Die Anwendung von UTII ist in Bezug auf die Aktivität des Einzelhandelsverkaufs von Waren über Gegenstände ohne Handelsflächen zulässig. Solche Objekte können sich auf beide beziehen stationäres Handelsnetz (Messen, Einkaufszentren, stationäre Verkaufsautomaten, Kioske und ähnliche Gegenstände) und zu nicht stationär (Zelte, Theken, Stände, Container, Kisten, andere ähnliche Gegenstände). Diese Regel wird durch Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Einkaufsviertel

Das Verfahren zur Berechnung des UTII für Einzelhandelsgeschäfte ohne Handelsflächen hängt von der Fläche des Handelsplatzes ab.

Wenn die Fläche der Verkaufsfläche weniger als 5 m² beträgt. m, dann beträgt die Grundrendite 9.000 RUB. pro Monat für einen Handelsplatz (Artikel 346.29 Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Fläche der Verkaufsfläche mehr als 5 m² beträgt. m, dann ist der Indikator für die Grundrentabilität 1800 Rubel. pro Quadratmeter pro Monat (Artikel 346.29 Abschnitt 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig muss bei der Berechnung des UTII der gesamte Bereich des Handelsplatzes berücksichtigt werden, einschließlich Versorgungsbetriebe, Hauswirtschaftsräume sowie Räumlichkeiten für den Empfang, die Lagerung und die Vorbereitung von Waren zum Verkauf (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. August 2009 Nr. 03-11-09 / 274). Die maximale Größe der Fläche eines Handelsplatzes zum Zwecke der Anwendung von UTII ist gesetzlich nicht beschränkt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Dezember 2009 Nr. 03-11-06 / 3/289).

Wie man UTII für Lieferung und Lieferhandel berechnet, siehe. Berechnung der UTII für den Vertrieb (Vertrieb) und den Verkauf über andere Objekte eines instationären Netzwerks .

Berechnen Sie UTII unter Berücksichtigung der gemieteten Fläche des Handelsraums.

Für die Mieterorganisation ist der gemietete Bereich Teil des Bereichs des stationären Objekts handelsnetzwerkhaben einkaufsraum (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unabhängig davon, welches Objekt sich dort befindet (Ausstellungsregal, Tablett, Ständer usw.), ist es in diesem Fall erforderlich, den UTII basierend auf der Fläche des gemieteten Handelsraums (in Quadratmetern) zu berechnen. Die Größe dieses Bereichs muss im Mietvertrag angegeben werden. Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich in dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Mai 2007 Nr. 03-11-04 / 3/164 wider.

Korrekturfaktoren

Neben dem physischen Indikator und der Grundrentabilität bei der Berechnung von UTII aus der Menge einkaufsmöglichkeiten Werte verwenden:

• deflatorkoeffizient K1 (Artikel 346.29 Artikel 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

• korrekturfaktor K2 (Artikel 346.29 Artikel 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall wird der Wert des K1-Koeffizienten nicht gerundet, und der Wert des K2-Koeffizienten sollte auf drei Dezimalstellen gerundet werden (Artikel 346.29 Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuersatz

Wenn die lokalen Behörden keinen ermäßigten Steuersatz festgelegt haben, berechnen Sie den UTII-Betrag mit einem Satz von 15 Prozent (Artikel 346.31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage

Das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für UTII hängt vom Bereich der Handelsplätze ab.

In allen Einzelhandelsgeschäften, deren Fläche weniger als 5 m² beträgt. m, die Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal wird durch die Formel bestimmt:

Wenn sich die Anzahl der Handelsplätze während des Quartals erhöht oder verringert hat, berücksichtigen Sie die Änderungen seit Beginn des Monats, in dem sie aufgetreten sind (Artikel 346.29 Artikel 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In allen Einzelhandelsgeschäften, deren Fläche mehr als 5 m² beträgt. m, die Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal wird durch die Formel bestimmt:

Der Wert des physischen Indikators - der Fläche der Handelsplätze - sollte in die Berechnung der auf ganze Einheiten gerundeten UTII einbezogen werden (Artikel 346.29 Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Abgerundet wird die Größe des physischen Indikators durch Werte von weniger als 0,5 Quadratmetern. m wegwerfen und 0,5 sq. m und mehr auf eine ganze Einheit aufrunden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Juni 2009 Nr. 03-11-11 / 111). Runden Sie in diesem Fall in Bezug auf die Gesamtfläche aller Handelsplätze ab. Beziehen Sie die Fläche jeder Verkaufsfläche ohne Rundung in die Berechnung ein (z. B. 15,42 m²). Dies ergibt sich aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. November 2011 Nr. 03-11-06 / 3/116.

Wenn sich die Fläche der Handelsplätze während des Quartals vergrößert oder verkleinert hat, berücksichtigen Sie die Änderungen ab dem Beginn des Monats, in dem sie aufgetreten sind (Artikel 346.29 Artikel 9 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation während eines Quartals Handelsplätze unterschiedlicher Größe (weniger und mehr als 5 m²) verwendet hat, beträgt die gesamte Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal:

Berechnung von UTII

Nachdem Sie die Größe der Steuerbemessungsgrundlage festgelegt haben, berechnen Sie den UTII-Betrag mithilfe der folgenden Formel:

Dies ergibt sich aus Absatz 5.2 Absatz 10 des Verfahrens, das mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 23. Januar 2012 Nr. -3В-7-3 / 13 genehmigt wurde.

Ein Beispiel für die Berechnung von UTII aus dem Einzelhandel anhand von Objekten ohne Handelsflächen. Die Anzahl der Verkaufsstellen hat sich während der Steuerperiode geändert

Alpha LLC handelt im Einzelhandel über ein Zelt auf dem Lebensmittelmarkt und wendet UTII an.

Im Jahr 2016 beträgt der Wert des Koeffizienten-Deflators K1 1,798. Der Wert des K2-Korrekturfaktors wird von den lokalen Behörden auf 0,7 festgelegt. Der Steuersatz beträgt 15 Prozent.

Die Fläche des Zeltes, die die Organisation bis zum 8. Februar nutzte, betrug 4 Quadratmeter. m. Ab dem 10. Februar wurde die Fläche des Zeltes um die Hälfte vergrößert und betrug 6 Quadratmeter. m. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für UTII für das erste Quartal werden daher die folgenden Indikatoren verwendet:

• im Januar - 1 Handelsplatz;
• im Februar - 6 sq. m;
• im März - 6 sq. m.

Das kalkulatorische Einkommen für die Berechnung des UTII für das erste Quartal betrug:

• für Januar: 9000 Rubel / Verhandlungen. Ort × 1 Verhandlung. Platz × 0,7 × 1,798 \u003d 11.327 Rubel;
• für Februar-März: 1800 Rubel / sq. m × (6 m 2 + 6 m 2) × 0,7 × 1,798 \u003d 27.186 Rubel;
• insgesamt für das erste Quartal: 11 327 Rubel. + RUB 27 186 \u003d RUB 38.513

Die Menge an UTII für das I-Quartal ist gleich:

RUB 38.513 × 15% \u003d 5777 RUB.

