Tegevuseelarve sisaldab tulude ja kulude eelarve , mille väljatöötamise aluseks on järgmised eelarved: tootmiseelarve, toodete müügi eelarve, muud tulud, materjali- ja energiakulud, töötasu eelarve, amortisatsioon, tootmis üld- ja üldkulud, maksukulude eelarve (olenevalt maksust võib sisalduda üldkuludes).

Tegevuseelarvete eesmärk on planeerida jooksvaid tegevusi. Eristatakse järgmist tüüpi tegevuseelarveid.

1. Müügieelarve. Sõltuvalt sellest, tootmisvõimsust, seatud eesmärgid tulevikuks, müügiturud, planeeritud müügimahu arvutamisel lähtutakse prognoositavast toodete kogusest ja planeeritud hindadest. Arvutused tehakse toote tüübi järgi. Seda tüüpi eelarve koostamine on kõigile ettevõtetele kohustuslik. Selle vormid on sisse lülitatud erinevaid ettevõtteid võivad olenevalt eripärast üksteisest erineda.

2. Tootmiseelarve. Arvutatakse välja planeeritud tootmismaht. Aluseks on müügieelarve ja saldod valmistooted. Seda tüüpi eelarve arvutamine on moodustamiseks vajalik tootmisprogramm.

3. Materjalide ja tooraine otsekulude eelarve. Selle arvutamisel lähtutakse materjalikulu normidest toodanguühiku kohta, prognoositavatest andmetest ladudesse jäänud tooraine ja varude tootmiseelarvest ning turuhindadest. See eelarve määrab materiaalsete ja tehniliste vahendite ostude mahu. Andmeid genereeritakse nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt. Seda tüüpi eelarve on tüüpiline tootmis- ja ehitusettevõtetele.

4. Otseste tööjõukulude eelarve. Arvutatakse tööjõuressursside kaasamise kogumaksumus. Sisendandmed: tootmiseelarve. Kasutatakse tööstandardite süsteemi.

5. Muutuv üldkulude eelarve. Arvestus toimub üldkulude alusel, mis on liigendatud: amortisatsioon, elekter, kindlustuskulud jne.

6. Eelarve tooraine ja valmistoodangu varude jaoks. Arvutamisel lähtutakse andmetest tooraine ja materjalide jääkide kohta looduslikes ühikutes, valmistoodete laoseisude, hindade ja kulude kohta. Pikkade tootmistsüklitega organisatsioonides võib koos laoarvestuse eelarvega või selle asemel koostada tööde eelarve. IN ehitusorganisatsioonid Analoogia põhjal võib koostada ka lõpetamata ehituse eelarve.

7. Eelarve haldus- ja ärikuludeks. Siin arvutatakse püsikulude prognoos. Esemete koostis sõltub paljudest teguritest, sealhulgas ettevõtte tegevuse spetsiifikast.

8. Eelarve müüdud kauba maksumuseks. Arvestatud eelnevate tegevuseelarvete alusel ettevõtte poolt kinnitatud kuluarvestuse metoodika alusel.

Sõltuvalt ettevõtte tegevuse tüübist võivad teatud tüüpi eelarved domineerida.

Nii on näiteks tootmisettevõttes kulude arvestamise põhialuseks tootmiseelarve, kaubandusettevõtetes müügieelarve. Kui ettevõte tegeleb samaaegselt mitut tüüpi tegevustega, siis tuleb iga tegevusvaldkonna jaoks valida oma tegevuseelarve, samuti määrata kogu ettevõtte andmete koostamise protseduur.

18. Eelarve, kalkulatsioon ja finantseerimisplaan.

Eelarve on plaan, mis kajastab eeldatavaid tulemusi ja eraldatud ressursse kvantitatiivsel kujul. See on seotud ettevõtte tegevuse finants- ja/või loomulike majandusnäitajate kogum. Eelarve kirjeldab ettevõtte eesmärke konkreetsete finants- ja tegevusstruktuuride rakendamisel.

Hinnang on eelseisvate kulude ja tulude arvutus, millegi ligikaudne arvutus. Hinnang, olemine staatiline aruandlusvorm, mis on praktikas ideaalne planeerimiseks püsiv ettevõtte kulud ja nende kohta aruandlus, kuid eest praegune Ettevõtte poolmuutuvkulude või otseste tegevuskulude arvutamisel ja korrigeerimisel seda praktiliselt ei rakendata. Aruandlus vormis hinnangud saab kasutada ka ettevõtte maksepositsioonide moodustamisel, eelkõige maksete järjekorra osas (eriti likviidsuspuuduse ajal), kuna hinnang omab maksmise imperatiivsuse (kohustuse) varjundit

Finantseerimisplaan Ettevõte koostatakse finantseerimisplaani, bilansiplaani, kasumiaruande, samuti jooksva (alla aasta) likviidsusplaani alusel. See peaks näitama, millistest allikatest ja millises vormis kavatsete (või soovite) ettevõtet või projekti rahastada. Sel juhul tuleb teha vahet ettevõtte vahenditest finantseerimisel ja välisfinantseerimisel. Kaardistage tegelik rahastamine ning oma eesmärgid ja kavatsused rahastamiseks. Ettevõtte vahenditest rahastamine hõlmab: vara ümberjagamist (aktiivne arvestus), näiteks mittevajaliku põhivara (maa, hooned, seadmed jne) müük, vähendamine laovarud, müük, millele järgneb liising.

Lisaks hõlmab sisefinantseerimine kasumi kogumist, varjatud reservide loomist, sissemakseid reservfondidesse jne.

Välisfinantseerimine koosneb järgmistest komponentidest: rahastamine sissemaksete ja omakapitali osaluse kaudu asutajate poolt, panustades uut kapitali või meelitades uusi asutajaid, näiteks riskikapitalifonde.

Välisfinantseerimise alla kuuluvad ka erinevad krediidifinantseerimise vormid: lepingulised laenud, laenud finantseerimiseks käibekapitali, tarnijalaenud (ostude maksetähtaegade määramisega), vahendustasu lepingud (konsigneerimislaod), ettemaksed ostjatelt, pikaajalised laenud põhivara rahastamiseks, omakapitali või projekti finantseerimiseks, samuti finantseerimine liisingu, faktooringu ja toetuste kaudu.

Välisfinantseerimise kirjeldamisel tuleks kaasatud rahalised ressursid jagada lühi-, kesk- ja pikaajalisteks. Olemas üldreegel, mille kohaselt tuleks likviidsuskriiside vältimiseks rahastada pikaajaliseks kasutamiseks mõeldud kinnisvara (põhivara) kaasates pikaajalisi laene.

19. Ettevõtte finantseelarved.

Finantseelarveid on kolme tüüpi.

1. Eelarve rahaliste vahendite moodustamiseks ja jaotamiseks (prognoosi jääk). See kujutab bilansikirjete saldoprognoosi: saadaolevad arved, raha, varud, põhivara, võlgnevused jne. Iga kirje arvutatakse standardvalemi abil: lõppsaldo = algsaldo + deebetkäive – kreeditkäive. Aktiivsete kontode puhul – “+” märgiga, passiivsete kontode puhul – märgiga “-”. Seda tüüpi eelarve olulisus on ettevõtte vara ja kohustuste ning sellest tulenevalt ka maksevõime kindlaksmääramine.

2. Tulude ja kulude eelarve (prognoositud kasumiaruanne) koostatakse toodete müügi, kulu, haldus- ja ärikulude, maksude, finantskulude (laenu- ja krediidiintresside) prognoositavate väärtuste arvutuste alusel. Tegevuseelarved on esialgseks teabeks. Maksumaksete arvutamisel kasutatakse keskmist protsenti. See eelarve on mõeldud majandustulemuse planeerimiseks ehk kasumlikkuse määramiseks.

3. Eelarve Raha(prognoositud rahavoogude aruanne) kajastab prognoositavat kulude suurust (põhitegevuse eelarvete andmete alusel). Seda kasutatakse analüüsimiseks rahaline seisukord ettevõtte (maksevõime) ehk tehakse kindlaks, kas ettevõte suudab tasuda jooksvaid ja muid kohustusi, soetada tootmise laiendamiseks vajalikke uusi seadmeid ja masinaid. Seda tüüpi eelarve mõte seisneb selles, et sageli on ettevõttel vaja teha kulutusi mitmes valdkonnas (näiteks investeeringud ja dividendide maksmine), mistõttu on vaja selgelt aru saada kulude mahust, et analüüsida, kas raha sissevool on piisav, et katta väljavool või on vaja kaasata lisafinantseering. Mõnel ettevõttel on investorid või võimalus saada laenu, mis aitab katta finantseelarve puudujääki. Kuid see ei ole alati võimalik (ettevõtte madala maksevõime korral), mistõttu üks lahendusi on analüüsida iga eelarvepunkti olulisust ja selgitada välja kõige vähem olulised kirjed, mida saab kõrvaldada.

