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Der Dezember 2017 war geprägt von der Entscheidung der Regierung der Russischen Föderation, die zweite Kapitalamnestie abzuhalten. Zur Erinnerung: Die erste Kapitalamnestie fand vom 01.07.2015 bis 30.06.2016 statt. Die Steuerzahler konnten geltend machen, dass sie ausländische Konten, ausländische Unternehmen sowie andere Vermögenswerte und Vermögenswerte im Ausland besitzen, während der Steuerzahler gemäß dem Gesetz wurde von der administrativen, steuerlichen und strafrechtlichen Haftung für Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb dieser Immobilie (einschließlich Verstößen gegen das Währungsrecht) befreit. Besitzer ausländische Firmen dürfen ihr Unternehmen liquidieren und Vermögenswerte ohne Steuern nach Russland übertragen. Das Wichtigste ist, dass der Staat die Geheimhaltung der im Special genannten Personen garantiert. Informationserklärungen und die Unmöglichkeit, Steuerzahler im Zusammenhang mit den bereitgestellten Informationen strafrechtlich zu verfolgen.

Im Jahr 2018 beschloss die Regierung, eine zweite Amnestie abzuhalten, damit diejenigen, die es nicht geschafft haben, zum ersten Mal zu erscheinen (oder diejenigen, die nicht zum ersten Mal auftauchen wollten, aber jetzt wollen), ihr Vermögen deklarieren und nicht Sorgen Sie sich, dass es zu früh oder später ist, dass sein Eigentum entdeckt und er selbst vor Gericht gestellt wird. Besonderes Augenmerk sollte auf die Tatsache gelegt werden, dass die zweite Kapitalamnestie darauf fiel beim ersten automatischen Austausch von Steuerinformationen, wonach die Steuerbehörden im September 2018 im automatischen Modus Es wird bekannt werden über ausländische Konten und Unternehmen russischer Steuerzahler, und dann wird es unmöglich sein, sich der Verantwortung zu entziehen. Unter Berücksichtigung des automatischen Austauschs kann die Kapitalamnestie 2018 ein hervorragender Ausweg aus dieser Situation sein.

Die Zwischenergebnisse der Kapitalamnestie vom November 2018 sowie die häufigsten kontroversen Fragen und die Praxis bereits eingereichter Sondererklärungen werden vom Autor beschrieben in:

Vorteile der Kapitalamnestie

Wir betonen noch einmal, dass die Amnestie zwei Schlüsselaspekte hat, die parallel ablaufen:

• amnestie - Befreiung von der administrativen, steuerlichen und strafrechtlichen Haftung für relevante Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb (Bildung von Erwerbsquellen), der Nutzung oder Veräußerung von Eigentum (Eigentumsrechte) und / oder CFC (dh sie werden keine Fragen dazu stellen, woher das Geld stammt von bis zum CFC) oder mit Eröffnung und / oder Gutschrift geld zu Konten, deren Informationen in Specials enthalten sind. Erklärungen:
  • steuerhinterziehung - Artikel 119, 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
  • steuerhinterziehung in großem und besonders großem Umfang - Artikel 198, 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation
  • verstoß gegen das Währungsrecht (illegale Währungstransaktionen auf einem persönlichen Konto) - Artikel 15.25 des Verwaltungsgesetzbuchs
  • umgehung von Zollzahlungen
• liquidationsvorteil - die Möglichkeit, den Vermögenswert eines FCKW bei seiner Liquidation ohne Zahlung der Einkommensteuer durch die kontrollierende Person zu übertragen

Gleichzeitig befreit die Amnestie NICHT von der Haftung für andere Verbrechen im Zusammenhang mit Methoden und Mechanismen bildung von Quellen für den Erwerb von amnestiertem Kapital, wie Legalisierung (Geldwäsche) von Geldern, die mit kriminellen Mitteln erworben wurden (Artikel 174 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), Betrug (Artikel 159 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation), Illegal Bankwesen (Artikel 172 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation) usw.

Normative Basis

Die Bestimmungen zur Amnestie sind in folgenden Rechtsakten enthalten:

• FZ " Zur freiwilligen Erklärung von Vermögenswerten und Konten (Einlagen) bei Banken durch Einzelpersonen sowie zu Änderungen bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation "Nr. 140-FZ
• Änderungen des RF Tax Code:
  • s.2.1. Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (tatsächliche Befreiung von der Einkommensteuer)
  • artikel 217 Artikel 607 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Verlängerung der steuerfreien Liquidation eines FCKW)
  • s.3.1. Artikel 25.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Befreiung von Geldbußen wegen verspäteter Einreichung der Bekanntmachung über die Teilnahme an einer ausländischen Organisation und FCKW-Bekanntmachungen)
• Änderungen des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation - über die Ausweitung der Befreiung von der strafrechtlichen Haftung

Amnestie-Daten 2.0

Die Laufzeit der zweiten Kapitalamnestie gilt vom 1. März 2018 bis zum 28. Februar 2019. Für Verstöße, die vor dem 1. Januar 2018 begangen wurden, ist eine Haftungsfreistellung vorgesehen. Währungstransaktionen werden bis zum Datum der Abgabe einer besonderen Erklärung "amnestiert".