Muss bei der Berechnung des UTII der Bereich vor der Steckdose berücksichtigt werden?

Wird der Treppenbereich in die Berechnung der "unterstellten" Steuer einbezogen?

Wie wird der von mehreren Händlern gemietete Flächenbereich berücksichtigt?

Der Einzelhandel kann auf UTII übertragen werden. Handelsaktivitäten können über Geschäfte und Pavillons mit einer Handelsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern durchgeführt werden. m für jeden Handelsgegenstand (Artikel 346.26 Absatz 2 von Art. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder durch Gegenstände eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsetagen sowie durch Gegenstände eines nicht stationären Handelsnetzes (Artikel 346.26 Absatz 7 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall wird die "kalkulatorische" Steuer auf der Grundlage des physischen Indikators "Bereich des Handelsraums" oder des Indikators "Handelsplatz" berechnet. Wir möchten Sie daran erinnern, dass wenn die Fläche der Verkaufsfläche 5 Quadratmeter überschreitet. m, dann sollte UTII basierend auf der Fläche bezahlt werden.

Die Fläche des Handelsraums wird anhand von Inventar- und Titeldokumenten bestimmt. Dies sind alle Dokumente, die dem einzelnen Unternehmer für das Objekt des Handelsnetzwerks zur Verfügung stehen und Informationen über den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und das Layout der Räumlichkeiten sowie Informationen enthalten, die das Recht zur Nutzung des Objekts bestätigen. Zum Beispiel ein Verkaufs- oder Leasingvertrag, ein technischer Pass, Pläne, Diagramme, Erläuterungen, die Erlaubnis, Besucher in einem offenen Bereich zu bedienen.

Für die Zwecke von UTII umfasst der Bereich des Handelsraums einen Teil des Geschäfts, den Pavillon (offener Bereich), in dem Geräte zur Anzeige, Demonstration von Waren, Durchführung von Barabrechnungen und zur Bedienung von Kunden vorgesehen sind, den Bereich der Kassen und Kassen, den Bereich der Arbeitsplätze für das Servicepersonal sowie Gangbereich für Käufer. Der gemietete Teil der Handelsfläche gehört ebenfalls zum Verkaufsbereich. Der Bereich der Versorgungs-, Verwaltungs- und Ausstattungsräume sowie der Räume für den Empfang, die Lagerung und die Vorbereitung von Waren zum Verkauf, in denen kein Kundendienst geleistet wird, gilt nicht für den Bereich des Handelsraums an der UTII (Artikel 326.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Gesetz bezieht sich auf die internen Gänge von Käufern, dh Gänge zwischen Vitrinen, Gänge zu Kassen usw. Ist es notwendig, den Bereich der Außengänge für Käufer bei der Bestimmung des Bereichs eines Verkaufsbereichs (Einzelhandelsfläche) zu berücksichtigen?

Platz in der Nähe der Steckdose

Wird der Bereich unmittelbar neben der Steckdose bei der Berechnung des UTII berücksichtigt? Beispielsweise mietet ein Händler ein Einzelhandelsgeschäft auf dem Markt (ein Tablett zum Anzeigen und Anzeigen von Waren). Die Struktur ist vom Marktplatz mit einer Theke eingezäunt, da Käufer keinen direkten Zugang zum Einkaufsviertel haben.

Angenommen, die Verkaufsfläche beträgt 5 Quadratmeter. m, aber im Mietvertrag ist zusätzlich zum Bereich des Einkaufsortes selbst der Bereich vor der Verkaufsstelle angegeben. Sehr oft wird der freie Marktraum proportional zur Fläche des belegten Handelsraums auf die Mieter verteilt. Zusätzlich zu der Fläche, die vom Handelstablett belegt wird, wird ein bestimmter Teil der Fläche vor dem Tablett an den Mieter übertragen. Trotz der Tatsache, dass der Bereich der Durchgänge für Käufer die Gesamtfläche des Marktes darstellt, wurde er im Rahmen des Vertrags an einen Geschäftsmann übertragen. UTII wird basierend auf dem in den Dokumenten angegebenen Bereich berechnet, was bedeutet, dass auch der Bereich der Passagen berücksichtigt werden muss.

Zu diesem Schluss kommt das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Mai 2009 Nr. 03-11-09 / 185. Es stellt sich heraus, dass UTII nicht vom "Handelsplatz" bezahlt werden muss, sondern basierend auf der "Fläche", da die Grenze von 5 sq. M. m überschritten. Es ist unwahrscheinlich, dass das Gegenteil bewiesen werden kann, da der Bereich zum einen in den Eigentumsdokumenten (im Vertrag) angegeben ist und auf diesen basieren muss und zum anderen bei der Kundenbetreuung verwendet wird - Kunden können sich an die Verkaufsstelle des Unternehmers wenden.

Die Einbeziehung der Fläche vor dem Handelsplatz des Unternehmers in die Berechnung der UTII ist legal, wie in der Entscheidung des Bundesschiedsgerichts des Nordkaukasus vom 11. Mai 2004 Nr. F08-1934 / 2004-741A angegeben.

Eine andere Situation: Ein Geschäftsmann mietet einen Container. Gemäß den Bedingungen der Vereinbarung erhält der Unternehmer ein Grundstück mit einer Gesamtfläche von 25 m². m, davon 20 sq. m wird von einem Container besetzt, 5 sq. m - Bereich vor dem Container, in dem Waren platziert und Kundendienst geleistet werden. Was ist ein Handelsplatz?

Befindet sich die Site vor dem Container, kann UTII basierend auf dem physischen Indikator "Handelsplatz" berechnet werden. Wenn wir die Fläche des Containers selbst und die Fläche davor addieren, wird die Begrenzung verletzt und die Steuer muss auf der Grundlage des Indikators "Fläche der Verkaufsfläche" berechnet werden. Für einen Geschäftsmann ist die erste Option rentabler, aber die Inspektoren und danach die Richter geben die Richtigkeit der zweiten Option an.

Die Abgabenordnung enthält keine Regeln für die Verteilung der Fläche einer Verkaufsfläche. Gemäß den Vertragsbedingungen erhält der Geschäftsmann ein Grundstück von 25 qm. m, von dem die UTII bezahlt werden muss. Selbst wenn im Vertrag festgelegt ist, dass der Container nur zur Lagerung von Waren und zur Vorbereitung des Verkaufs verwendet wird und der Kundendienst nur in dem Bereich vor dem Container durchgeführt wird, kann der UTII nicht anhand des Indikators "Handelsplatz" berechnet werden.

