Esiteks koostatakse see tegevuseelarve. Selle aluseks on müügi(müügi)eelarve, mis näitab eeldatavat müügimahtu tooteliikide kaupa väärtuses ja füüsilises mõttes. Prognoosiks kasutatakse ajaloolisi andmeid ja kahte instrumentide rühma: matemaatilised meetodid ja eksperthinnangu meetod.

Saadud andmete põhjal moodustavad nad tootmiseelarve, valmistatava toote koguse määramine, võttes arvesse poolelioleva toodangu teavet, samuti soovitud ja olemasolevaid laoseisu valmistooted.

Pärast tootmismahtude kindlaksmääramist tuleks välja selgitada ressursivajadus; sel eesmärgil teenivad nad:

• otseste materjalikulude eelarve, teabe avalikustamine tooraine, tarvikute ja komponentide vajaduste kohta nii füüsilises kui ka väärtuses tooteliikide kaupa ettevõtte kui terviku jaoks;
• otseste kulude eelarve palgad, peegeldades peamiselt vajadust tootmispersonal ja tema tööjõu tasumise kulud;
• tootmiskulude (üldkulude) eelarve, võimaldades hinnata plaani elluviimiseks vajaliku tootmistaristu ülalpidamiskulusid. Koostage olemasoleva teabe põhjal eelarve

tootmiskulu, mis sisaldab andmeid igat tüüpi toodete maksumuse ja kõigi tulevase perioodi kulude kohta.

Tootmiskulude arvestuse andmeid võrreldakse planeeritud müügihindadega ning planeeritud hinnad peavad ületama tootmiskulusid.

Iga ettevõtte planeerimise järgmine etapp on koostamine üldkulude eelarve, mis moodustavad olulise osa organisatsiooni kõikidest kuludest, sõltumata tegevusalast. Tegevuskulude üldeelarve sisaldab haldus- ja juhtimispersonali normaalseks toimimiseks vajalike vahendite arvestust ning kõiki tootmistegevusega otseselt mitteseotud kulusid.

Lisaks on see koostatud turunduseelarve, kuna turu-uuringud mängivad kujunemisel olulist rolli müügipoliitika ettevõtetele, samuti vajalike toorainete, tarvikute, seadmete jms ostmisel.

Viimane etapp tegevuseelarve on kasumi (kahjumi) plaan (eelarve).

Üldine kasumiplaan on plaan ettevõtte puhaskasumi kujunemiseks aruandeperioodil, eeldusel, et kõik eelarved on täidetud. operatiivtegevus nii vastutuskeskustele kui ka ettevõttele tervikuna. See plaan "vähendab ühisele nimetajale" kõik aruandeperioodi tulud ja kulud kasumi komponentidena.

See kajastab ettevõtte kui terviku, ettevõtte üksikute allüksuste (vastutuskeskused, tegevussegmendid) tulude ja kulude struktuuri ja suurust ning planeeritavat finantstulemused. Plaani võib koostada kasumiaruande vormis kuu, kvartali või aasta kaupa, olenevalt juhtivtöötajate vajadustest.

Info eelarve osa “tulu” kohta koosneb müügitulu (müügieelarve) andmetest. “Kulutuste” osa koosneb tootmiskulude, üld- ja ärikulude eelarvetest. Selle dokumendi põhieesmärk on anda üldine hinnang planeeritud tuludele ja väljaminekutele.

Arendusvõimalusi on kaks üldplaneering saabunud:

Kulude arvestamine täieliku kulujaotusega. Kus

Kasumiaruande struktuur on järgmine:

• 1) müügimaht (SV);
• 2) põhimaterjalid (M);
• 3) tootmistöötajate põhipalk (BW);
• 4) üldised tootmiskulud (OP);
• 5) brutokasum (GP):

VP = OP - M - OZP - VÕI;

• 6) haldus- ja majandamiskulud (AR);
• 7) ärikulud (CR);
• 8) ärikasum (OP):

OP = VP - AR - KR;

Muutuvkuludel põhinev arvutus (otsene kaassüsteem)

nõelamine). Sel juhul sisaldab kasumiaruanne järgmisi näitajaid:

• 1) müügimaht;
• 2) muutuvkulud: põhimaterjalid, põhipalk, üldised tootmiskulud;
• 3) muutuvhaldus- ja majandamiskulud;
• 4) ettevõtlusega seotud muutuvkulud;
• 5) piirtulu - müügimahu ja kõigi muutuvkulude vahe;
• 6) püsikulud: tootmis-, haldus-, ärikulud;
• 7) ärikasum, s.o. piirtulu ja kõigi püsikulude summa vahe.

Olenemata arvutusvõimaluse valikust ärikasum saadud tulemus on absoluutselt sama.

Saadud andmete põhjal arvutatakse toodanguühiku kogumaksumus, mille võrdlemine planeeritud hindadega võimaldab arvutada iga tooteliigi tasuvuse ja ettevõtte kui terviku kasumlikkuse.