Die Hauptunterschiede zur ersten Amnestie

Zusätzlich zum Umfang der Garantien, die durch die erste Amnestie gewährt werden, bietet Capital Amnesty 2018 die folgenden zusätzlichen Rechte und Garantien:

• die Möglichkeit, persönliche Bankkonten zu deklarieren, die vor dem 01. Januar 2018 eröffnet und am Tag der besonderen Einreichung geschlossen wurden. Erklärungen
• der Liquidationsvorteil bei Liquidation eines FCKW gilt für das Bargeld, das Teil des Vermögens des liquidierten FCKW ist
• die Möglichkeit, für diejenigen, die an der ersten Amnestie teilgenommen haben, erneut eine Sondererklärung abzugeben (gleichzeitig wird die zweite Sondererklärung für diese Personen NICHT als klarstellend angesehen).
• das Recht des Anmelders, etwas Besonderes einzureichen eine Erklärung an JEDE Steuerbehörde (Ihre territoriale FTS, CA FTS, jede andere FTS, jedoch für eine CFC, die Abgabe einer besonderen Erklärung zusammen mit Benachrichtigungen über die Teilnahme und über eine CFC ist NUR an die territoriale FTS möglich)
• Das Finanzministerium ist befugt, Erläuterungen zum Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung abzugeben
• die zweite Kapitalamnestie befreit von Geldbußen für die verspätete Einreichung von Mitteilungen über die Teilnahme an ausländischen Organisationen (RUB 50) und CFC-Mitteilungen (RUB 100 pro Jahr).

Was kann deklariert werden?

• ausländische Bankkonten von Einzelpersonen (offen und geschlossen)
• kontrollierte ausländische Unternehmen (CFC)
• wertpapiere
• immobilien (Wohnungen, Häuser usw.) und andere (Autos) Immobilien (Eigentumsrechte) im Ausland

Anmerkung des Verfassers: „Ich möchte Sie darauf aufmerksam machen, dass es im Rahmen der Amnestie möglich ist, nur das Eigentum zu deklarieren, das dem Anmelder zum Zeitpunkt der Einreichung einer besonderen Erklärung gehört. Zum Beispiel ist es leider unmöglich, einen geschlossenen FCKW zu deklarieren. "

Ausländisches Bankkonto

In Übereinstimmung mit den Bedingungen der Amnestie ist es möglich, ein vor dem 01. Januar 2018 eröffnetes ausländisches Bankkonto sowie ein am EINREITUNGSDATUM geschlossenes Sonderkonto zu deklarieren. Erklärung (sofern sie vor dem 01.01.2018 geöffnet war).

Für offene Konten: gemeinsam mit Spec. Eine Erklärung beim Bundessteuerdienst muss eingereicht werden Benachrichtigung über die Eröffnung eines Bankkontos (Benachrichtigung über Änderung von Details - falls vorhanden). Wir empfehlen außerdem, Kapitalflussrechnungen für 2016 und 2017 einzureichen. (FZ-140 enthält keine Norm, die von einer solchen Pflicht befreit ist). Zur gleichen Zeit der Anmelder befreit von der Haftung für die nicht fristgerechte Einreichung der Kontoeröffnungsmitteilung. Der Anmelder ist NICHT von der Haftung für die nicht fristgerechte Einreichung von Cashflow-Berichten befreit. Derzeit kann der Bundessteuerdienst der Russischen Föderation für die Nichteinreichung von Cashflow-Berichten für 2016 und 2017 haftbar gemacht werden. In Bezug auf die Kapitalflussrechnung für 2015 - 1. Juni 2018 ist die Verjährungsfrist für die Übernahme der Verantwortung abgelaufen.

Für geschlossene Konten : gemeinsam mit Spec. Erklärung an den Bundessteuerdienstmüssen einreichen Bekanntmachung über die Eröffnung eines Bankkontos, Mitteilung über die Schließung eines Bankkontos,Mitteilung über etwaige Änderungen von Einzelheiten - Artikel 7 Absatz 1 des Bundesgesetzes “. Gleichzeitig wird der Anmelder von der Haftung für die Nicht fristgerechte Übermittlung der angegebenen Mitteilungen befreit.

Kommentar des Autors: „In Bezug auf Kapitalflussrechnungen auf geschlossenen Konten - in der Praxis gibt es häufig Fälle, in denen es UNMÖGLICH ist, Informationen über die Zahlungsströme zu erhalten, die auf einem geschlossenen Konto stattgefunden haben. ... Es gibt also Zeiten, in denen sie nicht physisch zusammengesetzt werden können. weil Wie oben erwähnt, ist die Amnestie NICHT von der Haftung für die Nichteinreichung von Berichten befreit. Es scheint, dass der Anmelder Geldbußen sowohl durch Einreichung als auch durch Nichteinreichung von Berichten erhalten kann. Daher werde ich die Frage nach der Zweckmäßigkeit des FTS, die Beträge offenzulegen, die über Ihr geschlossenes Konto gingen, offen lassen und ganz nach Ihrem Ermessen - dem Kontoinhaber. "

Hinweis. Ich erinnere Sie daran, dass die Verjährungsfrist für die Übernahme der administrativen Verantwortung für die Nichteinreichung der Kapitalflussrechnung für 2015 am 1. Juni 2018 abgelaufen ist. Versuche der Steuerbehörden, eine Geldbuße für diesen Bericht zu erlassen, sind rechtswidrig.

