Partner

2017. aasta detsembrit iseloomustas Vene Föderatsiooni valitsuse otsus viia läbi teine ​​pealinna amnestia. Tuletame meelde, et esimene kapitaliamnestia viidi läbi 07.01.2015 kuni 30.06.2016. Maksumaksjad said deklareerida, et neil on välisriigis kontod, välismaised ettevõtted, aga ka muu vara ja vara välismaal, kuid vastavalt seadusele , vabastati maksumaksja haldus-, maksu- ja kriminaalvastutusest selle vara soetamisega seotud rikkumiste eest (sh valuutaseadusandluse rikkumised). Omanikud välismaised ettevõtted lubati ilma maksudeta oma firma likvideerida ja varasid endale Venemaale võõrandada. Mis peamine, riik tagas erisaadetute saladuse. teabe deklareerimine ja maksumaksjate vastutusele võtmise võimatus seoses esitatud teabega.

2018. aastal otsustas valitsus viia läbi teise amnestia, et anda vara deklareerida neile, kes ei jõudnud esimest korda taotlust esitada (või need, kes ei soovinud esimest korda taotleda, kuid soovivad nüüd). ja ärge muretsege selle pärast, et on liiga vara või hiljem, tema vara võidakse avastada ja ta ise võidakse vastutusele võtta. Erilist tähelepanu tasub pöörata asjaolule, et teine ​​pealinna amnestia esimesele automaatsele maksuteabe vahetamisele, mille kohaselt maksuamet 2018. aasta septembris automaatrežiimis saab teatavaks Venemaa maksumaksjate väliskontod ja ettevõtted ning siis on võimatu vältida vastutust. Võttes arvesse automaatset vahetust, võib 2018. aasta pealinna amnestia olla suurepärane väljapääs praegusest olukorrast.

Pealinna amnestia vahetulemusi 2018. aasta novembri seisuga, aga ka enamlevinud vastuolulisi küsimusi ja juba esitatud erideklaratsioonide praktikat kirjeldab autor:

Kapitali amnestia eelised

Rõhutame veel kord, et amnestial on paralleelselt kaks peamist aspekti:

• amnestia - vabastamine haldus-, maksu- ja kriminaalvastutusest asjakohaste rikkumiste eest, mis on seotud vara omandamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega (omandiõigused) ja / või CFC (st nad ei esita küsimusi selle kohta, kust raha tuli). alates CFC-st) või koos avamise ja/või registreerimisega Raha kontodele, mille teave sisaldub spetsiaalsetes. deklaratsioonid:
  • maksudest kõrvalehoidumine – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119, 122
  • maksudest kõrvalehoidmine suures ja eriti suures ulatuses - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi art 198, 199
  • valuutaseaduste rikkumine (ebaseaduslikud valuutatehingud isiklikul kontol) - haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25
  • tollist kõrvalehoidumine
• likvideerimishüvitis - võimalus võõrandada välisettevõtte vara selle likvideerimisel ILMA kontrolliva isiku poolt üksikisiku tulumaksu tasumata

Samas EI vabasta amnestia vastutusest muude meetodite ja mehhanismidega seotud kuritegude eest amnesteeritud kapitali omandamise allikate moodustamine, näiteks kuritegelikul teel omandatud raha legaliseerimine (pesu) (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 174), pettus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 159), ebaseaduslik pangandustegevus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 172) jne.

Normatiivne alus

Amnestia eeskirjad sisalduvad järgmistes õigusaktides:

• FZ" Üksikisikute poolt pankades olevate varade ja kontode (hoiuste) vabatahtliku deklareerimise kohta ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta” nr 140-FZ
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muudatused:
  • punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 (tegelik üksikisiku tulumaksuvabastus)
  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 60 (CFC maksuvaba likvideerimise pikendamine)
  • punkt 3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14 (vabastus trahvidest välisorganisatsioonis osalemise teatise ja välismaiste ettevõtete teatise hilinenud esitamise eest)
• muudatused Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksis – kriminaalvastutusest vabastamise pikendamise kohta

Amnestia tingimused 2.0

Teise pealinna amnestia periood: 01. märts 2018 kuni 28. veebruar 2019. Vastutusest vabastatakse rikkumiste eest, mis on toime pandud ENNE 01. jaanuari 2018. Valuutatehingud "amnesteeritakse" kuni erideklaratsiooni esitamise kuupäevani.