Põhieelarve teine ​​osa on ettevalmistamine finantseelarve, mis on saadud eelarvevormide kogum, mis võimaldab saada aimu ettevõtte tegevuse kavandatavatest tulemustest, rahavoogudest, oodatavatest muutustest majanduspotentsiaalis ja rahaline seisukord.

Finantseelarve koosneb eelarvetest kapitaliinvesteeringuteks, liikumiseks Raha ja prognoositav bilanss.

Kapitali eelarve(investeeringud) koondab informatsiooni ettevõtte investeeringuvajaduste kohta, mida on vaja aruandeperioodil teha, täpsustades investeeringu suuruse ja suunad.

Rahavoogude eelarve(rahavoogude plaan) on protsessis olevate sularaha ja muude maksevahendite sisse- ja väljavoolude prognoos majanduslik tegevus aruandeperioodi jooksul. Seda tüüpi eelarve peaks tagama tasakaalustatud rahavoo ettevõtte raamatupidamisse ja kassasse kogu aruandeperioodi vältel, s.o. igal ajaperioodil peab vahendite sisse- ja väljavoolu tasakaal olema positiivne.

Põhieelarve koostamise viimane etapp on koostamine eelarve (prognoosi) saldo, mis kajastab ettevõtte varade ja kohustuste kavandatud väärtusi ning suhet. See võimaldab planeerida muutusi ettevõtte varades ja kohustustes, hinnata ettevõtte finantsseisundi kavandatavaid muutusi eelarveperioodi lõpus ja väljendada neid vormis. finantsnäitajad: likviidsus, tõhusus, finantsstabiilsus.

Eelarve saldo iseloomustab ettevõtte finantsseisundit konkreetse kuupäeva seisuga ning näitab, millised finantseerimisvahendid ettevõttel on ja kuidas neid vahendeid kasutatakse. Ebarahuldavad tulemused finantsseisundi hindamisel eelarve tasakaalu järgi viitavad vajadusele kohandada ettevõtte finants- ja ühtlast müügipoliitikat.

Kõik koostatud eelarved, kasumiaruanded ja eelarvebilansid tuleb hoolikalt analüüsida, kasutades finantsnäitajaid nagu omakapitali tasuvusaeg, käive käibekapitali, absoluutse ja kiire likviidsuse suhtarvud jne.

Miks peetakse eelarve koostamist vahendiks? finantsplaneerimine? Mis on proaktiivne tulemuspõhine eelarvestamine? Kes pakub CFD-d kasutades eelarve koostamise automatiseerimist?

Iga ärimees esitab aeg-ajalt endale või oma töötajatele tungiva küsimuse: "Kuhu kaob ettevõtte raha?" Kui retoorika kõrvale jätta, võib seda küsimust pidada üheks äritegevuse nurgakiviks.

Sellele ei ole võimalik "korraga" vastata. Saate aru, kuidas ettevõtte tulu jaotatakse, Abiks on professionaalne eelarve koostamine. See protsess mitte ainult ei muuda ettevõtte finantstegevust läbipaistvaks ja arusaadavaks, vaid ka aitab kulusid optimeerida ja kasumit suurendada.

Umbes, kuidas korraldada eelarve koostamist ja milliseid konkreetseid ülesandeid see täidab, räägin teile selles artiklis mina, majandusküsimuste ekspert Denis Kuderin.

Lugege kindlasti lõpuni – lõpust leiate ülevaate ettevõtetest, mis aitavad teil oma ettevõtte eelarvet kõige efektiivsemalt hallata.

1. Mis on eelarve koostamine

Alguses oli eelarve. Ja selle suuruse ja eesmärkide põhjal ilmnes kõik muu. Igal asjal on eelarve, isegi sellel artiklil, mida praegu loed. Ja loomulikult on äriettevõttel eelarve.

Eelarve- see on teatud objekti sissetulekute ja kulude skeem, mis on kehtestatud teatud perioodiks. Perel, riigil, ettevõtetel ja muudel organisatsioonidel on eelarve.

– eelarve planeerimine, väljatöötamine ja jaotamine. See on kõige olulisem osa finantsjuhtimine, mille eesmärk on jaotada majandusüksuse ressursse ajas.

Lihtsamalt öeldes võimaldab eelarve koostamine mõista Kuidas ja milleks ettevõtte raha kulutatakse? aasta või muu aja jooksul.

Eelarve koostamisega tegelevad ettevõtte eriosakonnad. Neid nimetatakse Finantsvastutuse keskused(CFD). Sellised struktuurid võimaldavad teil saavutada oma eesmärgid ressursside kõige optimaalseima ja tõhusama jaotamise kaudu.

Seda terminit leidub sageli erialakirjanduses ennetav eelarvestamine. Seda tuleks mõista kui riigi rahanduse jaotamist piirkonna, linna, konkreetse föderaal- või munitsipaalüksuse kohalikeks vajadusteks tavakodanike algatusel.

Majandusteadlased näevad eelarve koostamist laias ja kitsas tähenduses. Esimesel juhul – metoodika, teisel – protsessina.

