Prácticamente ninguno empresa moderna en su trabajo no puede prescindir de la publicidad. Como cualquier área de actividad de la empresa, la publicidad requiere financiación. Considere cómo los costos de publicidad se reflejan en la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Gastos de publicidad en contabilidad.

En contabilidad, la publicidad se refleja de acuerdo con los requisitos de PBU 10/99: este documento clasifica los costos de publicidad como gastos de actividades ordinarias (cláusula 5 de PBU 10/99). Gastos de publicidad reconocidos íntegramente en el período sobre el que se informa en el que realmente se producen.

DT 44 - CT 60 (76) - servicios de organizaciones de terceros en el campo de la publicidad;

Dados estos costos, hay una serie de cosas a tener en cuenta:

• Al colocar un anuncio en los medios, debe solicitar a la contraparte un certificado de registro como medio de comunicación.
• Si el medio no se especializa en publicidad, entonces el anuncio colocado en él debe ir acompañado de la marca "publicidad" o "como publicidad" (Artículo 16 de la Ley del 13 de marzo de 2006 No. 38-FZ "Sobre publicidad") .
• Si un objeto utilizado para publicidad cumple con los criterios para ser clasificado como activo fijo según la contabilidad fiscal, entonces su costo se imputa a gastos a través del “mecanismo” de la depreciación. Esto puede ser, por ejemplo, una valla publicitaria estacionaria que cueste más de 100 mil rublos, diseñada para un uso a largo plazo durante más de un año.

Toda otra publicidad es un gasto normalizado y se acepta en la contabilidad fiscal en la cantidad del 1% de los ingresos del período (impuesto) del informe, excluyendo el IVA y los impuestos especiales.

En particular, entre los gastos normalizados, el Código Fiscal de la Federación de Rusia destaca la entrega de premios a los ganadores de los sorteos realizados en el marco de campañas publicitarias.

Los ingresos por normalización y los costos se toman en cuenta sobre la base del devengo (desde el comienzo del año). Por lo tanto, los costos no reconocidos en el primer período de información pueden tenerse en cuenta en el futuro, cuando el monto total de los ingresos permita “ajustarlos” a la norma. Si los ingresos del período fiscal (año) no son suficientes para tener en cuenta todos los costos normalizados, entonces su saldo no utilizado no puede transferirse al año siguiente.

Gastos de publicidad en la contabilidad fiscal bajo el sistema tributario simplificado

En este caso, por supuesto, nos referimos al objeto "Ingresos menos gastos", porque. cuando se utiliza el objeto "Ingresos", la contabilidad fiscal de los gastos no tiene sentido.

El artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que los "simplificadores" reconocen los costos de publicidad de manera similar al impuesto sobre la renta. Aquellos. también se dividen en dos categorías: reconocidos en su totalidad ya razón del 1% de los ingresos.

Aquí, también se debe tener en cuenta una de las características del sistema tributario simplificado: el reconocimiento de ingresos y gastos "en el pago", es decir, método de efectivo. Por lo tanto, para contabilizar los gastos de publicidad (así como cualquier otro), el "simplista" no solo necesita redactar documentos primarios, sino también pagar al proveedor en su totalidad.

Al calcular el estándar del 1% para gastos normalizados, también se tienen en cuenta los ingresos “al pago”, incluidos los anticipos recibidos.

Conclusión

Los costos de publicidad en contabilidad se reconocen en su totalidad en el período corriente. En la contabilidad fiscal, estos gastos se aceptan según su categoría, no estandarizados similares a la contabilidad y normalizados, dentro del 1% de los ingresos.

La contabilidad proporciona un estándar especial en base al cual las organizaciones realizan la clasificación de los gastos. Hablamos de la Orden del Ministerio de Hacienda Federación Rusa del 6 de mayo de 1999 N° 33n “Sobre la Aprobación del Reglamento Contable “Gastos de Organización” PBU 10/99” (en adelante - PBU 10/99). De acuerdo con el párrafo 5 de la PBU 10/99, los gastos de publicidad se relacionan con los gastos de actividades ordinarias relacionadas con la fabricación de productos y la venta de productos, la compra y venta de bienes, la realización de trabajos y la prestación de servicios.