Garantien in Bezug auf ein ausländisches Bankkonto

• befreiung von der Verwaltungsverantwortung (Artikel 15.25 des Kodex für Verwaltungsverstöße der Russischen Föderation) wegen nicht fristgerechter Einreichung von Mitteilungen über die Eröffnung / Änderung von Details / die Schließung ausländischer Konten - Teil 2 von Artikel 7 des Bundesgesetzes " Über freiwillige Erklärung ... "
• befreiung von der Steuerschuld (Artikel 119, 122 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation), wenn nicht rechtzeitig eine 3-NDFL-Erklärung über Einkünfte auf ausländischen Konten bis 2018 eingereicht wurde.
• tatsächliche Befreiung von der Einkommensteuer 13% von Einkünften, die einem deklarierten ausländischen Konto gutgeschrieben wurden, wenn die Verpflichtung zur Zahlung der Einkommensteuer vor dem 01. Januar 2018 entstanden ist (gemäß Artikel 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "am die Verpflichtung zur Zahlung einer bestimmten Steuer oder Gebühr wird dem Steuerpflichtigen ab dem Zeitpunkt des Auftretens auferlegt gesetzlich festgelegt auf Steuern und Gebühren der Umstände, die die Zahlung dieser Steuer oder Gebühr vorsehen "Wir sind daher der Ansicht, dass 3-NDFL NICHT zur Einreichung von Anträgen und zur Zahlung von Steuern im Verhältnis zu den auf einem solchen Konto gutgeschriebenen Einkünften verpflichtet ist bis 2018) - Artikel 45 Absatz 2.1 Artikel 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• befreiung von der Verwaltungshaftung für Verstöße gegen das Währungsrecht im Zusammenhang mit der illegalen Gutschrift auf einem ausländischen Konto ( artikel 15.25 des Ordnungswidrigkeitskodex der Russischen Föderation) - in Bezug auf Einkünfte, die dem Konto vor Abgabe der Sondererklärung gutgeschrieben wurden (dh einschließlich NACH 01.01.2018 begangen wurden) - Teil 4 von Artikel 7 des Bundesgesetzes "Am Freiwillige Erklärung ... "
• befreiung von Steuerhinterziehung in großem und besonders großem Umfang - Artikel 198, 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation

Nach der Deklaration von Geldern ist eine Überweisung in die Russische Föderation NICHT ERFORDERLICH. Sie können weiterhin ein ausländisches Konto verwenden und dabei die Anforderungen der Devisengesetzgebung beachten, wenn Sie Einnahmen gutschreiben und Gelder von diesem belasten. Sie müssen außerdem jährlich bei den FTS-Cashflow-Berichten einreichen und 3-NDFL einreichen, wenn Sie Einnahmen auf ein ausländisches Konto erhalten.

Anmerkung des Verfassers: „Ab Juni 2018 ist die Frage, ob es notwendig ist, auf Einkommen, die 2017 ausländischen Konten gutgeschrieben wurden, eine Einkommenssteuer zu zahlen, am umstrittensten. Alle offiziellen Anfragen an das Finanzministerium und den Bundessteuerdienst mit der Bitte um Klärung von Ziffer 2.1. Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation blieb unbeantwortet. Somit haben die Anmelder Zeit bis 15. Juli 2018eine angemessene Entscheidung über die Zahlung / Nichtzahlung der Einkommensteuer für 2017 an das Budget zu treffen. Sobald eine offizielle Position zu diesem Thema erscheint, wird sie auf unserer Website veröffentlicht.

Kontrollierte ausländische Unternehmen (FCKW)

Die Eigentümer ausländischer Unternehmen, für die solche Unternehmen als FCKW anerkannt sind und die den Staat NICHT darüber informiert haben, dass sie solche Unternehmen haben, haben das Recht, solche FCKW als besondere zu deklarieren. Erklärung und hat separat das Recht, den Liquidationsvorteil bei Liquidation eines solchen FCKW zu nutzen.

FCKW-bezogene Garantien (wenn der FCKW nicht liquidiert wird)

• befreiung von der Steuerschuld (Artikel 129.5 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) wegen nicht fristgerechter Einreichung der Mitteilung über die Teilnahme an einer ausländischen Organisation (50.000 Rubel) und der Mitteilung über FCKW (100.000 Rubel für jeden Berichtszeitraum); wenn Benachrichtigungen eingereicht werden zusammen mit Specials. Erklärung —P.3.1. Artikel 25.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wie oben erwähnt, kann die Einreichung dieser 3 Dokumente NUR beim territorialen FTS erfolgen.
• befreiung von der Steuer- und Strafhaftpflicht (nur für die Kompositionen 198 und 199 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation) für relevante Verstöße im Zusammenhang mit dem Erwerb (Bildung von Erwerbsquellen), der Verwendung oder der Anordnung des FCKW (dh sie werden nicht danach fragen) Fragen, woher das Geld für den Kauf des CFC kam und für ihr Vermögen) — s.2.1.artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

Gleichzeitig bleibt die VERPFLICHTUNG zur Zahlung der Einkommensteuer des FCKW bestehen, d. H. Wenn die kontrollierende Person des FCKW Steuern auf die Gewinne des FCKW zahlen soll, muss diese berechnet, deklariert und gezahlt werden. Nach Einreichung einer Sondererklärung muss der Anmelder dementsprechend jährlich weitere FCKW-Meldungen einreichen.

Steuerfreie Liquidation eines FCKW im Rahmen von Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Die zweite Stufe der Amnestie verläuft parallel zur zweiten Stufe der steuerfreien Liquidation des FCKW. Das Wesentliche ist, dass der Staat den Eigentümern von FCKW anbietet, sie zu liquidieren, und gleichzeitig das Recht einräumt, KEINE Steuern auf Immobilien zu zahlen, die die Eigentümer infolge einer solchen Liquidation erhalten. Dies ist in Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gesetzlich verankert. Die Liquidation eines FCKW muss bis zum 01. März 2019 abgeschlossen sein. Die festgelegte Frist kann um 365 Tage verlängert werden, wenn die Entscheidung über die Liquidation vom Begünstigten vor dem 01. Juli 2018 getroffen wird.