Eelarvestamise metoodika sisaldab õppeaine kulude põhimõtteid ja põhjendust. Eelarvestamise protsess on raha eraldamise etappide, protseduuride ja meetodite väljatöötamine, samuti kogu ettevõtte eelarvesüsteemi hilisem kontroll.

Eelarve koostamise eesmärgid:

• planeerimine ja kinnitamine juhtimisotsused lähtudes ettevõtte planeeritud ja tegelike majandustulemuste hinnangust ja võrdlusest;
• ettevõtte finantsseisundi hindamine olevikus ja tulevikus;
• ettevõtte finantsdistsipliini tugevdamine;
• organisatsiooni ressursipotentsiaali efektiivne kasutamine;
• investeerimistegevuse optimeerimine;
• uute projektide ärilise teostatavuse hindamine.

Finantsjuhid prognoosivad majandustulemusi ja määravad eesmärgid, seavad eelarvepiirangud ettevõtte üksikutele divisjonidele, kontrollivad ettevõtte finantsseisu, loovad tõhus süsteem juhtimine.

Ettevõtetel on mitu finantsvastutuse keskust – näiteks ostuosakond, müügiosakond, ladu, turundusosakond. Igal osakonnal on erinevad funktsioonid: ühed vastutavad tulude, teised kulude eest.

Väikestes ettevõtetes taandub eelarve planeerimine lihtsalt tulude-kulude eelarve koostamisele. Kui meeskond on väike, käive on vastav ja ettevõte ise müüb üht tüüpi toodet, siis liiga detailne eelarvestamine ainult pidurdab tootmisprotsessi.

Kuid ettevõtte arenedes muutub see keerukamaks ja finantsvoogude juhtimine, muutub kasum vähem etteaimatavaks ning kiiresti on vaja õiget eelarvejaotust ja kulude kontrolli. Tavaliselt saabub see hetk siis, kui töötajate arv jõuab 50–100 inimeseni.

Muide, ka meie ajakirjal HeatherBeaver on oma tootmiseelarve!

Hästi korraldatud süsteem annab juhtkonnale võimaluse kainelt hinnata, kuidas igas ettevõtte divisjonis ja organisatsioonis tervikuna läheb, kuidas kaasatud investeeringuid kasutatakse, kus paiknevad nõrgad kohad. rahaliselt kohad.

Vaadake videot, mis vastab küsimusele "miks teil on vaja eelarvet?"

2. Milliseid ülesandeid eelarve koostamine lahendab - 5 põhiülesannet

Eelarve koostamise põhiülesanne on raamatupidamine ja ettevõtte finantsotsuste üle mõtlemine. Hetkeseisu analüüs võimaldab edaspidi teha tõhusamaid otsuseid ning planeeritud ja tegelike tulemuste võrdlus toob esile tugevad ja nõrgad küljedäri.

Eksperdid tõstavad esile viis kohaliku eelarve koostamise ülesannet. Tegeleme nendega.

Ülesanne 1. Jooksva planeerimise tagamine

Esiteks on eelarve koostamine jooksva planeerimise tööriist. Selle abiga otsivad eksperdid kõige ratsionaalsemat ja paljutõotavad viisid olemasolevaid ressursse, võttes arvesse turu tegelikkust.

Ilma planeerimiseta on edukad tegevused võimatud. Kuid plaan peab olema professionaalne, detailne ja võtma arvesse ettevõtte konkreetseid eesmärke. Plaan on aluseks pädevatele ja tulemuslikele juhtimisotsustele.

Eelarve planeerimine on ettevõtte eesmärkide hindamine vajalike ja olemasolevate ressursside osas. Teisisõnu peaks plaan näitama, kui palju raha ettevõttel vaja on edukas juhtimineäri.

Planeerimist on mitut tüüpi:

Kompleksne finantsarvestus peaks ideaaljuhul hõlmama nii ettevõtte pikaajalisi kui ka vahetuid eesmärke.

Ülesanne 2. Organisatsiooni kulude põhjendamine

Selle ülesande raames lahendatakse artikli alguses esitatud küsimus: " Kuhu firma raha läheb?» Iga ettevõtte kuluartikkel peab olema põhjendatud ja asjakohane. Muidu ettevõte lihtsalt läheb kanalisatsiooni alla.

Näide elust

Ühe suure trükikoja personalijuht, kus kunagi töötasin, soovitas tutvustada ühtne vorm kõigile töötajatele. Tellisime õmblustsehhist 150 ülikonda ja jagasime töölistele vormiriietust.

Paar kuud kandsid nad regulaarselt kombinesooni ja jopesid, seejärel läksid üle mugavamad riided kus nad varem töötasid. Uus vorm osutus ebamugav Ja ebapraktiline. Samas hoiatasid kogenud ettevõtte töötajad ette, et töötingimustes on lühikesed püksid ja T-särk mugavamad kui kombinesoonid.