Rahavoogude eelarve eesmärk on kasutada seda vahendit ühelt poolt selleks, et kaitsta end rahapuuduse olukorra eest (mis võib tootmisprotsessile väga negatiivselt mõjuda), teisalt aga kindlaks teha võimalus investeerida vaba raha sellisesse ärisse, kust saab lisatulu? Rahavoogude eelarve määrab, milliseid kulutusi ettevõte tulevikus ootab ja millistest allikatest need kulud tasutakse.

Tegevuseelarve - prognoosiandmed, mis näitavad ettevõtte finantsvajadusi tulevikus, mis on vajalikud ülalpidamiseks majanduslik tegevus(tootmine, müük, likviidsuse liikumine ja nii edasi). Tegevuseelarve arvutatakse reeglina teatud perioodiks (tavaliselt aastaks). Valmis dokument on plaan kaubandustegevus. Kehtestatud plaanist kõrvalekaldeid tuleb selgelt jälgida ja parandada.

Tegevuseelarve (ingliskeelne nimetus - operation budget) - tegevuskava, mis sisaldab teavet konkreetse toote eeldatava müügitulu, selle maksumuse jms kohta. Tegevuseelarve loomise roll on sedavõrd oluline, et selle probleemi lahendamiseks luuakse eraldi divisjon, millel on eraldi infrastruktuur ja mis tegeleb tooteanalüüsi, turu-uuringute jms. Eelarvestamise kvaliteedist ei sõltu mitte ainult eelarve koostamise protsessi edu, vaid ka ettevõtte tulevik.

Tegevuseelarve on üks põhieelarve komponente. Dokumendis käsitletakse kõiki järgmiseks aastaks planeeritud tehinguid ettevõtte konkreetse funktsiooni või segmendi jaoks. Selle moodustamise käigus muudetakse tootmismahud ja kaupade müük ettevõtte kasumi ja kulude kvantitatiivseteks parameetriteks. Selline dokument peab sisaldama täielikku aruannet, mis näitab ettevõtte tulusid ja kulusid. Tavaliselt luuakse see eelarverühma alusel – tootmine, müük, kommerts, laoseisu jne.

Praktikas koosneb tegevuseelarve mitmest komponendist:

1. Müügieelarve. Siin lasub planeerimisülesanne täielikult ettevõtte juhtimisel. Viimane omakorda põhineb turundusosakonna omal uurimistöö. Müügieelarve on võtmetähtsusega ja mõjutab seejärel muude eelarvete rühma moodustamist, mis sellest teavet ammutab.

Peamisteks müügimahtu mõjutavateks teguriteks on tootmisvõimsuse olemasolu, müügimahud eelmistel perioodidel, konkurents, turu-uuringud, müügi sõltuvus isikliku kasumi ja tööhõive tasemest. potentsiaalsed tarbijad, hooajalised muutused, pikaajalised trendid ja nii edasi.

Müügieelarve koostamisel saate saavutada maksimaalse täpsuse, kasutades erinevaid funktsionaalseid ja statistilisi arvutusmeetodeid.

• 2. Ettevõtluskulude eelarve. See võtab arvesse kõiki võimalikke kulutusi, mis on seotud toodete (kaupade) ja teenuste müügiga teatud ajaperioodil (tulevikus). Sellise eelarve väljatöötamise ülesanne on reeglina müügiosakonnal. Sellisel juhul peab dokumendi arvutus olema korrelatsioonis ülalmainitud eelarvega. Reeglina on nii, et mida suuremad on ärikulud, seda suuremad on ka müügimahud ja vastupidi.
• 3. Tootmiseelarve. Niipea kui kaupade müügimahud on arvuliselt kindlaks määratud, arvutatakse välja teenuste või kaupade mahud, mida jooksvate ülesannete täitmiseks tuleb toota. Teabe põhjal teatud perioodi lõpus vajaliku varude taseme ja müügiühikute mahu kohta koostatakse tootmisplaan.
• 4. Eelarve materjalide kasutamiseks ja ostmiseks. Siin tuleks reeglina märkida tootmisvajaduse katmiseks vajalike hankeperioodide ja tooraine (pooltoodete) maht. Kasutatava materjali määrab tootmiseelarve, samuti varude taseme tõenäolised kohandused.
• 5. Tööjõueelarve. Selle dokumendi koostamisel arvutab arveldusosakond tööaeg(tundides), mis on vajalik etteantud tootmismahu realiseerimiseks. Arvutus tehakse teenuste (toodete) ühikute korrutamisel jooksvate kulustandarditega. Siin määratakse tööjõukulud sularahana, korrutades maksemäärad vajalike tööjõukuludega.

• 6. Üldkulude eelarve. Selline dokument on detailplaneeringu vormis, mis näeb ette tulevased tootmiskulud, arvestamata tootmise otseseid kulusid. tööjõuressursse ja materjalid. Selle eelarve eesmärgid hõlmavad üldisi tootmiskulusid kajastavate eelarvete integreerimist, samuti selle teabe kogumist koos järgneva standardite arvutamisega teatud aja jooksul.
• 7. Eelarve haldus- ja üldkuludeks (kulud). Siin on üksikasjalik tehingukulude analüüs, võtmata arvesse toote tootmis- ja müügikulusid. Tema ülesanne on tagada ettevõtte täielik toimimine tulevikus. Eelarve koostamine on oluline rahaliste vahendite eelarvestamiseks ja kulude kontrollimiseks vajalike teabelünkade katmiseks.
• 8. Prognoosiaruanne (tulude ja kulude kohta). Eeltoodud dokumentide põhjal tuleks koostada müüdud kaupade maksumuse prognoosiplaan. Nendel eesmärkidel kasutatakse teavet tööjõukulude, materjalide, üldkulude jms kasutamise eelarvetest. Kasutades infot oodatavate kasumite, ettevõtluse kulude ja ka kauba maksumuse kohta, saate koostada aruande ettevõtte tulude ja kulude kohta.

Tegevuseelarve koostamise etapid:

• 1. Esimene etapp on ettevõtte müügiprognoosi koostamine. See on realistlik olukorras, kus ettevõte lähtub turu planeerimise funktsioonidest. Selline lähenemine on ebaloogiline ainult nende struktuuride puhul, millel on piiratud (väikesed) tootmismahud ja nõrk tootmisvõimsus. Selliste ettevõtete puhul määratakse tulevaste müükide arv reeglina selle alusel ribalaius saadaolevad seadmed, aga ka tootmisvõimsus ise. Kuid isegi sellises olukorras võimaldab müügiplaani koostamine asjatundlikult läbi mõelda ja ellu viia investeerimisplaanid(kui muidugi on ettevõte keskendunud edasisele arengule).
• 2. Teine etapp toimub praktiliselt samaaegselt (paralleelselt) esimesega – kahe eelarve (varud ja tootmine) moodustamine. Ilma täieliku teabeta reservide kohta on võimatu teada, mida, kuidas ja mis mahus tuleks toota. Võib-olla peaks ettevõte tegelema mitte tootmise, vaid olemasolevate varude müügiga. Või vastupidi, reserve tuleb täiendada.

• 3. Kolmas etapp on äri- ja halduskulude eelarvete (plaanide) koostamine. Siinkohal väärib märkimist, et ärikulud on reeglina muutuva (poolmuutuva) iseloomuga. Seetõttu tuleks nende raamatupidamine läbi viia seoses toote müügiplaaniga. Mis puudutab halduskulusid, siis selles eelarves on ainult haldusaparaadile planeeritud kulud.
• 4. Neljas etapp on tarneeelarve. Andmed selle koostamiseks on võetud müügiprognoosidest ja tegelikest laoseisudest.
• 5. Viies etapp on tootmiseelarve koostamine. See protsess liigub sujuvalt põhimaterjalide kulude eelarve moodustamisse. Seda eelarvet kasutades näete, milline tooraine, komponentide ja materjalide maht kulub vajaliku tootmismahu realiseerimiseks. Seega tasub esimesel võimalusel koostada eelarve nii füüsilises kui ka rahalises mõttes. Ka selles etapis on vaja mahud planeerida palgad.
• 6. Kuues etapp on kaudsete tootmiskulude planeerimine ehk kulud, mida ettevõte peab kandma protsessi töökorras hoidmiseks. Seda tüüpi kulud võivad kajastada erinevat seost kasumiga ja võivad olla püsivad või poolmuutuvad. Just kaudsete kulude abil saab teenuste (kaupade) maksumust tulevikus täpselt välja arvutada.
• 7. Seitsmes etapp on eelarve moodustamine seoses ettevõtte kulude ja tuludega peamiste tööliikide (tegevuste) osas. Selle koostamine pole probleem, sest infot saab varem genereeritud aruannetest. Selle plaani laiendamisel moodustatakse see osa kahjumi- ja kasumiaruandest, mis kajastab organisatsiooni tegevust, võtmata arvesse investeeringute ja finantskomponente. Kui organisatsioonil ei ole olulistes mahtudes “muud tegevused” ja sellest pole plaanis kasumit teenida, siis on kasumiaruande plaan kasutusvalmis. Pärast seda tasub naasta kasumi prognoosimise juurde ja muuta see tuluprognoosiks, kus räägitakse reaalsete (“live” vahendite) laekumisest.
• 8. Kaheksas samm on viimane. Praeguses etapis käib töö ettevõtte bilansi prognoosimiseks. Selleks planeeritakse võimalikke arendusi ja täidetakse bilansi vorm edaspidiseks perioodiks. Saadud teabe põhjal (bilansi põhjal) on võimalik välja arvutada organisatsiooni finantsstabiilsuse tulevased parameetrid, samuti teha võrdlus praeguste näitajatega. Selline analüüs võimaldab teil kohandada struktuuri praegust asukohta ja parandada selle positsiooni tulevikus.