Peamised erinevused esimesest amnestiast

Lisaks esimese amnestiaga antud garantiide ulatusele näeb 2018. aasta kapitaliamnestia ette järgmist. täiendavad õigused ja garantiid:

• võimalus tunnistada isiklikud pangakontod, mis on avatud enne 01.01.2018 ja erisoodustuse esitamise kuupäeva seisuga SULETUD. deklaratsioonid
• Likvideerimishüvitis CFC likvideerimisel rakendub SULARAHAle, mis on osa likvideeritava välisettevõtte varadest
• võimalus esitada uuesti erideklaratsioon, neile, kes osalesid esimeses amnestias (kuid samas ei loeta nende isikute teist erideklaratsiooni selgitavaks)
• deklarandi õigus esitada eri deklaratsioon IGALE maksuhaldurile (oma territoriaalsele föderaalsele maksuteenistusele, CA föderaalsele maksuteenistusele, mis tahes muule föderaalsele maksuteenistusele, kuid CFC puhul on erideklaratsiooni esitamine koos osalemisteate ja CFC-ga võimalik AINULT territoriaalsele föderaalsele maksuteenistusele maksuteenus)
• Rahandusministeeriumil on õigus anda selgitusi erideklaratsiooni täitmise korra kohta
• Teine kapitaliamnestia vabastab trahvidest välisorganisatsioonides osalemise teatiste (50 tr.) ja CFC-de teatiste (100 tr. aasta kohta) hilinenud esitamise eest.

Mida saab deklareerida?

• eraisikute välispangakontod (avatud ja suletud)
• kontrollitud välisettevõtted (CFC-d)
• väärtpaberid
• välismaal asuv kinnisasi (korterid, majad jne) ja muu (autod) vara (omandiõigus)

Autori märkus: «Juhin tähelepanu asjaolule, et amnestia alusel on võimalik deklareerida ainult seda vara, mis kuulus deklarandile erideklaratsiooni esitamise hetkel. Näiteks on kahjuks võimatu kuulutada suletud CFC-d.

Välisriigi pangakonto

Vastavalt amnestia tingimustele on võimalik kuulutada välisriigi pangakonto avatuks ENNE 01.01.2018, samuti erisoodustuse ESITAMISE KUUPÄEVAL suletuks. deklaratsioon (eeldusel, et see on avatud enne 01.01.2018).

Avatud kontode puhul:ühiselt koos Spec. deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele Pangakonto avamise teade(Teade detailide muutumise kohta – kui oli koht, kus olla). Samuti soovitame esitada 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruanded. (FZ-140 ei sisalda sellisest kohustusest vabastavat normi). Samal ajal deklarant vabanenud vastutusest Konto avamise teatise õigeaegse esitamata jätmise eest. Deklarant EI vabane vastutusest rahavoogude aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest. Praegu võib Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus võtta vastutusele 2016. ja 2017. aasta rahavoogude aruannete esitamata jätmise eest. 2015. aasta rahavoogude aruande osas lõppes 01. juunil 2018 vastutuse toomise aegumistähtaeg.

Suletud kontode jaoks :ühiseltkoos Spec. deklaratsioon föderaalsele maksuteenistusele tuleb esitada Pangakonto avamise teatis, pangakonto sulgemise teatis,Teatis üksikasjade muutumisest (kui see on olemas) - föderaalseaduse artikli 7 punkt 1. Samas vabaneb deklarant vastutusest nimetatud teatiste õigeaegse esitamata jätmise eest.

Autori kommentaar: „Mis puutub suletud kontode rahavoogude aruannetesse, siis praktikas on sageli juhtumeid, kus suletud kontol toimunud rahavoogude kohta on VÕIMATU igasugune info hankimine. . Seega on aegu, mil neid ei saa füüsiliselt koostada. Sest Amnesty, nagu eelpool mainitud, EI vabasta vastutusest aruannete õigeaegse esitamata jätmise eest, tundub, et deklarant võib trahve saada nii aruannete esitamise kui ka esitamata jätmise eest. Seega jätan küsimuse teie suletud konto kaudu läbinud summade avalikustamise otstarbekuse kohta föderaalsele maksuteenistusele lahtiseks ja täielikult teie, konto omaniku äranägemise järgi.

Märge. Tuletan meelde, et 2015. aasta rahavoogude aruande tähtaegselt esitamata jätmise eest haldusvastutusele võtmise aegumistähtaeg möödus 01. juunil 2018. Maksuhalduri katsed nimetatud aruande eest trahvi teha on ebaseaduslikud.

Välisriigi pangakontoga seotud tagatised

• haldusvastutusest vabastamine (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) teadete mitteesitamise eest õigeaegse avamise / andmete muutmise / välisriigi kontode sulgemise kohta - föderaalseaduse artikli 7 2. osa " Vabatahtliku deklareerimise kohta…”
• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 119, 122) 3-NDFL-i deklaratsiooni välisriigi kontodele enne 2018. aastat laekunud tulude õigeaegse esitamata jätmise eest.
• tegelik üksikisiku tulumaksuvabastus 13% deklareeritud välisriigi kontole krediteeritud tulust, kui üksikisiku tulumaksu tasumise kohustus tekkis enne 01.01.2018(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 kohaselt „on konkreetse maksu või lõivu tasumise kohustus lasub maksumaksjal alates hetkest seadusega kehtestatud maksude ja lõivude kohta, mis tulenevad selle maksu või lõivu tasumist võimaldavatest asjaoludest” Seega usume, et 3-NDFL-i EI pea esitama ja sellisele kontole kantud tulult ei pea maksma makse kuni 2018. aastani) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõige 2, lõige 2.1.
• haldusvastutusest vabastamine välisriigi kontole ebaseadusliku krediteerimisega seotud valuutaseaduste rikkumise eest ( Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.25) - seoses sissetulekuga, mis on kontole krediteeritud enne erideklaratsiooni esitamist (st sissetulek, sealhulgas PÄRAST 01.01.2018) - Föderaalseaduse artikli 7 4. osa "Vabatahtliku deklaratsiooni kohta ..."
• vabastamine maksudest kõrvalehoidumisest suures ja eriti suures ulatuses - Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi art 198, 199