Tööriiete õmblemise kulud osutusid äravisatud rahaks

Vormiriietuse ostmise kulud on sel juhul näide asjatutest kuludest, mis vähendavad ettevõtte kasumit.

Ülesanne 3. Aluse loomine organisatsiooni plaanide hindamiseks ja jälgimiseks

Eelarve koostamine võimaldab luua aluse kontrolliks ja planeerimiseks. Finantsarvestuse abil on lihtne aru saada, millised projektid olid edukad ja millised tõid ainult kahju. Ja tehke ettevõtte töös vajalikud kohandused.

Eesmärk 4. Organisatsiooni efektiivsuse tõstmine

Professionaalne eelarvestamine tõstab tootlikkust, vähendab tarbetuid kulutusi ja võimaldab arendada kõige tulusamaid tegevusvaldkondi. Töötajatel on soovitatav olla kursis ettevõtte rahaasjade ja plaanidega.

Üles- ja allapoole suunatud infovoogude kontrollimiseks on oluline luua ettevõttes korralik suhtluskeskkond. See tähendab, et kõrgetasemelised spetsialistid peavad edastama teavet otsejuhtidele ja madalamatele organisatsioonilistele tasanditele. Tagasiside tuleks samuti kehtestada.

Ülesanne 5. Riskide tuvastamine ja nende taseme vähendamine

Eelarve koostamine tuvastab äririskid ja võimaldab neid minimeerida või täielikult kõrvaldada. Selle ülesande täitmine on eriti oluline ettevõtte investeerimissfääris. Peate teadma, milliseid valdkondi tasub arendada ja millised on eelarve jaoks liiga riskantsed.

3. Kuidas keskföderaalringkonna abiga eelarvestamise süsteem üles seatakse - 6 põhietappi

On aeg liikuda edasi harjutamise juurde. Vaatame, kuidas rakendada eelarvestamise süsteemi läbi ettevõtte finantsvastutuskeskuste.

Allpool esitatud algoritm ei ole jäik skeem. Eelarve koostamine on tingimata kooskõlas ettevõtte eripära, selle ulatuse ja ressurssidega.

1. etapp. Ettevõtte eelarvestamise süsteemi põhiprintsiipide väljatöötamine

Kõigepealt peame arenema eelarve koostamise põhimõtted või kasutada sarnaste firmade valmislahendusi. Ja selleks peate looma tõhusa organisatsiooniline struktuur ettevõtted.

Kuidas seda teha:

• tutvu dokumentatsiooniga, osakondadevahelise suhtluse mehhanismid, vajadusel kõrvaldavad puudused;
• vaadata üle kehtivad standardid töötada finantsvoogudega ja muuta neid vastavalt uutele nõuetele;
• omandada (või arendada) eriline tarkvara ja installige see;
• koolitada töötajaidõige eelarve koostamise põhitõed.

Eelprojekt lepitakse kokku ettevõtte juhtkonnaga.

2. etapp. Ettevõtte finantsstruktuuri väljatöötamine

Tuleb välja töötada mudel, mis aitab tulusid ja kulusid kontrolli all hoida. Samuti on vaja määrata vastutavad isikud selle mudeli praktikas rakendamiseks.

Vastavalt tulu- ja kululiikidele moodustuvad CFD-d - kasumi-, investeeringu-, kulude jne keskused. Need keskused on ühendatud üheks struktuuriks, mis aitab neil üksteisega suhelda.

Etapp 3. Ettevõtte eelarvemudeli koostamine

See etapp hõlmab metoodika väljatöötamist, kohandamist ja ettevõtete eelarvete analüüsi. Määratakse kindlaks eelarvete liigid, mida ettevõte peab säilitama (näiteks välis-, sise-, tööstusharudevaheline, müügieelarve, tootmiseelarve). Töötatakse välja üldine skeem organisatsiooni koondeelarve moodustamiseks.

4. etapp. Ettevõttes eelarve koostamist reguleeriva regulatiivse raamistiku väljatöötamine

Nõutavate dokumentide näidisloend:

• säte edasi finantsstruktuuri ettevõtted;
• keskföderaalringkonna määrused;
• arvestuspoliitika väljavõte;
• ettevõtete eelarveid käsitlevad määrused.

Kui dokumentatsiooni koostamisega tekib raskusi, on võimalus delegeerida see osa tööst professionaalsetele ettevõtetele. Järgmisest rubriigist leiate ülevaate ettevõtetest, kes aitavad mitte ainult paberimajandusega, vaid ka eelarvestamise praktikas rakendamisel.

5. etapp. Eelarvestamise süsteemi automatiseerimine

Automatiseerimine on mitmetasandiline protsess, mis nõuab ka professionaalsete tegijate osalust. Eelkõige hõlmab see uue tarkvara installimist ettevõtte sisevõrku.

Eelarve koostamise protsessi automatiseerimine muudab töö lihtsamaks

Mida edukam on automatiseerimine, seda lihtsam on eelarvestamise põhimõtteid praktikas rakendada.