Sisestage muude tegevuskulude koosseis:

• * müüdavate, mahakantavate ja võõrandatavate varade jooksevväärtus, mille hulka kuuluvad: põhivara, materjalid ja immateriaalne põhivara;
• * müüdud, maha kantud, ülekantud finantsinvesteeringute maksumus;
• * laenude ja võlakohustuste kulud, mis võivad koosneda: lühi- ja pikaajaliste laenude ja võlakohustuste intressidest, muudest laenude ja võlakohustuste kuludest;
• * ostetud muud hooldusega seotud kulud väärtuslikud paberid ja muude võlakohustuste eest;
• * maksud ja tasud, mis sisaldavad kinnisvaramaksu, transpordimaksu, riigilõivu ja muid makse ja tasusid;
• * pangateenused (pole seotud laenuandmisega);
• * rendilepingu alusel võõrandatud vara ülalpidamise kulud (sh selle vara amortisatsioon);
• * kulud välisvaluutatulu müügist ja välisvaluuta ostmisest;
• * muud tegevuskulud.

Muude tekkepõhise tulude ja kulude näitajad sisalduvad kasumieelarve vastavates osades ning vastavad planeeritud kassalaekumiste ja -kulude näitajad BDDS-is.

Tegevuseelarve koostamine ja kinnitamine – põhietapp finantsplaneerimine aruandeperioodi (kuu, kvartal, aasta) lõpus. Töötajad finantsosakond analüüsida eelseisvate tehingute mahtu ettevõttes, arvestada eeldatavaid kulusid ja tulusid, püsikulud, inflatsioonimäär, vahetuskursi erinevused (kui ettevõte töötab valuutatehingutega).

Ettevõtte tegevuseelarve koostamise etapid

Eelarve koostamine ettevõttes on mitmeetapiline protsess, ehitamine tegevuskava koosneb ka mitmest etapist.

• Müügimahu prognoosimine järgmiseks aruandeperioodiks. Muutuvkulud ettevõtted sõltuvad toodetud ja müüdud toodete mahust, mistõttu finantseerijad koostavad prognoosi, võttes arvesse eelmiste perioodide kasumit ja hetke turuolukorda. Tegevuseelarve finantsmudel peaks sisaldama maksimumsummat välised tegurid(inflatsioonitase, refinantseerimismäär, jooksev vahetuskurss), et tagada vajalik kulusumma.
• Koostage eelarved haldus- ja sellega seotud kulude katmiseks. Olenevalt müügimahust kujunevad muutuvkulud (ostetava tooraine ja materjalide kogus, palgafond töötajate preemiateks, ületundide ja lisavahetuste tasumine). Administratiivkulud (üür, töötajate töötasud) jäävad samaks.
• Looge eelarved põhiliste tootmiskulude katmiseks. Vahendeid eraldatakse tooraine ja materjalide ostmiseks, tootmisruumide hoolduseks ja remondiks ning uute tehnoloogiate kasutuselevõtuks. Tootmiskulud on tootmis-, innovatsiooni- ja teadmismahukate ettevõtete tegevuseelarve keskne osa. Kaubandusmajad, teenindusettevõtted ja vahendajad tootmiseelarvet ei planeeri, asendades selle tegevuskuludega.
• Ettevõtte bilansi prognoosimine tulevaseks perioodiks. Tootmis- ja finantsosakonna töötajad koostavad mudelid olukorra kujunemisest ja koostavad esialgse bilansi (vahel kasumiaruande). Need andmed võimaldavad teil näitajaid arvutada finantsstabiilsus ettevõtteid, prognoosida äritegevuse tulemuslikkust ja eraldada raha eeldatavate lisakulude katteks.

Tegevuseelarve koostamisel lähtutakse eelmiste perioodide statistikast ja majanduse modelleerimisest. Olenevalt majandussektorist fikseeritakse dokument järgmiseks majandusperioodiks või vaadatakse regulaarselt üle. Näiteks uuenduslikke tooteid tootvad riskikapitaliettevõtted vaatavad iga kuu üle oma tegevuseelarve. Kaubandusmajad võtavad vastu ühtse dokumendi kogu tulevaks aastaks.

Ettevõtte tegevuseelarve koostamise meetodid

Tegevuseelarve väiksemaid kirjeid planeeritakse eelmiste perioodide andmete põhjal ning tegevuskulud arvutatakse ühel meetodil.

• CVP analüüs - jooksvate kulude, planeeritud toodangumahu ja kasumi võrdlus. Meetodit kasutatakse väikestel tootmisettevõtted või uued ettevõtted. Need CVP mudelid võimaldavad teil arvutada tasuvuspunkti, hinnata tootmismahtu ja planeerida müügistruktuuri.
• EOQ analüüs - tegevuskulude arvutamine tarnimiseks optimaalse partii alusel. Meetodit kasutatakse suured ettevõtted kellega koos töötavad edasimüüjate võrgustikud. Ühe kaubapartii müügikulu korrutatakse tarnemahuga.
• EPR analüüs - minimaalsete kuludega tootepartii maksumusest lähtuv kuluarvestus (EOQ analüüsi modifikatsioon). Meetodit kasutatakse ettevõtetes, kes on sunnitud hoidma suuri kaubakoguseid omanduses olevates ladudes. Ühe partii tootmise ja ladustamise maksumus korrutatakse hinnangulise tarnemahuga.

Kassaeelarve võimaldab ettevõttel pidevalt finantseerida jooksvat ja investeerimistegevust ning täita maksekohustusi. Võimaldab hinnata, kui palju raha ja mis perioodi jooksul ettevõte vajab.

Kassaeelarve koostamise põhieesmärk on raha laekumise realistliku aja määramine. Eelarve võimaldab jälgida omavahendite seisu ja võimalikku laenukapitali kaasamist. Kassaeelarve iseloomustab kogu ettevõtte rahavoogu, ilma liikide (tegevus-, investeerimis-, finants) jaotuseta.

BDDS-i väljatöötamise protseduur on soovitatav jagada mitmeks järjestikuseks etapiks:

Investeerimiskulude (s.o kõik kulud, mida finantseeritakse pärast maksustamist ettevõttele jäävast kasumist) finantseerimiseks vajaliku vahendite taseme määramine;

Päevase sularahajäägi miinimumtaseme määramine ettenägematute kulude katteks (“ sulgev saldo »);

Eelarve tulude määramine (“ kviitungid ") - teostatakse müügieelarve alusel, võttes arvesse arvete laekumise, investeeringute eelarve (ettevõtte põhivara ja muu vara müük) ja finantstegevuse (dividendid, laekunud intressid) analüüsi. );

Eelarve kulude poole kindlaksmääramine (“ maksed ") – teostatakse otseste kulude (tööjõukulud, tooraine- ja materjalikulud – võttes arvesse tooraine ja tarvikute varude liikumist), üldkulude eelarvete (palk AUP-le, muud üldkulud) alusel. kaupluse ja äritegevuse üldkulud, investeeringute (põhivara ost ja ehitamine) ja finantstegevuse (laenude ja nende intresside tagasimaksmine, dividendide maksmine) eelarved;

Rahavoogude eelarve moodustamine, kontroll ja korrigeerimine.

2. Müügieelarve ja selle koht ettevõtte tegevuseelarvete süsteemis.

Müügieelarve – tegevuseelarve, mis sisaldab teavet iga tooteliigi kavandatava müügimahu, hinna ja eeldatava müügitulu kohta.

Müügieelarve koostamine hõlmab toote müügimahu määramist rahaliselt nii füüsilises kui ka rahalises (neto- ja brutotulu) väärtuses.

Müügieelarvele tuleb lisada eelarvegraafik, mis kajastab toodete müügist laekumisi. BDDS-i koostamiseks on vajalik tulu moodustavate sularaha laekumiste ajakava. Oluline on määrata fondide struktuur (sularaha, tasaarveldused, arved jne). Erinevast tootmise spetsiifikast tulenevalt võib laekumise graafiku formaat olla erinev.