Pärast deklareerimist EI OLE VAJALIK raha ülekandmiseks Vene Föderatsiooni. Väliskonto kasutamist saate jätkata, järgides sellele tulu krediteerimisel ja sellelt raha debiteerimisel valuutaseadusandluse nõudeid. Samuti peate esitama föderaalsele maksuteenistusele iga-aastased rahavoogude aruanded ja esitama 3 üksikisiku tulumaksu, kui tulu laekub välisriigi kontole.

Autori märkus: «Kõige rohkem vaidlusi tekitab 2018. aasta juuni seisuga küsimus, kas 2017. aastal on vaja maksta üksikisiku tulumaksu väliskontodele kantud tulult. Kõik ametlikud taotlused, mis on saadetud rahandusministeeriumile ja föderaalsele maksuteenistusele koos palvega täpsustada punkti 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 jäi vastuseta. Seega on deklarantidel aega kuni 15. juulini 2018 selleks, et teha asjakohane otsus 2017. aasta üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise / tasumata jätmise kohta. Niipea, kui selles küsimuses ilmub ametlik seisukoht, avaldatakse see meie veebisaidil.

Kontrollitud välismaised ettevõtted (CFC-d)

Välismaiste ettevõtete omanikel, kelle jaoks sellised ettevõtted on tunnustatud CFC-deks ja kes EI OLE riiki teavitanud, et neil selliseid ettevõtteid on, on õigus selliseid CFC-sid erisoodustuses deklareerida. deklaratsiooni ja on eraldi õigustatud sellise välisettevõtte likvideerimisel likvideerimissoodustust kasutama.

CFC-ga seotud garantiid (juhul, kui CFC-d ei likvideerita)

• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välisorganisatsioonis osalemise teatise (50 000 rubla) ja CFC teatise (100 000 rubla iga aruandeperioodi kohta) õigeaegse esitamata jätmise eest, kui teated on esitatud koos erilisega deklaratsiooni— Punkt 3.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25.14. Nagu eespool mainitud, saab need 3 dokumenti esitada AINULT territoriaalses föderaalses maksuteenistuses;
• maksu- ja kriminaalvastutusest vabastamine (ainult Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi paragrahvide 198 ja 199 alusel) asjakohaste rikkumiste eest, mis on seotud CFC omandamise (soetamisallikate moodustamise), kasutamise või käsutamisega (st nad ei esita küsimusi selle kohta, kust tuli raha CFC ostmiseks ja tema varade jaoks) — punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45;

Samas säilib KÜS-i kasumilt maksu tasumise KOHUSTUS, st kui KÜ-d kontrolliv isik pidi KÜ kasumilt maksu tasuma, siis tuleb see arvutada, deklareerida ja tasuda. Pärast erideklaratsiooni esitamist on deklarandil seega vajadus täiendavalt iga-aastaselt esitada CFC-teateid.

CFC maksuvaba likvideerimine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 60 raames

Amnestia teine ​​etapp käib käsikäes ka CFC maksuvaba likvideerimise teise etapiga. Selle olemus seisneb selles, et riik pakub KÜ omanikele neid likvideerida, andes samas õiguse MITTE maksta makse vara pealt, mis sellise likvideerimise tulemusena omanikele laekub. Seadusandlikult on see sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikes 60. ÜK likvideerimine peab olema lõpetatud enne 01. märtsi 2019. Nimetatud perioodi saab pikendada 365 päeva võrra, kui likvideerimisotsuse teeb toetuse saaja enne 01. juulit 2018.