• para el desarrollo, publicación y distribución de listas de precios ilustradas, catálogos, folletos, álbumes, folletos, carteles, tarjetas publicitarias, etc.;
• para el desarrollo, producción y distribución de muestras de envases originales y de marca, embalajes, recuerdos promocionales, muestras de productos;
• a anuncios en prensa, emisiones de radio y televisión, es decir, a través de los medios medios de comunicación en masa;
• para publicidad luminosa y exterior;
• para la compra, producción, demostración de películas promocionales, videos, tiras de película, etc.;
• para fabricación vallas publicitarias, punteros;
• participar en exposiciones, exposiciones, ferias;
• para el diseño de escaparates, exposiciones - ventas, salas de muestra y showrooms;
• para el rebaje de mercancías que hayan perdido total o parcialmente sus cualidades originales al exhibirse en escaparates;
• para la compra (fabricación) y distribución de premios otorgados a los ganadores de sorteos durante campañas publicitarias masivas;
• realizar actividades de promoción relacionadas con las actividades de la organización;
• otros gastos de publicidad.

• los gastos se realizan de acuerdo con un contrato específico, de conformidad con los requisitos de los actos legislativos y reglamentarios;
• se debe determinar el monto de los gastos;
• gastos incurridos como resultado de una transacción específica que reducirá los beneficios económicos de la organización. Hay certeza de que una transacción en particular reducirá los beneficios económicos de la entidad cuando la entidad ha transferido el activo, o no hay incertidumbre sobre la transferencia del activo.

Los gastos de publicidad, sobre la base del párrafo 18 de la PBU 10/99, se reconocen contablemente en el período de informe en el que ocurrieron, independientemente del momento del pago real. Dinero y otra forma de implementación (asumiendo la certeza temporal de los hechos actividad económica).

¡Nota!

De acuerdo con el párrafo 7 de PBU 10/99 "Gastos de la organización", los gastos por actividades ordinarias forman:

• gastos asociados a la adquisición de materias primas, materiales, bienes y otros inventarios;
• gastos que surgen en el proceso de procesamiento, finalización de inventarios con el fin de fabricar productos, realizar trabajos y prestar servicios y venderlos; así como la venta (reventa) de bienes (gastos de mantenimiento y operación de activos fijos y otros activos no corrientes, así como para mantenerlos en buen estado, gastos comerciales, gastos de administración y otros).

El débito de la cuenta especificada acumula el monto de los gastos de publicidad incurridos y el crédito se utiliza para cancelarlos.

• contrato de prestación de servicios publicitarios;
• protocolo de negociación de precios servicios de publicidad;
• certificado de derecho a colocar publicidad exterior;
• lugar de publicidad pasaporte;
• proyecto de diseño aprobado;
• certificado de aceptación del trabajo realizado (servicios prestados);
• facturas de la agencia de servicios de publicidad;
• documentos que confirman el pago de servicios publicitarios;
• requerimiento-carta de porte y carta de porte para la liberación de materiales al costado;
• acto de cancelación de bienes ( productos terminados);
• acto de depreciación.

En contabilidad, los montos de los gastos de publicidad contabilizados en el débito de la cuenta 44 "Gastos de ventas" se cancelan al costo de los productos (bienes) vendidos en su totalidad o en proporción al volumen productos vendidos(bienes) según el método de cancelación de los gastos comerciales especificados en la orden sobre la política contable de la organización.

¡Nota!

La legislación prevé dos posibles opciones cancelaciones de estos gastos, la organización debe elegir una de las opciones y fijarla en la política contable.

Si la organización ha decidido que no todos los costos se relacionan con el período del informe, entonces están sujetos a distribución:

Si los trabajos publicitarios (servicios) se llevan a cabo realmente en el período del informe, entonces, sobre la base del certificado de finalización o la factura la agencia de publicidad, esta transacción en la contabilidad se reflejará de la siguiente manera:

A menudo, las organizaciones participan en exposiciones para difundir información sobre sus productos, servicios, bienes vendidos, mientras que con bastante frecuencia los visitantes de la exposición reciben muestras de bienes y productos vendidos por la organización que participa en la exposición.

Contabilidad de materiales promocionales (calendarios, bolígrafos, folletos, etc.) comprados o fabricados en su propia o a través de terceros particulares o entidades legales mantenido en la cuenta 10 "Materiales" subcuenta "Materiales publicitarios".

La contabilidad de bienes y productos terminados transferidos como muestras se mantiene en subcuentas separadas de las cuentas 41 "Bienes" y 43 "Productos terminados". Cancelación de dichos bienes, productos terminados, materiales en fines publicitarios dispuesto en una cancelación. No se proporciona una forma unificada del acto, por lo tanto, la organización tiene derecho a desarrollar dicho documento por su cuenta.

