President kiitis heaks täpsustused välisvara legaliseerimise korras, mida 2015. aasta detsembri lõpus muutusteta pikendati. Kui tõhusaks osutuvad 3 kuud enne kampaania lõppu tehtud muudatused, selgub pealinna amnestia tulemusi kokku võttes.

Samuti muudeti kapitali amnestia seadust, et vabastada deklarandid nende varade kodumaale tagasitoomisest. Pangad omakorda ei pea andma teavet nende klientide kohta, kes osalesid kapitali legaliseerimises. Küll aga olid nad kohustatud andma kõik oma elektrooniliste andmebaaside varukoopiad säilitamiseks üle Vene Föderatsiooni Keskpangale. Pankurid peavad seda regulaarselt tegema. Ametnikud väidavad, et selline reegel on vajalik krediidiasutuste elektroonilistes andmebaasides sisalduva teabe parima turvalisuse tagamiseks. Kuid tegelikult on see ka kaitsemeetod hoolimatute pankurite poolt teabe varjamise eest.

Seni edastasid elektrooniliste andmebaaside varukoopiad Vene Föderatsiooni Keskpangale ainult need pangad, kelle pangatoimingute tegemise litsentsi finantsregulaator tühistas. Samas kustutas krediidiasutus sageli kõik andmed andmebaasist, mistõttu ei olnud võimalik tuvastada rahapesule, terrorismi rahastamisele suunatud või muid seadusega keelatud tehinguid. Seega nõue hoida varukoopiaid elektroonilised dokumendid absoluutselt kõik pangad finantsregulaatorist, muudab kontrolli finantsturu üle täielikumaks ja tehingud ise läbipaistvamaks.

Algselt 1. jaanuaril 2016 lõppema pidanud pealinna amnestia pikendamine oli 22. detsembril 2015, kui riigiduuma võttis korraga kolmel lugemisel vastu eelnõu, millega pikendati kapitali legaliseerimise võimalust veel poole aasta võrra.

Toona kiirustasid saadikud seadustama amnestia jätkumist selle kehtivusaja lõpuni, täites Venemaa presidendi Vladimir Putini juhist ja lubadust, mille ta andis oma läkituses föderaalassambleele. Seetõttu võeti tingimuste muudatused vastu esimesel võimalusel ja praktiliselt ilma aruteluta. Samal ajal ei näidanud pealinna amnestia ise oma tegevuse lõpuks muljetavaldavaid tulemusi ja sõna otseses mõttes rääkisid kõik osapooled vajadusest see lõplikult vormistada. Mis lõpuks tehti 3 kuud enne selle valmimist.

Seadus jõustub selle ametliku avaldamise päevast, välja arvatud pankade ülekande nõue elektrooniline andmebaas ladustamiseks. See nõue jõustub üks kuu pärast dokumendi ametlikku avaldamist. Otseselt pealinna amnestiaga seotud eeskirjad on tagasiulatuvad ja kehtivad kõikidele deklaratsioonidele, mis on esitatud enne seaduse vastuvõtmist.

Partner

2017. aasta detsembrit iseloomustas Vene Föderatsiooni valitsuse otsus viia läbi teine ​​pealinna amnestia. Meenutagem, et esimene kapitaliamnestia viidi läbi 1. juulist 2015 kuni 30. juunini 2016. Maksumaksjatel oli võimalik deklareerida, et neil on välisriigis kontosid, välisettevõtteid, samuti muud vara ja vara, samas kui maksumaksja oli vastavalt seadusele vabastatud haldus-, maksu- ja kriminaalvastutusest vara rikkumiste (sh selle omandamisega seotud õigusaktide rikkumise) eest. Omanikud välismaised ettevõtted lubati ilma maksudeta oma firma likvideerida ja varasid endale Venemaale võõrandada. Mis peamine, riik tagas erisaadetute saladuse. teabe deklareerimine ja maksumaksjate vastutusele võtmise võimatus seoses esitatud teabega.

2018. aastal otsustas valitsus viia läbi teise amnestia, et anda neile, kes esimest korda deklareerida ei jõudnud (või need, kes esimest korda deklareerida ei soovinud, aga nüüd tahavad), oma vara deklareerida ja mitte muretseda, et varem või hiljem võib nende vara avastada, tema ise aga vastutusele võtta. Erilist tähelepanu tasub pöörata asjaolule, et teine ​​pealinna amnestia esimesele automaatsele maksuteabe vahetamisele, mille kohaselt maksuamet 2018. aasta septembris automaatrežiimis saab teatavaks Venemaa maksumaksjate väliskontod ja ettevõtted ning siis on võimatu vältida vastutust. Võttes arvesse automaatset vahetust, võib 2018. aasta pealinna amnestia olla suurepärane väljapääs praegusest olukorrast.