6. etapp. Eelarvesüsteemi kasutuselevõtust tulenevate organisatsiooniliste muudatuste läbiviimine

Eelarvestamise juurutamine eeldab organisatsioonilisi muudatusi ettevõtte struktuuris. Finantsjuhtimise aparaadil peab olema juurdepääs ettevõtte kõikidele tegevusvaldkondadele. Määratakse ametisse keskföderaalringkonna juhid ja eelarve koostamise eest vastutavad isikud.

4. Professionaalne abi eelarvestamise süsteemi loomisel - TOP 3 teenindusettevõtete ülevaade

Kui ettevõte pole turul kaua tegutsenud, kui juhtidel ega töötajatel pole suurettevõttes eelarve haldamise kogemust, on parem mitte süsteemi ise juurutada, riskides eksimisega, vaid kutsuda professionaalseid finantsistid.

Ülevaade aitab teil valida selle valdkonna parimatest parimad.

1) Esimene BIT

Ettevõtte asutasid 1997. aastal noored ja energilised majanduse, rakendusmatemaatika ja füüsika spetsialistid. Nad määrasid kindlaks organisatsiooni tegevuse suuna – uusimatel IT-tehnoloogiatel põhineva äriarenduse. Täna on ettevõttel 80 esindust Vene Föderatsioonis, Kasahstanis, Ukrainas ja Kanadas.

First BIT on valmis pakkuma igale kliendile oma lahendusi ettevõtte täielikuks automatiseerimiseks kõigis valdkondades, sealhulgas eelarve, finants jne. Eelarve optimeerimise raames on ettevõte valmis plaani koostama ja struktuuri välja töötama finantskontroll, koostage finantsseisundi prognoos.

Ettevõte 1C-Rarus tegutseb kogu Venemaal. Enne sellelt ettevõttelt teenuste tellimist valige oma piirkond ja kasutage esmast tasuta konsultatsioon– helista juhatajale ja aruta temaga oma probleemi.

Organisatsioon pakub:

• kehtivate eelarveprotsessi protseduuride ja regulatsioonide väljatöötamine;
• eelarvevormide koostamine;
• finantsnäitajate kujundamine;
• kliendiettevõtte töötajate koolitamine automatiseeritud eelarvestamise oskustes.

1C baasil loodud optimaalne eelarvemudel automatiseerib eelarve haldamise protsessi ja juurutab selle ettevõtte igapäevatöösse.

Prioriteet tegevused – ettevõtte eelarvestamise automatiseerimine. SoftProm juurutab universaalseid tooteid kliendiorganisatsiooni finantsjuhtimiseks. Näide: universaalne UPE platvorm on paindlike liideste komplekt, aruannete generaator ja loogiline kujundaja, mis võimaldab luua rakenduslahendusi eelarve koostamise ja.

5. Millised on raskused eelarve koostamisel Keskföderaalringkonna abiga - ülevaade peamistest raskustest

Keskföderaalringkonnal põhinev eelarve koostamine on tülikas ja keeruline ettevõtmine. Pädevat eelarvet ühe päevaga koostada ei saa. See on pikk protsess, mis nõuab igapäevast tähelepanu ja kvalifitseeritud töötajate osalust.

Kolmandate osapoolte spetsialistide kaasamine aitab teil raskusi vältida. alaline alus kes kontrollib eelarvesüsteemi kindlaksmääratud ajavahemike järel. Teine võimalus on läbida kutseõpe.

Peamised raskused eelarve koostamisel.

1) Sissetulekute alahindamine

Ettevõtte rahalised ressursid on piiratud, kuid kui tulusid pidevalt alahinnatakse, tekivad raamatupidamisaruannetes ebakõlad.

Eelarve koostamine ja kulude kontroll: teooria ja praktika Olga Sergeevna Krasova

3.1.1. Tegevuseelarve

3.1.1. Tegevuseelarve

Tegevuseelarve väljatöötamine algab esialgse eelarve väljatöötamisest müügimahu projekt rahalises ja füüsilises mõttes. Alusel sellest projektist Seejärel töötatakse välja tootmisprogramm, reservide suurus ja struktuur, investeeringud ja finantseerimisallikad.

Naturaalsetes ühikutes väljendatud müügimahu maksimumpiir määratakse antud ettevõtte tootmisvõimsuse ja reservide mahuga.

Müügiks mõeldud toodete füüsilise mahu suurust saab muuta, võttes arvesse erinevaid tegureid (nõudluse elastsus, müügihinnad, muutused maksupoliitikas, inflatsioonimäär jne).

Määrata kindlaks hinna, müügimahu, muutuv- ja püsikulude väärtused, mis tagaksid maksimaalne kasum, ennekõike tuleb kasutada CVP analüüsimeetodit (2. peatükk, § 2.3). Tööstusettevõtete jaoks lähtutakse selle analüüsi kasutamisel nii tootmisprotsessi enda kui ka valmistoodete müügi olulistest tunnustest. Näiteks kui tootmisvõimsusel on piirangud, eelistatakse eelarve koostamisel seda tüüpi toodet, mis sama palju ressursse kasutades tagab kõrgema taseme piirtulu. Hinnakujunduse valdkonnas tuleb lähtuda mitte ainult jooksva perioodi ülesannetest, vaid ka pikemaajalistest teguritest (ettevõtte enda hindade ajutine langetamine, tarnijate hinnapoliitika muudatused jne. ). Tootmiskulude osas ei sõltu kõik muutuvkulud müügimahust, näiteks müügikulud sõltuvad turuhindade tasemest, tootmiskulud sõltuvad toodangu mahtudest.