Anmerkung des Verfassers: „Zyprische Unternehmen werden innerhalb von 6 Monaten liquidiert (nur eine freiwillige Abwicklung ist erforderlich, kein Streik!). - Allen Eigentümern zyprischer Unternehmen wird empfohlen, für alle Fälle zumindest vor dem 01. Juli 2018 ihre eigene Liquidationsentscheidung zu treffen und dann zu entscheiden, ob das Verfahren fortgesetzt werden soll. BVI wird in 3-4 Wochen liquidiert),

Garantien im Zusammenhang mit einem FCKW (im Falle einer steuerfreien Liquidation eines FCKW)

• befreiung von der Steuerschuld (Artikel 129.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) wegen nicht fristgerechter Einreichung der Mitteilung über die Teilnahme an einer ausländischen Organisation (50.000 Rubel) und der Mitteilung über FCKW (100.000 Rubel für jeden Berichtszeitraum) - siehe oben
• befreiung von der Steuer-, Verwaltungs- und Strafbarkeit - siehe oben
• befreiung von der Zahlung der Einkommensteuer von dem Vermögenswert, den der Einzelne erhalten hat. die begünstigte Person infolge der Liquidation eines solchen FCKW. Gleichzeitig ist ein von einem FCKW erhaltener Vermögenswert in Form von Bargeld von der Zahlung der Einkommensteuer befreit - Artikel 217 Artikel 607 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Gleichzeitig ist gesondert zu beachten, dass die Anmelder, die an der ERSTEN Amnestie teilgenommen haben, NICHT von der Zahlung der Einkommensteuer aus den FCKW befreit waren, die infolge der Liquidation erhalten wurden. geldAufgrund der Tatsache, dass die ZWEITE Amnestie die Position des Steuerzahlers verbessert, sind ihre Normen jedoch umgekehrt. Insbesondere gelten Artikel 217 Absatz 60 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Rechtsbeziehungen, die seit dem 1. Januar 2016 entstanden sind. In diesem Zusammenhang erscheinen jedoch zwei Fragen unverständlich:

• gilt die steuerfreie Liquidation eines FCKW nur \u200b\u200bfür FCKW, deren Kontrolle im Zeitraum vom 01. Januar 2016 bis zum 01. Januar 2018 erfolgte, oder für alle FCKW, deren Kontrolle vor dem 01. Januar 2018 erfolgte? ähnliche Frage zum Eigentum
• ist es möglich, die von den Anmeldern, die an der ersten Amnestie teilgenommen haben, gezahlte Einkommensteuer zurückzuzahlen, und was ist dafür erforderlich?

Das Verfahren zur Bilanzierung von Aufwendungen beim Verkauf von Immobilien (Eigentumsrechten), einschließlich Wertpapieren, die vom nominalen Eigentümer erhalten wurden

punkt 2artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass wenn der Steuerzahler wird die Immobilie in Zukunft verkaufen (Eigentumsrechte), die ihm vom nominalen Eigentümer übertragen wurden - sofern dieses Eigentum und sein nominaler Eigentümer in der Spezifikation angegeben sind. Erklärung, dann hat ein Steuerpflichtiger Anspruch auf einen Vermögensabzug in Höhe des Betrags (je nachdem, welcher Wert geringer ist):

• den dokumentierten Wert dieser Eigenschaft ( eigentumsrechte) gemäß den Buchhaltungsdaten des nominalen Eigentümers zum Zeitpunkt der Übertragung
• den Marktwert dieser Immobilie ( eigentumsrechte, Aktien usw.), bestimmt unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 105 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Zeitpunkt der Übertragung

Änderungen von Artikel 214.1 Ziffer 13³ der Abgabenordnung der Russischen Föderation sehen vor, dass wenn der Steuerzahler wird in Zukunft WERTPAPIERE (AKTIEN) verkaufen, die vom nominellen Eigentümer an ihn übergegangen sind - sofern dieses Eigentum und sein nominaler Eigentümer in der Spezifikation angegeben sind. Erklärungen, dann sollte der Steuerpflichtige einen Betrag berücksichtigen, der dem dokumentierten Wert dieser Wertpapiere gemäß den Buchhaltungsdaten der übertragenden Partei als Betrag der tatsächlich angefallenen Ausgaben entspricht, jedoch nicht höher als der Marktwert ist.

Mit anderen Worten, im Falle des zukünftigen Verkaufs von Eigentum oder Eigentumsrechten, die der Anmelder infolge steuerfreier Liquidation erhalten hat, hat der Steuerpflichtige das Recht, sein Einkommen um den Wert des gemäß dem Buchhaltungsdaten des CFC oder des nominalen Eigentümers (für die Zentralbank - nicht höher als ihr Marktwert).

Immobilien, Fahrzeuge und Eigentumsrechte

Die Tatsache, dass bewegliches oder unbewegliches Vermögen an sich im Ausland vorhanden ist, verpflichtet NICHT dazu, Behörden in Russland darüber zu informieren. Es scheint also, dass es sich lohnt, eine solche Eigenschaft zu deklarieren:
1) für den Fall, dass die Art der Herkunft der Fonds, für die diese Immobilie gekauft wurde, unklar ist
2) wenn die Immobilie ein steuerpflichtiges Einkommen in der Russischen Föderation erzielt hat
3) wenn die Immobilie mit Kreditmitteln zu einem niedrigen Zinssatz gekauft wurde, was VOR dem 1. Januar 2018 die Bildung wesentlicher Vorteile in der Russischen Föderation mit der Verpflichtung zur Zahlung einer Einkommensteuer in Höhe von 35% der Differenz bedeutete ( 9 %%). Ab dem 01. Januar 2018 einen Kredit von einer ausländischen Bank zu einem niedrigen Zinssatz (weniger als 9%) erhalten - Artikel 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß s.2.1.nach Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein einzelner Anmelder von der Steuerpflicht (Einkommensteuer) befreit, wenn eine solche Verpflichtung im Anmelder vor dem 01. Januar 2018 aufgrund von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Erwerb entstanden ist (Bildung von Erwerbsquellen), Nutzung oder Veräußerung von Eigentum, Informationen, die in spez. Erklärung.

Andere Eigenschaften

Die Amnestie gilt NICHT für Fälle, in denen sich eine Person bereits in einem Steuer-, Verwaltungs- oder Strafverfahren befindet.

Spezialfutter Die Erklärung erfolgt EINMAL. Einreichung spezifizierter Specials. Erklärung wird NICHT zur Verfügung gestellt.

Da verbessern sich neue Regeln rechtslage Anmelder gelten sie rückwirkend für alle Personen, die das Amnestieprogramm bereits genutzt und eine Sondererklärung abgegeben haben.