Üldiselt on müügieelarvele kehtestatud järgmised nõuded:

eelarve peab kajastama vähemalt igakuist või kvartali müügimahtu nii füüsilises kui ka väärtuses;

eelarve koostamisel võetakse arvesse toodete nõudlust, müügigeograafiat, kliendikategooriaid, hooajalisi tegureid;

eelarve sisaldab eeldatavat müügist saadavat rahavoogu, mis edaspidi arvatakse rahavoogude eelarve tulude poolele;

müügist saadavate rahavoogude prognoosimise protsessis on vaja arvestada suhtelisi maksesuhteid

Tootmiseelarve aluseks on müügieelarve. Tootmiseelarve koostamisel on vaja müügimahtu korrigeerida müümata jäänud toodete bilansi muutustega perioodil:

Tootmismaht = Müügimaht + Perioodi lõpu saldod - Perioodi alguse saldod.

3. Eelarve koostamine ettevõttes. Eelarvete tüübid.

Eelarvestamine on planeeritud eelarvete (hinnangute) koostamise protsess, mis ühendab ettevõtete (korporatsioonide) juhtimise plaanid ning eelkõige tootmis- ja turundusplaanid.

Eelarvestamise eesmärk on varustada tootmis- ja kaubandusprotsess vajalike rahaliste vahenditega nii kokku kui ka struktuurijaotiste kaupa.

Üldeelarve süsteemis on põhi- (koond) ja kohalikud eelarved.

Põhieelarve on rahaline, kvantifitseeritav turundus- ja tootmisplaanid vajalik seatud eesmärkide saavutamiseks.

Kohalikud eelarved on põhieelarve koostamise esialgseks teabebaasiks. Peamine põhjus, miks ettevõtted kaotavad olulise osa oma sissetulekust ilma põhieelarvet koostamata, on usaldusväärse teabe puudumine klientide ja müügituru kohta.

Eelarve koostamise protsess on pidev või libiseva iseloomuga. Aastaks kehtestatud planeeritavatest finantsnäitajatest lähtuvalt töötatakse jooksva finantsplaneerimise käigus (enne planeerimisperioodi algust) välja kvartalieelarvete süsteem. Kvartalieelarvete raames koostatakse kuueelarved. Jooksev eelarvestamine tagab ettevõtte finantstegevuse operatiivplaneerimise süsteemi järjepidevuse.

Eelarved jagunevad tegevus- ja finantseelarveteks.

Tegevuseelarved sisaldavad: müügieelarvet; tootmiseelarve; varude eelarve; materjali- ja energiakulude eelarve; tööjõukulude eelarve; amortisatsioonieelarve; üldkulude eelarve; ettevõtluskulude eelarve; juhtimiseelarve; tulude ja kulude eelarve (kasumiaruande prognoos). Finantseelarved:

rahavoogude eelarve; eelarve vastavalt bilansile (varade ja kohustuste prognoositav bilanss); käibevara moodustamise eelarve ja nende rahastamise allikad; kapitali (investeeringute) eelarve.

Eelarveid saab klassifitseerida ka järgmiste kriteeriumide alusel:

* vastavalt koostamise sagedusele - perioodiline ja konstantne (stabiilne); * näitajate arvutamise meetodi järgi - eelmiste perioodide andmete põhjal, mis on välja töötatud "nullist"; * muudatuste mõju arvessevõtmine – fikseeritud, muutuv ja mitme muutujaga.

15. Ettevõtte tegevuseelarve sisaldab:
a) investeeringute eelarve
(*testi vastus*) b) otseste tööjõukulude eelarve
c) rahavoogude eelarve

Tegevuseelarvete koosseis

Prognoositav rahavoogude aruanne koostatakse otse järgmistel alustel:
(*testi vastus*) a) prognoositav kasumiaruanne
b) kapitali eelarve
c) üldkulude eelarve
d) pikaajaline müügiprognoos

17. Äriplaani finantsnäitajad peavad olema tasakaalus:
a) kasumlikkuse näitajatega
b) kapitalimahukuse näitajatega
(*testi vastus*) c) toodete tootmise ja müügi näitajatega

18. Kasumiaruanne kajastab:
(*testi vastus*) a) kasum (kahjum) nii põhitegevuse kui ka muude tegevuste puhul,
b) kasum (kahjum) toodete müügist,
c) organisatsiooni kasum enne makse,
d) kasum organisatsiooni põhitegevusest ja puhaskasum.

19. Valmistoodete saldode suurenemine perioodi lõpus püsiva toodangu mahuga:
a) ei mõjuta toote müügimahtu,
b) suurendab aruandeperioodil toodete müügimahtu;
(*testi vastus*) c) vähendab aruandeperioodi toodete müügimahtu.

20. Muutuvkulud hõlmavad järgmist:
a) rentida,
b) laenuintressid,
(*testi vastus*) c) tooraine ja tarvikute kulud.

21. Täitematerjal püsikulud organisatsioon - 3000 tuhat rubla, tootmismaht - 500 ühikut. tooted. Tootmismahuga 400 ühikut. toodete püsikulud on:
a) 2000 tuhat rubla. kokku,
b) 3000 tuhat rubla. kokku,
c) 7,5 tuhat rubla. ühiku kohta,
(*testi vastus*) d) teine ​​ja kolmas vastus on õiged,
e) ükski vastus pole õige.

22. Finantseelarve ja tegevuseelarve vaheline seos viiakse läbi
(*testi vastus*) a) kasumi ja kahjumi prognoosid
b) müügieelarve
c) kulueelarve
d) kapitali eelarve

23. Töö finantseelarvete kallal lõpeb ettevalmistamisega...
Lõpeta lause.
(*testi vastus*) a) prognoos saldo
b) rahavoogude eelarve
c) tulude ja kulude eelarve
d) müügieelarve

24.Sisestage puuduv sõna: sagedust, millega antud eelarve planeerimishorisondis moodustatakse, nimetatakse ... planeerimiseks.
a) teatud perioodiks
b) etapp
c) etapp
(*testi vastus*) d) samm

25. Enne arenduse algust tuleks välja töötada kasumi ja kahjumi plaan.
(*testi vastus*) a) kassaeelarve ja prognoositav saldo
b) halduseelarve
c) ärikulude eelarve
d) üldkulude eelarve

Tootmiskulud. Kulude eelarve

Tootmiskulud– need on realiseerunud kulud, need sisalduvad tootmiskuludes. Nende hulka kuuluvad: otsesed materjalikulud, otsesed tööjõukulud ja üldised tootmiskulud.

Otsesed materjalikulud

Need kulud kajastuvad organisatsiooni laos materjalide, lõpetamata toodangu ja valmistoodete (kaupade) laos. Need on sissetulevad, neid inventeeritakse ja need on organisatsiooni varad, mis peaksid tulevastel aruandeperioodidel kasu tooma. Juhtimisarvestuses nimetatakse neid "varumahukateks".

Otsesed materjalikulud– need on tooraine ja põhimaterjalide kulud, nende maksumus kantakse otse üle teatud tüüpi toodetele. Need on muutujad, nende väärtus muutub otseselt proportsionaalselt toodangu mahuga.

Kui materjalide maksumust ei saa otseselt seostada konkreetse tooteliigiga, siis võetakse need materjalid arvele abimaterjalina, liigitatakse kaudsete materjalikulude alla ja kantakse üldiste tootmiskulude hulka. Iga organisatsioon, lähtudes selle spetsiifikast tootmisprotsess otsustab iseseisvalt, millised materjalid liigitada põhi- ja millised abimaterjalideks.

Otsesed tööjõukulud

Otsesed tööjõukulud sisaldavad kõiki tööjõukulusid tööjõudu otseselt seotud toodete valmistamisega. Nende hulka kuuluvad masinaoperaatorite ja võtmetöötajate palgad. Otsesed tööjõukulud on muutuvad, nende väärtus muutub otseselt proportsionaalselt tootmismahuga.

Tööjõukulud kauplust juhtivatele töötajatele (meistrid, juhid, tehnoloogid), abipersonalile ei saa otseselt seostada konkreetse tooteliigiga, seetõttu on need kaudsed (kaudsed), seetõttu käsitletakse neid üldiste tootmiskuludena.

Tegevuseelarve

Tööjõukulude jagunemine otseseks ja kaudseks oleneb konkreetsest olukorrast. Näiteks võtmetöötajate lisapalk, tasu eest ületunnitöö viitab tavaliselt kaudsetele kuludele.

Üldised tootmiskulud.

Üldised tootmiskulud tekivad tootmisüksustes - sektsioonides, töökodades, tootmisruumides ja töötlemispiirkondades. Need on tihedalt otseselt seotud tootmisega. Need hõlmavad üldisi töökoja kulusid organiseerimiseks, hoolduseks ja tootmise juhtimiseks.