Autori märkus: „Küprose ettevõtted likvideeritakse (vajalik on ainult vabatahtlik lõpetamine, ei lõpetata!) 6 kuu jooksul. – kõigil Küprose ettevõtete omanikel soovitatakse igaks juhuks teha vähemalt oma otsus likvideerimise kohta enne 01. juulit 2018 ja seejärel otsustada, kas menetlust jätkata. BVI likvideeritakse 3-4 nädala pärast),

CFC-ga seotud tagatised (CFC maksuvaba likvideerimise korral)

• maksukohustusest vabastamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.5) välismaises organisatsioonis osalemise teatise (50 tuhat rubla) ja CFC teatise (100 tuhat rubla iga aruandeperioodi kohta) hilinenud esitamise korral - vt eespool
• maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest vabastamine – vt eespool
• eraisiku poolt saadud vara pealt üksikisiku tulumaksu tasumisest vabastamine. sellise välisettevõtte likvideerimise tulemusena. Samal ajal on CFC-lt saadud SULARAHA vormis vara ka üksikisiku tulumaksu tasumisest vabastatud - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 60

Samas tuleb eraldi märkida, et ESIMESES amnestias osalenud deklarandid EI olnud vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest likvideerimise tulemusena saadud KÜ-de pealt. Raha Kuna aga TEINE amnestia parandab maksumaksja positsiooni, ON selle sätetel TAGASIVÕIME. Eelkõige laiendab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 60 selle mõju õigussuhetele, mis tekkisid alates 1. jaanuarist 2016. Sellega seoses tunduvad aga arusaamatud kaks küsimust:

• Kas CFC-de maksuvaba likvideerimine kehtib ainult perioodil 1. jaanuarist 2016 kuni 1. jaanuarini 2018 kontrolli saanud CFC-dele või kõikidele CFC-dele, kes said kontrolli enne 1. jaanuari 2018? sarnane küsimus kinnisvara kohta
• Kas esimeses amnestias osalenud deklarantide tasutud üksikisiku tulumaksu on võimalik tagastada ja mida selleks vaja on?

Vara (varaliste õiguste), sealhulgas nimiomanikult saadud väärtpaberite müügi kulude arvestamise kord

punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 näeb ette, et kui maksumaksja müüb kinnisvara tulevikus(varalised õigused), mis on temale nimiomanikult üle läinud - kui selline vara ja selle nimiomanik on märgitud eris. deklaratsiooni, siis on füüsilisest isikust maksumaksjal õigus vara mahaarvamisele summas (olenevalt sellest, kumb on VÄHEM):

• sellise vara dokumenteeritud väärtus ( omandiõigused) nimiomaniku registreerimisandmete järgi üleandmise kuupäeval
• sellise vara turuväärtus omandiõigused, aktsiad jne), mis määratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 sätteid üleandmise kuupäeval.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214.1 lõike 13³ muudatused näevad ette, et kui maksumaksja müüb edaspidi VÄÄRTPABERID (AKTSIAD)., mis läks temale nimiomanikult - kui selline vara ja selle nimiomanik on märgitud eris. deklaratsiooni, siis peaks maksumaksja arvestama tegelikult tehtud kulutuste summana summa, mis on võrdne selliste väärtpaberite dokumentaalselt tõendatud väärtusega üleandva poole arvestuse järgi, kuid mitte suurem kui turuväärtus.

Teisisõnu, deklarandi poolt maksuvaba likvideerimise tulemusena saadud vara või varaliste õiguste edaspidise müügi korral on maksumaksjal-deklarendil õigus vähendada oma tulu vastavalt maksuvabale likvideerimisele saadud vara väärtuse võrra. CFC või nimiomaniku andmed (keskpanga puhul - mitte rohkem kui nende turuväärtus).

Kinnisvara, sõidukid ja omandiõigused

Asjaolu, et välismaal on vallas- või kinnisvara, EI too iseenesest kaasa kohustust teavitada sellest Venemaa ametiasutusi. Seega tundub, et selline vara tasub deklareerida:
1) juhul, kui raha, mille eest see vara osteti, päritolu on ebaselge
2) kui vara teenis Vene Föderatsioonis maksustatavat tulu
3) kui vara osteti krediidivahenditega madala intressimääraga, mis ENNE 01.01.2018 tähendas Vene Föderatsioonis materiaalsete hüvede teket kohustusega tasuda üksikisiku tulumaksu 35% vahest ( 9% x%). Alates 01.01.2018 laenu saamine välispangast madala intressimääraga (alla 9%) - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Kooskõlas punkt 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt on üksikisiku deklarant vabastatud maksu (isikutulumaksu) tasumise kohustusest, kui selline kohustus tekkis deklarandil enne 01. jaanuari 2018 soetamisega seotud toimingute tulemusena. (vara soetamisallikate moodustamine), kasutamine või käsutamine, teave, mis sisaldub spetsifikatsioonis. deklaratsioonid.

Teised omadused

Amnestia EI kehti juhtudel, kui isiku suhtes on juba käimas maksu-, haldus- või kriminaalmenetlus.

Erikirja esitamine deklaratsioonid tehakse ÜKS KORD. Esitamine määratud eri deklaratsiooni EI esitata.

Kuna uued reeglid paranevad õiguslik seisund deklarantidele, kehtivad need tagasiulatuvalt kõigile isikutele, kes on juba amnestiaprogrammist kasu saanud ja esitanud erideklaratsiooni.