In der Tat gibt es die Regel, dass Versorgungs-, Lager-, Verwaltungs- und andere Nebengebäude nicht in die Berechnung der UTII im Bereich des Handelsraums einbezogen werden. Dies gilt jedoch nur für Festnetzobjekte. Ein Handelsplatz, der aus einem Container und einem offenen Bereich davor besteht, ist nicht so.

Das russische Finanzministerium stellt fest, dass der Kodex keine Verringerung der Fläche eines Handelsplatzes für die Fläche vorsieht, in der Waren gelagert oder Vorverkaufsvorbereitungen durchgeführt werden (Schreiben vom 17. Juli 2008 Nr. 03-11-04 / 3/328). Wenn ein Händler einen Teil des Gebiets unabhängig voneinander zuweist und ihn als Hauswirtschaftsräume ausweist, hat dies keine Auswirkungen auf die Berechnung des UTII. Die Steuer muss aus dem gesamten Gebiet bezahlt werden kasse (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. August 2009 Nr. 03-11-09 / 274).

In einem anderen Schreiben der Finanzabteilung wird eine Situation betrachtet, in der ein Unternehmer eine Einzelhandelsfläche mit einer Fläche von 30 Quadratmetern anmietet. m., während 20 sq. m. von ihnen sind ein Durchgang für Käufer von einem Teil des Gebäudes zum anderen. In diesem Fall sollte bei der Berechnung von UTII die gesamte Fläche berücksichtigt werden. Eine Verkleinerung der Verkaufsfläche durch die Fläche der Gänge für Käufer ist nicht vorgesehen (Schreiben vom 21. März 2008 Nr. 03-11-05 / 67).

Zählt die UTII den Eingangsbereich zum Geschäft?

Was ist mit dem Eingangsbereich des Geschäfts? Auch wenn es nur wenige Meter sind, möchte ich sie von der Fläche abziehen, auf deren Grundlage UTII bestimmt wird.

Die Antwort hängt wiederum von der Dokumentation des Objekts ab. Das russische Finanzministerium gibt in einem Schreiben vom 15. Mai 2007 Nr. 03-11-04 / 3/159 an: Wenn der Eingangsbereich in der Gesamtfläche des Handelsraums enthalten ist, muss er bei der Berechnung des UTII berücksichtigt werden. Es ist schwierig, diesen Teil des Objekts von der Berechnung auszuschließen. Selbst wenn dieser Bereich im Datenblatt oder in einem anderen Dokument nicht im Bereich des Verkaufsbereichs enthalten ist, wird er höchstwahrscheinlich als Durchgangsbereich für Besucher ausgewiesen, der in die Berechnung einbezogen wird.

Nun ein paar Worte zum Bereich der Durchgänge zwischen den Abteilungen. Wenn ein Händler ein Objekt vollständig besitzt, beispielsweise ein Geschäftsmann eine Halle mietet, die in mehrere Abteilungen unterteilt ist, muss der gesamte Bereich berücksichtigt werden. Natürlich ohne Hauswirtschafts- und andere Nebenräume. Wenn ein Geschäftsmann eine Handelsfläche mietet, während der Gangbereich nicht gemäß den Vertragsbedingungen an ihn übertragen wird, wird UTII nur aus dem gemieteten Raum bezahlt. Die Aufsichtsbehörde kann versuchen, zusätzliche Steuern zu erheben, indem sie Passagen für Käufer in die Berechnung einbezieht. Auch wenn nach der Erläuterung des Gebäudes die Gänge zur Handelszone gehören, aber nur die Halle gemäß den Vertragsbedingungen an den Händler übertragen wurde, basiert das Gericht auf dem Mietvertrag und die UTII berechnet auf der Grundlage der dem IP zur Nutzung übertragenen Fläche (Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Nordwestbezirks vom 4. Februar 2008) Nr. A56-2078 / 2007).

Eine ähnliche Schlussfolgerung kann aus dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. Januar 2009 Nr. 03-11-06 / 3/05 gezogen werden, in dem die Situation berücksichtigt wird, wenn ein Parkett an verschiedene Mieter vermietet wird. UTII muss auf der Grundlage der Größe der gemieteten Fläche des Handelsraums berechnet werden, einschließlich der Gänge für Käufer, die auf der Grundlage eines Leasingvertrags ermittelt wurde. Es stellt sich heraus, dass die Bereiche der Gänge, wenn sie laut Vertrag nicht vermietet sind, nicht berücksichtigt werden müssen. Daher können Sie versuchen, mit dem Vermieter im Rahmen des Vertrags zu verhandeln, um nur die Verkaufsfläche, einschließlich des Bereichs der Gänge für Käufer, an den Händler zu übertragen, sondern diese separat zu bezahlen oder einfach die Miete proportional zu erhöhen.

Ein weiterer umstrittener Bereich im Geschäft ist die Treppe zwischen den Verkaufsbereichen. Es muss auch bei der Berechnung von UTII berücksichtigt werden, wenn es durch einen Mietvertrag an einen Händler übertragen wird. Wenn die Treppe für Pavillons in üblich ist einkaufszentrum und es ist nicht vertraglich festgelegt, dann ist es nicht notwendig, es zu berücksichtigen.

In der Entscheidung des Bundesschiedsgerichts des Nordkaukasus vom 11. Mai 2004 Nr. F08-1934 / 2004-741A waren sich die Richter beispielsweise einig, dass das Gebiet unmittelbar vor der Verkaufsstelle in die Berechnung der "unterstellten" Steuer einbezogen werden sollte, jedoch Teil des Gebiets Treppe zu dem vom Unternehmer genutzten Bereich in handelsaktivitäten, von der Berechnung der UTII das Gericht ausgeschlossen.

Angenommen, ein Geschäftsmann besitzt Handelsetagen, die sich auf verschiedenen Etagen desselben Gebäudes befinden. In diesem Fall muss im Vertrag das Eigentum an dem Raum klar angegeben sein. Wenn gemäß den Unterlagen die Verkaufsflächen auf verschiedenen Etagen zum selben Objekt des stationären Verkaufsnetzes gehören, sollte die Gesamtfläche der Hallen unter Berücksichtigung der Treppenfläche ermittelt werden. Hier ist die Grenze von 150 sq. m und dann verliert der Händler das Recht, für UTII zu arbeiten.

Wenn sich die Verkaufsflächen gemäß den Dokumenten auf verschiedene Einzelhandelsgeschäfte beziehen, werden die Flächen bei der Berechnung von UTII separat berücksichtigt und müssen nicht summiert werden. In diesem Fall sollte die Frage geklärt werden, zu welcher der beiden Hallen die Treppe gehört. Da es nicht von der Berechnung ausgeschlossen werden kann, müssen Sie seine Fläche auf eine der Hallen verweisen oder teilen.