Üldised tootmiskulud jagunevad järgmistesse rühmadesse:

1) seadmete hooldus- ja käitamiskulud:

— seadmete amortisatsioon ja Sõiduk;

— seadmete korraline hooldus ja remont;

— seadmete energiakulud;

— abitootmisteenused seadmete ja töökohtade hooldamiseks;

— seadmeid hooldavate töötajate palgad ja sotsiaalmaksed;

— materjalide, pooltoodete, valmistoodete tehasesisese transpordi kulud;

— MBP kulumine; muud seadmete kasutamisega seotud kulud;

2) üldpoe majandamiskulud (kulud eest tootmise juhtimine; tootmise ettevalmistamise ja korraldamisega seotud kulud; tootmisosakonna juhtimisaparaadi hooldus; hoonete, rajatiste, tootmisseadmete amortisatsioon; hoonete, rajatiste, seadmete hooldus ja remont; hoolduskulud normaalsetes tingimustes töö; karjäärinõustamise ja koolituse kulud).

Nende peamised omadused on:

· keerulisus (kajastada kulude kõiki majanduslikke elemente);

· planeeritakse ja arvestatakse nende esinemispaikades;

· kontrollitud eelarve-prognoosi meetodil;

· jaotatakse kaudselt valmistoodete liikide ja pooleliolevate tööde vahel;

· need kulud jaotatakse esmalt tootmisosakondade vahel vastavalt raamatupidaja otsusele. Jaotusbaasiks valitakse iga tootmisüksuse üldkuludega kõige paremini vastav näitaja. Jaotusbaas jääb pika aja jooksul muutumatuks.

Praktikas võetakse jaotusbaasiks järgmist:

a) tootmistöötajate tööaeg (töötunnid) - kajastab otsese tööjõu kulusid;

b) tootmistööliste palgad, kui kulub rohkem erikaalüldistes tootmiskuludes;

c) masinatunnid, kui töötlemisaeg võtab suure osa;

d) otsesed kulud, kui põhimaterjalide maksumus ja tootmistöötajate põhipalk moodustavad suure osa;

e) põhimaterjalide maksumus;

f) toodetud toodete maht füüsilises või väärtuses, kui divisjon toodab ühte liiki tooteid, arvestamata eri allüksuste toodetud toodete töömahukust;

g) standardmäärad, mis arvutatakse ettevõtte kui terviku või iga üksuse kohta eraldi (kasutatakse juhtudel, kui allüksused kulutavad kogu töö jaoks sama aja).

Üldised tootmiskulud võivad olla kas tinglikult muutuvad või konstantsed.

Tavaliselt on muutuvad üldised tootmiskulud:

· tootmisseadmete, masinate ja mehhanismide käitamiseks vajalike energiaressursside kulutused;

· seadmete ja töökohtade korralise hoolduse kulud;

Nende kulude suurus sõltub suuresti toodangu mahust.

Muud tootmise üldkulud on fikseeritud. Nende hulka kuuluvad: rent, kindlustusmaksed, amortisatsioonitasud jne.

Otsesed tööjõukulud ja üldised tootmiskulud moodustavad lisakulude rühma: DOBZ = PRT + GEN

Iseseisev töö teemal

Koostage kirjalik sõnum vastavalt oma valikule ( valik - perekonnanime esimene täht):

O.V. Grištšenko
Juhtimisarvestus
Loengukonspektid. Taganrog: TTI SFU, 2007.

5.2. Organisatsiooni eelarvesüsteem

Organisatsiooni põhieelarve koosneb tegevus- ja finantseelarved .

TegevuseelarvesOrganisatsiooni majandustegevus kajastub spetsiaalsete tehniliste ja majanduslike näitajate süsteemi kaudu, mis iseloomustavad tootmise ja majandustegevuse üksikuid aspekte ning etappe.

Tegevuseelarve lõppeesmärk on koostada koondkasumi- ja kahjumiplaan. Selle moodustamisel kasutatakse eelarveid:

Tootmine;

Varude hankimine ja kasutamine;

tööjõukulud;

Üldised tootmiskulud;

Haldus- ja juhtimiskulud;

Ärikulud.

Tegevuseelarve koostamine algab tavaliselt müügiplaani koostamisest. See on tingitud asjaolust, et kõik muud tooted sõltuvad suuresti müügi suurusest ja maksumusest. majandusnäitajad korraldus: tootmismaht, maksumus, kasum jne.

Müügieelarve- see on plaan tootevalik ja iga tooteartikli müügimaht, mis on Alguspunkt kõigi järgnevate tegevuseelarvete väljatöötamiseks.

See eelarve on kõigi teiste eelarvete koostamise aluseks. Niisiis koostatakse selle alusel sularahaeelarve, kuna see sõltub otseselt raha laekumisest müüdud tooteid. Organisatsiooni kuluprognoos sõltub ka saadud tuludest ja tootmismahtudest. Seetõttu tuleb müügieelarve hoolikalt läbi mõelda ja koostada, sest kui seda ei koostata täpselt, sisaldavad kõik muud organisatsiooni hinnangud ja majandustulemused ilmselgelt ebaõiget ja ebausaldusväärset teavet.

Selle eelarve koostamiseks kasutatakse organisatsiooni toodetud toodete nõudluse hindamiseks erinevaid meetodeid, näiteks müügiosakonna spetsialistide eksperthinnangud, staatilised prognoosid, mis põhinevad nõudlusel möödunud võrreldavate perioodide kohta; ökonomeetrilised mudelid ja tehnikad, mille alusel määratakse müügimahtude prognoosimise meetodid. Potentsiaalse müügimahu organisatsioonis saab määrata järgmiseks eelarveperioodiks laekunud tellimuste või turundusteenuse müügimahtude prognooside põhjal.

Seega kujuneb müügieelarve “ülevalt alla” lähtuvalt strateegiline planeerimine(näiteks turuvõimsuse, turuosa alusel) ja „alt üles”, võttes arvesse üksikuid kliente või tooteid. Paljudel juhtudel piirab müügimahtu saadaolev tootmisvõimsus.

Pärast planeeritud müügimahu kindlaksmääramist a tootmiseelarve, mille alusel koostatakse materjalide ostmise ja kasutamise, tööjõu- ja üldkulude eelarved.

Tootmismahtude planeerimine hõlmab kaubatoodangu ja kogutoodangu määramist.

Tootmismaht ja kogutoodangu maht määratakse järgmiste valemitega:

Q = Qpr + OgpK - OgpN

kus Q on tootmismaht; Qpr - müügimaht; OGpK – saldod perioodi lõpus; OgpN – saldod perioodi alguses.

BB = TV + NZPK – NZPN,

kus ВВ on kogutoodang; TV - reklaamväljaanne; NZPK - pooleliolevad tööd perioodi lõpus; WIP – perioodi alguses pooleliolevad tööd.

Brutotoodangu planeeritud väärtusest lähtuvalt arvutatakse põhimaterjalide vajadus ja tööjõukulu. See arvutus põhineb põhimaterjalide ja tööjõu kulunormidel tooteühiku tootmiseks.

Koostamiseks hanke eelarve on vaja täiendavalt arvutada organisatsiooni vajadus abimaterjalide järele. Arvutamine toimub möödunud perioodide sisemise tootmisstatistika analüüsi põhjal, et määrata tekkemäär, mis iseloomustab abimaterjali tarbimise suhet tegevusmahu näitajaga või eraldi otsekulude kirjega. füüsilises mõttes.

Abimaterjalide vajadust toodete ladustamiseks, saatmiseks ja turustamiseks saab arvutada tekkemäärade arvestuse alusel. Tekkepõhisena kasutatakse müügi füüsilise mahu näitajaid.

Seejärel arvutatakse välja organisatsiooni kogu materjalide vajadus põhi- ja abiotstarbeliste materjalide tarbimise kavandatud väärtuste summeerimise teel ning koostatakse hankeeelarve projekt, võttes arvesse laos olevate materjalide esialgset jääki ja sihtotstarbelist lõppjääki. materjalidest:

Väärtusliku hankeeelarve saamiseks peate korrutama ostetud materjalide koguse planeeritud ostuhindadega.

Järgmine samm on materjalide mahakandmise maksumuse kindlaksmääramine majanduslik tegevus ning otsene materjalieelarve ja otsene kulude eelarvestamine.

Kavandatud maksumuse arvutamine toimub organisatsioonis kasutusele võetud meetodite alusel materjalide mahakandmiseks tootmiseks: kaalutud keskmise maksumusega; FIFO, materjaliühiku hinnaga.

Tootmise mahakandmise maksumuse saadud väärtuse ja põhimaterjalide vajaduse alusel arvutatakse otseste materjalikulude eelarve .

Otsene kulueelarve koostatakse otseste materjalikulude ja otseste tööjõukulude eelarvete kombineerimisel.

Selles eelarves on esitatud tööjõukulud tundides, mis on vajalikud kavandatud toodangu mahu tootmiseks, ja tootmistööjõu tasumiseks kavandatud hinnangulised kulud.

