning eksplikatsiyasi qo'shimcha soliqni hisoblash uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin emas, chunki ushbu hujjatlar soliq to'lovchining foydalanish huquqiga ega ekanligini ko'rsatmaydi. chakana savdo maydoniijarada ko'rsatilmagan. 104 kvadrat metr maydonni binolarni ijaraga berish shartnomasiga ilova sifatida. metrga teng bo'lgan reja tuzildi, unda ijaraga olingan maydon grafik ravishda ko'rsatildi va vaqtinchalik qismlar ko'rsatildi. Bunday bo'limlarni o'rnatish haqiqati tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan (ish shartnomasi, bajarilgan ishlar akti). Bularning barchasi ijaraga olingan savdo maydonchasini moslashtirishga imkon beradi. Shunday qilib, sudyalar xulosa qilishicha, tadbirkor UTIIni qonuniy ravishda to'lagan (G'arbiy Sibir okrugining CA qarori 22.04.14 A70-6147 / 2015).

menyuga

Savdo maydoni, vmenenka-da savdo joyi

"Savdo joyining maydoni" indikatoridan foydalanish uchun UTIIni qachon to'lash kerak?

pavilon - bu savdo maydonchasi bo'lgan va bir yoki bir nechta ish joylariga mo'ljallangan bino. Savdo maydonining maydoni savdo maydonining ijaraga olingan qismini ham o'z ichiga oladi. Mijozlarga xizmat ko'rsatilmagan kommunal, ma'muriy va maishiy xizmat xonalarining maydoni, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va ularni sotishga tayyorlash uchun binolar savdo maydonchasi hududiga taalluqli emas. Savdo maydonchasining maydoni inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanadi.

Savdo joyi ostida chakana savdo operatsiyalarini amalga oshirish uchun foydalaniladigan joyni anglatadi. Savdo joylariga chakana savdo va sotib olish operatsiyalari uchun foydalaniladigan binolar, inshootlar, inshootlar (ularning bir qismi) va (yoki) er uchastkalari, shuningdek savdo maydonchalari va mehmonlarga xizmat ko'rsatish xonalari (chodirlari) bo'lmagan savdo va umumiy ovqatlanish ob'ektlari kiradi. savdo rastalari, kiosklar, qutilar, konteynerlar va boshqa narsalar, shu jumladan binolar, inshootlar va inshootlarda joylashgan narsalar), peshtaxtalar, stollar, tovoqlar (shu jumladan er uchastkalarida).

Agar statsionar savdo tarmog'ining ob'ekti do'kon yoki pavilonning xususiyatlariga haqiqatan ham javob bersa, unda daromadlar bo'yicha yagona soliqni hisoblashda fizik ko'rsatkichdan foydalanish kerak " savdo maydonchasi maydoni (kvadrat metrda) "deb nomlangan.

Agar chakana savdo ob'ekti savdo maydonlari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'ining xususiyatlariga ega bo'lsa (ya'ni bu yopiq bozor (yarmarka), savdo markazi, kiosk yoki shunga o'xshash boshqa ob'ekt), uning maydoni 5 kvadrat metrdan oshsa, u holda belgilangan soliq miqdori jismoniy ko'rsatkich qo'llanilishi kerak " savdo maydoni
Deflyatorni tuzatish koeffitsientlari UTIIni hisoblashda jadval shaklida e'lon qilinadi. UTIIni hisoblash formulasi berilgan.