Praktikas ei ole võimalik optimaalset müügimahtu ja -struktuuri täielikult välja arvutada, tuginedes ainult arvutustele, seega sõltub palju töötajate endi ja majandusteenistuse juhtide kogemustest ja kvalifikatsioonist.

Eelarveprotsessi selle etapi algdokumendiks on ettevõtte müügi(müügi)eelarve, mille näide on toodud tabelis.

Tabel 3.1. Müügieelarve 200_g.

Seeriatooteid tootvate ettevõtete jaoks erineb eelarve planeerimine tellimusel tooteid tootvate ettevõtete eelarveprotsessist. Esimeste ettevõtete puhul on esialgseteks parameetriteks füüsiline müügimaht ja toodangu füüsiline maht. Arvutatud parameeter on vastavalt varude saldo sihttase. “Tellimisel” töötavatele ettevõtetele on esialgseks arvutusparameetriks tootmisprogramm, mis sõltub planeeritavast müügimahust ja valmistoodangu laovarude suurusest. Tootmisprogramm on arenduse aluseks tootmiseelarve .

Tootmiseelarve arvutatakse järgmiselt:

Sel juhul on perioodi alguse varude saldod teadaolevad väärtused ja perioodi lõpu varude jääkide sihtsumma määratakse arvutusega.

Varude jääkide sihtsumma määramine on üsna keeruline juhtimisülesanne. See lahendatakse kogu “kasu-kulu” optimeerimise põhimõttel, sõltuvalt väärtuse muutusest laovarud valmistooted. Fakt on see, et laovarude hoidmine ladudes tekitab mitut tüüpi kulusid, millest mõned suurenevad laoseisu suurenedes, teised aga vähenevad. Sellega seoses on ettevõtte ülesandeks leida vastuvõetav optimum varude hoidmise kulude ja varudeta või madala varude tasemega tegutsemise kulude vahel, st selliste kulude arvutamisel. varude saldo sihttase, mille juures kogukulud on minimaalsed.

Varude sihttasemeid määravad mitmed rakendusmudelid, millest tuntuimad on EOQ mudel (varude ja materjalide jaoks) ja EPR mudel (valmistoodangu varude jaoks).

Mudel EOQ– mudel “optimaalse tellimuste koguse” arvutamiseks, st kulude määramiseks, mida mõjutavad ladustatud laoseisu või esitatud tellimuste arv. Kui suur hulkühikuid tellitakse samal ajal, siis tuleb aastas teha vähem tellimusi, mis vähendab tellimuste täitmise kulusid. Teisest küljest, kui tellimuse kogus on väike, siis on sel juhul vaja kanda suuremat keskmist laoseisu, mis toob kaasa laoseisu hoidmise kulu suurenemise. Seega on sellise juhtimise eesmärk vähendada suurte varude hoidmise kulusid võrreldes tellimuste esitamise kuludega. See mudel sisaldab kolme meetodit: tabel, graafiline ja valemiga.

Arvestus tabeli meetod Ratsionaalsem on kasutada konkreetset näidet:

Ettevõte ostab toorainet väliselt tarnijalt hinnaga 5 rubla. ühiku jaoks. Aastane kogunõudlus selle toote järele on 40 000 ühikut. Saadaval on järgmised lisaandmed: laoühiku hoidmise kulud – 0,1 rub.; laoühiku ladustamise maksumus - 0,6 rubla; ühe tellimuse tarnekulud - 1,2 rubla.

Tellimuste vastavad kulud

Ostutellimuste arv määratakse vajaliku aastase laokoguse ja tellimuse suuruse suhtega. Aastane ladustamiskulu arvutatakse keskmise laovarude ja laoühiku ladustamise kulu korrutisena rublades. Aastane tellimuse täitmise kulu on võrdne: ostutellimuste arv korrutatuna tellimuse ühiku tarnimise kuluga.

Tabeliandmetest näeme, et 400 ühiku tellimus on majanduslikult tasuv, kuna iga-aastaste asjakohaste kulude arv on minimaalne.

Graafiline meetod. Graafikul näitab ordinaattelg vastavaid kogukulusid ja abstsiss näitab tellimuste suurust või keskmist laoseisu. Graafik näitab, et kui keskmine laoseisu tase või tellimuse suurus suureneb, suureneb aastane hoidmiskulu ja aastane tellimuse täitmise kulu väheneb. Kogukulu real on tellimuse täitmise maksumuse ja laoseisu maksumuse kõverate lõikepunktis minimaalne väärtus, meie puhul oli optimaalne tellimuse suurus 400 ühikut.