Lisaks otsekulude eelarve koostamisele on vaja koostada üldkulude eelarve. Peamised üldkulude planeerimise meetodid on järgmised:

arvutus kavandatava tekkemäära arvestuse alusel (abimaterjalid);

tehnoloogiline normeerimine (kütte- ja valgustuskulud tootmisruumid, mis on arvutatud valgustusstandardite ja tootmisruumide pindala alusel);

eelarve planeerimine (näiteks üldtootmistöötajate palgafond);

arvutusmeetodid (näiteks tööstusruumide amortisatsioon).

Moodustatakse otsekulude ja üldkulude eelarved tootmiskulude eelarve.

Koostamine muutuv ettevõtluskulude eelarve tehakse üksikute müügimahu näitajate planeeritud tekkemäära määramise alusel. Tekkepõhiseks aluseks valitakse tavaliselt müügitegevuse nende aspektide näitajad, mis määravad konkreetse kommertskulude kirje esinemise.

Seejärel see koostatakse püsikulude eelarve, selle koostamise aluseks on eelarve planeerimine vastavaid kulusid kontrollivate organisatsiooniüksuste kontekstis.

Kavandatavatest kuludest lähtuvalt määratakse toodete realiseerimise kulu, mis koos arvestusliku tootmiskuluga võimaldab määrata lõplikud majandustulemused ja koostada kasumiaruande projekti.

Kasumi ja kahjumi tegevuseelarve (plaan). kõige rohkem üldine vaade sisaldab järgmisi näitajaid:

1. Müügitulu.

2. Müügikulu.

3. Brutokasum (punkt 1 – kirje 2).

4. Müügikulud.

5.2 Tegevuseelarve ja selle komponendid

Majandamiskulud.

6. Kasum (kahjum) müügist (punkt 2 – p 4 – p 5).

Tähtis lahutamatu osa organisatsiooni põhi (koond)eelarve on finantseelarve(plaan). Kõige üldisemal kujul esindab see organisatsiooni tulude ja kulude tasakaalu. Temas kvantitatiivsed hinnangud tegevuseelarves toodud tulud ja kulud arvestatakse ümber rahaks. Selle peamine eesmärk on kajastada eeldatavaid sissetulekuallikaid finantsilised vahendid ja nende kasutamise juhised.

Finantseelarve (plaani) abil saate teavet selliste näitajate kohta nagu:

Müügimaht ja kogukasum;

Müügi hind;

Tulude ja kulude protsentuaalne suhe;

Investeeringute kogumaht;

Oma- ja laenuvahendite kasutamine;

Investeeringute tasuvusaeg jne.

Finantseelarve sisaldab investeeringute ja kassaeelarveid, samuti prognoositavat bilansi (finantsseisundi aruannet).

INinvesteeringute eelarve (kapitalikulud) määratakse investeerimisressursside allikad ja kavandatavate kapitaliinvesteeringute suunad. Investeeringute eelarve projekti koostamisel lähtuvad organisatsioonid seadmepargi uuendamise ja võimaliku kapitaalehituse plaanidest. Kulud sarnastele investeerimisprojektid määratakse kalkulatsiooni alusel, arvestades rahastamisgraafiku tegelikku täitmist eelarveperioodi alguses.

Pärast investeeringute eelarve koostamist saab organisatsioon koostada rahavoogude eelarve (rahavoogude prognoos), mis prognoosib raha sisse- ja väljavoolu. Kassaeelarve on raha laekumise ja maksete plaan tulevaseks perioodiks. Selle abil ennustatakse prognoosibilansi koostamiseks vajalikke kassakontode lõppjääke ning tuvastatakse ka rahaliste vahendite üle- või nappuse perioodid. Seda tüüpi eelarve koostamine on planeerimise oluline samm. Kassaeelarve või sularaha koondeelarve väljatöötamisel organisatsiooni poolt on üks eesmärk - tagada vahendid kõigi selles organisatsioonis vajalike kulude katmiseks. Selleks kasutatakse praktiliselt kõiki varem koostatud hinnanguid. See eelarve on välja töötatud aastaks, kvartaliks, kuuks, nädalaks ja seda saab arvutada isegi päeva kohta. Kuna on teatav ebakindlus, eriti müüdud toodete eest raha laekumises, võimaldab see eelarve teatud veamäära, mistõttu eelarvet kohandatakse sageli ja oluliselt. Kassahinnang, eelkõige iga-aastane või kvartaalne, aitab aga teha otsuse pangalaenu kaasamise kohta rahapuuduse korral või investeeringute tegemise kohta organisatsiooni hetkevajaduste ületamise korral. Arvesse võetakse järgmist:

kas organisatsioon kaupleb või mitte;

Kas ajalooliste andmete põhjal oli lootusetuid võlgu, mida tuleks eelarves arvestada müüdud toodete tulude prognoosimisel;

saadud laenude tagasimakse tingimused ja nende intresside tasumine;

töötasu maksmise tingimused;

tarnijatega arvelduste aeg laekunud laoartiklite eest.

Sularaha eelarve elemendid on järgmised:

sularaha laekumised: toodete, nende varade müügist, laenude võtmisest;

rahalised maksed materjalide ostmiseks, töötasuna, haldus- ja ärikulude tasumiseks, maksude ja lõivude tasumiseks, intressikuludeks ja laenude tagasimaksmiseks.

Põhieelarve (koond) koostamise viimane etapp on väljatöötamine prognoositav bilanss (finantsseisundi aruanne). See kajastab organisatsiooni varade ja kohustuste struktuuri ning vastab aruandevormile nr 1.

Eeldatava bilansi arvutamine planeerimisperioodi lõpu seisuga võimaldab hinnata muutusi, mis toimuvad organisatsiooni vara ja selle allikaga planeerimisperioodi äritehingute tulemusena.

Üksikasjaliku koondeelarve koostamine on organisatsiooni omanikele tõsine abi, et tagada kontroll sellesse investeeritud vahendite kasutamise tulemuslikkuse üle. Koondeelarve on oluline ka organisatsiooni vahetutele juhtidele. See võimaldab selgelt määratleda nende ees seisvad eesmärgid ja eesmärgid kavandatud perioodil ning jälgida tootmisprogrammi edenemist, tulude ja kulude genereerimise protsessi, arvelduste ja maksete olekut.

Otsi Loengud

Teema 2.2 Finants- ja tegevuseelarved. Nende tüübid ja otstarve

41. Rahavoogude eelarve koostamisel on määrav:

a) toodete ostjale saatmise aeg

b) raha tegeliku laekumise aeg+

c) maksedokumentide panga poolt vastuvõtmise aeg

42. Toetavate eelarvete üksikasjalikkus sõltub:

a) kasumi suurus

b) rahavoo suurus

c) tütarettevõtete, filiaalide jm suhteliselt olemasolu eraldi divisjonid(vastutuskeskused) +

e) tegevuste mitmekesistamise määr

43. Ettevõtte turuväärtust saab hinnata järgmiste andmete abil:

a) Rahavoogude eelarve

b) Tulude ja kulude eelarve

c) Eelarve bilanss +

44. Rahapuudujääki nimetatakse:

a) ajutine rahapuudus+

b) rahaliste vahendite ajutine ülejääk

c) ajutiselt vabad vahendid

45. Millisest eelarvest algab “ostjaturul” (turg, kus pakkumine ületab nõudluse) tegutsevate organisatsioonide eelarvete väljatöötamine:

a) müügieelarve+

b) tootmiseelarve

c) tulude ja kulude eelarve

46. ​​Millisest eelarvest algab "müüjate turul" (turg, kus nõudlus ületab pakkumise) tegutsevate organisatsioonide eelarvete väljatöötamine:

a) müügieelarve

b) tootmiseelarve+

c) tulude ja kulude eelarve

47. Tegevuseelarved hõlmavad järgmist:

a) müügieelarve, kommertskulude eelarve, tootmiseelarve+

b) tootmiseelarve, bilansieelarve, materjalikulude eelarve

c) majandamiskulude eelarve, rahavoogude eelarve, müügieelarve

48. Lühiajaliste laenude tagasimaksmine pangale tähendab:

a) Finantstegevuse väljavool

b) Sissevool alates investeerimistegevus

c) Väljavool alates operatiivtegevus+

49. Kiirendatud amortisatsioonimeetodi kasutamisel:

a) kasum suureneb

b) äritegevuse rahavoog suureneb+

c) tekivad edasilükkunud tulumaksu kohustused+

5. RAAMATUPIDAMISE TEABE KASUTAMINE PLANEERIMIS- JA KONTROLLIPROTSEDUURIDES

Ettevõtte investeerimistegevus hõlmab

a) laenuintresside tasumine

b) seadmete ost +

c) tarnijatele tarnitud toodete eest tasumine

51. Põhivara müügist saadavad tulud on:

a) Raha sissevool investeerimistegevusest +

b) raha väljavool finantseerimistegevusest

c) raha laekumine põhitegevusest

52. Bilansi esimese jao muutus (põhivara) kajastub rahavoos alates:

a) põhitegevus

b) finantstegevus,

c) investeerimistegevus+

d) laenutegevus

53. BDDS-i toetavad eelarved on järgmised:

a) planeeritud tasakaal

b) kalenderplaan maksud +

c) intressi tagasimaksmise kalenderplaan+

54. Netorahavoog on:

a) raha sisse- ja väljavoolu vahe+

b) klientidelt perioodi sularaha laekumiste summa

c) tulude ja kulude vahe

55. Sularaha ringlustsüklit saab vähendada järgmistel põhjustel:

a) varude ringlusperioodi vähendamine+

b) võlgade tagasimakseperioodi lühendamine

c) nõuete sissenõudmise perioodi pikendamine

56. Tootmist vajava kauba kogus arvutatakse järgmise valemi abil:

a) Varude jäägid perioodi alguses + varude jäägid perioodi lõpus - müügimaht

b) Müügimaht - Varude jäägid perioodi alguses + varude saldod lõpus

c) Müügimaht + Varude saldod perioodi alguses - Varude saldod lõpus +

57. Rahavoogude eelarve on ette nähtud:

A) finantstulemused tegevused

b) maksevõime+

c) ettevõtte väärtus

58. Laenu saamine organisatsiooni poolt kajastub eelarveosas:

a) põhitegevuse rahavood "sissevoolud".

b) finantstegevuse rahavood "sissevoolud" +

c) tulude ja kulude eelarves jaos muud tulud

59. Rahavoogude eelarve hõlmab:

a) peamised eelarved +

b) tegevuseelarved

c) abieelarved

60. Müügimahu prognoosimise meetodid on järgmised:

a) trendimeetod

b) kulu-mahu-kasumi meetod+

c) hooajalise komponendi meetod

d) võrdlusmeetod

Teema 2.3 Eelarve konsolideerimine. Eelarve määrused.

61. Eelarvemäärused on järgmised:

a) eelarvete väljatöötamise, koostamise ja kinnitamise kord +

b) vastuvõetud eelarve kestus

c) eelarvete vastuvõtmise periood

62. Eelarveaasta on:

a) eelarve kehtivusaeg +

b) periood, mille jooksul eelarve kinnitatakse

c) periood, mille jooksul eelarve koostatakse

63. Grupisisesed tehingud on:

a) müük ettevõttes +

b) osaluse emaettevõtte laenud oma tütarettevõtetele

c) töötajatele töötasu maksmine

64. Paindlik eelarve:

a) võtab arvesse müügi- ja põhitegevuse erinevat taset, välis- ja sisetegurite muutusi +

b) arvestab erinevate sularaha laekumise võimalustega

c) arvestab standardkuludest lähtuvalt erinevaid müügi- ja põhitegevuse mahtusid

65. Eelarvemäärused sisaldavad järgmisi elemente:

a) eelarve planeerimise määrused +

b) eeskirjad töötajate puhkuse kohta

c) töötajate motiveerimise eeskirjad

66. Negatiivne vaba rahavoog näitab

a) ebatõhusa ärijuhtimise kohta

b) madal bilansilikviidsus

c) tasakaalustamata kasv (investeeringute ülejääk tuludest)

d) ebapiisav puhaskasum põhitegevuse rahastamiseks ja vajadus kaasata laenukapitali +

67. Põllumajandusettevõttesisene müük:

a) lahutatakse divisjoni tulust +

b) lisandus divisjoni tuludele

c) neid ei võeta divisjoni tulude arvutamisel arvesse

68. Konsolideeritud eelarve on:

a) eelarve, mis võtab punktide kaupa kokku grupi erinevate osakondade eelarvete tulemused +

b) tegevus-, investeerimis- ja finantseelarved

69. Konsolideerimisprotsess keskendub:

a) osaluse emaettevõttes +

b) sisse tütarettevõtted hoidmine

70. Konsolideerimisprotsess on võimatu, kui:

a) puudub planeerimisosakond

b) ettevõtte osakondades puuduvad ühtsed eelarvevormid

©2015-2018 poisk-ru.ru
Kõik õigused kuuluvad nende autoritele. See sait ei pretendeeri autorlusele, kuid pakub tasuta kasutamist.
Autoriõiguste rikkumine ja isikuandmete rikkumine

Joonis 1. Kaubandusorganisatsiooni üldeelarve skeem.

Tegevuseelarve koostamine algab müügiplaani kindlaksmääramisest ehk müügieelarve moodustamisest. See on planeerimise kõige kriitilisem hetk, mis hõlmab turu-uuringuid, nõudluse dünaamika määramist, võttes arvesse hooajalisi kõikumisi ja muid tegureid.

Kui võimalik kaupade müügimaht saab organisatsiooni juhtkonnale selgeks, võttes arvesse vabade laovarude olemasolu planeerimisperioodi alguses vabade laovarude ja kaupade laoseisu eelarvet planeerimisperioodi lõpus. perioodil töötatakse välja kaupade ostmise eelarve. Kaupade maksumuse, turunduskulude ja kaubanduskulude eelarved sõltuvad eeldatavatest ostumahtudest.

Tegevuseelarve lõppeesmärk on välja töötada kasumi ja kahjumi plaan.

Finantseelarve on plaan, mis kajastab eeldatavaid rahaliste vahendite allikaid ja nende kasutamise suundi. Finantseelarve sisaldab organisatsiooni kapitalikulude ja kassaeelarveid ning nende alusel koostatud prognoositavat bilanssi ja finantsseisundi aruannet koos prognoositava kasumiaruandega.

Eelarved jagunevad ka staatiliseks ja dünaamiliseks.
Staatiline eelarve on eelarve, mis on loodud organisatsiooni teatud äritegevuse taseme jaoks. St staatilises eelarves planeeritakse tulud ja kulud ainult ühest teostustasemest lähtuvalt. Kõik üldeelarves sisalduvad eelarved on staatilised, kuna ettevõtte tulud ja kulud prognoositakse üldeelarve komponentides, lähtudes teatud planeeritud täitmise tasemest.

Staatilise eelarve võrdlemisel tegelike saavutatud tulemustega ei võeta arvesse organisatsiooni tegevuse tegelikku taset, see tähendab, et kõiki tegelikke tulemusi võrreldakse prognoositutega, sõltumata saavutatud müügimahust.

Paindlik eelarve on eelarve, mis koostatakse mitte konkreetse äritegevuse taseme jaoks, vaid selle teatud vahemiku jaoks, see tähendab, et müügimahu jaoks pakutakse mitmeid alternatiivseid võimalusi. Siin määratakse iga võimaliku teostustaseme jaoks vastav kulusumma. Seega võtab paindlik eelarve arvesse kulude muutusi sõltuvalt elluviimise taseme muutustest, see on dünaamiline alus saavutatud tulemuste võrdlemiseks kavandatud näitajatega.

Paindliku eelarve koostamise aluseks on kulude jagamine muutuvateks ja püsikuludeks. Kui staatilises eelarves on kulud planeeritud, siis paindlikus eelarves need arvestatakse.

Eelarves peab teave olema kättesaadav ja selge, et selle sisu oleks kasutajale arusaadav. Liiga palju teavet raskendab andmete tähenduse ja täpsuse mõistmist.

Ebapiisav teave võib põhjustada arusaamatuse dokumendis sisalduvate andmete põhipiirangutest ja seostest. Eelarve ei saa sisaldada korraga nii tulusid kui ka kulusid, pole vaja neid tasakaalustada. Eelarve koostamist peate alustama selgelt määratletud pealkirjast või rubriigist ja viitega perioodile, milleks see koostatakse.
Eelarvete koostamise protsessil on ettevõtte tegevuse planeerimise ja jälgimise süsteemis suur tähtsus.

Eelarve koostamine osana juhtimisarvestus .

Juhtimisarvestus on sisemise operatiivjuhtimise süsteem, mille põhieesmärk on anda ettevõtete juhtidele kogu vajalik teave optimaalsete otsuste tegemiseks. juhtimisotsused. Raamatupidamine ehk finantsarvestus ei anna infot ettevõttesisese juhtimise strateegia ja taktika kohta. Kõigi tasandite juhid nõuavad märkimisväärsel hulgal operatiivinfot, mida finantsarvestus oma eripära tõttu pakkuda ei suuda. Lisaks koostab finantsarvestus ühtsete võrdlusreeglite alusel informatsiooni sise- ja väliskasutajatele.

Juhtimisarvestuse peamised eesmärgid on organisatsioon teabeprotsessid ja andmebaaside moodustamine:

Juhtimisarvestuses võimaldab info rahavoogude kohta otsustajal kontrollida ja reguleerida otseseid ja kaudseid rahavoogusid ning määrata vahendite kasutamise struktuuri. Juhi jaoks ei oma mitte vähe tähtsust mitte ainult raha kulutamise valdkondade ja suundade identifitseerimisinfo (kehtestamine kindla dokumentaalse fakti alusel), vaid ka volitavate ja tootvate isikute raha liikumise koondarve pidamine. rahalised tehingud. Rahavoogude seis peegeldab üldiselt organisatsiooni finantsseisundit tervikuna.