Die Änderungen wurden ab November 2015 erwartet. Zu diesem Zeitpunkt zeigte die Gesamtzahl der eingereichten Erklärungen eine vorsichtige Haltung des Unternehmens gegenüber den angekündigten Garantien. Einige Tage vor dem Ende der Amnestie wurde eine Änderung verabschiedet, mit der das Gesetz bis zum 30. Juni 2016 verlängert wurde.

VOLLSTÄNDIGE STORNIERUNG DER REPATRIATIONSBEDINGUNGEN

Nach den neuen Regeln bedeutet die Gültigkeit der gesetzlich vorgesehenen Garantien nicht die Rückführung von im Ausland befindlichem Eigentum.

Früher davon allgemeine Regel Es wurde eine wesentliche Ausnahme gemacht: Garantien waren nur unter der Bedingung gültig, dass bewegliches Vermögen in Ländern zurückgeführt wird, die entweder in der FATF-Liste aufgeführt sind oder nach Ansicht des Finanzministeriums keinen Informationsaustausch für steuerliche Zwecke vorsehen. Es wurde angenommen, dass die Liste dieser Länder vor Beginn des Amnestieprogramms genehmigt wird. Erst im März 2016 wurde die Liste auf Anordnung des beim Justizministerium registrierten Bundessteuerdienstes genehmigt, aber noch nicht offiziell veröffentlicht. Die Unsicherheit im Geltungsbereich der obligatorischen Rückführungsklausel führte zum Risiko der Ungültigkeit von Garantien. Darüber hinaus war nicht klar, wie der Standort von beweglichem Vermögen in Form von Wertpapieren zu bestimmen ist. Wenn der Standort nicht zertifizierter Wertpapiere am Standort ihres Emittenten bestimmt würde, wäre eine Rückführung grundsätzlich unmöglich.

IM neue Edition Die Rückführungsklausel ist vollständig ausgeschlossen. Diejenigen Anmelder, die Wertpapiere in einer zuvor eingereichten Sondererklärung widergespiegelt haben, können unabhängig vom Inhalt der FTS-Liste ruhig sein.

VERLÄNGERTE AMNESTIEZEIT FÜR AUSLÄNDISCHE AUSTAUSCHBETRIEBE

Laut der neuen Ausgabe wurden Devisentransaktionen vor der Einreichung einer Sondererklärung mit Verstößen durchgeführt festgelegte Reihenfolgenicht generieren negative Konsequenzenwenn die für solche Transaktionen verwendeten Konten in der Erklärung angegeben sind. Vor dieser Änderung waren nur Transaktionen vor dem 1. Januar 2015 für die Amnestie berechtigt. Da die Verjährungsfrist für die Übernahme der Verwaltungsverantwortung für solche Verstöße bis vor kurzem 1 Jahr betrug, erregten die Amnestievorschriften in diesem Teil kein nennenswertes Interesse: Eine Verwaltungsstrafe für Verstöße, die vor dem 1. Januar 2015 begangen wurden, konnte nicht nach dem 1. Januar 2015 verhängt werden. 2016 für die Verschreibung der Veranstaltung und die zwischen 2015 und 2016 durchgeführten Operationen fielen nicht unter die Amnestie.

Die Ausweitung des vorübergehenden Geltungsbereichs der Amnestie im Bereich der Devisenregulierung ist wichtig für Personen, die Gelder auf ihren Konten bei ausländischen Banken erhalten haben, was gegen die Regeln für die obligatorische Gutschrift solcher Einnahmen auf Konten bei russischen Banken verstößt.

Es ist jedoch zu beachten, dass die Gesetzesänderung einen Widerspruch zwischen Artikel 7 Teil 3 und 4 des Gesetzes aufdeckte. Der dritte Teil befasst sich mit der Überweisung von Geldern auf ausländische Konten. In Bezug auf sie behielt das Gesetz die Frist bei, die auf den 1. Januar 2015 fällt. Teil 4 befasst sich mit Devisentransaktionen, die auch die Gutschrift von Geldern auf ausländische Konten abdecken. Für solche Fonds wurde die Möglichkeit der Legalisierung bis zum Zeitpunkt der Einreichung einer besonderen Erklärung verlängert. Tatsächlich geraten diese Bestimmungen in Konflikt, deren Lösung unter bestimmten Bedingungen nicht vorhersehbar ist moderne Praxis die Anwendung der öffentlichen Ordnung. Leider gibt es zu diesem Teil des Gesetzes als solchem \u200b\u200bkeine Begründung, die es im Streitfall unmöglich macht, den Willen des Gesetzgebers festzustellen.

VEREDELTER GARANTIEUMFANG

Das Gesetz basiert auf einem bestimmten Mechanismus für den Informationsaustausch in Form einer besonderen Erklärung zu Garantien gegen Strafverfolgung. Die größten Schwierigkeiten in der Praxis wurden durch die Notwendigkeit verursacht, einen Zusammenhang zwischen dem in einer besonderen Erklärung offenbarten Eigentum und der Handlung herzustellen, die von der Haftung befreit werden sollte. Das Problem wird durch die Tatsache verschärft, dass die Erklärung formal nur das Eigentum widerspiegeln kann, das dem Anmelder zum Zeitpunkt der Einreichung der Erklärung gehört. In der Praxis führt dies zu schwer zu lösenden Fragen. Im engeren Sinne galt die Garantie nicht für den Fall, dass der Anmelder gesetzeswidrige Mittel erhielt und den Erwerb von Eigentum im Auftrag eines von ihm kontrollierten ausländischen Unternehmens finanzierte. Rechtlich ist der Erwerber der Immobilie die Gesellschaft, nicht der Anmelder, der in diesem Fall in einer besonderen Erklärung nur seine Anteile an der ausländischen Gesellschaft und nicht die Immobilie in seiner Bilanz als Eigentum angibt.