Pealinna amnestia vahetulemusi 2018. aasta novembri seisuga, aga ka enamlevinud vastuolulisi küsimusi ja juba esitatud erideklaratsioonide praktikat kirjeldab autor:

Kapitali amnestia eelised

Rõhutame veel kord, et amnestial on paralleelselt kaks peamist aspekti:

• amnestia - vabastamine haldus-, maksu- ja kriminaalvastutusest asjakohaste rikkumiste eest, mis on seotud vara omandamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega (omandiõigused) ja/või CFC-ga (st nad ei esita küsimusi selle kohta, kust CFC-lt raha tuli), või avamise ja/või krediteerimisega seotud rikkumiste eest. Raha kontodele, mille teave sisaldub spetsiaalsetes. deklaratsioonid:
  • maksudest kõrvalehoidumine – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119, 122
  • maksudest kõrvalehoidmine suures ja eriti suures ulatuses - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi art 198, 199
  • valuutaseaduste rikkumine (ebaseaduslikud valuutatehingud isiklikul kontol) - haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25
  • tollist kõrvalehoidumine
• likvideerimishüvitis - võimalus võõrandada välisettevõtte vara selle likvideerimisel ILMA kontrolliva isiku poolt üksikisiku tulumaksu tasumata

Samas EI vabasta amnestia vastutusest muude meetodite ja mehhanismidega seotud kuritegude eest amnesteeritud kapitali omandamise allikate moodustamine, näiteks kuritegelikul teel omandatud raha legaliseerimine (pesu) (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 174), pettus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 159), Ebaseaduslik pangandustegevus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 172) jne.

Normatiivne alus

Amnestia eeskirjad sisalduvad järgmistes õigusaktides:

• FZ" Üksikisikute poolt pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta” nr 140-FZ
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused:
  • punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 (tegelik üksikisiku tulumaksuvabastus)
  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 60 (CFC maksuvaba likvideerimise pikendamine)
  • punkt 3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14 (vabastus trahvidest välisorganisatsioonis osalemise teatise ja välismaiste ettevõtete teatise hilinenud esitamise eest)
• muudatused Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksis - kriminaalvastutusest vabastamise pikendamise kohta

Amnestia tingimused 2.0

Teise pealinna amnestia periood: 01. märts 2018 kuni 28. veebruar 2019. Vastutusest vabastatakse rikkumiste eest, mis on toime pandud ENNE 01. jaanuari 2018. Valuutatehingud "amnesteeritakse" kuni erideklaratsiooni esitamise kuupäevani.

Peamised erinevused esimesest amnestiast

Lisaks esimese amnestiaga antud garantiide ulatusele näeb 2018. aasta kapitaliamnestia ette järgmist. täiendavad õigused ja garantiid:

• enne 01. jaanuari 2018 avatud ja erisoodustuse esitamise kuupäeva seisuga SULETUD isiklikud pangakontod tunnistamise võimalus. deklaratsioonid
• Likvideerimishüvitis CFC likvideerimisel rakendub SULARAHAle, mis on osa likvideeritava välisettevõtte varadest
• võimalus esitada uuesti erideklaratsioon, neile, kes osalesid esimeses amnestias (kuid samas ei loeta nende isikute teist erideklaratsiooni selgitavaks)
• deklarandi õigus esitada eri deklaratsioon IGALE maksuhaldurile (oma territoriaalsele föderaalsele maksuteenistusele, CA föderaalsele maksuteenistusele, mis tahes muule föderaalsele maksuteenistusele, kuid CFC puhul on erideklaratsiooni esitamine koos osalemisteate ja CFC-ga võimalik AINULT territoriaalsele föderaalsele maksuteenistusele)
• Rahandusministeeriumil on õigus anda selgitusi erideklaratsiooni täitmise korra kohta
• Teine kapitaliamnestia vabastab trahvidest välisorganisatsioonides osalemise teatiste (50 tr.) ja CFC-de teatiste (100 tr. aasta kohta) hilinenud esitamise eest.

Mida saab deklareerida?

• eraisikute välispangakontod (avatud ja suletud)
• kontrollitud välisettevõtted (CFC-d)
• väärtpaberid
• välismaal asuv kinnisasi (korterid, majad jne) ja muu (autod) vara (omandiõigus)

Autori märkus: «Juhin tähelepanu asjaolule, et amnestia alusel on võimalik deklareerida ainult seda vara, mis kuulus deklarandile erideklaratsiooni esitamise hetkel. Näiteks on kahjuks võimatu kuulutada suletud CFC-d.

Välisriigi pangakonto

Vastavalt amnestia tingimustele on võimalik kuulutada välisriigi pangakonto avatuks ENNE 01.01.2018, samuti erisoodustuse ESITAMISE KUUPÄEVAL suletuks. deklaratsioon (eeldusel, et see on avatud enne 01.01.2018).

Avatud kontode puhul:ühiselt koos Spec. deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele Pangakonto avamise teade(Teade detailide muutumise kohta – kui oli koht, kus olla). Samuti soovitame esitada 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruanded. (FZ-140 ei sisalda sellisest kohustusest vabastavat normi). Samal ajal deklarant vabanenud vastutusest Konto avamise teatise õigeaegse esitamata jätmise eest. Deklarant EI vabane vastutusest rahavoogude aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest. Praegu võib Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus võtta vastutusele 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruannete esitamata jätmise eest. 2015. aasta rahavoogude aruande osas lõppes 01. juunil 2018 vastutuse toomise aegumistähtaeg.

Suletud kontode jaoks :ühiseltkoos Spec. deklaratsioon föderaalsele maksuteenistusele tuleb esitada Pangakonto avamise teatis, pangakonto sulgemise teatis,Teatis üksikasjade muutumisest (kui see on olemas) - föderaalseaduse artikli 7 punkt 1. Samas vabaneb deklarant vastutusest nimetatud teatiste õigeaegse esitamata jätmise eest.