Dado que el acto especificado actúa como el documento principal, sobre la base del cual la operación se refleja en la contabilidad, por lo tanto, debe cumplir con todos los requisitos para el "primario". Artículo 9 ley Federal con fecha 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad", los documentos primarios deben redactarse en la forma contenida en los álbumes de formas unificadas de primaria documentación contable. Y los documentos, cuyas formas no están previstas en estos álbumes, deben contener los siguientes detalles obligatorios:

• Título del documento;
• fecha de elaboración del documento;
• el nombre de la organización en nombre de la cual se redacta el documento;
• el contenido de la transacción comercial;
• medidores de transacciones comerciales en términos físicos y monetarios;
• el nombre de los funcionarios responsables de la realización de la transacción comercial y la corrección de su ejecución;
• firmas personales de dichas personas.

Sobre la base de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 9 de junio de 2001 No. 44n "Sobre la aprobación del reglamento sobre contabilidad"Contabilidad de inventario" RAS 5/01 ", la cancelación del costo de los bienes utilizados con fines publicitarios es realizada por organizaciones involucradas en actividades comerciales, de la siguiente manera:

Para organizar la contabilidad analítica, puede utilizar las siguientes subcuentas:

41-1 "Mercancías en depósitos";

Las organizaciones dedicadas a la producción de productos cancelan el costo de los productos fabricados utilizados con fines publicitarios de la siguiente manera:

Usando las siguientes subcuentas:

43-1 "Productos terminados en stock";

Consideremos lo anterior con más detalle usando un ejemplo (todas las cantidades utilizadas en el ejemplo se indican sin IVA).

Ejemplo.

En la exposición participa una organización dedicada a la fabricación de lámparas. Se utilizaron muestras de lámparas para diseñar el stand de exhibición, el costo total de las muestras fue de 650,000 rublos. Los costos de entrega y despacho incurrieron por nuestra cuenta, el monto de los costos ascendió a 5,000 rublos. Durante la exposición, parte de los productos se repartieron entre consumidores potenciales productos, la otra parte cayó en mal estado (roto). Es decir, todas las muestras fueron reconocidas como totalmente utilizadas durante la exposición. La organización emitió una ley sobre la cancelación de productos terminados con fines publicitarios.

Registros contables:

Tratando de protegerse del riesgo de impago, las organizaciones que brindan servicios de publicidad requieren la transferencia de pagos anticipados.

Sin embargo, esta partida de gasto es la más controvertida en términos de tributación (base imponible del impuesto sobre la renta). No todos los fenómenos considerados por el público como publicidad lo son desde el punto de vista jurídico. Además, es necesario tener en cuenta un criterio importante para la legitimidad de la contabilidad de los gastos a efectos fiscales: la normalización de los gastos.

Considere cómo el concepto de la norma para los costos de publicidad se refleja en la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Signos de publicidad definidos legalmente

La actividad publicitaria de los empresarios está regulada por la ley federal: la Ley Federal "Sobre Publicidad" del 13 de marzo de 2006 No. 38. Define la publicidad como un tipo de información destinada a crear y mantener la atención y el interés en un objeto, y su legal se indican las caracteristicas:

• el método, la forma y los medios de distribución no importan, pueden ser cualquier cosa;
• el círculo de destinatarios de la información no está determinado, es decir, está destinado a todos.

¡IMPORTANTE! El último criterio es decisivo. Así, por ejemplo, los souvenirs con el logo de la empresa, que se entregan a socios y clientes, no pueden imputarse a publicidad, así como los costos de los mismos, ya que se sabe de antemano a quiénes están destinados.

La legislación también define los objetos que no están relacionados con la publicidad:

• datos que deben ser divulgados por ley;
• letreros con el nombre, dirección, modo de operación de la empresa;
• información sobre la composición de las mercancías, fabricante, exportador (importador), aplicada al embalaje;
• elementos de diseño de embalaje de productos.

¿Por qué necesitamos una norma en los gastos de publicidad?

Una organización puede gastar cantidades significativas en publicidad, cuáles son decididas por la gerencia, teniendo en cuenta la efectividad de las medidas tomadas al respecto. las decisiones de gestión y la capacidad financiera de la organización. Dado que la publicidad no es sólo información, sino también actividad empresarial, se refleja en la contabilidad correspondiente y está sujeta a tributación.

• normalizados: aquellos que se reconocen como tales solo de acuerdo con ciertos criterios;
• no estandarizado: se tiene en cuenta incondicionalmente como costos de publicidad, sin limitarse a los impuestos.