Dank der Klarstellungen zum Gesetz wurde die Unsicherheit in diesem Teil beseitigt. Der neue Wortlaut ermöglicht es, das Gesetz so auszulegen, dass bei Offenlegung einer ausländischen Gesellschaft in einer Sondererklärung nicht nur Eigentum in Form von Aktien (Aktien), sondern auch in Form von Aktien berücksichtigt wird sonstiges Eigentum eines kontrollierten ausländischen Unternehmens.

Die Änderungen bringen Klarheit in das Deklarationsverfahren. Es besteht die Hoffnung, dass durch die Angabe von Konten bei ausländischen Banken in einer Sondererklärung eine Befreiung von der Verwaltungshaftung für Verstöße bei der Gutschrift auf diesen Konten erreicht werden kann. Das Risiko der Nichtanwendung von Garantien aufgrund der vollständigen Aufhebung der Rückführungspflicht wurde beseitigt - jedes Eigentum kann nun im Ausland bleiben. Die Klärung des Eigentums ausländischer Unternehmen verringert auch das Risiko einer negativen Auslegung des durch das Kapitalamnestiegesetz festgelegten Garantieumfangs.

MOSKAU, 19. Februar / TASS /. Der russische Präsident Wladimir Putin unterzeichnete ein Gesetzespaket, das die Verlängerung der Amnestiefrist bis einschließlich 28. Februar 2019 vorsieht. Die Dokumente wurden am Montag auf dem offiziellen Portal für rechtliche Informationen veröffentlicht. Zuvor wurden die einschlägigen Gesetze von der Staatsduma verabschiedet und vom Föderationsrat genehmigt.

Durch Gesetzesänderungen wird die zweite Stufe der Kapitalamnestie für den Zeitraum vom 1. März 2018 bis 28. Februar 2019 festgelegt. Gleichzeitig bleiben alle Garantien für diejenigen, die die Kapitalamnestie in der ersten Phase 2015-2016 in Anspruch genommen haben, vollständig, und für die Teilnehmer der zweiten Phase werden die gleichen Garantien gewährt. Eine Sondererklärung in der zweiten Stufe der freiwilligen Erklärung kann sowohl von Personen, die zuvor keine Erklärung abgegeben haben, als auch von Personen, die an der ersten Stufe teilgenommen haben, abgegeben werden.

In der zweiten Phase der Erklärung erhalten Einzelpersonen die Möglichkeit, in der Erklärung nicht nur Konten anzugeben, die vor dem 1. Januar 2018 bei Banken außerhalb der Russischen Föderation eröffnet wurden, sondern auch Konten, die zum Zeitpunkt der Einreichung der Erklärung geschlossen wurden, sofern diese Konten vorhanden sind wurden vor dem 1. Januar 2018 eröffnet. Das Gesetz ermächtigt das Finanzministerium der Russischen Föderation außerdem, dem föderalen Steuerdienst Russlands schriftliche Erklärungen zum Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung abzugeben.

Gleichzeitig werden entsprechende Änderungen an Artikel 76.1 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation vorgenommen, wodurch die durch die Kapitalamnestie gewährten Garantien auf Personen ausgedehnt werden, die in der zweiten Phase Erklärungen abgegeben haben. Darüber hinaus verlängern die genehmigten Gesetze auch die Frist für die "steuerfreie Liquidation" kontrollierter ausländischer Unternehmen (FCKW).

Die freiwillige Erklärung von Vermögenswerten und Bankkonten wurde vom 1. Juni 2015 bis 30. Juni 2016 in Russland durchgeführt. Einzelpersonen hatten das Recht, der Steuerbehörde an ihrem Wohnort oder dem föderalen Steuerdienst Russlands eine Sondererklärung mit Informationen über Immobilien, kontrollierte ausländische Unternehmen und Bankkonten außerhalb der Russischen Föderation vorzulegen. Eine solche Erklärung unterlag dem Steuergeheimnis.

Der Präsident der Russischen Föderation sprach am 9. Februar auf dem Kongress der Russischen Union der Industriellen und Unternehmer über die Ausweitung der Kapitalamnestie und äußerte die Hoffnung, dass „dieser Schritt in Richtung russisches Geschäft wird ihm zusätzliche Stabilität geben, neue Möglichkeiten für diejenigen schaffen, die ehrlich, zivilisiert und in Weiß in Russland arbeiten wollen, hier Unternehmen und neue Arbeitsplätze schaffen wollen. "" Wir haben uns zu diesem Thema mit international beraten finanzinstitutionenSie behandeln dies mit Verständnis und unterstützen uns bei dieser Entscheidung ", sagte Putin dann.

13:58 — REGNUM Ein Paket von Gesetzesvorlagen zum Start der zweiten Stufe der im Ausland abgezogenen Kapitalamnestie wurde der Staatsduma von einer Gruppe von Abgeordneten unter der Leitung des Vorsitzenden des Staatsduma-Ausschusses für Haushalt und Steuern Andrei Makarov vorgelegt, berichtet der Korrespondent. IA REGNUM31. Januar

Wir sprechen von Amnestie für Gelder, die Unternehmer im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit erhalten, aber nicht deklariert haben, sowie von der Befreiung von der Einkommensteuer von den Aktivitäten eines kontrollierten ausländischen Unternehmens. Es wird davon ausgegangen, dass ausländische Vermögenswerte, die vor dem 1. März 2019 angemeldet wurden, unter die Amnestie fallen.

Hat keine Ergebnisse gebracht

Die Kapitalamnestie war in der Russischen Föderation vom 1. Juli 2015 bis 30. Juni 2016 im Rahmen des Programms zur Deoffshorisierung der Wirtschaft in Kraft. Bürger der Russischen Föderation könnten in dieser Zeit freiwillig ihr Eigentum und Vermögen im Ausland deklarieren sowie offene Konten bei ausländischen Banken und kontrollierten ausländischen Unternehmen melden. In diesem Fall waren alle Einkünfte, Operationen und Transaktionen, die mit ausländischen Vermögenswerten von Bürgern der Russischen Föderation verbunden sind, von der Steuer-, Verwaltungs- und strafrechtlichen Haftung befreit.