Autori kommentaar: „Mis puutub suletud kontode rahavoogude aruannetesse, siis praktikas on sageli juhtumeid, kus suletud kontol toimunud rahavoogude kohta on VÕIMATU igasugune info hankimine. . Seega on aegu, mil neid ei saa füüsiliselt koostada. Sest Amnesty, nagu eelpool mainitud, EI vabasta vastutusest aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest, tundub, et deklarant võib trahve saada nii aruannete esitamise kui ka esitamata jätmise eest. Seega jätan küsimuse teie suletud konto kaudu läbinud summade avalikustamise otstarbekuse kohta föderaalsele maksuteenistusele lahtiseks ja täielikult teie, konto omaniku äranägemise järgi.

Märge. Tuletan meelde, et 2015. aasta rahavoogude aruande tähtaegselt esitamata jätmise eest haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg möödus 01. juunil 2018. Maksuhalduri katsed nimetatud aruande eest trahvi teha on ebaseaduslikud.

Välisriigi pangakontoga seotud tagatised

• haldusvastutusest vabastamine (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) teadete mitteesitamise eest õigeaegse avamise / andmete muutmise / välisriigi kontode sulgemise kohta - föderaalseaduse artikli 7 2. osa " Vabatahtliku deklareerimise kohta…”
• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119, 122) 3-NDFL-i deklaratsiooni välisriigi kontodele enne 2018. aastat laekunud tulude õigeaegse esitamata jätmise eest.
• tegelik üksikisiku tulumaksuvabastus 13% deklareeritud välisriigi kontole krediteeritud tulust, kui üksikisiku tulumaksu tasumise kohustus tekkis enne 01.01.2018(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 kohaselt „on konkreetse maksu või lõivu tasumise kohustus lasub maksumaksjal alates hetkest seadusega kehtestatud maksude ja lõivude kohta, mis tulenevad selle maksu või lõivu tasumist võimaldavatest asjaoludest” Seega usume, et 3-NDFL-i EI pea esitama ja sellisele kontole kantud tulult ei pea maksma makse kuni 2018. aastani) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõige 2, lõige 2.1.
• haldusvastutusest vabastamine välisriigi kontole ebaseadusliku krediteerimisega seotud valuutaseaduste rikkumise eest ( Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) - seoses tuluga, mis on kontole krediteeritud enne erideklaratsiooni esitamist (st sissetulek, sealhulgas PÄRAST 01.01.2018) - föderaalseaduse "Vabatahtliku deklareerimise kohta ..." artikli 7 4. osa
• vabastamine maksudest kõrvalehoidumisest suures ja eriti suures ulatuses - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi art 198, 199

Pärast deklareerimist EI OLE VAJALIK raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni. Väliskonto kasutamist saate jätkata, järgides sellele tulu krediteerimisel ja sellelt raha debiteerimisel valuutaseadusandluse nõudeid. Samuti peate esitama föderaalsele maksuteenistusele iga-aastased rahavoogude aruanded ja esitama 3 üksikisiku tulumaksu, kui tulu laekub välisriigi kontole.

Autori märkus: «Kõige rohkem vaidlusi tekitab 2018. aasta juuni seisuga küsimus, kas 2017. aastal on vaja maksta üksikisiku tulumaksu väliskontodele kantud tulult. Kõik ametlikud taotlused, mis on saadetud rahandusministeeriumile ja föderaalsele maksuteenistusele koos palvega täpsustada punkti 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 jäi vastuseta. Seega on deklarantidel aega kuni 15. juulini 2018 selleks, et teha asjakohane otsus 2017. aasta üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise / tasumata jätmise kohta. Niipea, kui selles küsimuses ilmub ametlik seisukoht, avaldatakse see meie veebisaidil.

Kontrollitud välismaised ettevõtted (CFC-d)

Välismaiste ettevõtete omanikel, kelle jaoks sellised ettevõtted on tunnustatud CFC-deks ja kes EI OLE riiki teavitanud, et neil selliseid ettevõtteid on, on õigus selliseid CFC-sid erisoodustuses deklareerida. deklaratsiooni ja on eraldi õigustatud sellise välisettevõtte likvideerimisel likvideerimissoodustust kasutama.

CFC-ga seotud garantiid (juhul, kui CFC-d ei likvideerita)

• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välismaises organisatsioonis osalemise teatise (50 tuhat rubla) ja CFC teatise (100 tuhat rubla iga aruandeperioodi kohta) õigeaegse esitamata jätmise eest, kui teated on esitatud koos erilisega deklaratsiooni— Punkt 3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14. Nagu eespool mainitud, saab need 3 dokumenti esitada AINULT territoriaalses föderaalses maksuteenistuses;
• maksu- ja kriminaalvastutusest vabastamine (ainult Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi paragrahvide 198 ja 199 alusel) CFC omandamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või võõrandamisega seotud asjakohaste rikkumiste eest (st nad ei esita küsimusi selle kohta, kust pärines CFC ja selle varade ostmiseks raha) — punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45;

Samas säilib KÜS-i kasumilt maksu tasumise KOHUSTUS, st kui KÜ-d kontrolliv isik pidi KÜ kasumilt maksu tasuma, siis tuleb see arvutada, deklareerida ja tasuda. Pärast erideklaratsiooni esitamist on deklarandil seega vajadus täiendavalt iga-aastaselt esitada CFC-teateid.

CFC maksuvaba likvideerimine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 60 raames

Amnestia teine ​​etapp käib käsikäes ka CFC maksuvaba likvideerimise teise etapiga. Selle olemus seisneb selles, et riik pakub KÜ omanikele neid likvideerida, andes samas õiguse MITTE maksta makse vara pealt, mis sellise likvideerimise tulemusena omanikele laekub. Seadusandlikult on see sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikes 60. ÜK likvideerimine peab olema lõpetatud enne 01. märtsi 2019. Nimetatud perioodi saab pikendada 365 päeva võrra, kui likvideerimisotsuse teeb toetuse saaja enne 01. juulit 2018.