Kasutades valemi meetod optimaalne tellimuse suurus määratakse erinevate matemaatiliste avaldiste abil, mis on kõige lihtsam valem tellimuse ühikute arvu määramiseks, millel on järgmine vorm:

Kus D– perioodi materjaliühikute koguvajadus, KOHTA- ühe tellimuse täitmise maksumus, N– laoühiku hoidmise kulu.

EOQ mudeli modifikatsioon on EPR mudel, mida kasutatakse tootmise ja müügietappide sünkroonimiseks. EPR-mudel arvutab optimaalse partii suuruse, mis minimeerib kulude summa: 1) töötlemine materiaalsed ressursid valmistoodeteks (nn "lisandväärtus", mis sisaldab seadmete amortisatsiooni ja tööjõukulusid); 2) valmistoodangu varude hoidmiseks. Optimaalne tootmispartii suurus määratakse järgmise valemiga:

Kus K– seda tüüpi toodete kavandatud väljalaskmine perioodiks, S– töötlemise erikulud (seda tüüpi toote ühiku kohta), KOOS– teatud tüüpi valmistoote varude säilitamise kulud eelarveperioodil.

Pärast varude taseme määramist perioodi lõpus saate koostada tootmisprogrammi (tabel 3.2, 3.3).

Tabel 3.2. Tootmiseelarve 200_g. (looduslikud ühikud)

Tabel 3.3. Tootmiseelarve 200_g. (hõõruda.)

Järgmine samm eelarve planeerimine on areng materjalikulude ja ostude eelarve . Selle eelarve koostamiseks nõutakse teavet kavandatava tootmismahu, materjalikasutuse standardite ja materjalivarude kohta aruandeperioodi alguses.

Materjalieelarve määramiseks on kaks arvutusmeetodit: meetod tehnoloogiline standardimine(kasutatakse nende materjalide arvutamisel, mida kulutatakse tootmiseks) ja raamatupidamisarvestuse võrdleva analüüsi meetod (kehtib materjalide kohta, mida kulutatakse müügivajadustele või kasutatakse nendes ettevõtetes, kus puudub tehnoloogilise standardimise meetod).

Materjalikulude eelarve moodustavad standardid peavad olema reaalselt saavutatavad kõrge tööefektiivsusega, st arvestama tootmisprotsessis vältimatute kadude protsenti.

Esmalt koostatakse tooraine ja materjalide kasutamise eelarve, mis on edaspidi hankeeelarve koostamise lähtedokumendiks.

Tabel 3.4. Eelarve tooraine ja materjalide kasutamiseks

Kui põhimaterjalide vajadus on kindlaks tehtud, arvutatakse materjali koguvajadus tooteliikide kaupa lihtsa liitmise teel. Toorainet tuleb osta kogustes, mis on piisavad, et saavutada planeeritud tootmistase ja moodustada toorainevarude sihttase eelarveperioodi lõpus. Iga tooraine ja materjali liigi jaoks arvutatakse hankeeelarve füüsilises mõttes järgmise valemi abil:

Aruandeperioodi lõpu materjalide laoseisu määramine toimub sarnaselt valmistoodangu laoseisuga “kogutulu-kulu” meetodil.

Materjalide kasutamise ja ostueelarve saab koostada ühes dokumendis, kuid sellest võib olla raske aru saada, eriti kui tootmisüksuses kasutatakse mitut tüüpi otseseid materjale. Mõttekam on vormistada kaks eraldi dokumenti, seda enam, et materjalide ostmise eest vastutab kommertsteenistus ja kasutamise eest tootmisüksused.

Tabel 3.5. Eelarve otsematerjalide ostmiseks 200_g.

Lisaks otseste materjalikulude ja ostude eelarvele, otsene tööjõueelarve põhineb tootmiseelarve andmetel ja iga tooteliigi valmistamise peamiste töötajate tööjõukulude standarditel. Kulutatud tööjõu maksumus sõltub toodetud toodete liigist ja kogusest, tööjõu intensiivsusest ja palgasüsteemist. Otsesed tööjõukulud arvutatakse samuti kahel põhilisel viisil, nagu otseste materjalide puhul, erinevus seisneb selles, et otseseid tööjõukulusid saab koheselt määrata väärtuses, kuna neil puudub planeerimisperioodi alguses ülekandebilanss.

Tabel 3.6. Tööjõukulu normid 1 ühiku tootmiseks. tooted

Tabel 3.7. Tööjõukulude eelarve füüsilises ja rahalises väljenduses

Leiame töötajate arvu, mida ettevõte vajab planeeritud toodangumahu tagamiseks.

Kestus töönädal ettevõtte töötajad - 40 tundi, 4 nädalat möödub täielikult ühe kuu jooksul, seega on tööperioodi kestus kuus 160 tundi. Planeeritud perioodiks (11 kuud koos puhkusega) tööaegüks töötaja on 1760 tundi. Planeeritud töömahu täitmiseks on vaja 723 100/1760 = 411 põhitööliste määra.