Muudatusi oodati alates 2015. aasta novembrist. Selleks ajaks näitas esitatud deklaratsioonide koguarv, et ettevõtjad suhtusid väljakuulutatud garantiidesse ettevaatlikult. Mõni päev enne amnestia lõppu võeti vastu muudatus, millega pikendati seaduse kehtivust 30. juunini 2016.

REPATRIERIMISTINGIMUSE TÄIELIK TÜHISTAMINE

Uute reeglite kohaselt ei tähenda seaduses sätestatud tagatiste toimimine välismaal asuva vara tagasisaatmist.

Sellest varem üldreegel tehti oluline erand: tagatised kehtisid ainult sellise vallasvara repatrieerimisel, mis asub riikides, mis on kantud FATF-i nimekirja või rahandusministeeriumi hinnangul ei võimalda maksustamise eesmärgil teabevahetust. Eeldati, et selliste riikide nimekiri kinnitatakse enne amnestiaprogrammi algust. Kuid alles 2016. aasta märtsis kinnitati nimekiri justiitsministeeriumis registreeritud föderaalse maksuteenistuse korraldusega, kuid seda pole veel ametlikult avaldatud. Ebakindlus kohustusliku repatrieerimistingimuse ulatuse osas tõi kaasa garantiide tühistamise ohu. Lisaks jäi arusaamatuks, kuidas määrata väärtpaberite näol vallasvara asukohta. Kui bilansiliste väärtpaberite asukoht määratakse nende emitendi asukoha järgi, muutuks repatrieerimine põhimõtteliselt võimatuks.

IN uus väljaanne repatrieerimise tingimus on täielikult välistatud. Need deklarandid, kes on varem esitatud erideklaratsioonis väärtpabereid kajastanud, võivad olla rahulikud, olenemata föderaalse maksuteenistuse nimekirja sisust.

PIKENDATUD AMNESTIAAEG VALUUTATEHINGUTELE

Uue redaktsiooni järgi enne erideklaratsiooni esitamist tehtud valuutatehingud rikkumistega kehtestatud kord, ära genereeri negatiivsed tagajärjed kui sellisteks tehinguteks kasutatud kontod on deklaratsioonis avalikustatud. Enne seda muudatust kuulusid amnestia alla ainult tehingud, mis langesid enne 1. jaanuari 2015. Alates haldusvastutusele võtmise aegumisest sarnased rikkumised oli kuni viimase ajani 1 aasta, amnestiareeglid selles osas olulist huvi ei tekitanud: haldustrahvi enne 1. jaanuari 2015 toimunud rikkumiste eest ei saanud pärast 1. jaanuari 2016 määrata sündmuse piirangu tõttu ning sooritatud tehingud perioodil 2015 ja 2016 ei kuulunud amnestia alla.

Amnestia ajutise kohaldamisala laiendamine valuuta reguleerimise valdkonnas on oluline üksikisikute jaoks, kes said raha oma välispankade kontodele, rikkudes selliste laekumiste kohustusliku krediteerimise reegleid Venemaa pankade kontodele.

Samas tuleb märkida, et seadusemuudatusega ilmnes vastuolu seaduse § 7 lõigete 3 ja 4 vahel. Kolmas osa käsitleb raha ülekandmist väliskontodele. Nende osas jäi seadusesse tähtaeg, mis langeb 2015. aasta 1. jaanuarile. 4. osas käsitletakse valuutatehinguid, mis hõlmavad ka raha ülekandmist väliskontodele. Selliste vahendite puhul on legaliseerimisvõimalust pikendatud kuni erideklaratsiooni esitamise hetkeni. Tegelikult satuvad need sätted vastuollu, mille lahendamine on kontekstis ettearvamatu kaasaegne praktika avaliku korra kohaldamine. Kahjuks puudub seaduse selle osa kui sellise kohta seletuskiri, mis muudab vaidluse korral võimatuks seadusandja tahte tuvastamise.

GARANTII ULATUS ON SELGITUD

Seadus põhineb teataval teabevahetuse mehhanismil, milleks on erideklaratsioon süüdistuse esitamise tagatiste kohta. Suurima raskuse praktikas tekitas vajadus tuvastada seos erideklaratsioonis avalikustatud vara ja toimingu vahel, mis tuleks vastutusest vabastada. Probleemi süvendab asjaolu, et deklaratsioonil saab formaalselt kajastada vaid seda vara, mis deklarandile deklaratsiooni esitamise hetkel kuulus. Praktikas toob see kaasa raskesti lahendatavaid probleeme. Garantii kitsas tähenduses ei kehtinud juhul, kui deklarant sai seadust rikkudes rahalisi vahendeid ja finantseeris enda kontrollitava välismaise äriühingu nimel vara soetamist. Juriidiliselt on vara omandajaks äriühing, mitte deklarant, kes sel juhul märgib erideklaratsioonis varana ainult oma osad välismaises äriühingus, mitte aga selle bilansis olevat vara.