Autori märkus: „Küprose ettevõtted likvideeritakse (vajalik on ainult vabatahtlik lõpetamine, ei lõpetata!) 6 kuu jooksul. – kõigil Küprose ettevõtete omanikel soovitatakse igaks juhuks teha vähemalt oma otsus likvideerimise kohta enne 01. juulit 2018 ja seejärel otsustada, kas menetlust jätkata. BVI likvideeritakse 3-4 nädala pärast),

CFC-ga seotud tagatised (CFC maksuvaba likvideerimise korral)

• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välismaises organisatsioonis osalemise teatise (50 tuhat rubla) ja CFC teatise (100 tuhat rubla iga aruandeperioodi kohta) hilinenud esitamise korral - vt eespool
• maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest vabastamine – vt eespool
• eraisiku poolt saadud vara pealt üksikisiku tulumaksu tasumisest vabastamine. sellise välisettevõtte likvideerimise tulemusena. Samal ajal on CFC-lt saadud SULARAHA vormis vara ka üksikisiku tulumaksu tasumisest vabastatud - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 60

Samas tuleb eraldi märkida, et ESIMESES amnestias osalenud deklarandid EI olnud vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest likvideerimise tulemusena saadud KÜ-de pealt. Raha Kuna aga TEINE amnestia parandab maksumaksja positsiooni, ON selle sätetel TAGASIVÕIME. Eelkõige laiendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 60 selle mõju õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2016. Sellega seoses tunduvad aga arusaamatud kaks küsimust:

• Kas CFC-de maksuvaba likvideerimine kehtib ainult perioodil 1. jaanuarist 2016 kuni 1. jaanuarini 2018 kontrolli saanud CFC-dele või kõikidele CFC-dele, kes said kontrolli enne 1. jaanuari 2018? sarnane küsimus kinnisvara kohta
• Kas esimeses amnestias osalenud deklarantide tasutud üksikisiku tulumaksu on võimalik tagastada ja mida selleks vaja on?

Vara (varaliste õiguste), sealhulgas nimiomanikult saadud väärtpaberite müügi kulude arvestamise kord

punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 näeb ette, et kui maksumaksja müüb kinnisvara tulevikus(varalised õigused), mis on temale nimiomanikult üle läinud - kui selline vara ja selle nimiomanik on märgitud eris. deklaratsioonid, seejärel maksumaksja individuaalne on õigus kinnisvara mahaarvamisele summas (olenevalt sellest, kumb on VÄHEM):

• sellise vara dokumenteeritud väärtus ( omandiõigused) nimiomaniku registreerimisandmete järgi üleandmise kuupäeval
• sellise vara turuväärtus omandiõigused, aktsiad jne), mis määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 sätteid üleandmise kuupäeval.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214.1 lõike 13³ muudatused näevad ette, et kui maksumaksja müüb edaspidi VÄÄRTPABERID (AKTSIAD)., mis läks temale nimiomanikult - kui selline vara ja selle nimiomanik on märgitud eris. deklaratsiooni, siis peaks maksumaksja arvestama tegelikult tehtud kulutuste summana summa, mis on võrdne selliste väärtpaberite dokumentaalselt tõendatud väärtusega üleandva poole arvestuse järgi, kuid mitte suurem kui turuväärtus.

Teisisõnu, deklarandi poolt maksuvaba likvideerimise tulemusena saadud vara või varaliste õiguste tulevase müügi korral on maksumaksjal-deklaratsioonil õigus vähendada oma sissetulekut KFC või nimiomaniku arvestuse kohaselt saadud vara väärtuse võrra (keskpanga puhul mitte rohkem kui nende turuväärtus).

Kinnisvara, sõidukid ja omandiõigused

Asjaolu, et välismaal on vallas- või kinnisvara, EI too iseenesest kaasa kohustust teavitada sellest Venemaa ametiasutusi. Seega tundub, et selline vara tasub deklareerida:
1) juhul, kui raha, mille eest see vara osteti, päritolu on ebaselge
2) kui vara teenis Vene Föderatsioonis maksustatavat tulu
3) kui vara osteti krediidivahenditega madala intressimääraga, mis ENNE 01.01.2018 tähendas Vene Föderatsioonis materiaalsete hüvede kujunemist kohustusega tasuda üksikisiku tulumaksu 35% vahest (9% x%). Alates 01.01.2018 laenu saamine välispangast madala intressimääraga (alla 9%) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Kooskõlas punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt vabastatakse füüsilisest isikust deklarant maksu (isikutulumaksu) tasumise kohustusest, kui selline kohustus tekkis deklarandil enne 01. jaanuari 2018 vara soetamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega seotud tehingute tulemusena, mille kohta teave sisaldub eriaktis. deklaratsioonid.

Teised omadused

Amnestia EI kehti juhtudel, kui isiku suhtes on juba käimas maksu-, haldus- või kriminaalmenetlus.

Erikirja esitamine deklaratsioonid tehakse ÜKS KORD. Esitamine määratud eri deklaratsiooni EI esitata.

Mis oli eelmises seaduses?