Der russische Präsident Wladimir Putin sagte jedoch bei einem Treffen mit Unternehmensvertretern im Dezember 2017, dass das Programm verlängert werden sollte. Gleichzeitig erklärte der Leiter des Finanzministeriums der Russischen Föderation, Anton Siluanov, dass die Ergebnisse des Kapitalamnestieprogramms im Jahr 2016 ihre Ziele nicht erreicht hätten. Nach verschiedenen Schätzungen hat die Zahl der Personen, die Erklärungen abgegeben haben, 2,5 Tausend Personen nicht überschritten.

"Die Amnestie, die 2016 stattfand, hat offen gesagt nicht die erwarteten Ergebnisse geliefert, die wir erwartet hatten", sagte Siluanov.

Ihm zufolge könnte der Vorschlag, die Kapitalamnestie für diejenigen zu verlängern, die sie noch nicht in Anspruch genommen haben, mittelständische Unternehmen und Unternehmer betreffen, die zuvor Angst hatten, ihre Mittel im Rahmen des Deoffshorisierungsprogramms an die Russische Föderation zurückzugeben.

"Jetzt müssen Sie keine Angst mehr haben, Ihre Konten im Westen zu deklarieren. Sie können ganz legal Geld an die Russische Föderation zurückgeben und mit diesem Geld auf einer völlig legalen Grundlage arbeiten", bemerkte Siluanov zuvor.

Neuer Begriff und neue Regeln

Die Abgeordneten schlagen vor, die zweite Stufe der Kapitalamnestie abzuhalten - es wird nun möglich sein, ihre ausländischen Konten und Vermögenswerte im Zeitraum vom 1. März 2018 bis zum 29. Februar 2019 zu deklarieren. Gleichzeitig bleiben alle Garantien und Rechte für diejenigen Bürger erhalten, die zuvor die Kapitalamnestie in Anspruch genommen haben. Darüber hinaus dürfen diese Bürger an der zweiten Stufe des Programms teilnehmen, indem sie erneut eine Amnestieerklärung für ihre Mittel einreichen.

Die Abgeordneten verbesserten auch das Anmeldeverfahren - wenn also in der ersten Phase davon ausgegangen wurde, dass die Erklärung bei der Zentrale des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation oder am Ort der Registrierung einer Person eingereicht werden könnte. Im Rahmen der zweiten Phase der Kapitalamnestie schlagen die Abgeordneten vor, die Einreichung einer Steuererklärung bei jeder Steuerbehörde zuzulassen. Das Finanzministerium erhält seinerseits die Befugnis, das Verfahren zum Ausfüllen einer Sondererklärung zu präzisieren.

Im Rahmen des Deoffshorisierungsprogramms wird auch vorgeschlagen, die Übergangsfrist zu verlängern, innerhalb derer der Eigentümer im Falle der Liquidation eines FCKW bis zum 31. Dezember 2017 von der Einkommensteuer (13%) in Bezug auf befreit wurde das Eigentum dieses CFC. Gleichzeitig galt eine solche Befreiung für alle Vermögenswerte, die bei Liquidation eines FCKW erhalten wurden, mit Ausnahme von Bargeld. Falls die kontrollierende Person das Vermögen ihres FCKW kauft und es dann liquidiert, werden diese Einkünfte ebenfalls nicht besteuert. Die Abgeordneten schlagen vor, die zulässigen Bedingungen für die Liquidation kontrollierter ausländischer Unternehmen bis zum 1. März 2019 zu verlängern. Auf Vorschlag der Abgeordneten werden daher das deklarierte Einkommen und andere Vermögenswerte des FCKW nicht besteuert. Alle Einkünfte in bar und in Form von Sachleistungen, die eine Person bei Liquidation eines FCKW erhält, fallen unter die neuen Regeln.

Wie bereits berichtet IA REGNUMDer Rat der Duma wird am 31. Januar zu einer außerordentlichen Sitzung zusammentreten, um das Dokument an das zuständige Komitee der Staatsduma und an die Mailingliste zu senden. Es wird davon ausgegangen, dass die Gesetzentwürfe in der ersten Lesung auf der nächsten Plenarsitzung der Staatsduma am 7. Februar geprüft werden.

Die Behörden sind bereit, die Bedingungen der bis zum 1. Juli 2016 verlängerten Kapitalamnestie zu ändern. Gestern hat der Ausschuss für Finanzmärkte der Staatsduma Änderungen des Gesetzes über die Erklärung ausländischer Konten und Vermögenswerte von Einzelpersonen genehmigt, die vom Finanzministerium vorbereitet wurden. Sie korrigieren offensichtliche Gesetzesmängel und erweitern entgegen den Versprechungen kaum den Umfang der Amnestie, der bei Unternehmen nicht gefragt ist. Nach Ansicht von Experten ist die Ausweitung der Amnestie nicht nur auf ausländische Unternehmen, sondern auch auf deren Eigentum von Bedeutung.

Die aktuelle Änderung wurde vom Finanzministerium im Dezember letzten Jahres versprochen, als die Staatsduma das Ende der Kapitalamnestie hastig vom 1. Januar auf den 1. Juli 2016 verschob (siehe Kommersant vom 23. Dezember 2015). Erinnern Sie sich daran, dass jetzt jeder eine spezielle Erklärung bei den Steuerbehörden mit Informationen über ausländisches Eigentum, kontrollierte ausländische Unternehmen und Konten bei ausländischen Banken einreichen kann. Den Anmeldern wird ein Steuergeheimnis und eine Befreiung von der Haftung aller Art versprochen. Im Dezember kündigte Wladimir Putin die Verlängerung der Kampagne um sechs Monate an. Später sagte der ehemalige stellvertretende Leiter des Finanzministeriums, Sergei Shatalov, dass zum Jahresende nur 200 Personen daran teilgenommen hätten.