Damit die Bereiche der Hallen separat berücksichtigt werden können, ist es neben der Aufteilung der Verkaufsfläche nach Dokumenten auch erforderlich, für jedes Objekt eine separate Abrechnung zu organisieren. Und wenn ein einzelner Unternehmer mit KKM rechnet, muss jedes Zimmer eine eigene Registrierkasse haben, dann kann der Bereich bei der Bestimmung des Rechts auf "Anrechnung" nicht zusammengefasst werden.

Die Rechtspraxis zeigt, dass bei der Zuordnung von Gängen für Käufer zu einem Handelsplatz (Handelsplatz) die Bedingungen eines Mietvertrags die Hauptrolle spielen. Wenn der Leasinggeber den Gangbereich in den Verkaufsbereich aufgenommen hat, sollte dieser Indikator bei der Berechnung der einheitlichen kalkulatorischen Einkommensteuer berücksichtigt werden.

• Wann einheitliche Steuer Wird es basierend auf der Verfügbarkeit von Handelsplätzen berechnet?

• Auf welcher Grundlage wird die Fläche der Halle bestimmt?

Olga Mishchenko, Journalist

Handelsfläche oder Handelsplatz?

Wie berechnet man die kalkulatorische Steuer?

Die "kalkulatorische" Steuer im Einzelhandel wird auf der Grundlage eines der Indikatoren berechnet: "Handelsfläche", "Handelsplatz". Die Grundrentabilität im ersten Fall beträgt 1800 Rubel pro Quadratmeter. m, in der Sekunde - 9.000 Rubel pro Sitzplatz. Wenn ein Händler einen Arbeitsplatz für mehr als 5 m² mietet. m, es ist für ihn rentabler, dass es nicht als Halle bezeichnet wird (5 x 1800 \u003d 9000). Leider können Sie nicht nach eigenem Ermessen wählen.

Halle - ein Bereich (einschließlich gemietet), der für den Durchgang und den Kundendienst bestimmt ist und in dem sich die Ausrüstung für die Produktdemonstration befindet. Das heißt, wenn Verbraucher in die Räumlichkeiten gehen können, wo sie Waren sehen und kaufen können, wird die Steuer aus dem Gebiet ermittelt. Dazu gehören Geschäfte, Pavillons.

Verkäufe über Räumlichkeiten ohne Halle für Kundenservice und Warenausstellung unterliegen einer einzigen Steuer, die auf dem Indikator "Einzelhandel" basiert

Der Handelsplatz wird nur für Kauf- und Verkaufstransaktionen verwendet, dh für die Übertragung von Waren und den Erhalt von Zahlungen

ein Ort". Dies ist der Ort, der nur für Kauf- und Verkaufstransaktionen verwendet wird, dh für den Warentransfer und den Zahlungseingang.

Oft hängt die Wahl des Indikators davon ab, wie der Händler die Steckdose ausstattet. Zum Beispiel, einzelunternehmer mietet einen Teil der Verkaufsfläche in einem Geschäft von 14 qm. m. Es gibt Demonstrationsstände und Schalter, zwischen denen sich ein kleiner Weg für Besucher befindet. Tatsächlich können Menschen in einem solchen Bereich nicht bedient werden. Das russische Finanzministerium nennt in einem Schreiben vom 15. März 2005 Nr. 03-06-05-05 / 27 den "Weg" handelsfläche... Sobald die Kunden die Möglichkeit haben, hineinzugehen, muss der Geschäftsmann den Bereich berücksichtigen. Gleiches gilt für Händler, die einen Teil eines Verbrauchermarktes oder eines Selbstbedienungsgeschäfts mieten. Immerhin gehen Käufer zwischen den Regalen im gemieteten Bereich vorbei. Ist egal

Oft hängt die Wahl des Indikators davon ab, wie der Händler die Steckdose ausstattet

dass die Gänge für alle Handelszonen verschiedener Unternehmer gleich sind (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. März 2006 Nr. 03-11-05 / 77). Nur wenn eine Verkaufsstelle so ausgestattet ist, dass Besucher keinen Zugang zum Pavillon haben, beispielsweise ein Schalter installiert ist, wird es ein Handelsplatz.

Täuschendes Dokument

Der Bereich des Handelsraums wird aus Inventar- und Titeldokumenten entnommen. Dazu gehören alle Papiere für einen Raum, die Informationen über seinen Zweck, seine Merkmale sowie die Bestätigung des Nutzungsrechts enthalten - eine Registrierungsbescheinigung, einen Plan und Gebäudediagramme, Erläuterungen, einen Miet- oder Verkaufsvertrag. Zum Beispiel besagt der Mietvertrag, dass ein Geschäftsmann eine Fläche von 100 Quadratmetern erhält. m, davon 90 sq. m sind für den Handel und 10 - für die Lagerung von Waren bestimmt. In dieser Situation wird die Steuer nur ab 90 qm ermittelt. Tatsache ist, dass in den Berechnungen von UTII, Hauswirtschaftsräume, Lagerhäuser,

Wenn Käufer die Möglichkeit haben, das Gelände zu betreten, wo sie Waren ansehen und kaufen können, wird UTII anhand des Bereichs der Halle bestimmt

zonen, in denen Waren empfangen, gelagert und zum Verkauf vorbereitet werden. Eine Ausnahme ist, wenn diese Gebiete tatsächlich zum Verkauf dienen, sind Käufer hier erlaubt. Dann werden sie berücksichtigt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. April 2006 Nr. 03-11-05 / 109). Als Beispiel nehmen wir die Entscheidung des Bundesschiedsgerichts des ostsibirischen Bezirks vom 28. März 2006 Nr. -2019-20211 / 05-9-Ф02-1181 / 06-С1 zur Kenntnis, in der der Unternehmer im Vertrag angegeben hat, dass aus dem gemieteten 84 Quadratmeter. m Einkaufsviertel ist 1 qm. m, von dem er UTII bezahlt hat. Dieser Schritt ist ziemlich riskant, da er die Aufmerksamkeit der Controller auf sich zieht. Der Geschäftsmann hatte das Glück, dass die Inspektoren das Gegenteil nicht beweisen konnten, und die Richter gingen von den Informationen in den Dokumenten aus.

Sie sollten einen solchen Schritt nicht missbrauchen und sich blind auf Papiere verlassen. Selbst wenn die Räumlichkeiten im Datenblatt einen Vertrag haben, wird ein Dokument nicht als "Geschäft" oder "Pavillon" bezeichnet, sondern es wird angegeben, dass es sich beispielsweise um ein Lager handelt. Der Status für die Auswahl eines Indikators wird anhand der tatsächlichen Verwendung festgelegt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Oktober 2004 Nr. 03-06-05-05 / 11). Wenn der Besucherzugang real ist, wird UTII vom Platz genommen.