Esimene seadus - "Üksikute poolt pankades oleva vara ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta" -. Tema sõnul võis iga venelane ilma igasuguse teabe avaldada oma vara ja välispankades olevate kontode kohta lisamakseid ja maksud. Vastutasuks vabastati ta selliste kontode ja varade omandamise ja kasutamisega seotud kriminaalkuriteo (mitme majanduskuriteo alusel), haldus- ja maksukohustusest. Deklareerida sai kinnisvara, transporti, aktsiaid ja osasid ettevõtetes. Sularaha selles nimekirjas ei olnud (st pangakonto infos ei olnud vaja rahasummat märkida).

Teine seadus Venemaale kapitali tagastamise kampaania raames oli kontrollitavate välismaiste ettevõtete seadus (CFC). Selle seaduse kohaselt peavad venelased alates 1. jaanuarist 2015 deklareerima oma osalust välisäris ja tasuma sellest saadavalt tulult makse. Arvestades CFC likvideerimist, oli selle omanik kuni 31. detsembrini 2017 vabastatud Venemaal üksikisiku tulumaksu tasumisest ettevõtte sulgemise käigus saadud vara eest (kuid kui selliselt ettevõttelt raha laekub, tuleb maksta makse).

Esialgu oli plaanis, et pealinna amnestia kehtiks 2015. aasta 31. detsembrini, kuid siis pikendati tähtaega kuue kuu võrra. Selle perioodi lõpuks kasutas amnestiat ära 7,2 tuhat inimest, ütles Makarov kolmapäeval, 31. jaanuaril ajakirjanikele.

Seaduseelnõud saabus Venemaa rahandusministeeriumisse, ütles osakonna esindaja RBC-le. "Me valmistame ette Vene Föderatsiooni valitsuse positiivse arvamuse eelnõu maksuseadustiku muutmise seaduse eelnõu kohta ja positiivse läbivaatamise eelnõu deklareerimise seaduse eelnõu kohta. Loodame, et föderaalvõimud täitevvõim– kaastäitjad ja valitsus – toetavad meid,” seisis ministeeriumi avalduses.

Kas uus amnestia muudab midagi?

Uued arved pikendavad tegelikult eelmiste kehtivusaega. Kuid uute seaduseelnõude toimingute järjekord on selgemalt välja toodud, ütleb BGP Litigationi jurist Ekaterina Vlasova, ja tingimused on paremad kui viimases deoffhoriseerimiskampaanias.

„Paljudes jurisdiktsioonides on väga keeruline likvideerimismenetlus. Eelkõige seisime silmitsi tõsiasjaga, et Küprosel ujutasid kohalike omavalitsuste asutused Venemaa elanike avaldused, kes soovisid seal oma ettevõtteid likvideerida. Ja kui Venemaa elanikud - eraisikud soovisid eelmisel aastal oma ettevõtte likvideerida, ei olnud neil lihtsalt aega seda teha enne 31. detsembrit 2017. Sellega seoses on eelislikvideerimise perioodi pikendamine väga oluline otsus,“ ütles RBC-le eelnõude arutelus osalenud KPMG partner Mihhail Orlov.

CFC "maksuvaba" likvideerimise tähtaegu pikendatakse 1. märtsini 2019, juhib Vlasova tähelepanu. Oluline on, et nüüd ei maksustata KÜ likvideerimisel saadud rahalist tulu üksikisiku tulumaksuga.

Miks on vaja tagasiulatuvat jõudu?

Nüüd ütleb maksuseadustik, et üksikisiku tulumaksust on vabastatud ainult vara (oma väärtuses), mille üksikisik on saanud likvideeritud välisriigi äriühingult. Ja nüüd on ka raha vabastatud. See on hea uudis, pealegi antakse sellele normile tagasiulatuv jõud, ütleb MEF-Audit PKF maksuvaidluste praktika juht Aleksandr Ovesnov. «See tähendab, et teoreetiliselt saavad seda kasutada ka eelmise amnestia alla kuulunud deklarandid, kui sellised vahendid laekusid neile pärast 1. jaanuari 2016. Selline otsus tundub olevat õiglane, kuna varem amnestia tingimusi kasutanud isikud ei tohiks olla halvemas olukorras kui need, kes seda esialgu ei teinud,“ usub Ovesnov.

Täna on võimatu deklareerida 2016. aastal saadud tulu, ütleb NAFCO-Consultantsi maksupraktika juhi asetäitja Maxim Voloboev. Muudatustega pikendatakse amnestiat 2017. ja 2018. aasta maksustamisperioodidele, millest tuleb aru anda kuni 2019. aastani. Eelmine maksuamnestia puudutas õigussuhteid, mis tekkisid enne 2016. aasta 1. jaanuari. Kui uut amnestiat 2016. aastani ei pikendata, võib see maksuperiood langeda maksu-, haldus- ja kriminaalkaristuste alla, selgitab Volobojev.

Mis saab neist, kes on CFC-st saadud rahalt juba üksikisiku tulumaksu tasunud?

"Sellist normi edaspidiseks ette nähes oli vaja anda see tagasiulatuvalt, et mitte karistada neid, kes on juba raha riigile tagastanud ja 13% juba tasunud," ütleb Orlov. Tema sõnul tuleks seda pidada pigem mitte lisahüveks, vaid “varasema seadusandluse vigade parandamiseks”.

Üksikisiku tulumaks on föderaalne maks, mis makstakse piirkondade eelarvetesse. Tasutud üksikisiku tulumaksu tagastamine eelarvetest võib kujuneda tulude puudujäägiks, tõdeb Orlov. «See summa pole aga võrreldav hüvega, mida saab riik, mis on andnud tingimused kapitali tagastamiseks. On ebatõenäoline, et me räägime summast, mis ületab miljardit rubla, ”ütleb ta.