De esta división depende el monto de los costos que la empresa puede tomar en cuenta al momento de determinar la base del impuesto a la renta: dentro de límites limitados o en su totalidad.

Gasto publicitario que no está racionado

Gastos de publicidad no estandarizados - aquellos que se refieren a la publicidad en todos los casos y no pueden ser considerados como diferentes. La Ley "Sobre Publicidad" y el Código Fiscal de la Federación de Rusia (párrafos 2-4, cláusula 4, artículo 264) proporcionan una lista cerrada de dichos gastos.

1. Costos por actividades publicitarias para las cuales se utilizan los medios masivos:
   • anuncios en medios impresos;
   • transmisiones;
   • Programas de televisión;
   • Internet;
   • otros medios de comunicación.

• costo de tiempo aire;
• pago por la creación y colocación de un video publicitario;
• salario del agente de publicidad, etc.

¡NOTA! El producto publicitario creado, si existe y opera por un tiempo determinado, se convierte en un activo intangible, lo que significa que tendrá un valor contable inicial y estará sujeto a deducciones por depreciación durante todo el período de uso.

¡ATENCIÓN! Estos gastos incluyen no sólo los gastos de la propia información publicitaria, sino también los de su portador. Si el transportista pertenece a la empresa, entonces es su activo, de cuyo valor se deduce la depreciación.

¡INFORMACIÓN IMPORTANTE! Como parte de estos eventos, los costos de entradas, emisión de permisos, producción de folletos y catálogos, escaparatismo y showrooms no están estandarizados, mientras que los costos asociados a la participación, son opcionales, por ejemplo, distribución de souvenirs, degustación, distribución de publicaciones publicitarias, etc.. están sujetas a normalización.

Para que los costos de publicidad se reconozcan como estandarizados

La inspección fiscal vigila de cerca la inclusión o exclusión de gastos en la base imponible del impuesto sobre la renta. Para evitar conflictos fiscales, debe cumplir estrictamente con los requisitos para acreditar los gastos de publicidad no estandarizados:

• los gastos deben hacerse específicamente para la publicidad, es decir, la actividad debe ser estrictamente informativa y no tener destinatarios específicos;
• necesita tener documentos primarios que confirmen el uso publicitario de la información.

POR EJEMPLO. Aquí hay algunos puntos controvertidos de clasificar los gastos como no estandarizados:

1. La empresa ha creado su propio sitio web y anuncia sus productos en él. El costo de crear un sitio se reconoce como publicidad en su totalidad. Pero los costos de creación y operación de una tienda en línea, incluso si contiene información publicitaria, se clasifican como "otros relacionados con la implementación".
2. La empresa de muebles participa en la exposición y venta, para lo que equipó un dormitorio de demostración. Además de los muebles propiedad de la empresa, se incluyeron en el diseño otros artículos para crear comodidad (manteles, ropa de cama, jarrones, etc.), cuyo costo de compra y envío se puede atribuir a costos de publicidad no estandarizados.
3. Un fabricante de dulces organiza una degustación. Las niñas en trajes de marca con el logotipo de la empresa obsequian a los visitantes con galletas y les distribuyen folletos. El costo de imprimir volantes no está estandarizado, pero no para ropa de marca y muestras de degustación.
4. La empresa realizó una capacitación sobre publicidad competente de su producto, las reglas para entregar muestras a un cliente, etc. El costo de la capacitación no se aplica a la publicidad.

Costos de publicidad estandarizados

Cálculo de la tasa de costos publicitarios.

Para encontrar el 1% deseado, necesita saber a partir de qué cantidad necesita calcularlo. Los ingresos se calculan teniendo en cuenta todos los recibos del balance de un período determinado, tanto financieros como en especie:

• propios productos vendidos;
• venta de bienes adquiridos con anterioridad;
• recibió los derechos de propiedad.

De la cantidad recibida se debe deducir el IVA, los impuestos especiales y los ingresos de los préstamos emitidos por la empresa (se refieren a, y los ingresos incluyen solo los ingresos por ventas).

Comprobante documental de los gastos de publicidad para la contabilidad fiscal

Entonces, la base del impuesto sobre la renta se reduce por la cantidad de gastos para gastos no estandarizados en su totalidad y para gastos estandarizados, en la cantidad del 1% de los ingresos para un período determinado. Para reconocer tales gastos como publicidad, deben estar documentados. Tales confirmaciones pueden ser:

• planes anuales o trimestrales de campañas publicitarias;
• estimación de costos para una promoción en particular;
• documentos para la adquisición y / o cancelación de activos tangibles relacionados con actividades publicitarias;
• referencias al aire (cuando se coloca publicidad al aire).