Sellest lähtuvalt on rahavoogude juhtimise arvestuse üheks oluliseks aspektiks vastuse saamine küsimusele, kas jooksev põhitegevus on võimeline raha tootma. See määratakse netorahavoo arvutamise teel, mis on määratletud kui kõik sularahalaekumised, millest on maha arvatud kõik kulud, või sularahajääk aruandeperioodi lõpus, millest on lahutatud rahajääk aruandeperioodi alguses.

Juhtimisotsuste tegemisel tuleb pöörata tähelepanu sellele, et isegi kui organisatsiooni netorahavoog tervikuna on positiivne, ei taga see täielikku heaolu. Igal juhul on vaja analüüsida põhitegevusest (st toodete müügist, tööde tegemisest, teenuste osutamisest, kinnisvara rentimisest ja muudest kasumi teenimisele suunatud tegevustest) tulenevaid rahavoogusid. Sellist analüüsi on soovitatav läbi viia mitte ainult ettevõtte kui terviku, vaid ka selle üksikute struktuurijaotiste ja tegevusliikide (tooteliikide) kohta.

Rahavoogude reguleerimisel on vaja analüüsi kaasata ajakarakteristikud, st võtta arvesse edasilükatud makseid, mitte ainult analüüsida jooksvat rahavoogu, vaid prognoosida neid vajalikuks perioodiks (tulevasteks perioodideks). Sellist korrigeerimist ei näe ette tuntud rahavoogude arvutamise valemid ja PBU reeglid, kuid see on juhtimisarvestuse ühe elemendina vajalik.

Sellest järeldub, et juhtimisaparaat peab rahavoogude haldamiseks omama standardseid algoritme (või neid, mis on määratletud ja täpsustatud organisatsiooni raamatupidamispoliitikat käsitlevates dokumentides). Arvestades rahavajaduse eripära, nende sissevoolu, olemust, tekivad juhtimisarvestuses moodustamisele hoopis teistsugused nõuded. teabebaas rahavoogude liikumised. Need on ennekõike ajaintervallid nii mõõtmiseks kui ka arvutatud koefitsientide konstrueerimiseks, mis iseloomustavad juhtimise seisukohalt teatud tootmis- ja majandusprotsessidega seotud rahavoogude teatud seisundit.

Tootmise ja majandustegevuse läbiviimiseks vajalik rahasumma ei sõltu reeglina ainult tootmise eripärast (ressursimahukus, tootmistsükli kestus, müügitsükli kestus jne), vaid mitte vähemal määral ka , sõltub nii ainevaldkonna teadmusjuhtimise personalist kui ka oskusest neid targalt juhtida.

Selleks, et rahahaldus oleks efektiivne, tuleb sularaha tulude ja kulude planeerimisel ning raha kasutamise analüüsimisel arvestada käibevaraga, mida on võimalik sularahaks konverteerida. lühiajaline. Nende hulka kuuluvad materiaalsed varad ja lühiajalised finantsinvesteeringud.

Nende varade sularahaks muutmise võimalus sisaldab aga ebakindlust. Kui teemaks on nende vahendite koguarvestus finantsarvestus, siis sellised mõisted nagu likviidsus, nende väärtus korduva ringluse või vahetuse seisukohast on juhtimisarvestuse objektiks.

Praktikas pööratakse juhtimisarvestuse süsteemi ülesehitamisel tähelepanu Erilist tähelepanu vastutuskeskuste eraldamine.

Reeglina sisse majanduskirjandus vastutuskeskuse all mõistetakse struktuurne alajaotus organisatsioon, mida juhib juht, kes teatud määral kontrollib antud divisjoni kulusid, tulusid ja sellesse ärisegmenti investeeritud vahendeid. Vastutuskeskuse all võib meie hinnangul mõista ka juhtimisaparaadi osakondade baasil loodud struktuuriüksusi, mis jälgivad ja reguleerivad rahavoogusid, samuti määravad rahavoogude kulutamise suunad.

Juhtimisarvestuses on nelja tüüpi vastutuskeskusi:

Kulukeskus mida iseloomustab juhi väikseim vastutus, kes kannab minimaalset vastutust saavutatud tulemuste eest ja vastutab ainult tehtud kulude eest.

Kulukohale arvestatavad ja planeeritavad kulud on otsesed ning nende arvestus kujutab endast horisontaalset kulustruktuuri, mis võimaldab tõhusalt kontrollida nende teostatavust ja kujunemist.

Selline lähenemine kulukohtade väljaselgitamisele võimaldab korraldada antud osakonna peamiste raha väljavoolu valdkondade juhtimisarvestust ja võimaldab adekvaatselt planeerida eeldatavaid väljavoolusid nii kulukohtade kui ka ettevõtte kui terviku rahaeelarve koostamisel. .

Tulukeskus- see on vastutuskeskus, mille juht vastutab tulu teenimise eest, kuid ei vastuta kulude eest.

Tulukeskuste puhul on tegevuse efektiivsuse hindamise ühe peamise näitajana kõige olulisem esile tuua raha sissevoolu genereerimise võime. Selline lähenemine annab võimaluse usaldusväärsemalt planeerida eeldatavaid sularaha laekumisi ja kasutada saadud andmeid kassaeelarve koostamisel.

Kasumikeskus- see on segment, mille juht vastutab samaaegselt nii oma divisjoni tulude kui ka kulude eest. Ettevõtte struktuuris kasumikeskuste tuvastamisel saab võimalikuks rahavoogude eelarve väljatöötamine konkreetse divisjoni sisse- ja väljavoolu kontekstis. See annab võimaluse kasutada koos kasumlikkuse näitajaga ka omavahendite tagamise näitajat, mis võimaldab hinnata selle divisjoni omafinantseeringu taset.

Investeerimiskeskus- organisatsiooni segmendid, mille juhid mitte ainult ei kontrolli oma osakondade kulusid ja tulusid, vaid jälgivad ka neisse investeeritud vahendite kasutamise tõhusust. Selle divisjoni vahendite investeerimine on tagatud nii rahavoogude eelarve kui ka kapitaliinvesteeringute kavaga. Nende eelarvete vastastikune vastavus on nii selle divisjoni kui ka ettevõtte kui terviku finantsstabiilsuse säilitamise võti.

Leheküljed: ← eelmine järgmine →

12345Vaata kõiki

1. Hinnang eelarverahalinerahalised vahendid ettevõttes LLC Keramzit

   Kokkuvõte >> Raamatupidamine ja auditeerimine

   ...inimestele ametisse nimetatud juhtivatele kohtadele... eelarve) rahalinerahalised vahendid. Läbi hinnangu ( eelarve) rahalinerahalised vahendid saavutatakse kaks eesmärgid: 1. Näitab konto lõppjääki rahalinerahalised vahendid... üldine eelarve, tema areng, funktsioonid. Kindral eelarve …

2. Liiklusteate sisu rahalinerahalised vahendid, tema moodustamine

   Kokkuvõte >> Raamatupidamine ja auditeerimine

   ... LIIKUMISE KOHTA RAHATÄHENDAB 1.1 Sihtmärk kohtumine liiklusaruanne rahalinerahalised vahendid Liiklusaruanne rahalinerahalised vahendid sõlmitud ... tasakaalu rahalinerahalised vahendid . Praegune tegevus Sest eesmärgid liiklusteate koostamine rahalinerahalised vahendid otsustanud...

3. Liiklusaruanne rahalinerahalised vahendidtema sisu, kompositsioonitehnika

   Kursusetööd >> Raamatupidamine ja auditeerimine

   … rahalinerahalised vahendid, samuti mehhanismi peegeldus tema koostamine ja esitlus. Ülesanded kursusetöö on: - määrata kohtumine... ; aastast tagastatud maksude ja lõivude summad eelarve. « sularaharajatised suunatud": rida 150 "maksmiseks...

4. sularaharajatised, rahaline krediit

   Kursusetöö >> Finantsteadused

   ... apelleerib rahalinerahalised vahendid(finantstsükkel), analüüs rahaline voolamine, tema prognoosimine, sihikindlus optimaalne tase rahalinerahalised vahendid, koostamine eelarvedrahalinerahalised vahendid …

5. sularaharajatised ettevõtetele

   Test >> Juhtimine

   … eelarve ja eelarvevälistesse fondidesse, dividendide maksmine organisatsiooni aktsionäridele jne. Peamine sihtmärk voolu analüüs rahalinerahalised vahendid... objekti olek üldiselt Ja tema erinevad osad... vabatahtlik) suunatud kohtumine reservkapital on reguleeritud...

Tahaks veel sarnaseid töid...