Kas muudatused on vastuolus rangete valuutaseadustega?

IPT Grupi vanemmaksujuht Ilja Burtsev näeb sisse raha maksuvaba laekumise võimalus välismaa äriühingu likvideerimise tulemusena muudatusettepanekute lõks. „Raskus seisneb selles, et rahaliste vahendite ülekandmine välisriigi äriühingult likvideerimise tulemusena välispangas avatud eraisiku kontole nõuab suure tõenäosusega valuutaregulatsiooni seadusandluse muutmist – nüüd on sellised valuutatehing otseselt ei nimetata nagu lubatud,” toob Burtsev välja.

Praeguse seaduseelnõu alusel vabastatakse likvideeritud ettevõttest Venemaa valuutaresidendi väliskontole laekuvad rahalised vahendid üksikisiku tulumaksust, kuid säilib oht rikkuda valuutaseadusi (trahv 75-100% krediteeritavast summast), väidab ta.

Mida uut on muudatustes veel?

Nagu märkis Makarov, arvestab tutvustatav eelnõude pakett äriringkondade ettepanekuid. Eelkõige antakse ettevõtjatele võimalus deklareerida juba suletud kontosid ja ettevõtteid (esimeses kapitaliamnestia seaduses seda sätet ei olnud). Deklaratsioonile saab märkida 1. jaanuarist 2018 avatud kontod ja hoiused välispankades, samuti enne 1. jaanuari 2018 avatud ja deklaratsiooni esitamise päeval suletud väliskontod, tuleneb seaduseelnõust.

Samuti tehakse eelnõuga ettepanek vabastada trahvidest KÜ-de teatise esitamise tähtaegade rikkumise eest, kui need teated esitatakse samaaegselt välisvarade ja -kontode erideklaratsiooniga, märgib Vlasova.

Nüüd saab erideklaratsiooni esitada vaid elu- või viibimiskohajärgsele maksuhaldurile. Amnestia uues etapis saab deklaratsiooni esitada igale maksuhaldurile. Samuti on plaanis anda erideklaratsiooni uuesti esitamise õigus neile, kes on deklareerimise esimese etapi jooksul juba teatanud, ütleb Ovesnov ning sellist uut deklaratsiooni ei tohiks pidada varasemalt esitatu täpsustuseks. «Ehk siis varasematel amnestias osalejatel on võimalus täiendavalt deklareerida oma vara, mida nad mingil põhjusel algdeklaratsioonis ei märkinud,» selgitab ta.

Veel üks uuendus – tehakse ettepanek kehtestada, et amnestiat ei kohaldata maksudele, mida üksikisikud peavad maksma seoses CFC kasumi või varaga, sealhulgas deklareeritud maksudega. „Kui deklareeritud KÜ-d ei likvideerita, tuleb tema tuludelt ja varalt makse maksta üldises korras,“ märgib Ovesnov.

Kas uus amnestia on edukam kui eelmine?

Uus amnestia saab olema edukam kui eelmine, usub Vlasova. „Erinevalt 2015. aastast on praegu varade ja välisettevõtete deklareerimise kord palju selgemalt reguleeritud ja ajastatud,“ sõnab jurist.

Alates eelmisest "amnestiast" on rahvusvahelises maksustamises toimunud ulatuslikud muudatused, ütleb Ovesnov. „Venemaa föderaalne maksuamet on sõlminud mitmeid rahvusvahelisi lepinguid, mis näevad ette automaatse finants- ja maksuteabe vahetamise. Maksuvahetust teostavate riikide arv kasvab jõudsalt ning isegi sellised “klassikalised” offshore-territooriumid nagu Briti Neitsisaared on juba kinnitanud oma valmisolekut börsil osaleda,” meenutab ta. Seda kapitaliamnestiat tajuvad ettevõtete esindajad hoolikamalt kui eelmist, soovitab ekspert.

Ärimeestel on tulusam säästa raha ning kasutada ära amnestiat ja maksuvaba likvideerimist, kui oodata, kuni maksuamet ise info saab ja trahve välja hakkab tegema, resümeerib Vlasova.

Eelnõu autori Andrei Makarovi sõnul kaitseb nende muudatuste vastuvõtmine Vene äri ja Venemaa kodanikele osana praegu toimuvast maksuteenistuste vahelisest vahetusest. Ta märkis, et kõik arvete kohta käivad materjalid saadeti FATF-ile (Rahapesuvastase võitluse rahvusvaheline finantstegevusrühm). "Iga riik peab kooskõlastama kõik amnestiad FATFiga, see on rahapesuvastases võitluses väga oluline punkt," ütles Makarov, märkides, et ka eelmine tekst kooskõlastati FATFiga.

"Valimiseelsete kingituste" sarjas on midagi mitte ainult kodanikele, vaid ka keskmistele ja isegi suurtele ettevõtetele. Koos transpordi- ja kinnisvaramaksuvõlgade andmisega täitis riigiduuma kiiresti presidendi korralduse ja võttis vastu uue kapitaliamnestia seaduse, mis võimaldab välismaist vara ja välisettevõtteid deklareerida lihtsustatud korras ilma makse ja vastutusele võtmiseta.