Deducción del IVA publicitario

• la publicidad paga debe estar relacionada con una actividad sujeta a IVA (por lo tanto, con publicidad social deducir el IVA no funcionará, a diferencia de lo comercial);
• factura correcta.

Contabilización de los gastos de publicidad.

A diferencia de la contabilidad fiscal, no existe una división de gastos en normalizados y no normalizados. Quedan íntegramente reflejados en el importe indicado en la documentación justificativa.

Para contabilizaciones, se utiliza la cuenta 44 "Gastos de ventas" o 26 "Gastos generales". Dependiendo del tipo de publicidad, el tipo de cableado puede ser diferente:

• por los servicios de una agencia de publicidad, publicidad en medios de comunicación - crédito 60 "Conciliaciones con proveedores y contratistas";
• cancelación de folletos, catálogos y otros productos que no están relacionados con activos fijos - crédito 10 "Materiales";
• cancelación de la depreciación de estructuras publicitarias reconocidas como activos fijos - crédito 02 "Depreciación de activos fijos";
• castigo de depreciación de comerciales usados ​​reconocidos como activos intangibles - préstamo 05 “Amortización de activos intangibles”.

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No todos los gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta se aceptan en el monto de los gastos reales. Algunos de ellos reducen la base imponible sólo dentro de los límites de las normas. Los gastos normalizados por impuesto sobre la renta incluyen, en particular:

• gastos por seguro voluntario de empleados (cláusula 16, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos de I+D (artículo 262 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos de entretenimiento (cláusula 2, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos de publicidad (cláusula 4, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• costos de creación (cláusula 4, artículo 266 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos para la formación de reservas para reparaciones en garantía y servicio de garantía (Artículo 267 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos en forma de intereses sobre obligaciones de deuda bajo transacciones controladas y (Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• gastos para la creación de reservas para gastos futuros para la reparación de activos fijos (Artículo 324 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los gastos anteriores se normalizan de acuerdo con el procedimiento previsto en el Código Tributario. también hay ciertos tipos costos, tomados en cuenta de acuerdo con el estándar, que es establecido por otros regulaciones.

Entonces, por ejemplo, como parte de los costos de materiales, se tienen en cuenta las pérdidas por escasez y daños durante el almacenamiento y transporte del inventario dentro de los límites de la pérdida natural. Estas normas están aprobadas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 12 de noviembre de 2002 No. 814.

Gastos de publicidad: normalizados y no normalizados

Los costos de publicidad son los costos de difundir información de cualquier manera, en cualquier forma y utilizando cualquier medio, que se dirige a un círculo indefinido de personas y tiene como objetivo llamar la atención sobre el objeto de la publicidad, generar o mantener interés en él y promoverlo. en el mercado (Artículo 3 Ley Federal del 13 de marzo de 2006 No. 38-FZ).

A los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta, las Sociedades Tributarias dividirán los gastos de publicidad en los que se tengan en cuenta en el importe de los importes reales, y los que se acepten únicamente de acuerdo con la norma (gastos normalizados).

Gastos de publicidad no estándar

Los gastos de publicidad que reducen la base imponible del impuesto sobre la renta en el monto de los costos reales incluyen (cláusula 4 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• gastos por actividades de promoción a través de los medios de comunicación (incluidos anuncios en prensa, difusión por radio y televisión), redes de información y telecomunicaciones, para servicios de cine y video;
• gastos de publicidad iluminada y otra publicidad exterior, incluida la producción de soportes publicitarios y vallas publicitarias;
• los gastos de participación en exposiciones, ferias, exposiciones, escaparatismo, exposiciones de venta, salas de muestra y showrooms, así como el descuento de mercancías que hayan perdido total o parcialmente sus cualidades originales durante la exposición;
• producción de folletos publicitarios y catálogos que contengan información sobre los productos vendidos, el trabajo realizado, los servicios prestados, las marcas registradas y las marcas de servicio, o sobre la propia organización.

Costes publicitarios normalizados en 2020

Los gastos de publicidad normalizados incluyen todos los demás gastos de publicidad no enumerados anteriormente, incluidos los costos de adquisición o elaboración de premios otorgados a los ganadores de los sorteos durante campañas publicitarias masivas.