Tänu seaduses tehtud täpsustustele on selles osas ebakindlus kõrvaldatud. Uus redaktsioon võimaldab tõlgendada seadust nii, et välismaise äriühingu avalikustamise korral võetakse erideklaratsioonis arvesse mitte ainult aktsiate (aktsiate), vaid ka muu vara kujul olevat vara. mis kuulub kontrollitavale välismaisele äriühingule.

Muudatused toovad deklareerimismenetluse kindluse. On lootust, et välispankades asuvate kontode märkimisega erideklaratsioonil on võimalik saada haldusvastutusest vabastus rikkumiste eest, mis on toime pandud nendele kontodele raha laekumisel. Kaotatud on tagasisaatmiskohustuse täieliku kaotamise tõttu tagatiste mittekohaldatavuse oht - igasugune vara võib nüüd jääda välismaale. Täpsustus välismaiste äriühingute vara osas vähendab ka kapitali amnestia seadusega kehtestatud tagatiste ulatuse negatiivse tõlgendamise riski.

MOSKVA, 19. veebruar /TASS/. Venemaa president Vladimir Putin allkirjastas seaduste paketi, mis näeb ette pealinna amnestia pikendamise kuni 28. veebruarini 2019 (kaasa arvatud). Dokumendid avaldati esmaspäeval ametlikus õigusteabe portaalis. Varem võttis vastavad seadused vastu Riigiduuma ja kiitis heaks föderatsiooninõukogu.

Seadusemuudatustega kehtestatakse kapitaliamnestia teine ​​etapp ajavahemikuks 1. märts 2018 kuni 28. veebruar 2019. Samas säilivad 2015-2016 esimesel etapil kapitaliamnestiat kasutanutele kõik tagatised täies mahus ning teises etapis osalejatele antakse sama palju tagatisi. Erideklaratsiooni saavad vabatahtliku deklareerimise teises etapis esitada nii isikud, kes pole varem deklaratsiooni esitanud, kui ka need, kes osalesid esimeses etapis.

Deklareerimise teises etapis antakse üksikisikutele võimalus märkida deklaratsioonile mitte ainult enne 1. jaanuari 2018 avatud kontod väljaspool Vene Föderatsiooni asuvates pankades, vaid ka deklaratsiooni esitamise kuupäeval suletud kontod, tingimusel et sellised kontod on avati enne 1. jaanuari 2018. Seadus annab ka Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumile volitused anda Venemaa föderaalsele maksuteenistusele kirjalikke selgitusi erideklaratsiooni täitmise korra kohta.

Samal ajal tehakse vastavaid muudatusi Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artiklis 76.1, laiendades kapitaliamnestiaga ette nähtud tagatisi isikutele, kes esitasid deklaratsiooni teises etapis. Lisaks pikendavad kinnitatud seadused ka kontrollitavate välismaiste ettevõtete (CFC) "maksuvaba likvideerimise" tähtaega.

Vabatahtlik varade ja pangakontode deklareerimine toimus Venemaal 1. juunist 2015 kuni 30. juunini 2016. Üksikisikutel oli õigus esitada elukohajärgsele maksuhaldurile või Venemaa föderaalsele maksuteenistusele erideklaratsioon, mis sisaldas teavet vara, kontrollitavate välisettevõtete ja väljaspool Vene Föderatsiooni asuvate pangakontode kohta. Selline deklaratsioon kuulus maksusaladuse alla.

Venemaa Föderatsiooni president avaldas 9. veebruaril RSPP kongressil kõneldes pealinna amnestia pikendamisest rääkides lootust, et "see samm edasi Vene äri annab sellele täiendavat stabiilsust, loob uusi võimalusi neile, kes tahavad töötada Venemaal ausalt, tsiviliseeritud, valges, luua siin ettevõtteid ja uusi töökohti." finants institutsioonid Nad suhtuvad sellesse mõistvalt ja toetavad meid selles otsuses,» ütles Putin toona.

13:58 — REGNUM Rühm saadikuid eesotsas riigiduuma eelarve- ja maksukomisjoni esimehe Andrei Makaroviga esitas riigiduumale eelnõude paketi välismaalt väljavõetud kapitali amnestia teise etapi käivitamiseks, vahendab korrespondent. IA REGNUM 31. jaanuar.

Jutt on ettevõtjale ettevõtluse käigus saadud, kuid deklareerimata vahendite amnestiast, samuti kontrollitava välismaise äriühingu tegevuse tulumaksuvabastusest. Eeldatakse, et enne 1. märtsi 2019 deklareeritud välisvara kuuluvad amnestia alla.

Ei toonud tulemusi

Pealinna amnestia kehtis Venemaa Föderatsioonis 1. juulist 2015 kuni 30. juunini 2016 osana majanduse deoffhoriseerimise programmist. Vene Föderatsiooni kodanikud said sel perioodil vabatahtlikult deklareerida oma vara ja vara välismaal, samuti teatada avatud kontodest välispankades ja kontrollitavates välisettevõtetes. Sel juhul vabastati maksu-, haldus- ja kriminaalvastutusest kõik tulud, toimingud ja tehingud, mis on seotud Vene Föderatsiooni kodanike välisvaraga.