Tähelepanu tuleb pöörata asjaolule, et arvutamisel kulub kogu tööpäeva "astronoomiline aeg" eranditult tootmisstandardite täitmisele. See on aga lubatud, kui ühe toote valmistamise kulustandardid sisaldavad juba "tavalisi" tehnoloogilisi ressursside kadusid. Kui standardid võetakse vastu üsna rangelt (arvestamata suitsupause, lõunapause, puhastusvahendeid jne), on töötajate vajadus palju suurem kui standardse tootlikkusega arvestatud.

Kuna tööjõueelarve põhineb tootmiseelarvel, võib müügimahu vale arvestus kaasa tuua eksliku värbamispoliitika.

Pärast kõigi otseste kuluartiklite arvutamist on võimalik kindlaks teha üldkulude eelarve (OPR). Artiklite kaupa arvestus toimub samamoodi nagu materjalide puhul ehk igale kuluartiklile valitakse jaotusbaas ja selle alusel määratakse eelarve väärtus ODA artiklitele. Eelarve sisaldab abimaterjale, kaudseid tööjõukulusid ja makseid kolmandatele isikutele.

Tabel 3.8. Üldkulude eelarve

Tabel 3.9. Üldkulude eelarve tootetüübi järgi (RUB)

Kõik muutuvkulud liigitatakse tootmiskuludeks ja müügikuludeks. Tootmisprotsessiga seotud muutuvkulud vormi planeeritud tootmiskulud ettevõtted, mille arvestus on toodud tabelis 3.10.

Tabel 3.10. Eelarve tootmiskulud(tootmiskulu)

Tabel 3.11. Tootmiskulude jaotus tooteliigi järgi (RUB)

Plaanitavate tootmiskulude suurus erineb reeglina kavandatavast toodangu maksumusest, põhjuseks on see, et ettevõttel on eelarveperioodi alguses pooleliolev toodang. Sellisel juhul arvestatakse planeeritud tootmismaksumus perioodi lõpu pooleliolevate toodangu jäägi ja planeeritud tootmiskulude summana, millest on lahutatud perioodi alguse lõpetamata toodangu jääk.

Tootmisega mitteseotud muutuvkulud on ärikulude eelarve mis kantakse maha valmistatud toodete müügikulusse.

Püsikulud ei oma otsest seost tootmis- ja müügimahuga ning jagunevad vastavalt oma kuuluvusele kapitaliringluse etappidesse üldmajanduslikeks (haldus-) ja ärikuludeks. Püsikulud planeeritakse vastutuskeskuste arvestuste alusel ja ainult osa neist määratakse arvestusega. Eelarve planeerimisel on kaks võimalust:

1) planeerimine möödunud perioodide eelarvete alusel (lisaeelarve);

2) planeerimine, mis on tehtud möödunud perioodide tulemusi arvestamata (eelarve nullist), selline planeerimine puhtal kujul Venemaa majandus on üsna haruldane.

Iga variandi puhul kinnitab sihtotstarbeliste arengukavade alusel koostatud osakondade kuluprognoosid ettevõtte vastava juhtimisteenistuse (majandusplaneerimise juhtimine).

Püsikulud arvutatakse üksikute tooteliikide kontekstis jaotusbaaside kavandatud väärtuste ja kavandatud koefitsientide alusel, sarnaselt üldkulude arvutamisega (tabel 3.12).

Müügieelarve koostamise aluseks on müüdud kaupade maksumus , mis määratakse järgmise valemiga:

Tabel 3.12. Püsikulude eelarve

Valmistatud toodete maksumuse määrab omakorda tootmiskulude eelarve. Pärast kõigi vajalike andmete arvutamist määrame eelarveperioodil müüki kavandatud toodete maksumuse ja arvutame selle tooteliigi järgi.

Tabel 3.13. Müügieelarve maksumus

Tabel 3.14. Müügikulude määramine tooteliigi järgi (rub.)

Pärast müügikulude kindlaksmääramist tooteliigi järgi saate arvutada piirtulu prognoositava väärtuse:

Tabel 3.15. Piirsissetuleku määramine tooteliigi järgi (rub.)

Pärast piirsissetuleku määramist võime öelda, et kõik vajalikku teavet koostama prognoositav kasumiaruanne . Ratsionaalsem on see aruanne koostada kahes versioonis: laiendatud (üksikute tooteliikide kasumlikkus) ja konsolideeritud. Kasumiaruanne on piiriks tegevus- ja finantseelarve vahel. Finantseelarve väljatöötamise käigus korrigeeritakse põhitegevuse eelarve andmeid eelkõige ettevõtja rahaliste vahendite puudujäägi kavandatava väärtuse vähendamise küsimuse käsitlemisel.

Tabel 3.16. 200_. aasta kasumi ja kahjumi koondprognoos.

Tabel 3.17. Kasumi ja kahjumi eelarve üksikute tooteliikide kasumlikkuse kontekstis 200_g.