Anleitung

Wenn das Handelsobjekt mehrere Hallen mit einer Fläche von jeweils nicht mehr als 120 Quadratmetern hat. m, dann wird bei der Berechnung von UTII die Fläche jedes solchen Raums separat berücksichtigt, wenn sie als Handelsetagen verwendet werden. Wenn die Räumlichkeiten als Nebengebäude genutzt werden, wird für ihre Nutzung keine Steuer gezahlt.

Grundlage für die Ermittlung des Bereichs des Verkaufsbereichs ist das im Bestandsbeleg angegebene Kennzeichen. Dieser Posten gilt für Steuerzahler, die das steuerpflichtige Objekt UTII besitzen.

Wenn aufgrund der Sanierung eine Diskrepanz zwischen dem technischen Pass und dem Bereich des Handelsraums besteht, muss eine geplante technische Bestandsaufnahme durchgeführt werden. Ein Dokument darüber wird in Zukunft die Grundlage für die Zahlung der kalkulatorischen Steuer sein.

Es ist erforderlich, bei der Steuerbehörde einen Antrag auf Änderung des Verkaufsbereichs zu stellen und eine Kopie der Ergebnisse des technischen Inventars beizufügen.

Wenn die Verkaufsfläche gemietet wird, kann ein schriftlicher Anhang zum Mietvertrag zu einem Dokument werden, das den Bereich des Handelsraums bestätigt. Es sollte detailliert beschreiben, welcher Bereich tatsächlich für den Handel genutzt wird und welcher für den Lagerbedarf. In diesem Fall wird dieses Dokument während der Prüfung dem Finanzamt vorgelegt.

beachten Sie

Nach Art. 346, 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Bereich Lager-, Verwaltungs- und Nebengebäude nicht in dem Bereich enthalten, aus dem UTII zu zahlen ist.

Hilfreicher Rat

Wenn die Steuerinspektoren Verstöße in der Reflexion des realen Bereichs des UTII-Objekts in der Erklärung und Untertreibung des Einkommens festgestellt haben, wird für die gesamte Nutzungsdauer der Räumlichkeiten eine zusätzliche Gebühr für nicht gezahlte Steuern erhoben, sofern der Gewerbetreibende nichts anderes nachweisen kann. Es gibt jedoch Präzedenzfälle, in denen die Entscheidung der Steuerbehörden, zusätzliche UTII und eine Geldbuße zu erheben, durch eine Gerichtsentscheidung angefochten und aufgehoben wurde.

Quellen:

• Kommentar des Finanzministeriums der Russischen Föderation zu diesem Thema
• Beschreibung des Präzedenzfalls für die Zahlung von UTII

Die einheitliche kalkulatorische Einkommensteuer wird auf der Grundlage der Grundrentabilität und der Koeffizienten K1 und K2 berechnet, die in der Regel von der Region abhängen, in der die Tätigkeit ausgeübt wird. In Ihrem Finanzamt müssen Sie eine unterstellte Steuererklärung für Ihre Region erwerben.

Du wirst brauchen

• Rechner und "Entscheidung über das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen"

Anleitung

Hilfreicher Rat

Es ist praktisch, einen Bericht im Legal Leader Taxpayer-Programm zu erstellen

Quellen:

• wie wird ENVD berechnet?

Verwenden Sie zur Bestimmung des Handels die fünf Zeichen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben sind. Nur in diesem Fall unterliegen die Dienstleistungen der Anmietung von Einzelhandelsflächen der Anwendung einer solchen einheitlichen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte.

Du wirst brauchen

• Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Anleitung

Achten Sie bei der Eröffnung eines Einzelhandelsunternehmens besonders auf die Wahl eines Handelsplatzes, wobei Sie sich auf die 5 Zeichen konzentrieren, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben sind.

Wählen Sie zunächst einen Teil der Immobilie für einen Handelsplatz: Gebäude, Gebäude, Strukturen oder ein separates Grundstück. Wählen Sie einen Einzelhandelsstandort aus, der für die Bereitstellung von Organisationsdiensten für die Öffentlichkeit verwendet werden soll gastronomie oder Einzelhandelsverkäufe tätigen.

Verwenden Sie als Bestätigung für die Ernennung eines Handelsplatzes Titel- oder Inventardokumente oder die Tatsache, dass Sie Dienstleistungen für das öffentliche Catering erbringen oder Einzelhandelsverkäufe tätigen.

Nur in diesem Fall können Sie die einheitliche unterstellte Einkommensteuer auf anwenden diese Art Aktivitäten. Für den Fall, dass ein Teil der gemieteten Fläche für eine Einzelhandelsfläche untervermietet wird, unterliegt diese ebenfalls der einheitlichen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte.

Berücksichtigen Sie auch, dass ein Handelsplatz keine Verkaufsbereiche haben kann, um die einheitliche unterstellte Einkommensteuer anwenden zu können, und sich auch in einem stationären Handelsnetz befinden kann, das keine Verkaufsbereiche hat. Solche Objekte umfassen Märkte, Kioske, Einkaufszentren, Einzelhandel und ähnliche Objekte. Ein Objekt wird als stationäres Handelsnetzwerk anerkannt, wenn die Tatsache seiner Verwendung zur Durchführung von Handelsaktivitäten bestätigt wird.

Verwenden Sie für den Handel nicht nur einen stationären, sondern auch einen mobilen und / oder zusammenklappbaren Handelsplatz. Dienstleistungen für das Leasing (vorübergehender Besitz, vorübergehende Nutzung) des ausgewählten Handelsplatzes, der sich in einem der Objekte des stationären Handelsnetzwerks befindet, unterliegen nur dann der einheitlichen unterstellten Einkommensteuer, wenn alle fünf Anforderungen erfüllt sind.

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beachten Sie

Das Gesetz stellt nicht klar, wer verpflichtet ist, die tatsächliche Verwendung eines Gegenstandes als Handelsgegenstand nachzuweisen - ein Steuerpflichtiger oder eine Steuerbehörde.

Hilfreicher Rat

Stationäres Handelsnetz - ein Handelsnetz, das sich in Strukturen, Strukturen, Gebäuden befindet, die zur Organisation des Handels bestimmt sind und / oder verwendet werden und mit Kommunikationsnetzen verbunden sind.

Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, die von Unternehmern zu zahlen ist einzelhandel verschiedene Warenstellt sich die Frage, wie die Fläche des Parketts korrekt berechnet werden kann. Es hängt von den korrekten Berechnungen ab, ob Sie die Steuerbemessungsgrundlage für UTII korrekt bestimmen.

Du wirst brauchen

• - Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Februar 2011 Nr. 03-11-11 / 43.

Anleitung

Betrachten Sie eine bestimmte Implementierung geschäftstätigkeitenZum Beispiel für Autoteile und Motorenöle im selben Verkaufsgebiet. Die Besonderheit der Situation besteht darin, dass Motoröl ein verbrauchsteuerpflichtiges Produkt ist und ein vereinfachtes Steuersystem (STS) erfordert und der Verkauf von Ersatzteilen die Zahlung von UTII erfordert. Es ist erforderlich, die Fläche der Halle zu berechnen, um die Steuerbemessungsgrundlage für die "Anrechnung" zu bestimmen.