Eelmise amnestia seadus võeti vastu 2015. aasta juunis ja amnestia ise kehtis algselt 31. detsembrini 2015 kaasa arvatud, kuid seejärel pikendati 2016. aasta juulini. Ka selle lühikese perioodi jooksul õnnestus seadus läbi viia kaks muudatust ning viimased muudatused tehti 2016. aasta aprillis. Alles pärast seda pidasid paljud advokaadid amnestiat enam-vähem läbimõeldud.

Erinevatel hinnangutel esitati esimese amnestia ajal vaid 3500–7000 avaldust, mis on tühine. Seda ebaõnnestumist selgitasid nii algatuse enda väga tagasihoidlik kajastus riiklikul tasandil kui ka juriidilised probleemid. Tegelikult töötas täieõiguslik amnestia 2016. aasta aprillis, mais ja juunis ehk vaid kolm kuud.

Sellegipoolest osutus seadus pärast kõiki parandusi üsna tasakaalukaks ning uue pealinna amnestia vastuvõtmisel piirdus riigiduuma juba olemasolevasse 2015. aasta dokumenti veel paari täpsustuse tegemise ja selle kehtivusaja pikendamisega.

Niisiis, mis juhtus 2018. aasta märtsi eelõhtul?

Kehtivus

Esiteks ajastuse kohta. Deklaratsiooni „deklaratsiooni teise etapi“ ajal, nagu seda ametlikult nimetatakse, saab esitada 1. märtsist 2018 kuni 28. veebruarini 2019. Seega on deklareerimiseks ette nähtud aasta.

Mida saab deklareerida?

Esiteks lai valik kinnisvara: maa, mis tahes kinnisvara, transport, väärtpaberid, aktsiad ja osad Venemaa ja välismaiste ettevõtete kapitalis.

Teiseks pangakontod, sealhulgas suletud kontod. Samuti on võimalik deklareerida kontosid, mis ei ole avatud deklarandi nimel, kuid samas on tema nende kasusaaja.

Kolmandaks on võimalik deklareerida nende kontrollitavate välismaiste ettevõtete omandiõigus, mis ei kuulu deklarandile otseselt.

Kahjuks pole vallasvara osas seadusemuudatusi tehtud. Juba esimese deklareerimise ajal selgitas rahandusministeerium, et mõistet "vara" tuleks mõista nii, nagu see on määratletud Tsiviilkoodeks, see tähendab, et hõlmata ka vallasvara, kuid seadus ise selles osas on jäänud samaks.

Muideks, oluline omadus oli täpsustuse sisseviimine teksti, et just Rahandusministeerium annab ametlikke selgitusi seaduse kohaldamise kohta.

Võib-olla võiks viimaseid trende arvestades eeldada, et üks esimesi küsimusi, mis ministeeriumile esitatakse, puudutab krüptovaluutade deklareerimise võimalust.

Kas ma pean vara Venemaale tagastama?

Ei. Seaduse päris esimene redaktsioon sisaldas nõuet offshore-firmade vara ja kapitali tagastamiseks, kuid hiljem jäeti need sätted välja ja ei ilmunud ka seaduse uues redaktsioonis.

Kas on vaja avalikustada vara soetamise allikad?

Jällegi, ei. See küsimus tekkis, kuna seadus näeb ette õiguse avalikustada vara tekkimise allikad. Pealegi on teise amnestia seaduses sõnaselgelt kirjas, et seaduses sätestatud tagatiste andmine ei sõltu sellest, kas deklareerimisel avalikustatakse vara päritolu andmed või mitte.

Samas tuleb märkida, et vara soetamise allikate märkimine laiendab seaduses sätestatud tagatisi ka sellistele allikatele.

Mida seadus tagab?

Kriminaalvastutusest vabastamine maksukuritegude osas, samuti valuuta- ja tollikontroll. Haldusvastutusest vabastamine ebaseadusliku äritegevuse eest.

Eraldi seaduseartikkel sätestab, et kõik väliskontodel tehtud tehingud loetakse sooritatuks, rikkumata valuutakontrolli sätteid. Uus seadus laiendab seda klauslit ka juba suletud kontodele, kui need on deklaratsioonis.

Tuleb märkida, et kui kõigi enne deklaratsiooni esitamise kuupäeva tehtud tehingute suhtes väljastatakse indulgents valuutarikkumiste kohta, siis kõik muud patud antakse andeks ainult siis, kui need on toime pandud enne 1. jaanuari 2018.

Kas on võimalik uuesti amnestias osaleda?

Seadus ütleb sõnaselgelt, et isegi esimese kampaania ajal deklaratsiooni esitanud isikud võivad seda uuesti teha. Tuleb vaid meeles pidada, et deklaratsioon esitatakse ühe amnestia ajal ainult üks kord. See tähendab, et deklaratsiooni ei saa esitada mitu korda aasta jooksul, seda pidevalt uuendades ja uute andmetega täiendades.

Millised on tagajärjed?

Kui otsustate sellegipoolest amnestiast osa võtta, pole üleliigne edasiste sammude üle kohe mõelda.

Praegu Venemaa seadusandlus kehtestab mitmesuguseid kohustusi, mis on seotud välisvara omandiga. Eelkõige tuleb välispankades avatud kontode puhul esitada iga-aastased aruanded rahaliste vahendite liikumise kohta ning kontrollitavate välismaiste ettevõtete puhul - esitada aruandeid ja maksta makse, kui nende kasum ületas 10 miljonit rubla.

Samuti tuleb meeles pidada, et amnestia ei kehti 2018. aastal ehk jooksval aastal tulu saamisel tuleb mitte unustada seda 2019. aastal tavapärases korras deklareerida.