Venemaa president Vladimir Putin ütles aga 2017. aasta detsembris kohtumisel ettevõtete esindajatega, et programmi tuleks pikendada. Samas ütles Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi juht Anton Siluanov, et 2016. aasta pealinna amnestiaprogrammi tulemused ei täitnud oma eesmärke. Seega ei ületanud deklaratsioonide esitajate arv erinevatel hinnangutel 2,5 tuhat inimest.

"2016. aastal korraldatud amnestia ei andnud ausalt öeldes oodatud tulemusi, mida ootasime," ütles Siluanov.

Tema sõnul võib ettepanek pikendada pealinna amnestiat neile, kes pole seda veel kasutanud, mõjutada keskmise suurusega ettevõtjaid ja ettevõtjaid, kes varem kartsid deoffshoriseerimisprogrammi raames oma raha Vene Föderatsioonile tagastada.

"Nüüd ei pea te kartma oma arveid läänes deklareerida, saate täiesti legaalselt raha Vene Föderatsioonile tagastada ja selle rahaga täiesti seaduslikel alustel töötada," märkis Siluanov varem.

Uus termin ja reeglid

Saadikud teevad ettepaneku viia läbi pealinna amnestia teine ​​etapp - nüüd on võimalik oma väliskontosid ja varasid deklareerida 1. märtsist 2018 kuni 29. veebruarini 2019. Samas säilivad ka kõik tagatised ja õigused neile kodanikele, kes varem pealinna amnestiat kasutasid. Veelgi enam, sellistel kodanikel on lubatud osaleda programmi teises etapis, esitades oma raha kohta uuesti amnestia deklaratsiooni.

Saadikud lõpetasid ka deklareerimise korra – seega kui esimeses etapis eeldati, et deklaratsiooni saab esitada keskkontor Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus või üksikisiku registreerimise kohas. Kapitali amnestia teise etapi raames teevad saadikud ettepaneku lubada deklaratsiooni esitamist mis tahes maksuhaldurile. Rahandusministeerium omakorda saab ka volituse erideklaratsiooni täitmise korra täpsustamiseks.

Deoffshoriseerimisprogrammi raames tehakse ka ettepanek pikendada üleminekuperioodi, mille jooksul vabastati CFC likvideerimise korral kuni 31. detsembrini 2017 selle omanik üksikisiku tulumaksust (13%) seoses. selle CFC omandisse. Samal ajal kehtis selline vabastus mis tahes varade suhtes, mis saadi CFC likvideerimisel, välja arvatud sularaha. Lisaks, kui kontrolliv isik ostab tagasi oma KÜ vara ja seejärel selle likvideerib, siis ka sellist tulu ei maksustata. Saadikud teevad ettepaneku pikendada kontrollitavate välismaiste äriühingute likvideerimise lubatud tähtaegu 2019. aasta 1. märtsini. Seega jääb saadikute ettepanekul KÜ deklareeritud tulu ja muu vara maksustamata. Uued eeskirjad hõlmavad kõiki rahalisi ja mitterahalisi tulusid, mida üksikisik saab CFC likvideerimisel.

Nagu varem teatatud IA REGNUM, Duuma nõukogu koguneb 31. jaanuaril erakorralisele koosolekule, et saata dokument Riigiduuma vastavale komisjonile ja meililistile. Eeldatakse, et eelnõusid hakatakse esimesel lugemisel arutama järgmisel riigiduuma täiskogu istungil 7. veebruaril.

Võimud on valmis muutma 1. juulini 2016 pikendatud pealinna amnestia tingimusi. Eile riigiduuma komitee finantsturgudel kinnitatud rahandusministeeriumi poolt koostatud muudatused eraisikute väliskontode ja vara deklareerimise seaduses. Nad parandavad ilmsed seadusevead ja vastupidiselt lubadustele ei laienda peaaegu amnestia ulatust, mis pole ettevõtjate seas nõutud. Asjatundjate hinnangul on ettepanekutest olulisim laiendada amnestiat mitte ainult välisfirmadele, vaid ka neile kuuluvale varale.

Praegust muudatust lubas rahandusministeerium mullu detsembris, kui riigiduuma lükkas pealinna amnestia tähtaja kiiruga 1. jaanuarist 2016. aasta 1. juulile (vt 23. detsembri 2015. aasta Kommersant). Tuletame meelde, et nüüd saab igaüks esitada maksuhaldurile erideklaratsiooni, mis sisaldab teavet välismaa vara, kontrollitavate välisettevõtete ja välispankades olevate kontode kohta. Deklarantidele lubatakse maksusaladuse režiimi ja igasugusest vastutusest vabastamist. Detsembris teatas Vladimir Putin kampaania pikendamisest kuueks kuuks. Hiljem ütles endine rahandusministeeriumi juhataja asetäitja Sergei Šatalov, et aasta lõpu seisuga võttis sellest osa vaid 200 inimest.