Stellen Sie fest, ob Ihre Verkaufsfläche die Anforderungen für die Immobilie hinsichtlich der Möglichkeit der Anwendung einer einzigen unterstellten Einkommensteuer erfüllt. In Übereinstimmung mit der Steuergesetzgebung wird UTII auf den Einzelhandel angewendet, der über Pavillons oder Geschäfte mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern abgewickelt wird. m (für jedes Objekt handelsorganisation).

Berechnen Sie die Grundrendite, die im Titel "Grundfläche (in Quadrat)" angegeben ist. Ein Teil eines Pavillons oder Geschäfts, in dem sich Geräte befinden, mit denen Waren ausgestellt, ausgestellt und mit Kunden abgewickelt werden können, sollte einem Handelsraum zugeordnet werden. Dies schließt auch den Platz ein, der von Kassen, Personalarbeitsplätzen sowie Gängen für Kunden belegt wird.

Berücksichtigen Sie bei den Berechnungen nicht die Bereiche, die von Verwaltungs- und Räumlichkeiten belegt werden, sowie die Räumlichkeiten, in denen Waren empfangen, gelagert und zum Verkauf vorbereitet werden, dh die Bereiche, in denen kein Kundendienst angeboten wird.

Offenbar wird in naher Zukunft niemand "die unterstellten als Klasse liquidieren". Dies bedeutet, dass die betreffenden Fragen weiterhin relevant sind.
Viele der Antragsteller sind im Einzelhandel tätig. Und die einheitliche Steuer wird auf der Grundlage von physischen Indikatoren wie einem Handelsplatz oder der Fläche eines Handelsplatzes berechnet (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für einen Buchhalter ist es jedoch nicht immer einfach zu bestimmen, wie der Status eines Handelsobjekts ist und welcher physikalische Indikator für die Berechnung verwendet werden sollte. Versuchen wir klar zu sein.

Als Referenz
Wenn der Handel über ein stationäres Handelsnetz mit einer Handelsfläche von nicht mehr als 150 m² abgewickelt wird. m, dann wird UTII basierend auf dem physikalischen Indikator "berechnet handelsfläche". Wenn es keinen Parkett gibt, müssen Sie entweder den Indikator verwenden." handelsplatz"wenn seine Fläche 5 m² nicht überschreitet, oder" einkaufsviertel"wenn seine Fläche 5 qm überschreitet.

Ist die Ernennung von Räumlichkeiten wichtig für den "unterstellten" Handel?

Zuerst müssen Sie herausfinden, wo Sie den Verkauf von Waren im Einzelhandel generell organisieren können, um UTII ruhig anzuwenden.
Der Einzelhandel wird unterstellt, wenn er durchgeführt wird feste Netzwerkobjekte für den Einzelhandel (Absätze 6, 7, Satz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu gehören wiederum Gebäude (Bauwerke, Räumlichkeiten usw.), für den Handel bestimmt oder verwendet (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Zweck der Räumlichkeiten ist in den Titel- und / oder Inventardokumenten angegeben. Dazu gehören ein Verkaufs- oder Leasingvertrag, ein technisches Datenblatt, Pläne, Diagramme und Erläuterungen.
Es scheint die Worte " benutzt von für Handelsaktivitäten "Sie erlauben die Verwendung von Imputationen im Handel mit Gegenständen, auch solchen, die nicht für ihren beabsichtigten Zweck gehandelt werden. Zum Beispiel in einem Raum in einem Lagerhaus oder in einem Industriegebiet. Und das Finanzministerium hat in einem der Briefe angegeben, dass der Zweck der Räumlichkeiten nicht nur durch Dokumente bestimmt werden muss , aber auch in der Tat: wie es tatsächlich verwendet wird (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30. April 2009 N 03-11-06 / 3/113). In ihrer späteren Erklärung haben die Finanziers jedoch klargestellt, dass der Verkauf von Waren im Büro nicht in übersetzt wird UTII (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.01.2012 N 03-11-06 / 3/2).
Es gibt auch zwei Beschlüsse des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation, in denen das Gericht die Verwendung der Zurechnung als rechtswidrig ansah, weil die Waren in dafür nicht vorgesehenen Räumlichkeiten verkauft wurden: im ersten Fall - in einem Verwaltungs- und Bürogebäude, im zweiten - in den Räumlichkeiten einer Produktionswerkstatt (Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts) RF vom 01.11.2011 N 3312/11 vom 15.02.2011 N 12364/10).

Fazit
Ein solches Argument wie "Inkonsistenz des Zwecks der Räumlichkeiten" wird von Steuerbehörden vor Gerichten nicht oft verwendet. Und wenn sie sich auf ihn beziehen, ist er in der Regel nicht der erste in der Liste der Ansprüche. Es ist jedoch absolut sicher, die Anrechnung nur dann zu verwenden, wenn Waren an dafür vorgesehenen Orten verkauft werden.

So bestimmen Sie den Bereich eines Verkaufsbereichs

Die Regulierungsbehörden sagen in den meisten Briefen unter Berufung auf die NK, dass der Bereich des Handelsraums bestimmt ist auf Inventar- und Titeldokumenten (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15.11.2011 N 03-11-11 / 284 vom 26.09.2011 N 03-11-11 / 243). Eine ähnliche Situation besteht übrigens im Bereich des Handelsplatzes (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Dezember 2009 N 03-11-06 / 3/289).
Streitigkeiten zwischen Steuerbehörden und Unternehmern entstehen häufig dadurch, dass in den Unterlagen ein Bereich der Halle angegeben ist und ein anderer in der Regel für den Einzelhandel verwendet wird. Nach Angaben der Gerichte sollte die "unterstellte" Steuer auf der Grundlage der tatsächlich für die "unterstellte" Tätigkeit genutzten Fläche berechnet und nicht in den Dokumenten angegeben werden (Beschlüsse des FAS ZSO vom 26.05.2010 in der Rechtssache N A75-512 / 2009; FAS UO vom 19.04.2010) N F09-2486 / 10-C3). Sie müssen dies aber auch beweisen können. In Ermangelung von Trennwänden, Zeugenaussagen, Fotos oder anderen Beweisen, die bestätigen, dass nur ein Teil des Gebiets für den Handel genutzt wurde, sind die Gerichte auf der Seite der Steuerbehörden (Beschlüsse der FAS PO vom 14.10.2010 in der Rechtssache N A72-16399 / 2009; FAS DVO vom 15.07.2011) N F03-2543 / 2011).