Kas osaleda amnestias või mitte?

Iseenesest korduv amnestia sellises lühiajaline on äärmiselt haruldane nähtus ja on ilmselgelt põhjustatud nii poliitiliste kui majanduslike põhjuste kombinatsioonist. Pole põhjust arvata, et sellest saab "iga-aastane puhkus".

Veelgi enam, vabatahtlik deklareerimine muutub juba aktuaalseks uudiste valguses, et Venemaa on juba loonud automaatse teabevahetuse 48 riigiga, sealhulgas selliste populaarsete jurisdiktsioonidega nagu Ühendkuningriik ja Šveits.

Nii et kui teil on vara, mida tahaksite "valgeks pesta" - võib-olla uus pealinna amnestia -, on see viimane võimalus järgmise kümnendi jooksul.

13:58 — REGNUM Rühm saadikuid eesotsas riigiduuma eelarve- ja maksukomisjoni esimehe Andrei Makaroviga esitas riigiduumale eelnõude paketi välismaalt väljavõetud kapitali amnestia teise etapi käivitamiseks, vahendab korrespondent. IA REGNUM 31. jaanuar.

Jutt on ettevõtjale ettevõtluse käigus saadud, kuid deklareerimata vahendite amnestiast, samuti kontrollitava välismaise äriühingu tegevuse tulumaksuvabastusest. Eeldatakse, et enne 1. märtsi 2019 deklareeritud välisvara kuuluvad amnestia alla.

Ei toonud tulemusi

Pealinna amnestia kehtis Venemaa Föderatsioonis 1. juulist 2015 kuni 30. juunini 2016 osana majanduse deoffhoriseerimise programmist. Vene Föderatsiooni kodanikud said sel perioodil vabatahtlikult deklareerida oma vara ja vara välismaal, samuti teatada avatud kontodest välispankades ja kontrollitavates välisettevõtetes. Sel juhul vabastati maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest kõik tulud, toimingud ja tehingud, mis on seotud Vene Föderatsiooni kodanike välisvaraga.

Venemaa president Vladimir Putin ütles aga 2017. aasta detsembris kohtumisel ettevõtete esindajatega, et programmi tuleks pikendada. Samas ütles Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi juht Anton Siluanov, et 2016. aasta pealinna amnestiaprogrammi tulemused ei täitnud oma eesmärke. Seega ei ületanud deklaratsioonide esitajate arv erinevatel hinnangutel 2,5 tuhat inimest.

"2016. aastal korraldatud amnestia ei andnud ausalt öeldes oodatud tulemusi, mida ootasime," ütles Siluanov.

Tema sõnul võib ettepanek pikendada pealinna amnestiat neile, kes pole seda veel kasutanud, mõjutada keskmise suurusega ettevõtjaid ja ettevõtjaid, kes varem kartsid deoffshoriseerimisprogrammi raames oma raha Vene Föderatsioonile tagastada.

"Nüüd ei pea te kartma oma arveid läänes deklareerida, saate täiesti legaalselt raha Vene Föderatsioonile tagastada ja selle rahaga täiesti seaduslikel alustel töötada," märkis Siluanov varem.

Uus termin ja reeglid

Saadikud teevad ettepaneku viia läbi pealinna amnestia teine ​​etapp - nüüd on võimalik oma väliskontosid ja varasid deklareerida 1. märtsist 2018 kuni 29. veebruarini 2019. Samas säilivad ka kõik tagatised ja õigused neile kodanikele, kes varem pealinna amnestiat kasutasid. Veelgi enam, sellistel kodanikel on lubatud osaleda programmi teises etapis, esitades oma raha kohta uuesti amnestia deklaratsiooni.

Saadikud lõpetasid ka deklareerimise korra – seega kui esimeses etapis eeldati, et deklaratsiooni saab esitada keskkontor Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus või üksikisiku registreerimise kohas. Kapitali amnestia teise etapi raames teevad saadikud ettepaneku lubada deklaratsiooni esitamist mis tahes maksuhaldurile. Rahandusministeerium omakorda saab ka volituse erideklaratsiooni täitmise korra täpsustamiseks.

Deoffshoriseerimisprogrammi raames tehakse ettepanek pikendada ka üleminekuperioodi, mille jooksul on KÜ likvideerimise korral kuni 31. detsembrini 2017 selle omanik vabastatud üksikisiku tulumaksust (13%) seoses selle KSK varaga. Samal ajal kehtis selline vabastus mis tahes varade suhtes, mis saadi CFC likvideerimisel, välja arvatud sularaha. Lisaks, kui kontrolliv isik ostab tagasi oma KÜ vara ja seejärel selle likvideerib, siis ka sellist tulu ei maksustata. Saadikud teevad ettepaneku pikendada kontrollitavate välismaiste äriühingute likvideerimise lubatud tähtaegu 2019. aasta 1. märtsini. Seega jääb saadikute ettepanekul KÜ deklareeritud tulu ja muu vara maksustamata. Uued eeskirjad hõlmavad kõiki rahalisi ja mitterahalisi tulusid, mida üksikisik saab CFC likvideerimisel.

Nagu varem teatatud IA REGNUM, Duuma nõukogu koguneb 31. jaanuaril erakorralisele koosolekule, et saata dokument Riigiduuma vastavale komisjonile ja meililistile. Eeldatakse, et eelnõusid hakatakse esimesel lugemisel arutama järgmisel riigiduuma täiskogu istungil 7. veebruaril.