La cantidad máxima de costos publicitarios estandarizados

Cada empresa debe formar y mantener interés en el producto fabricado y promoverlo en el mercado. Usado para esto varios métodos unidos por el término "publicidad". Regula el uso de publicidad en el territorio de la Federación Rusa Ley No. 38-FZ, adoptada el 13 de marzo de 2006 y complementada periódicamente. Hablemos de las características del racionamiento y el reconocimiento de los costos de publicidad en los gastos de la empresa.

Las principales características de la clasificación de los medios publicitarios.

• metodo para influir en una persona

Visual, es decir, percibido visualmente (luz, publicidad impresa);

Acústico, es decir, que afecta la audición (publicidad en la radio);

Visual-acústica, es decir, con percepción visual-auditiva combinada (publicidad cinematográfica y televisiva);

• característica técnica:

Impreso (catálogos/artículos/anuncios);

Pictórico y gráfico;

• lugar de aplicación:

externo;

Dentro de la tienda;

• la naturaleza del impacto:

personalizado;

A granel.

• área cubierta:

Regional;

a escala nacional;

• Tareas a resolver:

Formación de la demanda;

Estimulación de la demanda.

Tal clasificación es de naturaleza teórica, ya que se repone gradualmente con nuevos medios publicitarios que reaparecen. Pero consideraremos cómo se tienen en cuenta los costos de varias actividades promocionales en la empresa, porque no todos los gastos reconocidos para el impuesto a las ganancias se tienen en cuenta en tamaño real, muchos de ellos están normalizados. Esto se aplica completamente a los costos de publicidad: existen costos de publicidad no estandarizados (es decir, que se tienen en cuenta en los gastos en el volumen real) y normalizados, cuyo monto no debe exceder el estándar establecido (1% de los ingresos).

Gastos de publicidad: normalizados y no normalizados

El volumen de los costos reales tiene en cuenta los costos mencionados en la lista cerrada (cláusula 4 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos son costos de publicidad no estandarizados, que incluyen costos:

• para eventos en los medios, Internet, otros recursos de comunicación (incluido el costo de promoción del sitio web, colocación de publicidad en línea, información sobre la dirección del fabricante/vendedor, creación de videos, etc.);
• para publicidad exterior, iluminada y de otro tipo (incluida la producción de soportes publicitarios, calendarios, folletos, etc.);
• para la participación en ferias, exhibiciones, exposiciones (incluidas las tarifas de entrada para la participación en estos eventos, diseño y preparación de escaparates, salas de demostración, producción de folletos publicitarios, marcas registradas, así como para la rebaja de productos que han perdido sus propiedades originales debido a la exposición;

• producción/compra de premios para participantes en varios sorteos durante campañas publicitarias;
• ubicación de vallas publicitarias en lugares públicos;
• colocación de información publicitaria en los catálogos de cadenas minoristas;
• publicidad SMS a teléfonos móviles;
• eventos de degustación;
• servicios de comercialización, etc

Cómo calcular los costes publicitarios normalizados

Dada la cantidad de estos costos, es importante recordar que un aumento en los ingresos durante el año también cambia la cantidad de costos de publicidad limitados. Así, los gastos que excedan el estándar y no se reconozcan como gastos en el primer trimestre, con un aumento en los ingresos, podrán ser tenidos en cuenta en períodos de reporte posteriores del año. Los gastos que excedan el estándar, no reconocidos como tales al final del año, no pueden ser trasladados al año siguiente.

Ejemplo: gastos de publicidad (normalizados y no normalizados) en 2018 para el cálculo de la base imponible de NNP

En el II trimestre, a excepción de los costos de promoción del sitio web (20 000 rublos), no hubo costos de publicidad.

Los ingresos por ventas ascendieron a:

Para el I trimestre - 3.000.000 de rublos;

Para la primera mitad del año - 4.900.000 rublos;

Por 9 meses - 6,700,000 rublos;

Para el año - 9,000,000 de rublos.

El importe máximo de los gastos normalizados:

Para el I trimestre - 30,000 rublos. (1% de 3.000.000);

Para la primera mitad del año - 49,000 rublos. (1% de 4.900.000);

Por 9 meses - 67,000 rublos. (1% de 6.700.000);

Por un año - 90,000 rublos. (1% de 9.000.000).

frotar. (total acumulado)

Por lo tanto, los costos de publicidad no estandarizados se reconocieron para el año por el monto total de los gastos reales incurridos, 200,000 rublos, y los costos sujetos a normalización, por un monto de 90,000 rublos. con su tamaño real de 120.000 rublos. La diferencia es de 30.000 rublos. no se puede tener en cuenta en los gastos del próximo año.