Rat
Wenn Sie ein Zimmer mieten, aber nur einen Teil davon für den Handel verwenden, stellen Sie sicher, dass im Mietvertrag alles klar festgelegt ist, was die Fläche betrifft, die Sie belegen.

Wenn Sie einen Teil des Verkaufsbereichs leasen (Untermietvertrag), ist es nicht erforderlich, diesen Bereich bei der Berechnung der "kalkulatorischen" Steuer zu berücksichtigen, auch wenn keine Änderungen an den Inventardokumenten vorgenommen wurden (Beschluss des FAS DVO vom 13.01.2011 N F03-9441) / 2010) (was in der Situation mit Untervermietung grundsätzlich unmöglich ist).
Quadrate räumlichkeiten für den Empfang und die Lagerung von Waren sowie Verwaltungs- und Ausstattungsräume usw. (nennen wir sie bedingt als Hilfsmittel) werden bei der Bestimmung der Fläche des Handelsraums nicht berücksichtigt (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Inspektoren werden weniger Ansprüche geltend machen, wenn diese Räumlichkeiten physisch vom Handelsraum selbst getrennt sind (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. März 2009 N 03-11-09 / 115). Sobald das Gericht den Antragsteller unter Berufung auf einen Mietvertrag unterstützte, installierte der Mieter leicht entfernbare Trennwände, um den Handelsraum vom Lager zu trennen (Beschluss des FAS ZSO vom 18.10.2010 in der Rechtssache Nr. A45-7149 / 2010).

Wir warnen den Manager
Wenn ein der Zweck des Bereichs, der für Handelsaktivitäten verwendet wird, hat sich geändert, oder der Bereich des Handelsraums hat sich geändertUm Streitigkeiten mit Inspektoren zu vermeiden, ist es besser, dies in den Inventardokumenten wiederzugeben, auf deren Grundlage die einheitliche Steuer berechnet wird.

Ausstellungsraum Es kann auch ein Handelsraum sein, wenn die Waren darin verkauft werden. Das erforderlicher Zustand (insbesondere angesichts der Entscheidungen des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation über die Möglichkeit des Handels nur an bestimmten Orten). Wenn verschiedene Räumlichkeiten für die Demonstration von Waren, deren Zahlung und Urlaub zugewiesen werden, wird die Steuer auf der Grundlage der Summe der Flächen aller dieser Räumlichkeiten berechnet (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17.09.2010 N 03-11-11 / 246). Und mindestens einmal stimmte das Gericht diesem Ansatz zu (Beschluss des FAS VSO vom 26. Juli 2010 in der Rechtssache Nr. A33-14088 / 2009).
Es kommt auch vor, dass ein Unternehmer (eine Organisation) sofort Kredite aufnimmt mehrere Räume in einem Gebäude und verkauft insgesamt Waren im Einzelhandel. Beispielsweise mietet eine Organisation in einem Einkaufszentrum mehrere separate Einzelhandelsobjekte auf verschiedenen Etagen. Dann können Sie UTII für jedes Zimmer separat separat berechnen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5 vom 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; Bundessteuerdienst Russlands vom 02.07.2010 N. ShS-37-3 / [E-Mail geschützt]).
Für den Handel kann aber auch ein Raum genutzt werden, der einfach in mehrere Abteilungen unterteilt ist, beispielsweise je nach Art der verkauften Waren. Manchmal geschieht dies aufgrund der Tatsache, dass für verschiedene Warengruppen in den Regionen unterschiedliche K2-Koeffizienten festgelegt werden (Artikel 346.29 Artikel 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und manchmal ist es die einzige Chance für einen Anwalt, nicht von UTII "wegzufliegen". Immerhin gibt es eine Begrenzung der Fläche des Handelsraums von 150 Quadratmetern. m. Wie berechnet man in diesem Fall die "unterstellte" Steuer?
Die Aufsichtsbehörden argumentieren wie folgt: Befinden sich die Räumlichkeiten im selben Gebäude und beziehen sich die Unterlagen auf ein Geschäft, so müssen die Flächen zusammengefasst werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). In diesem Fall wird die Zugehörigkeit der Räumlichkeiten zu demselben oder zu verschiedenen Objekten natürlich anhand der Inventardokumente für die Räumlichkeiten festgestellt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Für Gerichte sind die darin angegebenen Informationen keine absolute Wahrheit. Sie achten auf die Isolierung der Räumlichkeiten (Beschluss des FAS MO vom 06.08.2011 N KA-A41 / 5949-11), auf das Vorhandensein eines eigenen KKT in jedem Geschäft, seiner Nebengebäude, seines eigenen Personals, auf die getrennte Buchführung des Einkommens, des Verkaufsspektrums und des Ziels die Ernennung jedes Teils der Räumlichkeiten (Beschlüsse der FAS PO vom 26.09.2011 in der Rechtssache N A55-426 / 2011; FAS SKO vom 01.06.2011 in der Rechtssache N A53-16868 / 2010).
Unabhängig von Ihren Motiven für die Aufteilung der Gesamtfläche in mehrere Teile ist es im Allgemeinen besser, die Räume physisch voneinander zu trennen, z. B. durch Trennwände.

Hinweis
Bei der Durchführung von "unterstellten" Handels- und anderen Tätigkeiten in einem Raum, für den das allgemeine Steuersystem oder das vereinfachte Steuersystem angewendet wird, muss die "unterstellte" Steuer aus dem gesamten Bereich solcher Räumlichkeiten berechnet werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. März 2011 N 03-11-11 / 74) vom 07.06.2010 N 03-11-11 / 158; Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 02.11.2010 N 8617/10 vom 20.10.2009 N 9757/09).

So bestimmen Sie die Fläche einer Verkaufsfläche

Die Abgabenordnung sagt nicht aus, was das Gebiet eines Handelsplatzes ist und wie es bestimmt wird. Nach Angaben des Finanzministeriums muss dies bei der Berechnung berücksichtigt werden nicht nur der Bereich, auf dem die Waren direkt verkauft werden, sondern auch der Bereich der Nebengebäude (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26.12.2011 N 03-11-11 / 320 vom 22.12.2009 N 03-11-09 / 410). Das heißt, wenn Sie einen Container mieten, von dem ein Teil für den Verkauf von Waren verwendet wird und der andere Teil als Lager genutzt wird, muss die Steuer aus dem gesamten Bereich des Containers berechnet werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22.12.2009 N 03-11-09 / 410).
Letztes Jahr wurde dieses Thema vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation geprüft (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Juni 2011 N 417/11). Das Gericht sagte über den Bereich des Handelsplatzes, dass es unter Berücksichtigung aller Räumlichkeiten bestimmt wird, die für den Empfang und die Lagerung von Waren verwendet werden. Und seitdem gab es keine gerichtlichen Zwietracht mehr (Beschlüsse des FAS SKO vom 31.08.2011 in der Rechtssache N A53-22636 / 2010; FAS VVO vom 28.09.2011 in der Rechtssache N A29-1419 / 2011).
Aber beim Mieten grundstückHier werden Waren über einen kleinen Kiosk mit einer Fläche von mehr als 5 Quadratmetern verkauft. m Nach Angaben des Bundessteuerdienstes muss der UTII nur aus dem Kioskbereich berechnet werden (Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 25. Juni 2009 Nr. ШС-22-3 / [E-Mail geschützt]).