Dann versprach das Finanzministerium, dass die Änderungen des Amnestieverfahrens "im Januar-Februar" angenommen würden, aber sie kamen erst jetzt in die Staatsduma, wenn es drei Monate vor dem Ende der Kampagne gibt. Es ist zu beachten, dass im Unterhaus überhaupt keine Änderungen zu erwarten waren. Der Mitautor des Amnestiegesetzes, Vorsitzender des Haushaltsausschusses der Kammer, Andrei Makarov, sagte, dass das Dokument nicht berührt werden dürfe: Seiner Meinung nach erwartete der Präsident dies nicht vom Weißen Haus, sondern klärte die Konsultationen mit den Strafverfolgungsbeamten und Geschäft.

In der endgültigen Form wurden die Änderungsanträge bei einem Treffen mit dem ersten stellvertretenden Ministerpräsidenten Igor Shuvalov am 18. März erörtert und mit dem bereits gewohnheitsmäßigen Verstoß gegen die Duma-Vorschriften sofort der zweiten Lesung eines Bankgesetzes vorgelegt, das nichts zu tun hatte mach mit der Amnestie. Infolgedessen wurden sie gestern nicht vom Haushalt, sondern vom Finanzausschuss der Staatsduma genehmigt.

Gemäß dem Text der Änderungen, die Kommersant zur Verfügung stehen, wird der Artikel des Gesetzes über die Rückführung von Eigentum geändert. Jetzt verspricht sie den Anmeldern Schutz vor Strafverfolgung, unabhängig davon, ob sie bewegliches Vermögen an die Russische Föderation zurückgeben (zunächst geht es um Aktien). Die Regel gilt jedoch nicht, wenn sich die Immobilie in einem Staat befindet, der auf der FATF-Liste steht, oder in einem Land, in dem der Austausch von Steuerinformationen vermieden wird. Dieser Entwurf hat viele Fragen aufgeworfen. Es ist nicht klar, was unter Rückführung zu verstehen ist: die physische Übertragung von Aktien, die von einer Offshore-Gesellschaft ausgegeben wurden, ihre Übertragung in Gewahrsam bei einem russischen Registrar oder die Anerkennung einer solchen Organisation als in der Russischen Föderation ansässiger Steuerberater. Es ist auch nicht klar, welche der drei FATF-Listen verwendet werden soll. Am Ende wurde beschlossen, all diese Probleme zu beseitigen, die die Norm außer Kraft setzen, und die Verpflichtung zu beseitigen, "beweglich" von Offshore-Unternehmen zurückzugeben. Nun wird erklärt, dass Garantien gegen die Verfolgung des "Bußfertigen" gegeben werden, unabhängig davon, dass das Eigentum in das Gebiet der Russischen Föderation zurückgegeben wird.

Die zweite Neuerung ist die Beseitigung von Unklarheiten darüber, was genau die Garantien gelten: nur für das angemeldete Unternehmen oder auch für das dazugehörige Eigentum (z. B. für eine bei einem ausländischen Unternehmen registrierte Wohnung). Es wurde klargestellt, dass Garantien auch für "Operationen zur Gründung (einschließlich des Erwerbs und der Veräußerung) von Vermögenswerten kontrollierter ausländischer Unternehmen" gegeben werden. Schließlich betrifft die dritte Änderung Devisentransaktionen. Wie bei anderen Rechtsakten ist die Frist für die Gewährung der Amnestie der 1. Januar 2015. „In Bezug auf die Währungsregulierung schlagen wir eine Amnestie bis zur Einreichung der Erklärung vor“, sagte Andrey Kizimov, stellvertretender Direktor der Steuerabteilung des Finanzministeriums, gestern. Diese Änderung ist ebenfalls erzwungen - schließlich ist es nicht sinnvoll, den Steuerbehörden ein Konto vorzulegen, dessen Transaktionen automatisch als Verstoß gegen die Währungsgesetzgebung anerkannt würden.

Beachten Sie, dass das Finanzministerium anfangs über eine bedeutendere Anpassung der Amnestie sprach. Insbesondere ging es (siehe Kommersant vom 10. November 2015) um die Erweiterung der Liste der deklarierten Vermögenswerte und um die Tatsache, dass die Anmelder zur Klärung der "Bonitätshistorie" die bereits verkaufte Immobilie deklarieren dürfen: Die Änderungen schützen nur das Eigentum, das zum Datum der Abgabe der Erklärung gehört. Der Abgeordnete Andrei Makarov erklärt den Minimalismus der Änderungen damit, dass keine Änderungen das Vertrauen der Unternehmen in die Aktivitäten der Strafverfolgungsbeamten stärken können - ein Schlüsselfaktor für die Amnestie. Die Leiterin der Zentralbank der Russischen Föderation, Elvira Nabiullina, stellte zuvor fest, dass die Änderung der Vorschriften keine Lücken für den illegalen Kapitalabzug schaffen sollte.

Die Berater sind aber auch zufrieden mit dem, was passiert ist. "Viele unserer Kunden haben auf Änderungen in Bezug auf Währungsdelikte gewartet und werden nun die Amnestie nutzen, indem sie ausländische Konten legalisieren", sagte Mikhail Filinov, Partner von PwC in Russland, gegenüber Kommersant. Ihm zufolge ist auch die Änderung des Eigentums des FCKW wichtig. "Dies gibt Hoffnung, dass die Amnestie nicht nur für Handlungen gilt natürliche Person, aber auch für die gesamte Kette, die zur Schaffung seines Vermögens führte - auch wenn einige dieser Handlungen nicht von einem Einzelnen, sondern von seinen Unternehmen begangen wurden. "

Vadim Visloguzov