Toona lubas rahandusministeerium, et amnestiamenetluse muudatused võetakse vastu "jaanuaris-veebruaris", kuid riigiduumasse laekus need alles nüüd, kui kampaania lõpuni on jäänud kolm kuud. Tuleb märkida, et alamkojas polnud muudatusettepanekuid üldse oodata. Amnestiaseaduse kaasautor, koja eelarvekomisjoni juht Andrei Makarov ütles, et dokumenti ei tohi puutuda: tema hinnangul ei oodanud president Valgelt Majalt seda, vaid täpsustavaid konsultatsioone. õiguskaitseametnikud ja ettevõtted.

Lõplikul kujul arutati muudatusettepanekuid 18. märtsil kohtumisel esimese asepeaministri Igor Šuvaloviga ning juba harjumuspärase duumaregulatsioonide rikkumisega viidi need koheselt pangandusseaduse eelnõu teisele lugemisele, mida aga ei võetud. amnestiaga seotud. Selle tulemusena kiitis need eile heaks mitte eelarve-, vaid riigiduuma finantskomisjon.

Kommersandi käsutuses oleva muudatuste teksti järgi on muutumas vara kodumaale tagasitoomise seaduse artikkel. Nüüd lubab ta deklarantidele kaitset tagakiusamise eest, olenemata sellest, kas nad tagastavad vallasvara Vene Föderatsioonile (kõigepealt räägime aktsiatest). Kuid reegel ei kehti, kui kinnisvara asub FATF-i nimekirja kantud osariigis või riigis, kus hoitakse kõrvale maksuteabe vahetamisest. See disain on tekitanud palju küsimusi. Pole selge, mida mõeldakse repatrieerimise all: offshore-ettevõtte emiteeritud aktsiate füüsiline üleandmine, nende üleandmine Venemaa registripidaja hoiule või sellise organisatsiooni tunnustamine Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Lisaks pole selge, millist kolmest FATF-i nimekirjast kasutada. Lõpuks otsustati kõik need normi mittetoimivaks muutvad küsimused kõrvaldada, kaotades ka kohustuse offshore’idest "valasasjad" tagastada. Nüüd teatatakse, et garantiid "kahetseja" tagakiusamise vastu antakse sõltumata vara Vene Föderatsiooni territooriumile tagastamise faktist.

Teise uuendusena eemaldatakse ebaselgus, mille suhtes tagatised täpselt kehtivad: ainult deklareeritud ettevõttele või ka sellele kuuluvale varale (näiteks registreeritud varale). välismaa firma korter). Täpsustati, et garantiid antakse ka "kontrollitavate välismaiste äriühingute varade moodustamise (sealhulgas omandamise ja võõrandamise) toimingutele". Lõpuks puudutab kolmas muudatus valuutatehinguid. Nüüd, nagu ka teiste tegude puhul, on amnestia tähtaeg 1. jaanuar 2015. "Valuutaregulatsiooni osas pakume välja amnestia kuni deklaratsiooni esitamise hetkeni," selgitas eile rahandusministeeriumi maksuosakonna asedirektor Andrey Kizimov. See muudatus on ka sunnitud - on ju mõttetu näidata maksuametile kontot, millel tehtud tehingud tunnistataks automaatselt valuutaseaduste rikkumiseks.

Olgu öeldud, et esialgu rääkis rahandusministeerium amnestia olulisemast korrigeerimisest. Eelkõige puudutas see (vt 10. novembri 2015 "Kommersant") deklareeritud varade loetelu laiendamist ja seda, et "krediidiajaloo" puhastamiseks lubatakse deklaraatoritel deklareerida juba müüdud vara: muudatused kaitsevad ainult deklaratsiooni esitamise kuupäevaks taotlejatele kuuluv vara. Asetäitja Andrei Makarov selgitab muudatuste minimalismi sellega, et ükski muudatus ei suuda tekitada ettevõtete usaldust korrakaitsjate tegevuse vastu – amnestia võtmetegurit. Vene Föderatsiooni keskpanga juht Elvira Nabiullina märkis varem, et reeglite muutmine ei tohiks tekitada lünki kapitali ebaseaduslikuks väljaviimiseks.

Konsultandid on aga juhtunuga rahul. "Paljud meie kliendid on oodanud muudatusi valuutarikkumiste kohta ja kasutavad nüüd amnestiat ära, legaliseerides väliskontod," ütles PwC partner Venemaal Mihhail Filinov Kommersandile. Oluline on tema sõnul KMC kinnistut puudutav muudatus. «See annab lootust, et amnestia ei kehti ainult tegudele individuaalne, vaid ka kogu ahelale, mis viis tema varanduse loomiseni, isegi kui osa neist toimingutest ei viinud läbi üksikisik, vaid tema ettevõtted.

Vadim Visloguzov