Fazit
Es stellt sich heraus, dass es in einigen Situationen für Unternehmer rentabler ist, darauf zu bestehen, dass sie in einem Raum mit einer Verkaufsfläche arbeiten. Schließlich können sie auf einer kleineren Fläche Steuern zahlen.

Handelsfläche oder Handelsplatz?

Dies ist vielleicht die häufigste und schwierigste Frage, wie die Fülle der Rechtspraxis zeigt.
Wann können wir über das Vorhandensein eines Verkaufsbereichs sprechen? Wenn ein bestimmter Platz im Raum für Käufer zugewiesen wird, wo sie können, indem sie von einem Regal mit Waren zu einem anderen wechseln, untersuchen Sie die Waren genauer. Natürlich kann ein Handelsplatz keine Halle haben. Normalerweise ist es eine Theke oder eine Vitrine, von der aus der Verkauf durchgeführt wird, und Käufer können nur in der Nähe stehen und das ausgelegte Produkt untersuchen.
Nach Angaben des Bundessteuerdienstes wird eine solche Prämisse als Gegenstand eines stationären Handelsnetzwerks betrachtet, wenn im Titel, in den Inventardokumenten für die Räumlichkeiten nicht angegeben ist, dass es sich um ein "Geschäft" oder einen "Pavillon" handelt oder ein Teil der Räumlichkeiten nicht eindeutig als "Handelsfläche" definiert ist ohne Handelsplatz (Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 06.05.2010 N SHS-37-3 / [E-Mail geschützt]vom 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Einige Gerichte kommen sogar zu dem Schluss, dass die Liste der Objekte, die möglicherweise einen Handelsplatz haben, vollständig ist, dh entweder ein Geschäft oder ein Pavillon sein muss (Beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Verteidigungsministeriums vom 14.08.2009 N КА-А41 / 6419-09). So muss beispielsweise in einem ehemaligen Lager das Vorhandensein eines Handelsraums noch nachgewiesen werden. Und im Containerpavillon ist es a priori, weil es ein Pavillon ist (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).

Als Referenz
Ergebnis - ein speziell ausgestattetes Gebäude (ein Teil davon), das für den Verkauf von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen für Käufer bestimmt ist und mit Handels-, Versorgungs-, Verwaltungs- und Ausstattungsräumen sowie Räumlichkeiten für den Empfang, die Lagerung und die Vorbereitung von Waren zum Verkauf ausgestattet ist.
Pavillon - ein Gebäude mit Handelsfläche, das für einen oder mehrere Arbeitsplätze ausgelegt ist (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Allgemeinen, wenn Ihre Verkaufsfläche 5 m² nicht überschreitet. m, es macht keinen Sinn darüber zu streiten, welcher physikalische Indikator bei der Berechnung der Steuer verwendet werden sollte. Immerhin wird die Grundrentabilität beim Verkauf von Waren auf dem Handelsplatz maximal 9.000 Rubel betragen. (1800 Rubel x 5 m²), und genau der gleiche Betrag ist die Grundrentabilität eines Handelsplatzes (Artikel 346.29 Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und die Halle ist weniger als 5 qm groß. m (wenn das zu versteuernde Einkommen geringer wäre) ist schwer vorstellbar. Die von den regionalen Behörden angenommenen K2-Koeffizienten (Artikel 346.29 Absätze 4, 7 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) können ihre eigenen Anpassungen vornehmen, aber selbst unter Berücksichtigung dieser Faktoren dürfte der Unterschied in den endgültigen Steuerbeträgen gering sein. Wenn es sich um eine Fläche von mehr als 5 Quadratmetern handelt. m, dann muss die Berechnung aus dem Bereich des Handelsplatzes oder dem Bereich des Handelsraums durchgeführt werden, dessen Rentabilität gleich eingestellt ist - 1800 Rubel. pro Quadratmeter m.

Fazit
Wenn der Handelsplatz groß ist, ist es rentabler, ihn so auszustatten, dass Sie einen Handelsplatz haben. Wie bereits erwähnt, wird bei der Bestimmung der Fläche einer Verkaufsfläche die Fläche der Nebenräume nicht berücksichtigt. Und für Handelsplätze - es wird berücksichtigt.

Wenn es Nebenräume gibt, kann das Gericht den Handelsgegenstand als Geschäft anerkennen (Beschluss des FAS SZO vom 15.01.2010 in der Rechtssache N A56-36135 / 2009), was bedeutet, dass sich in diesem Gegenstand ein Handelsraum befindet. Dies sollten jedoch angrenzende Räumlichkeiten sein und kein freistehender Hangar oder ein Raum in einem angrenzenden Gebäude. Ein ähnlicher Fall wurde kürzlich vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation untersucht. Das Gericht gab an, dass der Handel über ein Objekt mit einer Handelsfläche abgewickelt wurde, weil:
- Im Untermietvertrag wurde festgelegt, welcher Teil des Betriebsgeländes als Lager genutzt wird und auf welchem \u200b\u200bTeil die Waren verkauft werden.
- In Übereinstimmung mit dem technischen Pass und den Erläuterungen bestanden die Räumlichkeiten aus zwei Teilen.
- Jeder Teil des Gebiets wurde für den vorgesehenen Zweck genutzt.
Folglich hätte die Steuer auf der Fläche des Handelsraums und nicht auf der Fläche des Handelsplatzes berechnet werden müssen (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Juni 2011 N 417/11).
Und die nach der Veröffentlichung dieser Entschließung getroffenen Gerichtsentscheidungen weisen darauf hin, dass sie bereits von den Gerichten angenommen wurde (Beschlüsse des FAS VVO vom 26. Dezember 2011 in der Rechtssache Nr. A79-2716 / 2010; FAS ZSO vom 22. November 2011 in der Rechtssache Nr. A45-3709 / 2011).

Trotz einer Reihe von Gerichtsentscheidungen in Bezug auf Handelshallen und Handelsplätze gibt es noch viele Fragen zur Berechnung der einheitlichen Steuer. Die Unbestimmtheit der Abgabenordnung wird wahrscheinlich mehr als einen Steuerzahler vor Gericht bringen. Wenn Ihr Einzelhandelsgeschäft jedoch über Nebenräume verfügt, ist es für Sie wahrscheinlich rentabler, den Handel so zu organisieren, dass Sie auch über eine Verkaufsfläche verfügen. Dann können Sie weniger UTII bezahlen.